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Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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¿Que es el Estado ?
¿Puede el estado llevar a cabo sus funciones sin
recursos económicos?
¿Quién debe financiar la actividad del estado?
¿Quienes se benefician con la actividad del estado?
¿Se podría prescindir de:
la impartición de justicia
 La defensa nacional
 La policía
 Los transportes públicos
 La educación pública básica
 La educación pública superior?
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Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Crecimiento de las necesidades a cubrir por
parte del estado:
Salud pública
 Servicio de recoja de Basura
 Oferta de Vivienda
 Auxilio a desamparados
 Promoción de la actividad económica
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¿Hasta donde debería llegar la influencia
estatal en la oferta de empleo y la promoción
económica sectorial como parte de la Rectoría
del Estado?
Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Relación Estado-Gobernado
Necesidad de establecer reglas que le
permitan al Gobierno obtener ingresos
para atender a las necesidades de los
gobernados y al cumplimiento de su
función pública como “Estado”
La única forma de controlar la actividad
fiscalizadora del estado, es estableciéndola
en Ley. (Ejemplos)
Nacimiento del Derecho Fiscal
Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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“….única y exclusivamente a través de la Ley puede
garantizarse que la necesaria vinculación económica
entre el estado y sus súbditos se desenvuelva en un
marco de equidad, equilibrio y armonía……la norma
jurídica debe indicar cuales son las facultades y
atribuciones recaudadoras del estado y cúales son las
obligaciones correlativas a cargo de los particulares; y
por la otra, hasta dónde llega la potestad del poder
público y cúales son, como contrapartida, los derechos
de los contribuyentes oponibles a la misma autoridad
gubernamental, y los medios y procedimientos para
ejercitarlos”
Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Si bien pareciera que se trata de una
relación unilateral (Gobiernoà Gobernado)
existen características de bilateralidad ya
que los impuestos recaudados deben
invertirse en obras y servicios públicos.
El reto del Estado:
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Recaudar más, pero de manera más justa y
distribuida entre la población.
Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Justificación de la actividad recaudatoria de
Estado (Histórica)
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El hombre es un ser social
 Del Nómada al Sedentario Ventajas y desventajas
 Gran crecimiento de necesidades sociales con el
desarrollo de los pueblos
¿Es justo pues pagar impuestos?
Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Justificación de la actividad recaudatoria
del Estado (Doctrinal)
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Teoría de la relación de sujeción:
 Es obligación pagar tributo por el simple hecho
de ser gobernado. Nada tiene que ver el
beneficio que eventualmente se pueda obtener.
Teoría del beneficio equivalente:
 Los tributos tienen como finalidad costear los
servicios públicos que el estado presta, por lo
que tales servicios deben representar para el
particular un beneficio equivalente a las
contribuciones efectuadas.(¿solo se prestan
servicios públicos?
Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Denominaciones de la disciplina
tributaria:
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Derecho Financiero:
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Derecho Impositivo:
Rebasa en mucho el ámbito
de la relación juridico-tributaria
Solo incluye impuestos. No
incluye otras contribuciones a cargo del gobernado que
no lo son.
Derecho Tributario
 Derecho Fiscal
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Aspectos Generales del Derecho Fiscal
Definición
de Derecho Fiscal
(Adolfo Arrioja Vizcaíno):
 Conjunto
de normas jurídicas y principios de Derecho
Público que regulan la actividad de Estado como
Fisco.
Análisis
Conceptual:
 Es
Bilateral: Impone obligaciones y confiere derechos
 Es de Derecho Público: Existe subordinación del gobernado al
Estado. En Derecho Privado, ambos participantes se encuentran al
mismo nivel.
Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Análisis Conceptual: …..
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Principios del Derecho Fiscal:
Constitucionalidad
 Legalidad
 Justicia
 Proporcionalidad y equidad
 Certeza
 Comodidad
 Economía
 Vinculación con el gasto público.
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Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Análisis Conceptual:…….
Regular
El
la actividad del estado como fisco
fisco (Estado) determina, liquida, administra y recauda los
impuestos. Su actividad está regulada por la Ley.
Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Principio de Legalidad Tributaria
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Es la piedra angular del Derecho Tributario. Doble
enunciado:
La
autoridad no puede hacer nada para lo que no
esté expresamente facultada por la Ley.
El
contribuyente solo se encuentra obligado a
cumplir las obligaciones y solo puede ejercer los
derechos que expresamente establezcan las
Leyes
Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Principio de Constitucionalidad
Basa su existencia en una norma suprema, La
Constitución, jerárquicamente superior a todas las
demás. (Ley primaria o Ley Fundamental)
 La Constitución establece principios fundamentales,
lo que significa que todas las normas restantes
(secundarias, ordinarias o inferiores), derivan de
ella y no pueden contradecirla.
 Artículos 31, Fracción IV; 73 fracciones VII y XXIX,
y 131
 No basta cumplir el principio de legalidad. Hay que
cumplir también el de Constitucionalidad.
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Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Fuentes del Derecho Fiscal
Formas de integrar el Derecho Fiscal
 Procesos de creación de las normas
jurídicas
 Procedimientos , formas, actos o hechos,
y demás medios de creación e
interpretación en los cuales tienen sus
orígenes los principios y las leyes en
general.
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Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Fuentes Formales del Derecho Fiscal
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La Constitución
El proceso legislativo y su producto: La Ley
Los Reglamentos administrativos
Los Decretos-Ley
Los Decretos-Delegados
La Jurisprudencia
Los Tratados Internacionales
La Doctrina
Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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La Constitución
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Es la fuente por excelencia del Derecho,
en cuanto determina la estructura del
estado, la forma de gobierno, la
competencia
de
los
órganos
constitucionales y administrativos, los
derechos y deberes de los ciudadanos y
la libertad jurídica.
Aspectos Generales del Derecho Fiscal
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Art. 133 CPEUM
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“Esta Constitución, las leyes del Congreso de la
Unión que emanen de ella y todos los Tratados
que estén de acuerdo con la misma, celebrados y
que se celebren por el Presidente de la
República, con aprobación del Senado, serán la
Ley Suprema de toda la Unión.
Los jueces de cada estado se arreglarán a dicha
Constitución, leyes y tratados, a pesar de las
disposiciones en contrario que puedan haber en
las constituciones o leyes de los Estados”
Jerarquía tributaria
Constitución Política
Ley Suprema de la
Unión. (133 CPEUM)
Leyes primarias o federales
reglamentarias de la Constitución
Tratados Internacionales
Leyes ordinarias o secundarias: ISR, IVA, IA, ISAN, CFF.
Decreto Ley. (Autorización Constitucional Art 29)
Decreto Delegado (El Congreso autoriza Art 131)
Resolución particular. (Art 34, 36 y 36-bis CFF)
Reglamentos. (Art 39 frac. II CFF; Art 89 Frac I CPEUM)
Resolución miscelanea. (Art 33 Frac I, inciso g) CFF
Criterios de carácter interno de autoridades a:
Particulares: Art 33 penúltimo párrafo CFF
Dependencias: Art 35 CFF