1. No category

7- Ganancias Ocasionales art 299 a 318 ET
123-
7.1 Orígen de las ganancias ocasionales
Actividades esporádicas ó extraodinarias
Mera liberalidad de una persona para incrementar
el patrimonio de quien las percibe
Juegos que impliquen el Azar
7.2 Clasificación de las ganancias ocasionales
1-
Utilidad en venta de activos fijos poeídos por 2 años ó más
2-
Utilidad en liquidación de sociedades con más de 2 años de existencia
3-
Herencias, legados, donaciones, la porción conyugal y
cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuíto
4-
Loterias, premios, rifas, juegos, apuestas y similares
7.3 Determinación Ganancia Ocasional
1- Utilidad venta de activos fijos
art 300 ET
Determimación
costo fiscal
2- Utilidad en
liquidación
de sociedades
art 301 ET
Precio venta
menos : costo fiscal bien
Casa/apto habitación ó activo fijo
art 44 y 73 ET
Vr recibido
menos : exceso capital aportado ó invertido
cuando la ganacia no corresponda a
utilidades repartibles como dividendos
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
4- Loterias
premios
rifas
apuestas
y
similares
art 304,
art 305 y
art 306 ET
Premio en dinero
Por lo efectivamente recibido
Premios en especie
Vr comercial del bien al momento de recibirse
y anunciado en el plan de premios
no puede ser inferior al valor comercial
Sorteos titulos
capitalizacion
Vr premio recibido
menos : cuotas pagadas titulo
Sorteos titulos de capitalización
por grupos, donde existe :
seguridad salir favorecido
5- Premios en
apuestas hípicas ó
concursos caninos
No hay
ganancia
ocasional
Por concepto de carreras : gcia ocasiónal
Por recompensa al propietario del animal
no es gcia ocasional sino renta ordinaria
7.4 Ganancias ocasionales netas art 311 a 312 ET
1- Naturaleza
2- Limitantes
Ing x gcia ocasional
menos : gastos p/recibir gcia ocasional
Igual : gcia o perdida ocasional NETA
Ganancias ocasionales
menos : pérdidas ocasionales hasta vr gcia ocas.
Si perdida ocasional
diferencia
mayor que gcia ocasional
No Deducible
3- Casos NO aceptación de pérdidas ocasionales
a- Vta derechos sociales ó acciones de sociedades de familia
b- Vta act fijos entre sociedades y PN con vinculación económica
c- Vta activos fijos entre una sociedad limitada y :
* socios PN o sucesiones ilíquidas ó
* conyuge o parientes de los socios en 4ogC, 2ogA ó único civil
7.5 Determinación del valor de los bienes y derechos
proveniente de Herencias, legados y donaciones ( art 302 ET )
Regla
general
Vr de los bienes y derechos a Dic 31 del año anterior,
a la fecha de la liquidación de la sucesión ó
del perfeccionamiento del acto de donación ó
del acto jurídico inter vivos, celebrado a título gratuito
Efectos
En los casos en que el proceso para ,
liquidar una sucesión se demore varios años,
cuando finalmente los herederos ó beneficiarios,
reciban los bienes,
la ganancia ocasional en cabeza de ellos, se determinará
tomando los valores fiscales actuales de los bienes ,
y no valores desactualizados como antes .
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
7.5 Determinación del valor de los bienes y derechos
proveniente de Herencias, legados y donaciones ( art 302 ET )
Bienes recibidos
Valor de la ganancia ocasional
1- Sumas en dinero
Su valor nominal
2- Oro y demás
metales preciosos
El valor comercial de tales bienes
3- Vehículos
automotores
El avalúo comercial anual fijado por
MinTransporte
4- Acciones, aportes y
demás derechos en
sociedades
Su costo fiscal .
Contribuyentes obligados sistemas especial
de valoración tomarán estos. Art 272 ET
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Bienes recibidos
Valor de la ganancia ocasional
5- El valor de los
créditos
Su valor nominal, disminuído con monto de
la provisión para deudas malas. Art 270 ET
6- Bienes y créditos
en monedas
extranjeras
El vr comercial expresado en moneda nal.
utilizando tasa de cambio vigente en último
dia hábil del año anterior .
7- Títulos, bonos, y
documtos negociables
que generan intereses
y rendimientos fros.
El costo de adquisición, más los descuentos
y rendmtos causados y no cobrados
8- Derechos
fiduciarios
El 80% del valor determinado con la
aplicación del art 271-1 ET
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Bienes recibidos
Valor de la ganancia ocasional
9- Bienes
Inmuebles
Su costo fiscal según art 277 ET.
Bien recibido de obligado a contabilidad,
se toma por costo fiscal declarado.
Bien recibido de No obligado contabilidad,
se toma por mayor valor entre :
costo adquisición, costo fiscal y avalúo.
10- Vr rentas periódicas
de fideicomisos,
trust,fundaciones
interés privado, en
Col ó en el exterior
a favor de PNResid.
Vr total de las rentas ó pagos periódicos.
El impuesto de ganancias ocasionales
se causa el último día del periodo gravable
en que las rentas sean exigibles para el
contribuyente .
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Bienes recibidos
11- El valor del
derecho del
usufructo
temporal
Valor de la ganancia ocasional
Valor proporcional al valor total de bienes
entregados, a razón del 5% del valor por
cada año, sin exceder del 70% dicho valor
El impuesto de ganancias ocasionales
se causa el último día del periodo gravable
sobre el 5% valor del bien en usufructo.
contribuyente .
12- El valor del
derecho del
usufructo vitalicio
Su valor es el 70% de los bienes entregados
en usufructo.
13- El valor del
decerecho de
la nuda propiedad
Es la diferencia entre el vr total del bien y
el valor del derecho de usufructo,
determinado con éstas mismas reglas .
Bienes recibidos
14- Bienes y derechos
que causante, donante
transferente, compró
en mismo año gravab
Valor de la ganancia ocasional
La ganancia ocasional se cuantifica,
por el valor de adquisición de estos bienes.
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
7.6 Ganancias ocasionales exentas
por herencias, legados y donaciones art 307 a 310 ET
1-
Primeras 7.700 UVT
.2013 $ 206.675.700, 2014 $ 211.634.500
del valor de vivienda urbana de propiedad del causante
2-
Primeras 7.700 UVT
.2013 $ 206.675.700, 2014 $ 211.634.500
del valor de un inmueble rural de propiedad del causante,
independientemente que sea vivienda ó haya estado alquilada
NO aplica para : casas quintas ó fincas de recreo.
3-
Primeras 3.490 UVT
.2013 $ 93.675.090, 2014 $ 95.922.650
del valor de las asignaciones que por concepto de :
porción conyugal ó de herencia ó legado
reciban el conyuge supérstite ó c/u de los herederos ó legatarios
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
7.6 Ganancias ocasionales exentas
por herencias, legados y donaciones art 307 a 310 ET
4-
El 20% del valor de los bienes y derechos
recibidos x personas diferentes de legitimarios y/o conyuge supérstite
por concepto de herencias y legados
5-
El 20% del valor de los bienes y derechos
recibidos por concepto de :
donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos a título gratuito
sin superar 2.290 UVT
.2013 $ 61.465.890, 2014 $ 62.490.650
6-
Están exentos :
Los libros ,
las ropas ,
utensilios de uso personal ,
mobiliario de la casa del causante
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
7.7 Ganancia ocasional exenta
en la venta de casa ó apto de habitación art 311-1 ET
Primeras 7.500 UVT
.2013 $ 201.307.500, 2014 $ 206.137.500
de la utilidad en la venta de casa ó apto de habitación
de personas naturales contribuyentes del impto de renta
Condiciones que se deben cumplír en su totalidad :
1- Que el total de la venta se deposite en una cuenta AFC
2- Que el total de la venta se destine a :
a- compra otra casa ó apto de habitación ó
b- pago total ó parcial de créditos hipotecarios de casa vendida
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
7.7 Ganancia ocasional exenta
en la venta de casa ó apto de habitación art 311-1 ET
3- Que si el dinero total de la venta se destina ,
al pago total ó parcial de uno ó más créditos hipotecarios
vinculados directamente con la casa ó apto vendido,
se pueda verificar el abono directo al ó a los créditos hipotecarios
en este caso NO se exige su depósito en la cuenta AFC
4- Este beneficio solo es aplicable a la venta de casas ó aptos de
habitación que tengan un avalúo catastral ó autoavalúo
que no supere 15.000 UVT
.2013 $ 402.615.000, 2014 $ 412.275.000
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
7.8- Tarifa Impto gcias ocasionales art 313 a 317 ET
1-
PJ y entidades nales y extranjeras art 313 ET
10%
2-
PN residentes art 314 ET
10%
3-
PN extranjeras no residentes art 316 ET
10%
4-
Loterias, premios, rifas, apuestas y similares
20% PN y PJ
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO