1. Bienes raíces

Conferencia Anual
de Global Human Resources 2014
Obligaciones y mejores prácticas
en materia Migratoria, Legal y Fiscal
Lázaro Peña & Blanca Medina
Agenda
1
Regulaciones para extranjeros
desde la óptica laboral
2
Regulaciones para extranjeros
desde la óptica migratoria
3
Regulaciones para extranjeros
desde la óptica tributaria
a) Cumplimiento Fiscal
b) Cumplimiento en materia de
Seguridad Social
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2
Antecedentes
El incremento de la actividad comercial derivado de la inversión de
empresas extranjeras en México, así como de las recientes reformas en
materia de hidrocarburos y energía, telecomunicaciones y financiera,
entre otras, ha dado como resultado el incremento en la movilización
internacional del talento de las empresas, lo cual conlleva, entre otras,
las siguientes implicaciones en México:
• Marco legal aplicable a las relaciones laborales.
• Marco legal aplicable a estancia de extranjeros en territorio nacional.
• Aspectos fiscales relacionados con la asignación internacional.
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3
Regulaciones para
extranjeros desde
la óptica laboral
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Aspectos laborales
Existen diversos aspectos en materia laboral que deben tenerse en
cuenta:
1. Carta de asignación internacional.
2. Contrato individual de trabajo.
3. Contrato comercial de asignación de personal.
4. Terminación de la asignación y repatriación
Aplicabilidad de leyes mexicanas
• Conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, toda persona goza de la protección de las leyes mexicanas
al estar en territorio nacional. Consecuentemente, conforme a la Ley
Federal del Trabajo, toda relación de trabajo desarrollada en
territorio nacional se rige por la citada ley independientemente de la
nacionalidad del trabajador o del patrón.
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1. “Carta de asignación internacional”
También conocida como carta oferta de
empleo, es el documento que
usualmente extiende la empresa en el
extranjero al empleado extranjero que
será enviado a territorio mexicano:
• Debe ser una carta con términos
generales sobre la asignación
internacional.
• Debe ser redactada cuidadosamente
para cubrir aspectos legales y fiscales.
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2. “Contrato individual de trabajo”
Dentro de territorio nacional, el asignado internacional deberá contar
con un contrato individual de trabajo, al igual que todo trabajador.
• El contrato deberá ser consistente con la ley mexicana, y al menos
contener las condiciones mínimas de trabajo establecidas por la Ley
Federal del Trabajo.
• El contrato deberá reflejar, dentro de los límites de la estructura de la
asignación, las condiciones laborales pactadas con el trabajador y
definir el alcance de la relación laboral.
• Derivado de la reforma a la Ley Federal del Trabajo, es conveniente
dar al extranjero una inducción con respecto sobre los aspectos
básicos en materia laboral para conducirse en el entorno mexicano.
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3. “Contrato comercial de
asignación de personal”
Para documentar la existencia de una relación
comercial entre la empresa extranjera que
asigna a su empleado a territorio mexicano, se
debe contar con el contrato correspondiente
(comúnmente conocido como “Secondment
Agreement”).
Se celebra entre la sociedad extranjera y la
sociedad mexicana, sin que forme parte del
contrato del trabajador.
Se establecen los términos y condiciones
respecto de los costos, reembolsos y
responsabilidades.
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4. “Terminación de la asignación
y repatriación”
El proceso de terminación de la asignación internacional se da por
las siguientes causas:
• Terminación voluntaria de la asignación.
• Terminación forzada de la relación laboral.
Es necesario en ambos casos, documentar fehacientemente el
término de la asignación del expatriado desde el punto de vista
laboral, migratorio y fiscal.
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Otras consideraciones
Limitaciones o cuotas
al número de
extranjeros por
empresa.
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Cumplimiento de
obligaciones accesorias
a la relación laboral
(avisos fiscales,
seguridad social,
migratorios, etc.).
Asignados
internacionales
amparados en
contratos de servicios.
¿Aplica esquema de
subcontratación?
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Mexicanos asignados en el extranjero
• Reforma de la Ley Federal del
Trabajo
• Se modifican los requisitos
para la asignación de
trabajadores mexicanos al
extranjero. (Artículo 28 LFT).
• Se establecen nuevos
requisitos para la asignación
de trabajadores mexicanos por
órganos intergubernamentales
internacionales. (Artículo 28A LFT).
• Se establecen nuevos
requisitos para la asignación
de trabajadores mexicanos a
través de entidades privadas.
(Artículo 28-B LFT).
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Regulaciones para
extranjeros desde
la óptica migratoria
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De acuerdo con la legislación en materia
migratoria, las condiciones de estancia
(asignados internacionales) son las
siguientes:
1
2
3
Visitante:
Turistas y visitantes de
negocios hasta por un plazo de
180 días.
Residente temporal:
La vigencia dependerá de la
duración de la asignación en
México por un plazo de 1 a 4 años
Residente permanente:
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Vigencia ilimitada ** No
confundir con
naturalización.
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Se elimina la posibilidad que los
extranjeros que ingresen a México como
visitantes soliciten el cambio de
condición migratoria a residente
temporal, salvo que tengan vínculo con
una persona de nacionalidad mexicana o
con extranjero que previamente cuente
con la condición de residente temporal o
permanente.
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Forma de tramitación de las solicitudes
de visa:
• Dependerá del lugar donde se pague al asignado el salario:
* Vía Consulado Mexicano en el extranjero.
* Vía oficinas del Instituto Nacional de Migración (INM).
• Renovaciones oportunas: Se pueden presentar las solicitudes de
renovación con una antelación de 30 días al vencimiento de la forma
migratoria (tarjeta de residencia).
• Renovaciones fuera del plazo: Si la solicitud de renovación no
se presenta antes de la fecha de vencimiento, el asignado cuenta con
un plazo de 60 días naturales después del vencimiento para solicitar
la regularización de su estancia. En caso contrario, la autoridad
migratoria puede ordenar la salida definitiva del país.
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Forma de tramitación de las solicitudes
de visa:
• Dependientes económicos: La autoridad migratoria concede la
condición de estancia regular en México a los dependientes
económicos de los asignados. Unidad familiar.
• Sistema de puntos: Sistema creado para adquirir la residencia
permanente.
• Obligaciones de los extranjeros:
− Obtener la condición de estancia aplicable y mantenerla vigente
(renovación).
− Obtener las certificaciones o autorizaciones que otras leyes exijan
para ciertas profesiones.
− Informar al INM sobre cualquier cambio en sus circunstancias
personales (ej. cambio de estado civil, domicilio, nacionalidad,
etc.).
− Notificar su baja y salida del país al término de su asignación.
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Obligaciones de los empleadores:
Las empresas que deseen contratar
extranjeros deberán:
• Observar las restricciones de cuotas
establecidas por la legislación laboral.
• Obtener la constancia de inscripción
como empleador ante el INM. *
Actualizaciones en su caso.
• Tener dado de alta todo domicilio fiscal
donde laboren extranjeros.
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Novedades:
El pasado 10 de octubre de 2014 se publicaron
en el DOF los “Lineamientos Generales para la
Expedición de Visas que emiten las Secretarías
de Gobernación y Secretaría de Relaciones
Exteriores”, que tienen como finalidad
establecer los términos, requisitos,
procedimientos y criterios para la expedición
de visas por parte de las oficinas consulares de
México y/o en las oficinas del INM.
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Regulaciones para
extranjeros desde
la óptica tributaria
PwC
Regulaciones para extranjeros
desde la óptica tributaria
Cumplimiento
Fiscal
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¿Cómo se adquiere la residencia fiscal?
México
Casa habitación en:
País sin tratado
en materia fiscal
con México
País con tratado
en materia fiscal
con México
Consideraciones
X
Conclusión
Residente
Se define la residencia
considerando el centro
de intereses vitales:
Casa habitación en:
Casa habitación en:
PwC
X
X
X
1. 50% de sus ingresos provienen
de fuente mexicana.
2. México es su principal lugar de
negocios.
X
Se define la residencia de acuerdo
con el tratado fiscal firmado. Esta
condición aplica solo si la persona
física es residente en ambos países.
Residente
Deberá analizarse
21
Sujetos del impuesto sobre la renta
Residentes
Residentes en
el extranjero
(no residentes)
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Pagan impuesto sobre
ingresos mundiales.
Pagan impuesto sobre
ingresos de fuente de
riqueza ubicada en
territorio nacional.
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Permisos y registros
• Visa de trabajo (extranjeros).
• RFC (Registro Federal de Contribuyentes).
• CURP (Clave Única de Registro de Población).
• Contraseña (antes CIEC).
• FIEL (firma electrónica avanzada).
• Cuenta bancaria en México con acceso a pagos
por internet y CLABE (bancaria).
• Poder notarial para efectos fiscales.
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Residentes : ingresos por sueldos y salarios
Nómina
en México
Retención del empleador (mensual):
• Pago directo.
• Con cobro -“charge back”- a la empresa mexicana
(nómina espejo). Deducción corporativa.
• Pago el día 17 de cada mes.
Nómina en
el Extranjero
Pago provisional individual (mensual):
• Sin cobro (“charge back”) a la empresa mexicana
(EP).
• Internet (SAT e institución bancaria).
• Pago el día 17 de cada mes.
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Nómina espejo: concepto y documentación
• Nómina espejo
(Mirror/Shadow Payroll).
• “Secondment Agreement”.
• Contrato individual de trabajo.
• Recibos de nómina firmados.
• IMSS, INFONAVIT (Canadá y España).
• Impuesto sobre nómina.
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Residentes - Declaración Anual
Ingresos en México o en el extranjero
Arrendamiento
Enajenación
de bienes
Intereses
Dividendos
Cualquier otro
ingreso
Casa propia
Venta de
acciones
Cuentas bancarias
Monto total
percibido
Monto total
percibido
Comprobante de
ingresos y gastos
Depreciación
(fecha y costo de
adquisición)
Venta de
inmuebles
(casa
habitación)
Sociedades de
Inversión
• Constancias
• Constancias
Extranjero:
• Saldo Inicial al 1º
de enero
• Estados de
Cuenta
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Residentes
Declaración Anual
Deducciones personales:
• Gastos médicos.
• Primas de seguro de gastos médicos.
• Donativos.
• Colegiaturas.
• Transporte escolar obligatorio.
• Gastos funerales.
• Intereses REALES hipotecarios.
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Residentes
Declaración Anual
Obligación de reportar ingresos no gravables:
• Herencias.
• Premios.
• Préstamos.
• Donativos.
• Venta de casa habitación.
• Reembolsos de gastos de viaje.
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Residentes - Declaración Anual
• Presentación y pago por medios
electrónicos.
• Contar con FIEL (Firma
Electrónica Avanzada).
• Cuenta bancaria en México que
cuente con servicio de pago de
impuestos por internet.
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Aspectos fiscales y acreditamiento impuesto
Nómina en
México
Nómina en el
extranjero
• Ingresos mundiales/Deducciones personales.
• Acreditar impuesto pagado en el extranjero.
• Declaración anual: a más tardar el 30 de abril
de cada año.
• 35% tasa máxima de ISR.
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Regulaciones para extranjeros
desde la óptica tributaria
Cumplimiento
en materia de
Seguridad Social
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La seguridad social
en México
• Servicios médicos.
• Prestaciones sociales.
• Indemnizaciones.
• Pensiones / Jubilaciones.
• Vivienda.
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Sujetos de aseguramiento
Las personas físicas que prestan a otra un servicio personal,
remunerado y subordinado
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Integración salarial
Salario
Pagos hechos en efectivo por:
- Cuota diaria.
- Gratificaciones.
- Percepciones.
- Habitación.
- Primas.
- Comisiones.
- Prestaciones en especie, y
- Cualquiera otra ...
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Cuotas
Seguro Social (Convenios)*
Infonavit
Cuotas Seguridad Social e Infonavit
Patrón
$104,246
Empleado
$ 16,744
Total
$120,990
Contribuciones locales
Impuesto Estatal sobre Nóminas 3%*
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Contactos
Lázaro Peña Ruiz
Acting Manager de Servicios
Legales
[email protected]
PwC
Blanca Medina
Gerente Senior de Servicios de
Asignaciones Internacionales
[email protected]