1. Internet

“REPASO DE LAS OPERACIONES A DECLARAR EN EL
MODELO 347”
Ante la llegada de la fecha en la que se abre el plazo para presentar la
declaración de operaciones con terceras personas superiores a 3.005,06 €
(modelo 347), nos proponemos dar un repaso a los obligados tributarios de esta
declaración y a las operaciones que se deben y no se deben declarar en ella.
Los obligados tributarios de esta declaración son las personas físicas o
jurídicas, además de las entidades en régimen de atribución de rentas, que desarrollen
actividades empresariales o profesionales, siempre y cuando hayan realizado
operaciones que, en su conjunto, respecto de otra persona, hayan superado la cifra de
3.005,06 durante el año natural al que se refiere la declaración; cuando se trate de
operaciones que deban aparecer reflejadas en la misma.
En esta declaración se deben incluir operaciones de entregas de bienes y
prestaciones de servicios, como de adquisiciones de bienes y servicios, tanto
habituales, como ocasionales, incluyendo las inmobiliarias; relacionando de forma
separada las entregas de bienes y servicios de las adquisiciones de los mismos,
teniendo en cuenta que, en el caso de que las operaciones realizadas estén sujetas a
IVA, el importe que debemos tener en cuenta, para calcular el volumen de
operaciones, es el total de cada factura, incluyendo el IVA; con la única excepción de
aquellas operaciones en las que el sujeto pasivo sea el destinatario de la operación,
para las que deberá tenerse en cuenta el importe de la operación, excluyendo el IVA.
Además se deben incluir, no solo las operaciones sujetas y no exentas de IVA, si no
que también se tendrán en cuenta las no sujetas o exentas, como norma general.
Igualmente incluiremos las subvenciones concedidas por las Administraciones
Públicas.
No obstante, en esta declaración existen algunas operaciones realizadas por los
obligados tributarios que no deberemos incluir, como son:

Aquellas operaciones por las que no hubo obligación de expedir factura o
documento equivalente consignando los datos del destinatario.

Las operaciones realizadas al margen de la actividad empresarial o
profesional del obligado tributario.

Las entregas de bienes o prestaciones de servicios a título gratuito, no
sujetas o exentas de IVA.

La adquisición de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo
que no se consideren objeto de colección.

Importaciones y exportaciones, así como las entregas y adquisiciones de
bienes entre el territorio peninsular español o las Islas Baleares y las Islas
Canarias, Ceuta y Melilla. Pues todas estas operaciones se encuentran
previamente declaradas en Aduanas.

Las cotizaciones a la seguridad social tanto de la empresa como de los
trabajadores, así como las cuotas de autónomos satisfechas en el año
natural, en el caso de empresarios o profesionales.

Los tributos y tasas locales, el IBI o la tasa de basuras, pues no se
corresponden con el concepto de entrega de bienes y prestación de
servicios recogido en el RD 2027/1995.

En general, todas aquellas operaciones sobre las que exista obligación
periódica de suministro de información, como es el caso de las rentas
sujetas a retención por el IRPF o por el Impuesto sobre Sociedades, o el
de las entregas y adquisiciones intracomunitarias declaradas en el
Modelo 349, y también el caso de las empresas o entidades que estén
acogidas a sistemas alternativos de cobertura de prestaciones análogas
a las de los planes de pensiones y las Mutualidades de Previsión Social,
respecto de las operaciones con este tipo de entidades.
En el caso concreto de profesionales en el ejercicio de su actividad, no se
deberán incluir las siguientes operaciones:

Las provisiones de fondos que perciben de sus clientes para hacer frente
al pago de los suplidos realizados en nombre y por cuenta de los mismos.

Y por tanto, tampoco deberán incluirse los suplidos, pues en realidad se
entienden realizados por el cliente, pues es el destinatario de dicha
operación, documentada en factura a nombre del mismo.
Entre las operaciones que se deben incluir en esta declaración y sobre las
que más comúnmente se plantean dudas sobre la procedencia de su inclusión,
comentamos las siguientes:

Las primas de seguros pagadas a las compañías aseguradoras; así como
las indemnizaciones percibidas de estas compañías, aunque este último
tipo de operaciones deberán incluirse separadamente en la categoría de
entregas.

El importe de todos los intereses y comisiones u otros conceptos que nos
haya facturado cada entidad de crédito, exceptuando los intereses
pagados por créditos hipotecarios de viviendas, por los que las entidades
de crédito deben suministrar información periódica a la Administración

El importe de todos los conceptos que nos hayan facturado los colegios
profesionales.

En el caso de que hayamos adquirido un elemento de inmovilizado
mediante un contrato de leasing, deberemos de declarar el importe de las
cuotas satisfechas a la entidad de leasing en el año natural.

Anticipos de clientes, de proveedores y de otros acreedores, deberán
tenerse en cuenta en el cálculo, y posteriormente cuando se efectúe la
operación, deberá descontarse el importe del anticipo, del importe de
dicha operación.
En cuanto al criterio temporal seguido a la hora de computar las operaciones,
podemos decir que, las operaciones que debemos relacionar en este modelo son las
realizadas en el año natural al que se refiere la declaración, a estos efectos las
operaciones se entenderán producidas en el día en el que se expida la factura o
documento equivalente que sirva de justificante de las mismas.
Las subvenciones percibidas, se entenderán producidas en el día en el que se
expida la correspondiente orden de pago.
Y por último señalar que si hemos expedido o hemos recibido alguna factura
rectificativa en el año natural al que se refiere la declaración, en función de la forma en
la que se haya expedido dicha factura la daremos un tratamiento u otro en el cálculo
del volumen de operaciones, de tal forma que:

Si la factura se ha expedido por el importe de la rectificación, la factura
rectificativa habrá de sumarse con su correspondiente signo, al resto de
las facturas, incluidas la o las rectificadas, para calcular el importe de las
operaciones realizadas en el ejercicio con cada entidad o persona.

Si la factura rectificativa se ha expedido por el importe de la operación tal
y como finalmente queda, entonces no deberemos incluir la factura o
facturas rectificadas en el cálculo, y por tanto, sumaremos el importe de
la factura rectificativa junto con el resto de facturas, que no se hayan
rectificado.
Este texto esta destinado para su uso como instrumento documental, Jurisoft no se
hace responsable de su contenido. Este texto no tiene validez jurídica alguna.