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AUDITORIA: INTEGRITAT I
TRANSPARÈNCIA
Daniel Faura
President del CCJCC
ENTORN DE RISC
Vivim temps convulsos !!!
Recessió econòmica profunda (la viscuda i percebuda, no la publicada)
Taxa de risc de pobresa: 20,4%
Taxa d’atur: 25% (juvenil 55%)
Índex de desigualtat a la UE: el segon pitjor (només tenim davant
Letonia)
Una absència de lideratge institucional, referent per a tota la societat
Una “visibilitat continua” de males practiques (sovint CORRUPTES), allunyades dels valors
ètics exigibles, a tort i a dret!!
Auditoria: Integritat i transparència
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
PERCEPCIÓ DE LA CORRUPCIÓ A CATALUNYA-ESTUDI OAC 2014
89% de la población, la corrupció és un problema molt i
força greu (publicat per la CE, febrer 2014: E-95% i la UE -75%)
77,5% considera que els catalans són molt o
bastant honestos
53,5% considera que en general els càrrecs polítics són
poc i gens honestos
30,7% el personal al servei de les Administracions
Públiques són poc i gens honestos
PERCEPCIÓ DE LA CORRUPCIÓ A CATALUYA-ESTUDI OAC 2014
… i la
societat???
Llistat de conductes inapropiades que reben aprovació:
• Empadronament irregular 30,8%
• Serveis sense factura 11,5%
• Saltar llista d’espera 20,9%
Relació electoral enfront a partits denunciats per corrupció:
• 26,8% el seguiria votant!!! 40,6% votaria un altre partit
Denuncia de la corrupció
• No denunciaríen un cas de corrupció que conèixen per:
• 41,3% dificultat d’obtenció de proves
• 20,9% és massa complicat
• 15,1% temor a represàlies
Auditoria: Integritat i transparència
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
EL MODEL DE SISTEMA D’INTEGRITAT NACIONAL (S.I.N.)
Auditoria: Integritat i transparència
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
PROPOSTES PER ENFORTIR ELS PILARS INSTITUCIONALS (TI)
A) PARTITS POLÍTICS
Publicació comptes anuals
auditats
Publicació informes del
Tribunal de comptes
Prohibició condonació
prèstecs
Tipificació de delictes:
Publicació informe anual de
control intern
• Desglossats orgànicament i
territorialment, profussió
de detalls, patrimoni,
prèstecs, …
Prohibició donacions a partits
i fundacions vinculades
• Empreses sotmeses a
llicències, regulació o
subvenció pública
Auditoria: Integritat i transparència
1. El delicte de finançament
il·legal dels partits polítics
(art. 304 CP 01/07/2015)
2. Increment patrimonial
il·lícit (OAC)
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
PROPOSTES PER ENFORTIR ELS PILARS INSTITUCIONALS (TI)
B) SISTEMA
ELECTORAL
i altres
Modificar sistema electoral: llistes obertes
Inadmissió de candidats processats o investigats per corrupció
(o fer-ho públic)
Publicar un breu historial personal dels candidats
Establir límit màxim de mandats
Condemna per corrupció: inhabilitació
Aprovar llei de protecció jurídica dels denunciants
Excloure la concessió d’indults per casos de corrupció
…
Auditoria: Integritat i transparència
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
Pilar d’auditoria i control del model S.I.N.
La fortalesa i
credibilitat
dels òrgans
de control
dependrà de:
Auditoria: Integritat i transparència
1- Dotació suficient de
recursos
2- Nomenament
membres: competèncias i
mèrits
3- Formació i actualització
permanent exigibles
4- La seva independència:
estatuts, protecció, auto
organització,
incompatibilitats, límit de
mandats
5- Rendició de comptes
del propi òrgan; informes,
publicacions, memòries
6- Codis de conducta:
membres i personal
7- Règim de sancions
8- Definició de
competències: àmbits de
control, nivell d’autoritat,
accés a informació,
terminis, periodicitat
9- Proposta de millora:
comprensibles, ben
fonamentades, aplicables
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
Institucions de control extern públic a Espanya (ICEX)
Tribunal de Comptes(1)
Òrgans de control extern
autonòmics(2)
Pressupost
Plantilla de
personal
Núm. Informes
publicats
Pressupost
Plantilla de
personal
Núm. Informes
publicats
61 M.€
752
55
(1) Informació obtinguda de les seves pàgines web 2015
(2) Informació obtinguda de les seves pàgines web 2015 i elaboració pròpia
66 M.€
715
300
El cost del control extern a Espanya
SECTOR PRIVAT (1) :
SECTOR PÚBLIC: TCE
OCEX
TOTAL
PIB
DESPESA PÚBLICA(3)
632M €
61M €(2)
66M €(2)
127M € ..
127M € (17%)
759M €
1.058.469M €
461.124M € (43,6%)
(1) Font: BOICAC núm. 100
(2) Informació obtinguda de la seva pàg. web 2015 i el·laboració pròpia
(3) Font: IGAE/INE
Frau i corrupció
El triangle del frau*
Metes molt altes
Problemes d’adiccions
Presions
Manca de control
i supervisió
Oportunitats
AUDITORIA
* Donald CRESSEY (1973)
Auditoria: Integritat i transparència
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
Triangle
del frau
“No em valoren”
“No li faig mal a ningú”
Racionalització
Frau i corrupció: la funció d’auditoria
SERVEIS DELS AUDITORS
AUDITORIA
ALTRES SERVEIS RELACIONATS
Revisió i verificació d’informació econòmic-financera
Revisió compliment (Compliance)
Realitzada per professionals competents i
independents
Processos Due Diligence
D’acord amb normes emesses per organismes
nacionals i internacionals
Valoració d’empreses
Té com a objectiu emetre un informe sobre els
comptes anuals
…
Informe opinant sobre si els estats financers estan
preparats, en tots els aspectes materials, de
conformitat amb el marc d’informació financera
aplicable (NIA-ES 200)
PREVENCIÓ, INVESTIGACIÓ I DETECCIÓ DE FRAUS
(FORENSIC)
Auditoria: Integritat i transparència
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya

Frau i corrupció: la funció d’auditoria
AUDITORIA:
RESPONSABILITAT
DE L’AUDITOR
Base NIA 240
CONCEPTE DE FRAU EN AUDITORIA:
FRAU  ERROR
FRAU “AUDITOR”  FRAU “LEGAL”
FRAU EN AUDITORIA = Incorreccions materials en els EF
(intencionades)
INCORRECCIONS:
- Informació fraudulenta
- Apropiació indeguda d’actius
Auditoria: Integritat i transparència
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
Frau i corrupció: la funció d’auditoria
AUDITORIA:
RESPONSABILITAT
DE L’AUDITOR
Base NIA 240
Obtenir SEGURETAT RAONABLE: EF lliures d’Incorreccions MATERIALS
Obligació de mantenir actitud permanent d’ESCEPTICISME PROFESSIONAL
ESCEPTICISME PROFESSIONAL:
Davant dubtes i incongruències
Investigacions detallades
Especial atenció a relacions inusuals i inesperades
Avaluar factors de risc: estimacions, pressions, endeutament, canvi
criteris, inconsistències, variacions desproporcionades,
contingències, …
Auditoria: Integritat i transparència
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
Prevenció, investigació i detecció de fraus (Forensic)
ÀMBITS D’INVESTIGACIÓ
ÍNTIM/INTERN
PÚBLIC
ÀMBIT PRIVAT
Procediment judicial
Internet, registres públics,
premsa
ÀMBIT LABORAL
Confirmació tercers
Internet, registres públics,
premsa
Entrevistes Direcció i
treballadors
Entrevistes tercers
Informació digital
Auditoria: Integritat i transparència
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
Prevenció, investigació i detecció de fraus (Forensic)
Procediments i tècniques
Evidència
digital
Auditoria: Integritat i transparència
Intel·ligència
econòmica i
competitiva
Anàlisi
financer
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
“Cash
tracing”
Seguiment
-
Entrevistes
Conclusions
La SOLUCIÓ només pot
ser SISTÈMICA
Major EXTENSIÓ i major
EFICIÈNCIA en l’execució
dels controls
Minimitzar les
OPORTUNITATS de
Comissió de fraus
Més val PREVENIR que
curar
INDEPENDÈNCIA formal
i real dels Òrgans de
Control i dels Auditors
Potenciar la formació en
VALORS en nivells
educatius, professionals i
institucionals
Regular sense exigir el
seu COMPLIMENT és
estèril
Reduir el nivell de
POLITITZACIÓ i potenciar
MÈRIT i competència
RETRE COMPTES és
donar informació i
ASSUMIR
RESPONSABILITATAS
Auditoria: Integritat i transparència
© Daniel Faura. President del Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
MOLTES GRÀCIES !!!
Auditoría y Transparencia
Carlos Puig de Travy
Presidente del REA+REGA del CGEE
Presidente de la División de Auditoría de Crowe Horwath
Secretario del ACCID
• ¿Qué es servir al sector público?
Según la IFAC la profesión contable en todo el mundo, sirve el interés del público
mediante:
•
•
•
•
•
•
El desarrollo, la promoción y el mantenimiento de normas profesionales globales y
un Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad coherente y de alta
calidad
El fomento a la convergencia de normas profesionales, en particular, las de
auditoría y la administración financiera.
La búsqueda de mejoras continuas en la calidad de la auditoría y la administración
financiera
La promoción de los valores de la profesión contable para garantizar el interés
continuo de principiantes de alto calibre
La promoción del cumplimiento de las obligaciones por parte de los miembros
La asistencia a economías emergentes y en desarrollo, en cooperación con
organismos contables regionales y de otra índoles, para establecer y mantener una
profesión comprometida con el desempeño de calidad y el interés del público.
• ¿Qué es contribuir a la eficacia de la economía mundial?
Según la IFAC se contribuye al funcionamiento eficiente de la economía
internacional mediante:
• La mejora de la confianza en la calidad y la fiabilidad de la información
financiera
• El fomento del suministro de información de desempeño de alta
calidad (financiero y no financiero) en las organizaciones
• La promoción del suministro de servicios de alta calidad por parte de
los miembros de la profesión contable de todo el mundo
• La promoción de la importancia de la adhesión al Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad de todos los miembros de la
profesión, incluidos los miembros en la industria, el comercio, el sector
público, el sector sin fines de lucro, la educación y los profesionales en
ejercicio.
La auditoría de los estados financieros (NIA.ES 200)
•
El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados
financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un
marco de información financiera aplicable……………….
•
Los estados financieros sometidos a auditoría son los de la entidad, preparados por la dirección bajo
la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad………. No obstante, una auditoría de
conformidad con las NIA se realiza partiendo de la premisa de que la dirección y, cuando proceda, los
responsables del gobierno de la entidad, han reconocido que tienen determinadas responsabilidades
que son fundamentales para realizar la auditoría…………………………..
•
Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad
razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida
a fraude o error. Una seguridad razonable es un grado alto de seguridad. Se alcanza cuando el auditor
ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría un nivel
aceptablemente bajo. No obstante, una seguridad razonable no significa un grado absoluto de
seguridad, debido a que existen limitaciones inherentes a la auditoría…………………
¿DÓNDE NOS ENCONTRAMOS?

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Los escándalos han afectado a la auditoría (+ en otros países que en España)
Un nuevo método de auditar (orientado sobre los riesgos)
La normativa contable evoluciona muy rápidamente y cada vez es más compleja
El mercado demanda un mayor alcance
La nueva Directiva y Reglamento Europeo
Anteproyecto de la LAC
ESTAMOS SIEMPRE A DEBATE
5
ESCÁNDALOS
• Altas concentraciones de poder (capacidad de
entorpecer y/o ocultar información)
• Maquinaciones contables (modelo contable
laxo, compra opiniones, etc)
• Enriquecimientos de los administradores
(todo vale, otro tipo de moral económica)
• Quiebras fraudulentas
• Informes limpios
LA CADENA FALLA
• Sistemas de control interno de las
decisiones de los Consejeros
• Reguladores de los mercados
• Auditores
• Honestidad de los analistas
Crisis de confianza en los
mecanismos de control
EFECTO
Falta de confianza de los inversores y poca credibilidad sobre la información empresarial
¿HACIA DÓNDE VAMOS?
• La regulación parece que va a seguir aumentando la
presión ejercida sobre los auditores.
• Seguirán existiendo las expectativas de llamadas al
cambio y hemos de ser innovadores (proponer ideas)
¿QUE VA A PASAR
CON LA AUDITORÍA…?
OBJETIVOS DE LA REFORMA (según la UE)
1.- Incrementar la transparencia y confianza en el mercado de auditoría
2.- Reforzar la independencia y escepticismo profesional
3.- Abrir el mercado de auditoría
4.- Mejorar la convergencia en las normas así como la supervisión y su
coordinación a nivel internacional
El camino a seguir por los auditores europeos
•
•
•
•
•
Seguir mejorando la calidad de los servicios. Atención a la dicotomía CALIDAD – HONORARIOS. ¿Se
puede mantener la calidad y la responsabilidad con las tarifas actuales?
La piedra angular es la independencia, LA FORMACIÓN y la ética.
Análisis de nuestro ROL para responder mejor a las expectativas y discutir con los usuarios los
servicios a ofrecer.
Comunicar mejor nuestro papel y las limitaciones de la auditoría.
GENERAR CONFIANZA Y MANTENER EL PRESTIGIO
PARALELAMENTE: Búsqueda de otras posibilidades y oportunidades (Auditorias Internas, tareas de
experto contable, búsquedas de financiación, la RSC, la necesaria mejora de eficiencia del sector
publico, …)
DEBE TOMAR
UN PAPEL ACTIVO EN EL PROCESO
Utilidad de la auditoría de cuentas perspectiva de las PYMES en España
(estudio efectuado por Sr. Javier Montoya, Sra. Ana Fernández, Francisco Javier Martínez de la Universidad de Cantabria)
3,
32
2,
17
2,
80
3,
21
2,
80
3,
29
3,
49
3,
37
3,
84
 Hay bastante acuerdo con que la auditoría de cuentas “aporta mayor valor añadido a la empresa”, sin que ello
“conlleve un coste superior al valor añadido que aporta” ni “implique destinar más recursos a la llevanza de la
contabilidad por parte de las empresas”, aunque las Pymes se muestran algo más insatisfechas en cuanto al coste.
Valor añadido
Recursos destinados a
contabilidad
Auditores
Pymes
Coste/Beneficio
ECIF
Fuente: La auditoria de cuentas en las Pymes españolas. 1: Totalmente en desacuerdo; 5: Totalmente desacuerdo
3,
29
3,
31
3,
60
3,
42
3,
50
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50
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77
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79
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88
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05
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3,
97
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80
4,
46
Se aporta más valor añadido a: los SI, SCI, Fraudes y Gestión de riesgos
Sistemas de
información contable
Sistema de control
interno
Trabajo de los
empleados
Auditores
Fuente: La auditoria de cuentas en las Pymes españolas
Prevención/Detección
de fraudes
Pymes
ECIF
Procesos de gestión
de riesgos
Procesos de dirección
Entidades financieras
Administraciones
Públicas
Auditores
Proveedores
Pymes
2,
68
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92
3,
14
2,
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3,
09
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23
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23
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40
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44
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94
3,
91
4,
13
 Respecto a la dimensión asociada a las relaciones con terceros, se valora más positivamente que la auditoría de
cuentas “favorezca las relaciones con las entidades financieras” y a “las Administraciones Públicas” y no tanto a las
relaciones con “los proveedores” y “los clientes”.
Clientes
ECIF
Fuente: La auditoria de cuentas en las Pymes españolas
 Las mayores valoraciones medias son en lo relativo a que la auditoría de cuentas “aumenta la fiabilidad y
credibilidad de la información financiera de la empresa”, a que “si la opinión del auditor es favorable, tiene un efecto
positivo en la evaluación y calificación de las empresas”, a que “mejora la imagen de la empresa” y a que “si la
opinión del auditor no es favorable, tiene un efecto negativo”.
Fiabilidad y
credibilidad
Opinión
favorable.
Efecto positivo
2,
61
3,
09
2,
36
3,
13
3,
12
3,
61
4,
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04
4,
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38
4,
18
4,
08
4,
50
 Se muestran más indiferentes con el hecho de que la auditoría de cuentas “tenga un impacto positivo en las políticas
de Responsabilidad Social Corporativa” o con el hecho de que solo sea ”para cumplir con un requisito legal”.
Imagen
Opinión no Responsabilidad Requerimiento
favorable.
Social
legal
Efecto negativo Corporativa
Auditores
Pymes
ECIF
NUESTRA VOLUNTAD SOBRE LA REFORMA Y EL FUTURO DE LA AUDITORIA
RETOS
Potenciar su
fiabilidad e
incrementar su
valor
Prestigiar el
sector y los
profesionales
que en el
trabajan
Reivindicar la
función social
de la auditoría
Aportar algo
mas que la
revisión de las
cuentas,
revisando
nuestro rol y
mostrando
nuestra
capacidad de
innovación para
adaptarnos a la
nuevas
circunstancias
“Con mucho, el mejor premio que puede
ofrecer la vida es la posibilidad de trabajar
duro en algo que valga la pena”
Theodore Roosvelt
Muchas gracias