(O) ATRIBUTO - Estrategia Intelectual
www.contadorfelix.com 2222381452 1 SEMINARIO EN SALARIOS MA Y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON 2 FUNDAMENTO FISCAL DE INGRESOS POR SALARIOS MA Y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON www.contadorfelix.com 2222381452 SALARIOS Y DEMÁS PRESTACIONES QUE DERIVEN DE UNA RELACIÓN LABORAL, INCLUYENDO LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS Y LAS PRESTACIONES PERCIBIDAS COMO CONSECUENCIA DE LA TERMINACIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL 3 www.contadorfelix.com 2222381452 II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles. III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales 4 www.contadorfelix.com 2222381452 IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último. …..se entiende que una persona presta servicios preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el año de calendario inmediato anterior, representen más del 50% del total de los ingresos obtenidos …….. 5 www.contadorfelix.com 2222381452 V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo. 6 www.contadorfelix.com 2222381452 VI. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo 7 www.contadorfelix.com 2222381452 NOMINA 8 LA NÓMINA ES EL DOCUMENTO QUE REFLEJA LA ENTREGA SEMANAL, QUINCENAL O MENSUAL CORRESPONDIENTE A TODOS LOS TRABAJADORES EN EL QUE APARECE EL DETALLE DEL SALARIO Y LAS PRESTACIONES QUE RECIBE, JUNTO CON LAS DEDUCCIONES QUE SE LE PRACTICAN DE DICHO SALARIO, BIEN SEA POR DESCUENTOS OBLIGATORIOS MARCADOS POR LA LEGISLACIÓN VIGENTE, BIEN SEA POR OTRO TIPO DE DESCUENTOS COMO ANTICIPOS, O DEDUCCIONES PARA VIVIENDA, SEGURIDAD SOCIAL ENTRE OTROS www.contadorfelix.com 2222381452 RECIBOS DE NOMINA 9 Artículo 99 LISR. QUIENES HAGAN PAGOS POR LOS CONCEPTOS A QUE SE REFIERE ESTE CAPÍTULO, TENDRÁN LAS SIGUIENTES OBLIGACIONES: III. EXPEDIR Y ENTREGAR COMPROBANTES FISCALES A LAS PERSONAS QUE RECIBAN PAGOS POR LOS CONCEPTOS A QUE SE REFIERE ESTE CAPÍTULO, EN LA FECHA EN QUE SE REALICE LA EROGACIÓN CORRESPONDIENTE, LOS CUALES PODRÁN UTILIZARSE COMO CONSTANCIA O RECIBO DE PAGO PARA EFECTOS DE LA LEGISLACIÓN LABORAL A QUE SE REFIEREN LOS ARTÍCULOS 132 FRACCIONES VII Y VIII, Y 804, PRIMER PÁRRAFO, FRACCIONES II Y IV, DE LA LEY FEDERAL DE TRABAJO www.contadorfelix.com 2222381452 AUTORIDAD INVOLUCRADA 10 ASPECTO DEPENDENCIA LABORAL FISCAL SEGURIDAD SOCIAL VIVIENDA IMPTO S/ NOMINAS ST y PS SAT IMSS INFONAVIT ESTATAL www.contadorfelix.com 2222381452 PALABRAS CLAVE 11 LABORAL FISCAL SALARIO PERCEPCIONES DESCUENTOS SALARIO PRESTACIONES GRAVADAS O EXENTAS DEDUCCIONES PAGO www.contadorfelix.com 2222381452 ¿COINCIDENCIAS? 12 LABORAL FISCAL SALARIO Artículo 82 LFT.SALARIO ES LA RETRIBUCIÓN QUE DEBE PAGAR EL PATRÓN AL TRABAJADOR POR SU TRABAJO SALARIO Artículo 94 LISR. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral www.contadorfelix.com 2222381452 ¿COINCIDENCIAS? 13 LABORAL FISCAL PATRON Artículo 10.- PATRÓN ES LA PERSONA FÍSICA O MORAL QUE UTILIZA LOS SERVICIOS DE UNO O VARIOS TRABAJADORES PATRON LISR. NO SE CONCEPTUALIZA EL TERMINO PATRON, SOLO SE LIMITA A MENCIONAR A LA PERSONA QUE EFECTUE LOS PAGOS SIN IMPORTAR EL TIPO DE CONTRIBUYENTE www.contadorfelix.com 2222381452 ¿COINCIDENCIAS? 14 LABORAL PATRON Artículo FISCAL LOS DIRECTORES, ADMINISTRADORES, GERENTES Y DEMÁS PERSONAS QUE EJERZAN FUNCIONES DE DIRECCIÓN O ADMINISTRACIÓN EN LA EMPRESA O ESTABLECIMIENTO, SERÁN CONSIDERADOS REPRESENTANTES DEL PATRÓN Y EN TAL CONCEPTO LO OBLIGAN EN SUS RELACIONES CON LOS TRABAJADORES 11.- PATRON LISR. NO SE CONCEPTUALIZA EL TERMINO PATRON, SOLO SE LIMITA A MENCIONAR A LA PERSONA QUE EFECTUE LOS PAGOS SIN IMPORTAR EL TIPO DE CONTRIBUYENTE www.contadorfelix.com 2222381452 ¿COINCIDENCIAS? 15 LABORAL FISCAL TRABAJADOR Artículo 8o.TRABAJADOR ES LA PERSONA FÍSICA QUE PRESTA A OTRA, FÍSICA O MORAL, UN TRABAJO PERSONAL SUBORDINADO TRABAJADOR LISR. NO SE CONCEPTUALIZA EL TERMINO TRABAJADOR, SOLO SE LIMITA A MENCIONAR A LA PERSONA QUE RECIBE EL INGRESO POR SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO www.contadorfelix.com 2222381452 16 CONTRATO LABORAL Y SU RELACION FISCAL MA Y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON www.contadorfelix.com 2222381452 CONTRATO Y RELACION DE TRABAJO 17 ART. 20 LFT CUALQUIERA QUE SEA SU FORMA O DENOMINACIÓN ES AQUÉL POR VIRTUD DEL CUAL UNA PERSONA SE OBLIGA A PRESTAR A OTRA UN TRABAJO PERSONAL SUBORDINADO, MEDIANTE EL PAGO DE UN SALARIO www.contadorfelix.com 2222381452 CONTRATO DE TRABAJO 18 ART. 25 LFT ESCRITO REQUISITOS Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, CURP, RFC y domicilio del trabajador y patrón Si la relación de trabajo es para obra o tiempo determinado, por temporada, de capacitación inicial o por tiempo indeterminado y, en su caso, si está sujeta a un periodo de prueba Duración del vínculo Servicio o servicios a prestarse Lugar o lugares donde se prestará el servicio Duración de la jornada Forma y monto del salario Día y lugar de pago de salario Indicación que se otorgará la capacitación a los trabajadores de conformidad con los programas correspondientes, y www.contadorfelix.com Otras condiciones, tales2222381452 como días de descanso, vacaciones, etcétera NOMBRE, NACIONALIDAD, EDAD, SEXO, ESTADO CIVIL, CURP, RFC Y DOMICILIO DEL TRABAJADOR Y PATRÓN 19 ART. 25 LFT EL PATRON TIENE LA OBLIGACION DE SOLICITAR LOS DATOS NECESARIOS PARA LA INSCRIPCION AL RFC DE SUS TRABAJADORES (ART. 99 FRACC V LISR) www.contadorfelix.com 2222381452 DURACION DEL VINCULO 20 ART. 25 LFT LA LEY DEL ISR CONTEMPLA A LOS PAGOS POR TERMINACION LABORAL COMO PARTE DE LOS INGRESOS POR SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Y POR TANTO SUJETO DE RETENCION EN EL MOMENTO DEL FINIQUITO (ART 94 PRIMER PARRAFO, 95 EFECTO ANUAL Y 96CALCULO PROVISIONAL, TODOS DE LA LISR) www.contadorfelix.com 2222381452 SERVICIO O SERVICIOS A PRESTARSE 21 ART. 25 LFT LA NATURALEZA DEL SERVICIO DEBE SER SUBORDINADA, SI SE DESARROLLA DE FORMA INDEPENDIENTE, EL MANEJO DE ESAS OPERACIÓNES PUEDE CAUSAR QUE SE TRATE AL INGRESO POR ELLAS DE DISTINTA MANERA EN EL ISR (ART 94 LISR) www.contadorfelix.com 2222381452 LUGAR O LUGARES DONDE DEBA PRESTARSE EL SERVICIO 22 ART. 25 LFT NO DISTINGUE LA LISR QUE POR TRATARSE DE UN LUGAR DISTINTO, EL CALCULO DE LA RETENCION SEA DIFERENTE EXCEPTO POR LO QUE RESPECTA A LA ENTIDAD FEDERATIVA Y SU PAGO ESTATAL SOBRE NOMINAS www.contadorfelix.com 2222381452 DURACION DE LA JORNADA 23 ART. 25 LFT IMPLICA LA IDENTIFICACION DEL TOPE DE HORAS QUE DEBAN PRESTARSE EN CASO DE SER DIURNA, NOCTURNA Y MIXTA, YA QUE LA PROLONGACION DE DICHA JORNADA IMPLICA EL PAGO DE TIEMPO EXTRA EL CUAL, SI EL TRABAJADOR GANA MAS DEL MINIMO ESTARA GRAVADA EN UN 50% (ART 93 LISR FRACC I) www.contadorfelix.com 2222381452 LA FORMA Y EL MONTO DEL SALARIO 24 ART. 25 LFT PARA ESTE EJERCICIO FISCAL, HAY QUE OBSERVAR SI EL PAGO DEL SALARIO SUPERA LOS $2,000 PESOS, YA QUE DE HACERLO DEBEMOS EMPLEAR NO SOLAMENTE LO QUE SEÑALA LA LEY SINO TAMBIEN EL REGLAMENTO PARA QUE PUEDAN SER DEDUCIBLES AUN CUANDO SEAN PAGADOS EN EFECTIVO (ART 27 FRACC III Y 43 RLISR) www.contadorfelix.com 2222381452 EL DIA Y EL LUGAR DEL PAGO DEL SALARIO 25 ART. 25 LFT PARA ESTE TIPO DE DEDUCCIONES, AL TRATARSE LOS TRABAJADORES DE PERSONAS FISICAS, DEBEN SER EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL PERIODO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO EN QUE SE INCURRIERON, PARA PROCEDER A LA MISMA EN ISR (ART 27 FRACC VIII, XVIII) www.contadorfelix.com 2222381452 LA INDICACIÓN DE QUE EL TRABAJADOR SERÁ CAPACITADO O ADIESTRADO EN LOS TÉRMINOS DE LOS PLANES Y PROGRAMAS ESTABLECIDOS O QUE SE ESTABLEZCAN EN LA EMPRESA 26 ART. 25 LFT LOS GASTOS DESTINADOS A ESTE CONCEPTO SON TOTALMENTE DEDUCIBLES SIN IMPORTAR SI SE OTORGAN DE MANERA GENERAL O NO YA QUE SE BASAN EN LOS PLANES Y PROGRAMAS SEÑALADOS www.contadorfelix.com 2222381452 OTRAS CONDICIONES DE TRABAJO, TALES COMO DÍAS DE DESCANSO, VACACIONES Y DEMÁS QUE CONVENGAN EL TRABAJADOR Y EL PATRÓN 27 ART. 25 LFT PUEDEN FIJARSE LOS DE LEY, PERO TAMBIEN PUEDEN FIJARSE PRESTACIONES SUPERIORES A ELLA, MISMAS QUE TENDRAN UN EFECTO EN LOS IMPORTES QUE SERIAN GRAVADOS PARA EL ISR www.contadorfelix.com 2222381452 28 PERCEPCIONES… INGRESOS? MA Y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON www.contadorfelix.com 2222381452 PERCEPCIONES O INGRESOS? 29 LABORAL FISCAL DE ACUERDO CON LOS ARTÍCULOS 84 DE LA LFT, LOS CONCEPTOS QUE INTEGRAN EL SALARIO BASE SON: •PAGOS EN EFECTIVO POR CUOTA DIARIA INGRESOS POR SERVICIO •GRATIFICACIONES PERSONAL SUBORDINADO •PERCEPCIONES GRAVADOS •HABITACIÓN PARCIALMENTE GRAVADOS •PRIMAS •COMISIONES EXENCIONES ART.93 LISR •PRESTACIONES EN ESPECIE, Y NO INGRESOS ART.94 LISR •CUALQUIER OTRA CANTIDAD O PRESTACIÓN ENTREGADA AL SUBORDINADO COMO RETRIBUCIÓN DIRECTA A SU TRABAJO www.contadorfelix.com 2222381452 CATALOGO Clave Descripción GRAVADO EXENTO CONDICIONES 001 Sueldos, Salarios Rayas y Jornales SI 002 Gratificación Anual (Aguinaldo) 30 DIAS SMG 003 Participación de los Trabajadores en las Utilidades PTU 15 DIAS SMG 004 Reembolso de Gastos Médicos Dentales y Hospitalarios SI 005 Fondo de Ahorro SI PS TOTAL 006 Caja de ahorro SI PS TOTAL 009 Contribuciones a Cargo del Trabajador Pagadas por el Patrón SI PS LIMITADO 010 Premios por puntualidad SI www.contadorfelix.com 2222381452 30 CATALOGO Clave Descripción 011 Prima de Seguro de vida 012 Seguro de Gastos Médicos Mayores 013 Cuotas Sindicales Pagadas por el Patrón 014 Subsidios por incapacidad 015 Becas para trabajadores y/o hijos 016 Otros 017 Subsidio para el empleo 019 Horas extra GRAVADO EXENTO SI SI SI SI SI PS PS PS PS PS CONDICIONES TOTAL TOTAL LIMITADO LIMITADO LIMITADO NO ES INGRESO POR SERVICIOS SUBORDINADOS SI $ SMG 50% + SMG www.contadorfelix.com 2222381452 31 CATALOGO Clave Descripción 020 Prima dominical 021 Prima vacacional 022 Prima por antigüedad 023 Pagos por separación 024 Seguro de retiro 025 Indemnizaciones 026 Reembolso por funeral 027 Cuotas de seguridad social pagadas por el patrón 028 Comisiones 029 Vales de despensa 030 Vales de restaurante GRAVADO EXENTO CONDICIONES SI SMG X DOMINGO 15 DIAS SMG 90 DIAS SMG 90 DIAS SMG SI PS LIMITADO 90 DIAS SMG SI PS LIMITADO SI PS LIMITADO SI www.contadorfelix.com 2222381452 SI SI PS LIMITADO PS LIMITADO 32 CATALOGO Clave Descripción 031 Vales de gasolina 032 Vales de ropa 033 Ayuda para renta 034 Ayuda para artículos escolares 035 Ayuda para anteojos 036 Ayuda para transporte 037 Ayuda para gastos de funeral 038 Otros ingresos por salarios 039 Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro GRAVADO EXENTO SI SI SI SI SI SI SI www.contadorfelix.com 2222381452 SI PS PS PS PS PS PS PS CONDICIONES LIMITADO LIMITADO LIMITADO LIMITADO LIMITADO LIMITADO LIMITADO PS TOTAL 33 SUELDOS, SALARIOS, RAYAS Y JORNALES 34 CARACTERISTICAS: INGRESO CUOTA DIARIA FIJO VARIABLE (COMISIONES, DESTAJO, POR HORA) MIXTO GRAVADO www.contadorfelix.com 2222381452 Pagos hechos en efectivo por cuota diaria. Gratificaciones. Percepciones. Habitación. 35 Primas. Comisiones Prestaciones en especie. Cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. www.contadorfelix.com 2222381452 CUOTA DIARIA Las fracciones VI, VII, VIII y X, del apartado A del artículo 123 Constitucional; el Título Tercero, Capítulos V “Salario”, VI “Salario Mínimo” y VII “Normas Protectoras y Privilegios del Salario”, de la LFT reglamentan este concepto de manera general, ya que específicamente los numerales 82, 83 y 286 del ordenamiento en cita contemplan sus variedades. CUOTA DIARIA WWW.CONTADORFELIX.COM 2222381452 36 SALARIO LFT ART. 82 La LFT reconoce las siguientes variantes do que pueden recibir los TADORES: • • • FIJO VARIABLE, Y MIXTO TIPOS DE SALARIO LFT WWW.CONTADORFELIX.COM 2222381452 37 SALARIO FIJO LFT ART. 82 Esta forma de retribución es la más usual Como la LFT no define al salario fijo, se puede considerar como tal el señalado en el numeral 82 de la LFT: la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo, cuyo monto es conocido por las partes desde el inicio de la relación de trabajo; en consecuencia no varía, salvo que se concedan incrementos salariales. SALARIO FIJO LFT www.contadorfelix.com 38 Para calcular la cuota diaria en cita se debe dividir el salario mensual, quincenal o semanal pactado en el SALARIO LFT ART. 82 contrato entre 30, 15 o siete FIJO días respectivamente (art. 89, último párrafo LFT). Esta cuota diaria es la base para el pago de prestaciones como aguinaldo, vacaciones y prima vacacional, según la tesis, rubro: VACACIONES Y PRIMA DE. SALARIO BASE PARA SU PAGO. DEBE SER CONFORME AL ORDINARIO, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo VIII. Octava época, noviembre de 1991, pág. 333. SALARIO FIJO LFT WWW.CONTADORFELIX.COM 2222381452 39 Es aquél que por el tipo de las actividades a realizar VARIABLE LFT su por el personal SALARIO se desconoce con exactitud cuantía, pero si la forma en que se generará. De ahí que este salario pueda determinarse por: • unidad de tiempo: no existe un concepto legal de este término, por tal razón debe recurrirse a la doctrina: “aquél en el que la retribución se mide en función del número de horas durante las cuales el trabajador está a disposición del patrón para prestar su trabajo.” SALARIO VARIABLE LFT WWW.CONTADORFELIX.COM 2222381452 40 • unidad de obra o destajo: SALARIO VARIABLE LFT “aquél en el que la retribución se mide en función de los resultados del trabajo que preste el trabajador”; es decir, por la cantidad de unidades, productos o piezas elaboradas por el personal durante una jornada de trabajo. En ambos casos el patrón está obligado a garantizar a sus trabajadores el salario mínimo, si con su producción obtendrían un ingreso inferior a dicha cantidad (art. 90 LFT) SALARIO VARIABLE LFT WWW.CONTADORFELIX.COM 2222381452 41 • comisiones: “aquél en el que la retribución se mide en función de los LFT productos o servicios de la empresa vendidos o colocados”, por ello el numeral 286 de la LFT expresamente indica que esta contraprestación puede fijarse como una prima sobre el valor de la mercancía vendida o colocada, sobre el pago inicial o los pagos periódicos, o dos o las tres de dichas primas. SALARIO VARIABLE COMISIONISTAS. EL SALARIO BASE PARA CALCULAR LAS INDEMNIZACIONES CUANDO RESCINDEN JUSTIFICADAMENTE LA RELACIÓN LABORAL, ES EL PREVISTO EN EL ARTÍCULO 289 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Segunda Sala. Tomo XXXIII, abril de 2011, pág. 418. Tesis: 2a./J. 50/2011 SALARIO VARIABLE LFT WWW.CONTADORFELIX.COM 2222381452 42 ES LASALARIO SUMA DEL SALARIO MIXTO LFT FIJO MÁS CUALQUIER INGRESO VARIABLE DE LOS ALUDIDOS. ESTE TIPO DE PERCEPCIÓN SE PACTA EN ATENCIÓN A LA NATURALEZA DE LOS TRABAJOS A DESEMPEÑAR POR LOS TRABAJADORES, O CUANDO SE TIENE COMO FINALIDAD ESTIMULAR LA PRODUCTIVIDAD DE ÉSTOS SALARIO MIXTO LFT WWW.CONTADORFELIX.COM 2222381452 43 SALARIO (CUOTA DIARIA) 44 • COMO PROCEDE EL PAGO POR DIA DE DESCANSO? • QUE DIAS SON DE DESCANSO OBLIGATORIO? • EXISTEN LOS DIAS FESTIVOS? • LOS PRIMEROS 3 DIAS DE INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD PORQUE NO SE PAGAN? • PORQUE DEBO PAGAR EL 12 DE DICIEMBRE? • QUE SUCEDE SI SE TRABAJA EL DIA DOMINGO? QUE TRATAMIENTO SE DA A LOS DIAS DE SEMANA MAYOR, FESTIVIDADES DE MUERTOS ENTRE OTROS? www.contadorfelix.com 2222381452 PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RETENCION DEL ISR 45 ART. 96 LISR SALARIO SEMANAL, QUINCENAL O MENSUAL MENOS: LIMITE INFERIOR IGUAL: EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR POR: % APLICABLE SOBRE EL EXCEDENTE IGUAL: IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA IGUAL: ISR A RETENER www.contadorfelix.com 2222381452 DETERMINACION DEL SUBSIDIO QUE CORRESPONDIO A LOS TRABAJADORES 46 INGRESOS GRAVADOS MENOS : IMPTO LOCAL SALARIOS IGUAL: BASE P/ APLICAR TARIFA POR: TARIFA ARTICULO 96 IGUAL: IMPUESTO CONTRA : SUBSIDIO PARA EL EMPLEO (ESTE DATO ES IMPORTANTE PARA EL CALCULO ANUAL) IGUAL : ISR A RETENER O SUB EMPLEO A ENTREGAR AL TRABAJADOR www.contadorfelix.com 2222381452 LISR ART. DECIMO TRANSITORIO PARA 2014 TABLA DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 47 Subsidio para el empleo mensual Límite Inferior Límite Superior Subsidio para el Empleo 0.01 1,768.96 407.02 1,768.97 1,978.70 406.83 1,978.71 2,653.38 359.84 2,653.39 3,472.84 343.60 3,472.85 3,537.87 310.29 3,537.88 4,446.15 298.44 4,446.16 4,717.18 354.23 4,717.19 5,335.42 324.87 5,335.43 6,224.67 294.63 6,224.68 7,113.90 253.54 7,113.91 7,382.33 217.61 7,382.34 En adelante 0.00 www.contadorfelix.com 2222381452 LISR ART. DECIMO TRANSITORIO PARA 2014 48 De este modo: El impuesto que resulte a cargo conforme a la tarifa del artículo 96 de la LISR se disminuye Con el Subsidio Para el Empleo que le corresponde al trabajador No aplica en el caso de asimilados a salarios. www.contadorfelix.com 2222381452 49 Asimismo, el Artículo Decimo Transitorio que regula el Subsidio Para el Empleo establece lo siguiente: I. Los contribuyentes que perciban ingresos a que se refieren el primer párrafo o la fracción I del artículo 94 de la LISR, gozarán del subsidio para el empleo que se aplicará contra el impuesto que resulte a su cargo en los términos del artículo 96. Excepto los percibidos por concepto de: Primas de antigüedad. Retiro. Indemnizaciones. Otros pagos por separación. www.contadorfelix.com 2222381452 PRIMA DOMINICAL 50 CARACTERISTICAS: LOS TRABAJADORES QUE PRESTEN SERVICIO EN DÍA DOMINGO TENDRÁN DERECHO A UNA PRIMA ADICIONAL LA PRIMA DEBE SER AL MENOS DE 25% PROCURAR QUE EL DIA DE DESCANSO SEA EL DOMINGO INGRESO EXENTO: HASTA 1 SMG DEL AREA DEL CONTRIBUYENTE POR DOMINGO LABORADO GRAVADO: EXCEDENTE www.contadorfelix.com 2222381452 GRATIFICACION ANUAL 51 CARACTERISTICAS: AGUINALDO AL MENOS 15 DIAS POR AÑO TRABAJADO RETENCION NORMAL ART. 96 LISR RETENCION OPCIONAL ART. 174 RISR INGRESO EXENTO: HASTA 30 DIAS SMG AREA CONTRIBUYENTE GRAVADO: EXCEDENTE www.contadorfelix.com 2222381452 GRATIFICACIONES 52 EL NUMERAL 87 DE LA LFT DETERMINA QUE LOS COLABORADORES DEBEN RECIBIR COMO MÍNIMO UN IMPORTE DE 15 DÍAS DE SU SALARIO; SU CUANTÍA PUEDE SER MAYOR COMO CONSECUENCIA DEL ACUERDO DE VOLUNTADES DEL PATRÓN Y SU PERSONAL, EL AGUINALDO DEBE PAGARSE ANTES DEL 20 DE DICIEMBRE DEL AÑO DE QUE SE TRATE (ART. 87, LFT). www.contadorfelix.com 2222381452 AGUINALDO 53 • SE CUBRE A LOS TRABAJADORES SOBRE LA BASE MÍNIMA DE 15 DÍAS DE SALARIO POR CUOTA DIARIA, CONFORME AL ARTÍCULO 87 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, • SE DEBE PAGAR ANTES DEL 20 DE DICIEMBRE, • SE PAGA DE MANERA PROPORCIONAL CUANDO NO SE HUBIERE LABORADO EL AÑO COMPLETO, • SE LE OTORGA A TODO TIPO DE TRABAJADORES, (EVENTUALES, CONFIANZA, PLANTA, ETC.), Y • ES PARTE INTEGRANTE DEL SALARIO PARA EFECTOS INDEMNIZATORIOS. www.contadorfelix.com 2222381452 AGUINALDO 54 • • • • • • • • • • EL ADMINISTRADOR GENERAL TIENE DERECHO? Y LAS INCAPACIDADES POR ENFERMEDAD? HAY AUSENCIAS QUE SI DEBEN COMPUTARSE? PUEDE EFECTUARSE EN VARIOS PAGOS? A LOS DESTAJISTAS COMO SE LES CALCULA? LAS COMISIONES DEBEN TOMARSE EN CUENTA? OTROS BONOS Y COMPENSACIONES FORMAN BASE SALARIAL DEL AGUINALDO? SI SE HA PAGADO CON BASE INTEGRADA? APLICAR DESCUENTOS AL AGUINALDO? HASTA CUANDO ES POSIBLE COBRARLO? www.contadorfelix.com 2222381452 LA PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RETENCION DEL ISR 55 ART. 174 RISR ▪ SALARIO ORDINARIO MES SIN PRESTACIONES AGUINALDO ▪ POR: TARIFA ART. 96 ▪ IGUAL: IMPUESTO (B) ENTRE:365 POR: 30.4 IGUAL: AGUINALDO PROPORCIONAL MES ▪ IMPUESTO (A) MAS: SALARIO ORDINARIO MES ▪ MENOS: IMPUESTO (B) IGUAL: CANTIDAD A APLICAR TARIFA ▪ IGUAL: IMPUESTO (C) POR: TARIFA ART. 96 IGUAL: IMPUESTO (A) ▪ IMPUESTO (C) ▪ ENTRE: AGUINALDO PROPORCIONAL MES ▪ IGUAL: TASA ▪ POR: AGUINALDO GRAVADO www.contadorfelix.com 2222381452 ▪ IGUAL: ISR A RETENER AGUINALDO (prestaciones Art. 96 LISR) 56 Quienes hagan pagos por concepto de GRATIFICACIÓN ANUAL, PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES, PRIMAS DOMINICALES Y PRIMAS VACACIONALES, podrán efectuar la retención del impuesto de conformidad con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley; en las disposiciones de dicho Reglamento se preverá que la retención se pueda hacer sobre los demás ingresos obtenidos durante el año de calendario. www.contadorfelix.com 2222381452 VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE 57 CARACTERISTICAS: EFECTUAR GASTOS CON RECURSOS DEL PATRON SOLICITAR CFDIs A NOMBRE DEL PATRON REEMBOLSAR LA PARTE NO EROGADA FACILIDAD EN NO COMPROBAR 20% EN CADA OCASIÓN SIN REBASAR DE $15,000 EN EL EJERCICIO (ART. 152 RLISR) INGRESO EXENTO GRAVADO: POR NO OBTENER LOS CFDIs o EL EXCEDENTE DE LOS $15,000.00 www.contadorfelix.com 2222381452 TIEMPO EXTRAORDINARIO 58 CARACTERISTICAS: PROLONGACION DE LA JORNADA DE TRABAJO NO MAS DE 3 HORAS DIARIAS NO MAS DE 3 VECES EN UNA SEMANA SE PAGAN DOBLES HASTA 9 HRS A LA SEMANA, LAS QUE EXCEDAN SE PAGARAN TRIPLES INGRESO EXENTO: TRABAJADORES 100% +SMG 50% GRAVADO: SMG EXCEDER DE LOS LIMITES DE LA LFT www.contadorfelix.com 2222381452 TIEMPO EXTRAORDINARIO 59 • • • • • • LOS ADMINISTRATIVOS TIENEN DERECHO? QUE SUCEDE SI SON FRECUENTES? COMO DEBEN PAGARSE? CADA CUANDO DEBEN PAGARSE? EN EMERGENCIAS COMO SE CONSIDERAN? EN SABADOS, DOMINGOS Y EN DIAS DE DESCANSO QUE PROCEDE? www.contadorfelix.com 2222381452 TIEMPO EXTRAORDINARIO. MECANISMO DE CÁLCULO PARA SU PAGO CONFORME A LOS ARTÍCULOS 66 A 68 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. El artículo 66 de la Ley Federal del Trabajo establece que el tiempo extraordinario no podrá exceder de tres horas diarias ni de tres veces a la semana. Por otra parte, los numerales 67 y 68 de la citada ley señalan, en cuanto a su pago, que las horas extras que no rebasen ese límite se cubrirán con un 100% más del salario que corresponda a las horas de la jornada, mientras que las horas que excedan de nueve a la semana deberán pagarse con un 200% más del salario respectivo. Ahora bien, de dichos dispositivos se advierte un mecanismo para el cálculo de su pago basado no sólo en el máximo de nueve horas generadas en una semana, sino también por día, razón por la cual deberá atenderse a las horas realmente laboradas por cada día. En ese sentido, si un trabajador prestó sus servicios toda una semana generando dos horas extras diarias, es claro que las primeras seis horas extras originadas en los primeros tres días serán pagadas con un 100% más del salario, mientras que las restantes seis horas de los siguientes tres días con un 200% más. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO. Amparo directo 75/2008. Gilberto Ramírez García. 9 de abril de 2008. Unanimidad de votos. Ponente Tarsicio Aguilera Troncoso. Secretario Francisco Javier Munguía Padilla. Amparo directo 596/2008. Víctor Correa Ramírez. 14 de agosto de 2008. Unanimidad de votos. Ponente Alicia Rodríguez Cruz. Secretario Juan Martín Vera Barajas. Amparo directo 932/2008. Ángel Juan de la Rosa Estrada. 9 de octubre de 2008. Unanimidad de votos. Ponente Alicia Rodríguez Cruz. Secretario Juan Martín Vera Barajas. Amparo directo 869/2009. Mario Timoteo Martínez Bernal. 27 de octubre de 2009. Unanimidad de votos. Ponente Alicia Rodríguez Cruz. Secretaria Enriqueta Soto Hernández. Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXXIV, agosto de 2011, pág. 1221. Tesis: I.3o.T. J/27. Jurisprudencia. 60 www.contadorfelix.com 2222381452 No obstante, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), informó en su portal de Internet que el criterio correcto a seguir por las empresas, los abogados litigantes y las autoridades laborales, es el aplicado y aceptado antes del surgimiento de la jurisprudencia de referencia. Lo anterior derivado de la resolución a la contradicción de tesis 75/2013, suscitada entre Tribunales Colegiados de Circuito. Así, en una nueva sentencia la Corte precisa que si los trabajadores aceptan prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido, es decir, superior al límite de tres horas diarias y más de tres veces a la semana, lo podrá hacer libremente, pero en tal supuesto para determinar la forma de pago del tiempo extraordinario deberá realizarse conforme al párrafo segundo del artículo 68 de la LFT, esto es, que las primeras nueve horas extras a la semana, sin importar como se generaron, se deben cubrir con un 100% más del salario correspondiente a las horas de la jornada ordinaria y las excedentes con un 200% adicional. 61 www.contadorfelix.com 2222381452 PRIMA VACACIONAL 62 CARACTERISTICAS: DEBE OTORGARSE AL MOMENTO DEL DISFRUTE DE LAS VACACIONES AL MENOS 25% DEL MONTO DEL SALARIO DEL PERIODO VACACIONAL PUEDE APLICARSE LA RETENCION OPCIONAL DEL RISR www.contadorfelix.com 2222381452 INGRESO EXENTO: HASTA 15 DIAS SMG AREA CONTRIBUYENTE GRAVADO: EXCEDENTE VACACIONES 63 • QUIENES TIENEN DERECHO A DISFRUTARLAS? • CUANDO SE CUMPLE EL AÑO DE SERVICIO? • QUE DIAS DEBEN COMPRENDER EL DISFRUTE DE LAS VACACIONES? • QUE SUCEDE SI EL TRABAJADOR SE ENFERMA O SUFRE UN ACCIDENTE DURANTE EL DISFRUTE? • SI EL TRABAJADOR OBTIENE SALARIO POR COMISION O DESTAJO, COMO SE LE PAGAN SUS DIAS DE DISFRUTE? • CUANDO PRESCRIBE EL DERECHO A VACACIONES? www.contadorfelix.com 2222381452 PTU 64 CARACTERISTICAS: OBTENIDO EN MAYO o JUNIO EFECTIVAMENTE PAGADO RETENCION NORMAL ART. 96 LISR RETENCION OPCIONAL ART. 174 RISR INGRESO EXENTO: HASTA 15 DIAS SMG AREA CONTRIBUYENTE GRAVADO: EXCEDENTE www.contadorfelix.com 2222381452 Trabajadores que tienen derecho a participar de las utilidades: 65 Todos, tanto los trabajadores de planta, independientemente del número de días trabajados, como por obra o tiempo determinado, siempre y cuando hubieren laborado un mínimo de 60 días durante el año, ya sea en forma continua o discontinua. www.contadorfelix.com 2222381452 Los trabajadores de confianza pueden ser incluidos para el reparto bajo las siguientes reglas: 66 El artículo 127, fracción II, establece que esta clase de colaboradores pueden participar en el reparto, pero si el salario que perciben es mayor del que corresponde al trabajador sindicalizado o de planta de más alto salario, se considerará éste aumentado en un 20%, como salario máximo para determinar su participación. www.contadorfelix.com 2222381452 Personas excluidas del reparto de utilidades 67 Los directores, administradores y gerentes generales de la empresa; socios o accionistas de la empresa cuando no presten servicios subordinados a la misma; profesionistas, técnicos y otros que presten sus servicios a través de la celebración de un contrato civil de prestación de servicios profesionales con la empresa mediante el pago de honorarios, en virtud de que no existe una relación de trabajo subordinado; y los trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días. www.contadorfelix.com 2222381452 Forma de distribuir las utilidades a los trabajadores 68 De conformidad al artículo 123, la utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá de acuerdo al número de días trabajados por cada uno durante el año, y la segunda, en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado en el mismo período. www.contadorfelix.com 2222381452 Salario base para determinar la participación 69 El artículo 124 establece que se considerará como salario, la cantidad que perciba el trabajador en efectivo por cuota diaria, sin que se incluyan las gratificaciones, percepciones y demás prestaciones previstas en el artículo 84, ni las sumas correspondientes por tiempo extraordinario. En el caso de los salarios por unidad de obra o retribuciones variables en general, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en el año. www.contadorfelix.com 2222381452 PTU 70 • LOS TRABAJADORES A PRUEBA O EN CAPACITACION INICIAL SE DEBEN TOMAR EN CUENTA PARA EL REPARTO? • QUE PASA CON EMPRESAS QUE DAN ANTICIPO DE UTILIDADES? • LOS CORPORATIVOS QUE GARANTIZAN UTILIDADES QUE MANEJO DEBEN REALIZAR? QUE DIAS DEBEN COMPUTARSE Y CUALES NO? • CUANDO PRESCRIBE EL DERECHO A PTU? www.contadorfelix.com 2222381452 REEMBOLSO DE GASTOS MEDICOS 71 CARACTERISTICAS: DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LOS CONTRATOS DE TRABAJO PROCEDIMIENTOS EN ENFERMEDADES, RED DE MEDICOS SOLICITAR EL CFDI A NOMBRE DEL PACIENTE INGRESO EXENTO www.contadorfelix.com 2222381452 FONDO DE AHORRO 72 CARACTERISTICAS: SE OTORGUE DE FORMA GENERAL MONTO DEL PATRON Y DEL TRABAJADOR IGUALES APORTACION PATRON NO MAYOR AL 13% SALARIO DEL TRABAJADOR NI DEL EQUIVALENTE A 1.3 VECES EL SMG AREA GEOGRAFICA ELEVADO AL AÑO UN SOLO RETIRO AL AÑO INGRESO EXENTO www.contadorfelix.com 2222381452 VALES DESPENSA 73 CARACTERISTICAS: SE OTORGUE DE FORMA GENERAL A TRAVÉS DE MONEDEROS ELECTRONICOS AUTORIZADOS POR EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SAT) SI ES EN EFECTIVO NO ES PREVISION SOCIAL INGRESO EXENTO: CUANDO SIEMPRE Y SDO + PS = < 7 SMG ANUALES SI EXCEDE 7SMGA, EXENTA POR 1 SMGA www.contadorfelix.com 2222381452 AYUDA GASTOS FUNERAL 74 CARACTERISTICAS: SE OTORGUE DE FORMA GENERAL DE CONFORMIDAD CON CONTRATO DE TRABAJO ESPECIFICAR EL ALCANCE FAMILIAR DE LA AYUDA LA LISR NO ESTABLECE UN MONTO MAXIMO CONCEPTO INGRESO EXENTO: CUANDO SIEMPRE Y SDO + PS = < 7 SMG ANUALES SI EXCEDE 7SMGA, EXENTA POR 1 SMGA www.contadorfelix.com 2222381452 CONTRIBUCIONES A CARGO DEL TRABAJADOR, PAGADAS POR PATRON 75 CARACTERISTICAS: SE OTORGUE DE FORMA GENERAL IMPUESTOS COMO EL ISR DERECHOS APORTACIONES AL IMSS INGRESO EXENTO: CUANDO SIEMPRE Y SDO + PS = < 7 SMG ANUALES SI EXCEDE 7SMGA, EXENTA POR 1 SMGA www.contadorfelix.com 2222381452 PREMIOS POR PUNTUALIDAD 76 CARACTERISTICAS: SE OTORGUE DE CONFORMIDAD A REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO ESTABLECER HORARIOS ESTABLECER TOLERANCIAS COMPROBACION DE SU OTORGAMIENTO INGRESO GRAVADO www.contadorfelix.com 2222381452 PRIMA DE SEGURO DE VIDA 77 CARACTERISTICAS: SE OTORGUE DE FORMA GENERAL BENEFICIOS DEBEN SER POR LA MUERTE DEL TITULAR (TRABAJADOR) TAMBIEN POR LA INCAPACIDAD PARA DESARROLLAR UN TRABAJO REMUNERADO INGRESO EXENTO www.contadorfelix.com 2222381452 SEGURO DE GASTOS MEDICOS MAYORES 78 CARACTERISTICAS: SE OTORGUE DE FORMA GENERAL INDEMNIZACION PAGO POR PARTE DE LA ASEGURADORA TANTO AL TRABAJADOR COMO A SUS BENEFICIARIOS INGRESO EXENTO www.contadorfelix.com 2222381452 VALES DE RESTAURANTE, GASOLINA Y ROPA 79 CARACTERISTICAS: VALES DE GASOLINA POR TRASLADOS DEL CENTRO DE TRABAJO AL DOMICILIO DEL TRABAJADOR EN ROPA, NO UNIFORMES EN RESTAURANTE, NO VIATICOS NO HACERLO EN EFECTIVO INGRESO EXENTO: CUANDO SIEMPRE Y SDO + PS = < 7 SMG ANUALES SI EXCEDE 7SMGA, EXENTA POR 1 SMGA www.contadorfelix.com 2222381452 AYUDA RENTA, UTILES, TRANSPORTE Y DOTACION ANTEOJOS 80 CARACTERISTICAS: DE CONFORMIDAD CON CONTRATOS DE TRABAJO CUANDO UNA PARTE DE LA RENTA SE DEBA DESCONTAR, NO DEBE SER MAYOR AL 15% DEL SALARIO ESTABLECER EL ALCANCE DE APOYO POR UTILES ESCOLARES NO HACERLO EN EFECTIVO PROCEDIMIENTO EXAMEN OFTALMICO INGRESO EXENTO: CUANDO SIEMPRE Y SDO + PS = < 7 SMG ANUALES SI EXCEDE 7SMGA, EXENTA POR 1 SMGA www.contadorfelix.com 2222381452 CUOTAS SINDICALES PAGADAS POR EL PATRON 81 CARACTERISTICAS: SE OTORGUE DE FORMA GENERAL DEBE ESTABLECERSE EN EL CONTRATO COLECTIVO ENTREGAR DIRECTAMENTE EL PAGO AL SINDICATO OBTENER EL COMPROBANTE INGRESO EXENTO: SIEMPRE CUANDO Y SDO + PS = < 7 SMG ANUALES SI EXCEDE 7SMGA, EXENTA POR 1 SMGA www.contadorfelix.com 2222381452 SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD 82 CARACTERISTICAS: SE OTORGUE DE FORMA GENERAL SE ESTABLEZCA EL PROCEDIMIENTO Y EL TIPO DE INCAPACIDAD POR EJEMPLO PAGAR LOS 3 PRIMEROS DIAS EN EN EFERMEDAD GENERAL Y/O EL 40% DEL SALARIO A PARTIR DEL 4to DIA INGRESO EXENTO: CUANDO SIEMPRE Y SDO + PS = < 7 SMG ANUALES SI EXCEDE 7SMGA, EXENTA POR 1 SMGA www.contadorfelix.com 2222381452 BECAS PARA TRABAJADORES Y/O SUS HIJOS 83 CARACTERISTICAS: SE ESTABLEZCA EL PROCEDIMIENTO PARA ACCEDER A LA BECA EN EL PLAN CORRESPONDIENTE NO ES NECESARIO QUE TENGA QUE VER CON LA PRESTACION DEL SERVICIO NO ENTREGARLE EL DINERO AL TRABAJADOR DIRECTAMENTE INGRESO EXENTO: CUANDO SIEMPRE Y SDO + PS = < 7 SMG ANUALES SI EXCEDE 7SMGA, EXENTA POR 1 SMGA www.contadorfelix.com 2222381452 OTROS INGRESOS POR SALARIOS 84 CARACTERISTICAS: BONOS COMPENSACIONES PREMIOS DE ASISTENCIA GRATIFICACIONES QUE NO SEAN AGUINALDO INGRESO GRAVADO www.contadorfelix.com 2222381452 PAGOS POR SEPARACION ARTÍCULO 89 LFT. INDEMNIZACIONES SE TOMARÁ COMO BASE EL SALARIO DEL DÍA EN QUE NAZCA EL DERECHO A LA INDEMNIZACIÓN, INCLUYENDO EN ÉL : LA CUOTA DIARIA Y LA PARTE PROPORCIONAL PRESTACIONES ART. 84 85 www.contadorfelix.com 2222381452 PAGOS POR SEPARACION FACTORES QUE INTEGRAN EL SALARIO ARTÍCULO 84 LFT. PAGOS HECHOS EN EFECTIVO POR CUOTA DIARIA, GRATIFICACIONES, PERCEPCIONES, PRIMAS, COMISIONES, PRESTACIONES EN ESPECIE Y CUALQUIERA OTRA QUE SE ENTREGUE AL TRABAJADOR POR SU TRABAJO. 86 www.contadorfelix.com 2222381452 PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RETENCION DEL ISR EN PAGOS POR SEPARACION 87 ▪ ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO ART. 96 RISR ▪ POR: TARIFA ART. 96 ▪ IGUAL: IMPUESTO ORDINARIO ULT SUELDO MENSUAL ▪ IMPUESTO ULT SUELDO MENSUAL ORDINARIO ▪ ENTRE: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO ▪ IGUAL: TASA EFECTIVA ▪ PAGOS POR SEPARACION ▪ MENOS: CANTIDAD EXENTA (90 DIAS SALARIO MINIMO DEL AREA POR CADA AÑO DE SERVICIOS, ART. 93 LISR) ▪ IGUAL: CANTIDAD GRAVADA ▪ POR: TASA EFECTIVA www.contadorfelix.com 2222381452 ▪ IGUAL: ISR A RETENER CALCULO ANUAL 88 TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS EN UN AÑO DE CALENDARIO MENOS: IMPTO LOCAL INGRESO POR SALARIOS AL RESULTADO OBTENIDO POR: LA TARIFA DEL ARTÍCULO 152 LISR. IGUAL: EL IMPUESTO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS www.contadorfelix.com 2222381452 LISR ART 97 CALCULO ANUAL 89 TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS EN UN AÑO DE CALENDARIO MENOS: IMPTO LOCAL INGRESOS POR SALARIOS POR: LA TARIFA DEL ARTÍCULO 152 LISR. IGUAL: IMPUESTO A CARGO COMPARAR VS: CANTIDADES QUE CORRESPONDIÓ AL CONTRIBUYENTE POR SUBSIDIO EMPLEO www.contadorfelix.com 2222381452 MENSUAL LE LISR ART 97 CALCULO ANUAL 90 www.contadorfelix.com 2222381452 LISR ART 152 MIS DATOS: RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON MAESTRO FELIX VALLEJO @CONTADOR FELIX VISITA MI PAGINA: contadorfelix.com 2222 381452 www.contadorfelix.com 2222381452 91 92 RECIBOS DE NOMINA 2016 MA Y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON www.contadorfelix.com 2222381452 93 www.contadorfelix.com 2222381452 94 www.contadorfelix.com 2222381452 95 www.contadorfelix.com 2222381452 96 www.contadorfelix.com 2222381452 97 www.contadorfelix.com 2222381452 RECIBO DE NOMINA Del Anexo 20: Datos del Emisor. Información del contribuyente emisor del recibo de nómina como CFDI (Patrón). Datos del Receptor. Información del contribuyente receptor del recibo de nómina como CFDI (trabajador) www.contadorfelix.com 98 RECIBO DE NOMINA DATOS DEL RECIBO. a) Fecha emisión: Fecha de elaboración del recibo. b) Subtotal: Sumatoria de los importes de los conceptos. c) Descuento: Será el Total de las deducciones (suma del total gravado y total exento, sin considerar el ISR retenido.) d) Motivo de descuento: Utilizar “Deducciones nómina” e) Total: Pago realizado al trabajador. Será igual al Subtotal menos los Descuentos, menos las Retenciones efectuadas. f) Tipo de comprobante: Egreso g) Lugar de expedición: Señalar el lugar de la plaza en donde labore el empleado www.contadorfelix.com 99 RECIBO DE NOMINA CONCEPTOS. a) Cantidad: Aplica el valor “1” b) Unidad: Se utilizará la expresión “Servicio” c) Descripción: Se podrán incluir las siguientes denominaciones: Pago de nómina, Aguinaldo, Prima vacacional, fondo de ahorro, liquidación, finiquito, etc. d) Valor unitario: Total de percepciones del trabajador (es la sumatoria del total de percepciones gravadas y exentas). www.contadorfelix.com 100 RECIBO DE NOMINA IMPUESTOS. a) Total de impuestos retenidos: El ISR retenido (se obtiene del nodo de deducciones del complemento nómina). Retenciones. a. Impuesto: Tipo de impuesto que fue retenido (ISR). b. Importe: Monto del impuesto retenido www.contadorfelix.com 101 102 www.contadorfelix.com 2222381452 103 www.contadorfelix.com 2222381452 ESTRUCTURA 1. Versión: 2. Registro Patronal: 3. Número de Empleado: 4. CURP: 5. Tipo de Régimen: Atributo requerido para la expresión de la versión del complemento. Atributo requerido para expresar el registro patronal a 20 posiciones máximo. Atributo requerido para expresar el número de empleado de 1 a 15 posiciones. Atributo requerido para la expresión de la CURP del trabajador. Atributo requerido para la expresión de la clave del régimen por el cual se tiene contratado al trabajador, conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet. Requerido Opcional Requerido Requerido Requerido 6. Número de Atributo requerido para la expresión del número de seguridad social Seguridad Social: aplicable al trabajador. Opcional Atributo requerido para la expresión de la fecha efectiva de erogación 7. Fecha de del gasto. Se expresa en la forma aaaa-mm-dd, de acuerdo con la Pago: especificación ISO 8601. Requerido www.contadorfelix.com 2222381452 104 ESTRUCTURA Atributo requerido para la expresión de la fecha inicial del pago. Se 8. Fecha Inicial expresa en la forma aaaa-mm-dd, de acuerdo con la especificación ISO de Pago: 8601. Requerido Atributo requerido para la expresión de la fecha final del pago. Se 9. Fecha Final de expresa en la forma aaaa-mm-dd, de acuerdo con la especificación ISO Pago: 8601. Requerido 10. Número de Días Pagados: Atributo requerido para la expresión del número de días pagados. Requerido 11. Atributo opcional para la expresión del departamento o área a la que Departamento: pertenece el trabajador. Opcional 12. CLABE: Atributo opcional para la expresión de la CLABE. Opcional Atributo opcional para la expresión del Banco conforme al catálogo, 13. Banco: donde se realiza un depósito de nómina. Opcional 14. Fecha Inicio de Relación Atributo requerido para expresar la fecha de inicio de la relación Laboral: laboral entre el empleador y el empleado. Opcional www.contadorfelix.com 2222381452 105 ESTRUCTURA Número de semanas que el empleado ha mantenido relación laboral con el empleador. Puesto asignado al empleado o actividad que realiza. Tipo de contrato que tiene el trabajador: Base, Eventual, Confianza, Sindicalizado, a prueba, etc. Tipo de jornada que cubre el trabajador: Diurna, nocturna, mixta, por hora, reducida, continuada, partida, por turnos, etc Forma en que se establece el pago del salario: diario, semanal, 19. Periodicidad quincenal, catorcenal mensual, bimestral, unidad de obra, comisión, de Pago: precio alzado, etc. Retribución otorgada al trabajador, que se integra por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie 20. Salario Base y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador CotApor: por su trabajo. Clave conforme a la Clase en que deben inscribirse los patrones, de acuerdo a las actividades que desempeñan sus trabajadores, según lo previsto en el artículo 196 del Reglamento en Materia de Afiliación 21. Riesgo de Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización. Catálogo Puesto: publicado en el portal del SAT en internet. 22. Salario Diario Integrado: 15. Antigüedad: 16. Puesto: 17. Tipo de Contrato: 18. Tipo de Jornada: www.contadorfelix.com 2222381452 Opcional Opcional Opcional Opcional Requerido Opcional Opcional Opcional 106 ESTRUCTURA Información del Nodo Percepción Atributo requerido para expresar el total de percepciones gravadas que 1. Total Gravado: se relacionan en el comprobante. Requerido 2. Total Exento: 1. Tipo Percepción: Atributo requerido para expresar el total de percepciones exentas que se relacionan en el comprobante. Requerido 2. Clave: Clave agrupadora. Clasifica la percepción conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet. Atributo requerido, representa la clave de percepción de nómina propia de la contabilidad de cada patrón, puede conformarse desde 3 hasta 15 caracteres. 3. Concepto: Atributo requerido para la descripción del concepto de percepción. Requerido 4. Importe Gravado: Atributo requerido, representa el importe gravado de un concepto de percepción. Requerido 5. Importe Exento: Atributo requerido, representa el importe exento de un concepto de percepción. Requerido www.contadorfelix.com 2222381452 Requerido Requerido 107 ESTRUCTURA Información del Nodo Incapacidad 1. Días Incapacidad: Número de días que el trabajador se incapacitó en el periodo. Requerido 2. Tipo Incapacidad: Razón de la incapacidad: Catálogo publicado en el portal del SAT en internet. Requerido 3. Descuento: Monto del descuento por la incapacidad. Requerido Información del Nodo Horas Extra 1. Días: Número de días en que el trabajador realizó horas extra en el periodo. Requerido 2. Tipo Horas: Tipo de pago de las horas extra: dobles o triples. Requerido 3. Horas Extra: Número de horas extra trabajadas en el periodo. Requerido 4. Importe Pagado: Importe pagado por las horas extra. Requerido www.contadorfelix.com 2222381452 108 ATRIBUTO RegistroPatronal. (O) Artículo 15 LEY SS. Los patrones están obligados a: I. Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su salario y los demás datos, dentro de plazos no mayores de cinco días hábiles; Artículo 12 RACERF. Cualquier persona física o moral estará obligada a registrarse como patrón o sujeto obligado ante el Instituto a partir de que: I. Empiece a utilizar los servicios de uno o varios trabajadores; www.contadorfelix.com 109 ATRIBUTO NumEmpleado. ® ASIGNAR UN CONSECUTIVO AL CAPTURAR A SUS TRABAJADORES EN CASO DE TENER YA UN NUMERO DE CONTROL ES POSIBLE UTILIZARLO SIEMPRE Y CUANDO SE RESPETE QUE LA ESTRUCTURA ACEPTA PARA ESTE ATRIBUTO DE 1 A 15 POSICIONES 000000000000001 www.contadorfelix.com 110 ATRIBUTO CURP ® LEY GENERAL DE POBLACION Artículo 85.- La Secretaría de Gobernación tiene a su cargo el registro y la acreditación de la identidad de todas las personas residentes en el país y de los nacionales que residan en el extranjero. Artículo 86.- El Registro Nacional de Población tiene como finalidad registrar a cada una de las personas que integran la población del país, con los datos que permitan certificar y acreditar fehacientemente su identidad. Artículo 87.- En el Registro Nacional de Población se inscribirá: I. A los mexicanos, mediante el Registro Nacional de Ciudadanos y el Registro de Menores de Edad; y II. A los extranjeros, a través del Catálogo de los Extranjeros residentes en la República Mexicana www.contadorfelix.com 111 www.contadorfelix.com 112 ATRIBUTO TipoRegimen. ® Catálogos del Complemento de Nómina Índice 1. Régimen de Contratación del trabajador…….…………………………………………3 2. Catálogo de Bancos………………………………………………………………………….3 3. Riesgo Puesto………………………………….……………………………………………..6 4. Atributo: TipoPercepcion…………………………………...………………………………..7 5. Atributo: TipoDeduccion…………………………………………………………………......8 6. Tipo de incapacidad……………………………………..…………………………………...8 ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/cfdi/catalogoscomplementonomina.pdf www.contadorfelix.com 113 www.contadorfelix.com 114 www.contadorfelix.com 115 ATRIBUTO www.contadorfelix.com 116 ATRIBUTO NumSeguridadSocial.(O) 62927015305 62 92 70 1530 5 NUM SUBDELEGACION IMSS EN QUE SE INSCRIBIO POR VEZ PRIMERA EL TRABAJADOR AÑO EN QUE SE INSCRIBIO POR PRIMERA VEZ EL TRABAJADOR AÑO DE NACIMIENTO DEL TRABAJADOR NUMERO CONSECUTIVO ASIGNADO POR LA OFICINA ADMINISTRATIVA DIGITO VERIFICADOR DEL IMSS www.contadorfelix.com 117 ATRIBUTO FechaPago ® FORMATO aaaa-mm-dd La norma ISO 8601 "Data elements and interchange formats — Information interchange — Representation of dates and times" (en español, "Elementos de datos y formatos intercambiables — Intercambio de información — Representación de fechas y horas") especifica la notación estándar utilizada para representar instantes, intervalos e intervalos recurrentes de tiempo evitando ambigüedades. Esta notación facilita la migración entre distintas plataformas. Se sigue el criterio de especificar en orden primeramente los períodos de tiempo más largos y posteriormente los más cortos. Así, para especificar una fecha escribiremos primeramente el año, posteriormente el mes y a continuación el día. Por ejemplo, para especificar la fecha 30 de mayo de 2008, escribiremos en esta notación: 2008-05-30. www.contadorfelix.com 118 ATRIBUTOS FechaInicialPago ® FechaFinalPago ® FORMATO aaaa-mm-dd PERIODO DE PAGO DE LA NOMINA QUE INDICA DESDE Y HASTA QUE DIAS SE CONSIDERAN PARA EL PAGO. www.contadorfelix.com 119 ATRIBUTO NumDiasPagados ® Artículo 69 (LFT).- Por cada seis días de trabajo disfrutará el trabajador de un día de descanso, por lo menos, con goce de salario íntegro. Artículo 71 (LFT).- En los reglamentos de esta Ley se procurará que el día de descanso semanal sea el domingo. Artículo 72 (LFT).- Cuando el trabajador no preste sus servicios durante todos los días de trabajo de la semana, …………………………………tendrá derecho a que se le pague la parte proporcional del salario de los días de descanso, calculada sobre el salario de los días en que hubiese trabajado o sobre el que hubiese percibido de cada patrón www.contadorfelix.com 120 ATRIBUTO Departamento (O) AREA A LA QUE PERTENECE AL TRABAJADOR ADMINISTRACION: VENTAS PRODUCCION RECURSOS HUMANOS FINANZAS www.contadorfelix.com 121 ATRIBUTO CLABE (O) La CLABE (Clave Bancaria Estandarizada) es una norma bancaria para la numeración de las cuentas bancarias en México. Esta norma es un requisito para el envío y recepción de transferencias domésticas interbancarias de fondos desde el 1 de junio del 2004. La CLABE tiene 18 dígitos • • • • Los 18 dígitos de la CLABE cumplen con la siguiente estructura: 3 dígitos: Código de Banco 3 dígitos: Código de Plaza 11 dígitos: Número de cuenta bancaria 1 dígito: Dígito de control www.contadorfelix.com 122 ATRIBUTO Banco (O) Clave Nombre corto 002 BANAMEX 006 BANCOMEXT 009 BANOBRAS 012 BBVA BANCOMER 014 SANTANDER 019 BANJERCITO 021 HSBC 030 BAJIO Nombre o razón social Banco Nacional de México, S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero Banamex Banco Nacional de Comercio Exterior, Sociedad Nacional de Crédito, Institución de Banca de Desarrollo Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, Sociedad Nacional de Crédito, Institución de Banca de Desarrollo BBVA Bancomer, S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero BBVA Bancomer Banco Santander (México), S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero Santander Banco Nacional del Ejército, Fuerza Aérea y Armada, Sociedad Nacional de Crédito, Institución de Banca de Desarrollo HSBC México, S.A., institución De Banca Múltiple, Grupo Financiero HSBC Banco del Bajío, S.A., Institución de Banca Múltiple www.contadorfelix.com 123 ATRIBUTO FechaInicioRelLaboral (O) CONTRATO DE TRABAJO PRIMER PAGO DE SUELDOS FECHA DE ALTA ANTE EL IMSS EN CASO DE TENER CONTRATOS CONSECUTIVOS, LA FECHA DE FIRMA DEL ULTIMO QUE SE HAYA CELEBRADO www.contadorfelix.com 124 ATRIBUTO Antigüedad (O) EXPRESARLO EN NUMERO DE SEMANAS ! www.contadorfelix.com 125 ATRIBUTO Puesto (O) A DIFERENCIA DEL DEPARTAMENTO, ESTE SI ES MAS ESPECIFICO PRECAUCION CON SEÑALAR AUTORIDADES O RESPONSABILIDADES QUE NO LO SON CALIDAD, ALMACEN, TALLER, LOGISTICA, COMPRAS, ADMON DE MATERIALES, COBRANZA, CONTABILIDAD, SISTEMAS www.contadorfelix.com 126 ATRIBUTO TipoContrato (O) BASE EVENTUAL CONFIANZA SINDICALIZADO A PRUEBA ETC. www.contadorfelix.com 127 ATRIBUTO TipoJornada (O) Artículo 58 (LFT).- Jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador está a disposición del patrón para prestar su trabajo. Artículo 60 (LFT).Jornada diurna es la comprendida entre las seis y las veinte horas. Jornada nocturna es la comprendida entre las veinte y las seis horas. Jornada mixta es la que comprende períodos de tiempo de las jornadas diurna y nocturna, siempre que el período nocturno sea menor de tres horas y media, pues si comprende tres y media o más, se reputará jornada nocturna. Artículo 61 (LFT).- La duración máxima de la jornada será: ocho horas la diurna, siete la nocturna y siete horas y media la mixta. www.contadorfelix.com 128 ATRIBUTO PeriodicidadPago ® Artículo 88 (LFT).- Los plazos para el pago del salario nunca podrán ser mayores de una semana para las personas que desempeñan un trabajo material y de quince días para los demás trabajadores. Artículo 89 (LFT).- …………………………………………………………………………... …………………………………………………………………………………………... Cuando el salario se fije por semana o por mes, se dividirá entre siete o entre treinta, según el caso, para determinar el salario diario. www.contadorfelix.com 129 ATRIBUTO SalarioBaseCotApor (O) Artículo 27 (LSS).- El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por Cuota diaria, Gratificaciones, Percepciones, Habitación, Primas, Comisiones, Prestaciones en especie y Cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo Observar los conceptos que se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, en las fracciones I a IX www.contadorfelix.com 130 ATRIBUTO RiesgoPuesto (O) CLAVE CONFORME A LA CLASE EN QUE DEBEN INSCRIBIRSE LOS PATRONES, SEGÚN LO PREVISTO EN EL ARTICULO 196 DEL REGLAMENTO EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION CLAVE 1 2 3 4 5 DESCRIPCIÓN Clase I Clase II Clase III Clase IV Clase V www.contadorfelix.com 131 ATRIBUTO SalarioDiarioIntegrado (O) Artículo 84 (LFT).- El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por Cuota diaria, Gratificaciones, Percepciones, Habitación, Primas, Comisiones, Prestaciones en especie y Cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo www.contadorfelix.com 132 ATRIBUTO Percepciones ® TotalGravado ® TotalExento ® www.contadorfelix.com 133 ATRIBUTO TipoPercepcion ® Clave Concepto ImporteExento ImporteGravado www.contadorfelix.com 134 CATALOGO Clave Descripción GRAVADO EXENTO CONDICIONES 001 Sueldos, Salarios Rayas y Jornales SI 002 Gratificación Anual (Aguinaldo) 30 DIAS SMG 003 Participación de los Trabajadores en las Utilidades PTU 15 DIAS SMG 004 Reembolso de Gastos Médicos Dentales y Hospitalarios SI 005 Fondo de Ahorro SI PS TOTAL 006 Caja de ahorro SI PS TOTAL 009 Contribuciones a Cargo del Trabajador Pagadas por el Patrón SI PS LIMITADO 010 Premios por puntualidad SI www.contadorfelix.com 135 CATALOGO Clave Descripción 011 Prima de Seguro de vida 012 Seguro de Gastos Médicos Mayores 013 Cuotas Sindicales Pagadas por el Patrón 014 Subsidios por incapacidad 015 Becas para trabajadores y/o hijos 016 Otros 017 Subsidio para el empleo 019 Horas extra GRAVADO EXENTO SI SI SI SI SI PS PS PS PS PS CONDICIONES TOTAL TOTAL LIMITADO LIMITADO LIMITADO NO ES INGRESO POR SERVICIOS SUBORDINADOS SI $ SMG 50% + SMG www.contadorfelix.com 136 CATALOGO Clave Descripción GRAVADO 020 Prima dominical 021 Prima vacacional 022 Prima por antigüedad 023 Pagos por separación 024 Seguro de retiro 025 Indemnizaciones 026 Reembolso por funeral 027 Cuotas de seguridad social pagadas por el patrón 028 Comisiones SI 029 Vales de despensa 030 Vales de restaurante www.contadorfelix.com EXENTO CONDICIONES SI SMG X DOMINGO 15 DIAS SMG 90 DIAS SMG 90 DIAS SMG SI PS LIMITADO 90 DIAS SMG SI PS LIMITADO SI PS LIMITADO SI SI PS LIMITADO PS LIMITADO 137 CATALOGO Clave Descripción 031 Vales de gasolina 032 Vales de ropa 033 Ayuda para renta 034 Ayuda para artículos escolares 035 Ayuda para anteojos 036 Ayuda para transporte 037 Ayuda para gastos de funeral 038 Otros ingresos por salarios 039 Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro GRAVADO EXENTO SI SI SI SI SI SI SI www.contadorfelix.com SI PS PS PS PS PS PS PS CONDICIONES LIMITADO LIMITADO LIMITADO LIMITADO LIMITADO LIMITADO LIMITADO PS TOTAL 138 ATRIBUTO Deducciones ® NUEVAMENTE ATENDER AL CATALOGO PUBLICADO POR EL SAT EN SU PAGINA DE INTERNET www.sat.gob.mx www.contadorfelix.com 139 ATRIBUTO TipoDeduccion Clave Concepto ImporteExento ImporteGravado www.contadorfelix.com 140 CATALOGO Clave Descripción 001 Seguridad social 002 ISR 003 Aportaciones a retiro, cesantía en edad avanzada y vejez. 004 Otros 005 Aportaciones a Fondo de vivienda 006 Descuento por incapacidad 007 Pensión alimenticia Comentarios De manera independiente y adicional Artículo 96 y 10mo Transitorio LISR Aportación Voluntaria Art. 151 - V LISR Aportación Voluntaria Sumatoria de los valores de los atributos Descuento del nodo Incapacidad Artículo 110 - V Ley Federal del Trabajo www.contadorfelix.com 2222381452 Adicionales $ Decretada por la autoridad 141 CATALOGO Clave Descripción 008 Renta 009 Préstamos provenientes del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores 010 Pago por crédito de vivienda 011 Pago de abonos INFONACOT 012 Anticipo de salarios 013 Pagos hechos con exceso al trabajador 014 Errores Comentarios Adicionales Artículo 110 - I y 151 Ley Federal del Trabajo No exceder del 15% Salario Artículo 29 fracciones I y I I de Ley INFONAVIT Artículo 29 fracciones I y I I de Ley INFONAVIT Art. 132, fracción XVI bis Ley Federal Trabajo http://www.fonacot.gob.mx Artículo 110 - I de la Ley Federal del Trabajo No ser mayor al importe de Artículo 110 - I de la Ley Federal del Trabajo un salario mensual del www.contadorfelix.com 2222381452 142 CATALOGO Clave Descripción 015 Pérdidas 016 Averías 017 Adquisición de artículos producidos por la empresa o establecimiento 018 Cuotas para la constitución y fomento de sociedades cooperativas y de cajas de ahorro 019 Cuotas sindicales 020 Ausencia (Ausentismo) 021 Cuotas obrero patronales Comentarios Artículo 110 - I de la Ley Federal del Trabajo Artículo 110 - I de la Ley Federal del Trabajo Artículo 110 - I de la Ley Federal del Trabajo Adicionales Trabajador y que el Descuento sea máximo un 30% del exce dente del salario minimo Contrato Colectivo de Trabajo Artículo 15 - III Ley Seguro Social www.contadorfelix.com 2222381452 143 MIS DATOS: RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON MAESTRO FELIX VALLEJO @CONTADOR FELIX VISITA MI PAGINA: contadorfelix.com 2222 381452 www.contadorfelix.com 2222381452 144 ATRIBUTO Incapacidad (O) NODO OPCIONAL QUE DE ELEGIRSE VUELVE LOS ATRIBUTOS DEL NODO COMO OBLIGATORIOS O REQUERIDOS www.contadorfelix.com 145 ATRIBUTO DiasIncapacidad ® NUMERO DE DIAS EN QUE EL TRABAJADOR SE INCAPACITO EN EL PERIODO www.contadorfelix.com 146 ATRIBUTO TipoIncapacidad ® Clave Descripción 1 Riesgo de trabajo 2 Enfermedad en general 3 Maternidad www.contadorfelix.com 147 ATRIBUTO Descuento ® MONTO DEL DESCUENTO POR LA INCAPACIDAD www.contadorfelix.com 148 ATRIBUTO HorasExtra (O) NODO OPCIONAL QUE DE ELEGIRSE VUELVE LOS ATRIBUTOS DEL NODO COMO OBLIGATORIOS O REQUERIDOS www.contadorfelix.com 149 ATRIBUTO Dias ® NUMERO DE DIAS EN QUE EL TRABAJADOR REALIZO HORAS EXTRA EN EL PERIODO… Artículo 66 LEY FEDERAL DEL TRABAJO.- Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana www.contadorfelix.com 150 ATRIBUTO TipoHoras ® TIPO DE PAGO DE LAS HORAS EXTRA: DOBLES O TRIPLES Artículo 67.- ……………………………………………………………………………... Las horas de trabajo extraordinario se pagarán con un ciento por ciento más del salario que corresponda a las horas de la jornada. (DOBLES) Artículo 68.- ……………………………………………………………………………... La prolongación del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por ciento más del salario que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta Ley (TRIPLES) LEY FEDERAL DEL TRABAJO www.contadorfelix.com 151 ATRIBUTO HorasExtra ® NUMERO DE HORAS EXTRA PAGADAS EN EL PERIODO www.contadorfelix.com 152 ATRIBUTO ImportePagado ® IMPORTE PAGADO POR LAS HORAS EXTRA www.contadorfelix.com 153 EXPEDICIÓN DE CFDI POR CONCEPTO DE NÓMINA 2.7.5.3. Para los efectos del artículo 99, fracción III de la Ley de ISR, los CFDI que se emitan por las remuneraciones que se efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, deberán cumplir con el complemento que el SAT publique en su página de Internet ▪ PAGO EN EFECTIVO O DIFERENTE A EFECTIVO ▪ EXPEDICION DEL CFDI ▪ RETENER Y ENTERAR ISR ▪ ENTREGAR SUBSIDIO ▪ HACER CALCULO ANUAL ▪ PRESENTAR DIM ▪ INSCRIBIR TRABAJADORES EN SAT E IMSS ▪ PAGAR CUOTAS IMSS www.contadorfelix.com 2222381452 D E D U C I B I L I D A D 154 ENTREGA DEL CFDI POR CONCEPTO NÓMINA 2.7.5.2. Para los efectos de los artículos 29, fracción V del CFF y 99, fracción III de la Ley del ISR, los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el CFDI en un archivo con el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas Los contribuyentes que pongan a disposición de sus trabajadores una página o dirección electrónica que les permita obtener la representación impresa del CFDI, tendrán por cumplida la entrega de los mismos. Los empleadores que no puedan realizar lo señalado en el párrafo que antecede, podrán entregar a sus trabajadores las representaciones impresas del CFDI de forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al término de cada semestre. La facilidad prevista en la presente regla será aplicable siempre que al efecto se hayan emitido los CFDI correspondientes dentro de los plazos establecidos para tales efectos www.contadorfelix.com 2222381452 155 FECHA DE EXPEDICIÓN Y ENTREGA DEL CFDI DE LAS REMUNERACIONES CUBIERTAS A LOS TRABAJADORES 2.7.5.1. Para los efectos del artículo 27, fracciones V, segundo párrafo y XVIII y 99, fracción III de la Ley del ISR en relación con el artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del CFF y 39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro del plazo señalado en función al número de sus trabajadores o asimilados a salarios, posteriores a la realización efectiva de dichos pagos, conforme a lo siguiente: www.contadorfelix.com 2222381452 156 NUMERO DE TRABAJADORES O ASIMILADOS A SALARIOS 1-50 3 51-100 5 101-300 7 301-500 9 MAS DE 500 www.contadorfelix.com 2222381452 DIA HABIL 11 157 UN SOLO CFDI MENSUAL 2.7.5.1. En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales comprobantes la fecha en que efectivamente se realizó el pago de dichas remuneraciones. Los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, correspondientes a periodos menores a un mes, podrán emitir a cada trabajador o a cada contribuyente asimilado un sólo CFDI mensual, dentro del plazo señalado en el primer párrafo de esta regla posterior al último día del mes laborado y efectivamente pagado, en cuyo caso se considerará como fecha de expedición y entrega de tal comprobante la fecha en que se realizó efectivamente el pago correspondiente al último día o periodo laborado dentro del mes por el que se emita el CFDI. Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual a que se refiere el párrafo anterior, deberán incorporar al mismo el complemento a que se refiere la regla 2.7.5.1., por cada uno de los pagos realizados durante el mes, debidamente requisitados. El CFDI mensual deberá incorporar tantos complementos como número de pagos se hayan realizado durante el mes de que se trate. www.contadorfelix.com 2222381452 158 PAGOS POR SEPARACION 2.7.5.1. En el caso de pagos por separación o con motivo de la ejecución de resoluciones judiciales o laudos, los contribuyentes podrán generar y remitir el CFDI para su certificación al SAT o al proveedor de certificación de comprobantes según sea el caso, a más tardar el último día hábil del mes en que se haya realizado la erogación, en estos casos cada CFDI se deberá entregar o poner a disposición de cada receptor conforme a los plazos señalados en el primer párrafo de esta regla, considerando el cómputo de días hábiles en relación a la fecha en que se certificó el CFDI por el SAT o proveedor de certificación de CFDI. En el CFDI mensual a que se refiere esta regla se deberán asentar, en los campos correspondientes, las cantidades totales de cada uno de los complementos incorporados al mismo, por cada concepto, conforme a lo dispuesto en la Guía de llenado del Anexo 20 que al efecto publique el SAT en su página de Internet. No obstante lo señalado, los contribuyentes deberán efectuar el cálculo y retención del ISR por cada pago incluido en el CFDI mensual conforme a la periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación. La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya tomado, y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales. . www.contadorfelix.com 2222381452 159 ▪ Para los efectos del artículo 27, fracción III, en relación con el artículo 94 de la Ley del ISR y 29, primer párrafo del CFF, las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podrán ser deducibles, siempre que además de cumplir con todos los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligación inherente a la emisión del CFDI correspondiente por concepto de nómina www.contadorfelix.com 2222381452 DEDUCCIÓN SALARIOS PAGADOS EFECTIVO DE EN ART. 43 RLISR 160 MONTO DEL PAGO $1,000 EFECTIVO $2,000 EFECTIVO $10,000 EFECTIVO $50,000 EFECTIVO $100,000 www.contadorfelix.com 2222381452 FORMA EFECTIVO 161 MIS DATOS: RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON MAESTRO FELIX VALLEJO @CONTADOR FELIX VISITA MI PAGINA: contadorfelix.com 2222 381452 www.contadorfelix.com 2222381452 162 163 ¿Y LAS AUTORIDADES LABORALES? MA Y MI RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON www.contadorfelix.com 2222381452 Artículo 784 LFT.- La Junta eximirá de la carga de la prueba al trabajador, cuando por otros medios esté en posibilidad de llegar al conocimiento de los hechos, y para tal efecto requerirá al patrón para que exhiba los documentos que, de acuerdo con las leyes, tiene la obligación legal de conservar en la empresa, bajo el apercibimiento de que de no presentarlos, se presumirán ciertos los hechos alegados por el trabajador. En todo caso, corresponderá al patrón probar su dicho cuando exista controversia sobre: I. Fecha de ingreso del trabajador; II. Antigüedad del trabajador; III. Faltas de asistencia del trabajador; IV. Causa de rescisión de la relación de trabajo; V. Terminación de la relación o contrato de trabajo para obra o tiempo determinado, en los términos de los artículos 37, fracción I, y 53, fracción III, de esta Ley; www.contadorfelix.com 2222381452 164 Artículo 784.- La Junta eximirá de la carga de la prueba al trabajador….. VII. El contrato de trabajo; VIII. Jornada de trabajo ordinaria y extraordinaria, cuando ésta no exceda de nueve horas semanales; IX. Pagos de días de descanso y obligatorios, así como del aguinaldo; X. Disfrute y pago de las vacaciones; XI. Pago de las primas dominical, vacacional y de antigüedad; XII. Monto y pago del salario; XIII. Pago de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas; y www.contadorfelix.com 2222381452 165 Artículo 776 LFT.- Son admisibles en el proceso todos los medios de prueba que no sean contrarios a la moral y al derecho, y en especial los siguientes: I. Confesional; II. Documental; III. Testimonial; IV. Pericial; V. Inspección; VI. Presuncional; VII. Instrumental de actuaciones; y VIII. Fotografías, cintas cinematográficas, registros dactiloscópicos, grabaciones de audio y de video, o las distintas tecnologías de la información y la comunicación, tales como sistemas informáticos, medios electrónicos ópticos, fax, correo electrónico, documento digital, firma electrónica o contraseña y, en general, los medios aportados por los descubrimientos de la ciencia www.contadorfelix.com 2222381452 166 Artículo 836-A LFT. En el caso de que las partes ofrezcan como prueba, las señaladas en la fracción VIII del artículo 776, el oferente deberá proporcionar a la Junta los instrumentos, aparatos o elementos necesarios para que pueda apreciarse el contenido de los registros y reproducirse los sonidos e imágenes, por el tiempo indispensable para su desahogo. En caso de que el oferente justifique debidamente su impedimento para proporcionar dichos elementos, la Junta lo proveerá. Artículo 836-C LFT. La parte que ofrezca algún documento digital o cualquier medio electrónico, deberá cumplir con lo siguiente: I. Presentar una impresión o copia del documento digital; y II. Acompañar los datos mínimos para la localización del documento digital, en el medio electrónico en que aquél se encuentre www.contadorfelix.com 2222381452 167 Y LA VOLUNTAD APA???? Artículo 802 LFT.- Se reputa autor de un documento privado al que lo suscribe. Se entiende por suscripción de un escrito la colocación al pie o al margen del mismo de la firma autógrafa de su autor o de su huella digital, como expresión de la voluntad de hacerlo suyo. La suscripción hace plena fe de la formulación del documento por cuenta del suscriptor cuando sea ratificado en su contenido y firma o huella digital; excepto en los casos en que el contenido no se repute proveniente del autor, circunstancia que deberá justificarse con prueba idónea y del señalado en el artículo 33 de esta Ley. www.contadorfelix.com 2222381452 168 El pleno de la Junta Federal de Conciliación y Arbitraje (JFCA) ha emitido un criterio sobre la ADMISIÓN, DESAHOGO Y VALORACIÓN DE PRUEBAS PROVENIENTES DE “MEDIOS ELECTRÓNICOS” EN EL PROCEDIMIENTO LABORAL: “Las Juntas Especiales de la Federal de Conciliación y Arbitraje, admitirán cualquier medio de prueba, de los aportados por los descubrimientos de la ciencia, tales como cintas cinematográficas, registros dactiloscópicos, grabaciones de audio y de video, medios electrónicos ópticos, fax, correo electrónico, impresión de documentos contenidos en archivos digitales o conservados bajo cualquier medio, documentos digitales con firma electrónica o contraseñas, mensajes de texto a través de telefonía celular, firma electrónica, contraseña, intranet e Internet entre otros, cuando no sean contrarios a la moral y al derecho, siempre que sean idóneos para crear una presunción o convicción respecto de los hechos controvertidos, y las partes hayan ofrecido todos los medios necesarios para su desahogo, 169 www.contadorfelix.com 2222381452 ADMISIÓN, DESAHOGO Y VALORACIÓN DE PRUEBAS PROVENIENTES DE “MEDIOS ELECTRÓNICOS” EN EL PROCEDIMIENTO LABORAL… acompañando una versión por escrito o impresión en papel, copia del documento digital en un dispositivo electrónico que permita su reproducción, apreciación y examinación por parte de la Junta Especial, así como el programa informático o software y cualquier elemento necesario para leer o visualizar el documento contenido en un dispositivo electrónico, salvo que la Junta ya cuente con ellos, como es el caso de los equipos de cómputo, pudiendo la Junta Especial ordenar, en caso de objeción, cualquier diligencia dirigida al esclarecimiento de la verdad. Tratándose de impresiones o archivos digitales, que se ofrezcan como copia de libros, registros de documentos microfilmados o grabados en discos ópticos, de sistemas o programas electrónicos o conservados a través de cualquier otro medio autorizado, en caso de que la contraparte no haga suyos dichas impresiones o archivos digitales, se admitirá el perfeccionamiento que haga la oferente por conducto de una inspección o cotejo, siempre y cuando la parte oferente especifique el lugar en el que se tiene el sistema de información electrónico, a efecto de que el actuario pueda reproducir y verificar su coincidencia con las impresiones o archivos digitales exhibidos, resultando concordante su contenido. De igual forma, se dará el valor probatorio que le corresponda en términos de lo establecido por el artículo 841 de la Ley Federal del Trabajo”. 170 www.contadorfelix.com 2222381452 MIS DATOS: RUBEN FELIX VALLEJO CALDERON MAESTRO FELIX VALLEJO @CONTADOR FELIX VISITA MI PAGINA: contadorfelix.com 2222 381452 www.contadorfelix.com 2222381452 171
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