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TADATTM – Antecedentes y buenas prácticas
¿CÓMO FUNCIONA EL SISTEMA TADAT?
Comprende La evaluación tiene como resultado un . . .
9 áreas
fundamentales
de resultados de
desempeño (ARD)
26 indicadores
de alto nivel
Se miden y califican 51 parámetros
(escala de ‘A’ a ‘D’)
Guía práctica completa para ayudar a los evaluadores
¿QUÉ ES EL SISTEMA TADAT? TADAT es una herramienta diseñada para proporcionar una evaluación objetiva de la solidez de los componentes clave del sistema de administración tributaria,
el grado de reforma necesaria y las prioridades relativas que requieren atención. El sistema TADAT comprende nueve áreas de resultados de desempeño y 26 indicadores de alto nivel clave para el
funcionamiento de la administración tributaria. Los 26 indicadores se dividen en 51 parámetros de medición que se usan para calcular la calificación correspondiente a cada indicador.
La calificación de cada parámetro e indicador se calcula utilizando una escala de cuatro puntos: ‘ABCD’.
Informe de evaluación de desempeño (IED)
TADAT ES EL RESULTADO DE LA COLABORACIÓN DE LOS SIGUIENTES SOCIOS:
• Los indicadores tienen entre 1 y 4 parámetros
• Cada parámetro se evaluará por separado
• La calificación global para cada indicador se basará en la
evaluación de los parámetros vinculados a ese indicador
• Se utiliza una escala A B C D
-‘A’ representa un conjunto de “buenas prácticas
internacionales” y las calificaciones más bajas indican las
desviaciones crecientes de este parámetro
-‘D’ indica que no se ha cumplido con los requisitos mínimos
establecidos en ‘C’
9. Rendición de cuentas y transparencia
Además de alcanzar las metas anuales en materia de ingresos presupuestarios, las administraciones tributarias deben lograr altos niveles de
eficiencia y eficacia operativa en general.
Las buenas prácticas incluyen:
• Uso de mecanismos de retención de impuestos en la fuente, regímenes de pago por adelantado y sistemas de presentación de la información y
cruzamiento en que se utiliza información de terceros para verificar las sumas declaradas por los contribuyentes y, de forma creciente, facilitar
declaraciones de impuestos completadas previamente.
• Sistemas de presentación de declaraciones y de pago ágiles.
• Presentación de la declaración de impuestos por medios electrónicos para los impuestos básicos.
• Mecanismos de pago por medios electrónicos.
7. Solución de litigios tributarios
Un procedimiento de resolución de diferencias debe salvaguardar el derecho del contribuyente a impugnar una determinación originada en
una auditoría y a tener una audiencia justa. El procedimiento debe basarse en un marco jurídico, comunicarse a los contribuyentes, ser de
fácil acceso, garantizar que la toma de decisiones sea transparente e independiente y resolver las cuestiones controvertidas de forma rápida.
Las buenas prácticas incluyen:
• Minimizar las causas de litigios.
• Codificar el procedimiento de resolución de litigios en la legislación tributaria general.
• Tener un mecanismo de resolución de litigios simple, transparente y gradual.
• Un tribunal especializado en materia tributaria y externo a la administración tributaria para revisar casos.
• Hacer un seguimiento de los aspectos clave del procedimiento de resolución de litigios, como las causas subyacentes, el tiempo de resolución y los
resultados de los litigios.
9. ARD
Rendición
de cuentas y
transparencia
1. ARD
Integridad del
registro de
contribuyentes
8. ARD
Eficiencia
y eficacia
operativa
7. ARD
Solución
de litigios
tributarios
2. ARD
Gestión
de riesgos
Áreas de resultados
de desempeño
(ARD)
6. ARD
Asegurar la
exactitud de
la información
declarada
5. ARD
Pago de
obligaciones
3. ARD
Apoyo al
cumplimiento
voluntario
4. ARD
Declaración
de impuestos
6. Asegurar la exactitud de la información declarada
Los sistemas tributarios dependen en gran medida de la presentación de información completa y exacta por parte de los contribuyentes en
las declaraciones de impuestos. Por tanto, las administraciones tributarias deben hacer un seguimiento periódico de las pérdidas de ingresos
tributarios resultantes de la declaración inexacta y adoptar una serie de medidas para mejorar el cumplimiento.
Las buenas prácticas incluyen:
• Contar con un programa de auditoría tributaria bien diseñado y gestionado que tenga un efecto mucho más amplio que la mera recaudación adicional.
La auditoría eficaz tiene un efecto correctivo y disuasivo.
• Otras iniciativas que no constituyen una auditoría para afrontar los riesgos de la presentación inexacta de información.
• Aumentar la capacidad para el cruzamiento sistemático de información de terceros con las cifras presentadas en las declaraciones de impuestos.
• Hacer un seguimiento de la cantidad de declaraciones inexactas a través de varios métodos.
Una etapa inicial fundamental en la administración tributaria es el registro y numeración de los contribuyentes. Las administraciones
tributarias deben recopilar y mantener una base de datos completa de las empresas y personas obligadas por ley a inscribirse. La inscripción
y numeración de cada contribuyente es la base de los principales procedimientos administrativos relativos a la presentación de declaraciones,
el pago, la determinación y el cobro de los impuestos.
Las buenas prácticas incluyen:
• Una base de datos con información de identificación suficiente, exacta y fiable para facilitar la interacción con el contribuyente, sobre todo en relación
con la declaración, la recaudación y la determinación de los impuestos.
• Una base de datos que no contenga registros inactivos, inválidos ni duplicados. Los registros inactivos y erróneos generan costos innecesarios y pueden
ser un vehículo para reintegros fraudulentos y otras formas de fraude.
• Un sistema de tecnología de la información (TI) que ofrezca una visión unificada del contribuyente para gestionar la observancia y una visión nacional de
la población de contribuyentes que permita diseñar un programa de cumplimiento fiscal para todo el país.
• Un número de identificación tributaria (NIT) con alto grado de integridad que facilite la identificación periódica de contribuyentes a los efectos de las
actuaciones administrativas, la presentación de información por parte de terceros y el cruzamiento de datos y el intercambio de información con otros
organismos estatales.
• Un programa de iniciativas para detectar a empresas y personas no inscriptas, especialmente aquellas que representan un alto riesgo en materia de ingresos.
2. Gestión de riesgos
La rendición de cuentas y la transparencia son dos de los pilares fundamentales de la buena gestión de gobierno. Su institucionalización refleja
el principio de que las administraciones tributarias deben responder por la forma en que usan los recursos públicos y ejercen su autoridad.
Las buenas prácticas incluyen:
• Supervisión externa de la administración tributaria.
• Investigación independiente e imparcial por parte de un ombudsman o una autoridad equivalente sobre las reclamaciones de los contribuyentes con
respecto a malas prácticas y mala administración de la administración tributaria.
• Participación de la ciudadanía a través de consultas a las partes interesadas y encuestas a los clientes.
• Adopción de estándares y procedimientos éticos que tengan como fin impedir que los funcionarios de la administración tributaria utilicen sus cargos
para beneficio propio o de otras personas cercanas a ellos.
• Establecimiento de controles internos para proteger a los sistemas de administración del fraude y el error.
8. Eficiencia y eficacia operativa
1. Integridad del registro de contribuyentes
Las administraciones tributarias tienen que adoptar prácticas de gestión de riesgos, sencillamente porque ninguna administración tributaria
tiene capacidad suficiente para verificar que las obligaciones de cada uno de los contribuyentes se cumplan correctamente.
Las buenas prácticas incluyen:
• Tratar los riesgos de cumplimiento de forma estructurada dentro de una planificación estratégica con un alcance de varios años y una planificación
institucional de carácter anual.
• Estructurar las evaluaciones de riesgo de cumplimiento por segmentos de contribuyentes, impuestos básicos y las cuatro categorías principales de
obligaciones de los contribuyentes (inscripción en el sistema, presentación de las declaraciones, pago y presentación de información).
• Realizar actividades destinadas a recabar información e investigación para conocer mejor los niveles de cumplimiento y los riesgos con respecto a todos
los impuestos básicos y segmentos de contribuyentes.
• Reducir riesgos a través de un programa de cumplimiento que comprenda estrategias de reducción del riesgo centradas en las causas del incumplimiento.
• Realizar una evaluación de la eficacia de cada actividad importante de reducción y utilizar los resultados como insumos para futuros procedimientos de
planificación.
• Publicar (por ejemplo, en informes anuales) los detalles de los avances logrados para hacer frente a los riesgos de cumplimiento fiscal.
• Gestionar riesgos institucionales, como fallas del sistema informático y pérdida de información confidencial de los contribuyentes.
3. Apoyo al cumplimiento voluntario
Las administraciones tributarias deben adoptar una actitud orientada al servicio de los contribuyentes, asegurando que los contribuyentes tengan la
información y el apoyo que necesitan para cumplir sus obligaciones y reclamar los derechos que les correspondan de acuerdo a la ley. Dado que pocos
contribuyentes recurren a la propia legislación como fuente primaria de información, el asesoramiento y asistencia de la administración tributaria
desempeña una función clave para subsanar la insuficiencia de conocimientos.
Las buenas prácticas incluyen:
• Suministro de información genérica y específica a través de una variedad de productos fáciles de usar y programas de educación del público.
• Prestación de servicios a través de medios prácticos para los contribuyentes y eficaces en función de los costos para las administraciones tributarias.
• Compromiso de la administración tributaria con estándares de prestación de servicios vinculados con las solicitudes de información y asesoramiento de
los contribuyentes.
• Aplicación de mecanismos para actualizar de forma periódica y sistemática los productos de información de manera que recojan los cambios en la
legislación y los procedimientos administrativos, e iniciativas para concientizar a los contribuyentes con respecto a los cambios.
• Seguimiento de las opiniones de los contribuyentes sobre el servicio y obtención de observaciones de los contribuyentes sobre los productos y servicios
de información.
4. Declaración de impuestos
La declaración de impuestos es uno de los principales medios por los que se determinan y se hacen exigibles y pagaderas las obligaciones
tributarias de los contribuyentes. La legislación tributaria y los procedimientos administrativos establecen los requisitos de presentación, por
ejemplo: los plazos de presentación de declaraciones, quiénes están obligados a presentarlas, el formulario que debe utilizarse y los métodos
de presentación. El incumplimiento de estos requisitos por parte de un contribuyente puede redundar en sanciones y, en los casos más graves,
en acciones penales.
Las buenas prácticas incluyen:
• Asegurar el cumplimiento de la presentación de declaraciones es una función necesaria de la administración tributaria y la buena práctica consiste
en contar con procedimientos para identificar rápidamente y hacer seguimiento de los contribuyentes que no han presentado sus declaraciones en
plazo. Para lograrlo, la administración tributaria debe tener un registro de contribuyentes riguroso. Como se menciona en ARD 1, la observancia de la
presentación de declaraciones se ve sumamente comprometida si la base de datos de los contribuyentes contiene registros inactivos y duplicados.
5. Pago de obligaciones
TADAT facilita una perspectiva común de todas las partes
interesadas: autoridades nacionales, organismos internacionales,
países donantes y proveedores de asistencia técnica
Los contribuyentes deben pagar sus impuestos a tiempo. El incumplimiento del pago dentro del plazo por parte de un contribuyente da lugar
al cobro de intereses y la imposición de sanciones, así como medidas de seguimiento por parte de la administración tributaria, como el cobro
judicial de la deuda.
Las buenas prácticas incluyen:
• Amplia utilización de la retención del impuesto en la fuente.
• Empleo de sistemas de pago por adelantado.
• Amplias facultades para la cobranza coactiva e imposición de intereses y sanciones en un grado adecuado.
• Uso extendido de los métodos de pago electrónicos.
• Inversión específica en actividades de cobranza coactiva de deudas.
Versión 5.0, febrero de 2015
TADATTM – Herramienta Diagnóstica de Evaluación de la Administración Tributaria
Áreas de resultados de desempeño – Indicadores – Parámetros
1. Integridad del registro de contribuyentes
9. Rendición de cuentas y transparencia
Todas las empresas, personas y otras entidades que deban inscribirse figuran en el registro de contribuyentes. La información que se mantiene
en la base de datos es completa y exacta.
Indicadores
ParámetrosCalificación
• P1.1 Información exacta y fiable sobre
• La suficiencia de la información que se mantiene sobre los contribuyentes inscriptos y
M1
los contribuyentes
en qué medida la base de datos del registro de contribuyentes ayuda a la gestión eficaz
del cumplimiento.
• La exactitud de la información que se mantiene en el registro de contribuyentes.
La administración tributaria es transparente en el desempeño de sus actividades y rinde cuentas al gobierno y la ciudadanía.
Indicadores
ParámetrosCalificación
• P9.23 Supervisión externa de la
• El grado de supervisión externa independiente de la actividad operativa y financiera
M2
administración tributaria
de la administración tributaria.
• El procedimiento de investigación para sospechas de mala práctica y mala administración.
• La idoneidad de los controles internos para proteger de pérdidas, errores y fraude
a los sistemas de la administración.
• El nivel de seguridad proporcionado por la auditoría interna.
• Mecanismos para asegurar la integridad del personal.
M2
• P9.25 Opinión pública sobre la integridad
• El nivel de confianza del público en la administración tributaria.
M1
• P9.26 Publicación de actividades,
resultados y planes
• El grado en que se informa sobre el desempeño financiero y operativo
de la administración tributaria.
• El grado en que se publican las tendencias y planes futuros de la administración
tributaria.
M2
• P9.24 Nivel de los controles internos
• P1.2 Conocimiento de la base de posibles
contribuyentes
La gestión por parte de la administración tributaria de los riesgos de cumplimiento da lugar a niveles superiores de cumplimiento
voluntario de las leyes tributarias y en el grado de confianza de la ciudadanía en la administración tributaria.
Indicadores
ParámetrosCalificación
• P2.3 Identificación, evaluación,
• El alcance de la actividad de recabar información e investigación para identificar riesgos
M1
clasificación y cuantificación
de cumplimiento con respecto a las principales obligaciones tributarias.
de los riesgos de cumplimiento
• El procedimiento empleado para evaluar, clasificar y cuantificar los riesgos de
cumplimiento de los contribuyentes.
• P2.4 Reducción de los riesgos a través de un
programa de mejora del cumplimiento
La administración tributaria es eficiente y eficaz para el desempeño de las funciones fundamentales y el logro de los resultados esperados.
ParámetrosCalificación
• En qué medida se alcanzan los resultados en materia de recaudación tributaria.
M1
• P8.21 Uso de sistemas eficientes
de recaudación y declaración
• En qué medida se utilizan sistemas de retención e información de terceros.
• La eficiencia del diseño de la declaración y los pagos.
• En qué medida los mecanismos de declaración electrónica están disponibles y los
contribuyentes e intermediarios los utilizan.
• En qué medida los mecanismos de pago electrónico están disponibles y los
contribuyentes los utilizan.
M2
• El tiempo necesario para pasar las transacciones contables al libro mayor
de los contribuyentes.
• El tiempo necesario para tramitar los reclamos de devolución del IVA.
M2
• P8.22 Eficiencia de los sistemas de
procesamiento y contabilidad
El procedimiento de resolución de diferencias tributarias es independiente, accesible para los contribuyentes y eficaz para resolver las
cuestiones controvertidas a tiempo.
Indicadores
• P7.16 Existencia de un procedimiento de
resolución de litigios independiente,
funcional y gradual
• P7.17 Flujos y saldos de los casos en litigio
ParámetrosCalificación
• Si el mecanismo para la revisión de objeciones es independiente del procedimiento de
M2
auditoría.
• En qué medida existe un mecanismo de revisión administrativo y judicial
adecuadamente graduado, disponible para los contribuyentes y que se utilice.
• Si la información sobre el procedimiento de resolución de litigios se publica y se
comunica explícitamente a los contribuyentes.
• El valor de los impuestos objeto de litigio al finalizar el ejercicio como porcentaje de la
recaudación total de impuestos para el ejercicio.
• La cantidad de objeciones y casos de apelación judicial al finalizar el ejercicio en
relación con la cantidad de casos al inicio del año.
1. ARD
Integridad del
registro de
contribuyentes
8. ARD
Eficiencia
y eficacia
operativa
2. ARD
Gestión
de riesgos
Áreas de resultados
de desempeño
(ARD)
6. ARD
Asegurar la
exactitud de
la información
declarada
3. ARD
Apoyo al
cumplimiento
voluntario
4. ARD
Declaración
de impuestos
5. ARD
Pago de
obligaciones
M1
• P7.19 Grado de implementación de los
resultados de los litigios
M1
• La medida en que la administración tributaria reduce los riesgos evaluados del sistema
tributario a través de un programa de mejora del cumplimiento.
M1
• P2.5 S eguimiento y evaluación de las actividades • El procedimiento utilizado para hacer un seguimiento del impacto de las actividades de
reducción del riesgo de cumplimiento y evaluarlo.
de reducción del riesgo de cumplimiento
M1
• P2.6 Identificación, evaluación y calificación • El procedimiento empleado para identificar, evaluar y reducir los riesgos institucionales.
de los riesgos institucionales
M1
3. Apoyo al cumplimiento voluntario
Los contribuyentes tienen la información y el apoyo necesarios para cumplir voluntariamente con sus obligaciones a un costo razonable para ellos.
Indicadores
• P3.7 Alcance, actualidad y accesibilidad
de la información
ParámetrosCalificación
• El alcance de la información disponible para los contribuyentes que explica, con claridad,
M1
cuáles son sus obligaciones y derechos con respecto a cada impuesto básico.
• En qué medida la información está actualizada en relación con la legislación y las
políticas administrativas.
• La facilidad con que los contribuyentes obtienen información y asesoramiento de la
administración tributaria.
• P3.8 T iempo necesario para responder
a solicitudes de información
de los contribuyentes
• Existencia de estándares de prestación de servicio para responder a solicitudes de
información y asesoramiento presentadas por los contribuyentes e intermediarios.
• El tiempo necesario para responder a las solicitudes de información y asesoramiento
(recibidos por carta o correo electrónico) de los contribuyentes e intermediarios.
M2
• P3.9 Seguimiento de la opinión de los
contribuyentes sobre los servicios
• La frecuencia con que se usan métodos para obtener observaciones de los
contribuyentes sobre el desempeño.
• El grado en que se toman en cuenta los comentarios de los contribuyentes para diseñar
programas y productos de prestación de servicios para los contribuyentes.
M1
4. Declaración de impuestos
Los contribuyentes presentan sus declaraciones dentro del plazo.
Indicadores
ParámetrosCalificación
• P4.10 Tasa de puntualidad de la presentación • La cantidad de declaraciones del IRPJ presentadas dentro del plazo legal como porcentaje
M2
de declaraciones
de la cantidad total de declaraciones esperadas de los contribuyentes del IRPJ inscriptos.
• La cantidad de declaraciones del IRPF presentadas dentro del plazo legal como porcentaje
de la cantidad total de declaraciones esperadas de los contribuyentes del IRPF inscriptos.
• La cantidad de declaraciones del IVA presentadas dentro del plazo legal como porcentaje
de la cantidad total de declaraciones esperadas de los contribuyentes del IVA inscriptos.
• La cantidad de declaraciones de retención en la fuente presentadas por los empleadores
dentro del plazo legal como porcentaje de la cantidad total de declaraciones esperadas
de retención en la fuente de los empleadores inscriptos.
M2
• P7.18 Tiempo necesario para resolver litigios • El tiempo necesario para resolver objeciones.
• En qué medida la administración tributaria actúa en respuesta a los resultados
de los litigios.
9. ARD
Rendición
de cuentas y
transparencia
7. ARD
Solución
de litigios
tributarios
7. Solución de litigios tributarios
M1
2. Gestión de riesgos
8. Eficiencia y eficacia operativa
Indicadores
• P8.20 Obtención de resultados en materia
de recaudación tributaria
• El alcance de las iniciativas para detectar a empresas y personas obligadas a
inscribirse pero que no lo han hecho.
5. Pago de obligaciones
Los contribuyentes pagan el total de sus impuestos dentro del plazo.
Indicadores
ParámetrosCalificación
• P5.11 Puntualidad de los pagos
• La cantidad de pagos del IVA efectuados en plazo legal como porcentaje de la cantidad
M1
total de pagos exigibles.
• El valor de los pagos del IVA efectuados en plazo legal como porcentaje del valor total
de pagos del IVA exigibles.
6. Asegurar la exactitud de la información declarada
Los contribuyentes presentan información completa y exacta en sus declaraciones de impuestos.
Indicadores
• P6.13 Uso de auditorías tributarias y otras
iniciativas para detectar y disuadir la
presentación de información inexacta
ParámetrosCalificación
• La naturaleza y el alcance del programa de auditoría tributaria para detectar y disuadir
M2
la presentación de información inexacta.
• El alcance de otras iniciativas diferentes de la auditoría llevadas a cabo para atender los
riesgos relacionados con la presentación de información inexacta.
• P6.14 Cobertura del cruzamiento automático • El grado de cruzamiento automático realizado para verificar la información presentada
de información
en las declaraciones de impuestos.
M1
• P6.15 Seguimiento del grado de declaraciones • La solidez de los métodos utilizados por la administración tributaria para hacer un
de impuestos inexactas
seguimiento del grado de declaraciones de impuestos inexactas.
M1
• P5.12.Flujos y saldos de deuda morosa
TADAT
TAX ADMINISTRATION DIAGNOSTIC
ASSESSMENT TOOL
™
• El valor total de la deuda por concepto de impuestos básicos al finalizar el ejercicio
anual como porcentaje de la recaudación total de impuestos básicos para el ejercicio.
• El valor de la deuda morosa por concepto de impuestos básicos cobrable al finalizar el
ejercicio anual como porcentaje de la totalidad de la recaudación de impuestos básicos
para el ejercicio.
• El valor de la deuda morosa por concepto de impuestos básicos con más de 12 meses
de antigüedad como porcentaje del valor total de la deuda morosa por concepto de
impuestos básicos.
• La cantidad de casos sobre deuda morosa por concepto de impuestos básicos al finalizar
el ejercicio anual como porcentaje de la cantidad de casos al comienzo del ejercicio.
M2
Versión 5.0, febrero de 2015