1. Bienes raíces

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ECB EDICIONES
ECB LABORAL
ECBlas
LABORAL
Inafectación de
gratificaciones
Inafectación de las gratificaciones
y ypago
de
lalabonifi
cación especial
pago
de
bonificación
especial
Inafectación de las gratificaciones
y pago de laPREGUNTAS
bonificación
especial
FRECUENTES
PREGUNTAS
FRECUENTES
Voces: Gratificaciones
– Bonificación extraordinaria – Aguinaldos
– Remuneración
Integral Anual – Planilla
electrónica.
Segundo
tramo
7. ¿A qué
trabajadores de regímenes espeIMPORTANCIA
– Gratificaciones ordinarias: Las de
ciales del sector privado beneficia?
1. ¿Qué dispone la Ley Nº 29351?
Fiestas Patrias de julio de 2011, 2012,
Si bien se aplica a los trabajadores de regítramo
qué trabajadores
regímenesdeespeLa Ley NºIMPORTANCIA
29351 esencialmente establece Segundo
2013
y 2014 y las de Navidad de di- 7. ¿A menes
especiales, eldeMinisterio
Trabajo
– Gratificaciones
ordinarias:
Lasy 2014.
de
ciales
del sectordel
privado
beneficia?
dos cosas:
ciembre de 2011,
2012, 2013
y Promoción
Empleo
interpreta que no
1. ¿Qué
dispone
la Ley Nº
Patrias de julio
de 2011,
2012,
Si bien
aplica a losa trabajadores
de regí– La
inafectación
de29351?
las gratificaciones y
–Fiestas
Gratificaciones
truncas:
De trabajadores
es deseaplicación
los trabajadores
del réLa Leyaguinaldos
Nº 29351 esencialmente
establece
2013
y 2014
y el
las20dedeNavidad
de di-y el menes
especiales,
de aportes, contribuciones
cesados
entre
junio de 2011
gimen
agrario. el Ministerio de Trabajo
dos cosas:
ciembre
2011, 2012,
2013 y 2014.
y Promoción del Empleo interpreta que no
y descuentos.
31 de de
diciembre
de 2014.
– –La El
inafectación
de las
De trabajadores
es ¿Se
de aplicación
los trabajadores
otorgamiento
al gratificaciones
trabajador de yuna – –Gratificaciones
Gratificacióntruncas:
comprendida
en la remu- 8.
aplica a losa trabajadores
quedel
sonrédesaguinaldos
de aportes,
contribuciones
cesados
entreintegral
el 20 deanual:
junio de
y el
gimen
agrario.
bonificación
temporal
extraordinaria,
neración
La2011
proporción
pedidos
por falta grave?
y descuentos.
31 de
de diciembre
de 2014.
derivada de lo que el empleador deja
la gratificación
correspondiente al
Se aplica a todos los trabajadores del
– El de
otorgamiento
trabajador
de una
comprendida
en lalaremuaplica aprivado
los trabajadores
son desaportar al al
Essalud
respecto
de la – Gratificación
mes de junio
de 2011, hasta
propor- 8. ¿Sesector
cuyas que
gratificaciones
bonificación
extraordinaria,
neración
anual: La
proporción
pedidos
por falta grave?
gratificacióntemporal
o aguinaldo
ción deintegral
la gratificación
correspondiente
son reguladas
por la Ley Nº 27735
derivada de lo que el empleador deja
de aladiciembre
gratificación
Se (28.05.2002),
aplica a todosindependientemente
los trabajadores del de
2014.correspondiente al
de aportar
al Essalud
respecto de la
mes de junio de 2011, hasta la proporsector
privado
cuyas de
gratificaciones
APLICACIÓN
TEMPORAL
la causa
de extinción
la relación de
gratificación o aguinaldo
ción de la gratificación
correspondiente
sontrabajo,
reguladas
por la
Ley ser:
Nº 27735
BENEFICIARIOS
las cuales
podrán
a diciembre 2014.
(28.05.2002),
independientemente
2. ¿Desde cuándo está vigente el bene– Fallecimiento
del trabajador o deldeemAPLICACIÓN TEMPORAL
de extinción
de la
relación de
ficio?
4. ¿Se aplica a los trabajadores del sector la causa
pleador
si es persona
natural.
BENEFICIARIOS
trabajo,
las cuales
podrán
ser: del trabapúblico?
–
Renuncia
o
retiro
voluntario
Primer tramo
2. ¿Desde cuándo está vigente el benedel trabajador o del emSí, se aplica a los trabajadores y pensionis- – Fallecimiento
jador.
La Ley Nº 29351 fue publicada el 1 de
ficio?
4. ¿Setasaplica
a lospúblico,
trabajadores
del que
sector
si es persona
natural.
del sector
tanto los
labo–pleador
Vencimiento
del plazo
en los contratos
mayo de 2009; por lo tanto, estuvo vigenpúblico?
–
Renuncia
o
retiro
voluntario
del trabaran
bajo
el
régimen
de
la
carrera
adminisbajo
modalidad.
Primer
tramo
te desde
el 2 de mayo de 2009 al 31 de diSí, trativa,
se aplicaasía los
trabajadores
y pensionisjador.
como
bajo
el
régimen
común
–
El
mutuo
disenso.
La ciembre
Ley Nº 29351
fue
publicada
el
1
de
de 2010. El Reglamento, D.S. Nº
tasde
dellasector
público,
tanto los que labo– –Vencimiento
delabsoluta
plazo enpermanente.
los contratos
actividad
privada.
La invalidez
mayo
de 2009; por
tanto,
estuvo
vigen007-2009-TR,
porlosu
parte,
fue publicado
ran
bajo
el
régimen
de
la
carrera
adminisbajo
modalidad.
–
La
jubilación.
te desde
de mayo
de 2009
al 31 devigente
diel 20 el
de2junio
de 2009,
y estuvo
trativa,
así como
bajoservidores
el régimen
común
– –El mutuo
disenso.
5.
¿Se aplica
a los
contratados
El despido,
sea justificado o arbitrario.
ciembre
2010.
El Reglamento,
desde de
el 21
de junio
de 2009. D.S. Nº
de
la
actividad
privada.
–
La
invalidez
absoluta
bajo
los
CAS?
–
La
terminación
de permanente.
la relación laboral
007-2009-TR, por su parte, fue publicado
Segundo tramo
jubilación.
Los servidores contratados bajo los contra- – La por
causa objetiva.
el 20 de junio de 2009, y estuvo vigente
La Ley Nº 29714 fue publicada el 19 de 5. ¿Setosaplica
a los servidores
contratados
administrativos
de servicios
- CAS, re- – El despido, sea justificado o arbitrario.
desde el 21 de junio de 2009.
junio de 2011; por lo tanto, el beneficio bajo
los CAS?
de la relación laboral
gulado
por D. Leg. Nº 1057 (29.06.2008), – La terminación
DE LA INAFECTACIÓN
Segundo
recobratramo
vigencia desde el 20 de junio de Losno
servidores
contratados
bajo los contrapor causa objetiva.
tenían derecho
a gratificaciones
ni aguiLa 2011
Ley Nº
29714
de
hasta
el 31fue
depublicada
diciembreelde19
2014.
tosnaldo,
administrativos
de servicios
- CAS, re- ni 9. ¿Respecto de qué tributos opera la gratifipor lo tanto
no se beneficiaron
junio de 2011; por lo tanto, el beneficio
gulado
porinafectación
D. Leg. Nº 1057
DE LA INAFECTACIÓN
con la
ni con(29.06.2008),
la bonificación
cación?
recobra
desde
el 20 de junio de
3.
¿Sobrevigencia
qué pagos
se aplica?
no extraordinaria.
tenían derecho Sin
a gratificaciones
embargo, connilaaguiLey Nº
Las gratificaciones y aguinaldos mencio2011 hasta el 31 de diciembre de 2014.
naldo,
por(06.04.2012)
lo tanto no se
se les
beneficiaron
qué tributos
29849
otorga a losnitra- 9. ¿Respecto
nados nodeestarán
afectosopera
a: la gratifiPrimer tramo
la inafectación
ni derecho
con la bonificación
del CAS,
a recibir agui- cación?
– Aportaciones a ESSALUD (con excep– Gratificaciones ordinarias: Las de conbajadores
3. ¿Sobre qué pagos se aplica?
Sin embargo,
la Ley Nº
y aguinaldos
mencionaldo por Fiestas
Patrias ycon
Navidad,
con- Las gratificaciones
ción del aporte
del 25% del
9% que
Fiestas Patrias de julio de 2009 y 2010 extraordinaria.
(06.04.2012)
se les otorga en
a los
no estarán
afectos
a: a favor de las
Primery tramo
forme
los montos establecidos
lastraleyes nadoscomo
crédito
se abona
las de Navidad de diciembre de 29849
bajadores
CAS, derechodel
a recibir
agui– Aportaciones
a ESSALUDde
(con
excep– Gratificaciones
anualesdel
de presupuesto
sector público.
Entidades Prestadoras
Salud
- EPS.
2009 y 2010. ordinarias: Las de
naldo
por
Fiestas
Patrias
y
Navidad,
conción
del
aporte
del
25%
del
9%
que
Fiestas
Patrias
de
julio
de
2009
y
2010
–
Aportaciones
al
Seguro
Complemen– Gratificaciones truncas: De trabajaforme
establecidos
en las leyes
como
se abona
a favor
de las
y las
decesados
Navidadentre
de el
diciembre
de de 6.
¿A los
quémontos
trabajadores
del sector
privado
tariocrédito
de Trabajo
de Riesgo
- SCTR
(tandores
2 de mayo
anuales
de presupuesto del sector público.
Entidades
Prestadoras
de Saludpensiona- EPS.
2009
y 2010.
beneficia?
to la parte
de la cobertura
2009
y el 31 de diciembre de 2010.
Complemen– –Gratificaciones
De trabajaLa inafectación beneficia a los trabajadores – Aportaciones
ria como la al
deSeguro
prestaciones
de salud).
Gratificación truncas:
comprendida
en la requésector
trabajadores
del gratificaciones
sector privadoson
de Trabajo dea Riesgo
- SCTR pensio(tandores
cesados entre
el anual:
2 de mayo
de 6. ¿A del
privado cuyas
–tario
Aportaciones
los sistemas
muneración
integral
La proporbeneficia?
to narios
la parte(tanto
de lalas
cobertura
pensiona- al
2009
el 31
de diciembrecorrespondiende 2010.
reguladas por la Ley Nº 27735 (28.05.2002),
que corresponden
cióny de
la gratificación
beneficiacontratados
a los trabajadores
riaSistema
como laNacional
de prestaciones
de salud).
– Gratificación
en lahasta
re- la La yinafectación
también a aquellos
bajo regíde Pensiones
- SNP,
te al mes decomprendida
mayo de 2009,
sector especiales,
privado cuyas
gratificaciones
son se – Aportaciones
los sistemas
pensiomuneración
anual: La proporcuyas
gratificaciones
como las dela Sistema
Privado
de Penproporciónintegral
de la gratificación
corres- delmenes
reguladas
Ley Nº especiales.
27735 (28.05.2002),
narios
(tanto
las yque
ción
de la gratificación
correspondienregulanpor
porlanormas
siones
- SPP,
los corresponden
que se hacen al
para
pondiente
a diciembre
2010.
y también a aquellos contratados bajo regíSistema Nacional de Pensiones - SNP,
te al mes de mayo de 2009, hasta la
menes especiales, cuyas gratificaciones se
como las del Sistema Privado de Penproporción de la gratificación corresregulan por normas especiales.
siones - SPP, y los que se hacen para
pondiente a diciembre 2010.
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ECB EDICIONES
el fondo de pensiones del D. Ley Nº
20530).
– Contribución al SENATi.
base de cálculo para el pago de ningún
beneficio social (CTS, vacaciones, gratificaciones, indemnizaciones y utilidades).
10. ¿A qué tributos estarán afectos las gratificaciones y los aguinaldos?
Las gratificaciones y aguinaldos solo
están afectos al impuesto de Renta de
quinta categoría.
15. ¿La bonificación extraordinaria es computable para el cálculo de subsidios o
derechos pensionarios?
No, la bonificación extraordinaria no
sirve para determinar prestaciones económicas que abona la seguridad social
(subsidios) ni se computan para determinar derechos pensionarios.
DE LA BONIFICACIÓN
EXTRAORDINARIA
16. ¿El hecho que la bonificación extraordinaria se perciba por más de dos años
consecutivos, determina que el derecho
se haga permanente?
No, porque la Ley Nº 29351 determina la
naturaleza temporal de este beneficio.
11. ¿A cuánto asciende la bonificación?
La bonificación es similar al monto que
el empleador deje de aportar al Essalud
respecto de las gratificaciones; no obstante, si el trabajador está afiliado a una
EPS la bonificación será sólo del 6.75%
de la gratificación.
12. ¿Cuándo se abona la bonificación extraordinaria?
Se abona en la misma oportunidad de
pago de la gratifiacción.
13. ¿A qué tributos estará afecta la bonificación extraordinaria?
La bonificación extraordinaria, solo
estará afecta al impuesto a la Renta de
quinta categoría.
14. ¿La bonificación extraordinaria sirve
de cálculo para el pago de beneficios
sociales?
No, al no tener carácter remunerativo, la
bonificación extraordinaria no servirá de
PLANILLA ELECTRÓNICA
17. ¿La SUNAT ya adaptó la PLAME para
17. ¿La SUNAT ya adaptó el PDT 601 y la
el pago de la gratificación y la bonifiPLAME para el pago de la gratificación y
cación?
la bonificación?
Sí.
La PDT
Plame
contiene
Sí, el
601yay la
PLAME,loyanecesario
contiene
para
el
registro
de
las gratifi
lo necesario para el registro
de caciones,
las gratifila
bonificación
extraordinaria
y sus
caciones,
la bonificación
extraordinaria
inafectaciones.
y sus inafectaciones.
18. ¿Qué se debe hacer para el registro y
18. ¿Qué se debe hacer para el registro y
declaración
en ella PDT
PLAME?
declaración en
601 o la PLAME?
Respecto
registro
la planilla
Respecto alalregistro
en en
la planilla
elecelectrónica,
debe
tenerse
en
cuenta
trónica, debe tenerse en cuenta
los los
sisiguientes
códigos:
guientes códigos:
•• 0406:
cación fifiestas
estas patrias
0406:Gratifi
Gratificación
patrias yy
navidad
N°29351
29351
navidad - Ley Nº
Tributo
A cargo del empleador
A cargo del trabajador
Essalud
SCTR
Impuesto
Senati
SNP SPP
Essalud EPS Pensiones Salud
a la renta
Descuentos
Judiciales
Gratificación
Ordinaria
NO
NO
SÍ
NO
NO NO NO
SÍ
SÍ
Ley Nº 27735
Trunca
NO
NO
SÍ
NO
NO NO NO
SÍ
SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Gratificaciones y Pago íntegro
SÍ
NO
NO
SÍ
NO
NO NO NO
SÍ
aguinaldos del
NO
SÍ
NO
NO NO NO
SÍ
sector público Pago proporcional NO
SÍ
AFECTACIÓN TRIBUTARIA DE LA BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA
Tributo
Beneficio
A cargo del empleador
Senati
Bonificación Extraordinaria
NO
A cargo del trabajador
SCTR (*)
Essalud
Essalud EPS Pensiones Salud
NO
NO
NO
NO
SNP
SPP
Impuesto
a la renta
NO
NO
SÍ
(*) Informe Nº 505-2009-MTPE/9.110 (22.07.2009).
CÓMPUTO DE LA BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA PARA BENEFICIOS SOCIALES
Beneficio
CTS
Bonificación extraordinaria
Ley Nº 29351
NO
Concepto
Vaca- Gratifica- Horas Descanso Feriados Utili- Indemniciones ciones extras semanal
dades zaciones
NO
NO
NO
NO
NO
REMUNERACIÓN INTEGRAL
19. ¿Qué pasa si se ha pactado remuneración integral anual y se ha incorporado
en ella la gratificación?
Se deberá distinguir la alícuota mensual
para dejarla de afectar con las aportaciones (tal como se hace con la parte proporcional de la CTS).
20. ¿Tiene derecho a la bonificación extraordinaria aquél trabajador que percibe remuneración integral anual?
Sí, la bonificación extraordinaria que
se genera por la inafectación deberá ser
igualmente abonada y expresada en forma separada para que goce también de
la inafectación.
21. ¿Qué pasa con las cuotas de la gratificación ya pagadas en la remuneración
integral de los meses anteriores?
La inafectación y la bonificación extraordinaria solo se aplicarán respecto
de la remuneración mensual que se abone en los siguientes períodos:
– Entre el 02.05.2009 y el 31.12.2010.
– Entre el 20.06.2011 y el 31.12.2014.
VARIOS
INAFECTACIÓN DE LAS GRATIFICACIONES y LOS AGUINALDOS
Beneficio
• 0407: Gratificación proporcional -
Ley Nº 29351
• 0312: Bonificación extraordinaria
temporal - Ley Nº 29351
• 0313: Bonificación extraordinaria
proporcional - Ley Nº 29351
• 2041:AguinaldoporFiestasPatriasy
Navidad - Ley Nº 29351
NO
NO
22. ¿Qué pasa en los casos de pacto de remuneración neta?
En los casos en los que se pacte que el
trabajador perciba una remuneración
neta (lo que implica que la remuneración
real o bruta es mayor, para que una vez
efectuadas las deducciones de renta y
pensiones, se llegue a la remuneración
neta), la gratificación será similar a la remuneración bruta y sobre ella se aplicará
la afectación tributaria, que en este caso
será solo de renta de quinta categoría, no
estando afecta a Essalud ni pensiones.
De esta forma, lo que el empleador deje
de aportar al Essalud (calculado sobre la
remuneración bruta) se traslada al trabajador en calidad de bonificación extraordinaria.
23. ¿El pago de la bonificación extraordinaria afectará el cálculo del impuesto a la
renta de quinta categoría?
Sí, en la medida que la bonificación extraordinaria sea un ingreso gravado con
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Reservados
Derechos
Reservados
el impuesto a la renta, será gravado en
forma proporcional mes a mes, considerando que la bonificación se percibirá en
julio y diciembre, al igual en que se gravan las gratificaciones ordinarias de julio
y diciembre.
24. ¿Qué sucedería si no se paga oportunamente la bonificación extraordinaria?
Al igual que todo incumplimiento de
un beneficio laboral, se generaría en
forma automática el interés legal laboral regulado por el D. Ley Nº 25920
(03.12.92).
ECB EDICIONES
25. El pago de la bonificación extraordinaria ¿Se emite boleta de pago aparte?
La norma no lo precisa, pero se puede
registrar en la misma boleta en que se
paga la gratificación o se puede emitir
en boleta aparte. Recordando que la
afectación a renta de quinta categoría
no se hace en estas boletas, sino en la
boleta que se emite a fin de mes por el
pago de la remuneración común.
26. ¿La bonificación especial se afecta con
las retenciones por alimentos?
Ello depende de los alcances de la reso-
lución que determina la retención de los
ingresos del trabajador en el juicio por
alimentos. Si la retención se establece en
términos porcentuales, tanto sobre los ingresos remunerativos como los no remunerativos (recordemos que la bonificación
extraordinaria es un ingreso no remunerativo), entonces sí se afectará la bonificación.
En caso de existir duda respecto a la
disposición contenida en la resolución
judicial, recomendamos presentar al
Juzgado correspondiente un escrito solicitando la aclaración de la resolución
judicial en cuestión. n
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