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INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/13/007
“PROGRAMA DE LA CONSOLIDACIÓN DE GESTIÓN
CENTRALIZADA EN SALUD”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 2014)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/13/007
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria
detallados en el apartado I- siguiente, correspondiente al l período comprendido entre el 01/01/14
y el 31/12/14, perteneciente al Proyecto N° ARG/13/007 “Programa de Consolidación de la
Gestión Centralizada en Salud”, ejecutado por el Ministerio de Salud de la Nación, de acuerdo al
Documento suscripto el 30/07/2014 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Gobierno Nacional y de
los siguientes Convenios de Préstamo:
 7993-AR “Proyecto Funciones Esenciales y Programas de Salud Pública II” (FESP II);
 8062-AR “Proyecto de Desarrollo de Seguros Públicos Provinciales de Salud” (SUMAR);
suscriptos el 7 de septiembre de 2004, el 9 de mayo de 2007, el 12 de julio de 2007; el 4 de
noviembre de 2008; el 11 de abril de 2011 y el 6 de agosto de 2012 respectivamente, entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF),
 1903/OC-AR “Programa de Fortalecimiento de la Estrategia de Atención Primaria de la Salud
(FEAPS)”, suscripto el 30 de marzo de 2010 entre la República Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID);
 19/2013 ARG: “Proyecto de Fortalecimiento de la interrupción de la transmisión vectorial de
la enfermedad de Chagas en la República Argentina”.
1
 y el 2788/OC-AR “Programa de Multifase de Atención Primaria de la Salud para el manejo de
Enfermedades
Crónicas
No
Transmisibles”
(los
últimos
dos
proyectos
listados
precedentemente no son auditados por AGN)
I- ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2014 (movimientos del
ejercicio), expresado en pesos argentinos y dólares estadounidenses, y anexos (Nros. 1 a 6)
que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones del Proyecto al 31/12/14, expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto al 31/12/14, expresado en dólares
estadounidenses.
d) Notas a los Estados Financieros del Proyecto Nros. 1 a 5.
e) Información Financiera Complementaria, que incluye:
i) Copia del “Informe Combinado de Gastos” (ICG/CDR), por el periodo comprendido
entre el 01/01/14 y el 31/12/14, emitido en dólares estadounidenses, por la Sede del
PNUD.
ii) Conciliación entre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto ARG/13/007 y
el CDR del PNUD, periodo 01/01/14 al 31/12/14, emitido en dólares estadounidenses.
iii) Copia del “Estado de Posición Financiera” al 31 de diciembre de 2014, emitido en
dólares estadounidenses por la Sede del PNUD.
iv) Conciliación entre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto ARG/13/007 y
el Estado de Posición Financiera del PNUD, periodo 01/01/14 al 31/12/14, emitido en
dólares estadounidenses.
v) Copia del “Saldo de Anticipos al 31 de diciembre de 2014”, emitido en dólares
estadounidenses por la Sede del PNUD.
vi) Conciliación Saldo de Anticipos, Periodo 01-01-2014 al 31-12-2014, emitido en dólares
estadounidenses.
f) Libro Mayor de Bienes y Equipos, periodo 01/01/14 al 31/12/14, emitido en dólares
estadounidenses.
g) Carta de la Gerencia
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Los estados señalados en a), b), c) d) y f) surgen de registros contables elaborados en pesos
argentinos, se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio
operacional fijado por el PNUD y, fueron preparados por la Unidad de Financiamiento
Internacional del Ministerio de Salud (UFI-S). Los estados mencionados así como el
control interno implementado en el proyecto, son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría el 27/02/2015, completados el
10/04/15 y el 20/05/2015 (con la carta de la gerencia del proyecto); se adjuntan inicialados
por este equipo a efectos de su identificación con este dictamen.
La tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 17/03/15 y el 11//05/15.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado 2.-b del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al diagnóstico del
sistema del control interno del proyecto, a la descripción de cualquier deficiencia
específica de los controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de
ejercicios anteriores, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, verificación
del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en
nuestra declaración de procedimientos adjunta.
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III- OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e información
financiera complementaria identificados en I- exponen razonablemente la situación
financiera del Proyecto PNUD N° ARG/13/007 “Programa de Consolidación de la Gestión
Centralizada en Salud” al 31 de diciembre de 2014, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales
y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 30/07/2014y posteriores
revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado 2.b. del Capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo
“II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al
presente Informe.
IV- OTRAS CUESTIONES
1. La UFI-S mantiene un sistema contable bi-monetario; sin embargo: “... las
transacciones se registran en moneda local...”, tal como se señala en Nota 2- Principales
Políticas de Contabilidad-. Al respecto, se utilizaron planillas auxiliares para la
elaboración y presentación de los estados financieros en moneda extranjera y en pesos,
las cuales fueron validadas por esta auditoría.
2. En Nota 2 a los estados financieros –Principales Políticas de Contabilidad- se expone
que la contabilidad del Proyecto es llevada por el método de lo Percibido. No obstante
ello, cabe aclarar que, los pasivos pendientes al 31/12/2014 ascienden a $ 483.585,05,
tal como se menciona en Nota 5 que acompaña a los Estados Financieros del Programa.
Información Especial requerida por PNUD –Capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno –servicios de auditoría
requeridos-”.
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A efectos de dar cumplimiento a lo requerido por el PNUD, informamos lo siguiente:
a) Al 31/12/14 el saldo de caja/banco en poder del Proyecto reportado y verificado por
nosotros asciende a USD 423.653,06.
b) Respecto al Libro Mayor de Bienes y Equipos no transferidos por el proyecto al 31-122014 por un total de $ 19.260,66 equivalentes a USD 2.260,11 no se formulan
observaciones.
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 20 de mayo de 2015.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/13/007
“PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA GESTIÓN
CENTRALIZADA EN SALUD”
(Ejercicio N°1 finalizado el 31/12/14)
En cumplimiento de lo establecido en el apartado 2.- b del capítulo VI del “Manual de Gestión
de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al
diagnóstico del sistema del control interno del proyecto, a la descripción de cualquier deficiencia
específica de los controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de ejercicios
anteriores, y como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2014,
correspondiente al Proyecto PNUD N° ARG/13/007 “Programa de Consolidación de la Gestión
Centralizada en Salud”, de acuerdo al Documento suscripto el 30/07/2014 entre el Gobierno
Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores
revisiones, han surgido observaciones que se han categorizado en función de su riesgo y se han
clasificado según sus posibles causas.
Asimismo, se han formulado las consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEC) dependiente del
Ministerio de Salud y Ambiente y la Unidad de Financiamiento Internacional (UFIs), que se ha
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
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Unidad
Índice
UEC/UFIs
a) yb)

Título
Contrataciones
falencias
y
Adquisiciones
Varias:
administrativas y faltantes en la documentación de respaldo de los
distintos procesos de contratación
OBSERVACIONES DEL PRIMER EJERCICIO
CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES VARIAS
a) Consultores
1) Los Currículum Vitae (CV) carecen de fecha de emisión y, en la mayoría de los
casos, de constancia de recepción. Por otra parte, los CV adjuntos al legajo,
pertenecientes a los consultores seleccionados, son de vieja data y no se encuentran
actualizados.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
A partir de que se tomó conocimiento de la observación se extremaron los controles
a los fines de evitar futuras reiteraciones. Con posterioridad a las observaciones
realizadas en relación a la fecha de emisión y constancia de recepción faltante en los
Curriculum Vitae, desde el Área de Contrataciones RRHH se realiza verificación y
supervisión
de
la
documentación
citada,
y
como
resultado,
se
emiten
observaciones/devoluciones de la documentación al momento de su ingreso. Sobre lo
último observado, cabe destacar que de acuerdo a lo que dispone el Manual de
Gestión de Proyectos del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo, el
requisito relacionado a CV de los consultores ternados hace referencia a aquel
presentado para formar parte del proceso original de selección y no hace mención a
la exigencia de actualización del mismo, sin perjuicio de ello se toma nota de la
observación a los fines de evitar futuras reiteraciones.
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2) En algunos casos, las grillas de evaluación contienen errores formales, carecen de
fecha, se encuentran enmendadas y sin salvar o se encuentra sin la rúbrica del
responsable evaluador. Asimismo, la mayoría de los informes tenidos a la vista,
presentados por los consultores no poseen fecha de presentación ni de recepción.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
A partir de que se tomó conocimiento de la observación se extremaron los controles
a los fines de evitar futuras reiteraciones. En relación a la observación, desde el Área
de Liquidaciones de RRHH se verifica y supervisa la presencia de fecha de recepción
de informes y de la misma forma se trabaja con respecto a grillas de evaluación en el
Área de Contrataciones RRHH. Así también, al mes de Diciembre de 2014 se
realizaron auditorías internas periódicas de legajos para seguimiento y/o rectificación
de medidas de control.
3) En algunos casos los Términos de Referencia de los contratos de consultoría no se
emiten conforme a los requisitos PNUD establecidos en el Manual de Gestión de
Proyectos
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
A partir de que se tomó conocimiento de la observación se extremaron los controles
a los fines de evitar futuras reiteraciones. Específicamente, en el Área de
Contrataciones RRHH se diseñó e implementó el uso de una plantilla única de
elaboración de Términos de Referencia a los fines de que no se altere el modelo
establecido, con ediciones manuales que pudieran generar errores involuntarios.
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4) Respecto a las aprobaciones de los informes se observa que en algunos casos no
surge si se realizó el control de avance ya que la certificación de avance no posee
fecha.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
El informe de avance se encuentra controlado y es certificado con la firma del
supervisor del área, el cual controla los avances trimestrales del consultor. En este
caso, la fecha que se detalla en los informes es la de recepción de los mismos por
parte del área de Recursos Humanos. (Comentario del Auditor: la fecha observada es
la de aprobación y no la de recepción de los informes)
b) Contratación de Servicios Varios
1) Se observa que en todos los casos, en vista al procedimiento establecido por la UFIS,
el expediente de pago no evidencia el proceso de solicitud al PNUD, ni de entrega al
proveedor de los certificados de retención de IVA correspondientes.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Cabe destacar que no se incorporan las copias de los certificados de IVA en los
expedientes de pago, atento que los mismos se archivan en biblioratos ordenados en
forma alfabética dependiendo del nombre del Proveedor y por año calendario.
(Comentario del Auditor: lo observado corresponde a la falta de constancia de la
recepción por parte del proveedor de los certificados que se le han emitido y que no
constan en esas carpetas ni en ningún otro archivo de los puestos a disposición.
Así también, es que se verificaron en los biblioratos certificados sin retirar. Al estar
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los certificados archivados por fecha de recepción, se hace muy dificultoso su
seguimiento y detección de los pendientes de entrega)
2) Se observan errores formales en algunos procesos menores de contratación, a saber,
en un caso analizado los presupuestos conformantes de las ternas no poseen firma del
proveedor ni sello de recepción por parte de la UFIS. En otro caso, el cuadro
comparativo de ofertas no posee fecha de emisión, se encuentra inicialado sin
aclaración de los cargos de los funcionarios que rubrican y el informe de recepción
de los equipos adquiridos no posee fecha de emisión.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
En el marco de la normativa PNUD (Manual de Gestión de Proyectos PNUD), por
ser compras menores a USD 2.499.-, las invitaciones y las cotizaciones, son enviadas
y recibidas vía correo electrónico. Sobre lo segundo, se toma nota de la observación
a los fines de evitar futuras reiteraciones en los próximos procesos bajo la modalidad
de 3 presupuestos, dado que se omitió indicar la fecha del cuadro comparativo de las
ofertas recibidas; respecto al acta, al ser adjuntada con el Remito pertinente, se
omitió consignar la fecha de recepción, tomando como válida la detallada en el
remito. Sin perjuicio de ello, se toma nota de la observación a los fines de evitar
futuras reiteraciones
3) Respecto a la cuenta corriente para la concesión del uso de tres máquinas
expendedoras de bebidas calientes, se observa que se emitieron dos extensiones a la
Orden de Compra del proceso original, sin realizar un nuevo proceso de selección.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
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Comentarios UFIS:
Las extensiones de las órdenes de compra se realizan a partir de la contratación
original mencionada, por ello es que no se encuentra un proceso de selección para
cada una de las extensiones.
4) En la contratación del servicio mensajería, por comparación de precios, se pudo
observar una demora considerable entre el pedido de la convocatoria a participar
(febrero y abril 2014, por los proyectos FEAPS y FESP II respectivamente), la
presentación de las propuestas (20/04/2014) y la fecha de apertura (20/08/2014). No
se adjunta al expediente documentación que respalde las demoras observadas.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
El proceso ha tenido una demora, omitiéndose dejar reflejada la justificación en el
propio proceso. En relación a la fecha indicada en las constancias de recepción de las
ofertas, la misma se debe a un error humano involuntario, ya que se puede observar
que las ofertas presentadas y el acta de apertura son de la misma fecha, 20/08/14. Sin
perjuicio de ello, se toma nota de la observación, a los fines de evitar futuras
reiteraciones.
5) De los procedimientos aplicados sobre la adquisición de pasajes aéreos se detectó
una diferencia, no significativa en este caso puntual, entre la factura emitida por el
proveedor OPTAR S. A. y el detalle de la misma adjunto a la factura.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
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Comentarios UFIS:
En el detalle de la Facturación mencionada se deslizó un error de tipeo por parte del
proveedor, ya que las tarifas corresponden a 15 consultores y en el detalle sólo se
mencionan 14. Se procederá a tomar las medidas correspondientes para que el
proveedor subsane su error. Se toma nota de la observación a los fines de evitar
futuras reiteraciones.
Recomendación:
Verificar -en tiempo y forma- la documentación que sustenta el proceso de adquisiciones
llevado a cabo por el Proyecto, a efectos de mantener los archivos correspondientes
debidamente completos, según requiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación
Técnica Ejecutados por el Proyecto, Capítulo III Recursos Humanos, punto 43,
garantizándose de este modo la integralidad de la información.
Así también, continuar profundizando los procedimientos de recepción de documentación,
a efectos de que en la misma se evidencie la fecha de ingreso al Programa, y de este modo,
mejorar la calidad de la información.
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 20 de mayo de 2015
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/ ARG/13/007
“PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA GESTIÓN
CENTRALIZADA EN SALUD”
(Ejercicio N°1 finalizado el 31/12/14)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/13/007.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/14 con los registros
en moneda local y extracontable en moneda extranjera que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolsos de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100,00 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2014, y
- el 39,16% de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
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Fondos, según el siguiente detalle:
Cta. Atlas
Concepto
71300 Consultores Locales
71600 Viajes
Equipo Informático
72800 Software
74500 Gastos Varios
Diferencia de
76100 Cambio
Sub-total Aplicaciones
Costo de Apoyo PNUD
Otros Desembolsos
Depósito en Gtía Alquiler Oficinas
TOTAL INVERSIONES DEL
PROYECTO
Aplicaciones
del ejercicio en
$
%
incidencia
Muestra en
$
% de
Muestra
6.553.439,83
83,13%
2.404.735,00
36,69%
379.314,73
4,81%
129.797,55
34,22%
19.260,66
0,24%
19.260,66
100,00%
748.952,89
9,50%
350.786,33
46,84%
0,00
0,00%
7.700.968,11
97,68%
2.904.579,54
37,72%
129.999,85
1,65%
129.999,85
100,00%
52.805,92
0,67%
52.805,92
100,00%
0,00
0,00%
7.883.773,88
100,00%
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 20 de mayo de 2015.
14
0,00%
0,00%
3.087.385,31
39,16%