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ESCUELA DE POSTGRADO CETAE Efecto de la retención definitiva en la integración de rentas de actividades económicas con las rentas y ganancias de capital. Para el cierre fiscal del ejercicio contable y tributario 2014 debemos tener en cuenta la integración de las diferentes rentas establecidas en el artículo 38 de la Ley de Concertación Tributaria. Se integran las rentas y ganancias de capital que en su conjunto superen el 40% de las rentas por actividad económicas. Las retenciones efectuadas serán acreditables al pago del impuesto sobre la Renta en base a los artículos 80,81 y 87 y artículo 89 LCT. La integración de rentas por si no deben presentar ninguna complicación, sin embargo el reconocimiento de las retenciones definitivas a cuenta del IR se tendrá que ajustar y reclasicar en relación a la partida contable inicialmente reconocida como el gasto. Al momento de reconocer las ganancias o rentas de capital las retenciones efectuadas se reconocen como gasto por no tener la certeza de la integración de rentas. Ilustración Rentas de Actividades Económicas Ingresos C$ 100.00 Costo y gasto 59.00 Utilidad antes del IR 50.00 Impuesto 30% 15.00 Rentas de Capital Alquiler C$ 100.00 Deducción 30.00 Permisible (30%) Renta de capital 70.00 Retención 7% 7.00 Ganancias de capital Valor del bien C$ 100.00 Valor mercado 120.00 Ganancia 20.00 Retención 10% 2.00 ESTADO DE RENDIMIENTOS ESCUELA DE POSTGRADO Ingresos Costo y gasto Utilidad antes del IR Impuesto 30% Utilidad neta C$ 300.00 59.00 241.00 72.30 168.70 CETAE Al momento de registrar los gastos por retenciones definitivas Rentas de capital Bancos Gasto Ingresos Total Descripción Debe C$ 93.00 7.00 100.00 Haber 100.00 100.00 Dirección: Altamira, Semáforos de la Vicky 15 Vrs. Arriba • PBX. 2277-4007 Managua, Nicaragua ESCUELA DE POSTGRADO CETAE Ganancia de capital Omitimos los asientos de ajustes de la depreciación y retiro del activo. Bancos Gasto Ingresos Total Descripción Debe C$ 98.00 2.00 100.00 Haber 100.00 100.00 Registro de acuerdo a la base contable del IR anual Asiento N° 1 Descripción Gasto corriente por IR Impuesto por pagar Total Debe C$ 72.30 72.30 Haber C$ 72.30 72.30. Reconociendo el gasto corriente por IR en base a la utilidad contable (241.00*30%) Conciliación fiscal Utilidad contable Más gastos no deducibles Base imponible Impuesto sobre la renta 30% 241.00 9.00 250.00 75.00 ESCUELA DE POSTGRADO Realizamos la conciliación fiscal para ajustar a la base contable el gasto en concepto de retención definitiva que será deducible como anticipo del IR. CETAE Ajuste a la cuenta de impuestos por pagar por el efecto del gasto en concepto de retenciones definitivas. Asiento de ajuste N° 1 Descripción Gasto corriente por IR Impuesto por pagar Total Debe C$ 2.70 2.70 Haber C$ 2.70 2.70. Realizamos el asiento contable en relación al IR por gastos no deducible por retención definitiva (9*30% 2.70). Dirección: Altamira, Semáforos de la Vicky 15 Vrs. Arriba • PBX. 2277-4007 Managua, Nicaragua ESCUELA DE POSTGRADO CETAE Asiento de ajuste N° 2 Descripción Anticipos de IR Gastos Total Debe C$ 9.00 9.00 Haber C$ 9.00 9.00 Reclasificación de la cuenta de gasto a la de anticipos de IR para su respectiva deducción del IR anual. Asiento de ajuste N° 3 Descripción Impuesto por pagar Anticipos de IR Bancos Total Debe C$ 75.00 75.00 Haber 9.00 66.00 75.00 Integración de rentas Rentas de actividades económica Rentas de capital Ganancias de Capital Total de rentas 50.00 70.00 20.00 90.00 ESCUELA DE POSTGRADO CETAE Podemos apreciar que la renta de actividad económica en relación a las rentas y ganancias de capital es de 1.80. Por tal motivo tendrá que integrarse en su conjunto por superar el 40%. Aclaraciones sobre reversión, Reclasificación y, Ajuste. Reversión Los asientos de reversión son solo un tipo de conciliación bancaria y registro en el libro diario realizado por los contadores. Estos asientos tienden a ser un poco menos frecuentes que otros. La mayoría de los contadores usan asientos de reversión para retirar los asientos devengados ingresados previamente al libro general de la compañía. Dirección: Altamira, Semáforos de la Vicky 15 Vrs. Arriba • PBX. 2277-4007 Managua, Nicaragua ESCUELA DE POSTGRADO CETAE Reclasificación La reclasificación de una cuenta consiste en que el saldo de la cuenta a reclasificar, debe ser trasladado a otra cuenta, de forma tal que la presentación de los estados financieros y la información contable sea lo más adecuada posible. Un ejemplo clásico de la reclasificación de las cuentas, es cuando la cuenta de bancos presenta un saldo rojo, es decir un saldo crédito. Como no es nada presentable una información con una cuenta de bancos en rojo, hay que proceder a su reclasificación. Ajuste Son aquellos asientos que se preparan con el objeto de regularizar algunas cuentas y crear las provisiones que sean necesarias, antes de elaborar el balance general y/o son los que tienen por objeto registrar la pérdida o disminución del valor útil de los activos fijos, excluyendo terrenos debido al uso, o la acción del tiempo o la obsolescencia, de tal manera que el costo de un activo fijo debe expirar de manera gradual en forma de gasto durante su vida útil. ESCUELA DE POSTGRADO CETAE Dirección: Altamira, Semáforos de la Vicky 15 Vrs. Arriba • PBX. 2277-4007 Managua, Nicaragua
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