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Informe Especial
¿Cómo Analizar Correctamente los Costos Financieros
de su Empresa?
Casi todas las personas que recién ingresan al mundo de los negocios se enfocan
por brindar productos de alta calidad de
acuerdo al mercado objetivo, con el fin de
administrar productos al nivel de la esfera
global, sumado a la alta capacidad administrativa gerencial y a un manejo eficaz de
precios competitivos de mercado inyectando
funciones básicas de una empresa. ¿Pero
acaso en alguno de estos puntos se masifica
la importancia de los costos y el poder que
ejerce en la empresa?
En las grandes corporaciones el manejo del costo es la fuente primordial del
éxito de una empresa ya que si conozco
todos los precios y las actividades que se
desarrollan en función a ella puedo conocer
la utilidad y el manejo maximizador de
ésta, por eso se considera indispensable
conocer su comportamiento para mejorar
la eficiencia y productividad del negocio;
sin embargo, debemos tener en cuenta que
dependiendo de la dirección productiva
de la empresa, la interpretación sobre
el análisis de los costos varía según la
ocupación específica del negocio, porque
no es lo mismo estudiar una empresa
manufacturera que una distribuidora local
por tener distintos niveles de apreciación
sobre un mismo costo.
Por otro lado, si en la actualidad se
trabajara bajo un esquema simplificado
donde una firma empresarial produce solo
una línea de productos quizás resulte fácil
identificar los costos generales involucrados
en el proceso de producción como materia
prima, mano de obra, maquinarias, etc.;
pero si planteamos el esquema de distintos
productos y muchas líneas de ellos con
diferentes insumos sobre cada elemento
en la producción, obligaría a realizar una
distribución real de los costos derivados
de la manufactura, ya que actualmente la
competitividad empresarial que enmarca el
flujo dinámico de la globalización empuja
a las compañías aumentar su participación
de mercado, diversificando su gama de
productos e incrementando los recursos
financieros de la empresa para disminuir
el nivel de riesgo del mercado, colocando
mas gastos que costos, por tener la idea
de un beneficio futuro considerado como
elemento necesario para la operación del
negocio sin estar relacionado directamente
con la actividad primordial de la empresa ,
por eso, se dice que un costo se transforma
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE
en gasto cuando se percibe el ingreso de la
venta del producto.
n
Clasificación de los costos de una
empresa
Existen básicamente dos tipos de empresas: las manufactureras y las comercializadoras, donde la primera se encarga de
fabricar el producto para luego venderlos,
mientras que la otra, sólo compra productos terminados para colocarlos a un
precio de mercado directo, diferenciándose
básicamente en la cuenta del balance general, ya que las empresas manufactureras
reemplazan la cuenta de inventario de
mercancías por:
– Inventario de materias primas.
– Inventario de productos en proceso, e;
– Inventario de productos terminados.
Sin embargo, ambas empresas dividen
la base de su producción en dos grandes
grupos: costos de producción y gastos de
administración y ventas.
1. Costos de Producción: Son los elementos necesarios para la fabricación
del producto, encontrando a la materia
prima y la mano de obra, como las partidas más usadas, fuera de la energía de
planta, el espacio físico de producción y
la ingeniería tecnológica, etc.
2. Gastos de Administración y Ventas:
Unidades indispensables para la comercialización, administración y venta del
producto, donde se incluyen los gastos
de publicidad, asesoría legal, comisiones
de ventas, etc.
Como podemos ver, el campo de la
producción y ventas son los pilares básicos donde descansa la línea corporativa
empresarial, sintonizando con los módulos
gerenciales de una buena estructura financiera, abocado al elevado nivel de desarrollo
empresarial.
Para tener un mayor alcance desarrollamos una breve descripción sobre cada
pilar.
a) Costo de Producción:
Es la aglomeración de los costos que
intervienen directamente en la producción más una proporción de las partidas
que intervienen indirectamente llamado
costos indirectos; así se tiene:
• Materia Prima Directa: Toda materia
física que interviene directamente en
la producción del insumo deseado y
que su aporte en el producto puede
ser determinado mediante una forma
factible y táctil.
• Mano de Obra Directa: Es la intervención física generada por el empleador
sobre el producto terminado, es decir
todos los trabajadores que participaron directamente en la producción.
• Costos Indirectos de Fabricación: Se
determina a través de las partidas
que intervinieron indirectamente en
la producción del insumo:
– Materia Prima Indirecta: Ocupa un
aspecto físico escaso del producto
terminado teniendo una incidencia
mínima en el costo referencial del
insumo, pudiendo inclusive ser
parte no observada de la materia
final.
– Mano de Obra Indirecta: Toda intervención laboral que no puede
ser relacionada directamente con
el producto.
Costo de manufactura
Material
Materiales Indirectos
Material Directo
Mano de Obra
Mano de Obra Indirecta
Costos Indirectos
de Fabricación
b) Gastos de Administración y Ventas:
Son los costos necesarios para administrar, vender y distribuir el producto
Mano de Obra Directa
o servicio desde la empresa hasta el
último consumidor donde incluyen:
comisiones a vendedores, viáticos,
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados
publicidad, luz, agua, y personal administrativo, etc.
Podemos notar que la identificación
de los gastos administrativos resulta
ser casi siempre sencillo, debido a la
reducida variación de sus elementos
básicos, ya que la mayoría de sus
funciones son cíclicas comparadas con
la diversidad de los costos productivos, requiriendo un análisis estricto
para una plena identificación de los
recursos involucrados en el proceso
productivo, clasificándose en tres tipos
básicos:
– Costos Fijos:
Son los que permanecen constantes dentro de un período determinado sin importar la variación o el
nivel de actividad productiva que
tenga la compañía; manteniéndose independientes del nivel de
ventas. Ejemplo: alquiler de las
maquinarias, sueldos administrativos, etc.
– Costos Mixtos:
Como su mismo nombre lo indica,
es la combinación de una parte fija
y otra variable clasificados en costos
semivariables y escalonados; es decir
que hasta un determinado nivel son
fijos para luego pasar a un incremento
escalonado en relación al avance de
la producción. Un ejemplo sencillo
para este caso serían los cargos por
servicios telefónicos, donde se cobra
un costo fijo básico al consumidor
por recibir llamadas telefónicas y
otro costo variable por cada llamada
realizada.
– Costos Variables:
Son los que cambian en relación
directa a la actividad o volumen disponible de la empresa; es decir, se incrementan al aumentar la producción
y disminuyen al bajar la producción,
ya que la elaboración del insumo
depende de la cantidad de elementos
empleados en el producto. Ejemplo:
materia prima, mano de obra, comisiones, etc.
Costos Variables
Costos Fijos
Costos Mixtos
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Material directo
Mantenimiento del edificio
Salarios de Supervisores
Mano de obra directa
Depreciación, Impuestos
Servicios de Luz, Agua
Energía de la maquinaria
Seguro, etc.
y Teléfono, etc.
Métodos del Costo de Producción
n
Los métodos varían según el objetivo
específico de la empresa donde el rubro, el
efectivo disponible y la dispoción de mercadería enmarcan la decisión del tipo de costeo.
Entre los más usados tenemos:
– Costeo Histórico: Son los que se producen en determinado periodo, por
eso son considerados más exactos ya
que se registran una vez realizada la
producción.
– Costos Pre-Determinados: Se utilizan
más como puntos de referencia, ya que
se calculan de forma anticipada para medir rumbos de eficiencia y maximización
del insumo utilizando la información
pasada para la proyección del nuevo
precio.
– Costeo por órdenes de Fabricación: Se
asocia según al pedido de producción;
es decir se prepara las órdenes de costeo terminado al proceso de elaboración
del insumo solicitado. Este sistema se
aplica especialmente a las actividades de
ensamblaje de grandes unidades, como:
aviones, locomotoras, equipos eléctricos,
o construcciones, mueblerías, imprentas,
maestranzas de reparación, servicio de
estudio y laboratorio, hospitales, etc.,
y en general aquellas industrias que
producen bienes o servicios a pedido de
clientes.
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados
– Costeo por Procesos: Es uno de los más
usados por su asociación permanente en
el tiempo, ya que identifica productos en
proceso y productos terminados.
n
Elementos Básicos del Costo de
Producción por Procesos
Actualmente analizar los costos por procesos viene siendo una de las herramientas
más usadas por diversas firmas corporativas
debido al detallado seguimiento que tiene
la empresa sobre cada elemento productivo,
identificando los puntos claves de ineficiencia, donde el orden de cada elemento
usado forma un contexto básico para la
identificación de los costos de fabricación.
A continuación mencionamos los pasos para
determinar el costo final del producto:
Compra de Materia Prima
+ Inventario Inicial de Materia Prima
= Total de Materia Prima
– Inventario Final de Materia Prima
= Costo de Materia Prima Utilizada
+ Mano de Obra Directa
+ Costos Indirectos de Fabricación o Gastos
de Fabricación
= Total de Costos de Fabricación
+ Inventario Inicial de Productos en Proceso
– Inventario Final de Productos en Proceso
= Costos de Productos en Proceso
+ Inventario Inicial de Productos Terminados
– Inventario Final de Productos Terminados
= Costos de Productos Terminados o Vendidos
n
Evaluación de Desempeño:
No cabe duda que el manejo eficiente
de los costos elevaría la capacidad de
elegir entre distintos niveles de producción, facilitando las desiciones gerenciales
que involucren el lanzamiento de nuevos
productos, el volumen de fabricación y la
fijación del precio en un mercado altamente
competitivo; alcanzando la probabilidad
de una mejor elección entre el costo, los
ingresos y las utilidades requeridas para
maximizar el desempeño optimo de la
empresa.
El análisis Punto de Equilibrio y el método del Costo-Volumen-Utilidad tienen en
cuenta esta interacción y pueden suministrar a la gerencia pautas útiles para la toma
de decisiones. Con el fin de facilitar al lector
sobre estos puntos claves, presentamos un
ejemplo sencillo que nos mostrará ambos
enfoques en una dirección actual:
Ejercicio:
La señora Dina Ferbs, trabaja hace 10
años como ama de casa y como consultora de
belleza de una conocida marca local, donde su
vasta experiencia en el mercado de cosméticos
la animó a independizarse y formar junto con
un grupo de amigas su propio negocio de sets
de maquillaje; realizando una exhaustiva investigación de mercado para la mejor ubicación
del producto, donde el costo de alquiler anual
de una oficina fluctua aproximadamente los
S/. 14,400, excluyendo los gastos telefónicos,
que bordean los S/. 1,800 anuales; también
estimó que costaría S/. 18,000 al año contratar
a una persona para que realice las funciones
de secretaria y tuviera los libros contables al
día. Finalmente, la señora Dina pudo contratar
a una empresa manufacturera que le vendiera
el set de maquillaje a S/. 3.00 la unidad, pues
tenía la seguridad de poder colocarlo en el
mercado a S/. 11.00 cada uno.
Luego de una ardua tarea de investigación y en función de los costos hallados, la
señora Dina deberá tomar la decisión de
iniciar o no su negocio a pesar de tener un
gran talento para la venta, pero no para la
función empresarial; por eso decidió buscar
la ayuda profesional de un analista financiero
que la asesore en cada una de sus decisiones
comerciales.
Resumen:
Alquiler Anual
: S/. 14,400
Gastos Anuales de teléfono : S/. 1,800
Costo del empleado
: S/. 18,000
Costo por estuche
: S/. 3.00
Precio de venta por estuche : S/. 11.00
El analista hábilmente con sólo ver los
datos le dijo que necesitaba vender más de
4,275 estuches de cosméticos al año para que
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE
pueda ver ganancia alguna, dejando perpleja
a la señora y feliz a la vez por la noticia, ya
que según las proyecciones y la cartera de
clientes que ella maneja, fácilmente superaría
la marca de venta.
Minuciosamente el analista explicó en
tres pasos a la señora Dina cómo determinar
el punto de equilibrio necesario para que
ella tuviera un alcance del número de productos que debería vender para no incurrir
en pérdidas sobre su negocio:
Paso 1: Hallar todos los costos fijos
totales de la empresa.
Paso 2: Hallar el margen de contribución
de utilidad por unidad.
Paso 3: Ejecutar la formula del Punto
de Equilibrio.
Desarrollando
Paso 1:
Costos Fijos Totales:
Alquiler Anual
: S/. 14,400
Gastos Anuales de teléfono : S/. 1,800
Costo del empleado
: S/. 18,000
––––––––
Total : S/. 34,200
Paso 2:
Margen de
Contribución unitario = Precio de venta por
unidad – Costo variable unitario
Margen de
Contribución unitario =S/. 11.00 – S/. 3.00
Margen de
Contribución unitario =S/. 8.00
Paso 3:
Fórmula del Punto de Equilibrio:
Costo Fijo Total
––––––––––––––––––––––––––––––––
Margen de Contribución Unitario
Punto S/. 34,200
de :–––––––––– = 4,275 unidades
Equilibrio S/. 8.00
Para demostrar a la señora Dina que vendiendo 4,275 sets de cosméticos no ganaría
nada, le desarrolló un estado de ganancias
y pérdidas simples:
Ingreso Total
(S/. 11.00 x 4,275) S/. 47,025
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE
Costo Total
Costo Variable Total
(S/. 3.00 x 4,886) S/. 12,825
Costo Fijo
S/. 34,200
––––––
S/. 47,025
–––––
Utilidad Total S/. 0.00
A primera impresión notaremos que
nuestro nivel de ganancia se establece en
función de las ventas anuales de la empresa,
sin percatarnos que leves variaciones en
los precios de venta, costos fijos y costos
variables podrían beneficiar o perjudicar el
futuro de la compañía.
• Costos Fijos: La variación del costo
fijo cambiará el rumbo del punto de
equilibrio en la misma dirección en que
se modifican los costos; es decir, si aumentan los costos fijos, aumenta el nivel
de equilibrio.
• Costos Variables: Este costo tiene el
mismo efecto que el costo fijo, ya que
(
un incremento disminuiría el margen de
contribución unitario elevando el nivel
de equilibrio deseado.
• Precio de Venta: Una variación en el
precio de mercado ocasionaría una modificación inversa en su curso de cambio,
en otras palabras, cuando se eleva el
precio de venta aumenta el margen de
contribución, disminuyendo las unidades
del punto de equilibrio.
La señora Dina le preguntó al analista
después de ver todo el cuadro de explicación
anterior, cuántos sets de cosméticos tendría
que vender para obtener una utilidad de S/.
40,000 anuales después de pagar el impuesto
a la renta (30%).
En función de la pregunta solicitada
por su cliente, el analista decidió explicarle
cómo hallar su utilidad objetiva esperada,
presentando fácilmente una leve variación
a la fórmula del punto de equilibrio agregándole al numerador la variable “Utilidad
Objetiva”, es decir:
)
Utilidad Objetivo
––––––––––––––––
(1- i )
+ Costos Fijos Totales
Ventas para lograr la Utilidad Objetiva : –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Margen de Contribución Unitaria
Como podemos ver, la variación de la
fórmula es mínima, donde sólo tenemos
que identificar claramente cuánto queremos ganar y el Impuesto a la Renta que
se graba en el país, para saber con precisión cuántas unidades de producción son
necesarias vender para llegar a la utilidad
deseada.
Utilidad Objetivo
: S/. 40,000
Impuesto a la Renta
: 30%
Costo Fijos Totales
: S/. 34,200
Margen de Contribución
Unitaria
: S/. 8.00
S/. 40,000
Ventas para –––––––––
lograr la : (1 – 0.30) + S/. 34,200
Utilidad––––––––––––––––––––––––
Objetiva
S/. 8.00
(
)
Ventas para S/. 57,143 + S/. 34,200
lograr la Utilidad: –––––––––––––––––––––
Objetiva
S/. 8.00
Ventas para
lograr la Utilidad : 11,418 unidades
Objetiva
En conclusión, la señora Dina necesitará
una venta aproximada de 11,418 unidades
de sets de maquillaje para ganar los S/.
40,000 anuales necesarios para retirarse de
la consultora de belleza donde trabaja y abrir
su propio negocio.
Como podemos notar, la utilización de
estos dos puntos de análisis son básicos para
darnos una idea sobre las metas trazadas a la
hora de animarnos a emprender un negocio
propio. Cabe resaltar que en función a estos
puntos se emplean otros métodos más estrictos y minuciosos que realzan la importancia
del buen uso de los costos. n
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
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