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El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
NORMAS LEGALES
\OD5HVROXFLyQ1ž3&10GHIHFKDGHMXOLRGH
TXHGHFODUDLQIXQGDGRHOUHFXUVRGHUHFRQVLGHUDFLyQ
SUHVHQWDGRFRQWUDODUHIHULGDUHVROXFLyQ
Segundo.- 5HPLWLU FRSLD GH OD SUHVHQWH UHVROXFLyQ DO
VHxRU 3UHVLGHQWH GH OD &RUWH 6XSUHPD GH -XVWLFLD GH OD
5HS~EOLFDSDUDVXFRQRFLPLHQWR\¿QHV
5HJtVWUHVHFRPXQtTXHVH\SXEOtTXHVH
)5$1&,6&2'(/*$'2'(/$)/25%$'$5$&&2
3UHVLGHQWH
&RQVHMR1DFLRQDOGHOD0DJLVWUDWXUD
3774-1
CONTRALORIA GENERAL
Aprueban Normas de Control Interno
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
N° 320-2006-CG
/LPDGHRFWXEUHGH
9,672 OD +RMD GH 5HFRPHQGDFLyQ 1ž &**5GHOD*HUHQFLDGH&RQWUROGH*HVWLyQ\5LHVJRV
PHGLDQWHODFXDOVHSURSRQHODDSUREDFLyQGHODV1RUPDV
GH&RQWURO,QWHUQR\
&216,'(5$1'2
4XHGHFRQIRUPLGDGFRQORSUHFHSWXDGRHQHODUWtFXOR
ž GH OD &RQVWLWXFLyQ 3ROtWLFD GHO 3HU~ OD &RQWUDORUtD
*HQHUDO GH OD 5HS~EOLFD JR]D GH DXWRQRPtD FRQIRUPH
D VX /H\ 2UJiQLFD \ WLHQH FRPR DWULEXFLyQ VXSHUYLVDU OD
OHJDOLGDG GH OD HMHFXFLyQ GHO 3UHVXSXHVWR GHO (VWDGR GH
ODVRSHUDFLRQHVGHODGHXGDS~EOLFD\GHORVDFWRVGHODV
LQVWLWXFLRQHVVXMHWDVDFRQWURO
4XHOD/H\1ž/H\2UJiQLFDGHO6LVWHPD1DFLRQDO
GH&RQWURO\GHOD&RQWUDORUtD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFDWLHQH
FRPRREMHWRSURSHQGHUDODSURSLDGR\RSRUWXQRHMHUFLFLRGHO
FRQWUROJXEHUQDPHQWDOSDUDSUHYHQLU\YHUL¿FDUODFRUUHFWD
XWLOL]DFLyQ\JHVWLyQGHORVUHFXUVRVGHO(VWDGRHOGHVDUUROOR
SURER GH ODV IXQFLRQHV GH ORV IXQFLRQDULRV S~EOLFRV DVt
FRPR HO FXPSOLPLHQWR GH ODV PHWDV GH ODV LQVWLWXFLRQHV
VXMHWDVDFRQWUROHVWDEOHFLpQGRVHHQVXDUWtFXORžTXHHO
FRQWUROJXEHUQDPHQWDOFRQVLVWHHQODVXSHUYLVLyQYLJLODQFLD
\YHUL¿FDFLyQGHORVDFWRV\UHVXOWDGRVGHODJHVWLyQS~EOLFD
FRQ ¿QHV GH VX PHMRUDPLHQWR D WUDYpV GH OD DGRSFLyQ GH
DFFLRQHVSUHYHQWLYDV\FRUUHFWLYDVSHUWLQHQWHVGLVSRQLHQGR
DVLPLVPR GLFKD QRUPD TXH HO FRQWURO JXEHUQDPHQWDO HV
LQWHUQR \ H[WHUQR \ VX GHVDUUROOR FRQVWLWX\H XQ SURFHVR
LQWHJUDO\SHUPDQHQWH
4XH HQ HVH FRQWH[WR OD GLYLVLyQ GHO FRQWURO
JXEHUQDPHQWDO HQ LQWHUQR \ H[WHUQR SURSXJQD UHVSRQGHU
DGHFXDGDPHQWH D ORV UHTXHULPLHQWRV \ QHFHVLGDGHV GHO
(VWDGR HQWHQGLHQGR TXH UHVXOWD EiVLFD OD UHODFLyQ HQWUH
ODDGPLQLVWUDFLyQ\HOFRQWUROSDUDODPHMRUDGHODJHVWLyQ
S~EOLFDDOLQYROXFUDUH[SUHVDPHQWHDODVSURSLDVHQWLGDGHV
HQ OD FDXWHOD GHO SDWULPRQLR S~EOLFR SUHVFULELpQGRVH HQ
HO DUWtFXOR ž GH OD /H\ 1ž TXH HO FRQWURO LQWHUQR
FRPSUHQGHODVDFFLRQHVGHFDXWHODSUHYLDVLPXOWiQHD\GH
YHUL¿FDFLyQSRVWHULRUTXHUHDOL]DODHQWLGDGVXMHWDDFRQWURO
FRQ OD ¿QDOLGDG TXH OD JHVWLyQ GH VXV UHFXUVRV ELHQHV \
RSHUDFLRQHVVHHIHFW~HFRUUHFWD\H¿FLHQWHPHQWH
4XH HQ FRQFRUGDQFLD FRQ OR DQWHV VHxDODGR D
SURSXHVWDGHHVWH2UJDQLVPR6XSHULRUGH&RQWUROVHHPLWLy
OD/H\1ž±/H\GH&RQWURO,QWHUQRGHODV(QWLGDGHV
GHO(VWDGRTXHUHJXODHOHVWDEOHFLPLHQWRIXQFLRQDPLHQWR
PDQWHQLPLHQWRSHUIHFFLRQDPLHQWR\HYDOXDFLyQGHOVLVWHPD
GH FRQWURO LQWHUQR HQ WRGDV ODV HQWLGDGHV GHO (VWDGR
FRQ HO SURSyVLWR GH FDXWHODU \ IRUWDOHFHU VXV VLVWHPDV
DGPLQLVWUDWLYRV \ RSHUDWLYRV FRQ DFWLYLGDGHV GH FRQWURO
SUHYLRVLPXOWiQHR\SRVWHULRUSDUDHOGHELGR\WUDQVSDUHQWH
ORJURGHORV¿QHVREMHWLYRV\PHWDVLQVWLWXFLRQDOHVDVtFRPR
FRQWUDORVDFWRV\SUiFWLFDVLQGHELGDVRGHFRUUXSFLyQ
4XH OD FLWDGD /H\ GH &RQWURO ,QWHUQR HVWDEOHFH HQ VX
DUWtFXOR ž TXH FRUUHVSRQGH D OD &RQWUDORUtD *HQHUDO GH
OD 5HS~EOLFD GLFWDU OD QRUPDWLYD WpFQLFD GH FRQWURO TXH
RULHQWHODHIHFWLYDLPSODQWDFLyQ\IXQFLRQDPLHQWRGHOFRQWURO
LQWHUQRHQODVHQWLGDGHVGHO(VWDGRDVtFRPRVXUHVSHFWLYD
HYDOXDFLyQ FRQVWLWX\HQGR GLFKDV QRUPDV OLQHDPLHQWRV
FULWHULRV PpWRGRV \ GLVSRVLFLRQHV SDUD OD DSOLFDFLyQ \R
UHJXODFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR HQ ODV SULQFLSDOHV iUHDV GH
332141
VX DFWLYLGDG DGPLQLVWUDWLYD X RSHUDWLYD GH ODV HQWLGDGHV
LQFOXLGDV ODV UHODWLYDV D OD JHVWLyQ ¿QDQFLHUD ORJtVWLFD
GH SHUVRQDO GH REUDV GH VLVWHPDV FRPSXWDUL]DGRV \ GH
YDORUHV pWLFRV HQWUH RWUDV VLHQGR TXH D SDUWLU GH GLFKR
PDUFR QRUPDWLYR ORV WLWXODUHV GH ODV HQWLGDGHV HVWiQ
REOLJDGRV D HPLWLU ODV QRUPDV HVSHFt¿FDV DSOLFDEOHV D VX
HQWLGDGGHDFXHUGRDVXQDWXUDOH]DHVWUXFWXUD\IXQFLRQHV
ODVTXHGHEHQVHUFRQFRUGDQWHVFRQODQRUPDWLYDWpFQLFDGH
FRQWUROTXHGLFWHOD&RQWUDORUtD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFD
4XH PHGLDQWH HO GRFXPHQWR GH YLVWR VH SURSRQH
OD DSUREDFLyQ GH ODV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR TXH KDQ
VLGRHODERUDGDVHQDUPRQtDFRQORVFRQFHSWRV\HQIRTXHV
PRGHUQRV HVER]DGRV SRU ODV SULQFLSDOHV RUJDQL]DFLRQHV
PXQGLDOHV HVSHFLDOL]DGDV VREUH OD PDWHULD KDELHQGR
UHFLELGRDVLPLVPRORVDSRUWHVGHLQVWLWXFLRQHV\GHSHUVRQDV
YLQFXODGDVDOWHPDFRPRUHVXOWDGRGHVXSUHSXEOLFDFLyQHQ
OD SiJLQD ZHE LQVWLWXFLRQDO UHVDOWiQGRVH GH ODV PLVPDV
VX FDUiFWHU RULHQWDGRU WpFQLFR LQWHJUDO \ GLQiPLFR
VX HVWUXFWXUD EDVDGD HQ ORV FRPSRQHQWHV GH FRQWURO
UHFRQRFLGRVLQWHUQDFLRQDOPHQWHDVtFRPRODFRPSHWHQFLD
GLUHFWDTXHDVLVWHDODVHQWLGDGHVGHO(VWDGRSDUDDSUREDU
PDQWHQHU \ SHUIHFFLRQDU OD LPSODQWDFLyQ RUJDQL]DFLyQ \
IXQFLRQDPLHQWR GH VX FRUUHVSRQGLHQWH VLVWHPD GH FRQWURO
LQWHUQR
4XHHQFRQVHFXHQFLDD¿QGHFXPSOLUFRQHOHQFDUJR
OHJDO FRQIHULGR UHVXOWD QHFHVDULR TXH OD &RQWUDORUtD
*HQHUDO GH OD 5HSXEOLFD DSUXHEH ODV 1RUPDV GH &RQWURO
,QWHUQRODVFXDOHVWLHQHQFRPRREMHWLYRSULQFLSDOSURSLFLDUHO
IRUWDOHFLPLHQWRGHORVVLVWHPDVGHFRQWUROLQWHUQR\PHMRUDU
ODJHVWLyQS~EOLFDHQUHODFLyQDODSURWHFFLyQGHOSDWULPRQLR
S~EOLFR\DOORJURGHORVREMHWLYRV\PHWDVLQVWLWXFLRQDOHV
(QXVRGHODVDWULEXFLRQHVHVWDEOHFLGDVSRUHODUWtFXOR
ž \ ž GH OD /H\ 1ž /H\ 2UJiQLFD GHO 6LVWHPD
1DFLRQDO GH &RQWURO \ GH OD &RQWUDORUtD *HQHUDO GH OD
5HS~EOLFD\OD5HVROXFLyQGH&RQWUDORUtD1ž&*
6(5(68(/9(
Artículo Primero.- $SUREDU ODV 1RUPDV GH &RQWURO
,QWHUQR FX\R WH[WR IRUPD SDUWH LQWHJUDQWH GH OD SUHVHQWH
5HVROXFLyQ ODV PLVPDV TXH VRQ GH DSOLFDFLyQ D ODV
(QWLGDGHVGHO(VWDGRGHFRQIRUPLGDGFRQORHVWDEOHFLGRSRU
OD/H\1ž/H\GH&RQWURO,QWHUQRGHODV(QWLGDGHV
GHO(VWDGR
Artículo Segundo.- (QFRQFRUGDQFLDFRQORGLVSXHVWR
SRUHOVHJXQGRSiUUDIRGHOD3ULPHUD'LVSRVLFLyQ7UDQVLWRULD
&RPSOHPHQWDULD\)LQDOGHOD/H\1žGHMDUVLQHIHFWR
OD5HVROXFLyQGH&RQWUDORUtD1ž&*TXHDSUREyODV
1RUPDV7pFQLFDVGH&RQWURO,QWHUQRSDUDHO6HFWRU3~EOLFR
VXV PRGL¿FDWRULDV \ GHPiV QRUPDV TXH VH RSRQJDQ D OR
GLVSXHVWRHQODSUHVHQWH5HVROXFLyQ
Artículo Tercero.- /DV 8QLGDGHV 2UJiQLFDV GH OD
&RQWUDORUtD *HQHUDO GH OD 5HS~EOLFD GH DFXHUGR D VX
FRUUHVSRQGLHQWH FRPSHWHQFLD IXQFLRQDO HODERUDUiQ \
SURSRQGUiQ ODV 'LUHFWLYDV TXH FRPSOHPHQWDULDPHQWH
FRQVLGHUHQ QHFHVDULDV SDUD OD DGHFXDGD UHJXODFLyQ GH
PDWHULDV YLQFXODGDV DO FRQWURO LQWHUQR GH VXV UHVSHFWLYRV
iPELWRVGHDFWXDFLyQ
Artículo Cuarto.- /D *HUHQFLD &HQWUDO GH 'HVDUUROOR
\ OD (VFXHOD 1DFLRQDO GH &RQWURO VHUiQ UHVSRQVDEOHV GH
ODV DFWLYLGDGHV GH VHQVLELOL]DFLyQ FDSDFLWDFLyQ \ GLIXVLyQ
QHFHVDULDVGHODV1RUPDVGH&RQWURO,QWHUQR
Artículo Quinto.- /D SUHVHQWH 5HVROXFLyQ ULJH D
SDUWLU GH OD IHFKD GH VX SXEOLFDFLyQ HQ HO 'LDULR 2¿FLDO (O
3HUXDQR
5HJtVWUHVHFRPXQtTXHVH\SXEOtTXHVH
526$85%,1$0$1&,//$
9LFHFRQWUDORUD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFD
&RQWUDORUD*HQHUDOH
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
NORMAS DE CONTROL INTERNO
OCTUBRE 2006
CONTENIDO
I.
INTRODUCCIÓN
1.
2.
3.
4.
5.
ANTECEDENTES
CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
ÁMBITO DE APLICACIÓN
EMISIÓN Y ACTUALIZACIÓN
332142
NORMAS LEGALES
6. ESTRUCTURA
7. CARACTERÍSTICAS
XQDLQVWLWXFLyQSDUDRIUHFHUXQDJDUDQWtDUD]RQDEOHGHTXH
VHFXPSOHQORVVLJXLHQWHVREMHWLYRV
II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO
1.
2.
3.
4.
5.
DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ROLES Y RESPONSABILIDADES
LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO
III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL
1.1. Filosofía de la Dirección
1.2. Integridad y valores éticos
1.3. Administración estratégica
1.4. Estructura organizativa
1.5. Administración de los recursos humanos
1.6. Competencia profesional
1.7. Asignación de autoridad y responsabilidad
1.8. Órgano de Control Institucional
3. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
3.1. Procedimientos de autorización y aprobación
3.2. Segregación de funciones
(YDOXDFLyQFRVWREHQH¿FLR
3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
9HUL¿FDFLRQHV\FRQFLOLDFLRQHV
3.6. Evaluación del desempeño
3.7. Rendición de cuentas
3.8. Documentación de procesos, actividades y tareas
3.9. Revisión de procesos, actividades y tareas
3.10. Controles para las Tecnologías de la Información y
Comunicaciones
NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN
COMUNICACIÓN
4.1. Funciones y características de la información
4.2. Información y responsabilidad
&DOLGDG\VX¿FLHQFLDGHODLQIRUPDFLyQ
4.4. Los sistemas de información
4.5. Flexibilidad al cambio
4.6. Archivo institucional
4.7. Comunicación interna
4.8. Comunicación externa
4.9. Canales de comunicación
L 3URPRYHU ODV RSHUDFLRQHV PHWyGLFDV HFRQyPLFDV
H¿FLHQWHV\H¿FDFHVDVtFRPRORVSURGXFWRV\VHUYLFLRVFRQ
FDOLGDGGHDFXHUGRFRQODPLVLyQGHODLQVWLWXFLyQ
LL3UHVHUYDUORVUHFXUVRVIUHQWHDFXDOTXLHUSpUGLGDSRU
GHVSLOIDUURDEXVRPDODJHVWLyQHUURU\IUDXGH
LLL 5HVSHWDU ODV OH\HV UHJODPHQWDFLRQHV \ GLUHFWLYDV
GHOD'LUHFFLyQ\
LY(ODERUDU\PDQWHQHUGDWRV¿QDQFLHURV\GHJHVWLyQ
¿DEOHV SUHVHQWDGRV FRUUHFWD \ RSRUWXQDPHQWH HQ ORV
LQIRUPHV
'HEHIRUPXODUVH\SURPXOJDUVHXQDGH¿QLFLyQDPSOLD
GH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR GH ORV REMHWLYRV D
DOFDQ]DU\GHODVQRUPDVDVHJXLUHQODFRQFHSFLyQGHWDOHV
HVWUXFWXUDV
/DQHFHVLGDGGHKDFHUXQDFODUDGLVWLQFLyQHQWUHGLFKDV
QRUPDV\ORVSURFHGLPLHQWRVHVSHFt¿FRVDVHULPSODQWDGRV
SRUFDGDLQVWLWXFLyQ
/DUHVSRQVDELOLGDGGHOD'LUHFFLyQSRUODDSOLFDFLyQ\
YLJLODQFLDGHORVFRQWUROHVLQWHUQRVHVSHFt¿FRVQHFHVDULRV
SDUD VXV RSHUDFLRQHV SRU VHU pVWRV XQ LQVWUXPHQWR GH
JHVWLyQ SDUD ORV FXDOHV VH GHEH GLVSRQHU GH SODQHV GH
HYDOXDFLyQSHULyGLFD
/D FRPSHWHQFLD GH OD ()6 HQ OD HYDOXDFLyQ GH ORV
FRQWUROHVLQWHUQRVH[LVWHQWHVHQODVHQWLGDGHV¿VFDOL]DGDV
2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.1. Planeamiento de la administración de riesgos
,GHQWL¿FDFLyQGHORVULHVJRV
2.3. La valoración de los riesgos
2.4. Respuesta al riesgo
4.
El Peruano
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Y
5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN
5.1. NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE
PREVENCIÓN Y MONITOREO
5.2. NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE
RESULTADOS
5.3. NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE
MEJORAMIENTO
IV. ANEXO: GLOSARIO DE TÉRMINOS
I. INTRODUCCIÓN
1. ANTECEDENTES
/D 2UJDQL]DFLyQ ,QWHUQDFLRQDO GH (QWLGDGHV
)LVFDOL]DGRUDV 6XSHULRUHV ,1726$, IXQGDGD HQ HO DxR
\ TXH UH~QH HQWUH VXV PLHPEURV D PiV GH FLHQWR
VHWHQWD (QWLGDGHV )LVFDOL]DGRUDV 6XSHULRUHV ()6
HQWUHHOODVOD&RQWUDORUtD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFDGH3HU~
&*5 DSUREy HQ HO DxR ODV ³'LUHFWULFHV SDUD ODV
QRUPDVGHFRQWUROLQWHUQR´(VWHGRFXPHQWRHVWDEOHFHORV
VLJXLHQWHV OLQHDPLHQWRV JHQHUDOHV SDUD OD IRUPXODFLyQ GH
ODVQRUPDVGHFRQWUROLQWHUQR
6H GH¿QH DO FRQWURO LQWHUQR FRPR XQ LQVWUXPHQWR
GH JHVWLyQ TXH VH XWLOL]D SDUD SURSRUFLRQDU XQD JDUDQWtD
UD]RQDEOH GHO FXPSOLPLHQWR GH ORV REMHWLYRV HVWDEOHFLGRV
SRUHOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGR
6H SUHFLVD TXH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR HV HO
FRQMXQWR GH ORV SODQHV PpWRGRV SURFHGLPLHQWRV \ RWUDV
PHGLGDV LQFOX\HQGR OD DFWLWXG GHO 'LUHFFLyQ TXH SRVHH
$VLPLVPRGRVDxRVDQWHVHQVHKDEtDSXEOLFDGR
HOGRFXPHQWR³&RQWURO,QWHUQR±0DUFR,QWHJUDGR´,QWHUQDO
&RQWURO±,QWHJUDWHG)UDPHZRUN&RPPLWWHHRI6SRQVRULQJ
2UJDQL]DWLRQVRIWKH7UHDGZD\&RPLVLyQHODERUDGR
SRU OD &RPLVLyQ 1DFLRQDO VREUH ,QIRUPDFLyQ )LQDQFLHUD
)UDXGXOHQWD FRQRFLGD FRPR OD &RPLVLyQ 7UHDGZD\ /RV
PLHPEURVGHGLFKRJUXSRIXHURQLHO,QVWLWXWR$PHULFDQR
GH &RQWDGRUHV 3~EOLFRV &HUWL¿FDGRV LL OD $VRFLDFLyQ
$PHULFDQD GH 3URIHVRUHV GH &RQWDELOLGDG LLL HO ,QVWLWXWR
GH (MHFXWLYRV GH )LQDQ]DV LY HO ,QVWLWXWR GH $XGLWRUHV
,QWHUQRV \ Y HO ,QVWLWXWR GH &RQWDGRUHV *HUHQFLDOHV (O
FRQMXQWR GH VXV UHSUHVHQWDQWHV DGRSWy HO QRPEUH GH
&RPLWpGH2UJDQLVPRV3DWURFLQDGRUHV&262
(O ,QIRUPH &262 LQFRUSRUy HQ XQD VROD HVWUXFWXUD
FRQFHSWXDO ORV GLVWLQWRV HQIRTXHV H[LVWHQWHV HQ HO iPELWR
PXQGLDO\DFWXDOL]yORVSURFHVRVGHGLVHxRLPSODQWDFLyQ\
HYDOXDFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR$VLPLVPR GH¿QH DO FRQWURO
LQWHUQR FRPR XQ SURFHVR TXH FRQVWLWX\H XQ PHGLR SDUD
ORJUDUXQ¿Q\QRXQ¿QHQVtPLVPR7DPELpQVHxDODTXHHV
HMHFXWDGRSRUSHUVRQDVHQFDGDQLYHOGHXQDRUJDQL]DFLyQ
\ SURSRUFLRQD VHJXULGDG UD]RQDEOH SDUD OD FRQVHFXFLyQ
GH ORV VLJXLHQWHV REMHWLYRV L H¿FDFLD \ H¿FLHQFLD HQ ODV
RSHUDFLRQHVLLFRQ¿DELOLGDGHQODLQIRUPDFLyQ¿QDQFLHUD
\LLLFXPSOLPLHQWRGHODVOH\HV\UHJXODFLRQHV(VWHFRQWURO
GHEH VHU FRQVWUXLGR GHQWUR GH OD LQIUDHVWUXFWXUD GH OD
HQWLGDG \ GHEH HVWDU HQWUHOD]DGR FRQ VXV DFWLYLGDGHV GH
RSHUDFLyQ
6H LQGLFD TXH HO FRQWURO LQWHUQR HVWi FRPSXHVWR SRU
FLQFR FRPSRQHQWHV LQWHUUHODFLRQDGRV ҏL DPELHQWH GH
FRQWUROҏ LLҏ HYDOXDFLyQ GH ULHVJRV LLL ҏDFWLYLGDGHV GH
FRQWURO LY ҏLQIRUPDFLyQ \ FRPXQLFDFLyQ \ Y PRQLWRUHR
VXSHUYLVLyQ
(Q MXOLR GH OD &*5 HPLWLy ODV 1RUPDV7pFQLFDV
GH &RQWURO ,QWHUQR SDUD HO 6HFWRU 3~EOLFR DSUREDGDV
PHGLDQWH5&1ž&*GHOGHMXQLRGHFRQ
ORV VLJXLHQWHV REMHWLYRV L VHUYLU GH PDUFR GH UHIHUHQFLD
HQPDWHULDGHFRQWUROLQWHUQRLLRULHQWDUODIRUPXODFLyQGH
QRUPDVHVSHFt¿FDVSDUDHOIXQFLRQDPLHQWRGHORVSURFHVRV
GHJHVWLyQHLQIRUPDFLyQJHUHQFLDOLLLSURWHJHU\FRQVHUYDU
ORV UHFXUVRV GH OD HQWLGDG LY FRQWURODU OD HIHFWLYLGDG \
H¿FLHQFLDGHODVRSHUDFLRQHVFRPRSDUWHGHORVSURJUDPDV
\ SUHVXSXHVWRV DXWRUL]DGRV Y SHUPLWLU OD HYDOXDFLyQ
SRVWHULRU GH OD HIHFWLYLGDG H¿FLHQFLD \ HFRQRPtD GH ODV
RSHUDFLRQHV\YLRULHQWDU\XQL¿FDUODDSOLFDFLyQGHOFRQWURO
LQWHUQRHQODVHQWLGDGHVS~EOLFDV'LFKDVQRUPDVWXYLHURQ
LQLFLDOPHQWHHOVLJXLHQWHFRQWHQLGR
1RUPDVJHQHUDOHVGHFRQWUROLQWHUQR
1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD OD DGPLQLVWUDFLyQ
¿QDQFLHUDJXEHUQDPHQWDO
1RUPDVGHFRQWUROLQWHUQRSDUDHOiUHDGHDEDVWHFLPLHQWR
\DFWLYRV¿MRV
1RUPDVGHFRQWUROLQWHUQRSDUDHOiUHDGHDGPLQLVWUDFLyQ
GHSHUVRQDO
1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD VLVWHPDV
FRPSXWDUL]DGRV
1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD HO iUHD GH REUDV
S~EOLFDV
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NORMAS LEGALES
3RVWHULRUPHQWH OD &*5 LQFRUSRUy PHGLDQWH 5&
1ž &* GHO GH MXQLR GH \ 5& 1ž &* GHO GH PDU]R GH UHVSHFWLYDPHQWH ODV
QRUPDVVLJXLHQWHV
1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD XQD FXOWXUD GH
LQWHJULGDG WUDQVSDUHQFLD \ UHVSRQVDELOLGDG HQ OD IXQFLyQ
S~EOLFD
1RUPDVGHFRQWUROLQWHUQRDPELHQWDO
&DEH VHxDODU TXH ODV GRV ~OWLPDV SDUWHV IXHURQ
LQFRUSRUDGDV HQ MXQLR GHO \ PDU]R GHO UHVSHFWLYDPHQWH
(QVHSWLHPEUHGHOHO&262HPLWHHOGRFXPHQWR
³*HVWLyQ GH 5LHVJRV &RUSRUDWLYRV 0DUFR ,QWHJUDGR´
SURPRYLHQGRXQHQIRTXHDPSOLRHLQWHJUDOHQHPSUHVDV\
RUJDQL]DFLRQHV JXEHUQDPHQWDOHV$VLPLVPR HVWH HQIRTXH
DPSOtDORVFRPSRQHQWHVSURSXHVWRVHQHO&RQWURO,QWHUQR±
0DUFR,QWHJUDGRDRFKRFRPSRQHQWHVDVDEHULDPELHQWH
LQWHUQR LL HVWDEOHFLPLHQWR GH REMHWLYRV LLL LGHQWL¿FDFLyQ
GH HYHQWRV LY HYDOXDFLyQ GH ULHVJRV Y UHVSXHVWD D
ORV ULHVJRV YL DFWLYLGDGHV GH FRQWURO YLL LQIRUPDFLyQ \
FRPXQLFDFLyQ\YLLLVXSHUYLVLyQ
,JXDOPHQWHHQHO;9,,,,1&26$,UHDOL]DGRHOHQ
%XGDSHVW VH DSUREy OD ³*XtD SDUD ODV QRUPDV GH FRQWURO
LQWHUQR GHO VHFWRU S~EOLFR´ TXH GH¿QH HO FRQWURO LQWHUQR
FRPR ³XQ SURFHVR LQWHJUDO HIHFWXDGR SRU OD JHUHQFLD \ HO
SHUVRQDO\HVWDGLVHxDGRSDUDHQIUHQWDUVHDORVULHVJRV\
SDUDGDUXQDVHJXULGDGUD]RQDEOHGHTXHHQODFRQVHFXFLyQ
GH OD PLVLyQ GH OD HQWLGDG VH DOFDQ]DUiQ ORV VLJXLHQWHV
REMHWLYRVJHUHQFLDOHV
(MHFXFLyQ RUGHQDGD pWLFD HFRQyPLFD H¿FLHQWH \
HIHFWLYDGHODVRSHUDFLRQHV
&XPSOLPLHQWRGHODVREOLJDFLRQHVGHUHVSRQGDELOLGDG
&XPSOLPLHQWRGHODVOH\HV\UHJXODFLRQHVDSOLFDEOHV\
6DOYDJXDUGDGHORVUHFXUVRVSDUDHYLWDUSpUGLGDVPDO
XVR\GDxR´
(Q 3HU~ HO PDUFR PiV UHFLHQWH SDUD HO FRQWURO
JXEHUQDPHQWDOORSURSRUFLRQDOD/H\1ž/H\2UJiQLFD
GHO6LVWHPD1DFLRQDOGH&RQWURO\GHOD&RQWUDORUtD*HQHUDO
GH OD 5HS~EOLFD YLJHQWH D SDUWLU GHO -8/ TXH
HVWDEOHFHODVQRUPDVTXHUHJXODQHOiPELWRRUJDQL]DFLyQ
\DWULEXFLRQHVGHO6LVWHPD1DFLRQDOGH&RQWURO61&\GH
OD&*5
$FRUGH FRQ ORV QXHYRV HQIRTXHV GHO FRQWURO
JXEHUQDPHQWDOOD/H\1žDUWtFXORžHVWDEOHFHTXH
HOPLVPR³FRQVLVWHHQODVXSHUYLVLyQYLJLODQFLD\YHUL¿FDFLyQ
GHORVDFWRV\UHVXOWDGRVGHODJHVWLyQS~EOLFDHQDWHQFLyQ
DO JUDGR GH H¿FLHQFLD H¿FDFLD WUDQVSDUHQFLD \ HFRQRPtD
HQ HO XVR \ GHVWLQR GH ORV UHFXUVRV \ ELHQHV GHO (VWDGR
DVtFRPRGHOFXPSOLPLHQWRGHODVQRUPDVOHJDOHV\GHORV
OLQHDPLHQWRVGHSROtWLFD\SODQHVGHDFFLyQHYDOXDQGRORV
VLVWHPDV GH DGPLQLVWUDFLyQ JHUHQFLD \ FRQWURO FRQ ¿QHV
GH VX PHMRUDPLHQWR D WUDYpV GH OD DGRSFLyQ GH DFFLRQHV
SUHYHQWLYDV \ FRUUHFWLYDV SHUWLQHQWHV´ $VLPLVPR GLFKD
QRUPD SUHFLVD TXH ³HO FRQWURO JXEHUQDPHQWDO HV LQWHUQR
\ H[WHUQR \ VX GHVDUUROOR FRQVWLWX\H XQ SURFHVR LQWHJUDO \
SHUPDQHQWH´
/D/H\1žSURFXUDUHVSRQGHUDORVUHTXHULPLHQWRV
\QHFHVLGDGHVGHOVHFWRUS~EOLFRHQWHQGLHQGRTXHUHVXOWD
EiVLFDODSULRUL]DFLyQGHOFRQWUROGHQWURGHODDGPLQLVWUDFLyQ
SDUDVXPHMRUD3DUDHOORVHLQYROXFUDDODVSURSLDVHQWLGDGHV
HQ OD FDXWHOD GHO SDWULPRQLR S~EOLFR WDO FRPR VHxDOD HO
DUWtFXOR ž ³HO FRQWURO LQWHUQR FRPSUHQGH ODV DFFLRQHV GH
FDXWHOD SUHYLD VLPXOWiQHD \ GH YHUL¿FDFLyQ SRVWHULRU TXH
UHDOL]D OD HQWLGDG VXMHWD D FRQWURO FRQ OD ¿QDOLGDG TXH OD
JHVWLyQGHVXVUHFXUVRVELHQHV\RSHUDFLRQHVVHHIHFW~H
FRUUHFWD\H¿FLHQWHPHQWH´
/D&*5GHDFXHUGRDHOORFRQVLGHUyGHWUDVFHQGHQWDO
LPSRUWDQFLD OD HPLVLyQ GH XQD OH\ GH FRQWURO LQWHUQR TXH
UHJXODUDHVSHFt¿FDPHQWHHOHVWDEOHFLPLHQWRIXQFLRQDPLHQWR
PDQWHQLPLHQWRSHUIHFFLRQDPLHQWR\HYDOXDFLyQGHOVLVWHPD
GHFRQWUROLQWHUQRHQODVHQWLGDGHVGHO(VWDGRHQOD/H\1ž
/H\GH&RQWURO,QWHUQRGHODVHQWLGDGHVGHO(VWDGR
DSUREDGD SRU HO &RQJUHVR GH OD 5HS~EOLFD \ SXEOLFDGD
HO $%5 FRQ HO SURSyVLWR GH FDXWHODU \ IRUWDOHFHU
ORV VLVWHPDV DGPLQLVWUDWLYRV \ RSHUDWLYRV FRQ DFFLRQHV \
DFWLYLGDGHVGHFRQWUROSUHYLRVLPXOWiQHR\SRVWHULRUFRQWUD
ORVDFWRV\SUiFWLFDVLQGHELGRVRGHFRUUXSFLyQEXVFDQGRHO
GHELGR\WUDQVSDUHQWHORJURGHORV¿QHVREMHWLYRV\PHWDV
LQVWLWXFLRQDOHV
(VWD/H\HVWDEOHFHHQVXDUWtFXORžTXHFRUUHVSRQGH
DOD&*5GLFWDUODQRUPDWLYDWpFQLFDGHFRQWUROTXHRULHQWH
OD HIHFWLYD LPSODQWDFLyQ IXQFLRQDPLHQWR \ HYDOXDFLyQ GHO
FRQWUROLQWHUQRHQODVHQWLGDGHVGHO(VWDGR'LFKDVQRUPDV
332143
FRQVWLWX\HQOLQHDPLHQWRVFULWHULRVPpWRGRV\GLVSRVLFLRQHV
SDUD OD DSOLFDFLyQ R UHJXODFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR HQ
ODV SULQFLSDOHV iUHDV GH OD DFWLYLGDG DGPLQLVWUDWLYD X
RSHUDWLYD GH ODV HQWLGDGHV LQFOXLGDV ODV UHODWLYDV D OD
JHVWLyQ ¿QDQFLHUD ORJtVWLFD GH SHUVRQDO GH REUDV GH
VLVWHPDV FRPSXWDUL]DGRV \ GH YDORUHV pWLFRV HQWUH RWUDV
FRUUHVSRQGLHQGRDSDUWLUGHGLFKRPDUFRQRUPDWLYRDORV
WLWXODUHV GH ODV HQWLGDGHV HPLWLU ODV QRUPDV HVSHFt¿FDV
DSOLFDEOHV D VX HQWLGDG GH DFXHUGR D VX QDWXUDOH]D
HVWUXFWXUD\IXQFLRQHV
2. BASE LEGAL Y DOCUMENTAL
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR WLHQHQ FRPR EDVH
OHJDO \ GRFXPHQWDO OD VLJXLHQWH QRUPDWLYD \ GRFXPHQWRV
LQWHUQDFLRQDOHV
/H\1ž/H\GH&RQWURO,QWHUQRGHODVHQWLGDGHV
GHO(VWDGR
/H\1ž/H\2UJiQLFDGHO6LVWHPD1DFLRQDOGH
&RQWURO\GHOD&RQWUDORUtD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFD
0DQXDO GH $XGLWRUtD *XEHUQDPHQWDO DSUREDGR
PHGLDQWH5&1ž&*
,QWHUQDO&RQWURO±,QWHJUDWHG)UDPHZRUN&RPPLWWHHRI
6SRQVRULQJ2UJDQL]DWLRQVRIWKH7UHDGZD\&RPLVLyQ
*XtD SDUD ODV QRUPDV GH FRQWURO LQWHUQR GHO VHFWRU
S~EOLFR,1726$,
3. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
/DV1RUPDVGH&RQWURO,QWHUQRFRQVWLWX\HQOLQHDPLHQWRV
FULWHULRV PpWRGRV \ GLVSRVLFLRQHV SDUD OD DSOLFDFLyQ \
UHJXODFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR HQ ODV SULQFLSDOHV iUHDV GH
OD DFWLYLGDG DGPLQLVWUDWLYD X RSHUDWLYD GH ODV HQWLGDGHV
LQFOXLGDV ODV UHODWLYDV D OD JHVWLyQ ¿QDQFLHUD ORJtVWLFD GH
SHUVRQDOGHREUDVGHVLVWHPDVGHLQIRUPDFLyQ\GHYDORUHV
pWLFRVHQWUHRWUDV6HGLFWDQFRQHOSURSyVLWRGHSURPRYHU
XQD DGPLQLVWUDFLyQ DGHFXDGD GH ORV UHFXUVRV S~EOLFRV HQ
ODVHQWLGDGHVGHO(VWDGR
/RVWLWXODUHVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHVGHFDGDHQWLGDG
VHJ~Q VX FRPSHWHQFLD VRQ UHVSRQVDEOHV GH HVWDEOHFHU
PDQWHQHU UHYLVDU \ DFWXDOL]DU OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO
LQWHUQR HQ IXQFLyQ D OD QDWXUDOH]D GH VXV DFWLYLGDGHV \
YROXPHQ GH RSHUDFLRQHV $VLPLVPR HV REOLJDFLyQ GH ORV
WLWXODUHV OD HPLVLyQ GH ODV QRUPDV HVSHFt¿FDV DSOLFDEOHV
D VX HQWLGDG GH DFXHUGR FRQ VX QDWXUDOH]D HVWUXFWXUD
IXQFLRQHV\SURFHVRVHQDUPRQtDFRQORHVWDEOHFLGRHQHO
SUHVHQWHGRFXPHQWR
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR VH IXQGDPHQWDQ HQ
FULWHULRV \ SUiFWLFDV GH DFHSWDFLyQ JHQHUDO DVt FRPR HQ
DTXHOORV OLQHDPLHQWRV \ HVWiQGDUHV GH FRQWURO (VWDV VH
GHVFULEHQHQHOFDStWXOR0DUFR&RQFHSWXDOGHODHVWUXFWXUD
GHFRQWUROLQWHUQRTXHIRUPDSDUWHGHHVWHGRFXPHQWR
4. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR WLHQHQ FRPR REMHWLYR
SURSLFLDUHOIRUWDOHFLPLHQWRGHORVVLVWHPDVGHFRQWUROLQWHUQR
\ PHMRUDU OD JHVWLyQ S~EOLFD HQ UHODFLyQ D OD SURWHFFLyQ
GHO SDWULPRQLR S~EOLFR \ DO ORJUR GH ORV REMHWLYRV \ PHWDV
LQVWLWXFLRQDOHV
(QHVWHFRQWH[WRORVREMHWLYRVGHODV1RUPDVGH&RQWURO
,QWHUQRVRQ
6HUYLU GH PDUFR GH UHIHUHQFLD HQ PDWHULD GH FRQWURO
LQWHUQR SDUD OD HPLVLyQ GH OD UHVSHFWLYD QRUPDWLYD
LQVWLWXFLRQDO DVt FRPR SDUD OD UHJXODFLyQ GH ORV
SURFHGLPLHQWRV DGPLQLVWUDWLYRV \ RSHUDWLYRV GHULYDGRV GH
ODPLVPD
2ULHQWDUODIRUPXODFLyQGHQRUPDVHVSHFt¿FDVSDUDHO
IXQFLRQDPLHQWR GH ORV SURFHVRV GH JHVWLyQ H LQIRUPDFLyQ
JHUHQFLDOHQODVHQWLGDGHV
2ULHQWDU\XQL¿FDUODDSOLFDFLyQGHOFRQWUROLQWHUQRHQ
ODVHQWLGDGHV
5. ÁMBITO DE APLICACIÓN
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR VH DSOLFDQ D WRGDV ODV
HQWLGDGHVFRPSUHQGLGDVHQHOiPELWRGHFRPSHWHQFLDGHO
61&EDMRODVXSHUYLVLyQGHORVWLWXODUHVGHODVHQWLGDGHV\GH
ORVMHIHVUHVSRQVDEOHVGHODDGPLQLVWUDFLyQJXEHUQDPHQWDO
RGHORVIXQFLRQDULRVTXHKDJDQVXVYHFHV
(Q HO VXSXHVWR TXH ODV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR
QR UHVXOWHQ DSOLFDEOHV HQ GHWHUPLQDGDV VLWXDFLRQHV
FRUUHVSRQGHUi PHQFLRQDUVH HVSHFt¿FDPHQWH HQ HO UXEUR
NORMAS LEGALES
332144
OLPLWDFLRQHVHODOFDQFHGHFDGDQRUPD/D&*5HVWDEOHFHUi
ORVSURFHGLPLHQWRVSDUDGHWHUPLQDUODVH[FHSFLRQHVDTXH
KXELHUHOXJDU
/DVFLWDGDVQRUPDVQRLQWHU¿HUHQFRQODVGLVSRVLFLRQHV
HVWDEOHFLGDV SRU OD OHJLVODFLyQ QL OLPLWDQ ODV QRUPDV
GLFWDGDV SRU ORV VLVWHPDV DGPLQLVWUDWLYRV DVt FRPR RWUDV
QRUPDVTXHVHHQFXHQWUHQYLJHQWHV/DDSOLFDFLyQGHHVWDV
QRUPDV FRQWULEX\H DO IRUWDOHFLPLHQWR GH OD HVWUXFWXUD GH
FRQWUROLQWHUQRHVWDEOHFLGDHQODVHQWLGDGHV
6. EMISIÓN Y ACTUALIZACIÓN
/D &*5 HQ VX FDOLGDG GH RUJDQLVPR UHFWRU GHO 61&
HV OD FRPSHWHQWH SDUD OD HPLVLyQ R PRGL¿FDFLyQ GH ODV
QRUPDV GH FRQWURO LQWHUQR DSOLFDEOHV D ODV HQWLGDGHV GHO
VHFWRUS~EOLFRVXMHWDVDVXiPELWRFRQHO¿QTXHRULHQWHQ
OD HIHFWLYD LPSODQWDFLyQ IXQFLRQDPLHQWR \ HYDOXDFLyQ GHO
FRQWUROLQWHUQRHQODVHQWLGDGHVGHO(VWDGR
7. ESTRUCTURA
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR WLHQHQ OD VLJXLHQWH
HVWUXFWXUD
&yGLJR
(V OD QXPHUDFLyQ FRUUHODWLYD TXH VH OH
DVLJQDDFDGDQRUPD
7tWXOR
(VODGHQRPLQDFLyQEUHYHGHODQRUPD
6XPLOOD
(VODSDUWHGLVSRVLWLYDGHODQRUPDRHO
HQXQFLDGR TXH GHEH LPSOHPHQWDUVH HQ
FDGDHQWLGDG
&RPHQWDULR(VODH[SOLFDFLyQVLQWHWL]DGDGHODQRUPD
TXH GHVFULEH DTXHOORV FULWHULRV TXH
IDFLOLWHQVXLPSODQWDFLyQHQODVHQWLGDGHV
S~EOLFDV
8. CARACTERÍSTICAS
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR WLHQHQ FRPR
FDUDFWHUtVWLFDVSULQFLSDOHVVHU
&RQFRUGDQWHVFRQHOPDUFROHJDOYLJHQWHGLUHFWLYDV\
QRUPDVHPLWLGDVSRUORVVLVWHPDVDGPLQLVWUDWLYRVDVtFRPR
FRQRWUDVGLVSRVLFLRQHVUHODFLRQDGDVFRQHOFRQWUROLQWHUQR
&RPSDWLEOHV FRQ ORV SULQFLSLRV GHO FRQWURO LQWHUQR
SULQFLSLRV GH DGPLQLVWUDFLyQ \ ODV QRUPDV GH DXGLWRULD
JXEHUQDPHQWDOHPLWLGDVSRUOD&*5
6HQFLOODV\FODUDVHQVXUHGDFFLyQ\HQODH[SOLFDFLyQ
VREUHDVXQWRVHVSHFt¿FRV
)OH[LEOHV SHUPLWLHQGR VX DGHFXDFLyQ LQVWLWXFLRQDO
\ DFWXDOL]DFLyQ SHULyGLFD VHJ~Q ORV DYDQFHV HQ OD
PRGHUQL]DFLyQGHODDGPLQLVWUDFLyQJXEHUQDPHQWDO
II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
1. DEFINICIÓN
INTERNO
Y
OBJETIVOS
DE
CONTROL
(V XQ SURFHVR LQWHJUDO HIHFWXDGR SRU HO WLWXODU
IXQFLRQDULRV \ VHUYLGRUHV GH XQD HQWLGDG GLVHxDGR SDUD
HQIUHQWDU D ORV ULHVJRV \ SDUD GDU VHJXULGDG UD]RQDEOH
GH TXH HQ OD FRQVHFXFLyQ GH OD PLVLyQ GH OD HQWLGDG VH
DOFDQ]DUiQORVVLJXLHQWHVREMHWLYRVJHUHQFLDOHV
L 3URPRYHU OD H¿FLHQFLD H¿FDFLD WUDQVSDUHQFLD \
HFRQRPtD HQ ODV RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG DVt FRPR OD
FDOLGDGGHORVVHUYLFLRVS~EOLFRVTXHSUHVWD
LL&XLGDU\UHVJXDUGDUORVUHFXUVRV\ELHQHVGHO(VWDGR
FRQWUDFXDOTXLHUIRUPDGHSpUGLGDGHWHULRURXVRLQGHELGR
\DFWRVLOHJDOHVDVtFRPRHQJHQHUDOFRQWUDWRGRKHFKR
LUUHJXODURVLWXDFLyQSHUMXGLFLDOTXHSXGLHUDDIHFWDUORV
LLL &XPSOLU OD QRUPDWLYLGDG DSOLFDEOH D OD HQWLGDG \ D
VXVRSHUDFLRQHV
LY *DUDQWL]DU OD FRQ¿DELOLGDG \ RSRUWXQLGDG GH OD
LQIRUPDFLyQ
Y )RPHQWDU H LPSXOVDU OD SUiFWLFD GH YDORUHV
LQVWLWXFLRQDOHV
YL 3URPRYHU HO FXPSOLPLHQWR GH ORV IXQFLRQDULRV
R VHUYLGRUHV S~EOLFRV GH UHQGLU FXHQWDV SRU ORV IRQGRV \
ELHQHV S~EOLFRV D VX FDUJR R SRU XQD PLVLyQ X REMHWLYR
HQFDUJDGR\DFHSWDGR
2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
/D /H\ 1ž /H\ GH &RQWURO ,QWHUQR GH OD
(QWLGDGHV GHO (VWDGR GH¿QH FRPR VLVWHPD GH FRQWURO
LQWHUQR DO FRQMXQWR GH DFFLRQHV DFWLYLGDGHV SODQHV
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
SROtWLFDV QRUPDV UHJLVWURV RUJDQL]DFLyQ SURFHGLPLHQWRV
\ PpWRGRV LQFOX\HQGR OD DFWLWXG GH ODV DXWRULGDGHV \ HO
SHUVRQDO RUJDQL]DGRV H LQVWLWXLGRV HQ FDGD HQWLGDG GHO
(VWDGRSDUDODFRQVHFXFLyQGHORVREMHWLYRVLQVWLWXFLRQDOHV
TXHSURFXUD$VLPLVPROD/H\UH¿HUHTXHVXVFRPSRQHQWHV
HVWiQFRQVWLWXLGRVSRU
L (O DPELHQWH GH FRQWURO HQWHQGLGR FRPR HO HQWRUQR
RUJDQL]DFLRQDO IDYRUDEOHDOHMHUFLFLRGHSUiFWLFDVYDORUHV
FRQGXFWDV\UHJODVDSURSLDGDVSDUDHOIXQFLRQDPLHQWRGHO
FRQWUROLQWHUQR\XQDJHVWLyQHVFUXSXORVD
LL /D HYDOXDFLyQ GH ULHVJRV TXH GHEHQ LGHQWL¿FDU
DQDOL]DU \ DGPLQLVWUDU ORV IDFWRUHV R HYHQWRV TXH SXHGDQ
DIHFWDUDGYHUVDPHQWHHOFXPSOLPLHQWRGHORV¿QHVPHWDV
REMHWLYRVDFWLYLGDGHV\RSHUDFLRQHVLQVWLWXFLRQDOHV
LLL /DV DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JHUHQFLDO TXH VRQ ODV
SROtWLFDV\SURFHGLPLHQWRVGHFRQWUROTXHLPSDUWHHOWLWXODUR
IXQFLRQDULRTXHVHGHVLJQHJHUHQFLD\ORVQLYHOHVHMHFXWLYRV
FRPSHWHQWHV HQ UHODFLyQ FRQ ODV IXQFLRQHV DVLJQDGDV DO
SHUVRQDO FRQ HO ¿Q GH DVHJXUDU HO FXPSOLPLHQWR GH ORV
REMHWLYRVGHODHQWLGDG
LY /DV DFWLYLGDGHV GH SUHYHQFLyQ \ PRQLWRUHR
UHIHULGDV D ODV DFFLRQHV TXH GHEHQ VHU DGRSWDGDV HQ HO
GHVHPSHxRGHODVIXQFLRQHVDVLJQDGDVFRQHO¿QGHFXLGDU
\DVHJXUDUUHVSHFWLYDPHQWHVXLGRQHLGDG\FDOLGDGSDUDOD
FRQVHFXFLyQGHORVREMHWLYRVGHOFRQWUROLQWHUQR
Y /RV VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ \ FRPXQLFDFLyQ D
WUDYpVGHORVFXDOHVHOUHJLVWURSURFHVDPLHQWRLQWHJUDFLyQ
\ GLYXOJDFLyQ GH OD LQIRUPDFLyQ FRQ EDVHV GH GDWRV \
VROXFLRQHV LQIRUPiWLFDV DFFHVLEOHV \ PRGHUQDV VLUYD
HIHFWLYDPHQWH SDUD GRWDU GH FRQ¿DELOLGDG WUDQVSDUHQFLD
\ H¿FLHQFLD D ORV SURFHVRV GH JHVWLyQ \ FRQWURO LQWHUQR
LQVWLWXFLRQDO
YL (O VHJXLPLHQWR GH UHVXOWDGRV FRQVLVWHQWH HQ OD
UHYLVLyQ\YHUL¿FDFLyQDFWXDOL]DGDVVREUHODDWHQFLyQ\ORJURV
GHODVPHGLGDVGHFRQWUROLQWHUQRLPSODQWDGDVLQFOX\HQGR
ODLPSOHPHQWDFLyQGHODVUHFRPHQGDFLRQHVIRUPXODGDVHQ
VXVLQIRUPHVSRUORVyUJDQRVGHO61&
YLL/RVFRPSURPLVRVGHPHMRUDPLHQWRSRUFX\RPpULWR
ORV yUJDQRV \ SHUVRQDO GH OD DGPLQLVWUDFLyQ LQVWLWXFLRQDO
HIHFW~DQ DXWRHYDOXDFLRQHV SDUD HO PHMRU GHVDUUROOR GHO
FRQWURO LQWHUQR H LQIRUPDQ VREUH FXDOTXLHU GHVYLDFLyQ
GH¿FLHQFLD VXVFHSWLEOH GH FRUUHFFLyQ REOLJiQGRVH D GDU
FXPSOLPLHQWR D ODV GLVSRVLFLRQHV R UHFRPHQGDFLRQHV TXH
VHIRUPXOHQSDUDODPHMRUDXRSWLPL]DFLyQGHVXVODERUHV
/D$GPLQLVWUDFLyQ \ HO ÏUJDQR GH &RQWURO ,QVWLWXFLRQDO
IRUPDQSDUWHGHOVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQRGHFRQIRUPLGDG
FRQVXVUHVSHFWLYRViPELWRVGHFRPSHWHQFLD
3. ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
/D DGHFXDGD LPSODQWDFLyQ \ IXQFLRQDPLHQWR VLVWpPLFR
GHOFRQWUROLQWHUQRHQODVHQWLGDGHVGHO(VWDGRH[LJHTXHOD
DGPLQLVWUDFLyQLQVWLWXFLRQDOSUHYHD\GLVHxHDSURSLDGDPHQWH
XQDGHELGDRUJDQL]DFLyQSDUDHOHIHFWR\SURPXHYDQLYHOHV
GH RUGHQDPLHQWR UDFLRQDOLGDG \ OD DSOLFDFLyQ GH FULWHULRV
XQLIRUPHV TXH FRQWULEX\DQ D XQD PHMRU LPSOHPHQWDFLyQ \
HYDOXDFLyQLQWHJUDO
(QWDOVHQWLGRVHFRQVLGHUDTXHVRQSULQFLSLRVDSOLFDEOHV
DO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR L HO DXWRFRQWURO HQ FX\D
YLUWXGWRGRIXQFLRQDULR\VHUYLGRUGHO(VWDGRGHEHFRQWURODU
VXWUDEDMRGHWHFWDUGH¿FLHQFLDVRGHVYLDFLRQHV\HIHFWXDU
FRUUHFWLYRVSDUDHOPHMRUDPLHQWRGHVXVODERUHV\HOORJUR
GHORVUHVXOWDGRVHVSHUDGRVLLODDXWRUUHJXODFLyQFRPROD
FDSDFLGDG LQVWLWXFLRQDO SDUD GHVDUUROODU ODV GLVSRVLFLRQHV
PpWRGRV \ SURFHGLPLHQWRV TXH OH SHUPLWDQ FDXWHODU
UHDOL]DU \ DVHJXUDU OD H¿FDFLD H¿FLHQFLD WUDQVSDUHQFLD \
OHJDOLGDG HQ ORV UHVXOWDGRV GH VXV SURFHVRV DFWLYLGDGHV
X RSHUDFLRQHV \ LLL OD DXWRJHVWLyQ SRU OD FXDO FRPSHWH
D FDGD HQWLGDG FRQGXFLU SODQL¿FDU HMHFXWDU FRRUGLQDU \
HYDOXDUODVIXQFLRQHVDVXFDUJRFRQVXMHFLyQDODQRUPDWLYD
DSOLFDEOH\REMHWLYRVSUHYLVWRVSDUDVXFXPSOLPLHQWR
/D RUJDQL]DFLyQ VLVWpPLFD GHO FRQWURO LQWHUQR VH
GLVHxD \ HVWDEOHFH LQVWLWXFLRQDOPHQWH WHQLHQGR HQ FXHQWD
ODV UHVSRQVDELOLGDGHV GH GLUHFFLyQ DGPLQLVWUDFLyQ \
VXSHUYLVLyQGHVXVFRPSRQHQWHVIXQFLRQDOHVSDUDORFXDO
HQVXHVWUXFWXUDVHSUHYHUiQQLYHOHVGHFRQWUROHVWUDWpJLFR
RSHUDWLYR\GHHYDOXDFLyQ
(OHQIRTXHPRGHUQRHVWDEOHFLGRSRUHO&262OD*XtD
GH,1726$,\OD/H\1žVHxDODTXHORVFRPSRQHQWHV
GHODHVWUXFWXUDGHFRQWUROLQWHUQRVHLQWHUUHODFLRQDQHQWUH
Vt \ FRPSUHQGHQ GLYHUVRV HOHPHQWRV TXH VH LQWHJUDQ HQ
HOSURFHVRGHJHVWLyQ3RUHOORHQHOSUHVHQWHGRFXPHQWR
SDUD¿QHVGHODDGHFXDGDIRUPDOL]DFLyQHLPSOHPHQWDFLyQ
GH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR HQ WRGDV ODV HQWLGDGHV
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
NORMAS LEGALES
332145
GHO(VWDGRVHFRQFLEHTXHpVWDVHRUJDQLFHFRQEDVHHQ
ORVVLJXLHQWHVFLQFRFRPSRQHQWHV
HVWLPDUVXVPiUJHQHVDFHSWDEOHVHQWpUPLQRVFXDQWLWDWLYRV
\FXDOLWDWLYRVGHDFXHUGRFRQODVFLUFXQVWDQFLDV
D$PELHQWHGHFRQWURO
E(YDOXDFLyQGHULHVJRV
F$FWLYLGDGHVGHFRQWUROJHUHQFLDO
G,QIRUPDFLyQ\FRPXQLFDFLyQ
H 6XSHUYLVLyQ TXH DJUXSD D ODV DFWLYLGDGHV GH
SUHYHQFLyQ \ PRQLWRUHR VHJXLPLHQWR GH UHVXOWDGRV \
FRPSURPLVRVGHPHMRUDPLHQWR
5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL
INTERNO
'LFKRV
FRPSRQHQWHV
VRQ
ORV
UHFRQRFLGRV
LQWHUQDFLRQDOPHQWH SRU ODV SULQFLSDOHV RUJDQL]DFLRQHV
PXQGLDOHV HVSHFLDOL]DGDV HQ PDWHULD GH FRQWURO LQWHUQR \
VLELHQVXGHQRPLQDFLyQ\HOHPHQWRVFRQIRUPDQWHVSXHGHQ
DGPLWLU YDULDQWHV VX XWLOL]DFLyQ IDFLOLWD OD LPSODQWDFLyQ
HVWDQGDUL]DGD GH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR HQ ODV
HQWLGDGHV GHO (VWDGR FRQWULEX\HQGR LJXDOPHQWH D VX
RUGHQDGD XQLIRUPH H LQWHJUDO HYDOXDFLyQ SRU ORV yUJDQRV
GHFRQWUROFRPSHWHQWHV
(Q WDO VHQWLGR ODV DFWLYLGDGHV GH SUHYHQFLyQ \
PRQLWRUHR VHJXLPLHQWR GH UHVXOWDGRV \ FRPSURPLVRV GH
PHMRUDPLHQWRSUHYLVWDVHQORVLQFLVRVGI\JGHODUWtFXOR
ž GH OD /H\ HQ FRQVRQDQFLD FRQ VX UHVSHFWLYR
FRQWHQLGR VH HQFXHQWUDQ LQFRUSRUDGDV HQ HO FRPSRQHQWH
VXSHUYLVLyQ GHQRPLQDGR FRP~QPHQWH WDPELpQ FRPR
VHJXLPLHQWRRPRQLWRUHR
4. ROLES Y RESPONSABILIDADES
(O FRQWURO LQWHUQR HV HIHFWXDGR SRU GLYHUVRV QLYHOHV
MHUiUTXLFRV/RVIXQFLRQDULRVDXGLWRUHVLQWHUQRV\SHUVRQDO
GHPHQRUQLYHOFRQWULEX\HQSDUDTXHHOVLVWHPDGHFRQWURO
LQWHUQRIXQFLRQHFRQH¿FDFLDH¿FLHQFLD\HFRQRPtD
(OWLWXODUIXQFLRQDULRV\WRGRHOSHUVRQDOGHODHQWLGDG
VRQ UHVSRQVDEOHV GH OD DSOLFDFLyQ \ VXSHUYLVLyQ GHO
FRQWURO LQWHUQR DVt FRPR HQ PDQWHQHU XQD HVWUXFWXUD
VyOLGD GH FRQWURO LQWHUQR TXH SURPXHYD HO ORJUR GH VXV
REMHWLYRV DVt FRPR OD H¿FLHQFLD H¿FDFLD \ HFRQRPtD GH
ODVRSHUDFLRQHV
3DUDFRQWULEXLUDOIRUWDOHFLPLHQWRGHOFRQWUROLQWHUQRHQ
ODVHQWLGDGHVHOWLWXODURIXQFLRQDULRTXHVHGHVLJQHGHEH
DVXPLUHOFRPSURPLVRGHLPSOHPHQWDUORVFULWHULRVTXHVH
GHVFULEHQDFRQWLQXDFLyQ
$SR\RLQVWLWXFLRQDODORVFRQWUROHVLQWHUQRV
(OWLWXODUORVIXQFLRQDULRV\WRGRHOSHUVRQDOGHODHQWLGDG
GHEHQPRVWUDU\PDQWHQHUXQDDFWLWXGSRVLWLYD\GHDSR\R
DO IXQFLRQDPLHQWR DGHFXDGR GH ORV FRQWUROHV LQWHUQRV /D
DFWLWXGHVXQDFDUDFWHUtVWLFDGHFDGDHQWLGDG\VHUHÀHMDHQ
WRGRVORVDVSHFWRVUHODWLYRVDVXDFWXDFLyQ6XSDUWLFLSDFLyQ
\DSR\RIDYRUHFHODH[LVWHQFLDGHXQDDFWLWXGSRVLWLYD
5HVSRQVDELOLGDGVREUHODJHVWLyQ
7RGRIXQFLRQDULRS~EOLFRWLHQHHOGHEHUGHUHQGLUFXHQWD
DQWHXQDDXWRULGDGVXSHULRU\DQWHHOS~EOLFRSRUORVIRQGRV
R ELHQHV S~EOLFRV D VX FDUJR R SRU XQD PLVLyQ X REMHWLYR
HQFDUJDGR\DFHSWDGR
&OLPDGHFRQ¿DQ]DHQHOWUDEDMR
(O WLWXODU \ ORV IXQFLRQDULRV GHEHQ IRPHQWDU XQ
DSURSLDGR FOLPD GH FRQ¿DQ]D TXH DVHJXUH HO DGHFXDGR
ÀXMRGHLQIRUPDFLyQHQWUHORVHPSOHDGRVGHODHQWLGDG/D
FRQ¿DQ]DSHUPLWHSURPRYHUXQDDWPyVIHUDODERUDOSURSLFLD
SDUDHOIXQFLRQDPLHQWRGHORVFRQWUROHVLQWHUQRVWHQLHQGR
FRPR EDVH OD VHJXULGDG \ FRRSHUDFLyQ UHFtSURFDV HQWUH
ODVSHUVRQDVDVtFRPRVXLQWHJULGDG\FRPSHWHQFLDFX\R
HQWRUQRUHWURDOLPHQWDHOFXPSOLPLHQWRGHORVGHEHUHV\ORV
DVSHFWRVGHODUHVSRQVDELOLGDG
7UDQVSDUHQFLDHQODJHVWLyQJXEHUQDPHQWDO
/D WUDQVSDUHQFLD HQ OD JHVWLyQ GH ORV UHFXUVRV \
ELHQHVGHO(VWDGRFRQDUUHJORDODQRUPDWLYDUHVSHFWLYD
YLJHQWH FRPSUHQGH WDQWR OD REOLJDFLyQ GH OD HQWLGDG
S~EOLFD GH GLYXOJDU LQIRUPDFLyQ VREUH ODV DFWLYLGDGHV
HMHFXWDGDV UHODFLRQDGDV FRQ HO FXPSOLPLHQWR GH VXV
ILQHV DVt FRPR OD IDFXOWDG GHO S~EOLFR GH DFFHGHU D WDO
LQIRUPDFLyQ SDUD FRQRFHU \ HYDOXDU HQ VX LQWHJULGDG
HO GHVHPSHxR \ OD IRUPD GH FRQGXFFLyQ GH OD JHVWLyQ
JXEHUQDPHQWDO
6HJXULGDGUD]RQDEOHVREUHHOORJURGHORVREMHWLYRVGHO
FRQWUROLQWHUQR
/D HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR HIHFWLYD SURSRUFLRQD
VHJXULGDG UD]RQDEOH VREUH HO ORJUR GH ORV REMHWLYRV
WUD]DGRV(OWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGRGHFDGDHQWLGDG
GHEHLGHQWL¿FDUORVULHVJRVTXHLPSOLFDQODVRSHUDFLRQHV\
8QD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR QR SXHGH JDUDQWL]DU
SRUVtPLVPDXQDJHVWLyQH¿FD]\H¿FLHQWHFRQUHJLVWURVH
LQIRUPDFLyQ¿QDQFLHUDtQWHJUDSUHFLVD\FRQ¿DEOHQLSXHGH
HVWDUOLEUHGHHUURUHVLUUHJXODULGDGHVRIUDXGHV
/DH¿FDFLDGHOFRQWUROLQWHUQRSXHGHYHUVHDIHFWDGDSRU
FDXVDV DVRFLDGDV D ORV UHFXUVRV KXPDQRV \ PDWHULDOHV
WDQWRFRPRDFDPELRVHQHODPELHQWHH[WHUQRHLQWHUQR
(OIXQFLRQDPLHQWRGHOVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQRGHSHQGH
GHO IDFWRU KXPDQR SXGLHQGR YHUVH DIHFWDGR SRU XQ HUURU
GHFRQFHSFLyQFULWHULRQHJOLJHQFLDRFRUUXSFLyQ3RUHOOR
DXQFXDQGRSXHGDFRQWURODUVHODFRPSHWHQFLDHLQWHJULGDG
GHO SHUVRQDO TXH DSOLFD HO FRQWURO LQWHUQR PHGLDQWH XQ
DGHFXDGR SURFHVR GH VHOHFFLyQ \ HQWUHQDPLHQWR HVWDV
FXDOLGDGHV SXHGHQ FHGHU D SUHVLRQHV H[WHUQDV R LQWHUQDV
GHQWURGHODHQWLGDG(VPiVVLHOSHUVRQDOTXHUHDOL]DHO
FRQWUROLQWHUQRQRHQWLHQGHFXDOHVVXIXQFLyQHQHOSURFHVR
RGHFLGHLJQRUDUORHOFRQWUROLQWHUQRUHVXOWDUiLQH¿FD]
2WUR IDFWRU OLPLWDQWH VRQ ODV UHVWULFFLRQHV TXH HQ
WpUPLQRV GH UHFXUVRV PDWHULDOHV SXHGHQ HQIUHQWDU ODV
HQWLGDGHV(QFRQVHFXHQFLDGHEHQFRQVLGHUDUVHORVFRVWRV
GH ORV FRQWUROHV HQ UHODFLyQ FRQ VX EHQH¿FLR 0DQWHQHU
XQ VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR FRQ HO REMHWLYR GH HOLPLQDU
HO ULHVJR GH SpUGLGD QR HV UHDOLVWD \ FRQOOHYDUtD D FRVWRV
HOHYDGRVTXHQRMXVWL¿FDUtDQORVEHQH¿FLRVGHULYDGRV3RU
HOORDOGHWHUPLQDUHOGLVHxRHLPSODQWDFLyQGHXQFRQWUROHQ
SDUWLFXODUODSUREDELOLGDGGHTXHH[LVWDXQULHVJR\HOHIHFWR
SRWHQFLDO GH pVWH HQ OD HQWLGDG GHEHQ VHU FRQVLGHUDGRV
MXQWR FRQ ORV FRVWRV UHODFLRQDGRV D OD LPSODQWDFLyQ GHO
QXHYRFRQWURO
/RV FDPELRV HQ HO DPELHQWH H[WHUQR H LQWHUQR GH OD
HQWLGDG WDOHV FRPR ORV FDPELRV RUJDQL]DFLRQDOHV \ HQ
OD DFWLWXG GHO WLWXODU \ IXQFLRQDULRV SXHGHQ WHQHU LPSDFWR
VREUHODH¿FDFLDGHOFRQWUROLQWHUQR\VREUHHOSHUVRQDOTXH
RSHUDORVFRQWUROHV3RUHVWDUD]yQHOWLWXODURIXQFLRQDULR
GHVLJQDGR GHEH HYDOXDU SHULyGLFDPHQWH ORV FRQWUROHV
LQWHUQRV LQIRUPDU DO SHUVRQDO GH ORV FDPELRV TXH VH
LPSOHPHQWHQ \ UHVSHWDU HO FXPSOLPLHQWR GH ORV FRQWUROHV
GDQGRXQEXHQHMHPSORDWRGRV
III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
1. NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL
AMBIENTE DE CONTROL
(O FRPSRQHQWH DPELHQWH GH FRQWURO GH¿QH HO
establecimiento de un entorno organizacional favorable
al ejercicio de buenas prácticas, valores, conductas y
reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de
la entidad y generar una cultura de control interno.
(VWDVSUiFWLFDVYDORUHVFRQGXFWDV\UHJODVDSURSLDGDV
FRQWULEX\HQDOHVWDEOHFLPLHQWR\IRUWDOHFLPLHQWRGHSROtWLFDV
\SURFHGLPLHQWRVGHFRQWUROLQWHUQRTXHFRQGXFHQDOORJUR
GHORVREMHWLYRVLQVWLWXFLRQDOHV\ODFXOWXUDLQVWLWXFLRQDOGH
FRQWURO
(OWLWXODUIXQFLRQDULRV\GHPiVPLHPEURVGHODHQWLGDG
GHEHQ FRQVLGHUDU FRPR IXQGDPHQWDO OD DFWLWXG DVXPLGD
UHVSHFWRDOFRQWUROLQWHUQR/DQDWXUDOH]DGHHVDDFWLWXG¿MD
HO FOLPD RUJDQL]DFLRQDO \ VREUH WRGR SURYHH GLVFLSOLQD D
WUDYpVGHODLQÀXHQFLDTXHHMHUFHVREUHHOFRPSRUWDPLHQWR
GHOSHUVRQDOHQVXFRQMXQWR
&RQWHQLGR
)LORVRItDGHOD'LUHFFLyQ
,QWHJULGDG\ORVYDORUHVpWLFRV
$GPLQLVWUDFLyQHVWUDWpJLFD
(VWUXFWXUDRUJDQL]DFLRQDO
$GPLQLVWUDFLyQGHUHFXUVRVKXPDQRV
&RPSHWHQFLDSURIHVLRQDO
$VLJQDFLyQGHDXWRULGDG\UHVSRQVDELOLGDGHV
ÏUJDQRGH&RQWURO,QVWLWXFLRQDO
/DFDOLGDGGHODPELHQWHGHFRQWUROHVHOUHVXOWDGRGHOD
FRPELQDFLyQGHORVIDFWRUHVTXHORGHWHUPLQDQ(OPD\RUR
PHQRUJUDGRGHGHVDUUROORGHpVWRVIRUWDOHFHUiRGHELOLWDUi
HODPELHQWH\ODFXOWXUDGHFRQWUROLQÀX\HQGRWDPELpQHQOD
FDOLGDGGHOGHVHPSHxRGHODHQWLGDG
NORMAS LEGALES
332146
NORMAS
CONTROL
BÁSICAS
PARA EL AMBIENTE
DE
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
/D GHPRVWUDFLyQ \ OD SHUVLVWHQFLD HQ XQ
FRPSRUWDPLHQWRpWLFRSRUSDUWHGHOWLWXODU\ORVIXQFLRQDULRV
HVGHYLWDOLPSRUWDQFLDSDUDORVREMHWLYRVGHOFRQWUROLQWHUQR
1.1. Filosofía de la Dirección
1.3. Administración estratégica
/D ¿ORVRItD \ HVWLOR GH OD 'LUHFFLyQ FRPSUHQGH OD
conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestión
de la entidad con respecto del control interno. Debe
WHQGHUDHVWDEOHFHUXQDPELHQWHGHFRQ¿DQ]DSRVLWLYR
y de apoyo hacia el control interno, por medio de una
actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones,
la transparencia en la toma de decisiones, una conducta
orientada hacia los valores y la ética, así como una
clara determinación hacia la medición objetiva del
desempeño, entre otros.
&RPHQWDULRV
/D ¿ORVRItD GH OD 'LUHFFLyQ UHÀHMD XQD DFWLWXG GH
DSR\R SHUPDQHQWH KDFLD HO FRQWURO LQWHUQR \ HO ORJUR GH
VXVREMHWLYRVDFWXDQGRFRQLQGHSHQGHQFLDFRPSHWHQFLD\
OLGHUD]JR\HVWDEOHFLHQGRXQFyGLJRGHpWLFD\FULWHULRVGH
HYDOXDFLyQGHOGHVHPSHxR
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HYDOXDU \
VXSHUYLVDU FRQWLQXDPHQWH HO IXQFLRQDPLHQWR DGHFXDGR
GHO FRQWURO LQWHUQR HQ OD HQWLGDG \ WUDQVPLWLU D WRGRV ORV
QLYHOHVGHODHQWLGDGGHPDQHUDH[SOtFLWD\SHUPDQHQWHVX
FRPSURPLVRFRQHOPLVPR
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH KDFHU
HQWHQGHU DO SHUVRQDO OD LPSRUWDQFLD GH OD UHVSRQVDELOLGDG
GH HMHUFHU \ HMHFXWDU ORV FRQWUROHV LQWHUQRV \D TXH FDGD
PLHPEUR FXPSOH XQ URO LPSRUWDQWH GHQWUR GH OD HQWLGDG
7DPELpQGHEHORJUDUTXHpVWDVVHDQDVXPLGDVFRQVHULHGDG
HLQFHQWLYDUXQDDFWLWXGSRVLWLYDKDFLDHOFRQWUROLQWHUQR
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH SURSLFLDU
XQ DPELHQWH TXH PRWLYH OD SURSXHVWD GH PHGLGDV TXH
FRQWULEX\DQ DO SHUIHFFLRQDPLHQWR GHO FRQWURO LQWHUQR \ DO
GHVDUUROORGHODFXOWXUDGHFRQWUROLQVWLWXFLRQDO
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH IDFLOLWDU
SURPRYHU UHFRQRFHU \ YDORUDU ORV DSRUWHV GHO SHUVRQDO
HVWLPXODQGR OD PHMRUD FRQWLQXD HQ ORV SURFHVRV GH OD
HQWLGDG
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH LQWHJUDU HO
FRQWURO LQWHUQR D WRGRV ORV SURFHVRV DFWLYLGDGHV \ WDUHDV
GH OD HQWLGDG$ HVWH SURSyVLWR FRQWULEX\H HO DPELHQWH GH
FRQ¿DQ]D HQWUH HO SHUVRQDO GHULYDGR GH OD GLIXVLyQ GH OD
LQIRUPDFLyQ QHFHVDULD OD DGHFXDGD FRPXQLFDFLyQ \ ODV
WpFQLFDVGHWUDEDMRSDUWLFLSDWLYR\HQHTXLSR
(O DPELHQWH GH FRQ¿DQ]D LQFOX\H OD H[LVWHQFLD
GH PHFDQLVPRV TXH IDYRUH]FDQ OD UHWURDOLPHQWDFLyQ
SHUPDQHQWHSDUDODPHMRUDFRQWLQXD(VWRLPSOLFDTXHWRGR
DVXQWRTXHLQWHU¿HUDFRQHOGHVHPSHxRRUJDQL]DFLRQDOGH
ORV SURFHVRV DFWLYLGDGHV \ WDUHDV SXHGD VHU GHWHFWDGR \
WUDQVPLWLGRRSRUWXQDPHQWHSDUDVXFRUUHFFLyQRSRUWXQD
(O WLWXODU \ IXQFLRQDULRV GH OD HQWLGDG D WUDYpV GH
VXVDFWLWXGHV\DFFLRQHVGHEHQSURPRYHUODVFRQGLFLRQHV
QHFHVDULDV SDUD HO HVWDEOHFLPLHQWR GH XQ DPELHQWH GH
FRQ¿DQ]D
1.2. Integridad y valores éticos
La integridad y valores éticos del titular, funcionarios
y servidores determinan sus preferencias y juicios de
valor, los que se traducen en normas de conducta y
estilos de gestión. El titular o funcionario designado
y demás empleados deben mantener una actitud de
apoyo permanente hacia el control interno con base
en la integridad y valores éticos establecidos en la
entidad.
&RPHQWDULRV
/RV SULQFLSLRV \ YDORUHV pWLFRV VRQ IXQGDPHQWDOHV
SDUDHODPELHQWHGHFRQWUROGHODVHQWLGDGHV'HELGRDTXH
pVWRV ULJHQ OD FRQGXFWD GH ORV LQGLYLGXRV VXV DFFLRQHV
GHEHQ LU PiV DOOi GHO VROR FXPSOLPLHQWR GH ODV OH\HV
GHFUHWRVUHJODPHQWRV\RWUDVGLVSRVLFLRQHVQRUPDWLYDV
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH LQFRUSRUDU
HVWRV SULQFLSLRV \ YDORUHV FRPR SDUWH GH OD FXOWXUD
RUJDQL]DFLRQDOGHPDQHUDTXHVXEVLVWDQDORVFDPELRVGH
ODVSHUVRQDVTXHRFXSDQWHPSRUDOPHQWHORVFDUJRVHQXQD
HQWLGDG7DPELpQGHEHFRQWULEXLUDVXIRUWDOHFLPLHQWRHQHO
PDUFRGHODYLGDLQVWLWXFLRQDO\VXHQWRUQR
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR MXHJD XQ URO
GHWHUPLQDQWHHQHOHVWDEOHFLPLHQWRGHXQDFXOWXUDEDVDGD
HQYDORUHVTXHFRQVXHMHPSORFRQWULEXLUiDIRUWDOHFHUHO
DPELHQWHGHFRQWURO
Las entidades del Estado requieren la formulación
sistemática y positivamente correlacionada con los
planes estratégicos y objetivos para su administración
y control efectivo, de los cuales se derivan la
programación de operaciones y sus metas asociadas,
así como su expresión en unidades monetarias del
presupuesto anual.
&RPHQWDULRV
6H HQWLHQGH SRU DGPLQLVWUDFLyQ HVWUDWpJLFD DO
SURFHVRGHSODQL¿FDUFRQFRPSRQHQWHVGHYLVLyQPLVLyQ
PHWDV \ REMHWLYRV HVWUDWpJLFRV (Q WDO VHQWLGR WRGD
HQWLGDGGHEHEXVFDUWHQGHUDODHODERUDFLyQGHVXVSODQHV
HVWUDWpJLFRV \ RSHUDWLYRV JHVWLRQiQGRORV (Q XQD HQWLGDG
VLQ DGPLQLVWUDFLyQ HVWUDWpJLFDHOFRQWUROLQWHUQRFDUHFHUtD
GHVXVIXQGDPHQWRVPiVLPSRUWDQWHV\VyORVHOLPLWDUtDDOD
YHUL¿FDFLyQGHOFXPSOLPLHQWRGHFLHUWRVDVSHFWRVIRUPDOHV
(O DQiOLVLV GH OD VLWXDFLyQ \ GHO HQWRUQR GHEH
FRQVLGHUDU HQWUH RWURV HOHPHQWRV GH DQiOLVLV ORV
UHVXOWDGRVDOFDQ]DGRVODVFDXVDVTXHH[SOLFDQORVGHVYtRV
FRQ UHVSHFWR GH OR SURJUDPDGR OD LGHQWL¿FDFLyQ GH ODV
GHPDQGDVDFWXDOHV\IXWXUDVGHODFLXGDGDQtD
/RV SURGXFWRV GH ODV DFWLYLGDGHV GH IRUPXODFLyQ
FXPSOLPLHQWR VHJXLPLHQWR \ HYDOXDFLyQ GHEHQ HVWDU
IRUPDOL]DGDV HQ GRFXPHQWRV GHELGDPHQWH DSUREDGRV \
DXWRUL]DGRVFRQDUUHJORDODQRUPDWLYDYLJHQWHUHVSHFWLYD(O
WLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGRGHEHGLIXQGLUHVWRVGRFXPHQWRV
WDQWRGHQWURGHODHQWLGDGFRPRDODFLXGDGDQtDHQJHQHUDO
1.4. Estructura organizacional
El titular o funcionario designado debe desarrollar,
aprobar y actualizar la estructura organizativa en el
PDUFRGHH¿FLHQFLD\H¿FDFLDTXHPHMRUFRQWULEX\DDO
cumplimiento de sus objetivos y a la consecución de
su misión.
&RPHQWDULRV
/D GHWHUPLQDFLyQ OD HVWUXFWXUD RUJDQL]DWLYD GHEH
HVWDU SUHFHGLGD GH XQ DQiOLVLV TXH SHUPLWD HOHJLU OD TXH
PHMRU FRQWULEX\D DO ORJUR GH ORV REMHWLYRV HVWUDWpJLFRV \
ORV REMHWLYRV GH ORV SODQHV RSHUDWLYRV DQXDOHV 3DUD HOOR
GHEHDQDOL]DUVHHQWUHRWURVLODH¿FDFLDGHORVSURFHVRV
RSHUDWLYRVLLODYHORFLGDGGHUHVSXHVWDGHODHQWLGDGIUHQWH
DFDPELRVLQWHUQRV\H[WHUQRVLLLODFDOLGDG\QDWXUDOH]D
GHORVSURGXFWRVRVHUYLFLRVEULQGDGRVLYODVDWLVIDFFLyQ
GHORVFOLHQWHVXVXDULRVRFLXGDGDQtDYODLGHQWL¿FDFLyQ
GH QHFHVLGDGHV \ UHFXUVRV SDUD ODV RSHUDFLRQHV IXWXUDV
YL ODV XQLGDGHV RUJiQLFDV R iUHDV H[LVWHQWHV \ YLL ORV
FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ \ FRRUGLQDFLyQ LQIRUPDOHV
IRUPDOHV\PXOWLGLUHFFLRQDOHVTXHFRQWULEX\HQDORVDMXVWHV
QHFHVDULRVGHODHVWUXFWXUDRUJDQL]DWLYD
/DGHWHUPLQDFLyQGHODHVWUXFWXUDRUJDQL]DWLYDGHEH
WUDGXFLUVH HQ GH¿QLFLRQHV DFHUFD GH QRUPDV SURFHVRV
GH SURJUDPDFLyQ GH SXHVWRV \ FRQWUDWDFLyQ GHO SHUVRQDO
QHFHVDULRSDUDFXEULUGLFKRVSXHVWRV&RQUHVSHFWRGHORV
UHFXUVRV PDWHULDOHV GHEH SURJUDPDUVH OD DGTXLVLFLyQ GH
ELHQHV\FRQWUDWDFLyQGHVHUYLFLRVUHTXHULGRVDVtFRPROD
HVWUXFWXUDGHVRSRUWHSDUDVXDGPLQLVWUDFLyQLQFOX\HQGROD
SURJUDPDFLyQ\DGPLQLVWUDFLyQGHORVUHFXUVRV¿QDQFLHURV
/DVHQWLGDGHVS~EOLFDVGHDFXHUGRFRQODQRUPDWLYD
YLJHQWH HPLWLGD SRU ORV RUJDQLVPRV FRPSHWHQWHV GHEHQ
GLVHxDUVXHVWUXFWXUDRUJiQLFDODPLVPDTXHQRVyORGHEH
FRQWHQHU XQLGDGHV VLQR WDPELpQ FRQVLGHUDU ORV SURFHVRV
RSHUDFLRQHVWLSR\JUDGRGHDXWRULGDGHQUHODFLyQFRQORV
QLYHOHV MHUiUTXLFRV FDQDOHV \ PHGLRV GH FRPXQLFDFLyQ
DVt FRPR ODV LQVWDQFLDV GH FRRUGLQDFLyQ LQWHUQD H
LQWHULQVWLWXFLRQDO TXH UHVXOWHQ DSURSLDGDV (O UHVXOWDGR GH
WRGDHVWDODERUGHEHIRUPDOL]DUVHHQPDQXDOHVGHSURFHVRV
GHRUJDQL]DFLyQ\IXQFLRQHV\RUJDQLJUDPDV
/D GLPHQVLyQ GH OD HVWUXFWXUD RUJDQL]DWLYD HVWDUi
HQ IXQFLyQ GH OD QDWXUDOH]D FRPSOHMLGDG \ H[WHQVLyQ GH
ORVSURFHVRVDFWLYLGDGHV\WDUHDVHQFRQFRUGDQFLDFRQOD
PLVLyQHVWDEOHFLGDHQVXOH\GHFUHDFLyQ
1.5. Administración de los recursos humanos
Es necesario que el titular o funcionario designado
establezca políticas y procedimientos necesarios para
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
NORMAS LEGALES
DVHJXUDUXQDDSURSLDGDSODQL¿FDFLyQ\DGPLQLVWUDFLyQ
de los recursos humanos de la entidad, de manera
que se garantice el desarrollo profesional y asegure
OD WUDQVSDUHQFLD H¿FDFLD \ YRFDFLyQ GH VHUYLFLR D OD
comunidad.
&RPHQWDULRV
/D H¿FDFLD GHO IXQFLRQDPLHQWR GH ORV VLVWHPDV GH
FRQWURO LQWHUQR UDGLFD HQ HO HOHPHQWR KXPDQR 'H DOOt OD
LPSRUWDQFLDGHOGHVHPSHxRGHFDGDXQRGHORVPLHPEURV
GH OD HQWLGDG \ GH FXiQ FODUR FRPSUHQGDQ VX URO HQ HO
FXPSOLPLHQWR GH ORV REMHWLYRV (Q HIHFWR OD DSOLFDFLyQ
H[LWRVDGHODVPHGLGDVPHFDQLVPRV\SURFHGLPLHQWRVGH
FRQWURO LPSODQWDGRV SRU OD DGPLQLVWUDFLyQ HVWi VXMHWD HQ
JUDQ SDUWH D OD FDOLGDG GHO SRWHQFLDO GHO UHFXUVR KXPDQR
FRQTXHVHFXHQWH
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH GH¿QLU
SROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV DGHFXDGRV TXH JDUDQWLFHQ OD
FRUUHFWDVHOHFFLyQLQGXFFLyQ\GHVDUUROORGHOSHUVRQDO/DV
DFWLYLGDGHVGHUHFOXWDPLHQWR\FRQWUDWDFLyQTXHIRUPDQSDUWH
GHODVHOHFFLyQGHEHQOOHYDUVHDFDERGHPDQHUDpWLFD(Q
ODLQGXFFLyQGHEHQFRQVLGHUDUVHDFWLYLGDGHVGHLQWHJUDFLyQ
GHOUHFXUVRKXPDQRHQUHODFLyQFRQHOQXHYRSXHVWRWDQWR
HQ WpUPLQRV JHQHUDOHV FRPR HVSHFt¿FRV (Q HO GHVDUUROOR
GHSHUVRQDOVHGHEHFRQVLGHUDUODFUHDFLyQGHFRQGLFLRQHV
ODERUDOHV DGHFXDGDV OD SURPRFLyQ GH DFWLYLGDGHV GH
FDSDFLWDFLyQ\IRUPDFLyQTXHSHUPLWDQDOSHUVRQDODXPHQWDU
\SHUIHFFLRQDUVXVFDSDFLGDGHV\KDELOLGDGHVODH[LVWHQFLD
GH XQ VLVWHPD GH HYDOXDFLyQ GHO GHVHPSHxR REMHWLYR
UHQGLFLyQGHFXHQWDVHLQFHQWLYRVTXHPRWLYHQODDGKHVLyQD
ORVYDORUHV\FRQWUROHVLQVWLWXFLRQDOHV
1.6. Competencia profesional
El titular o funcionario designado debe reconocer
como elemento esencial la competencia profesional del
personal, acorde con las funciones y responsabilidades
asignadas en las entidades del Estado.
332147
RSHUDWLYRV GH ORV SURFHVRV \ DFWLYLGDGHV SURSLDV GH OD
HQWLGDGHQODPHGLGDHQTXHpVWDIDYRUH]FDHOFXPSOLPLHQWR
GHVXVREMHWLYRV
7RGD GHOHJDFLyQ LQFOX\H OD QHFHVLGDG GH DXWRUL]DU
\DSUREDUFXDQGRVHDQHFHVDULRORVUHVXOWDGRVREWHQLGRV
FRPRSURGXFWRGHODDXWRULGDGDVLJQDGD
(V QHFHVDULR FRQVLGHUDU TXH OD GHOHJDFLyQ GH
DXWRULGDGQRH[LPHDORVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHVS~EOLFRV
GH OD UHVSRQVDELOLGDG FRQIHULGD FRPR FRQVHFXHQFLD GH
GLFKDGHOHJDFLyQ(VGHFLUODDXWRULGDGVHGHOHJDHQWDQWR
TXHODUHVSRQVDELOLGDGVHFRPSDUWH
1.8. Órgano de Control Institucional
La existencia de actividades de control interno a cargo
de la correspondiente unidad orgánica especializada
denominada Órgano de Control Institucional, que
debe estar debidamente implementada, contribuye de
PDQHUDVLJQL¿FDWLYDDOEXHQDPELHQWHGHFRQWURO
&RPHQWDULRV
/RV ÏUJDQRV GH &RQWURO ,QVWLWXFLRQDO UHDOL]DQ
VXV IXQFLRQHV GH FRQWURO JXEHUQDPHQWDO FRQ DUUHJOR D OD
QRUPDWLYDGHO61&\VXMHWRVDODVXSHUYLVLyQGHOD&*5
/RVSURGXFWRVJHQHUDGRVSRUHOÏUJDQRGH&RQWURO
,QVWLWXFLRQDO QR GHEHQ OLPLWDUVH D HYDOXDU ORV SURFHVRV
GH FRQWURO YLJHQWHV VLQR TXH GHEHQ H[WHQGHUVH D OD
LGHQWL¿FDFLyQ GH QHFHVLGDGHV X RSRUWXQLGDGHV GH PHMRUD
HQORVGHPiVSURFHVRVGHODHQWLGDGWDOHVFRPRDTXHOORV
UHODFLRQDGRVFRQODFRQ¿DELOLGDGGHORVUHJLVWURV\HVWDGRV
¿QDQFLHURV OD FDOLGDG GH ORV SURGXFWRV \ VHUYLFLRV \ OD
H¿FLHQFLDGHODVRSHUDFLRQHVHQWUHRWURV
&XDOTXLHUD VHD OD FRQIRUPDFLyQ GH ORV HTXLSRV
GH WUDEDMR UHVSRQVDEOHV GH OD HYDOXDFLyQ GHO FRQWURO
LQWHUQR GHEHQ LQWHJUDUVH FRQ PLHPEURV GH FRPSUREDGD
FRPSHWHQFLDHLGRQHLGDGSURIHVLRQDO
2. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE
EVALUACIÓN DE RIESGOS
&RPHQWDULRV
/DFRPSHWHQFLDLQFOX\HHOFRQRFLPLHQWRFDSDFLGDGHV
\ KDELOLGDGHV QHFHVDULDV SDUD D\XGDU D DVHJXUDU XQD
DFWXDFLyQpWLFDRUGHQDGDHFRQyPLFDH¿FD]\H¿FLHQWHDO
LJXDOTXHXQEXHQHQWHQGLPLHQWRGHODVUHVSRQVDELOLGDGHV
LQGLYLGXDOHVUHODFLRQDGDVFRQHOFRQWUROLQWHUQR
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HVSHFL¿FDU
HQORVUHTXHULPLHQWRVGHSHUVRQDOHOQLYHOGHFRPSHWHQFLD
UHTXHULGRSDUDORVGLVWLQWRVQLYHOHV\SXHVWRVGHODHQWLGDG
DVt FRPR SDUD ODV GLVWLQWDV WDUHDV UHTXHULGDV SRU ORV
SURFHVRVTXHGHVDUUROODODHQWLGDG
(O WLWXODU IXQFLRQDULRV \ GHPiV VHUYLGRUHV GH OD
HQWLGDG GHEHQ PDQWHQHU HO QLYHO GH FRPSHWHQFLD TXH OHV
SHUPLWDHQWHQGHUODLPSRUWDQFLDGHOGHVDUUROORLPSODQWDFLyQ
\ PDQWHQLPLHQWR GH XQ EXHQ FRQWURO LQWHUQR \ SUDFWLFDU
VXVGHEHUHVSDUDSRGHUDOFDQ]DUORVREMHWLYRVGHpVWH\OD
PLVLyQGHODHQWLGDG
1.7. Asignación de autoridad y responsabilidad
Es necesario asignar claramente al personal sus
deberes y responsabilidades, así como establecer
relaciones de información, niveles y reglas de
autorización, así como los límites de su autoridad.
&RPHQWDULRV
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH WRPDU ODV
DFFLRQHV QHFHVDULDV SDUD JDUDQWL]DU TXH HO SHUVRQDO TXH
ODERUDHQODHQWLGDGWRPHFRQRFLPLHQWRGHODVIXQFLRQHV\
DXWRULGDGDVLJQDGDVDOFDUJRTXHRFXSDQ/RVIXQFLRQDULRV\
VHUYLGRUHVS~EOLFRVWLHQHQODUHVSRQVDELOLGDGGHPDQWHQHUVH
DFWXDOL]DGRV HQ VXV GHEHUHV \ UHVSRQVDELOLGDGHV
GHPRVWUDQGRSUHRFXSDFLyQHLQWHUpVHQHOGHVHPSHxRGH
VXODERU
/DDVLJQDFLyQGHDXWRULGDG\UHVSRQVDELOLGDGGHEH
HVWDU GH¿QLGD \ FRQWHQLGD HQ ORV GRFXPHQWRV QRUPDWLYRV
GH OD HQWLGDG ORV FXDOHV GHEHQ VHU GH FRQRFLPLHQWR GHO
SHUVRQDOHQJHQHUDO
7RGR HO SHUVRQDO TXH ODERUD HQ ODV HQWLGDGHV GHO
(VWDGRGHEHDVXPLUVXVUHVSRQVDELOLGDGHVHQUHODFLyQFRQODV
IXQFLRQHV\DXWRULGDGDVLJQDGDVDOFDUJRTXHRFXSD(QHVWH
VHQWLGRFDGDIXQFLRQDULRRVHUYLGRUS~EOLFRHVUHVSRQVDEOH
GHVXVDFWRV\GHEHUHQGLUFXHQWDGHORVPLVPRV
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HVWDEOHFHU
ORV OtPLWHV SDUD OD GHOHJDFLyQ GH DXWRULGDG KDFLD QLYHOHV
El componente evaluación de riesgos abarca el
SURFHVR GH LGHQWL¿FDFLyQ \ DQiOLVLV GH ORV ULHVJRV D
los que está expuesta la entidad para el logro de sus
objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada
a los mismos. La evaluación de riesgos es parte del
proceso de administración de riesgos, e incluye:
SODQHDPLHQWR LGHQWL¿FDFLyQ YDORUDFLyQ R DQiOLVLV
manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de
la entidad.
/DDGPLQLVWUDFLyQGHULHVJRVHVXQSURFHVRTXHGHEH
VHUHMHFXWDGRHQWRGDVODVHQWLGDGHV(OWLWXODURIXQFLRQDULR
GHVLJQDGRGHEHDVLJQDUODUHVSRQVDELOLGDGGHVXHMHFXFLyQ
D XQ iUHD R XQLGDG RUJiQLFD GH OD HQWLGDG$VLPLVPR HO
WLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGR\HOiUHDRXQLGDGRUJiQLFD
GHVLJQDGD GHEHQ GH¿QLU OD PHWRGRORJtD HVWUDWHJLDV
WiFWLFDV\SURFHGLPLHQWRVSDUDHOSURFHVRGHDGPLQLVWUDFLyQ
GHULHVJRV$GLFLRQDOPHQWHHOORQRH[LPHDTXHODVGHPiV
iUHDVRXQLGDGHVRUJiQLFDVGHDFXHUGRFRQODPHWRGRORJtD
HVWUDWHJLDV WiFWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV GH¿QLGRV GHEDQ
LGHQWL¿FDU ORV HYHQWRV SRWHQFLDOHV TXH SXGLHUDQ DIHFWDU OD
DGHFXDGD HMHFXFLyQ GH VXV SURFHVRV DVt FRPR HO ORJUR
GH VXV REMHWLYRV \ ORV GH OD HQWLGDG FRQ HO SURSyVLWR GH
PDQWHQHUORV GHQWUR GH PDUJHQ GH WROHUDQFLD TXH SHUPLWD
SURSRUFLRQDUVHJXULGDGUD]RQDEOHVREUHVXFXPSOLPLHQWR
$WUDYpVGHODLGHQWL¿FDFLyQ\ODYDORUDFLyQGHORVULHVJRV
VHSXHGHHYDOXDUODYXOQHUDELOLGDGGHOVLVWHPDLGHQWL¿FDQGR
HOJUDGRHQTXHHOFRQWUROYLJHQWHPDQHMDORVULHVJRV3DUD
ORJUDUHVWRVHGHEHDGTXLULUXQFRQRFLPLHQWRGHODHQWLGDG
GH PDQHUD TXH VH ORJUH LGHQWL¿FDU ORV SURFHVRV \ SXQWRV
FUtWLFRV DVt FRPR ORV HYHQWRV TXH SXHGHQ DIHFWDU ODV
DFWLYLGDGHVGHODHQWLGDG
'DGR TXH ODV FRQGLFLRQHV JXEHUQDPHQWDOHV
HFRQyPLFDV WHFQROyJLFDV UHJXODWRULDV \ RSHUDFLRQDOHV
HVWiQHQFRQVWDQWHFDPELRODDGPLQLVWUDFLyQGHORVULHVJRV
GHEHVHUXQSURFHVRFRQWLQXR
(VWDEOHFHUORVREMHWLYRVLQVWLWXFLRQDOHVHVXQDFRQGLFLyQ
SUHYLDSDUDODHYDOXDFLyQGHULHVJRV/RVREMHWLYRVGHEHQ
HVWDUGH¿QLGRVDQWHVTXHHOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGR
FRPLHQFH D LGHQWL¿FDU ORV ULHVJRV TXH SXHGHQ DIHFWDU HO
ORJUR GH ODV PHWDV \ DQWHV GH HMHFXWDU ODV DFFLRQHV SDUD
DGPLQLVWUDUORV(VWRVVH¿MDQHQHOQLYHOHVWUDWpJLFRWiFWLFR
\RSHUDWLYRGHODHQWLGDGTXHVHDVRFLDQDGHFLVLRQHVGH
ODUJRPHGLDQR\FRUWRSOD]RUHVSHFWLYDPHQWH
6H GHEH SRQHU HQ PDUFKD XQ SURFHVR GH HYDOXDFLyQ
GH ULHVJRV GRQGH SUHYLDPHQWH VH HQFXHQWUHQ GH¿QLGRV
332148
NORMAS LEGALES
GHIRUPDDGHFXDGDODVPHWDVGHODHQWLGDGDVtFRPRORV
PpWRGRV WpFQLFDV \ KHUUDPLHQWDV TXH VH XVDUiQ SDUD HO
SURFHVRGHDGPLQLVWUDFLyQGHULHVJRV\HOWLSRGHLQIRUPHV
GRFXPHQWRV \ FRPXQLFDFLRQHV TXH VH GHEHQ JHQHUDU H
LQWHUFDPELDU
7DPELpQGHEHQHVWDEOHFHUVHORVUROHVUHVSRQVDELOLGDGHV
\ HO DPELHQWH ODERUDO SDUD XQD HIHFWLYD DGPLQLVWUDFLyQ
GH ULHVJRV (VWR VLJQL¿FD TXH VH GHEH FRQWDU FRQ
SHUVRQDO FRPSHWHQWH SDUD LGHQWL¿FDU \ YDORUDU ORV ULHVJRV
SRWHQFLDOHV
(OFRQWUROLQWHUQRVyORSXHGHGDUXQDVHJXULGDGUD]RQDEOH
GH TXH ORV REMHWLYRV GH XQD HQWLGDG VHDQ FXPSOLGRV /D
HYDOXDFLyQGHOULHVJRHVXQFRPSRQHQWHGHOFRQWUROLQWHUQR
\ MXHJD XQ URO HVHQFLDO HQ OD VHOHFFLyQ GH ODV DFWLYLGDGHV
DSURSLDGDVGHFRQWUROTXHVHGHEHQOOHYDUDFDER
/D DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV GHEH IRUPDU SDUWH GH
OD FXOWXUD GH XQD HQWLGDG 'HEH HVWDU LQFRUSRUDGD HQ OD
¿ORVRItDSUiFWLFDV\SURFHVRVGHQHJRFLRGHODHQWLGDGPiV
TXH VHU YLVWD R SUDFWLFDGD FRPR XQD DFWLYLGDG VHSDUDGD
&XDQGR HVWR VH ORJUD WRGRV HQ OD HQWLGDG SDVDQ D HVWDU
LQYROXFUDGRVHQODDGPLQLVWUDFLyQGHULHVJRV
&RQWHQLGR
3ODQHDPLHQWRGHODJHVWLyQGHULHVJRV
,GHQWL¿FDFLyQGHORVULHVJRV
9DORUDFLyQGHORVULHVJRV
5HVSXHVWDDOULHVJR
NORMAS BÁSICAS PARA LA EVALUACIÓN DE
RIESGOS
2.1. Planeamiento de la administración de riesgos
Es el proceso de desarrollar y documentar una
HVWUDWHJLDFODUDRUJDQL]DGDHLQWHUDFWLYDSDUDLGHQWL¿FDU
y valorar los riesgos que puedan impactar en una
entidad impidiendo el logro de los objetivos. Se deben
desarrollar planes, métodos de respuesta y monitoreo
de cambios, así como un programa para la obtención
GH ORV UHFXUVRV QHFHVDULRV SDUD GH¿QLU DFFLRQHV HQ
respuesta a riesgos.
&RPHQWDULRV
8Q HYHQWR HV XQ LQFLGHQWH R DFRQWHFLPLHQWR
GHULYDGR GH IXHQWHV LQWHUQDV R H[WHUQDV TXH DIHFWD D
OD LPSOHPHQWDFLyQ GH OD HVWUDWHJLD R OD FRQVHFXFLyQ GH
REMHWLYRV /RV HYHQWRV SXHGHQ WHQHU XQ LPSDFWR SRVLWLYR
QHJDWLYRRGHDPERVWLSRVDODYH]&XDQGRHOLPSDFWRHV
SRVLWLYRVHOHFRQRFHFRPRRSRUWXQLGDGHQWDQWRTXHVLHV
QHJDWLYRVHOHFRQRFHFRPRULHVJR
(O ULHVJR VH GH¿QH FRPR OD SRVLELOLGDG GH TXH XQ
HYHQWRRFXUUD\DIHFWHGHPDQHUDDGYHUVDHOORJURGHORV
REMHWLYRV GH OD HQWLGDG LPSLGLHQGR OD FUHDFLyQ GH YDORU
R HURVLRQDQGR HO YDORU H[LVWHQWH (O ULHVJR FRPELQD OD
SUREDELOLGDGGHTXHRFXUUDXQHYHQWRQHJDWLYRFRQFXiQWR
GDxRFDXVDUtDLPSDFWR
(OSODQHDPLHQWRGHODDGPLQLVWUDFLyQGHULHVJRVHV
XQSURFHVRFRQWLQXR,QFOX\HDFWLYLGDGHVGHLGHQWL¿FDFLyQ
DQiOLVLV R YDORUDFLyQ PDQHMR R UHVSXHVWD \ PRQLWRUHR \
GRFXPHQWDFLyQGHORVULHVJRV
(Q HO SODQHDPLHQWR GH ORV ULHVJRV VH GHVDUUROOD
XQD HVWUDWHJLD GH JHVWLyQ TXH LQFOX\H VX SURFHVR H
LPSOHPHQWDFLyQ 6H HVWDEOHFHQ REMHWLYRV \ PHWDV
DVLJQDQGR UHVSRQVDELOLGDGHV SDUD iUHDV HVSHFt¿FDV
LGHQWL¿FDQGR
FRQRFLPLHQWRV
WpFQLFRV
DGLFLRQDOHV
QHFHVDULRV GHVFULELHQGR HO SURFHVR GH HYDOXDFLyQ GH
ULHVJRV \ ODV iUHDV D FRQVLGHUDU GHWDOODQGR LQGLFDGRUHV
GHULHVJRVGHOLQHDQGRSURFHGLPLHQWRVSDUDODVHVWUDWHJLDV
GHO PDQHMR HVWDEOHFLHQGR PpWULFDV SDUD HO PRQLWRUHR \
GH¿QLHQGRORVUHSRUWHVGRFXPHQWRV\ODVFRPXQLFDFLRQHV
QHFHVDULRV
(O SODQHDPLHQWR GH OD DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV
SXHGH VHU HVSHFt¿FR HQ DOJXQDV iUHDV FRPR HQ OD
DVLJQDFLyQ GH UHVSRQVDELOLGDGHV \ HQ OD GH¿QLFLyQ GHO
HQWUHQDPLHQWR QHFHVDULR TXH HO SHUVRQDO GHEH WHQHU SDUD
XQPHMRUPDQHMR\PRQLWRUHRGHORVULHVJRVHQWUHRWURV
/D DGPLQLVWUDFLyQ DSURSLDGD GH ORV ULHVJRV WLHQGH
D UHGXFLU OD SUREDELOLGDG GH OD RFXUUHQFLD \ GHO LPSDFWR
QHJDWLYR GH pVWRV \ PXHVWUD D OD HQWLGDG FyPR GHEH LU
DGDSWiQGRVHDORVFDPELRV
,GHQWL¿FDFLyQGHORVULHVJRV
(QODLGHQWL¿FDFLyQGHORVULHVJRVVHWLSL¿FDQWRGRV
los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos
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Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
de la entidad debido a factores externos o internos.
Los factores externos incluyen factores económicos,
medioambientales, políticos, sociales y tecnológicos.
/RV IDFWRUHV LQWHUQRV UHÀHMDQ ODV VHOHFFLRQHV TXH
realiza la administración e incluyen la infraestructura,
personal, procesos y tecnología.
&RPHQWDULRV
/DPHWRGRORJtDGHLGHQWL¿FDFLyQGHULHVJRVGHXQD
HQWLGDG SXHGH FRPSUHQGHU XQD FRPELQDFLyQ GH WpFQLFDV
YLQFXODGDV FRQ KHUUDPLHQWDV GH DSR\R /DV WpFQLFDV GH
LGHQWL¿FDFLyQGHULHVJRVGHEHQWRPDUFRPREDVHHYHQWRV
\WHQGHQFLDVSDVDGRVDVtFRPRWpFQLFDVGHSURVSHFWLYDHQ
JHQHUDO
(V~WLODJUXSDUHQFDWHJRUtDVORVULHVJRVSRWHQFLDOHV
PHGLDQWHODDFXPXODFLyQGHORVHYHQWRVTXHRFXUUHQHQXQD
HQWLGDGHQORVSURFHVRVFODYHVHVWUDWpJLFRV\RSHUDWLYRV
HQ ODV DFWLYLGDGHV FUtWLFDV HQ ODV IXHQWHV GH LQIRUPDFLyQ
HQORVFLFORVGHYLGDGHGLIHUHQWHVSURFHVRVHQMXLFLRVGH
H[SHUWRVSRUFRQWH[WRHQWUHRWURV(OWLWXODU\IXQFLRQDULRV
GHEHQ GHVDUUROODU XQ HQWHQGLPLHQWR GH ODV LQWHUUHODFLRQHV
TXH H[LVWHQ HQWUH ORV ULHVJRV QR VROR FRQVLJXLHQGR
LQIRUPDFLyQGHWDOODGDFRPREDVHSDUDVXYDORUDFLyQVLQR
WDPELpQ UHDOL]DQGR HMHUFLFLRV GH SURVSHFWLYD GH PDQHUD
TXHVHYHDSODVPDGRHQVXJHVWLyQ
(O SURFHVR GH LGHQWL¿FDFLyQ GH ULHVJRV GHEH WHQHU
FRPRHQWUDGDVWDQWRODH[SHULHQFLDGHODHQWLGDGHQPDWHULD
GHLPSDFWRVGHULYDGRVGHKHFKRVRFXUULGRVFRPRIXWXURV
/D WpFQLFD GHQRPLQDGD -XLFLR GH ([SHUWRV QR VROR
HV DSOLFDEOH D OD LGHQWL¿FDFLyQ GH ULHVJRV VLQR WDPELpQ D
ODHMHFXFLyQGHSURQyVWLFRV\DODWRPDGHGHFLVLRQHV/DV
PiV XVDGDV VRQ HO PpWRGR 'HOSKL \ OD WpFQLFD GHO *UXSR
1RPLQDO
6HGHEHLGHQWL¿FDUORVHYHQWRVH[WHUQRVHLQWHUQRV
TXHDIHFWDQRSXHGDQDIHFWDUDODHQWLGDG'LFKRVHYHQWRV
VL RFXUUHQ WLHQHQ XQ LPSDFWR SRVLWLYR QHJDWLYR R XQD
FRPELQDFLyQGHDPERV3RUORWDQWRORVHYHQWRVFRQVLJQR
QHJDWLYR UHSUHVHQWDQ ULHVJRV \ UHTXLHUHQ GH HYDOXDFLyQ \
UHVSXHVWDSRUSDUWHGHOyUJDQRFRPSHWHQWHGHODHQWLGDG
'H RWUR ODGR ORV HYHQWRV FRQ VLJQR SRVLWLYR UHSUHVHQWDQ
RSRUWXQLGDGHV\FRPSHQVDQORVLPSDFWRVQHJDWLYRVGHORV
ULHVJRV(QWpUPLQRVJHQHUDOHVXQDIXHQWHGHLGHQWL¿FDFLyQ
VRQ ORV DQiOLVLV GH IRUWDOH]DVRSRUWXQLGDGHVGHELOLGDGHV
DPHQD]DV TXH UHDOL]DQ ODV HQWLGDGHV FRPR SDUWH GHO
SURFHVRGHSODQHDPLHQWRHVWUDWpJLFRHQWDQWRpVWRVKD\DQ
VLGRFRUUHFWDPHQWHHODERUDGRV
2.3. Valoración de los riesgos
El análisis o valoración del riesgo le permite a
la entidad considerar cómo los riesgos potenciales
pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con
un estudio detallado de los temas puntuales sobre
riesgos que se hayan decidido evaluar. El propósito
HV REWHQHU OD VX¿FLHQWH LQIRUPDFLyQ DFHUFD GH ODV
situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de
ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.
&RPHQWDULRV
/D DGPLQLVWUDFLyQ GHEH YDORUDU ORV ULHVJRV D SDUWLU
GHGRVSHUVSHFWLYDVSUREDELOLGDGHLPSDFWR3UREDELOLGDG
UHSUHVHQWD OD SRVLELOLGDG GH RFXUUHQFLD PLHQWUDV TXH HO
LPSDFWRUHSUHVHQWDHOHIHFWRGHELGRDVXRFXUUHQFLD(VWRV
HVWLPDGRV VH GHWHUPLQDQ XVDQGR WDQWR GDWRV GH HYHQWRV
SDVDGRVREVHUYDGRVORVFXDOHVSXHGHQSURYHHUXQDEDVH
REMHWLYD HQ FRPSDUDFLyQ FRQ ORV HVWLPDGRV VXEMHWLYRV
FRPRWpFQLFDVSURVSHFWLYDV
/D PHWRGRORJtD GH DQiOLVLV R YDORUDFLyQ GHO ULHVJR
GH XQD HQWLGDG GHEH QRUPDOPHQWH FRPSUHQGHU XQD
FRPELQDFLyQ GH WpFQLFDV FXDOLWDWLYDV \ FXDQWLWDWLYDV /DV
WpFQLFDV FXDOLWDWLYDV FRQVLVWHQ HQ OD HYDOXDFLyQ GH OD
SULRULGDGGHORVULHVJRVLGHQWL¿FDGRVXVDQGRFRPRFULWHULRVOD
SUREDELOLGDGGHRFXUUHQFLDHOLPSDFWRGHODPDWHULDOL]DFLyQ
GHORVULHVJRVVREUHORVREMHWLYRVDGHPiVGHRWURVIDFWRUHV
WDOHV FRPR OD WROHUDQFLD DO ULHVJR \ FRVWRV HQWUH RWURV
/D DGPLQLVWUDFLyQ D PHQXGR XVD WpFQLFDV FXDOLWDWLYDV
GH YDORUDFLyQ FXDQGR ORV ULHVJRV QR VRQ FXDQWL¿FDEOHV R
FXDQGR HO XVR GH GDWRV QR VRQ YHUL¿FDEOHV /DV WpFQLFDV
FXDQWLWDWLYDV VRQ XVDGDV SDUD DQDOL]DU QXPpULFDPHQWH
HO HIHFWR GH ORV ULHVJRV LGHQWL¿FDGRV HQ ORV REMHWLYRV /D
VHOHFFLyQGHODVWpFQLFDVGHEHUHÀHMDUHOQLYHOGHSUHFLVLyQ
UHTXHULGR\ODFXOWXUDGHODXQLGDGGHQHJRFLRV
/DDGPLQLVWUDFLyQGHEHXVDUPpWULFDVGHGHVHPSHxR
SDUD GHWHUPLQDU HQ TXp PHGLGD VH HVWiQ ORJUDQGR ORV
REMHWLYRV3XHGHVHU~WLOXVDUODPLVPDXQLGDGGHPHGLGD
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
NORMAS LEGALES
FXDQGRVHFRQVLGHUDHOLPSDFWRSRWHQFLDOGHXQULHVJRSDUD
HOORJURGHXQREMHWLYRHVSHFt¿FR/DHQWLGDGSXHGHYDORUDU
ODPDQHUDFyPRORVULHVJRVVHFRUUHODFLRQDQSRVLWLYDPHQWH
FRPELQDQ H LQWHUDFW~DQ SDUD FUHDU SUREDELOLGDGHV R
LPSDFWRV VLJQL¿FDWLYDPHQWH GLIHUHQWHV 6L ELHQ HO LPSDFWR
LQGLYLGXDOSXHGHVHUEDMRXQDFRUUHODFLyQSRVLWLYDGHpVWRV
SXHGH WHQHU LPSDFWR PD\RU &XDQGR ORV ULHVJRV QR HVWiQ
SRVLWLYDPHQWHFRUUHODFLRQDGRVODDGPLQLVWUDFLyQORVYDORUD
LQGLYLGXDOPHQWHFXDQGRHVSUREDEOHTXHpVWRVRFXUUDQHQ
P~OWLSOHVXQLGDGHVGHQHJRFLRODJHVWLyQSXHGHYDORUDUORV
\DJUXSDUORVHQFDWHJRUtDVFRPXQHV
8VXDOPHQWHH[LVWHXQUDQJRGHUHVXOWDGRVSRVLEOHVTXH
VHDVRFLDQFRQXQULHVJR\ODJHVWLyQORVFRQVLGHUDFRPR
EDVHSDUDGHVDUUROODUXQDUHVSXHVWD
6HGHEHHVWLPDUODIUHFXHQFLDFRQTXHVHSUHVHQWDUiQ
ORVULHVJRVLGHQWL¿FDGRVFXDQWL¿FDUODSUREDEOHSpUGLGDTXH
SXHGHQRFDVLRQDU\FDOFXODUHOLPSDFWRTXHSXHGHQWHQHU
HQ OD VDWLVIDFFLyQ GH ORV XVXDULRV GHO VHUYLFLR 'H HVWH
DQiOLVLVVHGHULYDUiQORVREMHWLYRVHVSHFt¿FRVGHFRQWURO\
ODVDFWLYLGDGHVDVRFLDGDVSDUDPLQLPL]DUORVHIHFWRVGHORV
ULHVJRVLGHQWL¿FDGRVFRPRUHOHYDQWHV
/RV PpWRGRV XWLOL]DGRV SDUD GHWHUPLQDU OD
LPSRUWDQFLD UHODWLYD GH ORV ULHVJRV SXHGHQ VHU GLYHUVRV
GHELHQGR FRQVLGHUDU DO PHQRV XQD HVWLPDFLyQ GH VX
IUHFXHQFLDSUREDELOLGDGGHRFXUUHQFLD\XQDFXDQWL¿FDFLyQ
GHORVHIHFWRVUHVXOWDQWHVRLPSDFWR
SDUDFXPSOLUFRQODVDFWLYLGDGHV\SURFHVRVGHODHQWLGDG
/RV SURFHGLPLHQWRV HVWDEOHFHQ ORV PpWRGRV SDUD UHDOL]DU
ODVWDUHDV\ODDVLJQDFLyQGHUHVSRQVDELOLGDG\DXWRULGDGHQ
ODHMHFXFLyQGHODVDFWLYLGDGHV
/DV DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JHUHQFLDO WLHQHQ FRPR
SURSyVLWRSRVLELOLWDUXQDDGHFXDGDUHVSXHVWDDORVULHVJRV
GHDFXHUGRFRQORVSODQHVHVWDEOHFLGRVSDUDHYLWDUUHGXFLU
FRPSDUWLU \ DFHSWDU ORV ULHVJRV LGHQWL¿FDGRV TXH SXHGDQ
DIHFWDU HO ORJUR GH ORV REMHWLYRV GH OD HQWLGDG &RQ HVWH
SURSyVLWRODVDFWLYLGDGHVGHFRQWUROGHEHQHQIRFDUVHKDFLD
OD DGPLQLVWUDFLyQ GH DTXHOORV ULHVJRV TXH SXHGDQ FDXVDU
SHUMXLFLRVDODHQWLGDG
/DV DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JHUHQFLDO VH GDQ HQ WRGRV
ORV SURFHVRV RSHUDFLRQHV QLYHOHV \ IXQFLRQHV GH OD
HQWLGDG ,QFOX\HQ XQ UDQJR GH DFWLYLGDGHV GH FRQWURO GH
GHWHFFLyQ\SUHYHQFLyQWDQGLYHUVDVFRPRSURFHGLPLHQWRV
GH DSUREDFLyQ \ DXWRUL]DFLyQ YHUL¿FDFLRQHV FRQWUROHV
VREUH HO DFFHVR D UHFXUVRV \ DUFKLYRV FRQFLOLDFLRQHV
UHYLVLyQ GHO GHVHPSHxR GH RSHUDFLRQHV VHJUHJDFLyQ GH
UHVSRQVDELOLGDGHVUHYLVLyQGHSURFHVRV\VXSHUYLVLyQ
3DUDVHUH¿FDFHVODVDFWLYLGDGHVGHFRQWUROJHUHQFLDO
GHEHQ VHU DGHFXDGDV IXQFLRQDU FRQVLVWHQWHPHQWH GH
DFXHUGR FRQ XQ SODQ \ FRQWDU FRQ XQ DQiOLVLV GH FRVWR
EHQH¿FLR $VLPLVPR GHEHQ VHU UD]RQDEOHV HQWHQGLEOHV
\ HVWDU UHODFLRQDGDV GLUHFWDPHQWH FRQ ORV REMHWLYRV GH OD
HQWLGDG
&RQWHQLGR
2.4. Respuesta al riesgo
/D DGPLQLVWUDFLyQ LGHQWL¿FD ODV RSFLRQHV GH
respuesta al riesgo considerando la probabilidad y el
impacto en relación con la tolerancia al riesgo y su
UHODFLyQFRVWREHQH¿FLR/DFRQVLGHUDFLyQGHOPDQHMR
del riesgo y la selección e implementación de una
respuesta son parte integral de la administración de
los riesgos.
&RPHQWDULRV
8QD SDUWH FUtWLFD GH HVWD HWDSD HV OD HVWUDWHJLD
GH UHVSXHVWD D ORV ULHVJRV (VWH SURFHVR FRQVLVWH HQ
OD VHOHFFLyQ GH OD RSFLyQ PiV DSURSLDGD HQ VX PDQHMR
HYLWDUORVUHGXFLUORVFRPSDUWLUORV\DFHSWDUORV\VXGHELGD
LPSOHPHQWDFLyQDPHQXGRDTXHOORVFRQQLYHOHVGHPHGLR
\DOWRULHVJR
/DVUHVSXHVWDVDOULHVJRVRQHYLWDUUHGXFLUFRPSDUWLU
\DFHSWDU(YLWDUHOULHVJRLPSOLFDHOSUHYHQLUODVDFWLYLGDGHV
TXH ORV RULJLQDQ /D UHGXFFLyQ LQFOX\H ORV PpWRGRV \
WpFQLFDVHVSHFt¿FDVSDUDOLGLDUFRQHOORVLGHQWL¿FiQGRORV\
SURYH\HQGRXQDDFFLyQSDUDODUHGXFFLyQGHVXSUREDELOLGDG
HLPSDFWR(OFRPSDUWLUORUHGXFHODSUREDELOLGDGRHOLPSDFWR
PHGLDQWHODWUDQVIHUHQFLDXRWUDPDQHUDGHFRPSDUWLUXQD
SDUWH GHO ULHVJR /D DFHSWDFLyQ QR UHDOL]D DFFLyQ DOJXQD
SDUDDIHFWDUODSUREDELOLGDGRHOLPSDFWR&RPRSDUWHGHOD
DGPLQLVWUDFLyQGHULHVJRVODHQWLGDGFRQVLGHUDSDUDFDGD
ULHVJR VLJQL¿FDWLYR ODV UHVSXHVWDV SRWHQFLDOHV D SDUWLU GHO
UDQJR GH UHVSXHVWDV (VWR GD SURIXQGLGDG VX¿FLHQWH SDUD
VHOHFFLRQDUODUHVSXHVWD\PRGL¿FDUVX³VWDWXVTXR´
/DDGPLQLVWUDFLyQGHODHQWLGDGFRQVLGHUDHOULHVJR
FRPRXQWRGR\SXHGHDVXPLUXQHQIRTXHPHGLDQWHHOFXDO
HO UHVSRQVDEOH GH FDGD XQLGDG GHVDUUROOD XQD YDORUDFLyQ
FRPSXHVWD GH ORV ULHVJRV \ GH ODV UHVSXHVWDV SDUD HVD
XQLGDG(VWHSXQWRGHYLVWDUHÀHMDHOSHU¿OGHODXQLGDGHQ
UHODFLyQFRQVXVREMHWLYRV\VXVWROHUDQFLDVDOULHVJR
/D DGPLQLVWUDFLyQ OXHJR GH VHOHFFLRQDU XQD
UHVSXHVWDYXHOYHDPHGLUHOULHVJRVREUHXQDEDVHUHVLGXDO
$VLPLVPRGHEHUHFRQRFHUTXHVLHPSUHH[LVWLUiDOJ~QQLYHO
GHULHVJRUHVLGXDOQRVRORSRUTXHORVUHFXUVRVVRQOLPLWDGRV
VLQRWDPELpQSRUFDXVDGHODLQFHUWLGXPEUHIXWXUDLQKHUHQWH
\ODVOLPLWDFLRQHVSURSLDVGHWRGDVODVDFWLYLGDGHV
3. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
El componente actividades de control gerencial
comprende políticas y procedimientos establecidos
para asegurar que se están llevando a cabo las
acciones necesarias en la administración de los
riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad,
contribuyendo a asegurar el cumplimiento de éstos.
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HVWDEOHFHU
XQDSROtWLFDGHFRQWUROTXHVHWUDGX]FDHQXQFRQMXQWRGH
SURFHGLPLHQWRV GRFXPHQWDGRV TXH SHUPLWDQ HMHUFHU ODV
DFWLYLGDGHVGHFRQWURO
/RVSURFHGLPLHQWRVVRQHOFRQMXQWRGHHVSHFL¿FDFLRQHV
UHODFLRQHV\RUGHQDPLHQWRVLVWpPLFRGHODVWDUHDVUHTXHULGDV
332149
3URFHGLPLHQWRVGHDXWRUL]DFLyQ\DSUREDFLyQ
6HJUHJDFLyQGHIXQFLRQHV
(YDOXDFLyQFRVWREHQH¿FLR
&RQWUROHVVREUHHODFFHVRDORVUHFXUVRVR
DUFKLYRV
9HUL¿FDFLRQHV\FRQFLOLDFLRQHV
(YDOXDFLyQGHGHVHPSHxR
5HQGLFLyQGHFXHQWDV
5HYLVLyQGHSURFHVRVDFWLYLGDGHV\WDUHDV
&RQWUROHVSDUDODV7HFQRORJtDVGHOD,QIRUPDFLyQ
\&RPXQLFDFLRQHV7,&
NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE
CONTROL GERENCIAL
3.1. Procedimientos de autorización y aprobación
La responsabilidad por cada proceso, actividad
R WDUHD RUJDQL]DFLRQDO GHEH VHU FODUDPHQWH GH¿QLGD
HVSHFt¿FDPHQWH DVLJQDGD \ IRUPDOPHQWH FRPXQLFDGD
al funcionario respectivo. La ejecución de los procesos,
actividades, o tareas debe contar con la autorización
y aprobación de los funcionarios con el rango de
autoridad respectivo.
&RPHQWDULRV
/D DXWRUL]DFLyQ SDUD OD HMHFXFLyQ GH SURFHVRV
DFWLYLGDGHVRWDUHDVGHEHVHUUHDOL]DGDVyORSRUSHUVRQDVTXH
WHQJDQHOUDQJRGHDXWRULGDGFRPSHWHQWH/DVLQVWUXFFLRQHV
TXH VH LPSDUWHQ D WRGRV ORV IXQFLRQDULRV GH OD LQVWLWXFLyQ
GHEHQ GDUVH SULQFLSDOPHQWH SRU HVFULWR X RWUR PHGLR
VXVFHSWLEOH GH VHU YHUL¿FDGR \ IRUPDOPHQWH HVWDEOHFLGR
/DDXWRUL]DFLyQHVHOSULQFLSDOPHGLRSDUDDVHJXUDUTXHODV
DFWLYLGDGHVYiOLGDVVHDQHMHFXWDGDVVHJ~QODVLQWHQFLRQHV
GHOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGR/RVSURFHGLPLHQWRVGH
DXWRUL]DFLyQ GHEHQ HVWDU GRFXPHQWDGRV \ VHU FODUDPHQWH
FRPXQLFDGRV D ORV IXQFLRQDULRV \ VHUYLGRUHV S~EOLFRV
$VLPLVPR GHEHQ LQFOXLU FRQGLFLRQHV \ WpUPLQRV GH WDO
PDQHUD TXH ORV HPSOHDGRV DFW~HQ HQ FRQFRUGDQFLD FRQ
GLFKRVWpUPLQRV\GHQWURGHODVOLPLWDFLRQHVHVWDEOHFLGDVSRU
HOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGRRQRUPDWLYDUHVSHFWLYD
/DDSUREDFLyQFRQVLVWHHQHODFWRGHGDUFRQIRUPLGDG
R FDOL¿FDU SRVLWLYDPHQWH SRU HVFULWR X RWUR PHGLR
VXVFHSWLEOH GH VHU YHUL¿FDGR \ IRUPDOPHQWH HVWDEOHFLGR
ORVUHVXOWDGRVGHORVSURFHVRVDFWLYLGDGHVRWDUHDVFRQHO
SURSyVLWR TXH pVWRV SXHGDQ VHU HPLWLGRV FRPR SURGXFWRV
¿QDOHVRVHUXVDGRVFRPRHQWUDGDVHQRWURVSURFHVRV/RV
SURFHGLPLHQWRVGHDSUREDFLyQGHEHQHVWDUGRFXPHQWDGRV\
VHUFODUDPHQWHFRPXQLFDGRVDORVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHV
S~EOLFRV
3.2. Segregación de funciones
La segregación de funciones en los cargos o
equipos de trabajo debe contribuir a reducir los riesgos
de error o fraude en los procesos, actividades o tareas.
Es decir, un solo cargo o equipo de trabajo no debe
332150
NORMAS LEGALES
tener el control de todas las etapas clave en un proceso,
actividad o tarea.
&RPHQWDULRV
/DVIXQFLRQHVGHEHQHVWDEOHFHUVHVLVWHPiWLFDPHQWH
DXQFLHUWRQ~PHURGHFDUJRVSDUDDVHJXUDUODH[LVWHQFLDGH
UHYLVLRQHVHIHFWLYDV/DVIXQFLRQHVDVLJQDGDVGHEHQLQFOXLU
DXWRUL]DFLyQ SURFHVDPLHQWR UHYLVLyQ FRQWURO FXVWRGLD
UHJLVWURGHRSHUDFLRQHV\DUFKLYRGHODGRFXPHQWDFLyQ
/D VHJUHJDFLyQ GH IXQFLRQHV GHEH HVWDU DVLJQDGD
HQIXQFLyQGHODQDWXUDOH]D\YROXPHQGHRSHUDFLRQHVGH
ODHQWLGDG
/D URWDFLyQ GH IXQFLRQDULRV R VHUYLGRUHV S~EOLFRV
SXHGH D\XGDU D HYLWDU OD FROXVLyQ \D TXH LPSLGH TXH
XQD SHUVRQD VHD UHVSRQVDEOH GH DVSHFWRV FODYHV SRU XQ
H[FHVLYRSHUtRGRGHWLHPSR
(YDOXDFLyQFRVWREHQH¿FLR
El diseño e implementación de cualquier actividad
o procedimiento de control deben ser precedidos por
XQDHYDOXDFLyQGHFRVWREHQH¿FLRFRQVLGHUDQGRFRPR
criterios la factibilidad y la conveniencia en relación
con el logro de los objetivos, entre otros.
&RPHQWDULRV
'HEH FRQVLGHUDUVH FRPR SUHPLVD EiVLFD TXH HO
FRVWRGHHVWDEOHFHUXQFRQWUROQRVXSHUHHOEHQH¿FLRGHpO
VHSXHGDREWHQHU3DUDHOORODHYDOXDFLyQGHORVFRQWUROHV
GHEH KDFHUVH D WUDYpV GH GRV FULWHULRV IDFWLELOLGDG \
FRQYHQLHQFLD
/DIDFWLELOLGDGWLHQHTXHYHUFRQODFDSDFLGDGGHOD
HQWLGDGGHLPSODQWDU\DSOLFDUHOFRQWUROH¿FD]PHQWHORTXH
HVWiGHWHUPLQDGRIXQGDPHQWDOPHQWHSRUVXGLVSRQLELOLGDG
GH UHFXUVRV LQFOX\HQGR SHUVRQDO FRQ FDSDFLGDG SDUD
HMHFXWDUORVSURFHGLPLHQWRV\PHGLGDVGHOFDVR\REWHQHU
ORVREMHWLYRVGHFRQWUROSUHWHQGLGRV
/D FRQYHQLHQFLD VH UHODFLRQD FRQ ORV EHQH¿FLRV
HVSHUDGRV HQ FRPSDUDFLyQ FRQ ORV UHFXUVRV LQYHUWLGRV
\ FRQ OD QHFHVLGDG GH TXH ORV FRQWUROHV VH DFRSOHQ GH
PDQHUDQDWXUDODORVSURFHVRVDFWLYLGDGHV\WDUHDVGHORV
HPSOHDGRV\VHFRQYLHUWDQHQSDUWHGHHOORV
5HYLVDU \ DFWXDOL]DU SHULyGLFDPHQWH ORV FRQWUROHV
H[LVWHQWHV GH PDQHUD TXH VDWLVIDJDQ ORV FULWHULRV GH
IDFWLELOLGDG\FRQYHQLHQFLD
3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o
archivos
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse
al personal autorizado que sea responsable por la
utilización o custodia de los mismos. La responsabilidad
en cuanto a la utilización y custodia debe evidenciarse
a través del registro en recibos, inventarios o cualquier
otro documento o medio que permita llevar un control
efectivo sobre los recursos o archivos.
&RPHQWDULRV
(O DFFHVR D ORV UHFXUVRV \ DUFKLYRV VH GD GH GRV
PDQHUDV L DXWRUL]DFLyQ SDUD XVR \ LL DXWRUL]DFLyQ GH
FXVWRGLD
/D UHVWULFFLyQ GH DFFHVR D ORV UHFXUVRV UHGXFH HO
ULHVJRGHODXWLOL]DFLyQQRDXWRUL]DGDRSpUGLGD(OJUDGRGH
UHVWULFFLyQGHSHQGHGHODYXOQHUDELOLGDGGHORVUHFXUVRV\HO
ULHVJRSHUFLELGRGHSpUGLGDRXWLOL]DFLyQLQGHELGD$VLPLVPR
GHEHQ HYDOXDUVH SHULyGLFDPHQWH HVWRV ULHVJRV 3RU RWUR
ODGR SDUD GHWHUPLQDU OD YXOQHUDELOLGDG GH XQ UHFXUVR VH
GHEH FRQVLGHUDU VX FRVWR SRUWDELOLGDG \ SRVLELOLGDG GH
FDPELR
9HUL¿FDFLRQHV\FRQFLOLDFLRQHV
/RV SURFHVRV DFWLYLGDGHV R WDUHDV VLJQL¿FDWLYRV
GHEHQ VHU YHUL¿FDGRV DQWHV \ GHVSXpV GH UHDOL]DUVH
DVt FRPR WDPELpQ GHEHQ VHU ¿QDOPHQWH UHJLVWUDGRV \
FODVL¿FDGRVSDUDVXUHYLVLyQSRVWHULRU
&RPHQWDULRV
/DV YHUL¿FDFLRQHV \ FRQFLOLDFLRQHV GH ORV
UHJLVWURV FRQWUD ODV IXHQWHV UHVSHFWLYDV GHEHQ UHDOL]DUVH
SHULyGLFDPHQWHSDUDGHWHUPLQDU\HQPHQGDUFXDOTXLHUHUURU
X RPLVLyQ TXH VH KD\D FRPHWLGR HQ HO SURFHVDPLHQWR GH
ORVGDWRV
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
'HEHQ WDPELpQ UHDOL]DUVH YHUL¿FDFLRQHV \
FRQFLOLDFLRQHV HQWUH ORV UHJLVWURV GH XQD PLVPD XQLGDG
HQWUH pVWRV \ ORV GH GLVWLQWDV XQLGDGHV DVt FRPR FRQWUD
ORV UHJLVWURV JHQHUDOHV GH OD LQVWLWXFLyQ \ ORV GH WHUFHURV
DMHQRVDpVWDFRQOD¿QDOLGDGGHHVWDEOHFHUODYHUDFLGDGGH
OD LQIRUPDFLyQ FRQWHQLGD HQ ORV PLVPRV 'LFKRV UHJLVWURV
HVWiQ UHIHULGRV D OD LQIRUPDFLyQ RSHUDWLYD ¿QDQFLHUD
DGPLQLVWUDWLYD\HVWUDWpJLFDSURSLDGHODLQVWLWXFLyQ
3.6. Evaluación de desempeño
Se debe efectuar una evaluación permanente de
la gestión tomando como base regular los planes
organizacionales y las disposiciones normativas
vigentes, para prevenir y corregir cualquier eventual
GH¿FLHQFLDRLUUHJXODULGDGTXHDIHFWHORVSULQFLSLRVGH
H¿FLHQFLDH¿FDFLDHFRQRPtD\OHJDOLGDGDSOLFDEOHV
&RPHQWDULRV
/D DGPLQLVWUDFLyQ LQGHSHQGLHQWHPHQWH GHO QLYHO
MHUiUTXLFR R IXQFLRQDO GHEH YLJLODU \ HYDOXDU OD HMHFXFLyQ
GH ORV SURFHVRV DFWLYLGDGHV WDUHDV \ RSHUDFLRQHV
DVHJXUiQGRVH TXH VH REVHUYHQ ORV UHTXLVLWRV DSOLFDEOHV
MXUtGLFRV WpFQLFRV \ DGPLQLVWUDWLYRV GH RULJHQ LQWHUQR \
H[WHUQRSDUDSUHYHQLURFRUUHJLUGHVYLDFLRQHV'XUDQWHOD
HYDOXDFLyQGHOGHVHPSHxRORVLQGLFDGRUHVHVWDEOHFLGRVHQ
ORVSODQHVHVWUDWpJLFRV\RSHUDWLYRVGHEHQDSOLFDUVHFRPR
SXQWRVGHUHIHUHQFLD
/D HYDOXDFLyQ GHO GHVHPSHxR SHUPLWH JHQHUDU
FRQFLHQFLD VREUH ORV REMHWLYRV \ EHQH¿FLRV GHULYDGRV GHO
ORJUR GH ORV UHVXOWDGRV RUJDQL]DFLRQDOHV WDQWR GHQWUR
GH OD LQVWLWXFLyQ FRPR KDFLD OD FROHFWLYLGDG$VLPLVPR OD
UHWURDOLPHQWDFLyQREWHQLGDFRQUHVSHFWRDOFXPSOLPLHQWRGH
ORVSODQHVSHUPLWHFRQRFHUVLHVQHFHVDULRPRGL¿FDUORV(VWR
~OWLPRFRQHOREMHWLYRGHIRUWDOHFHUDODHQWLGDG\HQIUHQWDU
FXDOTXLHU ULHVJR H[LVWHQWH DVt FRPR SUHYHU FXDOTXLHU RWUR
TXHSXHGDSUHVHQWDUVHHQHOIXWXUR
/D HYDOXDFLyQ GH GHVHPSHxR GH OD JHVWLyQ GHEH
FRQVWLWXLU XQD KHUUDPLHQWD QHFHVDULD TXH UHTXLHUH VHU
IRUPDOL]DGD D WUDYpV GH UHJXODFLRQHV LQWHUQDV GHELHQGR
GH¿QLUVH \ IRUPDOL]DUVH HQ GRFXPHQWRV GH FDUiFWHU
LQVWLWXFLRQDO
8QDPHGLGDGHHYDOXDFLyQGHOGHVHPSHxRHQFXDQWR
DSURFHVRVXRSHUDFLRQHVORSXHGHQEULQGDUORVLQGLFDGRUHV
(VWRVFRQVWLWX\HQXQDKHUUDPLHQWDSDUDHYDOXDUHOORJURGH
ORVREMHWLYRV\PHWDV\DVHJXUDUHODGHFXDGRIXQFLRQDPLHQWR
GHO VLVWHPD D WUDYpV GH OD DSOLFDFLyQ GH ODV DFWLYLGDGHV
GH FRQWURO GH FRQWURO JHUHQFLDO GHVWLQDGDV D PLQLPL]DU
ORVULHVJRVGHODHQWLGDG$SDUWLUGHHVWRVLQGLFDGRUHVVH
SXHGHGLVHxDUXQVLVWHPDGHDOHUWDWHPSUDQRTXHSHUPLWD
LGHQWL¿FDUFRQDQWLFLSDFLyQORVIDFWRUHVTXHSXHGHQDIHFWDU
HOORJURGHREMHWLYRV\PHWDVFXDQWL¿FDQGRVXLQFLGHQFLD
3.7. Rendición de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores
públicos están obligados a rendir cuentas por el uso
de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento
misional y de los objetivos institucionales, así como el
logro de los resultados esperados, para cuyo efecto el
sistema de control interno establecido deberá brindar
la información y el apoyo pertinente.
&RPHQWDULRV
(QFXPSOLPLHQWRGHODQRUPDWLYDHVWDEOHFLGD\FRPR
FRUUHODWR D VXV UHVSRQVDELOLGDGHV SRU OD DGPLQLVWUDFLyQ \
XVR GH UHFXUVRV \ ELHQHV GH OD HQWLGDG ORV IXQFLRQDULRV
\ VHUYLGRUHV S~EOLFRV GHEHQ HVWDU SUHSDUDGRV HQ WRGR
PRPHQWRSDUDFXPSOLUFRQVXREOLJDFLyQSHULyGLFDGHUHQGLU
FXHQWDVDQWHODLQVWDQFLDFRUUHVSRQGLHQWHUHVSHFWRDOXVR
GHORVUHFXUVRV\ELHQHVGHO(VWDGR
(OVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQRGHEHVHUYLUFRPRIXHQWH
\ UHVSDOGR GH OD LQIRUPDFLyQ QHFHVDULD TXH UHIXHU]D \
DSR\DHOFRPSURPLVRSRUODRSRUWXQDUHQGLFLyQGHFXHQWDV
PHGLDQWHODLPSOHPHQWDFLyQGHPHGLGDV\SURFHGLPLHQWRV
GHFRQWURO
3.8. Documentación de procesos, actividades y
tareas
Los procesos, actividades y tareas deben estar
debidamente documentados para asegurar su adecuado
desarrollo de acuerdo con los estándares establecidos,
facilitar la correcta revisión de los mismos y garantizar
la trazabilidad de los productos o servicios generados.
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
NORMAS LEGALES
/RVSURFHVRVDFWLYLGDGHV\WDUHDVTXHWRGDHQWLGDG
GHVDUUROOD GHEHQ VHU FODUDPHQWH HQWHQGLGRV \ HVWDU
FRUUHFWDPHQWH GH¿QLGRV GH DFXHUGR FRQ ORV HVWiQGDUHV
HVWDEOHFLGRV SRU HO WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR
SDUD DVt JDUDQWL]DU VX DGHFXDGD GRFXPHQWDFLyQ 'LFKD
GRFXPHQWDFLyQFRPSUHQGHWDPELpQORVUHJLVWURVJHQHUDGRV
SRU ORV FRQWUROHV HVWDEOHFLGRV FRPR FRQVHFXHQFLD GH
KHFKRV VLJQL¿FDWLYRV TXH VH SURGX]FDQ HQ ORV SURFHVRV
DFWLYLGDGHV\WDUHDVGHELHQGRFRQVLGHUDUVHFRPRPtQLPR
OD GHVFULSFLyQ GH ORV KHFKRV VXFHGLGRV HO HIHFWR R
LPSDFWR ODV PHGLGDV DGRSWDGDV SDUD VX FRUUHFFLyQ \ ORV
UHVSRQVDEOHVHQFDGDFDVR
&XDOTXLHUPRGL¿FDFLyQHQORVSURFHVRVDFWLYLGDGHV
\WDUHDVSURGXFWRGHPHMRUDVRFDPELRVHQODVQRUPDWLYDV
\ HVWiQGDUHV GHEHQ UHÀHMDUVH HQ XQD DFWXDOL]DFLyQ GH OD
GRFXPHQWDFLyQUHVSHFWLYD
/DGRFXPHQWDFLyQFRUUHVSRQGLHQWHDORVSURFHVRV
DFWLYLGDGHV\WDUHDVGHODHQWLGDGGHEHQHVWDUGLVSRQLEOHV
SDUDIDFLOLWDUODUHYLVLyQGHORVPLVPRV
/D GRFXPHQWDFLyQ GH ORV SURFHVRV DFWLYLGDGHV
\ WDUHDV GHEH JDUDQWL]DU XQD DGHFXDGD WUDQVSDUHQFLD HQ
OD HMHFXFLyQ GH ORV PLVPRV DVt FRPR DVHJXUDU HO UDVWUHR
GH ODV IXHQWHV GH GHIHFWRV R HUURUHV HQ ORV SURGXFWRV R
VHUYLFLRVJHQHUDGRVWUD]DELOLGDG
3.9. Revisión de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben ser
periódicamente revisados para asegurar que cumplen
con los reglamentos, políticas, procedimientos vigentes
y demás requisitos. Este tipo de revisión en una entidad
debe ser claramente distinguido del seguimiento del
control interno.
&RPHQWDULRV
/DV UHYLVLRQHV SHULyGLFDV GH ORV SURFHVRV
DFWLYLGDGHV\WDUHDVGHEHQSURSRUFLRQDUVHJXULGDGGHTXH
pVWRVVHHVWpQGHVDUUROODQGRGHDFXHUGRFRQORHVWDEOHFLGR
HQ ORV UHJODPHQWRV SROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV DVt FRPR
DVHJXUDUODFDOLGDGGHORVSURGXFWRV\VHUYLFLRVHQWUHJDGRV
SRU ODV HQWLGDGHV &DVR FRQWUDULR VH GHEH GHWHFWDU \
FRUUHJLURSRUWXQDPHQWHFXDOTXLHUGHVYLDFLyQFRQUHVSHFWR
DORSODQHDGR
/DVUHYLVLRQHVSHULyGLFDVGHORVSURFHVRVDFWLYLGDGHV
\WDUHDVGHEHQEULQGDUODRSRUWXQLGDGGHUHDOL]DUSURSXHVWDV
GHPHMRUDHQpVWRVFRQOD¿QDOLGDGGHREWHQHUXQDPD\RU
H¿FDFLD \ H¿FLHQFLD \ DVt FRQWULEXLU D OD PHMRUD FRQWLQXD
HQODHQWLGDG
3.10. Controles para las
Información y Comunicaciones
Tecnologías
de
la
La información de la entidad es provista mediante el
uso de Tecnologías de la Información y Comunicaciones
(TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de información,
tecnología asociada, instalaciones y personal. Las
actividades de control de las TIC incluyen controles
que garantizan el procesamiento de la información
para el cumplimiento misional y de los objetivos de
la entidad, debiendo estar diseñados para prevenir,
detectar y corregir errores e irregularidades mientras la
LQIRUPDFLyQÀX\HDWUDYpVGHORVVLVWHPDV
&RPHQWDULRV
/RVFRQWUROHVJHQHUDOHVORVFRQIRUPDQODHVWUXFWXUD
SROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV TXH VH DSOLFDQ D ODV 7,& GH
OD HQWLGDG \ TXH FRQWULEX\HQ D DVHJXUDU VX FRUUHFWD
RSHUDWLYLGDG/RVSULQFLSDOHVFRQWUROHVGHEHQHVWDEOHFHUVH
HQ
6LVWHPDV GH VHJXULGDG GH SODQL¿FDFLyQ \ JHVWLyQ GH
OD HQWLGDG HQ ORV FXDOHV ORV FRQWUROHV GH ORV VLVWHPDV GH
LQIRUPDFLyQGHEHQDSOLFDUVHHQODVVHFFLRQHVGHGHVDUUROOR
SURGXFFLyQ\VRSRUWHWpFQLFR
6HJUHJDFLyQGHIXQFLRQHV
&RQWUROHVGHDFFHVRJHQHUDOHVGHFLUVHJXULGDGItVLFD
\OyJLFDGHORVHTXLSRVFHQWUDOHV
&RQWLQXLGDGHQHOVHUYLFLR
3DUD OD SXHVWD HQ IXQFLRQDPLHQWR GH ODV 7,& OD
HQWLGDGGHEHGLVHxDUFRQWUROHVHQODVVLJXLHQWHVHWDSDV
L'H¿QLFLyQGHORVUHFXUVRV
LL3ODQL¿FDFLyQ\RUJDQL]DFLyQ
LLL5HTXHULPLHQWR\VDOLGDGHGDWRVRLQIRUPDFLyQ
332151
LY$GTXLVLFLyQHLPSOHPHQWDFLyQ
Y6HUYLFLRV\VRSRUWH
YL6HJXLPLHQWR\PRQLWRUHR
/D VHJUHJDFLyQ GH IXQFLRQHV LPSOLFD TXH ODV
SROtWLFDVSURFHGLPLHQWRV\HVWUXFWXUDRUJDQL]DFLRQDOHVWpQ
HVWDEOHFLGRV SDUD SUHYHQLU TXH XQD SHUVRQD FRQWUROH
ORV DVSHFWRV FODYH GH ODV RSHUDFLRQHV GH ORV VLVWHPDV
SXGLHQGRDVtFRQGXFLUDDFFLRQHVQRDXWRUL]DGDVXREWHQHU
DFFHVRLQGHELGRDORVUHFXUVRVGHLQIRUPDFLyQ
(O FRQWURO GHO GHVDUUROOR \ PDQWHQLPLHQWR GH ORV
VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ SURYHH OD HVWUXFWXUD SDUD HO
GHVDUUROORVHJXURGHQXHYRVVLVWHPDV\ODPRGL¿FDFLyQGH
ORV H[LVWHQWHV LQFOX\HQGR ODV FDUSHWDV GH GRFXPHQWDFLyQ
GH HVWRV 6H UHTXLHUH GH¿QLU PHFDQLVPRV GH DXWRUL]DFLyQ
SDUD OD UHDOL]DFLyQ GH SUR\HFWRV UHYLVLRQHV SUXHEDV
\ DSUREDFLRQHV SDUD DFWLYLGDGHV GH GHVDUUROOR \
PRGL¿FDFLRQHV SUHYLDV D OD SXHVWD HQ RSHUDFLyQ GH
ORV VLVWHPDV /DV GHFLVLRQHV VREUH GHVDUUROOR SURSLR R
DGTXLVLFLyQGHVRIWZDUHGHEHQFRQVLGHUDUODVDWLVIDFFLyQGH
ODVQHFHVLGDGHV\UHTXHULPLHQWRVGHORVXVXDULRVDVtFRPR
HODVHJXUDPLHQWRGHVXRSHUDELOLGDG
/RV FRQWUROHV GH DSOLFDFLyQ LQFOX\HQ OD
LPSOHPHQWDFLyQ GH FRQWUROHV SDUD HO LQJUHVR GH GDWRV
SURFHVRGHWUDQVIRUPDFLyQ\VDOLGDGHLQIRUPDFLyQ\DVHD
SRUPHGLRVItVLFRVRHOHFWUyQLFRV/RVFRQWUROHVGHEHQHVWDU
LPSOHPHQWDGRVHQORVVLJXLHQWHVSURFHVRV
&RQWUROHVSDUDHOiUHDGHGHVDUUROOR
(QHOUHTXHULPLHQWRDQiOLVLVGHVDUUROORSUXHEDVSDVH
DSURGXFFLyQPDQWHQLPLHQWR\FDPELRHQODDSOLFDFLyQGHO
VRIWZDUH
(Q HO DVHJXUDPLHQWR GH GDWRV IXHQWH SRU PHGLR GH
DFFHVRVDXVXDULRVLQWHUQRVGHOiUHDGHVLVWHPDV
(QODVDOLGDLQWHUQD\H[WHUQDGHGDWRVSRUPHGLRGH
GRFXPHQWDFLyQHQVRSRUWHItVLFRRHOHFWUyQLFRRSRUPHGLR
GHFRPXQLFDFLRQHVDWUDYpVGHSXEOLFLGDG\SiJLQD:HE
&RQWUROHVSDUDHOiUHDGHSURGXFFLyQ
(QODVHJXULGDGItVLFDSRUPHGLRGHUHVWULFFLRQHVGH
DFFHVRDODVDODGHFyPSXWR\SURFHVDPLHQWRGHGDWRVD
ODVUHGHVLQVWDODGDVDVtFRPRDOUHVSDOGRGHODLQIRUPDFLyQ
EDFNXS
(Q OD VHJXULGDG OyJLFD SRU PHGLR GH OD FUHDFLyQ GH
SHU¿OHV GH DFXHUGR FRQ ODV IXQFLRQHV GH ORV HPSOHDGRV
FUHDFLyQGHXVXDULRVFRQDFFHVRVSURSLRVFRQWUDVHxDV\
UHODFLyQGHFDGDXVXDULRFRQHOSHU¿OFRUUHVSRQGLHQWH
&RQWUROHV SDUD HO iUHD GH VRSRUWH WpFQLFR HQ HO
PDQWHQLPLHQWRGHPiTXLQDVKDUGZDUHOLFHQFLDVVRIWZDUH
VLVWHPDVRSHUDWLYRVXWLOLWDULRVDQWLYLUXV\EDVHVGHGDWRV
/RV FRQWUROHV GH VHJXULGDG GHEHQ SURWHJHU DO VLVWHPD HQ
JHQHUDO \ ODV FRPXQLFDFLRQHV FXDQGR DSOLTXH FRPR SRU
HMHPSORUHGHVLQVWDODGDVLQWUDQHW\FRUUHRVHOHFWUyQLFRV
(O FRQWURO HVSHFt¿FR GH ODV DFWLYLGDGHV LQFOX\H HO
FDPELRIUHFXHQWHGHFRQWUDVHxDV\GHPiVPHFDQLVPRVGH
DFFHVRTXHGHEHQOLPLWDUVHVHJ~QQLYHOHVSUHGHWHUPLQDGRV
GH DXWRUL]DFLyQ HQ IXQFLyQ GH ODV UHVSRQVDELOLGDGHV GH
ORV XVXDULRV (V LPSRUWDQWH HO FRQWURO VREUH HO XVR GH
FRQWUDVHxDV FXLGDQGR OD DQXODFLyQ GH ODV DVLJQDGDV D
SHUVRQDOTXHVHGHVYLQFXOHGHODVIXQFLRQHV
3DUDHODGHFXDGRDPELHQWHGHFRQWUROHQORVVLVWHPDV
LQIRUPiWLFRV VH UHTXLHUH TXH pVWRV VHDQ SUHSDUDGRV \
SURJUDPDGRVFRQDQWLFLSDFLyQSDUDPDQWHQHUODFRQWLQXLGDG
GHOVHUYLFLR3DUDHOORVHGHEHHODERUDUPDQWHQHU\DFWXDOL]DU
SHULyGLFDPHQWH XQ SODQ GH FRQWLQJHQFLD GHELGDPHQWH
DXWRUL]DGR\DSUREDGRSRUHOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGR
GRQGH VH HVWLSXOH SURFHGLPLHQWRV SUHYLVWRV SDUD OD
UHFXSHUDFLyQGHGDWRVFRQHO¿QGHDIURQWDUVLWXDFLRQHVGH
HPHUJHQFLD
(O SURJUDPD GH SODQL¿FDFLyQ \ DGPLQLVWUDFLyQ GH
VHJXULGDGSURYHHHOPDUFR\HVWDEOHFHHOFLFORFRQWLQXRGH
OD DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV SDUD ODV 7,& GHVDUUROODQGR
SROtWLFDV GH VHJXULGDG DVLJQDQGR UHVSRQVDELOLGDGHV \
UHDOL]DQGR HO VHJXLPLHQWR GH OD FRUUHFWD RSHUDFLyQ GH ORV
FRQWUROHV
4. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se entiende por el componente de información
y comunicación, los métodos, procesos, canales,
medios y acciones que, con enfoque sistémico y
UHJXODU DVHJXUHQ HO ÀXMR GH LQIRUPDFLyQ HQ WRGDV ODV
332152
NORMAS LEGALES
direcciones con calidad y oportunidad. Esto permite
cumplir con las responsabilidades individuales y
grupales.
/D LQIRUPDFLyQ QR VROR VH UHODFLRQD FRQ ORV GDWRV
JHQHUDGRV LQWHUQDPHQWH VLQR WDPELpQ FRQ VXFHVRV
DFWLYLGDGHV\FRQGLFLRQHVH[WHUQDVTXHGHEHQWUDGXFLUVHD
ODIRUPDGHGDWRVRLQIRUPDFLyQSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV
$VLPLVPRGHEHH[LVWLUXQDFRPXQLFDFLyQHIHFWLYDHQVHQWLGR
DPSOLRDWUDYpVGHORVSURFHVRV\QLYHOHVMHUiUTXLFRVGHOD
HQWLGDG
/D FRPXQLFDFLyQ HV LQKHUHQWH D ORV VLVWHPDV
GH LQIRUPDFLyQ VLHQGR LQGLVSHQVDEOH VX DGHFXDGD
WUDQVPLVLyQ DO SHUVRQDO SDUD TXH SXHGD FXPSOLU FRQ VXV
UHVSRQVDELOLGDGHV
&RQWHQLGR
)XQFLRQHV\FDUDFWHUtVWLFDVGHODLQIRUPDFLyQ
,QIRUPDFLyQ\UHVSRQVDELOLGDG
&DOLGDG\VX¿FLHQFLDGHODLQIRUPDFLyQ
6LVWHPDVGHLQIRUPDFLyQ
)OH[LELOLGDGDOFDPELR
$UFKLYRLQVWLWXFLRQDO
&RPXQLFDFLyQLQWHUQD
&RPXQLFDFLyQH[WHUQD
&DQDOHVGHFRPXQLFDFLyQ
NORMAS BÁSICAS PARA LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
4.1. Funciones y características de la información
La información es resultado de las actividades
RSHUDWLYDV ¿QDQFLHUDV \ GH FRQWURO SURYHQLHQWHV
del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir
una situación existente en un determinado momento
UHXQLHQGR ODV FDUDFWHUtVWLFDV GH FRQ¿DELOLGDG
RSRUWXQLGDG \ XWLOLGDG FRQ OD ¿QDOLGDG TXH HO XVXDULR
disponga de elementos esenciales en la ejecución de
sus tareas operativas o de gestión.
&RPHQWDULRV
/DLQIRUPDFLyQGHEHVHU¿GHGLJQDFRQORVKHFKRVTXH
GHVFULEH(QHVWHVHQWLGRSDUDTXHODLQIRUPDFLyQUHVXOWH
UHSUHVHQWDWLYD GHEH VDWLVIDFHU UHTXLVLWRV GH RSRUWXQLGDG
DFFHVLELOLGDG
LQWHJULGDG
SUHFLVLyQ
FHUWLGXPEUH
UDFLRQDOLGDGDFWXDOL]DFLyQ\REMHWLYLGDG
/RVÀXMRVGHLQIRUPDFLyQGHEHQVHUFRKHUHQWHVFRQOD
QDWXUDOH]DGHODVRSHUDFLRQHV\GHFLVLRQHVTXHVHDGRSWHQ
HQ FDGD QLYHO RUJDQL]DFLRQDO 3RU HOOR GHEH GLVWLQJXLUVH
TXH HQ ORV QLYHOHV LQIHULRUHV JHQHUDOPHQWH VH UHDOL]DQ
DFWLYLGDGHV SURJUDPDGDV TXH UHTXLHUHQ LQIRUPDFLyQ GH
FDUiFWHU RSHUDFLRQDO (Q FDPELR HQ OD PHGLGD TXH VH
DVFLHQGHHQORVQLYHOHVVHUHTXLHUHGLVSRQHUGHRWURWLSRGH
LQIRUPDFLyQRULHQWDGDDOORJURGHORVREMHWLYRVHVWUDWpJLFRV
\GHJHVWLyQ3RUHOORUHTXLHUHVHUVHOHFFLRQDGDDQDOL]DGD
HYDOXDGD \ VLQWHWL]DGD SDUD UHGXFLU ORV JUDGRV GH
LQFHUWLGXPEUHTXHFDUDFWHUL]DQDODDFWLYLGDGJHUHQFLDOHQ
ODWRPDGHGHFLVLRQHVUHÀHMDGDHQODHOHFFLyQGHGLYHUVDV
DOWHUQDWLYDVSRVLEOHV
/D LQIRUPDFLyQ GHEH VHU XVDGD SDUD OD FUHDFLyQ GH
FRQRFLPLHQWRHQODHQWLGDGVLHQGRQHFHVDULRHOHVWDEOHFLPLHQWR
GH XQ VLVWHPD GH JHVWLyQ GHO FRQRFLPLHQWR TXH SHUPLWD HO
DSUHQGL]DMHRUJDQL]DFLRQDO\ODPHMRUDFRQWLQXD
4.2. Información y responsabilidad
La información debe permitir a los funcionarios y
servidores públicos cumplir con sus obligaciones y
responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser
FDSWDGRV LGHQWL¿FDGRV VHOHFFLRQDGRV UHJLVWUDGRV
estructurados en información y comunicados en tiempo
y forma oportuna.
&RPHQWDULRV
(OWLWXODU\IXQFLRQDULRVGHEHQHQWHQGHUODLPSRUWDQFLD
GHO URO TXH GHVHPSHxDQ ORV VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ
SDUD HO FRUUHFWR GHVDUUROOR GH VXV GHEHUHV PRVWUDQGR
XQD DFWLWXG FRPSURPHWLGD KDFLD pVWRV (VWD DFWLWXG GHEH
WUDGXFLUVH HQ DFFLRQHV FRQFUHWDV FRPR OD DVLJQDFLyQ GH
UHFXUVRVVX¿FLHQWHVSDUDVXIXQFLRQDPLHQWRH¿FD]\RWUDV
TXHHYLGHQFLHQODDWHQFLyQTXHVHOHRWRUJD
/DREWHQFLyQ\FODVL¿FDFLyQGHODLQIRUPDFLyQGHEHQ
RSHUDUVHGHPDQHUDGHJDUDQWL]DUODDGHFXDGDRSRUWXQLGDG
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
GHVXGLYXOJDFLyQDODVSHUVRQDVFRPSHWHQWHVGHODHQWLGDG
SURSLFLDQGRTXHODVDFFLRQHVRGHFLVLRQHVTXHVHVXVWHQWHQ
HQODPLVPDFXPSODQDSURSLDGDPHQWHVX¿QDOLGDG
&DOLGDG\VX¿FLHQFLDGHODLQIRUPDFLyQ
El titular o funcionario designado debe asegurar
OD FRQ¿DELOLGDG FDOLGDG VX¿FLHQFLD SHUWLQHQFLD
y oportunidad de la información que se genere y
comunique. Para ello se debe diseñar, evaluar e
implementar mecanismos necesarios que aseguren las
características con las que debe contar toda información
útil como parte del sistema de control interno.
&RPHQWDULRV
/D LQIRUPDFLyQ HV IXQGDPHQWDO SDUD OD WRPD GH
GHFLVLRQHVFRPRSDUWHGHODDGPLQLVWUDFLyQGHFXDOTXLHUHQWLGDG
3RUHVDUD]yQHQHOVLVWHPDGHLQIRUPDFLyQVHGHEHFRQVLGHUDU
PHFDQLVPRV\SURFHGLPLHQWRVFRKHUHQWHVTXHDVHJXUHQTXH
OD LQIRUPDFLyQ SURFHVDGD SUHVHQWH XQ DOWR JUDGR GH FDOLGDG
7DPELpQ GHEH FRQWHQHU HO GHWDOOH DGHFXDGR VHJ~Q ODV
QHFHVLGDGHVGHORVGLVWLQWRVQLYHOHVRUJDQL]DFLRQDOHVSRVHHU
YDORUSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHVDVtFRPRVHURSRUWXQDDFWXDO
\IiFLOPHQWHDFFHVLEOHSDUDODVSHUVRQDVTXHODUHTXLHUDQ
/D LQIRUPDFLyQ GHEH VHU JHQHUDGD HQ FDQWLGDG
VX¿FLHQWH \ FRQYHQLHQWH (V GHFLU GHEH GLVSRQHUVH GH OD
LQIRUPDFLyQQHFHVDULDSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHVHYLWDQGR
PDQHMDUYRO~PHQHVTXHVXSHUHQORUHTXHULGR
4.4. Sistemas de información
Los sistemas de información diseñados e
implementados por la entidad constituyen un instrumento
para el establecimiento de las estrategias organizacionales
y, por ende, para el logro de los objetivos y las metas. Por
ello deberá ajustarse a las características, necesidades
y naturaleza de la entidad. De este modo, el sistema de
información provee la información como insumo para
la toma de decisiones, facilitando y garantizando la
transparencia en la rendición de cuentas.
&RPHQWDULRV
/DHQWLGDGGHEHLPSOHPHQWDUVLVWHPDVGHLQIRUPDFLyQ
TXHVHDGHFXHQDODHVWUDWHJLDJOREDO\DODQDWXUDOH]DGH
ODV RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG SXGLHQGR VHU LQIRUPiWLFRV
PDQXDOHVRXQDFRPELQDFLyQGHDPERV
3XHGHQ RULHQWDUVH DO PDQHMR SUHSDUDFLyQ \
SUHVHQWDFLyQ GH OD LQIRUPDFLyQ HFRQyPLFD ¿QDQFLHUD
FRQWDEOH SUHVXSXHVWDULD \ RSHUDFLRQDO HQWUH RWUDV GH
PDQHUDLPSDUFLDO\REMHWLYD'HEHQHVWDUHQSRVLELOLGDGGH
EULQGDULQIRUPDFLyQFRQUHVSHFWRD
0LVLyQ SODQHV REMHWLYRV QRUPDV \ PHWDV LQVWLWXFLR
QDOHV
3URJUDPDFLyQHMHFXFLyQ\HYDOXDFLyQGHDFWLYLGDGHV
FRQH[SUHVLRQHVPRQHWDULDV\ItVLFDV
1LYHOHV DOFDQ]DGRV HQ HO ORJUR GH ORV REMHWLYRV
HVWUDWpJLFRV\RSHUDWLYRV
(VWDGRVGHVLWXDFLyQHFRQyPLFDFRQWDEOH\¿QDQFLHUD
SRUSHUtRGRV\H[SXHVWRVFRPSDUDWLYDPHQWH
*HVWLyQ DGPLQLVWUDWLYD SUHVXSXHVWDO \ ORJtVWLFD
GH OD HQWLGDG HQ FRQVRQDQFLD FRQ OD QRUPDWLYD VREUH
WUDQVSDUHQFLD¿VFDO\DFFHVRS~EOLFRDODLQIRUPDFLyQ
2WURV UHTXHULPLHQWRV HVSHFt¿FRV GH RUGHQ OHJDO
WpFQLFRXRSHUDWLYR
/RVVLVWHPDVGHLQIRUPDFLyQGHEHQHVWDURULHQWDGRV
D LQWHJUDU ODV RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG GH SUHIHUHQFLD \
GHSHQGLHQGR GHO FDVR HQ WLHPSR UHDO /D FDOLGDG GH ORV
VLVWHPDVGHLQIRUPDFLyQGHEHDVHJXUDUVHSRUPHGLRGHOD
HODERUDFLyQGHSURFHGLPLHQWRVGRFXPHQWDGRV
4.5. Flexibilidad al cambio
Los sistemas de información deben ser revisados
periódicamente, y de ser necesario, rediseñados
FXDQGR VH GHWHFWHQ GH¿FLHQFLDV HQ VXV SURFHVRV \
productos. Cuando la entidad cambie objetivos y metas,
estrategia, políticas y programas de trabajo, entre
otros, debe considerarse el impacto en los sistemas de
información para adoptar las acciones necesarias.
&RPHQWDULRV
/D UHYLVLyQ GH ORV VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ GHEH
OOHYDUVH D FDER SHULyGLFDPHQWH FRQ HO ¿Q GH GHWHFWDU
GH¿FLHQFLDVHQVXVSURFHVRV\SURGXFWRV\FXDQGRRFXUUHQ
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
NORMAS LEGALES
FDPELRV GUiVWLFRV HQ HO HQWRUQR R HQ HO DPELHQWH LQWHUQR
GHODHQWLGDG(QFRQVHFXHQFLDSURGXFWRGHODHYDOXDFLyQ
UHDOL]DGD VH GHEH GHFLGLU SRU HIHFWXDU FDPELRV HQ VXV
SDUWHVXRSWDUSRUHOUHGLVHxRGHOVLVWHPD
/D ÀH[LELOLGDG DO FDPELR GHEH FRQVLGHUDU HQ IRUPD
RSRUWXQDVLWXDFLRQHVUHIHUHQWHVD
&DPELRVHQODQRUPDWLYDTXHDOFDQFHDODHQWLGDG
2SLQLRQHV UHFODPRV QHFHVLGDGHV H LQTXLHWXGHV
GH ORV FOLHQWHV R XVXDULRV VREUH HO VHUYLFLR TXH VH OHV
SURSRUFLRQD
332153
/DV FRPXQLFDFLRQHV FRQ ORV JUXSRV GH LQWHUpV
GH OD HQWLGDG \ FLXGDGDQtD HQ JHQHUDO GHEHQ FRQWHQHU
LQIRUPDFLyQ DFRUGH FRQ VXV QHFHVLGDGHV GH PRGR TXH
SXHGDQHQWHQGHUHOHQWRUQR\ORVULHVJRVGHODHQWLGDG
'HEHQ DSOLFDUVH FRQWUROHV HIHFWLYRV SDUD OD
FRPXQLFDFLyQH[WHUQDGHIRUPDTXHVHSUHYHQJDÀXMRVGH
LQIRUPDFLyQ TXH QR KD\DQ VLGR GHELGDPHQWH DXWRUL]DGRV
6LQ HPEDUJR GHEH JDUDQWL]DUVH OD WUDQVSDUHQFLD \ HO
GHUHFKR GH DFFHVR D OD LQIRUPDFLyQ S~EOLFD GH DFXHUGR
FRQODQRUPDWLYDUHVSHFWLYDYLJHQWH
4.9. Canales de comunicación
4.6. Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y
aplicar políticas y procedimientos de archivo adecuados
para la preservación y conservación de los documentos
e información de acuerdo con su utilidad o por
requerimiento técnico o jurídico, tales como los informes
y registros contables, administrativos y de gestión, entre
otros, incluyendo las fuentes de sustento.
&RPHQWDULRV
/D LPSRUWDQFLD GHO PDQWHQLPLHQWR GH DUFKLYRV
LQVWLWXFLRQDOHV VH SRQH GH PDQL¿HVWR HQ OD QHFHVLGDG GH
FRQWDUFRQHYLGHQFLDVREUHODJHVWLyQSDUDXQDDGHFXDGD
UHQGLFLyQGHFXHQWDV
&RUUHVSRQGH D OD DGPLQLVWUDFLyQ HVWDEOHFHU ORV
SURFHGLPLHQWRV \ ODV SROtWLFDV TXH GHEHQ REVHUYDUVH HQ OD
FRQVHUYDFLyQ \ PDQWHQLPLHQWR GH DUFKLYRV HOHFWUyQLFRV
PDJQpWLFRV\ItVLFRVVHJ~QHOFDVRFRQEDVHHQODVGLVSRVLFLRQHV
WpFQLFDV\MXUtGLFDVTXHHPLWHQORVyUJDQRVFRPSHWHQWHV\TXH
DSR\HQORVHOHPHQWRVGHOVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQR
4.7. Comunicación interna
/D FRPXQLFDFLyQ LQWHUQD HV HO ÀXMR GH PHQVDMHV
dentro de una red de relaciones interdependientes
TXHÀX\HKDFLDDEDMRDWUDYpVGH\KDFLDDUULEDGHOD
HVWUXFWXUD GH OD HQWLGDG FRQ OD ¿QDOLGDG GH REWHQHU
XQ PHQVDMH FODUR \ H¿FD] $VLPLVPR GHEH VHUYLU GH
control, motivación y expresión de los usuarios.
&RPHQWDULRV
/D FRPXQLFDFLyQ LQWHUQD GHEH HVWDU RULHQWDGD D
HVWDEOHFHU XQ FRQMXQWR GH WpFQLFDV \ DFWLYLGDGHV SDUD
IDFLOLWDU\DJLOL]DUHOÀXMRGHPHQVDMHVHQWUHORVPLHPEURVGH
ODHQWLGDG\VXHQWRUQRRLQÀXLUHQODVRSLQLRQHVDFWLWXGHV\
FRQGXFWDVGHORVFOLHQWHVRXVXDULRVLQWHUQRVGHODHQWLGDG
WRGRHOORFRQHO¿QGHTXHVHFXPSODQORVREMHWLYRV
(VLPSRUWDQWHHVWDEOHFHUEXHQDVUHODFLRQHVHQWUHHO
SHUVRQDOGHODViUHDVTXHFRPSRQHQODHQWLGDGGH¿QLHQGR
PLVLRQHV UHVSRQVDELOLGDGHV \ UROHV FRQ OD ¿QDOLGDG GH
HPLWLUXQPHQVDMHDGHFXDGR\FODUR
/D SROtWLFD GH FRPXQLFDFLRQHV GHEH SHUPLWLU ODV
GLIHUHQWHVLQWHUDFFLRQHVHQWUHORVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHV
S~EOLFRVFXDOHVTXLHUDVHDQORVUROHVTXHGHVHPSHxHQDVt
FRPRHQWUHODViUHDV\XQLGDGHVRUJiQLFDVHQJHQHUDO
4.8. Comunicación externa
La comunicación externa de la entidad debe
RULHQWDUVH D DVHJXUDU TXH HO ÀXMR GH PHQVDMHV H
intercambio de información con los clientes, usuarios
y ciudadanía en general, se lleve a cabo de manera
VHJXUD FRUUHFWD \ RSRUWXQD JHQHUDQGR FRQ¿DQ]D H
imagen positivas a la entidad.
&RPHQWDULRV
6HGHEHGLVSRQHUGHOtQHDVDELHUWDVGHFRPXQLFDFLyQ
GRQGH ORV XVXDULRV SXHGDQ DSRUWDU LQIRUPDFLyQ GH JUDQ
YDORU VREUH HO GLVHxR \ OD FDOLGDG GH ORV SURGXFWRV \
VHUYLFLRV EULQGDGRV SHUPLWLHQGR TXH OD HQWLGDG UHVSRQGD
D ORV FDPELRV HQ ODV H[LJHQFLDV \ SUHIHUHQFLDV GH ORV
XVXDULRV
/DV TXHMDV R FRQVXOWDV TXH VH UHFLEHQ VREUH ODV
DFWLYLGDGHV SURGXFWRV R VHUYLFLRV GH OD HQWLGDG SXHGHQ
UHYHODU OD H[LVWHQFLD GH GH¿FLHQFLDV GH FRQWURO \ SUREOHPDV
RSHUDWLYRV(VWDVGH¿FLHQFLDVGHEHQVHUUHYLVDGDV\HOSHUVRQDO
HQFRQWUDUVH SUHSDUDGR SDUD UHFRQRFHU VXV LPSOLFDQFLDV \
DGRSWDUODVDFFLRQHVFRUUHFWLYDVTXHUHVXOWHQQHFHVDULDV
/RVPHQVDMHVKDFLDHOH[WHULRUGHEHQFRQVLGHUDUOD
LPDJHQTXHODLQVWLWXFLyQGHEHSUR\HFWDUFRQUHVSHFWRGHOD
OXFKDFRQWUDODFRUUXSFLyQ
Los canales de comunicación son medios
diseñados de acuerdo con las necesidades de la
entidad y que consideran una mecánica de distribución
formal, informal y multidireccional para la difusión de
la información. Los canales de comunicación deben
asegurar que la información llegue a cada destinatario
en la, cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la
mejor ejecución de los procesos, actividades y tareas.
&RPHQWDULRV
/RVFDQDOHVQRVyORGHEHQFRQVLGHUDUODUHFHSFLyQ
GH LQIRUPDFLyQ PHQVDMHV DSURSLDGDPHQWH WUDQVPLWLGRV \
HQWHQGLGRVVLQRWDPELpQOtQHDVGHHQWUHJDTXHSHUPLWDQ
OD UHWURDOLPHQWDFLyQ \ GLVWULEXFLyQ SDUD FRRUGLQDU ODV
GLIHUHQWHVDFWLYLGDGHV
(O GLVHxR GH ORV FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ GHEH
FRQWULEXLU DO FRQWURO GHO FXPSOLPLHQWR GH ORV SODQHV
HVWUDWpJLFR\RSHUDWLYRDOFRQWUROGHOSHUVRQDOGHODHQWLGDG
\ D OD HMHFXFLyQ GH SURFHVRV DFWLYLGDGHV \ WDUHDV HQ OD
HQWLGDG
(O GLVHxR GH ORV FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ GHEH
FRQWHPSODUDOPHQRVORVVLJXLHQWHVDVSHFWRV
$MXVWDUORVUHFXUVRVDODVQHFHVLGDGHVGHLQIRUPDFLyQ
\HQFRQFRUGDQFLDFRQODGLPHQVLyQRUJDQL]DFLRQDO
0HMRUDU OD FDSDFLGDG GH SURFHVDPLHQWR GH OD
LQIRUPDFLyQDSOLFDQGRODWHFQRORJtDLQIRUPiWLFD
&RRUGLQDUODVRSRUWXQLGDGHVGHLQIRUPDFLyQHQWUHORV
GLIHUHQWHVXVXDULRVGHODHQWLGDGSDUDHYLWDUGXSOLFLGDGGH
WDUHDVRVXSHUSRVLFLyQHQWUHODVPLVPDV
*HQHUDU IRUPDV GH UHODFLRQHV SDUWLFLSDWLYDV HQ HO
iPELWRGHWUDEDMRWDOHVFRPR
R &RQWDFWRV GLUHFWRV HQWUH JHUHQWHV SDUD ORJUDU OD
FRQWLQXDWUDQVIHUHQFLDGHLQIRUPDFLyQHQWUHORVPLVPRV
R 5ROHV GH HQODFH HQWUH VHFWRUHV XQLGDGHV \
GHSDUWDPHQWRVTXHFRDG\XYHQDOLQYROXFUDPLHQWRJHQHUDO
GH ORV PLHPEURV GH OD HQWLGDG HQ VXV GLYHUVDV iUHDV GH
FRPSHWHQFLD\UHVSHFWLYDVSUREOHPiWLFDV
R(TXLSRVGHWUDEDMRHQUHODFLyQFRQWDUHDVRFDVLRQDOHV
RSHULyGLFDVSHUPLWLHQGRDKRUURVHQHOXVRGHFDQDOHVGH
FRPXQLFDFLyQ
R5ROHVLQWHJUDGRUHVSDUDD\XGDUDODVXSHUYLVLyQGH
ORVWUDEDMRVDODVUHODFLRQHVLQWHUGLVFLSOLQDULDV\DODPHMRUD
GHODYLVLyQ\ORJURGHORVREMHWLYRVLQVWLWXFLRQDOHV
/RV FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ GHEHQ SHUPLWLU OD
FLUFXODFLyQ H[SHGLWD GH OD LQIRUPDFLyQ GH PRGR TXH VHD
WUDVODGDGDDOIXQFLRQDULRRVHUYLGRUFRPSHWHQWHHQXQIRUPDWR
DGHFXDGRSDUDVXDQiOLVLV\GHQWURGHXQODSVRFRQYHQLHQWH
TXH KDJD SRVLEOH OD WRPD RSRUWXQD GH GHFLVLRQHV &RPR
PHGLGDSUHYHQWLYDHVWRVFDQDOHVGHEHQVHUXVDGRVSRUHO
SHUVRQDO GH PDQHUD XQLIRUPH \ FRQVWDQWH (OOR QR LPSOLFD
TXH GHED GHVHVWLPDUVH SRU FRPSOHWR OD SRVLELOLGDG GH
TXHSDUDHIHFWRVLQWHUQRVHQGHWHUPLQDGDVFLUFXQVWDQFLDV
\ FRQGLFLRQHV SUHYLDPHQWH GH¿QLGDV DOJXQRV FDQDOHV
LQIRUPDOHVUHVXOWHQVHUHOPHGLRUHTXHULGR
5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN
El sistema de control interno debe ser objeto
GH VXSHUYLVLyQ SDUD YDORUDU OD H¿FDFLD \ FDOLGDG
de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
UHWURDOLPHQWDFLyQ3DUDHOORODVXSHUYLVLyQLGHQWL¿FDGD
también como seguimiento, comprende un conjunto de
actividades de autocontrol incorporadas a los procesos
\ RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG FRQ ¿QHV GH PHMRUD
y evaluación. Dichas actividades se llevan a cabo
mediante la prevención y monitoreo, el seguimiento de
resultados y los compromisos de mejoramiento.
6LHQGR HO FRQWURO LQWHUQR XQ VLVWHPD TXH SURPXHYH
XQD DFWLWXG SURDFWLYD \ GH DXWRFRQWURO GH ORV QLYHOHV
332154
NORMAS LEGALES
RUJDQL]DFLRQDOHV FRQ HO ¿Q GH DVHJXUDU OD DSURSLDGD
HMHFXFLyQGHORVSURFHVRVSURFHGLPLHQWRV\RSHUDFLRQHVHO
FRPSRQHQWHVXSHUYLVLyQRVHJXLPLHQWRSHUPLWHHVWDEOHFHU
\HYDOXDUVLHOVLVWHPDIXQFLRQDGHPDQHUDDGHFXDGDRHV
QHFHVDULD OD LQWURGXFFLyQ GH FDPELRV (Q WDO VHQWLGR HO
SURFHVR GH VXSHUYLVLyQ LPSOLFD OD YLJLODQFLD \ HYDOXDFLyQ
SRU ORV QLYHOHV DGHFXDGRV GHO GLVHxR IXQFLRQDPLHQWR \
PRGRFyPRVHDGRSWDQODVPHGLGDVGHFRQWUROLQWHUQRSDUD
VXFRUUHVSRQGLHQWHDFWXDOL]DFLyQ\SHUIHFFLRQDPLHQWR
/DVDFWLYLGDGHVGHVXSHUYLVLyQVHUHDOL]DQFRQUHVSHFWR
GH WRGRV ORV SURFHVRV \ RSHUDFLRQHV LQVWLWXFLRQDOHV
SRVLELOLWDQGRHQVXFXUVRODLGHQWL¿FDFLyQGHRSRUWXQLGDGHVGH
PHMRUD\ODDGRSFLyQGHDFFLRQHVSUHYHQWLYDVRFRUUHFWLYDV
3DUD HOOR VH UHTXLHUH GH XQD FXOWXUD RUJDQL]DFLRQDO TXH
SURSLFLH HO DXWRFRQWURO \ OD WUDQVSDUHQFLD GH OD JHVWLyQ
RULHQWDGDDODFDXWHOD\ODFRQVHFXFLyQGHORVREMHWLYRVGHO
FRQWURO LQWHUQR /D VXSHUYLVLyQ VH HMHFXWD FRQWLQXDPHQWH
\GHEHPRGL¿FDUVHXQDYH]TXHFDPELHQODVFRQGLFLRQHV
IRUPDQGR SDUWH GHO HQJUDQDMH GH ODV RSHUDFLRQHV GH OD
HQWLGDG
&RQWHQLGR
1250$6%È6,&$63$5$/$6$&7,9,'$'(6'(
35(9(1&,Ï1<021,725(2
3UHYHQFLyQ\PRQLWRUHR
0RQLWRUHRRSRUWXQRGHOFRQWUROLQWHUQR
1250$6%È6,&$63$5$(/6(*8,0,(172'(
5(68/7$'26
5HSRUWHGHGH¿FLHQFLDV
6HJXLPLHQWR H LPSODQWDFLyQ GH PHGLGDV
FRUUHFWLYDV
1250$6%È6,&$63$5$/26&203520,626
'(0(-25$0,(172
$XWRHYDOXDFLyQ
(YDOXDFLRQHVLQGHSHQGLHQWHV
5.1. NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES
DE PREVENCIÓN Y MONITOREO
5.1.1. Prevención y monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de
la entidad debe permitir conocer oportunamente si
éstos se realizan de forma adecuada para el logro de
sus objetivos y si en el desempeño de las funciones
asignadas se adoptan las acciones de prevención,
cumplimiento y corrección necesarias para garantizar
la idoneidad y calidad de los mismos.
&RPHQWDULRV
/D VXSHUYLVLyQ FRQVWLWX\H XQ SURFHVR VLVWHPiWLFR
\ SHUPDQHQWH GH UHYLVLyQ GH ORV SURFHVRV \ RSHUDFLRQHV
TXH OOHYD D FDER OD HQWLGDG VHDQ GH JHVWLyQ RSHUDWLYDV
R GH FRQWURO (Q VX GHVDUUROOR LQWHUYLHQHQ DFWLYLGDGHV GH
SUHYHQFLyQ \ PRQLWRUHR SRU FXDQWR GDGD OD QDWXUDOH]D
LQWHJUDO GHO FRQWURO LQWHUQR UHVXOWD FRQYHQLHQWH YLJLODU \
HYDOXDU VREUH OD PDUFKD HV GHFLU FRQIRUPH WUDQVFXUUH
OD JHVWLyQ GH OD HQWLGDG SDUD OD DGRSFLyQ GH ODV
DFFLRQHV SUHYHQWLYDV R FRUUHFWLYDV TXH RSRUWXQDPHQWH
FRUUHVSRQGDQ
/D SUHYHQFLyQ LPSOLFD GHVDUUROODU \ PDQWHQHU XQD
DFWLWXG SHUPDQHQWH GH FDXWHOD H LQWHUpV SRU DQWLFLSDU
FRQWUDUUHVWDU PLWLJDU \ HYLWDU HUURUHV GH¿FLHQFLDV
GHVYLDFLRQHV \ GHPiV VLWXDFLRQHV DGYHUVDV SDUD OD
HQWLGDG 6H IXQGDPHQWD VREUH OD EDVH GH OD REVHUYDFLyQ
\ DQiOLVLV GH VXV SURFHVRV \ RSHUDFLRQHV HIHFWXDGRV GH
PDQHUD GLOLJHQWH RSRUWXQD \ FRPSURPHWLGD FRQ OD EXHQD
PDUFKD LQVWLWXFLRQDO (Q WDO VHQWLGR HVWi HVWUHFKDPHQWH
UHODFLRQDGD\RSHUDFRPRUHVXOWDGRGHODVDFWLYLGDGHVGH
PRQLWRUHR
(OHMHUFLFLRGHODVXSHUYLVLyQDWUDYpVGHOPRQLWRUHR
FRPSUHQGH LQWHJUDOPHQWH HO GHVHPSHxR GH OD HQWLGDG
3RU HOOR DFW~D HQ OD SODQL¿FDFLyQ HMHFXFLyQ \ HYDOXDFLyQ
GH OD JHVWLyQ \ VXV UHVXOWDGRV UHWURDOLPHQWDQGR
SHUPDQHQWHPHQWHVXDFFLRQDU\SURSRQLHQGRFRUUHFFLRQHV
R DMXVWHV HQ ODV HWDSDV SHUWLQHQWHV FRQWULEX\HQGR DVt D
PHMRUDUHOSURFHVRGHWRPDGHGHFLVLRQHV
(O UHVXOWDGR GHO PRQLWRUHR WDPELpQ SURYHH ODV
EDVHV QHFHVDULDV SDUD HVWUDWHJLDV DGLFLRQDOHV GH PDQHMR
GHULHVJRVDFWXDOL]DODVH[LVWHQWHV\YXHOYHDDQDOL]DUORV
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
ULHVJRV\DFRQRFLGRV$VLPLVPRIDFLOLWD\DVHJXUDHOFDEDO
FXPSOLPLHQWRGHODQRUPDWLYDOHJDORDGPLQLVWUDWLYDDSOLFDEOH
DODVRSHUDFLRQHVGHODHQWLGDGGHDFXHUGRFRQVX¿QDOLGDG
\IRUPDOLGDGHVEULQGDQGRVHJXULGDGUD]RQDEOHFRQUHVSHFWR
GHSRWHQFLDOHVREMHFLRQHVHLQFRQIRUPLGDGHV
5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno
La implementación de las medidas de control interno
sobre los procesos y operaciones de la entidad, debe ser
REMHWRGHPRQLWRUHRRSRUWXQRFRQHO¿QGHGHWHUPLQDU
su vigencia, consistencia y calidad, así como para
HIHFWXDUODVPRGL¿FDFLRQHVTXHVHDQSHUWLQHQWHVSDUD
PDQWHQHUVXH¿FDFLD(OPRQLWRUHRVHUHDOL]DPHGLDQWH
el seguimiento continuo o evaluaciones puntuales.
&RPHQWDULRV
(O GHVDUUROOR GHO PRQLWRUHR VREUH HO VLVWHPD \ ODV
DFWLYLGDGHV GH FRQWURO LQWHUQR GHEH SURYHHU D OD HQWLGDG
VHJXULGDG UD]RQDEOH VREUH HO ORJUR GH VXV REMHWLYRV OD
FRQ¿DELOLGDGGHODLQIRUPDFLyQHOHPSOHRGHORVFULWHULRVGH
H¿FDFLD\H¿FLHQFLDHOFXPSOLPLHQWRGHSROtWLFDV\QRUPDV
LQWHUQDV YLJHQWHV DVt FRPR HO ORJUR GH HVWiQGDUHV GH
FDOLGDGFDGDYH]PHMRUHV
0HGLDQWH HO PRQLWRUHR OD VXSHUYLVLyQ EXVFD
DVHJXUDU TXH ORV FRQWUROHV RSHUHQ \ VHDQ PRGL¿FDGRV
DSURSLDGDPHQWH GH DFXHUGR FRQ ORV FDPELRV HQ HO
HQWRUQR RUJDQL]DFLRQDO $VLPLVPR VH GHEH YDORUDU VL HQ
HOFXPSOLPLHQWRGHODPLVLyQGHODHQWLGDGVHDOFDQ]DQORV
REMHWLYRVJHQHUDOHVGHOFRQWUROLQWHUQR\VLVHFRQWULEX\HDO
DVHJXUDPLHQWRGHODFDOLGDG
(OPRQLWRUHRRSRUWXQRGHOVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQR
\ ODV PHGLGDV SXHVWDV HQ DSOLFDFLyQ VH UHDOL]D D WUDYpV
GHOVHJXLPLHQWRFRQWLQXRGHVXIXQFLRQDPLHQWR\DWUDYpV
GH HYDOXDFLRQHV SXQWXDOHV RXQD FRPELQDFLyQ GH DPEDV
PRGDOLGDGHV
/DV DFWLYLGDGHV GH VHJXLPLHQWR FRQWLQXR VH
GHVSOLHJDQ VREUH HO FRQMXQWR GH FRPSRQHQWHV GH FRQWURO
LQWHUQRRULHQWiQGRVHDPLQLPL]DUORVULHVJRV\HYLWDUHIHFWRV
LQH¿FLHQWHV LQH¿FDFHV R DQWLHFRQyPLFRV 5HJXODUPHQWH
HVWHWLSRGHPRQLWRUHRVHFRQVWUX\HLPSOHPHQWD\HMHFXWD
GHQWUR GH ODV RSHUDFLRQHV QRUPDOHV \ UHFXUUHQWHV GH OD
HQWLGDGLQFOX\HQGRODVDFFLRQHVRIXQFLRQHVTXHHOSHUVRQDO
GHEHUHDOL]DUDOFXPSOLUFRQVXVREOLJDFLRQHV
/DV HYDOXDFLRQHV SXQWXDOHV VH UHDOL]DQ SDUD
GHWHUPLQDUODFDOLGDG\H¿FDFLDGHORVFRQWUROHVHQXQDHWDSD
SUHGH¿QLGD GH ORV SURFHVRV \ RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG
(O UDQJR \ OD IUHFXHQFLD GH ODV HYDOXDFLRQHV SXQWXDOHV
GHSHQGHUiQGHODYDORUDFLyQGHULHVJRV\GHODHIHFWLYLGDG
GHORVSURFHGLPLHQWRVSHUPDQHQWHVGHVHJXLPLHQWR$PEDV
PRGDOLGDGHV VH FRUUHODFLRQDQ UHVSHFWLYDPHQWH FRQ ODV
FDWHJRUL]DFLRQHVGHOFRQWUROJXEHUQDPHQWDOSUHYLVWDVHQOD
/H\1žDUWtFXORVž\žTXHGLIHUHQFLDQHOFRQWURO
SUHYLRVLPXOWiQHR\SRVWHULRU
(OGHVDUUROORGHOPRQLWRUHRVLJXHXQRUGHQMHUiUTXLFR
GHVFHQGHQWHGHVGHHOQLYHOJHUHQFLDOSDVDQGRSRUORVQLYHOHV
HMHFXWLYRV LQWHUPHGLRV \ OOHJDQGR KDVWD ORV RSHUDWLYRV
(Q FXDOTXLHU FDVR WLHQH FRPR SURSyVLWR FRQWULEXLU D OD
PLQLPL]DFLyQ GH ORV ULHVJRV TXH SXHGDQ DIHFWDU HO ORJUR
GHORVREMHWLYRVLQVWLWXFLRQDOHVLQFUHPHQWDQGRODH¿FLHQFLD
GHOGHVHPSHxR\SUHVHUYDQGRVXFDOLGDGHQXQDUHODFLyQ
LQWHUDFWLYD FRQ ORV GHPiV FRPSRQHQWHV GHO SURFHVR GH
FRQWURO
/RV ÏUJDQRV GHO 61& FRQWULEX\HQ FRQ OD ODERU GH
VXSHUYLVLyQ DSRUWDQGR VX RSLQLyQ VREUH OD UD]RQDELOLGDG
GHO FRQWURO LQWHUQR HPLWLHQGR REVHUYDFLRQHV FRPHQWDULRV
\ UHFRPHQGDFLRQHV FRPR UHVXOWDGR GH OD HYDOXDFLyQ GHO
FRQWUROLQWHUQR
5.2. NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE
RESULTADOS
5HSRUWHGHGH¿FLHQFLDV
/DV GHELOLGDGHV \ GH¿FLHQFLDV GHWHFWDGDV FRPR
resultado del proceso de monitoreo deben ser
registradas y puestas a disposición de los responsables
FRQHO¿QGHTXHWRPHQODVDFFLRQHVQHFHVDULDVSDUDVX
corrección.
&RPHQWDULRV
(OWpUPLQR³GH¿FLHQFLD´FRQVWLWX\HODPDWHULDOL]DFLyQ
GHXQULHVJR(VGHFLUVHUH¿HUHDODFRQGLFLyQTXHDIHFWD
OD KDELOLGDG GH OD HQWLGDG SDUD ORJUDU VXV REMHWLYRV 3RU
OR WDQWR XQD GH¿FLHQFLD SXHGH UHSUHVHQWDU XQ GHIHFWR
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
NORMAS LEGALES
SHUFLELGR R UHDO TXH GHEH FRQGXFLU D IRUWDOHFHU HO FRQWURO
LQWHUQR
'HEHQ HVWDEOHFHUVH UHTXHULPLHQWRV SDUD REWHQHU
OD LQIRUPDFLyQ QHFHVDULD VREUH ODV GH¿FLHQFLDV GH FRQWURO
LQWHUQR
/D LQIRUPDFLyQ JHQHUDGD HQ HO FXUVR GH ODV
RSHUDFLRQHVHVXVXDOPHQWHUHSRUWDGDDWUDYpVGHFDQDOHV
IRUPDOHV D ORV UHVSRQVDEOHV SRU VX IXQFLRQDPLHQWR
DVt FRPR D ORV GHPiV QLYHOHV MHUiUTXLFRV GH ORV FXDOHV
GHSHQGHQ3DUDHOORVHGHEHFRQWDUFRQFDQDOHVDOWHUQDWLYRV
GHFRPXQLFDFLyQSDUDUHSRUWDUDFWRVLOHJDOHVRLQFRUUHFWRV
5.2.2. Implantación y seguimiento de medidas
correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores o
GH¿FLHQFLDV TXH FRQVWLWX\DQ RSRUWXQLGDGHV GH
mejora, la entidad deberá adoptar las medidas
que resulten más adecuadas para los objetivos y
recursos institucionales, efectuándose el seguimiento
correspondiente a su implantación y resultados. El
seguimiento debe asegurar, asimismo, la adecuada
y oportuna implementación de las recomendaciones
producto de las observaciones de las acciones de
control.
&RPHQWDULRV
/D HIHFWLYLGDG GHO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR
GHSHQGHHQEXHQDSDUWHGHTXHORVHUURUHVGH¿FLHQFLDVR
GHVYLDFLRQHVHQODJHVWLyQVHDQLGHQWL¿FDGDV\FRPXQLFDGDV
RSRUWXQDPHQWH D TXLHQ FRUUHVSRQGD HQ OD HQWLGDG SDUD
TXH GHWHUPLQH OD VROXFLyQ FRUUHVSRQGLHQWH TXH IDYRUH]FD
OD FRQVHFXFLyQ GH ORV REMHWLYRV LQVWLWXFLRQDOHV GHO FRQWURO
LQWHUQR
&XDQGR OD SHUVRQD TXH GHVFXEUD XQD RSRUWXQLGDG
GH PHMRUD QR GLVSRQJD GH DXWRULGDG VX¿FLHQWH SDUD
GLVSRQHUODVPHGLGDVSUHYHQWLYDVRFRUUHFWLYDVQHFHVDULDV
GHEHUi FRPXQLFDU LQPHGLDWDPHQWH DO IXQFLRQDULR VXSHULRU
FRPSHWHQWHSDUDTXHpVWHWRPHODGHFLVLyQSHUWLQHQWHFRQ
HO¿QTXHHVWDEOH]FDODDFFLyQRVROXFLyQUHVSHFWLYD
(O VHJXLPLHQWR GHO FRQWURO LQWHUQR GHEH LQFOXLU
SROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV TXH EXVTXHQ DVHJXUDU TXH
ODV RSRUWXQLGDGHV GH PHMRUD TXH VHDQ UHVXOWDGR GH ODV
DFWLYLGDGHV GH VXSHUYLVLyQ DVt FRPR ORV KDOOD]JRV X
REVHUYDFLRQHVSURGXFWRGHODVDFFLRQHVGHFRQWUROXRWUDV
UHYLVLRQHV VHDQ DGHFXDGD \ RSRUWXQDPHQWH UHVXHOWDV
3DUD HOOR VH GHEH GHWHUPLQDU ODV DOWHUQDWLYDV GH VROXFLyQ
\ DGRSWDU OD PiV DGHFXDGD WHQLHQGR HQ FXHQWD HQ VX
FDVRODVUHFRPHQGDFLRQHVIRUPXODGDVSRUORVRUJDQLVPRV
FRPSHWHQWHV GH FRQWURO HQ DUPRQtD FRQ VXV DWULEXFLRQHV
IXQFLRQDOHV\ORHVWDEOHFLGRSRUODQRUPDWLYDGHO61&
/D LPSODQWDFLyQ GH PHGLGDV FRUUHFWLYDV GHEH
DVHJXUDU OD PHMRUD GHO FRQWURO LQWHUQR FRPR UHVXOWDGR GHO
PRQLWRUHRDVtFRPRODDGHFXDGD\RSRUWXQDLPSOHPHQWDFLyQ
GHODVUHFRPHQGDFLRQHVSURGXFWRGHODVREVHUYDFLRQHVGH
ODVDFFLRQHVGHFRQWURO
/RVWLWXODUHV\IXQFLRQDULRVGHEHQ
,GHQWL¿FDU \ HYDOXDU RSRUWXQDPHQWH ODV FDXVDV GH
ORV HUURUHV GH¿FLHQFLDV \ KDOOD]JRV X REVHUYDFLRQHV
GHWHFWDGDV FRPR FRQVHFXHQFLD GH UHYLVLRQHV R DFFLRQHV
GHFRQWURO
'HWHUPLQDU ODV DFFLRQHV FRUUHFWLYDV TXH FRQGX]FDQ
D VROXFLRQDU OD SUREOHPiWLFD GHWHFWDGD H LPSOHPHQWDU ODV
UHFRPHQGDFLRQHV GH ODV UHYLVLRQHV \ DFFLRQHV GH FRQWURO
UHDOL]DGDV
&RPSOHWDU GHQWUR GH VX iPELWR GH FRPSHWHQFLD
IXQFLRQDO WRGDV ODV DFFLRQHV TXH FRUULMDQ R UHVXHOYDQ ORV
DVXQWRVTXHKDQOODPDGRVXDWHQFLyQ
(OSURFHVRGHLPSOHPHQWDFLyQGHUHFRPHQGDFLRQHV
\ HO VHJXLPLHQWR GH PHGLGDV FRUUHFWLYDV GHULYDGDV GH
DFFLRQHV R DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JXEHUQDPHQWDO VRQ
UHJXODGRVSRUOD&RQWUDORUtD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFD
5.3. NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS
DE MEJORAMIENTO
5.3.1. Autoevaluación
Se debe promover y establecer la ejecución periódica
de autoevaluaciones sobre la gestión y el control
LQWHUQRGHODHQWLGDGSRUFX\RPpULWRSRGUiYHUL¿FDUVH
el comportamiento institucional e informarse las
RSRUWXQLGDGHVGHPHMRUDLGHQWL¿FDGDV&RUUHVSRQGHD
sus órganos y personal competente dar cumplimiento
332155
a las disposiciones o recomendaciones derivadas de la
respectiva autoevaluación, mediante compromisos de
mejoramiento institucional.
&RPHQWDULRV
/D DXWRHYDOXDFLyQ FRQVWLWX\H XQD KHUUDPLHQWD
GLVHxDGD FRPR SDUWH GHO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR 6H
GH¿QH FRPR HO FRQMXQWR GH HOHPHQWRV GH FRQWURO TXH
DFW~DQFRRUGLQDGDPHQWHSHUPLWLHQGRHQFDGDiUHDRQLYHO
RUJDQL]DFLRQDOPHGLUODH¿FDFLD\FDOLGDGGHORVFRQWUROHV
HQORVSURFHVRVSURGXFWRV\UHVXOWDGRVGHVXJHVWLyQ
5HVSRQGHDODQHFHVLGDGGHHVWDEOHFHUODVIRUWDOH]DV\
GHELOLGDGHVGHODHQWLGDGFRQUHVSHFWRDOFRQWUROSURSLFLDUXQD
PD\RUH¿FDFLDGHWRGRVORVFRPSRQHQWHVGHFRQWURO\DVLJQDU
ODUHVSRQVDELOLGDGVREUHHOPLVPRDWRGDVODVGHSHQGHQFLDVGH
ODRUJDQL]DFLyQ$VLPLVPROHVSHUPLWHDGHFXDUFRQVWDQWHPHQWH
VXVREMHWLYRVDORVFDPELRVHQHOHQWRUQR
/D DXWRHYDOXDFLyQ IDFLOLWD OD PHGLFLyQ RSRUWXQD GH
ORVHIHFWRVGHODJHVWLyQ\GHOFRPSRUWDPLHQWRGHOVLVWHPD
GHFRQWUROFRQHO¿QGHHYDOXDUVXFDSDFLGDGSDUDJHQHUDU
ORV UHVXOWDGRV SUHYLVWRV \ WRPDU ODV PHGLGDV FRUUHFWLYDV
QHFHVDULDVDWUDYpVGHORVVLJXLHQWHVHOHPHQWRV
$XWRHYDOXDFLyQGHOFRQWUROLQWHUQRSHUPLWHHVWDEOHFHU
HO JUDGR GH DYDQFH HQ OD LPSOHPHQWDFLyQ GHO VLVWHPD GH
FRQWUROLQWHUQR\ODHIHFWLYLGDGGHVXRSHUDFLyQHQWRGDOD
HQWLGDG
$XWRHYDOXDFLyQ GH OD JHVWLyQ HVWDEOHFH HO JUDGR
GH FXPSOLPLHQWR GH ORV REMHWLYRV LQVWLWXFLRQDOHV \ HYDO~D
OD PDQHUD GH DGPLQLVWUDU ORV UHFXUVRV QHFHVDULRV SDUD
DOFDQ]DUORV
/DDXWRHYDOXDFLyQJHQHUDPD\RUUHVSRQVDELOLGDGHQ
ORVHPSOHDGRVDOLQYROXFUDUORVHQHODQiOLVLVGHIRUWDOH]DV
\ GHELOLGDGHV GHO 6LVWHPD GH &RQWURO ORV FRPSURPHWH
FRQ OD UHFROHFFLyQ GH OD LQIRUPDFLyQ TXH VRSRUWD HO MXLFLR
VREUHHOHVWDGRGHOVLVWHPD\OHVSHUPLWHSURSRQHUSODQHV
GH PHMRUDPLHQWR TXH FRQWULEX\DQ DO ORJUR GHO REMHWLYR GHO
VLVWHPDGHFRQWURO\SRUHQGHDOGHODRUJDQL]DFLyQ
/D DXWRHYDOXDFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR IDYRUHFH HO
DXWRFRQWURO \ OD DXWRJHVWLyQ HQ WRGD OD RUJDQL]DFLyQ SRUTXH
SHUPLWH TXH FDGD SHUVRQD \ GHSHQGHQFLD TXH SDUWLFLSD HQ
HOODSXHGHGHWHUPLQDUODVGH¿FLHQFLDVHQXQDHVFDODSHUVRQDO
FRPRRUJDQL]DFLRQDO(VWRSHUPLWHODWRPDGHFRQFLHQFLDIUHQWH
DORVFDPELRVTXHVHUHTXLHUHQ\HVWLPXODODWRPDGHDFFLRQHV
QHFHVDULDVFRQHO¿QGHPHMRUDUODFDOLGDGGHOVLVWHPD
5.3.2. Evaluaciones independientes
Se deben realizar evaluaciones independientes
a cargo de los órganos de control competentes para
JDUDQWL]DU OD YDORUDFLyQ \ YHUL¿FDFLyQ SHULyGLFD H
imparcial del comportamiento del sistema de control
interno y del desarrollo de la gestión institucional,
LGHQWL¿FDQGR ODV GH¿FLHQFLDV \ IRUPXODQGR ODV
recomendaciones oportunas para su mejoramiento.
&RPHQWDULRV
(O VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR \ ODV PHGLGDV
LPSOHPHQWDGDV SRU OD HQWLGDG UHTXLHUHQ XQD HYDOXDFLyQ
REMHWLYDLPSDUFLDO\H[WHUQDDODViUHDVXyUJDQRVUHVSRQVDEOHV
GH VX LPSODQWDFLyQ \ IXQFLRQDPLHQWR FRQ HO ¿Q GH YHUL¿FDU
\ JDUDQWL]DU WDQWR VX FRQIRUPLGDG UHVSHFWR GH ORV SODQHV
SURJUDPDVQRUPDWLYDSUR\HFWRVHQWUHRWURVFRPRODIRUPD
HQTXHKDQVLGRUHDOL]DGRV(QWDOVHQWLGRGLFKDHYDOXDFLyQ
GHEHVHUUHDOL]DGDSRUORVyUJDQRVGHFRQWUROFRPSHWHQWHVGHO
61&GHFRQIRUPLGDGFRQODQRUPDWLYDHPLWLGDSRUOD&*5
&RPRUHVXOWDGRGHODVHYDOXDFLRQHVLQGHSHQGLHQWHV
VHGDUiFXPSOLPLHQWRDODVUHFRPHQGDFLRQHVTXHIRUPXOHQ
ORV yUJDQRV GH FRQWURO ODV PLVPDV TXH FRQVWLWX\HQ
FRPSURPLVRV GH PHMRUDPLHQWR TXH LQVWLWXFLRQDOPHQWH
WDPELpQ VHUiQ REMHWR GHO FRUUHVSRQGLHQWH UHJLVWUR
VHJXLPLHQWR\YHUL¿FDFLyQGHVXFXPSOLPLHQWR
IV. ANEXO: GLOSARIO DE TÉRMINOS
Actividades de control
3ROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV TXH VRQ HVWDEOHFLGRV \
HMHFXWDGRVSDUDD\XGDUDDVHJXUDUTXHODVHOHFFLyQGHOD
DGPLQLVWUDFLyQGHUHVSXHVWDVDOULHVJRVHDOOHYDGRVDFDER
GHPDQHUDHIHFWLYD
Administración estratégica
3URFHVRGHDGPLQLVWUDFLyQSRUHOTXHODHQWLGDGSUHSDUD
SODQHVHVWUDWpJLFRV\GHVSXpVDFW~DFRQIRUPHDHOORV
332156
NORMAS LEGALES
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Conocimiento
0H]FOD ÀXLGD GH H[SHULHQFLD HVWUXFWXUDGD YDORUHV
LQIRUPDFLyQ FRQWH[WXDO TXH SURSRUFLRQD XQ PDUFR SDUD
OD HYDOXDFLyQ H LQFRUSRUDFLyQ GH QXHYDV H[SHULHQFLDV
H LQIRUPDFLyQ DSUHQGL]DMH RUJDQL]DWLYR (Q ODV
RUJDQL]DFLRQHVFRQIUHFXHQFLDTXHGDUHJLVWUDGRQRVRORHQ
GRFXPHQWRVREDVHVGHGDWRVVLQRWDPELpQHQODVUXWLQDV
SURFHVRVSUiFWLFDV\QRUPDVLQVWLWXFLRQDOHV
Juicio de Expertos
2SLQLyQRSDUHFHUTXHEULQGDQXQFRQMXQWRGHSHUVRQDV
VREUHODEDVHGHOFRQRFLPLHQWR\H[SHULHQFLDHQXQiUHDGH
DSOLFDFLyQiUHDGHFRQRFLPLHQWRGLVFLSOLQDLQGXVWULDHQWUH
RWURVVHJ~QUHVXOWHDSURSLDGRSDUDODDFWLYLGDGTXHVHHVWD
OOHYDQGRDFDER'LFKDRSLQLyQSXHGHVHUSURSRUFLRQDGDSRU
FXDOTXLHUJUXSRRSHUVRQDFRQXQDHGXFDFLyQFRQRFLPLHQWR
KDELOLGDGH[SHULHQFLDRFDSDFLWDFLyQHVSHFLDOL]DGD
Controles de acceso
&RQWUROHV UHIHULGRV D OD SUiFWLFD GH GH UHVWULQJLU OD
HQWUDGDDXQELHQRSURSLHGDGDSHUVRQDVDXWRUL]DGDV
Mejora continua
$FWLYLGDG UHFXUUHQWH GHVDUUROODGD HQ ORV SURFHVRV
DFWLYLGDGHV \ WDUHDV GH XQD HQWLGDG FRQ HO REMHWLYR
GH ORJUDU PHMRUDV HQ OD SURGXFWLYLGDG HQ WpUPLQRV GH
H¿FDFLD H¿FLHQFLD \ HFRQRPtD \ SRU HQGH PHMRUDU VX
FRPSHWLWLYLGDG
COSO
&RPPLWWHHRI6SRQVRULQJ2UJDQL]DWLRQVRIWKH7UHDGZD\
&RPPLVVLRQ
Cultura de control
&RQMXQWRGHFRVWXPEUHVFRQRFLPLHQWRV\DFWLWXGHVFRQ
UHVSHFWRGHOJUDGRGHGHVDUUROORGHORVFRQWUROHVGLULJLGRVD
GDUUHVSXHVWDDORVULHVJRV
Enfoque sistémico
(QIRTXH SRU HO FXDO HO PRGR GH DERUGDU ORV REMHWRV \
IHQyPHQRVQRSXHGHVHUDLVODGRVLQRTXHWLHQHTXHYHUVH
FRPRSDUWHGHXQWRGR$VtHOVLVWHPDHVXQFRQMXQWRGH
HOHPHQWRV TXH VH HQFXHQWUDQ HQ LQWHUDFFLyQ GH IRUPD
LQWHJUDOTXHSURGXFHQXHYDVFXDOLGDGHVFRQFDUDFWHUtVWLFDV
GLIHUHQWHVFX\RUHVXOWDGRHVVXSHULRUDOGHORVFRPSRQHQWHV
TXHORIRUPDQ
Estructura organizacional
'LVWULEXFLyQ \ RUGHQ FRQ TXH HVWi FRPSXHVWD XQD
HQWLGDG FDUJRV IXQFLRQHV XQLGDGHV RUJiQLFDV \ QLYHOHV
GH DXWRULGDG LQFOX\HQGR HO FRQMXQWR GH UHODFLRQHV HQWUH
WRGRVORVPLHPEURV
(YDOXDFLyQFRVWR±EHQH¿FLR
3URFHGLPLHQWR SDUD HYDOXDU SURJUDPDV R SUR\HFWRV
TXHFRQVLVWHHQODFRPSDUDFLyQGHFRVWRV\EHQH¿FLRVFRQ
HO SURSyVLWR GH TXH HVWRV ~OWLPRV H[FHGDQ D ORV SULPHURV
SXGLHQGRVHUGHWLSRPRQHWDULRRVRFLDOGLUHFWRRLQGLUHFWR
Evaluación de desempeño
3URFHVRSRUHOFXDOVHYDORUDHOUHQGLPLHQWRODERUDOGH
XQWUDEDMDGRU
Evento
8Q LQFLGHQWH R DFRQWHFLPLHQWR GHULYDGR GH IXHQWHV
LQWHUQDV R H[WHUQDV GH OD HQWLGDG TXH DIHFWD D OD
FRQVHFXFLyQGHORVREMHWLYRV
Función
&RQMXQWR GH DFWLYLGDGHV R WDUHDV DVLJQDGDV D XQ
FDUJR
Gestión del conocimiento
&RPSUHQGH HO FRQMXQWR GH SURFHVRV \ VLVWHPDV TXH
SHUPLWHQTXHHOFRQRFLPLHQWRGHODHQWLGDGFDSLWDOLQWHOHFWXDO
DXPHQWH GH IRUPD VLJQL¿FDWLYD PHGLDQWH OD JHVWLyQ GH ODV
FDSDFLGDGHV GHO SHUVRQDO \ HO DSUHQGL]DMH SURGXFWR GH OD
VROXFLyQGHSUREOHPDV(OSURSyVLWR¿QDOHVJHQHUDUYHQWDMDV
FRPSHWLWLYDVVRVWHQLEOHVTXHFRDG\XYHQDOFXPSOLPLHQWRGH
ORV REMHWLYRV \ PHWDV \ DO DGHFXDGR XVR GH ORV UHFXUVRV \
ELHQHVGHO(VWDGR6HHQWLHQGHSRUYHQWDMDFRPSHWLWLYDDOD
FDUDFWHUtVWLFDRDWULEXWRTXHGDFLHUWDVXSHULRULGDGDDOJRR
DOJXLHQVREUHVXVFRPSHWLGRUHVLQPHGLDWRV
Impacto
(O UHVXOWDGR R HIHFWR GH XQ HYHQWR 3XHGH H[LVWLU XQD
JDPD GH SRVLEOHV LPSDFWRV DVRFLDGRV D XQ HYHQWR (O
LPSDFWRGHXQHYHQWRSXHGHVHUSRVLWLYRRQHJDWLYRVREUH
ORVREMHWLYRVUHODFLRQDGRVGHODHQWLGDG
INCOSAI
,QWHUQDWLRQDO &RQJUHVV RI 6XSUHPH $XGLW ,QVWLWXWLRQV
&RQJUHVR ,QWHUQDFLRQDO GH ODV (QWLGDGHV )LVFDOL]DGRUDV
6XSHULRUHV
Método Delphi
7pFQLFD XVDGD SDUD UHFDEDU LQIRUPDFLyQ \ ORJUDU HO
FRQVHQVR GH H[SHUWRV HQ XQ WHPD /RV H[SHUWRV HQ HO WHPD
SDUWLFLSDQ HQ HVWD WpFQLFD HQ IRUPD DQyQLPD 8Q IDFLOLWDGRU
XWLOL]DXQFXHVWLRQDULRSDUDVROLFLWDULGHDVDFHUFDGHORVSXQWRV
LPSRUWDQWHV GHO SUR\HFWR UHODFLRQDGRV FRQ GLFKR WHPD /DV
UHVSXHVWDVVRQUHVXPLGDV\OXHJRVRQHQYLDGDVQXHYDPHQWH
D ORV H[SHUWRV SDUD FRPHQWDULRV DGLFLRQDOHV (Q SRFDV
URQGDVPHGLDQWHHVWHSURFHVRVHSXHGHORJUDUHOFRQVHQVR
(VWHPpWRGRD\XGDDUHGXFLUVHVJRVHQORVGDWRV\HYLWDTXH
FXDOTXLHUSHUVRQDHMHU]DLQÀXHQFLDVLPSURSLDVHQHOUHVXOWDGR
Métricas de desempeño
+HUUDPLHQWDV TXH HQWUHJDQ LQIRUPDFLyQ FXDQWLWDWLYD
UHVSHFWR DO ORJUR GH ORV REMHWLYRV R UHVXOWDGRV HQ OD
HQWUHJDGHSURGXFWRVRVHUYLFLRVSXGLHQGRFXEULUDVSHFWRV
FXDQWLWDWLYRVRFXDOLWDWLYRVGHGLFKRORJUR(VXQDH[SUHVLyQ
TXHHVWDEOHFHXQDUHODFLyQHQWUHGRVRPiVYDULDEOHVODTXH
FRPSDUDGDFRQSHULRGRVDQWHULRUHVSURGXFWRVVLPLODUHVR
XQDPHWDRFRPSURPLVRSHUPLWHHYDOXDUGHVHPSHxR
Multidireccional
0DQHMRGHODFRPXQLFDFLyQTXHVHGDGHDUULEDKDFLD
DEDMR GH DEDMR KDFLD DUULED WUDQVYHUVDO LQWHUQD H[WHUQD
HQWUHRWUDV
Probabilidad
/DSRVLELOLGDGGHTXHXQHYHQWRGDGRRFXUUD
Prospectiva
(VXQDKHUUDPLHQWDSDUDREVHUYDUDODUJRSOD]RHOIXWXUR
GH OD FLHQFLD OD WHFQRORJtD OD HFRQRPtD \ OD VRFLHGDG FRQ
HO SURSyVLWR GH LGHQWL¿FDU ODV WHFQRORJtDV HPHUJHQWHV TXH
SUREDEOHPHQWHSURGX]FDQORVPD\RUHVEHQH¿FLRVHFRQyPLFRV
\VRFLDOHVHVGHFLUQRVSHUPLWHSDUWLHQGRGHXQFRQRFLPLHQWR
H[SHUWRGHOSUHVHQWHYLVOXPEUDUFyPRVHUiHOIXWXURTXHQRV
HVSHUD\WUD]DUORVSRVLEOHVFDPLQRVSDUDDOFDQ]DUOR6HEDVD
HQGRVSLODUHVLQFHUWLGXPEUHHLQIRUPDFLyQGHFDOLGDG
Recursos y bienes del Estado
5HFXUVRV\ELHQHVVREUHORVFXDOHVHO(VWDGRHMHUFHGLUHFWD
RLQGLUHFWDPHQWHFXDOTXLHUDGHORVDWULEXWRVGHODSURSLHGDG
LQFOX\HQGRORVUHFXUVRV¿VFDOHV\GHHQGHXGDPLHQWRS~EOLFR
FRQWUDtGRVVHJ~QODVOH\HVGHOD5HS~EOLFD
Rediseño
3URFHVRPHGLDQWHHOFXDOVHXVDGLYHUVDVWpFQLFDVSDUD
FRQVHJXLUPHMRUDVHQHOGLVHxRGHXQSURFHVR
Relaciones interdisciplinarias
6RQ ODV FRQH[LRQHV R FRUUHVSRQGHQFLDV HQWUH YDULDV
GLVFLSOLQDV TXH FRQWULEX\HQ D ODV UHODFLRQHV PXWXDV GHO
VLVWHPDGHFRQFHSWRVOH\HV\WHRUtDV
Rendición de cuentas
/DREOLJDFLyQGHORVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHVS~EOLFRV
GHGDUFXHQWDDQWHODVDXWRULGDGHVFRPSHWHQWHV\DQWHOD
FLXGDGDQtDSRUORVIRQGRV\ELHQHVGHO(VWDGRDVXFDUJR\
SRUODPLVLyQXREMHWLYRHQFRPHQGDGR
Riesgo
/D SRVLELOLGDG GH TXH RFXUUD XQ HYHQWR DGYHUVR TXH
DIHFWHHOORJURGHORVREMHWLYRV
INTOSAI
,QWHUQDWLRQDO2UJDQL]DWLRQRI6XSUHPH$XGLW,QVWLWXWLRQV
2UJDQL]DFLyQ ,QWHUQDFLRQDO GH (QWLGDGHV )LVFDOL]DGRUDV
6XSHULRUHV
Riesgo residual
5LHVJR UHPDQHQWH GHVSXpV GH KDEHU DSOLFDGR XQD
UHVSXHVWDDOULHVJR
Inducción
3URFHVRPHGLDQWHHOFXDOVHRULHQWDDOQXHYRHPSOHDGR
VREUHGLVWLQWRVDVSHFWRVGHODHQWLGDG
Segregación de funciones
6HSDUDFLyQGHIXQFLRQHVHQWUHORVVHUYLGRUHVHQWRGRV
ORVQLYHOHVGHODHQWLGDGGHPDQHUDTXHQLQJXQDSHUVRQD
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
NORMAS LEGALES
WHQJD EDMR VX UHVSRQVDELOLGDG HQ IRUPD FRPSOHWD XQD
RSHUDFLyQ¿QDQFLHUDRDGPLQLVWUDWLYD
Status quo
(V OD SRVLFLyQ HQ OD TXH VH HQFXHQWUD DOJR HQ
GHWHUPLQDGRPRPHQWR
Técnicas de pronóstico
0pWRGRVFRQEDVHVHVWDGtVWLFDVXWLOL]DGRVSDUDGLVPLQXLU
OD LQFHUWLGXPEUH VREUH HO IXWXUR SHUPLWLHQGR HVWUXFWXUDU
SODQHV\DFFLRQHVFRQJUXHQWHVFRQORVREMHWLYRVGHODHQWLGDG
\SHUPLWHQWDPELpQWRPDUDFFLRQHVFRUUHFWLYDVDSURSLDGDV\D
WLHPSRFXDQGRRFXUUHQVLWXDFLRQHVIXHUDGHORSURQRVWLFDGR
Técnicas del grupo nominal
7pFQLFD HPSOHDGD SDUD DSURYHFKDU OD ULTXH]D GH ORV
SURFHVRVHQJUXSR\IDFLOLWDUODJHQHUDFLyQGHLGHDV\HODQiOLVLV
GHSUREOHPDV(ODQiOLVLVVHOOHYDDFDERGHXQPRGRDOWDPHQWH
HVWUXFWXUDGRFRQUHXQLRQHVTXHFRPELQDQHOWUDEDMRLQGLYLGXDO
FRQHOWUDEDMRHQJUXSREXVFDQGRDOFDQ]DUXQEXHQQ~PHURGH
FRQFOXVLRQHVVREUHODVFXHVWLRQHVSODQWHDGDV\HYLWDQGRTXH
GHWHUPLQDGRVSDUWLFLSDQWHVHQSDUWLFXODUGRPLQHQHLQÀXHQFLHQ
D ORV GHPiV PLHPEURV GH OD UHXQLyQ (VWR ~OWLPR VH ORJUD
KDFLHQGR TXH FDGD SDUWLFLSDQWH H[SUHVH VX LGHD HQ IRUPD
VHFUHWDOXHJRHOIDFLOLWDGRUROtGHUGHODUHXQLyQUHVXPHWRGDV
ODVLGHDV\H[SRQHDOJUXSRODVFRQFOXVLRQHV6LHVQHFHVDULR
HOSURFHVRVHUHSLWHKDVWDREWHQHUODFRQYHUJHQFLDQHFHVDULD
GH ODV LGHDV H[SXHVWDV (Q UHVXPHQ ODV WpFQLFDV GH JUXSR
QRPLQDO WUDWDQ GH JXLDU HO SURFHVR GH GHFLVLyQ DVHJXUDQGR
XQDSDUWLFLSDFLyQSRULJXDOGHORVPLHPEURVXQDSRQGHUDFLyQ
HTXLOLEUDGD GH ODV LGHDV H LQFRUSRUDQGR XQ SURFHGLPLHQWR GH
DJUHJDFLyQSDUDRUGHQDUODVDOWHUQDWLYDV
Tecnologías de información y comunicación
&RQMXQWR GH WHFQRORJtDV TXH SHUPLWHQ OD DGTXLVLFLyQ
SURGXFFLyQ DOPDFHQDPLHQWR WUDWDPLHQWR FRPXQLFDFLyQ
UHJLVWUR \ SUHVHQWDFLyQ GH LQIRUPDFLyQ HQ IRUPD GH YR]
LPiJHQHV \ GDWRV FRQWHQLGRV HQ VHxDOHV GH QDWXUDOH]D
DF~VWLFDySWLFDRHOHFWURPDJQpWLFD
Tendencias
3URSHQVLRQHVRLQFOLQDFLRQHVHQORVKRPEUHVR\HQODV
FRVDVKDFLDGHWHUPLQDGRV¿QHV
Tolerancia al riesgo
1LYHOGHDFHSWDFLyQHQODYDULDFLyQGHORVREMHWLYRV
Transparencia de la gestión
'HEHUGHORVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHVS~EOLFRVGHSHUPLWLU
TXHVXVDFWRVGHJHVWLyQSXHGDQVHULQIRUPDGRV\HYLGHQFLDGRV
FRQFODULGDGDODVDXWRULGDGHVGHJRELHUQR\DODFLXGDGDQtD
HQJHQHUDOD¿QGHTXHpVWRVSXHGDQFRQRFHU\HYDOXDUFyPR
VHGHVDUUROODODJHVWLyQFRQUHODFLyQDORVREMHWLYRV\PHWDV
LQVWLWXFLRQDOHV\FyPRVHLQYLHUWHQORVUHFXUVRVS~EOLFRV
Trazabilidad
(VXQFRQMXQWRGHPHGLGDVDFFLRQHV\SURFHGLPLHQWRV
TXHSHUPLWHQUHJLVWUDUHLGHQWL¿FDUFDGDSURGXFWRRVHUYLFLR
GHVGHVXRULJHQKDVWDVXGHVWLQR¿QDO
Vulnerabilidad del sistema
*UDGR HQ HO TXH HO VLVWHPD SXHGH VHU DIHFWDGR
DGYHUVDPHQWHSRUORVULHVJRVDORVTXHHVWiH[SXHVWR
3800-1
REGISTRO NACIONAL
DE IDENTIFICACION
Y ESTADO CIVIL
Autorizan a procurador iniciar acciones
legales contra presuntos responsables
de la comisión de delitos contra la fe
pública
RESOLUCIÓN JEFATURAL
N° 969-2006-JEF/RENIEC
/LPDGHRFWXEUHGH
332157
9,6726
(O 2¿FLR 1ž *25(1,(& \ HO ,QIRUPH
1ž*$-5(1,(&GHIHFKDGHDJRVWRGHO
HPLWLGRSRUOD*HUHQFLDGH$VHVRUtD-XUtGLFD\
&216,'(5$1'2
4XH GH DFXHUGR D OD /H\ 1ž HO 5HJLVWUR
1DFLRQDOGH,GHQWL¿FDFLyQ\(VWDGR&LYLOHVXQD,QVWLWXFLyQ
FRQVWLWXFLRQDOPHQWH DXWyQRPD FRQ SHUVRQHUtD MXUtGLFD GH
GHUHFKRS~EOLFRLQWHUQR\FRQJRFHGHDWULEXFLRQHVHQPDWHULD
UHJLVWUDO WpFQLFD DGPLQLVWUDWLYD HFRQyPLFD \ ¿QDQFLHUD
HQFRQWUiQGRVH D FDUJR GHO 5HJLVWUR GH (VWDGR &LYLO HQ HO
TXHVHLQVFULEHQKHFKRV\DFWRVUHODWLYRVDODFDSDFLGDG\
HVWDGRFLYLOHQWUHHOORVODLQVFULSFLyQGHORVQDFLPLHQWRV
4XHFRQHO,QIRUPH1ž*26*5(&5(1,(&
\ OXHJR GHO DQiOLVLV GH ORV GRFXPHQWRV DFRPSDxDGRV VH
KDGHWHUPLQDGRTXHDQWHHOH[5HJLVWUR(OHFWRUDOGHO3HU~
/25(1=2 85,$57( '(/*$'2 REWXYR OD ,QVFULSFLyQ
1ž FRQVLJQDQGR TXH QDFLy HO GH DJRVWR
GH HQ HO GLVWULWR GH &RQFKDQ SURYLQFLD GH &KRWD
GHSDUWDPHQWRGH&DMDPDUFD
4XH SRVWHULRUPHQWH D HVWD LQVFULSFLyQ \ FRPR
FRQVHFXHQFLDGHXQSURFHVRGHLQVFULSFLyQDGPLQLVWUDWLYD
GH QDFLPLHQWR SUHVHQWDGR SRU GLFKR FLXGDGDQR EDMR HO
QRPEUHGH9,&725/25(1=285,$57('(/*$'2DQWH
OD 2¿FLQD 5HJLVWUDO GH OD 0XQLFLSDOLGDG 'LVWULWDO GH7XPD
SURYLQFLD GH &KLFOD\R GHSDUWDPHQWR GH /DPED\HTXH VH
UHJLVWUyHOPLVPRKHFKRYLWDOLQVFULELpQGRVHHOQDFLPLHQWR
GH 9,&725 /25(1=2 85,$57( '(/*$'2 SHUR
FRQVLJQiQGRVHTXHQDFLyHOGHVHWLHPEUHGHHQHO
UHIHULGRGLVWULWRJHQHUiQGRVHHO$FWD1žGHO/LEUR
GH1DFLPLHQWRVGHODxR
4XH PHGLDQWH )RUPXODULR GH ,GHQWLGDG 1ž HO FLXGDGDQR /25(1=2 85,$57( '(/*$'2 VROLFLWy DO
5HJLVWURÒQLFRGH,GHQWL¿FDFLyQGHODV3HUVRQDV1DWXUDOHV
VX LQVFULSFLyQ EDMR HO QRPEUH GH 9,&725 /25(1=2
85,$57('(/*$'2SUHVHQWDQGRFRPRVXVWHQWRHO$FWD
GH 1DFLPLHQWR 1ž H[SHGLGD SRU OD 2¿FLQD GH
5HJLVWUR GH (VWDGR &LYLO GH OD 0XQLFLSDOLGDG 'LVWULWDO GH
7XPDQ
4XH KDELpQGRVH GHWHFWDGR XQD SUHVXQWD LQVFULSFLyQ
IUDXGXOHQWD VH SUDFWLFy XQD SHULFLD GDFWLORVFySLFD D ¿Q
GH GHWHUPLQDU VL VH WUDWDED GH OD PLVPD SHUVRQD FRQ
RWUD LGHQWLGDG KDELpQGRVH HODERUDGR HO ,QIRUPH GH
+RPRORJDFLyQ 0RQRGDFWLODU 1ž *3%*5(1,(&
GH IHFKD GH RFWXEUH GHO TXH FRQFOX\H TXH VH
WUDWDGHXQDPLVPDSHUVRQDELROyJLFDGHELGDPHQWHLQVFULWD
FRPR /RUHQ]R 8ULDUWH 'HOJDGR TXLHQ SUHWHQGLy REWHQHU
RWUD LQVFULSFLyQ PHGLDQWH HO )RUPXODULR GH ,GHQWLGDG
1ž
4XH PHGLDQWH 2¿FLR 1ž 25(&& UHPLWLGR
SRUHO-HIHGHOD2¿FLQDGH5HJLVWUR&LYLOTXHIXQFLRQDHQ
OD 0XQLFLSDOLGDG 'LVWULWDO GH &RQFKDQ &KRWD VH DFUHGLWD
TXH VH HQFXHQWUD UHJLVWUDGR HO QDFLPLHQWR GH /25(1=2
85,$57( '(/*$*2 DFDHFLGR HO GH DJRVWR GH DVLPLVPRHO-HIHGHOD2¿FLQDGH5HJLVWUR&LYLOTXHIXQFLRQD
HQOD0XQLFLSDOLGDG'LVWULWDOGH7XPDQUHPLWHFRSLDGHO$FWD
GH1DFLPLHQWR1žDVtFRPRFRSLDFHUWL¿FDGDGHO
H[SHGLHQWHDGPLQLVWUDWLYRTXHJHQHUyGLFKDLQVFULSFLyQGH
QDFLPLHQWRHQIRUPDH[WHPSRUiQHDGH9,&725/25(1=2
85,$57('(/*$'2
4XH VH KD GHWHUPLQDGR TXH HO FLXGDGDQR /25(1=2
85,$57('(/*$'2WLWXODUGHOD,QVFULSFLyQ1ž
KD UHFXUULGR DO 5HJLVWUR GH (VWDGR &LYLO TXH IXQFLRQD HQ
OD0XQLFLSDOLGDG'LVWULWDOGH7XPDQSURYLQFLDGH&KLFOD\R
GHSDUWDPHQWRGH/DPED\HTXHD¿QGHLQLFLDUXQSURFHVR
DGPLQLVWUDWLYR GH LQVFULSFLyQ GH QDFLPLHQWR QR REVWDQWH
WHQHU LQVFULWR HQ IRUPD RUGLQDULD VX QDFLPLHQWR HQ HO
5HJLVWURGH(VWDGR&LYLOTXHIXQFLRQDHQOD0XQLFLSDOLGDGGH
&RQFKDQSURYLQFLDGH&KRWDGHSDUWDPHQWRGH&DMDPDUFD
RFXUULGRHOGHDJRVWRGHDSRUWDQGRGDWRVIDOVRV
FRQ UHVSHFWR D VX LGHQWLGDG DO DGLFLRQDU XQ SUHQRPEUH
IHFKD\OXJDUGHQDFLPLHQWRORFXDOHUDLQFRPSDWLEOHWRGD
YH]TXHGLFKRSURFHVRHVWiRULHQWDGRSDUDDTXHOORVFDVRV
GH SHUVRQDV TXH QR FXHQWDQ FRQ LQVFULSFLyQ UHJLVWUDO FLYLO
HQ QLQJXQD 2¿FLQD GH 5HJLVWUR &LYLO GHO SDtV JHQHUDQGR
FRQHOORGXSOLFLGDGGHLQVFULSFLyQUHJLVWUDOUHVSHFWRGHXQD
PLVPDSHUVRQDYXOQHUDQGRDVtODLQWDQJLELOLGDGGHO5HJLVWUR
GH(VWDGR&LYLOORTXHFRQOOHYDDODFDQFHODFLyQGHOD3DUWLGD
GH 1DFLPLHQWR 1ž GHO /LEUR GH 1DFLPLHQWRV GHO
DxRSRUWUDWDUVHGHXQDGREOHLQVFULSFLyQ
4XHHOFRPSRUWDPLHQWRGHVFULWRVHHQFXHQWUDWLSL¿FDGR
FRPR GHOLWR FRQWUD OD )H 3~EOLFD HQ OD PRGDOLGDG GH
IDOVHGDG LGHROyJLFD SUHYLVWR \ VDQFLRQDGR HQ HO DUWtFXOR
žGHO&yGLJR3HQDO