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Tema :
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Expositor :
MBA C.P.C.C. Oscar Bruno Díaz Valdivieso
CURSO : AUDITORIA FINANCIERA
SWAJ
•Objetivos de la auditoría financiera
•Fases de la auditoría financiera
•Fase de Planeamiento (NIA´S 300-310-315-320-330)
•Control Interno (NIA´S 400-401-402)
•Riesgo de auditoría
•Estructura del plan de auditoría
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El objetivo de una auditoría a los estados financieros de
acuerdo a las NIA emitidas por el IFAC es determinar si sus
estados financieros de la empresa, presentan
razonablemente su situación financiera, los resultados de
sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados –
PCGA.
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•PLANEAMIENTO
•EJECUCION
•INFORME
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Esta norma establece que el auditor debe documentar por
escrito su plan general y un programa de auditoría que
defina los procedimientos necesarios para implantar dicho
plan.
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Es importante para el auditor y para el equipo de auditoría
obtener un apropiado conocimiento del negocio tal que les
permita identificar los sucesos, las transacciones y las
prácticas relevantes que tengan efecto en los estados
contables auditados tomados en su conjunto como en el
informe de auditoría.
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El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su
ambiente incluido el control interno que sea suficiente para identificar
y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados
contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea
suficiente o simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y
ejecutar los procedimientos de auditoría apropiados.
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Esta norma se refiere a la interrelación entre la significatividad y el
riesgo en el proceso de auditoría. Identifica tres componentes
distintos del riesgo de control y riesgo de detección. Tomando
conciencia de la relación entre significatividad y riesgo, el auditor
puede modificar sus procedimientos para mantener el riesgo de
auditoría en un nivel aceptable.
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La norma establece las guías para responder en forma global a la
evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados
contables a través de la aplicación de los procedimientos de
auditoría.
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El planeamiento de auditoría de Estados Financieros comprende el
desarrollo de una estrategia global para su conducción. Al igual que
establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben
aplicarse.
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* Naturaleza
* Antecedentes
* Tamaño
* Organización
* Objetivos
* Función principal
* Estrategias
* Riesgos
* Ambiente de control
* Controles internos
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El auditor debe :
•Reunir información suficiente.
•Entrevista con el administrador.
•Visitar las unidades operativas.
•Revisar los informes internos y externos.
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El enfoque de la comprensión debe ubicarse en :
•Estructura orgánico-funcional
•Objetivos de la empresa
•Operaciones
•Estructura financiera
•Personal responsable
•Políticas contables
•Aspectos generales
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•Movimiento de precios importantes.
•Privatizaciones.
•Políticas contables específicas por actividad.
•Fluctuaciones de tasas de interés.
•Moneda extranjera.
•Normas de control ambiental,
•Entre otras
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•Detectar variaciones anómalas de ciertas cuentas las que
el auditor considere más significativas en función de la
actividad de la sociedad y de la naturaleza de la auditoría.
Los métodos a seguir son : control de datos anómalos a
priori, comparación de datos entre ejercicios, estudiar los
ratios estándar, analizar tendencias (técnicas estadísticas
de muestreo).
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•Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,
procedimientos, normas, registros, organización y métodos,
incluyendo la actitud de los ejecutivos y el personal,
organizados e instituidos en cada empresa, para la
consecución de los objetivos de la organización.
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•El propósito de ésta norma es proporcionar pautas
referidas a la obtención de una comprensión y prueba del
sistema de control interno, la evaluación del riesgo
inherente y de control y la utilización de estas evaluaciones
para diseñar procedimientos sustantivos que el auditor
utilizará para reducir el riesgo de detección a niveles
aceptables.
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Esta norma proporciona la orientación necesaria para cumplir con los
principios básicos de auditoría cuando ésta es llevada a cabo en un
ambiente computacional. Enfatiza que el auditor debería conocer en
forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para
planificar el trabajo y comprender de que manera afectan al estudio y
a la evaluación del control interno y la aplicación de los
procedimientos de auditoría, incluyendo técnicas asistidas por
computador.
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•La norma establece que el auditor debe considerar como
una organización de servicios (un tercero) que presta
servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o
procesa datos del cliente), puede afectar los sistemas
contables y de control interno de ese cliente.
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Constituyen sus componentes:
•Ambiente de control
•Evaluación de riesgos
•Actividades de control
•Información y comunicación
•Monitoreo o Supervisión.
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•La auditoría requiere que el auditor obtenga evidencia de
hasta qué grado puede confiar en las cifras de los estados
financieros preparadas por su cliente; esa evidencia la
obtiene por medio de pruebas de auditoría.
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•Riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor concluya
y opine que los estados financieros tomados en conjunto
están presentados razonablemente, cuando en realidad no
lo están.
•Es el nivel de incertidumbre que un auditor acepta o
admite como válido al momento de emitir su opinión.
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•RIESGO INHERENTE
•RIESGO DE CONTROL
•RIESGO DE DETECCION
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•Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de
errores o irregularidades significativos, antes de considerar los
sistemas de control.
•Está dado por la posibilidad de la existencia de omisiones, errores o
irregularidades significativas en la entidad sometida a examen, ya
sean estados financieros, procedimientos operativos o
administrativos o de gestión.
Es aquel q no se puede eliminar, siempre estará presente en toda
empresa.
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El riesgo inherente está totalmente fuera del control del auditor, ya
que es propio de la forma como opera la entidad auditada.
Ejemplos de riesgo inherente son : la naturaleza de la actividad de
empresa y el número de transacciones.
El origen inherente tiene muchos factores y estos pueden dividirse en
tres grupos:
•Factores generales
•Factores externos
•Factores específicos.
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Factores generales: tenemos
•La naturaleza del negocio
•El tipo y volumen de operaciones
•La clase y cantidad de productos
•La situación económica y financiera de la entidad
•La estructura gerencial y la calidad de los recursos
humanos.
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Factores externos: tenemos
•Los nuevos productos en el mercado.
•Ingreso de otros competidores al mercado
•Disposiciones legales
•Disposiciones gubernamentales y factores climáticos.
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Factores específicos
entre los factores específicos a cada afirmación de los estados
financieros, se pueden mencionar:
•El número e importancia de los ajustes y diferencias de auditoría determinadas en gestiones
anteriores.
•La complejidad de los cálculos para la determinación de los saldos
•La existencia de activos valiosos y móviles susceptibles de robo
•La experiencia del personal
•La existencia de saldos que requieren un alto juicio para su determinación o estimación
•La mezcla y tamaño de partidas que componen los distintos saldos
•La antigüedad de los programas computarizados y el grado de intervención manual en los
sistemas computarizados.
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•Corresponde
a la posibilidad que se materialicen los
riesgos inherentes y que éstos no se hayan detectado,
controlado o evitado por el sistema de control interno
diseñado para tales efectos.
•Cuando los controles internos son incompletos y/o
ineficaces, existe riesgo de impedir o detectar un error
sustancial en los estados financieros.
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Los factores que determinan el riesgo de control están
directamente relacionados con :
•Los sistemas de información implementados por la
institución.
•La eficacia del diseño de los controles implantados, y ;
•La capacidad para llevarlos a cabo.
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•Este riesgo surge cuando los procedimientos de auditoría
seleccionados no detectan los errores, o irregularidades
existentes en la entidad auditada, situaciones que tampoco
fueron detectadas o neutralizadas por el sistema de control
interno de la organización.
El riesgo inherente y de control están fuera del control de
auditor, pero no así el riesgo de detección, el cual si se
puede manejar.
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Entre los factores que determinan el riesgo de detección tenemos :
•Incorrecta determinación de la muestra
•No examinar la evidencia disponible.
•Errores al determinar los procedimientos de auditoría.
•Incorrecta definición de los niveles de materialidad.
•Inadecuada supervisión.
•Ejecución de procedimientos insuficientes.
•Inadecuada interpretación de hallazgos.
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•Es el proceso por el cual, a partir del análisis de los
factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo en cada caso.
•Los riesgos antes mencionados deberán ser evaluados por
el auditor durante la ejecución de su trabajo, apoyando así,
a la consecusión del objetivo de auditoría en forma eficaz
como eficiente.
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•Riesgo mínimo: (no significativo)
Factores de riesgo no existen y es improbable de concurrencia de errores.
•Riesgo bajo: (significativo)
El auditor considera que los controles preverán o detectaran cualquier aseveración
errónea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseñada.
•Riesgo moderado: (muy significativo)
El auditor considera que es más probable que los controles no prevean o detecten
cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir.
•Riesgo Alto : (muy significativo)
El auditor considera que los controles no detecten cualquier aseveración errónea
que pudiera ocurrir.
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•Valuación
Los activos y pasivos fueron valuados incorrectamente
•Presentación
Los saldos de las cuentas se presentan en forma
inadecuada o no se revela toda la información que es
necesaria para una presentación correcta y para cumplir
con los dispositivos legales y normas profesionales.
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•Es el documento que contiene en resumen el resultado de
la fase de planeamiento, que va desde la información
básica recolectada en forma verbal y escrita, hasta el
enfoque y los procedimientos de auditoría a aplicarse.
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a). Objetivos y alcance del examen
b). Antecedentes del negocio
c). Puntos de atención sobre características y situaciones especiales del negocio.
d). Características del ambiente de control y de los sistemas de contabilidad,
tesorería, información y procedimientos de control de actividades básicas y de la
auditoría interna.
e). Identificación de componentes y áreas Críticas.
f). Informes a emitir y plazo.
g). Principales directivos de la entidad.
h). Personal y cronograma de trabajo.
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El programa de auditoría contiene un conjunto de
procedimientos de auditoría para los componentes de los
estados financieros, los mismos que pueden ser de
cumplimiento, sustantivos y analíticos, esto de acuerdo al
enfoque de la auditoría para cada componente.
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CARTA DE COMPROMISO:
Una vez aceptada nuestra contratación por el cliente para
efectuar la auditoría financiera, es necesario que los
términos acordados sean registrados en una carta de
compromiso. Esta debe comunicarse al cliente antes del
inicio de la auditoría y sirve para evitar malos entendidos
sobre el trabajo del auditor.
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Contenido principal :
La forma y contenido de las cartas de compromiso pueden variar para cada cliente,
pero generalmente incluirán referencia a :
•El objetivo de la auditoría de los estados financieros.
•Responsabilidad de la administración de los estados financieros.
•El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable,
reglamentos o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se
adhiere el auditor.
•La forma de cualquier informe u otra comunicación de resultados del trabajo.
•Acceso sin restricción a cualquier registro, documentación, y otra información
solicitada en conexión con la auditoría.
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GRACIAS
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