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CURSO DE AUDITORIA
FINANCIERA
Tema:
Fundamentos de Auditoria
Expositor:
Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara
CURSO: AUDITORIA
FINANCIERA
SWAJ
CONCEPTO DE AUDITORIA
Auditoría en un sentido
amplio, es verificar que la
información
financiera,
operacional y administrativa
que una empresa presenta a
terceros es confiable, veraz y
oportuna.
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SWAJ
OBJETIVO DE AUDITORIA
FINANCIERA
Tiene como objetivo principal el examen de
los estados financieros, a efectos de
determinar si estos presentan o no
razonablemente la situación financiera,
resultados de operaciones y los flujos de
efectivo, acorde con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
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ALCANCE DE AUDITORIA
FINANCIERA
Se incluye lo siguiente:
Evaluación del control interno
Evaluación de la materialidad y riesgos de auditoria.
Periodo de la auditoria.
Naturaleza y amplitud de los procedimientos de auditoria.
Enmarcarse dentro de las NAGAs y NIAs.
Cuando se examina entidades gubernamentales que se encuentran bajo el
ámbito de la Ley del Sistema Nacional de Control, los auditores también
enmarcan su trabajo dentro de las NAGU.
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NIA 200
Objetivos y Principios Generales que rigen
la Auditoria de Estados Financieros.
El objetivo de una auditoria de estados financieros
es permitir que el auditor exprese una opinión
sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos sus aspectos significativos,
de conformidad con un marco identificado para la
presentación de información financiera.
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NIA 200
Principios Generales de una Auditoria.
La NIA señala como principios lo siguiente:
Cumplir con el Código de Etica (independencia, integridad, objetividad,
competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, conducta
profesional y normas técnicas).
Enmarcarse dentro de las NIAs
Planificar y ejecutar una auditoria con una actitud de escepticismo
profesional.
Alcance de la auditoría
Seguridad razonable
Responsabilidad de los estados financieros.
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NIA-220 Control de calidad del
trabajo de auditoria
El propósito de esta NIA es establecer reglas
y guías de procedimiento para el control de la
calidad del trabajo de auditoria.
Las políticas y procedimientos de control de
calidad deben ser implementados tanto al
nivel de la firma de auditoria como respecto
de un trabajo de auditoria en particular.
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NIA-240 Fraude y error en los
estados contables
La norma reclama del auditor el cumplimiento de
determinados requisitos y procedimientos para
mitigar el riesgo de que fraudes y errores
importantes pudieran no ser descubiertos.
Por ello, la opinión del auditor se emite en un
marco de razonable seguridad y no de certeza.
Cabe notar que, claramente, la norma destaca que el
auditor no es responsable por la prevención del
fraude y el error
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ETAPAS
Planificación
Ejecución.
Elaboración del Informe
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PLANEAMIENTO
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente
planeado a fin de asegurar la realización de una
auditoria de calidad, debe estar basado en el
conocimiento de las actividades que ejecuta la
entidad a examinar, así como el análisis del entorno
en que se desarrolla, Esta fase concluye con la
preparación del Memorando de Planeamiento y de
los Programas de Auditoria, donde constan los
procedimientos de auditoría predeterminados.
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EJECUCION
Esta fase se caracteriza principalmente por la
aplicación de los procedimientos de auditoria
planificados para obtener los elementos de
juicio o evidencia de las afirmaciones que
refleja los componentes de los estados
financieros.
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INFORME
Durante esta fase se concluye el proceso de
auditoria, donde el auditor amparándose en
los papeles de trabajo debidamente
agrupados y referenciados procede a elaborar
el informe.
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TIPOS DE AUDITORIA
Auditoria Financiera. (externa)
Auditoria fiscal o tributaria
Auditoria Interna
Auditoria de operaciones
Auditoria de Administrativa o de gestión.
Auditoria Integral
Auditoria de cumplimiento
Auditoria gubernamental
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Cuando realizar una auditoría y
por que?
Los fines que persiguen las auditorías pueden
expresarse como siguen:
1.
2.
3.
4.
Informar independientemente sobre la situación
financiera y las operaciones desarrolladas por la
empresa.
Que un profesional independiente actúe como
asesor de la gerencia y de esa manera forma
contribuir a la conducción de la misma.
Ser parte de un proceso de mejora continua.
Descubrir errores e irregularidades.
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AUDITORIA COMO
ACTIVIDAD PROFESIONAL
El Objetivo final de su actuación profesional
será el de dar un dictamen en el que haga
constar que dichos estados presentan
razonablemente la situación financiera y los
resultados de las operaciones de la empresa
de conformidad con PCGA.
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Auditoria como actividad
profesional
En el Perú, los Principios de Contabilidad
Generalmente aceptados (PCGA) son las
Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) que comprenden las
Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC) y sus interpretaciones (SIC)
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ATRIBUTOS GENERALES
DEL AUDITOR
Entrenamiento técnico y capacidad profesional
Independencia
Debido cuidado profesional
Confidencialidad
Independencia Organizacional
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El Auditor Moderno
Es un auditor investigador
Madurez y buen juicio profesional
Suspicaz, alerta y perspicaz
Conocimientos de psicología
Conocimientos legales
Una mentalidad investigadora
Trabajo bajo presión
Mente creativa
Habilidades de comunicación y persuasión
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El Auditor Moderno
Habilidades de mediación y negociación
Habilidades analíticas
Creatividad para poder adaptarse a las nuevas
situaciones.
Realiza auditorias investigativas
Utiliza tecnología de computadoras
Competencia profesional
Documenta pruebas para los procesos legales
Independencia de criterio.
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RIESGO PROFESIONAL
Es el riesgo a que esta expuesto el auditor
frente a la posibilidad de emitir una opinión
errónea o un informe equivocado o que no
satisfaga a su cliente. Este de materializarse,
puede provocar en el auditor, daño en su
imagen o prestigio profesional, personal o
incluso en su patrimonio.
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RIESGO PROFESIONAL
El riesgo profesional, se relaciona al daño
que puede sufrir el auditor al no poder
satisfacer las expectativas de su cliente, si se
trata de un auditor externo, o de la jefatura e
integrantes de la organización si es un
auditor interno, este tipo de riesgo, por lo
general, es producto de objetivos de
auditorías mal definidos.
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RIESGO PROFESIONAL
Es auditor frecuentemente se encuentra con comentarios como
los siguientes:
¿Pero como pudo producirse esta situación anormal en el
área contable, si los auditores nos visitaron el mes pasado?
¿Si la sucursal fue auditada recientemente, significa
entonces que, excepto por lo indicado por los auditores en su
informe de auditoria, el resto esta bien?
¿Dónde estaban los auditores cuando se produjo esta
situación fraudulenta o anormal?
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EQUIPO DE AUDITORIA
Jefe de auditoria
Supervisor
Auditor encargado:
- COA: comité de asesoramiento
- COCA: Comité de control de calidad.
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TIPOS DE SUPERVISORES
Supervisor mirón
El tío de la llave
El mata ideas
El despreocupado eficiente
El incierto
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GRACIAS
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