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UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL ESTADO DE
MORELOS
Facultad de Contaduría, Administración e Informática
Unidad 1 Dictamen de Estados
Financieros
TEMA: Concepto e importancia
PREFACIO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA,
DE REVISIÓN, DE ATESTIGUAMIENTO Y DE
OTROS SERVICIOS RELACIONADOS.---------Diagrama estructura dogmática
CODIGO DE ETICA PROFESIONAL
Norma de control de calidad aplicable a
firmas de Contadores Públicos que
desempeñan auditorias y revisiones
Marco de referencia para
trabajos de aseguramiento
(Auditoria/Revisión de
información Histórica)
NIA por Normas de
la IFAC revisión y
Serie
Guía Serie
6000
9000 Y
10000
Normas
para
atestiguar y
Guías 7000
y 8000
Normas de
atestiguamiento
Otros servicios
relacionados.
Serie 11000 y
12000
ACOTACIONES
1.- Las normas de auditoria se aplican
para realizar el examen de INFORMACION
FINANCIERA HISTORICA.
2.- Las normas de revisión se aplican en
la revisión de INFORMACION FINANCIERA
HISTORICA.
3.- Las normas para atestiguar se
aplican en los trabajos de aseguramiento
que no corresponden a trabajos de
auditoria y revisión.
4.- Las normas correspondientes a
otros servicios relacionados se aplican a
trabajos de compilación y trabajos
convenidos.
https://www.youtube.com/watch?v=jI
Hm8OwDJmo
El contador público que desempeñe
trabajos de aseguramiento debe observar
lo establecido en:
NIA,
NAT,
NR,
Código de ética, y
Norma de control de calidad.
Los postulados del Código de ética
que guardan relación con el
dictaminador, son:
Independencia de criterio.
Calidad profesional de los
trabajos
Preparación
y
calidad
profesional
Responsabilidad personal
Secreto profesional
DEFINICIONES DEL C.F.F. VIGENTE
Artículo 32-A. Las personas físicas con actividades empresariales y
las personas morales, que en el ejercicio inmediato anterior hayan
obtenido ingresos acumulables superiores a $100,000,000.00, que el
valor de su activo determinado en los términos de las reglas de carácter
general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, sea
superior a $79,000,000.00 o que por lo menos trescientos de sus
trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del
ejercicio inmediato anterior, podrán optar por dictaminar, en los
términos del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, sus
estados financieros por contador público autorizado. No podrán
ejercer la opción a que se refiere este artículo las entidades
paraestatales de la Administración Pública Federal.
Los contribuyentes que opten por hacer DICTAMINAR SUS
ESTADOS FINANCIEROS a que se refiere el párrafo anterior, lo
manifestarán al presentar la declaración del ejercicio del impuesto sobre
la renta que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción. Esta
opción deberá ejercerse dentro del plazo que las disposiciones legales
establezcan para la presentación de la declaración del ejercicio del
impuesto sobre la renta. No se dará efecto legal alguno al ejercicio de la
opción fuera del plazo mencionado.
Los contribuyentes que hayan optado por presentar el dictamen de los
estados financieros formulado por contador público registrado deberán
presentarlo dentro de los plazos autorizados, incluyendo la información y
documentación, de acuerdo con lo dispuesto por el Reglamento de este
Código y las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria, a más tardar el 15 de julio del año inmediato
posterior a la terminación del ejercicio de que se trate.
En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de
impuestos a pagar, éstas deberán enterarse mediante declaración
complementaria en las oficinas autorizadas dentro de los diez días
posteriores a la presentación del dictamen.
DEFINICIONES DE LAS NIA
Auditor.- Persona (s) que conducen una
auditoria, generalmente el socio “socio a
cargo del trabajo”.
Auditor experimentado.- Individuo
(interno o externo) quien tiene experiencia
en la práctica de auditoria y dogmas.
Juicio profesional.- Abarca el ejercicio
del entrenamiento, conocimiento y
experiencia relevante.
Opinión sin salvedades.- Opinión
expresada por el auditor, cuando concluye
que los estados financieros están
preparados en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera
aplicable.
Definición de dictamen de estados
financieros, según CFF.- Opinión que emite
un Contador Público Autorizado (CP’R)
respecto de los estados financieros de las
personas físicas y morales, con alcances en
los temas fiscales.
DICTAMEN
AUDITORIA
Definición de Auditoria de estados
financieros, según las NIA’s.- Opinión del
auditor sobre los estados financieros, en
todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información
financiera aplicable1.
1
Se refiere al MR ADOPTADA POR LA DIREECION Y/O RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD,
PARA PREPARAR LOS ESTADOS FINANCIEROS, Y QUE RESULTE ACEPTABLE CONSIDERANDO LA NATURALEZA DE
LA ENTIDAD Y EL OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS O CUMPLA CON LAS DISPOSICIONES LEGALES.
Definición de estados financieros.Presentación estructurada de información
financiera histórica, que incluye notas
explicativas, cuya finalidad es la de
informar sobre los recursos económicos y
las obligaciones de una entidad en un
momento determinado o sobre los
cambios registrados en ellos en un periodo
de tiempo, de conformidad con un MIF
aplicable.
DEFINICIONES
DE
CONCEPTOS
INTEGRANTES DE A.E.F. Y OBJETIVOS
MIF Aplicable.- MIF adoptado por la
dirección y, cuando proceda, por los
responsables del gobierno de la entidad,
para preparar los estados financieros, y
que resulta aceptable considerando:
1.- La naturaleza de la entidad,
2.- Objetivo de los estados financieros, o
3.- Se requiera con por las disposiciones
legales.
IMAGEN FIEL.- MIF que requiere el
cumplimiento de sus requerimientos y
además:
A) Que reconoce que para lograr la
presentación fiel de los estados
financieros, puede ser necesario
que la dirección revele información
adicional
a
la
requerida
específicamente por el marco, o
B) Que no cumpla alguno de los
requerimientos del marco para
lograr la presentación fiel de los
estados financieros.
DEFINICIÓN DE AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS: ES DEFINIRLA CONFORME
A SUS OBJETIVOS…
“Es aumentar el grado de
confianza de los usuarios en
la información financiera.
Esto se logra mediante la
expresión del auditor de
una opinión sobre si los
estados financieros han
sido preparados en todos
los aspectos materiales, de
conformidad con un MIF
Aplicable….”
En la mayoría de los MIF, dicha opinión
versa sobre si los estados financieros
expresan la imagen fiel, en todos sus
aspectos materiales de conformidad a su
marco…
La aplicación de las NIA y
requerimientos éticos aplicables permite al
auditor formase dicha opinión.
Captura de modelo de carta de
encargo de auditoria conforme a la NIA
210. No es obligatoria. Pag. 176-178
Captura de modelo de carta convenio
de prestación de servicios conforme a
pronunciamientos del Boletín 3110.
UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL ESTADO DE
MORELOS
Facultad de Contaduría, Administración e Informática
Unidad 1 Dictamen de Estados
Financieros
TEMA: Alcances y limitaciones
Los alcances y limitaciones se
establecen dentro del propio encargo de la
auditoria de estados financieros conforme
a las NIA´s
1.- Auditar los estados financieros por
un periodo determinado, y que
comprende el análisis y estudio del
balance, de resultados, de cambios en el
patrimonio neto, y flujo de efectivo.
2.- Emitir un informe o estado de notas
sobre las políticas contables significativas y
relevantes
3.- Si la dirección o responsables de la
entidad imponen al encargo de una
auditoria la imposición de una limitación al
alcance del trabajo del auditor y con ello la
viabilidad de denegar la opinión sobre los
estados financieros, el auditor no aceptara
dicho encargo.
4.- Si no hay las condiciones previas
para a la auditoria, lo discutirá con la
dirección, salvo que esté obligado a ello
por
las
disposiciones
legales
o
reglamentarias, el auditor no aceptara el
trabajo.
5.- Si la dirección no reconoce su
responsabilidad respecto a la preparación
de los estados financieros.
6.Todas
las
obligaciones
y
responsabilidades y alcances de la
auditoria deben de quedar referidos en la
carta de encargo de la auditoria.
7.- No habrá modificaciones a la carta
de encargo de auditoria, procede una
nueva carta u otro tipo de acuerdo escrito.
Ver definiciones. Ejemplos de MIF
GENERALES, SON:
A) NIIF
B) NICSP
C)