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XXXI Conferencia Interamericana de Contabilidad
Punta Cana, República Dominicana septiembre 2015.
Grupo de discusión AREA 2. NORMAS Y PRACTICAS DE AUDITORIA
Autoridades:
Presidente
Vicepresidente
Secretario
ERNESTO HERRERA – Guatemala
DENISSE SANCHEZ – República Dominicana
ANGEL DEVACA PAVÓN – Paraguay
Presidente al centro ERNESTO HERRERA – Guatemala, Vicepresidente
DENISSE SANCHEZ – República Dominicana, y Secretario a la derecha
ANGEL DEVACA PAVÓN – Paraguay
Trabajo Interamericano 2.1
EL RIESGO DE NEGOCIO EN MARCHA Y SU EFECTO EN LOS DICTAMENES
DE AUDITORIA
Título:
El riesgo de negocio en marcha y su efecto en los dictámenes
de auditoria
Autores: Ernesto Herrera – Guatemala
Marielos de Rueda – Guatemala
Luis Godoy – Argentina
César Vallejo – Perú
Felipe Montero – República Dominicana. Colaborador
En orden de derecha a izquierda, Cesar Vallejo de Perú, Marielos de Rueda de
Guatemala, Luis Godoy de Argentina y Ernesto Herrera de Guatemala, no aparece
Felipe Montero de República Dominicana
Trabajo Interamericano 2.2
EL MONITOREO DEL CONTROL DE CALIDAD EN LA PRACTICA DE LA
AUDITORIA INDEPENDIENTE
Título: El monitoreo del control de calidad en la práctica de la auditoría
independiente.
Autores: Nicolás Gambeta – Uruguay
Carlos Leguizamón – Paraguay
Nicolás Gambeta
Carlos Leguizamón
Trabajos Nacionales: 2.1. EL RIESGO DE NEGOCIO EN MARCHA Y SU
EFECTO EN LOS DICTAMENES DE AUDITORIA
Título: Consideraciones de los requerimientos de la nueva NIA 701
Autor: Angel Devaca Pavón - Paraguay
Título: 2.2
CONTROL DE CALIDAD Y MONITOREO EN LAS PRACTICAS DE AUDITORIA
INDEPENDIENTE
Autor: Víctor Wilfredo Chugar Zubieta – Bolivia
Trabajo Interamericano 2.3
EL MONITOREO DEL CONTROL DE CALIDAD EN LA PRACTICA DE LA
AUDITORIA INDEPENDIENTE
Título: MAPA DE RIESGOS EN LA AUDITORIA INTERNA
Autores: Cornelio Porras – Nicaragua
Carlos Alberto Montes – Colombia
Las conclusiones y recomendaciones del Grupo de Discusión surgieron del
intenso y rico debate realizado en un ambiente de fraternal convivencia y
pluralidad de ideas y de los trabajos y exposiciones.
Conclusiones:
1. Los cambios introducidos en las Normas Internacionales de Auditoría como
resultado de la aprobación, publicación y vigencia a partir del 15 de diciembre
de 2016 de la NIA 701, en particular las modificaciones de la NIA 570 (R)
generan desafíos al auditor y posiblemente traigan conflictos con las entidades
auditadas por la inclusión en el dictamen, cualquiera que sea el tipo de opinión
emitida, resultado de la evaluación del supuesto de negocio en marcha.
Además, se enfatiza que la poca divulgación de las normas profesionales
internacionales incrementa la dificultad de los auditores independientes para su
aplicación práctica.
2. Determinamos que existe gran relevancia y responsabilidad que tiene para la
sociedad en general el trabajo del auditor en el mundo de los negocios,
principalmente por la confianza pública que reviste su trabajo y la aplicación de
las normas de auditoría en el quehacer diario del auditor
3. La evaluación del supuesto de negocio en marcha, no es exclusivo de la
administración en la preparación y presentación de sus estados financieros, ya
que los auditores deben realizar un trabajo diligente que oriente a la
identificación de factores que pondrían en riesgo la habilidad de la entidad para
continuar funcionando. Los casos ocurridos en la región analizados en el área
de discusión, dan suficiente luz acerca de la importancia de la aplicación
integral y uniforme de normas de calidad, como las internacionales.
4. Si el auditor concluye que la entidad no cumple con el supuesto de negocio en
marcha para el registro de sus transacciones contables, deberá expresar una
opinión adversa.
5. Las consideraciones de negocio en marcha deberán ser documentadas
adecuadamente en los papeles de trabajo.
6. Legalmente algunas legislaciones regulan que si los asuntos requieran del
conocimiento de los accionistas, tal serían los relacionados con el supuesto de
negocio en marcha, que fueran en opinión del auditor, necesarios para informar
a los accionistas, como parte de sus atribuciones, el auditor puede evaluar la
conveniencia de convocar a Asamblea General para informar de los aspectos
relevantes a los accionistas de la entidad.
7. Los indicadores resultado de las encuesta realizada sobre el monitoreo de
control de calidad, brindan una fuerte señal de alta calidad de la auditoría, los
que están vinculados a la experiencia en una determinada industria que
poseen socios y gerentes y a la capacitación del personal de auditoría.
8. La auditoría interna debe ser concebida dentro de la organización como una
actividad para generar valor agregado a la misma, con el propósito de
contribuir al cumplimiento de los objetivos; aportando un modelo sistemático y
ordenado para evaluar y generar acciones de mejora en la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno corporativo. Este servicio
hoy día es considerado multidisciplinario que debe ser liderado por un
profesional contable por tener la formación integral necesaria para conducir un
equipo hacia una auditoría satisfactoria, utilizando como guía un mapa de
riesgo.
Recomendaciones:
1. Que la AIC insista ante la IFAC y la IASB para un mayor apoyo a los países
de la región en la divulgación de las normas que emiten, con suficiente
tiempo, para la socialización y la tropicalización de tales normas de tal
modo lograr los objetivos que buscan las normas profesionales
internacionales.
2. Que la AIC promueva modelos apropiados de informes, más sencillos, para
uso en la región y efectúe amplia divulgación a través de los organismos
patrocinadores de tal suerte que todos los Contadores de las Américas
tengan el conocimiento pleno y consecuentemente apliquen, los cambios
adoptados por IFAC con referencia, fundamentalmente, al supuesto
negocio en funcionamiento.
3. Que la AIC a través de la comisión de normas y prácticas de auditoría,
prosiga con el estudio de la implantación del monitoreo de control de
calidad, particularmente a las medianas y pequeñas firmas, de tal forma de
mejorar la calidad de la ejecución de auditoría independiente y fortalecer la
confianza de los usuarios.
4. Que se promueva todo esfuerzo por elevar la gestión de la auditoría interna
en atención a que su servicio apoye y sirva a la gerencia para el
fortalecimiento de la gestión global de los negocios, por tanto, actualmente
debe ser como una unidad interna de gestión y no limitar al ámbito
ancestral de la auditoría interna.
MIEMBROS EXPOSITORES