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IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMTARIOS
PERSONA NATURAL
Principios fundamentales y
casos prácticos
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
PRINCIPIO DE DOCENCIA
Siempre debemos ver a los estudiantes
No como botellas vacias ,
que hay que llenar
Sino como velas ,
que hay que encender
Robert Shawn
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
CONTENIDO
1-
Generalidades
1.1 Qué son los tributos ?
1.2 Para qué sirven ?
1.3 Cuántas clases existen ?
1.4 Los Ingresos Públicos
1.5 Principios de Derecho Tributario
1.6 Principios del Sistema Tributario
1.7 Características del Impuesto de Renta y Complementarios
2-
La Obligación Tributaria
2.1 Clasificación
2.2 Extinción
2.3 Elementos de la Tributación
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3-
Sujetos Pasivos
3.1 Clasificación
3.2 Ubicación respecto de la contribución y la declaración
3.3 Declaración Voluntaria del Impuesto de Renta
4-
Hecho Generador
4.1 PN Nacionales residentes y Extranjeras residentes
4.2 Residencia para Efectos Fiscales
5-
Los Ingresos
5.1 Clasificación
5.2 Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional
5.3 Rentas exentas
6-
Tarifas de Impuesto de Renta
6.1 Tabla gradual según art 241 ET para Sistema Ordinario
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7-
Ganancias Ocasionales
7.1 Orígen
7.2 Clasificación
7.3 Determinación del valor de los bienes y derechos
7.4 Gcias Ocasionales Exentas por Herencias, Legados y Donaciones
7.5 Gcias Ocasionales Exentas por Venta de Casa ó Apto Habitación
8-
Costos y Deducciones
8.1 Condiciones Legales
8.2 Clasificación de los Costos y Deducciones
8.3 Exoneración de Aportes Parafiscales
8.4 Costo fiscal de Bienes Muebles e Inmuebles
8.5 Inventarios
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9-
Conciliaciones Contables y Fiscales
9.1 Marco Legal
9.2 Consideraciones Importantes
9.3 Diferencias a Reflejar en Cuentas de Orden Fiscales
9.4 Conciliación entre Utilidad Contable y Renta Fiscal
10- Patrimonio
10.1 Clasificación Bienes y Derechos Apreciables en Dinero
10.2 Importancia Fiscal
10.3 Valor Patrimonial de los Activos
10.4 Costo Fiscal de Bienes Muebles e Inmuebles
10.5 Ajuste de Activos Patrimoniales
10.6 Deudas ó Pasivos
10.7 Conciliación entre Patrimonio Contable y Patrimonio Fiscal
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11- Clasificación de las Personas Naturales
11.1 Categoría de Empleados
11.2 Categoría de Trabajadores por Cuenta Propia
11.3 Categoría de Régimen Ordinario General
11.4 Sistema Determinación Imporenta para Categoría Empleados
11.5 Impto Mínimo Alternativo IMAN para Categoría Empleados
11.6 Determinación de la RGA para Aplicar el IMAN
11.7 Impto Mínimo Alternativo Simple IMAS p/Categoría Empleados
11.8 Sistema de Determinación del Imporenta para
Categoría Trabajadores por Cuenta Propia
11.9 Impto Mínimo Alternativo Simple IMAS para
Categoría Trabajadores por Cuenta Propia
11.10 Determinación de la RGA para Aplicar el IMAS de la
Categoría Trabajadores por Cuenta Propia
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12- Renta Presuntiva
12.1 Base y Tarifa
12.2 Depuración de la Base de Cálculo
12.3 Concepto de Valor Patrimonial Neto
12.4 Valores Adicionales a Incluír
12.5 Beneficio a Futuro
13- Renta por Comparación Patrimonial
13.1 Naturaleza
13.2 Forma de Cálculo
14- Descuentos Tributarios
14.1 Clasificación
14.2 Límites
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15- Anticipo de Impuesto de Renta
15.1 Métodos y Bases
15.2 Procedimiento de Cálculo
15.3 El Anticipo de Imporenta en el Tiempo
15.4 Reducción del Anticipo
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IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
1- Generalidades :
Presupuesto General de la Nacion **
1.1 Qué son los tributos?
1.2 Para qué sirven ?
Impuesto
Contribucion
Tasa
Impuestos directos
Impuestos indirectos
1.3 Cuántas clases existen ?
Imptos nacionales
Imptos deptales
Imptos mpales
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1.4 Los Ingresos Publicos :
El
Presupuesto
Nacional
Ingresos
tributarios
Ingresos
Corrientes
*Rentas*
Imptos
directos
Impto de renta
Impto sobre la propiedad
Imptos
indirectos
Impto a producción y consumo
Impto de timbre
Contribuciones
Servicios admtivos
Ingresos no
tributarios
Tasas y
multas
Peajes y tasas aeroportuaria
Compensación militar
Rentas
contractuales
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Valorización
Cuotas entidades control
Concesiones y
Regalías
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IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
a- Justicia
1.5 Principios
Derecho
Tributario
b- Obligatoriedad
c- Certidumbre
a- Equidad
1.6 Principios
Sistema
Tributario
b- Progresividad
c- Eficiencia
d- NO retroactividad
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1.7 Características del Impuesto de Renta :
1- Del orden nacional
Recaudo con destino a la nación
2- Directo
Grava el hecho generador : ingreso
3- Grava las personas
por su naturaleza
Recibido por personas naturales ó
recibido por personas jurídicas
4- De período
Las disposiciones establecidas ,
aplican para el periodo siguiente
art 338 C.P.
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2- La Obligación tributaria : art 1 ET
2.1 Clasificación : art 1 ET y DR 825/78
}
Sustancial
Nacimiento
Presupuestos de ley
que originan el impuesto
Formal
Cumplimiento
Finalidad :
pago
Formalidades de ley para el cumplimiento de la
Obligación Tributaria
Registro
Factura ó documento equivalente
Revelación
Estados financieros
Declaración y pago
2.2 Extinción : art 1625 Código Civil
1. Solución ó
pago
2.
Compensación
3. Anulación
acto
administrativo
4.
Prescripción
2- La Obligación tributaria : art 1 ET
2.3 Elementos de la tributación :
Sujeto
Hecho
generador
Base
gravable
Alícuota
Activo
Pasivo
art 338 CN y DR 825/78
Sujeto pasivo en renta
Sujeto pasivo en iva
Objeto de gravamen
Qué se grava ???
Renta, iva, ica,
patrimonio, GMF
Renta, patrimonio e ica
depuración
Impoventas enfrentamiento de impuestos
Gravamen movmtos fros transacción bancos
Impuesto de renta
Impuesto a las ventas
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
variable
fija
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