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INFORME DE CONCILIACIÓN AL PROYECTO DE LEY Nos. 178/2016 (CÁMARA) y 163/2016 (SENADO)
“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
Bogotá, D.C. 27 de diciembre de 2016
Doctores
ÓSCAR MAURICIO LIZCANO ARANGO
Presidente Senado de la República
MIGUEL ÁNGEL PINTO HERNÁNDEZ
Presidente Cámara de Representantes
Ciudad
REF: Informe de conciliación al Proyecto de Ley nos. 178/2016 (Cámara) y
163/2016 (Senado) “Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria
estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión
fiscal, y se dictan otras disposiciones”
Respetados Presidentes:
De acuerdo con los artículos 161 de la Constitución Política y 186 de la Ley 5 de 1992, los
suscritos Senadores y Representantes integrantes de la Comisión Accidental de
Conciliación nos permitimos someter a consideración de las Plenarias del Senado de la
República y de la Cámara de Representantes, el texto conciliado del proyecto de la
referencia, dirimiendo de esta manera las diferencias existentes entre los textos aprobados
por las respectivas plenarias de las cámaras.
Para cumplir con nuestro cometido, procedimos a realizar un estudio comparativo de los
textos aprobados en las respectivas cámaras, de forma tal que una vez analizado su
contenido y encontradas discrepancias en los dos textos, decidimos proponer un texto que
supera las divergencias entre las dos corporaciones.
Para facilitar la discusión, a continuación se indica el número de cada artículo y su título.
ARTÍCULOS CONCILIADOS
NÚMERACIÓN TEXTO
NÚMERACIÓN TEXTO
TEXTO QUE SE
CÁMARA
SENADO
ACOGE
ARTÍCULO
13°. ARTÍCULO
13°. Se acoge el texto de
(Modifíquese el artículo 56 del (Modifíquese el artículo 56 del Senado.
Estatuto Tributario)
Estatuto Tributario)
El HR Chacón, la HR
Piedrahita y la HR
Velásquez no acogen
el texto de Senado.
INFORME DE CONCILIACIÓN AL PROYECTO DE LEY Nos. 178/2016 (CÁMARA) y 163/2016 (SENADO)
“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO
16°. ARTÍCULO
16°. Los conciliadores del
proponen
(Modifíquese el artículo 383 (Modifíquese el artículo 383 Senado
acoger
texto
de
del Estatuto Tributario)
del Estatuto Tributario)
Cámara. Se acoge
texto de Cámara
ARTÍCULO
86°.
(Modifíquese el primer inciso
del artículo 147 del Estatuto
Tributario)
ARTÍCULO
93°.
(Modifíquese el artículo 188
del Estatuto Tributario)
ARTÍCULO 96°. (Adiciónese
al artículo 207-2 del Estatuto
Tributario
los
siguientes
parágrafos)
ARTÍCULO 97°. (Adiciónese
el artículo 235-2 del Estatuto
Tributario)
ARTÍCULO
108°.
(Modifíquese el artículo 260-8
del Estatuto Tributario)
ARTÍCULO
138°.
(Modifíquese el artículo 19 del
Estatuto Tributario)
ARTÍCULO
140°.
(Adiciónese el artículo 19-4 del
Estatuto Tributario)
ARTÍCULO
172°.
(Modifíquese el artículo 424
del Estatuto Tributario)
Artículo eliminado
ARTÍCULO
ARTÍCULO
85°. Senado
(Modifíquese el primer inciso
del artículo 147 del Estatuto
Tributario)
Artículo eliminado
Cámara
ARTÍCULO 94°. (Adiciónese
al artículo 207-2 del Estatuto
Tributario
los
siguientes
parágrafos)
ARTÍCULO 95°. (Adiciónese
el artículo 235-2 del Estatuto
Tributario)
ARTÍCULO
106°.
(Modifíquese el artículo 260-8
del Estatuto Tributario)
ARTÍCULO
136°.
(Modifíquese el artículo 19 del
Estatuto Tributario)
ARTÍCULO
138°.
(Adiciónese el artículo 19-4 del
Estatuto Tributario)
ARTÍCULO
170°.
(Modifíquese el artículo 424
del Estatuto Tributario)
Senado
Senado
Senado
Cámara
Cámara
Se acoge el texto de
Senado,
pero
se
suprime el numeral
10°, de acuerdo con lo
aprobado
en
ese
punto por la Cámara.
ARTÍCULO
176°. Cámara
(Modifíquese el inciso 2° del
parágrafo del artículo 459 del
Estatuto Tributario)
181°. ARTÍCULO
179°. Se acoge texto de
Senado. Se ajusta el
INFORME DE CONCILIACIÓN AL PROYECTO DE LEY Nos. 178/2016 (CÁMARA) y 163/2016 (SENADO)
“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
(Modifíquese el artículo 468-1 (Modifíquese el artículo 468-1 número de la partida
arancelaria
del Estatuto Tributario)
del Estatuto Tributario)
correspondiente
a
compresas
y
tampones higiénicos,
dado
que
la
proposición aprobada
se refiere a la partida
4818.40
que
no
existe. Se incluye por
lo tanto la partida
96.19, precisando en
todo caso que fue
clara la intención del
Senado de aprobar
esto para las toallas y
tampones higiénicos.
ARTÍCULO
185°.
(Modifíquese el artículo 481
del Estatuto Tributario)
ARTÍCULO 192°. (PLAZO
MÁXIMO PARA REMARCAR
PRECIOS POR CAMBIO DE
TARIFA DE IVA.)
ARTÍCULO
193°.
(Modifíquese el artículo 512-1
del Estatuto Tributario)
ARTÍCULO
194°.
(El
artículo 512-2 del Estatuto
Tributario)
ARTÍCULO
195°.
(Modifíquese el artículo 512-3
del Estatuto Tributario)
ARTÍCULO
198°.
(Adiciónese el artículo 512-15
al Estatuto Tributario)
ARTÍCULO 206°. (BASE
GRAVABLE Y TARIFA)
ARTÍCULO
219°.
(FINALIDAD
Y
TEMPORALIDAD)
ARTÍCULO
291°.
ARTÍCULO
183°.
(Modifíquese el artículo 481
del Estatuto Tributario)
ARTÍCULO 190°. (PLAZO
MÁXIMO PARA REMARCAR
PRECIOS POR CAMBIO DE
TARIFA DE IVA)
ARTÍCULO
191°.
(Modifíquese el artículo 512-1
del Estatuto Tributario)
ARTÍCULO
192°.
(El
artículo 512-2 del Estatuto
Tributario)
ARTÍCULO
193°.
(Modifíquese el artículo 512-3
del Estatuto Tributario)
ARTÍCULO
196º.
(Adiciónese el artículo 512-15
al Estatuto Tributario)
ARTÍCULO 204°. (BASE
GRAVABLE Y TARIFA)
ARTÍCULO
217°.
(FINALIDAD
Y
TEMPORALIDAD)
ARTÍCULO
289°.
Senado
Senado
Senado
Senado
Senado
Senado
Senado
Cámara
Senado
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
(Modifíquese el artículo 616-1
del Estatuto Tributario)
ARTÍCULO 321°. (Creese el
articulo 402A a la ley 599 de
2000)
ARTÍCULO
330°.
(ELEMENTOS
DE
LA
OBLIGACION TRIBUTARIA)
ARTÍCULO
344°.
(Modifíquese el artículo 135 de
la Ley 6 de 1992)
ARTICULO NUEVO (349).
(Adiciónese un nuevo artículo
19-5 al Estatuto Tributario)
(Modifíquese el artículo 616-1
del Estatuto Tributario)
ARTÍCULO
319°. Senado
(Adiciónese el Capítulo 12 del El HR Chacón, la HR
Título XV del Código Penal)
Velásquez y el HR no
acogen el texto de
Senado.
ARTÍCULO
329°. Cámara
(ELEMENTOS
DE
LA
OBLIGACION TRIBUTARIA)
ARTÍCULO
340°. Cámara
(Modifíquese el artículo 135 de
la Ley 6 de 1992)
ARTICULO
344. Senado
(NUEVO). (Adiciónese un
nuevo artículo 19-5 al Estatuto
Tributario)
ARTÍCULO 358. (NUEVO).
(FINANCIACIÓN
CONTINGENTE
AL Senado
INGRESO)
ARTICULO 348 (NUEVO). Senado
(Modifíquese el numeral 7 del
artículo 512-5 del Estatuto
Tributario)
No existe
Cámara
ARTÍCULO NUEVO (363).
(FINANCIACIÓN
CONTINGENTE
AL
INGRESO)
ARTICULO NUEVO (353).
(Modifíquese el numeral 7 del
artículo 512-5 del Estatuto
Tributario)
ARTÍCULO NUEVO (369).
(DISPOSICIONES
ESPECIALES)
ARTÍCULO NUEVO (372). No existe
Cámara
(Modifíquese el parágrafo 1
del artículo 580-1 del Estatuto
Tributario)
ARTÍCULO NUEVO (373). ARTICULO
368. Senado
(Adiciónese el artículo 66-1)
(NUEVO). (Adiciónese el
Artículo 66-1 al Estatuto
Tributario)
ARTÍCULO NUEVO (368). No existe
Cámara
(Adiciónese el literal c) al
artículo 25 del Estatuto
Tributario)
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
No existe
No existe
No existe
No existe
No existe
No existe
No existe
No existe
No existe
ARTÍCULO
(VIGENCIAS
DEROGATORIAS)
ARTICULO 367. (NUEVO).
(La exención que trata el
numeral 4º del Articulo 207-2
del Estatuto Tributario)
ARTICULO 363. (NUEVO).
(Las Instituciones Prestadoras
de Salud)
ARTICULO 369. (NUEVO).
(Adiciónese el artículo 512-17
al Estatuto Tributario)
ARTICULO 370. (NUEVO).
(Adiciónese el Artículo 512-18
al Estatuto Tributario)
ARTICULO 371. (NUEVO).
(Adiciónese el Artículo 512-19
al Estatuto Tributario)
ARTICULO 372. NUEVO.
(Adiciónese el Artículo 512-20
al Estatuto Tributario)
ARTICULO 373. (NUEVO).
(Adiciónese el Artículo 512-21
al Estatuto Tributario)
ARTÍCULO 364. Adiciónese
un numeral 29 al artículo 879
del Estatuto Tributario
ARTICULO 365. Adiciónese
un parágrafo al artículo 206-1
del Estatuto Tributario
(374). ARTÍCULO
374.
Y (VIGENCIAS
Y
DEROGATORIAS)
Cámara
Senado
Senado
Senado
Senado
Senado
Senado
Senado
Senado
Senado
Igualmente la Comisión autoriza realizar la renumeración de los artículos y corrección de
errores tipográficos.
Dadas las anteriores consideraciones, los suscritos nos permitimos proponer ante las
plenarias del Senado de la República y de la Cámara de Representantes, el texto conciliado
que a continuación se transcribe.
De los honorables Congresistas,
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
CONCILIADORES
ALEJANDRO CHACÓN CAMARGO
Representante a la Cámara
JUAN MANUEL CORZO ROMÁN
Senador de la República
OLGA LUCÍA VELÁSQUEZ NIETO
Representante a la Cámara
ARLETH CASADO DE LÓPEZ
Senador de la República
SARA E. PIEDRAHÍTA LYONS
Representante a la Cámara
GERMÁN D. HOYOS GIRALDO
Senador de la República
HERNANDO J. PADAUÍ ÁLVAREZ
Representante a la Cámara
JOSÉ A. GNECCO ZULETA
Senador de la República
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
TEXTO CONCILIADO DEL PROYECTO DE LEY Nos. 178/2016 (CÁMARA) y
163/2016 (SENADO)
“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA
ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA
CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
El Congreso de la República
DECRETA
PARTE I
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS NATURALES
ARTICULO 1°. Modifíquese el Título V del Libro I del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
TÍTULO V
CAPÍTULO I
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS
PERSONAS NATURALES
ARTÍCULO 329. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE LAS PERSONAS NATURALES. El impuesto sobre la renta y
complementarios de las personas naturales residentes en el país, se calculará y
ajustará de conformidad con las reglas dispuestas en el presente título.
Las normas previstas en el presente Título se aplicarán sin perjuicio de lo previsto
en el Título I.
ARTÍCULO 330. DETERMINACIÓN CEDULAR. La depuración de las rentas
correspondientes a cada una de las cédulas a las que se refiere este artículo se
efectuará de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artículo
26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituirá la renta líquida
cedular.
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones,
rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser
restados para efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de
reconocimiento simultáneo en distintas cédulas ni generarán doble beneficio.
La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes cédulas:
a)
b)
c)
d)
e)
Rentas de trabajo
Pensiones
Rentas de capital
Rentas no laborales
Dividendos y participaciones
Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas contra
las rentas de la misma cédula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en
cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidas en las normas
vigentes.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Las pérdidas declaradas en periodos gravables
anteriores a la vigencia de la presente ley únicamente podrán ser imputadas en
contra de las cédulas de rentas no laborales y rentas de capital, en la misma
proporción en que los ingresos correspondientes a esas cédulas participen dentro
del total de los ingresos del periodo, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de
compensación establecidas en las normas vigentes.
ARTÍCULO 331. RENTAS LÍQUIDAS GRAVABLES. Para efectos de
determinar las rentas líquidas gravables a las que le serán aplicables las tarifas
establecidas en el artículo 241 de este Estatuto, se seguirán las siguientes reglas:
1. Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo y de
pensiones. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada en el
numeral 1° del artículo 241.
2. Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas no laborales y
en las rentas de capital. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa
señalada en el numeral 2° del artículo 241.
Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de
determinar la renta líquida gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los
términos del artículo 330 de este Estatuto.
A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de dividendos y participaciones le
será aplicable la tarifa establecida en el artículo 242 de este Estatuto.
ARTÍCULO 332. RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES. Solo podrán
restarse beneficios tributarios en las cédulas en las que se tengan ingresos. No se
podrá imputar en más de una cédula una misma renta exenta o deducción.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 333. BASE DE RENTA PRESUNTIVA. Para efectos de los
artículos 188 y 189 de este Estatuto, la renta líquida determinada por el sistema
ordinario será la suma de todas las rentas líquidas cedulares.
ARTÍCULO 334. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN. Para efectos del
control de los costos y gastos, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
adelantará programas de fiscalización para verificar el cumplimiento de los criterios
establecidos en el Estatuto Tributario para efectos de su aceptación.
CAPÍTULO II.
RENTAS DE TRABAJO
ARTÍCULO 335. INGRESOS DE LAS RENTAS DE TRABAJO. Para los
efectos de este título, son ingresos de esta cédula los señalados en el artículo 103 de
este Estatuto.
ARTÍCULO 336. RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE
TRABAJO. Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de los
ingresos de esta cédula obtenidos en el periodo gravable, se restarán los ingresos no
constitutivos de renta imputables a esta cédula.
Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta cédula,
siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del inciso anterior, que en
todo caso no puede exceder cinco mil cuarenta (5.040) UVT.
PARÁGRAFO. En el caso de los servidores públicos diplomáticos, consulares y
administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima de costo de vida
de que trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendrá en cuenta para efectos del cálculo
del límite porcentual previsto en el presente artículo.
CAPÍTULO III.
RENTAS DE PENSIONES
ARTÍCULO 337. INGRESOS DE LAS RENTAS DE PENSIONES. Son
ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de
indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de
ahorro pensional.
Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de ingresos se restarán
los ingresos no constitutivos de renta y las rentas exentas, considerando los límites
previstos en este Estatuto, y especialmente las rentas exentas a las que se refiere el
numeral 5 del artículo 206.
CAPÍTULO IV.
INFORME DE CONCILIACIÓN AL PROYECTO DE LEY Nos. 178/2016 (CÁMARA) y 163/2016 (SENADO)
“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
RENTAS DE CAPITAL
ARTÍCULO 338. INGRESOS DE LAS RENTAS DE CAPITAL. Son ingresos
de esta cédula los obtenidos por concepto de intereses, rendimientos financieros,
arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
ARTÍCULO 339. RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE
CAPITAL. Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de los
ingresos de esta cédula se restarán los ingresos no constitutivos de renta
imputables a esta cédula, y los costos y gastos procedentes y debidamente
soportados por el contribuyente.
Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta cédula,
siempre que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo
caso no puede exceder mil (1.000) UVT.
PARÁGRAFO. En la depuración podrán ser aceptados los costos y los gastos que
cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las
normas de este Estatuto y que sean imputables a esta cédula.
CAPÍTULO V.
RENTAS NO LABORALES
ARTÍCULO 340. INGRESOS DE LAS RENTAS NO LABORALES. Se
consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen
expresamente en ninguna de las demás cédulas.
Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que
contraten o vinculen por al menos noventa (90) días continuos o discontinuos, dos
(2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán ingresos de la
cedula de rentas no laborales. En este caso, ningún ingreso por honorario podrá ser
incluido en la cédula de rentas de trabajo.
ARTÍCULO 341. RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS NO
LABORALES. Para efectos de establecer la renta líquida correspondiente a las
rentas no laborales, del valor total de los ingresos de esta cédula se restarán los
ingresos no constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes y debidamente
soportados por el contribuyente.
Podrán restarse todas las rentas exentas y deducciones imputables a esta cédula,
siempre que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo
caso no puede exceder mil (1.000) UVT.
PARÁGRAFO. En la depuración podrán ser aceptados los costos y los gastos que
cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las
normas de este Estatuto y que sean imputables a esta cédula.
CAPÍTULO VI
INFORME DE CONCILIACIÓN AL PROYECTO DE LEY Nos. 178/2016 (CÁMARA) y 163/2016 (SENADO)
“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
ARTÍCULO 342. INGRESOS DE LAS RENTAS DE DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES. Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de
dividendos y participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios,
accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su
muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y
entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.
ARTÍCULO 343. RENTA LÍQUIDA. Para efectos de determinar la renta líquida
cedular se conformarán dos sub cédulas, así:
1. Una primera sub cédula con los dividendos y participaciones que
hayan sido distribuidos según el cálculo establecido en el numeral 3°
del artículo 49 del Estatuto Tributario. La renta líquida obtenida en
esta sub cédula estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 1°
del artículo 242 del Estatuto Tributario.
2. Una segunda sub cédula con los dividendos y participaciones
provenientes de utilidades calculadas de conformidad con lo
dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, y
con los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y
entidades extranjeras. La renta líquida obtenida en esta sub cédula
estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 2° de artículo 242
del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 2°. Modifíquese el inciso 1° del artículo 48 del Estatuto Tributario el cual
quedará así
ARTÍCULO 48. PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS. Los dividendos y
participaciones percibidas por los socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, que sean sociedades nacionales, no constituyen renta ni
ganancia ocasional.
Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y participaciones
deben corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la
sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con anterioridad al primero de
enero de 1986, para que los dividendos y participaciones sean un ingreso no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, deberán además, figurar como
utilidades retenidas en la declaración de renta de la sociedad correspondiente al
año gravable de 1985, la cual deberá haber sido presentada a más tardar el 30 de
julio de 1986.
Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversión, de
fondos de valores administrados por sociedades anónimas comisionistas de bolsa,
de fondos mutuos de inversión y de fondos de empleados que obtengan los
afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos.
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 3°. Adiciónese un parágrafo 3 al artículo 49 del Estatuto Tributario el cual
quedará así:
PARÁGRAFO 3. Para efecto de lo dispuesto en los numerales 3, 4, 5 y 7 de este
artículo, deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en el Título V del Libro Primero de
este Estatuto.
ARTÍCULO 4°. Adiciónese un parágrafo al artículo 206-1 del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
PARÁGRAFO. En el caso de los servidores públicos, diplomáticos, consulares y
administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la
prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendrán en
cuenta para efectos del cálculo del límite porcentual previsto en el artículo 336 del
presente estatuto.
ARTÍCULO 5°. Modifíquese el artículo 241 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTICULO 241. TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES
RESIDENTES Y ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES. El
impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país, de las
sucesiones de causantes residentes en el país, y de los bienes destinados a fines
especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de
acuerdo con las siguientes tablas:
1. Para la renta líquida laboral y de pensiones:
Rangos en
UVT
Desde Hasta
>0
1090
>1090
1700
>1700
4100
En
>4100 adelante
Tarifa
Marginal
0%
19%
28%
33%
Impuesto
0
(Base Gravable en UVT menos 1090
UVT) x 19%
(Base Gravable en UVT menos 1700
UVT) x 28% + 116 UVT
(Base Gravable en UVT menos 4100
UVT) x 33% + 788 UVT
2. Para la renta líquida no laboral y de capital:
Rangos en
UVT
Desde Hasta
Tarifa
Marginal
Impuesto
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
>0
600
0%
>600
1000
10%
>1000
2000
20%
>2000
3000
30%
>3000
4000
En
>4000 adelante
33%
35%
0
(Base Gravable en UVT menos 600
UVT) x 10%
(Base Gravable en UVT menos
1000 UVT) x 20% + 40 UVT
(Base Gravable en UVT menos
2000 UVT) x 30% + 240 UVT
(Base Gravable en UVT menos
3000 UVT) x 33% + 540 UVT
(Base Gravable en UVT menos
4000 UVT) x 35% + 870 UVT
ARTÍCULO 6°. Adiciónese el artículo 242 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 242. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O
PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES
RESIDENTES. A partir del año gravable 2017, los dividendos y participaciones
pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones
ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país,
provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como
ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en
el numeral 3 ° del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la siguiente tarifa
del impuesto sobre la renta:
Rangos en UVT
Desde
Hasta
>0
600
>600
>1000
1000
En
adelante
Tarifa
Marginal
0%
5%
10%
Impuesto
0
(Dividendos en UVT menos 600
UVT) x 5%
(Dividendos en UVT menos 1000
UVT) x 10% + 20 UVT
A partir del año gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o
abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes del
distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo 2° del
artículo 49, estarán sujetos a una tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) caso en
el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido
este impuesto. A esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y
participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.
PARÁGRAFO. El impuesto sobre la renta de que trata este artículo será retenido
en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de
dividendos o participaciones.
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 7°. Modifíquese el artículo 245 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTICULO 245. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O
PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR SOCIEDADES Y ENTIDADES
EXTRANJERAS Y POR PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES. La
tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones,
percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el
país, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones ilíquidas
de causantes que no eran residentes en Colombia será de cinco por ciento (5%).
PARÁGRAFO 1. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a
utilidades, que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado
gravadas, conforme a las reglas de los artículos 48 y 49 estarán sometidos a la tarifa
general del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor pagado o abonado en
cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una
vez disminuido este impuesto.
PARÁGRAFO 2. El impuesto de que trata este artículo será retenido en la fuente,
sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o
participaciones.
ARTÍCULO 8°. Modifíquese el artículo 246 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTICULO 246. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES
RECIBIDOS
POR
ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS. La tarifa del impuesto
sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen
en cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras
será del cinco por ciento (5%), cuando provengan de utilidades que hayan sido
distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no sean susceptibles de ser
distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,
estarán gravados a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor
pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso
anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto.
En cualquier caso, el impuesto será retenido en la fuente en el momento del pago o
abono en cuenta.
ARTÍCULO 9°. Adiciónese un artículo 246-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 246-1. RÉGIMEN DE TRANSICIÓN PARA EL IMPUESTO A
LOS DIVIDENDOS. Lo previsto en los artículos 242, 245, 246, 342, 343 de este
Estatuto y demás normas concordantes solo será aplicable a los dividendos que se
repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.
ARTÍCULO 10°. Modifíquese el artículo 247 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
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DISPOSICIONES”
ARTICULO 247. TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS
NATURALES SIN RESIDENCIA. Sin perjuicio de lo dispuesto en el
artículo 245 de este Estatuto, la tarifa única sobre la renta gravable de fuente
nacional, de las personas naturales sin residencia en el país, es del treinta y cinco
por ciento (35%). La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin
residencia en el país.
PARÁGRAFO. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el país,
contratados por períodos no superiores a ciento ochenta y dos (182) días por
instituciones de educación superior legalmente constituidas, únicamente se causará
impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este impuesto será
retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta
ARTÍCULO 11°. Modifíquese el artículo 46 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 46. APOYOS ECONÓMICOS NO CONSTITUTIVOS DE
RENTA NI DE GANANCIA OCASIONAL. Son ingresos no constitutivos de
renta o ganancia ocasional, los apoyos económicos no reembolsables o condonados,
entregados por el Estado o financiados con recursos públicos, para financiar
programas educativos.
ARTÍCULO 12°. Modifíquese el parágrafo 1 del artículo 135 de la Ley 100 de 1993, el cual
quedará así:
PARÁGRAFO 1°. Los aportes obligatorios que se efectúen al sistema general de
pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por rentas
de trabajo y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional. Los aportes a cargo del empleador serán deducibles de su renta.
Los aportes voluntarios se someten a lo previsto en el artículo 55 del Estatuto
Tributario.
ARTÍCULO 13°. Adiciónese el artículo 55 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 55. APORTES AL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES. Los
aportes obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al
Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no harán parte de la base para
aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo y serán considerados como un
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los retiros, parciales o
totales, de las cotizaciones voluntarias de los afiliados al régimen de ahorro
individual con solidaridad para fines distintos a la obtención de una mayor pensión
o un retiro anticipado constituirán renta gravada en el año en que sean retirados.
La respectiva sociedad administradora efectuará la retención en la fuente a la tarifa
del 15% al momento del retiro.
ARTÍCULO 14°. Modifíquese el artículo 56 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
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DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 56. APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA GENERAL DE
SALUD. Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y
afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud no harán parte de la base
para aplicar la retención en la fuente por salarios, y serán considerados como un
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
ARTÍCULO 15°. Modifíquese el artículo 126-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTICULO 126-1. DEDUCCIÓN DE CONTRIBUCIONES A FONDOS DE
PENSIONES DE JUBILACIÓN E INVALIDEZ Y FONDOS DE
CESANTÍAS. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son
deducibles las contribuciones que efectúen las entidades patrocinadoras o
empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y de cesantías. Los
aportes del empleador a dichos fondos serán deducibles en la misma vigencia fiscal
en que se realicen. Los aportes del empleador a los seguros privados de pensiones
ya los fondos de pensiones voluntarias, serán deducibles hasta por tres mil
ochocientas (3.800) UVT por empleado.
Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del
partícipe independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de
pensiones voluntarias y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por
la Superintendencia Financiera de Colombia, no harán parte de la base para aplicar
la retención en la fuente y serán considerados como una renta exenta, hasta una
suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro para el
Fomento de la Construcción (AFC) de que trata el artículo 126-4 de este Estatuto,
no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del
año, según el caso, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT
por año.
Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de
retención en la fuente, que se efectúen a los seguros privados de pensiones y a los
fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia, o el pago de rendimientos o pensiones
con cargo a tales fondos, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se
efectué por parte del respectivo fondo o seguro, la retención inicialmente no
realizada en el año de percepción del ingreso y realización del aporte según las
normas vigentes en dicho momento, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago
de la pensión, se produce sin el cumplimiento de las siguientes condiciones:
Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que
hayan permanecido por un período mínimo de diez (10) años, en los seguros
privados de pensiones y los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las
entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, salvo en el
caso del cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensión de vejez o
jubilación y en el caso de muerte o incapacidad que dé derecho a pensión,
debidamente certificada de acuerdo con el régimen legal de la seguridad social.
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DISPOSICIONES”
Tampoco estarán sometidos a imposición los retiros de aportes voluntarios que se
destinen a la adquisición de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la
inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de
créditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisición de
vivienda se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse ante la
entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se
destinaron a dicha adquisición.
Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en
los fondos o seguros de que trata este artículo, de acuerdo con las normas generales
de retención en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que estos
sean retirados sin el cumplimiento de las condiciones antes señaladas. Los aportes
a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes, serán deducibles
de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin que excedan de un
doceavo del ingreso gravable del respectivo año.
PARÁGRAFO 1. Las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las
condiciones señaladas en el presente artículo y los retiros, parciales o totales, de
aportes y rendimientos, que cumplan dichas condiciones, mantienen la condición
de rentas exentas y no deben ser incluidas en la declaración de renta del periodo en
que se efectuó el retiro.
PARÁGRAFO 2. Constituye renta líquida para el empleador, la recuperación de
las cantidades concedidas en uno o varios años o períodos gravables, como
deducción de la renta bruta por aportes voluntarios de este a los fondos o seguros
de que trata el presente artículo, así como los rendimientos que se hayan obtenido,
cuando no haya lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan
los recursos al empleador.
PARÁGRAFO 3. Los aportes voluntarios que a 31 de diciembre de 2012 haya
efectuado el trabajador, el empleador, o los aportes del partícipe independiente a
los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, a los fondos de pensiones de que
trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos
privados de pensiones en general, no harán parte de la base para aplicar la
retención en la fuente y serán considerados como un ingreso no constitutivo de
renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes
a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción (AFC) de que trata el
artículo 126-4 de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador,
de que trata el inciso segundo del presente artículo, no exceda del treinta por ciento
(30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el caso. El retiro de los
aportes de que trata este parágrafo, antes del período mínimo de cinco (5) años de
permanencia, contados a partir de su fecha de consignación en los fondos o seguros
enumerados en este parágrafo, implica que el trabajador pierda el beneficio y se
efectúe por parte del respectivo fondo o seguro la retención inicialmente no
realizada en el año en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte, salvo en el
caso de muerte o incapacidad que dé derecho a pensión, debidamente certificada de
acuerdo con el régimen legal de la seguridad social; o salvo cuando dichos recursos
se destinen a la adquisición de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a
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DISPOSICIONES”
la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través
de créditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisición
de vivienda se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse
ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los
recursos se destinaron a dicha adquisición.
Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en
los fondos o seguros de que trata este parágrafo, de acuerdo con las normas
generales de retención en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de
que estos sean retirados sin el cumplimiento de los requisitos señalados en el
presente parágrafo.
Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el
periodo de permanencia mínimo exigido o que se destinen para los fines
autorizados en el presente artículo, mantienen la condición de rentas exentas y no
deben ser incluidos en la declaración de renta del periodo en que se efectuó el
retiro.
PARÁGRAFO 4. Los retiros parciales o totales de los aportes voluntarios que
incumplan con las condiciones previstas en los incisos 4° y 5° y el parágrafo tercero
de este artículo, que no provinieron de recursos que se excluyeron de retención en
la fuente al momento de efectuar el aporte y que se hayan utilizado para obtener
beneficios o hayan sido declarados como renta exenta en la declaración del
impuesto de renta y complementario del año del aporte, constituirán renta gravada
en el año en que sean retirados. La respectiva sociedad administradora efectuará la
retención en la fuente al momento del retiro a la tarifa del 7%. Lo previsto en este
parágrafo solo será aplicable respecto de los aportes efectuados a partir del 1° de
enero de 2017.
ARTÍCULO 16°. Modifíquese el artículo 126-4 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
ARTICULO 126-4. INCENTIVO AL AHORRO DE LARGO PLAZO PARA
EL FOMENTO DE LA CONSTRUCCIÓN. Las sumas que los contribuyentes
personas naturales depositen en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el
Fomento a la Construcción (AFC) no formarán parte de la base de retención en la
fuente del contribuyente persona natural, y tendrán el carácter de rentas exentas
del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al
valor de los aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos
de pensiones voluntarias de que trata el artículo 126-1 de este Estatuto, no exceda
del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del año,
según corresponda, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT
por año.
Las cuentas de ahorro AFC deberán operar en los establecimientos de crédito
vigilados por la Superintendencia Financiera de Colombia. Solo se podrán realizar
retiros de los recursos de las cuentas de ahorros AFC para la adquisición de
vivienda del trabajador, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspección y
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DISPOSICIONES”
vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de créditos
hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisición de vivienda
se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse ante la entidad
financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron
a dicha adquisición. El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes de
un período mínimo de permanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha
de su consignación, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen,
por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no
realizadas en el año en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte.
Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de
ahorro AFC, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento del
requisito de permanencia antes señalado, de acuerdo con las normas generales de
retención en la fuente sobre rendimientos financieros.
Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el
periodo de permanencia mínimo exigido o que se destinen para los fines
autorizados en el presente artículo, mantienen la condición de rentas exentas y no
deben ser incluidos en la declaración de renta del periodo en que se efectuó el
retiro.
Los recursos captados a través de las cuentas de ahorro AFC, únicamente podrán
ser destinados a financiar créditos hipotecarios, leasing habitacional o a la
inversión en titularización de cartera originada en adquisición de vivienda o en la
inversión en bonos hipotecarios.
PARÁGRAFO 1. Los recursos de los contribuyentes personas naturales
depositados en cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la
Construcción (AFC) hasta el 31 de diciembre de 2012, no harán parte de la base
para aplicar la retención en la fuente y serán consideradas como un ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta un valor que, adicionado al valor
de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador de que trata el artículo 1261 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del
ingreso tributario del año, según corresponda.
El retiro de estos recursos antes de que transcurran cinco (5) años contados a partir
de su fecha de consignación, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se
efectúen, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente
no realizadas en el año en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte, salvo que
dichos recursos se destinen a la adquisición de vivienda, sea o no financiada por
entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de
Colombia, o a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en
que la adquisición se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá
acreditarse ante la entidad financiera copia de la escritura de compraventa.
Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de
ahorro AFC de acuerdo con las normas generales de retención en la fuente sobre
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rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el
cumplimiento de permanencia mínima de cinco (5) años.
Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el
periodo de permanencia mínimo exigido o que se destinen para los fines
autorizados en el presente artículo, mantienen la condición de rentas exentas y no
deben ser incluidos en la declaración de renta del periodo en que se efectuó el
retiro.
PARÁGRAFO 2. Los retiros parciales o totales de los aportes que no cumplan con
el periodo de permanencia mínimo exigido o que no se destinen para los fines
autorizados en el presente artículo, que no provinieron de recursos que se
excluyeron de retención en la fuente al momento de efectuar el aporte y que se
hayan utilizado para obtener beneficios tributarios o hayan sido declarados como
renta exenta en la declaración del impuesto de renta y complementarios del año del
aporte, constituirán renta gravada en el año en que sean retirados. La entidad
financiera efectuará la retención en la fuente al momento del retiro a la tarifa del
7%. Lo previsto en este parágrafo solo será aplicable respecto de los aportes
efectuados a partir del 1° de enero de 2017.
PARÁGRAFO 3. Lo dispuesto en el presente artículo será igualmente aplicable a
las sumas depositadas en cuentas de ahorro para el fomento de la construcción
(AFC) abiertas en:
a) Organizaciones de la economía solidaria vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia o por la Superintendencia de la Economía Solidaria
que realicen préstamos hipotecarios y estén legalmente autorizadas para
ofrecer cuentas de ahorro; o
b) Establecimientos de crédito vigilados por la Superintendencia Financiera de
Colombia.
ARTÍCULO 17°. Modifíquese el artículo 383 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTICULO 383. TARIFA. La retención en la fuente aplicable a los pagos
gravables efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de
hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la
relación laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de
pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales
de conformidad con lo establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será la que
resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente:
Rangos en UVT
Desde Hasta
>0
95
>95
150
0
19%
>150
28%
360
Tarifa
marginal
Impuesto
0
Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
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DISPOSICIONES”
>360
En
adelante
33%
150 UVT)*28% más 10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
360 UVT)*33% más 69 UVT
PARÁGRAFO 1. Para efectos de la aplicación del Procedimiento 2 a que se refiere
el artículo 386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de
conformidad con la tabla incluida en este artículo, se divide por el ingreso laboral
total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retención
aplicable al ingreso mensual.
PARÁGRAFO 2. La retención en la fuente establecida en el presente artículo será
aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y
por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que
informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a
la actividad.
La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por “pagos mensualizados”.
Para ello se tomará el monto total del valor del contrato menos los respectivos
aportes obligatorios a salud y pensiones, y se dividirá por el número de meses de
vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la
fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos
correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deberá
efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el cálculo mencionado en este
parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del
contrato; cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la suma total de la
retención mensualizada.
PARÁGRAFO 3. Las personas naturales podrán solicitar la aplicación de una
tarifa de retención en la fuente superior a la determinada de conformidad con el
presente artículo, para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo pagador. El
incremento en la tarifa de retención en la fuente será aplicable a partir del mes
siguiente a la presentación de la solicitud.
PARÁGRAFO 4. La retención en la fuente de que trata el presente artículo no será
aplicable a los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez,
vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales que correspondan a rentas
exentas, en los términos del artículo 206 de este Estatuto.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. La retención en la fuente de que trata el presente
artículo se aplicará a partir del 1° de marzo de 2017; en el entre tanto se aplicará el
sistema de retención aplicable antes de la entrada en vigencia de esta norma.
ARTÍCULO 18°. Adiciónese el artículo 388 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 388. DEPURACIÓN DE LA BASE DEL CÁLCULO DE LA
RETENCIÓN EN LA FUENTE. Para obtener la base de retención en la fuente
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DISPOSICIONES”
sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a
las personas naturales, se podrán detraer los siguientes factores:
1. Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional.
2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario y las
rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas. En todo caso, la suma
total de deducciones y rentas exentas no podrá superar el cuarenta por ciento
(40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en cuenta los
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables. Esta
limitación no aplicará en el caso del pago de pensiones de jubilación, invalidez,
vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, las indemnizaciones
sustitutivas de las pensiones y las devoluciones de ahorro pensional.
La exención prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario
procede también para los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por
honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas
que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores
asociados a la actividad.
Los factores de depuración de la base de retención de los trabajadores cuyos
ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, se
determinarán mediante los soportes que adjunte el trabajador a la factura o
documento equivalente o el documento expedido por las personas no obligadas a
facturar en los términos del inciso 3º del artículo 771-2 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO. Para efectos de la aplicación de la tabla de retención en la fuente
señalada en el artículo 383 del Estatuto Tributario a las personas naturales cuyos
pagos o abonos en cuenta no provengan de una relación laboral, o legal y
reglamentaria, se deberá tener en cuenta la totalidad de los pagos o abonos en
cuenta efectuados en el respetivo mes.
ARTÍCULO 19°. Modifíquese el artículo 594-3 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
ARTÍCULO 594-3. OTROS REQUISITOS PARA NO OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 592, para no estar obligado a presentar
declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los siguientes
requisitos:
a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no
excedan de la suma de 1.400 UVT;
b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma
de 1.400 UVT;
c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de 1.400 UVT.
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DISPOSICIONES”
PARTE II
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTÍCULO 20°. Modifíquese el artículo 18 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 18. CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL. Los
contratos de colaboración empresarial tales como consorcios, uniones temporales,
joint ventures y cuentas en participación, no son contribuyentes del impuesto sobre
la renta y complementarios. Las partes en el contrato de colaboración empresarial,
deberán declarar de manera independiente los activos, pasivos, ingresos, costos y
deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participación en los activos,
pasivos, ingresos, costos y gastos incurridos en desarrollo del contrato de
colaboración empresarial. Para efectos tributarios, las partes deberán llevar un
registro sobre las actividades desarrolladas en virtud del contrato de colaboración
empresarial que permita verificar los ingresos, costos y gastos incurridos en
desarrollo del mismo.
Las partes en el contrato de colaboración empresarial deberán suministrar toda la
información que sea solicitada por la DIAN, en relación con los contratos de
colaboración empresarial.
Las relaciones comerciales que tengan las partes del contrato de colaboración
empresarial con el contrato de colaboración empresarial que tengan un
rendimiento garantizado, se tratarán para todos los efectos fiscales como relaciones
entre partes independientes. En consecuencia, se entenderá, que no hay un aporte
al contrato de colaboración empresarial sino una enajenación o una prestación de
servicios, según sea el caso, entre el contrato de colaboración empresarial y la parte
del mismo que tiene derecho al rendimiento garantizado.
PARÁGRAFO 1. En los contratos de colaboración empresarial el gestor,
representante o administrador del contrato deberá certificar y proporcionar a los
partícipes, consorciados, asociados o unidos temporalmente la información
financiera y fiscal relacionada con el contrato. La certificación deberá estar firmada
por el representante legal o quien haga sus veces y el contador público o revisor
fiscal respectivo. En el caso del contrato de cuentas en participación, la certificación
expedida por el gestor al partícipe oculto hace las veces del registro sobre las
actividades desarrolladas en virtud del contrato de cuentas en participación.
PARÁGRAFO 2. Las partes del contrato de colaboración empresarial podrán
establecer que el contrato de colaboración empresarial llevará contabilidad de
conformidad con lo previsto en los nuevos marcos técnicos normativos de
información financiera que les sean aplicables.
ARTÍCULO 21°. Adiciónese un parágrafo 3 al artículo 20-1 del Estatuto Tributario el cual
quedará así:
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PARÁGRAFO 3. Las oficinas de representación de sociedades reaseguradoras del
exterior no se consideran un establecimiento permanente.
ARTÍCULO 22°. Adiciónese el artículo 21-1 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 21-1. Para la determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios, en el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y
gastos, los sujetos pasivos de este impuesto obligados a llevar contabilidad
aplicarán los sistemas de reconocimientos y medición, de conformidad con los
marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia, cuando la ley
tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la
materia. En todo caso, la ley tributaria puede disponer de forma expresa un
tratamiento diferente, de conformidad con el artículo 4 de la Ley 1314 de 2009.
PARÁGRAFO 1. Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos
deberán tener en cuenta la base contable de acumulación o devengo, la cual
describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los
recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en
los períodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos
resultantes se producen en un periodo diferente.
Cuando se utiliza la base contable de acumulación o devengo, una entidad
reconocerá partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos,
cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para
tales elementos, de acuerdo con los marcos técnicos normativos contables que le
sean aplicables al obligado a llevar contabilidad.
PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes personas naturales que opten por llevar
contabilidad se someterán a las reglas previstas en este artículo y demás normas
previstas en este Estatuto para los obligados a llevar contabilidad.
PARÁGRAFO 3. Para los fines de este Estatuto, cuando se haga referencia al
término de causación, debe asimilarse al término y definición de devengo o
acumulación de que trata este artículo.
PARÁGRAFO 4. Para los efectos de este Estatuto, las referencias a marco técnico
normativo contable, técnica contable, normas de contabilidad generalmente
aceptadas en Colombia y contabilidad por el sistema de causación, entiéndase a las
normas de contabilidad vigentes en Colombia.
Cuando las normas tributarias establezcan la obligación de llevar contabilidad para
ciertos contribuyentes, el sistema contable que deben aplicar corresponde a las
normas contables vigentes en Colombia, siempre y cuando no se establezca lo
contrario.
PARÁGRAFO 5. Para efectos fiscales, todas las sociedades y personas jurídicas,
incluso estando en estado de disolución o liquidación, estarán obligadas a seguir lo
previsto en este Estatuto.”
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PARÁGRAFO 6. Para efectos fiscales, las mediciones que se efectúen a valor
presente o valor razonable de conformidad con los marcos técnicos normativos
contables, deberán reconocerse al costo, precio de adquisición o valor nominal,
siempre y cuando no exista un tratamiento diferente en este estatuto. Por
consiguiente, las diferencias que resulten del sistema de medición contable y fiscal
no tendrán efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios hasta que la
transacción se realice mediante la transferencia económica del activo o la extinción
del pasivo, según corresponda.
ARTÍCULO 23°. Adiciónese el siguiente Parágrafo al artículo 23-2 del Estatuto
Tributario el cual quedará así:
PARÁGRAFO. Los fondos de pensiones y cesantías administrados por sociedades
supervisadas por autoridades extranjeras con las cuales la Superintendencia
Financiera de Colombia haya suscrito acuerdos o convenios de intercambio de
información y protocolos de supervisión, no están obligados a presentar
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y, respecto de sus
inversiones en Colombia de capital del exterior de portafolio en Colombia, no
estarán sometidos a retención en la fuente.
ARTÍCULO 24°. Adiciónese el numeral 16 al artículo 24 del Estatuto Tributario:
16. Las primas de reaseguros cedidas por parte de entidades aseguradoras
colombianas a entidades del exterior.
ARTÍCULO 25°. Adiciónese el literal c) al artículo 25 del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
c. Los ingresos obtenidos de la enajenación de mercancías extranjeras de
propiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el país, que se
hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribución de Logística
Internacional, ubicados en puertos marítimos y los fluviales ubicados
únicamente en los departamentos de Guanía, Vaupés, Putumayo y Amazonas
habilitados por la Direccion de Impuesto y Aduanas Nacionales. Si las
sociedades extranjeras o personas sin residencia en el país, propietarias de
dichas mercancías, tienen algún tipo de vinculación económica en el país, es
requisito esencial para que proceda el tratamiento previsto en este articulo, que
sus vinculados económicos o partes relacionadas en el país no obtengan
beneficio alguno asociado a la enajenación de las mercancías. El Gobierno
Nacional reglamentará la materia.
ARTÍCULO 26°. Adiciónese el literal d al artículo 25 del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
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DISPOSICIONES”
d) Para las empresas residentes fiscales colombianas, se consideran ingresos de fuente
extranjera aquellos provenientes del transporte aéreo o marítimo internacional.
ARTÍCULO 27°. Modifíquese el artículo 27 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 27. REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS NO
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Para los contribuyentes no
obligados a llevar contabilidad se entienden realizados los ingresos cuando se
reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a
un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal
distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o confusiones. Por
consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no
realizadas, sólo se gravan en el año o período gravable en que se realicen.
Se exceptúan de la norma anterior:
1. Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se
entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros,
asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta
en calidad de exigibles. En el caso del numeral 2° del artículo 30 de este
Estatuto, se entenderá que dichos dividendos o participaciones en utilidades se
realizan al momento de la transferencia de las utilidades, y
2. Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entienden
realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente.
ARTÍCULO 28°. Modifíquese el artículo 28 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 28. REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS OBLIGADOS A
LLEVAR CONTABILIDAD. Para los contribuyentes que estén obligados a llevar
contabilidad, los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados
contablemente en el año o período gravable.
Los siguientes ingresos, aunque devengados contablemente, generarán una
diferencia y su reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo determine
este Estatuto y en las condiciones allí previstas:
1. En el caso de los dividendos provenientes de sociedades nacionales y
extranjeras, el ingreso se realizará en los términos del numeral 1 del artículo 27
del Estatuto Tributario.
2. En el caso de la venta de bienes inmuebles el ingreso se realizará en los términos
del numeral 2 del artículo 27 del Estatuto Tributario.
3. En las transacciones de financiación que generen ingresos por intereses
implícitos de conformidad con los marcos técnicos normativos contables, para
efectos del impuesto sobre la renta y complementario, solo se considerará el
valor nominal de la transacción o factura o documento equivalente, que
contendrá dichos intereses implícitos. En consecuencia, cuando se devengue
contablemente, el ingreso por intereses implícitos no tendrá efectos fiscales.
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4. Los ingresos devengados por concepto de la aplicación del método de
participación patrimonial de conformidad con los marcos técnicos normativos
contables, no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios. La
distribución de dividendos o la enajenación de la inversión se regirán bajo las
disposiciones establecidas en este estatuto.
5. Los ingresos devengados por la medición a valor razonable, con cambios en
resultados, tales como propiedades de inversión, no serán objeto del Impuesto
sobre la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su enajenación o
liquidación, lo que suceda primero.
6. Los ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos, no serán objeto
del impuesto sobre la renta y complementarios, en la medida en que dichas
provisiones no hayan generado un gasto deducible de impuestos en períodos
anteriores.
7. Los ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos y las
previstas en el parágrafo del artículo 145 del Estatuto Tributario, no serán objeto
del impuesto sobre la renta y complementarios en la medida en que dichos
deterioros no hayan generado un costo o gasto deducible de impuestos en
períodos anteriores.
8. Los pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización de
clientes deberán ser reconocidos como ingresos en materia tributaria, a más
tardar, en el siguiente periodo fiscal o en la fecha de caducidad de la obligación si
este es menor.
9. Los ingresos provenientes por contraprestación variable, entendida como
aquella sometida a una condición –como, por ejemplo, desempeño en ventas,
cumplimiento de metas, etc.-, no serán objeto del impuesto sobre la renta y
complementarios sino hasta el momento en que se cumpla la condición.
10. Los ingresos que de conformidad con los marcos técnicos normativos contables
deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no serán objeto del
impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de
acuerdo con la técnica contable, deban ser presentados en el estado de
resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento del
patrimonio, generando una ganancia para fines fiscales producto de la
enajenación, liquidación o baja en cuentas del activo o pasivo cuando a ello haya
lugar.
PARÁGRAFO 1. Cuando en aplicación de los marcos técnicos normativos
contables, un contrato con un cliente no cumpla todos los criterios para ser
contabilizado, y, en consecuencia, no haya lugar al reconocimiento de un ingreso
contable, pero exista el derecho a cobro, para efectos fiscales se entenderá realizado
el ingreso en el periodo fiscal en que surja este derecho por los bienes transferidos o
los servicios prestados, generando una diferencia.
PARÁGRAFO 2. Entiéndase por interés implícito el que se origina en aquellas
transacciones de financiación, que tienen lugar cuando los pagos se extienden más
allá de los términos de la política comercial y contable de la empresa, o se financia a
una tasa que no es una tasa de mercado.
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PARÁGRAFO 3. Para efectos del numeral 8 del presente artículo, se entenderá
por programas de fidelización de clientes aquellos en virtud de los cuales, como
parte de una transacción de venta, un contribuyente concede una contraprestación
condicionada y futura a favor del cliente, que puede tomar la forma de un
descuento o un crédito.
PARÁGRAFO 4. Para los distribuidores minoristas de combustibles líquidos y
derivados del petróleo, aplicará lo consagrado en el artículo 10 de la Ley 26 de 1989.
Al ingreso bruto así determinado, no se le podrán detraer costos por concepto de
adquisición de combustibles líquidos y derivados del petróleo, lo cual no
comprende el costo del transporte de los combustibles líquidos y derivados del
petróleo, ni otros gastos deducibles, asociados a la operación.
ARTÍCULO 29°. Adiciónese al Estatuto Tributario el artículo 28-1, el cual quedará así:
ARTÍCULO 28-1. TRANSACCIONES QUE GENERAN INGRESOS QUE
INVOLUCRAN MÁS DE UNA OBLIGACIÓN. Para efectos del impuesto sobre
la renta y complementarios, cuando en una única transacción, se vendan en
conjunto bienes o servicios distintos, en donde el contribuyente se obliga con el
cliente a transferir bienes o servicios en el futuro. El ingreso total de la transacción,
así como los descuentos que no sean asignables directamente al bien o servicio,
deberán distribuirse proporcionalmente entre los diferentes bienes o servicios
comprometidos, utilizando los precios de venta cuando estos se venden por
separado, de tal manera que se refleje la realidad económica de la transacción.
Lo aquí dispuesto, no será aplicable a las transferencias a título gratuito, entendidas
como aquellas que no generan derechos y obligaciones entre las partes adicionales a
la entrega o a la prestación del servicio, ni a la enajenación de establecimientos de
comercio.
PARÁGRAFO. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios los
comodatos que impliquen para el comodatario obligaciones adicionales a la de
recibir y restituir el bien recibido en comodato, tales como adquirir insumos, pactos
de exclusividad en mantenimiento u operación, se someten a las reglas previstas en
este artículo.
ARTÍCULO 30°. Modifíquese el artículo 30 el cual quedará así:
ARTÍCULO 30. DEFINICIÓN DE DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES
EN UTILIDADES. Se entiende por dividendos o participaciones en utilidades:
1. Toda distribución de beneficios, en dinero o en especie, con cargo a patrimonio
que se realice a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o
similares, excepto la disminución de capital y la prima en colocación de acciones.
2. La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional obtenidas a través de los establecimientos
permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o
sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el
exterior.
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ARTÍCULO 31°. Modifíquese el artículo 32 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 32. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CONTRATOS DE
CONCESIÓN Y ASOCIACIONES PÚBLICO PRIVADAS. Para efectos del
impuesto sobre la renta y complementarios, en los contratos de concesión y las
Asociaciones Público Privadas, en donde se incorporan las etapas de construcción,
administración, operación y mantenimiento, se considerará el modelo del activo
intangible, aplicando las siguientes reglas:
1. En la etapa de construcción, el costo fiscal de los activos intangibles
corresponderá a todos los costos y gastos devengados durante esta etapa,
incluyendo los costos por préstamos los cuales serán capitalizados. Lo anterior
con sujeción a lo establecido en el artículo 66 y demás disposiciones de este
Estatuto.
2. La amortización del costo fiscal del activo intangible se efectuará en línea recta,
en iguales proporciones, teniendo en cuenta el plazo de la concesión, a partir del
inicio de la etapa de operación y mantenimiento.
3. Todos los ingresos devengados por el concesionario, asociados a la etapa de
construcción, hasta su finalización y aprobación por la entidad correspondiente,
cuando sea del caso, deberán acumularse para efectos fiscales como un pasivo
por ingresos diferidos.
4. El pasivo por ingresos diferidos de que trata el numeral 3 de este artículo se
reversará y se reconocerá como ingreso fiscal en línea recta, en iguales
proporciones, teniendo en cuenta el plazo de la concesión, a partir del inicio de
la etapa de operación y mantenimiento.
5. En la etapa de operación y mantenimiento, los ingresos diferentes a los
mencionados en el numeral 3, se reconocerán en la medida en que se vayan
prestando los servicios concesionados, incluyendo las compensaciones, aportes o
subvenciones que el Estado le otorgue al concesionario.
6. En caso de que el operador deba rehabilitar el lugar de operación, reponer
activos, realizar mantenimientos mayores o cualquier tipo de intervención
significativa, los gastos efectivamente incurridos por estos conceptos deberán ser
capitalizados para su amortización en los términos de este artículo. Para el
efecto, la amortización se hará en línea recta, en iguales proporciones, teniendo
en cuenta el plazo de la rehabilitación, la reposición de activos, los
mantenimientos mayores o intervención significativa, durante el término que
dure dicha actividad.
PARÁGRAFO 1. Los ingresos, costos y deducciones asociados a la explotación
comercial de la concesión, diferentes de peajes, vigencias futuras, tasas y tarifas, y
los costos y gastos asociados a unos y otros, tendrán el tratamiento general
establecido en el presente Estatuto.
PARÁGRAFO 2. En el caso que la concesión sea únicamente para la construcción
o únicamente para la administración, operación y mantenimiento, no se aplicará lo
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establecido en el presente artículo y deberá darse el tratamiento de las reglas
generales previstas en este Estatuto.
PARÁGRAFO 3. En el evento de la adquisición del activo intangible por derechos
de concesión, el costo fiscal será el valor pagado y se amortizará de conformidad
con lo establecido en el presente artículo.
PARÁGRAFO 4. Si el contrato de concesión o contrato de Asociación Público
Privada establece entrega por unidades funcionales, hitos o similares, se aplicarán
las reglas previstas en este artículo para cada unidad funcional, hito o similar. Para
los efectos de este artículo, se entenderá por hito o unidad funcional, cualquier
unidad de entrega de obra que otorga derecho a pago.
PARÁGRAFO 5. Los costos o gastos asumidos por la Nación con ocasión de
asunción del riesgo o rembolso de costos que se encuentren estipulados en los
contratos de concesión, no podrán ser tratados como costos, gastos o capitalizados
por el concesionario en la parte que sean asumidos por la Nación.
PARÁGRAFO 6. En el evento de la enajenación del activo intangible, el costo
corresponderá al determinado en el numeral 1, menos las amortizaciones que hayan
sido deducibles.
ARTÍCULO 32°. Adiciónese el artículo 33 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 33. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS MEDIDOS A VALOR RAZONABLE. Para efectos fiscales los
instrumentos financieros medidos a valor razonable, con cambios en resultados
tendrán el siguiente tratamiento:
1. Títulos de renta variable. Los ingresos, costos y gastos devengados por estos
instrumentos, no serán objeto del Impuesto sobre la Renta y Complementarios,
sino hasta el momento de su enajenación o liquidación, lo que suceda primero.
Para efectos de lo aquí previsto, son títulos de renta variable aquellos cuya
estructura financiera varía durante su vida, tales como las acciones.
2. Títulos de renta fija. Respecto de los títulos de renta fija, se siguen las siguientes
reglas para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios:
a. El ingreso por concepto de intereses o rendimientos financieros provenientes
de estos títulos, se realizará para efectos fiscales de manera lineal. Este
cálculo se hará teniendo en cuenta el valor nominal, la tasa facial, el plazo
convenido y el tiempo de tenencia en el año o período gravable del título.
b. La utilidad o pérdida en la enajenación de títulos de renta fija, se realizará al
momento de su enajenación y estará determinada por la diferencia entre el
precio de enajenación y el costo fiscal del título.
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c. Para efectos de lo aquí previsto, se entiende por títulos de renta fija, aquellos
cuya estructura financiera no varía durante su vida, tales como los bonos, los
certificados de depósito a término (CDT) y los TES.
3. Instrumentos derivados financieros. Los ingresos, costos y gastos devengados
por estos instrumentos, no serán objeto del impuesto sobre la renta y
complementarios sino hasta el momento de su enajenación o liquidación, lo que
suceda primero.
4. Otros instrumentos financieros. Los ingresos, costos y gastos generados por la
medición de pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados, no
serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino en lo
correspondiente al gasto financiero que se hubiese generado aplicando el modelo
del costo amortizado, de acuerdo a la técnica contable.
PARÁGRAFO 1. Lo previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio de la
retención y la autorretención en la fuente por concepto de rendimientos financieros
y derivados a que haya lugar.
ARTÍCULO 33°. Adiciónese el artículo 33-1 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 33-1. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS MEDIDOS A COSTO AMORTIZADO. Los ingresos, costos y
gastos provenientes de instrumentos financieros medidos a costo amortizado, se
entienden realizados de conformidad con lo previsto en el primer inciso del artículo
28, 59, 105 de este Estatuto.
ARTÍCULO 34°. Adiciónese el artículo 33-2 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 33-2. TRATAMIENTO DEL FACTORAJE O FACTORING
PARA
EFECTOS
DEL
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA
Y
COMPLEMENTARIOS. El tratamiento que de acuerdo con los nuevos marcos
técnicos normativos tenga el factoraje o factoring será aplicable para efectos del
impuesto sobre la renta y complementarios.
PARÁGRAFO 1. En las operaciones de factoraje o factoring el factor podrá
deducir el deterioro de la cartera adquirida de acuerdo con lo previsto en los
artículos 145 y 146 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 2. En las operaciones de factoraje o factoring que no impliquen la
transferencia de los riesgos y beneficios de la cartera enajenada y la operación se
considere como una operación de financiamiento con recurso, el enajenante debe
mantener el activo y la deducción de los intereses y rendimientos financieros se
somete a las reglas previstas en el Capítulo V del Libro I de este estatuto. Lo
previsto en este parágrafo no será aplicable cuando el factor tenga plena libertad
para enajenar la cartera adquirida.
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ARTÍCULO 35°. Adiciónese el artículo 33-3 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTICULO 33-3. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS ACCIONES
PREFERENTES. Para efectos fiscales, las acciones preferentes tendrán, para el
emisor, el mismo tratamiento de los pasivos financieros. Para el tenedor, tendrán el
tratamiento de un activo financiero. Por consiguiente, el tenedor deberá reconocer
un ingreso financiero, respecto de los pagos, al momento de su realización o la
enajenación del activo.
PARÁGRAFO 1. El presente artículo aplicará a aquellas acciones preferentes que
reúnan la totalidad de las siguientes características:
1. Por regla general, no incorporan el derecho a voto;
2. Incorporan la obligación, por parte del emisor, de readquirir las acciones en una
fecha futura definida.
3. Incorpora una obligación por parte del emisor de realizar pagos al tenedor, en
una suma fija o determinable, antes de la liquidación y, en caso de que en el
período no haya utilidades susceptibles de ser distribuidas como dividendos, la
acción incorpora la obligación de pago posterior en el momento en que existan
utilidades distribuibles.
4. No se encuentran listadas en la Bolsa de Valores de Colombia.
PARÁGRAFO 2. Los rendimientos de las acciones preferentes se someten a las
reglas previstas en este Estatuto para la deducción de intereses. Las acciones
preferentes se consideran una deuda. Las acciones que no reúnan las condiciones
del Parágrafo 1, se consideran instrumentos de patrimonio, sus rendimientos se
someten a las reglas de dividendos y su enajenación a las reglas previstas para la
enajenación de acciones.
ARTÍCULO 36°. Adiciónese el artículo 33-4 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 33-4. TRATAMIENTO DE LAS OPERACIONES DE REPORTO
O REPO, SIMULTÁNEAS Y DE TRANSFERENCIA TEMPORAL DE
VALORES. En las operaciones de reporto o repo, simultáneas o trasferencias
temporales de valores, independientemente de los valores involucrados en la
operación, el valor neto de la operación, será:
1. Ingreso a favor del adquirente inicial para el caso de las operaciones de reporto
o repo y simultáneas, y del originador en el caso de las operaciones de
transferencia temporal de valores; y
2. Costo o gasto para el enajenante en las operaciones de reporto o repo y
simultáneas o para el receptor en las operaciones de transferencia temporal de
valores.
En todo caso, los ingresos, costos y gastos, se entienden realizados al momento de
la liquidación de la operación y el valor neto se considera como un rendimiento
financiero o interés.
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DISPOSICIONES”
Las operaciones de este artículo que se realicen a través de la Bolsa de Valores de
Colombia no estarán sometidas a retención en la fuente. El gobierno reglamentará
las condiciones de las certificaciones que deban expedir las instituciones financieras
correspondientes.
ARTÍCULO 37°. Modifíquese el artículo 36-3 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 36-3. CAPITALIZACIONES NO GRAVADAS PARA LOS
SOCIOS O ACCIONISTAS. La distribución de utilidades en acciones o cuotas de
interés social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalización de la
cuenta de Revalorización del Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional. En el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa,
tampoco constituye renta ni ganancia ocasional, la distribución en acciones o la
capitalización, de las utilidades que excedan de la parte que no constituye renta ni
ganancia ocasional de conformidad con los artículos 48 y 49.
ARTÍCULO 38°. Modifíquese el artículo 58 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 58. REALIZACIÓN DEL COSTO PARA LOS NO OBLIGADOS
A LLEVAR CONTABILIDAD. Para los contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad se entienden realizados los costos legalmente aceptables cuando se
paguen efectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termine por
cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.
Por consiguiente, los costos incurridos por anticipado sólo se deducen en el año o
período gravable en que se preste el servicio o venda el bien.
ARTÍCULO 39°. Modifíquese el artículo 59 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 59. REALIZACIÓN DEL COSTO PARA LOS OBLIGADOS A
LLEVAR CONTABILIDAD. Para los contribuyentes que estén obligados a llevar
contabilidad, los costos realizados fiscalmente son los costos devengados
contablemente en el año o período gravable.
1. Los siguientes costos, aunque devengados contablemente, generarán diferencias
y su reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo determine este
Estatuto y se cumpla con los requisitos para su procedencia previstos en este
Estatuto:
a. Las pérdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a valor
neto de realización, sólo serán deducibles al momento de la enajenación del
inventario.
b. En las adquisiciones que generen intereses implícitos de conformidad con los
marcos técnicos normativos contables, para efectos del impuesto sobre la
renta y complementarios, solo se considerará como costo el valor nominal de
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DISPOSICIONES”
c.
d.
e.
f.
g.
la adquisición o factura o documento equivalente, que contendrá dichos
intereses implícitos. En consecuencia, cuando se devengue el costo por
intereses implícitos, el mismo no será deducible.
Las pérdidas generadas por la medición a valor razonable, con cambios en
resultados, tales como propiedades de inversión, serán deducibles o tratados
como costo al momento de su enajenación o liquidación, lo que suceda
primero.
Los costos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha
inciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauración y
rehabilitación; y los pasivos laborales en donde no se encuentre consolidada
la obligación laboral en cabeza del trabajador, solo serán deducibles en el
momento en que surja la obligación de efectuar el respectivo desembolso con
un monto y fecha ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este Estatuto,
en especial lo previsto en el artículo 98 respecto de las compañías
aseguradoras y los artículos 112 y 113.
Los costos que se origen por actualización de pasivos estimados o provisiones
no serán deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, sino
hasta el momento en que surja la obligación de efectuar el desembolso con un
monto y fecha ciertos y no exista limitación alguna.
El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables, será
deducible del impuesto sobre la renta y complementarios al momento de su
enajenación o liquidación, lo que suceda primero, salvo lo mencionado en
este Estatuto; en especial lo previsto en los artículos 145 y 146.
Los costos que de conformidad con los marcos técnicos normativos contables
deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no serán objeto del
impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de
acuerdo con la técnica contable, deban ser presentados en el estado de
resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento
del patrimonio, generando una pérdida para fines fiscales producto de la
enajenación, liquidación o baja en cuentas del activo o pasivo cuando a ello
haya lugar.
2. El costo devengado por inventarios faltantes no será deducible del impuesto
sobre la renta y complementarios, sino hasta la proporción determinada de
acuerdo con el artículo 64 de este Estatuto. En consecuencia, el mayor costo de
los inventarios por faltantes constituye una diferencia permanente.
PARÁGRAFO 1. Capitalización por costos de préstamos. Cuando de conformidad
con la técnica contable se exija la capitalización de los costos y gastos por
préstamos, dichos valores se tendrán en cuenta para efectos de lo previsto en los
artículos 118-1 y 288 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 2. En el caso que los inventarios sean autoconsumidos o
transferidos a título gratuito, se considerará el costo fiscal del inventario para
efectos del Impuesto sobre la renta y complementarios.
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ARTÍCULO 40°. Adiciónese al artículo 60 del Estatuto Tributario el siguiente parágrafo:
PARÁGRAFO. Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los activos
movibles corresponden a los inventarios. Los activos fijos corresponden a todos
aquellos activos diferentes a los inventarios y se clasificarán de acuerdo con los
nuevos marcos técnicos normativos, tales como propiedad, planta y equipo,
propiedades de inversión, activos no corrientes mantenidos para la venta.
ARTÍCULO 41°. Adiciónese el artículo 61 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 61. COSTO FISCAL DE LOS ACTIVOS ADQUIRIDOS CON
POSTERIORIDAD A 31 DE DICIEMBRE DE 2016. Para efectos del impuesto
sobre la renta y complementarios el costo fiscal de los activos adquiridos con
posterioridad a 31 de diciembre de 2016 corresponde al precio de adquisición, más
los costos directamente atribuibles al activo hasta que se encuentre disponible para
su uso o venta, salvo las excepciones dispuestas en este estatuto.
ARTÍCULO 42°. Modifíquese el artículo 62 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 62. SISTEMA PARA ESTABLECER EL COSTO DE LOS
INVENTARIOS ENAJENADOS. Para los obligados a llevar contabilidad el costo
en la enajenación de inventarios debe establecerse con base en alguno de los
siguientes sistemas:
1. El de juego de inventarios o periódicos.
2. El de inventarios permanentes o continuos.
El inventario de fin de año o período gravable es el inventario inicial del año o
período gravable siguiente.
ARTÍCULO 43°. Modifíquese el artículo 64 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 64. DISMINUCIÓN DEL INVENTARIO. Para efectos del
Impuesto sobre la renta y complementarios, el inventario podrá disminuirse por los
siguientes conceptos:
1. Cuando se trate de faltantes de inventarios de fácil destrucción o pérdida, las
unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento
(3%) de la suma del inventario inicial más las compras. Si se demostrare la
ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden
aceptarse disminuciones mayores.
Cuando el costo de los inventarios vendidos se determine por el sistema de
inventario permanente, serán deducibles las disminuciones ocurridas en
inventarios de fácil destrucción o pérdida, siempre que se demuestre el hecho
que dio lugar a la pérdida o destrucción, hasta en un tres por ciento (3%) de la
suma del inventario inicial más las compras.
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2. Los inventarios dados de baja por obsolescencia y debidamente destruidos,
reciclados o chatarrizados; siempre y cuando sean diferentes a los previstos en el
numeral 1 de este artículo, serán deducibles del impuesto sobre la renta y
complementarios en su precio de adquisición, más costos directamente
atribuibles y costos de transformación en caso de que sean aplicables. Para la
aceptación de esta disminución de inventarios se requiere como mínimo un
documento donde conste la siguiente información: cantidad, descripción del
producto, costo fiscal unitario y total y justificación de la obsolescencia o
destrucción, debidamente firmado por el representante legal o quien haga sus
veces y las personas responsables de tal destrucción y demás pruebas que sean
pertinentes.
3. En aquellos eventos en que los inventarios se encuentren asegurados, la pérdida
fiscal objeto de deducción será la correspondiente a la parte que no se hubiere
cubierto por la indemnización o seguros. El mismo tratamiento será aplicable a
aquellos casos en los que el valor de la pérdida sea asumido por un tercero.
PARÁGRAFO 1. El uso de cualquiera de las afectaciones a los inventarios aquí
previstas excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deducción.
PARÁGRAFO 2. Cuando en aplicación de los casos previstos en este artículo,
genere algún tipo de ingreso por recuperación, se tratará como una renta líquida
por recuperación de deducciones.
ARTÍCULO 44°. Modifíquese el artículo 65 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 65. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS. Para los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad, los métodos de valoración de
inventarios, esto es, las fórmulas de cálculo del costo y técnicas de medición del
costo, serán las establecidas en la técnica contable, o las que determine el gobierno
nacional.
ARTÍCULO 45°. Modifíquese el artículo 66 del Estatuto Tributario el cual quedará así
ARTICULO 66. DETERMINACIÓN DEL COSTO FISCAL DE LOS BIENES
MUEBLES Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS. El costo fiscal de los bienes
muebles y de prestación de servicios se determinará así:
1. Para los obligados a llevar contabilidad:
a. El costo fiscal de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de
su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya
incurrido para colocarlos en su lugar de expendio, utilización o beneficio de
acuerdo a la técnica contable.
Al costo determinado en el inciso anterior se le realizarán los ajustes de que
tratan el artículo 59, el numeral 3 del artículo 93 y las diferencias que surjan
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por las depreciaciones y amortizaciones no aceptadas fiscalmente de
conformidad con lo establecido en este Estatuto.
b. El costo fiscal para los prestadores de servicios será aquel que se devengue, de
conformidad con la técnica contable, durante la prestación del servicio, salvo
las excepciones establecidas en este Estatuto.
2. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad:
a. El costo fiscal de los bienes muebles considerados activos movibles será:
sumando al costo de adquisición el valor de los costos y gastos necesarios
para poner la mercancía en el lugar de expendio.
b. El costo fiscal para los prestadores de servicios serán los efectivamente
pagados.
ARTÍCULO 46°. Adiciónese el artículo 66-1 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 66-1. DETERMINACIÓN DEL COSTO DE MANO DE OBRA
EN EL CULTIVO DEL CAFÉ. Para la determinación del costo en los cultivos de
café, se presume de derecho que el cuarenta por ciento (40%) del valor del ingreso
gravado en cabeza del productor, en cada ejercicio gravable, corresponde a los
costos y deducciones inherentes a la mano de obra. El contribuyente podrá tomar
dicho porcentaje como costo en su declaración del impuesto de renta y
complementario acreditando únicamente el cumplimiento de los requisitos de
causalidad y necesidad contenidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario, los
cuales se podrán acreditar a través de cualquier documento que resulte idóneo para
ello.
El Gobierno podrá establecer por Decreto una disminución gradual del porcentaje
del costo presunto definido en el presente artículo, en consideración al monto de
los ingresos gravados de los productores durante el correspondiente año gravable.
La presente disposición no exime al empleador del cumplimiento de todas las
obligaciones laborales y de seguridad social.
ARTÍCULO 47°. Modifíquese el artículo 67 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 67. DETERMINACIÓN DEL COSTO FISCAL DE LOS BIENES
INMUEBLES. El costo fiscal de los bienes inmuebles se determinará así:
1. Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, será el
establecido en los artículos 69 y 69-1 del presente Estatuto.
2. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad el costo fiscal de los
bienes inmuebles, está constituido por:
a. El precio de adquisición
b. El costo de las construcciones, mejoras,
c. Las contribuciones por valorización del inmueble o inmuebles de que trate.
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PARÁGRAFO. En las operaciones de negocios de parcelación, urbanización o
construcción y venta de inmuebles en las que el costo no se pueda determinar de
conformidad con lo previsto en los numerales 1 y 2 de este artículo, en donde se
realicen ventas antes de la terminación de las obras, para fines del impuesto sobre
la renta y complementarios, el costo fiscal del inventario en proceso no excederá la
cuantía que sea aprobada por la entidad competente del municipio en el cual se
efectúe la obra dependiendo del grado de avance del proyecto.
Cuando las obras se adelanten en municipios que no exijan aprobación del
respectivo presupuesto, para fines del impuesto sobre la renta y complementarios,
el costo del inventario en proceso se constituye con base en el presupuesto
elaborado por ingeniero, arquitecto o constructor con licencia para ejercer.
La diferencia entre la contraprestación recibida y el costo fiscal atribuible al bien al
momento de su venta, se tratará como renta gravable o pérdida deducible, según el
caso.
ARTÍCULO 48°. Modifíquese el artículo 69 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 69. DETERMINACIÓN DEL COSTO FISCAL DE LOS
ELEMENTOS DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y
PROPIEDADES DE INVERSIÓN. Para efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios, el costo fiscal de los elementos de propiedades, planta y equipo, y
propiedades de inversión, para los contribuyentes que estén obligados a llevar
contabilidad, será el precio de adquisición más los costos directamente atribuibles
hasta que el activo esté disponible para su uso, salvo la estimación inicial de los
costos de desmantelamiento y retiro del elemento, así como la rehabilitación del
lugar sobre el que se asienta, en el caso que le sea aplicable. Adicionalmente harán
parte del costo del activo las mejoras, reparaciones mayores e inspecciones, que
deban ser capitalizadas de conformidad con la técnica contable y que cumplan con
las disposiciones de este Estatuto.
En las mediciones posteriores de estos activos se mantendrá el costo determinado
en el inciso anterior. Para efectos fiscales estos activos se depreciarán según las
reglas establecidas en el artículo 128 de este Estatuto
Cuando un activo se transfiere de inventarios o de activo no corriente mantenido
para la venta a propiedad, planta y equipo, propiedades de inversión o viceversa, el
costo fiscal corresponderá al valor neto que posea el activo en el inventario o activo
no corriente mantenido para la venta.
Cuando estos activos se enajenen, al resultado anterior se adiciona el valor de los
ajustes a que se refiere el artículo 70 de este Estatuto; y se resta, cuando fuere el
caso, la depreciación o amortización, siempre y cuando haya sido deducida para
fines fiscales.
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PARÁGRAFO 1. Las propiedades de inversión que se midan contablemente bajo
el modelo de valor razonable, para efectos fiscales se medirán al costo.
PARÁGRAFO 2. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad el
costo de los bienes enajenados de los activos fijos o inmovilizados de que trata el
artículo 60 de este estatuto, está constituido por el precio de adquisición o el costo
declarado en el año inmediatamente anterior, según el caso, más los siguientes
valores:
a. El costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles.
b. El costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no deducidas
y el de las contribuciones por valorización, en el caso de inmuebles.
PARÁGRAFO 3. Cuando un activo se transfiere de inventarios o de activo no
corriente mantenido para la venta a propiedad, planta y equipo, propiedades de
inversión o viceversa, el costo fiscal corresponderá al costo que posea el activo en el
inventario o activo no corriente mantenido para la venta, menos las deducciones a
que se hayan tomado para efectos fiscales.
PARÁGRAFO 4. Las inversiones en infraestructura de que trata el artículo 4 de la
ley 1493 de 2011, se capitalizarán hasta que el activo se encuentre apto para su uso,
de conformidad con lo establecido en este estatuto.
ARTÍCULO 49°. Adiciónese el artículo 69-1 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTICULO 69-1. DETERMINACIÓN DEL COSTO FISCAL DE LOS
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA. Para efectos
del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal de los activos no
corrientes mantenidos para la venta, corresponderá al mismo costo fiscal
remanente del activo antes de su reclasificación. Así, el costo fiscal será la
sumatoria de:
1. Precio de adquisición
2. Costos directos atribuibles en la medición inicial.
3. Menos cualquier deducción que haya sido realizada para fines del impuesto
sobre la renta y complementarios.
Cuando estos activos se enajenen, al resultado anterior se adiciona el valor de los
ajustes a que se refiere el artículo 70 de este Estatuto.
ARTÍCULO 50°. Modifíquese el artículo 71 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 71. UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES. Para
determinar la utilidad en la enajenación de bienes inmuebles que se encuentren
contenidos en el artículo 69 y 69-1 de Estatuto Tributario, se restará al precio de
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venta el costo fiscal, establecido de acuerdo con las alternativas previstas en este
Capítulo.
Cuando se trate de inmuebles adquiridos mediante contratos de arrendamiento
financiero o leasing, retroarriendo o lease-back, de acuerdo con lo previsto en el
artículo 127-1 del Estatuto Tributario, el costo de enajenación para el arrendatario
adquirente será el determinado en el numeral 2 del artículo 127-1 del estatuto
tributario, más las adiciones y mejoras, menos, cuando fuere el caso, la
depreciación o amortización, siempre y cuando haya sido deducida para fines
fiscales.
ARTÍCULO 51°. Adiciónese un segundo inciso al artículo 72 del Estatuto Tributario el
cual quedará así:
En caso de tomarse como costo fiscal el avalúo o autoavalúo, en el momento de la
enajenación del inmueble, se restarán del costo fiscal las depreciaciones que hayan
sido deducidas para fines fiscales.
ARTÍCULO 52°. Adiciónese el siguiente parágrafo al artículo 73 del Estatuto Tributario,
el cual quedará así:
PARÁGRAFO. En el momento de la enajenación del inmueble, se restará del costo
fiscal determinado de acuerdo con el presente artículo, las depreciaciones que
hayan sido deducidas para fines fiscales.
ARTÍCULO 53° Modifíquese el artículo 74 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 74. COSTO FISCAL DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES. Para
efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los activos intangibles se
clasifican dependiendo de la operación que los origine, y su costo fiscal, se
determina con base en lo siguiente:
1. Activos intangibles adquiridos separadamente. Son aquellos activos
intangibles por los cuales el contribuyente paga por su adquisición.
El costo de los activos intangibles adquiridos separadamente corresponde al
precio de adquisición más cualquier costo directamente atribuible a la
preparación o puesta en marcha del activo para su uso previsto.
Cuando se enajene un activo intangible adquirido separadamente, el costo del
mismo será el determinado en el inciso anterior menos la amortización, siempre
y cuando haya sido deducida para fines fiscales.
2. Activos intangibles adquiridos como parte de una combinación de
negocios. Son aquellos activos intangibles que se adquieren en el marco de una
combinación de negocios, entendida como una transacción u otro suceso en el
que el contribuyente adquirente obtiene el control de uno o más negocios, lo cual
comprende, un conjunto integrado de actividades, activos y pasivos susceptibles
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de ser dirigidos y gestionados con el propósito de proporcionar una rentabilidad.
Así:
a. En el caso de la compra de acciones o cuotas o partes de interés social no se
originan activos intangibles, en consecuencia, el valor de adquisición
corresponde a su costo fiscal.
b. En el caso de las fusiones y escisiones gravadas de conformidad con las reglas
de este estatuto, surge la plusvalía y corresponde a la diferencia entre el valor
de enajenación y el valor patrimonial neto de los activos identificables
enajenados. La plusvalía así determinada no es susceptible de ser amortizada.
Los activos identificables e identificados serán susceptibles de ser
amortizados siguiendo las reglas previstas en el numeral 1 de este artículo
respecto de los activos intangibles, y las reglas generales para la adquisición
de activos en el caso de los demás activos.
c. En el caso de adquisición de un establecimiento de comercio, la plusvalía
corresponde a la diferencia entre el valor de enajenación del establecimiento y
el valor patrimonial neto de los activos identificables del establecimiento. La
plusvalía así determinada no es susceptible de ser amortizada. Los activos
identificables e identificados serán susceptibles de ser amortizados siguiendo
las reglas previstas en el numeral 1 de este artículo respecto de los activos
intangibles, y las reglas generales para la adquisición de activos en el caso de
los demás activos.
d. Si entre los activos identificables identificados, existen activos intangibles
formados por parte del enajenante, en los casos de los literales b. y c. de este
artículo, el costo fiscal para el adquirente, será el valor atribuido a dichos
intangibles en el marco del respectivo contrato o acuerdo con base en
estudios técnicos.
Cuando los activos intangibles adquiridos como parte de una combinación de
negocios se enajenen, individualmente o como parte de una nueva combinación
de negocios, el costo de los mismos será el determinado en el inciso anterior
menos, cuando fuere el caso, la amortización, siempre y cuando haya sido
deducida para fines fiscales. En todo caso, la plusvalía no será susceptible de ser
enajenada individualmente o por separado y tampoco será susceptible de ser
amortizada.
3. Activos intangibles originados por subvenciones del Estado. Son
aquellos activos intangibles originados por la autorización estatal de usar algún
bien de propiedad del Estado o de cuyo uso éste pueda disponer, de manera
gratuita o a un precio inferior al valor comercial.
El costo fiscal de los activos intangibles originados en subvenciones del Estado, y
que no tengan un tratamiento especial de conformidad con lo previsto en este
Estatuto, estará integrado por el valor pagado por dichos activos más los costos
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directamente atribuibles a la preparación del activo para su uso previsto o para
la obtención del activo.
Cuando estos activos se enajenen, del costo fiscal determinado de conformidad
con el inciso anterior, se resta, cuando fuere el caso la amortización, siempre y
cuando haya sido deducida para fines fiscales.
4. Activos intangibles originados en la mejora de bienes objeto de
arrendamiento operativo. Son aquellos activos intangibles originados en las
mejoras a los bienes objeto de arrendamiento operativo. El costo fiscal de estos
activos corresponde a los costos devengados en el año o período gravable
siempre que los mismos no sean objeto de compensación por parte del
arrendador.
5. Activos intangibles formados internamente. Son aquellos activos
intangibles formados internamente y que no cumplen con ninguna de las
definiciones anteriores ni las previstas en el artículo 74-1 del Estatuto Tributario,
concernientes a la propiedad industrial, literaria, artística y científica, tales como
marcas, goodwill, derechos de autor y patentes de invención. El costo fiscal de
los activos intangibles generados o formados internamente para los obligados a
llevar contabilidad será cero.
PARÁGRAFO 1. Para efectos de lo dispuesto en este estatuto el término plusvalía
se refiere al activo intangible adquirido en una combinación de negocios que no
está identificado individualmente ni reconocido de forma separada. Así mismo,
plusvalía es sinónimo de goodwill, fondo de comercio y crédito mercantil.
PARÁGRAFO 2: Para los casos no previstos en este artículo o en el artículo 74-1
del estatuto tributario, los activos que sean susceptibles de amortizarse de
conformidad con la técnica contable y no exista una restricción en este estatuto,
tales como terrenos, su costo fiscal será el precio de adquisición, más los gastos
atribuibles hasta que el activo esté listo para su uso o disposición.
ARTÍCULO 54°. Adiciónese el artículo 74-1 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 74-1. COSTO FISCAL DE LAS INVERSIONES. Para efectos del
impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal de las siguientes
inversiones será:
1. De los gastos pagados por anticipado, el costo fiscal corresponde a los
desembolsos efectuados por el contribuyente, los cuales deberán ser
capitalizados de conformidad con la técnica contable y amortizados cuando se
reciban los servicios o se devenguen los costos o gastos, según el caso.
2. De los gastos de establecimiento, el costo fiscal corresponde a los gastos
realizados de puesta en marcha de operaciones, tales como costos de inicio de
actividades, costos de preapertura, costos previos a la operación, entre otros, los
cuales serán capitalizados.
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A todos los desembolsos de establecimiento acumulados, se les permitirá su
deducción fiscal a partir de la generación de rentas.
3. De los gastos de investigación, desarrollo e innovación, el costo fiscal está
constituido por todas las erogaciones asociadas al proyecto de investigación,
desarrollo e innovación, salvo las asociadas con la adquisición de edificios y
terrenos.
Se encuentran dentro de este concepto los activos desarrollados en la
elaboración de software para su uso, venta o derechos de explotación.
El régimen aquí previsto no será aplicable para aquellos proyectos de
investigación, desarrollo e innovación que opten por lo previsto en el artículo
158-1 y 256 del Estatuto Tributario.
4. En la evaluación y exploración de recursos naturales no renovables, el costo
fiscal capitalizable corresponderá a los siguientes rubros:
a. Adquisición de derechos de exploración;
b. Estudios sísmicos, topográficos, geológicos, geoquímicos y geofísicos, siempre
que se vinculen a un hallazgo del recurso natural no renovable;
c. Perforaciones exploratorias;
d. Excavaciones de zanjas, trincheras, apiques, túneles exploratorios, canteras,
socavones y similares;
e. Toma de muestras;
f. Actividades relacionadas con la evaluación de la viabilidad comercial de la
extracción de un recurso natural; y
g. Costos y gastos laborales y depreciaciones, según el caso considerando las
limitaciones establecidas en este estatuto.
h. Otros costos, gastos y adquisiciones necesarias en esta etapa de evaluación y
exploración de recursos naturales no renovables que sean susceptibles de ser
capitalizados de conformidad con la técnica contable, diferentes a los
mencionados en este artículo.
La capitalización de que trata este numeral cesará luego de que se efectúe la
factibilidad técnica y viabilidad comercial de extraer el recurso natural no
renovable, de acuerdo con lo establecido contractualmente. Los terrenos serán
capitalizables y amortizables únicamente cuando exista la obligación de
revertirlos a la nación.
Los costos y gastos a los que se refiere este numeral no serán aplicables a los
desembolsos incurridos antes de obtener los derechos económicos de
exploración.
Cuando estos activos se enajenen, el costo de enajenación de los mismos será el
determinado de conformidad con este numeral menos, cuando fuere el caso, la
amortización, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales.
5. Instrumentos financieros.
a. Títulos de renta variable. El costo fiscal de estos instrumentos será el valor
pagado en la adquisición.
b. Títulos de renta fija. El costo fiscal de estos instrumentos será el valor pagado
en la adquisición más los intereses realizados linealmente y no pagados a la
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tasa facial, desde la fecha de adquisición o la última fecha de pago hasta la
fecha de enajenación.
6. Acciones, cuotas o partes de interés social. El costo fiscal de las inversiones, por
los conceptos mencionados, está constituido por el valor de adquisición.
PARÁGRAFO. Para efectos de lo previsto en el numeral 3 de este artículo, las
definiciones de investigación, desarrollo e innovación serán las mismas aplicadas
para efectos del artículo 256 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 55°. Modifíquese el artículo 75 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 75. COSTO FISCAL DE LOS BIENES INCORPORALES
FORMADOS. El costo fiscal de los bienes incorporales formados por los
contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, concernientes a la propiedad
industrial, literaria, artística y científica, tales como patentes de invención, marcas,
derechos de autor y otros intangibles, se presume constituido por el treinta por
ciento (30%) del valor de la enajenación.
ARTÍCULO 56°. Adiciónese el siguiente parágrafo al artículo 90 del Estatuto Tributario
el cual quedará así:
PARÁGRAFO. Sin perjuicio de lo previsto en este artículo, cuando el activo
enajenado sean acciones o cuotas de interés social de sociedades o entidades
nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida
idoneidad internacional según lo determine la DIAN, salvo prueba en contrario, se
presume que el precio de enajenación no puede ser inferior al valor intrínseco
incrementado en un 15%.
El mismo tratamiento previsto en este parágrafo será aplicable a la enajenación de
derechos en vehículos de inversión tales como fiducias mercantiles o fondos de
inversión colectiva cuyos activos correspondan a acciones o cuotas de interés social
de sociedades o entidades nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de
Colombia o una de reconocida idoneidad internacional según lo determine la DIAN.
ARTÍCULO 57°. Modifíquese el artículo 92, 93, 94 y 95 al Estatuto Tributario, los cuales
quedarán así:
ACTIVOS BIOLÓGICOS
ARTICULO 92. ACTIVOS BIOLÓGICOS. Los activos biológicos, plantas o
animales, se dividen en:
1. Productores porque cumplen con las siguientes características:
a. Se utiliza en la producción o suministro de productos agrícolas o pecuarios;
b. Se espera que produzca durante más de un periodo;
c. Existe una probabilidad remota de que sea vendida como producto
agropecuario excepto por ventas incidentales de raleos y podas.
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2. Consumibles porque proceden de activos biológicos productores o cuyo ciclo de
producción sea inferior a un año y su vocación es ser:
a. Enajenados en el giro ordinario de los negocios o,
b. Consumidos por el mismo contribuyente, lo cual comprende el proceso de
transformación posterior.
ARTÍCULO 93. TRATAMIENTO DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS
PRODUCTORES. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad observarán las siguientes reglas:
1. Los activos biológicos productores serán tratados como propiedad, planta y
equipo susceptibles de depreciación.
2. El costo fiscal de los activos biológicos productores, susceptible de ser
depreciado será:
a. Para las plantas productoras: el valor de adquisición de la misma más todos
los costos devengados hasta que la planta esté en disposición de dar frutos
por primera vez.
b. Para los animales productores: el valor de adquisición del mismo más todos
los costos devengados hasta el momento en que esté apto para producir.
3. La depreciación de estos activos se hará en línea recta en cuotas iguales por el
término de la vida útil del activo determinada de conformidad con un estudio
técnico elaborado por un experto en la materia.
4. Todas las mediciones a valor razonable de los activos biológicos productores no
tendrán efectos en la determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios sino hasta el momento de la enajenación del activo biológico.
PARÁGRAFO 1. Los costos y gastos devengados que hayan sido tratados como
costo o deducción en periodos fiscales anteriores, no podrán ser objeto de
capitalización.
PARÁGRAFO 2. En la determinación de los costos devengados previstos en el
numeral 2 de este artículo, se tendrán en cuenta las limitaciones previstas en este
estatuto para su procedencia.
ARTÍCULO 94. TRATAMIENTO DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS
CONSUMIBLES. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad tratarán los activos biológicos
consumibles como inventarios de conformidad con las reglas previstas en este
estatuto para los inventarios, dicho tratamiento corresponderá a su costo fiscal.
PARÁGRAFO. Todas las mediciones a valor razonable de los activos biológicos
consumibles no tendrán efectos en la determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios sino hasta el momento de la enajenación del activo biológico.
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ARTÍCULO 95. RENTA BRUTA ESPECIAL EN LA ENAJENACIÓN DE
ACTIVOS BIOLÓGICOS. La renta bruta especial en la enajenación de activos
biológicos será la siguiente:
1. Para los obligados a llevar contabilidad se determina por la diferencia entre el
ingreso realizado y los costos determinados de acuerdo con los artículos
anteriores.
2. Para los no obligados a llevar contabilidad se determina por la diferencia entre el
ingreso realizado y el costo de los activos biológicos. Para este efecto, el costo de
los activos biológicos corresponde a los costos realizados por concepto de
adquisición más costos de transformación, costos de siembra, los de cultivo,
recolección, faena, entre otros asociados a la actividad económica y los
efectuados para poner los productos en el lugar de su expendio, utilización o
beneficio, debidamente soportados.
PARÁGRAFO 1. Respecto de los sujetos del numeral 1 de este artículo,
independientemente del momento de ocurrencia, son deducibles las pérdidas
causadas en caso de destrucción, daños, muerte y otros eventos que afecten
económicamente a los activos biológicos de los contribuyentes usados en la
actividad generadora de la respectiva renta y que se deban a casos fortuitos, fuerza
mayor y delitos en la parte que no se hubiere cubierto por indemnización, seguros o
la parte que no hubiere sido asumida por un tercero. Para fines fiscales, las
pérdidas serán valoradas teniendo en cuenta, únicamente, su precio de adquisición,
y los costos directamente atribuibles a la transformación biológica del activo. El
contribuyente conservará los respectivos documentos comprobatorios.
PARÁGRAFO 2. En ningún caso los no obligados a llevar contabilidad de que
trata el numeral 2 del presente artículo podrán generar pérdidas fiscales.
ARTÍCULO 58°. Adiciónese el siguiente parágrafo segundo al artículo 96 del Estatuto
Tributario, el cual quedará así:
PARÁGRAFO 2. Para efectos de la determinación de la renta líquida gravable,
cuando las compañías aseguradoras y reaseguradoras generen ingresos
determinados como rentas exentas, deberán calcular separadamente dichas rentas
exentas y las rentas gravables, teniendo en cuenta lo previsto en los artículos 26, 96
y demás disposiciones concordantes del Estatuto Tributario, así como los artículos
135 de la Ley 100 de 1993 y 4 del Decreto 841 de 1998.
ARTÍCULO 59°. Modifíquese el numeral 2 y adiciónese un parágrafo al artículo 102 del
Estatuto Tributario el cual quedará así:
2. El principio de transparencia en los contratos de fiducia mercantil opera de la
siguiente manera:
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En los contratos de fiducia mercantil los beneficiarios, deberán incluir en sus
declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos, costos y
gastos devengados con cargo al patrimonio autónomo, en el mismo año o periodo
gravable en que se devenguen a favor o en contra del patrimonio autónomo con las
mismas condiciones tributarias, tales como fuente, naturaleza, deducibilidad y
concepto, que tendrían si las actividades que las originaron fueren desarrolladas
directamente por el beneficiario.
Cuando los beneficiarios o fideicomitentes sean personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad se observará la regla de realización prevista en el artículo 27 del
Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 3. Para efectos de lo dispuesto en este artículo, el fiduciario deberá
proporcionar a los fideicomitentes y/o beneficiarios la información financiera
relacionada con el patrimonio autónomo. La certificación deberá estar firmada por
el representante legal o quien haga sus veces, y la información financiera, que hará
parte integral de dichos certificados, por el contador público y/o revisor fiscal,
según corresponda, de acuerdo con los mecanismos establecidos en las
disposiciones vigentes que rigen en materia de firmas.
ARTÍCULO 60°. Modifíquese el artículo 104 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 104. REALIZACIÓN DE LAS DEDUCCIONES PARA LOS NO
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Para los contribuyentes no
obligados a llevar contabilidad se entienden realizados las deducciones legalmente
aceptables cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su
exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.
Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado sólo se deducen en el
año o período gravable en que se preste el servicio o se venda el bien.
ARTÍCULO 61°. Modifíquese el artículo 105 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 105. REALIZACIÓN DE LA DEDUCCIÓN PARA LOS
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Para los contribuyentes que estén
obligados a llevar contabilidad, las deducciones realizadas fiscalmente son los
gastos devengados contablemente en el año o período gravable que cumplan los
requisitos señalados en este estatuto.
1. Los siguientes gastos, aunque devengados contablemente, generarán diferencias
y su reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo determine este
estatuto:
a. En las transacciones que generen intereses implícitos de conformidad con los
marcos técnicos normativos contables, para efectos del impuesto sobre la
renta y complementarios, solo se considerará como deducción el valor
nominal de la transacción o factura o documento equivalente, que contendrá
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dichos intereses implícitos. En consecuencia, cuando se devengue la
deducción por intereses implícitos, el mismo no será deducible.
b. Las pérdidas generadas por la medición a valor razonable, con cambios en
resultados, tales como propiedades de inversión, serán deducibles al
momento de su enajenación o liquidación, lo que suceda primero.
c. Los gastos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha
inciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauración y
rehabilitación; y los pasivos laborales en donde no se encuentre consolidada
la obligación laboral en cabeza del trabajador, solo serán deducibles en el
momento en que surja la obligación de efectuar el respectivo desembolso con
un monto y fecha ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este estatuto,
en especial lo previsto en el artículo 98 respecto de las compañías
aseguradoras y los artículos 112 y 113.
d. Los gastos que se origen por actualización de pasivos estimados o provisiones
no serán deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, sino
hasta el momento en que surja la obligación de efectuar el desembolso con un
monto y fecha cierto y no exista limitación alguna.
e. El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables, será
deducible del impuesto sobre la renta y complementarios al momento de su
enajenación o liquidación, lo que suceda primero, salvo lo previsto en este
estatuto; en especial lo establecido en los artículos 145 y 146.
f. Las deducciones que de conformidad con los marcos técnicos normativos
contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no serán
objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento
en que, de acuerdo con la técnica contable, deban ser presentados en el estado
de resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un
elemento del patrimonio, generando una pérdida para fines fiscales producto
de la enajenación, liquidación o baja en cuentas del activo o pasivo cuando a
ello haya lugar.
2. Los gastos que no cumplan con los requisitos establecidos en este estatuto para
su deducción en el impuesto sobre la renta y complementarios, generarán
diferencias permanentes. Dichos gastos comprenden, entre otros:
a. Las deducciones devengadas por concepto de la aplicación del método de
participación patrimonial, incluyendo las pérdidas, de conformidad con los
marcos técnicos normativos contables.
b. El impuesto sobre la renta y complementarios y los impuestos no
comprendidos en el artículo 115 de este estatuto.
c. Las multas, sanciones, penalidades, intereses moratorios de carácter
sancionatorio y las condenas provenientes de procesos administrativos,
judiciales o arbitrales diferentes a las laborales con sujeción a lo prevista en el
numeral 3 del artículo 107-1 de este estatuto.
d. Las distribuciones de dividendos.
e. Los impuestos asumidos de terceros.
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ARTÍCULO 62°. Modifíquese el inciso 3 del artículo 107 del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
En ningún caso serán deducibles las expensas provenientes de conductas típicas
consagradas en la ley como delito sancionable a título de dolo. La administración
tributaria podrá, sin perjuicio de las sanciones correspondientes, desconocer
cualquier deducción que incumpla con esta prohibición. La administración
tributaria compulsará copias de dicha determinación a las autoridades que deban
conocer de la comisión de la conducta típica. En el evento que las autoridades
competentes determinen que la conducta que llevó a la administración tributaria a
desconocer la deducción no es punible, los contribuyentes respecto de los cuales se
ha desconocido la deducción podrán imputarlo en el año o periodo gravable en que
se determine que la conducta no es punible, mediante la providencia
correspondiente.
ARTÍCULO 63°. Adiciónese el artículo 107-1 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 107-1. LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES. Las siguientes
deducciones serán aceptadas fiscalmente siempre y cuando se encuentren
debidamente soportadas, hagan parte del giro ordinario del negocio, y con las
siguientes limitaciones:
1. Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías,
fiestas, reuniones y festejos. El monto máximo a deducir por la totalidad de estos
conceptos es el 1% de ingresos fiscales netos y efectivamente realizados.
2. Los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de litigios laborales,
serán deducibles en el momento del pago siempre y cuando se acredite el
cumplimiento de la totalidad de los requisitos para la deducción de salarios.
ARTÍCULO 64°. Adiciónese el artículo 108-4 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 108-4. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS PAGOS
BASADOS EN ACCIONES. Los pagos basados en acciones o cuotas de
participación social son aquellos en virtud de los cuales el trabajador: (1) adquiere
el derecho de ejercer una opción para la adquisición de acciones o cuotas de
participación social en la sociedad que actúa como su empleadora o una vinculada o
(2) recibe como parte de su remuneración acciones o cuotas de interés social de la
sociedad que actúa como su empleadora o una vinculada. Para efectos fiscales el
tratamiento será el siguiente:
1. Respecto de la sociedad:
a. Respecto de la primera modalidad, no se reconocerá pasivo o gasto por este
concepto sino hasta el momento en que el trabajador ejerza la opción de
compra.
b. Respecto de la segunda modalidad, el gasto correspondiente se reconocerá
al momento de la realización.
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c.
El valor a deducir en ambos casos, será:
Tratándose de acciones o cuotas de interés social listadas en una
bolsa de valores de reconocido valor técnico, el valor correspondiente
a las acciones el día en que se ejerza la opción o se entreguen las
acciones correspondientes.
ii.
Tratándose de acciones o cuotas de interés social no listadas en una
bolsa de valores de reconocido valor técnico, el valor será aquel
determinado de conformidad con lo previsto en el artículo 90 del
Estatuto Tributario.
d. En ambos casos, la procedencia de la deducción requiere el pago de los
aportes de la seguridad social y su respectiva retención en la fuente por
pagos laborales.
i.
2. Respecto de los trabajadores:
a. Respecto de la primera modalidad, el ingreso se reconocerá en el momento
en que se ejerza la opción y se calculará sobre la diferencia entre el valor a
deducir por parte de la sociedad empleadora de acuerdo con el literal c del
numeral 1 de este artículo y el valor pagado por ellas.
b. Respecto de la segunda modalidad, el ingreso se reconocerá en el momento
en que se entreguen las respectivas acciones o cuotas de interés social, el
trabajador figure como accionista de la respectiva sociedad o se efectúe la
correspondiente anotación en cuenta, lo que suceda primero, y se calculará
sobre el valor comercial de conformidad con el literal c del numeral 1 de este
artículo.
ARTÍCULO 65°. Adiciónese el artículo 114-1 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 114-1. EXONERACIÓN DE APORTES. Estarán exoneradas del pago
de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen
Contributivo de Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios,
correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados,
menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Así mismo las personas naturales empleadoras estarán exoneradas de la obligación de
pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en
Salud por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios mínimos legales
mensuales vigentes. Lo anterior no aplicará para personas naturales que empleen
menos de dos trabajadores, los cuales seguirán obligados a efectuar los aportes de que
trata este inciso.
Los consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos empleadores en los
cuales la totalidad de sus miembros estén exonerados del pago de los aportes
parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) de acuerdo con los incisos anteriores y
estén exonerados del pago de los aportes al Sistema de Seguridad Social en salud de
acuerdo con el inciso anterior o con el parágrafo 4° del artículo 204 de la Ley 100 de
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1993, estarán exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Sena y el
ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud correspondientes a los trabajadores
que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos
mensuales legales vigentes.
PARÁGRAFO 1. Los empleadores de trabajadores que devenguen diez (10) salarios
mínimos legales mensuales vigentes o más, sean o no sujetos pasivos del Impuesto
sobre la Renta y Complementarios seguirán obligados a realizar los aportes
parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de
1993 y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artículo 7o de la Ley 21 de 1982, los
artículos 2° y 3° de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1° de la Ley 89 de 1988, y de
acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.
PARÁGRAFO 2. Las entidades calificadas en el Régimen Tributario Especial
estarán obligadas a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan
los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 1122 de 2007,
el artículo 7° de la Ley 21 de 1982, los artículos 2° y 3° de la Ley 27 de 1974 y el
artículo 1° de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones
establecidos en las normas aplicables.
PARÁGRAFO 3. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, que liquiden el impuesto a la tarifa prevista en el inciso 1° del
artículo 240-1 tendrán derecho a la exoneración de que trata este artículo.
PARÁGRAFO 4. Los contribuyentes que tengan rentas gravadas a cualquiera de las
tarifas de que tratan los parágrafos 1, 2, 3 y 4 del artículo 240 del Estatuto Tributario,
y el inciso 1° del artículo 240-1 del Estatuto Tributario, tendrán derecho a la
exoneración de aportes de que trata este artículo siempre que liquiden el impuesto a
las tarifas previstas en las normas citadas. Lo anterior sin perjuicio de lo previsto en
el parágrafo 3° del artículo 240-1.
PARÁGRAFO 5. Las Instituciones de Educación Superior públicas no están
obligadas a efectuar aportes para el Servicio Nacional de Aprendizaje.
ARTÍCULO 66°. Adiciónese el artículo 115-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 115-1. DEDUCCIÓN PARA LAS PRESTACIONES SOCIALES,
APORTES PARAFISCALES E IMPUESTOS. Para los contribuyentes obligados
a llevar contabilidad, serán aceptadas las erogaciones devengadas por concepto de
prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos de que trata el artículo 115
de este Estatuto, en el año o periodo gravable que se devenguen, siempre y cuando
los aportes parafiscales e impuestos se encuentren efectivamente pagados
previamente a la presentación de la declaración inicial del impuesto sobre la renta.
ARTÍCULO 67°. Adiciónese un artículo 115-2 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
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ARTÍCULO 115-2. DEDUCCIÓN ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS. A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a
deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor
pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o
importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.
Esta deducción se solicitará en la declaración del impuesto sobre la renta del año
gravable en que se importe o adquiera el bien de capital.
PARÁGRAFO 1. En ningún caso el beneficio previsto en este artículo puede ser
utilizado en forma concurrente con el establecido en el artículo 258-2 del Estatuto
Tributario.
PARÁGRAFO 2. Los beneficios aquí previstos serán aplicables cuando los bienes
sean adquiridos a través de la modalidad de leasing financiero y la opción de
compra sea ejercida al final del contrato. En caso contrario, el arrendatario estará
obligado al momento en que decida no ejercer la opción de compra a reconocer el
descuento tomado como mayor impuesto a pagar y la deducción tomada como
renta líquida por recuperación de deducciones.
PARÁGRAFO 3. Se entiende como bienes de capital para efectos del presente
inciso, aquellos bienes tangibles depreciables que no se enajenen en el giro
ordinario del negocio, utilizados para la producción de bienes o servicios y que a
diferencia de las materias primas e insumos no se incorporan a los bienes finales
producidos ni se transforman en el proceso productivo, excepto por el desgaste
propio de su utilización. En esta medida, entre otros, se consideran bienes de
capital la maquinaria y equipo, los equipos de informática, de comunicaciones y de
transporte, cargue y descargue; adquiridos para la producción industrial y
agropecuaria y para la prestación de servicios, maquinaria y equipos usados para
explotación y operación de juegos de suerte y azar.
ARTÍCULO 68°. Modifíquese el artículo 117 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTICULO 117. DEDUCCIÓN DE INTERESES. El gasto por intereses
devengado a favor de terceros será deducible en la parte que no exceda la tasa más
alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos bancarios, durante el
respectivo año o período gravable, la cual será certificada anualmente por la
Superintendencia Financiera.
El exceso a que se refiere el primer inciso de este artículo no podrá ser tratado como
costo, ni capitalizado cuando sea el caso.
ARTÍCULO 69°. Adiciónese el siguiente parágrafo al artículo 118-1 del Estatuto
Tributario el cual quedará así:
PARÁGRAFO 5. Lo dispuesto en el presente artículo no se aplicará a intereses
generados con ocasión de créditos otorgados por entidades sometidas a la vigilancia
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de la Superintendencia Financiera de Colombia o entidades del exterior que estén
sometidas a vigilancia de la autoridad encargada de la supervisión del sistema
financiero, siempre que el contribuyente del impuesto sobre la renta y
complementarios, sea un operador de libranzas y esté sometido a un régimen de
regulación prudencial por parte de la Superintendencia de Sociedades.
En ningún caso lo establecido en el presente parágrafo será aplicable a créditos
otorgados por los vinculados del exterior a que se refiere el artículo 260-1 ni a
créditos otorgados por entidades localizadas en jurisdicción no cooperante.
ARTÍCULO 70°. Modifíquese el artículo 120 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 120. LIMITACIONES A PAGOS DE REGALÍAS POR
CONCEPTO DE INTANGIBLES. No será aceptada la deducción por concepto de
pago de regalías a vinculados económicos del exterior ni zonas francas,
correspondiente a la explotación de un intangible formado en el territorio nacional.
No serán deducibles los pagos por concepto de regalías realizadas durante el año o
periodo gravable, cuando dichas regalías estén asociadas a la adquisición de
productos terminados.
ARTÍCULO 71°. Modifíquese el artículo 122 del Estatuto Tributario el cual quedará
ARTICULO 122. LIMITACIÓN A LAS DEDUCCIONES DE LOS COSTOS Y
GASTOS EN EL EXTERIOR. Los costos o deducciones por expensas en el
exterior para la obtención de rentas de fuente dentro del país, no pueden exceder
del quince por ciento (15%) de la renta líquida del contribuyente, computada antes
de descontar tales costos o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes
pagos:
1. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retención en la fuente.
2. Los contemplados en el artículo 25.
3. Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de bienes
corporales.
4. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal, tales como
los servicios de certificación aduanera.
5. Los intereses sobre créditos otorgados a contribuyentes residentes en el país por
parte de organismos multilaterales de crédito, a cuyo acto constitutivo haya
adherido Colombia, siempre y cuando se encuentre vigente y en él se establezca
que el respectivo organismo multilateral está exento de impuesto sobre la renta.
ARTÍCULO 72°. Adiciónese al artículo 123 del Estatuto Tributario el siguiente inciso, el
cual quedará, así:
Proceden como deducción los gastos devengados por concepto de contratos de
importación de tecnología, patentes y marcas, en la medida en que se haya
solicitado ante el organismo oficial competente el registro del contrato
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correspondiente, dentro de los seis meses siguientes a la suscripción del contrato.
En caso que se modifique el contrato, la solicitud de registro se debe efectuar
dentro de los tres meses siguientes al de su modificación.
ARTÍCULO 73°. Adiciónese un parágrafo al artículo 124 del Estatuto Tributario, el cual
quedará, así:
PARÁGRAFO. Los conceptos mencionados en el presente artículo, diferentes a
regalías y explotación o adquisición de cualquier clase de intangible, sean de fuente
nacional o extranjera estarán sometidos a una tarifa de retención en la fuente
establecido en el artículo 408 de este Estatuto.
ARTÍCULO 74°. Modifíquese el artículo 124-2 del Estatuto Tributario, el cual quedará,
así:
ARTÍCULO 124-2. PAGOS A JURISDICCIONES NO COOPERANTES, DE
BAJA O NULA IMPOSICIÓN Y A ENTIDADES PERTENECIENTES A
REGÍMENES TRIBUTARIOS PREFERENCIALES. No serán constitutivos de
costo o deducción los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas
naturales, personas jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre
constituida, localizada o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes, de
baja o nula imposición, o a entidades pertenecientes a regímenes preferenciales,
que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, salvo que se
haya efectuado la retención en la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta,
cuando a ello haya lugar.
Sin perjuicio de lo previsto en el régimen de precios de transferencia, lo previsto en
este artículo no le será aplicable a los pagos o abonos en cuenta que se realicen con
ocasión de operaciones financieras registradas ante el Banco de la República.
ARTÍCULO 75°. Modifíquese el artículo 125 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 125. INCENTIVO A LA DONACIÓN DEL SECTOR PRIVADO
EN LA RED NACIONAL DE BIBLIOTECAS PÚBLICAS Y BIBLIOTECA
NACIONAL. Las personas jurídicas obligadas al pago del impuesto sobre la renta
por el ejercicio de cualquier tipo de actividad, que realicen donaciones de dinero
para la construcción, dotación o mantenimiento de bibliotecas de la Red Nacional
de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional también tendrán derecho a
deducir el ciento por ciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el
impuesto sobre la renta a su cargo correspondiente al período gravable en que se
realice la donación.
Este incentivo solo será aplicable, previa verificación del valor de la donación y
aprobación del Ministerio de Cultura. En el caso de las bibliotecas públicas
municipales, distritales o departamentales se requerirá la previa aprobación del
Ministerio de Cultura y de la autoridad territorial correspondiente.
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
Para los efectos anteriores, se constituirá un fondo cuenta sin personería jurídica, al
que ingresarán los recursos materia de estas donaciones. Dicho fondo será
administrado por el Ministerio de Cultura mediante un encargo fiduciario, y no
requerirá situación de fondos en materia presupuestal.
En caso de que el donante defina la destinación de la donación, si se acepta por el
Ministerio de Cultura de conformidad con las políticas y reglamentaciones
establecidas en materia de bibliotecas públicas, tal destinación será inmodificable.
Estas donaciones darán derecho a un Certificado de Donación Bibliotecaria que
será un título valor a la orden transferible por el donante y el cual se emitirá por el
Ministerio de Cultura sobre el año en que efectivamente se haga la donación. El
monto del incentivo podrá amortizarse en un término de cinco (5) años desde la
fecha de la donación.
Igual beneficio tendrán los donantes de acervos bibliotecarios, recursos
informáticos y en general recursos bibliotecarios, previo avalúo de los respectivos
bienes, según reglamentación del Ministerio de Cultura.
Para los efectos previstos en este artículo podrán acordarse con el respectivo
donante, modalidades de divulgación pública de su participación.
ARTÍCULO 76°. Modifíquese el artículo 127-1 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 127-1. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO. Son contratos de
arrendamiento el arrendamiento operativo y el arrendamiento financiero o leasing.
Los contratos de arrendamiento que se celebren a partir del 1 de enero de 2017, se
someten a las siguientes reglas para efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios:
1. Definiciones:
a. Arrendamiento financiero o leasing financiero: Es aquel contrato, que tiene
por objeto la adquisición financiada de un activo y puede reunir una o varias
de las siguientes características:
i. Al final del contrato se trasfiere la propiedad del activo al arrendatario o
locatario.
ii. El arrendatario o locatario tiene la opción de comprar el activo a un precio
que sea suficientemente inferior a su valor comercial en el momento en
que la opción de compra sea ejercida, de modo que al inicio del
arrendamiento se prevea con razonable certeza que tal opción podrá ser
ejercida.
iii. El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del
activo incluso si la propiedad no se trasfiere al final de la operación.
iv. Al inicio del arrendamiento el valor presente de los pagos mínimos por el
arrendamiento es al menos equivalente al valor comercial del activo objeto
del contrato. La DIAN podrá evaluar la esencia económica del contrato
para comprobar si corresponde o no a una compra financiada.
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DISPOSICIONES”
v. Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que solo el
arrendatario puede usarlos sin realizar en ellos modificaciones
importantes.
Los contratos de leasing internacional se someten a las reglas anteriores.
b. Arrendamiento operativo: Es todo arrendamiento diferente de un
arrendamiento financiero o leasing financiero, de que trata el literal anterior.
2. Tratamiento del arrendamiento financiero o leasing:
a. Para el arrendador financiero:
i. Al momento de celebración del contrato deberá reconocer un activo por
arrendamiento financiero por el valor presente de los cánones de
arrendamientos, la opción de compra y el valor residual de garantía en
caso de ser aplicable.
ii. Deberá incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de los ingresos
generados por los contratos de arrendamiento. Para tal efecto, se entiende
por ingresos, los ingresos financieros procedentes del activo por
arrendamiento, así como los demás ingresos que se deriven del contrato.
b. Para el arrendatario:
i. Al inicio del contrato, el arrendatario deberá reconocer un activo y un
pasivo por arrendamiento, que corresponde al valor presente de los
cánones de arrendamientos, la opción de compra y el valor residual de
garantía en caso de ser aplicable, calculado a la fecha de iniciación del
contrato, y a la tasa pactada en el contrato. La suma registrada como
pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada por el
arrendador como activo por arrendamiento.
Adicionalmente y de manera discriminada, se podrán adicionar los costos
en los que se incurra para poner en marcha o utilización el activo siempre
que los mismos no hayan sido financiados.
ii. El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que
corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado o
deducido, tendrá la naturaleza de activo el cual podrá ser amortizado o
depreciado en los términos previstos en este estatuto como si el bien
arrendado fuera de su propiedad.
iii. El IVA pagado en la operación solo será descontable o deducible según el
tipo de bien objeto del contrato por parte del arrendatario, según las reglas
previstas en este estatuto.
iv. Cuando el arrendamiento financiero comprenda bienes inmuebles, la parte
correspondiente a terrenos no será depreciable ni amortizable.
v. Los cánones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario, deberán
descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte
que corresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a
abonos de capital, se cargará directamente contra el pasivo registrado por
el arrendatario, como un menor valor de éste. La parte de cada canon
correspondiente a intereses o costo financiero, será un gasto deducible
para el arrendatario sometido a las limitaciones para la deducción de
intereses.
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vi. Al momento de ejercer la opción de compra, el valor pactado para tal fin se
cargará contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar éste en ceros.
Cualquier diferencia se ajustará como ingreso o gasto.
vii.
En el evento en que el arrendatario no ejerza la opción de compra, se
efectuarán los ajustes fiscales en el activo y en el pasivo, y cualquier
diferencia que surja no tendrá efecto en el impuesto sobre la renta, siempre
y cuando no haya generado un costo o gasto deducible, en tal caso se tratara
como una recuperación de deducciones.
3. Tratamiento del arrendamiento operativo:
a. Para el arrendador: El arrendador del activo le dará el tratamiento de acuerdo
a la naturaleza del mismo y reconocerá como ingreso el valor correspondiente
a los cánones de arrendamiento realizados en el año o período gravable.
Cuando el arrendamiento comprenda bienes inmuebles, la parte
correspondiente a terrenos no será depreciable.
b. Para el arrendatario: El arrendatario reconocerá como un gasto deducible la
totalidad del canon de arrendamiento realizado sin que deba reconocer como
activo o pasivo suma alguna por el bien arrendado.
PARÁGRAFO 1. Los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción
de compra y los contratos de arrendamiento operativo, que se hayan celebrado
antes de la entrada en vigencia de esta ley, mantendrán el tratamiento fiscal vigente
al momento de su celebración.
PARÁGRAFO 2. El contrato de retroarriendo o lease-back se tratará para efectos
del impuesto sobre la renta y complementarios como dos operaciones separadas, es
decir, una venta de activos y un arrendamiento posterior. El arrendamiento
posterior se somete a la regla prevista en el artículo 139 del estatuto tributario. El
contrato de retroarriendo o lease-back debe cumplir con las siguientes dos
condiciones:
1. Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario del bien,
sean la misma persona o entidad, y
2. Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza de activo
fijo para el proveedor.
PARÁGRAFO 3. El presente artículo no se aplica a los contratos de leasing
internacional de helicópteros y aerodinos de servicio público y de fumigación, al
cual se refiere el Decreto Ley 2816 de 1991.
PARÁGRAFO 4. El tratamiento de este artículo aplica a todas las modalidades
contractuales que cumplan con los elementos de la esencia del contrato de
arrendamiento, independientemente del título otorgado por las partes a dicho
contrato.
ARTÍCULO 77°. Modifíquese el artículo 128 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 128. DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN. Para efectos del
impuesto sobre la renta y complementarios, los obligados a llevar contabilidad
podrán deducir cantidades razonables por la depreciación causada por desgaste de
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bienes usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la
alícuota o suma necesaria para amortizar la diferencia entre el costo fiscal y el valor
residual durante la vida útil de dichos bienes, siempre que éstos hayan prestado
servicio en el año o período gravable.
ARTÍCULO 78°. Modifíquese el artículo 129 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTICULO 129. CONCEPTO DE OBSOLESCENCIA. Se entiende por
obsolescencia, la pérdida por deterioro de valor, el desuso o falta de adaptación de
un bien a su función propia, o la inutilidad que pueda preverse como resultado de
un cambio de condiciones o circunstancias físicas o económicas, que determinen
clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por inadecuado, en una época
anterior al vencimiento de su vida útil probable.
La obsolescencia parcial, se entiende como la pérdida parcial de valor de los activos
depreciables. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, no será
deducible sino hasta el momento de la enajenación de dichos bienes.
En las bajas por obsolescencia completa de activos depreciables será deducible el
costo fiscal menos las deducciones que le hayan sido aplicadas, en la parte que no
se hubiere cubierto por indemnización o seguros. El contribuyente conservará los
respectivos documentos comprobatorios.
ARTÍCULO 79°. Modifíquese el artículo 131 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 131. BASE PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN. Para las
personas obligadas a llevar contabilidad el costo fiscal de un bien depreciable no
involucrará el impuesto a las ventas cancelado en su adquisición o nacionalización,
cuando haya debido ser tratado como descuento o deducción en el impuesto sobre
la renta, en el Impuesto sobre las ventas u otro descuento tributario que se le
otorgue.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, un contribuyente
depreciará el costo fiscal de los bienes depreciables, menos su valor residual a lo
largo de su vida útil.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el valor residual y la
vida útil se determinará de acuerdo con la técnica contable.
ARTÍCULO 80°. Modifíquese el artículo 134 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 134. MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN. Para los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad los métodos de depreciación de los activos
depreciables, serán los establecidos en la técnica contable.
ARTÍCULO 81°. Modifíquese el artículo 135 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 135. BIENES DEPRECIABLES. Para efectos del impuesto sobre la
renta y complementarios serán tratados como bienes tangibles depreciables los
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siguientes: propiedad, planta y equipo, propiedades de inversión y los activos
tangibles que se generen en la exploración y evaluación de recursos naturales no
renovables, con excepción de los terrenos, que no sean amortizables. Por
consiguiente, no son depreciables los activos movibles, tales como materias primas,
bienes en vía de producción e inventarios, y valores mobiliarios.
Se entiende por valores mobiliarios los títulos representativos de participaciones de
haberes en sociedades, de cantidades prestadas, de mercancías, de fondos
pecuniarios o de servicios que son materia de operaciones mercantiles o civiles.
ARTÍCULO 82°. Modifíquese el artículo 137 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 137. LIMITACIÓN A LA DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciación
a deducir anualmente será la establecida de conformidad con la técnica contable
siempre que no exceda las tasas máximas determinadas por el Gobierno Nacional.
PARÁGRAFO 1. El gobierno nacional reglamentará las tasas máximas de
depreciación, las cuales oscilarán entre el 2.22% y el 33%. En ausencia de dicho
reglamento, se aplicarán las siguientes tasas anuales, sobre la base para calcular la
depreciación:
TASA
DE
A DEPRECIACIÓN
FISCAL ANUAL
%
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
2,22%
ACUEDUCTO, PLANTA Y REDES
2,50%
VIAS DE COMUNICACIÓN
2,50%
FLOTA Y EQUIPO AEREO
3,33%
FLOTA Y EQUIPO FÉRREO
5,00%
FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL
6,67%
ARMAMENTO Y EQUIPO DE VIGILANCIA 10,00%
EQUIPO ELÉCTRICO
10,00%
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
TERRESTRE
10,00%
MAQUINARIA, EQUIPOS
10,00%
MUEBLES Y ENSERES
10,00%
EQUIPO MÉDICO CIENTÍFICO
12,50%
ENVASES, EMPAQUES Y HERRAMIENTAS 20,00%
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
20,00%
REDES DE PROCESAMIENTO DE DATOS
20,00%
EQUIPO DE COMUNICACIÓN
20,00%
CONCEPTOS
DEPRECIAR
DE
BIENES
PARÁGRAFO 2. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, la
vida útil es el período durante el cual se espera que el activo brinde beneficios
económicos futuros al contribuyente; por lo cual la tasa de depreciación fiscal no
necesariamente coincidirá con la tasa de depreciación contable.
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La vida útil de los activos depreciables deberá estar soportada para efectos fiscales
por medio de, entre otros, estudios técnicos, manuales de uso e informes. También
son admisibles para soportar la vida útil de los activos documentos probatorios
elaborados por un experto en la materia.
PARÁGRAFO 3. En caso de que el contribuyente realice la depreciación de un
elemento de la propiedad, planta y equipo por componentes principales de
conformidad con la técnica contable, la deducción por depreciación para efectos del
impuesto sobre la renta y complementarios no podrá ser superior a la depreciación
o alícuota permitida en este estatuto o el reglamento, para el elemento de
propiedad, planta y equipo en su totalidad.
PARÁGRAFO 4. Las deducciones por depreciación no deducibles porque exceden
los límites establecidos en este artículo o en el reglamento, en el año o periodo
gravable, generarán una diferencia que será deducible en los periodos siguientes al
término de la vida útil del activo. En todo caso, la recuperación de la diferencia,
anualmente, no podrá exceder el límite establecido en este artículo o el reglamento
calculado sobre el costo fiscal menos el valor residual del activo.”
PARÀGRAFO 5. La depreciación de las inversiones en infraestructura de que
trata el Artículo 4 de la ley 1493 de 2011, se efectuará mediante línea recta durante
un período de 10 años; lo cual excluye la aplicación de lo previsto en el artículo 140
del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 83°. Modifíquese el artículo 140 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 140. DEPRECIACIÓN ACELERADA PARA FINES FISCALES.
El contribuyente puede aumentar la alícuota de depreciación determinada en el
artículo 137 de este estatuto en un veinticinco por ciento (25%), si el bien
depreciable se utiliza diariamente por 16 horas y proporcionalmente en fracciones
superiores, siempre y cuando esto se demuestre.
El tratamiento aquí previsto no será aplicable respecto de los bienes inmuebles.
ARTÍCULO 84°. Modifíquese el artículo 142 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTICULO 142. DEDUCCIÓN DE INVERSIONES. Para efectos del impuesto
sobre la renta y complementarios, las inversiones de que trata el artículo 74-1 de
este estatuto, serán deducibles de conformidad con las siguientes reglas:
1. Gastos pagados por anticipado. Se deducirá periódicamente en la medida en que
se reciban los servicios.
2. Desembolsos de establecimiento. Los desembolsos de establecimiento se
deducirán mediante el método de línea recta, en iguales proporciones, por el
plazo del contrato a partir de la generación de rentas por parte del contribuyente
y en todo caso no puede ser superior a una alícuota anual del 20%, de su costo
fiscal.
En consecuencia, los gastos no deducibles porque exceden el límite del 20%, en
el año o periodo gravable, generarán una diferencia que será deducible en los
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periodos siguientes, sin exceder el 20% del costo fiscal por año o periodo
gravable.
3. Investigación, desarrollo e innovación: La deducción por este concepto se
realizará así:
a. Por regla general iniciará en el momento en que se finalice el proyecto de
investigación, desarrollo e innovación, sea o no exitoso, el cual se amortizará
en iguales proporciones, por el tiempo que se espera obtener rentas y en
todo caso no puede ser superior a una alícuota anual del 20%, de su costo
fiscal.
b.
Los desarrollos de software: i) si el activo es vendido se trata como costo o
deducción en el momento de su enajenación. ii) si el activo es para el uso
interno o para explotación, es decir, a través de licenciamiento o derechos
de explotación se amortiza por la regla general del literal a) de este numeral.
En consecuencia, para los literales a. y b. de este numeral, los gastos por
amortización no deducibles porque exceden el límite del 20%, en el año o
periodo gravable, generarán una diferencia que será deducible en los periodos
siguientes, sin exceder el 20% del costo fiscal del activo por año o periodo
gravable.
PARÁGRAFO. Lo previsto en los numerales 5 y 6 del artículo 74-1 de este
estatuto no es susceptible de amortización.
ARTÍCULO 85°. Modifíquese el artículo 143 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTICULO 143. DEDUCCIÓN POR AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS
INTANGIBLES. Son deducibles, en la proporción que se indica en el presente
artículo, las inversiones necesarias en activos intangibles realizadas para los fines
del negocio o actividad, si no lo fueren de acuerdo con otros artículos de este
capítulo y distintas de las inversiones en terrenos.
Se entiende por inversiones necesarias en activos intangibles las amortizables por
este sistema, los desembolsos efectuados o devengados para los fines del negocio o
actividad susceptibles de demérito y que, de acuerdo con la técnica contable, deban
reconocerse como activos, para su amortización.
La amortización de activos intangibles a que se refiere el artículo 74 de este
estatuto, se hará en los siguientes términos:
1. La base de amortización será el costo de los activos intangibles determinado de
conformidad con el artículo 74 de este estatuto.
2. El método para la amortización del intangible será determinado de conformidad
con la técnica contable, siempre y cuando la alícuota anual no sea superior del
20%, del costo fiscal.
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En caso tal que el intangible sea adquirido mediante contrato y este fije un plazo, su
amortización se hará en línea recta, en iguales proporciones, por el tiempo del
mismo. En todo caso la alícuota anual no podrá ser superior al 20% del costo fiscal.
Los gastos por amortización no deducibles porque exceden el límite del 20%, en el
año o periodo gravable, generarán una diferencia que será deducible en los
periodos siguientes al término de la vida útil del activo intangible, sin exceder el
20% del costo fiscal del activo por año o periodo gravable.
PARÁGRAFO 1. Los activos intangibles adquiridos de que tratan los numerales 1
y 2 del artículo 74 de este estatuto, que reúnan la totalidad de las siguientes
características serán amortizables:
1. Que tengan una vida útil definida;
2. Que el activo se puede identificar y medir con fiabilidad de acuerdo con la
técnica contable; y
3. Su adquisición generó en cabeza del enajenante residente fiscal colombiano un
ingreso gravado en Colombia a precios de mercado, o cuando la enajenación se
realice con un tercero independiente del exterior.
PARÁGRAFO 2. No serán amortizables los activos intangibles adquiridos de que
tratan los numerales 1 y 2 del artículo 74 de este estatuto, entre partes relacionadas
o vinculadas dentro del Territorio Aduanero Nacional, zonas francas y las
operaciones sometidas al régimen de precios de transferencia de que trata el
artículo 260-1 y 260-2 del estatuto tributario.
PARÁGRAFO 3. La plusvalía que surja en cualquiera de los eventos descritos en
el artículo 74 de este estatuto, no será objeto de amortización.
PARÁGRAFO 4. Cuando la persona jurídica o asimilada se liquide, será deducible
el costo fiscal pendiente del activo intangible amortizable.
PARÁGRAFO 5: Para los activos de que trata el parágrafo 2 del artículo 74 de este
estatuto y que sean susceptibles de amortizarse y no exista una restricción en este
estatuto, se amortizará en línea recta, en cuotas fijas, por el tiempo que se espera
obtener rentas y en todo caso no puede ser superior a una alícuota anual del 20%,
de su costo fiscal.
Los gastos por amortización no deducibles porque exceden el límite del 20%, en el
año o periodo gravable, generarán una diferencia que será deducible en los
periodos siguientes al término de la vida útil del activo intangible, sin exceder el
20% del costo fiscal del activo por año o periodo gravable.
ARTÍCULO 86°. Modifíquese el artículo 143-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
ARTICULO 143-1. AMORTIZACIÓN DE LAS INVERSIONES EN LA
EXPLORACIÓN, DESARROLLO Y CONSTRUCCIÓN DE MINAS, Y
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YACIMIENTOS DE PETRÓLEO Y GAS Los gastos preliminares de instalación
u organización o de desarrollo o los costos de adquisición o exploración de minas,
de yacimientos petrolíferos o de gas y otros recursos naturales no renovables para
efectos del impuesto sobre la renta y complementarios seguirán las siguientes reglas
para su amortización y su respectiva deducción:
1. Los activos de evaluación y exploración de recursos naturales no renovables
determinados en el numeral 4 del artículo 74-1 de este estatuto serán
depreciables o amortizables, dependiendo de si se trata de un activo tangible o
intangible.
2. En caso de que se determine que la mina o yacimiento es infructuoso, los activos
de que trata el numeral 4 del artículo 74-1 de este estatuto, podrán ser
amortizados en el año en que se determine y compruebe tal condición y, en todo
caso, a más tardar dentro de los 2 años siguientes.
3. En caso de que se determine que la mina o yacimiento es fructuoso, el valor a
amortizar en el año o período gravable será el determinado de conformidad con
la siguiente fórmula:
UPt
CA t =
∗ SAt−1
R t−1
Donde: CAt denota el costo por amortización en el año o período gravable.
UPt corresponde a las unidades producidas en el año o período gravable.
R t−1 corresponde a las reservas probadas desarrolladas remanentes o
reservas recuperables remanentes, debidamente auditadas por el experto en
la materia, al final del año inmediatamente anterior. En el primer año de
producción, R corresponde al valor de reservas probadas y consignadas en el
respectivo contrato, programas de trabajo y obras- PTO y/o el estudio
técnico de reservas.
SAt−1 corresponde al saldo por amortizar al final del año o período gravable
inmediatamente anterior.
En el caso en que las reservas probadas difieran de las inicialmente estimadas en el
contrato, el mayor o menor valor de las mismas, deberá incorporarse en la variable
de reservas probadas remanentes en el año en que se efectúe dicha actualización.
En aquellas zonas donde los recursos naturales no renovables no son de propiedad
del estado, es decir, tienen reconocimiento de propiedad privada-RPP, las reservas
probadas deben ser presentadas por el contribuyente, mediante el estudio técnico
de reservas debidamente avalado por un experto en la materia.
Salvo lo previsto en el artículo 167 de este estatuto, en caso que la producción se
agote antes de lo previsto en el contrato correspondiente, el saldo pendiente se
podrá amortizar en el año o período gravable en el que se comprueba tal situación y
en todo caso a más tardar dentro de los 2 años siguientes a la comprobación.
PARÁGRAFO 1. Los desembolsos en que se incurran en las etapas de Desarrollo y
Explotación de recursos naturales no renovables, tendrán el tratamiento fiscal que
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corresponda a la naturaleza de dichas partidas de conformidad con lo previsto en
este estatuto.
PARÁGRAFO 2. Los costos incurridos en los procesos de mejoramiento en la
explotación de un recurso natural no renovable, se capitalizarán y se amortizarán
aplicando las reglas previstas en este artículo.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Las inversiones amortizables de que trata el
numeral 1 de este artículo, que se efectúen entre el 1 de enero de 2017 y 31 de
diciembre de 2027, serán amortizables por el método de línea recta en un término
de 5 años. En caso de que se determine que la mina o yacimiento es infructuoso, se
aplicará lo previsto en el numeral 2 de este artículo.
ARTÍCULO 87°. Modifíquese el artículo 145 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 145. DEDUCCIÓN DE DEUDAS DE DUDOSO O DIFÍCIL
COBRO. Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, podrán deducir las
cantidades razonables que fije el reglamento como deterioro de cartera de dudoso o
difícil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones
productoras de renta, correspondan a cartera vencida y se cumplan los demás
requisitos legales.
No se reconoce el carácter de difícil cobro a deudas contraídas entre sí por
empresas o personas económicamente vinculadas, o por los socios para con la
sociedad, o viceversa
PARÁGRAFO 1. Serán deducibles por las entidades sujetas a la inspección y
vigilancia de la Superintendencia Financiera, la provisión de cartera de créditos y la
provisión de coeficiente de riesgo realizado durante el respectivo año gravable. Así
mismo, son deducibles las provisiones realizadas durante el respectivo año gravable
sobre bienes recibidos en dación en pago y sobre contratos de leasing que deban
realizarse conforme a las normas vigentes.
No obstante lo anterior, no serán deducibles los gastos por concepto de provisión
de cartera que:
a. Excedan de los límites requeridos por la ley y la regulación prudencial respecto
de las entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia
Financiera de Colombia; o
b. Sean voluntarias, incluso si media una sugerencia de la Superintendencia
Financiera de Colombia.
ARTÍCULO 88°. Modifíquese el primer inciso del artículo 147 del Estatuto Tributario,
así:
Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales, con las rentas líquidas
ordinarias que obtuvieren en los doce (12) períodos gravables siguientes, sin
perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Los socios no podrán deducir ni
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DISPOSICIONES”
compensar las pérdidas de las sociedades contra sus propias rentas líquidas.
ARTÍCULO 89°. Modifíquese el inciso del artículo 147 del Estatuto Tributario, así:
El término de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se
determinen o compensen pérdidas fiscales será de seis (6) años contados a partir de
la fecha de su presentación.
ARTÍCULO 90°. Modifíquese el artículo 154 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 154. PÉRDIDA EN LA ENAJENACIÓN DE PLUSVALÍA. Con
sujeción a las limitaciones previstas en este estatuto para las deducciones de
pérdidas en la enajenación de activos, la pérdida originada en la enajenación del
intangible de que trata el numeral 2 del artículo 74 de este estatuto, tendrá el
siguiente tratamiento:
1.
2.
Si se enajena como activo separado no será deducible.
Si se enajena como parte de otro activo o en el marco de una combinación de
negocios, en los términos del numeral 2 del artículo 74 de este estatuto, será
deducible.
ARTÍCULO 91°. Modifíquese el artículo 158-1 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 158-1. DEDUCCIÓN POR DONACIONES E INVERSIONES
EN INVESTIGACIÓN, DESARROLLO TECNOLÓGICO E INNOVACIÓN.
Las inversiones que se realicen en investigación, desarrollo tecnológico e
innovación, de acuerdo con los criterios y las condiciones señaladas por el Consejo
Nacional de Política Económica y Social mediante actualización del documento
CONPES 3834 de 2015, serán deducibles en el período gravable en que se realicen.
Lo anterior, no excluye la aplicación del descuento de que trata el artículo 256 del
Estatuto Tributario cuando se cumplan las condiciones y requisitos allí previstos.
El mismo tratamiento previsto en este artículo será aplicable a las donaciones que
se realicen por intermedio de las Instituciones de Educación Superior o del
Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior —
ICETEX dirigidas a programas de becas o créditos condonables que sean aprobados
por el Ministerio de Educación Nacional, y que beneficien a estudiantes de estratos
1, 2 y 3 a través de becas de estudio total o parcial, o créditos condonables que
podrán incluir manutención, hospedaje, transporte, matrícula, útiles y libros. El
Gobierno nacional reglamentará las condiciones de asignación y funcionamiento de
los programas de becas y créditos condonables a los que hace referencia el presente
artículo.
PARÁGRAFO 1. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia,
Tecnología e Innovación (CNBT) definirá anualmente un monto máximo total de la
deducción prevista en el presente artículo y del descuento establecido en el 256 del
Estatuto Tributario, así como el monto máximo anual que individualmente pueden
solicitar las empresas como deducción y descuento por inversiones o donaciones de
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que trata el Parágrafo 3 del artículo 256 del Estatuto Tributario, efectivamente
realizadas en el año. El Gobierno Nacional definirá mediante reglamento que un
porcentaje específico del monto máximo total de la deducción de que trata el
presente artículo y del descuento de que trata el artículo 256 del Estatuto
Tributario, se invierta en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e
innovación en pequeñas y medianas empresas -PYMES.
Cuando se presenten proyectos en CT+I que establezcan inversiones superiores al
monto señalado anteriormente, el contribuyente podrá solicitar al CNBT la
ampliación de dicho tope, justificando los beneficios y la conveniencia del mismo.
En los casos de proyectos plurianuales, el monto máximo establecido en este inciso
se mantendrá vigente durante los años de ejecución del proyecto calificado, sin
perjuicio de tomar en un año un valor superior, cuando el CNBT establezca un
monto superior al mismo para dicho año.
PARÁGRAFO 2. Los costos y gastos que dan lugar a la deducción de que trata
este artículo y al descuento del artículo 256 del Estatuto Tributario, no podrán ser
capitalizados ni tomados como costo o deducción nuevamente por el mismo
contribuyente.
PARÁGRAFO 3. El Documento CONPES previsto en este artículo deberá
expedirse o ajustarse antes del 1 de mayo de 2017.
PARÁGRAFO 4. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios que hayan accedido al beneficio contemplado en el artículo 158-1
del Estatuto Tributario antes de 31 de diciembre de 2016 en un proyecto plurianual,
conservarán las condiciones previstas al momento de obtener la aprobación por
parte del CNBT respecto del proyecto correspondiente. Las inversiones en los
proyectos de que trata este Parágrafo, no se someten a lo previsto en el artículo 256
del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 92°. Modifíquese el artículo 159 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 159. DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN EVALUACIÓN Y
EXPLORACIÓN DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES. Las
inversiones necesarias realizadas de conformidad con el numeral 4 del artículo 74-1
de este estatuto, serán amortizables de conformidad con lo establecido en el
artículo 143-1.
ARTÍCULO 93°. Modifíquese el artículo 176 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 176. LOS GASTOS QUE NO SEAN SUSCEPTIBLES DE
TRATARSE COMO DEDUCCIÓN, NO PODRÁN SER TRATADOS COMO
COSTOS NI CAPITALIZADOS. Los costos cuya aceptación esté restringida no
podrán ser tratados como deducción. Los gastos no aceptados fiscalmente no
podrán ser tratados como costo, ni ser capitalizados.
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ARTÍCULO 94°. Adiciónese un parágrafo al artículo 177-2 del estatuto tributario el cual
quedará así:
PARÁGRAFO. A las mismas limitaciones se someten las operaciones gravadas
con el impuesto nacional al consumo.
ARTÍCULO 95°. Modifíquese el artículo 188 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 188. BASE Y PORCENTAJE DE LA RENTA PRESUNTIVA.
Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del
contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio
líquido, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
ARTÍCULO 96°. Adiciónese un literal g) al artículo 189 del Estatuto Tributario:
g) El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades
deportivas de los clubes sociales y deportivos.
ARTÍCULO 97°. Modifíquese el artículo 200 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 200. CONTRATOS POR SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN.
Para las actividades de servicios de construcción se aplicarán las siguientes reglas:
1. Los ingresos, costos y deducciones del contrato de construcción se reconocerán
considerando el método de grado de realización del contrato.
2. Para la aplicación de este método, se elaborará al comienzo de la ejecución del
contrato un presupuesto de ingresos, costos y deducciones totales del contrato y
atribuir en cada año o período gravable la parte proporcional de los ingresos del
contrato que corresponda a los costos y deducciones efectivamente realizados
durante el año. La diferencia entre la parte del ingreso así calculada y los costos
y deducciones efectivamente realizados, constituye la renta líquida del respectivo
año o período gravable.
Al terminar la ejecución del contrato deben hacerse los ajustes que fueren
necesarios, con los soportes respectivos.
3. Cuando sea probable que los costos totales del contrato vayan a exceder de los
ingresos totales derivados del mismo las pérdidas esperadas contabilizadas no
serán deducibles para efecto del impuesto sobre la renta y complementarios,
solo hasta el momento de la finalización del contrato, en la medida que se haya
hecho efectiva.
PARÁGRAFO 1. El presupuesto del contrato debe estar suscrito por arquitecto,
ingeniero u otro profesional especializado en la materia, con licencia para ejercer.
PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes que realicen esta actividad deben llevar
contabilidad.
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DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO 3. Cuando en esencia económica el contribuyente no preste un
servicio de construcción, sino que construya un bien inmueble para destinarlo a la
venta en el curso ordinario de sus operaciones, para su uso o para ser destinado
como una propiedad de inversión, se considerarán las reglas previstas para los
inventarios y activos fijos, contempladas en este Estatuto.
ARTÍCULO 98°. Adiciónese al artículo 207-2 del Estatuto Tributario los siguientes
parágrafos:
PARÁGRAFO 1. A partir del año gravable 2018, incluido, las rentas exentas
previstas en los numerales 2, 5, 8 y 11 de este artículo estarán gravadas con el
impuesto sobre la renta y complementarios.
PARÁGRAFO 2. Las rentas exentas previstas en el numeral 12 de este artículo
conservarán tal carácter.
PARÁGRAFO 3. Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una renovación o
extensión de los beneficios previstos en este artículo.
ARTÍCULO 99°. Adiciónese el artículo 235-2 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 235-2. RENTAS EXENTAS A PARTIR DEL AÑO GRAVABLE
2018. A partir del 1 de enero de 2018, sin perjuicio de las rentas exentas de las
personas naturales, las únicas excepciones legales de que trata el artículo 26 del
Estatuto Tributario son las siguientes:
1. Las rentas exentas de la Decisión 578 de la CAN;
2. Las rentas de que tratan los artículos 4 del Decreto 841 de 1998 y 135 de la Ley
100 de 1993;
3. La renta exenta de que trata el numeral 12 del artículo 207-2 de este Estatuto en
los mismos términos allí previstos.
4. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, según
la calificación que para el efecto expida la corporación autónoma regional o la
entidad competente.
En las mismas condiciones, gozarán de la exención los contribuyentes que a
partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realicen inversiones
en nuevos aserríos vinculados directamente al aprovechamiento a que se refiere
este numeral.
También gozarán de la exención de que trata este numeral, los contribuyentes
que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones de
árboles maderables debidamente registrados ante la autoridad competente. La
exención queda sujeta a la renovación técnica de los cultivos.
La exención de que trata el presente numeral estará vigente hasta el año
gravable 2036, incluido.
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DISPOSICIONES”
5. Las rentas exentas de que trata el artículo 96 de la Ley 788 de 2002. Estos
contribuyentes no estarán cobijados por la exención a la que se refiere el
artículo 114-1 de este estatuto.
6. Las siguientes rentas asociadas a la vivienda de interés social y la vivienda de
interés prioritario:
a. La utilidad en la enajenación de predios destinados al desarrollo de
proyectos de vivienda de interés social y/o de vivienda de interés
prioritario.
b. La utilidad en la primera enajenación de viviendas de interés social y/o
de interés prioritario.
c. La utilidad en la enajenación de predios para el desarrollo de proyectos
de renovación urbana.
d. Las rentas de que trata el artículo 16 de la Ley 546 de 1999, en los
términos allí previstos.
e. Los rendimientos financieros provenientes de créditos para la
adquisición de vivienda de interés social y/o de interés prioritario, sea
con garantía hipotecaria o a través de leasing financiero, por un término
de 5 años contados a partir de la fecha del pago de la primera cuota de
amortización del crédito o del primer canon del leasing.
Para gozar de las exenciones de que tratan los literales a) y b) de este numeral
6, se requiere que:
i. La licencia de construcción establezca que el proyecto a ser desarrollado
sea de vivienda de interés social y/o de interés prioritario.
ii. Los predios sean aportados a un patrimonio autónomo con objeto
exclusivo de desarrollo del proyecto de vivienda de interés social y/o de
interés prioritario;
iii. La totalidad del desarrollo del proyecto de vivienda de interés social y/o
de interés prioritario se efectúe a través del patrimonio autónomo; y
iv. El plazo de la fiducia mercantil a través del cual se desarrolla el
proyecto, no exceda de diez (10) años. El Gobierno Nacional
reglamentará la materia.
Los mismos requisitos establecidos en este literal serán aplicables cuando se
pretenda acceder a la exención prevista por la enajenación de predios para
proyectos de renovación urbana.
7. Venta de energía eléctrica generada con base en energía eólica, biomasa o
residuos agrícolas, solar, geotérmica o de los mares, según las definiciones de la
Ley 1715 de 2014 y el Decreto 2755 de 2003, realizada únicamente por parte de
empresas generadoras, por un término de quince (15) años, a partir del año
2017, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a. Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de
carbono de acuerdo con los términos del protocolo de Kyoto;
b. Que al menos el 50% de los recursos obtenidos por la venta de dichos
certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la región
donde opera el generador. La inversión que da derecho al beneficio será
realizada de acuerdo con la proporción de afectación de cada municipio
por la construcción y operación de la central generadora.
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DISPOSICIONES”
8. La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones
de bajo calado, por un término de quince (15) años a partir de la vigencia de la
presente Ley.
PARÁGRAFO 1. Las rentas exentas de que trata el numeral 6, se aplicarán en los
términos y condiciones allí previstos a partir del 1° de enero de 2017, incluso
respecto de los proyectos en los que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente
ley, se hayan aportado los predios al patrimonio autónomo constituido con objeto
exclusivo para el desarrollo de proyectos de VIS y/o VIP.
PARÁGRAFO 2. Las rentas exentas de que trata este numeral y el numeral 4, se
aplicarán también durante el año 2017 en la medida en que se cumpla con los
requisitos previstos en el reglamento correspondiente para su procedencia.
PARÁGRAFO 3. Las rentas exentas por la venta de energía eléctrica generada con
base en los recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, solar, geotérmica o de los
mares, de que trata el presente artículo, no podrán aplicarse concurrentemente con
los beneficios establecidos en la Ley 1715 de 2014.
ARTÍCULO 100°. Modifíquese el artículo 240 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 240. TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURÍDICAS. La
tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus
asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las
personas jurídicas extranjeras o sin residencia obligadas a presentar la declaración
anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será del 33%.
PARÁGRAFO 1. A partir de 2017 las rentas a las que se referían los numerales 3,
4,5 y 7 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario y la señalada en el artículo 1° de la
Ley 939 de 2004 estarán gravadas con el impuesto sobre la renta y
complementarios a la tarifa del 9% por el término durante el que se concedió la
renta exenta inicialmente, siempre que se haya cumplido con las condiciones
previstas en su momento para acceder a ellas.
Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una renovación o extensión de los
beneficios previstos en los artículos mencionados en este parágrafo.
PARÁGRAFO 2. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las
empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta
del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del
Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de
licores y alcoholes.
PARÁGRAFO 3. Las personas jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios, que hayan accedido a la fecha de entrada en vigencia de
esta ley al tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendrán las siguientes reglas:
1. El beneficio de la progresividad para aquellos contribuyentes que hayan
accedido al mismo, no se extenderá con ocasión de lo aquí previsto.
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DISPOSICIONES”
2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los contribuyentes que
hayan accedido al beneficio liquidarán el impuesto aplicando la tabla del
numeral 5 de este parágrafo de acuerdo con el número de años contados desde la
fecha de inicio de la actividad económica.
3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo
hayan incurrido en pérdidas fiscales y obtenido rentas líquidas, deberán liquidar
el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de acuerdo con el
número de años contados desde la fecha de inicio de operaciones en los que no
hayan incurrido en pérdidas fiscales.
4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo
únicamente hayan incurrido en pérdidas fiscales, deberán liquidar el impuesto
aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo desde el año gravable en que
obtengan rentas líquidas gravables, que, en todo caso, no podrá ser superior a 5
años.
5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades constituidas bajo la Ley
1429 de 2010:
AÑO
Primer año
Segundo año
Tercer año
TARIFA
9%+(TG-9%)*0
9%+(TG-9%)*0
9%+(TG-9%)*0.25
Cuarto año
9%+(TG-9%)*0.50
Quinto año
9%+(TG-9%)*0.75
Sexto
año
y TG
siguientes
TG = Tarifa general de renta para el año
gravable.
6.
El cambio en la composición accionaria de estas sociedades, con posterioridad
a la entrada en vigencia de la presente ley, implica la pérdida del tratamiento
preferencial y se someten a la tarifa general prevista en este artículo.
PARÁGRAFO 4. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios
aplicable a las empresas editoriales constituidas en Colombia como personas
jurídicas, cuya actividad económica y objeto social sea exclusivamente la edición de
libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural, en
los términos de la Ley 98 de 1993, será del 9%.
PARÁGRAFO 5. Las siguientes rentas estarán gravadas a la tarifa del 9%:
a. Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de
hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad
competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años
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DISPOSICIONES”
siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta Ley, por un término de
20 años
b. Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen en
municipios de hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la
autoridad competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10)
años siguientes a la entrada en vigencia de la presente Ley, por un término
de 20 años. La exención prevista en este numeral, corresponderá a la
proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el
costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere
aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana o en su
defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/o
ampliado.
c. Lo previsto en este Parágrafo no será aplicable a moteles y residencias.
PARÁGRAFO 6. A partir del 1 de enero de 2017, los rendimientos generados por
la reserva de estabilización que constituyen las Sociedades Administradoras de
Fondos de Pensiones y Cesantías de acuerdo con el artículo 101 de la Ley 100 de
1993 se consideran rentas brutas especiales gravadas a la tarifa del 9%. La
disposición del exceso de reserva originado en dichos rendimientos genera una
renta bruta especial gravada para las Sociedades Administradoras de Fondos de
Pensiones y Cesantías en el año gravable en que ello suceda a la tarifa del 24%.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 1. Durante el año 2017, la tarifa general del
impuesto sobre la renta será del 34%.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 2. Los contribuyentes a que se refiere este
artículo también deberán liquidar una sobretasa al impuesto sobre la renta y
complementarios durante los siguientes períodos gravables:
1. Para el año gravable 2017:
TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS AÑO 2017
Rangos base gravable en Tarifa
Sobretasa
pesos colombianos
Marginal
Límite
Límite
inferior
superior
0
<800.000.000 0%
(Base gravable)*0%
>=800.000.000 En adelante
6%
(Base
gravable800.000.000)*6%
El símbolo (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>=) se entiende
como mayor o igual que. El símbolo (<) se entiende como menor que.
2. Para el año gravable 2018:
TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
COMPLEMENTARIOS AÑO 2018
Rangos base gravable en Tarifa
Sobretasa
Y
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
pesos colombianos
Límite
Límite
inferior
superior
0
<800.000.000
>=800.000.000 En adelante
Marginal
0%
4%
(Base gravable)*0%
(Base
gravable800.000.000)*4%
El símbolo (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>=) se entiende
como mayor o igual que. El símbolo (<) se entiende como menor que.
La sobretasa de que trata este artículo está sujeta, para los períodos gravables 2017
y 2018, a un anticipo del cien por ciento (100%) del valor de la misma, calculado
sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual
el contribuyente liquidó el mencionado impuesto para el año gravable
inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y
complementarios deberá pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que
fije el reglamento.
ARTÍCULO 101°. Modifíquese el artículo 240-1 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTICULO 240-1. TARIFA PARA USUARIOS DE ZONA FRANCA. A partir
del 1 de enero de 2017, la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para
las personas jurídicas que sean usuarios de zona franca será del 20%.
PARÁGRAFO 1. La tarifa del impuesto sobre la renta gravable aplicable a los
usuarios comerciales de zona franca será la tarifa general del artículo 240 de este
Estatuto.
PARÁGRAFO 2. Para los contribuyentes usuarios de zona franca que tienen
suscrito contrato de estabilidad jurídica, la tarifa será la establecida en el
correspondiente contrato y no podrá aplicarse concurrentemente con la deducción
de que trataba el artículo 158-3 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 3. Los contribuyentes usuarios de zonas francas que hayan suscrito
un contrato de estabilidad jurídica, no tendrán derecho a la exoneración de aportes
de que trata el artículo 114-1 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 4. Sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo 1, se exceptúan de
la aplicación de este artículo, los usuarios de las nuevas zonas francas creadas en el
Municipio de Cúcuta entre enero de 2017 a diciembre de 2019, a los cuales se les
seguirá aplicando la tarifa vigente del 15%, siempre y cuando, dichas nuevas zonas
francas cumplan con las siguientes características:
1.
2.
Que las nuevas zonas francas cuenten con más de 80 hectáreas.
Que se garantice que la nueva zona franca va a tener más de 40 usuarios entre
empresas nacionales o extranjeras.
ARTÍCULO 102°. Adiciónese el artículo 243 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 243. DESTINACIÓN ESPECÍFICA. A partir del periodo gravable
2017, 9 puntos porcentuales (9%) de la tarifa del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios de las personas jurídicas, se destinarán así:
1.
2.
3.
4.
2.2 puntos se destinarán al ICBF.
1.4 puntos al SENA.
4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social en Salud.
0.4 puntos se destinarán a financiar programas de atención a la primera
infancia.
5. 0,6 puntos a financiar las instituciones de educación superior públicas
para el mejoramiento de la calidad de la educación superior y/o para
financiar créditos beca a través del Icetex.
PARÁGRAFO 1. Los recursos de que tratan los numerales 1 y 2 de este artículo
que hayan sido recaudados y no ejecutados en la vigencia fiscal respectiva, así como
los recursos recaudados por estos conceptos que excedan la estimación prevista en
el presupuesto de rentas de cada vigencia, permanecerán a disposición del SENA y
el ICBF para ser incorporados en la siguiente o siguientes vigencias a solicitud del
ICBF y del SENA. Para tal efecto, cada año se realizará la liquidación respectiva y se
llevará en una contabilidad especial.
PARÁGRAFO 2. En todo caso, el Gobierno Nacional garantizará que la asignación
de recursos en los presupuestos del SENA y el ICBF sea como mínimo un monto
equivalente al presupuesto de dichos órganos para la vigencia fiscal de 2013 sin
incluir los aportes parafiscales realizados por las entidades públicas y las entidades
sin ánimo de lucro, los aportes parafiscales realizados por las sociedades y personas
jurídicas y asimiladas correspondientes a los empleados que devenguen diez (10) o
más salarios mínimos mensuales legales vigentes, ni los aportes que dichas
entidades recibieron del Presupuesto General de la Nación en dicha vigencia,
ajustado anualmente con el crecimiento causado del índice de precios al
consumidor más dos puntos porcentuales (2pp).
PARÁGRAFO 3. Cuando con el recaudo de los nueve (9) puntos a los que se
refiere este artículo no se alcance a cubrir el monto mínimo de que trata el
parágrafo anterior, el Gobierno Nacional, con cargo a los recursos del Presupuesto
General de la Nación, asumirá la diferencia con el fin de hacer efectiva dicha
garantía.
Si en un determinado mes el recaudo de los nueve (9) puntos a los que se refiere
este artículo resulta inferior a una doceava parte del monto mínimo al que hace
alusión el presente parágrafo para el SENA y el ICBF, la entidad podrá solicitar los
recursos faltantes al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, quien deberá
realizar las operaciones temporales de tesorería necesarias de conformidad con las
normas presupuestales aplicables para proveer dicha liquidez.
Los recursos así proveídos serán pagados al Tesoro con cargo a los recursos
recaudados de acuerdo con este artículo, en los meses posteriores, y en subsidio con
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los recursos del Presupuesto General de la Nación que el Gobierno aporte en
cumplimiento de la garantía de financiación de que trata este artículo.
PARÁGRAFO 4. La destinación específica de que trata el presente artículo
implica el giro inmediato de los recursos recaudados a los que se refiere este
artículo, que se encuentren en el Tesoro Nacional, a favor del Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar (ICBF), del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA).
PARÁGRAFO 5. Anualmente la DIAN certificará al Ministerio de Hacienda y
Crédito Público el monto de recaudo efectivo correspondiente a la vigencia anterior
para efectos de la programación de la renta de destinación específica que aquí se
establece.
ARTÍCULO 103°. Adiciónese el artículo 255 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 255. DESCUENTO PARA INVERSIONES REALIZADAS EN
CONTROL, CONSERVACIÓN Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO
AMBIENTE. Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en
control, conservación y mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a
descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% de las inversiones que hayan
realizado en el respectivo año gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad
ambiental respectiva, en la cual deberá tenerse en cuenta los beneficios ambientales
directos asociados a dichas inversiones. No darán derecho a descuento las
inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el
impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia
ambiental.
PARÁGRAFO. El reglamento aplicable al artículo 158-2 del Estatuto Tributario
antes de la entrada en vigencia de la presente ley, será aplicable a este artículo y la
remisión contenida en la Ley 1715 de 2014 al artículo 158-2 del Estatuto Tributario,
se entenderá hecha al presente artículo.
ARTÍCULO 104°. Modifíquese el artículo 256 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 256. DESCUENTO PARA INVERSIONES REALIZADAS EN
INVESTIGACIÓN, DESARROLLO TECNOLÓGICO O INNOVACIÓN. Las
personas que realicen inversiones en proyectos calificados por el consejo Nacional
de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnología en Innovación como de
investigación, desarrollo tecnológico o innovación, de acuerdo con los criterios y
condiciones definidas por el Consejo Nacional de Política Económica y Social,
mediante actualización del documento CONPES 3834 de 2015, tendrán derecho a
descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% del valor invertido en dichos
proyectos en el período gravable en que se realizó la inversión. Las inversiones de
que trata este artículo, podrán ser realizadas a través de investigadores, grupos o
centros de investigación, centros e institutos de investigación centros de desarrollo
tecnológico, parques de Ciencia Tecnología e Innovación, Oficinas de Transferencia
de Resultados de Investigación (OTRI), empresas altamente innovadoras (EAI), en
unidades de investigación, desarrollo tecnológico o innovación de empresas,
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centros de innovación y productividad, incubadoras de base tecnológica, centros de
ciencia y organizaciones que fomentan el uso y la apropiación de la ciencia,
tecnología e invocación, todos los anteriores, registrados y reconocidos como tales
por Colciencias.
Los proyectos calificados como de investigación, desarrollo tecnológico o
innovación, previstos en el presente artículo incluyen, además, la vinculación de
nuevo personal calificado y acreditado de nivel de formación técnica profesional,
tecnológica, profesional, maestría o doctorado a centros o grupos de investigación,
desarrollo tecnológico o innovación, según los criterios y las condiciones definidas
por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e
Innovación. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, definirá los
procedimientos de control, seguimiento y evaluación de los proyectos calificados, y
las condiciones para garantizar la divulgación de los resultados de los proyectos
calificados, sin perjuicio de la aplicación de las normas sobre propiedad intelectual,
y que además servirán de mecanismo de control de la inversión de los recursos.
PARÁGRAFO 1. Para que proceda el descuento de que trata el presente artículo,
al calificar el proyecto se deberá tener en cuenta criterios de impacto ambiental.
PARÁGRAFO 2. El Documento Conpes previsto en este artículo deberá expedirse
en un término de 4 meses, contados a partir de la entrada en vigencia la presente
ley.
PARÁGRAFO 3. El mismo tratamiento previsto en este artículo será aplicable a
las donaciones hechas a programas creados por las instituciones de educación
superior, aprobados por el Ministerio de Educación Nacional, que sean entidades
sin ánimo de lucro y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a través de
becas de estudio total o parcial que podrán incluir manutención, hospedaje,
transporte, matrícula, útiles y libros. El Gobierno Nacional, reglamentará las
condiciones de asignación y funcionamiento de los programas de becas a los que se
refiere este parágrafo.
PARÁGRAFO 4. El descuento aquí previsto se somete a lo establecido en los
parágrafos 1 y 2 del artículo 158-1 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 105°. Modifíquese el artículo 257 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 257. DESCUENTO POR DONACIONES A ENTIDADES SIN
ÁNIMO DE LUCRO PERTENECIENTES AL RÉGIMEN ESPECIAL. Las
donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro que hayan sido calificadas en
el régimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios y a las entidades
no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario, no
serán deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, pero darán lugar a
un descuento del impuesto sobre la renta y complementarios, equivalente al 25%
del valor donado en el año o período gravable. El Gobierno Nacional reglamentará
los requisitos para que proceda este descuento.
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PARÁGRAFO. Las donaciones de que trata el artículo 125 del Estatuto Tributario
también darán lugar al descuento previsto en este artículo.
ARTÍCULO 106°. Modifíquese el artículo 258 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 258. LIMITACIONES A LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS DE
QUE TRATAN LOS ARTÍCULOS 255, 256 Y 257 DEL ESTATUTO
TRIBUTARIO. Los descuentos de que tratan los artículos 255, 256 y 257 del
Estatuto Tributario tomados en su conjunto no podrán exceder del 25% del impuesto
sobre la renta a cargo del contribuyente en el respectivo año gravable. El exceso no
descontado en el año tendrá el siguiente tratamiento:
1. El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 255 del Estatuto
Tributario, podrá tomarse dentro de los cuatro (4) períodos gravables siguientes a
aquel en que se efectuó la inversión en control y mejoramiento del medio
ambiente.
2. El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 256 del Estatuto
Tributario, podrá tomarse dentro de los cuatro (4) períodos gravables siguientes a
aquel en que se efectuó la inversión en investigación, desarrollo e innovación.
3. El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 257 del Estatuto
Tributario, podrá tomarse dentro del periodo gravable siguiente a aquel en que se
efectuó la donación.
ARTÍCULO 107°. Modifíquese el numeral 1 del artículo 260-3 del Estatuto Tributario, el
cual quedará así:
1. Precio comparable no controlado. Compara el precio de bienes o servicios
transferidos en una operación entre vinculados, frente al precio cobrado por
bienes o servicios en una operación comparable entre partes independientes, en
situaciones comparables.
Para las siguientes operaciones se aplicará el siguiente tratamiento.
a) Cuando se trate de operaciones de adquisición de activos corporales usados la
aplicación del método de Precio Comparable no Controlado será mediante la
presentación de la factura de adquisición del activo nuevo al momento de su
compra a un tercero independiente menos la depreciación desde la adquisición
del activo, de conformidad con los marcos técnicos normativos contables.
b) Cuando se trate de operaciones de commodities, el método “Precio Comparable
No Controlado”, será el método de precios de transferencia más apropiado y
deberá ser utilizado para establecer el precio de Plena Competencia en estas
transacciones.
Se entenderá que la referencia a commodities abarca productos físicos para los
que un precio cotizado es utilizado como referencia por partes independientes en
la industria para fijar los precios en transacciones no controladas. El término
"precio de cotización" se refiere al precio del commodity en un período
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determinado obtenido en un mercado nacional o internacional de intercambio
de commodities. En este contexto, un precio de cotización incluye también los
precios obtenidos de organismos reconocidos y transparentes de notificación de
precios o de estadísticas, o de agencias gubernamentales de fijación de precios,
cuando tales índices sean utilizados como referencia por partes no vinculadas
para determinar los precios en las transacciones entre ellos.
Para efectos del análisis, el precio de plena competencia para las transacciones
de commodities puede determinarse por referencia a transacciones comparables
realizadas entre independientes o por referencia a precios de cotización. Los
precios de cotización de commodities reflejan el acuerdo entre compradores
independientes y vendedores, en el mercado, sobre el precio de un tipo y
cantidad específicos del producto, negociados bajo condiciones específicas en un
momento determinado.
Cuando existan diferencias entre las condiciones de la transacción de commodity
analizada y las condiciones de las transacciones entre independientes o las
condiciones bajo las que se determina el precio de cotización del commodity, que
afecten sustancialmente el precio, deberán efectuarse los ajustes de
comparabilidad razonables para asegurar que las características
económicamente relevantes de las transacciones son comparables.
Un factor particularmente relevante para el análisis de las transacciones de
commodities efectuado con referencia al precio de cotización, es la fecha o
periodo específico acordado por las partes para fijar del commodity. Esta fecha o
periodo acordado para la fijación del precio del commodity deberá ser
demostrado mediante documentos fiables (Ej: contratos, ofertas y aceptaciones
u otros documentos que establezcan los términos del acuerdo y que puedan
constituir una prueba fiable), cuyos términos sean consistentes con el
comportamiento real de las partes o con lo que empresas independientes
habrían acordado en circunstancias comparables tomando en consideración la
práctica de la industria. Así mismo, estos acuerdos deberán estar registrados en
los términos y condiciones que establezca el Gobierno nacional.
En caso de que el contribuyente no aporte estas pruebas fiables o si la fecha
acordada de fijación del precio es inconsistente y si la administración tributaria
no puede determinar de otra manera la fecha de fijación del precio, la
administración tributaria podrá considerar como fecha para fijar el precio de la
transacción del commodity sobre la base de la evidencia que tenga disponible;
esta puede ser la fecha de embarque registrada en el documento de embarque o
en el documento equivalente en función de los medios de transporte.
Solo en casos excepcionales se podrá utilizar otro método de precios de
transferencia para el análisis de operaciones de commodities, siempre y cuando
se incluya en la documentación comprobatoria las razones económicas,
financieras y técnicas que resulten pertinentes y razonables a los fines del
análisis y que estas se encuentren debidamente justificadas y puedan ser
demostradas ante la Administración Tributaria.
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DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 108°. Modifíquese el artículo 260-5 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
ARTÍCULO
260-5.
DOCUMENTACIÓN
documentación comprobatoria comprende:
COMPROBATORIA.
La
1.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios cuyo
patrimonio bruto en el último día del año o período gravable sea igual o
superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del
respectivo año sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil
(61.000) UVT, que celebren operaciones con vinculados conforme a lo
establecido en los artículos 260-1 y 260-2 de este Estatuto, deberán preparar y
enviar la documentación comprobatoria que contenga un informe maestro con
la información global relevante del grupo multinacional y un informe local con
la información relativa a cada tipo de operación realizada por el contribuyente
en la que demuestren la correcta aplicación de las normas del régimen de
precios de transferencia, dentro de los plazos y condiciones que establezca el
Gobierno Nacional.
La información financiera y contable utilizada para la preparación de la
documentación comprobatoria deberá estar firmada por el representante legal
y el contador público o revisor fiscal respectivo
2.
A partir del año gravable 2016, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, que se ubiquen en alguno de los supuestos que se señalan a
continuación, deberán presentar un informe país por país que contendrá
información relativa a la asignación global de ingresos e impuestos pagados
por el grupo multinacional junto con ciertos indicadores relativos a su
actividad económica a nivel global:
a. Entidades controlantes de Grupos Multinacionales, entendiéndose como
tales aquellas que reúnan los siguientes requisitos:
i.
Sean residentes en Colombia
ii.
Tengan empresas filiales, subsidiarias, sucursales o establecimientos
permanentes, que residan o se ubiquen en el extranjero, según sea el
caso.
iii.
No sean subsidiarias de otra empresa residente en el extranjero.
iv.
Estén obligadas a elaborar, presentar y revelar estados financieros
consolidados
v.
Hayan obtenido en el año o periodo gravable inmediatamente
anterior ingresos consolidados para efectos contables equivalentes o
superiores a ochenta y un millones (81.000.000) UVT.
b. Entidades residentes en el territorio nacional o residentes en el extranjero
con establecimiento permanente en el país, que hayan sido designadas por
la entidad controladora del grupo multinacional residente en el extranjero
como responsables de proporcionar el informe país por país a que se
refiere el presente numeral.
c. Una o más entidades o establecimientos permanentes residentes o
ubicados en el territorio nacional que pertenezcan a un mismo grupo
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multinacional cuya matriz resida o se ubique en el extranjero y que reúnan
los siguientes requisitos:
i.
Que de manera conjunta tengan una participación en los ingresos
consolidados del grupo multinacional igual o mayor al veinte por
ciento (20%);
ii.
Que la matriz no haya presentado en su país de residencia el informe
país por país al que se refiere el presente numeral; y,
iii.
Que el grupo multinacional haya obtenido en el año o periodo
gravable inmediatamente anterior ingresos consolidados para
efectos contables equivalentes o superiores a ochenta y un millones
(81.000.000) UVT.
En caso de existir más de una entidad o establecimiento permanente del
Grupo residentes en Colombia y cuando se cumplan los anteriores
requisitos, será responsable de presentar el informe país por país la
entidad o establecimiento permanente que haya sido designado por el
grupo multinacional, o en su defecto, la entidad o establecimiento
permanente que posea el mayor patrimonio en Colombia a 31 de diciembre
del año gravable al que corresponde el informe país por país.
El informe país por país deberá ser enviado en los medios, formatos, plazos y
condiciones que establezca el Gobierno Nacional.
PARÁGRAFO 1. El incumplimiento de lo previsto en el numeral 2 de este artículo,
será sancionable de conformidad con lo previsto en el artículo 651 de este Estatuto
y no le aplicarán las sanciones establecidas en el literal A del artículo 260-11 de este
Estatuto.
PARAGRAFO 2. La documentación de que trata este artículo deberá conservarse
por un término de cinco (5) años, contados a partir del 1° de enero del año siguiente
al año gravable de su elaboración, expedición o recibo; o, por el término de firmeza
de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable al
que corresponda la documentación, el que sea mayor, y ponerse a disposición de la
Administración Tributaria, cuando ésta así lo requiera.
ARTÍCULO 109°. Modifíquese el artículo 260-7 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
ARTÍCULO 260-7. JURISDICCIONES NO COOPERANTES, DE BAJA O
NULA IMPOSICIÓN Y REGÍMENES TRIBUTARIOS PREFERENCIALES.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios se tendrán las siguientes
definiciones:
1. Las jurisdicciones no cooperantes y de baja o nula imposición, serán
determinadas por el Gobierno Nacional mediante reglamento, con base en el
cumplimiento de uno cualquiera de los criterios que a continuación se señalan:
a. Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales sobre la
renta bajos, con respecto a los que se aplicarían en Colombia en operaciones
similares.
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b.
c.
d.
e.
2.
Carencia de un efectivo intercambio de información o existencia de normas
legales o prácticas administrativas que lo limiten.
Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento
administrativo.
Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de
una actividad real y con sustancia económica.
Además de los criterios señalados, el Gobierno Nacional tendrá como
referencia los criterios internacionalmente aceptados para la determinación
de las jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición.
Los regímenes tributarios preferenciales son aquellos que cumplan con al menos
dos (2) de los siguientes criterios:
a. Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales sobre la
renta bajos, con respecto a los que se aplicarían en Colombia en operaciones
similares.
b. Carencia de un efectivo intercambio de información o existencia de normas
legales o prácticas administrativas que lo limiten.
c. Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento
administrativo.
d. Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de
una actividad real y con sustancia económica.
e. Aquellos regímenes a los que sólo pueden tener acceso personas o entidades
consideradas como no residentes de la jurisdicción en la que opera el
régimen tributario preferencial correspondiente (ring fencing).
Adicionalmente, el Gobierno Nacional, con base en los anteriores criterios y en
aquellos internacionalmente aceptados podrá, mediante reglamento, listar
regímenes que se consideran como regímenes tributarios preferenciales.
PARÁGRAFO 1. El Gobierno Nacional actualizará los listados de que trata este
artículo, atendiendo los criterios señalados en este artículo, cuando lo considere
pertinente.
PARÁGRAFO 2. Sin perjuicio de lo consagrado en las demás disposiciones de este
Estatuto, las operaciones que realicen los contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas,
residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula
imposición y a entidades sometidas a regímenes tributarios preferenciales deberán
estar sometidas al régimen de precios de transferencia y cumplir con la obligación de
presentar la documentación comprobatoria a la que se refiere el artículo 260-5 de
este Estatuto y la declaración informativa a la que se refiere el artículo 260-9 de este
Estatuto con respecto a dichas operaciones, independientemente de que su
patrimonio bruto en el último día del año o periodo gravable, o sus ingresos brutos
del respectivo año sean inferiores a los topes allí señalados.
PARÁGRAFO 3. Cuando los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios realicen operaciones que resulten en pagos a favor de personas,
sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en una
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jurisdicción no cooperante o de baja o nula imposición o a una entidad sometida a un
régimen tributario preferencial, que sean vinculados conforme a lo establecido en el
artículo 260-1 de este Estatuto, dichos contribuyentes deberán documentar y
demostrar el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos
y la totalidad de los costos y gastos incurridos por la persona o empresa ubicada,
residente o domiciliada en la jurisdicción no cooperante o de baja o nula imposición
y o por la entidad sometida a un régimen tributario preferencial para la realización
de las actividades que generaron los mencionados pagos, so pena de que, dichos
pagos sean tratados como no deducibles del impuesto sobre la renta y
complementarios.
PARÁGRAFO 4. Para todos los efectos legales, el término paraíso fiscal se asimila
al de jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición.
ARTÍCULO 110°. Modifíquese el artículo 260-8 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 260-8. INGRESOS, COSTOS Y DEDUCCIONES. Lo dispuesto
en los artículos 35, 90, 124-1, 124-2, el parágrafo 2 del artículo 143, 151, 152 y
numerales 2 y 3 del artículo 312 de este Estatuto, no se aplicará a los contribuyentes
que se encuentren dentro del régimen de precios de transferencia determinado en
los artículos 260-1, 260-2 y 260-7 del estatuto tributario y demuestren que la
operación cumple el principio de plena competencia.
ARTÍCULO 111°. Modifíquese el Artículo 260-11 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
ARTÍCULO 260-11. SANCIONES RESPECTO DE LA DOCUMENTACIÓN
COMPROBATORIA Y DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA. Respecto a
la documentación comprobatoria y a la declaración informativa se aplicarán las
siguientes sanciones:
1. Documentación comprobatoria.
a) Sanción por extemporaneidad. La presentación extemporánea de la
documentación comprobatoria dará lugar a una sanción por extemporaneidad,
la cual se determinará de la siguiente manera:
i)
Presentación dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al vencimiento
del plazo para presentar la documentación comprobatoria: la presentación
extemporánea de la documentación comprobatoria dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes al vencimiento del plazo para su presentación, dará
lugar a una sanción del cero punto cero cinco por ciento (0.05%) del valor
total de las operaciones sujetas a documentar, sin que dicha sanción
exceda la suma equivalente a cuatrocientas diecisiete (417) UVT.
ii) Presentación con posterioridad a los cinco (5) días hábiles siguientes al
vencimiento del plazo para presentar la documentación comprobatoria: la
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presentación extemporánea de la documentación comprobatoria con
posterioridad a los cinco (5) días hábiles siguientes al vencimiento del
plazo para su presentación, dará lugar a una sanción del cero punto dos
por ciento (0.2%) del valor total de las operaciones sujetas a documentar,
por cada mes o fracción de mes calendario de retardo en la presentación de
la documentación, sin que dicha sanción exceda por cada mes o fracción de
mes la suma equivalente a mil seiscientas sesenta y siete (1.667) UVT.
La sanción total resultante de la aplicación de este literal no excederá la
suma equivalente a veinte mil (20.000) UVT.
b) Sanción por inconsistencias en la documentación comprobatoria.
Cuando la documentación comprobatoria, presente inconsistencias tales
como errores en la información, información cuyo contenido no corresponde
a lo solicitado, o información que no permite verificar la aplicación del
régimen de precios de transferencia, habrá lugar a una sanción equivalente al
uno por ciento (1%) del valor de la operación respecto de la cual se suministró
la información inconsistente.
Cuando no sea posible establecer la base, la sanción corresponderá al cero
punto cinco por ciento (0.5%) del valor total de las operaciones consignadas
en la declaración informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en
cuenta la información consignada en la declaración informativa, dicha
sanción corresponderá al cero punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos
netos reportados en la declaración de renta de la misma vigencia fiscal o en la
última declaración de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren
ingresos, la sanción corresponderá al cero punto cinco por ciento (0.5%) del
patrimonio bruto reportado en la declaración de renta de la misma vigencia
fiscal o en la última declaración de renta presentada por el contribuyente.
La sanción señalada en este numeral no excederá la suma equivalente a cinco
mil (5.000) UVT.
Esta sanción no será aplicable para los casos en los que se configure lo
señalado en los numerales 4 y 5 de este literal.
c) Sanción por no presentar documentación comprobatoria. Cuando el
contribuyente no presente la documentación comprobatoria estando obligado
a ello, habrá lugar a una sanción equivalente a:
i)
El cuatro por ciento (4%) del valor total de las operaciones con vinculado
respecto de las cuales no presentó documentación comprobatoria.
Cuando no sea posible establecer la base, la sanción corresponderá al uno
por ciento (1%) del valor total de las operaciones consignadas en la
declaración informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en
cuenta la información consignada en la declaración informativa, dicha
sanción corresponderá al uno por ciento (1%) de los ingresos netos
reportados en la declaración de renta de la misma vigencia fiscal o en la
última declaración de renta presentada por el contribuyente. Si no
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existieren ingresos, la sanción corresponderá al uno por ciento (1%) del
patrimonio bruto reportado en la declaración de renta de la misma
vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada por el
contribuyente.
La sanción señalada en este literal no excederá la suma equivalente a
veinte cinco mil (25.000) UVT.
Adicionalmente operará el desconocimiento de los costos y deducciones
originados en las operaciones respecto de las cuales no se presentó
documentación comprobatoria.
ii) El seis por ciento (6%) del valor total de las operaciones realizadas con
personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o
domiciliadas en paraísos fiscales, respecto de las cuales no presentó
documentación comprobatoria.
Cuando no sea posible establecer la base, la sanción corresponderá al dos
por ciento (2%) del valor total de las operaciones consignadas en la
declaración informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en
cuenta la información consignada en la declaración informativa, dicha
sanción corresponderá al dos por ciento (2%) de los ingresos netos
reportados en la declaración de renta de la misma vigencia fiscal o en la
última declaración de renta presentada por el contribuyente. Si no
existieren ingresos, la sanción corresponderá al dos por ciento (2%) del
patrimonio bruto reportado en la declaración de renta de la misma
vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada por el
contribuyente.
La sanción señalada en este literal no excederá la suma equivalente a
treinta mil (30.000) UVT.
Adicionalmente operará el desconocimiento de los costos y deducciones
originados en las operaciones respecto de las cuales no se presentó
documentación comprobatoria.
En todo caso, si el contribuyente presenta la documentación
comprobatoria con anterioridad a la notificación de la liquidación de
revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción por desconocimiento de costos
y deducciones.
La sanción pecuniaria por no presentar documentación comprobatoria
prescribe en el término de cinco (5) años contados a partir del vencimiento
del plazo para presentar la documentación comprobatoria.
d) Sanción por omisión de información en la documentación
comprobatoria. Cuando en la documentación comprobatoria se omita
información total o parcial relativa a las operaciones con vinculados, habrá
lugar a una sanción equivalente a:
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
i)
El dos por ciento (2%) de la suma respecto de la cual se omitió información
total o parcial en la documentación comprobatoria.
ii) Cuando la omisión no corresponda al monto de la operación, sino a la
demás información exigida en la documentación comprobatoria, la
sanción será del dos por ciento (2%) del valor de la operación respecto de
la cual no se suministró la información.
Cuando no sea posible establecer la base, la sanción corresponderá al uno
por ciento (1%) del valor total de las operaciones consignadas en la
declaración informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en
cuenta la información consignada en la declaración informativa, dicha
sanción corresponderá al uno por ciento (1%) de los ingresos netos
reportados en la declaración de renta de la misma vigencia fiscal o en la
última declaración de renta presentada por el contribuyente. Si no
existieren ingresos, la sanción corresponderá al uno por ciento (1%) del
patrimonio bruto reportado en la declaración de renta de la misma
vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada por el
contribuyente.
La sanción señalada en este numeral no excederá la suma equivalente a
cinco mil (5.000) UVT.
Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sujetas a
documentar, en el año o periodo gravable al que se refiere la
documentación comprobatoria, tengan un monto inferior al equivalente a
ochenta mil (80.000) UVT, la sanción consagrada en este numeral no
podrá exceder la suma equivalente a mil cuatrocientas (1.400) UVT.
Adicionalmente operará el desconocimiento de los costos y deducciones
originados en las operaciones respecto de las cuales no se suministró
información.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la
notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la
sanción por desconocimiento de costos y deducciones.
e) Sanción por omisión de información en la documentación
comprobatoria relativa a operaciones con personas, sociedades,
entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en
paraísos fiscales. Cuando en la documentación comprobatoria se omita
información total o parcial relativa a operaciones realizadas con personas,
sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en
paraísos fiscales, además del desconocimiento de los costos y deducciones
originados en dichas operaciones, habrá lugar a una sanción equivalente a:
i) El cuatro por ciento (4%) de la suma respecto de la cual se omitió
información total o parcial en la documentación comprobatoria.
ii) Cuando la omisión no corresponda al monto de la operación, sino a la
demás información exigida en la documentación comprobatoria, la
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
sanción será del cuatro por ciento (4%) del valor de la operación respecto
de la cual no se suministró la información.
Cuando no sea posible establecer la base, la sanción corresponderá al dos
por ciento (2%) del valor total de las operaciones consignadas en la
declaración informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en
cuenta la información consignada en la declaración informativa, dicha
sanción corresponderá al dos por ciento (2%) de los ingresos netos
reportados en la declaración de renta de la misma vigencia fiscal o en la
última declaración de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren
ingresos, la sanción corresponderá al dos por ciento (2%) del patrimonio
bruto reportado en la declaración de renta de la misma vigencia fiscal o en la
última declaración de renta presentada por el contribuyente.
La sanción señalada en este numeral no excederá la suma equivalente a diez
mil (10.000) UVT.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la
notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción
por desconocimiento de costos y deducciones.
f) Sanción
reducida
en
relación
con
la
documentación
comprobatoria. Las sanciones pecuniarias a que se refieren los numerales
2, 4 y 5 del literal A de este artículo se reducirán al cincuenta por ciento (50%)
de la suma determinada en el pliego de cargos o en el requerimiento especial,
según el caso, si las inconsistencias u omisiones son subsanadas por el
contribuyente antes de la notificación de la resolución que impone la sanción
o de la liquidación oficial de revisión, según el caso. Para tal efecto, se deberá
presentar ante la dependencia que esté conociendo de la investigación un
memorial de aceptación de la sanción reducida, en el cual se acredite que la
omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.
Lo establecido en el presente numeral no podrá ser aplicado de forma
concomitante con lo establecido en el artículo 640 de este Estatuto.
g) Sanción por corrección de la documentación comprobatoria.
Cuando el contribuyente corrija la documentación comprobatoria
modificando: i) el precio o margen de utilidad; ii) los métodos para
determinar el precio o margen de utilidad; iii) el análisis de comparabilidad, o
iv) el rango, habrá lugar a una sanción del uno por ciento (1%) del valor total
de las operaciones corregidas, sin que dicha sanción exceda la suma
equivalente a cinco mil (5.000) UVT.
Cuando, con posterioridad a la notificación del requerimiento especial o del
pliego de cargos, según el caso, el contribuyente corrija la documentación
comprobatoria modificando el precio o margen de utilidad, los métodos para
determinar el precio o margen de utilidad, o el análisis de comparabilidad, o el
rango, habrá lugar a una sanción del cuatro por ciento (4%) del valor total de
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DISPOSICIONES”
las operaciones corregidas, sin que dicha sanción exceda la suma equivalente a
veinte mil (20.000) UVT.
La documentación comprobatoria podrá ser corregida voluntariamente por el
contribuyente dentro del mismo término de corrección de las declaraciones
tributarias establecido en el artículo 588 de este Estatuto, contados a partir del
vencimiento del plazo para presentar documentación.
En ningún caso la documentación comprobatoria podrá ser modificada por el
contribuyente con posterioridad a la notificación de la liquidación oficial de
revisión o la resolución sanción.
2. Declaración Informativa.
a) Sanción por extemporaneidad. La presentación extemporánea de la
declaración informativa dará lugar a una sanción por extemporaneidad, la
cual se determinará de la siguiente manera:
i) Presentación dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al vencimiento
del plazo para presentar la declaración informativa: la presentación
extemporánea de la declaración informativa dentro de los cinco (5) días
hábiles siguientes al vencimiento del plazo para su presentación, dará lugar
a una sanción del cero punto cero dos por ciento (0.02%) del valor total de
las operaciones sujetas al régimen de precios de transferencia, sin que dicha
sanción exceda la suma equivalente a trescientas trece (313) UVT.
ii) Presentación con posterioridad a los cinco (5) días hábiles siguientes al
vencimiento del plazo para presentar la declaración informativa: la
presentación extemporánea de la declaración informativa con posterioridad
a los cinco (5) días hábiles siguientes al vencimiento del plazo para su
presentación, dará lugar a una sanción del cero punto uno por ciento (0.1%)
del valor total de las operaciones sujetas al régimen de precios de
transferencia, por cada mes o fracción de mes calendario de retardo en la
presentación de la declaración informativa, sin que dicha sanción exceda
por cada mes o fracción de mes la suma equivalente a mil doscientos
cincuenta (1.250) UVT.
La sanción total resultante de la aplicación de este literal no excederá la
suma equivalente a quince mil (15.000) UVT.
b) Sanción por inconsistencias en la declaración informativa. Cuando
la declaración informativa contenga inconsistencias respecto a una o más
operaciones sometidas al régimen de precios de transferencia, habrá lugar a
una sanción equivalente al cero punto seis por ciento (0.6%) del valor de la
operación respecto de la cual se suministró la información inconsistente. La
sanción señalada en este numeral no excederá la suma equivalente a dos mil
doscientas ochenta (2.280) UVT.
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DISPOSICIONES”
Se entiende que se presentan inconsistencias en la declaración informativa
cuando los datos y cifras consignados en la declaración informativa presenten
errores o cuando no coincidan con la documentación comprobatoria o con la
contabilidad y los soportes.
Esta sanción no será aplicable para los casos en los que se configure lo
señalado en los numerales 3 y 4 de este literal.
c) Sanción por omisión de información en la declaración
informativa. Cuando en la declaración informativa se omita información
total o parcial relativa a las operaciones con vinculados habrá lugar a una
sanción equivalente a:
i) El uno punto tres por ciento (1.3%) de la suma respecto de las cual se omitió
información total o parcial en la declaración informativa.
ii) Cuando la omisión no corresponda al monto de la operación, sino a la
demás información exigida en la declaración informativa, la sanción será del
uno punto tres por ciento (1.3%) del valor de la operación respecto de la cual
no se suministró la información.
Cuando no sea posible establecer la base dicha sanción corresponderá al uno
por ciento (1%) de los ingresos netos reportados en la declaración de renta de la
misma vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada por el
contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanción corresponderá al uno por
ciento (1%) del patrimonio bruto reportado en la declaración de renta de la
misma vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada por el
contribuyente.
La sanción señalada en este numeral no excederá la suma equivalente a tres mil
(3.000) UVT.
Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sometidas al régimen de
precios de transferencia, en el año o periodo gravable al que se refiere la
declaración informativa, tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil
(80.000) UVT, la sanción consagrada en este numeral no podrá exceder el
equivalente a mil (1.000) UVT.
Adicionalmente operará el desconocimiento de los costos y deducciones
originados en las operaciones respecto de las cuales no se suministró
información.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la
notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción
por desconocimiento de costos y deducciones.
d) Sanción por omisión de información en la declaración informativa,
relativa a operaciones con personas, sociedades, entidades o
empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
Cuando en la declaración informativa se omita información relativa a
operaciones realizadas con personas, sociedades, entidades o empresas
ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, además del
desconocimiento de los costos y deducciones originados en dichas operaciones,
habrá lugar a una sanción equivalente a:
i) El dos punto seis por ciento (2.6%) de la suma respecto de la cual se omitió
información total o parcial en la declaración informativa.
ii) Cuando la omisión no corresponda al monto de la operación, sino a la
demás información exigida en la declaración informativa, la sanción será del
dos punto seis por ciento (2.6%) del valor de la operación respecto de la cual
no se suministró la información.
Cuando no sea posible establecer la base, dicha sanción corresponderá al uno
por ciento (1%) de los ingresos netos reportados en la declaración de renta de la
misma vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada por el
contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanción corresponderá al uno por
ciento (1%) del patrimonio bruto reportado en la declaración de renta de la
misma vigencia fiscal o en la última declaración de renta presentada por el
contribuyente.
La sanción señalada en este numeral no excederá la suma equivalente a seis mil
(6.000) UVT.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la
notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción
por desconocimiento de costos y deducciones.
Asimismo, una vez notificado el requerimiento especial, solo serán aceptados
los costos y deducciones, respecto de los cuales se demuestre plenamente que
fueron determinados de conformidad con el Principio de Plena Competencia.
e) Sanción por no presentar la declaración informativa. Quienes
incumplan la obligación de presentar la declaración informativa, estando
obligados a ello, serán emplazados por la administración tributaria, previa
comprobación de su obligación, para que presenten la declaración informativa
en el término perentorio de un (1) mes. El contribuyente que no presente la
declaración informativa no podrá invocarla posteriormente como prueba en su
favor y tal hecho se tendrá como indicio en su contra.
Cuando no se presente la declaración informativa dentro del término establecido
para dar respuesta al emplazamiento para declarar, habrá lugar a la imposición
de una sanción equivalente al cuatro por ciento (4%) del valor total de las
operaciones sometidas al régimen de precios de transferencia realizadas durante
la vigencia fiscal correspondiente, sin que dicha sanción exceda la suma
equivalente a veinte mil (20.000) UVT.
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DISPOSICIONES”
f) Sanción reducida en relación con la declaración informativa. El
contribuyente podrá corregir voluntariamente la declaración informativa
autoliquidando las sanciones pecuniarias a que se refieren los numerales 2, 3 y 4
del literal B del artículo 260-11 del Estatuto Tributario, reducidas al cincuenta
por ciento (50%), antes de la notificación del pliego de cargos o del
requerimiento especial, según el caso.
Lo establecido en el presente numeral no podrá ser aplicado de forma
concomitante con lo establecido en el artículo 640 de este Estatuto.
La declaración informativa podrá ser corregida voluntariamente por el
contribuyente dentro del mismo término de corrección de las declaraciones
tributarias establecido en el artículo 588 de este Estatuto, contados a partir del
vencimiento del plazo para presentar la declaración informativa.
La sanción pecuniaria por no declarar prescribe en el término de cinco (5) años
contados a partir del vencimiento del plazo para declarar.
PARÁGRAFO 1. El procedimiento para la aplicación de las sanciones previstas en
este artículo será el contemplado en los artículos 637 y 638 de este Estatuto.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se
dará traslado del pliego de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá
un término de un mes para responder.
PARÁGRAFO 2. Para el caso de operaciones financieras, en particular préstamos
que involucran intereses, la base para el cálculo de la sanción será el monto del
principal y no el de los intereses pactados con vinculados o con personas,
sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos
fiscales.
PARÁGRAFO 3. Cuando el contribuyente no liquide las sanciones de que trata el
literal B de este artículo o las liquide incorrectamente, la Administración Tributaria
las liquidará incrementadas en un treinta por ciento (30%), de conformidad con lo
establecido en el artículo 701 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 4. Cuando el contribuyente no hubiere presentado la declaración
informativa, o la hubiere presentado con inconsistencias, no habrá lugar a practicar
liquidación de aforo, liquidación de revisión o liquidación de corrección aritmética
respecto a la declaración informativa, pero la Administración Tributaria efectuará
las modificaciones a que haya lugar derivadas de la aplicación de las normas de
precios de transferencia, o de la no presentación de la declaración informativa o de
la documentación comprobatoria, en la declaración del impuesto sobre la renta del
respectivo año gravable, de acuerdo con el procedimiento previsto en el Libro V de
este Estatuto.
PARÁGRAFO 5. En relación con el régimen de precios de transferencia,
constituye inexactitud sancionable la utilización en la declaración del impuesto
sobre la renta, en la declaración informativa, en la documentación comprobatoria o
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DISPOSICIONES”
en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores
falsos, equivocados, incompletos o desfigurados y/o la determinación de los
ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en operaciones con vinculados o
con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas
en paraísos fiscales conforme a lo establecido en los artículos 260-1, 260-2 y 260-7
de este Estatuto, con precios o márgenes de utilidad que no estén acordes con los
que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, de los
cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para
el contribuyente. Para el efecto, se aplicarán las sanciones previstas en los artículos
647-1 y 648 de este Estatuto según corresponda.
ARTÍCULO 112°. Modifíquese el artículo 260-10 del Estatuto Tributario, así:
ARTÍCULO 260-10. ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS. La
Administración Tributaria tendrá la facultad de celebrar acuerdos con
contribuyentes del impuesto sobre la renta, nacionales o extranjeros, mediante los
cuales se determine el precio o margen de utilidad de las diferentes operaciones que
realicen con sus vinculados, en los términos que establezca el reglamento.
La determinación de los precios mediante acuerdo se hará con base en los métodos
y criterios de que trata este capítulo y podrá surtir efectos en el año en que se
suscriba el acuerdo, el año inmediatamente anterior, y hasta por los tres (3)
períodos gravables siguientes a la suscripción del acuerdo.
Los contribuyentes deberán solicitar por escrito la celebración del acuerdo. La
Administración Tributaria, tendrá un plazo máximo de nueve (9) meses contados a
partir de la presentación de la solicitud de acuerdos unilaterales, para efectuar los
análisis pertinentes, solicitar y recibir modificaciones y aclaraciones y aceptar o
rechazar la solicitud para iniciar el proceso. Para acuerdos bilaterales o
multilaterales, el tiempo será el que se determine conjuntamente entre las
autoridades competentes de dos o más estados.
Para el caso de acuerdos unilaterales, el proceso deberá finalizar en el plazo de dos
(2) años contados a partir de la fecha de aceptación de la solicitud. Transcurrido
dicho plazo sin haberse suscrito el acuerdo anticipado de precios, la propuesta
podrá entenderse desestimada.
Una vez suscrito el acuerdo anticipado de precios, el contribuyente podrá solicitar
la modificación del acuerdo, cuando considere que durante la vigencia del mismo se
han presentado variaciones significativas de los supuestos tenidos en cuenta al
momento de su celebración. La Administración Tributaria tendrá un término de
dos (2) meses para aceptar, desestimar o rechazar la solicitud, de conformidad con
lo previsto en el reglamento.
Cuando la Administración Tributaria establezca que se han presentado variaciones
significativas en los supuestos considerados al momento de suscribir el acuerdo,
informará al contribuyente sobre tal situación. El contribuyente dispondrá de un
mes (1) a partir del conocimiento del informe para solicitar la modificación del
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DISPOSICIONES”
acuerdo. Si vencido este plazo no presenta la correspondiente solicitud, la
Administración Tributaria cancelará el acuerdo.
Cuando la Administración Tributaria establezca que el contribuyente ha
incumplido alguna de las condiciones pactadas en el acuerdo suscrito, procederá a
su cancelación.
Cuando la Administración Tributaria establezca que durante cualquiera de las
etapas de negociación o suscripción del acuerdo, o durante la vigencia del mismo, el
contribuyente suministró información que no corresponde con la realidad, revocará
el acuerdo dejándolo sin efecto desde la fecha de su suscripción.
El contribuyente que suscriba un acuerdo, deberá presentar un informe anual de las
operaciones amparadas con el acuerdo en los términos que establezca el
reglamento.
No procederá recurso alguno contra los actos que se profieran durante las etapas
previas a la suscripción del acuerdo o durante el proceso de análisis de la solicitud
de modificación de un acuerdo.
Contra las resoluciones por medio de las cuales la administración tributaria cancele
o revoque unilateralmente el acuerdo, procederá el recurso de reposición que se
deberá interponer ante el funcionario que tomó la decisión, dentro de los quince
(15) días siguientes a su notificación.
La Administración Tributaria tendrá un término de dos (2) meses contados a partir
de su interposición para resolver el recurso.
ARTÍCULO 113°. Adiciónese un Parágrafo al artículo 261 del Estatuto Tributario el cual
quedará así:
PARÁGRAFO 1. Sin perjuicio de lo establecido en este estatuto, se entenderá
como activo los recursos controlados por la entidad como resultado de eventos
pasados y de los cuales se espera que fluyan beneficios económicos futuros para la
entidad. No integran el patrimonio bruto los activos contingentes de conformidad
con la técnica contable, ni el activo por impuesto diferido, ni las operaciones de
cobertura y de derivados por los ajustes de medición a valor razonable.
ARTÍCULO 114°. Modifíquese el artículo 267 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 267. REGLA GENERAL PARA LA VALORACIÓN
PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS. El valor de los bienes o derechos
apreciables en dinero poseídos en el último día del año o periodo gravable, estará
constituido por su costo fiscal, de conformidad con lo dispuesto en las normas del
Título I de este Libro, salvo las normas especiales consagradas en los artículos
siguientes.
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DISPOSICIONES”
A partir del año gravable 2007, la determinación del valor patrimonial de los
activos no monetarios, incluidos los inmuebles, que hayan sido objeto de ajustes
por inflación, se realizará con base en el costo ajustado de dichos activos a 31 de
diciembre de 2006, salvo las normas especiales consagradas en los artículos
siguientes.
ARTÍCULO 115°. Modifíquese el artículo 267-1 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 267-1. VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES
ADQUIRIDOS POR LEASING. En los contratos de arrendamiento financiero o
leasing financiero, el valor patrimonial corresponderá al determinado en el artículo
127-1 de este Estatuto.
ARTÍCULO 116°. Modifíquese el artículo 269 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 269. VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES EN MONEDA
EXTRANJERA. El valor de los activos en moneda extranjera, se estiman en
moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa
del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa representativa del
mercado del reconocimiento inicial.
ARTÍCULO 117°. Modifíquese el artículo 271-1 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 271-1. VALOR PATRIMONIAL DE LOS DERECHOS
FIDUCIARIOS. Los derechos fiduciarios se reconocerán para efectos
patrimoniales de forma separada, el activo y pasivo, de conformidad con lo
establecido en el numeral 2 del artículo 102 del Estatuto Tributario.
El valor patrimonial de los derechos fiduciarios para el fideicomitente es el que le
corresponda de acuerdo con su participación en el patrimonio del fideicomiso al
final del ejercicio o en la fecha de la declaración.
PARÁGRAFO 1. Para efectos de lo previsto en este artículo se entiende por
derechos fiduciarios toda participación en un contrato de fiducia mercantil.
PARÁGRAFO 2. Para fines de la determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios, las sociedades fiduciarias deberán expedir cada año, a cada uno
de los fideicomitentes de los fideicomisos a su cargo, un certificado indicando el
valor de sus derechos, los rendimientos acumulados hasta el 31 de diciembre del
respectivo ejercicio, aunque no hayan sido liquidados en forma definitiva y los
rendimientos del último ejercicio gravable. En caso de que las cifras incorporen
ajustes por inflación de conformidad con las normas vigentes hasta el año gravable
2006, se deberán hacer las aclaraciones de rigor.
ARTÍCULO 118°. Modifíquese el artículo 279 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
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DISPOSICIONES”
ARTICULO 279. VALOR DE LOS BIENES INCORPORALES. El valor
patrimonial de los bienes incorporales concernientes a la propiedad industrial,
literaria, artística y científica, tales como patentes de invención, marcas, plusvalía,
derechos de autor, otros intangibles e inversiones adquiridos a cualquier título, se
estima por su costo de adquisición demostrado, más cualquier costo directamente
atribuible a la preparación del activo para su uso previsto menos las amortizaciones
concedidas y la solicitada por el año o período gravable.
ARTÍCULO 119°. Modifíquese el artículo 283 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTíCULO 283. DEUDAS. Para efectos de este estatuto las deudas se entienden
como un pasivo que corresponde a una obligación presente de la entidad, surgida a
raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla la entidad
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
El valor de la deuda será su costo fiscal según lo dispuesto en las normas del Título
I de este Libro, salvo las normas especiales consagradas en los artículos siguientes.
Para que proceda el reconocimiento de las deudas, el contribuyente está obligado:
1. A conservar los documentos correspondientes a la cancelación de la deuda, por
el término señalado en el artículo 632.
2. Los contribuyentes que no estén obligados a llevar libros de contabilidad, sólo
podrán solicitar los pasivos que estén debidamente respaldados por documentos
de fecha cierta.
En los demás casos, los pasivos deben estar respaldados por documentos idóneos y
con el lleno de todas las formalidades exigidas para la contabilidad.
ARTÍCULO 120°. Modifíquese el artículo 285 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 285 PASIVOS MONEDA EXTRANJERA. El valor de los pasivos
en moneda extranjera, se estiman en moneda nacional al momento de su
reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado, menos los abonos o
pagos medidos a la misma tasa representativa del mercado del reconocimiento
inicial.
ARTÍCULO 121°. Modifíquese el artículo 286 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 286. NO SON DEUDAS. Para efectos de este estatuto, no tienen el
carácter de deudas, los siguientes conceptos:
1. Las provisiones y pasivos contingentes según lo define la técnica contable.
2. Los pasivos laborales en los cuales el derecho no se encuentra consolidado en
cabeza del trabajador, salvo la obligación de pensiones de jubilación e invalidez
pensiones.
3. El pasivo por impuesto diferido.
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DISPOSICIONES”
4. En las operaciones de cobertura y de derivados no se reconoce la obligación por
los ajustes de medición a valor razonable.
ARTÍCULO 122°. Adiciónese el artículo 287 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 287. VALOR PATRIMONIAL DE LAS DEUDAS. Para efectos
fiscales, el valor patrimonial de las deudas será:
1.
Los pasivos financieros medidos a valor razonable se medirán y reconocerán
aplicando el modelo del costo amortizado.
2.
Los pasivos que tienen intereses implícitos para efectos del impuesto sobre la
renta se reconocerán por el valor nominal de la operación.
3.
En aquellos casos según lo dispuesto en las normas del Título I de este Libro.
ARTÍCULO 123°. Adiciónese el Capítulo IV al Título II del Libro I del Estatuto Tributario
el cual quedará así:
CAPÍTULO IV
ARTICULO 288. AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO. Los ingresos,
costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se medirán al
momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado.
Las fluctuaciones de las partidas del estado de situación financiera, activos y
pasivos, expresadas en moneda extranjera, no tendrán efectos fiscales sino hasta el
momento de la enajenación o abono en el caso de los activos, o liquidación o pago
parcial en el caso de los pasivos.
En los eventos de enajenación o abono, la liquidación o el pago parcial, según sea el
caso, se reconocerá a la tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial.
El ingreso gravado, costo o gasto deducible en los abonos o pagos mencionados
anteriormente corresponderá al que se genere por la diferencia entre la tasa
representativa del mercado en el reconocimiento inicial y la tasa representativa del
mercado en el momento del abono o pago.
ARTÍCULO 289 EFECTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DE APERTURA –ESFA- EN LOS ACTIVOS Y PASIVOS, CAMBIOS EN
POLÍTICAS CONTABLES Y ERRORES CONTABLES. Las siguientes son
reglas aplicables para el impuesto sobre la renta y complementarios:
1. Para efectos fiscales, la reexpresión de activos y pasivos producto de la adopción
por primera vez hacia un nuevo marco técnico normativo contable no generarán
nuevos ingresos o deducciones, si dichos activos y pasivos ya generaron ingresos
o deducciones en periodos anteriores. Así mismo el valor de los activos y pasivos
determinados por la aplicación del nuevo marco técnico contable no tendrá
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
2.
3.
4.
5.
6.
7.
efecto fiscal y se deberán mantener los valores patrimoniales del activo y pasivo
declarados fiscalmente en el año o periodo gravable anterior.
Los activos y pasivos que por efecto de la adopción por primera vez del marco
técnico normativo contable ya no sean reconocidos como tales, deberán
mantener el valor patrimonial declarado fiscalmente en el año o periodo
gravable anterior.
Los costos atribuidos a los activos y pasivos en la adopción por primera vez del
marco técnico normativo contable no tendrán efectos fiscales. El costo fiscal de
estos activos y pasivos será el declarado fiscalmente en el año o periodo gravable
anterior, antes de la adopción por primera vez.
Los activos que fueron totalmente depreciados o amortizados fiscalmente antes
del proceso de convergencia no serán objeto de nueva deducción por
depreciación o amortización.
Cuando se realicen ajustes contables por cambios en políticas contables, estos no
tendrán efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios. El costo fiscal
remanente de los activos y pasivos será el declarado fiscalmente en el año o
periodo gravable anterior, antes del cambio de la política contable.
Cuando se realicen ajustes contables por correcciones de errores de periodos
anteriores, se debe dar aplicación a lo establecido en los artículos 588 y 589 de
este Estatuto, según corresponda. En todo caso cuando el contribuyente no
realice las correcciones a que se refiere este numeral, el costo fiscal remanente
de los activos y pasivos será el declarado fiscalmente en el año o periodo
gravable anterior, antes del ajuste de corrección del error contable.
Incremento en los resultados acumulados por la conversión al nuevo marco
técnico normativo. El incremento en los resultados acumulados como
consecuencia de la conversión a los nuevos marcos técnicos normativos, no
podrá ser distribuido como dividendo, sino hasta el momento en que tal
incremento se haya realizado de manera efectiva; bien sea, mediante la
disposición o uso del activo respectivo o la liquidación del pasivo
correspondiente. El mismo procedimiento se aplicará cuando una entidad
cambie de marco técnico normativo y deba elaborar un nuevo Estado de
Situación Financiero de Apertura.
PARÁGRAFO 1. Lo dispuesto en los numerales 5 y 6 de este Estatuto, deberá
estar debidamente soportado y certificado por contador público y revisor fiscal
cuando sea del caso.
PARÁGRAFO 2. En el año o periodo gravable que entre en vigencia en Colombia
una norma de contabilidad, esta tendrá efectos fiscales, si el decreto reglamentario
así lo establece y se ajusta a lo previsto en el artículo 4 de la ley 1314 del 2009.
ARTÍCULO 290. RÉGIMEN DE TRANSICIÓN. Las siguientes son las reglas
para el régimen de transición por la aplicación de lo previsto en la Parte II de esta
ley:
1. Regla general. Los saldos de los activos pendientes por amortizar a la entrada en
vigencia de esta ley, en donde no exista una regla especial de amortización en
este artículo, se amortizarán durante el tiempo restante de amortización de
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
acuerdo con lo previsto en el inciso 1 del artículo 143 del Estatuto Tributario
antes de su modificación por la presente ley, aplicando el sistema de línea recta,
en iguales proporciones. En el año o período gravable en que se termine el
negocio o actividad, pueden hacerse los ajustes pertinentes, a fin de amortizar la
totalidad de la inversión.
2. Depreciaciones. El saldo pendiente de depreciación de los activos fijos a 31 de
diciembre de 2016, se terminará de depreciar durante la vida útil fiscal
remanente del activo fijo depreciable, de conformidad con lo previsto en el
artículo 1.2.1.18.4. del Decreto 1625 de 2016 y por los sistemas de cálculos de
depreciación que son: línea recta, reducción de saldos u otro sistema de
reconocido valor técnico que se encuentre debidamente autorizado antes de la
entrada de vigencia de la presente ley, por el Subdirector de Fiscalización de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
3. Costos de exploración, explotación y desarrollo. Los saldos de los activos
pendientes por amortizar por estos conceptos a la entrada en vigencia de esta
ley, se amortizarán en las mismas condiciones previstas en el segundo inciso del
artículo 143 del Estatuto Tributario antes de la entrada en vigencia de la
presente ley.
En el año o período gravable en que se determine que la mina o yacimiento no es
apto para su explotación o se agotó el recurso natural no renovable, se podrán
amortizar en el año en que se determine y compruebe tal condición y en todo
caso a más tardar dentro de los 2 años siguientes.
4. Saldos a favor. Los saldos a favor generados por el impuesto sobre la renta y
complementarios y/o el Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, del
año inmediatamente anterior a la vigencia de esta ley y que no se hayan
solicitado en devolución y/o compensación, o imputado en periodos anteriores,
podrán:
a.
Solicitarse en devolución y/o compensación, según lo determinado por el
artículo 850 de este Estatuto.
b.
Acumular los saldos a favor mencionados según corresponda e imputarlos
dentro de su liquidación privada del Impuesto sobre la renta y
complementarios, correspondiente al siguiente periodo gravable.
5. Pérdidas Fiscales. El valor de las pérdidas fiscales generadas antes de 2017 en el
impuesto sobre la renta y complementarios y/o en el impuesto sobre la renta
para la equidad – CREE, serán compensadas teniendo en cuenta la siguiente
formula.
VPF2017 =
(PFIRC ∗ TRyC) + (PFCREE ∗ (TCREE))
TRyC2017
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Donde:
VPF2017 Corresponde al valor de las pérdidas fiscales susceptibles de ser
compensadas a partir del año gravable 2017.
PFIRC Corresponde al valor de las pérdidas fiscales acumuladas a 31 de diciembre
de 2016 por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y que no
hayan sido objeto de compensación.
TRyC Corresponde a la tarifa aplicable al contribuyente por concepto del
impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a 31 de diciembre de 2016.
PFCREE Corresponde al valor de las pérdidas fiscales acumuladas a 31 de
diciembre de 2016 por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad –
CREE y que no hayan sido objeto de compensación.
TCREE Corresponde a la tarifa aplicable al contribuyente por concepto del
impuesto sobre la renta para la equidad – CREE aplicable a 31 de diciembre de
2016, sin incluir la sobretasa
TRyC2017 Corresponde a la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios
para el año 2017 sin incluir la sobretasa.
Las pérdidas fiscales determinadas en este numeral no se someten al término de
compensación previsto en el artículo 147 del Estatuto Tributario, ni serán
reajustadas fiscalmente.
6. El valor de los excesos de renta presuntiva y de excesos de base mínima
generados antes de 2017 en el impuesto sobre la renta y complementarios y en el
Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, según sea el caso, que vayan a
ser compensadas en el año gravable 2017 y posteriores, será el siguiente:
VEF2017 =
(ERPIRC ∗ TRyC) + (EBMCREE ∗ (TCREE))
TRyC2017
VEF2017 Corresponde al valor de los excesos de renta presuntiva sobre rentas
líquidas y de base mínima susceptibles de ser compensados a partir del año
gravable 2017.
ERPIRC Corresponde al valor de cada una de las rentas presuntivas acumuladas a
31 de diciembre de 2016 por concepto del impuesto sobre la renta y
complementarios, que no hayan sido objeto de compensación y se tenga derecho
a ella.
TRyC Corresponde a la tarifa aplicable al contribuyente por concepto del
impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a 31 de diciembre de 2016.
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DISPOSICIONES”
EBMCREE Corresponde al valor de cada uno de los excesos de base mínima sobre
base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE acumulados a
31 de diciembre de 2016 que no hayan sido objeto de compensación.
TCREE Corresponde a la tarifa aplicable al contribuyente por concepto del
impuesto sobre la renta para la equidad – CREE aplicable a 31 de diciembre de
2016, sin incluir la sobretasa.
TRyC2017 Corresponde a la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios
para el año 2017 sin incluir la sobretasa.
Los excesos de renta presuntiva determinadas en este numeral para cada uno de
los periodos, deberán ser compensadas dentro del término establecido en el
artículo 189 del estatuto tributario.
7. Crédito Mercantil. Los saldos del crédito mercantil originado antes de la
entrada en vigencia de la presente ley, se someterán al tratamiento previsto en
las disposiciones vigentes al momento de su generación. En todo caso, los saldos
pendientes, por amortizar a 1 de enero del 2017, se amortizarán dentro de los
cinco (5) periodos gravables siguientes a la entrada en vigencia de esta ley,
aplicando el sistema de línea recta, en iguales proporciones.
8. Contratos de concesión. Los saldos de los activos intangibles pendientes por
amortizar por estos conceptos a la entrada en vigencia de esta ley, se
amortizarán dentro del plazo remanente de la concesión, aplicando el sistema de
línea recta, en iguales proporciones.
9. Ventas a plazos. Los contribuyentes que para efectos fiscales venían utilizando
el sistema, organizado, regular y permanente de ventas a plazos, de que trataba
el artículo 95 de este Estatuto, que mantenga ingresos y costos diferidos,
deberán en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año
gravable 2017, incluir todos los ingresos y costos diferidos por estos conceptos.
10. Contratos de servicios autónomos. En aquellos contratos de servicios
autónomos de que trataban los artículos 200 y 201 de este Estatuto, que
mantengan ingresos y costos diferidos, deberán en la declaración de renta del
año gravable 2017, incluir todos los ingresos, costos y gastos que hasta tal año se
hubieren devengado, aplicando el método de grado de realización del contrato.
11. Valor patrimonial de los activos biológicos. El valor patrimonial de los
activos agrícolas y pecuarios declarados a 31 de diciembre de 2016, mantendrán
su costo fiscal a partir del 1 de enero de 2017 y sobre este valor se darán los
tratamientos fiscales que determine este Estatuto.
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DISPOSICIONES”
12. Reservas. Las reservas constituidas por excesos en cuotas de depreciación de
que trataba el artículo 130 del estatuto tributario podrá liberarse en el momento
en que la depreciación solicitada fiscalmente sea inferior a la contabilizada en el
estado de resultados. La utilidad que se libere de la reserva podrá distribuirse
como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
ARTÍCULO 291. RÉGIMEN DE TRANSICIÓN POR LOS AJUSTES DE
DIFERENCIA EN CAMBIO. Los ajustes por concepto de diferencia en cambio se
someterán a las siguientes reglas:
1.
Los pasivos en moneda extranjera a 31 de diciembre del 2016, mantendrán su
valor patrimonial determinado a dicha fecha. Para los pagos parciales de
dichos pasivos se aplicará lo establecido en el artículo 288 de este Estatuto, a
partir del periodo gravable siguiente. El saldo remanente del costo fiscal luego
de la liquidación total del pasivo tendrá el tratamiento de ingreso gravado,
costo o gasto deducible.
2.
El costo fiscal de las inversiones en moneda extranjera, en acciones o
participaciones en sociedades extranjeras que no se enajenen dentro del giro
ordinario del negocio, respecto de las cuales la diferencia en cambio no
constituye ingreso, costo o gasto teniendo en cuenta lo previsto en el artículo
66 de la Ley 1739 de 2014, será:
a)
Para aquellas inversiones adquiridas antes del 1 de enero de 2015, su costo
fiscal al 1 de enero de 2017 será el valor patrimonial a 1 de enero de 2015
de dichas inversiones. A partir del 01 de enero de 2017 se aplicará lo
establecido en el artículo 288 del presente Estatuto para los abonos
parciales de dichos activos. El saldo remanente del costo fiscal luego de la
enajenación de la inversión tendrá el tratamiento de ingreso gravado, costo
o gasto deducible.
b) Para aquellas inversiones adquiridas a partir del 01 de enero del 2015, su
costo fiscal a 01 de enero del 2017 será determinado con la tasa
representativa del mercado al momento del reconocimiento inicial de la
inversión. Cualquier diferencia entre dicho valor determinado y el costo
fiscal de estos activos al 31 de diciembre del 2016 no tendrá el tratamiento
de ingreso gravado, costo o gasto deducible. En el momento de su
enajenación o liquidación deberá aplicarse lo dispuesto en el artículo 288
del presente Estatuto.
3.
Los activos en moneda extranjera a 31 de diciembre del 2016, diferentes a los
mencionados en los numerales anteriores, mantendrán su valor patrimonial
determinado a dicha fecha. Para los abonos parciales de dichos activos se
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DISPOSICIONES”
aplicará lo establecido en el artículo 288 de este Estatuto, a partir del periodo
gravable siguiente. El saldo remanente del costo fiscal luego del cobro total o
enajenación del activo tendrá el tratamiento de ingreso gravado, costo o gasto
deducible.
ARTÍCULO 124°. Adiciónese el parágrafo 2 al artículo 300 del Estatuto Tributario el cual
quedará así:
PARÁGRAFO 2. No se considera activo fijo, aquellos bienes que el contribuyente
enajena en el giro ordinario de su negocio. A aquellos activos movibles que
hubieren sido poseídos por el contribuyente por más de 2 años no le serán
aplicables las reglas establecidas en este capítulo.
ARTÍCULO 125°. Modifíquese el artículo 365 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 365. FACULTAD PARA ESTABLECERLAS. El Gobierno
Nacional podrá establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y
asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, y
determinará los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y
las tarifas del impuesto vigentes, así como los cambios legislativos que tengan
incidencia en dichas tarifas, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipo.
La DIAN podrá establecer un sistema de pagos mensuales provisionales por parte
de los contribuyentes del Impuesto de Renta, como un régimen exceptivo al sistema
de retención en la fuente establecido en este artículo.
Para efectos de la determinación de este sistema se tendrá en cuenta para su
estimación las utilidades y los ingresos brutos del periodo gravable inmediatamente
anterior.
PARÁGRAFO 1. Los porcentajes de retención por otros ingresos tributarios será
del máximo cuatro punto cinco por ciento (4.5%) del respectivo pago o abono en
cuenta. El gobierno Nacional podrá establecer para estos conceptos un porcentaje
de retención inferior.
PARÁGRAF0 2. El gobierno nacional establecerá un sistema de autorretención en
la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no excluye
la posibilidad de que los autorretenedores sean sujetos de retención en la fuente.
ARTÍCULO 126°. Modifíquese el artículo 408 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 408. TARIFAS PARA RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO.
En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones,
honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o
explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-how, prestación de
servicios técnicos o de asistencia técnica, beneficios o regalías provenientes de la
propiedad literaria, artística y científica, la tarifa de retención será del quince por
ciento (15%) del valor nominal del pago o abono.
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DISPOSICIONES”
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de consultorías, servicios técnicos y de
asistencia técnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en
Colombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa única del quince por
ciento (15%), a título de impuestos de renta, bien sea que se presten en el país o
desde el exterior.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados
a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos
obtenidos en el exterior por término igual o superior a un (1) año o por concepto de
intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos
de leasing que se celebre directamente o a través de compañías de leasing con
empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, están sujetos a retención en la
fuente a la tarifa del quince por ciento (15%) sobre el valor del pago o abono en
cuenta.
Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves,
helicópteros y/o aerodinos, así como sus partes que se celebren directamente o a
través de compañías de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en
Colombia, estarán sujetos a una tarifa de retención en la fuente del uno por ciento
(1%).
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses,
realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en
créditos o valores de contenido crediticio, por término igual o superior a ocho (8)
años, destinados a la financiación de proyectos de infraestructura bajo el esquema
de Asociaciones Público Privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012, estarán
sujetos a una tarifa de retención en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor del
pago o abono en cuenta.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida por reaseguros
realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, estarán sujetos a
una retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios
del uno por ciento (1%).
Los pagos o abono en cuenta por concepto de administración o dirección de que
trata el artículo 124 del estatuto tributario, realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país, estarán sujetos a una retención en la fuente del quince por
ciento (15%).
PARÁGRAFO. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que
constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este sea residente o se encuentre
constituido, localizado o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes o de
baja o nula imposición, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno
colombiano, o a entidades sometidas a un régimen tributario preferencial, se
someterán a retención en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y
ganancia ocasional a la tarifa general del impuesto sobre la renta y
complementarios para personas jurídicas.
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DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO TRANSITORIO PRIMERO. No se consideran renta de fuente
nacional, ni forman parte de la base para la determinación de impuesto sobre las
ventas, los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios técnicos y de
asistencia técnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en
Colombia, desde el exterior, necesarios para la ejecución de proyectos públicos y
privados de infraestructura física, que hagan parte del Plan Nacional de Desarrollo,
y cuya iniciación de obra sea anterior al 31 de diciembre de 1997, según certificación
que respecto del cumplimiento de estos requisitos expida el Departamento
Nacional de Planeación.
PARÁGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. Los intereses o cánones de
arrendamiento financiero o leasing originados en créditos obtenidos en el exterior y
en contratos de leasing celebrados antes del 31 de diciembre de 2010, a los que haya
sido aplicable el numeral 5 del literal a) o el literal c) del artículo 25 del Estatuto
Tributario, no se consideran rentas de fuente nacional y los pagos o abonos en
cuenta por estos conceptos no están sujetos a retención en la fuente.
ARTÍCULO 127°. Modifíquese el Artículo 410 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 410. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN LA EXPLOTACIÓN DE
PELÍCULAS CINEMATOGRÁFICAS. En el caso de explotación de películas
cinematográficas, a cualquier título, la retención en la fuente se determina sobre el
valor bruto del pago o abono en cuenta y estará sometido a una tarifa del quince por
ciento (15%).
ARTÍCULO 128°. Modifíquese el artículo 414-1 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 414-1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN TRANSPORTE
INTERNACIONAL. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios de
transporte internacional, prestados por empresas de transporte aéreo o marítimo
sin domicilio en el país, están sujetos a retención en la fuente a título de impuesto
sobre la renta, a la tarifa del cinco por ciento (5%).
ARTÍCULO 129°. Modifíquese el artículo 415 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 415. TARIFA DE RETENCIÓN PARA LOS DEMÁS CASOS. En
los demás casos, relativos a pagos o abonos en cuenta por conceptos no
contemplados en los artículos anteriores, diferentes a ganancias ocasionales, la
tarifa será del quince por ciento (15%) sobre el valor bruto del respectivo pago o
abono en cuenta.
En el caso de las ganancias ocasionales, la retención en la fuente será del 10% sobre
el valor bruto del respectivo pago o abono en cuenta.
PARÁGRAFO: La retención en la fuente de que trata el inciso segundo de este
artículo no será aplicable para los inversionistas de portafolio, la cual será la
establecida en el artículo 18-1 de este Estatuto.
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ARTÍCULO 130°. Adiciónese el literal g. del artículo 684 del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
Sin perjuicio de las facultades de supervisión de las entidades de vigilancia y control
de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad; para fines fiscales, la DIAN
cuenta con plenas facultades de revisión y verificación de los Estados Financieros,
sus elementos, sus sistemas de reconocimiento y medición, y sus soportes, los
cuales han servido como base para la determinación de los tributos.
ARTÍCULO 131°. Adiciónense los siguientes literales n) y o) al artículo 631 al Estatuto
Tributario los cuales quedarán así:
n) Las sociedades colombianas que sean subsidiarias o filiales de sociedades de
nacionales o del exterior, los establecimientos permanentes de empresas del
exterior, patrimonios autónomos, fondos de inversión colectiva, deberán identificar
a sus beneficiarios efectivos en los términos del artículo 631-5 de este estatuto, y,
respecto de los mencionados beneficiarios efectivos, deberán suministrar:
1. Sus nombres y apellidos;
2. Su fecha de nacimiento; y,
3. El número de identificación tributaria del exterior donde tienen su residencia
fiscal, en caso de existir.
4. Participación en el capital de las sociedades o empresas;
5. País de residencia fiscal;
6. País del que son nacionales.
Se exceptúan de esta obligación las sociedades nacionales cuyas acciones se
encuentren listadas en la Bolsa de Valores de Colombia y aquellos fondos y
patrimonios autónomos cuyas participaciones o derechos fiduciarios sean valores y
se encuentren listados en la Bolsa de Valores de Colombia.
o) El Gobierno Nacional podrá señalar mediante reglamento información adicional
a la señalada en este artículo que deba ser suministrada, tanto por contribuyentes
como por no contribuyentes, a la DIAN.
ARTÍCULO 132°. Adiciónese el artículo 631-4 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 631-4. OBLIGACIONES RELACIONADAS CON EL
INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN. El Director General de
la DIAN definirá mediante resolución las entidades que deberán suministrar
información para efectos de cumplir con los compromisos internacionales en
materia de intercambio automático de información, teniendo en cuenta los
estándares y prácticas reconocidas internacionalmente sobre intercambio
automático de información, estarán obligadas a:
1. Identificar, respecto de las cuentas financieras, definidas teniendo en cuenta los
estándares y prácticas reconocidas internacionalmente sobre la materia, de las
cuales sea titular una persona natural o jurídica sin residencia fiscal en
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DISPOSICIONES”
Colombia o con múltiples residencias fiscales, una persona jurídica o un
instrumento jurídico, con residencia fiscal en Colombia o en el extranjero, en
los que una persona natural sin residencia fiscal en Colombia o con múltiples
residencias fiscales ejerza control (beneficiario efectivo), la siguiente
información:
a) Nombre, apellidos, fecha de nacimiento y número de identificación
tributaria del exterior del titular de la cuenta financiera y/o del beneficiario
efectivo en los términos del artículo 631-5 de este Estatuto;
b) La autocertificación de parte de la persona natural en la que conste el país o
jurisdicción de la cual es residente fiscal;
c) Número de la cuenta financiera o su equivalente funcional en caso de no
tenerlo;
d) La identificación de la institución financiera para efectos del reporte
internacional;
e) El saldo o valor de la cuenta y el saldo promedio al final de año calendario
correspondiente o el saldo en un momento determinado de conformidad
con el instrumento internacional correspondiente. En caso de que la cuenta
haya sido cerrada, el saldo al momento de cierre.
f) Los movimientos en las cuentas financieras ocurridos en el año calendario
correspondiente;
g) Cualquier otra información necesaria para cumplir con las obligaciones
internacionales contraídas por Colombia que señale la DIAN mediante
resolución.
2. Implementar y aplicar los procedimientos de debida diligencia necesarios para
la correcta recolección de la información mencionada en el numeral 1 anterior
que fije la DIAN para lo cual esta última tendrá en cuenta los estándares y
prácticas reconocidas internacionalmente sobre intercambio automático de
información.
PARÁGRAFO 1. En los casos en que sea necesario, la DIAN fijará, teniendo en
cuenta los estándares y prácticas reconocidas internacionalmente sobre
intercambio automático de información, los procedimientos de debida diligencia de
que trata el numeral 2 de este artículo que deberán implementar y aplicar las
entidades señaladas mediante resolución, para identificar al beneficiario efectivo en
los términos del artículo 631-5 de este Estatuto. Lo aquí dispuesto podrá hacerse de
manera conjunta con las superintendencias de las instituciones financieras según lo
aquí previsto.
PARÁGRAFO 2. El incumplimiento de lo previsto en este artículo será
sancionable de conformidad con lo previsto en el artículo 651 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 3. El no suministro de la información señalada en los numerales 1 y
2 de este artículo por parte de la persona natural o jurídica a la entidad señalada
mediante la resolución de que trata este artículo, es causal de no apertura de la
cuenta y de cierre de la misma, en caso de que así se contemple en el procedimiento
de debida diligencia que para el efecto fije la DIAN.
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO 4. La función de fiscalización de los procedimientos de debida
diligencia que para el efecto fije la DIAN, en desarrollo de lo previsto en el numeral
2 de este artículo, estará en cabeza de la superintendencia que ejerza la vigilancia
sobre la entidad correspondiente. Para el efecto, se aplicará el mismo régimen
sancionatorio previsto para el incumplimiento de obligaciones relacionadas con la
prevención del lavado de activos y la financiación del terrorismo aplicable a las
entidades vigiladas por la respectiva superintendencia.
PARÁGRAFO 5. Las superintendencias que ejerzan vigilancia sobre las
instituciones financieras que se señalen mediante resolución de la DIAN podrán
impartir instrucciones necesarias para lograr el adecuado cumplimiento de estas
obligaciones para que dicho cumplimiento no implique menoscabo de otras
obligaciones.
ARTÍCULO 133°. Adiciónese el artículo 631-5 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 631-5. BENEFICIARIOS EFECTIVOS. Para efectos de lo
dispuesto en el artículo 631 de este Estatuto, se entiende por beneficiario efectivo la
persona natural que cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones:
a) Tener control efectivo, directa o indirectamente, de una sociedad nacional, de
un mandatario, de un patrimonio autónomo, de un encargo fiduciario, de un
fondo de inversión colectiva o de un establecimiento permanente de una
sociedad del exterior.
b) Ser beneficiaria directa o indirecta de las operaciones y actividades que lleve a
cabo la sociedad nacional, el mandatario, el patrimonio autónomo, el encargo
fiduciario, el fondo de inversión colectiva o de una sociedad del exterior con un
establecimiento permanente en Colombia.
PARÁGRAFO 1. El régimen sancionatorio por no cumplir con la obligación de
identificar al beneficiario efectivo, será el previsto para el incumplimiento del
artículo 631 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 2. La identificación del beneficiario efectivo podrá hacerse
teniendo en cuenta los lineamientos del sistema de administración del riesgo de
lavado de activos y financiación del terrorismo (SARLAFT) aun cuando no se trate
de entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia
Financiera de Colombia.
ARTÍCULO 134°. Adiciónese el artículo 631-6 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 631-6. BENEFICIARIOS EFECTIVOS. Para efectos de lo
dispuesto en el artículo 631-4 de este Estatuto, se entiende por beneficiario efectivo
la persona natural que cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones:
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
a) Tener control efectivo, directa o indirectamente, de una sociedad nacional,
de un mandatario, de un patrimonio autónomo, de un encargo fiduciario,
de un fondo de inversión colectiva o de un establecimiento permanente de
una sociedad del exterior; o,
b) Ser beneficiaria, directa o indirecta, de las operaciones y actividades que
lleve a cabo la sociedad nacional, el mandatario, el patrimonio autónomo,
el encargo fiduciario, el fondo de inversión colectiva o de una sociedad del
exterior con un establecimiento permanente en Colombia; o,
c) Poseer, directa o indirectamente, el 25% o más del capital o de los votos de
la sociedad nacional, del patrimonio autónomo, del encargo fiduciario, del
fondo de inversión colectiva o de la sociedad del exterior con un
establecimiento permanente en Colombia.
PARÁGRAFO 1. El régimen sancionatorio por no cumplir con la obligación de
identificar al beneficiario efectivo, será el previsto en los parágrafos 2 y 4 del
artículo 631-4 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 2. La identificación del beneficiario efectivo podrá hacerse,
respecto de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de
Colombia, siguiendo los lineamientos del sistema de administración del riesgo de
lavado de activos y financiación del terrorismo (SARLAFT); siempre y cuando, se
garantice la efectiva identificación de las personas naturales que tengan una
participación directa o indirecta, igual o superior al 25%, en la sociedad nacional, el
patrimonio autónomo, el encargo fiduciario o el fondo de inversión colectiva.
ARTÍCULO 135°. Adiciónese un Parágrafo al artículo 771-2 del Estatuto Tributario el
cual quedará así:
PARÁGRAFO 2. Sin perjuicio de lo establecido en este artículo, los costos y
deducciones efectivamente realizados durante el año o periodo gravable serán
aceptados fiscalmente, así la factura de venta o documento equivalente tenga fecha
del año o periodo siguiente, siempre y cuando se acredite la prestación del servicio
o venta del bien en el año o período gravable.
ARTÍCULO 136°. Adiciónese el artículo 771-6 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 771-6. FACULTAD PARA DESCONOCER COSTOS Y GASTOS.
La DIAN podrá rechazar la procedencia de costos y la deducción de gastos en el
exterior cuando se verifique que:
1. El beneficiario efectivo, en los términos del artículo 631-5 de este Estatuto, de
dichos pagos es, directa o indirectamente, en una proporción igual o superior al
50%, el mismo contribuyente;
2. El pago se efectúa a una jurisdicción no cooperante o de baja o nula imposición
o a entidades sometidas a un régimen tributario preferencial o no se allegue
certificado de residencia fiscal del beneficiario del pago.
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DISPOSICIONES”
Lo dispuesto en este artículo no se aplicará cuando el contribuyente demuestre que
la estructura jurídica obedece a un propósito principal de negocios, diferente al
ahorro tributario, lo cual podrá hacerse a través de la aplicación del régimen de
precios de transferencia.
ARTÍCULO 137°. Adiciónese el artículo 772-1 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 772-1. CONCILIACIÓN FISCAL. Sin perjuicio de lo previsto en el
artículo 4 de la Ley 1314 de 2009, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad
deberán llevar un sistema de control o de conciliaciones de las diferencias que
surjan entre la aplicación de los nuevos marcos técnicos normativos contables y las
disposiciones de este Estatuto. El gobierno nacional reglamentará la materia.
El incumplimiento de esta obligación se considera para efectos sancionatorios como
una irregularidad en la contabilidad.
ARTÍCULO 138°. Adiciónese el artículo 868-2 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 868-2. MONEDA PARA EFECTOS FISCALES. Para efectos
fiscales, la información financiera y contable así como sus elementos activos,
pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, se llevarán y presentarán en pesos
colombianos, desde el momento de su reconocimiento inicial y posteriormente.
ARTÍCULO 139°. Adiciónese el Libro Séptimo al Estatuto Tributario el cual quedará así:
LIBRO SÉPTIMO
TÍTULO I
RÉGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR
ARTÍCULO 882. ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR SIN
RESIDENCIA FISCAL EN COLOMBIA (ECE). Para efectos de lo previsto en
este Título, son entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia
(ECE), aquellas que cumplen con la totalidad de los requisitos siguientes:
1. La ECE es controlada por uno o más residentes fiscales colombianos en los
términos de cualquiera de las siguientes disposiciones:
a. Se trata de una subordinada en los términos de los numerales i., ii., iv. y v
del literal b del numeral 1 del artículo 260-1 de este Estatuto; o,
b. Se trata de un vinculado económico del exterior en los términos de
cualquiera de los literales del Numeral 5 del artículo 260-1 de este estatuto.
2. La ECE no tiene residencia fiscal en Colombia.
PARÁGRAFO 1. Las ECE comprenden vehículos de inversión tales como
sociedades, patrimonios autónomos, trusts, fondos de inversión colectiva, otros
negocios fiduciarios y fundaciones de interés privado, constituidos, en
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DISPOSICIONES”
funcionamiento o domiciliados en el exterior, ya sea que se trate de entidades con
personalidad jurídica o sin ella, o que sean transparentes para efectos fiscales o no.
PARÁGRAFO 2. Se presume que los residentes fiscales tienen control sobre las
ECE que se encuentren domiciliadas, constituidas o en operación en una
jurisdicción no cooperante o de baja o nula imposición o a entidades sometidas a un
régimen tributario preferencial en los términos del artículo 260-7 del Estatuto
Tributario, independientemente de su participación en ellas.
PARÁGRAFO 3. Para efectos de determinar la existencia o no de control en los
términos del numeral 1 del artículo 260-1 del Estatuto Tributario, la tenencia de
opciones de compra sobre acciones o participaciones en el capital de la ECE, se
asimila a la tenencia de las acciones o participaciones directamente.
ARTÍCULO 883. SUJETOS DEL RÉGIMEN DE ENTIDADES
CONTROLADAS DEL EXTERIOR SIN RESIDENCIA FISCAL EN
COLOMBIA (ECE). Cuando se determine que la ECE es controlada por
residentes colombianos de acuerdo con el artículo 882 anterior, estarán obligados a
cumplir con las disposiciones de este título, todos aquellos residentes fiscales
colombianos que tengan, directa o indirectamente, una participación igual o
superior al 10% en el capital de la ECE o en los resultados de la misma.
ARTÍCULO 884. INGRESOS PASIVOS. Para efectos de lo dispuesto en este
Título, son ingresos pasivos obtenidos por una ECE, los siguientes:
1. Dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de distribución, o
realización de utilidades provenientes de participaciones en otras sociedades o
vehículos de inversión, salvo que:
a) Las utilidades que son susceptibles de distribución correspondan a rentas
activas de la ECE, sus filiales, subordinadas o establecimientos
permanentes, siempre y cuando:
i) Dichas utilidades tengan su origen principalmente en actividades
económicas reales llevadas a cabo por la ECE, sus filiales, subordinadas o
establecimientos permanentes en la jurisdicción en la que se encuentre
ubicada o tenga su residencia fiscal, según el caso, la ECE, sus filiales,
subordinadas o establecimientos permanentes; y
ii) En el caso de las filiales, subordinadas o establecimientos permanentes
de la ECE, éstas, a su vez, sean controladas indirectamente por uno o más
residentes fiscales colombianos.
Para efectos de este literal, la referencia a utilidades con origen
principalmente en actividades económicas reales significa que dichas
utilidades se deriven en un porcentaje igual o superior a un 80% de ingresos
que no sean considerados como rentas pasivas.
b) De haberse distribuido directamente a los residentes fiscales colombianos,
los dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de distribución o
realización de utilidades habrían estado exentos de tributación en Colombia
en virtud de un convenio para evitar la doble imposición.
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DISPOSICIONES”
2. Intereses o rendimientos financieros. No se consideran rentas pasivas los
intereses o rendimientos financieros obtenidos por una ECE que sea controlada
por una sociedad nacional sometida a la inspección y vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia; o
a) Sea una institución financiera del exterior, y
b) No esté domiciliada, localizada o constituida en una jurisdicción calificada
como una jurisdicción no cooperante o de baja o nula imposición, que no
intercambie efectivamente de manera automática, información con
Colombia de acuerdo con los estándares internacionales.
3. Ingresos derivados de la cesión del uso, goce, o explotación de activos
intangibles, tales como marcas, patentes, fórmulas, software, propiedad
intelectual e industrial y otras similares.
4. Ingresos provenientes de la enajenación o cesión de derechos sobre activos que
generen rentas pasivas.
5. Ingresos provenientes de la enajenación o arrendamiento de bienes inmuebles.
6. Ingresos provenientes de la compra o venta de bienes corporales que cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones:
i) sean adquiridos o enajenados de, para, o en nombre de, una persona
relacionada;
ii) sean producidos, manufacturados, construidos, cultivados o extraídos en
una jurisdicción distinta a la de la residencia o ubicación de la ECE; y
iii) su uso, consumo o disposición se realice en una jurisdicción distinta a la
de residencia o ubicación de la ECE.
7. Ingresos provenientes de la prestación de servicios técnicos, de asistencia
técnica, administrativos, ingeniería, arquitectura, científicos, calificados,
industriales y comerciales, para o en nombre de partes relacionadas en una
jurisdicción distinta a la de la residencia o ubicación de la ECE.
ARTÍCULO 885. PRESUNCIÓN DE PLENO DERECHO. Se presume de
pleno derecho que cuando los ingresos pasivos de la ECE representan un 80% o
más de los ingresos totales de la ECE, que la totalidad de los ingresos, costos y
deducciones de la ECE darán origen a rentas pasivas.
ARTÍCULO 886. REALIZACIÓN DE LOS INGRESOS. Los ingresos pasivos
obtenidos por una ECE, se entienden realizados en cabeza de los residentes fiscales
colombianos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que,
directa o indirectamente, controlen la ECE, en el año o período gravable en que la
ECE las realizó, en proporción a su participación en el capital de la ECE o en los
resultados de ésta última, según sea el caso, de acuerdo con los artículos 27, 28, 29
de este Estatuto.
ARTÍCULO 887. REALIZACIÓN DE LOS COSTOS. Los costos asociados a los
ingresos pasivos obtenidos por una ECE, se entienden realizados en cabeza de los
residentes fiscales colombianos contribuyentes del impuesto sobre la renta y
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complementarios, que, directa o indirectamente, controlen la ECE, en el año o
período gravable en que la ECE las realizó, en proporción a su participación en el
capital de la ECE o en los resultados de ésta última, según sea el caso, de acuerdo
con los artículos 58 y 59 de este Estatuto.
ARTÍCULO 888. REALIZACIÓN DE LAS DEDUCCIONES. Las expensas en
las que incurra la ECE para la obtención de los ingresos pasivos serán deducibles al
momento de determinar las rentas pasivas siempre que cumplan con los requisitos
previstos en este estatuto para su procedencia. Las deducciones que solicite una
ECE, se entienden realizados en cabeza de los residentes fiscales colombianos
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que, directa o
indirectamente, controlen la ECE, en el año o período gravable en que la ECE las
realizó, en proporción a su participación en el capital de la ECE o en los resultados
de ésta última, según sea el caso, de acuerdo con los artículos 104, 105 y 106 de este
Estatuto.
ARTÍCULO 889. DETERMINACIÓN DE LAS RENTAS PASIVAS. Las
rentas pasivas atribuibles a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios son aquellas que resulten de sumar la totalidad de los ingresos
pasivos realizados por la ECE en el año o período gravable, y restar los costos y las
deducciones asociados a esos ingresos pasivos, de acuerdo con las reglas de los
artículos anteriores.
ARTÍCULO 890. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE. Las rentas pasivas, cuyo
valor sea igual o mayor a cero (0), deberán ser incluidas en las declaraciones del
impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con la participación que
tengan en la ECE o en los resultados de la misma, los sujetos obligados a este
régimen de acuerdo con el artículo 883.
ARTÍCULO 891. PÉRDIDAS ASOCIADAS A LAS RENTAS PASIVAS. Las
rentas pasivas, cuyo valor sea inferior a cero (0), no se someten a las reglas
previstas en el artículo 147 de este estatuto para las pérdidas fiscales.
ARTÍCULO 892. DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL
EXTERIOR POR LA ECE. Los residentes fiscales que ejerzan control sobre una
ECE y, en consecuencia, se vean en la obligación de cumplir con lo dispuesto en el
artículo 890 de este Estatuto, tendrán derecho a los descuentos de que trata el
artículo 254 de este Estatuto en la proporción de su participación en la ECE.
ARTÍCULO 893. TRATAMIENTO DE LA DISTRIBUCIÓN DE
BENEFICIOS POR PARTE DE LA ECE CUYO ORIGEN CORRESPONDE A
RENTAS SOMETIDAS AL RÉGIMEN ECE. Los dividendos y beneficios
distribuidos o repartidos por la ECE, así como los remanentes distribuidos al
momento de la liquidación de la ECE, originados en utilidades que estuvieron
sometidas a tributación de acuerdo con las reglas de este Título, serán considerados
como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional al momento de su
realización para efectos fiscales por parte del sujeto obligado al régimen de ECE de
conformidad con el artículo 883 en la proporción a que a ellas tuviera derecho.
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
Las rentas o ganancias ocasionales provenientes de la enajenación de las acciones o
participaciones en la ECE que correspondan a utilidades que estuvieron sometidas
a tributación de conformidad con lo previsto en este Título, se consideran ingresos
no constitutivos de renta ni ganancia ocasional al momento de su realización para
efectos fiscales por parte del sujeto obligado al régimen de ECE de conformidad con
el artículo 883 en la proporción a que a ellas tuviera derecho.
La condición de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional de estos
dividendos se somete a lo previsto en el literal b. del numeral 2 del artículo 49 del
Estatuto Tributario.
PARTE III
RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
ARTÍCULO 140°. Modifíquese el artículo 19 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 19. CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL. Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas
como entidades sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades
nacionales.
Excepcionalmente, podrán solicitar ante la administración tributaria, de acuerdo
con el artículo 356-2, su calificación como contribuyentes del Régimen Tributario
Especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a
continuación:
1. Que estén legalmente constituidas.
2. Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades
meritorias establecidas en el artículo 359 del presente Estatuto, a las cuales
debe tener acceso la comunidad.
3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo
ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni
directa, ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su
disolución y liquidación, de acuerdo con el artículo 356-1.
PARÁGRAFO 1. La calificación de la que trata el presente artículo no aplica para
las entidades enunciadas y determinadas como no contribuyentes, en el artículo 22
y 23 del presente Estatuto, ni a las señaladas en el artículo 19-4 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 2. Para la verificación de la destinación de los excedentes, las
entidades que superen las 160.000 UVT de ingresos anuales, deberán presentar
ante la Dirección de Gestión de Fiscalización una memoria económica, en los
términos del artículo 356-3 del presente Estatuto.
PARÁGRAFO 3. Para gozar de la exención del impuesto sobre la renta de que
trata el artículo 358, los contribuyentes contemplados en el presente artículo,
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DISPOSICIONES”
deberán cumplir además de las condiciones aquí señaladas, las previstas en el
Título VI del presente Libro.
PARÁGRAFO TRANSITORIO PRIMERO. Las entidades que a 31 de diciembre
de 2016 se encuentren clasificadas dentro del Régimen Tributario Especial
continuarán en este régimen, y para su permanencia deberán cumplir con el
procedimiento establecido en el artículo 356-2 del presente Estatuto y en el decreto
reglamentario que para tal efecto expida el Gobierno Nacional.
PARÁGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. Las entidades que a 31 de
diciembre de 2016 se encuentren legalmente constituidas y determinadas como no
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que a partir del 1
de enero de 2017 son determinadas como contribuyentes del régimen ordinario del
impuesto sobre la renta y complementarios que pueden solicitar su calificación al
Régimen Tributario Especial, se entenderán automáticamente admitidas y
calificadas dentro del mismo. Para su permanencia deberán cumplir con el
procedimiento establecido en el presente Estatuto y en el decreto reglamentario que
para tal efecto expida el Gobierno Nacional.
ARTÍCULO 141°. Modifíquese el artículo 19-2 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 19-2. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS CAJAS DE
COMPENSACIÓN. Las cajas de compensación serán contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios respecto a los ingresos generados en actividades
industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión de su
patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades meritorias previstas en
el artículo 359 del presente Estatuto.
Las entidades de que trata el presente artículo no están sometidas a renta
presuntiva.
ARTÍCULO 142°. Adiciónese el artículo 19-4 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 19-4. TRIBUTACIÓN SOBRE LA RENTA DE LAS
COOPERATIVAS. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales,
organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas,
instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas
en la legislación cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismo de
control; pertenecen al Régimen Tributario Especial y tributan sobre sus beneficios
netos o excedentes a la tarifa única especial del veinte por ciento (20%). El
impuesto será tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que
trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988.
Las cooperativas realizarán el cálculo de este beneficio neto o excedente de acuerdo
con la ley y la normativa cooperativa vigente. Las reservas legales a las cuales se
encuentran obligadas estas entidades no podrán ser registradas como un gasto para
la determinación del beneficio neto o excedente.
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DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO 1. Las entidades cooperativas a las que se refiere el presente
artículo, solo estarán sujetas a retención en la fuente por concepto de rendimientos
financieros, en los términos que señale el reglamento, sin perjuicio de las
obligaciones que les correspondan como agentes retenedores, cuando el Gobierno
Nacional así lo disponga. Igualmente, estarán excluidas de renta presuntiva,
comparación patrimonial y liquidación de anticipo del impuesto sobre la renta.
PARÁGRAFO 2. El recaudo de la tributación sobre la renta de que trata este
artículo se destinará a las financiación de la educación superior pública.
PARÁGRAFO 3. A las entidades de que trata el presente artículo, solamente les
será aplicable lo establecido en los artículos 364-1 y 364-5 del Estatuto en los
términos del parágrafo 7, sin perjuicio de las demás obligaciones previstas en las
normas especiales.
PARÁGRAFO 4. El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar
cualquier erogación, en dinero o en especie, por nómina, contratación o comisión, a
las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades de que
trata el presente artículo, no podrá exceder del treinta por ciento (30%) del gasto
total anual de la respectiva entidad. Lo dispuesto en este parágrafo no le será
aplicable a las entidades, de que trata el presente artículo, que tengan ingresos
brutos anuales inferiores a 3.500 UVT.
PARÁGRAFO 5. Las entidades de que trata el presente artículo podrán ser
excluidas del Régimen Tributario Especial en los términos del artículo 364-3.
PARÁGRAFO TRANSITORIO PRIMERO. En el año 2017 la tarifa a la que se
refiere el inciso 1° de este artículo será del diez por ciento (10%). Además, el diez
por ciento (10%) del excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educación y
Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988, deberá ser destinado de
manera autónoma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas en
instituciones de educación superior públicas autorizadas por el Ministerio de
Educación Nacional.
PARÁGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. En el año 2018 la tarifa a la que se
refiere el inciso 1° de este artículo será del quince por ciento (15%). Además, el
cinco por ciento (5%) del excedente, tomado en su totalidad del Fondo de
Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988, deberá ser
destinado de manera autónoma por las propias cooperativas a financiar cupos y
programas en instituciones de educación superior públicas autorizadas por el
Ministerio de Educación Nacional.
ARTÍCULO 143°. Adiciónese un nuevo artículo 19-5 al Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
ARTÍCULO 19-5. OTROS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Las personas jurídicas originadas en la
constitución de la propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes,
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o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo
de renta, serán contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y
complementarios y del impuesto de industria y comercio.
PARÁGRAFO. Se excluirán de lo dispuesto en este artículo las propiedades
horizontales de uso residencial.
ARTÍCULO 144°. Modifíquese el artículo 22 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 22. ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES Y NO
DECLARANTES. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios y no deberán cumplir el deber formal de presentar declaración de
ingresos y patrimonio, de acuerdo con el artículo 598 del presente Estatuto, la
Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de
Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz
Roja Colombiana y su sistema federado, las Superintendencias y las Unidades
Administrativas Especiales, siempre y cuando no se señalen en la ley como
contribuyentes.
Así mismo, serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras
públicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de acción comunal; las
juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios
organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos
residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares
comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
autorizados por éste y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los Resguardos y Cabildos Indígenas,
ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la ley 70 de 1993.
ARTÍCULO 145°. Modifíquese el artículo 23 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 23. ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES.
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las asociaciones
gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y
confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los
partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las
asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios, las sociedades o
entidades de alcohólicos anónimos, los establecimientos públicos y en general
cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no se señale en
la ley de otra manera. Estas entidades estarán en todo caso obligadas a presentar la
declaración de ingresos y patrimonio.
Las entidades de que trata el presente artículo deberán garantizar la transparencia
en la gestión de sus recursos y en el desarrollo de su actividad. La DIAN podrá
ejercer fiscalización sobre estas entidades y solicitar la información que considere
pertinente para esos efectos.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 146°. Modifíquese el artículo 356 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 356. TRATAMIENTO ESPECIAL PARA ALGUNOS
CONTRIBUYENTES. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 19 que sean
calificados en el Registro Único Tributario como pertenecientes a Régimen
Tributario Especial, están sometidos al impuesto de renta y complementarios sobre
el beneficio neto o excedente a la tarifa única del veinte por ciento (20%).
ARTÍCULO 147°. Modifíquese el artículo 356-1 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 356-1. DISTRIBUCIÓN INDIRECTA DE EXCEDENTES Y
REMUNERACIÓN
DE
LOS
CARGOS
DIRECTIVOS
DE
CONTRIBUYENTES PERTENECIENTES AL RÉGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL. Los pagos por prestación de servicios, arrendamientos, honorarios,
comisiones, intereses, bonificaciones especiales y cualquier otro tipo de pagos,
cuando sean realizados a los fundadores, aportantes, donantes, representantes
legales y administradores, sus cónyuges o compañeros o sus familiares parientes
hasta cuarto grado de consanguinidad o afinidad o único civil o entidades jurídicas
donde estas personas posean más de un 30% de la entidad en conjunto u otras
entidades donde se tenga control deberán corresponder a precios comerciales
promedio de acuerdo con la naturaleza de los servicios o productos objeto de la
transacción. En caso contrario, podrán ser considerados por la administración
tributaria como una distribución indirecta de excedentes y por ende procederá lo
establecido en el artículo 364-3.
Las entidades pertenecientes al Régimen Tributario Especial deberán registrar ante
la DIAN los contratos o actos jurídicos, onerosos o gratuitos, celebrados con los
fundadores, aportantes, donantes, representantes legales y administradores, sus
cónyuges o compañeros o sus familiares parientes hasta cuarto grado de
consanguinidad o afinidad o único civil o entidades jurídicas donde estas personas
posean más de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga
control, para que la DIAN determine si el acto jurídico constituye una distribución
indirecta de excedentes. En caso de así determinarlo, se seguirá el procedimiento de
exclusión del artículo 364-3.
Únicamente se admitirán pagos laborales a los administradores y al representante
legal, siempre y cuando la entidad demuestre el pago de los aportes a la seguridad
social y parafiscales. Para ello, el representante legal deberá tener vínculo laboral.
Lo dispuesto en este inciso no le será aplicable a los miembros de junta directiva.
El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogación, en
dinero o en especie, por nómina, contratación o comisión, a las personas que
ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata
el artículo 19 de este Estatuto que tengan ingresos brutos anuales superiores a
3.500 UVT, no podrá exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la
respectiva entidad.
INFORME DE CONCILIACIÓN AL PROYECTO DE LEY Nos. 178/2016 (CÁMARA) y 163/2016 (SENADO)
“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO 1. Para efectos fiscales, las entidades sin ánimo de lucro deberán
identificar los costos de proyectos, de las actividades de venta de bienes o servicios
y los gastos administrativos, para su verificación por la administración tributaria,
todo lo cual, deberá certificarse por el Revisor Fiscal o contador.
PARÁGRAFO 2. Los aportes iniciales que hacen los fundadores al momento de la
constitución de la entidad sin ánimo de lucro y los aportes a futuro que hacen
personas naturales o jurídicas diferentes a los fundadores, no generan ningún tipo
de derecho de retorno para el aportante, no serán reembolsables durante la vida de
la entidad ni al momento de su liquidación.
PARÁGRAFO 3. Las adquisiciones o pagos de las que trata el inciso 1° de este
artículo que realicen los contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario
Especial podrán hacerse por debajo de los precios comerciales promedio, siempre y
cuando dichas transacciones sean destinadas al cumplimiento y desarrollo de sus
actividades meritorias. En caso de ser una entidad obligada a enviar memoria
económica en los términos del artículo 356-3 de este Estatuto, deberá dejar
constancia de la transacción y del contexto de la donación en la misma, so pena de
ser considerada una distribución indirecta de excedentes.
PARÁGRAFO 4. Los pagos y los contratos a los que se refieren los incisos 1º y 2º
del presente artículo no serán considerados como distribución indirecta de
excedentes cuando se realicen entre dos entidades que hayan sido admitidas y
calificadas dentro del Régimen Tributario Especial.
PARÁGRAFO 5. Los pagos y los contratos a los que se refieren los incisos 1º y 2º
del presente artículo deberán ser expensas y pagos necesarios para el cumplimiento
de la actividad meritoria en virtud de la cual la entidad respectiva fue calificada
dentro del Régimen Tributario Especial.
ARTÍCULO 148°. Adiciónese el artículo 356-2 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 356-2. CALIFICACIÓN AL RÉGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL. Las entidades de que trata el artículo 19 deberán presentar ante la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, mediante el sistema que esta
defina, la solicitud de calificación al Régimen Tributario Especial, junto con los
documentos que el Gobierno Nacional establezca mediante decreto, de
conformidad con lo establecido en el artículo 364-5 de este Estatuto.
Surtido el trámite previsto en el artículo 364-5 de este estatuto, la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN- procederá a autorizar su calificación en el
Registro Único Tributario. En cualquier caso, la administración tributaria, previa
comprobación y mediante acto administrativo debidamente motivado, decidirá
sobre la calificación en el Régimen Tributario Especial de las entidades respectivas.
En caso de que la Administración Tributaria compruebe el incumplimiento de los
requisitos al momento de la solicitud, la entidad no podrá ser registrada en el RUT
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DISPOSICIONES”
como contribuyente del Régimen Tributario Especial y seguirá perteneciendo al
régimen tributario ordinario, para lo cual se expedirá el correspondiente acto
administrativo, contra el que procede recurso de reposición.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Las entidades a las que se refieren los parágrafos
transitorios 1° y 2° del artículo 19 de este Estatuto deberán presentar ante la
administración tributaria los documentos que para el efecto establezca el
reglamento, a través de los sistemas informáticos que para estos fines adopte la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. Estos documentos serán
objeto de verificación, y se someterán al procedimiento previsto en el artículo 364-5
de este Estatuto. Estas entidades pertenecerán al Régimen Tributario Especial sin
necesidad de pronunciamiento expreso por parte de la DIAN, excepto en aquellos
casos en que se decida modificar dicha calidad, para lo cual se expedirá el acto
administrativo correspondiente a más tardar el 31 de octubre de 2018. Contra dicho
acto administrativo procederá recurso de reposición.
ARTÍCULO 149°. Adiciónese el artículo 356-3 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO
356-3. ACTUALIZACIÓN DEL
RUT
PARA
LOS
CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. Los
contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario Especial actualizarán
anualmente su calificación de contribuyentes del Régimen Tributario Especial
contenido en el RUT, por regla general, con la simple presentación de la declaración
de renta.
Las entidades que hayan obtenido ingresos superiores a 160.000 UVT en al año
inmediatamente anterior, deberán enviar a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN, en los términos que establezca el Gobierno Nacional, una
memoria económica sobre su gestión, incluyendo una manifestación del
representante legal y el revisor fiscal en la cual se acompañe la declaración de renta
en que haga constar que durante el año al cual se refiere la declaración han
cumplido con todos los requisitos exigidos por la ley, como reiteración de la
solicitud de las exenciones solicitadas en la declaración, con la actualización de la
información de la plataforma de transparencia.
Aquellas entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al Régimen Tributario
Especial que no cumplan con los requisitos establecidos en el presente artículo y
sus reglamentaciones, serán determinadas como sociedades comerciales, sometidas
al régimen general del impuesto sobre la renta, de acuerdo con el artículo 364-3.
PARÁGRAFO. El Gobierno Nacional reglamentará las características que deberá
cumplir la memoria económica de que trata el presente artículo y los plazos para su
presentación.
ARTÍCULO 150°. Modifíquese el artículo 358 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 358. EXENCIÓN SOBRE EL BENEFICIO NETO O
EXCEDENTE. El beneficio neto o excedente determinado de conformidad con el
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artículo 357, tendrá el carácter de exento cuando se destine directa o indirectamente,
en el año siguiente a aquél en el cual se obtuvo, a programas que desarrollen el objeto
social y la actividad meritoria de la entidad.
La parte del beneficio neto o excedente que no se invierta en los programas que
desarrollen su objeto social, tendrá el carácter de gravable en el año en que esto
ocurra.
Los ingresos obtenidos por las entidades admitidas al Régimen Tributario Especial,
correspondientes a la ejecución de contratos de obra pública y de interventoría,
cualquiera que sea la modalidad de los mismos, estarán gravados a la tarifa general
del impuesto sobre la renta y complementarios. La entidad estatal contratante
deberá practicar retención en la fuente al momento del pago o abono en cuenta. El
Gobierno Nacional reglamentará los montos y tarifas de la retención de que trata el
presente inciso.
Los excedentes descritos en el presente artículo serán exentos siempre y cuando la
entidad sin ánimo de lucro se encuentre calificada dentro del RUT como entidad del
Régimen Tributario Especial y cumpla con lo dispuesto en los artículos 19 a 23 y lo
dispuesto en el Título I, Capítulo VI del Libro I del presente Estatuto.
PARÁGRAFO 1. Los excedentes determinados como exentos deben estar
debidamente soportados en el sistema de registro de las diferencias de los nuevos
marcos normativos de la contabilidad.
PARÁGRAFO 2. Los representantes legales, el revisor fiscal, el contador y todos los
miembros del órgano de administración de la entidad sin ánimo de lucro deben
certificar el debido cumplimiento de los requisitos que establece la ley para ser
beneficiario de la exención a la que se refiere este artículo.
ARTÍCULO 151°. Adiciónese un artículo 358-1 al Estatuto Tributario, así:
ARTÍCULO 358-1. RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL. Los
contribuyentes del Régimen Tributario Especial estarán sometidos al régimen de
renta por comparación patrimonial.
Cuando el beneficio neto o excedente exento determinado de conformidad con el
artículo 357 de este Estatuto resultare inferior a la diferencia entre el patrimonio
líquido del último período gravable y el patrimonio líquido del período
inmediatamente anterior, dicha diferencia se considera renta gravable, a menos que
el contribuyente demuestre que el aumento patrimonial obedece a causas
justificativas.
Para efectos de la determinación de la renta por comparación de patrimonios, al
beneficio neto o excedente se adicionará el beneficio neto o excedente exento
determinado de conformidad con el artículo 357 de este Estatuto. De esta suma, se
sustrae el valor de los impuestos de renta y complementarios pagados durante el
año gravable.
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DISPOSICIONES”
En lo concerniente al patrimonio se harán previamente los ajustes por
valorizaciones y desvalorizaciones nominales.
ARTÍCULO 152°. Modifíquese el Artículo 359 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 359. OBJETO SOCIAL. El objeto social de las entidades sin ánimo
de lucro que hace procedente su admisión al Régimen Tributario Especial de que
trata el presente Capítulo y el artículo 19 del presente Estatuto, deberá
corresponder a cualquiera de las siguientes actividades meritorias, siempre y
cuando las mismas sean de interés general y que a ellas tenga acceso la comunidad:
1. Educación. Conforme se define por las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994, 1064
de 2006, y 1804 de 2016. La cual puede ser:
a)
Educación inicial, como uno de los componentes de la atención
integral de la primera infancia
b)
Educación formal: conformada por los niveles de preescolar, básica
y media.
c)
Educación superior, en sus diferentes niveles: técnico profesional,
tecnológico y profesional universitario.
d)
Educación para el trabajo y desarrollo humano.
Lo dispuesto en este numeral también comprende las actividades de promoción
y apoyo a la expansión de cobertura y mejora de la calidad de la educación en
Colombia.
2. Salud. La prestación o desarrollo de actividades o servicios, individuales o
colectivos, de promoción de salud, prevención de las enfermedades, atención y
curación de enfermedades en cualquiera de sus niveles de complejidad,
rehabilitación de la salud y/o apoyo al mejoramiento del sistema de salud o
salud pública, por parte de entidades debidamente habilitadas por el Ministerio
de Salud y Protección Social o por las autoridades competentes, exceptuando las
exclusiones de la Ley Estatutaria 1751 de 2015.
3. Cultura. Actividades culturales definidas por la Ley 397 de 1997 y aquellas
actividades de promoción y desarrollo de la actividad cultural.
4. Ciencia, tecnología e innovación. Actividades definidas por la Ley 1286 de
2009 y las que se desarrollen dentro de los proyectos aprobados por
Colciencias. Así mismo, las actividades de investigación en áreas tales como
matemáticas, física, química, biología y ciencias sociales, como economía,
política, sociología y derecho de uso general.
5. Actividades de desarrollo social, que comprende las siguientes actividades:
a. Protección, asistencia y promoción de los derechos de las poblaciones de
especial protección constitucional, minorías, poblaciones en situación de
vulnerabilidad, exclusión y discriminación; tales como niños, niñas,
adolescentes y jóvenes, personas con discapacidad, personas mayores,
grupos y comunidades étnicas, víctimas del conflicto, población
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desmovilizada, mujeres, población con orientación sexual e identidad de
género diversa, población reclusa, población en situación de pobreza y
pobreza extrema, población rural o campesina entre otras.
b. Desarrollo, promoción, mejoramiento de la calidad y cobertura de los
servicios públicos y los servicios públicos domiciliarios, así como el avance
en las metas de desarrollo fijadas por la Organización de las Naciones
Unidas.
c. Actividades orientadas a la promoción y desarrollo de la transparencia, al
control social, a la lucha contra la corrupción, a la construcción de paz, al
desarrollo de las políticas públicas y la participación ciudadana.
d. Actividades de apoyo a la recreación de familias de escasos recursos,
desarrollo y mantenimiento de parques y centros de diversión, siempre y
cuando sean para acceso general a la comunidad.
6. Actividades de protección al medio ambiente. Conservación,
recuperación, protección, manejo, uso y aprovechamiento de los recursos
naturales renovables y el medio ambiente sostenible.
7. Prevención del uso y consumo de sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco;
atención y tratamiento a las personas consumidoras.
8. Promoción y apoyo a las actividades deportivas definidas por la Ley 181 de 1995,
mediante las políticas públicas y las entidades competentes.
9. Actividades de desarrollo empresarial. Promoción del desarrollo empresarial y
el emprendimiento definido por la Ley 1014 de 2006.
10. Promoción y apoyo a los derechos humanos y los objetivos globales definidos
por las Naciones Unidas.
11. Actividades de promoción y mejoramiento de la Administración de Justicia.
12. Promoción y apoyo a entidades sin ánimo de lucro que ejecuten acciones
directas en el territorio nacional en alguna de las actividades meritorias
descritas en este artículo.
13. Actividades de microcrédito, en los términos del artículo 39 de la Ley 590 de
2000.
PARÁGRAFO 1. Se entenderá que la actividad es de interés general cuando
beneficia a un grupo poblacional (sector, barrio o comunidad determinada).
PARÁGRAFO 2. Se considera que la entidad sin ánimo de lucro permite el acceso
a la comunidad, cuando cualquier persona natural o jurídica puede acceder a las
actividades que realiza la entidad sin ningún tipo de restricción, excepto aquellas
que la ley contempla y las referidas a la capacidad misma de la entidad. Así mismo,
se considera que la entidad sin ánimo de lucro permite el acceso a la comunidad,
cuando hace oferta abierta de los servicios y actividades que realiza en desarrollo de
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su objeto social, permitiendo que terceros puedan beneficiarse de ellas, en las
mismas condiciones que los miembros de la entidad, o sus familiares.
ARTÍCULO 153°. Modifíquese el artículo 360 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO
360.
AUTORIZACIÓN
PARA
UTILIZAR
PLAZOS
ADICIONALES PARA INVERTIR. Cuando se trate de programas cuya
ejecución requiera plazos adicionales al contemplado en el artículo 358, o se trate
de asignaciones permanentes, la entidad deberá contar con la aprobación de su
Asamblea General o del órgano de dirección que haga sus veces.
El órgano de dirección de las entidades que desarrollen las actividades meritorias
definidas en el artículo 359, debe aprobar los excedentes generados, y dejar
constancia en el acta de la destinación de dichos excedentes, de los plazos que se
definan para tal efecto y del porcentaje que se autorice para incrementar su
patrimonio.
La reunión del órgano de dirección debe celebrarse con anterioridad al 31 de marzo
de cada año.
En cualquier caso, las asignaciones permanentes no podrán tener una duración
superior a cinco (5) años y deberán invertirse en el desarrollo de la actividad
meritoria contemplada en el objeto social y en virtud de la cual la entidad fue
calificada el Régimen Tributario Especial. Con las asignaciones permanentes
podrán adquirirse nuevos activos, siempre que los mismos estén destinados al
desarrollo de la actividad meritoria. En todo caso, los rendimientos obtenidos de
los activos adquiridos con las asignaciones permanentes también deben destinarse
al desarrollo de la actividad meritoria.
PARÁGRAFO. En caso que la Entidad sin ánimo de lucro requiera realizar
asignaciones permanentes que superen el plazo de los cinco (5) años, deberá
realizar una solicitud en tal respecto ante la dependencia que el Director de
Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución.
ARTÍCULO 154°. Modifíquese el Artículo 369 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 369. CUANDO NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN. No están
sujetos a retención en la fuente:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:
a. Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22.
b. Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el
artículo 23.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en
cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en
la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.
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PARÁGRAFO. Las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía en
ningún caso están sometidas a retención en la fuente.
ARTÍCULO 155°. Modifíquese el Artículo 125-1 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 125-1. REQUISITOS DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS
DONACIONES. Cuando la entidad beneficiaria de la donación que da derecho al
descuento de que trata el artículo 257 se trate de una entidad calificada en el
Régimen Tributario Especial, deberá reunir las siguientes condiciones:
1. Estar legalmente constituida y estar sometida a inspección, control y vigilancia
de una entidad estatal.
2. Si se trata de una de las entidades a las que se refiere el artículo 19 de este
Estatuto, haber sido calificada en el Régimen Tributario Especial antes de haber
sido efectuada la donación.
3. Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos y
patrimonio o de renta, según el caso, por el año inmediatamente anterior al de
la donación, salvo cuando se haya constituido en el mismo año gravable.
4. Manejar, en depósitos o inversiones
autorizados, los ingresos por donaciones.
en
establecimientos
financieros
ARTÍCULO 156°. Adiciónese un parágrafo 1° y un parágrafo 2° al Artículo 125-2 del
Estatuto Tributario, así:
PARÁGRAFO 1. En todo caso, cuando se donen otros activos su valor será el
menor entre el valor comercial y el costo fiscal del bien donado.
PARÁGRAFO 2. Las donaciones que no tengan condición por parte del donante
deberán registrarse como ingresos que darán lugar a rentas exentas siempre que se
destinen a la actividad meritoria. Si la donación está condicionada por el donante,
debe registrarse directamente en el patrimonio, para ser usada la donación y sus
rendimientos en las actividades meritorias.
ARTÍCULO 157°. Adiciónese el artículo 125-5 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 125-5. DONACIONES A ENTIDADES NO PERTENECIENTES
AL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. Las donaciones efectuadas a
entidades sin ánimo de lucro que no hacen parte del régimen tributario especial, no
serán descontables de la renta y serán ingresos gravables para las entidades
receptoras.
Si se determina que con motivo de la donación entregada cabe la figura de elusión
fiscal, se procederá a sanciones para ambas entidades, receptora y donante.
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PARÁGRAFO. Las donaciones efectuadas a las entidades de que tratan los
artículos 22 y 23 de este Estatuto, seguirán las reglas establecidas en el artículo 257
del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 158°. Adiciónese el artículo 364-1 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 364-1. CLÁUSULA GENERAL PARA EVITAR LA ELUSIÓN
FISCAL. En ningún caso se reconocerá la aplicación del Régimen Tributario
Especial a aquellas entidades que abusando de las posibilidades de configuración
jurídica defrauden la norma tributaria que sería aplicable, o que mediante pactos
simulados encubran un negocio jurídico distinto a aquel que dicen realizar o la
simple ausencia de negocio jurídico.
Le corresponde a la autoridad tributaria regularizar mediante liquidación oficial,
siguiendo el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario, los supuestos de
abuso del derecho, fraude a la ley o simulación en los que incurran las entidades
beneficiarias del régimen tributario especial. La declaración de abuso, fraude o
simulación proferida por la DIAN produce efectos exclusivamente tributarios y no
está sometida a prejudicialidad alguna ni a procedimiento distinto al previsto para
proferir la liquidación oficial de revisión en los artículos 702 a 714 del Estatuto
Tributario. En ese acto oficial, además del impuesto eludido, se exigirán los
intereses moratorios y se impondrá la sanción por inexactitud.
PARÁGRAFO. Lo dispuesto en este artículo aplicará también a las entidades no
contribuyentes declarantes y no declarantes, en lo que resulte procedente.
ARTÍCULO 159°. Adiciónese el artículo 364-2 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 364-2. ACTOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE CONSTITUYEN
ABUSO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. Sin perjuicio de lo
establecido en el artículo anterior, de manera particular se considera que la
utilización del Régimen Tributario Especial obedece a una estructura negocial
abusiva, fraudulenta o simulada, según la calificación que efectúe la autoridad en la
liquidación oficial de revisión, cuando se aprecie alguna de las siguientes
circunstancias:
1. El fin principal de la entidad no obedezca a un interés general mediante la
realización de las actividades meritorias, sino a una explotación económica con
fines de distribución de los excedentes directa o indirectamente. En la
apreciación de esta circunstancia se debe tener en cuenta entre otros factores,
cuáles son las principales fuentes de percepción de ingresos y cuál es la
destinación efectiva de tales recursos.
2. Existan o se otorguen beneficios o condiciones especiales para acceder a los
bienes o servicios ofrecidos por la entidad, a los fundadores, asociados,
representantes estatutarios, miembros de los órganos de gobierno, los
cónyuges o parientes hasta el cuarto grado inclusive de cualquiera de ellos o
cualquier entidad o persona con la cual alguno de los antes mencionados tenga
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la calidad de vinculado económico de acuerdo con los artículos 260-1 y 450 del
Estatuto Tributario.
3. Se adquieran a cualquier título, de manera directa o indirecta, bienes o
servicios a los fundadores, asociados, representantes estatutarios, miembros de
los órganos de gobierno, los cónyuges o parientes hasta el cuarto grado
inclusive de cualquiera de ellos o a cualquier entidad o persona con la cual
alguno de los antes mencionados tenga la calidad de vinculado económico de
acuerdo con los artículos 260-1 y 450 del Estatuto Tributario.
4. La remuneración de los cargos de fundadores, asociados, representante
estatutario y miembro del órgano de gobierno o de cualquier relación laboral
contratada por la entidad le dé derecho a quien emplea su capacidad de trabajo
a participar en los resultados económicos de la entidad directamente o a través
de persona o entidad interpuesta.
5. Se reciben formalmente como donaciones, dinero, bienes o servicios, por los
cuales, las entidades sin ánimo de lucro retribuyen directa o indirectamente al
donante como contraprestación implícita por la supuesta donación. En este
caso, los valores recibidos como donación serán gravadas en cabeza de la
entidad perceptora como ingresos distintos a los de su objeto social y
adicionalmente no concederá deducción alguna al donante en el impuesto
sobre la renta.
ARTÍCULO 160°. Adiciónese el artículo 364-3 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 364-3. EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL. Serán excluidas del Régimen Tributario Especial las entidades que:
1. No cumplan con lo dispuesto en los artículos 19 a 23-2.
2. No cumplan con lo dispuesto en el Título VI del Libro Primero del presente
Estatuto.
3. Cuyos miembros de junta directiva, fundadores, representantes legales o
miembros de órganos de dirección:
a) Sean declarados responsables penalmente por delitos contra la administración
pública, el orden económico social y contra el patrimonio económico, siempre y
cuando los hechos hayan implicado la utilización de la entidad para la comisión
del delito.
b) Sean sancionados con la declaración de caducidad de un contrato celebrado
con una entidad pública, siempre y cuando los hechos hayan implicado la
utilización de la entidad para la comisión de la conducta.
PARÁGRAFO 1. Las entidades a las que se refiere este artículo serán excluidas del
Régimen Tributario Especial y por ende serán contribuyentes del impuesto sobre la
renta a partir del año en el cual incumplan tales condiciones, para cuyo efecto se
asimilarán a sociedades comerciales nacionales.
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Las entidades pueden solicitar su calificación al Régimen Tributario Especial
pasados tres (3) años desde su exclusión, para lo cual deberán dar cumplimiento al
procedimiento previsto en el artículo 356-2 de este Estatuto.
La exclusión de las entidades sin ánimo de lucro del Régimen Tributario Especial
por el incumplimiento de los requisitos establecidos en la ley no significará que la
entidad pierda su calidad de sin ánimo de lucro, salvo que la DIAN o la entidad
competente demuestre que la entidad distribuyó excedentes contrario a lo
dispuesto en el artículo 356-1 del presente Estatuto.
PARÁGRAFO 2. Lo previsto en el numeral 3° de este artículo impedirá la
calificación en el Régimen Tributario Especial.
PARÁGRAFO 3. La administración tributaria, previa comprobación y mediante
acto administrativo debidamente motivado, podrá excluir del Régimen Tributario
Especial a las entidades de que trata el artículo 19-4 del presente Estatuto que:
1. No cumplan con las obligaciones establecidas en la legislación cooperativa
vigente y aquellas establecidas en el artículo 19-4.
2. Destinen el excedente o beneficio neto, en todo o en parte, en forma diferente a
lo establecido en la legislación cooperativa vigente.
3. No presenten o presenten de manera extemporánea su declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios por tres (3) periodos gravables en
un periodo de diez (10) años, contados a partir de la primera presentación
extemporánea u omisión de declaración. Las declaraciones que, debiendo
liquidar y pagar impuesto a cargo, sean presentadas sin el pago total del
impuesto o de la respectiva cuota, serán tenidas como no presentadas,
únicamente para los efectos de este artículo.
De ser excluidas del Régimen Tributario Especial, las entidades de que trata el
presente parágrafo podrán solicitar su admisión pasados tres (3) años desde su
exclusión, para lo cual deberán dar cumplimiento al procedimiento previsto en el
artículo 356-2 de este Estatuto,
PARÁGRAFO 4. La administración tributaria deberá proferir mediante acto
administrativo debidamente motivado la decisión respectiva sobre la cual
procederán los recursos de reposición y apelación. Mientras el acto administrativo
correspondiente no se encuentre en firme, la entidad mantendrá su calidad de
entidad sin ánimo de lucro sometida al Régimen Tributario Especial.
ARTÍCULO 161°. Adiciónese el artículo 364-4 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 364-4. REGISTRO ANTE LA AGENCIA PRESIDENCIAL DE
COOPERACIÓN INTERNACIONAL DE COLOMBIA. Las fundaciones,
asociaciones, corporaciones y las demás entidades nacionales sin ánimo de lucro,
así como todas las entidades admitidas al Régimen Tributario Especial, deberán
registrar ante la Agencia Presidencial de Cooperación Internacional de Colombia,
APC-Colombia, los recursos de cooperación internacional no reembolsable que
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
reciban o ejecuten en Colombia de personas extranjeras de derecho público o
privado, gobiernos extranjeros, organismos de derecho internacional, organismos
de cooperación, asistencia o ayudas internacionales. APC-Colombia determinará el
procedimiento de registro.
ARTÍCULO 162°. Adiciónese el artículo 364-5 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 364-5. REGISTRO WEB Y REMISIÓN DE COMENTARIOS
DE LA SOCIEDAD CIVIL. Todas las entidades que pretendan ser calificadas en
el Régimen Tributario Especial deberán registrarse en el aplicativo web que para
ello señale la DIAN. El registro de que trata el presente artículo tiene por objeto que
el proceso de calificación sea público, que la comunidad se pronuncie sobre los
requisitos de acceso al Régimen Tributario Especial, y que remita comentarios
generales y observaciones sobre la respectiva entidad. El Gobierno Nacional
reglamentará los plazos y condiciones a los que se refiere este artículo.
La entidad solicitante deberá, durante el término establecido en el reglamento para
la calificación dentro del Régimen Tributario Especial, previa solicitud de la DIAN,
remitir las explicaciones que correspondan para desestimar los comentarios y las
observaciones presentadas por la comunidad.
Las entidades calificadas en el Régimen Tributario Especial deberán actualizar
anualmente, en los primeros 3 meses de cada año, la información a la que se refiere
este registro.
PARÁGRAFO 1. La solicitud de calificación en el Régimen Tributario Especial
incluye la autorización de publicar los datos que contiene el registro.
PARÁGRAFO 2. El registro de que trata el presente artículo será público y deberá
contener, como mínimo:
1. La denominación, la identificación y el domicilio de la entidad.
2. La descripción de la actividad meritoria.
3. El monto y el destino de la reinversión del beneficio o excedente neto, cuando
corresponda.
4. El monto y el destino de las asignaciones permanentes que se hayan realizado
en el año y los plazos adicionales que estén autorizados por el máximo órgano
social, cuando corresponda.
5. Los nombres e identificación de las personas que ocupan cargos gerenciales,
directivos o de control.
6. El monto total de pagos salariales a los miembros de los cuerpos directivos, sin
obligación de discriminar los pagos individuales.
7. Los nombres e identificación de los fundadores.
8. El monto del patrimonio a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.
9. En caso de recibir donaciones, la identificación del donante y el monto de la
donación, así como la destinación de la misma y el plazo proyectado para el
gasto o la inversión. Para tales efectos se entiende que la donación a una
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DISPOSICIONES”
10.
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12.
13.
14.
entidad del Régimen Tributario Especial es una autorización de publicar los
datos que contiene el registro.
Cuando las donaciones se perciban en eventos colectivos, sin que sea posible la
identificación particular de los donantes, se deberá inscribir el monto total
percibido, la fecha y la destinación del mismo.
Un informe anual de resultados que prevea datos sobre sus proyectos en curso y
los finalizados, los ingresos, los contratos realizados, subsidios y aportes
recibidos así como las metas logradas en beneficio de la comunidad.
Los estados financieros de la entidad.
El certificado del representante legal o revisor fiscal, junto con la declaración de
renta donde se evidencie que han cumplido con todos los requisitos durante el
respectivo año, cuando corresponda;
Los recursos de cooperación internacional no reembolsable que reciban o
ejecuten.
PARÁGRAFO 3. El registro de que trata el presente artículo podrá ser el registro
de entidades sin ánimo de lucro que llevan las cámaras de comercio, en los
términos y condiciones previstas en Decreto Ley 2150 de 1995, en el artículo 166 del
Decreto Ley 019 de 2012 y las demás normas que las sustituya o modifiquen. En
caso de ser así, las cámaras de comercio deberán garantizar que dicho registro sea
accesible por el público desde un aplicativo web y que los comentarios recibidos
sean dirigidos directamente a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los derechos por la prestación del servicio registral son los previstos en las normas
vigentes sobre la materia, particularmente en los dispuesto en el Decreto Ley 2150
de 1995 y artículo 182 de la Ley 1607 de 2012.
PARÁGRAFO 4. En cualquier caso, la información referida en el parágrafo
anterior deberá ser publicada en la página web de cada entidad.
PARÁGRAFO 5. Sin perjuicio de lo anterior, y para efectos de control, la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN durante el año 2017,
publicará en su página web, el nombre o razón social, número de identificación
tributaria, representante legal e identificación, y actividad económica registrada en
el RUT, para los comentarios de la sociedad civil.
PARÁGRAFO 6. El administrador del registro de que trata el presente artículo
observará las disposiciones sobre la protección de datos personales, especialmente
aquellas contenidas en la Ley 1581 de 2012 y demás normas concordantes.
PARÁGRAFO 7. Sin perjuicio de lo establecido en el Parágrafo 1 del artículo 19 del
presente Estatuto, las entidades de que trata el artículo 19-4 estarán obligadas
realizar el registro de que trata el presente artículo.
ARTÍCULO 163°. Adiciónese el artículo 364-6 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 364-6. FISCALIZACIÓN EN CABEZA DE LA DIAN. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ejercerá la fiscalización de
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DISPOSICIONES”
las entidades sin ánimo de lucro y de aquellas que soliciten su calificación en el
Régimen Tributario Especial, de acuerdo con el artículo 19.
PARÁGRAFO 1. La DIAN deberá incluir dentro de su plan anual de fiscalización
un programa de control a las entidades sin ánimo de lucro y a las pertenecientes al
Régimen Tributario Especial.
PARÁGRAFO 2. La DIAN reorganizará, mediante acto administrativo, su
estructura, para garantizar que exista al interior de la misma una dependencia,
seccional o departamento que se encargue de la fiscalización y verificación de los
requisitos de las entidades sin ánimo de lucro y de las pertenecientes al Régimen
Tributario Especial.
ARTÍCULO 164°. Modifíquese el artículo 598 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 598. ENTIDADES NO OBLIGADAS A PRESENTAR
DECLARACIÓN. Están obligadas a presentar declaración de ingresos y
patrimonio, todas las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, con excepción de las siguientes:
1. La Nación, los Departamentos, los Municipios y el resto de entidades
territoriales.
2. La propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de
1993.
3. Las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible,
4. Las Áreas Metropolitanas,
5. Las Superintendencias,
6. Las Unidades Administrativas Especiales,
7. La Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado
8. Los Resguardos y Cabildos Indígenas, ni la propiedad colectiva de las
comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
9. Las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; las
juntas de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de
copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de
exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por éste y las
asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar.
PARTE IV
MONOTRIBUTO
ARTÍCULO 165°. Adiciónese al Estatuto Tributario el siguiente Libro:
LIBRO OCTAVO
MONOTRIBUTO
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DISPOSICIONES”
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 903. CREACIÓN DEL MONOTRIBUTO. Créese a partir del 1º de
enero de 2017 el monotributo con el fin de reducir las cargas formales y
sustanciales, impulsar la formalidad y en general simplificar y facilitar el
cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes que voluntariamente
se acojan al régimen previsto en el presente capítulo.
El monotributo es un tributo opcional de determinación integral, de causación
anual, que sustituye el impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los
contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo.
ARTÍCULO 904. HECHO GENERADOR Y BASE GRAVABLE DEL
MONOTRIBUTO. El componente de impuesto del monotributo se genera por la
obtención de ingresos, ordinarios y extraordinarios, y su base gravable está
integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios,
percibidos en el respectivo periodo gravable.
ARTÍCULO 905. SUJETOS PASIVOS. Podrán ser sujetos pasivos del
monotributo las personas naturales que reúnan las siguientes condiciones:
1. Que en el año gravable hubieren obtenido ingresos brutos ordinarios o
extraordinarios, iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT.
2. Que desarrollen su actividad económica en un establecimiento con un área
inferior o igual a 50 metros cuadrados.
3. Que sean elegibles para pertenecer al Servicio Social Complementario de
Beneficios Económicos Periódicos, BEPS, de acuerdo con la verificación que
para tal efecto haga el administrador de dicho servicio social complementario.
4. Que tengan como actividad económica una o más de las incluidas en la división
47 comercio al por menor y la actividad 9602 peluquería y otros tratamientos
de 106 belleza de la clasificación de actividades económicas – CIIU adoptada
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.
PARÁGRAFO 1. Podrán ser sujetos pasivos del monotributo las personas
naturales que sin cumplir el numeral 3° del presente artículo hayan efectuado
cotizaciones al Sistema General de Pensiones y al régimen contributivo en salud por
lo menos durante 8 meses continuos o discontinuos del año gravable anterior.
PARÁGRAFO 2. Las personas naturales que no cumplan con la condición descrita
en el numeral 1 del presente artículo, por haber obtenido ingresos brutos ordinarios
o extraordinarios inferiores al umbral mínimo allí establecido podrán acogerse
voluntariamente al esquema de monotributo y percibir los beneficios contemplados
en el régimen. Aquellos que tampoco cumplan con el numeral 3° del presente
artículo, y que hayan efectuado cotizaciones al Sistema General de Pensiones y al
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DISPOSICIONES”
régimen contributivo en salud por lo menos durante 8 meses continuos o
discontinuos del año gravable anterior, tendrán el mismo tratamiento de los sujetos
pasivos del parágrafo 1.
ARTÍCULO 906. SUJETOS QUE NO PUEDEN OPTAR POR EL
MONOTRIBUTO. No podrán optar por el monotributo:
1. Las personas jurídicas.
2. Las personas naturales que obtengan rentas de trabajo.
3. Las personas naturales que obtengan de la suma de las rentas de capital y
dividendos más del 5% de sus ingresos totales
4. Las personas que desarrollen simultáneamente una de las actividades
relacionadas en el artículo anterior y otra diferente.
ARTÍCULO 907. COMPONENTES DEL MONOTRIBUTO. El monto pagado
por concepto del monotributo tiene dos componentes; un impuesto de carácter
nacional y un aporte al Servicio Social Complementario de BEPS.
En el caso de los contribuyentes de que trata el parágrafo 1 del artículo 905 del
presente Libro, el monto pagado por concepto del monotributo tiene dos
componentes; un impuesto de carácter nacional y un aporte al Sistema General de
Riesgos Laborales.
ARTÍCULO 908. VALOR DEL MONOTRIBUTO. El valor a pagar por el
monotributo dependerá de la categoría a la que pertenezca el contribuyente, que a
su vez dependerá de sus ingresos brutos anuales, así:
Ingresos Brutos anuales
Categoría
A
B
C
Mínimo
Máximo
1.400 UVT
2.100 UVT
2.800 UVT
2.100 UVT
2.800 UVT
3.500 UVT
Valor anual a
pagar por
concepto de
Monotributo
16 UVT
24 UVT
32 UVT
Componente
Componente
del aporte a
del Impuesto
BEPS
12 UVT
19 UVT
26 UVT
4 UVT
5 UVT
6 UVT
PARÁGRAFO 1. Para los contribuyentes de que trata el parágrafo 1 del artículo
905 del presente Libro, el monto del aporte al Sistema General de Riesgos
Laborales se hará conforme a la tabla de cotizaciones establecida por el Gobierno
Nacional. El monto restante pagado por concepto de monotributo constituye un
impuesto de carácter nacional.
PARÁGRAFO 2. Cualquier contribuyente del monotributo puede optar por
contribuir en una categoría superior a la que le sea aplicable de conformidad con lo
previsto en este artículo.
CAPITULO II
INSCRIPCIÓN, DECLARACIÓN, PERIODO Y PAGO
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DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 909. INSCRIPCIÓN AL MONOTRIBUTO. Los contribuyentes
que opten por acogerse al monotributo deberán inscribirse en el Registro Único
Tributario como contribuyentes del mismo antes del 31 de marzo del respectivo
periodo gravable.
Quienes se inscriban como contribuyentes del monotributo no estarán sometidos al
régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios por el respectivo
año gravable.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá establecer mecanismos
simplificados de renovación de la inscripción del Registro.
ARTÍCULO 910. DECLARACIÓN Y PAGO DEL MONOTRIBUTO. Los
contribuyentes del monotributo deberán presentar una declaración anual en un
formulario simplificado que para el efecto adopte la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, dentro de los plazos que señale el Gobierno Nacional.
La declaración del monotributo deberá presentarse con pago en los bancos y demás
entidades autorizadas para recaudar.
PARÁGRAFO 1. El pago del monotributo podrá realizarse a través de las redes
electrónicas de pago y entidades financieras, incluidas sus redes de corresponsales,
que para el efecto determine el Gobierno Nacional. Estas entidades o redes deberán
transferir el componente de aporte al servicio social complementario de BEPS o de
riesgos laborales directamente al administrador de dicho servicio social, según
corresponda.
ARTÍCULO 911. RETENCIONES EN LA FUENTE. Los contribuyentes del
monotributo serán sujetos de retención en la fuente a título de impuesto sobre la
renta y complementarios.
ARTÍCULO 912. RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE INGRESOS DE
TARJETAS DE CRÉDITO, DÉBITO Y OTROS MECANISMOS DE PAGOS
ELECTRÓNICOS. Los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir
ingreso tributario para los contribuyentes del monotributo, por concepto de ventas
de bienes o servicios realizadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o
débito y otros mecanismos de pagos electrónicos no están sometidos a retención en
la fuente.
CAPÍTULO III
DISPOSICIONES VARIAS
ARTÍCULO 913. EXCLUSIÓN DEL MONOTRIBUTO POR RAZONES DE
CONTROL. Cuando dentro de los programas de fiscalización la Administración
Tributaria establezca que el contribuyente no cumple los requisitos para pertenecer
al monotributo, procederá a excluirlo del régimen, mediante resolución
independiente en la cual se reclasificará al contribuyente en el régimen tributario
que corresponda.
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DISPOSICIONES”
Una vez en firme el acto de exclusión del régimen, la Administración Tributaria
podrá adelantar los procesos de fiscalización tendientes a exigirle el cumplimiento
de la totalidad de las obligaciones tributarias que correspondan, por los periodos
durante los cuales operó dentro del monotributo en forma irregular, junto con las
sanciones que fueren del caso. Igualmente, el contribuyente deberá continuar
cumpliendo sus obligaciones tributarias.
ARTÍCULO
914.
EXCLUSIÓN
DEL
MONOTRIBUTO
POR
INCUMPLIMIENTO. Cuando el contribuyente incumpla los pagos
correspondiente al total del periodo del monotributo, será excluido del Régimen y
no podrá optar por éste durante los siguientes tres (3) años.
ARTÍCULO 915. CAMBIO DEL RÉGIMEN COMÚN AL MONOTRIBUTO.
Los responsables sometidos al Régimen Común en el impuesto sobre las ventas sólo
podrán acogerse al monotributo, cuando demuestren que en los tres (3) años
fiscales anteriores se cumplieron las condiciones establecidas en el presente Libro.
ARTÍCULO 916. DESTINACIÓN ESPECÍFICA DEL COMPONENTE DE
IMPUESTO NACIONAL DEL MONOTRIBUTO. El recaudo del componente
del impuesto nacional del monotributo se destinará a la financiación del
aseguramiento en el marco del Sistema General de Seguridad Social, en Salud y en
Riesgos Laborales. Para el primer caso, los recursos se presupuestarán en la sección
del Ministerio de Salud y Protección Social, y serán transferidos a la Entidad
Administradora de los Recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud,
creada en los artículos 66 y 67 de la Ley 1753 de 2015. En el segundo caso, los
recursos serán transferidos al Fondo de Riesgos Laborales, creado en el artículo 88
del Decreto Ley 1295 de 1994.
ARTÍCULO 166°. Modifíquese el numeral 1 del artículo 574 del Estatuto Tributario el
cual quedará así:
1. Declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando de
conformidad con las normas vigentes, estén obligados a declarar o, declaración
anual del monotributo cuando opte por este régimen.
ARTÍCULO 167°. Adiciónese el artículo 592 del Estatuto Tributario con el siguiente
numeral:
5. Las personas naturales que pertenezcan al monotributo.
BENEFICIOS ASOCIADOS AL MONOTRIBUTO
ARTÍCULO 168°. ACCESO AL ESQUEMA DE PROTECCIÓN PARA RIESGOS
DE INCAPACIDAD, INVALIDEZ Y MUERTE. Los contribuyentes que hayan optado
por el monotributo al que se refiere el Libro VIII del Estatuto Tributario, con excepción de
los sujetos pasivos de que trata el parágrafo 1 del artículo 905 de dicho Libro, podrán
acceder al esquema de aseguramiento para riesgos de incapacidad, invalidez y muerte
establecido para el servicio social complementario de los Beneficios Económicos
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DISPOSICIONES”
Periódicos, cuya prima será asumida por el Fondo de Riesgos Profesionales. El pago del
siniestro se hará efectivo mediante una suma única, en los términos que defina el Gobierno
Nacional.
ARTICULO 169°. AFILIACIÓN AL SISTEMA GENERAL DE RIESGOS
LABORALES. Los contribuyentes de que trata el parágrafo 1 del artículo 905 del Libro
VIII del Estatuto Tributario podrán acceder al Sistema General de Riesgos Laborales de
que trata la Ley 1562 de 2012, en los términos que defina el Gobierno Nacional. El monto
de la cotización se financiará con recursos provenientes del componente de riesgos
laborales del monotributo.
ARTÍCULO 170°. VINCULACIÓN A BEPS. Para los contribuyentes que hayan optado
por el monotributo al que se refiere el Libro VIII del Estatuto Tributario, con excepción de
los sujetos pasivos de que trata el parágrafo 1 del artículo 905 de dicho Libro, la inscripción
en el Registro Único Tributario como contribuyentes del monotributo generará
automáticamente su vinculación en el Servicio Social Complementario de Beneficios
Económicos Periódicos (BEPS).
ARTÍCULO 171°. Modifíquese el literal b del artículo 19 de la Ley 789 de 2002, el cual
quedará así:
b) Los trabajadores independientes que decidan afiliarse a una Caja de Compensación
Familiar, conforme el principio de libertad de escogencia que deberá ser respetado por
parte de la respectiva Caja.
Para que un trabajador independiente se afilie, con su grupo familiar, y mantenga su
vinculación con una Caja, se hace exigible su afiliación previa al sistema de salud, siendo la
base de ingresos para aportar al sistema de Cajas la misma base de aporte que exista para
el sistema de salud y en todo caso no inferior a la que se utilice dentro del sistema de
pensiones.
Alternativamente, un trabajador independiente que esté afiliado al régimen subsidiado o
que sea beneficiario del régimen contributivo de salud podrá afiliarse, con su grupo
familiar, y mantener su vinculación con una Caja, en los términos del presente artículo,
siempre que haya optado por el monotributo en los términos del Libro VIII del Estatuto
Tributario.
ARTÍCULO 172°. AFILIACIÓN A LAS CAJAS DE COMPENSACIÓN FAMILIAR.
Adiciónese un parágrafo 3° al artículo 19 de la Ley 789 de 2002, el cual quedará así:
PARÁGRAFO 3. Cualquier persona natural que sea contribuyente del monotributo podrá
optar por la regla contenida en el parágrafo 1° de este artículo respecto de los trabajadores
independientes, siempre que esté afiliada al régimen subsidiado o sea beneficiaria del
régimen contributivo de salud y realice aportes al monotributo con la tarifa establecida
para la categoría C a la que se refiere el Libro VIII del Estatuto Tributario.
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DISPOSICIONES”
PARTE V
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
ARTÍCULO 173°. Modifíquese el artículo 420 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 420. HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO. El
impuesto a las ventas se aplicará sobre:
a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los
expresamente excluidos.
b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados
con la propiedad industrial.
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con
excepción de los expresamente excluidos.
d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las
loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
El impuesto a las ventas en los juegos de suerte y azar se causa en el momento de
realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento
que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del
juego.
La base gravable del impuesto sobre las ventas en los juegos< de suerte y azar estará
constituida por el valor de la apuesta, y del documento, formulario, boleta, billete o
instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos
localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, la base gravable mensual está
constituida por el valor correspondiente a 20 Unidades de Valor Tributario (UVT) y la
de las mesas de juegos estará constituida por el valor correspondiente a 290 Unidades
de Valor Tributario (UVT). En el caso de los juegos de bingos, la base gravable
mensual está constituida por el valor correspondiente a 3 Unidades de Valor
Tributario (UVT) por cada silla.
En los juegos de suerte y azar se aplicará la tarifa general del impuesto sobre las
ventas prevista en este Estatuto.
Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el
formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para
participar en el juego no se requiera documento, se deberá expedir factura o
documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable
no forma parte del valor de la apuesta.
El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectará con
impuestos descontables.
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DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO 1. El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo que se
trate de las excepciones previstas para los bienes inmuebles de uso residencial,
automotores y demás activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por
cuenta de terceros y para los aerodinos.
PARÁGRAFO 2. Para la prestación de servicios en el territorio nacional se aplicarán
las siguientes reglas:
1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entenderán prestados en el
lugar de su ubicación.
2. Los siguientes servicios se entenderán prestados en el lugar donde se realicen
materialmente:
a) Los de carácter cultural, artístico, así como los relativos a la organización de los
mismos.
b) Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje.
PARÁGRAFO 3. Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y
los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se entenderán prestados,
licenciados o adquiridos en el territorio nacional y causarán el respectivo impuesto
cuando el usuario directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal,
domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad económica en el
territorio nacional.
PARÁGRAFO 4. Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable a los servicios
de reparación y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior, así
como a los arrendamientos de naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al
servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.
PARÁGRAFO 5. La venta e importación de cigarrillos y tabaco elaborado, nacional y
extranjero, estará gravada a la tarifa general. El impuesto generado por estos
conceptos, dará derecho a impuestos descontables en los términos del artículo 485 de
este Estatuto.
ARTÍCULO 174°. Modifíquese el artículo 421 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 421. HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTA. Para los efectos
del presente Libro, se consideran ventas:
a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u
oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles
descritos en el literal b) del artículo 420, independientemente de la designación
que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
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DISPOSICIONES”
condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por
cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.
b) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el
responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.
c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no
gravados, así como la transformación de bienes gravados en bienes no
gravados, cuando tales bienes hayan sido creados, construidos, fabricados,
elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.
PARÁGRAFO. No se considera venta para efectos del impuesto sobre las ventas:
a) La donación efectuada por entidades estatales de las mercancías aprehendidas,
decomisadas o abandonadas a favor de la Nación, en los términos de la
regulación aduanera vigente.
b) La asignación de las mercancías decomisadas o abandonadas a favor de la
Nación que realicen las entidades estatales, siempre que se requieran para el
cumplimiento de sus funciones.
c) La entrega de las mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a
favor de la Nación que lleven a cabo entidades estatales con el propósito de
extinguir las deudas a su cargo.
ARTÍCULO 175°. Modifíquese el artículo 424 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 424. BIENES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO. Los siguientes
bienes se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importación
no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura
arancelaria Andina vigente:
01.03
01.04
01.05
01.06
03.01
03.03.41.00.00
03.03.42.00.00
03.03.45.00.00
03.05
04.04.90.00.00
04.09
Animales vivos de la especie porcina.
Animales vivos de las especies ovina o caprina.
Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las
especies domésticas, vivos.
Los demás animales vivos.
Peces vivos, excepto los peces ornamentales de las posiciones
03.01.11.00.00 y 03.01.19.00.00
Albacoras o atunes blancos
Atunes de aleta amarilla (rabiles)
Atunes comunes o de aleta azul, del Atlántico y del Pacífico
Pescado seco, salado o en salmuera, pescado ahumado, incluso cocido
antes o durante el ahumado, harina, polvo y «pellets» de pescado,
aptos para la alimentación humana.
Productos constituidos por los componentes naturales de la leche
Miel natural
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
05.11.10.00.00
06.01
06.02.90.90.00
06.02.20.00.00
07.01
07.02
07.03
07.04
07.05
07.06
07.07
07.08
07.09
07.12
07.13
07.14
08.01.12.00.00
08.01.19.00.00
08.03
08.04
08.05
08.06
08.07
08.08
08.09
08.10
09.01.11
09.09.21.10.00
10.01.11.00.00
Semen de Bovino
Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberosos, turiones y
rizomas, en reposo vegetativo, en vegetación o en flor, plantas y raíces
de achicoria, excepto las raíces de la partida 12.12.
Las demás plantas vivas (incluidas sus raíces), esquejes e injertos;
micelios.
Plántulas para la siembra, incluso de especies forestales maderables.
Papas (patatas) frescas o refrigeradas.
Tomates frescos o refrigerados.
Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o
refrigerados.
Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y
productos comestibles similares del género Brassica, frescos o
refrigerados.
Lechugas (Lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la escarola y la
endibia (Cichoriumspp.), frescas o refrigeradas. .
Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos,
rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados.
Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
Hortalizas de vaina, aunque estén desvainadas, frescas o refrigeradas.
Las demás hortalizas, frescas o refrigeradas.
Hortalizas secas, incluidas las cortadas en trozos o en rodajas o las
trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparación.
Hortalizas de vaina secas desvainadas, aunque estén mondadas o
partidas.
Raíces de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas),
camotes (batatas, boniatos) y raíces y tubérculos similares ricos en
fécula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso
troceados o en «pellets», médula de sagú.
Cocos con la cáscara interna (endocarpio)
Los demás cocos frescos
Bananas, incluidos los plátanos «plantains», frescos o secos.
Dátiles, higos, piñas (ananás), aguacates (paltas), guayabas, mangos y
mangostanes, frescos o secos.
Agrios (cítricos) frescos o secos.
Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas.
Melones, sandías y papayas, frescos.
Manzanas, peras y membrillos, frescos.
Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos
(melocotones) (incluidos los griñones nectarines), ciruelas y
endrinas, frescos.
Las demás frutas u otros frutos, frescos
Café en grano sin tostar, cáscara y cascarilla de café.
Semillas de cilantro para la siembra.
Trigo duro para la siembra.
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
10.01.91.00.00
10.02.10.00.00
10.03
10.04.10.00.00
10.05.10.00.00
10.05.90
10.06
10.06.10.10.00
10.06.10.90.00
10.07.10.00.00
11.04.23.00.00
12.01.10.00.00
12.02.30.00.00
12.03
12.04.00.10.00
12.05
12.06.00.10.00
12.07.10.10.00
12.07.21.00.00
12.07.30.10.00
12.07.40.10.00
12.07.50.10.00
12.07.60.10.00
12.07.70.10.00
12.07.99.10.00
12.09
12.12.93.00.00
Las demás semillas de trigo para la siembra.
Centeno para la siembra.
Cebada.
Avena para la siembra.
Maíz para la siembra.
Maíz para consumo humano.
Arroz para consumo humano.
Arroz para la siembra.
Arroz con cáscara (Arroz Paddy).
Sorgo de grano para la siembra.
Maíz trillado para consumo humano.
Habas de soya para la siembra.
Maníes (cacahuetes, cacahuates) para la siembra.
Copra para la siembra.
Semillas de lino para la siembra.
Semillas de nabo (nabina) o de colza para siembra.
Semillas de girasol para la siembra.
Semillas de nueces y almendras de palma para la siembra.
Semillas de algodón para la siembra.
Semillas de ricino para la siembra. I
Semillas de sésamo (ajonjolí) para la siembra.
Semillas de mostaza para la siembra.
Semillas de cártamo para la siembra.
Semillas de melón para la siembra.
Las demás semillas y frutos oleaginosos para la siembra.
Semillas, frutos y esporas, para siembra.
Caña de azúcar.
Chancaca (panela, raspadura) Obtenida de la extracción y
17.01.13.00.00 evaporación en forma artesanal de los jugos de caña de azúcar en
trapiches paneleros.
18.01.00.11.00 Cacao en grano para la siembra.
18.01.00.19.00 Cacao en grano crudo.
19.01.10.91.00 Únicamente la Bienestarina.
Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de
19.01.90.20.00
leche.
Pan horneado o cocido y producido a base principalmente de harinas
de cereales, con o sin levadura, sal o dulce, sea integral o no, sin que
19.05
para el efecto importe la forma dada al pan, ni la proporción de las
harinas de cereales utilizadas en su preparación, ni el grado de
cocción, incluida la arepa de maíz.
Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de
20.07
guayaba.
Agua, incluidas el agua mineral natural o artificial y la gaseada, sin
22.01
adición de azúcar u otro edulcorante ni aromatizada, hielo y nieve.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio
puro, incluso en disolución acuosa o con adición de antiaglomerantes
o de agentes que garanticen una buena fluidez, agua de mar.
Azufre de cualquier clase, excepto el sublimado, el precipitado y el
25.03
coloidal.
Fosfatos de calcio naturales, fosfatos aluminocálcicos naturales y
25.10
cretas fosfatadas.
Dolomita sin calcinar ni sintetizar, llamada “cruda”. Cal dolomita
25.18.10.00.00
inorgánica para uso agrícola como fertilizante.
Hullas, briquetas, ovoides y combustibles sólidos similares, obtenidos
27.01
de la hulla.
27.04.00.10.00 Coques y semicoques de hulla.
27.04.00.20.00 Coques y semicoques de lignito o turba.
27.11.11.00.00 Gas natural licuado.
27.11.12.00.00 Gas propano, incluido el autogás.
27.11.13.00.00 Butanos licuados.
27.11.21.00.00 Gas natural en estado gaseoso, incluido el biogás.
Gas propano en estado gaseoso y gas butano en estado gaseoso,
27.11.29
incluido el autogás.
27.16
Energía eléctrica.
28.44.40
Material radiactivo para uso médico.
Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por síntesis
(incluidos los concentrados naturales).y sus derivados utilizados
29.36
principalmente como vitaminas, mezclados o no entre si o en
disoluciones de cualquier clase.
29.41
Antibióticos.
Glándulas y demás órganos para usos opoterápicos, desecados,
incluso pulverizados, extracto de glándulas o de otros órganos o de
sus secreciones, para usos opoterápicos, heparina y sus sales, las
30.01
demás sustancias humanas o animales preparadas para usos
terapéuticos o profilácticos, no expresadas ni comprendidos en otra
parte.
Sangre humana, sangre animal preparada para usos terapéuticos,
profilácticos o de diagnóstico, antisueros (sueros con anticuerpos),
demás fracciones de la sangre y productos inmunológicos
30.02
modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnológico, vacunas,
toxinas, cultivos de microrganismos (excepto las levaduras) y
productos similares.
Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 o
30.06) constituidos por productos mezclados entre sí, preparados
30.03
para usos terapéuticos o profilácticos, sin dosificar ni acondicionar
para la venta al por menor.
Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 o
30.06) constituidos por productos mezclados o sin mezclar
30.04
preparados para usos terapéuticos o profilácticos, dosificados o
acondicionados para la venta al por menor.
25.01
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
30.05
30.06
31.01
31.02
31.03
31.04
31.05
38.08
38.22.00.90.00
40.01
40.11.70.00.00
40.14.10.00.00
48.01.00.00.00
48.02.61.90.00
53.05.00.90.00
53.11.00.00.00
56.08.11.00.00
59.11.90.90.00
63.05.10.10.00
63.05.90.10.00
63.05.90.90.00
69.04.10.00.00
71.18.90.00.00
84.07.21.00.00
84.08.10.00.00
84.24.82.21.00
84.24.82.29.00
84.24.90.10.00
Guatas, gasas, vendas y artículos análogos (por ejemplo: apósitos,
esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias
farmacéuticas o acondicionados para la venta al por menor con fines
médicos, quirúrgicos, odontológicos o veterinarios.
Preparaciones y artículos farmacéuticos a que se refiere la nota 4 de
este capítulo.
Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre sí o
tratados químicamente, abonos procedentes de la mezcla o del
tratamiento químico de productos de origen animal o vegetal.
Abonos minerales o químicos nitrogenados.
Abonos minerales o químicos fosfatados.
Abonos minerales o químicos potásicos.
Abonos minerales o químicos, con dos o tres de los elementos
fertilizantes: nitrógeno, fósforo y potasio, los demás abonos,
productos de este Capítulo en tabletas o formas similares o en
envases de un peso bruto inferior o igual a10 kg.
Insecticidas, raticidas y demás antirroedores, fungicidas, herbicidas,
inhibidores de germinación y reguladores del crecimiento de las
plantas, desinfectantes y productos similares, presentados en formas
o en envases para la venta al por menor, o como preparaciones o
artículos, tales como cintas, mechas y velas azufradas y papeles
matamoscas.
Reactivos de diagnóstico sobre cualquier soporte y reactivos de
diagnóstico preparados, incluso sobre soporte.
Caucho natural.
Neumáticos de los tipos utilizados en vehículos y máquinas agrícolas
o forestales.
Preservativos.
Papel prensa en bobinas (rollos) o en hojas.
Los demás papeles prensa en bobinas (rollos)
Pita (Cabuya, fique).
Tejidos de las demás fibras textiles vegetales.
Redes confeccionadas para la pesca.
Empaques de yute, cáñamo y fique.
Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de yute.
Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de pita (cabuya, fique).
Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de cáñamo.
Ladrillos de construcción y bloques de calicanto, de arcilla, y con base
en cemento, bloques de arcilla silvocalcarea.
Monedas de curso legal.
Motores fuera de borda, hasta 115HP.
Motores Diesel hasta 150H P.
Sistemas de riego por goteo o aspersión.
Los demás sistemas de riego.
Aspersores y goteros, para sistemas de riego.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
84.33.20.00.00
84.33.30.00.00
84.33.40.00.00
84.33.51.00.00
84.33.52.00.00
84.33.53.00.00
84.33.59
84.33.60
84.33.90
84.36.10.00.00
84.36.80
84.36.99.00.00
84.37.10
87.01
87.13
87.14.20.00.00
87.16.20.00.00
90.01.30.00.00
90.01.40.00.00
90.01.50.00.00
90.18.39.00.00
90.18.90.90.00
90.21
Guadañadoras, incluidas las barras de corte para montar sobre un
tractor.
Las demás máquinas y aparatos de henificar.
Prensas para paja o forraje, incluidas las prensas recogedoras.
Cosechadoras-trilladoras.
Las demás máquinas y aparatos de trillar.
Máquinas de cosechar raíces o tubérculos.
Las demás máquinas y aparatos de cosechar, máquinas y aparatos de
trillar.
Máquinas para limpieza o clasificación de huevos, frutos o demás
productos agrícolas.
Partes de máquinas, aparatos y artefactos de cosechar o trillar,
incluidas las prensas para paja o forraje, cortadoras de césped y
guadañadoras, máquinas para limpieza o clasificación de huevos,
frutos o demás productos agrícolas, excepto las de la partida 84.37.
Máquinas y aparatos para preparar alimentos o piensos para
animales.
Las demás máquinas y aparatos para uso agropecuario.
Partes de las demás máquinas y aparatos para uso agropecuario.
Máquinas para limpieza, clasificación o cribado de semillas, granos u
hortalizas de vaina secas.
Tractores para uso agropecuario de las partidas 87.01.91.00.00,
87.01.92.00.00, 87.01.93.00.00, 87.01.94.00.00, 87.01.95.00.00.
Sillones de ruedas y demás vehículos para inválidos, incluso con
motor u otro mecanismo de propulsión.
Partes y accesorios de sillones de ruedas y demás vehículos para
inválidos de la partida 87.13.
Remolques y semirremolques, autocargadores o autodescargadores,
para uso agrícola.
Lentes de contacto.
Lentes de vidrio para gafas.
Lentes de otras materias para gafas.
Catéteres y catéteres peritoneales y equipos para la infusión de
líquidos y filtros para diálisis renal de esta subpartida.
Equipos para la infusión de sangre.
Artículos y aparatos de ortopedia, incluidas las fajas y vendajes
médicoquirúrgicos y las muletas tablillas, férulas u otros artículos y
aparatos para fracturas, artículos y aparatos de prótesis, audífonos y
demás aparatos que lleve la propia persona o se le implanten para
compensar un defecto o incapacidad. Las impresoras braille,
máquinas inteligentes de lectura para ciegos, software lector de
pantalla para ciegos, estereotipadoras braille, líneas braille, regletas
braille, cajas aritméticas y de dibujo braille, elementos manuales o
mecánicos de escritura del sistema braille, así como los bastones para
ciegos aunque estén dotados de tecnología, contenidos en esta partida
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arancelaria.
96.09.10.00.00 Lápices de escribir y colorear.
Adicionalmente:
1. Las materias primas químicas con destino a la producción de plaguicidas e
insecticidas de la partida 38.08 y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a
31.05 y con destino a la producción de medicamentos de las posiciones 29.36,
29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.
2. Las materias primas destinadas a la producción de vacunas para lo cual deberá
acreditarse tal condición en la forma como lo señale el reglamento.
3. Todos los productos de soporte nutricional (incluidos los suplementos dietarios
y los complementos nutricionales en presentaciones liquidas, solidas,
granuladas, gaseosas, en polvo) del régimen especial destinados a ser
administrados por vía enteral, para pacientes con patologías específicas o con
condiciones especiales; y los alimentos para propósitos médicos especiales para
pacientes que requieren nutrición enteral por sonda a corto o largo plazo.
Clasificados por las sub partidas 21.06.90.79.00, 21.06.90.90.00 y
22.02.90.99.00.
4. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino.
5. Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de
cincuenta (50) UVT.
6. Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y celulares) cuyo valor no exceda
de veintidós (22) UVT.
7. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la
construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control y
monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones
y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá acreditarse tal condición
ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.
8. Los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los países
colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía y Vaupés,
siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos
departamentos.
9. Los alimentos de consumo humano donados a favor de los Bancos de
Alimentos legalmente constituidos, de acuerdo con la reglamentación que
expida el Gobierno Nacional.
10. Los vehículos, automotores, destinados al transporte público de pasajeros,
destinados solo a reposición. Tendrán derecho a este beneficio los pequeños
transportadores propietarios de menos de 3 vehículos y solo para efectos de la
reposición de uno solo, y por una única vez. Este beneficio tendrá una vigencia
hasta el año 2019.
11. Los objetos con interés artístico, cultural e histórico comprados por parte de los
museos que integren la Red Nacional de Museos y las entidades públicas que
posean o administren estos bienes, estarán exentos del cobro del IVA.
12. La venta de bienes inmuebles, con excepción de los mencionados en el numeral
1 del artículo 468-1.
13. Los alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y
medicamentos para uso humano o veterinario, materiales de construcción;
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DISPOSICIONES”
bicicletas y sus partes; motocicletas y sus partes; y motocarros y sus partes
que se introduzcan y comercialicen a los departamentos de Amazonas, Guainía
y Vaupés, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del
mismo departamento y las motocicletas y motocarros sean registrados en el
departamento. El Gobierno Nacional reglamentará la materia para garantizar
que la exclusión del lVA se aplique en las ventas al consumidor final.
14. El combustible para aviación que se suministre para el servicio de transporte
aéreo nacional de pasajeros y de carga con origen y destino a los departamentos
de Guainía, Amazonas, Vaupés, San Andrés Islas y Providencia, Arauca y
Vichada.
15. Los productos que se compren o introduzcan al departamento del Amazonas en
el marco del convenio Colombo-Peruano y el convenio con la República
Federativa del Brasil.
16. La compraventa de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos
o actividades que se encuentren registrados en el Registro Nacional de
Reducción de Emisiones de Gases Efecto Invernadero definido en el artículo
155 de la Ley 1753 de 2015, que generen y certifiquen reducciones de Gases
Efecto Invernadero – GEI, según reglamentación que expida el Ministerio de
Ambiente y Desarrollo Sostenible.
La aplicación de este numeral se hará operativa en el momento en que el
Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible emita las reglamentaciones
correspondientes al Registro Nacional de Reducción de Emisiones de Gases
Efecto Invernadero. Esto, sin perjuicio del régimen de transición que dicho
registro determine para los casos que tengan lugar en el periodo comprendido
entre la entrada en vigor de la presente ley y la operación del registro.
PARÁGRAFO. El petróleo crudo recibido por parte de la Agencia Nacional de
Hidrocarburos por concepto de pago de regalías para su respectiva monetización.
ARTÍCULO 176°. Adiciónese un literal al artículo 22 de la Ley 47 de 1993, el cual quedará
así:
e) La circulación, operación y venta dentro del departamento archipiélago de los juegos
de suerte y azar y las loterías.
ARTÍCULO 177°. Modifíquese el literal j) y adiciónese un parágrafo transitorio al artículo
428 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:
j) La importación de bienes objeto de envíos urgentes o envíos de entrega rápida, cuyo
valor no exceda de doscientos dólares USD$200 a partir del 1° de enero de 2017. El
Gobierno reglamentará esta materia. A este literal no le será aplicable lo previsto en el
parágrafo 3 de este artículo.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Una vez vencido el término de que trata el numeral
1º del artículo 675 del Decreto 390 de 2016, el beneficio de que trata el literal g) del
presente artículo operará para los operadores económicos autorizados de que trata el
Decreto 3568 de 2011 y demás normas que lo modifiquen, adicionen o complementen.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 178°. Adiciónese un parágrafo al artículo 437 del Estatuto Tributario, así:
PARÁGRAFO 2. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales establecerá
mediante resolución el procedimiento mediante el cual los prestadores de servicios
desde el exterior cumplirán con sus obligaciones, entre ellas la de declarar y pagar,
en su calidad de responsables cuando los servicios prestados se encuentren
gravados.
La obligación aquí prevista solamente se hará exigible a partir del 1 de julio de
2018, salvo en aquellos casos previstos en el numeral 3 del artículo 437-2 de este
Estatuto.
ARTÍCULO 179°. Modifíquese el parágrafo 1° del artículo 437-1 del Estatuto Tributario,
el cual quedará así:
PARÁGRAFO 1°. En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se
refiere los numerales 3 y 8 del artículo 437-2 de este Estatuto, la retención será
equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.
ARTÍCULO 180°. Modifíquese el numeral 3, y adiciónense el numeral 8 y un parágrafo
transitorio al artículo 437-2 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:
3. Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia
o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con
relación a los mismos.
8. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago,
los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de
Impuesto y Aduanas Nacionales – DIAN- en el momento del correspondiente pago o
abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios
electrónicos o digitales:
a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y
juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
b. Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles.
c. Suministro de servicios de publicidad online.
d. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. El sistema de retención previsto en el numeral 8 del
este artículo, empezará a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en
vigencia de esta Ley, siempre y cuando los prestadores de los servicios a que se refiere
el Parágrafo 2º del artículo 437 incumplan las obligaciones allí previstas.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolución indicará de
manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deberá
practicárseles la retención prevista en el numeral tercero.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 181°. Modifíquese el artículo 444 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 444. RESPONSABLES EN LA VENTA DE DERIVADOS DEL
PETRÓLEO. Son responsables del impuesto en la venta de productos derivados
del petróleo, los productores, los importadores, los vinculados económicos de unos
y otros, los distribuidores mayoristas y/o comercializadores industriales.
PARÁGRAFO. De conformidad con el artículo 488 del Estatuto Tributario, el
impuesto sobre las ventas facturado en la adquisición de productos derivados del
petróleo, podrá ser descontado por el adquirente, cuando éste sea responsable del
impuesto sobre las ventas, los bienes adquiridos sean computables como costo o
gasto de la empresa y se destinen a operaciones gravadas con el impuesto sobre las
ventas o a operaciones exentas.
Cuando los bienes adquiridos se destinen indistintamente a operaciones gravadas,
exportaciones y operaciones excluidas del impuesto, y no fuere posible establecer su
imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará en
proporción al monto de las operaciones gravadas del período fiscal
correspondiente.
Cuando los bienes de que trata este artículo sean adquiridos a un distribuidor no
responsable del IVA por la venta de tales bienes, para efectos de que el adquirente
responsable pueda descontar el IVA implícito en el precio del producto, el
distribuidor minorista certificará al adquirente, por cada operación, el valor del IVA
que le haya sido liquidado por parte del distribuidor mayorista en la adquisición de
los bienes.
ARTÍCULO 182°. Modifíquese el parágrafo del artículo 462-1 del Estatuto Tributario el
cual quedará así:
PARÁGRAFO. Esta base gravable especial se aplicará igualmente al Impuesto de
Industria y Comercio y Complementarios, para efectos de la aplicación de la
retención en la fuente del impuesto sobre la renta y de la retención en la fuente
sobre el Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios, así como para otros
impuestos, tasas y contribuciones de orden territorial.
ARTÍCULO 183°. Modifíquese el Artículo 467 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
ARTÍCULO 467. BASE GRAVABLE EN OTROS PRODUCTOS DERIVADOS
DEL PETRÓLEO. La base gravable en la venta de los siguientes productos derivados
del petróleo se determinará así:
1. En combustibles, se entiende que la base gravable para el impuesto a las ventas será:
a) Para el productor o importador: el Ingreso al productor IP;
b) Para el distribuidor mayorista y/o Comercializador Industrial: el Ingreso al
productor o comercializador del combustible y del alcohol carburante y/o
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
Biocombustible en la proporción autorizada por el Ministerio de Minas y Energía
para convertirlo en combustible oxigenado, adicionado el Margen Mayorista. El
transporte al combustible no formara parte de la base gravable.
2. En gasolina de aviación de 100/130 octanos,
a) Para el productor: el precio oficial de lista en refinería;
b) Para el distribuidor mayorista: el precio oficial de lista en refinería adicionando el
margen de comercialización.
3. Para todos los demás derivados del petróleo diferentes a combustibles corresponderá
al precio de venta.
4. Cuando se trate de combustibles cuyo margen de comercialización e Ingreso al
productor IP no es regulado por el Ministerio de Minas y Energía, la base gravable será
el precio de venta sin incluir transporte por poliducto.
El impuesto generado dará derecho a impuestos descontables en los términos del
artículo 485, 486, 488 y demás normas concordantes
ARTÍCULO 184°. Modifíquese el artículo 468 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 468. TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS. La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por
ciento (19%) salvo las excepciones contempladas en este título.
A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto sobre las ventas un (1)
punto se destinará así:
a) 0.5 puntos se destinarán a la financiación del aseguramiento en el marco del
Sistema General de Seguridad Social en Salud.
b) 0.5 puntos se destinarán a la financiación de la educación. El cuarenta por
ciento (40%) de este recaudo se destinará a la financiación de la Educación
Superior Pública.
PARÁGRAFO 1°. Los directorios telefónicos quedarán gravados a la tarifa
general del impuesto sobre las ventas, únicamente cuando se transfieran a título
oneroso.
ARTÍCULO 185°. Modifíquese el artículo 468-1 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 468-1. BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL CINCO
POR CIENTO (5%). Los siguientes bienes están gravados con la tarifa del cinco
por ciento (5%):
Café, incluso tostado o descafeinado, cáscara y cascarilla de café, sucedáneos del
café que contengan café en cualquier proporción, excepto el de la subpartida
09.01.11
10.01
Trigo y morcajo (tranquillón), excepto el utilizado para la siembra.
10.02.90.00.00 Centeno.
10.04.90.00.00 Avena.
10.05.90
Maíz para uso industrial.
10.06
Arroz para uso industrial.
10.07.90.00.00 Sorgo de grano.
10.08
Alforfón, mijo y alpiste, los demás cereales.
11.01.00.00.00 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)
11.02
Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo (tranquillón)
11.04.12.00.00 Granos aplastados o en copos de avena
12.01 .90.00.00 Habas de soya.
12.07.10.90.00 Nuez y almendra de palma.
12.07.29.00.00 Semillas de algodón.
12.07.99.99.00 Fruto de palma de aceite
12.08
Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de mostaza.
15.07.10.00.00 Aceite en bruto de soya
15.11.10.00.00 Aceite en bruto de palma
15.12.11.10.00 Aceite en bruto de girasol
15.12.21.00.00 Aceite en bruto de algodón
15.13.21.10.00 Aceite en bruto de almendra de palma
15.14.11.00.00 Aceite en bruto de colza
15.15.21.00.00 Aceite en bruto de maíz
16.01
Únicamente el salchichón y la butifarra
16.02
Únicamente la mortadela
Azúcar de caña o de remolacha y sacarosa químicamente pura, en estado sólido,
17.01
excepto la de la subpartida 17.01.13.00.00
17.03
Melaza procedente de la extracción o del refinado de la azúcar.
18.06.32.00.90 Chocolate de mesa.
Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma que contengan
19.02.11.00.00
huevo.
19.02.19.00.00 Las demás pastas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar de otra forma.
19.05
Únicamente los productos de panadería a base de sagú, yuca y achira.
21.01.11 .00
Extractos, esencias y concentrados de café.
21.06.90.61.00 Preparaciones edulcorantes a base de estevia y otros de origen natural.
21.06.90.69.00 Preparaciones edulcorantes a base de sustancias sintéticas o artificiales.
Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, pescados o de crustáceos, moluscos
23.01
o demás invertebrados acuáticos, impropios para la alimentación humana,
chicharrones.
23.02
Salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros
09.01
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
tratamientos de los cereales o de las leguminosas incluso en pellets.
Residuos de la industria del almidón y residuos similares, pulpa de remolacha,
23.03
bagazo de caña de azúcar y demás desperdicios de la industria azucarera, heces
y desperdicios de cervecería o de destilería, incluso en pellets.
Tortas y demás residuos sólidos de la extracción del aceite desoja (soya), incluso
23.04
molidos o en pellets.
Tortas y demás residuos sólidos de la extracción del aceite de maní cacahuete,
23.05
cacahuate), incluso molidos o en pellets.
Tortas y demás residuos sólidos de la extracción de grasas o aceites vegetales,
23.06
incluso molidos o en pellets, excepto los de las partidas 23.04 o 23.05.
Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales,
23.08
incluso en pellets, de los tipos utilizados para la alimentación de los animales,
no expresados ni comprendidos en otra parte.
23.09
Preparaciones de los tipos utilizados para la alimentación de los animales.
44.03
Madera en bruto, incluso descortezada, desalburada o escuadrada.
52.01
Algodón sin cardar ni peinar
Recipientes para gas comprimido o licuado, de fundición, hierro o acero, sin
73.11.00.10.00
soldadura, componentes del plan de gas vehicular.
Layas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas de labranza, rastrillos y raederas,
hachas, hocinos y herramientas similares con filo, tijeras de podar de cualquier
82.01
tipo, hoces y guadañas, cuchillos para heno o para paja, cizallas para setos,
cuñas y demás.
82.08.40.00.00 Cuchillas y hojas cortantes para máquinas agrícolas, hortícolas o forestales.
84.09.91.60.00 Carburadores y sus partes (repuestos) componentes del plan de gas vehicular.
Equipo para la conversión del sistema de alimentación de combustible para
84.09.91.91.00 vehículos automóviles a uso dual (gas/gasolina) componentes del plan de gas
vehicular.
84.09.91.99.00 Repuestos para kits del plan de gas vehicular.
84.14.80.22.00 Compresores componentes del plan de gas vehicular.
84.14.90.10.00 Partes de compresores (repuestos) componentes del plan de gas vehicular.
84.19.31.00.00 Secadores para productos agrícolas
84.19.50.10.00 Intercambiadores de calor; pasterizadores
84.24.82.90.00 Fumigadoras para uso agrícola
84.29.51.00.00 Cargador frontal
Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas, hortícolas o silvícolas, para la
84.32
preparación o el trabajo del suelo o para el cultivo.
84.34
Únicamente máquinas de ordeñar y sus partes.
84.36.21.00.00 Incubadoras y criadoras.
84.36.29
Las demás máquinas y aparatos para la avicultura.
84.36.91.00.00 Partes de máquinas o aparatos para la avicultura.
84.38.80.10.00 Descascarillador as y despulpadoras de café
Motores y generadores eléctricos para uso en vehículos eléctricos, híbridos e
85.01
híbridos enchufables, motocicletas eléctricas y bicicletas eléctricas.
Acumuladores eléctricos, incluidos sus separadores, aunque sean cuadrados o
85.07
rectangulares para uso en vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables,
motocicletas eléctricas y bicicletas eléctricas.
Cargadores de baterías de vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables,
85.04
motocicletas eléctricas y bicicletas eléctricas incluso aquéllos que vienen
incluidos en los vehículos, los de carga rápida (electrolineras) y los de recarga
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
85.04
87.02
87.03
87.04
87.05
87.06
87.07
87.11
87.12
domiciliaria.
Inversores de carga eléctrica para uso en vehículos eléctricos, híbridos e
híbridos enchufables.
Vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables para el transporte de 10 o
más personas, incluido el conductor.
Vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables concebidos principalmente
para el transporte de personas (excepto la partida 87.02), incluidos los
vehículos de tipo familiar (“break” o station wagon) y los de carreras.
Vehículos automóviles eléctricos, híbridos e híbridos enchufables para el
transporte de mercancías.
Vehículos automóviles eléctricos, híbridos e híbridos enchufables para usos
especiales excepto los concebidos principalmente para el transporte de personas
o mercancías.
Chasis de vehículos automotores eléctricos de las partidas 87.02 y 87.03,
únicamente para los de transporte público.
Carrocerías de vehículos automotores eléctricos de las partidas 87.02 y 87.03,
incluidas las cabinas, únicamente para los de transporte público.
Motocicletas eléctricas (incluidos los ciclomotores).
Bicicletas eléctricas (incluidos los triciclos de reparto). Bicicletas y demás
velocípedos (incluidos los triciclos de reparto), sin motor cuyo valor no exceda
los 50 UVT.
Transbordadores, cargueros, gabarras (barcazas) y barcos similares para
transporte de personas o mercancías.
89.04
Remolcadores y barcos empujadores.
89.06.90
Los demás barcos y barcos de salvamento excepto los de remo y los de guerra.
Partes y accesorios surtidores (repuestos), componentes del plan de gas
90.25.90.00.00
vehicular.
Unidades de control para motores eléctricos de uso en vehículos eléctricos,
90.31
híbridos e híbridos enchufables.
Unidades de control de las baterías y del sistema de enfriamiento de las baterías
90.32
para uso en vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables.
96.19
Compresas y tampones higiénicos.
89.01
Adicionalmente:
1. La primera venta de unidades de vivienda nueva cuyo valor supere las 26.800
UVT, incluidas las realizadas mediante cesiones de derechos fiduciarios por
montos equivalentes. La primera venta de las unidades de vivienda de interés
social VIS, urbana y rural, y de vivienda de interés prioritario VIP, urbana y
rural, mantendrá el tratamiento establecido en el Parágrafo 2 del artículo 850
del Estatuto Tributario.
2. A partir del 1 de enero de 2017, los bienes sujetos a participación o impuesto al
consumo de licores, vinos, aperitivos y similares de que trata el artículo 202 de
la Ley 223 de 1995.
3. Las neveras nuevas para sustitución, sujetas al Reglamento Técnico de
Etiquetado –RETIQ-, clasificadas en los rangos de energía A, B o C, de acuerdo
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a la Resolución 41012 de 2015 del Ministerio de Minas y Energía, o la que la
modifique o sustituya, siempre y cuando: i) su precio sea igual o inferior a 30
UVT; ii) se entregue una nevera usada al momento de la compra; y iii) el
comprador pertenezca a un hogar de estrato 1, 2 o 3. El Gobierno Nacional
reglamentará la materia para efectos de establecer el mecanismo para
garantizar la aplicación de esta tarifa únicamente sobre los bienes objeto de
sustitución.
PARÁGRAFO TRANSITORIO: Estará excluida la venta de las unidades de
vivienda nueva a que hace referencia el numeral 1 siempre y cuando se haya
suscrito contrato de preventa, documento de separación, encargo de preventa,
promesa de compraventa, documento de vinculación al fideicomiso y/o escritura
de compraventa antes del 31 de diciembre del 2017, certificado por notario público.
ARTÍCULO 186°. Modifíquese el numeral 4 del artículo 468-3 del Estatuto Tributario,
así:
4. Los servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo,
prestados por personas jurídicas constituidas, bajo cualquier naturaleza jurídica de las
previstas en el numeral 1 del artículo 19 del Estatuto Tributario, vigiladas por la
Superintendencia de Economía Solidaria, cuyo objeto social exclusivo corresponda a la
prestación de los servicios de vigilancia autorizados por la Superintendencia de
Vigilancia Privada, supervisión, consejería, aseo, y temporales de empleo, autorizadas
por el Ministerio de Trabajo, siempre y cuando los servicios mencionados sean
prestados mediante personas con discapacidad física, o mental en grados que permitan
adecuado desempeño de las labores asignadas, y la entidad cumpla con todas las
obligaciones laborales y de seguridad social en relación con sus trabajadores que debe
vincular mediante contrato de trabajo. La discapacidad física o mental, deberá ser
certificada por Junta Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo.
Los prestadores de los servicios a que se refiere el presente numeral tendrán derecho a
impuestos descontables hasta la tarifa aquí prevista. El Gobierno Nacional
reglamentará la materia.
La base del cálculo del impuesto para los servicios señalados en este numeral será la
parte correspondiente al AlU.
ARTÍCULO 187°. Adiciónense cuatro numerales al artículo 476 del Estatuto Tributario,
así:
23. Los servicios de educación virtual para el desarrollo de Contenidos Digitales, de
acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio TIC, prestados en
Colombia o en el exterior.
24. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud
computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos.
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DISPOSICIONES”
25. Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos
digitales, de acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio TIC.
26. Los servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales tanto
marítimos como fluviales de bandera Colombiana, excepto los servicios que se
encuentra en el literal P) del numeral 3 del artículo 477 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 188°. Modifíquese el artículo 477 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 477. BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL
IMPUESTO. Están exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a
compensación y devolución, los siguientes bienes:
01.02
01.05.11.00.00
02.01
02.02
Animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia.
Pollitos de un día de nacidos.
Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.
Carne de animales de la especie bovina, congelada.
Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o
02.03
congelada.
Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca,
02.04
refrigerada o congelada.
Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina,
02.06
ovina, caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o
congelados.
Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05,
02.07
frescos, refrigerados o congelados.
Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos,
02.08.10.00.00
refrigerados o congelados.
Únicamente carnes y despojos comestibles frescos, refrigerados o
02.08.90.00.00
congelados de cuyes.
Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carne de
03.02
pescado de la partida 03.04.
Pescado congelado, excepto los filetes y demás carne de pescado
03.03
de la partida 03.04. Excepto los atunes de las partidas
03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y 03.03.45.00.00.
Filetes y demás carne de pescado (incluso picada), frescos,
03.04
refrigerados o congelados.
03.06
Únicamente camarones de cultivo.
Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni
04.01
otro edulcorante.
Leche y nata (crema), concentradas o con adición de azúcar u
04.02
otro edulcorante.
04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar), incluido el lactosuero, y requesón
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
04.07.11.00.00
04.07.19.00.00
04.07.21.90.00
04.07.29.90.00
19.01.10.10.00
19.01.10.99.00
93.01
Huevos de gallina de la especie Gallusdomesticus, fecundados
para incubación.
Huevos fecundados para incubación de las demás aves
Huevos frescos de gallina
Huevos frescos de las demás aves
Fórmulas lácteas para niños de hasta 12 meses de edad,
únicamente la leche maternizada o humanizada.
Únicamente preparaciones infantiles a base de leche.
Armas de guerra, excepto los revólveres, pistolas y armas
blancas, de uso privativo de las fuerzas Militares y la Policía
Nacional
Adicionalmente:
1. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos
automotores.
2. El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diésel de
producción nacional con destino a la mezcla con ACPM.
3. Las municiones y material de guerra o reservado y por consiguiente de uso
privativo y los siguientes elementos pertenecientes a las Fuerzas Militares y la
Policía Nacional:
a) Sistemas de armas y armamento mayor y menor de todos los tipos, modelos y
calibres con sus accesorios repuestos y los elementos necesarios para la
instrucción de tiro, operación, manejo y mantenimiento de los mismos.
b) Todo tipo de naves, artefactos navales y aeronaves destinadas al servicio del
Ramo de Defensa Nacional, con sus accesorios, repuestos y demás elementos
necesarios para su operabilidad y funcionamiento.
c) Municiones, torpedos y minas de todos los tipos, clases y calibres para los
sistemas de armas y el armamento mayor y menor que usan las Fuerzas
Militares y la Policía Nacional.
d) Material blindado
e) Semovientes de todas las clases y razas destinadas al mantenimiento del orden
público, interno o externo.
f) Materiales explosivos y pirotécnicos, materias primas para su fabricación y
accesorios para su empleo.
g) Paracaídas y equipos de salto para Unidades Aerotransportadas, incluidos los
necesarios para su mantenimiento.
h) Elementos, equipos y accesorios contra motines.
i) Los equipos de ingenieros de combate con sus accesorios y repuestos.
j) Equipos de buceo y de voladuras submarinas, sus repuestos y accesorios.
k) Equipos de detección aérea, de superficie y submarina sus accesorios,
repuestos, equipos de sintonía y calibración.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
l) Elementos para control de incendios y de averías, sus accesorios y repuestos.
m) Herramientas y equipos para pruebas y mantenimiento del material de guerra
o reservado.
n) Equipos, software y demás implementos de sistemas y comunicaciones para
uso de las Fuerzas Militares y la Policía Nacional.
o) Otros elementos aplicables al servicio y fabricación del material de guerra o
reservado.
p) Los servicios de diseño, construcción y mantenimiento de armas, municiones y
material de guerra, con destino a la fuerza pública, así como la capacitación de
tripulaciones de las Fuerza Pública, prestados por las entidades
descentralizadas del orden nacional de sector defensa.
PARÁGRAFO 1. No se consideran armas y municiones destinadas a la defensa
nacional los uniformes, prendas de vestir, textiles, material térmico, carpas,
sintelitas, menaje, cubertería, marmitas, morrales, chalecos, juegos de cama,
toallas, ponchos y calzado de uso privativo de las Fuerzas Militares y de Policía
Nacional.
PARÁGRAFO 2. Los productores de los bienes de que trata el presente artículo se
consideran responsables del impuesto sobre las ventas, están obligados a llevar
contabilidad para efectos fiscales, y serán susceptibles de devolución o
compensación de los saldos a favor generados en los términos de lo establecido en
el parágrafo primero del artículo 850 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 3. Los productores de los bienes de que trata el presente artículo
podrán solicitar la devolución de los IVA pagados dos veces al año. La primera,
correspondiente a los primeros tres bimestres de cada año gravable, podrá
solicitarse a partir del mes de julio, previa presentación de las declaraciones
bimestrales del IVA, correspondientes y de la declaración del impuesto de renta y
complementarios correspondiente al año o periodo gravable inmediatamente
anterior.
La segunda, podrá solicitarse una vez presentada la declaración correspondiente al
impuesto sobre la renta y complementarios del correspondiente año gravable y las
declaraciones bimestrales de IVA de los bimestres respecto de los cuales se va a
solicitar la devolución.
La totalidad de las devoluciones que no hayan sido solicitadas según lo dispuesto
en este parágrafo, se regirán por los artículos 815, 816, 850 y 855 de este Estatuto.
ARTÍCULO 189°. Modifíquese el artículo 481 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 481. BIENES EXENTOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN
BIMESTRAL. Para efectos del impuesto sobre las ventas, únicamente
conservarán la calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devolución
bimestral:
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
a. Los bienes corporales muebles que se exporten.
b. Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades de
comercialización internacional, siempre que hayan de ser efectivamente
exportados directamente o una vez transformados, así como los servicios
intermedios de la producción que se presten a tales sociedades, siempre y
cuando el bien final sea efectivamente exportado.
c. Los servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el
exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de
acuerdo con los requisitos que señale el reglamento. Quienes exporten servicios
deberán conservar los documentos que acrediten debidamente la existencia de
la operación. El Gobierno Nacional reglamentará la materia.
d. Los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados
en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias
operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, según las
funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. En el
caso de los servicios hoteleros la exención rige independientemente de que el
responsable del pago sea el huésped no residente en Colombia o la agencia de
viaje.
De igual forma, los paquetes turísticos vendidos por hoteles inscritos en el
registro nacional de turismo a las agencias operadoras, siempre que los
servicios turísticos hayan de ser utilizados en el territorio nacional por
residentes en el exterior.
e. Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde
el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios
de Zona Franca o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el
desarrollo del objeto social de dichos usuarios.
f. Los impresos contemplados en el Artículo 478 del Estatuto Tributario y los
productores e importadores de cuadernos de tipo escolar de la subpartida
48.20.20.00.00 y los diarios y publicaciones periódicas, impresos incluso
ilustrado o con publicidad de la partida arancelaria 49.02, así como los
contenidos y las suscripciones de las ediciones digitales de los periódicos, las
revistas y los libros.
g. Los productores de los bienes exentos de que trata el artículo 477 del Estatuto
Tributario que una vez entrado en operación el sistema de facturación
electrónica y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para
la aplicación de dicho sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su
cadena de clientes y proveedores.
h. Los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los
suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2. En los casos en que dichos
servicios sean ofrecidos en forma empaquetada con otros servicios de
telecomunicaciones,
los
órganos
reguladores
del
servicio
de
telecomunicaciones que resulten competentes tomarán las medidas
regulatorias que sean necesarias con el fin de que los efectos de tarifa especial
no generen subsidios cruzados entre servicios.
Para los fines previstos en este numeral, se tendrá en cuenta lo previsto en el
artículo 64 numeral 8 de la Ley 1341 de 2009.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO. Sin perjuicio de lo establecido en el literal c de este artículo, se
entenderá que existe una exportación de servicios en los casos de servicios
relacionados con la producción de obras de cine, televisión, audiovisuales de
cualquier género y con el desarrollo de software, que estén protegidos por el
derecho de autor, y que una vez exportados sean difundidos desde el exterior por el
beneficiario de los mismos en el mercado internacional y a ellos se pueda acceder
desde Colombia por cualquier medio tecnológico.
ARTÍCULO 190°. Modifíquese el artículo 485-2 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
Artículo 485-2. DESCUENTO ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS. Los contribuyentes cuyo objeto social y actividad económica principal
sea la exploración de hidrocarburos independientemente de si tienen ingresos o no,
tendrán derecho a presentar una declaración del Impuesto sobre las Ventas a partir
del momento en el que inician su actividad exploratoria y tratar en ella como IVA
descontable, el IVA pagado en la adquisición e importación de los bienes y servicios
de cualquier naturaleza, utilizados en las etapas de exploración y desarrollo para
conformar el costo de sus activos fijos e inversiones amortizables en los proyectos
costa afuera. La totalidad de los saldos a favor que se generen en dicho período
podrán ser solicitados en devolución en el año siguiente en el que se generen dichos
saldos a favor.
El IVA tratado como descontable en la declaración del impuesto sobre las ventas no
podrá ser tratado como costo o deducción ni como descuento en la declaración del
impuesto sobre la renta.
PARÁGRAFO 1. En ningún caso el beneficio previsto en este artículo podrá ser
utilizado en forma concurrente con el que consagra el artículo 258-2 del Estatuto
Tributario.
PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes podrán solicitar la devolución de que trata
este artículo, sin que para ello le aplique el procedimiento establecido en el artículo
489 de este Estatuto.
ARTÍCULO 191°. Modifíquese el artículo 491 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 491. EN LA ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO NO HAY
DESCUENTO. El impuesto sobre las ventas por la adquisición o importación de
activos fijos no otorgará descuento, excepto en el caso establecido en el artículo
485-2”.
PARÁGRAFO. En ningún caso el beneficio previsto en este artículo podrá ser
utilizado en forma concurrente con el que consagra el artículo 258-2 del Estatuto
Tributario.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 192°. CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES PÚBLICAS. La
tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con entidades
públicas o estatales, será la vigente en la fecha de la resolución o acto de adjudicación, o
suscripción del respectivo contrato.
Si tales contratos son adicionados, a dicha adición le son aplicables las disposiciones
vigentes al momento de la celebración de dicha adición.
ARTÍCULO 193°. RÉGIMEN DEL TRANSICIÓN PARA LOS CONTRATOS
CELEBRADOS. El régimen del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos de
construcción e interventorías derivados de los contratos de concesión de infraestructura de
transporte suscritos por las entidades públicas o estatales será el vigente en la fecha de la
suscripción del respectivo contrato.
Si tales contratos son adicionados, a dicha adición le son aplicables las disposiciones
vigentes al momento de la celebración de dicha adición.
PARÁGRAFO 1. Para efectos del control del régimen acá previsto, la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales en el marco de régimen establecido en el artículo 651 del
Estatuto Tributario, podrá solicitar de manera periódica la información de los insumos
adquiridos en la ejecución de los contratos de que trata el presente artículo.
PARÁGRAFO 2. En la ejecución de los contratos de que trata el presente el artículo el
representante legal de la entidad, o el revisor fiscal deberá certificar, previa verificación del
interventor del respectivo contrato, que los bienes o servicios adquiridos con las
condiciones del régimen tributario antes de la entrada en vigencia de esta Ley, se
destinaron como consecuencia de la celebración de contratos de concesión de
infraestructura de transporte.
ARTÍCULO 194°. Modifíquese el artículo 496 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 496. OPORTUNIDAD DE LOS DESCUENTOS. Cuando se trate
de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos
descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la
fecha de su causación, o en uno de los tres períodos bimestrales inmediatamente
siguientes, y solicitarse en la declaración del período en el cual se haya efectuado su
contabilización.
Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las
deducciones e impuestos descontables sólo podrán contabilizarse en el período
fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en el período cuatrimestral
inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaración del período en el cual se
haya efectuado su contabilización.
PARÁGRAFO. El impuesto sobre las ventas descontable para el sector de la
construcción sólo podrá contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la
fecha de su causación o en cualquiera de los dos períodos inmediatamente
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DISPOSICIONES”
siguientes y solicitarse como descontable en el período fiscal en el que ocurra la
escrituración de cada unidad inmobiliaria privada gravada con dicho impuesto.
El impuesto sobre las ventas descontable debe corresponder proporcionalmente a
los costos directos e indirectos atribuibles a las unidades inmobiliarias gravadas.
El Gobierno Nacional reglamentará los mecanismos de control para la correcta
imputación del mismo como descontable.
ARTÍCULO 195°. Modifíquese el artículo 499 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 499. QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN. Al Régimen
Simplificado del Impuesto sobre las Ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y
los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten
servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes
de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en
curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por
valor individual, igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de tres mil quinientas (3.500) UVT.
PARÁGRAFO. Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de
prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a tres mil
quinientos (3.500) UVT, el responsable del Régimen Simplificado deberá
inscribirse previamente en el Régimen Común.
ARTÍCULO 196°. Modifíquese el artículo 600 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 600. PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS. El período gravable del impuesto sobre las ventas será así:
1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto,
grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos
brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
477 y 481 de este Estatuto. Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzoabril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
2. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto,
personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año
gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos
cuatrimestrales serán enero – abril; mayo – agosto; y septiembre – diciembre.
PARÁGRAFO. En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el
ejercicio, el período gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas
señaladas en el artículo 595 de este Estatuto.
Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el
comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización
del respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo.
En caso de que el contribuyente, de un año a otro, cambie de periodo gravable,
deberá informar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo con
la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional.
ARTÍCULO 197°. Adiciónese un parágrafo al artículo 602 del Estatuto Tributario, así:
PARÁGRAFO. Lo previsto en este artículo aplicará también para la declaración
cuatrimestral del impuesto sobre las ventas.
ARTÍCULO 198°. PLAZO MÁXIMO PARA REMARCAR PRECIOS POR CAMBIO
DE TARIFA DE IVA. Para la aplicación de las modificaciones al impuesto sobre las
ventas por cambio en la tarifa, cuando se trate de establecimientos de comercio con venta
directa al público de mercancías premarcadas directamente o en góndola, existentes en
mostradores, podrán venderse con el precio de venta al público ya fijado, de conformidad
con las disposiciones del impuesto sobre las ventas aplicables antes de la entrada en
vigencia de la presente ley, hasta agotar la existencia de las mismas.
En todo caso, a partir del 1° de febrero de 2017 todo bien y servicio ofrecido al público
deberá cumplir con las modificaciones establecidas en la presente ley.
ARTÍCULO 199°. TRATAMIENTO DE LOS MEDIOS DE PAGOS PARA LA
TELEFONÍA CELULAR EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Para efectos del
impuesto sobre las ventas, las operaciones de medios de pago (recargas) se entienden
como una compraventa de un bien incorporal y como consecuencia no estarán gravados
con este impuesto.
PARTE VI
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
ARTÍCULO 200°. Modifíquese el artículo 512-1 del Estatuto Tributario los cuales
quedarán así:
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DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 512-1. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO. El impuesto
nacional al consumo tiene como hecho generador la prestación o la venta al
consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes
servicios y bienes:
1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y
servicio de datos según lo dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto.
2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o
importados, según lo dispuesto en los artículos 512-3, 512-4 y 512-5 de este
Estatuto. El impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los bienes
mencionados en los artículos 512-3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor,
salvo de que se trate de los automotores y demás activos fijos que se vendan a
nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.
3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para
consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a
domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el servicio de expendio
de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y
discotecas; según lo dispuesto en los artículos 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 51212 y 512-13 de este Estatuto, ya sea que involucren o no actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
El impuesto se causará al momento del desaduanamiento del bien importado
por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestación del servicio
o de la expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o
documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.
Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefonía
móvil, datos y/o internet y navegación móvil, el prestador del servicio de
expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor
de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de vehículos usados el
intermediario profesional.
El impuesto nacional al consumo de que trata el presente artículo constituye
para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor
valor del bien o servicio adquirido.
El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el
impuesto sobre las ventas (IVA).
El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este artículo dará lugar a
las sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA).
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PARÁGRAFO 1. El período gravable para la declaración y pago del impuesto
nacional al consumo será bimestral. Los períodos bimestrales son: enerofebrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembrediciembre.
En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el
período gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el
artículo 595 de este Estatuto.
Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el
comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización
del respectivo período.
PARÁGRAFO 2. Facúltese al Gobierno Nacional para realizar las
incorporaciones y sustituciones al Presupuesto General de la Nación que sean
necesarias para adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto
en el presente artículo, sin que con ello se modifique el monto total aprobado por
el Congreso de la República.
PARÁGRAFO 3. Excluir del Impuesto Nacional al Consumo al departamento
del Amazonas y al Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, con
excepción de lo dispuesto en el artículo 512-7 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 201°. El artículo 512-2 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 512-2. BASE GRAVABLE Y TARIFA EN LOS SERVICIOS DE
TELEFONÍA, DATOS Y NAVEGACIÓN MÓVIL. Los servicios de telefonía,
datos, internet y navegación móvil estarán gravados con la tarifa del cuatro por
ciento (4%) sobre la totalidad del servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas.
Para la porción correspondiente a los servicios de datos, internet y navegación
móvil se gravará solo el monto que exceda de uno punto cinco (1.5) UVT mensual.
El impuesto se causará en el momento del pago correspondiente hecho por el
usuario.
Este impuesto de cuatro por ciento (4%) será destinado a inversión social en
Deporte y Cultura y se distribuirá así:
1. El setenta por ciento (70%) para Deporte. Estos recursos serán
presupuestados en el Departamento Administrativo del Deporte, la
Recreación, la Actividad Física y el Aprovechamiento del Tiempo Libre
(Coldeportes).
2. El treinta por ciento (30%) para Cultura. Estos recursos serán
presupuestados en el Ministerio de Cultura.
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DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO 1. Los recursos girados para Cultura a las entidades territoriales,
que no hayan sido ejecutados al 31 de diciembre de la vigencia siguiente a la cual
fueron girados, serán reintegrados por dichas entidades territoriales a la Dirección
General de Crédito Público y del Tesoro Nacional, junto con los rendimientos
financieros generados, a más tardar el 30 de junio siguiente.
Los recursos reintegrados al Tesoro Nacional serán destinados a la ejecución de
proyectos de inversión a cargo del Ministerio de Cultura relacionados con la
apropiación social del patrimonio cultural.
PARÁGRAFO 2. Los rendimientos financieros originados por los recursos del impuesto
nacional al consumo a la telefonía, datos, internet y navegación móvil girados a las
entidades territoriales para el fomento, promoción y desarrollo de la Cultura y el Deporte,
deberán consignarse semestralmente a la Dirección General de Crédito Público y del
Tesoro Nacional, en febrero y julio de cada año.
ARTÍCULO 202°. Modifíquese el artículo 512-3 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 512-3. Bienes gravados a la tarifa del 8%
De acuerdo con la nomenclatura arancelaria andina vigente los bienes gravados a la
tarifa del ocho por ciento (8%) son:
87.03
87.04
87.11
89.03
Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el
equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.
Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD
$30.000, con sus accesorios.
Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a
200 c.c.
Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de
remo y canoas.
PARÁGRAFO 1. Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo se entiende
como Pick-Up aquel vehículo automotor de cuatro ruedas clasificado en la partida
87.04 del arancel de aduanas, de peso total con carga máxima (Peso Bruto
Vehicular) igual o inferior a diez mil (10.000) libras americanas, destinado
principalmente para el transporte de mercancías, cuya caja, platón, furgón, estacas
u otros receptáculos destinados a portar la carga, una vez instalados, quedan fijados
a un chasis o bastidor independiente y están separados de una cabina cerrada, que
puede ser sencilla, semidoble o doble para el conductor y los pasajeros.
PARÁGRAFO 2. Para efectos de la aplicación de las tarifas del impuesto nacional
al consumo aquí referidas, el valor equivalente al valor FOB para los vehículos
automóviles y camperos ensamblados o producidos en Colombia, será el valor FOB
promedio consignado en las Declaraciones de Exportación de los vehículos de la
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misma marca, modelo y especificaciones, exportados durante el semestre
calendario inmediatamente anterior al de la venta.
PARÁGRAFO 3. La base del impuesto en la venta de vehículos automotores al
consumidor final o a la importación por este, será el valor total del bien, incluidos
todos los accesorios de fábrica que hagan parte del valor total pagado por el
adquirente, sin Incluir el impuesto a las ventas.
PARÁGRAFO 4. En el caso de la venta de vehículos y aerodinos usados
adquiridos de propietarios para quienes los mismos constituían activos fijos, la base
gravable estará conformada por la diferencia entre el valor total de la operación,
determinado de acuerdo con lo previsto en el parágrafo 3 del presente artículo, y el
precio de compra.
PARÁGRAFO 5. El impuesto nacional al consumo no se aplicará a los vehículos
usados que tengan más de cuatro (4) años contados desde la venta inicial al
consumidor final o la importación por este.
ARTÍCULO 203°. Modifíquese el numeral 7 del artículo 512-5 del Estatuto Tributario el
cual quedará así:
7.Las motos y motocicletas con motor de cilindrada hasta de 200 c.c.
ARTÍCULO 204°. Adiciónese un parágrafo al artículo 512-7 del Estatuto Tributario, el
cual quedará así:
PARÁGRAFO. Los yates, naves y barcos de recreo o deporte de que trata este
artículo podrán someterse a importación en cualquier aduana del territorio
nacional previo el pago del impuesto al consumo allí previsto. El proceso de
inspección será documental o mediante comisión a la aduana en donde se
encuentre físicamente la embarcación.
El impuesto departamental contenido en la Ley 47 de 1993 mantendrá su destino a
la Isla de San Andrés.
ARTÍCULO 205°. Modifíquese el artículo 512-13 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 512-13. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO
NACIONAL AL CONSUMO DE RESTAURANTES Y BARES. Al régimen
simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares a que hace
referencia el numeral 3 del artículo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas
naturales que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
a. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes
de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
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DISPOSICIONES”
b. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
ARTÍCULO 206°. Adiciónese el artículo 512-14 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 512-14. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO. Los responsables del régimen
simplificado del impuesto nacional al consumo deberán cumplir con las
obligaciones señaladas en el artículo 506 de este Estatuto.
Por su parte, los responsables del régimen común del impuesto nacional al
consumo deberán cumplir con las mismas obligaciones señaladas para para
responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas.
los
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS PLÁSTICAS
ARTÍCULO 207º. Adiciónese el artículo 512-15 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 512-15. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS
PLÁSTICAS. A partir del 1° de julio de 2017, estará sujeto al impuesto nacional al
consumo la entrega a cualquier título de bolsas plásticas cuya finalidad sea cargar o
llevar productos enajenados por los establecimientos comerciales que las
entreguen.
La tarifa del impuesto será la de la siguiente tabla:
Año
2017
2018
2019
2020
Tarifa en pesos por bolsa.
$20
$30
$40
$50
Las anteriores tarifas se actualizarán anualmente, en un porcentaje equivalente a la
variación del índice de precios al consumidor certificado por el DANE al 30 de
noviembre y el resultado se aproximará al peso más cercano. La DIAN, certificará y
publicará antes del 1 de enero de cada año las tarifas actualizadas.
El sujeto pasivo del impuesto es la persona que opte por recibir bolsas plásticas
cuya finalidad sea cargar o llevar los productos adquiridos en establecimientos
(incluyendo domicilios).
Son responsables de este impuesto las personas naturales o jurídicas que
pertenezcan al régimen común de IVA.
Este impuesto no podrá tratarse como costo, deducción o impuesto descontable.
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DISPOSICIONES”
El impuesto se causará al momento de la entrega de la bolsa. En todos los casos, en
la factura de compra o documento equivalente deberá constar expresamente el
número de bolsas y el valor del impuesto causado.
PARÁGRAFO 1. La tarifa de las bolsas plásticas que ofrezcan soluciones
ambientales será del 0%, 25%, 50% o 75% del valor pleno de la tarifa, según el nivel
(de 1 a 4) de impacto al medio ambiente y la salud pública, definido por Ministerio
de Ambiente y Desarrollo Sostenible con base en la reglamentación que establezca
el Gobierno Nacional. Para este fin el Ministerio de Ambiente deberá adelantar un
estudio de los estándares de industria sobre el nivel de degradabilidad de los
materiales plásticos en rellenos sanitarios. También adelantará estudios sobre la
caracterización de los plásticos como residuos y de las soluciones ambientales
factibles para éstas.
PARÁGRAFO 2. El Gobierno Nacional reglamentará y tomará medidas
orientadas a mitigar el impacto ambiental de las bolsas plásticas importadas; así
como evitar una competencia desleal de bolsas importadas o de contrabando.
PARÁGRAFO 3. Los sujetos pasivos del monotributo, podrán acogerse
voluntariamente al impuesto. En este caso el monto del impuesto se entenderá
incluido en la tarifa fija del monotributo.
ARTÍCULO 208º. Adiciónese el artículo 512-16 al Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 512-16. BOLSAS PLÁSTICAS QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO.
No está sujeta a este impuesto la entrega de las siguientes bolsas plásticas:
1. Aquellas cuya finalidad no sea cargar o llevar productos adquiridos en el
establecimiento que la entrega.
2. Las que sean utilizadas como material de empaque de los productos preempacados.
3. Las biodegradables certificadas como tal por el Ministerio de Medio Ambiente y
Desarrollo Sostenible, con base en la reglamentación que establezca el Gobierno
Nacional.
4. Las bolsas reutilizables que conforme a la reglamentación del Gobierno Nacional
posean unas características técnicas y mecánicas que permiten ser usadas varias
veces, sin que para ello requieran procesos de transformación.
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE CANNABIS MEDICINAL
ARTÍCULO 209°. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE CANNABIS.
Adiciónese el artículo 512-17 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 512-17. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO NACIONAL
AL CONSUMO DE CANNABIS. Estarán sujetas al impuesto nacional al
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
consumo de cannabis, las ventas de productos transformados a partir de cannabis
psicoactivo o no psicoactivo.
Por cannabis se entienden las sumidades, floridas o con fruto, de la planta de
cannabis (a excepción de las semillas y las hojas no unidad a las sumidades) de las
cuales no se ha extraído la resina, cualquiera que sea el nombre con que se las
designe. Se entiende por cannabis psicoactivo aquel cuyo contenido de
tetrahidrocannabinol (THC) es igual o superior al límite que establezca el Gobierno
Nacional mediante la reglamentación correspondiente.
PARÁGRAFO. Para los efectos del presente artículo, se consideran ventas, entre
otros:
1. Todos los actos que impliquen la transferencia a título gratuito u oneroso,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a
nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.
2. Los retiros o disminuciones de inventarios de productos transformados a
partir de cannabis hechos por el responsable para su uso o para formar
parte de los activos fijos de la empresa.
ARTÍCULO 210°. Adiciónese el artículo 512-18 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 512-18. RESPONSABLES DEL IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO DE CANNABIS. El impuesto nacional al consumo de cannabis
estará a cargo del transformador. Se entenderá por transformador el comprador o
productor de cannabis, psicoactivo o no psicoactivo, que somete el mismo a un
proceso de transformación.
PARÁGRAFO 1. Por transformación se entiende cualquier proceso que implique
cambiar de forma el cannabis; cualquier transmutación de las sumidades, floridas
o con fruto, en cualquier otro producto; o la obtención de un derivado a través de
cualquier proceso mecánico, físico, químico o biológico; ya sea del cannabis
psicoactivo o del no psicoactivo. Dentro de estos derivados se incluyen, entre otros,
aceites, resinas, tinturas, extractos, o materiales vegetales provenientes de las
plantas de cannabis.
PARÁGRAFO 2. El responsable deberá soportar contable y documentalmente el
valor del producto transformado. Lo dispuesto en el presente artículo será
aplicable independientemente de que el productor sea vinculado económico del
transformador o de que el mismo transformador sea el productor.
PARÁGRAFO 3. En cualquier caso, los titulares de la licencia de fabricación de
derivados del cannabis a las que hace referencia la Ley 1787 de 2016 y sus
reglamentos, se entenderán también como responsables del impuesto nacional al
consumo de cannabis.
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DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 211°. Adiciónese el artículo 512-19 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 512-19. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO DE CANNABIS. La base gravable del impuesto nacional al consumo
de cannabis es el valor total del producto final del transformador o responsable del
impuesto, sin incluir el impuesto sobre las ventas.
ARTÍCULO 212°. Adiciónese el artículo 512-20 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 512-20. TARIFAS DEL IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO DE CANNABIS. La tarifa del impuesto nacional al consumo de
cannabis será del dieciséis por ciento 16%, del valor del producto final en cualquier
de sus presentaciones.
ARTÍCULO 213°. Adiciónese el artículo 512-21 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 512-21. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO DE CANNABIS. El impuesto nacional al consumo de cannabis se
causa en la venta que realice el transformador, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se
haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
PARÁGRAFO 1. El impuesto nacional al consumo de cannabis constituye para el
responsable un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del
bien.
PARÁGRAFO 2. El impuesto nacional al consumo de cannabis no genera
impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).
PARÁGRAFO 3. El impuesto nacional al consumo de cannabis deberá estar
discriminado en la factura de venta, en el documento equivalente o en el
documento que soporte la venta.
PARTE VII
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
ARTÍCULO 214°. Modifíquese el artículo 872 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 872. La tarifa del gravamen a los movimientos financieros será del
cuatro por mil (4 x 1.000).
ARTICULO 215°. Adiciónese un parágrafo al artículo 871 del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
PARÁGRAFO 3. Los movimientos créditos, débitos y/o contables realizados por
intermedio de corresponsales constituyen una sola operación gravada en cabeza del
usuario o cliente de la entidad financiera, siempre y cuando se trate de operaciones
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DISPOSICIONES”
efectuadas en desarrollo del contrato de corresponsalía, para lo cual deberá
identificarse una cuenta en la entidad financiera, en la cual se manejen de manera
exclusiva los recursos objeto de corresponsalía. La cuenta identificada de los
corresponsales podrá ser abierta en una entidad financiera diferente de la entidad
financiera contratante.
En el caso de los corresponsales de múltiples entidades financieras, estos podrán
recibir recursos de dichos contratos en cualquiera de las cuentas a las que se refiere
el inciso anterior. Los movimientos entre cuentas de corresponsalía del que sea
titular un solo corresponsal constituyen parte de la operación gravada en cabeza del
usuario o cliente de las entidades financieras.
ARTÍCULO 216°. Modifíquese el inciso 2° del numeral 21 del artículo 879 del Estatuto
Tributario el cual quedará así:
Para efectos de esta exención, las sociedades podrán marcar como exentas del
Gravamen a los Movimientos Financieros hasta cinco (5) cuentas corrientes o de
ahorro, o cuentas de patrimonios autónomos, en todo el sistema financiero destinadas
única y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y
pago del fondeo de las mismas. En caso de tratarse de fondos de inversión colectiva o
fideicomisos de inversión colectiva o fideicomiso que administre, destinado a este tipo
de operaciones.
ARTÍCULO 217°. Adiciónese un numeral 29 al artículo 879 del Estatuto Tributario, el
cual quedará asi:
29. Las operaciones de compra de divisas que tengan como único propósito la
repatriación de inversiones de portafolio.
PARTE VIII
IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA
ARTÍCULO 218°. Modifíquese el artículo 167 de la Ley 1607 de 2012 el cual quedará así:
ARTÍCULO 167. IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM. El
hecho generador del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM es la venta, retiro,
importación para el consumo propio o importación para la venta de gasolina y
ACPM, y se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra
primero. El impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores, en la
fecha de emisión de la factura; en los retiros para consumo de los productores, en la
fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o
el ACPM.
El sujeto pasivo del impuesto será quien adquiera la gasolina o el ACPM del
productor o el importador; el productor cuando realice retiros para consumo
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DISPOSICIONES”
propio; y el importador cuando, previa nacionalización, realice retiros para
consumo propio.
Son responsables del impuesto el productor o el importador de los bienes
sometidos al impuesto, independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando
se realice el hecho generador.
PARÁGRAFO 1. Se entiende por ACPM, el aceite combustible para motor, el
diésel marino o fluvial, el marine diésel, el gas oil, intersol, diésel número 2, electro
combustible o cualquier destilado medio y/o aceites vinculantes, que por sus
propiedades físico químicas al igual que por sus desempeños en motores de altas
revoluciones, puedan ser usados como combustible automotor. Se exceptúan
aquellos utilizados para generación eléctrica en Zonas No interconectadas, el turbo
combustible de aviación y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el
funcionamiento de grandes naves marítimas. Se entiende por gasolina, la gasolina
corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible o líquido derivado
del petróleo que se pueda utilizar como carburante en motores de combustión
interna diseñados para ser utilizados con gasolina. Se exceptúan las gasolinas del
tipo 100/130 utilizadas en aeronaves.
PARÁGRAFO 2. La venta de diésel marino y combustibles utilizados para
reaprovisionamiento de los buques en tráfico internacional es considerada como
una exportación, en consecuencia el reaprovisionamiento de combustibles de estos
buques no serán objeto de cobro del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.
Para lo anterior, los distribuidores mayoristas deberán certificar al responsable del
impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, a más tardar el quinto (5) día hábil del
mes siguiente en el que se realizó la venta del combustible por parte del productor
al distribuidor mayorista y/o comercializador, para que el productor realice el
reintegro del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM al distribuidor.
PARÁGRAFO 3. Con el fin de atenuar en el mercado interno el impacto de las
fluctuaciones de los precios de los combustibles se podrán destinar recursos del
Presupuesto General de la Nación a favor del Fondo de Estabilización de Precios de
Combustible (FEPC). Los saldos adeudados por el FEPC en virtud de los créditos
extraordinarios otorgados por el Tesoro General de la Nación se podrán incorporar
en el PGN como créditos presupuestales.
PARÁGRAFO 4. El impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM será deducible del
impuesto sobre la renta, en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 5. Facúltese al Gobierno Nacional para realizar las incorporaciones
y sustituciones al Presupuesto General de la Nación que sean necesarias para
adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el presente
artículo, sin que con ello se modifique el monto total aprobado por el Congreso de
la República.
ARTÍCULO 219°. A partir del 1º de enero de 2017 el artículo 168 de la Ley 1607 del 2012,
el cual quedará así:
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DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 168. BASE GRAVABLE Y TARIFA DEL IMPUESTO A LA
GASOLINA Y AL ACPM. El Impuesto Nacional a la gasolina corriente se
liquidará a razón de $490 por galón, el de gasolina extra a razón de $930 por galón
y el Impuesto Nacional al ACPM se liquidará a razón de $469 por galón. Los demás
productos definidos como gasolina y ACPM de acuerdo con la presente ley,
distintos a la gasolina extra, se liquidará a razón de $490.
PARÁGRAFO 1. El valor del Impuesto Nacional se ajustará cada primero de
febrero con la inflación del año anterior, a partir del primero de febrero de 2018.
ARTÍCULO 220°. Modifíquese el artículo 173 de la Ley 1607 de 2012, el cual quedará así:
ARTÍCULO 173. Modifíquese el primer inciso del artículo 9° de la Ley 1430 de
2010, que modificó el artículo 1° de la Ley 681 de 2001, que modificó el artículo 19
de la Ley 191 de 1995, el cual quedará así:
En los departamentos y municipios ubicados en zonas de frontera, el Ministerio de
Minas y Energía tendrá la función de distribución de combustibles líquidos, los
cuales estarán excluidos de IVA, y exentos de arancel e impuesto nacional a la
gasolina y al ACPM.
PARTE IX
IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO
ARTÍCULO 221°. IMPUESTO AL CARBONO. El Impuesto al carbono es un gravamen
que recae sobre el contenido de carbono de todos los combustibles fósiles, incluyendo
todos los derivados de petróleo y todos los tipos de gas fósil que sean usados con fines
energéticos, siempre que sean usados para combustión.
El hecho generador del impuesto al carbono es la venta dentro del territorio nacional,
retiro, importación para el consumo propio o importación para la venta de combustibles
fósiles y se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero.
Tratándose de gas y de derivados de petróleo, el impuesto se causa en las ventas efectuadas
por los productores, en la fecha de emisión de la factura; en los retiros para consumo de los
productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice
el gas o el derivado de petróleo.
El sujeto pasivo del impuesto será quien adquiera los combustibles fósiles, del productor o
el importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador
cuando realice retiros para consumo propio.
Son responsables del impuesto, tratándose de derivados de petróleo, los productores y los
importadores; independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice el
hecho generador.
PARÁGRAFO 1. En el caso del gas licuado de petróleo, el impueso solo se causará en la
venta a usuarios industriales.
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PARÁGRAFO 2. En el caso del gas natural, el impueso solo se causará en la venta a la
industria de la refinación de hidrocarburos y la petroquímica.
PARÁGRAFO 3°. El impuesto no se causa a los sujetos pasivos que certifiquen ser
carbono neutro, de acuerdo con la reglamentación que expida el Ministerio de Ambiente y
Desarrollo Sostenible.
ARTÍCULO 222°. BASE GRAVABLE Y TARIFA. El Impuesto al Carbono tendrá una
tarifa específica considerando el factor de emisión de dióxido de carbono (CO2) para cada
combustible determinado, expresado en unidad de volumen (kilogramo de CO2) por
unidad energética (Terajouls) de acuerdo con el volumen o peso del combustible. La tarifa
corresponderá a quince mil pesos ($15.000) por tonelada de CO2 y los valores de la tarifa
por unidad de combustible serán los siguientes:
Combustible fósil
Unidad
Tarifa/unidad
Metro cúbico
$29
Gas Licuado de
Petróleo
Galón
$95
Gasolina
Galón
$135
Kerosene y Jet Fuel
Galón
$148
ACPM
Galón
$152
Fuel Oil
Galón
$177
Gas Natural
Corresponde a la DIAN el recaudo y la administración del Impuesto al Carbono, para lo
cual tendrá las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para la investigación,
determinación, control, discusión, devolución y cobro de los impuestos de su competencia,
y para la aplicación de las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con
la naturaleza del impuesto. La declaración y pago del Impuesto, se hará en los plazos y
condiciones que señale el Gobierno Nacional.
Se entenderán como no presentadas las declaraciones, para efectos de este impuesto,
cuando no se realice el pago en la forma señalada en el reglamento que expida el Gobierno
Nacional.
PARÁGRAFO 1. La tarifa por tonelada de CO2 se ajustará cada primero de febrero con la
inflación del año anterior más un punto hasta que sea equivalente a una (1) UVT por
tonelada de CO2. En consecuencia los valores por unidad de combustible crecerán a la
misma tasa anteriormente expuesta.
PARÁGRAFO 2. El impuesto al carbono será deducible del impuesto sobre la renta como
mayor valor del costo del bien, en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario.
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DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO 3. El alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los
vehículos automotores y el biocombustible de origen vegetal, animal o producido a partir
de residuos sólidos urbanos de producción nacional con destino a la mezcla con ACPM
para uso en motores diésel, no están sujetos al impuesto al carbono.
PARÁGRAFO 4. La tarifa del impuesto por unidad de combustible en Guainía, Vaupés y
Amazonas de que trata este artículo, para la gasolina y el ACPM será cero pesos ($0).
PARÁGRAFO 5. Los combustibles a los que se refiere este artículo no causarán el
impuesto cuando sean exportados.
PARÁGRAFO 6. La venta de diésel marino y combustibles utilizados para
reaprovisionamiento de los buques en tráfico internacional es considerada como una
exportación. En consecuencia el reaprovisionamiento de combustibles de estos buques no
será objeto de cobro del impuesto al carbono. Para lo anterior, los distribuidores
mayoristas deberán certificar al responsable del impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM, a más tardar el quinto (5°) día hábil del mes siguiente en el que se realizó la venta
del combustible por parte del productor al distribuidor mayorista y/o comercializador,
para que el productor realice el reintegro del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM al
distribuidor.
ARTÍCULO 223°. DESTINACIÓN ESPECÍFICA DEL IMPUESTO NACIONAL AL
CARBONO. El recaudo del impuesto nacional al carbono se destinará al Fondo para la
Sostenibilidad Ambiental y Desarrollo Rural Sostenible en Zonas Afectadas por el conflicto
(“Fondo para una Colombia Sostenible”) de que trata el artículo 116 de la Ley 1769 de 2015.
Estos recursos se presupuestarán en la sección del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público.
Los recursos se destinarán, entre otros, al manejo de la erosión costera, a la conservación
de fuentes hídricas y a la protección de ecosistemas de acuerdo con los lineamientos que
para tal fin establezca el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.
PARTE X
CONTRIBUCIÓN PARAFISCAL AL COMBUSTIBLE
ARTÍCULO 224°. CONTRIBUCIÓN PARAFISCAL AL COMBUSTIBLE. Créase la
contribución parafiscal al combustible para financiar el Fondo de Estabilización de Precios
de los Combustibles, FEPC.
ARTÍCULO 225°. HECHO GENERADOR: Es la venta en Colombia de gasolina motor
corriente o ACPM por parte del refinador o importador al distribuidor mayorista de
combustibles, según el precio fijado por el Ministerio de Minas y Energía. En caso de que el
importador sea a la vez distribuidor mayorista, el hecho generador será el retiro del
producto destinado a la actividad mayorista.
Quedan excluidas las ventas por el distribuidor mayorista a los grandes consumidores
individuales no intermediarios de ACPM, así como las ventas entre refinadores, entre
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distribuidores mayoristas, entre importadores y entre refinadores e importadores.
Asimismo, quedan excluidas las ventas de producto importado de países vecinos,
autorizadas por el Ministerio de Minas y Energía, y cuyo precio es fijado por este, para
atender el abastecimiento de combustibles en zonas de frontera.
ARTÍCULO 226°. SUJETO PASIVO Y RESPONSABLE. El sujeto pasivo y
responsable de la contribución es el refinador o importador de gasolina motor corriente o
ACPM que realice el hecho generador, sin consideración del número de operaciones
realizadas.
ARTÍCULO 227°. CAUSACIÓN. La contribución se causará cuando en el periodo
gravable, la sumatoria de los diferenciales de participación sea mayor que la sumatoria de
los diferenciales de compensación.
ARTÍCULO 228°. BASE GRAVABLE. Es la diferencia positiva entre la sumatoria de
los diferenciales de participación y la sumatoria de los diferenciales de compensación al
término del periodo gravable.
Para determinar la base gravable se tendrán en cuenta las siguientes definiciones:
a) DIFERENCIAL DE COMPENSACIÓN. Es la diferencia presentada entre el
Ingreso al Productor y el Precio de Paridad Internacional, cuando el segundo es mayor
que el primero en la fecha de emisión de la factura de venta, multiplicada por el por el
volumen de combustible vendido.
b) DIFERENCIAL DE PARTICIPACIÓN. Es la diferencia presentada entre el Ingreso
al Productor y el Precio de Paridad Internacional, cuando el primero es mayor que el
segundo en la fecha de emisión de la factura de venta, multiplicada por el por el
volumen de combustible vendido.
c) INGRESO AL PRODUCTOR. Es el precio por galón fijado por el Ministerio de
Minas y Energía o por la entidad que haga sus veces, al que los refinadores e
importadores venden la gasolina motor corriente o el ACPM, para atender el mercado
nacional.
d) PRECIO DE PARIDAD INTERNACIONAL. Es el precio calculado por el
Ministerio de Minas y Energía, de acuerdo con la metodología expedida para el efecto,
tomando como referencia el precio diario de los combustibles en el mercado de la
Costa Estadounidense del Golfo de México u otro mercado competitivo. Para el caso de
las importaciones, se tendrán en cuenta los costos asociados para atender el
abastecimiento nacional determinados por el Ministerio de Minas y Energía.
e) VOLUMEN DE COMBUSTIBLE. Es el volumen de gasolina motor corriente o de
ACPM reportado por el refinador o el importador.
ARTÍCULO 229°. TARIFA. La tarifa corresponde al 100% de la base gravable.
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DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 230°. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo es la Nación. El Ministerio de
Hacienda y Crédito Público ejercerá las competencias de administración del Fondo de
Estabilización de Precios de los Combustibles -FEPC.
ARTÍCULO 231°. PERIODO Y PAGO. El Ministerio de Minas y Energía ejercerá las
funciones de control, gestión, fiscalización, liquidación, determinación, discusión y cobro
de la contribución, de acuerdo con las normas de procedimiento establecidas en el Estatuto
Tributario. Especialmente, calculará la contribución parafiscal al combustible a través de la
liquidación de la posición neta trimestral de cada refinador o importador con respecto al
FEPC con base en el reporte de información que los refinadores y/o importadores
presenten. En caso de que la sumatoria de los diferenciales de participación sea mayor que
la sumatoria de los diferenciales de compensación, y se cause la contribución, el Ministerio
de Minas y Energía ordenará al refinador o al importador el pago a favor del Tesoro
Nacional dentro de los 30 días calendario siguientes a la ejecutoria del acto de liquidación.
ARTÍCULO 232°. El Ministerio de Minas y Energía iniciará procedimientos de
determinación de la contribución a cargo de los refinadores o importadores que reporten
información inexacta o no reporten la información para calcular y liquidar esa
contribución dentro de los plazos definidos en el reglamento, y hará exigibles la cesiones
liquidadas mediante procedimientos de cobro coactivo, de acuerdo con lo establecido por
la Ley 1066 de 2006.
El mismo procedimiento será utilizado para hacer exigibles la contribución liquidada por el
Ministerio de Minas y Energía que no se transfieran dentro del plazo para el pago de la
contribución.
ARTÍCULO 233°. Los sujetos pasivos que no transfieran oportunamente los recursos
correspondientes a la contribución parafiscal al combustible a la entidad administradora,
de conformidad con lo dispuesto en el reglamento, pagarán intereses de mora de acuerdo
con lo previsto en la Ley 1066 de 2006.
ARTÍCULO 234°. Los ingresos y pagos efectivos con cargo a los recursos del FEPC, que
realice la Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, en su calidad de administrador del FEPC, no generarán
operación presupuestal alguna.
PARTE XI
INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA CERRAR LAS BRECHAS DE
DESIGUALDAD SOCIO-ECONÓMICA EN LAS ZONAS MÁS AFECTADAS POR
EL CONFLICTO ARMADO –ZOMACARTÍCULO 235°. FINALIDAD Y TEMPORALIDAD. La presente Parte tiene como
finalidad fomentar temporalmente el desarrollo económico-social, el empleo y las formas
organizadas de los campesinos, comunidades indígenas, afrodescendientes, raizales,
palenqueras y productores rurales, en las zonas más afectadas por el conflicto armado -
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ZOMAC- buscando cerrar la brecha económica y social existente entre ellas y el resto del
país.
ARTÍCULO 236°. DEFINICIONES. Únicamente para efectos de lo establecido en la
presente Parte, se observarán las siguientes definiciones:
1. Microempresa: aquella cuyos activos totales no superan los quinientos uno (501)
salarios mínimos mensuales legales vigentes.
2. Pequeña empresa: aquella cuyos activos totales son superiores a quinientos uno (501)
e inferiores a cinco mil (5.001) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
3. Mediana empresa: aquella cuyos activos totales son superiores a cinco mil uno (5.001)
e inferiores a quince mil (15.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
4. Grande empresa: aquella cuyos activos totales son iguales o superiores a quince mil
(15.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
5. Nuevas sociedades: aquellas sociedades que inicien su actividad económica principal a
partir de la promulgación de la presente ley. A su vez, se entenderá por inicio de la
actividad económica principal la fecha de inscripción en el registro mercantil de la
correspondiente Cámara de Comercio, con independencia de que la correspondiente
empresa previamente haya operado como empresa informal.
6. ZOMAC: son las zonas más afectadas por el conflicto armado. Las ZOMAC están
constituidas por el conjunto de municipios que sean considerados como más afectados
por el conflicto, definidos para el efecto por el Ministerio de Hacienda, el
Departamento Nacional de Planeación y la Agencia de Renovación del Territorio –
ART–.
PARÁGRAFO 1. Las empresas dedicadas a la minería y a la explotación de
hidrocarburos, en virtud de concesiones legamente otorgadas, y las calificadas como
grandes contribuyentes dedicadas a la actividad portuaria por concesión legalmente
otorgada, se excluyen del tratamiento tributario al que se refiere esta Parte.
ARTÍCULO 237°. RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN DE LAS NUEVAS
SOCIEDADES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN LAS ZOMAC: Las nuevas
sociedades, que sean micro, pequeñas, medianas y grandes empresas, que tengan su
domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en las ZOMAC, y que
cumplan con los montos mínimos de inversión y de generación de empleo que defina el
Gobierno Nacional, cumplirán las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al
impuesto sobre la renta y complementarios, siguiendo los parámetros que se mencionan a
continuación:
a. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios de las nuevas sociedades, que
sean micro y pequeñas empresas, que inicien sus actividades en las ZOMAC por los
años 2017 a 2021 será del 0%; por los años 2022 a 2024 la tarifa será del 25% de la
tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jurídicas o asimiladas; para
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
los años 2025 a 2027 la tarifa será del 50% de la tarifa general; en adelante tributarán
a la tarifa general.
b. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios de las nuevas sociedades, que
sean medianas y grandes empresas, que inicien sus actividades en las ZOMAC por los
años 2017 a 2021 será del 50% de la tarifa general del impuesto sobre la renta y
complementarios para personas jurídicas o asimiladas; por los años 2022 a 2027 la
tarifa será del 75% de la tarifa general; en adelante las nuevas grandes sociedades
tributarán a la tarifa general.
ARTÍCULO 238°. OBRAS POR IMPUESTOS. Las personas jurídicas contribuyentes
del impuesto sobre la renta y complementarios que en el año o período gravable obtengan
ingresos brutos iguales o superiores a 33.610 UVT, podrán efectuar el pago hasta del
cincuenta por ciento (50%) del impuesto a cargo determinado en la correspondiente
declaración de renta, mediante la destinación de dicho valor a la inversión directa en la
ejecución de proyectos viabilizados y prioritarios de trascendencia social en los diferentes
municipios ubicados en las ZOMAC, que se encuentren debidamente aprobados por la
Agencia para la Renovación del Territorio ART, previo visto bueno del Departamento
Nacional de Planeación (DNP), relacionados con el suministro de agua potable,
alcantarillado, energía, salud pública, educación pública o construcción y/o reparación de
infraestructura vial.
Para este fin, la Agencia para la Renovación del Territorio ART deberá llevar actualizado el
Banco de Proyectos a realizar en los diferentes municipios pertenecientes a las ZOMAC,
que cuenten con viabilidad técnica y presupuestal, priorizados según el mayor impacto que
puedan tener en la disminución de la brecha de inequidad y la renovación territorial de
estas zonas, que permitan su reactivación económica, social y su fortalecimiento
institucional, y que pueden ser ejecutados con los recursos tributarios provenientes de la
forma de pago que se establece en el presente artículo. El contribuyente podrá proponer
proyectos distintos a los consignados en el Banco de Proyectos, los cuales deberán
someterse a la aprobación de la Agencia.
El contribuyente que opte por la forma de pago aquí prevista, deberá seleccionar el
proyecto o proyectos a los cuales decide vincular sus impuestos, dentro de los tres
primeros meses del año siguiente al respectivo período gravable, para lo cual deberá contar
con la aprobación de su junta directiva y manifestarlo mediante escrito dirigido al Director
General de la DIAN, al Director del Departamento Nacional de Planeación, y al Director de
la Agencia para la Renovación del Territorio ART junto con la propuesta de actualización y
posible ajuste del proyecto. La Agencia para la Renovación del Territorio ART, previo visto
bueno del Departamento Nacional de Planeación, deberá aprobar el proyecto seleccionado
por el contribuyente teniendo en cuenta la priorización que le corresponda.
Una vez aprobada la vinculación del pago al proyecto o proyectos seleccionados, el
contribuyente asumirá la realización de la obra en forma directa:
1. Depositar el monto total del valor de los impuestos a pagar mediante esta forma, en
una fiducia con destino exclusivo a la ejecución de la obra objeto del proyecto. En el
decreto anual de plazos, se indicará el plazo máximo para cumplir en forma oportuna
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con esta obligación, so pena del pago mediante los procedimientos normales, de los
respectivos intereses de mora tributarios.
2. Presentar el cronograma que involucre la preparación del proyecto, la contratación de
terceros y la ejecución de la obra, hasta su entrega final en uso y/o operación.
3. Celebrar con terceros los contratos necesarios para la preparación, planeación y
ejecución del proyecto y la construcción de la obra, de acuerdo con la legislación
privada. Dentro de dichos contratos deberá ser incluida la contratación de una “gerencia
de proyecto” con el personal profesional debidamente calificado, quien será responsable
de soportar los actos previos que demanda la preparación y contratación de los demás
terceros, así como la administración de la ejecución y construcción de la obra. Toda la
contratación deberá efectuarse mediante licitación privada abierta.
Los contratistas sólo estarán vinculados con el contribuyente en los términos legales del
respectivo contrato, por consiguiente, no existirá ninguna responsabilidad por parte del
Estado, ni directa, ni solidaria o subsidiaria, en casos de incumplimiento de lo pactado
por parte del contratante.
4.
Exigir a los contratistas la constitución a favor de la Nación, de las pólizas necesarias
para garantizar con posterioridad a la entrega de la obra final, su realización técnica de
acuerdo con las exigencias del proyecto y su estabilidad, con una vigencia no inferior a 4
años contados a partir de la entrega de la obra final en uso y/o operación.
5.
Dar inicio a las actividades de ejecución y construcción, en los términos que para el
efecto señale la reglamentación.
6.
Entregar la obra totalmente construida y en disposición para su uso y/o funcionamiento
junto con la conformidad de la debida satisfacción por parte del Interventor, dentro del
término previsto en el cronograma. Lo anterior, salvo que se presenten circunstancias
de fuerza mayor debidamente probadas que afecten el cumplimiento de lo programado,
en cuyo caso, se requerirá que la autoridad competente en la materia y el Departamento
Nacional de Planeación o sus delegados según lo establezca el reglamento, acepten la
prórroga que resulte necesaria para la entrega final de la obra, previa certificación del
interventor.
El incumplimiento de los términos inicialmente previstos y/o de los correspondientes a
las ampliaciones, generarán a cargo del contribuyente intereses de mora tributarios
liquidados sobre la parte proporcional al monto del impuesto pendiente de ejecución y
al tiempo de demora en la entrega final de la obra.
7.
Autorizar a la Fiducia al momento de su constitución, para que una vez se produzca la
entrega final de la obra, se proceda a reembolsar a la Nación los rendimientos
financieros que se hubieren originado durante la permanencia de los recursos en el
patrimonio autónomo, así como cualquier saldo que llegare a quedar del monto
inicialmente aportado. Este reembolso deberá efectuarse una vez se produzca la entrega
final de la obra en operación.
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La interventoría de la ejecución de la obra estará en cabeza de las entidades nacionales
competentes con la obra a desarrollar, las cuales se deberán sujetar a la respectiva
reglamentación, la cual, en todo caso, debe contemplar que el valor de la interventoría que
debe estar incluido dentro del presupuesto general de proyecto que contenga la obra a
ejecutar.
La obligación tributaria se extinguirá en la fecha en que se produzca la entrega de la obra
totalmente construida y en disposición para su uso y/o funcionamiento junto con la
conformidad de la debida satisfacción por parte del Interventor. Lo anterior sin perjuicio
de los intereses de mora previstos en el presente artículo.
Si llegare a presentarse alguna circunstancia que implique el incumplimiento definitivo de
la obligación de construcción de la obra, el contribuyente deberá cancelar el monto del
impuesto pendiente de ejecutar mediante las modalidades ordinarias de pago previstas en
el Estatuto Tributario, junto con los intereses de mora tributarios causados desde el
momento en que se produzca tal hecho y sin perjuicio de la facultad de cobro coactivo que
la ley le asigna a la DIAN. En este evento, igualmente procederá a entregar en forma
inmediata al Estado la obra realizada hasta dicho momento sin tener derecho a reembolso
alguno. Todo lo anterior, sin perjuicio de la sanción por incumplimiento de la forma de
pago, equivalente al 100% del valor ejecutado.
Para efectos de las funciones procedimientos contenidos en este artículo que deba
desarrollar la ART en coordinación con DNP y otras entidades que por su experticia en el
tema deban vincularse, el Gobierno deberá expedir la reglamentación que sea del caso en
un término no superior a 3 meses una vez entrada en vigencia de la presente ley.
PARÁGRAFO 1. Al mecanismo de pago previsto en el presente artículo podrán acogerse
las personas jurídicas que sean deudores de multas, sanciones y otras obligaciones de tipo
sancionatorio a favor de entidades públicas del orden nacional.
PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que
decidan financiar directamente proyectos de inversión en infraestructura en las ZOMAC
que superen el 50% del impuesto a cargo a que hace referencia el inciso primero, podrán
acogerse al procedimiento establecido en el presente artículo para el desarrollo de
proyectos aprobados por la Agencia para la Renovación del Territorio, previo visto bueno
del DNP. En este caso, el monto total de los aportes efectivos e irrevocables de los recursos
a la Fiducia de destino exclusivo podrá ser usado como descuento efectivo en el pago de
hasta el 50% del impuesto sobre la renta y complementarios liquidado en el año gravable.
Este descuento deberá efectuarse en cuotas iguales durante un periodo de diez años
contados a partir del inicio de la ejecución del proyecto. Cuando el porcentaje de pago de
impuesto sea insuficiente para descontar la cuota del respectivo año, la DIAN podrá
autorizar el descuento de un porcentaje superior. En el caso de presentar pérdidas fiscales
en un determinado periodo, el término para efectuar la totalidad del descuento por el valor
total del proyecto podrá extenderse por un máximo de 5 años adicionales, sin perjuicio del
término de compensación de pérdidas.
PARÁGRAFO 3. La financiación de los proyectos podrá efectuarse de manera conjunta
por varios contribuyentes, los cuales podrán seleccionar el mecanismo de pago de
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impuesto de renta o descuento del mismo respecto de los montos aportados de
conformidad con lo aquí dispuesto.
PARÁGRAFO 4. El Consejo Superior de Política Económica y Fiscal CONFIS aprobará
anualmente un cupo máximo de aprobación de proyectos para ser financiados por el
mecanismo establecido en el presente proyecto. Este cupo será priorizado y distribuido
entre las distintas ZOMAC por la Agencia de Renovación del Territorio, previo visto bueno
del DNP.
PARTE XII
CONTRIBUCIÓN NACIONAL DE VALORIZACIÓN
ARTÍCULO 239°. DEFINICIÓN. La Contribución Nacional de Valorización es un
gravamen al beneficio adquirido por las propiedades inmuebles, que se establece como un
mecanismo de recuperación de los costos o participación de los beneficios generados por
obras de interés público o por proyectos de infraestructura, la cual recae sobre los bienes
inmuebles que se beneficien con la ejecución de éstos.
ARTÍCULO 240°. BENEFICIO. Se define de acuerdo con la afectación positiva que
adquiere o ha de adquirir el bien inmueble en aspectos de movilidad, accesibilidad o mayor
valor económico por causa o con ocasión directa de la ejecución de un proyecto de
infraestructura.
Para calcular el beneficio se debe tener en cuenta la distancia y el acceso al proyecto, el valor
de los terrenos, la forma de los inmuebles, los cambios de uso de los bienes, la calidad de la
tierra y la topografía, entre otros.
ARTÍCULO 241°. ZONA DE INFLUENCIA PARA CONTRIBUCIÓN NACIONAL
DE VALORIZACIÓN. Es el territorio que conforma el conjunto de bienes inmuebles
rurales, urbanos o de cualquier clasificación, o categoría establecida en los respectivos Planes
de Ordenamiento Territorial o el instrumento respectivo, hasta donde se extienda el beneficio
generado por la ejecución del proyecto.
La zona de influencia será determinada por la entidad pública del orden nacional responsable
del proyecto de infraestructura, y corresponderá a criterios puramente técnicos que serán
reglamentados por el Gobierno Nacional.
ARTÍCULO 242°. HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador de la
Contribución Nacional de Valorización la ejecución de un proyecto de infraestructura que
genere un beneficio económico al inmueble.
ARTÍCULO 243°. SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo de la contribución de valorización la
Nación, a través de la entidad pública del orden nacional responsable del proyecto de
infraestructura, o de la entidad a la que se le asignen funciones para el cobro de la
Contribución Nacional de Valorización.
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ARTÍCULO 244°. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos de la contribución de
valorización el propietario o poseedor de los bienes inmuebles que se beneficien con el
proyecto de infraestructura.
Responderán solidariamente por el pago de la contribución el propietario y el poseedor del
predio.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos pasivos de la
contribución los respectivos propietarios, cada cual en proporción a su cuota, acción o
derecho del bien indiviso.
Cuando se trate de inmuebles vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo serán
sujetos pasivos de la contribución los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del
respectivo patrimonio.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la contribución será
satisfecha por el usufructuario
ARTÍCULO 245°. BASE GRAVABLE. La base gravable de la contribución la constituirá el
costo del proyecto de infraestructura y los gastos de recaudación de las contribuciones dentro
del límite de beneficio que el proyecto produzca a los inmuebles ubicados dentro de su zona
de influencia.
Entiéndase por costo del proyecto, todas las inversiones y gastos que el proyecto requiera
hasta su liquidación, tales como, pero sin limitarse, al valor de las obras civiles, obras por
servicios públicos, costos de traslado de redes, ornato, amoblamiento, adquisición de bienes
inmuebles, indemnizaciones por expropiación y/o compensaciones, estudios, diseño,
interventoría, costos ambientales, impuestos, imprevistos, costos jurídicos, costos financieros,
promoción, gastos de administración cuando haya lugar.
Los elementos para determinar el costo de los proyectos de infraestructura serán
reglamentados por el Gobierno Nacional, teniendo en cuenta las inversiones en las etapas de
preinversión y ejecución de los proyectos y/o los valores de los contratos.
ARTÍCULO 246°. TARIFA. La tarifa es la contribución individual que define la autoridad
administrativa competente, la cual será proporcional a la participación del sujeto pasivo en
los beneficios y se calculará aplicando el sistema y método definido en el presente capítulo,
teniendo en cuenta la capacidad de pago del sujeto pasivo.
ARTÍCULO 247°. SISTEMA PARA DETERMINAR COSTOS Y BENEFICIOS. El
sistema para determinar los costos y beneficios asociados a la obra de infraestructura
estará integrado por el costo del proyecto, de acuerdo con la base gravable, y la
distribución del beneficio generado a los sujetos pasivos de la contribución.
Se calcula el costo del proyecto según la base gravable y se determinará cuantitativamente el
beneficio generado por el proyecto considerando el conjunto de situaciones, fórmulas,
proyecciones y todos aquellos factores sociales, económicos, geográficos y físicos que
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relacionados entre sí incrementen el valor económico de los inmuebles, ubicados en la Zona
de Influencia para Contribución Nacional de Valorización, frente a una situación sin proyecto.
ARTÍCULO 248°. MÉTODO DE DISTRIBUCIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN. Para
distribuir la Contribución Nacional de Valorización se deberá realizar un censo que defina
plenamente a los propietarios o poseedores de cada uno de los predios ubicados en la zona de
influencia definida, y un censo predial acompañado de las circunstancias físicas, económicas,
sociales y de usos de la tierra. Dichos elementos permitirán adelantar el cálculo del beneficio
individual con base en el cual se definirá la contribución de valorización que cada uno de los
sujetos pasivos de la zona de influencia debe pagar.
PARÁGRAFO 1. Para el cálculo del beneficio individual se pueden utilizar los siguientes
métodos:
a) Método del doble avalúo: Consiste en avaluar los inmuebles sin proyecto (situación
actual) y con proyecto construido, descontando los incrementos debidos a causas
exógenas al proyecto de infraestructura. Este se podrá realizar en cada uno de los
inmuebles de la zona de estudio, en algunos inmuebles característicos situados a
diferentes distancias del proyecto (franjas) o por analogía, esto es, seleccionando un
proyecto semejante ya ejecutado en una zona similar donde se va a ejecutar el nuevo
proyecto.
b) Método de la rentabilidad: Es el método mediante el cual se determina el incremento de la
rentabilidad en un inmueble como consecuencia de la ejecución de un proyecto de
infraestructura. El cálculo de este beneficio se podrá realizar mediante el análisis
económico de cambios en costos de producción o de prestación de servicio, mejoramiento
tecnológico o de los medios de producción, cambio de uso del suelo o de las condiciones
comerciales, costo de uso de la infraestructura, costos de logística asociados al proyecto de
infraestructura y la incorporación de áreas productivas o de actividades generadoras de
renta.
c) Método de los frentes. Consiste en la distribución de la contribución en proporción a la
longitud de los frentes de los bienes inmuebles que se benefician con el proyecto de
infraestructura.
d) Método de las áreas. Consiste en la distribución de la contribución en proporción al área
de terreno y/o área construida de los bienes inmuebles que se benefician con el proyecto.
e) Método combinado de áreas y frentes. Es una combinación de los dos (2) métodos
anteriores, teniendo en cuenta que algunos rubros o valores del monto distribuible se
aplican en proporción a las áreas y otros en proporción a los frentes.
f) Métodos de las zonas o franjas. Consiste en la distribución de la contribución fijando una
serie de zonas o franjas paralelas al proyecto, asignándole un porcentaje del monto
distribuible de acuerdo con el beneficio, el cual decrece a medida que se alejen del eje del
respectivo proyecto. La contribución será directamente proporcional al área del terreno
del bien inmueble cobijado por la zona o franja.
g) Métodos de los factores de beneficio. Consiste en la distribución de la contribución con
base en unos factores o coeficientes numéricos que califican las características más
sobresalientes de los bienes inmuebles y las circunstancias que los relacionan con el
proyecto. El producto o sumatoria de los factores parciales, genera el factor de
distribución definitivo para cada predio.
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Cuando en un bien inmueble se presenten características diferenciales en cuanto a la
destinación o explotación económica, o frente al índice de construcción o densificación,
éste podrá dividirse para efecto de asignar la contribución en mejores condiciones de
equidad, de conformidad con los criterios definidos en la memoria técnica de cada
proyecto.
Cuando un bien inmueble soporte afectaciones al uso público o accidentes naturales, se
dividirá igualmente para la asignación de la contribución, independientemente del
porcentaje del terreno que determine la diferenciación.
Para la utilización de este método, se tendrán en cuentan las siguientes definiciones:
Factor de distribución: es el coeficiente por el cual se multiplicará el área de terreno del
inmueble, a fin de fijar la mayor o menor capacidad de absorción que éste tiene frente al
beneficio común, causado por el proyecto.
Área virtual de un inmueble: es el producto resultante de multiplicar su área real por el
respectivo factor de distribución.
Factor de conversión para áreas virtuales: es el factor numérico resultante de dividir el
presupuesto o costo a distribuir, entre la suma de áreas virtuales.
h) Método de los factores únicos de comparación. Consiste en la distribución de la
contribución con base en factores únicos por categorías de uso y por zonas, sector o franja,
que se determina a partir del análisis de bienes inmuebles semejantes y comparables,
donde se generó un beneficio por la ejecución del proyecto.
i) Método de avalúos ponderados por distancia. Consiste en la distribución de la
contribución en proporción al avalúo comercial de los bienes inmuebles que se benefician
con el proyecto, multiplicado por un factor asociado a la distancia y/o accesibilidad del
predio al proyecto.
PARÁGRAFO 2. Corresponde a la autoridad competente determinar el método a aplicar en
cada proyecto de valorización, para la distribución y liquidación de la contribución de
valorización por cada proyecto de infraestructura, para lo cual podrá proponer métodos
técnicos adicionales a los aquí listados.
Para obtener mayor exactitud en el cálculo del beneficio que reciben los inmuebles, se podrá
combinar los métodos antes expuestos.
El Gobierno Nacional reglamentará las diferentes técnicas para la aplicación de los Métodos
enunciados.
ARTÍCULO 249°. APLICACIÓN DEL COBRO DE LA CONTRIBUCIÓN. El máximo
órgano directivo del sujeto activo es el competente para aplicar el cobro de la contribución
nacional de valorización para cada proyecto de infraestructura, de acuerdo con la política
definida por el CONPES para la aplicación de la Contribución Nacional de Valorización,
previo al acto que decrete la contribución para el respectivo proyecto.
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La Contribución Nacional de Valorización se podrá aprobar antes o durante de la ejecución
del proyecto.
ARTÍCULO 250°. PLAZOS PARA DISTRIBUIR LA CONTRIBUCIÓN. El sujeto
activo tendrá un plazo máximo de cinco (5) años a partir de la aplicación de la contribución
nacional de valorización de cada proyecto para establecer mediante acto administrativo las
contribuciones individuales a los sujetos pasivos de la misma.
ARTÍCULO 251°. RECAUDO DE LA CONTRIBUCIÓN NACIONAL DE
VALORIZACIÓN. El sujeto activo es el responsable de realizar el recaudo de la
contribución nacional de valorización en forma directa.
Los recursos obtenidos por el cobro de la Contribución Nacional de Valorización, son del
sujeto activo o del Fondo Nacional para el Desarrollo de la Infraestructura (Fondes), según lo
determine el Gobierno Nacional.
ARTÍCULO 252°. FORMAS DE PAGO. La Contribución Nacional de Valorización se
podrá pagar en dinero o en especie.
El pago en dinero podrá diferirse hasta por un período de veinte (20) años y en cuotas
periódicas según lo establezca el sujeto activo, de acuerdo con la capacidad de pago del sujeto
pasivo. A los pagos diferidos se les aplicarán los intereses de financiación a las tasas
determinadas por el Gobierno Nacional. Se podrán ofrecer descuentos por pronto pago, o
celebrar acuerdos de pago que permitan mejorar la eficiencia de la gestión de recaudo.
El pago en especie podrá ser a través de inmuebles que el Gobierno Nacional considere de su
interés.
El Gobierno Nacional reglamentará los aspectos necesarios para la implementación de las
formas de pago.
ARTÍCULO 253°. BIENES EXCLUIDOS. Las exclusiones de la contribución nacional de
valorización se predican de aquellos bienes inmuebles que por su propia naturaleza no
reciben beneficio, como consecuencia de la ejecución del proyecto de infraestructura que
genera la mencionada contribución y aquellos que por disposición legal han sido
considerados no sujetos pasivos de las obligaciones tributarias. Por lo anterior, a los predios
que son excluidos de la contribución nacional de valorización no se les distribuirá ésta por
parte de la entidad competente. Para los efectos de la contribución nacional de valorización,
serán bienes inmuebles excluidos los siguientes:
a) Los bienes de uso público, los parques naturales, las tierras comunales de grupos étnicos,
las tierras de resguardo y el patrimonio arqueológico y cultural de la Nación, cuando su
titularidad radique en una entidad de derecho público, de conformidad con lo dispuesto
en los artículos 63 y 72 de la Constitución Política.
b) Las zonas de cesión obligatoria generadas en la construcción de urbanizaciones, barrios o
desarrollos urbanísticos, siempre que al momento de la asignación del gravamen se
encuentren abiertos los folios de matrícula inmobiliaria correspondientes a dichas zonas,
producto de la demarcación previa por localización y linderos en la escritura pública de
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DISPOSICIONES”
c)
d)
e)
f)
g)
constitución de la urbanización, o que se haya suscrito el acta de recibo o toma de
posesión por parte de la entidad municipal encargada del espacio público en el
municipio, incluidas en el respectivo plano urbanístico.
Los predios ubicados en zonas de alto riesgo no mitigable, de conformidad con el listado
que para el efecto suministre el Fondo de Prevención y Atención de Emergencias –
FOPAE-, certificados a la fecha de expedición de la resolución de asignación de la
contribución nacional de valorización.
Las áreas destinadas a tumbas y bóvedas ubicadas en los parques cementerios, cuando
no sean de propiedad de los parques cementerios.
Los predios de propiedad de legaciones extranjeras, acreditadas ante el Gobierno
Colombiano y destinados a la sede, uso y servicio exclusivo de la misión diplomática
respectiva.
Los edificios propiedad de la Iglesia Católica destinados al culto, las curias diocesanas, las
casas episcopales, cúrales y los seminarios, de conformidad con el Concordato.
Los edificios de propiedad de cualquier religión, destinados al culto, a sus fines
administrativos e institutos dedicados exclusivamente a la formación de sus religiosos.
ARTÍCULO 254°. MECANISMO PARA FIJAR LA CONTRIBUCIÓN. La expedición
de los actos administrativo de fijación de la contribución, así como el cobro de los mismos, se
sujetarán a lo dispuesto en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo.
PARTE XIII
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 255°. Modifíquese el artículo 764 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 764. LIQUIDACIÓN PROVISIONAL. La Administración
Tributaria podrá proferir Liquidación Provisional con el propósito de determinar y
liquidar las siguientes obligaciones:
a. Impuestos, gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos y retenciones que
hayan sido declarados de manera inexacta o que no hayan sido declarados por el
contribuyente, agente de retención o declarante, junto con las correspondientes
sanciones que se deriven por la inexactitud u omisión, según el caso.
b. Sanciones omitidas o indebidamente liquidadas en las declaraciones tributarias.
c. Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones formales.
Para tal efecto, la Administración Tributaria podrá utilizar como elemento
probatorio la información obtenida de conformidad con lo establecido en el artículo
631 y a partir de las presunciones y los medios de prueba contemplados en el
Estatuto Tributario, y que permita la proyección de los factores a partir de los
cuales se establezca una presunta inexactitud, impuestos, gravámenes,
contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones.
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La Liquidación Provisional deberá contener lo señalado en el artículo 712 del
Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 1. En los casos previstos en este artículo, sólo se proferirá
Liquidación Provisional respecto de aquellos contribuyentes que, en el año gravable
inmediatamente anterior al cual se refiere la Liquidación Provisional, hayan
declarado ingresos brutos iguales o inferiores a quince mil (15.000) UVT o un
patrimonio bruto igual o inferior a treinta mil (30.000) UVT, o que determine la
Administración Tributaria a falta de declaración, en ningún caso se podrá superar
dicho tope.
PARÁGRAFO 2. En la Liquidación Provisional se liquidarán los impuestos,
gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones de uno
o varios periodos gravables correspondientes a un mismo impuesto, que puedan ser
objeto de revisión, o se determinarán las obligaciones formales que han sido
incumplidas en uno o más periodos respecto de los cuales no haya prescrito la
acción sancionatoria.
PARÁGRAFO 3. La Administración Tributaria proferirá Liquidación Provisional
con el propósito de determinar y liquidar el monotributo cuando los contribuyentes
del mismo omitan su declaración o lo declaren de manera inexacta, junto con las
correspondientes sanciones.
PARÁGRAFO 4. Cuando se solicite la modificación de la Liquidación Provisional
por parte del contribuyente, el término de firmeza de la declaración tributaria sobre
la cual se adelanta la discusión, se suspenderá por el término que dure la discusión,
contado a partir de la notificación de la Liquidación Provisional.
ARTÍCULO 256°. Adiciónese el artículo 764-1 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 764-1. PROCEDIMIENTO PARA PROFERIR, ACEPTAR,
RECHAZAR O MODIFICAR LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL. La
Liquidación Provisional deberá ser proferida en las siguientes oportunidades:
a. Dentro del término de firmeza de la declaración tributaria, cuando se trate de
la modificación de la misma.
b. Dentro del término de cinco (5) años contados a partir de la fecha del
vencimiento del plazo para declarar, cuando se trate de obligados que no han
cumplido con el deber formal de declarar.
c. Dentro del término previsto para imponer sanciones, cuando se trate del
incumplimiento de las obligaciones distintas al deber formal de declarar.
Una vez proferida la Liquidación Provisional, el contribuyente tendrá un (1) mes
contado a partir de su notificación para aceptarla, rechazarla o solicitar su
modificación por una única vez, en este último caso deberá manifestar los motivos
de inconformidad en un memorial dirigido a la Administración Tributaria.
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Cuando se solicite la modificación de la Liquidación Provisional, la Administración
Tributaria deberá pronunciarse dentro de los dos (2) meses siguientes al
agotamiento del término que tiene el contribuyente para proponer la modificación,
ya sea profiriendo una nueva Liquidación Provisional o rechazando la solicitud de
modificación.
El contribuyente tendrá un (1) mes para aceptar o rechazar la nueva Liquidación
Provisional, contado a partir de su notificación.
En todos los casos, si el contribuyente opta por aceptar la Liquidación Provisional,
deberá hacerlo en forma total.
PARÁGRAFO 1. La Liquidación Provisional se proferirá por una sola vez, sin
perjuicio de que la Administración Tributaria pueda proferir una nueva con ocasión
de la modificación solicitada por el contribuyente.
En ningún caso se podrá proferir Liquidación Provisional de manera concomitante
con el requerimiento especial, el pliego de cargos o el emplazamiento previo por no
declarar.
PARÁGRAFO 2. La Liquidación Provisional se considera aceptada cuando el
contribuyente corrija la correspondiente declaración tributaria o presente la misma,
en los términos dispuestos en la Liquidación Provisional y atendiendo las formas y
procedimientos señalados en el Estatuto Tributario para la presentación y/o
corrección de las declaraciones tributarias.
De igual manera se considera aceptada por el contribuyente, cuando este no se
pronuncie dentro de los términos previstos en este artículo sobre la propuesta de
Liquidación Provisional, en cuyo caso la Administración Tributaria podrá iniciar el
procedimiento administrativo de cobro.
Cuando se trate del incumplimiento de otras obligaciones formales, distintas a la
presentación de la declaración tributaria, se entenderá aceptada la Liquidación
Provisional cuando se subsane el hecho sancionable y se pague o se acuerde el pago
de la sanción impuesta, conforme las condiciones y requisitos establecidos en el
Estatuto Tributario para la obligación formal que corresponda. En este caso, la
Liquidación Provisional constituye título ejecutivo de conformidad con lo
establecido en el artículo 828 del mismo Estatuto.
ARTÍCULO 257°. Adiciónese el artículo 764-2 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 764-2. RECHAZO DE LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL O
DE LA SOLICITUD DE MODIFICACIÓN DE LA MISMA. Cuando el
contribuyente, agente de retención o declarante rechace la Liquidación Provisional,
o cuando la Administración Tributaria rechace la solicitud de modificación, deberá
dar aplicación al procedimiento previsto en el artículo 764-6 de este Estatuto para
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DISPOSICIONES”
la investigación, determinación, liquidación y discusión de los impuestos,
gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones.
En estos casos, la Liquidación Provisional rechazada constituirá prueba, así como
los escritos y documentos presentados por el contribuyente al momento de solicitar
la modificación de la Liquidación Provisional.
La Liquidación Provisional remplazará, para todos los efectos legales, al
requerimiento especial, al pliego de cargos o al emplazamiento previo por no
declarar, según sea el caso, siempre y cuando la Administración Tributaria la
ratifique como tal, sean notificados en debida forma y se otorguen los términos
para su contestación, conforme lo indicado en este Estatuto.
ARTÍCULO 258°. Adiciónese el artículo 764-3 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 764-3. SANCIONES EN LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL.
Las sanciones que se deriven de una Liquidación Provisional aceptada se reducirán
en un cuarenta por ciento (40%) del valor que resulte de la aplicación del régimen
sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario, siempre que el contribuyente la
acepte y pague dentro del mes siguiente a su notificación, bien sea que sea haya o
no discutido.
Lo anterior no aplica para las sanciones generadas por la omisión o corrección de
las declaraciones tributarias, ni para aquellas derivadas del incumplimiento de las
obligaciones formales que puedan ser subsanadas por el contribuyente en forma
voluntaria antes de proferido el Pliego de Cargos, en cuyo caso se aplicará el
régimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 259°. Adiciónese el artículo 764-4 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 764-4. FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
PRODUCTO DE LA ACEPTACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL.
La firmeza de las declaraciones tributarias corregidas o presentadas por el
contribuyente, con ocasión de la aceptación de la Liquidación Provisional, será de
seis (6) meses a partir de la fecha de su corrección o presentación, siempre que se
atiendan las formalidades y condiciones establecidas en este Estatuto para que la
declaración que se corrige o que se presenta se considere válidamente presentada;
de lo contrario aplicará el termino general de firmeza que corresponda a la referida
declaración tributaria conforme lo establecido en el presente Estatuto.
ARTÍCULO 260°. Adiciónese el artículo 764-5 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO
764-5.
NOTIFICACIÓN
DE
LA
LIQUIDACIÓN
PROVISIONAL Y DEMÁS ACTOS. La Liquidación Provisional y demás actos de
la Administración Tributaria que se deriven de la misma deberán notificarse de
acuerdo con las formas establecidas en el Estatuto Tributario.
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DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO. A partir del año 2020, los actos administrativos de que trata el
presente artículo se deberán notificar de manera electrónica; para tal efecto, la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá haber implementado el
sistema de notificación electrónica de que tratan los artículos 565 y 566-1 de este
Estatuto.
Una vez notificada la Liquidación Provisional, las actuaciones que le sigan por parte
de la Administración Tributaria como del contribuyente podrán realizarse de la
misma manera en la página web de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales o, en su defecto, a través del servicio electrónico que se disponga para el
caso.
ARTÍCULO 261°. Adiciónese el artículo 764-6 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 764-6. DETERMINACIÓN Y DISCUSIÓN DE LAS
ACTUACIONES QUE SE DERIVEN DE UNA LIQUIDACIÓN
PROVISIONAL. Los términos de las actuaciones en las que se propongan
impuestos, gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y
sanciones, derivadas de una Liquidación Provisional conforme lo establecen los
artículos 764 y 764-2 de este Estatuto, en la determinación y discusión serán los
siguientes:
1. Cuando la Liquidación Provisional remplace al Requerimiento Especial o se
profiera su Ampliación, el término de respuesta para el contribuyente en uno u
otro caso será de un (1) mes; por su parte, si se emite la Liquidación Oficial de
Revisión la misma deberá proferirse dentro de los dos (2) meses contados
después de agotado el término de respuesta al Requerimiento Especial o a su
Ampliación, según el caso.
2. Cuando la Liquidación Provisional remplace al Emplazamiento Previo por no
declarar, el término de respuesta para el contribuyente, respecto del citado
acto, será de un (1) mes; por su parte, la Liquidación Oficial de Aforo deberá
proferirse dentro de los tres (3) años contados a partir de la fecha del
vencimiento del plazo para declarar y dentro de este mismo acto se deberá
imponer la sanción por no declarar de que trata el artículo 643 del Estatuto
Tributario.
3. Cuando la Liquidación Provisional remplace al Pliego de Cargos, el término de
respuesta para el contribuyente, respecto del citado acto, será de un (1) mes;
por su parte, la Resolución Sanción se deberá proferir dentro de los dos (2)
meses contados después de agotado el término de respuesta al Pliego de
Cargos.
PARAGRAFO 1. Los términos para interponer el recurso de reconsideración en
contra de la Liquidación Oficial de Revisión, la Resolución Sanción y la Liquidación
Oficial de Aforo de que trata este artículo será de dos (2) meses contados a partir de
que se notifiquen los citados actos; por su parte, la Administración Tributaria
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tendrá un (1) año para resolver los recursos de reconsideración, contados a partir
de su interposición en debida forma.
PARAGRAFO 2. Salvo lo establecido en este artículo respecto de los términos
indicados para la determinación y discusión de los actos en los cuales se
determinan los impuestos se imponen las sanciones, se deberán atender las mismas
condiciones y requisitos establecidos en este Estatuto para la discusión y
determinación de los citados actos administrativos.
ARTÍCULO 262°. Modifíquese el inciso 2° del artículo 29 de la Ley 344 de 1996 el cual
quedará así:
Cuando, como consecuencia de una decisión judicial, la Nación o uno de los
órganos que sean una sección del presupuesto general de la Nación resulten
obligados a cancelar la suma de dinero, antes de proceder a su pago y siempre y
cuando la cuantía de esta supere mil seiscientos ochenta (1680) UVT, solicitará a la
autoridad tributaria nacional hacer una inspección al beneficiario de la decisión
judicial, y en caso de resultar obligación por pagar en favor del Tesoro Público
Nacional, se compensarán las obligaciones debidas con las contenidas en los fallos,
sin operación presupuestal alguna.
ARTÍCULO 263°. PRELACIÓN LEGAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Sin
perjuicio de lo dispuesto en la Ley 1676 de 2013, el pago de la obligación tributaria en
todos los casos se deberá realizar atendiendo la prelación legal del crédito fiscal establecida
en el Código Civil, de acuerdo con lo dispuesto en el Título VIII del Libro Quinto de este
Estatuto.
ARTÍCULO 264°. Modifíquese el parágrafo del artículo 838 del Estatuto Tributario el
cual quedará así:
PARÁGRAFO. El avalúo de los bienes embargados estará a cargo de la
Administración Tributaria, el cual se notificará personalmente o por correo.
Practicados el embargo y secuestro, y una vez notificado el auto o la sentencia que
ordene seguir adelante con la ejecución, se procederá al avalúo de los bienes
conforme a las reglas siguientes:
a. Tratándose de bienes inmuebles, el valor será el contenido en la declaración del
impuesto predial del último año gravable, incrementado en un cincuenta por
ciento (50%).
b. Tratándose de vehículos automotores, el valor será el fijado oficialmente para
calcular el impuesto de rodamiento del último año gravable.
c. Para los demás bienes, diferentes a los previstos en los anteriores literales, el
avalúo se podrá hacer a través de consultas en páginas especializadas, que se
adjuntarán al expediente en copia informal.
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d. Cuando, por la naturaleza del bien, no sea posible establecer el valor del mismo
de acuerdo con las reglas mencionadas en los literales a), b) y c), se podrá
nombrar un perito avaluador de la lista de auxiliares de la Justicia, o contratar
el dictamen pericial con entidades o profesionales especializados.
De los avalúos, determinados de conformidad con las anteriores reglas, se correrá
traslado por diez (10) días a los interesados mediante auto, con el fin de que
presenten sus objeciones. Si no estuvieren de acuerdo, podrán allegar un avalúo
diferente, caso en el cual la Administración Tributaria resolverá la situación dentro
de los tres (3) días siguientes. Contra esta decisión no procede recurso alguno.
Si el ejecutado no presta colaboración para el avalúo de los bienes, se dará
aplicación a lo previsto en el artículo 233 del Código General del Proceso, sin
perjuicio de que la DIAN adopte las medidas necesarias para superar los obstáculos
que se presenten.
ARTÍCULO 265°. Modifíquese el artículo 839-4 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 839-4. RELACIÓN COSTO-BENEFICIO EN EL PROCESO
ADMINISTRATIVO DE COBRO COACTIVO. Decretada en el proceso de
cobro coactivo las medidas cautelares sobre un bien y antes de fijar fecha para la
práctica de la diligencia de secuestro, el funcionario de cobro competente, mediante
auto de trámite, decidirá sobre la relación costo-beneficio del bien, teniendo en
cuenta los criterios que establezca el Director General de la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales mediante resolución.
Si se establece que la relación costo-beneficio es negativa, el funcionario de cobro
competente se abstendrá de practicar la diligencia de secuestro y levantará la
medida cautelar dejando el bien a disposición del deudor o de la autoridad
competente, según sea el caso, y continuará con las demás actividades del proceso
de cobro.
PARÁGRAFO. En los procesos de cobro que, a la fecha de entrada en vigencia de
esta ley, tengan medidas cautelares decretadas y/o perfeccionadas se dará
aplicación a las disposiciones contenidas en este artículo.
ARTÍCULO 266°. Modifíquese el artículo 840 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 840. REMATE DE BIENES. En firme el avalúo, la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN efectuará el remate de los bienes,
directamente o a través de entidades de derecho público o privado, y adjudicará los
bienes a favor de la Nación en caso de declararse desierto el remate después de la
tercera licitación por el porcentaje de esta última, de acuerdo con las normas del
Código General del Proceso, en la forma y términos que establezca el reglamento.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá realizar el remate de bienes
en forma virtual, en los términos y condiciones que establezca el reglamento.
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Los bienes adjudicados a favor de la Nación dentro de los procesos de cobro
coactivo y en los procesos concursales se podrán administrar y disponer
directamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante la
venta, donación entre entidades públicas, destrucción y/o gestión de residuos o
chatarrización, en la forma y términos que establezca el reglamento.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales también podrá entregar para su
administración y/o venta al Colector de Activos de la Nación, Central de
Inversiones (CISA), los bienes adjudicados a favor de la Nación dentro de los
procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales.
PARÁGRAFO 1. Los gastos en que incurra el Colector de Activos de la Nación,
Central de Inversiones (CISA), para la administración y venta de los bienes
adjudicados a favor de la Nación dentro de los procesos concursales o en proceso de
cobro coactivo se pagarán con cargo al presupuesto de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN.
PARÁGRAFO 2. Los bienes que, a la entrada en vigencia de la presente ley, ya
hubieran sido recibidos en pago de obligaciones administradas por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, tendrán el tratamiento previsto en las
disposiciones contenidas en este artículo.
ARTICULO 267°. Adiciónese un parágrafo al artículo 850 del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:
PARÀGRAFO 3º. El exportador de oro podrá solicitar la devolución de los saldos
originados en la declaración del impuesto sobre las ventas, únicamente cuando se
certifique que el oro exportado proviene de una producción que se adelantó al
amparo de un título minero vigente e inscrito en el Registro Minero Nacional y con
el cumplimiento de los requisitos legales para su extracción, transporte y
comercialización, y la debida licencia ambiental otorgada por las autoridades
competentes.
ARTÍCULO 268°. Adiciónese el artículo 572 del Estatuto Tributario con el siguiente
literal y parágrafo:
i. Representantes legales o apoderados de las sociedades o empresas receptoras de
inversión extranjera, por las sociedades inversionistas.
PARÁGRAFO. Para efectos del literal d, se presumirá que todo heredero que
acepte la herencia tiene la facultad de administración de bienes, sin necesidad de
disposición especial que lo autorice.
Cuando no se haya iniciado el proceso de sucesión ante notaría o juzgado, los
herederos, de común acuerdo, podrán nombrar un representante de la sucesión
mediante documento autenticado ante notario o autoridad competente, en el cual
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manifiesten bajo la gravedad de juramento que el nombramiento es autorizado por
los herederos conocidos.
De existir un único heredero, este deberá suscribir un documento debidamente
autenticado ante notario o autoridad competente a través del cual manifieste que
ostenta dicha condición.
Tratándose de menores o incapaces, el documento mencionado se suscribirá por los
representantes o apoderados debidamente acreditados.
ARTÍCULO 269°. Modifíquese el inciso primero y adiciónese un inciso cuarto al artículo
572-1 del Estatuto Tributario los cuales quedarán así:
ARTÍCULO 572-1. APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS
ESPECIALES. Se entiende que podrán suscribir y presentar las declaraciones
tributarias los apoderados generales y los mandatarios especiales que no sean
abogados.
(…)
Los poderes otorgados para actuar ante la administración tributaria deberán
cumplir con las formalidades y requisitos previstos en la legislación colombiana.
ARTÍCULO 270°. Modifíquese el inciso segundo y quinto del artículo 580-1 del Estatuto
Tributario los cuales quedarán así:
Lo señalado en el inciso anterior no se aplicará cuando la declaración de retención
en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de
un saldo a favor igual o superior a dos veces el valor de la retención a cargo,
susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de
retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes
de la presentación de la declaración de retención en la fuente por un valor igual o
superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.
(…)
La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total antes
del vencimiento del plazo para declarar u oportunamente, producirá efectos legales,
siempre y cuando el pago total de la retención se efectúe o se haya efectuado a más
tardar dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del
vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidación de
los intereses moratorios a que haya lugar.
ATÍCULO 271°. Modifíquese el parágrafo 1 del artículo 580-1 del Estatuto Tributario, el
cual quedará así:
PARAGRÁFO 1. Lo dispuesto en el inciso sexto del presente articulo aplicará
únicamente para las declaraciones del impuesto sobre la renta de personas
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naturales que hayan sido diligenciadas virtualmente, correspondiente a los años
gravables 2006 a 2015.
ARTÍCULO 272°. DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
INEFICACES. Los agentes de retención que dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la
fecha de entrada en vigencia de esta Ley, presenten las declaraciones de retención en la
fuente sobre las que al 30 de noviembre de 2016 se haya configurado la ineficacia
consagrada en el artículo 580-1 del Estatuto Tributario, no estarán obligados a liquidar y
pagar la sanción por extemporaneidad ni los intereses de mora.
Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las
declaraciones de retención en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este artículo,
se imputarán de manera automática y directa al impuesto y período gravable de la
declaración de retención en la fuente que se considera ineficaz, siempre que el agente de
retención presente en debida forma la respectiva declaración de retención en la fuente, de
conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la diferencia, de haber lugar a
ella.
Lo dispuesto en este artículo aplica también para los agentes retenedores titulares de
saldos a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes de
compensación radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, cuando el saldo a
favor haya sido modificado por la administración tributaria o por el contribuyente o
responsable.
ARTÍCULO 273°. DECLARACIONES DE IVA SIN EFECTO LEGAL ALGUNO. Los
responsables del impuesto sobre las ventas que dentro de los cuatro (4) meses siguientes a
la fecha de entrada en vigencia de esta Ley, presenten las declaraciones de IVA que al 30 de
noviembre de 2016 se consideren sin efecto legal alguno por haber sido presentadas en un
período diferente al obligado, de conformidad con lo previsto en el Parágrafo 2 del artículo
1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016 Decreto Único Reglamentario en materia tributaria, no
estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad ni los intereses de
mora.
Los valores efectivamente pagados con las declaraciones iniciales podrán ser tomados
como un abono al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las ventas del periodo
correspondiente.
ARTÍCULO 274°. Modifíquese el artículo 589 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 589. CORRECCIONES QUE DISMINUYAN EL VALOR A
PAGAR O AUMENTEN EL SALDO A FAVOR. Para corregir las declaraciones
tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando el saldo a favor, se deberá
presentar la respectiva declaración por el medio al cual se encuentra obligado el
contribuyente, dentro del año siguiente al vencimiento del término para presentar
la declaración.
La corrección de las declaraciones a que se refiere este artículo no impide la
facultad de revisión, la cual se contará a partir de la fecha de la corrección.
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PARÁGRAFO. El procedimiento previsto en el presente artículo se aplicará
igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del
impuesto para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes, salvo
que la corrección del anticipo se derive de una corrección que incrementa el
impuesto por el correspondiente ejercicio.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. El presente artículo entrará en vigencia una vez
la Administración Tributaria realice los ajustes informáticos necesarios y lo informe
así en su página web, plazo que no podrá exceder un (1) año contado a partir del 1°
de enero de 2017.
ARTÍCULO 275°. Adiciónese un parágrafo al artículo 684 del Estatuto Tributario el cual
quedará así:
PARÁGRAFO. En desarrollo de las facultades de fiscalización, la Administración
Tributaria podrá solicitar la transmisión electrónica de la contabilidad, de los
estados financieros y demás documentos e informes, de conformidad con las
especificaciones técnicas, informáticas y de seguridad de la información que
establezca el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los datos electrónicos suministrados constituirán prueba en desarrollo de las
acciones de investigación, determinación y discusión en los procesos de
investigación y control de las obligaciones sustanciales y formales.
ARTÍCULO 276°. Modifíquese el artículo 705 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 705. TÉRMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO. El
requerimiento de que trata el artículo 703 deberá notificarse a más tardar dentro de
los tres (3) años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar.
Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres
(3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma. Cuando la
declaración tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, el
requerimiento deberá notificarse a más tardar tres (3) años después de la fecha de
presentación de la solicitud de devolución o compensación respectiva.
ARTÍCULO 277°. Modifíquese el artículo 714 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 714. TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS. La declaración tributaria quedará en firme
sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para
declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial
se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de
la fecha de presentación de la misma.
La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o
responsable quedará en firme sí, tres (3) años después de la fecha de presentación
de la solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado requerimiento
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especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias de los
periodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria en la
que se presente un saldo a favor será el señalado en el inciso 1° de este artículo.
También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para
practicar la liquidación de revisión, ésta no se notificó.
La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme en el
mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las
reglas de este Estatuto.
Si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera de los dos últimos años que el
contribuyente tiene para hacerlo, el término de firmeza se extenderá a partir de
dicha compensación por tres (3) años más en relación con la declaración en la que
se liquidó dicha pérdida.
El término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios de los contribuyentes sujetos al Régimen de Precios de
Transferencia será de seis (6) años contados a partir del vencimiento del plazo para
declarar. Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el anterior término
se contará a partir de la fecha de presentación de la misma.
ARTÍCULO 278°. Modifíquese el artículo 634 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 634. INTERESES MORATORIOS. Sin perjuicio de las sanciones
previstas en este Estatuto, los contribuyentes, agentes retenedores o responsables
de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones
a su cargo, deberán liquidar y pagar intereses moratorios por cada día calendario de
retardo en el pago.
Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la
Administración Tributaria en las liquidaciones oficiales o por el contribuyente,
responsable o agente de retención en la corrección de la declaración, causarán
intereses de mora a partir del día siguiente al vencimiento del término en que
debieron haberse cancelado por el contribuyente, agente retenedor, responsable o
declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo año o período gravable al que
se refiera la liquidación oficial.
PARÁGRAFO 1. Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos no
efectúe la consignación de los recaudos dentro de los términos establecidos para tal
fin, se generarán a su cargo y sin necesidad de trámite previo alguno, intereses
moratorios, liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos
tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde el día
siguiente a la fecha en que se debió efectuar la consignación y hasta el día en que
ella se produzca.
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Cuando la sumatoria de la casilla “Pago Total” de los formularios y recibos de pago,
informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor real
que figure en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado
oportunamente se liquidarán al doble de la tasa prevista en este artículo.
PARÁGRAFO 2. Después de dos (2) años contados a partir de la fecha de
admisión de la demanda ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo, se
suspenderán los intereses moratorios a cargo del contribuyente, agente retenedor,
responsable o declarante, y los intereses corrientes a cargo de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, hasta la fecha en que quede ejecutoriada la
providencia definitiva.
Lo dispuesto en este parágrafo será aplicable a los procesos en que sea parte la
UGPP salvo para los intereses generados por los aportes determinados en el
Sistema General de Pensiones.
La suspensión de intereses corrientes a cargo de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, de que trata el presente parágrafo, aplicará únicamente en los
procesos ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo cuya admisión de la
demanda ocurra a partir del 1° de enero de 2017.
ARTÍCULO 279°. Modifíquese el primer inciso del artículo 635 del Estatuto Tributario,
el cual quedará así:
ARTICULO 635. DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERÉS
MORATORIO. Para efectos de las obligaciones administradas por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, el interés moratorio se liquidará diariamente a la
tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada
por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de
consumo, menos dos (2) puntos. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
publicará la tasa correspondiente en su página web”.
ARTÍCULO 280°. Modifíquese el inciso 2° del artículo 639 del Estatuto Tributario el cual
quedará así:
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los intereses de mora, a las
sanciones contenidas en los numerales 1 y 3 del artículo 658-3 de este Estatuto ni a
las sanciones relativas a la declaración del monotributo.
ARTÍCULO 281°. Modifíquese los numerales 1, 2 y °, así como el parágrafo 1 del artículo
560 del Estatuto Tributario los cuales quedarán así:
1. Cuando la cuantía del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas,
sea inferior a dos mil (2.000) UVT, serán competentes para fallar los recursos de
reconsideración, los funcionarios y dependencias de las Direcciones Seccionales de
Impuestos, de Aduanas o de Impuestos y Aduanas Nacionales que profirió el acto
recurrido, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
2. Cuando la cuantía del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas,
sea igual o superior a dos mil (2.000) UVT, pero inferior a veinte mil (20.000)
UVT, serán competentes para fallar los recursos de reconsideración, los
funcionarios y dependencias de las Direcciones Seccionales de Impuestos, de
Aduanas o de Impuestos y Aduanas Nacionales de la capital del Departamento en el
que esté ubicada la Administración que profirió el acto recurrido, de acuerdo con la
estructura funcional que se establezca.
3. Cuando la cuantía del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas,
sea igual o superior a veinte mil (20.000) UVT, serán competentes para fallar los
recursos de reconsideración, los funcionarios y dependencias del Nivel Central de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de acuerdo con la estructura
funcional que se establezca.
(…)
PARÁGRAFO 1. Cuando se trate del fallo de los recursos a que se refiere el
numeral 3, previamente a la adopción de la decisión y cuando así lo haya solicitado
el contribuyente, el expediente se someterá a la revisión del Comité Técnico que
estará integrado por el Ministro de Hacienda y Crédito Público o su delegado, el
Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales o su delegado, el Director de
Gestión Jurídica o su delegado, y los abogados ponente y revisor del proyecto de
fallo.
ARTÍCULO 282°. Modifíquese el artículo 640 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 640. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE LESIVIDAD,
PROPORCIONALIDAD, GRADUALIDAD Y FAVORABILIDAD EN EL
RÉGIMEN SANCIONATORIO. Para la aplicación del régimen sancionatorio
establecido en el presente Estatuto se deberá atender a lo dispuesto en el presente
artículo.
Cuando la sanción deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor,
responsable o declarante:
1. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la
ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la
conducta sancionable no se hubiere cometido la misma; y
b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de
cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar,
según el caso.
2.
La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en
la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
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a) a) Que dentro del año (1) año anterior a la fecha de la comisión de la
conducta sancionable no se hubiere cometido la misma; y
b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de
cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar,
según el caso.
Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales:
3.
La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la
ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la comisión de la
conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere
sancionado mediante acto administrativo en firme; y
b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con
lo establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.
4.
La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en
la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la
conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere
sancionado mediante acto administrativo en firme; y
b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con
lo establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.
PARÁGRAFO 1. Habrá lesividad siempre que el contribuyente incumpla con sus
obligaciones tributarias. El funcionario competente deberá motivarla en el acto
respectivo.
PARÁGRAFO 2. Habrá reincidencia siempre que el sancionado, por acto
administrativo en firme, cometiere una nueva infracción del mismo tipo dentro de
los dos (2) años siguientes al día en el que cobre firmeza el acto por medio del cual
se impuso la sanción, con excepción de la señalada en el artículo 652 de este
Estatuto y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante.
El monto de la sanción se aumentará en un ciento por ciento (100%) si la persona o
entidad es reincidente.
PARÁGRAFO 3. Para las sanciones previstas en los artículos 640-1, numerales 1º,
2º, y 3° del inciso tercero del artículo 648, 652-1, numerales 1°, 2° y 3° del 657, 658-
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1, 658-2, numeral 4o del 658-3, 669, inciso 6º del 670, 671, 672 y 673 no aplicará la
proporcionalidad ni la gradualidad contempladas en el presente artículo.
PARÁGRAFO 4. Lo dispuesto en este artículo tampoco será aplicable en la
liquidación de los intereses moratorios ni en la determinación de las sanciones
previstas en los artículos 674, 675, 676 y 676-1 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 5. El principio de favorabilidad aplicará para el régimen
sancionatorio tributario, aun cuando la ley permisiva o favorable sea posterior.
ARTÍCULO 283°. Adiciónese unos parágrafos al artículo 641 del Estatuto Tributario los
cuales quedarán así:
PARÁGRAFO 1. Cuando la declaración anual de activos en el exterior se presente
de manera extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo será equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del valor de los
activos poseídos en el exterior si la misma se presenta antes del emplazamiento
previo por no declarar, o al tres por ciento (3%) del valor de los activos poseídos en
el exterior si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que
se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar. En todo caso, el monto
de la sanción no podrá superar el veinticinco por ciento (25%) del valor de los
activos poseídos en el exterior.
PARÁGRAFO 2. Cuando la declaración del monotributo se presente de manera
extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo
será equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo, sin exceder
del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta antes del
emplazamiento previo por no declarar, o al seis por ciento (6%) del total del
impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se
presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la
respectiva resolución sanción por no declarar.
PARÁGRAFO 3. Cuando la declaración del gravamen a los movimientos
financieros se presente de manera extemporánea, la sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo será equivalente al uno por ciento (1%) del
total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si
la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al dos por
ciento (2%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento
(200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y
antes de que se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar.
ARTÍCULO 284°. Modifíquese el artículo 643 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 643. SANCIÓN POR NO DECLARAR. Los contribuyentes,
agentes retenedores o responsables obligados a declarar, que omitan la
presentación de las declaraciones tributarias, serán objeto de una sanción
equivalente a:
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1. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las
consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su
incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al
cual corresponda la declaración no presentada, o al veinte por ciento (20%) de
los ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta presentada, el
que fuere superior.
2. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre las
ventas, a la declaración del impuesto nacional al consumo, al diez por ciento
(10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su
incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al
cual corresponda la declaración no presentada, o al diez por ciento (10%) de los
ingresos brutos que figuren en la última declaración de ventas o declaración del
impuesto nacional al consumo, según el caso, el que fuere superior.
3. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de retenciones, al diez
por ciento (10%) de los cheques girados u otros medios de pago canalizados a
través del sistema financiero, o costos y gastos de quien persiste en su
incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al
cual corresponda la declaración no presentada, o al ciento por ciento (100%) de
las retenciones que figuren en la última declaración de retenciones presentada,
el que fuere superior.
4. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto de timbre,
a cinco (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse.
5. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto nacional a
la gasolina y al ACPM, o al impuesto nacional al carbono, al veinte por ciento
(20%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.
6. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del gravamen a los
movimientos financieros, al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto que
ha debido pagarse.
7. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de ingresos y
patrimonio, al uno por ciento (1%) del patrimonio líquido de la entidad
obligada a su presentación.
8. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración anual de activos en el
exterior, al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que figure en la última
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios presentada, o al
cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que determine la Administración
Tributaria por el período a que corresponda la declaración no presentada, el
que fuere superior.
9. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto a la
riqueza y complementario, al ciento sesenta por ciento (160%) del impuesto
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determinado, tomando como base el valor del patrimonio líquido de la última
declaración de renta presentada o que determine la Administración Tributaria
por el período a que corresponda la declaración no presentada, el que fuere
superior.
10. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del monotributo, a una
vez y media (1.5) el valor del impuesto que ha debido pagarse.
PARÁGRAFO 1. Cuando la Administración Tributaria disponga solamente de una
de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los numerales de este
artículo, podrá aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.
PARÁGRAFO 2. Si dentro del término para interponer el recurso contra la
resolución que impone la sanción por no declarar, el contribuyente, responsable o
agente retenedor presenta la declaración, la sanción por no declarar se reducirá al
cincuenta por ciento (50%) del valor de la sanción inicialmente impuesta por la
Administración Tributaria, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente
retenedor deberá liquidarla y pagarla al presentar la declaración tributaria. En todo
caso, esta sanción no podrá ser inferior al valor de la sanción por extemporaneidad
que se debe liquidar con posterioridad al emplazamiento previo por no declarar.
ARTÍCULO 285°. Modifíquese el numeral 1° del artículo 644 del Estatuto Tributario el
cual quedará así:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el
caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a
aquella, cuando la corrección se realice después del vencimiento del plazo para declarar y
antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o auto
que ordene visita de inspección tributaria.
ARTÍCULO 286°. Modifíquese el artículo 645 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 645. SANCIÓN RELATIVA A LA DECLARACIÓN DE
INGRESOS Y PATRIMONIO. Las entidades obligadas a presentar declaración
de ingresos y patrimonio que lo hicieren extemporáneamente o que corrigieren sus
declaraciones después del vencimiento del plazo para declarar, deberán liquidar y
pagar una sanción equivalente al medio por ciento (0.5%) de su patrimonio líquido.
Si la declaración se presenta con posterioridad al emplazamiento previo por no
declarar o se corrige con posterioridad al emplazamiento para corregir, o auto que
ordene la inspección tributaria, la sanción de que trata el inciso anterior se
duplicará.
ARTÍCULO 287°. Modifíquese el artículo 647 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO
647.
INEXACTITUD
EN
LAS
DECLARACIONES
TRIBUTARIAS. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones
tributarias, siempre que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor
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saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable, las siguientes
conductas:
1. La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de
bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.
2. No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han
debido efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor
inferior.
3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.
4. La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos,
desfigurados, alterados, simulados o modificados artificialmente, de los cuales se
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el
contribuyente, agente retenedor o responsable.
5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.
6. Para efectos de la declaración de ingresos y patrimonio, constituye inexactitud
las causales enunciadas en los incisos anteriores, aunque no exista impuesto a
pagar.
PARÁGRAFO 1. Además del rechazo de los costos, deducciones, descuentos,
exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos que fueren
inexistentes o inexactos, y demás conceptos que carezcan de sustancia económica y
soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con
las normas vigentes, las inexactitudes de que trata el presente artículo se
sancionarán de conformidad con lo señalado en el artículo 648 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 2. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el
mayor saldo a favor que resulte en las declaraciones tributarias se derive de una
interpretación razonable en la apreciación o interpretación del derecho aplicable,
siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.
ARTÍCULO 288°. Modifíquese el artículo 648 del Estatuto Tributario el cual quedara así:
ARTÍCULO 648. SANCIÓN POR INEXACTITUD. La sanción por inexactitud
será equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o
saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado por
el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento (15%) de
los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio.
Esta sanción no se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al
modificar el impuesto declarado por el contribuyente.
En los siguientes casos, la cuantía de la sanción de que trata este artículo será:
1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo
determinado cuando se omitan activos o incluyan pasivos inexistentes.
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2. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1° de
este artículo cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en
el numeral 5° del artículo 647 del Estatuto Tributario o de la comisión de un
abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del
Estatuto Tributario.
3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en el caso de las
declaraciones de ingresos y patrimonio, cuando la inexactitud se origine de las
conductas contempladas en el numeral 5° del artículo 647 del Estatuto
Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con
lo señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario.
4. Del cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar
determinado por la Administración Tributaria y el declarado por el
contribuyente, en el caso de las declaraciones de monotributo.
PARÁGRAFO 1°. La sanción por inexactitud prevista en el inciso 1° del presente
artículo se reducirá en todos los casos siempre que se cumplan los supuestos y
condiciones de que tratan los artículos 709 y 713 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 2°. La sanción por inexactitud a que se refiere el numeral 1 de este
artículo será aplicable a partir del periodo gravable 2018.
ARTÍCULO 289°. Modifíquese el artículo 651 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 651. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN O
ENVIARLA CON ERRORES. Las personas y entidades obligadas a suministrar
información tributaria así como aquellas a quienes se les haya solicitado
informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la suministren dentro del
plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo
solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual será fijada teniendo
en cuenta los siguientes criterios:
a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se
suministró la información exigida.
b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró
en forma errónea.
c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de
forma extemporánea.
d) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no
tuviere cuantía, del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no
existieren ingresos, del medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del
contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente
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anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y
patrimonio.
2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos,
pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la
información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas
vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la Administración
Tributaria.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente,
previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada,
quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por
ciento (50%) de la suma determinada según lo previsto en el literal a), si la
omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o
al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de
los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal
efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está
conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción
reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o
acuerdo de pago de la misma.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la
notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de
que trata el literal b). Una vez notificada la liquidación sólo serán aceptados los
factores citados en el literal b) que sean probados plenamente.
PARÁGRAFO. El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria
las faltas de que trata el presente artículo, antes de que la Administración
Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso deberá liquidar y pagar la
sanción correspondiente de que trata el literal a) del presente artículo reducida
al veinte por ciento (20%).
Las correcciones que se realicen a la información tributaria antes del
vencimiento del plazo para su presentación no serán objeto de sanción.
ARTÍCULO 290°. Modifíquese el artículo 657 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 657. SANCIÓN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. La
Administración Tributaria podrá imponer la sanción de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina, consultorio y, en general, del sitio donde se
ejerza la actividad, profesión u oficio, mediante la imposición de sellos oficiales que
contendrán la leyenda “CERRADO POR EVASIÓN” en los siguientes casos:
1. Por un término de tres (3) días, cuando no se expida factura o documento
equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos
en los literales b), c), d), e), f), o g) del artículo 617 del Estatuto Tributario, o se
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reincida en la expedición sin el cumplimiento de los requisitos señalados en los
literales a), h), o i) del citado artículo.
2. Por un término de tres (3) días, cuando se establezca que el contribuyente
emplea sistemas electrónicos de los que se evidencie la supresión de ingresos
y/o de ventas, lleva doble contabilidad, doble facturación o que una factura o
documento equivalente, expedido por el contribuyente, no se encuentra
registrado en la contabilidad ni en las declaraciones tributarias.
3. Por un término de treinta (30) días, cuando las materias primas, activos o
bienes que forman parte del inventario, o las mercancías recibidas en
consignación o en depósito, sean aprehendidas por violación al régimen
aduanero vigente. En este evento, la sanción se aplicará en el mismo acto
administrativo de decomiso y se hará efectiva dentro de los dos (2) días
siguientes a la fecha de firmeza de este. La clausura se acompañará de la
imposición de sellos oficiales que contengan la leyenda “CERRADO POR
EVASIÓN Y CONTRABANDO”. Esta sanción no será aplicable al tercero
tenedor de buena fe, siempre y cuando ello se pruebe.
4. Por un término de tres (3) días, cuando el agente retenedor o el responsable del
régimen común del impuesto sobre las ventas o del impuesto nacional al
consumo, o el responsable del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o del
impuesto nacional al carbono, se encuentre en omisión de la presentación de la
declaración o en mora de la cancelación del saldo a pagar, superior a tres (3)
meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentación y
pago establecidas por el Gobierno Nacional. No habrá lugar a la clausura del
establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la existencia
de saldos a favor pendientes de compensar, siempre que se hubiere presentado
la solicitud de compensación en los términos establecidos por la ley; tampoco
será aplicable la sanción de clausura, siempre que el contribuyente declare y
pague. Los eximentes de responsabilidad previstos en el artículo 665 de este
Estatuto se tendrán en cuenta para la aplicación de esta sanción, siempre que
se demuestre tal situación en la respuesta al pliego de cargos.
PARÁGRAFO 1. Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de
habitación, se permitirá el acceso de las personas que lo habitan, pero en él no
podrán efectuarse operaciones mercantiles ni el desarrollo de la actividad,
profesión u oficio por el tiempo que dure la sanción y, en todo caso, se impondrán
los sellos correspondientes.
PARÁGRAFO 2. La sanción a que se refiere el presente artículo se impondrá
mediante resolución, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora,
quien tendrá un término de diez (10) días para responder. Salvo lo previsto en el
numeral 3 de este artículo, la sanción se hará efectiva dentro de los diez (10) días
siguientes al agotamiento en sede administrativa.
PARÁGRAFO 3. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el
contribuyente, responsable o agente retenedor cuando rompa los sellos oficiales o
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por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el término de
la clausura, se incrementará el término de clausura al doble del inicialmente
impuesto.
Esta ampliación de la sanción de clausura se impondrá mediante resolución, previo
traslado de cargos por el término de diez (10) días para responder.
PARÁGRAFO 4. Para dar aplicación a lo dispuesto en el presente artículo, las
autoridades de policía deberán prestar su colaboración cuando los funcionarios
competentes de la Administración Tributaria así lo requieran.
PARÁGRAFO 5. Se entiende por doble facturación la expedición de dos facturas
por un mismo hecho económico, aun cuando alguna de estas no cumpla con los
requisitos formales del artículo 617, y sin que importe su denominación ni el
sistema empleado para su emisión.
Se entiende por sistemas electrónicos de los que se evidencie la supresión de
ingresos y/o de ventas la utilización de técnicas simples de captura automatizadas e
integradas en los sistemas POS valiéndose de programas informáticos, tales como
Phantomware – software instalado directamente en el sistema POS o programas
Zapper – programas externos grabados en dispositivos USB, a partir de los cuales
se evita que algunas operaciones tales como reembolsos, anulaciones y otras
transacciones negativas, aparezcan en el informe o en el historial, se evita que
algunas operaciones tales como reembolsos, anulaciones y otras transacciones
negativas, se sumen a los totales finales, se reinicializa en cero o en algunos casos,
en una cifra específica, los totales finales y otros contadores, genera que ciertos
artículos no aparezcan en el registro o en el historial, se borran selectivamente
algunas transacciones de venta, o se imprimen informes de venta omitiendo
algunas líneas.
PARÁGRAFO 6. En todos los casos, si el contribuyente objeto de esta sanción se
acoge y paga la siguiente multa, la Administración Tributaria se abstendrá de
decretar la clausura del establecimiento, así:
Para efectos de lo dispuesto en el numeral 1, una sanción pecuniaria equivalente al
diez por ciento (10%) de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a
la fecha en que incurrió en el hecho sancionable.
Para efectos de lo dispuesto en el numeral 2, una sanción pecuniaria equivalente al
veinte por ciento (20%) de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior
a la fecha en que incurrió en el hecho sancionable.
Para efectos de lo dispuesto en los numerales 3 y 4, una sanción pecuniaria
equivalente al treinta por ciento (30%) de los ingresos operacionales obtenidos en
el mes anterior a la fecha en que incurrió en el hecho sancionable.
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO 7. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales informará en
su página web las sanciones de clausura del establecimiento que sean anuladas en
la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo.
ARTÍCULO 291°. Modifíquese el numeral 2 del artículo 658-3 del Estatuto Tributario el
cual quedará así:
2. Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción
en el Registro Único Tributario, RUT, por parte del responsable del régimen
simplificado del IVA.
Se impondrá una multa equivalente a diez (10) UVT.
ARTÍCULO 292°. Modifíquese el artículo 667 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTICULO 667. SANCIÓN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS. Los
agentes retenedores que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no
cumplan con la obligación de expedir los certificados de retención en la fuente,
incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurrirán en una multa
equivalente al cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos
correspondientes a los certificados no expedidos. La misma sanción será aplicable a
las entidades que no expidan el certificado de la parte no gravable de los
rendimientos financieros pagados a los ahorradores.
Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo se imponga mediante
resolución independiente, previamente, se dará traslado de cargos a la persona o
entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere este artículo se reducirá al treinta por ciento (30%) de la
suma inicialmente propuesta, si la omisión es subsanada antes de que se notifique
la resolución sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es
subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la
sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar, ante la oficina que
está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción
reducida, en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o
acuerdo de pago de la misma.
ARTÍCULO 293°. Modifíquese el artículo 670 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 670. SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS
DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES. Las devoluciones y/o
compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del impuesto sobre la
renta y complementarios, y del impuesto sobre las ventas, presentadas por los
contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su
favor.
Si la Administración Tributaria dentro del proceso de determinación, mediante
liquidación oficial, rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolución y/o
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compensación, o en caso de que el contribuyente o responsable corrija la
declaración tributaria disminuyendo el saldo a favor que fue objeto de devolución
y/o compensación, tramitada con o sin garantía, deberán reintegrarse las sumas
devueltas y/o compensadas en exceso junto con los intereses moratorios que
correspondan, los cuales deberán liquidarse sobre el valor devuelto y/o
compensado en exceso desde la fecha en que se notificó en debida forma el acto
administrativo que reconoció el saldo a favor hasta la fecha del pago. La base para
liquidar los intereses moratorios no incluye las sanciones que se lleguen a imponer
con ocasión del rechazo o modificación del saldo a favor objeto de devolución y/o
compensación.
La devolución y/o compensación de valores improcedentes será sancionada con
multa equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del valor devuelto y/o compensado en exceso cuando
el saldo a favor es corregido por el contribuyente o responsable, en cuyo caso
este deberá liquidar y pagar la sanción.
2. El veinte por ciento (20%) del valor devuelto y/o compensado en exceso
cuando la Administración Tributaria rechaza o modifica el saldo a favor.
La Administración Tributaria deberá imponer la anterior sanción dentro de los tres
(3) años siguientes a la presentación de la declaración de corrección o a la
notificación de la liquidación oficial de revisión, según el caso.
Cuando se modifiquen o rechacen saldos a favor que hayan sido imputados por el
contribuyente o responsable en sus declaraciones del período siguiente, como
consecuencia del proceso de determinación o corrección por parte del
contribuyente o responsable, la Administración Tributaria exigirá su reintegro
junto con los intereses moratorios correspondientes, liquidados desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para declarar y pagar la declaración objeto de
imputación.
Cuando, utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una
devolución y/o compensación, adicionalmente se impondrá una sanción
equivalente al ciento por ciento (100%) del monto devuelto y/o compensado en
forma improcedente. En este caso, el contador o revisor fiscal, así como el
representante legal que hayan firmado la declaración tributaria en la cual se liquide
o compense el saldo improcedente, serán solidariamente responsables de la sanción
prevista en este inciso, si ordenaron y/o aprobaron las referidas irregularidades, o
conociendo las mismas no expresaron la salvedad correspondiente.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, se dará traslado del pliego de
cargos por el término de un (1) mes para responder al contribuyente o responsable.
PARÁGRAFO 1. Cuando la solicitud de devolución y/o compensación se haya
presentado con garantía, el recurso contra la resolución que impone la sanción se
debe resolver en el término de un (1) año contado a partir de la fecha de
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interposición del recurso. En caso de no resolverse en este lapso, operará el silencio
administrativo positivo.
PARÁGRAFO 2. Cuando el recurso contra la sanción por devolución y/o
compensación improcedente fuere resuelto desfavorablemente y estuviere
pendiente de resolver en sede administrativa o en la jurisdiccional el recurso o la
demanda contra la liquidación de revisión en la cual se discuta la improcedencia de
dicha devolución y/o compensación, la Administración Tributaria no podrá iniciar
proceso de cobro hasta tanto quede ejecutoriada la resolución que falle
negativamente dicha demanda o recurso.
ARTÍCULO 294°. Modifíquese el artículo 671 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTICULO 671. SANCIÓN DE DECLARACIÓN DE PROVEEDOR
FICTICIO O INSOLVENTE. No serán deducibles en el impuesto sobre la renta,
ni darán derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, las
compras o gastos efectuados a quienes la DIAN hubiere declarado como:
a) Proveedores ficticios, en el caso de aquellas personas o entidades que facturen
ventas o prestación de servicios simulados o inexistentes. Esta calificación se
levantará pasados cinco (5) años de haber sido efectuada.
b) Insolventes, en el caso de aquellas personas o entidades a quienes no se haya
podido cobrar las deudas tributarias, en razón a que traspasaron sus bienes a
terceras personas, con el fin de eludir el cobro de la Administración. La
Administración deberá levantar la calificación de insolvente, cuando la persona
o entidad pague o acuerde el pago de las sumas adeudadas. Estas compras o
gastos dejarán de ser deducibles desde la fecha de publicación en un diario de
amplia circulación nacional de la correspondiente declaratoria.
La sanción a que se refiere el presente artículo, deberá imponerse mediante
resolución, previo traslado de cargos por el término de un mes para responder.
La publicación antes mencionada, se hará una vez se agote la vía gubernativa.
ARTÍCULO 295°. Modifíquese el artículo 674 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 674. ERRORES DE VERIFICACIÓN. Las entidades autorizadas
para la recepción de las declaraciones y el recaudo de impuestos y demás pagos
originados en obligaciones tributarias, incurrirán en las siguientes sanciones, en
relación con el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorización:
1. Diez (10) UVT por cada declaración o documento recepcionado con errores de
verificación, cuando el número de identificación tributaria no coincida con el
consignado en el Registro Único Tributario, RUT, del declarante, contribuyente,
agente retenedor o responsable.
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2. Diez (10) UVT por cada declaración o documento recepcionado sin el
diligenciamiento de la casilla de la firma del declarante o de quien lo representa.
3. Diez (10) UVT por cada formulario recepcionado cuando el mismo deba
presentarse exclusivamente a través de los servicios informáticos electrónicos de
acuerdo con las resoluciones de prescripción de formularios proferidas por la
Administración Tributaria, salvo en los eventos de contingencia autorizados
previamente por la DIAN.
4. Cinco (5) UVT por cada número de registro anulado no informado que
identifique una declaración, recibo o documento recepcionado.
ARTÍCULO 296°. Modifíquese el artículo 675 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 675. INCONSISTENCIA EN LA INFORMACIÓN REMITIDA.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, cuando la información remitida
en el medio magnético no coincida con la contenida en los formularios o recibos de
pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situación se
presente respecto de un número de documentos que supere el medio por ciento
(0.5%) del total de documentos correspondientes a la recepción o recaudo de un
mismo día, la respectiva entidad será acreedora a una sanción por cada documento
que presente uno o varios errores, liquidada como se señala a continuación:
1. Diez (10) UVT cuando los errores se presenten respecto de un número de
documentos mayor al medio por ciento (0.5%) y no superior al dos punto cinco
por ciento (2.5%) del total de documentos.
2. Veinte (20) UVT cuando los errores se presenten respecto de un número de
documentos mayor al dos punto cinco por ciento (2.5%) y no superior al cuatro
por ciento (4%) del total de documentos.
3. Treinta (30) UVT cuando los errores se presenten respecto de un número de
documentos mayor al cuatro por ciento (4%) del total de documentos.
4. Cinco (5) UVT por cada documento físico no reportado en medio magnético o
cuando el documento queda reportado más de una vez en el medio magnético.
ARTÍCULO 297°. Modifíquese el artículo 676 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 676. EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA
INFORMACIÓN DE LOS DOCUMENTOS RECIBIDOS DE LOS
CONTRIBUYENTES. Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos
incumplan los términos fijados y lugares señalados por el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público para la entrega de los documentos recibidos, así como para
entregar la información correspondiente a esos documentos en medios electrónicos
o en los mecanismos que se determinen para la grabación y transmisión, incurrirán
en las siguientes sanciones, por cada documento:
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1. De uno (1) a cinco (5) días de retraso, una sanción de una (1) UVT.
2. De seis (6) a diez (10) días de retraso, una sanción dos (2) UVT.
3. De once (11) a quince (15) días de retraso, una sanción de tres (3) UVT.
4. De quince (15) a veinte (20) días de retraso, una sanción de cuatro (4) UVT.
5. De veinte (20) a veinticinco (25) días de retraso, una sanción de cinco (5) UVT.
6. Más de veinticinco (25) días de retraso, una sanción de ocho (8) UVT.
Los términos se contaran por días calendario, a partir del día siguiente al
vencimiento del plazo para la entrega de los documentos o la información
correspondiente a los documentos, hasta el día de su entrega efectiva.
ARTÍCULO 298°. Adiciónese el artículo 676-1 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 676-1. EXTEMPORANEIDAD E INEXACTITUD EN LOS
INFORMES,
FORMATOS
O
DECLARACIONES
QUE
DEBEN
PRESENTAR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR. Las
entidades autorizadas para recaudar incurrirán en las siguientes sanciones, en
relación con la presentación y entrega de informes de recaudo, formatos o
declaraciones de consignaciones establecidos por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales para el control del recaudo:
1. Veinte (20) UVT por errores en las cifras reportadas en el valor del recaudo
diario, valor del recaudo total, número de operaciones registradas, saldos de
consignación del recaudo, valor por intereses, valor por sanciones, valor por
consignaciones y saldos pendientes por consignar, en los informes de recaudo,
formatos o declaraciones de consignaciones solicitados por la Autoridad
Tributaria.
2. Cuando cada informe de recaudo, formato o declaración de consignaciones
solicitados por la Administración Tributaria sean presentados o entregados de
forma extemporánea, incurrirán en las siguientes sanciones:
a) De uno (1) a diez (10) días de retraso, una sanción de cinco (5) UVT.
b) De once (11) a veinte (20) días de retraso, una sanción de diez (10) UVT.
c) Más de veinte (20) días de retraso, una sanción de veinte (20) UVT.
Los términos se contarán por días calendario, a partir del día siguiente al
vencimiento del plazo en la entrega del informe, formato o declaración hasta el día
de su entrega efectiva.
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En la misma sanción prevista en el numeral 2 de este artículo, incurrirán las
entidades autorizadas para recaudar que realicen las correcciones a los informes de
recaudo, formatos o declaraciones de consignaciones solicitadas por la
Administración Tributaria, por fuera de los plazos concedidos para realizarlas.
ARTÍCULO 299°. Adiciónese el artículo 676-2 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 676-2. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE LESIVIDAD,
PROPORCIONALIDAD, GRADUALIDAD Y FAVORABILIDAD EN EL
RÉGIMEN SANCIONATORIO DE LAS ENTIDADES AUTORIZADAS
PARA RECAUDAR. Para la aplicación del régimen sancionatorio establecido en
los artículos 674, 675, 676 y 676-1 del presente Estatuto se deberá atender lo
siguiente:
1. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la
ley, siempre que los errores, inconsistencias y/o extemporaneidades se
presenten respecto de un número de documentos o informes menor o igual al
uno por ciento (1.0%) del total de documentos recepcionados o informes
presentados por la entidad autorizada para recaudar durante el año fiscal en el
que se hubiesen cometido las respectivas conductas objeto de sanción.
2. La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en
la ley, siempre que los errores, inconsistencias y/o extemporaneidades se
presenten respecto de un número de documentos o informes mayor al uno por
ciento (1.0%) y menor al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total de
documentos recepcionados o informes presentados por la entidad autorizada
para recaudar durante el año fiscal en el que se hubiesen cometido las
respectivas conductas objeto de sanción.
ARTÍCULO 300°. Modifíquese el artículo 869 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 869. ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA. La Administración
Tributaria podrá recaracterizar o reconfigurar toda operación o serie de
operaciones que constituya abuso en materia tributaria y, consecuentemente,
desconocer sus efectos. En este sentido, podrá expedir los actos administrativos
correspondientes en los cuales proponga y liquide los impuestos, intereses y
sanciones respectivos.
Una operación o serie de operaciones constituirá abuso en materia tributaria
cuando involucre el uso o la implementación de uno o varios actos o negocios
jurídicos artificiosos, sin razón o propósito económico y/o comercial aparente, con
el fin de obtener provecho tributario, independientemente de cualquier intención
subjetiva adicional.
PARÁGRAFO 1. Se entiende por recaracterizar o reconfigurar, la potestad con
que cuenta la Administración Tributaria para determinar la verdadera naturaleza,
forma o particularidades de una operación o serie de operaciones, distinta a la que
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el obligado tributario pretende presentar, y que conlleva a diferentes consecuencias
tributarias.
PARÁGRAFO 2. Se entenderá que un acto o negocio jurídico es artificioso y por
tanto carece de propósito económico y/o comercial, cuando se evidencie, entre
otras circunstancias, que:
1. El acto o negocio jurídico se ejecuta de una manera que, en términos
económicos y/o comerciales, no es razonable.
2. El acto o negocio jurídico da lugar a un elevado beneficio fiscal que no se refleja
en los riesgos económicos o empresariales asumidos por el obligado tributario.
3. La celebración de un acto o negocio jurídico estructuralmente correcto es
aparente, ya que su contenido oculta la verdadera voluntad de las partes.
PARÁGRAFO 3. Se entiende por provecho tributario la alteración, desfiguración
o modificación de los efectos tributarios que, de otra manera, se generarían en
cabeza de uno o más obligados tributarios o beneficiarios efectivos, tales como la
eliminación, reducción o diferimiento del tributo, el incremento del saldo a favor o
de las pérdidas fiscales y la extensión de beneficios o exenciones tributarias.
ARTÍCULO 301°. Adiciónese el artículo 676-3 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 676-3. SANCIÓN MÍNIMA Y MÁXIMA EN EL RÉGIMEN
SANCIONATORIO DE LAS ENTIDADES AUTORIZADAS PARA
RECAUDAR. En ningún caso el valor de las sanciones de que tratan los artículos
674, 675, 676 y 676-1 de este Estatuto será inferior a veinte (20) UVT por cada
conducta sancionable.
En todo caso, la sumatoria de las sanciones de que trata el inciso anterior, que se
lleguen a imponer, no podrá superar el monto de treinta y tres mil (33.000) UVT en
el año fiscal.
ARTÍCULO 302°. Modifíquese el artículo 869-1 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 869-1. PROCEDIMIENTO ESPECIAL POR ABUSO EN
MATERIA TRIBUTARIA. El funcionario competente que, dentro del término de
firmeza de la declaración, evidencie que una operación o serie de operaciones puede
constituir abuso en materia tributaria, en los términos del artículo 869, deberá
emitir un emplazamiento especial explicando las razones en las que se basa,
sustentadas si quiera en prueba sumaria. Dicho emplazamiento especial por abuso
en materia tributaria deberá notificarse al contribuyente de conformidad con lo
dispuesto en los artículos 565 y siguientes de este Estatuto.
Una vez notificado el emplazamiento especial por abuso en materia tributaria, el
contribuyente dispondrá de un término de tres (3) meses para contestarlo,
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aportando y/o solicitando las pruebas que considere pertinentes, tiempo durante el
cual se suspenderá el término de firmeza de la declaración.
Vencido el término de que trata el inciso anterior, el funcionario que viene
conociendo de la investigación deberá emitir requerimiento especial o
emplazamiento previo por no declarar, según el caso, en los términos de los
artículos 703 y 715, previo visto bueno del correspondiente Director Seccional y de
un delegado del Director de Gestión de Fiscalización. Una vez notificado el
requerimiento especial o el emplazamiento previo por no declarar, se deberá seguir
el trámite respectivo, según el caso, determinado en este Estatuto. En el
requerimiento especial se propondrá una recaracterización o reconfiguración de la
operación o serie de operaciones que constituyan abuso en materia tributaria, de
acuerdo con el acervo probatorio recaudado, así como cualquier otra modificación
de la declaración privada, sin perjuicio de las demás modificaciones a la declaración
tributaria a que haya lugar. De igual forma se procederá cuando se emita
emplazamiento previo por no declarar.
PARÁGRAFO 1. La motivación de que trata este artículo deberá contener la
descripción de los hechos, actos u omisiones que constituyen la conducta abusiva,
las pruebas en que se funda la Administración Tributaria respecto de tales hechos,
actos u omisiones y la referencia expresa a la valoración de las pruebas que haya
presentado el contribuyente para desvirtuar la conducta abusiva. Para todos los
efectos del presente artículo, se dará plena y cabal aplicación a las disposiciones y
principios en materia procedimental y probatoria pertinentes.
PARÁGRAFO 2. El procedimiento de que trata el presente artículo tiene como
propósito la reconfiguración o recaracterización de una operación o serie de
operaciones que constituyan o puedan constituir abuso en materia tributaria.
ARTÍCULO 303°. Modifíquese el artículo 869-2 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTÍCULO 869-2. FACULTAD ADICIONAL DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA EN CASO DE ABUSO. En el evento de presentarse abuso en los
términos del artículo 869 de este Estatuto, la Administración Tributaria podrá
remover el velo corporativo de entidades que hayan sido utilizadas o hayan
participado, por decisión de sus socios, accionistas, directores o administradores,
dentro de las conductas abusivas.
ARTÍCULO 304°. Modifíquese el artículo 46 de la Ley 962 de 2005, el cual quedará así:
ARTÍCULO 46. RACIONALIZACIÓN DE LA CONSERVACIÓN DE
DOCUMENTOS SOPORTE. El período de conservación de informaciones y
pruebas a que se refiere el artículo 632 del Estatuto Tributario será el mismo
término de la firmeza de la declaración tributaria correspondiente. La conservación
de informaciones y pruebas deberá efectuarse en el domicilio principal del
contribuyente.
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ARTÍCULO 305°. CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA EN
MATERIA TRIBUTARIA. Facúltese a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia
tributaria, aduanera y cambiaria de acuerdo con los siguientes términos y condiciones:
Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los
usuarios aduaneros y del régimen cambiario, que hayan presentado demanda de nulidad y
restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, podrán
conciliar el valor de las sanciones e intereses según el caso, discutidos contra liquidaciones
oficiales, mediante solicitud presentada ante la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN – así:
Por el ochenta (80%) del valor total de las sanciones, intereses y actualización según el
caso, cuando el proceso contra una liquidación oficial se encuentre en única o primera
instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo, siempre y cuando el
demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusión y el veinte por
ciento (20%) del valor total de las sanciones, intereses y actualización.
Cuando el proceso contra una liquidación oficial tributaria, y aduanera, se halle en segunda
instancia ante el Tribunal Contencioso Administrativo o Consejo de Estado según el caso,
se podrá solicitar la conciliación por el setenta por ciento (70%) del valor total de las
sanciones, intereses y actualización según el caso, siempre y cuando el demandante pague
el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusión y el treinta por ciento (30%) del
valor total de las sanciones, intereses y actualización.
Cuando el acto demandado se trate de una resolución o acto administrativo mediante el
cual se imponga sanción dineraria de carácter tributario, aduanero o cambiario, en las que
no hubiere impuestos o tributos a discutir, la conciliación operará respecto del cincuenta
por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deberá pagar en los
plazos y términos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción
actualizada.
En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones
o compensaciones improcedentes, la conciliación operará respecto del cincuenta por ciento
(50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el cincuenta
por ciento (50%) restante de la sanción actualizada y reintegre las sumas devueltas o
compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y términos de esta ley.
Para efectos de la aplicación de este artículo, los contribuyentes, agentes de retención,
responsables y usuarios aduaneros o cambiarios, según se trate, deberán cumplir con los
siguientes requisitos y condiciones:
1. Haber presentado la demanda antes de la entrada en vigencia de esta ley.
2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de
conciliación ante la Administración.
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3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo
proceso judicial.
4. Adjuntar prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliación de acuerdo con lo
indicado en los incisos anteriores.
5. Aportar prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de
conciliación correspondiente al año gravable 2017, siempre que hubiere lugar al pago
de dicho impuesto.
6. Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN – hasta el día 30 de septiembre
de 2017.
El acto o documento que dé lugar a la conciliación deberá suscribirse a más tardar el día 30
de octubre de 2017 y presentarse por cualquiera de las partes para su aprobación ante el
juez administrativo o ante la respectiva corporación de lo contencioso – administrativo,
según el caso, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su suscripción, demostrando
el cumplimiento de los requisitos legales. Las conciliaciones de que trata el presente
artículo, deberán ser aceptadas por la autoridad judicial respectiva, dentro del término
aquí mencionado.
La sentencia o auto que apruebe la conciliación prestará mérito ejecutivo de conformidad
con lo señalado en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y hará tránsito a cosa
juzgada.
Lo no previsto en esta disposición se regulará conforme lo dispuesto en la Ley 446 de 1998
y el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, con
excepción de las normas que le sean contrarias.
PARÁGRAFO 1. La conciliación podrá ser solicitada por aquellos que tengan la calidad
de deudores solidarios o garantes del obligado.
PARÁGRAFO 2. No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7 de la Ley
1066 de 2006, el artículo 1 de la Ley 1175 de 2007, el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010,
los artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, y los artículos 55, 56 y 57 de la Ley 1739
de 2014, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las
obligaciones contenidas en los mismos.
PARÁGRAFO 3. En materia aduanera, la conciliación prevista en este artículo no
aplicará en relación con los actos de definición de la situación jurídica de las mercancías.
PARÁGRAFO 4. Los procesos que se encuentren surtiendo el recurso de súplica o de
revisión ante el Consejo de Estado no serán objeto de la conciliación prevista en este
artículo.
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO 5. Facúltese a la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
para crear Comités de Conciliación Seccionales en las Direcciones Seccionales de
Impuestos y Aduanas Nacionales para el trámite y suscripción, si hay lugar a ello, de las
solicitudes de conciliación de que trata el presente artículo, presentadas por los
contribuyentes, usuarios aduaneros y/o cambiarios de su jurisdicción.
PARÁGRAFO 6. Facúltese a los entes territoriales para realizar conciliaciones en
procesos contenciosos administrativos en materia tributaria de acuerdo con su
competencia.
PARÁGRAFO 7. El término previsto en el presente artículo no aplicará para los
contribuyentes que se encuentren en liquidación forzosa administrativa ante una
Superintendencia, o en liquidación judicial los cuales podrán acogerse a esta facilidad por
el término que dure la liquidación.
ARTÍCULO 306°. TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS ADUANEROS Y CAMBIARIOS. Facúltese a
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para terminar por mutuo acuerdo los
procesos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria, de acuerdo con los
siguientes términos y condiciones:
Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los
usuarios aduaneros y del régimen cambiario a quienes se les haya notificado antes de la
entrada en vigencia de esta ley, requerimiento especial, liquidación oficial, resolución del
recursos de reconsideración, podrán transar con la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, hasta el 30 de octubre de 2017, quien tendrá hasta el 15 de diciembre de 2017
para resolver dicha solicitud, el setenta por ciento (70%) de las sanciones, intereses
actualizados, según el caso, siempre y cuando el contribuyente o responsable, agente
retenedor o usuario aduanero, corrija su declaración privada, pague el ciento por ciento
(100%) del impuesto o tributo a cargo, o del menor saldo a favor propuesto o liquidado, y
el treinta por ciento (30%) restante de las sanciones e intereses.
Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones mediante las cuales se impongan
sanciones dinerarias, en las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en discusión, la
transacción operará respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas,
para los cual el obligado deberá pagar en los plazos y términos de esta ley, el cincuenta por
ciento (50%) restante de la sanción actualizada.
En el caso de las resoluciones que imponen sanción por no declarar, y las resoluciones que
fallan los respectivos recursos, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá
transar el setenta por ciento (70%) del valor de la sanción e intereses, siempre y cuando el
contribuyente presente la declaración correspondiente al impuesto o tributo objeto de la
sanción y pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y
el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses. Para tales efectos los
contribuyentes, agentes de retención, responsables y usuarios aduaneros deberán adjuntar
la prueba del pago de la liquidación(es) privada(s) del impuesto objeto de la transacción
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correspondiente al año gravable 2016, siempre que hubiere lugar al pago de la liquidación
privada de los impuestos y retenciones correspondientes al periodo materia de discusión.
En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones
o compensaciones improcedentes, la transacción operará respecto del cincuenta por ciento
(50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el cincuenta
por ciento (50%) restante de la sanción actualizada y reintegre las sumas devueltas o
compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y términos de esta ley.
La terminación por mutuo acuerdo que pone fin a la actuación administrativa tributaria,
aduanera o cambiaria, prestará mérito ejecutivo de conformidad con lo señalado en los
artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y con su cumplimiento se entenderá extinguida
la obligación por la totalidad de las sumas en discusión.
Los términos de corrección previstos en los artículos 588, 709 y 713 del Estatuto
Tributario, se extenderán temporalmente con el fin de permitir la adecuada aplicación de
esta disposición.
PARÁGRAFO 1. La terminación por mutuo acuerdo podrá ser solicitada por aquellos que
tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.
PARÁGRAFO 2. No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7 de la Ley
1066 de 2006, el artículo 1 de la Ley 1175 de 2007, el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010,
los artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, y los artículos 55, 56 y 57 de la Ley 1739
de 2014, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las
obligaciones contenidas en los mismos.
PARÁGRAFO 3. En materia aduanera, la transacción prevista en este artículo no aplicará
en relación con los actos de definición de la situación jurídica de las mercancías.
PARÁGRAFO 4. Facúltese a los entes territoriales para realizar las terminaciones por
mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, de acuerdo con su
competencia.
PARÁGRAFO 5. En los casos en los que el contribuyente pague valores adicionales a los
que disponen en la presente norma, se considerará un pago de lo debido y no habrá lugar a
devoluciones.
PARÁGRAFO 6. El término previsto en el presente artículo no aplicará para los
contribuyentes que se encuentren en liquidación forzosa administrativa ante una
Superintendencia, o en liquidación judicial los cuales podrán acogerse a esta facilidad por
el término que dure la liquidación.
ARTÍCULO 307°. Modifíquese los parágrafos 1°, 2° y el parágrafo transitorio, y
adiciónense los parágrafos 3° y 4º al artículo 771-5 del Estatuto Tributario los cuales
quedarán así:
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PARÁGRAFO 1. Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones,
pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los
contribuyentes o responsables, independientemente del número de pagos que se
realicen durante el año, así:
1. En el año 2018, el menor valor entre:
a. El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no
podrá superar de cien mil (100.000) UVT, y
b. El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.
2. En el año 2019, el menor valor entre:
a. El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo caso no podrá
superar de ochenta mil (80.000) UVT, y
b. El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.
3. En el año 2020, el menor valor entre:
a. El cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que en todo caso no
podrá superar de sesenta mil (60.000) UVT, y
b. El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.
4. A partir del año 2021, el menor valor entre:
a. El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo caso no podrá
superar de cuarenta mil (40.000) UVT, y
b. El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.
PARÁGRAFO 2. En todo caso, los pagos individuales realizados por personas
jurídicas y las personas naturales que perciban rentas no laborales de acuerdo a lo
dispuesto en este Estatuto, que superen las cien (100) UVT deberán canalizarse a
través de los medios financieros, so pena de su desconocimiento fiscal como costo,
deducción, pasivo o impuesto descontable en la cédula correspondiente a las rentas
no laborales.
PARÁGRAFO 3. Tratándose de los pagos en efectivo que efectúen operadores de
Juegos de Suerte y Azar, la gradualidad prevista en el parágrafo anterior se aplicará
de la siguiente manera:
1. En el año 2018, el setenta y cuatro por ciento (74%) de los costos, deducciones,
pasivos o impuestos descontables totales.
2. En el año 2019, el sesenta y cinco por ciento (65%) de los costos, deducciones,
pasivos o impuestos descontables totales.
3. En el año 2020, el cincuenta y ocho por ciento (58%) de los costos, deducciones,
pasivos o impuestos descontables totales.
4. A partir del año 2021, el cincuenta y dos por ciento (52%) de los costos,
deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
Para efectos de este parágrafo no se consideran comprendidos los pagos hasta por
mil ochocientas (1.800) UVT que realicen los operadores de juegos de suerte y azar,
siempre y cuando realicen la retención en la fuente correspondiente.
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El presente tratamiento no será aplicable a los operadores de juegos de suerte y
azar que cumplan con las normas de lavado de activos establecidas por las
autoridades competentes en aquellos casos en que las entidades financieras por
motivos debidamente justificados nieguen el acceso a los productos financieros
para la canalización de los pagos de que trata este artículo. En este caso el
contribuyente deberá aportar las pruebas correspondientes que acrediten tal hecho,
incluyendo las comunicaciones de todas las entidades financieras que sustenten la
negativa para abrir los productos financieros. Dichas entidades estarán obligadas a
expedir la mencionada comunicación cuando nieguen el acceso a los productos
anteriormente mencionados.
PARÁGRAFO 4. Los bancos y demás entidades financieras de naturaleza pública
deberán abrir y mantener cuentas en sus entidades y otorgar los productos
financieros transaccionales, usuales a los operadores de juegos de suerte y azar
autorizados por Coljuegos y demás autoridades nacionales o territoriales
competentes, mediante concesión, licencia o cualquier otro tipo de acto
administrativo y a los operadores de giros postales, siempre y cuando cumplan con
las normas sobre lavado de activos establecidas por las autoridades nacionales.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. El 100% de los pagos en efectivo que realicen los
contribuyentes durante los años 2014, 2015, 2016 y 2017 tendrán reconocimiento
fiscal como costos, deducciones, pasivos, o impuestos descontables en la
declaración de renta correspondiente a dicho período gravable, siempre y cuando
cumplan con los demás requisitos establecidos en las normas vigentes.
ARTÍCULO 308°. Modifíquese el artículo 616-1 del Estatuto Tributario el cual quedará
así:
ARTICULO 616-1. FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE. La factura
de venta o documento equivalente se expedirá, en las operaciones que se realicen
con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a
consumidores finales.
Son sistemas de facturación, la factura de venta y los documentos equivalentes. La
factura de talonario o de papel y la factura electrónica se consideran para todos los
efectos como una factura de venta.
Los documentos equivalentes a la factura de venta, corresponderán a aquellos que
señale el Gobierno Nacional.
PARÁGRAFO 1. Todas las facturas electrónicas para su reconocimiento tributario
deberán ser validadas previo a su expedición, por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales o por un proveedor autorizado por ésta.
La factura electrónica sólo se entenderá expedida cuando sea validada y entregada
al adquirente.
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En todos los casos, la responsabilidad de la entrega de la factura electrónica para su
validación y la entrega al adquirente una vez validada, corresponde al obligado a
facturar.
Los proveedores autorizados deberán transmitir a la Administración Tributaria, las
facturas electrónicas que validen; cuando las facturas electrónicas sean validadas
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las mismas se entenderán
transmitidas.
La validación de las facturas electrónicas de que trata éste parágrafo no excluye las
amplias facultades de fiscalización y control de la Administración Tributaria.
PARÁGRAFO 2. El Gobierno Nacional podrá reglamentar la factura de venta y los
documentos equivalentes, indicando los requisitos del artículo 617 de este estatuto
que deban aplicarse para cada sistema de facturación, o adicionando los que
considere pertinentes, así como señalar el sistema de facturación que deban
adoptar los obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. La
Administración Tributaria podrá establecer las condiciones, los términos y los
mecanismos técnicos y tecnológicos para la generación, numeración, validación,
expedición, entrega al adquirente y la transmisión de la factura o documento
equivalente, así como la información a suministrar relacionada con las
especificaciones técnicas y el acceso al software que se implemente, la información
que el mismo contenga y genere y la interacción de los sistemas de facturación con
los inventarios, los sistemas de pago, el IVA, el impuesto nacional al consumo, la
retención en la fuente que se haya practicado y en general con la contabilidad y la
información tributaria que legalmente sea exigida.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá adecuar su estructura,
para garantizar la administración y control de la factura electrónica, así como para
definir las competencias y funciones en el nivel central y seccional, para el
funcionamiento de la misma.
PARÁGRAFO 3. El Gobierno Nacional podrá reglamentar los procedimientos,
condiciones y requisitos para la habilitación de los proveedores autorizados para
validar y transmitir factura.
PARÁGRAFO TRANSITORIO PRIMERO. Los requisitos, condiciones y
procedimientos establecidos en el presente artículo, serán reglamentados por el
Gobierno Nacional; entre tanto aplicarán las disposiciones que regulan la materia
antes de la entrada en vigencia de la presente Ley.
PARÁGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. Los contribuyentes obligados a
declarar y pagar el IVA y el impuesto al consumo deberán expedir factura
electrónica a partir del 1° de enero de 2019 en los términos que establezca el
reglamento. Durante las vigencias fiscales del 2017 y 2018 los contribuyentes
obligados por la autoridades tributaria para expedir factura electrónica serán
seleccionados bajo un criterio sectorial conforme al alto riesgo de evasión
identificado en el mismo y del menor esfuerzo para su implementación.
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ARTÍCULO 309°. Adiciónese el artículo 616-4 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 616-4. PROVEEDORES AUTORIZADOS, OBLIGACIONES E
INFRACCIONES. Será proveedor autorizado la persona jurídica habilitada para
validar y transmitir la factura electrónica que cumpla con las condiciones y
requisitos que señale el Gobierno Nacional. La Administración Tributaria,
mediante resolución motivada, habilitará como proveedor autorizado a quienes
cumplan las condiciones y requisitos que sean establecidos.
Son obligaciones e infracciones de los proveedores autorizados las siguientes:
1. Los proveedores autorizados, deberán cumplir las siguientes obligaciones:
a) Validar las facturas electrónicas atendiendo los términos, requisitos y
características exigidos.
b) Transmitir a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales las facturas
electrónicas validadas atendiendo los términos, requisitos y características
exigidos.
c) Garantizar y atender las disposiciones jurídicas relacionadas con la
confidencialidad y reserva de la información.
d) Mantener durante la vigencia de la habilitación, las condiciones y requisitos
exigidos para ser proveedor autorizado.
e) Abstenerse, de utilizar maniobras fraudulentas o engañosas en las
operaciones que realice, relacionadas con la factura electrónica, que resulten
en operaciones inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias, y cualquier otra
figura que pueda utilizarse como instrumento de evasión, elusión o
aminoración de la carga tributaria.
2. Los proveedores autorizados, incurrirán en infracción tributaria cuando realicen
cualquiera de las siguientes conductas:
a) No validar las facturas electrónicas que cumplan con los requisitos exigidos.
b) Validar las facturas electrónicas sin el cumplimiento de los términos,
requisitos y mecanismos técnicos e informáticos que se exijan en el
reglamento.
c) No transmitir las facturas electrónicas que haya validado.
d) Transmitir las facturas electrónicas sin el cumplimiento de los términos,
requisitos y mecanismos técnicos e informáticos que se exijan en el
reglamento.
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e) Violar las disposiciones jurídicas relacionadas con la confidencialidad y
reserva de la información.
f) Haber obtenido la habilitación como proveedor autorizado, mediante la
utilización de medios fraudulentos.
g) No mantener durante la vigencia de la habilitación, las condiciones y
requisitos exigidos para ser proveedor autorizado
h) Utilizar maniobras fraudulentas o engañosas en la validación o transmisión
de la factura electrónica, que resulten en operaciones inexistentes,
inexactas, simuladas, ficticias, las cuales sirvan como instrumento de
evasión y aminoración de la carga tributaria.
ARTÍCULO 310°. Adiciónese el artículo 684-4 al Estatuto Tributario el cual quedará así:
ARTÍCULO 684-4. SANCIONES APLICABLES A LOS PROVEEDORES
AUTORIZADOS. El proveedor autorizado será sancionado con la cancelación de
la habilitación cuando incurra en alguna de las infracciones previstas en los literales
a), c), e), f), g) o h) del numeral segundo del artículo 616-4 de este estatuto y solo
podrán ejercer como proveedor autorizado, trascurridos cinco (5) años de haber
sido cancelada su autorización, para lo cual deberá surtir nuevamente el
procedimiento de habilitación.
El proveedor autorizado que incurra en alguna de las infracciones previstas en los
literales b) o d) del numeral segundo del artículo 616-4 de este estatuto será objeto
de una sanción de diez (10) UVT por cada factura validada y/o transmitida sin el
cumplimiento de los términos, requisitos y mecanismos técnicos e informáticos que
se exijan en el reglamento. La sanción no podrá exceder de diez mil (10.000) UVT;
esta sanción se reducirá a la mitad de su valor, cuando se acepte la misma con
ocasión de la respuesta al pliego de cargos y antes de que se haya notificado la
resolución que la impone o al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando
se acepte dentro del término del recurso de reconsideración y se renuncie a este.
Para tal efecto, en uno y otro caso se deberá presentar, ante la oficina que está
conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida,
en el cual se acredite el pago o acuerdo de pago de la misma y se acredite el
cumplimiento de la obligación cuando fuera del caso.
En los casos en que el proveedor autorizado reincida, en los términos del artículo
640 de este estatuto, respecto de las infracciones previstas en los literales b) o d)
del numeral segundo del artículo 616-4 de este estatuto, será objeto de la sanción de
cancelación de la habilitación.
Las sanciones previstas en este artículo se impondrán aplicando el procedimiento
establecido en la oportunidad establecida en el artículo 638 del Estatuto Tributario.
El investigado dispondrá de un mes contado a partir de la notificación del pliego de
cargos para dar respuesta, presentar los descargos y solicitar las pruebas que
considere pertinente.
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ARTÍCULO 311°. DEVOLUCIÓN DE APORTES Y SANCIONES En los eventos en
los que se declare total o parcialmente la nulidad de los actos administrativos expedidos
por la UGPP y se ordene la devolución de aportes y/o sanciones, la UGPP ordenará la
devolución de los mismos al Fosyga, al Fondo de Riesgos Laborales, a las Administradoras
de Pensiones, y riesgos laborales, al Tesoro Nacional, al ICBF, al SENA, a las Cajas de
Compensación, y a todas las demás entidades que hayan recibido recursos del Sistema de
la Protección Social, según el caso, conforme con el procedimiento que establezca para el
efecto.
La orden de pago será impartida por la UGPP dentro de los 30 días hábiles siguientes
contados a partir de la fecha en que quede ejecutoriada la sentencia, mediante acto
administrativo que será notificado a las entidades obligadas a la devolución de los aportes
y/o sanciones.
La devolución de los aportes por parte de las entidades obligadas deberá realizarse y
acreditarse dentro de los dos (2) meses siguientes a la notificación del acto administrativo
proferido por la UGPP, en la cuenta que para tal efecto disponga el aportante; de lo
contrario se causarán intereses moratorios con cargo a las mencionadas entidades a la tasa
de interés bancario corriente certificada por la Superintendencia Financiera por el período
en el que se realiza el pago.
Notificada la admisión de la demanda a la UGPP, ésta deberá comunicarse a las
Administradoras, o a quienes asuman sus obligaciones para que efectúen las provisiones
correspondientes en una cuenta especial que reconozca la contingencia y que garantice la
devolución de los recursos.
ARTÍCULO 312°. NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA. Los actos administrativos que
profiera la UGPP en los procesos de determinación de obligaciones y sancionatorios de las
contribuciones parafiscales de la protección social y de cobro coactivo, podrán notificarse a
la dirección electrónica que informe el aportante de manera expresa.
Una vez el aportante informe la dirección electrónica a la UGPP, todos los actos
administrativos proferidos con posterioridad a ese momento, independientemente de la
etapa administrativa en la que se encuentre el proceso, serán notificados a esa dirección
hasta que el aportante informe de manera expresa el cambio de dirección.
Se entenderá surtida la notificación electrónica el octavo día hábil siguiente a aquel en que
se reciba el acto administrativo en la dirección electrónica informada por el aportante, de
acuerdo con lo certificado por la UGPP.
Para todos los efectos legales los términos se computarán a partir del día hábil siguiente a
aquel en que quede notificado el acto de conformidad con la presente disposición.
Cuando el interesado no pueda acceder al contenido del mensaje de datos por razones
inherentes al mismo, deberá informarlo a la Unidad a más tardar el octavo día hábil
siguiente a aquel en que se recibió el correo electrónico, la UGPP previa evaluación del
hecho, procederá a enviar el acto administrativo a través de correo electrónico. En este
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caso, la notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la Unidad, el
octavo día hábil siguiente al recibo del primer correo electrónico del acto administrativo y
para el aportante, el término para responder o impugnar se contará a partir del día hábil
siguiente a la fecha en que el acto le sea efectivamente notificado por medio electrónico.
Si a pesar de lo anterior el aportante no puede acceder al mensaje de datos o no se pudiere
notificar por problemas técnicos de la Administración, se podrán utilizar las otras formas
previstas en la ley para la notificación.
PARÁGRAFO. En todos los casos en que la notificación electrónica o la notificación
surtida por los otros medios previstos en la Ley, se haya realizado más de una vez, los
términos para efectos de la administración y para el aportante, se contaran a partir de la
primera notificación realizada en debida forma”
ARTÍCULO 313°. COMPETENCIA DE LAS ACTUACIONES TRIBUTARIAS DE
LA UGPP. Las controversias que se susciten respecto de las actuaciones administrativas
expedidas por la UGPP en relación con las tareas de seguimiento, colaboración y
determinación de la adecuada, completa y oportuna liquidación y pago de las
contribuciones parafiscales de la Protección Social, continuarán tramitándose ante la
Jurisdicción Contencioso Administrativa.
ARTÍCULO 314°. Modifíquese el artículo 179 de la Ley 1607 de 2012, el cual quedará así:
ARTÍCULO 179°. La UGPP será la entidad competente para imponer las
sanciones de que trata el presente artículo y las mismas se aplicarán sin perjuicio
del cobro de los respectivos intereses moratorios o cálculo actuarial según sea el
caso.
1. Al aportante a quien la UGPP le haya notificado requerimiento para declarar y/o
corregir, por conductas de omisión o mora se le propondrá una sanción por no
declarar equivalente al 5% del valor dejado de liquidar y pagar por cada mes o
fracción de mes de retardo, sin que exceda el 100% del valor del aporte a cargo, y
sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.
Si el aportante no presenta y paga las autoliquidaciones dentro del término de
respuesta al requerimiento para declarar y/o corregir, la UGPP le impondrá en la
liquidación oficial sanción por no declarar equivalente al 10% del valor dejado de
liquidar y pagar por cada mes o fracción de mes de retardo, sin exceder el 200%
del valor del aporte a cargo, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya
lugar.
Si la declaración se presenta antes de que se profiera el requerimiento para
declarar y/o corregir no habrá lugar a sanción.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. La sanción aquí establecida será aplicada a
los procesos en curso a los cuales no se les haya decidido el recurso de
reconsideración, si les es más favorable.
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2.
El aportante a quien se le haya notificado el requerimiento para declarar y/o
corregir, que corrija por inexactitud la autoliquidación de las Contribuciones
Parafiscales de la Protección Social deberá liquidar y pagar una sanción
equivalente al 35% de la diferencia entre el valor a pagar y el inicialmente
declarado.
Si el aportante no corrige la autoliquidación dentro del plazo para dar respuesta
al Requerimiento para declarar y/o corregir, la UGPP impondrá en la
Liquidación Oficial una sanción equivalente al 60%de la diferencia entre el valor
a pagar determinado y el inicialmente declarado, sin perjuicio de los intereses
moratorios a que haya lugar.
3.
Los aportantes a los que la UGPP les solicite información y/o pruebas, que no la
suministren dentro del plazo establecido, o la suministren en forma incompleta
o inexacta, se harán acreedoras a una sanción hasta de 15.000UVT, a favor del
tesoro nacional, que se liquidará de acuerdo con el número de meses o fracción
de mes de incumplimiento, así:
NUMERO DE MESES O
FRACCIÓN DE MESEN
MORA
Hasta 1
Hasta 2
Hasta 3
Hasta 4
Hasta 5
Hasta 6
Hasta 7
Hasta 8
Hasta 9
Hasta 10
Hasta 11
Hasta 12
NUMERO DE UVT A
PAGAR
30
90
240
450
750
1200
1950
3150
4800
7200
10500
15000
La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá al diez por ciento
(10%) de la suma causada si la información es entregada conforme lo había
solicitado la Unidad, a más tardar hasta el cuarto mes de incumplimiento en la
entrega de la información; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la
información es entregada después del cuarto mes y hasta el octavo mes de
incumplimiento y al (30%) de este valor si la información es entregada después
del octavo mes y hasta el mes duodécimo.
Para acceder a la reducción de la sanción debe haberse presentado la
información completa en los términos exigidos y debe haberse acreditado el
pago de la sanción reducida dentro de los plazos antes señalados, en
concordancia con el procedimiento que para tal efecto establezca la UGPP. Lo
anterior sin perjuicio de la verificación que con posterioridad deba realizarla
UGPP para determinar la procedencia o no de la reducción de la sanción.
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4.
Las administradoras del Sistema de la Protección Social que incumplan los
estándares que la UGPP establezca para el cobro de las Contribuciones
Parafiscales de la Protección Social, serán sancionadas hasta por doscientas
(200) UVT.
PARÁGRAFO 1. Se faculta a la UGPP para imponer sanción equivalente a 15.000
UVT a las asociaciones o agremiaciones que realicen afiliaciones colectivas de
trabajadores independientes sin estar autorizadas por el Ministerio de Salud y
Protección Social, previo pliego de cargos para cuya respuesta se otorgará un mes
contado a partir de su notificación. De lo anterior, se dará aviso a la autoridad de
vigilancia según su naturaleza con el fin de que se ordene la cancelación del registro
y/o cierre del establecimiento, sin perjuicio de las acciones penales a que haya lugar
por parte de las autoridades competentes.
PARÁGRAFO 2. Los aportantes que no paguen oportunamente las sanciones a su
cargo, que lleven más de un año de vencidas, así como las sanciones que hayan sido
impuestas por la UGPP se actualizarán de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 867-1 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 3. Los recursos recuperados por concepto de las sanciones de que
trata el presente artículo serán girados al Tesoro Nacional.
ARTÍCULO 315°. INTERVENCIÓN DE LA UGPP EN PROCESOS ESPECIALES.
La UGPP podrá intervenir en los procesos de reestructuración, reorganización empresarial,
así como en los señalados en el Libro Quinto, Título IX del Estatuto Tributario, con las
mismas facultades y siguiendo el procedimiento descrito en los artículos previstos en dicho
título, en lo que resulte pertinente.
ARTÍCULO 316°. TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE LOS
PROCESOS ADMINISTRATIVOS. Facúltese a la Unidad Administrativa Especial de
Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social (UGPP) para
terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos de determinación y
sancionatorios de las contribuciones del Sistema de la Protección Social, en los
siguientes términos y condiciones:
1. TERMINACIÓN
POR
MUTUO
ACUERDO
DE
PROCESOS
ADMINISTRATIVOS DE DETERMINACIÓN DE OBLIGACIONES. Los
aportantes u obligados con el Sistema de la Protección Social, los deudores solidarios
del obligado y las administradoras del Sistema de la Protección Social a quienes se les
haya notificado antes de la fecha de publicación de esta ley, requerimiento para
declarar y/o corregir, liquidación oficial, o resolución que decide el recurso de
reconsideración, y paguen hasta el 30 de octubre de 2017 el total de la contribución
señalada en dichos actos administrativos, el 100% de los intereses generados con
destino al subsistema de Pensiones, el 20% de los intereses generados con destino a
los demás subsistemas de la protección social y el 20% de las sanciones actualizadas
por omisión e inexactitud, podrán exonerarse del pago del 80% de los intereses de los
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DISPOSICIONES”
demás subsistemas y del 80% de las sanciones por omisión e inexactitud asociadas a
la contribución.
2. TERMINACIÓN
POR
MUTUO
ACUERDO
DE
PROCESOS
ADMINISTRATIVOS
SANCIONATORIOS
POR
NO
ENVÍO
DE
INFORMACIÓN. Los aportantes u obligados con el Sistema de la Protección Social,
los deudores solidarios del obligado y las administradoras del Sistema de la Protección
Social a quienes se les haya notificado antes de la fecha de publicación de esta ley,
pliego de cargos, resolución sanción o resolución que decide el recurso de
reconsideración y paguen hasta el 30 de octubre de 2017 el 10% del valor de la sanción
actualizada propuesta o determinada en dichos actos administrativos, podrán
exonerarse del pago del 90% de la misma.
PARÁGRAFO 1. El término para resolver las solicitudes de terminación por mutuo
acuerdo será hasta el 1 de diciembre de 2017.
PARÁGRAFO 2. La Terminación por Mutuo acuerdo podrá ser solicitada por aquellos
que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.
PARÁGRAFO 3. El término previsto en el presente artículo no aplicará para los
aportantes u obligados con el Sistema de la Protección Social que antes de la fecha de
publicación de la Ley, de acuerdo con la respectiva acta de apertura se encontraban en
liquidación forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidación judicial, los
cuales podrán acogerse a esta terminación por mutuo acuerdo por el término que dure la
liquidación.
ARTÍCULO 317°. CONCILIACIÓN EN PROCESOS JUDICIALES. Facúltese a la
Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la
Protección Social (UGPP) para realizar conciliaciones en vía judicial, de acuerdo con los
siguientes términos y condiciones:
Los aportantes u obligados con el Sistema de la Protección Social, los deudores
solidarios del obligado y las administradoras del Sistema de la Protección Social que
antes de la fecha de publicación de esta Ley hayan presentado demandas contra las
actuaciones administrativas de determinación y sancionatorias de las contribuciones
parafiscales de la Protección Social expedidas por la Unidad Administrativa Especial de
Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social (UGPP) podrán
solicitar ante el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la Unidad Administrativa
Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social UGPP, hasta el 30 de octubre de 2017, previa acreditación del respectivo pago, la
conciliación del valor de las sanciones actualizadas e intereses liquidados y discutidos en
vía judicial, así:
2. Cuando el proceso contra una liquidación oficial se encuentre en única o primera
instancia según el caso, la conciliación procede exonerándose de pagar el 30% del
valor total de las sanciones actualizadas, e intereses de los subsistemas excepto del
sistema pensional, siempre y cuando el demandante pague el 100% de la
contribución en discusión, el 100% de los intereses del subsistema pensional, el
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DISPOSICIONES”
70%de los intereses de los demás subsistemas y el 70% del valor total de las sanciones
actualizadas.
3. Cuando el proceso contra una liquidación oficial se halle en segunda instancia la
conciliación procede exonerándose de pagar el 20% del valor total de las sanciones
actualizadas, e intereses de los subsistemas excepto del sistema pensional, siempre y
cuando el demandante pague el 100% de la contribución en discusión, el 100% de los
intereses del subsistema pensional, el 80% de los intereses de los demás subsistemas y
el 80% del valor total de las sanciones actualizadas.
4. Cuando el acto demandado se trate de una resolución o acto administrativo mediante
el cual se imponga sanción dineraria de carácter tributario, en las que no hubiere
aportes a discutir, la conciliación operará respecto del cincuenta por ciento (50%) de
las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deberá pagar en los plazos y
términos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción actualizada.
PARÁGRAFO 1. Para efectos de la aplicación de la fórmula conciliatoria el
demandante deberá cumplir la totalidad de los siguientes requisitos:
a) Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de
conciliación ante la Unidad.
b) Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo
proceso judicial.
c) Que se adjunte a la solicitud de conciliación la prueba del pago en los términos
aquí previstos, a más tardar el 30 de octubre de 2017.
PARÁGRAFO 2: Si después de la entrada en vigencia de esta ley no ha sido
admitida la demanda, el demandante podrá acogerse a la terminación por mutuo
acuerdo del proceso administrativo de determinación o sancionatorio, para lo cual
deberá cumplir los requisitos exigidos para el efecto y acreditar en el mismo tiempo
la presentación de la solicitud de retiro de demanda ante el juez competente en los
términos de ley.
PARÁGRAFO 3. La procedencia de la conciliación prevista en este artículo estará
sujeta a la verificación por parte de la UGPP del pago de las obligaciones y del
cumplimiento de los demás requisitos. El acto o documento que dé lugar a la
conciliación deberá suscribirse a más tardar el 1 de diciembre de 2017 y presentarse
ante el juez competente por cualquiera de las partes dentro de los diez (10) días
siguientes a la suscripción de la fórmula conciliatoria.
PARÁGRAFO 4. La conciliación podrá ser solicitada por aquellos que tengan la
calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.
PARÁGRAFO 5. Los procesos que se encuentren surtiendo el recurso de súplica o de
revisión ante el Consejo de Estado no serán objeto de la conciliación prevista en este
artículo.
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PARÁGRAFO 6. El término previsto en el presente artículo no aplicará para los
aportantes u obligados con el Sistema de la Protección Social que antes de la fecha de
publicación de la Ley, de acuerdo con la respectiva acta de apertura se encontraban en
liquidación forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidación
judicial, los cuales podrán acogerse a esta conciliación por el término que dure la
liquidación.
ARTÍCULO 318°. PROCEDIMIENTO PARA ACCEDER A LA TERMINACIÓN
POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS DE
DETERMINACIÓN Y SANCIONATORIOS Y A LA CONCILIACIÓN DE
PROCESOS JUDICIALES. Los aportantes podrán acogerse a la terminación por mutuo
acuerdo de los procesos administrativos de determinación y sancionatorios o a la
conciliación de procesos judiciales, para lo cual deberán presentar la respectiva solicitud
ante el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de La Unidad con el cumplimiento de los
requisitos formales que para el efecto fije esa Entidad.
Los pagos correspondientes a contribuciones deberán efectuarse en el plazo señalado en
esta ley mediante la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes que para tal efecto
establezca la entidad competente.
Los pagos correspondientes a sanciones independientes de las contribuciones parafiscales,
deberán realizarse mediante consignación a la cuenta del Banco Agrario que señale la
entidad.
El Comité de Conciliación y Defensa Judicial de La Unidad será el competente para
aprobar la terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos y
sancionatorios y de suscribir la fórmula de terminación o conciliación, según el caso.
Contra la decisión del Comité procederá únicamente el recurso de reposición en los
términos señalados en los artículos 74 y siguientes de la Ley 1437 de 2011.
ARTICULO 319°. REDUCCIÓN DE SANCIÓN POR NO ENVÍO DE
INFORMACIÓN. Los aportantes a quienes se les haya notificado requerimiento de
información por las vigencias 2013 y siguientes, antes de la fecha de publicación de esta
ley y el plazo de entrega se encuentre vencido, podrán reducir en un 80% la sanción
establecida en el numeral 2° del artículo 179 de la Ley 1607 de 2012, siempre que hasta el
30 de junio de 2017 remitan a la Unidad la información requerida con las características
exigidas y acrediten el pago del 20% de la sanción causada hasta el momento de la
entrega, sin perjuicio de las verificaciones que adelante la Unidad para determinar la
procedencia de la reducción, conforme con el procedimiento que para tal efecto establezca
la entidad.
PARÁGRAFO. No habrá lugar a la imposición de la sanción establecida en el numeral 2º
del artículo 179 de la Ley 1607 de 2012 a los aportantes a quienes no se les haya notificado
pliego de cargos por las vigencias 2012 y anteriores, antes de la fecha de publicación de
esta ley.”
ARTICULO 320°. REDUCCIÓN DE INTERESES MORATORIOS Los aportantes
obligados a declarar y pagar aportes al subsistema de pensiones a quienes a la fecha de
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DISPOSICIONES”
publicación de la Ley no se les haya notificado requerimiento para declarar y/o corregir y
declaren o corrijan hasta el 30 de junio de 2017, los aportes de este subsistema y el 100%
de los respectivos intereses respecto a los periodos 2015 y anteriores, tendrán derecho a
una reducción del 70% de los intereses de los demás subsistemas de la protección social,
de los periodos declarados y/o corregidos mediante la Planilla Integrada de Liquidación
de Aportes que para el efecto dispongan las entidades competentes, sin perjuicio del pago
de las sanciones a que haya lugar y de las facultades de fiscalización por parte de la
Unidad.
Si con posterioridad a la fecha de publicación de la Ley y hasta el 30 de junio de 2017, se
notifica requerimiento para declarar y/o corregir, los aportantes podrán acogerse a la
reducción de intereses aquí prevista, siempre que paguen el 100% de los aportes y
sanciones propuestos en este acto administrativo.
PARTE XIV
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 321°. PLAN DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA. Dentro de los
seis (6) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, el Director General de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales presentará para aprobación del Consejo
Nacional de Política Económica y Social –CONPES- el plan de modernización tecnológica
de la Entidad, para ser ejecutado en los próximos cinco (5) años.
El plan deberá contener como mínimo:
1. Un propósito claro, medible y cuantificable acorde con los lineamientos del Ministerio
de la Información y las Telecomunicaciones;
2. Un cronograma para su ejecución;
3. El monto de los recursos necesarios para su ejecución;
4. El señalamiento de las actividades de adquisición, administración, actualización,
distribución y mantenimiento para la infraestructura tecnológica y el desarrollo de los
sistemas de información misionales y de apoyo;
5. El plan de seguridad y de detección;
6. La definición de la estrategia para garantizar el mantenimiento y estabilización de las
nuevas herramientas y proyectos adoptados;
7. La definición de tecnología de punta para el seguimiento satelital de carga, centros de
control aduanero y fronterizo, precintos electrónicos, equipos móviles de inspección
no intrusiva y las consideraciones de equipamiento.
8. Un programa de capacitación de las nuevas herramientas informáticas para todos los
funcionarios.
El Director General de la entidad deberá presentar en el mes de julio de cada año, ante las
Comisiones Económicas del Congreso de la Republica, un reporte sobre los avances y
logros de la implementación del Plan a que se refiere el presente artículo.
En la Ley del Presupuesto General de la Nación de las vigencias fiscales correspondientes
se apropiarán los recursos de inversión adicionales para su financiación.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 322°. Con el fin de garantizar que la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales cuente en forma oportuna con el talento humano idóneo, probo y suficiente
para la prestación eficiente y eficaz del servicio público de carácter esencial a su cargo, y
para asegurar la correcta administración y control al debido cumplimiento de las
obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias y la facilitación de las operaciones de
comercio exterior, se dictan disposiciones para el fortalecimiento de la gestión de personal
y del sistema específico de carrera que rige en la DIAN, que en adelante se denominará,
“carrera administrativa, de administración y control tributario, aduanero y cambiario”
ARTÍCULO 323°. Carrera Administrativa, de administración y de Control Tributario,
Aduanero y Cambiario es el sistema específico de carrera de los empleados públicos que
presten sus servicios en la Unidad Administrativa Especial de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN –es un sistema técnico de administración de personal que
tiene por objeto garantizar el mérito, la capacidad, y la profesionalización en cada una de
las fases de la relación jurídico – laboral y el comportamiento ético de sus funcionarios en
beneficio del Estado y del bien común.
El sistema se compone de las normas, procedimientos e instrumentos de gestión que se
encargan de garantizar el acceso y ascenso a través de concursos abiertos, la estabilidad
como garantía de imparcialidad en el ejercicio de las funciones del empleo público, la
promoción y movilidad que obedezca a la necesidad de profesionalización y adquisición de
competencias laborales, a partir del mérito demostrado, de conformidad con las normas
que rigen la materia, y las disposiciones que se dictan a partir de la presente Ley
En todo caso, el proceso de selección para proveer empleos pertenecientes a la carrera
administrativa, de administración y de control tributario, aduanero y cambiario, será
convocado máximo dentro de los 12 meses siguientes a la expedición de la presente ley,
para lo cual el Gobierno Nacional garantizará los recursos para la financiación del proceso
de selección y para la provisión de los empleos que sean convocados
ARTÍCULO 324°. LA COMISIÓN NACIONAL DEL SERVICIO CIVIL. A la
Comisión Nacional del Servicio Civil corresponde, por expreso mandato del artículo 130 de
la Constitución, la Administración y Vigilancia del Sistema Específico de Carrera
administrativa, de administración y de control tributario, aduanero y cambiario.
A la Comisión Nacional del Servicio Civil en ejercicio de la función de administración, le
compete exclusivamente la realización de los procesos de selección para el ingreso y el
ascenso que se fundan en el mérito, la transparencia y la igualdad de oportunidades.
Conforme a las normas, procedimientos e instrumentos y demás disposiciones que regulan
la materia.
ARTÍCULO 325°. EXPERIENCIA PROFESIONAL. Para efectos de la provisión
transitoria o definitiva de los empleos pertenecientes a la planta de personal de la DIAN, la
experiencia profesional es toda aquella adquirida a partir de la terminación y aprobación
del pensum académico de la respectiva formación profesional, en el ejercicio de las
actividades propias de la profesión o disciplina académica exigida para el desempeño del
empleo, independientemente del nivel del empleo en el que se haya adquirido dicha
experiencia.
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DISPOSICIONES”
En todo caso, para el desempeño del empleo, se deberán acreditar los requisitos
establecidos en el manual de funciones respectivo.
ARTÍCULO 326°. PRUEBAS. Las pruebas de selección para la provisión de los
empleos del nivel profesional de los procesos misionales de la DIAN comprenderán dos
fases independientes la una de la otra, a saber:
La fase I de carácter eliminatorio corresponde, entre otras, a pruebas de conocimientos
generales y de competencias comportamentales adecuadas a la categoría y al nivel del
cargo al que se aspira. La fase II se cumplirá con la realización de un curso con programas
específicos definidos en forma conjunta por la DIAN y la Comisión Nacional del Servicio
Civil y un número mínimo de horas definido en el acto de convocatoria sobre
conocimientos específicos en relación con las funciones que correspondan al área funcional
y a la categoría del empleo, para cuya provisión se hubiere convocado el concurso. A esta
fase serán llamados en estricto orden de puntaje y en el número que defina la Convocatoria
Pública los concursantes que alcancen o superen el puntaje mínimo aprobatorio de la fase
I. La lista de elegibles estará conformada en estricto orden de puntaje por los aspirantes
que aprueben el curso.
La Comisión Nacional del Servicio Civil, adelantará la fase II a través de contratos o
convenios interadministrativos, suscritos con universidades o instituciones de educación
superior públicas o privadas, que acrediten personal docente experto en asuntos
tributarios, aduaneros y cambiarios y demuestren la infraestructura y capacidad logística
para el desarrollo del curso, aspectos que constituyen condiciones de selección.
Para los concursos que se realicen para la provisión de los empleos distintos a los
señalados en el inciso anterior se diseñarán y aplicarán pruebas de conocimientos
generales, específicos y de competencias comportamentales adecuadas a la categoría y al
nivel del empleo al que se aspira que no superen el promedio educacional de los requisitos
exigidos para la inscripción.
En todo caso, en los procesos de selección se podrá prever la aplicación de pruebas con
carácter eliminatorio de confiabilidad, honestidad y transparencia, que serán aplicadas en
la etapa del proceso de selección, y para la provisión de los cargos que establezca la
convocatoria.
ARTÍCULO 327°. FINANCIACIÓN DE LOS PROCESOS DE SELECCIÓN. Con el
fin de financiar los costos que conlleve la realización de los procesos de selección para la
provisión de los empleos de la carrera administrativa, de administración y de control
aduanero, tributario y cambiario de la planta de personal de la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la Comisión Nacional del Servicio
Civil establecerá el valor de los derechos que se causen por concepto de participación en los
concursos. La definición de las tarifas será a través de un sistema gradual y progresivo,
mediante un método de costeo técnicamente aceptado teniendo en cuenta la modalidad del
concurso y las pruebas a aplicar.
Si el valor del recaudo es insuficiente para atender los costos que genere el proceso de
selección, el faltante será cubierto con cargo al presupuesto de la DIAN.
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ARTÍCULO 328°. EJECUCIÓN OPORTUNA DE LOS PROCESOS DE
SELECCIÓN. En desarrollo del artículo 60 de la Ley 1739 de 2014 para el adecuado y
oportuno funcionamiento del sistema específico de carrera administrativa, de
administración y de control tributario, aduanero y cambiario de la DIAN, el tiempo total de
duración del proceso de selección desde el acto de convocatoria hasta el envío de las listas
de elegibles inclusive será de doce (12) meses, sin perjuicio de poder ser ampliado por la
Comisión Nacional del Servicio Civil por circunstancias excepcionales que lo ameriten por
períodos que sumados no podrán exceder de cuatro (4) meses adicionales.
ARTÍCULO 329°. NOTIFICACIONES. Las notificaciones a quienes participen en los
concursos para la provisión de empleos de carrera administrativa, de administración y de
control tributario, aduanero y cambiario en la Unidad Administrativa Especial Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN-, se realizará utilizando para el efecto los
medios electrónicos, tales como la página web de la Comisión Nacional del Servicio Civil y
de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –
DIAN-, así como los correos electrónicos registrados por los participantes en los concursos
respectivos, y se entenderá surtida cinco (5) días después de la fecha de su publicación o
envío.
ARTÍCULO 330°. DE LAS RECLAMACIONES. Contra las decisiones que afecten de
manera individual, particular y concreta a quienes se inscriban para participar en los
concursos, en cualquiera de sus etapas, únicamente procederá la reclamación en única
instancia ante la Comisión Nacional del Servicio Civil, de conformidad con los términos
que establecen las normas que regulan el procedimiento ante la Comisión quien podrá
delegar el conocimiento y decisión de las reclamaciones en el organismo que prepare y
evalúe las pruebas.
ARTÍCULO 331°. ABSTENCIÓN DE NOMBRAMIENTO. Recibida la lista de
elegibles previo a efectuar el nombramiento, la DIAN de conformidad con lo dispuesto en
los artículos 2.2.5.7.4. y 2.2.5. 7.6. del Decreto 1083 de 2015, en concordancia con los
artículos 4° y 5° de la Ley 190 de 1995, verificará el cumplimento de los requisitos y
calidades de quienes la conforman. De encontrarse que alguno de ellos no cumple con los
requisitos, mediante acto administrativo motivado contra el cual procede el recurso de
reposición, el cual deberá ser resuelto dentro de los dos meses siguientes a su
interposición, se abstendrá de efectuar el nombramiento en período de prueba.
ARTÍCULO 332°. ENCARGO Y NOMBRAMIENTO EN PROVISIONALIDAD. Sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 60 de la Ley 1739 de 2014, los empleos
pertenecientes al sistema específico de carrera en vacancia temporal o definitiva podrán
ser provistos en forma transitoria mediante la figura del encargo o del nombramiento en
provisionalidad.
El nombramiento en provisionalidad procederá, ante la inexistencia de empleados de
carrera a ser encargados. La inexistencia de personal a encargar se produce por cualquiera
de los siguientes eventos.
1. No cumplimiento de requisitos para el desempeño de los empleos a proveer.
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2. Por haber renunciado o no aceptado un encargo en el último año.
3. El estar desempeñando un empleo en calidad de encargo.
4. Habiéndose ofertado internamente los empleos a proveer, los empleados con
derechos de carrera, en el plazo concedido, no manifiestan interés en ser encargados.
De proceder el encargo, el funcionario deberá tomar posesión del empleo dentro de los
cinco (5) días siguientes a la comunicación del acto administrativo correspondiente, de no
tomar posesión dentro del término indicado, se revocará el encargo sin que se requiera del
consentimiento del funcionario, considerándose su no aceptación al mismo.
Las reclamaciones contra la provisión de empleos mediante las modalidades a que se
refiere el presente artículo, se deberán interponer en primera instancia ante la Comisión
de Personal de la DIAN dentro de los cinco (5) días siguientes a la publicación del acto
presuntamente lesivo sin que se suspendan sus efectos, y la segunda instancia le
corresponde a la Comisión Nacional del Servicio Civil, la cual se deberá interponer dentro
de los cinco (5) días siguientes a la notificación de la decisión de primera instancia de la
Comisión de Personal de la DIAN. En el evento de prosperar la reclamación, procederá de
manera inmediata la terminación del encargo o la desvinculación del empleado nombrado
en provisionalidad, según el caso.
ARTÍCULO 333°. DESIGNACIÓN DE JEFATURAS. De conformidad con el artículo
62 del Decreto Ley 1072 de 1999 los empleados públicos titulares de empleos
pertenecientes al Sistema Específico de Carrera administrativa, de administración y de
control tributario, aduanero y cambiario podrán ser designados para desempeñar una
jefatura. Esta designación tendrá lugar siempre y cuando, según el caso, concurran las
condiciones que se señalan a continuación, que no aplican para los empleados que se
encuentren designados a la entrada en vigencia la presente ley:
1. Para las Jefaturas del Nivel Directivo el empleado de carrera a designar debe cumplir
con los requisitos que establezca el Manual Específico de Funciones y de Competencias
Laborales para el respectivo empleo.
2. Los empleos de Director Seccional serán provistos mediante la figura de la designación,
salvo los de Director Seccional de Aduanas o de Director Seccional de Impuestos y
Aduanas, cuya sede esté ubicada en cruce de frontera o terminal marítimo o fluvial los
cuales podrán ser provistos con personal activo de las Fuerzas Armadas o de la Policía
Nacional.
3. Para las jefaturas de División y Grupo Interno de Trabajo el empleado de carrera a
designar debe cumplir con los requisitos de educación, experiencia y competencias que
establezca el perfil de la jefatura.
ARTÍCULO 334°. ASIGNACIÓN DE FUNCIONES. De conformidad con el artículo 65
del Decreto Ley 1072 de 1999 a los empleados públicos titulares de empleos pertenecientes
al Sistema Específico de Carrera administrativa, de administración y de control tributario,
aduanero y cambiario se les podrá, en los casos de vacancia o ausencia temporal del
empleado que en forma permanente las ejerce, asignar las funciones de una jefatura,
siempre y cuando, según el caso, concurran las condiciones que se señalan a continuación
que no aplican para los empleados que se encuentren asignados a la entrada en vigencia la
presente ley.
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
Para las Jefaturas del Nivel Directivo el empleado de carrera a Asignar debe cumplir con
los requisitos que establezca el Manual Específico de Funciones y de Competencias
Laborales para el respectivo empleo.
Para las jefaturas de División y Grupo Interno de Trabajo el empleado de carrera a asignar
debe cumplir con los requisitos de educación y experiencia que establezca el perfil de la
jefatura.
Si la asignación es generada por vacancia definitiva, el asignado mientras permanezca en
dicha situación, tendrá derecho a percibir la asignación básica del grado salarial a que se
referencia la jefatura, al igual que la prima de dirección fijada para la misma.
ARTÍCULO 335°. ESCUELA DE ALTOS ESTUDIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARIA. Créase la Escuela de Altos Estudios de la
Administración Tributaria, Aduanera y Cambiaria como una Dirección de la DIAN con
autonomía administrativa y financiera, sin personería jurídica, que tendrá a su cargo el
proceso de gestión del conocimiento, la formación y capacitación de los empleados
vinculados a la Entidad con el propósito de asegurar su desarrollo integral para el
cumplimiento de las funciones a su cargo, así como el logro de los objetivos de la Entidad y
la correcta prestación ética del servicio.
Su domicilio principal será la ciudad de Bogotá D.C., con la sede y recursos humanos,
físicos y tecnológicos que posea la DIAN para desarrollar las labores de capacitación a la
fecha de vigencia de la presente ley, la DIAN deberá suministrar el apoyo logístico,
financiero y de información necesarios para que la Escuela empiece a operar y pueda
desarrollar a nivel nacional sus competencias y funciones que el reglamento le fije.
La Escuela deberá incorporar, programas de formación especializada en materias
tributaria, aduanera y cambiaria, con énfasis en principios éticos con el propósito de
mejorar la gestión de la Entidad.
La Escuela tendrá capacidad de contratación y autonomía para expedir su propio
reglamento, regular su actividad y establecer las tarifas que preste a otras entidades o a
particulares, de conformidad con las normas y autoridades que rigen la materia,
incluyendo la acreditación y registro calificado.
Dentro del presupuesto de gastos de la DIAN, se asignarán las partidas necesarias para la
plena operación de la Escuela.
El Gobierno Nacional, dentro de los seis meses siguientes determinará la estructura de esta
nueva Dirección, necesaria para que empiece a operar a más tardar el 1 de julio de 2017.
A partir de la vigencia de la presente Ley, a los programas de capacitación que de acuerdo
con la disponibilidad presupuestal ofrezca la Entidad, tendrán acceso los servidores
públicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales vinculados a ella a través de
las diferentes modalidades, en los términos y condiciones fijadas por la DIAN para cada
programa en particular.
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 336°. SOSTENIBILIDAD FISCAL. Con el propósito de garantizar la
sostenibilidad fiscal del Estado colombiano asegurando el fortalecimiento continuo de la
administración tributaria, aduanera y cambiaria, la restricción en el crecimiento de los
gastos de personal a que refiere el artículo 92 de la Ley 617 de 2000 no le aplica a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN- por el término de tres años
contados a partir de la vigencia de la presente Ley
En desarrollo del presente artículo el Gobierno Nacional, entre otros, deberá ampliar la
planta de personal de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, soportado en un
estudio técnico presentado a consideración del Gobierno Nacional; y podrá adoptar las
decisiones sobre bonificación de localización y las que surjan de la revisión que se deberá
efectuar sobre los incentivos al desempeño que son reconocidos a los funcionarios de la
DIAN como herramienta para el logro de resultados óptimos de la gestión Institucional a
través de sus servidores públicos.
ARTÍCULO 337°. COMISIÓN SINDICAL. Es la que el Director General de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o el funcionario en quien éste delegue,
confiere por el tiempo que dure el mandato, a los miembros de la junta directiva y
subdirectivas de los sindicatos de empleados públicos de la DIAN, sin pasar de cinco (5)
principales y cinco (5) suplentes a quienes, previa solicitud de la organización sindical, se
les conferirá por el término en que deban asumir el cargo por la ausencia del principal.
Esta comisión no genera reconocimiento de viáticos ni gastos de viaje, y es incompatible
con los permisos sindicales.
PARTE XV
DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 338°. Adiciónese el Capítulo 12 del Título XV del Código Penal, el cual
quedará así:
CAPÍTULO 12
Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes.
ARTÍCULO 434 A. Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes. El
contribuyente que de manera dolosa omita activos o presente información inexacta
en relación con estos o declare pasivos inexistentes en un valor igual o superior a
7.250 salarios mínimos legales mensuales vigentes, y con lo anterior, afecte su
impuesto sobre la renta y complementarios o el saldo a favor de cualquiera de
dichos impuestos, será sancionado con pena privativa de libertad de 48 a 108 meses
y multa del 20% del valor del activo omitido, del valor del activo declarado
inexactamente o del valor del pasivo inexistente.
PARÁGRAFO 1. Se extinguirá la acción penal cuando el contribuyente presente o
corrija la declaración o declaraciones correspondientes y realice los respectivos
pagos, cuando a ello hubiere lugar.
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DISPOSICIONES”
PARÁGRAFO 2. Para efectos del presente artículo se entiende por contribuyente
el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la obligación tributaria
sustancial.
ARTÍCULO 339°. Modifíquese el artículo 402 de la Ley 599 de 2000, el cual quedará así:
ARTICULO
402.
OMISION
DEL
AGENTE
RETENEDOR
O
RECAUDADOR. El agente retenedor o autoretendor que no consigne las sumas
retenidas o autoretenidas por concepto de retención en la fuente dentro de los dos
(2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentación
y pago de la respectiva declaración de retención en la fuente o quien encargado de
recaudar tasas o contribuciones públicas no las consigne dentro del término legal,
incurrirá en prisión de cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses y multa equivalente
al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT.
En la misma sanción incurrirá el responsable del impuesto sobre las ventas o el
impuesto nacional al consumo que, teniendo la obligación legal de hacerlo, no
consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses
siguiente a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentación y pago de
la respectiva declaración del impuesto sobre las ventas.
El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto
nacional al consumo que omita la obligación de cobrar y recaudar estos impuestos,
estando obligado a ello, incurrirá en la misma penal prevista en este artículo.
Tratándose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas
sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de
dichas obligaciones.
PARÁGRAFO. El agente retenedor o autoretenedor, responsable del impuesto a la
ventas, el impuesto nacional al consumo o el recaudador de tasas o contribuciones
públicas, que extinga la obligación tributaria por pago o compensación de las
sumas adeudadas, según el caso, junto con sus correspondientes intereses previstos
en el Estatuto Tributario, y normas legales respectivas, se hará beneficiario de
resolución inhibitoria, preclusión de investigación o cesación de procedimiento
dentro del proceso penal que se hubiere iniciado por tal motivo, sin perjuicio de las
sanciones administrativas a que haya lugar.
PARTE XVI
TRIBUTOS TERRITORIALES
CAPÍTULO I
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
ARTÍCULO 340°. Modifíquese el artículo 146 de la Ley 488 de 1998, el cual quedará así:
ARTÍCULO 146. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS
AUTOMOTORES. El impuesto sobre vehículos automotores podrá ser liquidado
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anualmente por el respectivo sujeto activo. Cuando el sujeto pasivo no esté de
acuerdo con la información allí consignada deberá presentar declaración privada y
pagar el tributo en los plazos que establezca la entidad territorial.
Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, el Ministerio de Transporte
entregará, en medio magnético y de manera gratuita, antes del 31 de diciembre de
cada año, toda la información del RUNT a cada Departamento y al Distrito Capital,
que permita asegurar la debida liquidación, recaudo y control del impuesto sobre
vehículos automotores.
Para los vehículos que entren en circulación por primera vez será obligatorio
presentar la declaración, la cual será requisito para la inscripción en el registro
terrestre automotor.
ARTÍCULO 341° Adiciónese un parágrafo 3° al artículo 141 de la Ley 488 de 1998, el cual
quedará así:
PARÁGRAFO 3. A partir del registro de la aprehensión, abandono o decomiso de
automotores y maquinaria que sea efectuada por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, o de cualquier autoridad pública competente para ello, en el
Registro Único Nacional de Tránsito y hasta su disposición a través de las
modalidades que estén consagradas en la normativa vigente, no se causarán
impuestos ni gravámenes de ninguna clase sobre los mismos.
Este tratamiento también aplicará para los referidos bienes que sean adjudicados a
favor de la Nación o de las entidades territoriales dentro de los procesos de cobro
coactivo y en los procesos concursales, a partir de la notificación de la providencia o
acto administrativo de adjudicación a la autoridad que administre el Registro Único
Nacional de Tránsito y hasta su disposición a través de las modalidades previstas en
el artículo 840 del Estatuto Tributario.
Para efectos del presente parágrafo, se entenderá por maquinaria aquella capaz de
desplazarse, los remolques y semirremolques, y la maquinaría agrícola, industrial y
de construcción autopropulsada.
CAPITULO II
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTÍCULO 342°. BASE GRAVABLE Y TARIFA. El artículo 33 de la Ley 14 de 1983,
compilado en el artículo 196 del Decreto Ley 1333 de 1986, quedará así:
ARTÍCULO 196. BASE GRAVABLE Y TARIFA. La base gravable del impuesto
de industria y comercio está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios percibidos en el respectivo año gravable, incluidos los ingresos
obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general todos los que no
estén expresamente excluidos en este artículo. No hacen parte de la base gravable
los ingresos correspondientes a actividades exentas, excluidas o no sujetas, así
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DISPOSICIONES”
como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos
fijos.
Sobre la base gravable definida en este artículo se aplicará la tarifa que determinen
los Concejos Municipales dentro de los siguientes límites:
1. Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) para actividades industriales, y
2. Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) para actividades comerciales y de
servicios.
PARÁGRAFO 1. Las Agencias de Publicidad, Administradoras y Corredoras de
Bienes Inmuebles y Corredores de Seguros, pagarán el Impuesto de que trata este
artículo sobre los ingresos brutos entendiendo como tales el valor de los
honorarios, comisiones y demás ingresos propios percibidos para sí.
PARÁGRAFO 2. Seguirá vigente la base gravable especial definida para los
distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles, del artículo 67 de la
Ley 383 de 1997, así como las demás disposiciones legales que establezcan bases
gravables especiales y tarifas para el impuesto de industria y comercio,
entendiendo que los ingresos de dicha base corresponden al total de ingresos
gravables en el respectivo periodo gravable. Así mismo seguirán vigentes las
disposiciones especiales para el Distrito Capital establecidas en el Decreto Ley 1421
de 1993.
PARÁGRAFO 3. Las reglas previstas en el artículo 28 del Estatuto Tributario se
aplicarán en lo pertinente para efectos de determinar los ingresos del impuesto de
industria y comercio.
ARTÍCULO 343°. TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO. El impuesto de industria y comercio se causa a favor del municipio en el
cual se realice la actividad gravada, bajo las siguientes reglas:
Se mantienen las reglas especiales de causación para el sector financiero señaladas en el
artículo 211 del Decreto Ley 1333 de 1986 y de servicios públicos domiciliarios previstas en
la Ley 383 de 1997.
1. En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el artículo 77 de la Ley 49 de
1990 y se entiende que la comercialización de productos por él elaborados es la
culminación de su actividad industrial y por tanto no causa el impuesto como
actividad comercial en cabeza del mismo.
2. En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
a. Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o en
puntos de venta, se entenderá realizada en el municipio en donde estos se
encuentren.
b. Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de
comercio ni puntos de venta, la actividad se entenderá realizada en el municipio
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DISPOSICIONES”
en donde se perfecciona la venta. Por tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción
del municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida.
c. Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en línea,
tele ventas y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio que
corresponda al lugar de despacho de la mercancía.
d. En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el
municipio o distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se
poseen las inversiones.
3. En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se
ejecute la prestación del mismo, salvo en los siguientes casos:
a. En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio o
distrito desde donde se despacha el bien, mercancía o persona.
b. En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso
se entiende percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del
servicio, según el lugar informado en el respectivo contrato.
c. En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso
se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que registre al
momento de la suscripción del contrato o en el documento de actualización. Las
empresas de telefonía móvil deberán llevar un registro de ingresos discriminados
por cada municipio o distrito, conforme la regla aquí establecida. El valor de
ingresos cuya jurisdicción no pueda establecerse se distribuirá proporcionalmente
en el total de municipios según su participación en los ingresos ya distribuidos. Lo
previsto en este literal entrará en vigencia a partir del 1° de enero de 2018.
En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el impuesto se causa a
favor del municipio donde se realicen, sobre la base gravable general y a la tarifa de la
actividad ejercida.
ARTÍCULO 344°. DECLARACIÓN Y PAGO NACIONAL. Los contribuyentes
deberán presentar la declaración del impuesto de Industria y Comercio en el formulario
único nacional diseñado por la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público.
En el evento en que los municipios o distritos establezcan mecanismos de retención en la
fuente del impuesto de industria y comercio, tales formularios serán definidos por cada
entidad.
Para efectos de la presentación de la declaración y el pago, los municipios y distritos
podrán suscribir convenios con las entidades financieras vigiladas por la Superintendencia
Financiera, con cobertura nacional, de tal forma que los sujetos pasivos puedan cumplir
con sus obligaciones tributarias desde cualquier lugar del país, y a través de medios
electrónicos de pago, sin perjuicio de remitir la constancia de declaración y pago a la
entidad territorial sujeto activo del tributo. La declaración se entenderá presentada en la
fecha de pago siempre y cuando se remita dentro de los 15 días hábiles siguientes a dicha
fecha.
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Las administraciones departamentales, municipales y distritales deberán permitir a los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio y de los demás tributos por ellas
administrados, el cumplimiento de las obligaciones tributarias desde cualquier lugar del
país, incluyendo la utilización de medios electrónicos.
PARÁGRAFO. Lo dispuesto en el presente artículo se aplicará en relación con las
declaraciones que deban presentarse a partir de la vigencia 2018.
ARTÍCULO 345°. DEFINICIÓN DE LA ACTIVIDAD DE SERVICIOS GRAVADOS
CON EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. El artículo 36 de la Ley 14 de
1983, compilado en el artículo 199 del Decreto Ley 1333 de 1986, quedará así:
ARTÍCULO 199. Se consideran actividades de servicio todas las tareas, labores o
trabajos ejecutados por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho, sin que
medie relación laboral con quien los contrata, que genere contraprestación en
dinero o en especie y que se concreten en la obligación de hacer sin, importar que
en ellos predomine el factor material o intelectual.
ARTÍCULO 346°. SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO. Los concejos municipales y distritales podrán establecer, para sus
pequeños contribuyentes, un sistema preferencial del impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros y otros impuestos o sobretasas complementarios a este, en el que se
liquide el valor total por estos conceptos en UVT, con base en factores tales como
promedios por actividad, sectores, área del establecimiento comercial, consumo de energía
y otros factores objetivos indicativos del nivel de ingresos de la actividad económica
desarrollada por el contribuyente.
Para estos efectos se entiende que son pequeños contribuyentes quienes cumplan con la
totalidad de los requisitos para pertenecer al régimen simplificado del impuesto sobre las
ventas, sin perjuicio de que los municipios y distritos establezcan menores parámetros de
ingresos.
Los municipios y distritos podrán facturar el valor del impuesto determinado por el
sistema preferencial y establecer periodos de pago que faciliten su recaudo.
CAPITULO III
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO
ARTÍCULO 347°. TARIFAS. Modifíquese el artículo 211 de la Ley 223 de 1995, así:
ARTÍCULO 211. TARIFAS DEL COMPONENTE ESPECÍFICO DEL
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO.
A partir del año 2017, las tarifas del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado serán las siguientes:
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1. Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos, $1.400 en 2017 y $2.100
en 2018 por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su
contenido.
2. La tarifa por cada gramo de picadura, rapé o chimú será de $90 en 2017 y
$167 en 2018.
Las anteriores tarifas se actualizarán anualmente, a partir del año 2019, en un
porcentaje equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor
certificado por el DANE más cuatro puntos. La Dirección de Apoyo Fiscal del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público, certificará y publicará antes del 1 de
enero de cada año las tarifas actualizadas.
PARÁGRAFO. Los ingresos adicionales recaudados por efecto del aumento de la
tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos serán destinados a financiar el
aseguramiento en salud.
ARTÍCULO 348°. Modifíquese el artículo 6 de la Ley 1393 de 2010, así:
ARTÍCULO 6º. COMPONENTE AD VALOREM DEL IMPUESTO AL
CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO. El impuesto al
consumo de cigarrillos y tabaco elaborado se adiciona con un componente ad
valorem equivalente al 10% de la base gravable, que será el precio de venta al
público efectivamente cobrado en los canales de distribución clasificados por el
DANE como grandes almacenes e hipermercados minoristas, certificado por el
DANE, según reglamentación del Gobierno Nacional, actualizado en todos sus
componentes en un porcentaje equivalente al del crecimiento del índice de precios
al consumidor.
Este componente ad valorem será liquidado y pagado por cada cajetilla de veinte
(20) unidades o proporcionalmente a su contenido, por los responsables del
impuesto en la respectiva declaración y se regirá por las normas del impuesto al
consumo de cigarrillos y tabaco elaborado.
PARÁGRAFO 1. Para la picadura, rapé y chimú, el ad valorem del 10% se
liquidará sobre el valor del impuesto al consumo específico de este producto, al que
se refiere el artículo 211 de la Ley 223 de 1995.
PARÁGRAFO 2. El componente ad valorem también se causará en relación con
los productos nacionales que ingresen al departamento Archipiélago de San
Andrés, Providencia y Santa Catalina.
PARÁGRAFO 3. La participación del Distrito Capital del impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado a que se refiere el artículo 212 de la Ley 223 de 1995,
también será aplicable en relación con el componente ad valorem que se regula en
este artículo.
PARÁGRAFO 4. La destinación de este componente ad valorem será la prevista
en el artículo 7º de la Ley 1393 de 2010.
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CAPÍTULO IV
IMPUESTO DE ALUMBRADO PÚBLICO
ARTÍCULO 349°. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. Los
municipios y distritos podrán, a través de los concejos municipales y distritales, adoptar el
impuesto de alumbrado público. En los casos de predios que no sean usuarios del servicio
domiciliario de energía eléctrica, los concejos municipales y distritales podrán definir el
cobro del impuesto de alumbrado público a través de una sobretasa del impuesto predial.
El hecho generador del impuesto de alumbrado público es el beneficio por la prestación del
servicio de alumbrado público. Los sujetos pasivos, la base gravable y las tarifas serán
establecidos por los concejos municipales y distritales.
Los demás componentes del impuesto de Alumbrado Público guardarán principio de
consecutividad con el hecho generador definido en el presente artículo. Lo anterior bajo los
principios de progresividad, equidad y eficiencia.
PARÁGRAFO 1. Los municipios y distritos podrán optar, en lugar de lo establecido en el
presente artículo, por establecer, con destino al servicio de alumbrado público, una
sobretasa que no podrá ser superior al 1 por mil sobre el avalúo de los bienes que sirven de
base para liquidar el impuesto predial.
Esta sobretasa podrá recaudarse junto con el impuesto predial unificado para lo cual las
administraciones tributarias territoriales tendrán todas las facultades de fiscalización, para
su control, y cobro.
PARÁGRAFO 2. Dentro de los seis (6) meses siguientes a la expedición de la presente
ley, el Gobierno Nacional reglamentará los criterios técnicos que deben ser tenidos en
cuenta en la determinación del impuesto, con el fin de evitar abusos en su cobro, sin
perjuicio de la autonomía y las competencias de los entes territoriales.
ARTÍCULO 350°. DESTINACION. El impuesto de alumbrado público como actividad
inherente al servicio de energía eléctrica se destina exclusivamente a la prestación, mejora,
modernización y ampliación de la prestación del servicio de alumbrado público,
incluyendo suministro, administración, operación, mantenimiento, y expansión y
desarrollo tecnológico asociado.
PARÁGRAFO. Las Entidades Territoriales en virtud de su autonomía, podrán
complementar la destinación del impuesto a la actividad de iluminación ornamental y
navideña en los espacios públicos.
ARTICULO 351º. LÍMITE DEL IMPUESTO SOBRE EL SERVICIO DE
ALUMBRADO PÚBLICO. En la determinación del valor del impuesto a recaudar, los
muncipios y distritos deberán considerar como criterio de referencia el valor total de los
costos estimados de prestación en cada componente de servicio. Los Municipios y Distritos
deberán realizar un estudio técnico de referencia de determinación de costos de la
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prestación del servicio de alumbrado público, de conformidad con la metodología para la
determinación de costos establecida por el Ministerio de Minas y Energía, o la entidad que
delegue el Ministerio.
ARTICULO 352º. RECAUDO Y FACTURACIÓN. El recaudo del impuesto de
alumbrado público lo hará el Municipio o Distrito o Comercializador de energía y podrá
realizarse mediante las facturas de servicios públicos domiciliarios. Las empresas
comercializadoras de energía podrán actuar como agentes recaudadores del impuesto,
dentro de la factura de energía y transferirán el recurso al prestador correspondiente,
autorizado por el Municipio o Distrito, dentro de los cuarenta y cinco (45) días siguientes
al de su recaudo. Durante este lapso de tiempo, se pronunciará la interventoría a cargo del
Municipio o Distrito, o la entidad municipal o Distrital a fin del sector, sin perjuicio de la
realización del giro correspondiente ni de la continuidad en la prestación del servicio. El
Municipio o Distrito reglamentará el régimen sancionatorio aplicable para la evasión de los
contribuyentes. El servicio o actividad de facturación y recaudo del impuesto no tendrá
ninguna contraprestación a quien lo preste.
ARTÌCULO 353º. TRANSICIÓN. Los acuerdos que se adecuen a lo previsto en la
presente ley mantendrán su vigencia, salvo aquellos que deben ser modificados, lo que
deberá surtirse en un término máximo de un año.
CAPITULO V
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL
ARTÍCULO 354°. Modifíquese el artículo 69 de la Ley 1111 de 2006, modificado por el
artículo 58 de la Ley 1430 de 2010, el cual quedará así:
ARTÍCULO 69. DETERMINACIÓN OFICIAL DE LOS TRIBUTOS
TERRITORIALES POR EL SISTEMA DE FACTURACIÓN. Sin perjuicio de
la utilización del sistema de declaración, para la determinación oficial del impuesto
predial unificado, del impuesto sobre vehículos automotores y el de circulación y
tránsito, las entidades territoriales podrán establecer sistemas de facturación que
constituyan determinación oficial del tributo y presten mérito ejecutivo.
Este acto de liquidación deberá contener la correcta identificación del sujeto pasivo
y del bien objeto del impuesto (predio o vehículo), así como los conceptos que
permiten calcular el monto de la obligación. La administración tributaria deberá
dejar constancia de la respectiva notificación.
Previamente a la notificación de las facturas la administración tributaria deberá
difundir ampliamente la forma en la que los ciudadanos podrán acceder a las
mismas.
La notificación de la factura se realizará mediante inserción en la página WEB de la
Entidad y, simultáneamente, con la publicación en medios físicos en el registro,
cartelera o lugar visible de la entidad territorial competente para la Administración
del Tributo territorial. El envío que del acto se haga a la dirección del contribuyente
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surte efecto de divulgación adicional sin que la omisión de esta formalidad invalide
la notificación efectuada.
En los casos en que el contribuyente no esté de acuerdo con la factura expedida por
la Administración Tributaria, estará obligado a declarar y pagar el tributo conforme
al sistema de declaración dentro de los plazos establecidos, caso en el cual la factura
perderá fuerza ejecutoria y contra la misma no procederá recurso alguno. En los
casos en que el contribuyente opte por el sistema declarativo, la factura expedida no
producirá efecto legal alguno.
En aquellos municipios o distritos en los que no exista el sistema autodeclarativo
para el correspondiente impuesto, el contribuyente podrá interponer el recurso de
reconsideración dentro de los dos meses siguientes a la fecha de notificación de la
factura.
El sistema de facturación podrá también ser usado en el sistema preferencial del
impuesto de industria y comercio.
ARTÍCULO 355°. SANEAMIENTO CONTABLE. Las entidades territoriales deberán
adelantar el proceso de depuración contable a que se refiere el artículo 59 de la Ley 1739 de
2014, modificado por el artículo 261 de la Ley 1753 de 2015. El término para adelantar
dicho proceso será de dos (2) años contados a partir de la vigencia de la presente ley. El
cumplimiento de esta obligación deberá ser verificado por las contralorías territoriales.
ARTÍCULO 356°. CONDICIÓN ESPECIAL DE PAGO. Dentro de los diez (10) meses
siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, los sujetos pasivos, contribuyentes o
responsables de los impuestos, tasas y contribuciones territoriales, quienes hayan sido
objeto de sanciones tributarias, que sean administradas por las entidades con facultades
para recaudar rentas, tasas, contribuciones o sanciones del nivel territorial, que se
encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los períodos gravables o años
2014 y anteriores, tendrán derecho a solicitar, únicamente en relación con las obligaciones
causadas durante dichos períodos gravables o años, la siguiente condición especial de
pago:
1. Si se produce el pago total de la obligación principal hasta el 31 de mayo de 2017,
los intereses y las sanciones actualizadas se reducirán en un sesenta por ciento
(60%).
2. Si se produce el pago total de la obligación principal después del 31 de mayo y hasta
la vigencia de la condición especial de pago, los intereses y las sanciones
actualizadas se reducirán en un cuarenta por ciento (40%).
Cuando se trate de una resolución o acto administrativo mediante el cual se imponga
sanción dineraria de carácter tributario, la presente condición especial de pago aplicará
respecto de las obligaciones o sanciones exigibles desde el año 2014 o anteriores, siempre
que se cumplan las siguientes condiciones:
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DISPOSICIONES”
1. Si se produce el pago de la sanción hasta el 31 de mayo de 2017, la sanción
actualizada se reducirá en el cuarenta por ciento (40%), debiendo pagar el sesenta
por ciento (60%) restante de la sanción actualizada.
2. Si se produce el pago de la sanción después del 31 de mayo de 2017 y hasta la
vigencia de la condición especial de pago, la sanción actualizada se reducirá en el
veinte por ciento (20%), debiendo pagar el ochenta por ciento (80%) de la misma.
PARÁGRAFO 1. Lo dispuesto en este artículo únicamente será aplicable en relación con
impuestos, tasas y contribuciones del orden territorial.
Si pasados cuatro meses de la entrada en vigencia de la presente ley, las asambleas
departamentales o los concejos municipales no han implementado la figura aquí prevista,
podrán los gobernadores o alcaldes de la respectiva entidad territorial adoptar el
procedimiento establecido en el presente artículo.
PARÁGRAFO 2. A los agentes de retención en la fuente por los años 2014 y anteriores
que se acojan a lo dispuesto en este artículo, se les extinguirá la acción penal, para lo cual
deberán acreditar ante la autoridad judicial competente el pago a que se refiere la presente
disposición.
PARÁGRAFO 3. No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7 de la Ley
1066 de 2006, el artículo 1 de la Ley 1175 de 2007, el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010,
los artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, y los artículos 55, 56 y 57 de la Ley 1739
de 2014, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las
obligaciones contenidas en los mismos, o con fundamento en los acuerdos municipales,
ordenanzas departamentales o decretos municipales o departamentales a través de los
cuales se acogieron estas figuras de ser el caso.
PARÁGRAFO 4. Lo dispuesto en el anterior parágrafo no se aplicará a los sujetos
pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retención que a la entrada en vigencia
de la presente ley, hubieren sido admitidos en procesos de reorganización empresarial o en
procesos de liquidación judicial de conformidad con lo establecido en la Ley 1116 de 2006,
ni a los demás sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retención que a la
fecha de entrada en vigencia de esta ley, hubieran sido admitidos en los procesos de
reestructuración regulados por la Ley 550 de 1999, la Ley 1066 de 2006 y por los
Convenios de Desempeño.
PARÁGRAFO 5. El término previsto en el presente artículo no aplicará para los
contribuyentes que se encuentren en liquidación forzosa administrativa ante una
Superintendencia, o en liquidación judicial los cuales podrán acogerse a esta facilidad por
el término que dure la liquidación.
ARTÍCULO 357°. EMBARGOS. En ningún caso procederán embargos de sumas de
dinero correspondientes a recaudos tributarios o de otra naturaleza que se hagan a favor
de los departamentos, antes de que estos hayan sido formalmente declarados y pagados
por el sujeto pasivo correspondiente.
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“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
En el caso de las acreencias por concepto de cuotas partes pensionales, se entenderá que la
fuente de financiación inicial es el saldo disponible en la cuenta del Fondo Nacional de
Pensiones de las Entidades Territoriales, FONPET. Las entidades acreedoras de este tipo
de obligaciones, incluidas las sociedades fiduciarias o cualquier otra entidad que
administre cuotas partes pensionales en nombre de entidades de orden nacional, deberán
solicitar por escrito dirigido ante al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la reserva de
los recursos de la cuenta del FONPET de la entidad territorial.
Para efectos del inciso anterior, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público ordenará la
reserva de los recursos identificándolos de forma separada en el estado de cuenta de la
entidad territorial y estos no harán parte de la base para el cálculo del saldo disponible
para efectos del modelo financiero ni para desahorros. Una vez esté constituida e
identificada la reserva, la entidad territorial podrá solicitar la compensación y/o pago de la
obligación por concepto de cuotas partes pensionales.
PARÁGRAFO 1. En ningún caso se podrá compensar y/o pagar con cargo a los recursos
del FONPET cuotas partes prescritas, honorarios de abogados, cuotas litis o gastos de
cobranza de cualquier naturaleza o definición, o intereses moratorios liquidados.
PARÁGRAFO 2. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público deberá mediante
resolución diseñar el procedimiento que corresponda para la constitución de la reserva, la
identificación de las cuentas o el que sea necesario para efectos del inciso anterior.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Las entidades acreedoras que actualmente tengan
procedimientos de cobro coactivo vigentes contra entidades territoriales por concepto de
cuotas partes pensionales, podrán solicitar el pago de la obligación mediante el
procedimiento previsto en esta disposición, siempre y cuando certifiquen que no han
expedido medidas cautelares para obtener el pago de la obligación que solicita.
ARTÍCULO 358°. FACULTAD PARA INMOVILIZAR VEHÍCULOS. El jefe de
rentas o director de impuestos departamental podrá solicitar al organismo de transito
correspondiente, mediante acto administrativo motivado, que se ordene la inmovilización
del vehículo automotor o motocicleta que tengan deudas ejecutables pendientes de pago
por concepto del impuesto de vehículos automotores por dos o más periodos gravables.
Para efectos de la inmovilización se aplicarán los términos del artículo 125 de la Ley 769 de
2002 o las normas que la adicionen o modifiquen.
PARTE XVII
DISPOSICIONES VARIAS
ARTICULO 359°. OPERACIONES DEL TESORO NACIONAL. Estarán exentas de
toda clase de impuestos, tasas, contribuciones y gravámenes de carácter nacional, las
operaciones necesarias para el manejo de los excedentes de liquidez en moneda nacional o
extranjera que realice el Tesoro Nacional y los contratos mediante los cuales se ejecuten
éstas.
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DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 360°. COMISIÓN ACCIDENTAL DE COMPILACIÓN Y
ORGANIZACIÓN DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO. Créese una Comisión accidental de
compilación y organización, cuya función será revisar el régimen tributario con el único
propósito de presentar una propuesta normativa para unificar en un único cuerpo,
organizado, razonable y sistemático, la normativa tributaria colombiana vigente.
ARTÍCULO 361°. COMISIÓN DE ESTUDIO DEL GASTO PÚBLICO Y DE LA
INVERSIÓN EN COLOMBIA. Créese una Comisión de Expertos ad honórem para el
estudio integral del gasto público y de la inversión pública en Colombia, que revisará, entre
otros, los programas de subsidios y de asistencia pública, los criterios de priorización de la
inversión, las inflexibilidades presupuestales, las rentas de destinación específica y los
efectos sobre la equidad y la eficiencia de las decisiones de gasto, con el objeto de proponer
reformas orientadas a fortalecer la equidad, la inclusión productiva, la formalización y la
convergencia del desarrollo entre zonas urbanas y rurales, la redistribución del ingreso, la
eficiencia de la gestión pública y el fortalecimiento del Estado.
Algunas de las actividades que realizará esta Comisión incluirán el análisis de impacto del
gasto público en los indicadores sociales y en la disminución de brechas de inequidad en
las diferentes regiones del país. Así mismo, la adopción de mecanismos para la priorización
del gasto según su efectividad, la recomendación de procesos de coordinación para la
gestión eficiente del gasto evitando duplicidad y optimizando la contratación a través de la
estandarización de estructuras de costos de los servicios sociales y demás suministros que
requiere de manera recurrente el Estado.
Para estos efectos, la Comisión podrá estudiar materias y realizar propuestas diferentes a
las estrictamente relacionadas con el gasto público, y convocar expertos de dichas
materias, en calidad de invitados.
La Comisión se conformará a más tardar, dentro de los dos (2) meses siguientes a la
entrada en vigencia de la presente ley, será presidida por el Ministro de Hacienda y Crédito
Público o su delegado y deberá entregar sus propuestas en los diez (10) meses contados a
partir de su conformación.
El Gobierno Nacional determinará la composición y funcionamiento de dicha Comisión, la
cual se dictará su propio reglamento.
ARTÍCULO 362°. Modifíquense los artículos 17, 18, 19, 20 y 22 de la Ley 1743 de 2014,
los cuales quedarán así:
ARTÍCULO 17. SUJETO ACTIVO. La Contribución Especial Arbitral se causa a
favor del Consejo Superior de la Judicatura, Dirección Ejecutiva de Administración
Judicial, o quien haga sus veces, con destino a la financación del Sector Jusiticia y
de la Rama Judicial.
ARTÍCULO 18. SUJETO PASIVO. La Contribución Especial Arbitral está a
cargo de los Centros de Arbitraje, los árbitros y los secretarios.
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DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 19. HECHO GENERADOR. La Contribución Especial Arbitral para
los Centros de Arbitraje se genera cuando les sean pagados los gastos fijados en
cada proceso y para los árbitros y secretarios cuando se profiera el laudo que ponga
fin al proceso.
ARTÍCULO 20. BASE GRAVABLE. Para los Centros de Arbitraje la base
gravable de la Contribución Especial Arbitral será el monto de lo recibido por los
Centros de Arbitraje por concepto de gastos de funcionamiento del tribunal arbitral
respectivo. Para los árbitros y secretarios será el monto de los honorarios
efectivamente recibidos. Para los tribunales arbitrales ad hoc la base gravable
estará compuesta por el monto recaudado por concepto de gastos de
funcionamiento y honorarios percibidos.
ARTÍCULO 22. LIQUIDACIÓN Y PAGO. El Centro de Arbitraje deberá pagar
la contribución dentro del mes siguiente en que le hayan sido pagados los gastos de
funcionamiento del Tribunal respectivo, mediante consignación realizada a favor
del Consejo Superior de la Judicatura, Dirección Ejecutiva de Administración
Judicial, o quien haga sus veces.
El presidente del tribunal arbitral descontará del pago del saldo final de los
honorarios, el dos por ciento (2%) del valor total pagado a cada árbitro y al
secretario, y la suma que resulte la consignará inmediatamente a la orden del
Consejo Superior de la Judicatura, Dirección Ejecutiva de Administración Judicial,
o quien haga sus veces, con destino al Fondo para la Modernización, Descongestión
y Bienestar de la Administración de Justicia.
ARTÍCULO 363°. Modifíquese el artículo 135 de la Ley 6 de 1992 el cual quedará así:
ARTÍCULO 135. Aporte especial para la administración de justicia. En desarrollo
del artículo 131 de la Constitución Política, créase un aporte especial para la
administración de justicia, que será equivalente al 12,5% de los ingresos brutos
obtenidos por las notarías por concepto de todos los ingresos notariales. Este
gravamen no se aplicará a las notarías que de conformidad con lo establecido en la
Ley 29 de 1973 y en los Decretos 1672 de 1997, 697 de 1999 y 1890 de 1999 reciben
el subsidio a los notarios de insuficientes ingresos.
El Gobierno Nacional, mediante reglamento fijará los mecanismos de control para
garantizar el pago de dicho aporte, así como la forma y los plazos para su
cancelación.
PARÁGRAFO 1. En ningún caso podrán trasladarse estos aportes a los usuarios
del servicio notarial.
PARÁGRAFO 2. Estos recursos se destinarán a la financación del Sector Jusiticia
y de la Rama Judicial.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Para el periodo gravable 2017, la tarifa del
aporte especial será del doce por ciento (12%).
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DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 364°. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL PARA LAUDOS ARBITRALES
DE CONTENIDO ECONÓMICO. Créase la contribución especial para laudos arbitrales
de contenido económico a cargo de la persona natural o jurídica o el patrimonio autónomo
a cuyo favor se ordene el pago de valor superior a setenta y tres (73) salarios mínimos
legales mensuales vigentes. Estos recursos se destinarán a la financación del Sector
Jusiticia y de la Rama Judicial.
Serán sujetos activos de la contribución especial el Consejo Superior de la Judicatura,
Dirección Ejecutiva de Administración Judicial, o quien haga sus veces, con destino al
Fondo para la Modernización, Descongestión y Bienestar de la Administración de Justicia.
La contribución especial se causa cuando se haga el pago voluntario o por ejecución forzosa
del correspondiente laudo.
La base gravable de la contribución especial será el valor total de los pagos ordenados en el
correspondiente laudo, providencia o sentencia condenatoria. La tarifa será el dos por
ciento (2%). En todo caso, el valor a pagar por concepto del impuesto no podrá exceder de
mil (1000) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
El pagador o tesorero de la entidad pública o particular deberá retener la contribución al
momento de efectuar el pago del monto ordenado en el laudo y lo consignará dentro de los
tres (3) meses siguientes a la fecha del pago, a favor del Consejo Superior de la Judicatura,
Dirección Ejecutiva de Administración Judicial.
PARÁGRAFO. El Consejo Superior de la Judicatura al momento de elaborar el proyecto
de presupuesto anual consultará previamente a las Salas de Gobierno de la Corte
Constitucional, de la Corte Suprema de Justicia y del Consejo de Estado a fin de asignar las
partidas recaudadas por esta contribución de acuerdo con las necesidades de las
jurisdicciones que ellas representan.
ARTÍCULO 365°. INCENTIVO A LAS INVERSIONES EN HIDROCARBUROS Y
MINERÍA. Como incentivo al incremento de las inversiones en exploración de
hidrocarburos y minería el Gobierno Nacional podrá otorgar, a partir de la entrada en
vigencia de la presente Ley, un certificado de reembolso tributario (CERT) a los
contribuyentes que incrementen dichas inversiones, el cual corresponderá a un porcentaje
del valor del incremento. El valor del CERT constituirá un ingreso no constitutivo de renta
ni ganancia ocasional para quien lo percibe o adquiere y podrá ser utilizado para el pago de
impuestos de carácter nacional administrados por DIAN.
Las inversiones en el sector de hidrocarburos que darán lugar al otorgamiento del CERT
serán exclusivamente aquellas que tengan por objeto el descubrimiento de nuevas reservas
de hidrocarburos, la adición de reservas probadas o la incorporación de nuevas reservas
recuperables, ya sea mediante actividades de exploración o mediante actividades dirigidas
al aumento del factor de recobro en proyectos de cuencas en tierra firme, incluidas en este
último caso las respectivas pruebas piloto.
En el sector de minería, las inversiones que podrán acceder al incentivo son las que tienen
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DISPOSICIONES”
como objeto mantener o incrementar la producción de los proyectos actuales, acelerar los
proyectos que están en transición (de construcción y montaje a explotación) e incrementar
los proyectos de exploración minera. Los titulares de los derechos de exploración de
minerales deberán suscribir acuerdos de inversión con la Agencia Nacional Minera, de
acuerdo con la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno Nacional.
Los beneficiarios del presente incentivo, independientemente de que realicen las
inversiones directamente o a través de un operador, serán los titulares de los contratos de
exploración de hidrocarburos o quienes mediante un acuerdo de participación o
explotación privada usufructúen los derechos emanados de tales contratos. El beneficiario
directo del incentivo deberá demostrar su participación efectiva en las inversiones a través
del operador del contrato, en caso que éste se encuentre determinado, de acuerdo con la
reglamentación que el Gobierno Nacional expida.
PARÁGRAFO 1. El Gobierno Nacional reglamentará el presente incentivo teniendo en
cuenta entre otros, los siguientes criterios: (i) niveles de precios internacionales de
referencia, (ii) niveles de inversiones, y (iii) metas de reservas y producción.
PARÁGRAFO 2. El certificado será libremente negociable en el mercado de valores
secundario, divisible y su redención sólo podrá realizarse a los dos años contados a partir
de dicha fecha.
ARTICULO 366°. SERVICIOS DE ACREDITACIÓN Y AUTORIZACIÓN
PRESTADOS POR EL IDEAM. El Instituto de Hidrología, Meteorología y Estudios
Ambientales – IDEAM cobrará los servicios de Acreditación y Autorización.
Los valores por concepto de cobro de los servicios de Acreditación y Autorización que sean
generados por el Instituto de Hidrología, Meteorología y Estudios Ambientales – IDEAM
entrarán a una subcuenta especial del IDEAM y serán utilizados principalmente para
sufragar los costos de evaluación y seguimiento en que deba incurrir el Instituto para la
prestación de estos servicios.
Para la fijación de los costos que se autorizan en este artículo, el Instituto de Hidrología,
Meteorología y Estudios Ambientales – IDEAM aplicará el sistema que contempla los
factores descritos a continuación.
a)
La unidad de medida para las visitas de evaluación corresponde a día de visita de
evaluación por evaluador.
b) El valor de los honorarios día de los profesionales requeridos para la realización de la
tarea propuesta, corresponden a: un evaluador líder con un salario mínimo mensual
legal vigente SMMLV y para el evaluador asistente, medio salario mínimo mensual
legal vigente SMMLV.
c)
El valor de los viáticos y gastos de viaje de los auditores y otros profesionales, que se
generen con ocasión de las visitas fuera de Bogotá, de evaluación de la competencia
técnica de los laboratorios y organizaciones que produzcan información cuantitativa
para los estudios o análisis ambientales, requeridos por las autoridades ambientales
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competentes y/o de carácter oficial relacionada con la calidad del medio ambiente y
de los recursos naturales renovables, con fines de acreditación y autorización
establecidos en la ley y los reglamentos, se regirán por el Decreto vigente emitido por
el Departamento Administrativo de la Función Pública que fija las escalas de viáticos
para los empleados públicos.
Para los contratistas se aplicará la escala correspondiente a la base de liquidación según el
salario del profesional especializado 2028 grado 17 del Grupo de Acreditación.
d) El Instituto de Hidrología, Meteorología y Estudios Ambientales – IDEAM adoptará
el siguiente método de cálculo:
Toda visita de evaluación implica dos evaluadores, uno líder y uno asistente y el valor
mínimo a cobrar está definido por el valor de cuatro (4) días de evaluación en total, dos (2)
días de ellos in situ con dos evaluadores, uno líder y uno asistente.
Para el alcance solicitado por los organismos de evaluación de la conformidad – OEC, el
Instituto a través de acto administrativo definirá el estándar que vincule las matrices,
variables, métodos, número y tipo de equipos, en función de parámetros equivalentes en
unidades de tiempo, para la toma de muestra y/o ensayos y/o análisis y los tiempos de
desplazamiento para el atestiguamiento de las mismas, de acuerdo con la siguiente tabla
(Resolución 176).
Concepto
No. de días para liquidación
de honorario de auditor líder
(tarifa diaria 1 SMMLV)
No. de días para liquidación
de honorarios de auditor
asistente (tarifa diaria 0,5
SMMLV)
No. de días para liquidación
de viáticos por auditor (tarifa
vigente IDEAM)
Costo técnico administrativo
Número de parámetros a auditar
1 a 10
11 a 20
21 a 30*
4
5
6
4
5
6
2
3
4
20% sobre el
total de
honorarios y
viáticos
20% sobre el
total de
honorarios y
viáticos
20% sobre el
total de
honorarios y
viáticos
A la sumatoria de estos tres factores a), b), c) y d) se le aplicará el 20% por gastos de
administración.
El Instituto de Hidrología, Meteorología y Estudios Ambientales – IDEAM prestará los
servicios de acreditación y autorización a que hace referencia el presente artículo a través
de sus funcionarios o contratistas.
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DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 367°. La restricción en el crecimiento de los gastos de personal a que refiere
el artículo 92 de la Ley 617 de 2000 no le será aplicable al Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar –ICBF- para el año 2017, para efectos de la modificación de la planta
global de empleos.
ARTÍCULO 368°. ADMINISTRACIÓN DEL FONDO DE ENERGÍAS NO
CONVENCIONALES Y GESTIÓN EFICIENTE DE LA ENERGÍA. La contribución a
la que se refiere el inciso séptimo del artículo 190 de la Ley 1753 de 2015 con destino al
Fondo de Energías no Convencionales y Gestión Eficiente de la Energía (FENOGE), podrá
seguir siendo recaudada una vez expirada la vigencia de la mencionada Ley. Dicho fondo
será administrado a través de un contrato de fiducia mercantil el cual deberá ser celebrado
por el Ministerio de Minas y Energía con una entidad financiera seleccionada por esta
entidad para tal fin, debidamente autorizada para el efecto y vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia.
ARTÍCULO 369°. FINANCIACIÓN CONTINGENTE AL INGRESO. El Gobierno
Nacional estructurará los mecanismos y estrategias para lograr la financiación sostenible
de la Educación Superior con estándares de calidad y con el objetivo de ampliar la
cobertura. Para ello, presentará al Congreso de la República, en un plazo máximo de seis
(6) meses a partir del 1° de enero de 2017, los proyectos de ley que sean necesarios para el
efecto y creará el Fondo del Servicio Integral de Educación Superior - FoSIES para la
administración de los recursos del Sistema de Financiación Contingente al Ingreso que
permita ampliar el acceso y la permanencia en Universidades acreditadas y programas
acreditados de educación superior con criterios de progresividad y focalizando en los más
necesitados. Este sistema buscará que los beneficiarios de programas públicos de
financiamiento integral de la educación superior contribuyan de manera proporcional a su
capacidad de pago y en forma solidaria para garantizar su sostenibilidad. El FoSIES será
administrado por el ICETEX, de acuerdo con la reglamentación que para sus efectos
expida el Ministerio de Educación Nacional.
Este fondo podrá recibir los recursos del cuarenta por ciento (40%) a los que se refiere el
literal b del artículo 468 del Estatuto Tributario. Estos recursos también podrán destinarse
a la financiación de programas consistentes en becas y/o créditos educativos otorgados por
el ICETEX.
ARTÍCULO 370°. Adiciónese un inciso 2° al artículo 5 de la Ley 1066 de 2006, así:
Las entidades públicas de que trata el inciso anterior, podrán vender la cartera
coactiva que tengan a su cargo a la entidad estatal colectora de activos públicos
Central de Inversiones CISA S.A., quien tendrá para el efecto la facultad de cobro
coactivo de los créditos transferidos, conforme al procedimiento establecido en el
Estatuto Tributario. Los procesos de cobro coactivo ya iniciados que se transfieran
a CISA, continuarán su trámite sin solución de continuidad.
ARTÍCULO 371°. Modifíquese el artículo 76 de la Ley 1151 de 2007, el cual quedará así:
ARTÍCULO 76. SUPERINTENDENCIA DE VIGILANCIA Y SEGURIDAD
PRIVADA. Créase una contribución a favor de la Superintendencia de Vigilancia y
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DISPOSICIONES”
Seguridad Privada que tendrá por objeto cubrir los costos y gastos asociados a su
funcionamiento e inversión, la cual estará a cargo de las personas naturales o
jurídicas que ejerzan o presten las actividades y los servicios sometidos a su control,
inspección y vigilancia que se encuentran señalados en el artículo 4 del Decreto-Ley
356 de 1994 o en la norma legal que la subrogue, modifique o actualice.
Para efectos de la contribución, entiéndase por hecho generador el ejercicio de las
actividades e industria que integran los servicios de vigilancia y seguridad privada y
que se desarrollen en el territorio nacional, en forma remunerada a favor de
terceros o en beneficio propio, pudiendo ser dichos terceros personas jurídicas de
derecho público o privado o personas naturales. Igualmente deberán pagar esta
contribución los servicios autorizados para desarrollar actividades de alto riesgo e
interés público y las personas que en forma remunerada presten servicios de
asesoría, consultoría o investigación en seguridad privada.
La tarifa de contribución se pagará de la siguiente forma: Para las empresas y
cooperativas que presten los servicios de vigilancia y seguridad privada humana o
electrónica, con cualquiera de las modalidades y medios previstos en la ley; las
escuelas de capacitación y entrenamiento en vigilancia y seguridad privada; quienes
presten los servicios de transporte de valores; quienes ejerzan las actividades de
fabricación, producción, ensamblaje, elaboración, importación, comercialización,
alquiler, arrendamiento, leasing, comodato, instalación y/o acondicionamiento de
equipos, elementos, productos, bienes y automotores blindados y, en general que
ejerzan la actividad blindadora para la vigilancia y seguridad privada, la tarifa
corresponderá al 1,5% sobre el capital suscrito para las sociedades comerciales y
sobre los aportes sociales para las cooperativas de vigilancia.
Para los servicios de vigilancia y seguridad de empresas u organizaciones
empresariales públicas o privadas y los servicios autorizados para desarrollar
actividades de alto riesgo e interés público, servicios comunitarios y servicios
especiales, la base gravable está constituida por el valor de la nómina empleada
para la prestación del servicio de seguridad, reportada a la Superintendencia con
corte a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior y la tarifa será del 2%
sobre el total declarado.
Para quienes presten servicios de asesoría, consultoría e investigación en vigilancia
y seguridad privada, incluyendo los de poligrafía; y para quienes ejerzan las
actividades de importación, fabricación, instalación y comercialización de equipos,
sistemas y medios tecnológicos para vigilancia y seguridad privada, la base gravable
está constituida por los ingresos brutos que perciban exclusivamente por concepto
de estas actividades, con corte a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior y
la tarifa se establece en el 1% de estos ingresos.
PARÁGRAFO 1. Cada una de las actividades mencionadas en el presente artículo
será gravada de manera autónoma, así recaiga en un mismo sujeto.
PARÁGRAFO 2. La Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada, podrá
fijar, recaudar y ejecutar la tarifa que por concepto de contribución de vigilancia
deben pagar todos los prestadores para la vigencia fiscal que corresponda, en los
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LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
plazos que para tal efecto determine la Superintendencia, garantizando que en
ningún caso supere el presupuesto anual de funcionamiento e inversión y aplicando
el principio de proporcionalidad.
PARÁGRAFO 3. La Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada fijará las
tasas por concepto de los servicios prestados a los vigilados en el ejercicio de su
actividad, las cuales se ajustarán anualmente y no podrán exceder el Índice de
Precios al Consumidor (IPC), previo estudio que contendrá los costos y criterios de
conveniencia que demanda el servicio.
ARTÍCULO 372°. Modifíquese el artículo 5 de la Ley 915 de 2004, el cual que quedará
así:
ARTÍCULO 5º. PERSONAS QUE PUEDEN INGRESAR MERCANCÍAS,
BIENES Y SERVICIOS AL PUERTO LIBRE. Sólo podrán introducir y legalizar
mercancías, bienes y servicios extranjeros al Puerto Libre de San Andrés,
Providencia y Santa Catalina, en cantidades comerciales, las personas naturales o
jurídicas inscritas en el RUT que se hayan matriculado debidamente como
comerciantes en la Cámara de Comercio de San Andrés, se encuentren a paz y salvo
en lo relacionado con el impuesto de industria y comercio, y para quienes el
archipiélago sea la sede principal, sucursal o agencia de sus negocios y que
obtengan el correspondiente permiso de la Gobernación del departamento. Se
deberá dar cumplimiento a las normas establecidas en el Decreto 2762 de 1991 o la
norma que modifique o lo sustituya.
ARTÍCULO 373°. Modifíquese el artículo 14° de la Ley 1556 de 2012, el cual quedará así:
ARTÍCULO
14°.
PARTICIPACION
ARTÍSTICA
Y
TÉCNICA
EXTRANJERA. Se entenderán rentas de fuente extranjera los ingresos percibidos
por los artistas, técnicos y personal de producción no residentes en el país, cuando
no exista contrato ni se produzcan pagos en el país generados por su participación
en obras audiovisuales de cualquier género, o en películas extranjeras que cuenten
con la certificación expedida por la Dirección de Cinematografía del Ministerio de
Cultura de que dicho proyecto se encuentra inscrito en el registro cinematográfico.
Lo anterior aplica mientras dure la vinculación de dicho personal al proyecto
audiovisual.
Las obras audiovisuales de cualquier género que se produzcan en el país, contarán
con similares facilidades de trabajo a las otorgadas a las obras cinematográficas
amparadas por esta ley sin que esto se extienda a la contraprestación aquí
establecida.
ARTÍCULO 374°. DISPOSICIONES ESPECIALES. Los Resguardos y los Cabildos
Indígenas así como las Asociaciones de Cabildos creadas mediante Decreto 1088 de 1993
permanecerán titulares de las exenciones, beneficios, tratamientos y normas especiales
aplicables a las mismas en el marco de la CPC de 1991, los tratados internacionales, leyes,
decretos y demás normas concordantes con su carácter especial u otras que sean expedidas
para su salvaguarda.
INFORME DE CONCILIACIÓN AL PROYECTO DE LEY Nos. 178/2016 (CÁMARA) y 163/2016 (SENADO)
“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
ARTÍCULO 375°. Las instituciones prestadoras de salud (IPS) contribuyentes del
impuesto sobre la renta podrán deducir la totalidad de la cartera, reconocida y certificada
por el liquidador, correspondiente a los patrimonios en liquidación de CAPRECOM y/o
SALUDCOOP y/o de las entidades que los conforman. En la medida en que recuperen
dicha cartera, las sumas recuperadas serán renta líquida gravable.
ARTÍCULO 376°. VIGENCIAS Y DEROGATORIAS. La presente ley rige a partir de
su promulgación, deroga todas las disposiciones que le sean contrarias y en especial las
siguientes:
1. Del Estatuto Tributario: el artículo 32-1, 35-1, el inciso 1 del artículo 36-1, 36-4, 37,
43, 46, 47-2, 54, 56-1, 80, 83, 84, 85-1, 87, 108-3, el inciso 2 y los literales a) y b)
del artículo 121, 130, 131-1, 138, 141, parágrafo transitorio del artículo 147, 157, 158,
158-2, 158-3, 171, 173, 174, la expresión y arrendadores del literal c) del artículo 1772, la expresión “reajustadas fiscalmente” del parágrafo del artículo 189, 201, 202,
204, 204-1, el numeral 9 y el parágrafo 4 del artículo 206, el parágrafo del artículo
206-1, los numerales 6, 9, 10 y 11 del artículo 207-2, 211-1, 211-2, 215, 220, 224,
225, 226, 227, 228, 258-1, 275, 276, parágrafo transitorio del artículo 368-1, 376-1,
384, el inciso 2° del artículo 401, el numeral 4° del 437-2, 473, parágrafo del
artículo 512-9, el parágrafo del artículo 555-1, el parágrafo transitorio del artículo
580-1, 594-1, 634-1, 636, 649, 650-1, 650-2, 656, 658, 662, 666 y 668.
2. A partir del año gravable 2018, incluido: los numerales 1, 2, 7 y 8 del artículo 207-2
del Estatuto Tributario.
3. De la Ley 1607 de 2012: artículos 17, 20, 21, 22, 22-1, 22-2, 22-3, 22-4, 22-5, 23, 24,
25, 26, 26-1, 27, 28, 29, 33, 37, 165, 176, 186 y 197.
4. De la Ley 1739 de 2014: artículos 21, 22, 23 y 24.
5. El artículo 4 de la Ley 1429 de 2010.
6. Los artículos 21 y 22 de la Ley 98 de 1993.
7. El artículo 32 de la Ley 730 de 2001.
8. El literal b. del artículo 16 de la Ley 677 de 2001.
9. Los incisos 1 y 2 y el parágrafo 1° del artículo 41 de la Ley 820 de 2003.
10. Artículo 1 del Decreto 2336 de 1995.
11. Se ratifica de manera expresa la derogatoria del impuesto contenido en las
siguientes disposiciones: el numeral 1° del artículo 7° de la Ley 12 de 1932, el
artículo 12 de la Ley 69 de 1946, el literal c) del artículo 3° de la Ley 33 de 1968, y
los artículos 227 y 228 del Decreto Ley 1333 de 1986.
INFORME DE CONCILIACIÓN AL PROYECTO DE LEY Nos. 178/2016 (CÁMARA) y 163/2016 (SENADO)
“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECEN
LOS MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS
DISPOSICIONES”
CONCILIADORES
ALEJANDRO CHACÓN CAMARGO
Representante a la Cámara
JUAN MANUEL CORZO ROMÁN
Senador de la República
OLGA LUCÍA VELÁSQUEZ NIETO
Representante a la Cámara
ARLETH CASADO DE LÓPEZ
Senador de la República
SARA E. PIEDRAHÍTA LYONS
Representante a la Cámara
GERMÁN D. HOYOS GIRALDO
Senador de la República
HERNANDO J. PADAUÍ ÁLVAREZ
Representante a la Cámara
JOSÉ A. GNECCO ZULETA
Senador de la República