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Ejercicio práctico régimen de renta atribuida
Antecedentes:
I.- La Sociedad ZZ Ltda., sujeta al régimen de renta atribuida inició actividades el día 22 de febrero de 2016, dado
ello, proporciona los siguientes antecedentes para determinar las obligaciones tributarias que afectan a sus
propietarios.
II.- De conformidad al contrato social y comunicación efectuada al Servicio de Impuestos Internos, la renta será
repartida, y por tanto atribuida, conforme al siguiente detalle:
Socio 1; PN contribuyente del IGC
Socio 2; PN contribuyente del IGC
30%
70%
III.- De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los propietarios de la empresa aportaron
el capital conforme al siguiente detalle, cuyos montos se presentan actualizados al 31.12.2018:
Socio 1; PN contribuyente del IGC
Socio 2; PN contribuyente del IGC
$ 63.000
$ 147.000
$ 210.000
IV.- Determinación de la Renta Líquida Imponible de acuerdo a los artículos 29 al 33 de la LIR.
Resultado financiero según balance
$ 85.678
Agregados:
Multas fiscales, reajustadas
Provisión Impuesto Renta AT 2019
$ 9.744
$ 37.972
Deducciones:
Dividendo afecto a IGC o IA, percibido empresa régimen 14 letra B), (c/crédito con restitución), tasa
27%
RLI al 31 de diciembre de 2018, antes de ajuste que ordena el N° 5, del art. 33 de la LIR
-$ 50.000
$ 83.394
Reposición (Artículo 33 N° 5, de la LIR):
Dividendo afecto a IGC o IA, percibido empresa régimen 14 letra B), (c/crédito con restitución), tasa
27%
Incremento por Crédito IDPC dividendo ($50.000 x 0,369863)
Renta Líquida Imponible al 31.12.2018
$ 50.000
$ 18.493
$ 151.887
IDPC ($151.887 x 25%)
Crédito IDPC (Dividendo percibido régimen 14 B), con restitución: ($18.493 x 65%)
Impuesto de Primera Categoria a Pagar
$ 37.972
-$ 12.021
$ 25.951
V.- En el mes de junio de 2018, los socios efectuaron los siguientes retiros:
Socio 1; PN contribuyente del IGC
Socio 2; PN contribuyente del IGC
$ 95.000
$ 135.000
VI.- El contribuyente paga dentro del plazo legal el IDPC correspondiente al AT 2018 por la suma de $ 32.000 con
PPM.
VII.- El registro de RENTAS EMPRESARIALES acumulados al 31.12.2017, acusa los siguientes saldos:
Rentas atribuidas propias (RAP)
Registro FUF
Rentas exentas IGC (REX)
Saldo crédito por IDPC con derecho a devolución (SAC)
$ 35.000
$ 5.000
$ 17.000
$ 1.000
VIII.- Los registros de rentas o cantidades y créditos por IDPC acumulados al 31.12.2016, actualizados al 31 de
diciembre de 2017, son los siguientes:
Fondo de Utilidades Tributables (FUT):
Saldo Total Utilidades (STUT)
Saldo Total Crédito (STC)
$ 45.000
$ 12.360
IX.- El IPC del ejercicio es el siguiente (supuesto):
Abril - Diciembre de 2018
Mayo - Diciembre de 2018
Junio - Diciembre de 2018
VIPC 2018
2,00%
1,80%
1,50%
3,00%
I.- Control de las Rentas Empresariales (N° 4, de la letra A), del artículo 14 de la LIR.)
DETALLE
Remanente anterior al 01.01.2018
Más: reajuste anual 3%
Remanente actualizado al 31.12.2018
Más:
RLI al 31.12.2018
Menos:
Pago IDPC ($32.000 x 1,02)
Pago multas fiscales reajustadas
Remanente depurado al 31.12.2018
Menos:
Retiro socio 1 actualizado
$ 96.425
Retiro socio 2 actualizado
$ 137.025
CONTROL
$ 57.000
$ 1.710
$ 58.710
RAP
$ 35.000
$ 1.050
$ 36.050
$ 151.887
$ 151.887
-$ 32.640
-$ 9.744
$ 168.213
-$ 32.640
-$ 9.744
$ 145.553
-$ 69.479
-$ 60.120
-$ 98.734
-$ 85.433
Subtotal despues de retiros
$0
$0
Retiros no imputados:
Socio 1
$ 26.946
$0
Socio 2
$ 38.291
Remanente ejercicio siguiente
$0
$0
$0
FUF
$ 5.000
$ 150
$ 5.150
REX
$ 17.000
$ 510
$ 17.510
$ 5.150
$ 17.510
$ 1.030
-$ 1.276
-$ 851
-$ 7.232
-$ 425
-$ 1.814
-$ 1.209
$0
-$ 10.278
-$ 605
$0
$0
$0
II.- Determinación de rentas atribuidas afectas a IGC o IA correspondientes a los socios:
a) Renta líquida imponible del ejercicio
$ 151.887
Renta atribuida socio 1
Renta atribuida socio 2
Crédito por IDPC Socio 1
Crédito por IDPC Socio 2
$ 106.321
$ 45.566
$ 26.580
$ 11.392
$ 106.321
$ 45.566
25%
25%
III.- Determinación situación tributaria de los retiros efectivos:
Socio 1:
Retiros afectos a IGC (imputados al FUF y a ningún registro)
Retiros exentos del IGC (imputados al registro REX)
Retiros no renta (imputados al registro RAP)
Total Retiros
Crédito e Incremento por IDPC con devolución
Socio 2:
Retiros afectos a IGC (imputados al FUF y a ningún registro)
Retiros exentos del IGC (imputados al registro REX)
Retiros no renta (imputados al registro RAP)
Total Retiros
Crédito e Incremento por IDPC con devolución
SAC
SALDO
A contar
TOTAL DE
2017
Hasta el
UTILIDADES
25%
31.12.2016 TRIBUTABLE
0,333333
0,274667
S (STUT)
$ 1.000
$ 12.360
$ 45.000
$ 30
$ 371
$ 1.350
$ 1.030
$ 12.731
$ 46.350
$ 29.073
$ 7.232
$ 60.120
$ 96.425
$ 5.684
$ 41.314
$ 10.278
$ 85.433
$ 137.025
$ 8.077
$0
$0
$ 12.731
$ 46.350
-$ 234
-$ 851
-$ 332
$ 12.165
-$ 1.209
$ 44.290
-$ 5.025
-$ 18.294
-$ 7.140
$0
-$ 25.996
$0