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NIASENCOLOMBIA
NORMASDEASEGURAMIENTO
NORMASINTERNACIONALES
DEASEGURAMIENTODELAINFORMACIÓN
ENCOLOMBIA
OscarHoracioTorresGalvis
2015
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
La “primera ley del hueco” dice que si estás
metido en uno debes dejar de cavar, y quien la
infringe cuando el juego cambia drásticamente
está evadiendo la realidad.
Larry Bossidy & Ram Charan.
“HAGA LO QUE HAY QUE HACER”
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
I
• LEY1314DE2009:Convergenciadelas
NormasdeAseguramientodeColombiaa
EstándaresInternacionales.
II
• DIRECCIONAMIENTOESTRATÉGICO
ConsejoTécnicoDeLaContaduríaP.
III
IV
• ELASEGURAMIENTO
• ¿QUÉPASACONLAREVISORÍAFISCALEN
COLOMBIA?
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
I.LEY1314DE2009
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
LEY1314 DE2009
LeydeIntervencióneconómica
Con la Ley 1314/09 se dirige y ordena la convergencia de:
2.Lasnormasde
InformaciónFinanciera
1.Lasnormasde
Contabilidad
3.Lasnormasde
ASEGURAMIENTO
ESTÁNDARESINTERNACIONALES
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
Condicionesquedebencumplirlos
EstándaresInternacionales
paraqueseanaceptadosenColombia:
 que sean de ACEPTACIÓN MUNDIAL
 que tengan LAS MEJORES PRÁCTICAS
 estén en vía con la RÁPIDA EVOLUCIÓN DE LOS NEGOCIOS
 que resulten eficaces y apropiados para ser aplicados en
Colombia.
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
CONLALEY1314 DE2009:
 Seseñalanlasautoridadescompetentes
 Elprocedimientoparasuexpedición
 Sedeterminanlasentidadesresponsablesdevigilar
sucumplimiento
La Ley 1314 de 2009 NO establece el cuerpo de
estándares técnicos que el país debe aplicar.
El CTCP es la autoridad colombiana de
normalización técnica de las normas. Debe proponer
los Emisores y Estándares de referencia con los que
Colombia hará el proceso de convergencia.
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OscarHoracioTorresGalvis
II.DIRECCIONAMIENTO
ESTRATÉGICO
CTCP
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OscarHoracioTorresGalvis
DIRECCIONAMIENTOSYPROPUESTASCTCP
En cumplimiento de su función El CONSEJO TÉCNICO DE LA
CONTADURÍA PÚBLICA ha emitido documentos tales como:
1. Direccionamiento Estratégico de 2011
2. Direccionamiento Estratégico de 2012 (modificó el 1ro)
3. Propuesta para la aplicación de las Normas
internacionales de Auditoria y Aseguramiento de 2011
con su sustentación de Septiembre de 2014.
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OscarHoracioTorresGalvis
¿QUÉESTABLECENLOSDIRECCIONAMIENTOSDEL
CONSEJO TÉCNICO DELACONTADURÍA PÚBLICA?
El Direccionamiento Estratégico del CTCP señala:
1.la conformación de tres grupos de entidades,
2.la definición de los emisores de referencia
3.los Estándares Internacionales de referencia
para la propuesta de Normas de Contabilidad e Información
Financiera y de Aseguramiento de la Información en
Colombia.
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OscarHoracioTorresGalvis
1.CONFORMACIÓNDETRESGRUPOSDEENTIDADES:
LEY 1314 DE JULIO DE 2009
Reglamenta la convergencia de las normas de ASEGURAMIENTO locales con los
Estándares Internacionales y delega al CTCP para este proceso
DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO CTPC:
Propuso que las Normas de Contabilidad e Información Financiera y de Aseguramiento de
la Información deben aplicarse en Colombia de manera diferencial a tres grupos de
preparadores de información: Grupo 1, Grupo 2 y Grupo 3
GRUPO 1
GRUPO 2
GRUPO 3
NAI
NAI
aseguramiento
moderado
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OscarHoracioTorresGalvis
LASNAI
NORMASDEASEGURAMIENTODELAINFORMACIÓN:
Hoy extensivamente se llaman NORMAS DE ASEGURAMIENTO
DE INFORMACIÓN en conjunto a:
 Las normas de auditoría
 Normas para la profesión contable
 Códigos de ética para contadores profesionales
 Normas de control de calidad de los trabajos
 Normas de revisión
 Y otros servicios relacionados
Estos han sido desarrollados a partir de las prácticas
comunes de todos los profesionales Contables en el mundo.
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OscarHoracioTorresGalvis
ESTÁNDARESYEMISORESDENAIEXISTENTES:
Normasdeauditoría‐ InstitutoAmericanodeContadoresPúblicos(AICPA)
Normasdeauditoria‐ConsejodeSupervisióndeContabilidaddeEmpresas
PúblicasPCAOB
Practicasprofesionalesdealtacalidad‐LaFederaciónInternacionalde
Contadores IFACOrganizaciónglobalparalaprofesióncontable.
Estándaresint.deAuditoría(ISA),EstándaresInt.deRevisión(ISRE),
Estándaresint.DeAseguramiento(ISAE),Estándaresint.Deservicios
relacionados(ISRS),Est int.Decontroldecalidad(ISQC)Juntade
EstándaresInternacionalesdeAuditoríayAseguramiento(IAASB)
EstándaresInternacionalessobrePrácticasdeAuditoría(IAPS)‐ Comité
InternacionaldePrácticasdeAuditoría(IAPC)
CódigodeÉticaparaContadoresProfesionales‐ JuntadeEstándares
InternacionalesdeÉticaparaContadores(IESBA)
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EMISORESINTERNACIONALESSELECCIONADOSPARALA
CONVERGENCIAENCOLOMBIA
El proceso de convergencia a ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
ASEGURAMIENTO, se llevará a cabo tomando como referente los
estándares de auditoría y aseguramiento emitidos por:
Entidades emisoras:
IAASB
organismos
pertenecientes
a IFAC:
IAPC
IESBA
Emisor de 5 Estándares:
ISA– ISRE– ISAE– ISRS- ISQC
Emisor de las IAPS
Est.Int. Prácticas de auditoría
Emisor del
Código de ética par contadores
NormasdeAseguramientodelaInformación
ClasificacióndelasNormassegúnelCTCP
NIF
Normas de Inf.
financiera
Estándares
para la
convergencia
de Colombia
NORMAS NIC – NIIF
NIIF PARA PYMES
INTERPRETACIONES
CINIC - CINIIF
IASB
1. ESTANDARES INT. DE AUDITORIA (ISA)
2. ESTÁNDARES INT. SOBRE TRABAJOS DE
REVISIÓN (ISRE)
NAI
Normas de
Aseguramiento
3. ESTÁNDARES INT.SOBRE TRABAJOS DE
ASEGURAMIENTO (ISAE)
IAASB
4. ESTANDARES INT. SOBRE SERVICIOS
RELACIONADOS (ISRS)
5. ESTÁNDARES INT. DE CONTROL DE CALIDAD
PARA LOS SERVICIOS IAASB (ISQC)
ONI
Otras Normas
de Información
6. ESTÁNDARES INTERNACIONALES SOBRE
LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA (IAPS)
IAPC
7. CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES
PROFESIONALES – JUNTA DE EST DE ÉTICA
IESBA
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OscarHoracioTorresGalvis
Normasdeaseguramientodela
InformaciónNAIparaColombia
1) EstándaresInternacionalesdeAuditoría(ISA)
2) EstándaresInternacionalessobreTrabajosdeRevisiónL(ISRE)
3) EstándaresInternac.sobreTrabajosdeAseguramiento(ISAE)
4) EstándaresInternacionalessobreServiciosRelacionados(ISRS)
5) EstándaresInternacionalesdeControldeCalidadparalos
serviciosincluidosenlosestándaresdeIAASB(ISQC)
6) EstándaresInternacionalessobrePrácticasdeAuditoría(IAPS)
7) CódigodeÉticaparaContadoresProfesionales(IESBA).
NormasdeAseguramientodelaInformación
ESTRUCTURA TÉCNICA DE LOS ISA
1 Código de ética para contadores profesionales
Prefacio a los estándares internacionales de control de calidad, auditoría, revisión, 2
otro aseguramiento y servicios relacionados.
3 Glosario de términos
4 Estándares internacionales de auditoría y control de calidad (ISQC 1)
Estándares internacionales de auditoría (ISA): aplicables a la auditoría de 5
información financiera histórica
ISA 200 a 299
ISA 300 a 499
ISA 500 a 599
ISA 600 a 699
ISA 700 a 799
ISA 800 a 899
Principios generales y responsabilidades Valoración del riesgo y respuesta a los riesgos valorados Evidencia de auditoría Uso del trabajo de otros Conclusiones de auditoría y presentación de reportes Áreas especializadas
Estándares internacionales de compromisos de revisión (ISRE): aplicables a la revisión de información financiera histórica.
Estándares internacionales de compromisos de aseguramiento (ISAE): aplicables a 7 contratos de aseguramiento diferentes a auditorías o revisiones de información financiera histórica.
6
Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS): aplicables a 8 compromisos de compilación, compromisos para aplicar procedimientos de acuerdo convenido y otros compromisos de servicios relacionados.
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OscarHoracioTorresGalvis
III.ELASEGURAMIENTO
‫‪NormasdeAseguramientodelaInformación‬‬
‫‪OscarHoracioTorresGalvis‬‬
‫‪ASEGURAMIENTOES:‬‬
‫تأكيد‪ ،‬المحاسب المھني يتعھد بإعطاء تأكيد معقول أن‬
‫المعلومات الواردة في البيانات المالية بطريقة معقولة‬
‫وفقا لمعايير اإلبالغ المالي الدولية‪ :‬تأكيد‪ ،‬المحاسب‬
‫‪.‬المھني يتعھد‬
‫‪Para nosotros la mejor parte de lo anterior es aquella que dice: ‬‬
‫فقا اإلبالغ المالي المالي اإلبالغ المالي اإلبالغ المالي الدولية‬
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
¿QUÉESASEGURAMIENTO?
En el aseguramiento, el contador profesional se compromete
a dar seguridad razonable de que la información contenida
en los estados financieros representa de manera razonable de
acuerdo con los IFRS:
 la posición financiera,
 el desempeño financiero
 los flujos de efectivo
Para ello, se compromete a hacer un examen (ISA) que le dé a
él seguridad razonable de ello.
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
¿QUÉESASEGURAMIENTO?
Se puede sintetizar ASEGURAMIENTO así:
 Seguridad razonable que da el auditor a los usuarios destinatarios
 Seguridad razonable para el auditor (basada en los ISA)
O mejor aún:
 El objetivo: dar seguridad razonable
 El medio: contrato de aseguramiento
Puede decirse que el aseguramiento es algo que definitivamente le pertenece a la profesión contable. Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
CONTRATODEASEGURAMIENTO
Contrato por medio del cual un contador profesional en
ejercicio profesional público expresa una conclusión sobre el
resultado de la evaluación o medición de la materia sujeto
contra el criterio.
Dicha conclusión u opinión es diseñada a mejorar el grado de
confianza de los usuarios destinatarios, que son diferentes a
la parte responsable.
Auditoría
Revisión
Contrato de Seguridad Razonable
Contrato de Aseguramiento Limitado
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
ELEMENTOSDELCONTRATODEASEGURAMIENTO
(a) Tres partes: un contador en ejercicio profesional público, una parte responsable y los usuarios destinatarios; (b) Una materia sujeto que sea apropiada; (c) Criterio(s) confiable(s); (d) Evidencia suficiente y apropiada; y (e) Un reporte de aseguramiento presentado por escrito, en la forma que sea apropiada dependiendo de si es un contrato de Seguridad Razonable o de Aseguramiento limitado.
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
SEGURIDADRAZONABLE
Seguridad razonable “es un concepto relacionado con la acumulación de la evidencia necesaria para que el contador concluya en relación con la información tomada como un todo. Para estar en posición de expresar una conclusión en la forma requerida en un contrato de seguridad razonable, el contador debe obtener evidencia apropiada y suficiente como parte de un contrato que sea un proceso de interactivo y sistemático.” El concepto seguridad razonable implica una diferenciación entre: Nivel alto (corresponde a las Auditorías)
Nivel medio (corresponde a las revisiones). Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla NormasdeAseguramientodelaInformación
Niveles de Aseguramiento:
Seguridad razonable: se le refiere a un nivel de
aseguramiento que es alto pero no absoluto.
El aseguramiento absoluto propiamente no existe.
El aseguramiento medio, que se expresa de mejor
manera como aseguramiento limitado, es un nivel que
está por debajo del aseguramiento alto (seguridad
razonable) pero que de todas maneras está dentro de la
franja de más probable que no.
Tampoco existe el aseguramiento bajo, dado que ese
nivel inferior es el de la inseguridad.
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla NormasdeAseguramientodelaInformación
Los estándares del IAASB hacen algunas diferenciaciones:
 Seguridad razonable en el contexto del control de calidad = nivel de aseguramiento alto, pero no absoluto  Seguridad razonable en el contexto del contrato de auditoría = nivel de aseguramiento alto, pero no absoluto, expresado positivamente en el reporte del auditor como seguridad razonable de que la información sujeta a auditoría está libre de declaración equivocada material.  Contratos de seguridad razonable (aseguramiento de nivel alto) = auditorías
 Contratos de seguridad limitada (aseguramiento de nivel medio o limitado) = revisiones. Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
IV. ¿QUÉPASACONLA
REVISORÍAFISCAL?
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
CORTECONSTITUCIONAL
SENTENCIAC‐788/09
5.3 “4. ‐La revisoría fiscal participa en el cumplimiento
de las funciones y fines del Estado, razón por la cual se
le impone el ejercicio de una labor eficaz, permanente,
integral, independiente, oportuna y objetiva, con el fin
de garantizar e incentivar la inversión, el ahorro, el
crédito y en general la promoción del desarrollo
económico”
Citando la sentencia C‐780‐01 y la sentencia C‐621‐03
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
CORTECONSTITUCIONAL
SENTENCIAC‐788/09
5.3 “6 La revisoría Fiscal representa también un sello
de garantía de la gestión eficiente y transparente del
administrador ; además participa en la protección y
estabilidad del sistema económico y en la generación
de confianza en el manejo de los recursos
provenientes del ahorro privado”
Citando la sentencia C‐780‐01 y la sentencia C‐621‐03
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
CORTECONSTITUCIONAL
SENTENCIAC‐788/09
5.4 “Al repasar las funciones del revisor fiscal
puede advertirse que su labor no se agota en la
simple asesoría o conservación de expectativas
privadas.
La suya es una tarea que involucra intereses que
van más allá de la iniciativa particular y atañe, por
tanto, a la estabilidad económica y social de la
comunidad.”
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
¿QUÉESREVISORÍAFISCAL?
¿QUÉHACELAREVISORÍAFISCAL?
¿ESLAREVISORÍAFISCAL
ASEGURAMIENTO?
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
“Es posible llevar el caballo al río, pero
no podemos hacerle beber el agua si no
tiene voluntad de hacerlo.”
“Es posible llevar conocimiento a las
organizaciones, pero no podemos utilizarlo
si no existe la voluntad para aprender. ”
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
GRACIAS