1. Ciencia

Cómo maximizar el potencial de la auditoría forense
en las investigaciones de delitos financieros
ACFCS
Gonzalo Vila
Director de América Latina
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Cómo maximizar el
potencial de la auditoría
forense en las
investigaciones de delitos
financieros
Fernando Di Pasquale
Luis Eduardo Daza Giraldo
Director Ejecutivo
FIDESnet
Argentina
Profesor y Miembro de CIJAF
Pontificia Universidad Javeriana
Colombia
Tendencias y Responsabilidades
Auditor
Externo
• Razonabilidad
Auditor
Interno
• Detección
¿Quién se hace cargo?
Auditor
Forense
• Investigación
Hot Topics del Auditor Forense
Corrupción
pública y privada
Lavado de Activos
“27% de las personas en
el mundo pagó un
soborno”
US$ 1.400.000.000.000 /
US$ 3.500.000.000.000
(Fuente: www.fatf-gafi.org)
(Fuente: Transparency
International)
Delitos
Financieros
Fraude
Costo promedio: 5% de
los ingresos
(Fuente: Report to the
Nations 2014 - ACFE)
Evasión
Impositiva
U$S 3.100.000.000.000
(Fuente:
www.taxjustice.net)
Evolución del Fraude a partir de la
Globalización
2002
US$ 600 millones
(6% del PBI de
EEUU, según
ACFE)
2014
US$ 3.700
millones
(5% del PBI Global
2013 según ACFE)
Fuente: Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2002 y 2014 - ACFE
El Auditor Forense tiene que ser un especialista con conocimientos en temas
contables-financieros, impuesto, informática, normas ALD y leyes aplicables.
Cuál es el impacto del fraude….
Los encuestados estimaron que una organización típica pierde 5% de sus
ganancias por fraudes cada año.
La pérdida
promedio
causada por
fraude interno
es de US$
145.000, según
ACFE.
Fuente: Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2014 - ACFE
Principales categorías de fraude y sus consecuencias
Corrupción
Apropiación indebida de
activos
Fuente: Elaboración propia en base a datos de “Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2014 - ACFE
USD
1 MM
Perdida Media
Información
Financiera
fraudulenta
US$
135 M
Sucesos más comunes de fraude
Corrupción (37%
de los casos)
Apropiación
indebida de
activos (85% de
los casos)
Los sucesos más
comunes de
fraude son los
más difíciles de
detectar e
investigar
Información
Financiera
Fraudulenta (9%
de los casos)
El fraude se comete en el 90,8% de los
casos utilizando una única categoría de
fraude.
Fuente: Elaboración propia en base a datos de “Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2014 - ACFE
¿Hacia dónde debe especializarse el Auditor Forense?
Los fraudes que más
aumentaron están
asociados con corrupción e
información financiera
fraudulenta.
Fuente: Elaboración propia en base a datos de “Report to the Nations on occupational fraud and abuse – 2014 - ACFE
Hot Topics: Corrupción
Fuente: Global Corruption Barometer 2013 – Transparency International
Hot Topics: Corrupción
N° de países en los cuales los
encuestados perciben la efectividad en la
lucha contra la corrupción.
Fuente: Global Corruption Barometer 2013 – Transparency International
Auditoría Forense: su rol para investigar el fraude
Desarrollar un programa para la detección de los tipos de fraude
interno.
Diseñar procedimientos de investigación.
Documentar adecuadamente los hallazgos como elementos de
prueba contra el perpetrador del fraude.
Evaluar el impacto monetario del fraude y sus implicancias
(legales, operativas, comerciales, etc.)
Evaluar si amerita presentar la investigación como prueba ante
una acción judicial.
Efectividad de la Auditoría Forense: interacción con
la organización
Auditoría
Interna
Auditoría
Externa
RRHH
Auditoría
Forense
Compras
Finanzas
Las medidas de
detección
proactivas (líneas de
denuncia,
auditorías,
monitoreo de
empleados)
permiten la
detección temprana
del fraude y por
ende la reducción
de pérdidas.
Conclusiones
La tendencia mundial demuestra que los delitos financieros son cada vez
más complejos e involucran hechos de Fraude, Corrupción, Evasión y ALD.
Las organizaciones están expuestas a estos delitos con mayor frecuencia y
con impacto en sus resultados y objetivos.
Las áreas típicas de control (Auditoría Interna, Externa) no están destinadas
a detectar e investigar los delitos financieros.
Por esto es que el Auditor Forense es una figura que toma relevancia
dentro de la estructura de control de las organizaciones.
La auditoría forense en la
investigación de delitos
financieros
Luis Eduardo Daza Giraldo
Profesor y Miembro de CIJAF
Pontificia Universidad Javeriana
Colombia
[email protected]
¿Qué es la Auditoría Forense?
Auditoría especializada, diferente de la financiera, en la que se aplican
procedimientos técnico-científicos en situaciones que comprenden
posibles consecuencias legales.
Tiene como objetivo obtener toda la evidencia necesaria que permita
lograr una determinación (decisión) administrativa o judicial.
La auditoría forense tiene como propósito descubrir o documentar
fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas de
las empresas. Es una aplicación de la inteligencia financiera y es un tipo
de auditoría especializada. La auditoría forense analiza documentos,
hechos o situaciones financieras para determinar si se cometió un
fraude o delito y si existen evidencias suficientes para adelantar un
proceso penal (o decisiones administrativas) a través de procedimientos
técnico científicos*.
* Luis Eduardo Daza G., 2014, Auditoría Forense aplicada a la Extinción de Dominio. Publicación en revisión.
Características de la Auditoría Forense
¿Aún?
Previene
Detecta
¿Pasó?
Documenta
Evidencia
Enfoques de la Auditoría Forense
JUEZ
Activa
• Evidencias Positivas (Proponer)
decreta
acepta
Pasiva
• Evidencias Negativas (Controvertir)
CERTEZA
Conocimiento: Ocurrencia del delito y
responsabilidad del acusado
Objetivo de la Auditoría Forense
Decisión
Administrativa
• Reporte de Incidencias
• Análisis del Fraude
• Decisión Administrativa
Detección
Interna
Auditoría
Forense
• Recolección de Evidencias
• Pruebas
• Custodia
• Análisis
• Informe
• Denuncia
• Pruebas
• Juicio y Reparación
Proceso Penal
Objetivo de la Auditoría Forense
Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013
Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013
Fuente: KPMG Encuesta de Fraude en Colombia 2013
Objetivo de la Auditoría Forense
Auditoría
Forense
Corrupción
Malversación de
Activos
Fraude
Financiero
Ciberdelito
Delitos
Económicos
Acceso No
Autorizado
(Hacker)
Lavado de
Activos
Financiero
(Cracker)
Financiación del
Terrorismo
Evasión Fiscal
Contrabando
Etapas de la Auditoría Forense
0. Eventos
iniciales de
detección
1. Planeación
y Análisis
Preliminar
6. Cierre
2.
Recolección
de
información
y evidencias
5. Plan de
Remediación
4.
Elaboración
del Informe
de Auditoría
Forense
3. Análisis de
la
información
•
•
•
Documental
Digital
Testimonial
•
•
•
•
Transacciones
Vínculos
Fechas
Bienes o Activos
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