Universidad Tec Milenio: Profesional FI04001 – Análisis e interpretación de estados financieros FI04001 – Análisis e interpretación de estados financieros Tema 4. Estado de posición financiera (Estado de flujo de efectivo) Objetivo de aprendizaje Al finalizar el tema serás capaz de: • Calcular un estado de posición financiera con sus elementos esenciales. D.R. © Universidad TecMilenio 1 Universidad Tec Milenio: Profesional FI04001 – Análisis e interpretación de estados financieros Introducción del tema El estado de flujos de efectivo, efectivo anteriormente conocido como “estado de posición financiera”, se rige conforme a las Normas de Información Financiera, específicamente de acuerdo a la NIF B-2. Estado de flujos de efectivo Una particularidad del estado de flujos de efectivo es que descuenta la inflación para que quede en unidades monetarias constantes. D.R. © Universidad TecMilenio 2 Universidad Tec Milenio: Profesional FI04001 – Análisis e interpretación de estados financieros Estado de flujos de efectivo Dentro del estado de flujos de efectivo sólo se deben de incluir las operaciones que tuvieron un efecto sobre los flujos de efectivo. Estado de flujos de efectivo Ejemplos de las operaciones que se excluyen: • • • • Conversión de deuda a capital. Pagos en acciones a empleados. Donaciones Adquisición a crédito de maquinaria, inmuebles y equipo. D.R. © Universidad TecMilenio 3 Universidad Tec Milenio: Profesional FI04001 – Análisis e interpretación de estados financieros Estado de flujos de efectivo Dentro de la estructura del estado de flujos de efectivo, las actividades se deben de clasificar por categorías relacionadas con la naturaleza del flujo: - Actividades de operación. - Actividades de inversión. - Actividades de financiamiento. - Efectivo al principio del periodo. - Efectivo al final del periodo. Estado de flujos de efectivo Con las modificaciones que se realizaron según la NIF B-2, B2 el estado de flujos de efectivo debe presentarse de una forma distinta a como se hacía antes. Veamos las diferencias que se dan en la forma de presentar la información. D.R. © Universidad TecMilenio 4 Universidad Tec Milenio: Profesional FI04001 – Análisis e interpretación de estados financieros Estado de flujos de efectivo Comparación de estado de flujo de efectivo y el estado de cambio en la situación financiera ya derogada Estado de flujo de efectivo (NIF B-12 vigente) Muestra entradas y salidas de efectivo. Estado de cambio en la situación financiera (Boletín B-12 derogado) Mostraba los cambios en la situación financiera de la entidad. Se eliminan los efectos de la inflación para su No se eliminaban los efectos de la inflación. preparación. Los flujos de efectivo se presentan de la siguiente manera: Operación Inversión Financiamiento Las actividades que afectan la situación financiera se presentaban: Operación Financiamiento Inversión Existen dos métodos: el directo y el indirecto. Solo existía un método. Se detallan los principales conceptos de cobro y pago. Se presentaban los cambios netos. Se revela cómo se conforma el saldo del efectivo. No necesitaba revelarse cómo se integra el saldo del efectivo. . Fuente: Anónimo. Normas de Información Financiera (2008). Instituto Mexicano de contadores Públicos México. Estado de flujos de efectivo Debemos estar atentos al resultado del estado de flujos de efectivo, ya que nos mostrará la cantidad de dinero que tenemos disponible para mantener la operación del negocio. D.R. © Universidad TecMilenio 5 Universidad Tec Milenio: Profesional FI04001 – Análisis e interpretación de estados financieros Estado de flujos de efectivo Algunos consejos a seguir para hacer un buen estado de flujo de efectivo son los siguientes: • Decidir sobre el método que se va a usar, ya sea directo o indirecto. • Quitar el efecto inflacionario sobre los precios, con el fin de presentar la información en unidades constantes. • Clasificar las operaciones con respecto a su naturaleza. • Presentar las entradas y salidas de efectivo que se realizan durante el periodo mencionado. Cierre Has avanzado constantemente en tu aprendizaje sobre los estados financieros más fundamentales, y debes sentirte plenamente familiarizado con sus contenidos, ya que de éstos se derivará la información que utilizarás en conjunto con las herramientas financieras para realizar un análisis de la situación económica de cualquier empresa. empresa D.R. © Universidad TecMilenio 6 Universidad Tec Milenio: Profesional FI04001 – Análisis e interpretación de estados financieros Referencias bibliográficas Libro Calvo, C. (2007). Análisis e Interpretación de Estados Financieros. México DF: PAC. Créditos Diseño de contenido: Lic. Cynthia Dounce Alvarez Tostado Coordinador académico del área: Lic. José de Jesús Romero Álvarez, MC y MED Edición de contenido: Lic. Dalila Yesenia de León Bañuelos Edición de texto: Lic. Ana Lydia Chairez Briones, MC Diseño Gráfico: Ing. Felipe Leyva Silva, MGTI D.R. © Universidad TecMilenio 7
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