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ImputaciónParcialdeCréditos
Casos
Caso1– ImputacióndePérdidas
• 1.)PérdidaTributaria$70.000
• 2.)DividendoPercibido(Artículo14,LetraB)$80.000
• 3.)Crédito25,5%$27.382(80.000x0,342281)
• 4.)0,342281(25,5:74,5)
• 5.)DividendoIncrementado$107.382
Caso1– ImputacióndePérdidas
• a.)DividendoIncrementado$107.382
• b.)Menos:PérdidaTributaria 70.000
• c.)DividendonoAbsorbido37.382
• d.)PPUA(25,5%sobre$70.000)17.850
Pérdidasal31.12.2016
• Cuando no resulten absorbidas al término del año comercial 2016,
deberán imputarse en los ejercicios siguientes
• Artículo Tercero Transitorio I, N° 5 Ley 20.780
NuevoFormatoFUT
• Para estos efectos se debe contar como mínimo con los siguientes
Elementos:
ElementosBásicos
• Determinación de la RLI
• Determinación de los créditos (SAC)
• Determinación del Capital Propio Tributario (RAI)
• Determinación del Capital (incluye aumentos y disminuciones)
• Determinación de las rentas exentas y no renta (REX)
Caso2– AñoComercial2017
• 1.)SociedadLtda.(2Socios)
• 2.)Capital(Actualizado)
•
SocioA– PN$15.000
•
SocioB– PN
3.000
• 3.)RLIal31.12.20177.000
• 4.)IDPC25,5%1.785
• 5.)CapitalPropioTributario5.000
Caso2– RetirosSocios
• SocioA,retiraenmayo$10.000(actualizado)
• SocioB,retiraenagosto$10.000(actualizado)
Caso2– DeterminaciónRAI
• Capital Propio Tributario
• + Retiros Socios
• - Capital Aportado
$
5.000
20.000
-18.000
• Rentas Afectas a IGC
$
7.000
ControlRentasEmpresariales– 31.12.2017
0,342281
DetalleControl RAISAC25,5%
RentasAfectas7.0007.0001.785
Menos:
RetiroSocioA-5.215- 5.215-1.785
RetiroSocioA-1.785
- 1.785
Saldoal31.12.2017000
(1.785:0,342281=5.215)
Caso2– SituaciónRetiroSocios
• SocioA
SocioB
• Retiros$10.000
• ConCrédito(RAI)-5.215
• Sincrédito(RAI)-1.785
• SinCrédito(Exceso)-3.000$10.000
Caso2- IGC
• SocioA
• RetirosAfectosconcrédito$5.215
• CréditoporIDPC– Conrestitución1.785
• CréditoaRestituir(35%sobre$1.785)625
• RetirosAfectossincrédito(1.785+3.000)4.785
• SocioB
• RetirosAfectossincrédito$10.000
Caso2– Alternativa
• Dado que los socios efectuaron retiros en exceso de la RAI, es
factible que:
• La Sociedad pague el IDPC
Caso2– DeterminaciónIDPCsobreexcesos
• Socio
A
B
• RetiroTotal10.00010.000
• Menos:Retiroconcrédito-5.215
0
• Retirossincrédito4.785
10.000
• Factor0,3422811.6383.423
• IDPCaPagar(1.638+3.423)5.061
• TotalRetirosIncrementados$19.846x0,255=5.061
Caso2– ComprobacióndelpagoIDPC
• 1.)5.061+14.785$19.846
• 2.) 14.785:0,74519.846
• 3.) 5.061:0,25519.846
• 4.) 19.846*0,2555.061
• Estacifrade$19.846,quecorrespondealabaseimponibleIDPC,es
unadeduccióndelaRLI
PagoVoluntarioIDPC
• Que efecto tiene para la Empresa ?
•
i.) Es un gasto aceptado
•
ii.) Está afecto al Artículo 21 LIR
•
iii.) Está afecto al IDPC
PagoVoluntarioIDPC– SIICircular49-2016
• El excedente no imputado que se determine, ya sea por la existencia
de una PT o por otra causa, podrá deducirse en los ejercicios
siguientes, y así sucesivamente, hasta su total extinción
PagoVoluntario– Circular49
• Para tales efectos, la cantidad gravada con este impuesto especial, o
el excedente no imputado, en su caso, deberán reajustarse por la
variación del IPC entre el mes anterior al del cierre del ejercicio en
que se haya determinado la cantidad afecta o el excedente no
imputado, y el mes anterior al de cierre del ejercicio en que proceda
nuevamente la imputación
PagoVoluntario– Circular49
• El excedente que exista al término del ejercicio comercial en que el
contribuyente haya cesado en sus actividades, se imputará a la RLI
que se determine en ese último ejercicio, extinguiéndose la parte
que no pueda ser imputada por exceder de la RLI determinada a esa
fecha
Caso3– ConRemanente
• Remanenteal31.12.2017
• a.)RAI$5.000
• b.)Crédito1.711(5.000x0,342281)
• b.)REX3.000
• Retiroenabril2018$5.000
• ReajusteEnero/Abril1%
Caso3– ControldeRentas
•
0,369863
• DetalleControlRAIREXSAC
• Remanente8.0005.0003.0001.711
• Más:1%reajuste80503017
• Menos:Retiro-5.000-5.000-1.728
• Remanente30.043.080503.0300
• RetirodeRAI$5.000*0,369863(27:73)$1.849
• Comoesmayoraltotaldecréditodebeutilizarse$1.728
Situaciones
ContribuyentesdeRégimendeImputaciónParcialde
Créditos
A.)Retiros/DividendosPercibidos
• Provenientes de Régimen Artículo 14, Letra A) o Letra B)
• De A), Renta Atribuida tributa con impuestos personales; y
la percepción debe registrarse en el REX (No Renta)
• De B), si tienen crédito integra SAC
• Ya sean de A) o B), si provienen de REX integran REX
B.)– SaldosPositivosAcumulados–
31.12.2016
• a.)FUT
• b.)FUF
• c.)FUR
• d.)FUNT
OrdendeImputación
• 1.) RAI
• 2.) FUF
• 3.) REX
• Definen su tributación en la fecha del retiro, remesa o distribución
• Y en el orden cronológico en que se efectúen
a.)FUTAcumuladoal31.12.2016
• Forma parte del RAI al 01.01.2017
• Debe determinarse el crédito por IDPC
•
•
STC
STUT (Neto)
• Establecer Control Separado
x 100 =
Tasa Efectiva Crédito
DeterminacióndelFUTAcumulado
31.12.2016
• CapitalPropioTributario(+)
• Menos:
• FUT
(-)
• FUR
(-)
• FUNT(-)
• Capital,aumentosydisminuciones
(-)
• Diferenciadeterminadaal01.01.2017
=
DeterminacióndelFUTAcumulado
31.12.2016
• SaldoNetodelFUTAcumulado
(+)
• Más:
• Diferenciadeterminadaal01.01.2017
(+)
• Remanenteal01.01.2017=
• EsteRemanentedebeanotarseenRAI
RemanenteFUTenRAI
• Registrarseenformaseparadaparasucontrol
• De este modo, los contribuyentes que efectúen retiros, remesas y
distribuciones durante el año comercial 2017, deberán considerar
este remanente para establecer la situación tributaria de dichas
cantidades
• Reajustado hasta el mes del retiro, remesa o distribución
b.)FUF
• El FUF acumulado al 31.12.2016, pasa como remanente del ejercicio
anterior al FUF nuevo (01.01.2017)
• El tratamiento tributario es equivalente a aquellos imputados a RAI
• Debe llevarse un control de bien por bien
d.)FUNT
• El Remanente al 31.12.2016, integra el REX al 01.01.2017
• Debe separarse por Rentas Exentas, No Renta, Afectas al Impuesto
Único
• Además debe llevarse un control separado en este REX, del FUT que
se liberó y que pasó a constituir un Ingreso No Renta, el que tiene
libertad de imputación