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Ley N° 30035
Ley que regula el Repositorio Nacional Digital de Ciencia, Tecnología e
Innovación de Acceso Abierto
UNIVERSIDAD NACIONAL
JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
TESIS
“LOS SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV
COMO SOPORTE PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE HUAURA”
AUTORES
KATTIA KATHERINE VILCHEZ GONZALES
MARLON YORDANO PAJUELO MONTALVO
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADORES
PUBLICOS
ASESOR
Mg. CPCC. ANGEL ONZARI LUNA SANTOS
OCTUBRE - 2014
HUACHO - PERÚ
1
DEDICATORIA
“Nuestra Tesis está dedicada a nuestros padres que han sabido formarnos
con buenos sentimientos, hábitos y valores, para salir adelante; a nuestra
familia en general por el apoyo incondicional y confianza, para no dudar ni
un segundo de nuestra capacidad.
Gracias a ustedes hemos logrado llegar hasta aquí convirtiéndonos en lo
que somos, unos profesionales que buscan en el día a día superarnos a
nosotros mismo, valernos por si solos, emprendiendo así nuevos caminos,
por donde las direcciones sean una experiencia más, que suma a nuestra
historia de vida.”
2
AGRADECIMIENTO
“A Dios por ser la luz que ilumina nuestra mente y
nuestro corazón, a nuestros Padres
por el
esfuerzo y sacrificio que han puesto por nosotros,
a nuestra alma mater UNJFSC y a nuestro asesor
por el apoyo recibido en el desarrollo de nuestra
Tesis”
3
RESUMEN
La presente investigación titulada Los Sistemas de Recaudación Anticipada
del IGV como soporte para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura, ha tenido como
objetivo demostrar que es conveniente e importante para las Gerencias y
Contadores Públicos de las mismas tener un amplio conocimiento de las
disposiciones que establecen los mismos para efectos de utilizar los
procedimientos más adecuados para la determinación del monto de dicho
impuesto y el cumplimiento del pago correspondiente en los plazos que
dispone la Administración Tributaria, teniendo en cuenta que la actividad a la
que se dedican las mismas se realizan de manera dinámica, por lo tanto
deben
existir
los
niveles
mínimos
de
liquidez
para
asegurar
el
abastecimiento y cumplir con las obligaciones contraídas; así como los
niveles de inventarios para asegurar las ventas que necesariamente deben
satisfacer las demandas, necesidades y exigencias de sus clientes y
consumidores.
Para los ejecutivos y funcionarios que laboran en las Empresas Comerciales
es básico y fundamental conocer que el Impuesto General a las Ventas
(IGV) constituye uno de los impuestos indirectos cuya recaudación en
materia tributaria ha ido en aumento en los últimos tiempos en el Perú y
consecuentemente en la Provincia de Huaura, por lo tanto es un tributo que
afecta a la totalidad de las operaciones llevadas a cabo en el ámbito
4
comercial y que afecta a las personas jurídicas como a las personas
naturales sin negocio.
Es necesario tener en cuenta el aspecto conceptual del Impuesto General a
las Ventas, éste constituye un impuesto plurifásico, el cual se encuentra
estructurado sobre la base de la técnica del valor agregado, bajo el método
de sustracción, adoptando de manera específica como método de deducción
el de base financiera, sobre esta base, el valor agregado se obtiene producto
de la diferencia que se presenta entre las operaciones de ventas y compras
que se llevaron a cabo en un determinado período.
Por otro lado también es importante conocer cómo está estructurado el
Impuesto General a las Ventas, para el efecto se debe tener en cuenta que
es un gravamen indirecto que recae sobre el consumo, su estructura busca
evitar los efectos de piramidación y acumulación, ésta diseñado para facilitar
el control por parte de la Administración Tributaria y finalmente evita las
molestas distorsiones económicas, toda vez que está orientado a procurar la
neutralidad del mismo.
De acuerdo a la investigación desarrollada se ha establecido la necesidad de
conocer en detalle la importancia de éste impuesto debido a que constituye
un tributo que es trasladado al adquiriente de bienes o al usuario del
servicio, y en la práctica le pertenece al Estado, éste último procurará idear
fórmulas que le permitan recaudarlo de la mejor manera posible y al menor
costo tributario, es por ello que surgen los mecanismos de recuperación
adelantada o anticipada del IGV, lo cual permite al Estado recuperar el
impuesto cobrado y obliga en parte a evitar que los operadores se queden
5
con este impuesto, éste tipo de medidas procura tener dos objetivos
perfectamente delimitados: incrementar el monto de la recaudación de
tributos y ampliar la base tributaria con la finalidad de que más personas
tributen; para la Administración Tributaria la aplicación de este tipo de
mecanismos permitió la identificación y posterior incorporación de los
contribuyentes que contaban con un elevado nivel de incumplimiento en el
pago del Impuesto General a las Ventas, siendo lo interesante del caso es
que el incremento de la recaudación tributaria del IGV se logró sin la
necesidad de crear mayores impuestos ni elevar las tasas vigentes.
Esto se ha evidenciado con la prueba estadística no paramétrica
denominada chi cuadrada a los resultados obtenidos en la encuesta, la
misma que arroja resultados mayores al valor crítico, por lo que se aceptaron
las hipótesis planteadas y se rechazaron las hipótesis nulas.
Este trabajo fue de tipo aplicativo en un nivel eminentemente descriptivo,
para la obtención y recolección de la información se utilizó la encuesta,
diferentes tipos de fichas bibliográficas, textos, revistas, etc.
En relación a la Población se consideró a 160 funcionarios y empresarios de
igual número de las principales Empresas Comerciales que desarrollan sus
actividades en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura, por lo tanto
fue necesaria calcular una muestra representativa; para el efecto se utilizó el
muestreo aleatorio simple que consistió en la aplicación de una fórmula
6
estadística que dio como resultado 113 funcionarios y empleados a quienes
se les aplico el instrumento correspondiente.
La obtención de la información a nivel teórico fue fundamental en base a la
selección de la misma de acuerdo al tema de la presente investigación
según la disponibilidad de la bibliografía, la misma permitió cumplir con los
objetivos
planteados,
establecer
las
recomendaciones.
7
conclusiones
y
efectuar
las
INTRODUCCION
En la actualidad las Empresas Comerciales que desarrollan sus operaciones
en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura, por la naturaleza de la
actividad a la que se dedican que se característica por ser altamente
compleja, dinámica, cambiante y competitiva necesitan disponer de
adecuados niveles de liquidez y de inventarios para hacer frente al
abastecimiento oportuno, a satisfacer las necesidades y exigencias de sus
clientes, así como para efectos de cumplir con determinar y pagar sus
obligaciones tributarias derivadas de las operaciones realizadas en un
período determinado especialmente en lo que se relaciona al Impuesto
General a las Ventas que resulta de la diferencia entre lo que se vende y lo
que se compra teniendo en cuenta la periodicidad mensual de dicho
impuesto.
Para efectos de cumplir de manera adecuada y correcta con la
determinación del Impuesto General a las Ventas es necesario e
imprescindible que las personas responsables de la Gestión Gerencial de las
Empresas Comerciales tenga pleno conocimiento sobre las disposiciones
relacionadas a dicho impuesto para utilizar los procedimientos que se
señalan en cuanto a su cuantía y a los plazos que fija la Administración
Tributaria para su correspondiente pago.
Dentro de las modalidades de la imposición al consumo destaca el Impuesto
General a las Ventas, este se caracteriza por ser un impuesto plurifásico
estructurado sobre la base de la técnica del valor agregado, bajo el método
8
de sustracción, adoptando como método de deducción el de base financiera,
en mérito del cual el valor agregado se obtiene por la diferencia entre las
ventas y las compras realizadas en el período, vale decir, no se persigue la
determinación del valor agregado económico o real de dicho período, el cual
se obtendría de optarse por el método de deducción sobre base real.
Se debe considerar también respecto del sistema para efectuar las
deducciones sobre base financiera, se adopta el de impuesto contra
impuesto; es decir, que la obligación tributaria resulta de deducir el débito
fiscal que es impuesto que grava las operaciones realizadas y el crédito
fiscal que es el impuesto que grava las adquisiciones realizadas.
Es necesario indicar que el Impuesto General a las Ventas califica como un
impuesto eminentemente territorial, toda vez que grava las operaciones
realizadas por las Empresas Comerciales en el País, por lo tanto dada su
periodicidad mensual la determinación de su monto y el cumplimiento con el
pago correspondiente debe ser una constante preocupación de los Gerentes
y Contadores Públicos de las mismas, como parte de su responsabilidad en
lo que se refiere a su gestión.
Cuando el Estado ejerce su potestad tributaria y establece impuestos surge
simultáneamente la necesidad de administrarlos, de adoptar las medidas
más convenientes y adecuadas para percibirlos efectivamente, para lo cual
el Estado asignará este cometido a un órgano determinado, sea que éste
exista o que deba crearlo con tal objeto; como acreedor tributario también
debe establecer e implementar sistemas que aseguren el cumplimiento de la
recaudación de dichos impuesto, por eso dentro del alcance de su potestad
9
crea el Sistema de pagos de obligaciones con Terceros, siendo el objetivo
del sistema asegurar que el destino final de una parte de los montos que
conciernen al pago de una operación de consumo tenga como destino
exclusivo el pago de tributos ante el fisco, asegurando con ello la
recaudación tributaria, siendo un mecanismo complementario creado para
reducir la evasión tributaria.
Sin embargo es conveniente indicar que los sistemas de recaudación
anticipada del IGV como son las detracciones, retenciones y percepciones
suponen el cumplimiento de una serie de obligaciones de carácter formal y
sustancial, cuya correcta ejecución ha alcanzado insospechados niveles de
complejidad,
formulismos,
reparos
y
contingencias
administrativas
tributarias, acentuadas por las recurrentes modificatorias que lejos de
perfeccionarlos, los constituyen en sistemas cada vez más imprecisos y
cuestionados que han afectado la situación cada vez más complicada de los
deudores tributarios que en éste caso lo constituyen las Empresas
Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito geográfico de la
Provincia de Huaura.
Resulta importante entonces entender de manera conceptual la existencia
de estos sistemas, así como los supuestos en que los mismos se aplican,
así como la utilización de los procedimientos que lo complementan y
viabilizan para efectos de que los deudores tributarios comprendan la
necesidad del cumplimiento de las obligaciones tributarias productos de la
imposición al consumo relacionadas a los sistemas de recaudación.
10
En base a lo descrito la presente investigación se ha dividido en cinco
capítulos cuyo detalle es el siguiente: En el primer capítulo se ha
considerado el Planteamiento del problema; en segundo capítulo se refiere
al Marco Teórico, el tercer capítulo a la Metodología de la Investigación, el
cuarto capítulo a la presentación, análisis de los resultados y contrastación
de las hipótesis y en el quinto capítulo se presentan las conclusiones y
recomendaciones, finalmente se hace mención a la Bibliografía y los anexos
correspondientes.
Espero que la presente investigación sirva de base para la realización de
investigaciones mucho más avanzadas ya que es una necesidad conocer las
disposiciones y procedimientos que establecen los Sistemas de recaudación
anticipada del IGV para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
11
INDICE
DEDICATORIA
2
AGRADECIMIENTO
3
RESUMEN
4
INTRODUCCION
8
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
14
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
19
1.2.1. PROBLEMA GENERAL
19
1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICOS
19
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
20
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
20
1.3.2. OBJETIVO ESPECÍFICOS
20
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
22
2.2. BASES TEÓRICAS
25
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES
33
2.4. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS
37
2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL
37
2.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
37
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO
38
3.1.1 TIPO
38
3.1.2. ENFOQUE
38
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA
40
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES E INDICADORES
42
3.4. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
45
3.5. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN 46
12
CAPITULO IV
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS DE RESULTADOS Y CONTRASTACIÓN DE
RESULTADOS
4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
49
4.2. ANÁLISIS, DISCUSIÓN E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 71
4.3. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS
72
CAPITULO V
DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIÓN
81
5.2. CONCLUSIONES
81
5.3. RECOMENDACIONES
83
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACIÓN
6.1. FUENTES BIBLIOGRÁFICAS
86
ANEXOS
88
13
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
En la actualidad las Empresas en general cuando son organizadas y
constituidas para dedicarse al desarrollo de actividades en el amplio campo
de la economía nacional necesariamente deben ser conscientes de que
desde el momento en que empiezan a operar deben cumplir una serie de
obligaciones en sus diversas manifestaciones, como por ejemplo aquellas
relacionadas al ámbito legal, laboral y tributario; en éste último caso las
principales son las que se refieren al Impuesto General a las Ventas y al
Impuesto a la Renta, por lo tanto sus niveles ejecutivos o gerenciales tienen
que utilizar determinadas estrategias para procurar cumplir las mismas en
los plazos que establece las normas tributarias; ésta situación se presenta
también en las Empresas Comerciales ya que es indispensable que se
realice un análisis tributario y contable de las operaciones realizadas sobre
todo en lo que se relaciona a las compras, las ventas y determinados gastos
con la intención de efectuar una correcta determinación del Impuesto
General a las ventas.
Es necesario recordar que de acuerdo con lo dispuesto por el inciso a) del
artículo 59º del Código Tributario, dentro de la determinación de una
obligación tributaria el deudor cumple un rol activo al verificar el hecho
generador de la obligación tributaria, señalar la base imponible y también la
cuantía del tributo.
14
El Impuesto General a las Ventas constituye hoy en día en el Perú uno de
los impuestos indirectos, cuya recaudación en materia tributaria se viene
incrementando de manera creciente, asimismo constituye un tributo que
afecta a la totalidad de las operaciones llevadas a cabo especialmente en el
ámbito comercial, y tanto a las empresas como también a las personas
naturales, las cuales en muchos casos de manera indirecta asumen el pago
de dicho impuesto sin tener ningún mecanismo de traslación o crédito fiscal,
por lo tanto es necesario tomar conocimiento de las normas tributarias de
éste impuesto indirecto a fin de establecer un procedimiento adecuado del
cálculo y determinación del monto con la intención de que se disponga el
pago correspondiente en los plazos que se establece la Administración
Tributaria; se resume entonces como una necesidad el análisis tributario y
contable para un mejor entendimiento y aplicación.
Es conveniente y necesario tener presente que el Impuesto General a las
Ventas califica como un impuesto plurifásico, el cual se encuentra
estructurado sobre la base de la técnica del valor agregado, bajo el método
de sustracción, adoptando de manera específica como método de deducción
el de base financiera; sobre esta base, el valor agregado se obtiene producto
de la diferencia que se presenta entre las operaciones de ventas y compras
que se han producido en un determinado período.
El problema que puede presentarse es que al momento de realizarse la
determinación del monto correcto del Impuesto General a las Ventas pueden
existir algunos inconvenientes generalmente producto del desconocimiento
de las normas tributarias en lo que se refiere a la adecuada comprensión,
15
entendimiento y aplicación, lo que ocasiona dificultades que de no resolverse
con la prontitud debida puede ocasionar limitaciones en lo que respecta a su
pago.
Como se sabe, el Impuesto General a las Ventas tiene la característica de
ser indirecto, que tiene como principio fundamental la neutralidad económica
y que grava el consumo de bienes y servicios en todas las fases económicas
del proceso de producción, de allí que sea plurifásico, pero no acumulativo.
El Impuesto General a las Ventas es uno de los tributos respecto del cual se
puede decir que es un impuesto real, dado que recae sobre las operaciones
relacionadas a la venta y compra de bienes y servicios, cuya diferencia
constituye una obligación o un crédito fiscal a favor del contribuyente y que
se debe determinar en un período mensual.
El Impuesto General a las Ventas por el hecho mismo de que constituye una
modalidad del impuesto por la modalidad al consumo, porque es un
gravamen indirecto que recae sobre el consumo, su estructura busca evitar
los efectos de piramidación y acumulación, evita las molestias distorsiones
económicas, toda vez que está orientado a procurar la neutralidad del
impuesto y finalmente porque está diseñado para facilitar el control por parte
de la Administración tributaria; por lo que es necesario que a nivel de las
Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito de la
Provincia de Huaura por las características que tiene debe procurar darle la
importancia correspondiente a fin de cumplir con ésta obligación tributaria
que origina las operaciones de ventas y compras desarrolladas en un
período mensual.
16
En la actualidad uno de los aspectos de mayor importancia en materia
tributaria se encuentra el tema de las modalidades de imposición al consumo
y específicamente en el Impuesto General a las Ventas, que recae en las
empresas comerciales en forma particular, que generalmente pagan las
empresas como resultado de las operaciones de ventas y compras de
bienes y servicios que desde el punto de vista contable se determinan al final
de un período mensual considerando la aplicación estricta de las normas
tributarias especialmente en lo que se refiere a la Ley del Impuesto a la
Ventas, sus modificatorias y el Reglamento correspondiente.
La determinación correcta del monto imponible del Impuesto General a las
Ventas que las empresas comerciales tienen que realizar cada fin de mes
debe ser a través de un análisis contable y tributario de las operaciones de
ventas y compras de bienes y servicios que realizan en forma mensual para
dejar establecido con claridad el procedimiento que establecen las normas
tributarias para efectos de que se cumplan con efectuar su pago en el plazo
que defina y establezca la Administración Tributaria, ésta es una de las
razones que nos impulsa a realizar ésta investigación toda ves que es
necesario y conveniente abordar los procedimientos para la correcta
determinación de la base imponible del impuesto general a las ventas
asegurando de esa manera la adecuada importancia que se le debe dar a
éste impuesto indirecto.
En la actualidad existen determinados dispositivos tributarios que han sido
emitidos con la intención de asegurar el pago de las obligaciones
17
correspondientes al Impuesto General a las Ventas que en forma mensual
deben determinar y pagar las empresas en general.
Los sistemas de recaudación anticipada del Impuesto General a las Ventas
suponen el cumplimiento de una serie de obligaciones de carácter formal y
sustancial, cuya correcta ejecución ha alcanzado insospechados niveles de
complejidad,
formulismos,
reparos
y
contingencias
administrativas
tributarias, acentuadas por las recurrentes modificatorias que lejos de
perfeccionarlos, los constituyen en sistemas cada vez más imprecisos, las
empresas comerciales por lo tanto tienen la obligación de conocer en detalle
su marco conceptual que permitirá discurrir en su análisis normativo, así
como los supuestos en que este sistema se aplica, cautelando además los
procedimientos que lo complementan y viabilizan, que posibilite luego
desarrollar un guía contable que instrumentalice dichas obligaciones.
Es necesario mencionar que el objetivo del sistema es asegurar que el
destino final de una parte de los montos que conciernen al pago de una
operación tenga como destino exclusivo el pago de tributos ante el fisco,
asegurando con ello la recaudación tributaria, por lo tanto la verdadera
intención de este sistema, conocido también como detracciones, es atacar la
informalidad cuando se realicen venta de los productos o también cuando se
prestan servicios sujetos al Sistema, ya que el comprador o usuario del
servicio para poder cumplir con
su obligación de efectuar la detracción
correspondiente necesita que las personas jurídicas o naturales que le
efectúen ventas de bienes o les provean de servicios tengan una cuenta
corriente en el Banco de la Nación, entidad que entre otros requisitos para la
18
apertura de una cuenta corriente exige que el proveedor cuente con el
registro único del contribuyente, por lo tanto lo que se busca es básicamente
ampliar la base tributaria y por ende incrementar la recaudación.
De la problemática descrita se deduce que es necesario y conveniente
efectuar el análisis tributario y contable del sistema de recaudación
anticipada sobre todo tratándose de las Empresas que se dedican a la
actividad comercial en sus diversas manifestaciones y que desarrollan sus
operaciones en el ámbito de la Provincia de Huaura.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
En función a la descripción de la realidad problemática, el problema de la
presente investigación queda formulado de la siguiente manera:
1.2.1. PROBLEMA GENERAL
¿De qué forma los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte influyen en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de
las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura?.
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS
 ¿De qué manera los Sistemas de recaudación anticipada del IGV
como soporte influyen en el cumplimiento de las obligaciones
Tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura
respecto a la recaudación tributaria?
19
 ¿De qué modo los Sistemas de recaudación anticipada del IGV
como soporte influyen en el cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias de las Empresas Comerciales
de la Provincia de
Huaura respecto a la reducción de la evasión tributaria?
 ¿En qué medida los Sistemas de recaudación anticipada del IGV
como soporte influyen en el cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura
respecto a la ampliación de la base tributaria?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Demostrar la forma en que los Sistemas de recaudación anticipada
del IGV como soporte influyen en el cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Analizar la manera en que los Sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte influyen en el cumplimiento de
las Obligaciones Tributarias de las Empresas Comerciales de la
Provincia de Huaura respecto a la recaudación tributaria.
 Determinar el modo en que los Sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte influyen en el cumplimiento de
las Obligaciones Tributarias de las Empresas Comerciales de la
20
Provincia de
Huaura respecto a la reducción de la evasión
tributaria.
 Establecer la medida en que los Sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte influyen en el cumplimiento de
las Obligaciones Tributarias de las Empresas Comerciales de la
Provincia de Huaura respecto a ampliación de la base tributaria.
21
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
CARHUANCOTA CHAVEZ, Juan Francisco (2009) en su Tesis “LAS
NORMAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS EN LA DETERMINACION
DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA”, de
acuerdo a la investigación realizada en base al análisis e interpretación
de los resultados y a la contrastación de sus hipótesis concluye
manifestando que las Normas Contables y Tributarias influyen en la
determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.
Asimismo manifiesta que existen en la actualidad controversias
relacionadas a la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría por el contenido de las diferencias que existen sean
temporales o permanentes entre las Normas Contables y las Normas
Tributarias.
VASQUEZ DUAZ, Eduardo (2009) en su Tesis “LAS NORMAS
TRIBUTARIAS COMO BASE PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A
LA RENTA”, de acuerdo a la investigación desarrollada en base al
análisis e interpretación de los resultados y a la contrastación de sus
hipótesis concluye manifestando que las Normas Tributarias influyen de
manera significativamente como base de cálculo en la determinación
del Impuesto a la Renta resultante de las actividades generadoras y los
22
efectos de las operaciones realizadas por las empresas en un período
determinado.
GRANADOS CONCA, Juan Manuel (2011) en su Tesis “LA
INCIDENCIA DE LAS RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGV
EN LA LIQUIDEZ DE UNA EMPRESA DE TRANSPORTE DE
SERVICIO PÚBLICO DE PASAJEROS AÑO 2011”, de acuerdo a la
investigación realizada, en base al análisis e interpretación de sus
resultados y a la contrastación de sus hipótesis concluye manifestando
que existe incidencia directa de las retenciones y percepciones del IGV
en la liquidez de una Empresa de Transporte de Servicio Público de
Pasajeros, por lo tanto afecta de modo indirecto los flujos de fondos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones contraídas
correspondiente a un periodo determinado.
MOYA GARCIA, Lizardo Roberto (2012) en su Tesis ”LA GESTION
DEL
CONTADOR
PUBLICO
EN
LA
DETERMINACION
DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA DE LAS
EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUAURA”, de acuerdo a la
investigación realizada, en base al análisis e interpretación de sus
resultados y a la contrastación de sus hipótesis concluye manifestando
que la Gestión del Contador Público influye significativamente en la
determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría de las
Empresas de la Provincia de Huaura, por cuanto el conjunto de
actividades que realiza en forma cotidiana generalmente están
23
orientadas a determinar los montos de las obligaciones tributarias a
cargo de las empresas en especial lo que corresponde al impuesto a la
Renta de Tercera Categoría a fin de que se cumpla en los plazos
establecidos
por
la
Administración
Tributaria
de
su
pago
en
su
Tesis
correspondiente.
VILLANUEVA
SÓCOLA,
Ángel
Pedro
(2012)
“TRATAMIENTO TRIBUTARIO Y CONTABLE DE LOS GASTOS
DEDUCIBLES EN LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE TERCERA CATEGORIA DE LAS EMPRESAS DE LA
PROVINCIA DE HUAURA”, de acuerdo a la investigación realizada, en
base al análisis e interpretación de sus resultados y a la contrastación
de sus hipótesis concluye manifestando que el tratamiento tributario y
contable de los gastos deducibles es indispensable para efectos de la
determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, por lo
tanto tiene una influencia significativa, la observancia de las normas
tributarias entre las que destaca la Ley del Impuesto a la Renta y su
correspondiente Reglamento es vital para determinar de una manera
correcta y adecuada el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría,
teniendo en cuenta que a los ingresos brutos gravados se le tiene que
deducir los costos computables y los gastos deducibles para que se
determine la renta neta sobre la cual tiene que aplicarse la tasa o
porcentaje correspondiente.
24
DE LA CRUZ LAZARO, Carlos Alberto (2013) en su Tesis “EL IGV Y
EL CAPITAL DE TRABAJO DE LA PEQUEÑA EMPRESA EN LA
PROVINCIA DE HUAURA – 2013”, de acuerdo a la investigación
realizada, en base al análisis e interpretación de sus resultados y a la
contrastación de sus hipótesis concluye manifestando que el Impuesto
General a las Ventas influye en el capital de trabajo, debido a que
disminuye los niveles de liquidez necesarios para cumplir con las
obligaciones contraídas, así como aquellos desembolsos que se
relacionan con la continuidad de funcionamiento de la pequeña
Empresa.
2.2. BASES TEÓRICAS
Las teorías que se tomarán en cuenta en la presente investigación son
las siguientes.
La Teoría de la estructura técnica de la imposición al consumo, la
misma
distingue
los
impuestos
monofásicos
y
los
impuestos
plurifásicos, en el caso de los primeros, lo que se pretende es gravar
una sola etapa del proceso de producción o distribución; de este modo,
es posible que se determine en la primera etapa a nivel productor, en la
etapa intermedia a nivel de mayorista o en la etapa final a nivel de
minorista, en otras palabras son los que gravan una única vez, o en un
único punto, el proceso de producción y distribución de bienes y
servicios, desplazando la carga del impuesto hacia el consumidor
vinculándola al precio de las sucesivas entregas hasta llegar a él,
25
entonces se deduce que grava el producto, bien o servicio en una sola
etapa del proceso de
producción y distribución; en cambio los
impuestos plurifásicos son aquellos que recaen sobre todas las fases
del proceso productivo, ello implica, por ejemplo, las siguientes etapas:
fabricación, distribución mayorista, distribución minorista, detallista y
consumidor final, tiene entre sus ventajas el contar con un potencial
recaudatorio, facilitar la definición de un campo de aplicación y permitir
la eficiencia administrativa.
La Teoría sobre el Impuesto al valor agregado, ésta sostiene que el
impuesto al valor agregado, también denominado valor añadido o valor
adicional, es un gravamen de etapa múltiple, no acumulativo y única
incidencia en el precio, este se genera en cada una de las etapas del
proceso de producción y comercialización, considerando generalmente
como hecho imponible la venta de mercaderías y determinadas obras,
locaciones y prestaciones de servicios; tiene la particularidad de incidir
una sola vez en el precio final de los bienes o servicios, lo que elimina
consecuentemente el efecto piramidación al gravarse solo la parte que
representa el valor agregado en cada una de las transferencias, de
forma tal que se verifique una igualdad entre los impuestos abonados
en las distintas etapas del proceso económico y el impuesto que se
obtendría de aplicar la alícuota del tributo sobre el precio neto final de
enajenación.
26
La Teoría sobre la estructura del IGV en el Perú, precisa la misma
que el Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto plurifásico
estructurado sobre la base de la técnica del valor agregado, bajo el
método de sustracción, adoptando como método de deducción el de
base financiera, en mérito del cual el valor agregado se obtiene por la
diferencia entre las ventas y las compras realizadas en el período, vale
decir, no se persigue la determinación del valor agregado económico o
real de dicho período, el cual se obtendría de optarse por el método de
deducción sobre base real; respecto del sistema para efectuar las
deducciones sobre base financiera, adopta el de impuesto contra
impuesto; es decir, que la obligación tributaria resulta de deducir el
débito fiscal que se refiere al impuesto que grava las operaciones
realizadas y el crédito fiscal que se relaciona al impuesto que grava las
adquisiciones realizadas.
La Teoría del Impuesto General a las Ventas estructurado como un
Impuesto
al
valor
agregado,
la
misma
considera
cuatro
características que permiten identificar al impuesto general a las ventas
dentro de la estructura típica de un impuesto al valor agregado: Es un
gravamen indirecto que recae sobre el consumo, su estructura busca
evitar los efectos de la piramidación y acumulación, está diseñado para
facilitar por parte de la Administración Tributaria y evita las molestas
distorsiones económicas, toda vez que está orientado a procurar la
neutralidad del impuesto.
27
La Teoría de la concepción y naturaleza de la Obligación
Tributaria, sostiene que la obligación constituye una relación jurídica
que liga a dos o más personas, en virtud de la cual una de ellas,
llamada deudor, debe cumplir una prestación a favor de la otra, llamada
acreedor, para satisfacer un interés de este último digno de protección,
señala también que la obligación tributaria en general, desde el punto
de vista jurídico, es una relación jurídica ex lege, en virtud de la cual
una persona que es el sujeto pasivo principal, contribuyente o
responsable, está obligada hacia el Estado u otra entidad pública, al
pago de una suma de dinero, en cuanto se verifique el presupuesto de
hecho determinado por la ley, también establece que la obligación
tributaria es una obligación de derecho público, es de naturaleza
obligacional y personal, su fuente es la ley, es una obligación de dar
una suma de dinero a un ente público, es exigible coactivamente y
finalmente es una relación de derecho y no de poder.
La Teoría del sistema de control, la misma considera que el Sistema
de Detracciones es una obligación legal y administrativa, más no
tributaria, ello en razón a que no guarda correlato con los Regímenes
de Retención y Percepción, toda vez que identifica al primero como un
sistema de control de obligaciones tributarias antes que como un
sistema de recaudación anticipado o de pago a cuenta de las mismas;
las detracciones no generan un impacto fiscal inmediato, toda vez que
el monto detraído no se ingresa de manera directa a la recaudación,
28
como en el caso del Régimen de Retención o Percepción, en donde los
agentes son quienes recaudan y entregan al fisco, existen por lo tanto
una disposición indirecta de los montos aplicados, ya que son
depositados en una cuenta a nombre del proveedor, es decir del
obligado tributario, formalmente estos montos se encuentran en su
esfera patrimonial, pero materialmente son destinados al pago de sus
obligaciones tributarias.
La Teoría de la recaudación anticipada, sostiene que la Detracción
es un mecanismo administrativo indirecto, es decir un deber especial
de contenido meramente administrativo, cuya importancia principal es
la de combatir la evasión, controlar los altos niveles de informalidad
existentes a lo largo de la cadena de producción y comercialización; y,
reducir la
competencia
desleal proveniente del incumplimiento
tributario, en suma es un mecanismo administrativo extrafiscal de
colaboración con la recaudación del Impuesto General a las Ventas, y
que por ende no le son aplicables las reglas ni los principios del
régimen tributario constitucional, toda vez que en ningún caso el
principio de reserva de ley se ha regulado o desarrollado en atención a
medidas de naturaleza administrativa.
La teoría de las decisiones, supone que al enfrentarse a los
problemas cotidianos que deben solucionar las Empresas Comerciales
seleccionando una entre varias alternativas puesto que por lo general
29
hay incertidumbre, no es posible estar seguro de las consecuencias de
la decisión que se tome, tampoco se puede asegurar que la decisión
que se elija produzca los mejores resultados. Además el problema
puede ser muy complejo, ya sea porque existen muchas alternativas
por considerar o un gran número de factores que se han de tomar en
cuenta especialmente cuando se cuenta con información referida a los
resultados de la Gestión de la Gerencia en la que se establece con
claridad las obligaciones tributarias resultantes, debiéndose decidir el
cumplimiento del pago de las mismas en los plazos establecidos por la
Administración tributaria.
La Teoría de la Gestión, ésta siempre fue percibida en el campo
empresarial en busca de la eficiencia y eficacia, encerrando una
concepción netamente tecnocrática y por lo tanto restringida.
En la actualidad la Gestión es entendida de acuerdo a ésta teoría como
la aptitud para planificar, organizar y dirigir los recursos de una
empresa con el propósito de obtener el grado óptimo de posibilidades
mediante decisiones que necesariamente tiene que efectuar la
Gerencia o la Administración esencialmente dirigidas a conseguir los
objetivos y metas previamente fijadas, así como de cumplir con las
obligaciones resultantes de las mismas, especialmente cuando se trata
del pago de las que sean de carácter tributario, en el caso específico
del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.
30
Siendo obligación del estado efectuar la recaudación tributaria a través
de los mecanismos establecidos por Ley, como uno de los resultados
de las medidas de ampliación
de la base tributaria en la cual se
encuentran inmersos los sistemas recaudación anticipada del IGV.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria al mes de julio del presente año informa que los ingresos
tributarios recaudados al 31 de julio del año 2014 ascendieron a la
suma de 22,151 millones de nuevos soles, cuyo detalle es el siguiente:
Ingresos tributarios
Montos
%
Impuesto a la renta
S/. 8,399
38
Impuesto a la producción y consumo
S/. 9,970
45
Otros ingresos tributarios
S/. 3,782
17
S/. 22,151
100
TOTALES
Como se puede apreciar de los ingresos tributarios el 45% representa
lo recaudado por concepto del impuesto a la producción y consumo,
esto indica que es la principal fuente de financiamiento de los recursos
públicos.
31
45%
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
38%
17%
Impuesto a la renta
Impuesto a la
producción y
consumo
Otros ingresos
tributarios
A continuación se grafica dichos ingresos tributarios recaudados por la
SUNAT.
De los ingresos tributarios recaudados correspondientes
a la
producción y consumo, se nota la siguiente distribución:
Ingresos tributarios
Montos
Impuesto General a las
%
9894 millones
99
76 millones
1
Ventas (IGV)
Impuesto
Selectivo
al
consumo
TOTALES
9,970 millones
100
Finalmente como se puede apreciar la recaudación por concepto del
Impuesto General a las Ventas representa el 99% de los impuestos a la
producción y al consumo, a continuación se aprecia la gráfica.
32
99%
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
1%
Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al consumo
(IGV)
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES
En la presente investigación se van a utilizar los siguientes términos:
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV
Son sistemas creados por Ley que suponen el cumplimiento de una
serie de obligaciones de carácter formal y sustancial y tiene
como
objetivo asegurar que el destino final de una parte de los montos que
conciernen al pago de una operación tenga como destino exclusivo el
pago de tributos ante el fisco, asegurando con ello la recaudación
tributaria.
SISTEMA DE DETRACCIONES
Es un mecanismo creado por la SUNAT, con la finalidad de reducir la
evasión tributaria en los sectores de alta informalidad, es un descuento
a cargo de la persona que efectúa la compra de un bien o el usuario de
33
un servicio, para ello aplicará un porcentaje, considerando para ello
como base el precio del Proveedor, para posteriormente efectuar el
depósito en Banco de la Nación en una cuenta corriente a nombre del
Proveedor con la finalidad de que los montos depositados en dicha
cuenta únicamente sean destinados al cumplimiento de los pagos de
tributos que mantenga con el fisco.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Es un tributo que afecta la totalidad de las operaciones llevadas a cabo
en el ámbito comercial y que afecta tanto a las personas jurídicas como
a las personas naturales sin negocio, éstas últimas son las que, de
manera indirecta, asumen el pago del IGV sin posibilidad de trasladar a
terceros el impuesto, al no contar con algún mecanismo de traslación o
crédito fiscal, de acuerdo a lo expuesto se trata entonces de un
impuesto indirecto; es un impuesto plurifásico, el cual se encuentra
estructurado sobre la base de la técnica del valor agregado, bajo el
método de sustracción, adoptando de manera específica como método
de deducción el de base financiera, sobre esta base, el valor agregado
se obtiene producto de la diferencia que se presenta entre las
operaciones de ventas y compras que se llevaron a cabo en período.
OBLIGACION TRIBUTARIA
La Obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre
el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
34
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria es exigible cuando deba ser determinada por el
deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado
por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo sexto
día del mes siguiente al nacimiento de la obligación y cuando deba ser
determinado por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado o en la oportunidad prevista en las normas
especiales.
ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor Tributario es aquél a favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y
los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así
como las entidades de derecho público con personería jurídica propia,
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor Tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria como contribuyente o responsable, es el sujeto
pasivo de la obligación tributaria; es el sujeto del impuesto, porque en
35
cuanto realizador del hecho imponible, es el poseedor de la capacidad
económica que se quiere gravar.
CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligación tributaria, es el sujeto pasivo, como
deudor tributario principal; o sea, el obligado ante el ente público a
pagar en su nombre propio nombre y a su propio cargo la obligación
tributaria antes de su vencimiento.
AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
Son los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición
contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Es la relación que existe entre un hecho que se considera que es
egreso, costo o gasto y su efecto deseado o finalidad que es la
generación de rentas gravadas o el mantenimiento de la fuente.
NORMAS TRIBUTARIAS
Constituyen un conjunto de disposiciones que establecen los
procedimientos referidos al tratamiento de los resultados que obtienen
las empresas que realizan actividades generadoras de rentas de
36
tercera categoría y que se derivan en obligaciones cuyos pagos se
deben cumplir en los plazos que establece la Administración Tributaria
2.4. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS
2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL
Los Sistemas de Recaudación Anticipada del IGV como soporte
influyen en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de
las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.
2.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
 Los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte influyen en el cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura respecto a la recaudación tributaria.
 Los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte influyen en el cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura respecto a evasión tributaria.
 Los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte influyen en el cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura respecto a la ampliación de la base tributaria.
37
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO
3.1.1. TIPO
La presente investigación de acuerdo a la naturaleza del
Problema planteado y sus objetivos, se identifica como una
Investigación Aplicada, por estar interesada en conocer si
existe la influencia significativa de los sistemas de recaudación
anticipada como soporte para asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la
Provincia de Huaura a fin de efectuar recomendaciones para
solucionar el problema referido a la utilización de los
mecanismos que establecen estos sistemas en lo que se
refiere básicamente al Impuesto General a las Ventas en lo que
respecta a su determinación y cumplimiento de su pago en los
plazos que establece la Administración Tributaria.
3.1.2. ENFOQUE
La investigación es del nivel descriptivo-explicativo-causal, por
cuanto se describirá y explicará las disposiciones que
establecen los sistemas de recaudación del IGV respecto a la
utilización de los
procedimientos que utilizan para el
38
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las empresas
comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito
geográfico de la Provincia de Huaura especialmente en lo que
se refiere al Impuesto General a las Ventas.
La presente investigación de acuerdo a la naturaleza del
Problema planteado y sus objetivos, se identifica como una
Investigación Aplicada, por estar interesada en conocer
existe
la
influencia
significativa
de
los
Sistemas
si
de
Recaudación anticipada del IGV en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la
Provincia de Huaura, a fin de efectuar recomendaciones para
solucionar el problema referido al conocimiento de dichos
sistemas para efectos de que se cumpla con una correcta
determinación del Impuesto General a las Ventas y el
cumplimiento
del
pago
correspondiente
en
los
plazos
establecidos por la Administración Tributaria.
El diseño específico de la presente investigación es el Diseño
Descriptivo, explicativo y Causal, cuyo diagrama es el
siguiente:
M = ox I oy
39
Dónde:
M = Muestra seleccionada.
O = Observación.
X = Los Sistemas de recaudación anticipada del IGV
Y = Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias.
I = Grado de influencia entre la causa y el efecto.
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA
POBLACIÓN
En el presente proyecto de tesis, la población estará constituida por las
principales Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en
el
ámbito
geográfico
de
la
Provincia
de
Huaura
que
son
aproximadamente 160
MUESTRA
Teniendo en cuenta que cada uno de los elementos que conforman la
Población tiene la misma probabilidad de conformar la muestra, ésta
estará constituida por 113 Funcionarios y Empleados de las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura determinado por la fórmula del
muestreo aleatorio simple.
(
)
40
Dónde:
n= tamaño de las muestra
Z = Nivel de confianza (1.96)
N = Tamaño de la población
E = Precisión o error (0.05)
p= tasa de prevalencia del objeto de estudio (0.50)
q = (1-p) = 0.50
Reemplazando la fórmula:
(
(
) (
) (
)(
)
)( )
( )(
)
Por lo tanto se encuestará a 113 Funcionarios y Empleados de las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.
41
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES E INDICADORES
VARIABLE INDEPENDIENTE
LOS SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV
CONCEPTO OPERACIONAL.
Son sistemas creados por ley que suponen el cumplimiento de una
serie de obligaciones de carácter formal y sustancial y que tienen como
objetivo asegurar el destino final de una parte de los montos que
conciernen al pago de una operación tenga como destino exclusivo el
pago de tributos ante el fisco, asegurando con ello la recaudación de
fondos.
DIMENSIONES
-
Sistemas creados por ley
-
Cumplimiento de obligaciones
-
Formal y sustancial
-
Objetivo de asegurar
-
Destino final
-
Pago de una operación
-
Pago de tributos al fisco
-
Recaudación de fondos
INDICADORES
-
Recaudación Tributaria
42
-
Evasión tributaria
-
Ampliación de la base tributaria
-
Operaciones gravadas
-
Generación de fondos
-
Depósitos
-
Sujetos obligados
-
Operaciones sujetas a los sistemas
-
Compra de un bien
-
Prestación de un servicio
INDICES
-
Detracciones
-
Adquirente
-
Vendedor
-
Agente de control
-
Entidad recaudadora
-
Venta de bienes
-
Prestación de servicios
-
Operaciones exceptuadas
-
Sujetos obligados a efectuar los depósitos.
43
VARIABLE DEPENDIENTE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CONCEPTO OPERACIONAL
Son los vínculos entre los acreedores y deudores tributarios,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
DIMENSIONES
-
Vínculos
-
Acreedores tributarios
-
Deudores tributarios
-
Establecido por ley
-
Cumplimiento
-
Prestación tributaria
-
Exigible
-
Coactivamente
INDICADORES
-
Hecho previsto en la ley
-
Hecho imponible
-
Determinada por el deudor tributario
-
Determinada por la Administración tributaria
-
Deuda exigible en cobranza coactiva
44
-
Cumplimiento oportuno de la obligación tributaria
INDICES
-
Hipótesis del hecho imponible
-
Aspecto material
-
Aspecto personal
-
Aspecto temporal
-
Aspecto espacial
-
Activo tributario
-
Nacimiento de la obligación tributaria
-
Determinación de la obligación tributaria
-
Exigibilidad de la obligación tributaria
-
Potestad de imposición
3.4. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
En el presente proyecto de tesis se han utilizado las siguientes
Técnicas e instrumentos de recolección de datos:
LA ENCUESTA, se ha utilizado ésta técnica para efectos de recolectar
información de la muestra representativa de la Población con la
finalidad de obtener datos de primera mano del personal que en sus
distintos niveles en las Empresas Comerciales desarrollan sus
actividades en el ámbito de la Provincia de Huaura, para entender
mejor el problema y apreciar de una mejor manera la influencia de los
Sistemas de recaudación anticipada del IGV.
45
LA ENTREVISTA, se ha empleado ésta Técnica para efectos de
entablar una comunicación directa con los sujetos de estudio a fin de
obtener las respuestas verbales a las interrogantes planteadas sobre el
problema propuesto, permitirá obtener información más completa,
lograr la mayor participación de los sujetos que se pretende investigar
lo que permitirá aclarar interpretaciones erróneas y asegurar que las
respuestas sean correctas, para el efecto la encuesta será estructurada
en base a la naturaleza del problema.
LA OBSERVACION, se ha empleado ésta Técnica para tener una
presencia importante en el ámbito geográfico en el cual desarrollan sus
actividades las Empresas Comerciales para efectos de tener un
registro visual de lo que realmente ocurre en una situación real,
debiendo clasificarse y consignar los acontecimientos más importantes
en base a un esquema previamente elaborado teniendo en cuenta la
naturaleza del problema, por lo tanto se registrará la conducta y las
características del desempeño de los funcionarios, empleados y
obreros en las actividades que desarrollan en forma cotidiana
3.5. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
El procesamiento de la información obtenida se ha efectuado mediante
el computador con la finalidad de obtener resultados, a partir de los
cuales se podrá realizar un análisis, según los objetivos, preguntas e
hipótesis planteadas en la presente investigación, para el efecto se
46
utilizará las técnicas estadísticas con el apoyo del computador,
utilizando programas estadísticos que se encuentran en el mercado,
dicho procesamiento será el siguiente:
- Obtenida la información de la muestra objeto de estudio de la
investigación la misma ha sido revisada, corregida y ordenada de
acuerdo con las hipótesis planteadas.
- Se han codificado las respuestas utilizando un sistema de códigos
numéricos para las variables con el fin de tabularlas.
- Las variables codificadas se han establecido por categorías para
medir los conceptos de grupos.
- Se han definido las herramientas estadísticas.
El
procesamiento
ha
sido
efectuado
mediante
las
siguientes
herramientas estadísticas:
-
Medidas de tendencia central
-
Medidas de dispersión
-
Pruebas Estadísticas.
Para efectuar la prueba o contrastación de las Hipótesis se ha utilizado
el análisis no paramétrico mediante la prueba estadística denominada
la Chi cuadrado X2.
Los resultados obtenidos en base al cálculo de las frecuencias y
porcentajes se procedieron al análisis e interpretación de los mismos,
habiéndose utilizado las técnicas a través de la estadística descriptiva.
47
La prueba de la contrastación de las hipótesis se hizo a través de un
estadígrafo no paramétrico llamada Chi cuadrada, la cual se efectuó
por tratarse de variables cualitativas, comprobando con ellos las
hipótesis planteadas y se rechazaron las hipótesis nulas.
48
CAPITULO IV
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS DE RESULTADOS Y CONTRASTACIÓN DE
HIPOTESIS
4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
En el presente capítulo se presenta y analiza los resultados
establecidos derivados de la encuesta aplicada en la muestra
correspondiente, la cual constó de 10 preguntas efectuadas de acuerdo
a los indicadores de cada variable y a través de los cuales se explica el
grado de influencia que existe entre los Sistemas de Recaudación
Anticipada del IGV y el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias
de las Empresas que desarrollan sus actividades en el ámbito
geográfico de la Provincia de Huaura.
De acuerdo a la información recolectada; analizada y procesada de la
encuesta efectuada a los funcionarios y empleados de las Empresas de
la Provincia de Huaura consideradas en la muestra se han construido
los respectivos cuadros en los cuales se han establecido los
porcentajes acompañados de sus correspondientes gráficos.
La interpretación y el análisis de los resultados de la encuesta hace
posible observar que estos son favorables respecto a la influencia
significativa que ejercen los Sistemas de Recaudación Anticipada del
IGV en el cumplimiento de las obligaciones tributarias que debe ser una
49
preocupación constante de los Contadores Públicos y los Gerentes, ya
que las empresas generadoras de renta de tercera categoría
necesariamente deben calcular y efectuar los pagos de los Impuestos
calculados de manera adecuada y correcta de acuerdo a Ley.
En la actualidad más que en otras épocas es necesario y conveniente
que las empresas en general y especialmente las que realizan
actividades generadoras de rentas de tercera categoría deben estar
conscientes que es básico y fundamental conocer, observar y aplicar
los dispositivos legales y tributarios en lo que se refiere a la
determinación del monto correspondiente al Impuesto General a las
Ventas que debe ser pagado en los plazos mensuales que establece la
Administración Tributaria resultante del reconocimiento de las ventas y
compras tanto de bienes como de servicios correspondiente a un
período determinado.
En el análisis de los resultados se han utilizado los procedimientos
más adecuados lo que ha permitido la contrastación de las hipótesis
planteadas en la presente investigación lo que ha hecho posible
finalmente
establecer
las
conclusiones
y
recomendaciones en base a los objetivos de la misma.
50
proponer
las
Se presenta a continuación los cuadros estadísticos con sus
respectivos porcentajes y gráficos porque
ha permitido analizar e
interpretar los resultados, tal como se muestra en el siguiente detalle:
ENCUESTA
1. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de
recaudación anticipada del IGV como soporte Influyen en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura?
CUADRO Nº 01
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV /
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
RESPUESTAS
Nº
%
SIEMPRE
88
78%
MUCHAS VECES
00
00%
ALGUNAS VECES
25
22%
RARA VEZ
00
00%
NUNCA
00
00%
113
100
TOTAL
Fuente: Elaboración propia
51
GRAFICO Nº 01
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
78%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
22%
20%
10%
0%
0%
0%
0%
SIEMPRE
MUCHAS
VECES
ALGUNAS
VECES
RARA VEZ
NUNCA
Fuente: Elaboración propia
El 78% de los encuestados respondieron que siempre y el 22% algunas
veces.
Significa que los Sistemas de recaudación anticipada del IGV influyen
en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura, por cuanto se trata de
mecanismos que adopta el Estado dentro de su potestad tributaria para
efectos de que los deudores tributarios cumplan de manera efectiva
con el pago de sus impuestos especialmente de las resultantes de
imposición al consumo, en lo que respecta al Impuesto General a las
52
Ventas que es un gravamen indirecto y que está diseñado para facilitar
el control por parte de la Administración Tributaria.
2. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de
recaudación anticipada del IGV como soporte Influyen en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Empresas
Comerciales
de la Provincia de Huaura respecto a la
recaudación tributaria?
CUADRO Nº 02
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV/ CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/RECAUDACION TRIBUTARIA
RESPUESTAS
Nº
%
DEFINITIVAMENTE SI
105
93%
PROBABLEMENTE SI
8
7%
DEFINITIVAMENTE NO
00
00%
PROBABLEMENTE NO
00
00%
113
100
TOTAL
Fuente: Elaboración propia
53
GRÁFICO Nº 02
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/RECAUDACION TRIBUTARIA
100%
93%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
7%
0%
10%
0%
0%
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE
SI
SI
NO
NO
Fuente: Elaboración propia
El 93% de los encuestados respondió que definitivamente si y el
7% que probablemente sí.
Significa que en efecto, los sistemas de recaudación anticipada del
IGV influyen de manera significativa en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la
Provincia de Huaura respecto a la recaudación tributaria, por
cuanto establecen disposiciones y mecanismos que los deudores
tributarios deben de cumplir en lo que respecta al pago de sus
impuestos, permitiendo de esa manera incrementar en forma
sustancial los recursos financieros del Estado para que pueda
54
cumplir con sus objetivos y metas en lo que respecta a una mejor
prestación de los servicios públicos en beneficio de la población,
aun cuando puedan afectar la liquidez de las Empresas
Comerciales.
3. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de
recaudación anticipada del IGV como soporte Influyen en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Empresas
Comerciales
de la Provincia de Huaura con respecto a la
evasión tributaria?
CUADRO Nº 03
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV/ CUMPLIMIENTO
DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/ EVASION TRIBUTARIA
RESPUESTAS
Nº
SIEMPRE
%
25
22%
MUCHAS VECES
8
7%
ALGUNAS VECES
45
40%
RARA VEZ
35
31%
NUNCA
0
0%
TOTAL
113
100
Fuente: Elaboración propia
55
GRÁFICO Nº 03
SISTEMAS DE RECUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE OBLIGACIONES/ EVASION TRIBUTARIA
40%
40%
35%
31%
30%
25%
22%
20%
15%
7%
10%
5%
0%
0%
SIEMPRE
MUCHAS
VECES
ALGUNAS
VECES
RARA VEZ
NUNCA
Fuente: Elaboración propia
El 22% de los encuestados respondieron siempre, el 7% muchas
veces, el 40% algunas veces, y el 31% rara vez.
Significa que estos sistemas de recaudación anticipada del IGV
influyen cierto margen de cumplimiento de las obligaciones
tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura
respecto a la evasión tributaria, por cuanto las disposiciones que
establece la SUNAT obligan a los ciudadanos a tener conciencia
tributaria y someterse a la iniciativa de la formalidad, para así
56
mantener el desarrollo de sus actividades, sin limitaciones frente a
sus clientes.
En lo posible
que los contribuyentes observen y cumplan con
dichas medidas estipuladas es perfectamente posible disminuir de
manera significativa la evasión tributaria, aun cuando estos
sistemas afectan la liquidez de éstas empresas que desarrollan
actividades comerciales que son dinámicas, complejas, cambiantes
y competitivas.
4. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de
recaudación anticipada del IGV como soporte Influyen en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Empresas
Comerciales
de la Provincia de Huaura con respecto a la
ampliación de la base tributaria?
CUADRO Nº 04
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/ AMPLIACION DE LA BASE
TRIBUTARIA
RESPUESTAS
Nº
%
SÍ, EN GRAN MEDIDA
45
40%
SÍ, EN FORMA PARCIAL
60
53%
SÍ, EN ESCASA MEDIDA
8
7%
113
100%
TOTAL
Fuente: Elaboración propia
57
GRÁFICO Nº 04
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV /CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS / AMPLIACION DE LA BASE
TRIBUTARIA
60%
50%
53%
40%
40%
30%
20%
7%
10%
0%
SÍ, EN GRAN MEDIDA
SÍ, EN FORMA PARCIAL SÍ, EN ESCASA MEDIDA
Fuente: Elaboración propia
El 40% de los encuestados respondieron que si en gran medida, el
53% que sí en forma parcial, y el 7% que si en escasa medida.
Significa que los sistemas de recaudación anticipada del IGV
influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura, respecto a la
ampliación
de
la
base
tributaria,
por
cuanto
establecen
mecanismos de control y supervisión de procedimientos que
obligan a los deudores tributarios a cumplir con pagar los
58
impuestos
resultantes
del
desarrollo
de
sus
actividades,
asegurando de esa manera el incremento de la base tributaria con
la incorporación de los informales como contribuyentes formales
para efectos de que cumplan de manera oportuna con el pago de
sus obligaciones tributarias especialmente las relacionadas a la
modalidad de imposición al consumo.
5. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de
recaudación anticipada del IGV como soporte Influyen en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura con respecto al hecho
previsto por Ley?
CUADRO Nº 05
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS / HECHO PREVISTO POR LEY
RESPUESTAS
Nº
%
DEFINITIVAMENTE SI
90
80%
PROBABLEMENTE SI
10
9%
DEFINITIVAMENTE NO
13
11%
PROBABLEMENTE NO
0
0%
113
100
TOTAL
Fuente: Elaboración propia
59
GRÁFICO Nº 05
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/ HECHO PREVISTO POR LEY
80%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
11%
9%
10%
0%
0%
DEFINITIVAMENTE
SI
PROBABLEMENTE
SI
DEFINITIVAMENTE
NO
PROBABLEMENTE
NO
Fuente: Elaboración propia
El 80% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el
11% que definitivamente no y el 9% que probablemente si.
Significa que los sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura, con
respecto al hecho previsto por Ley, por cuanto se debe entender
que la obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que
60
tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente, por lo tanto nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación, en
este caso al realizar las Empresas Comerciales operaciones de
ventas y compras se genera la obligación tributaria relacionada al
Impuesto General a las Ventas que necesariamente deben
determinarlo en base a los procedimientos establecidos y pagarlo .
6. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de
recaudación anticipada del IGV como soporte Influyen en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura con respecto al hecho
imponible?
CUADRO Nº 06
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/ HECHO IMPONIBLE
RESPUESTAS
Nº
%
DEFINITIVAMENTE SI
82
73%
PROBABLEMENTE SI
23
20%
DEFINITIVAMENTE NO
8
7%
PROBABLEMENTE NO
0
0%
113
100
TOTAL
Fuente: Elaboración propia
61
GRAFICO Nº 06
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/ HECHO IMPONIBLE
73%
20%
7%
0%
Fuente: Elaboración propia
El 73% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el
20% probablemente sí y el 7% definitivamente no.
Significa que los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura con respecto al
hecho
imponible,
por
cuanto
para
efectos
de
conocer
las
responsabilidades de los deudores tributarios es necesario tener en
cuenta la hipótesis de incidencia tributaria que se refiere a la
descripción genérica de un hecho que cuando acontece de manera
efectiva, en un determinado tiempo y lugar, configura rigurosamente la
62
hipótesis de incidencia, al que se denomina hecho imponible, ya que
la materialización en la realidad de aquel supuesto hecho configurado
en la ley para generar la obligación tributaria debe realizarse o
configurarse, también de modo ineludible, en todos sus aspectos
regulados: Material, personal, temporal y espacial que son referidos
en la Ley del Impuesto General a las Ventas.
7. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de
recaudación anticipada del IGV como soporte Influyen en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Empresas
Comerciales
de la Provincia de Huaura con respecto a lo
determinado por el deudor tributario?
CUADRO Nº 07
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/ DETERMINADO POR EL
DEUDOR TRIBUTARIO
RESPUESTAS
Nº
%
SIEMPRE
12
11%
MUCHAS VECES
90
79%
ALGUNAS VECES
11
10%
RARA VEZ
0
0%
NUNCA
0
0%
TOTAL
113
100
Fuente: Elaboración propia
63
GRÁFICO Nº 07
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONMES TRIBUTARIAS / DETERMINADO POR EL
DEUDOR TRIBUTARIO
79%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
11%
10%
10%
0%
0%
0%
SIEMPRE
MUCHAS
VECES
ALGUNAS
VECES
RARA VEZ
NUNCA
Fuente: Elaboración propia
El 11% de los encuestados respondieron que siempre, el 79 % que
muchas veces y el 10% algunas veces.
Significa que los sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura, respecto
a la determinado por el deudor tributario, por cuanto la obligación
tributaria es exigible cuando deba ser determinado por el deudor
tributario, en éste caso por dichas empresas, desde el día siguiente
al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al
64
nacimiento de la obligación tributaria, por lo tanto teniendo en
cuenta la existencia de los mecanismos y procedimientos
establecidos por los sistemas, los deudores tributarios en lo que se
refiere al Impuesto General a las Ventas deben determinar sus
obligaciones tributarias de acuerdo a lo que establece el Código
tributario y la correspondiente Ley a fin de determinar la cuantía del
impuesto y efectuar el pago correspondiente.
8. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de
recaudación anticipada del IGV como soporte Influyen en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Empresas
Comerciales
de la Provincia de Huaura con respecto a lo
determinado por la Administración Tributaria?
CUADRO Nº 08
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS / DETERMINADO POR LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
RESPUESTAS
Nº
%
Si, en gran medida
85
75%
Parcialmente
28
25%
Si, en escasa medida
00
00%
113
100
TOTAL
Fuente: Elaboración propia
65
GRAFICO Nº 08
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/ DETERMINADO POR LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
80%
75%
70%
60%
50%
40%
25%
30%
20%
10%
0%
0%
Si, en gran medida
Parcialmente
Si, en escasa medida
Fuente: Elaboración propia
El 75% de los encuestados respondieron si, en gran medida y el
25% que parcialmente.
Significa que los sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a
lo determinado por la Administración tributaria, por cuanto la
determinación de la obligación tributaria consiste en el acto o
conjunto de actos emanados directamente de la Administración
teniendo en cuenta que la deuda es exigible desde el instante en
que el Estado como acreedor tributario está facultado a través de la
66
Administración tributaria para exigir su cumplimiento, por lo tanto
los deudores tributarios al no auto determinar la cuantía de sus
impuestos deben tener en cuenta que los mismos pueden ser
determinados directamente por la Administración tributaria.
9. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de
recaudación anticipada del IGV como soporte Influyen en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Empresas
Comerciales
de la Provincia de Huaura con respecto a la
determinación del IGV?
CUADRO Nº 09
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/ DETERMINACION DEL MONTO
DEL IGV
RESPUESTAS
Nº
%
DEFINITIVAMENTE SI
0
0%
PROBABLEMENTE SI
102
91%
DEFINITIVAMENTE NO
5
4%
PROBABLEMENTE NO
6
5%
113
100
TOTAL
Fuente: Elaboración propia
67
GRAFICO Nº 09
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA / CUMPLIMIENTO DE SUS
OBLIGACIONES / DETERMINACION DEL MONTO DEL IGV
91%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
4%
0%
5%
0%
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE
SI
SI
NO
NO
Fuente: Elaboración propia
El 91% de los encuestados respondieron que probablemente sí, el
4% que definitivamente no, y el 5% que probablemente no.
Significa que los sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura,
con
respecto a la determinación del IGV, por cuanto al ser considerado
como un impuesto plurifásico estructurado sobre la base de la
técnica del valor agregado, bajo el método de sustracción puede
ser autodeterminado por el deudor tributario en base a las
operaciones de venta y compra realizadas en un determinado
68
período, si las primeras son superiores a las segundas origina
directamente el monto del impuesto que debe ser pagado en los
plazos establecidos por la Administración tributaria, siendo una
forma de pago los procedimientos establecidos por los sistemas de
recaudación anticipada del IGV.
10. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de
recaudación anticipada del IGV como soporte Influyen en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las Empresas
Comerciales
de la Provincia de Huaura con respecto a su
cumplimiento?
CUADRO Nº 10
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV / CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/ CUMPLIMIENTO
RESPUESTAS
SIEMPRE
MUCHAS VECES
ALGUNAS VECES
RARA VEZ
NUNCA
TOTAL
Fuente: Elaboración propia
69
Nº
%
0
113
0
0
0
113
0%
100%
0%
0%
0%
100
GRAFICO Nº 10
SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV /
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/
CUMPLIMIENTO
100%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
0%
0%
0%
SIEMPRE
MUCHAS
VECES
ALGUNAS
VECES
RARA VEZ
NUNCA
Fuente: Elaboración propia
El 100% de los encuestados respondieron que muchas veces.
Significa que los sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura, respecto
a
su
cumplimiento,
por
cuanto
estos
sistemas
contienen
disposiciones, mecanismos y procedimientos que los deudores
tributarios deben observar y cumplir al realizar determinadas
operaciones relacionadas a las modalidades de imposición al
consumo que origina el nacimiento de la obligación tributaria
70
relacionada al Impuesto General a las Ventas, cuyo cumplimiento
de la determinación del monto y su pago correspondiente es de
exclusiva responsabilidad de los deudores tributarios.
4.2. ANÁLISIS, DISCUSIÓN E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
Los resultados de la investigación, ayudan a comprender que el
conocimiento de los Sistemas de Recaudación Anticipada del IGV es
básico y fundamental para entender los procedimientos que se utilizan
en el cumplimiento de las obligaciones tributarias con las Empresas
Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito de la
Provincia de Huaura especialmente en lo que se refiere a la correcta
determinación y el pago subsecuente del Impuesto a las Ventas de
acuerdo a los plazos que establece la Administración Tributaria, siendo
importante apreciar de qué manera han impactado estos sistemas en
los que se relaciona a los niveles de liquidez de éstas empresas por
cuanto es necesario comprender que las características de la actividad
a la que se dedican exige altos niveles de liquidez para poder
abastecerse de manera permanente y los niveles de inventarios más
adecuados para satisfacer las demandas y exigencias de sus clientes y
consumidores.
En la medida que las Gerencias de las Empresas Comerciales
desarrollan sus operaciones en el ámbito geográfico de la provincia de
Huaura esta lleguen al conocimiento amplio de los Sistemas de
Recaudación Anticipada del IGV para permitirles asi el cumplimiento de
las obligaciones tributarias relacionadas a dicho impuesto, entendiendo
71
que existen consecuencias perjudiciales cuando se trata de no cumplir
con su correcta determinación y pago posterior.
En la actualidad las Gerencias de éstas Empresas deben de dinamizar
sus actividades en base a el cumplimiento de todas sus funciones
especialmente las que se relacionan a la planificación, organización,
ejecución y control ya que los recursos utilizados van a generar los
resultados relacionados a la gestión desarrollada en un determinado
período que constituye la parte fundamental de conocimiento de los
sistemas y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
4.3. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS
Para la contrastación de las hipótesis se ha considerado la utilización
de la prueba no paramétrica denominada la chi cuadrada, se ha
construido una tabla de doble entrada con las frecuencias observadas y
las frecuencias esperadas con la finalidad de determinar la influencia
de la Variable Independiente sobre la Variable Dependiente, en base al
procedimiento que a continuación se detalla:
72
HIPÓTESIS GENERAL
H1: Los Sistemas de Recaudación Anticipada del IGV como soporte
influyen en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.
Ho: Los Sistemas de Recaudación Anticipada del IGV como soporte no
influyen en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.
FRECUENCIAS OBSERVADAS
LOS SISTEMAS
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
DE
TRIBUTARIAS
RECAUDACION
ANTICIPADA DEL
Siempre
IGV
Muchas
Algunas
Rara
veces
veces
vez
TOTAL
Nunca
Siempre
88
0
0
0
0
88
Muchas veces
00
0
0
0
0
00
Algunas veces
00
0
25
0
0
25
Rara vez
0
0
0
0
0
0
Nunca
0
0
0
0
0
0
88
0
25
0
0
113
TOTAL
73
FRECUENCIAS ESPERADAS
SISTEMAS DE
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
RECAUDACION
TRIBUTARIAS
ANTICIPADA DEL
IGV
Siempre
Muchas
Algunas
Rara
veces
veces
vez
TOTAL
Nunca
Siempre
68.53
00.00
19.47
0.00
0.00
88.00
Muchas veces
00.00
00.00
00.00
0.00
0.00
00.00
Algunas veces
19.47
00.00
5.53
0.00
0.00
25.00
Rara vez
00.00
00.00
00.00
0.00
0.00
00.00
Nunca
00.00
00.00
00.00
0.00
0.00
00.00
88.00
00.00
25.00
0.00
0.00
113.00
TOTAL
Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria simple,
la estadística de prueba es:
X2 = ∑
(
)
Se observa que cuando Ho es verdadero X2, sigue una distribución
aproximada de chi cuadrada con (5-1) (5-1) = 16, siendo el nivel de
significación de 0.05, entonces la regla de decisión es la siguiente.
Rechazar la Hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X2 es mayor o
igual a 26.30
Al calcular la estadística de prueba
74
X2 = ∑
(
)
= 316.86
Entonces la decisión estadística que se observa es que 316.86>
26.30 entonces se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis
planteada.
HIPÓTESIS ESPECÍFICA 1
H1: Los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como soporte
influyen en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias
de las Empresas Comerciales
de la Provincia de Huaura
respecto a la recaudación tributaria.
Ho: Los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte no influyen en el cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura respecto a la recaudación tributaria.
FRECUENCIAS OBSERVADAS
SISTEMAS DE
RECAUDACION
ANTICIPADA DEL
IGV
Definitivamente si
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/
RECAUDACION TRIBUTARIA
Definitiv. si
Probabl. si
Definitiv. no Probabl. No
TOTAL
105
0
0
0
105
Probablemente si
0
8
0
0
8
Definitivamente no
0
0
0
0
0
Probablemente no
0
0
0
0
0
TOTAL
105
8
0
0
113
75
FRECUENCIAS ESPERADAS
SISTEMAS DE
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/
RECAUDACION
RECAUDACION TRIBUTARIA
ANTICIPADA DEL
TOTAL
Definitiv. si
Probabl. si
Definitiv. no
Probabl. No
Definitivamente si
97.57
7.43
00.00
00.00
105.00
Probablemente si
7.43
0.57
0.00
00.00
8.00
Definitivamente no
0.00
00.00
0.00
0.00
0.00
Probablemente no
0.00
00.00
0.00
0.00
0.00
TOTAL
105.00
8.00
0.00
00.00
113.00
IGV
Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria simple,
la estadística de prueba es:
X2 = ∑
(
)
Se observa que cuando Ho es verdadero X2, sigue una distribución
aproximada de chi cuadrada con (4-1) (4-1) = 9 siendo el nivel de
significación de 0.05, entonces la regla de decisión es la siguiente.
Rechazar la Hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X2 es mayor o
igual a 16.92
Al calcular la estadística de prueba
Entonces
la
decisión
X2 = ∑
estadística
que
(
)
se
= 1,378.74
observa
es
que
1,378.74>16.92 entonces se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la
Hipótesis planteada.
76
HIPÓTESIS ESPECÍFICA 2
H2: Los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte influyen en el cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura respecto a evasión tributaria.
Ho: Los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como
soporte no influyen en el cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura respecto a evasión tributaria.
FRECUENCIAS OBSERVADAS
SISTEMAS DE
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
RECAUDACION
TRIBUTARIAS/ EVASIÓN TRIBUTARIA
ANTICIPADA DEL
IGV
Siempre
Muchas
Algunas
Rara
veces
veces
vez
TOTAL
Nunca
Siempre
25
00
00
00
00
25
Muchas veces
00
08
00
00
00
08
Algunas veces
00
00
45
00
00
45
Rara vez
00
00
00
35
00
35
Nunca
00
00
00
00
00
00
25
08
45
35
00
113
TOTAL
77
FRECUENCIAS ESPERADAS
SISTEMAS DE
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
RECAUDACION
TRIBUTARIAS/ EVASION TRIBUTARIA
ANTICIPADA DEL
IGV
Siempre
Muchas
Algunas
Rara
veces
veces
vez
TOTAL
Nunca
Siempre
5.53
1.77
9.96
7.74
0.00
25.00
Muchas veces
1.77
0.56
3.19
2.48
0.00
8.00
Algunas veces
9.96
3.19
17.92
13.94
0.00
45.00
Rara vez
7.74
2.48
13.93
10.84
0.00
35.00
Nunca
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
25.00
8.00
45.00
35.00
0.00
113.00
TOTAL
Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria simple,
la estadística de prueba es:
X2 = ∑
(
)
Se observa que cuando Ho es verdadero X2, sigue una distribución
aproximada de chi cuadrada con (5-1) (5-1) = 16 siendo el nivel de
significación de 0.05, entonces la regla de decisión es la siguiente.
Rechazar la Hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X2 es mayor o
igual a 26.30
Al calcular la estadística de prueba
X2 = ∑
(
)
= 340.32
Entonces la decisión estadística que se observa es que 340.32>26.30
entonces se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis
planteada.
78
HIPÓTESIS ESPECÍFICA 3
H3: Los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como soporte
influyen en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias
de las Empresas Comerciales
de la Provincia de Huaura
respecto a la ampliación de la base tributaria.
Ho: Los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como soporte
no
influyen
en
el
cumplimiento
de
las
Obligaciones
Tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura respecto a la ampliación de la base tributaria
FRECUENCIAS OBSERVADAS
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
SISTEMAS DE
TRIBUTARIAS/ AMPLIACION DE LA BASE
RECAUDACION
TRIBUTARIA
ANTICIPADA DEL IGV
TOTAL
Si, en gran
Si, en forma
Si, en escasa
medida
parcial
medida
Si, en gran medida
45
00
00
45
Si, en forma parcial
00
60
00
60
Si, en escasa medida
00
00
8
8
TOTAL
45
40
8
113
79
FRECUENCIAS ESPERADAS
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
SISTEMAS DE
TRIBUTARIAS/ AMPLIACION DE LA BASE
RECAUDACION
TRIBUTARIA
ANTICIPADA DEL IGV
TOTAL
Si, en gran
Si, en forma
Si, en escasa
medida
parcial
medida
Si, en gran medida
17.92
23.89
3.19
45.00
Si, en forma parcial
23.89
31.86
4.25
60.00
Si, en escasa medida
3.19
4.25
0.56
8.00
TOTAL
45.00
60.00
8.00
113.00
Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria simple,
la estadística de prueba es:
X2 = ∑
(
)
Se observa que cuando Ho es verdadero X2, sigue una distribución
aproximada de chi cuadrada con (3-1) (3-1) = 4 siendo el nivel de
significación de 0.05, entonces la regla de decisión es la siguiente.
Rechazar la Hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X2 es mayor o
igual a 9.43
Al calcular la estadística de prueba
X2 = ∑
(
)
= 227.28
Entonces la decisión estadística que se observa es que 227.28> 9.43
entonces se rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis
planteada.
80
CAPITULO V
DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIÓN
De los resultados obtenidos y la contrastación de las hipótesis
efectuadas se demuestra claramente que los sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte influyen significativamente
en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las empresas
comerciales de la provincia de Huaura.
5.2. CONCLUSIONES
a. Los Sistemas de Recaudación Anticipada del IGV como soporte
influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura, por cuanto
establecen
una
procedimientos
serie
que
de
exigen
disposiciones,
el
deber
de
mecanismos
las
y
obligaciones
relacionadas a los sistemas de recaudación que han sido creadas e
implementadas por el Estado como Acreedor Tributario en mérito a
que ejerce su potestad tributaria, por lo que deben ser conocidas en
toda su amplitud toda vez que los deudores tributarios en el
desarrollo de sus actividades generan obligaciones tributarias por la
modalidad de imposición al consumo que deben ser determinadas y
pagadas de manera correcta, teniendo en cuenta la periodicidad
81
mensual del Impuesto General a las Ventas y los mecanismos que
establecen dichos sistemas.
b. Los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como soporte
influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura respecto a la
recaudación tributaria, por cuanto el Estado dentro de su potestad
tributaria para hacer efectivo el pago de los impuestos por parte de
los deudores tributarios puede crear, diseñar e implementar
mecanismos para asegurar que el destino final de una parte de los
montos que conciernen al pago de una operación tenga como
destino exclusivo y final el pago de los mismos ante el fisco,
asegurando con ello la recaudación tributaria que permitirá disponer
de los recursos financieros necesarios para cumplir con la
prestación de servicios en beneficio de la Población en aspectos e
importantes como Educación, salud, Vivienda, Transportes, etc.
c. Los Sistemas de Recaudación Anticipada del IGV como soporte
influyen en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura, respecto a la
Evasión Tributaria, por cuanto es un mecanismo creado por la
Administración Tributaria con la finalidad de reducir la evasión
tributaria en los sectores de alta informalidad, siendo su verdadera
intención atacar sobre esta, cuando se realicen ventas de los
82
productos o también cuando se presten servicios sujetos a estos
sistemas, ya que el comprador o usuario del servicio para poder
cumplir con su obligación de efectuar la detracción correspondiente
necesita que tenga una cuenta corriente en el Banco de la Nación.
d. Los Sistemas de Recaudación Anticipada del IGV como soporte
influyen en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura, respecto a la
ampliación de la base tributaria, por cuanto establece disposiciones,
procedimientos y mecanismos que permiten ampliar la base
tributaria para que todos los contribuyentes paguen los tributos que
les corresponden, eliminando la competencia desleal entre formales
e informales, además permite sincerar los precios en algunos
mercados, protegiendo a los pequeños productores, siendo
aplicable a las operaciones gravadas con dicho impuesto, por el
cual los sujetos obligados detraen un porcentaje del precio de venta
de bienes o prestación de servicios y depositarlos en las cuentas
corrientes del Banco de la Nación. De la misma forma reduciendo
la elusión de mucho contribuyentes actualmente.
5.3. RECOMENDACIONES
a. Teniendo en cuenta que si bien es cierto cuando el Estado ejerce su
potestad tributaria puede adoptar las medidas convenientes y
adecuadas para percibir de manera efectiva los impuestos como lo
83
ha sido los sistemas de recaudación anticipada, sin embargo debe
tener en cuenta los derechos de los deudores tributarios respecto al
cumplimiento de sus obligaciones tributarias tanto en el aspecto
formal y sustancial, porque la correcta ejecución de dichos sistemas
ha
alcanzado
en
la
actualidad
insospechados
niveles
de
complejidad, formulismos, reparos y contingencias administrativas
tributarias, por lo que se recomienda que estos sistemas deben ser
modificados para ser perfeccionados y cumplan con sus objetivos
fundamentales sin imponer la presión tributaria, para así facilitar la
aplicación más dinámica de los sistemas, debido a que afectan los
niveles de liquidez especialmente de las Empresas Comerciales
comprometiendo el cumplimiento de otras obligaciones que
necesitan para efectos de darle la continuidad conveniente al
desarrollo de sus actividades.
b. Considerando que siempre existe la posibilidad de que el Estado
como acreedor tributario pueda adoptar medidas que posibiliten un
incremento de sus recursos financieros por medio del cobro efectivo
de los impuestos, se recomienda que a fin de lograr sus objetivos y
cumplir sus metas a través de la prestación de mejores servicios
públicos a los contribuyentes debe estructurar estrategias diferentes
a dichos sistemas para efectos de incrementar la recaudación
tributaria tratando en lo posible de no afectar los derechos de los
84
deudores tributarias que de manera directa o indirecta contribuyen a
la economía del País.
c. Si bien es cierto que una de las maneras de enfrentar a la
informalidad por parte del Estado es justamente crear mecanismos
con la finalidad de reducir la evasión tributaria mediante los
sistemas de recaudación anticipada se recomienda que se deben
utilizar estrategias adecuadas mediante la actuación de la
Administración Tributaria en lo que respecta a la realización de
actividades relacionadas a la cultura tributaria incidiendo en la
necesidad de la formalización para efectos de que los deudores
tributarios incorporados puedan cumplir con sus obligaciones
tributarias generando con ello una reducción sustancial de la
evasión tributaria.
d. Teniendo en cuenta que siempre existe la necesidad de que el
Estado en uso de su potestad tributaria puede establecer
disposiciones para efectos de ampliar la base tributaria se
recomienda una modificación sustancial de los sistemas de
recaudación anticipada del IGV para que todos los contribuyentes
puedan pagar sus obligaciones tributarias reduciendo de esa
manera la brecha entre los formales y los informales, permitiendo
de esa manera sincerar los precios en la mayoría de los mercados,
protegiendo a la micro y pequeña empresa, especialmente a las que
desarrollan actividades comerciales.
85
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACIÓN
6.1. FUENTES BIBLIOGRÁFICAS
1. BERNAL ROJAS, Josue. Impuesto General a las Ventas. Pacífico
Editores. Lima. 2013
2. CARRASCO BULEJE, Luciano. Impuesto General a las Ventas
Renta. Editorial Santa Rosa. Lima. 2013
3. CHOY
ZEVALLOS,
Elsa
Esther.
Estrategias
Para
Generar
Conciencia Tributaria y su impacto en la Recaudación Tributaria en
el Perú. Editorial el Universo SAC. Lima. Perú 2013
4. ESPINOZA TORRES, Cristina. Impuesto General a las Ventas:
Aplicación contable y tributaria. Pacífico Editores. Lima. 2013
5. FLORES SORIA, Jaime. Tributación: Teoría y Práctica. Ediciones de
contabilidad y finanzas. Lima. 2013
6. GARCIA DIAZ, Eduardo. El impuesto General a las Ventas y su
aplicación Práctica. Editorial el Universo. Lima. 2013
7. GARCIA QUISPE, José Luis. Manual de Detracciones, Retenciones
y Percepciones. Pacífico Editores. Lima. 2013.
8. GAMARRA HERRERA, Luis. Impuesto General a las Ventas.
Editorial el Universo. Lima. 2013.
9. LAGUNA CABALLERO, Javier. Código Tributario Comentado.
Pacífico Editores. Lima. 2013
86
10. ORTEGA SALAVARRIA, Rosa. El impuesto General a las Ventas
en las Empresas: Determinación y Principales Obligaciones. Editorial
Los Andes S.A. Lima. 2013.
11. PAREDES ARTEAGA, Carlos. El Impuesto General a las Ventas en
las Empresas. Ediciones Contables. Lima. 2013
12. TORRES PAREDES, Jorge. El Impuesto General a las Ventas :
Aplicación Práctica. Editorial el Universo. Lima 2013
13. TORRES PEREZ, Jorge. El Impuesto General a las Ventas:
Determinación de la Obligación Tributaria. Ediciones Contables.
Lima. 2013
14. VERA PAREDES, Isaías. Impuesto General a las Ventas: Casos
Prácticos. Editores e Impresores Surco. Lima. 2013
15. VENTURA DEL VALLE, Alberto. El Impuesto General a las Ventas.
Editorial el Universo. Lima. 2013.
16. VERGARA DIAZ, Guillermo. Las Formas y Niveles de la Evasión
Tributaria en el Perú. Editorial el Universo SAC. Lima .Perú. 2013
87
ANEXOS
BALOTARIO DE ENCUESTAS
1. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte Influyen en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura?
a. Siempre ( )
b. Muchas veces ( )
d. Rara Vez ( )
e. Nunca ( )
c. Algunas veces ( )
2. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte Influyen en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura respecto a la recaudación tributaria?
a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )
c. Definitivamente no ( )
d. Probablemente no ( )
3. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte Influyen en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura con respecto a la evasión tributaria?
a. Siempre ( )
b. Muchas veces ( )
d. Rara vez
e. Nunca ( )
( )
88
c. Algunas veces ( )
4. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte Influyen en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura con respecto a la ampliación de la base tributaria?
a. Si, en gran medida ( )
b. Si, en forma parcial ( )
c. Si, en escasa medida ( )
5. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte Influyen en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura con respecto al hecho previsto por Ley?
a. Definitivamente si ( )
b. Probablemente si ( )
c. Probablemente no ( )
d. Definitivamente no ( )
6. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte Influyen en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura con respecto al hecho imponible?
a. Definitivamente si ( )
b. Probablemente si ( )
c. Probablemente no ( )
d. Definitivamente no ( )
89
7. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte Influyen en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura con respecto a lo determinado por el deudor tributario?
a. Siempre ( )
b. Muchas veces ( )
d. Rara vez ( )
e. Nunca ( )
c. Algunas veces ( )
8. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte Influyen en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura con respecto a lo determinado por la Administración Tributaria?
a. Si en gran medida ( )
b. Parcialmente ( )
c. Si, en escasa medida ( )
9. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte Influyen en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura con respecto a la determinación del IGV?
a. Definitivamente si ( )
b. Probablemente si ( )
c. Probablemente no ( )
d. Definitivamente no ( )
90
10. ¿Con qué frecuencia considera Usted que los sistemas de recaudación
anticipada del IGV como soporte Influyen en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura con respecto a su cumplimiento?
a. Siempre ( )
b. Muchas veces ( )
d. Rara Vez ( )
e. Nunca ( )
91
c. Algunas veces ( )
Matriz de Consistencia
TESIS: “LOS SISTEMAS DE RECAUDACION ANTICIPADA DEL IGV COMO SOPORTE PARA ASEGURAR EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE
HUAURA”
TITULO
PROBLEMA
OBJETIVO
“ LOS SISTEMAS
DE
RECAUDACION
ANTICIPADA DEL
IGV COMO
SOPORTE PARA
ASEGURAR EL
CUMPLIMIENTO
DE LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE
LAS EMPRESAS
COMERCIALES
DE LA
PROVINCIA DE
HUAURA”
PROBLEMA GENERAL
¿De qué forma los
Sistemas de
recaudación anticipada
del IGV como sustento
influyen en el
cumplimiento de las
obligaciones tributarias
de las empresas
Comerciales de la
Provincia de Huaura?
OBJETIVO GENERAL
Demostrar la forma en
que los Sistemas de
recaudación anticipada
del IGV como sustento
influyen en el
cumplimiento de las
Obligaciones tributarias
de las Empresas
Comerciales de la
Provincia de Huaura.
PROBLEMAS
ESPECÍFICOS
- ¿De qué manera los
Sistemas de
recaudación
anticipada del IGV
como sustento
influyen en el
cumplimiento de las
Obligaciones
tributarias de las
Empresas
Comerciales de la
Provincia de Huaura
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
- Analizar la manera
en que los Sistemas
de recaudación
anticipada del IGV
como sustento
influyen en el
cumplimiento de las
Obligaciones
tributarias de las
Empresas
Comerciales de la
Provincia de
Huaura, respecto a
HIPÓTESIS
VARIABLES
HIPÓTESIS GENERAL
Los Sistemas de
recaudación anticipada
del IGV como sustento
influyen en el
cumplimiento de las
Obligaciones tributarias
de las Empresas
Comerciales de la
Provincia de Huaura.
HIPÓTESIS
ESPECÍFICAS
- Los Sistemas de
recaudación anticipada
del IGV como sustento
influyen en el
cumplimiento de las
Obligaciones
tributarias de las
Empresas Comerciales
de la Provincia de
Huaura respecto a la
recaudación tributaria.
92
VARIABLE
INDEPENDIENTE
Los Sistemas de
recaudación
Anticipada del IGV
INDICADORES
- Recaudación
Tributaria
- Evasión tributaria
- Ampliación de la
base tributaria
- Operaciones
gravadas
- Generación de
fondos
- Depósitos
- Sujetos obligados
- Operaciones
sujetas a los
sistemas
- Compra de un bien
- Prestación de un
servicio
DISEÑO DE
INVESTIGACIÓN
No Experimental
-Transeccionales
transversales.
-Transeccional
explicativo causal.
MÉTODOS Y TÉCNICAS
DE INVESTIGACIÓN
Métodos
- Inferencial
- Analógico
- Formalización
- Estadístico
Técnicas
- De muestreo
Estadística
- De recolección de
datos

Encuesta por
entrevista

Encuesta por
cuestionario

Escalas

Fichas
- De procesamiento

Razones

Porcentajes

Estadígrafos:
dispersión y
tendencia central.
POBLACIÓN Y
MUESTRA DE
ESTUDIO
Población:
160 Empresas
Comerciales
Muestra
113 Funcionarios y
Empleados de las
Empresas
Comerciales
Tipo de muestra:
Muestreo aleatorio
simple
respecto a la
Recaudación
tributaria?
la recaudación
tributaria.
-
- ¿De qué modo los
Sistemas de
Recaudación
anticipada del IGV
sustento influyen en
el cumplimiento de
las Obligaciones
Tributarias de las
Empresas
Comerciales de la
Provincia de Huaura,
respecto a la Evasión
Tributaria?
- ¿En qué medida los
Sistemas de
recaudación
anticipada del IGV
como sustento
influyen en el
cumplimiento de las
Obligaciones
tributarias de las
Empresas
Comerciales de la
Provincia de Huaura,
respecto a la
ampliación de la base
tributaria?
Determinar el modo
en que los Sistemas
de recaudación
anticipada del IGV
como sustento
influyen en el
cumplimiento de las
Obligaciones
tributarias de las
Empresas
Comerciales de la
Provincia de Huaura
respecto a la
evasión tributaria.
Establecer la
medida en que los
Sistemas de
recaudación
anticipada del IGV
como sustento
influyen en el
cumplimiento de las
Obligaciones
Tributarias de las
Empresas
Comerciales de la
Provincia de Huaura
respecto a la
ampliación de la
base tributaria.
- Los Sistemas de
recaudación anticipada
del IGV como sustento
influyen en el
cumplimiento de las
Obligaciones
tributarias de las
Empresas Comerciales
de la Provincia de
Huaura respecto a la
Evasión tributaria.
- Los Sistemas de
recaudación anticipada
del IGV como sustento
influyen en el
cumplimiento de las
Obligaciones
Tributarias de las
Empresas Comerciales
de la Provincia de
Huaura respecto a la
ampliación de la base
tributaria.
93
VARIABLE
DEPENDIENTE
Obligaciones
Tributarias.
INDICADORES
- Hecho previsto en
la ley
- Hecho imponible
- Determinada por el
deudor tributario
- Determinada por la
Administración
tributaria
- Deuda exigible en
cobranza coactiva
- Cumplimiento
oportuno de la
obligación tributaria