1. No category

Boletín Oficial de Canarias núm. 14
1256
Viernes 22 de enero de 2016
I. Disposiciones generales
Consejería de Hacienda
154 Agencia Tributaria Canaria.- Resolución de 11 de enero de 2016, de la Directora,
por la que se adapta el modelo 651, de autoliquidación de Donaciones.
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo cedido a la Comunidad Autónoma de Canarias, la cual ha asumido las competencias establecidas en la Ley 22/2009, de
18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas
normas tributarias, respecto de su gestión.
En ejercicio de dichas competencias, la Orden de 28 de febrero de 2008, por la que se
aprueban los nuevos modelos para la presentación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, modelo 660 de Declaración de Sucesiones, modelo 650 de Autoliquidación de Sucesiones, modelo 651 de Autoliquidación de Donaciones, modelo 652 de Autoliquidación de
Seguros de vida y modelo 653 de Autoliquidación de Consolidación de dominio, estableció
estos nuevos modelos y la Resolución de 13 de octubre de 2008 realizó unas modificaciones
para su adaptación a los programas de ayuda. Procede ahora realizar una actualización del
modelo 651 con el fin de incluir, por un lado, la nueva bonificación en la cuota, y por otro
lado, los cambios en la gestión recaudatoria y en la nueva estructura organizativa.
R E S U E L V O:
Primero.- Se adapta el modelo para la presentación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, modelo 651, autoliquidación de Donaciones, que queda como figura en el anexo
a la presente Resolución.
Segundo.- La presente Resolución entrará en vigor el día de su publicación en el Boletín
Oficial de Canarias.
Santa Cruz de Tenerife, a 11 de enero de 2016.- La Directora, Cristina Hernández
­ arnicer.
C
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
boc-a-2016-014-154
Boletín Oficial de Canarias núm. 14
1257
Viernes 22 de enero de 2016
Modelo
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
651
DONACIONES
Código Administración Tributaria
Espacio reservado para la Administración
Contribuyente
(2) NIF
IVA
CATEsc.
I
F
Número
Piso
I
T
N
Apellidos y nombre o razón soc.
E
ETA ID
U
Municipio
Q
I
T
E
Vía pública
Código postal
(3) Teléfono
(5) No sujeto
Puerta
Provincia
(6) Fecha de devengo
Prescrito
/
/
Condición suspensiva
País
Dirección electrónica
(4) Fecha de nacimiento
/
/
Grupo
Parentesco
Patrimonio preexistente
%
Discapacidad: Sí
Donante
NIF
Apellidos y nombre o razón soc.
E
TA ID
E
U
Municipio
Q
Código postal
I
ET
Vía pública
Fecha de nacimiento
A
CATIV
NTIFINúmero Esc. Piso
Provincia
Puerta
/
/
Incapacidad
Teléfono
País
Dirección electrónica
Datos del documento
Tipo
Notario o autoridad
Fecha documento
Autoliquidación complementaria
Resumen de la autoliquidación
Autoliquidación complementaria
Cuota a ingresar
25
Recargo
26
Intereses de demora
27
Total a ingresar
28
Núm. última autoliquidación
Fecha de presentación
,
Cuota ingresada
Número de protocolo
,
,
,
,
Representante
NIF
Apellidos y nombre o razón soc.
IF Número
IDENT
A
T
E
U
Código postal
ETIQMunicipio
Vía pública
Teléfono
A
ICATIV
Esc. Piso Puerta
Provincia
El/los sujeto/s pasivo/s abajo firmante/s declara/n que presenta/n el documento
original y una copia simple exacta y, en su caso, nombra representante a la
persona indicada a los efectos del art. 46 de la Ley 58/2003 para actuar con
relación a todos los hechos imponibles y procedimientos de gestión que
deriven del documento presentado.
,
País
de
Firma del sujeto pasivo
Dirección electrónica
de 20
Firma del representante
Ingreso
Ingreso efectuado a favor del Tesoro del Gobierno de Canarias
Código IBAN:
E
S
Entidad colaboradora:
en efectivo
adeudo en cuenta
Importe:
D00000651
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
pago fraccionado
,
Ejemplar para la Administración
boc-a-2016-014-154
Boletín Oficial de Canarias núm. 14
1258
Viernes 22 de enero de 2016
Modelo
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
651
DONACIONES
Código Administración Tributaria
Espacio reservado para la Administración
Contribuyente
(2) NIF
IVA
CATEsc.
INúmero
F
Piso
I
T
N
E
Apellidos y nombre o razón soc.
ETA ID
U
Municipio
Q
I
T
E
Vía pública
Código postal
(3) Teléfono
Provincia
(5) No sujeto
(6) Fecha de devengo
Prescrito
Puerta
/
/
Condición suspensiva
País
Dirección electrónica
(4) Fecha de nacimiento
/
/
Grupo
Parentesco
Patrimonio preexistente
%
Discapacidad: Sí
Donante
NIF
Apellidos y nombre o razón soc.
A
CATIV
NTIFINúmero Esc. Piso
E
ETA ID
U
Municipio
Q
Código postal
I
T
E
Vía pública
Provincia
Fecha de nacimiento
Puerta
/
/
Incapacidad
Teléfono
País
Dirección electrónica
Datos del documento
Tipo
Notario o autoridad
Fecha documento
Autoliquidación complementaria
Resumen de la autoliquidación
Autoliquidación complementaria
Cuota a ingresar
25
Núm. última autoliquidación
Recargo
26
Fecha de presentación
Intereses de demora
27
Total a ingresar
28
,
Cuota ingresada
Número de protocolo
,
,
,
,
Representante
NIF
IVA
CATEsc.
Piso Puerta
IFINúmero
T
N
E
D
I
A
T
UE
Código postal
Provincia
País
ETIQMunicipio
Apellidos y nombre o razón soc.
Vía pública
Teléfono
Dirección electrónica
El/los sujeto/s pasivo/s abajo firmante/s declara/n que presenta/n el documento
original y una copia simple exacta y, en su caso, nombra representante a la
persona indicada a los efectos del art. 46 de la Ley 58/2003 para actuar con
relación a todos los hechos imponibles y procedimientos de gestión que
deriven del documento presentado.
,
de
Firma del sujeto pasivo
de 20
Firma del representante
Ingreso
Ingreso efectuado a favor del Tesoro del Gobierno de Canarias
Código IBAN:
E
S
Entidad colaboradora:
en efectivo
adeudo en cuenta
Importe:
D00000651
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
pago fraccionado
,
Ejemplar para el interesado
boc-a-2016-014-154
Boletín Oficial de Canarias núm. 14
1259
Viernes 22 de enero de 2016
Modelo
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
651
DONACIONES
Código Administración Tributaria
Espacio reservado para la Administración
Contribuyente
(2) NIF
IVA
CATEsc.
INúmero
F
Piso
I
T
N
E
Apellidos y nombre o razón soc.
ETA ID
U
Municipio
Q
I
T
E
Vía pública
Código postal
(3) Teléfono
(5) No sujeto
Provincia
(6) Fecha de devengo
Prescrito
Puerta
/
/
Condición suspensiva
País
Dirección electrónica
(4) Fecha de nacimiento
/
/
Grupo
Parentesco
Patrimonio preexistente
%
Discapacidad: Sí
Donante
NIF
Apellidos y nombre o razón soc.
N
A IDE
T
E
U
Municipio
Q
Código postal
ETI
Vía pública
Fecha de nacimiento
IVA
CATEsc.
Piso
TIFINúmero
Provincia
Puerta
/
/
Incapacidad
Teléfono
País
Dirección electrónica
Datos del documento
Tipo
Notario o autoridad
Fecha documento
Autoliquidación complementaria
Resumen de la autoliquidación
Autoliquidación complementaria
Cuota a ingresar
25
Núm. última autoliquidación
Recargo
26
Fecha de presentación
Intereses de demora
27
Total a ingresar
28
,
Cuota ingresada
Número de protocolo
,
,
,
,
Representante
NIF
Apellidos y nombre o razón soc.
IF Número
IDENT
A
T
E
U
Código postal
ETIQMunicipio
Vía pública
Teléfono
A
ICATIV
Esc. Piso Puerta
Provincia
El/los sujeto/s pasivo/s abajo firmante/s declara/n que presenta/n el documento
original y una copia simple exacta y, en su caso, nombra representante a la
persona indicada a los efectos del art. 46 de la Ley 58/2003 para actuar con
relación a todos los hechos imponibles y procedimientos de gestión que
deriven del documento presentado.
,
País
de
Firma del sujeto pasivo
Dirección electrónica
de 20
Firma del representante
Ingreso
Ingreso efectuado a favor del Tesoro del Gobierno de Canarias
Código IBAN:
E
S
Entidad colaboradora:
en efectivo
adeudo en cuenta
Importe:
D00000651
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
pago fraccionado
,
Ejemplar para la entidad colaboradora
boc-a-2016-014-154
Boletín Oficial de Canarias núm. 14
1260
Viernes 22 de enero de 2016
Modelo
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
651
DONACIONES
Código Administración Tributaria
Espacio reservado para la Administración
Contribuyente
(2) NIF
IVA
CATEsc.
I
F
Número
Piso
I
T
N
Apellidos y nombre o razón soc.
E
ETA ID
U
Código postalTIQMunicipio
E
Vía pública
(3) Teléfono
(5) No sujeto
Puerta
Provincia
(6) Fecha de devengo
Prescrito
/
/
Condición suspensiva
País
Dirección electrónica
(4) Fecha de nacimiento
/
/
Grupo
Parentesco
Patrimonio preexistente
%
Discapacidad: Sí
Donante
NIF
Fecha de nacimiento
IVA
CATEsc.
Piso
TIFINúmero
Apellidos y nombre o razón soc.
N
A IDE
T
E
U
Municipio
Q
Código postal
ETI
Vía pública
Provincia
Puerta
/
/
Incapacidad
Teléfono
País
Dirección electrónica
Datos del documento
Tipo
Notario o autoridad
Fecha documento
Autoliquidación complementaria
Resumen de la autoliquidación
Autoliquidación complementaria
Cuota a ingresar
25
Núm. última autoliquidación
Recargo
26
Fecha de presentación
Intereses de demora
27
Total a ingresar
28
,
Cuota ingresada
Número de protocolo
,
,
,
,
Representante
NIF
Apellidos y nombre o razón soc.
IDE
UETA
IQMunicipio
Vía pública
ET
Código postal
A
CATIV
NTIFINúmero Esc. Piso
Teléfono
Provincia
Puerta
El/los sujeto/s pasivo/s abajo firmante/s declara/n que presenta/n el documento
original y una copia simple exacta y, en su caso, nombra representante a la
persona indicada a los efectos del art. 46 de la Ley 58/2003 para actuar con
relación a todos los hechos imponibles y procedimientos de gestión que
deriven del documento presentado.
,
País
de
Firma del sujeto pasivo
Dirección electrónica
de 20
Firma del representante
Ingreso
Ingreso efectuado a favor del Tesoro del Gobierno de Canarias
Código IBAN:
E
S
en efectivo
adeudo en cuenta
Importe:
D00000651
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
Entidad colaboradora:
pago fraccionado
,
Carta de pago
boc-a-2016-014-154
Boletín Oficial de Canarias núm. 14
NIF
1261
Viernes 22 de enero de 2016
651
Apellidos y nombre
Autoliquidación
Base imponible real
Base imponible teórica
Bienes inmuebles urbanos
Bienes inmuebles rústicos
Valores representativos de la participación
en fondos propios de entidades
Otros bienes o derechos
1
,
2
,
3
,
4
,
Donaciones acumulables
Desmembramiento de dominio: bienes en nuda propiedad
Valor del pleno dominio
8
,
Valor de la nuda propiedad
9
,
10
,
11
,
12
,
Valor total de los bienes y
derechos 1 + 2 + 3 + 4
5
,
Donación de inmuebles radicados fuera de
Canarias
Cargas y deudas deducibles
6
,
Base imponible teórica 7 + 8 _ 9 + 10 + 11
Base imponible real 5 _ 6
7
,
Reducciones de la base imponible
Concepto
102
Por la participación en entidades
103
Por bienes de interés cultural
104
Por explotaciones agrarias
105
Por donación de cantidades en metálico para vivienda habitual
106
Por donación de cantidades en metálico para constituir o adquirir empresa, negocio o participaciones
107
Por aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados
108
Otras reducciones
13
Total reducciones
Cuota tributaria. Caso general (si
,
501
al
,
% 502
Coeficiente multiplicador
203
204
205
206
207
208
14
Hasta
,
Resto
,
Total 601 + 602
,
Coeficiente multiplicador
,
503
al
18
,
Reducción por exceso de cuota
Reducción por exceso de cuota
19
,
Cuota ajustada 605 _ 606
Cuota tributaria ajustada 18 _ 19
21
,
,
504
601
,
% 602
,
603
,
604
,
,
,
606
,
607
20
Tipo medio efectivo 607 / 16 x 100
Base liquidable real 7 _ 13
%
,
605
Cuota 603 x 604
Cuota tributaria 17 x 503
Tipo medio 21 / 15 x 100
7 =/ 12 )
16
Base liquidable teórica 12 _ 14
,
17
Cuota íntegra 501+ 502
,
,
,
,
,
,
,
,
,
201
202
Cuota tributaria. Tipo medio efectivo (si
7 = 12 )
15
Base liquidable real 7 _ 13
Hasta
,
,
,
,
,
,
,
,
,
101
Por actividad empresarial o profesional
Resto
Reducción teórica (sólo si 7 =/ 12 )
Reducción real
Cuota tributaria ajustada 15 x 20
,
%
15
,
21
,
Total a ingresar
Deducción por doble imposición internacional
22
,
Bonificación en cuota grupos I y II
23
,
Intereses de demora
Deducción de cuotas anteriores
24
,
Total a ingresar 25 + 26 + 27
Cuota a ingresar 21 _ 22 _ 23 _ 24
25
,
D00000651
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
Recargo
26
,
27
,
28
,
Ejemplar para la Administración
boc-a-2016-014-154
Boletín Oficial de Canarias núm. 14
NIF
1262
Viernes 22 de enero de 2016
651
Apellidos y nombre
Autoliquidación
Base imponible real
Base imponible teórica
Bienes inmuebles urbanos
Bienes inmuebles rústicos
Valores representativos de la participación
en fondos propios de entidades
Otros bienes o derechos
1
,
2
,
3
,
4
,
Donaciones acumulables
Desmembramiento de dominio: bienes en nuda propiedad
Valor del pleno dominio
8
,
Valor de la nuda propiedad
9
,
10
,
11
,
12
,
Valor total de los bienes y
derechos 1 + 2 + 3 + 4
5
,
Donación de inmuebles radicados fuera de
Canarias
Cargas y deudas deducibles
6
,
Base imponible teórica 7 + 8 _ 9 + 10 + 11
Base imponible real 5 _ 6
7
,
Reducciones de la base imponible
Concepto
102
Por la participación en entidades
103
Por bienes de interés cultural
104
Por explotaciones agrarias
105
Por donación de cantidades en metálico para vivienda habitual
106
Por donación de cantidades en metálico para constituir o adquirir empresa, negocio o participaciones
107
Por aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados
108
Otras reducciones
13
Total reducciones
Cuota tributaria. Caso general (si
,
501
al
,
% 502
Coeficiente multiplicador
203
204
205
206
207
208
14
Hasta
,
Resto
,
Total 601 + 602
,
Coeficiente multiplicador
,
503
al
Cuota 603 x 604
Cuota tributaria 17 x 503
18
,
Reducción por exceso de cuota
Reducción por exceso de cuota
19
,
Cuota ajustada 605 _ 606
Cuota tributaria ajustada 18 _ 19
21
,
Tipo medio 21 / 15 x 100
,
504
,
601
,
% 602
,
603
,
604
,
,
,
605
606
,
607
20
Tipo medio efectivo 607 / 16 x 100
Base liquidable real 7 _ 13
%
7 =/ 12 )
16
Base liquidable teórica 12 _ 14
,
17
Cuota íntegra 501+ 502
,
,
,
,
,
,
,
,
,
201
202
Cuota tributaria. Tipo medio efectivo (si
7 = 12 )
15
Base liquidable real 7 _ 13
Hasta
,
,
,
,
,
,
,
,
,
101
Por actividad empresarial o profesional
Resto
Reducción teórica (sólo si 7 =/ 12 )
Reducción real
Cuota tributaria ajustada 15 x 20
,
%
15
,
21
,
Total a ingresar
Deducción por doble imposición internacional
22
,
Bonificación en cuota grupos I y II
23
,
Intereses de demora
Deducción de cuotas anteriores
24
,
Total a ingresar 25 + 26 + 27
Cuota a ingresar 21 _ 22 _ 23 _ 24
25
,
D00000651
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
Recargo
26
,
27
,
28
,
Ejemplar para el interesado
boc-a-2016-014-154
Boletín Oficial de Canarias núm. 14
NIF
1263
Viernes 22 de enero de 2016
651
Apellidos y nombre
Relación de bienes
Bienes inmuebles urbanos
Tipo de bien Derecho
2
Bien ganancial
Superficie (m )
Referencia catastral
Clave beneficio fiscal
/
sí
1
Vía pública
Número Esc. Piso Puerta Código postal
Valor catastral
Municipio
Provincia
Valor declarado de la donación
Valor total del bien
,
Tipo de bien Derecho
,
,
2
Bien ganancial
Superficie (m )
Referencia catastral
Clave beneficio fiscal
/
sí
2
Vía pública
Número Esc. Piso Puerta Código postal
Valor catastral
Municipio
Provincia
Valor declarado de la donación
Valor total del bien
,
,
,
Bienes inmuebles rústicos
Tipo de bien Derecho
Bien ganancial
Superficie (ha)
Referencia catastral
Clave beneficio fiscal
/
sí
1
Polígono
Nombre del paraje
Parcela
Valor catastral
Municipio
Provincia
Valor declarado de la donación
Valor total del bien
,
,
,
Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad
Tipo de bien
Descripción
Derecho
NIF del emisor/a
Bien ganancial: sí
Emisor/a
Clave beneficio fiscal
Número de títulos
Entidad depositaria
Valor de cotización
Valor declarado de la donación
Valor total
,
/
,
,
Otros bienes o derechos
Tipo
Derecho
Subtipo
Bien ganancial: sí
Descripción
/
Clave beneficio fiscal
Valor declarado de la donación
Valor total
,
,
Cargas deducibles
Descripción
Valor total
Valor declarado de la donación
,
,
Deudas deducibles
Descripción
Valor total
Valor declarado de la donación
,
,
Acumulación de donaciones entre sí
Tipo de bien
Derecho
Descripción de la donación
Referencia catastral (immuebles)
Bien ganancial:
sí
Clave beneficio fiscal
Datos de la escritura (notario, protocolo y fecha)
Valor comprobado
,
/
Bienes inmuebles radicados fuera de Canarias
Tipo de bien
Derecho
Bien ganancial
Referencia catastral
Municipio
Página
País
Provincia
,
Valor catastral
de
Valor total del bien
,
Valor declarado de la donación
(si cumplimenta más de una hoja de relación de bienes, numérela correlativamente)
Clave beneficio fiscal
/
sí
,
Ejemplar para la Administración
D00000651
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
boc-a-2016-014-154
Boletín Oficial de Canarias núm. 14
NIF
1264
Viernes 22 de enero de 2016
651
Apellidos y nombre
Relación de bienes
Bienes inmuebles urbanos
Tipo de bien Derecho
2
Bien ganancial
Superficie (m )
Referencia catastral
Clave beneficio fiscal
/
sí
1
Vía pública
Número Esc. Piso Puerta Código postal
Valor catastral
Municipio
Provincia
Valor declarado de la donación
Valor total del bien
,
Tipo de bien Derecho
,
,
2
Bien ganancial
Superficie (m )
Referencia catastral
Clave beneficio fiscal
/
sí
2
Vía pública
Número Esc. Piso Puerta Código postal
Valor catastral
Municipio
Provincia
Valor declarado de la donación
Valor total del bien
,
,
,
Bienes inmuebles rústicos
Tipo de bien Derecho
Bien ganancial
Superficie (ha)
Referencia catastral
Clave beneficio fiscal
/
sí
1
Polígono
Nombre del paraje
Parcela
Valor catastral
Municipio
Provincia
Valor declarado de la donación
Valor total del bien
,
,
,
Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad
Tipo de bien
Descripción
Derecho
NIF del emisor/a
Bien ganancial: sí
Emisor/a
Clave beneficio fiscal
Número de títulos
Entidad depositaria
Valor de cotización
Valor declarado de la donación
Valor total
,
/
,
,
Otros bienes o derechos
Tipo
Derecho
Subtipo
Bien ganancial: sí
Descripción
/
Clave beneficio fiscal
Valor declarado de la donación
Valor total
,
,
Cargas deducibles
Descripción
Valor total
Valor declarado de la donación
,
,
Deudas deducibles
Descripción
Valor total
Valor declarado de la donación
,
,
Acumulación de donaciones entre sí
Tipo de bien
Derecho
Descripción de la donación
Referencia catastral (immuebles)
Bien ganancial:
sí
Clave beneficio fiscal
Datos de la escritura (notario, protocolo y fecha)
Valor comprobado
,
/
Bienes inmuebles radicados fuera de Canarias
Tipo de bien
Derecho
Bien ganancial
Referencia catastral
Municipio
Página
País
Provincia
,
Valor catastral
de
Valor total del bien
,
Valor declarado de la donación
(si cumplimenta más de una hoja de relación de bienes, numérela correlativamente)
Clave beneficio fiscal
/
sí
,
Ejemplar para el interesado
D00000651
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
boc-a-2016-014-154
Boletín Oficial de Canarias núm. 14
1265
Viernes 22 de enero de 2016
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES
Y DONACIONES
Modelo
DONACIONES
651
CUESTIONES GENERALES
El modelo 651 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se debe utilizar para realizar la autoliquidación por donaciones.
Deberá rellenarse empleando letras mayúsculas, a máquina, por grabación informática o con bolígrafo sobre superficie dura, sin enmiendas ni tachaduras.
Cumplimente únicamente los recuadros que aparecen en blanco en los impresos.
Las presentes instrucciones tienen carácter informativo y contienen datos referidos a hechos imponibles, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (en adelante ISD), acaecidos a partir del
1 de enero de 2016. Por tanto, si se quiere liquidar una donación referida a una fecha anterior, deberá consultar la normativa vigente en la fecha del devengo del impuesto. Usted podrá obtener
más información en:
•
•
•
•
lasOficinasdelaAgenciaTributariaCanaria,cuyasdireccionesfiguranenunanexoaestasinstrucciones.
enelServiciodeAtenciónTributariaenelteléfono012.
enlapáginawebwww.gobiernodecanarias.org/tributos (información tributaria-Buzón de consultas).
enelcorreoelectrónico:[email protected].
- El modelo 651 sirve para cuando se adquieren bienes y derechos por donación o cualquier negocio jurídico a título gratuito e “inter vivos” asimilado a una donación (por ejemplo, la renuncia de
derechos a favor de una persona determinada; las adquisiciones derivadas de la condonación o asunción de deudas, transacciones, desistimientos o allanamientos en juicio; o las percepciones
de prestaciones derivadas de seguros sobre la vida asimiladas a donaciones).
Tambiénsetienequerellenarestemodeloenloscasosdedonacionesconcausaonerosaoremuneratoria,ysisehancedidobienesacambiodepensionesvitaliciasotemporales,porlaparte
en que el valor de los bienes supere el de la pensión. Se debe presentar un modelo por cada documento por el que se formalice una donación o acto asimilable.
- El modelo 651 no sirve para liquidar la acumulación de donaciones a una porción hereditaria.
La normativa tributaria básica del ISD se contiene en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones (en adelante LISD), y en su Reglamento, aprobado por el Real Decreto
1629/1991, de 8 de noviembre (en adelante RISD).
Plazo de presentación. El modelo 651 se debe presentar dentro del plazo de 1 mes, contado desde el día que se cause el acto o contrato. A estos efectos, tanto para la presentación como para
el pago de la autoliquidación hay que tener en cuenta que:
• elcómputoserealizadefechaafecha.
• sielúltimodíadelplazoparasupresentaciónfuerasábado,domingoofestivo,seentenderáprorrogadoalprimerdíahábilsiguiente.
En caso de presentación fuera de plazo procederá ingresar los recargos (casilla 26) e intereses de demora (casilla 27) sobre la cuota declarada, a tenor de lo establecido en el artículo 27 de la Ley
58/2003,de17dediciembre,GeneralTributaria(enadelanteLGT).
Lugares de ingreso y presentación.
El importe de la autoliquidación se ha de ingresar en cualquiera de las entidades colaboradoras.
NORMAS PARA CUMPLIMENTAR EL MODELO 651. DONACIONES
Contribuyente
D00000651
(2) Adhiera en el recuadro una etiqueta de
identificación de la persona que adquiere los
bienes o derechos. Pueden usarse las que facilita
la Agencia Tributaria Canaria y, si no se tienen,
deben rellenarse los datos que se piden y adjuntar
una fotocopia del DNI.
(3) El número de teléfono y la dirección de
correo electrónico permiten agilizar los trámites
administrativos en beneficio del contribuyente y
únicamente se utilizan si es imprescindible.
(4) Indicar la fecha de nacimiento del
contribuyente, su parentesco con el donante y su
grupo de parentesco.
GrupoI: descendientes y adoptados menores
de 21 años.
GrupoII: descendientesyadoptadosde21años
o más, cónyuges o parejas de hecho
asimiladas, ascendientes y adoptantes.
GrupoIII:colateralesdesegundoytercergrado,
ascendientes y descendientes por
afinidad.
GrupoIV:colaterales de cuarto grado, grados
más distantes y extraños.
Patrimonio preexistente. Consignar en cifras el
importe total de los bienes y derechos de los que
es titular el contribuyente el día del devengo del
impuesto, valorado según las reglas del Impuesto
sobre el Patrimonio. Si el importe no supera los
402.678,11 euros, sólo hay que consignar la
expresión “inferior a 402.678,11 euros”.
Discapacidad. Si el contribuyente tiene la
condición legal de persona discapacitada, hay
que marcarlo con una X, indicando el grado de
discapacidad que tiene reconocido.
Autoliquidación complementaria
Marcar con una X si la autoliquidación que ahora se
presenta es complementaria de una autoliquidación
anterior ya presentada. En este caso, hay que consignar
el número de justificante de la última autoliquidación
presentada, la fecha en la que se presentó y el importe
ingresado en concepto de cuota.
Representante
Si se ha nombrado representante, escriba sus
datos o pegue una etiqueta identificativa. La
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
(5) Marcar con una X:
Modelo
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
651
DONACIONES
Código Administración Tributaria
Prescrito, si ya han transcurrido más de 4 años desde
el día siguiente al de la finalización del plazo de 1 mes
hasta la fecha de presentación de esta autoliquidación,
siempre y cuando no se hayan producido actos que
interrumpan el plazo de prescripción.
Espacio reservado para la Administración
Contribuyente
(2) NIF
ATIVA
Número Esc. Piso
IFIC
Apellidos y nombre o razón soc.
IDENT
UETA
ETIQMunicipio
Vía pública
Código postal
(3) Teléfono
(5) No sujeto
(6) Fecha de devengo
Prescrito
Puerta
Provincia
/
/
Condición suspensiva
/
/
Grupo
Parentesco
Patrimonio preexistente
Donante
%
Discapacidad: Sí
Donante
NIF
Apellidos y nombre o razón soc.
Fecha de nacimiento
ATIVA
Número Esc. Piso
TIFIC
IDEN
UETA
Código postal
ETIQMunicipio
Vía pública
Provincia
Puerta
/
/
Incapacidad
Teléfono
País
Dirección electrónica
Datos del documento
Tipo
Notario o autoridad
Fecha documento
Autoliquidación complementaria
Resumen de la autoliquidación
Autoliquidación complementaria
Cuota a ingresar
25
Núm. última autoliquidación
Recargo
26
Fecha de presentación
Intereses de demora
27
Total a ingresar
28
,
Cuota ingresada
Número de protocolo
,
,
NIF
ATIVA
Número Esc. Piso
IFIC
IDENT
UETA
ETIQMunicipio
Vía pública
Código postal
Teléfono
Provincia
,
Puerta
El/los sujeto/s pasivo/s abajo firmante/s declara/n que presenta/n el documento
original y una copia simple exacta y, en su caso, nombra representante a la
persona indicada a los efectos del art. 46 de la Ley 58/2003 para actuar con
relación a todos los hechos imponibles y procedimientos de gestión que
deriven del documento presentado.
,
País
de
Firma del sujeto pasivo
Dirección electrónica
de 20
Firma del representante
Ingreso
Ingreso efectuado a favor del Tesoro del Gobierno de Canarias
Código IBAN:
E
Adhiera en el recuadro una etiqueta de identificación
de la persona que transmite los bienes o derechos.
Pueden usarse las que facilita la Agencia Tributaria
Canaria y, si no se tienen, deben rellenarse los datos
que se piden y adjuntar una fotocopia del DNI.
A la derecha, indicar la fecha de nacimiento
del donante, y en su caso, el código del tipo de
incapacidad que tiene reconocida, de acuerdo con
la tabla siguiente:
,
Representante
Apellidos y nombre o razón soc.
Condición suspensiva, si la adquisición se
encuentra sujeta a una condición de esta naturaleza.
(6) Fecha de devengo. Consignar la fecha en la
que se han adquirido los bienes o derechos.
País
Dirección electrónica
(4) Fecha de nacimiento
No sujeto, en caso de que la adquisición se encuentre
incluida en alguno de los supuestos de no sujeción, de
acuerdo con la normativa del impuesto.
Tipodeincapacidad
Código
sin incapacidad permanente ................. NP
incapacidad permanente absoluta ......... IA
incapacidad permanente parcial ........... IP
gran invalidez ......................................... GI
incapacidad permanente total ............... IT
Datos del documento
Entidad colaboradora:
S
en efectivo
adeudo en cuenta
Importe:
D00000651
declaración la debe firmar el sujeto pasivo
y/o su representante.
Fecha y firma
Esta autoliquidación debe ser firmada por
el contribuyente y por su representante,
en su caso.
pago fraccionado
,
Ejemplar para la Administración
Resumen de la autoliquidación
Una vez cumplimentado el apartado
“Autoliquidación” de este impreso,
trasladar aquí el importe que se ha
consignado en las casillas: 25 , cuota a
ingresar; 26 , recargo; 27 , intereses de
demora, y 28 , total a ingresar.
Rellenar los datos del documento en el que se
ha formalizado la adquisición que se liquida,
consignando el tipo de documento (notarial,
judicial, administrativo o privado), el nombre del
notario/a o del órgano judicial o administrativo, la
fecha del documento y el número de protocolo o el
número de procedimiento o expediente.
boc-a-2016-014-154
Boletín Oficial de Canarias núm. 14
1266
Viernes 22 de enero de 2016
RELACIÓN DE BIENES
En el impreso hay que identificar todos los bienes y derechos adquiridos por medio de la donación, así como las cargas y las deudas deducibles.
En caso de no tener suficiente espacio para describir todos los bienes, se deben adjuntar tantas hojas de relación de bienes como sean necesarias y numerarlas correlativamente, en la parte inferior
de la hoja. Con esta finalidad, se pueden utilizar fotocopias de las hojas que se precisen.
Aclaración sobre los tipos de bienes:
• Por“valor total del bien” se entiende el valor que corresponde al bien, independientemente del porcentaje de participación del donante en el bien citado.
• Por“valor declarado de la donación” se entiende aquella parte del valor del bien que es objeto de la donación efectiva que se liquida.
Ejemplo:
Supuesto de un bien inmueble con un valor total de 100.000 euros, que es propiedad por mitades indivisas del donante y su cónyuge. El donante, de 59 años, transmite la nuda
propiedad de su mitad.
Valortotaldelbien:100.000euros.
Al ser mitades indivisas, el valor del pleno dominio de la participación del donante sobre el inmueble es de 50.000 euros.
Sieldonantetiene59años,elvalordelusufructoequivaleal30%de50.000euros=15.000euros.
Portanto,elvalordelanudapropiedaddonada:50.000-15.000=35.000euros.
Valordeclaradodeladonación=valordelanudapropiedaddonada:35.000euros.
Otros bienes o derechos
Bienes inmuebles urbanos
Indicar el código del tipo de bien urbano de que
se trate, según la tabla siguiente:
Tipodebien
Código
NIF
Bienes inmuebles urbanos
Tipodederechoadquirido
Código
Pleno dominio ....................................... PD
Nuda propiedad ..................................... NP
Usufructo ............................................... US
Uso y habitación ..................................... UH
Nuda propiedad, si el donante
es el nudo propietario ............................ NN
Vía pública
Número Esc. Piso Puerta Código postal
Valor catastral
Bien ganancial
Provincia
Valor declarado de la donación
,
,
,
2
Bien ganancial
Superficie (m )
Referencia catastral
2
Número Esc. Piso Puerta Código postal
Valor catastral
Tipo de bien Derecho
Valor declarado de la donación
,
,
Bien ganancial
Superficie (ha)
Referencia catastral
Polígono
Nombre del paraje
Parcela
Valor catastral
/
Municipio
Código
SE
BO
RE
VC
Indicar el código del derecho que adquiere el
contribuyente, de acuerdo con la tabla del apartado
“Bienes inmuebles urbanos”.
–metálico
–cheque
Valoresde
renta fija
–con cotización
–sin cotización
Provincia
Actividades
económicas
–empresarial
–profesional
–artística
–agrícola
–ganadera
–forestal
–pesquera
–artesanal
Medios de
transporte
–vehículo
–embarcación
–aeronave
Seguros
–con renta vitalícia
–con renta temporal
–con capital
Otros bienes o
derechos
–rentas vitalicias o temporales
–joyas
–pieles de carácter suntuario
–objetos de arte y antigüedades
–propiedad intelectual o
industrial
–derechos reales de uso
y disfrute
–concesiones administrativas
–opciones contractuales
–depósitos en cuenta
–otros bienes y derechos
Valor declarado de la donación
Valor total del bien
,
,
,
Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad
Tipo de bien
Descripción
Derecho
Bien ganancial: sí
Emisor/a
Clave beneficio fiscal
Número de títulos
Entidad depositaria
Valor de cotización
Valor declarado de la donación
Valor total
,
/
,
,
Otros bienes o derechos
Tipo
Derecho
Subtipo
Bien ganancial: sí
/
Clave beneficio fiscal
Valor declarado de la donación
Valor total
Descripción
,
,
Cargas deducibles
Descripción
Valor total
Valor declarado de la donación
,
,
Deudas deducibles
Descripción
Valor total
Valor declarado de la donación
,
,
Acumulación de donaciones entre sí
Derecho
Descripción de la donación
Referencia catastral (immuebles)
Bien ganancial:
sí
Clave beneficio fiscal
Datos de la escritura (notario, protocolo y fecha)
Valor comprobado
,
/
Bienes inmuebles radicados fuera de Canarias
Tipo de bien
Derecho
Bien ganancial
Referencia catastral
Municipio
Provincia
,
Valor catastral
de
Valor total del bien
,
Clave beneficio fiscal
/
País
Valor declarado de la donación
(si cumplimenta más de una hoja de relación de bienes, numérela correlativamente)
D00000651
Tierrasdesecano ...................................
Tierrasdebosque ..................................
Tierrasderegadío..................................
Tierrasdecultivosdiversos ................... Clave beneficio fiscal
sí
1
Indicar el código del tipo de bien rústico de que se
trate, según la tabla siguiente:
Tipodebien
Efectivo
Provincia
Bienes inmuebles rústicos
Página
Bienes inmuebles rústicos
Subtipo
/
Municipio
Valor total del bien
,
Tipodebieno
derecho
Clave beneficio fiscal
sí
Vía pública
sí
Valor catastral. Figura en el recibo del Impuesto
sobre Bienes Inmuebles (IBI) urbanos.
Clave beneficio fiscal
/
Municipio
Valor total del bien
Tipo de bien Derecho
Tipo de bien
Clave de beneficio fiscal. Consultar la clave
en el anexo que se encuentra al final de estas
instrucciones.
2
Superficie (m )
Referencia catastral
sí
1
NIF del emisor/a
Indicar el código del derecho que adquiere el
contribuyente:
Hay que indicar el tipo y subtipo del bien o
derecho de que se trate, según el cuadro siguiente:
Relación de bienes
Tipo de bien Derecho
Suelo urbano .......................................... SU
Suelo urbanizable sin licencia
de edificación ......................................... SS
Suelo urbanizable con licencia
de edificación ......................................... SL
Plazas de aparcamiento ......................... PA
Pisos ...................................................... HP
Viviendasunifamiliares ........................... HU
Locales comerciales ............................... LC
Oficinas .................................................. OF
Almacenes y naves ................................ MN
Edificios enteros de viviendas ............... EH
Edificios enteros de oficinas ................... EO
Otras construcciones .............................. AC
651
Apellidos y nombre
,
Ejemplar para la Administración
Cargas deducibles
Consignar las cargas que reducen el valor real de los bienes y derechos donados. Únicamente son deducibles las cargas o gravámenes
de naturaleza perpetua, temporal o redimible, establecidas directamente sobre los elementos transmitidos, siempre y cuando reduzcan
realmente su capital o valor. Entre otras, son cargas deducibles los censos, las pensiones, los derechos de superficie y las servidumbres.
No tienen esta consideración las cargas que constituyan una obligación personal del donatario, ni aquellas que, como las hipotecas o las
garantías, no comporten una disminución de valor.
Deudas deducibles
Clave de beneficio fiscal. Consultar la clave
en el anexo que se encuentra al final de estas
instrucciones.
Anotar las deudas que estén garantizadas con un derecho real que recaiga sobre los mismos bienes o derechos adquiridos, siempre y cuando
el donatario haya asumido de manera fehaciente la obligación de pagar la deuda garantizada liberando al deudor originario.
Valores representativos de la participación en
fondos propios de cualquier tipo de entidad.
Acumulación de donaciones entre sí
Indicar el código del tipo de valor de que se trate
(código AC si se cotiza en mercados organizados,
o bien SC, en caso contrario). En el primero de los
casos, también hay que rellenar la casilla del valor
de cotización.
Identificar las donaciones otorgadas por un mismo donante a favor de un mismo donatario en los tres años anteriores a la presente donación.
Indicar el código del tipo de donación de que se trate (BM si se trata de un bien mueble, y BI en el caso de los bienes inmuebles).
Valor comprobado. Consignar el valor que resulta de sumar los valores comprobados respecto de los declarados en el momento de liquidar
cada una de las donaciones acumulables a la actual. Si no se dispone de valor comprobado, hay que consignar el valor declarado por cada
donación.
Indicar el código del derecho que adquiere
el contribuyente, de acuerdo con la tabla del
apartado “Bienes inmuebles urbanos”.
Bienes inmuebles radicados fuera de Canarias
Para la clave de beneficio fiscal, hay que consultar
el anexo final.
Indicar el código del tipo de bien de que se trate y los demás datos que se pidan, tal como se ha indicado en las tablas de bienes rústicos
y urbanos precedentes.
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
boc-a-2016-014-154
Boletín Oficial de Canarias núm. 14
1267
Viernes 22 de enero de 2016
AUTOLIQUIDACIÓN
Base imponible real
7 Base imponible real. Anotar en las casillas 1 a 4 el valor de los distintos tipos de bienes y derechos donados, y consignar en la casilla 5 la suma de los importes indicados. De esta suma
hay que deducir el importe de las cargas y las deudas deducibles e indicar el resultado en la casilla 7 .
Base imponible teórica
Únicamente hay que cumplimentar este apartado si se produce alguno de los supuestos siguientes:
– Adquisición de la nuda propiedad con desmembramiento del dominio. Estas casillas únicamente se deben cumplimentar si por causa de la donación se produce el desmembramiento del dominio
de los bienes indicados.
Para cumplimentar este apartado, hay que indicar en la casilla 8 el importe correspondiente al valor en pleno dominio de la participación del donante en el bien donado (ver ejemplo al inicio de la
relación de bienes), y en la casilla 9 , el importe del valor de la nuda propiedad transmitida, consignado en la casilla “valor declarado de la donación” de la relación de bienes y derechos del bien
donado.
– Donaciones acumulables: indicar en la casilla 10 , el importe correspondiente a la suma de las donaciones acumuladas a la actual, trasladando el importe consignado en la casilla “valor comprobado”
de la relación de bienes y derechos.
– Donación de bienes inmuebles radicados fuera de Canarias: en la casilla 11 , hay que indicar el importe consignado en la casilla “valor declarado de la donación” de la relación de bienes y
derechos.
12 Base imponible teórica. Sumar al importe de la casilla 7 , el valor de la 8 y restar el importe de la casilla 9 . Al valor obtenido, hay que sumarle los importes de las casillas 10 y
11 e indicar la base imponible teórica resultante en la casilla 12 .
Reducciones de la base imponible
Indicar los valores correspondientes a las reducciones reales aplicables a los bienes y derechos transmitidos, según las reglas expuestas en el anexo de estas instrucciones, multiplicando el valor
declaradodelbienporelporcentajedereducciónquelecorresponda.Tambiénhayqueindicarencadacasilladeestacolumna,lasumadelasreduccionesaplicablesporcadaconcepto.
En la casilla 13 hay que poner el importe total de las reducciones reales.
Si la base imponible real no coincide con la base imponible teórica (casillas 7 y 12 ), hay que indicar
el valor de las reducciones teóricas que sean aplicables, multiplicando el valor en pleno dominio de la
participación del donante en el elemento patrimonial transmitido (ver el ejemplo al inicio de la relación
de bienes y derechos) por el porcentaje de reducción. En cada casilla de esta columna hay que indicar
la suma de las reducciones aplicables por cada concepto.
NIF
Base imponible real
En la casilla 14 hay que consignar el importe total de las reducciones teóricas.
Base imponible teórica
1
,
2
,
3
,
Otros bienes o derechos
4
,
Donaciones acumulables
Valor total de los bienes y
derechos 1 + 2 + 3 + 4
5
,
Cargas y deudas deducibles
6
,
Base imponible real 5 _ 6
7
,
Bienes inmuebles urbanos
Cuota tributaria. Caso general. (Si coinciden la base imponible real y la teórica)
15 Base liquidable real. Se obtiene restando de la base imponible real, casilla 7 , la suma de las
reducciones reales, casilla 13 .
17 Cuota íntegra. Es el resultado de aplicar sobre la base liquidable real, la tarifa del Cuadro 1,
siguiente:
Cuadro1.Tarifa
Base liquidable
Hasta euros
651
Apellidos y nombre
Autoliquidación
Bienes inmuebles rústicos
Valores representativos de la participación
en fondos propios de entidades
Desmembramiento de dominio: bienes en nuda propiedad
Valor del pleno dominio
Valor de la nuda propiedad
8
,
9
,
10
,
Donación de inmuebles radicados fuera de
Canarias
11
,
Base imponible teórica 7 + 8 _ 9 + 10 + 11
12
,
Reducciones de la base imponible
Concepto
Cuota íntegra
Euros
Resto base liquidable
Hasta euros
Tipoaplicable
%
0,00........................ 0,00............................. 7.993,46.........................7,65
7.993,46.....................611,50............................. 7.987,45.........................8,50
15.980,91.................1.290,43............................. 7.987,45.........................9,35
23.968,36.................2.037,26............................. 7.987,45.......................10,20
31.955,81.................2.851,98............................. 7.987,45.......................11,05
39.943,26.................3.734,59............................. 7.987,45.......................11,90
47.930,72.................4.685,10............................. 7.987,45...................... 12,75
55.918,17.................5.703,50............................. 7.987,45...................... 13,60
63.905,62.................6.789,79............................. 7.987,45...................... 14,45
71.893,07.................7.943,98............................. 7.987,45...................... 15,30
79.880,52.................9.166,06...........................39.877,15...................... 16,15
119.757,67.............. 15.606,22...........................39.877,16.......................18,70
159.634,83.............. 23.063,25...........................79.754,30.......................21,25
239.389,13............... 40.011,04.........................159.388,41...................... 25,50
398.777,54.............. 80.655,08........................ 398.777,54...................... 29,75
797.555,08............ 199.291,40..........................en adelante...................... 34,00
102
103
Por bienes de interés cultural
104
Por explotaciones agrarias
105
Por donación de cantidades en metálico para vivienda habitual
106
Por donación de cantidades en metálico para constituir o adquirir empresa, negocio o participaciones
107
Por aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados
108
Otras reducciones
13
Total reducciones
Cuota tributaria. Caso general (si
al
,
,
Coeficiente multiplicador
501
,
Hasta
,
Resto
Tipo medio 21 / 15 x 100
,
,
21
,
504
206
207
208
14
al
,
,
,
603
,
604
,
,
,
605
Reducción por exceso de cuota
606
Cuadro 2. Coeficiente multiplicador
Patrimonio preexistente, en euros
GruposIyII
GrupoIII
GrupoIV
,
607
Cuota ajustada 605 _ 606
20
Tipo medio efectivo 607 / 16 x 100
Cuota tributaria ajustada 15 x 20
18 Cuota tributaria. Se obtiene aplicando sobre la cuota íntegra, el coeficiente multiplicador que
corresponda, de la siguiente escala:
,
601
% 602
Base liquidable real 7 _ 13
%
7 =/ 12 )
16
Cuota 603 x 604
,
19
Cuota tributaria ajustada 18 _ 19
205
Coeficiente multiplicador
,
18
Reducción por exceso de cuota
204
Total 601 + 602
,
17
503
Cuota tributaria 17 x 503
203
Base liquidable teórica 12 _ 14
% 502
Cuota íntegra 501+ 502
,
,
,
,
,
,
,
,
,
201
202
Cuota tributaria. Tipo medio efectivo (si
7 = 12 )
15
Base liquidable real 7 _ 13
Hasta
,
,
,
,
,
,
,
,
,
101
Por la participación en entidades
Resto
Reducción teórica (sólo si 7 =/ 12 )
Reducción real
Por actividad empresarial o profesional
,
%
15
,
21
,
Total a ingresar
22
,
Recargo
Bonificación en cuota grupos I y II
23
,
Intereses de demora
Deducción de cuotas anteriores
24
,
Total a ingresar 25 + 26 + 27
Cuota a ingresar 21 _ 22 _ 23 _ 24
25
,
Deducción por doble imposición internacional
D00000651
26
,
27
,
28
,
Ejemplar para la Administración
De 0 a 402.678,11 ....................................... .... 1,0000 .... ........... 1,5882........ ... 2,0000
Demásde402.678,11a2.007.380,43...... ....1,0500 .... ........... 1,6676........ ....2,1000
Demásde2.007.380,43a4.020.770,98 .. ....1,1000 .... ........... 1,7471........ ... 2,2000
Más de 4.020.770,98 .................................. ....1,2000 .... ........... 1,9059........ ... 2,4000
19 Reducción por exceso de cuota. En caso de que la diferencia entre el importe consignado en casilla 18 y el importe resultante de aplicar sobre la cuota íntegra, el coeficiente multiplicador
inmediato inferior al indicado en la casilla 503 sea superior a la diferencia entre el importe del patrimonio preexistente consignado en la casilla “patrimonio preexistente” y el importe máximo del
tramo de patrimonio preexistente correspondiente a este coeficiente multiplicador inmediato inferior, de la cuota tributaria se debe deducir el importe correspondiente al exceso de esta diferencia
respecto a la diferencia entre las cuotas tributarias indicadas.
Cuota tributaria. Tipo medio efectivo de gravamen. (Si no coinciden la base imponible real y la teórica)
16 Base liquidable teórica. Se obtiene restando de la base imponible teórica, casilla 12 , la suma de las reducciones teóricas, casilla 14 .
603 Total. Es el resultado de aplicar, sobre la base liquidable teórica, la tarifa que corresponda del Cuadro 1.
605 Cuota. Resulta de aplicar sobre el importe de la casilla 603 el coeficiente multiplicador que corresponda del Cuadro 2.
606 Reducción por exceso de cuota. Indicar el importe del exceso de cuota, según las reglas indicadas en la casilla 19 .
20 Tipo medio efectivo. Este porcentaje se obtiene dividiendo la cuota ajustada de la casilla 607 entre el importe de la casilla 16 y multiplicando el resultado por 100, incluyendo hasta dos
decimales.
15 Base liquidable real. Se obtiene restando de la base imponible real, casilla 7 , la suma de las reducciones reales, casilla 13 .
Total a ingresar
22 Deducción por doble imposición internacional. Consultar el anexo.
23 Bonificación en cuota grupo I y II.Veranexo
24 Deducción de cuotas anteriores. Si la autoliquidación actual es complementaria de una anterior, hay que consignar el importe de las cuotas tributarias ingresadas, trasladando el importe de la
casilla “cuota ingresada”, dentro del apartado “autoliquidación complementaria”.
26 Recargo. Si el ingreso voluntario se realiza fuera del plazo de presentación pero dentro de los tres, seis o doce meses siguientes a la finalización del plazo, se aplica un recargo único del 5%, 10%
o 15% respectivamente, y sin intereses. Pasado un año, se aplica el recargo del 20% y los intereses de demora correspondientes. El importe del respectivo recargo se reducirá en el 25% cuando el
ingresoserealicealtiempodesupresentación,enlostérminosseñaladosenelartículo27.5delaLeyGeneralTributaria,porloqueelporcentajequehadereflejarseenlacasillaprevistaparael
recargo, será el que resulte una vez aplicada dicha reducción.
27 Intereses de demora. Si además del recargo hay que liquidar intereses de demora, hay que indicar su importe. Estos intereses se calculan desde la fecha de finalización del plazo de presentación
voluntaria hasta la fecha en que se realiza el ingreso, salvo lo dispuesto en el apartado anterior.
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
boc-a-2016-014-154
Boletín Oficial de Canarias núm. 14
1268
Viernes 22 de enero de 2016
ANEXO. BENEFICIOS FISCALES
Exenciones
Si en algún bien o derecho concurre uno de los supuestos de exención que se relacionan a continuación, se debe indicar en la casilla “clave de beneficio fiscal” el bien o derecho de que se trate y
el código correspondiente, entre los que se señalan en la relación del final de este anexo.
Bonos de caja de bancos industriales y de negocios
Adquisición de bonos de caja de los bancos industriales y de negocios a que se refiere el Decreto Ley, de 29 de noviembre de 1962, adquiridos antes del 19 de enero de 1987, si el donante los ha
mantenido en su patrimonio durante como mínimo los dos años inmediatamente anteriores a la fecha de la transmisión. En caso de amortización, el producto se puede reinvertir en otros bonos, a
fin de completar los requisitos para disfrute o conservación de la exención.
Explotaciones agrarias
Con independencia de las reducciones de la base imponible, detalladas más adelante, está exenta:
- La adquisición de terrenos para completar, bajo una sola linde, la superficie suficiente para constituir una explotación prioritaria, mediante un documento público donde conste la indivisibilidad
de la finca resultante durante el plazo de cinco años, excepto supuestos de fuerza mayor.
- La adquisición del pleno dominio o del usufructo vitalicio de una explotación agraria o de una parte de ésta, o de una finca rústica, a favor de una persona joven agricultora o asalariada agraria,
para su primera instalación en una instalación prioritaria.
Reducciones
Antes de aplicar las reducciones respectivas, hay que tener en cuenta que la aplicación de la normativa propia de la Comunidad Autónoma de Canarias dictada al efecto, sólo será procedente
cuando el rendimiento del Impuesto sobre Donaciones corresponda a dicha comunidad, esto es, cuando tratándose de bienes inmuebles éstos radiquen en Canarias, y en el resto de casos cuando
el donatario tenga su residencia habitual en Canarias, en los términos establecidos en el artículo 28.1.1º.b) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación
de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, en el que se exige que dicha residencia hubiera tenido
lugar durante el mayor número de días del período de los últimos cinco años anteriores al fallecimiento; si no se cumpliera este requisito se aplicará la normativa estatal (ver reducciones previstas
en el artículo 20 de la Ley 29/1987).
Las reducciones que se recogen en este modelo son las vigentes a partir del 1 de julio de 2012 en la Comunidad Autónoma de Canarias, debiendo tener en cuenta las ulteriores modificaciones
normativas que al efecto se dicten. Para devengos anteriores, habrá que tener en cuenta la normativa vigente en cada momento.
Si se aplica alguna reducción de las relacionadas a continuación, se debe indicar en la casilla “Clave de beneficio fiscal”, el código correspondiente.
Empresa individual o negocio profesional
Reducción del 95% en caso de transmisión, realizada a favor del cónyuge, descendientes o adoptados, de una empresa individual o de un negocio profesional, siempre que se cumplan los requisitos
siguientes:
•
•
•
eldonantehadetenersesentaycincoomásaños,ohallarseensituacióndeincapacidadpermanenteabsolutaograninvalidez;
sieldonanteveníaejerciendofuncionesdedirección,hadedejardeejercerlasydepercibirremuneracionesporestacausadesdelatransmisión;y
eldonatariohademantenersuadquisiciónyelderechoalaexenciónenelImpuestosobreelPatrimonio,duranteloscincoañossiguientesalafechadelaescriturapúblicadedonación,
salvo que muera dentro de este plazo. Asimismo el donatario no podrá realizar actos de disposición ni operaciones societarias que puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de
adquisición.
Reducción del 50% en caso de transmisión a favor de personas con vinculación laboral, de servicios o de responsabilidad.
Participaciones en entidades
Reducción del 95% en caso de transmisión, a favor del cónyuge, descendientes o adoptados, de participaciones en entidades del donante a las que sea aplicable la exención en el Impuesto sobre
el Patrimonio siempre que se cumplan los requisitos del apartado anterior.
Reducción del 50% en caso de transmisión a favor de personas con vinculación laboral, de servicios o de responsabilidad, si tras esta adquisición el donatario alcanza al menos un 50% del capital
social.
Patrimonio histórico o cultural
Reducción del 95% en caso de transmisión, a favor del cónyuge, descendientes o adoptados, de bienes que formen parte del patrimonio histórico o cultural del Estado o Comunidades Autónomas,
siempre que se cumplan los requisitos del apartado anterior, salvo el que se refiere al ejercicio de funciones de dirección.
Explotaciones agrarias
Se aplica la siguiente reducción:
a) 90%, en caso de transmisión íntegra del pleno dominio o del usufructo vitalicio de la explotación, realizada en favor o por el titular de otra explotación agraria prioritaria. La reducción será del
100% si el adquirente es el cónyuge del donante y sigue el ejercicio de la explotación, o bien es un agricultor joven o un asalariado agrario.
b) 75%, en caso de transmisión parcial del pleno dominio o del usufructo vitalicio de las explotaciones y fincas rústicas a favor del titular de una explotación agraria prioritaria. O bien del 85%, si
el adquirente es un agricultor joven o un asalariado agrario.
c) 50%, en caso de transmisión de terrenos para completar bajo una sola linde como mínimo el 50% de la superficie de una explotación.
Esta reducción es incompatible con la reducción por adquisición de una empresa individual; en este caso el contribuyente puede aplicar una u otra.
Donación de cantidades en metálico para vivienda habitual
Reducción del 85%, con el límite de 24.040 e, de las cantidades en metálico donadas por un ascendiente a favor de sus descendientes o adoptados, siempre que se cumplan los siguientes
requisitos:
• Ladonaciónseformaliceenescriturapúblicaqueexpresequeeldinerosedestinealaadquisiciónorehabilitacióndelaprimeraviviendahabitual.
• EldonatariosearesidentehabitualenCanariasymenorde35años.
• Laviviendaseadquieraenunplazode6mesesdesdeeldevengodelimpuestoquegravaladonación,odesdelafechadelaprimeradonaciónsihaysucesivas.Ypermanezcaenelpatrimonio
del donatario como vivienda habitual al menos 5 años.
Cuandoeldonatarioacrediteungradodeminusvalíasuperioral33%,ellímiteseráde25.242e y la reducción de la base imponible el 90% y de 26.444 e y el 95% cuando el donatario acredite
una minusvalía igual o superior al 65%.
Donación de cantidades en metálico para constituir o adquirir empresa, negocio o participaciones: 85% con el límite de 100.000 € de las cantidades en metálico donadas a descendientes
o adoptados menores de 40 años.
Aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados: 95% del exceso aportado que no tenga la consideración de rendimientos del trabajo en el IRPF.
Deducciones
Si se aplica alguno de los supuestos de deducción, se debe indicar en la casilla “Clave de beneficio fiscal”, el código correspondiente. Los supuestos de deducción son:
Deducción por doble imposición internacional
Si se efectuó en el extranjero el pago, por razón de la transmisión que ahora se autoliquida, de un impuesto similar al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el contribuyente a quien se le exige
el impuesto por obligación personal, puede deducir el importe de menor valor entre:
1. El importe efectivo del impuesto que pagó en el extranjero.
2. El importe que resulte de aplicar el tipo medio efectivo al valor de los bienes o derechos que radiquen o se puedan ejercer fuera de España.
Bonificaciones en cuota
Bonificación por grupo I y II.
Con efectos desde el 1 de enero de 2016, los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de los previstos en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, aplicarán una bonificación del 99,9 por 100 de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones «inter vivos», siempre que la donación se formalice en documento público.
No será necesaria esta formalización cuando se trate de contratos de seguros que deban tributar como donación. Esta bonificación no será aplicable a aquellas adquisiciones «inter vivos» que en
los3añosanterioressehayanbeneficiadodelabonificaciónprevistaenesteartículo,salvoque,endichoplazo,seproduzcasuadquisición«mortiscausa».Lacuantíasobrelaqueseaplicala
bonificación será la cuota tributaria minorada en la autoliquidación por doble imposición internacional.
Claves de beneficios fiscales
Deducciones y Bonificaciones:
– Doble imposición internacional
- si no se aplica: ...................................................................................
- si se aplica: ........................................................................................
Exenciones:
– Bonos de caja .............................................................................................
– Explotaciones agrarias ..............................................................................
– Otras ..........................................................................................................
Reducciones:
– Empresa individual (reducción estatal).......................................................
– Empresa individual (reducción canaria) .....................................................
– Participaciones en entidades (reducción estatal) .......................................
– Participaciones en entidades (reducción canaria) ......................................
– Patrimonio histórico o cultural ...................................................................
– Explotaciones agrarias:
- reducción del 100% .........................................................................
- reducción del 90% ...........................................................................
- reducción del 85% ...........................................................................
- reducción del 75% ...........................................................................
- reducción del 50% ...........................................................................
– Donaciones en metálico para vivienda habitual ........................................
– Donaciones en metálico para empresa, negocio o participaciones ...........
– Aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados .......................
– Otros .........................................................................................................
https://sede.gobcan.es/cpji/boc
0
1
BE
EE
AE
Estructura de la clave de beneficio fiscal:
Doble imposición internacional / Exención, reducción o otra deducción
AR
CA
PR
CP
HR
Ejemplo:
EA
EB
EC
ED
EF
MR
CE
CD
RR
Clave de beneficio fiscal:
Donación en la que se aplica la deducción por doble imposición
internacional y la reducción por la adquisición de participaciones en
entidades.
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