1. No category

NOTA SOBRE LES MESURES TRIBUTÀRIES
I LABORALS
APROVADES
Barcelona, 5 de desembre de 2016.
Benvolguts companys/es
Us informem que han estat publicats el Reial decret-llei 3/2016, de 2 de desembre, pel
qual s'adopten mesures en l'àmbit tributari dirigides a la consolidació de les finances
públiques i altres mesures urgents en matèria social i Reial decret-llei 4/2016, de 2 de
desembre, de mesures urgents en matèria financera.
Les principals mesures aprovades són les següents:
Impost de Societats:
-S'aprova la no deduïbilitat de les pèrdues realitzades en la transmissió de
participacions en entitats sempre que es tracti de participacions amb dret a l'exempció
en les rendes positives obtingudes, tant en dividends com en plusvàlues generades en
la transmissió de participacions. Així mateix, queda exclosa d'integració a la base
imposable qualsevol tipus de pèrdua que es generi per la participació en entitats
situades en paradisos fiscals o en territoris que no aconsegueixin un nivell de tributació
adequat.
-S'aprova un nou mecanisme de reversió d'aquelles deterioracions de valor de
participacions que van resultar fiscalment deduïbles en períodes impositius previs a
2013. Aquesta reversió es realitza per un import mínim anual, de forma lineal durant
cinc anys. En aquest reial decret-llei s'estableix la incorporació automàtica de les
referides deterioracions, com un import mínim, sense perjudici que resultin reversions
superiors per les regles de general aplicació, tenint en compte que es tracta de
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
pèrdues estimades i no realitzades que minoraren la base imposable de les entitats
espanyoles.
-Es regula novament el límit a la compensació de bases imposables negatives per a
grans empreses amb import net de la xifra de negocis d'almenys 20 milions d'euros,
acompanyat d'un nou límit en l'aplicació de deduccions per doble imposició
internacional o interna, generada o pendent de compensar, amb l'objecte d'aconseguir
que, en aquells períodes impositius en què existeixi base imposable positiva generada,
l'aplicació de crèdits fiscals, en reduir la base imposable o la quota íntegra, no minori
l'import a pagar íntegrament.
Impost sobre el Patrimoni
-Es procedeix a prorrogar durant 2017 l'exigència del seu gravamen, mantenint-se la
seva no exigència a 1 de gener de 2018 excepte nova prorroga.
Impostos Especials
-En l'àmbit dels Impostos Especials, en concret, en l'Impost sobre Productes
Intermedis i en l'Impost sobre l'Alcohol i Begudes Derivades, s'incrementa en un 5 per
cent la fiscalitat que grava el consum dels productes intermedis i de l'alcohol i de les
begudes derivades tant en la Península com en les Illes Canàries.
-En l'Impost sobre les Labors del Tabac, s'incrementa el pes del component específic
enfront del component ad valorem alhora que s'efectua el consegüent ajust en el nivell
mínim d'imposició, tant per a cigarrets com per a picada per embolicar.
Recaptació i Ajornaments de Pagament.
Es procedeix a l'eliminació de la possibilitat d'ajornament o fraccionament de
determinades obligacions tributàries:
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
-Se suprimeix l'excepció normativa que obria la possibilitat d'ajornament o
fraccionament de les retencions i ingressos a compte.
-S'elimina la possibilitat d'ajornament o fraccionament de les obligacions tributàries que
hagi de complir l'obligat a realitzar pagaments fraccionats de l'Impost de societats.
-No podran ser objecte d'ajornament o fraccionament les liquidacions tributàries
confirmades total o parcialment en virtut de resolució ferma quan prèviament hagin
estat suspeses durant la tramitació del corresponent recurs o reclamació en seu
administrativa o judicial.
-S'elimina la possibilitat d'ajornament o fraccionament dels tributs repercutits, atès que
l'efectiu pagament d'aquests tributs per l'obligat a suportar-los implica l'entrada de
liquiditat en el subjecte que repercuteix, tret que es justifiqui degudament que les
quotes repercutides no han estat efectivament pagades.
Aquesta modificació és molt important, doncs en la pràctica suposa que no es
podran ajornar les autoliquidacions de l'Impost sobre el Valor Afegit, que sol ser
l'impost més ajornat pels contribuents cada trimestre i afectarà ja al 4 trimestre
de 2016.
Els ajornaments o fraccionaments els procediments dels quals s'hagin iniciat abans de
l'1 de gener de 2017 es regiran per la normativa anterior a aquesta data fins a la seva
conclusió.
Impost Sobre Béns Immobles:
S'inclou l'aprovació dels coeficients d'actualització dels valors cadastrals per 2017, la
qual cosa suposarà en la pràctica un augment del rebut de l'IBI per a l'exercici 2017 i
següents.
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
Mesures Laborals i de Seguretat Social
- S'aprova l'actualització del topall màxim i de les bases màximes de cotització en el
sistema de la Seguretat Social incrementant-les en un 3 per cent respecte a les vigents
en el present exercici.
-Respecte als increments futurs del topall màxim i de les bases màximes de cotització i
del límit màxim de les pensions del sistema de la Seguretat Social s'estima oportuna la
introducció d'una previsió legal en virtut de la qual s'ajustin en tot cas a les
recomanacions que s'efectuïn en tal sentit per part de la Comissió Parlamentària
Permanent d'Avaluació i Seguiment dels Acords del Pacte de Toledo i als acords en el
marc del diàleg social.
- D'altra banda, la disposició addicional única encomana al Govern fixar, d'acord amb
l'establert en l'article 27.1 del text refós de la Llei de l'Estatut dels Treballadors, aprovat
pel Reial decret Legislatiu 2/2015, de 23 d'octubre, el salari mínim interprofessional per
2017 amb un increment del 8 per cent respecte de l'establert pel Reial decret
1171/2015, de 29 de desembre, pel qual es fixa el salari mínim interprofessional per
2016.
Entrada en vigor:
Aquest reial decret-llei entrarà en vigor el mateix dia de la seva publicació en el
«Butlletí Oficial de l'Estat», excepte la modificació dels ajornaments o fraccionaments
que entrarà en vigor el dia 1 de gener de 2017.
Per a qualsevol dubte o aclariment poden contactar amb [email protected]
Josep M Paños Pascual
President ACAT
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
NOTA SOBRE LAS MEDIDAS TRIBUTARIAS Y LABORALES APROBADAS
Barcelona, 5 de diciembre de 2016.
Apreciados compañeros/as
Os informamos que han sido publicados el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de
diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la
consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social y
Real Decreto-ley 4/2016, de 2 de diciembre, de medidas urgentes en materia
financiera.
Las principales medidas aprobadas son las siguientes:
Impuesto de Sociedades:
-Se aprueba la no deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de
participaciones en entidades siempre que se trate de participaciones con derecho a la
exención en las rentas positivas obtenidas, tanto en dividendos como en plusvalías
generadas en la transmisión de participaciones. Asimismo, queda excluida de
integración en la base imponible cualquier tipo de pérdida que se genere por la
participación en entidades ubicadas en paraísos fiscales o en territorios que no
alcancen un nivel de tributación adecuado.
-Se aprueba un nuevo mecanismo de reversión de aquellos deterioros de valor de
participaciones que resultaron fiscalmente deducibles en períodos impositivos previos
a 2013. Esta reversión se realiza por un importe mínimo anual, de forma lineal durante
cinco años. En este real decreto-ley se establece la incorporación automática de los
referidos deterioros, como un importe mínimo, sin perjuicio de que resulten reversiones
superiores por las reglas de general aplicación, teniendo en cuenta que se trata de
pérdidas estimadas y no realizadas que minoraron la base imponible de las entidades
españolas.
-Se regula nuevamente el límite a la compensación de bases imponibles negativas
para grandes empresas con importe neto de la cifra de negocios de al menos 20
millones de euros, acompañado de un nuevo límite en la aplicación de deducciones
por doble imposición internacional o interna, generada o pendiente de compensar, con
el objeto de conseguir que, en aquellos períodos impositivos en que exista base
imponible positiva generada, la aplicación de créditos fiscales, al reducir la base
imponible o la cuota íntegra, no minore el importe a pagar en su totalidad.
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
Impuesto sobre el Patrimonio
-Se procede a prorrogar durante 2017 la exigencia de su gravamen, manteniéndose su
no exigencia a 1 de enero de 2018 salvo nueva prorroga.
Impuestos Especiales
-En el ámbito de los Impuestos Especiales, en concreto, en el Impuesto sobre
Productos Intermedios y en el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, se
incrementa en un 5 por ciento la fiscalidad que grava el consumo de los productos
intermedios y del alcohol y de las bebidas derivadas tanto en la Península como en las
Islas Canarias.
-En el Impuesto sobre las Labores del Tabaco, se incrementa el peso del componente
específico frente al componente ad valorem a la vez que se efectúa el consiguiente
ajuste en el nivel mínimo de imposición, tanto para cigarrillos como para picadura para
liar.
Recaudacion y Aplazamientos de Pago.
Se procede a la eliminación de la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de
determinadas obligaciones tributarias:
-Se suprime la excepción normativa que abría la posibilidad de aplazamiento o
fraccionamiento de las retenciones e ingresos a cuenta.
-Se elimina la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de las obligaciones
tributarias que deba cumplir el obligado a realizar pagos fraccionados del Impuesto
sobre Sociedades.
-No podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las liquidaciones tributarias
confirmadas total o parcialmente en virtud de resolución firme cuando previamente
hayan sido suspendidas durante la tramitación del correspondiente recurso o
reclamación en sede administrativa o judicial.
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
-Se elimina la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de los tributos
repercutidos, dado que el efectivo pago de dichos tributos por el obligado a soportarlos
implica la entrada de liquidez en el sujeto que repercute, salvo que se justifique
debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.
-Esta modificación es muy importante, pues en la práctica supone que no se
podrán aplazar las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Valor Añadido, que
suele ser el impuesto más aplazado por los contribuyentes cada trimestre y
afectará ya al 4 trimestre de 2016.
Los aplazamientos o fraccionamientos cuyos procedimientos se hayan iniciado antes
del 1 de enero de 2017 se regirán por la normativa anterior a dicha fecha hasta su
conclusión.
Impuesto Sobre Bienes Inmuebles:
Se incluye la aprobación de los coeficientes de actualización de los valores catastrales
para 2017, lo que va a suponer en la práctica un aumento del recibo del IBI para el
ejercicio 2017 y siguientes.
Medidas Laborales y de Seguridad Social
- Se aprueba la actualización del tope máximo y de las bases máximas de cotización
en el sistema de la Seguridad Social incrementándolas en un 3 por ciento respecto a
las vigentes en el presente ejercicio.
-Respecto a los incrementos futuros del tope máximo y de las bases máximas de
cotización y del límite máximo de las pensiones del sistema de la Seguridad Social se
estima oportuna la introducción de una previsión legal en virtud de la cual se ajusten
en todo caso a las recomendaciones que se efectúen en tal sentido por parte de la
Comisión Parlamentaria Permanente de Evaluación y Seguimiento de los Acuerdos del
Pacto de Toledo y a los acuerdos en el marco del diálogo social.
- Por otro lado, la disposición adicional única encomienda al Gobierno fijar, de acuerdo
con lo establecido en el artículo 27.1 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los
Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, el
salario mínimo interprofesional para 2017 con un incremento del 8 por ciento respecto
del establecido por el Real Decreto 1171/2015, de 29 de diciembre, por el que se fija el
salario mínimo interprofesional para 2016.
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals
Entrada en vigor:
Este real decreto-ley entrará en vigor el mismo día de su publicación en el «Boletín
Oficial del Estado», excepto la modificación de los aplazamientos o fraccionamientos
que entrará en vigor el día 1 de enero de 2017.
Para cualquier duda o aclaración pueden contactar con [email protected]
Josep M Paños Pascual
Presidente ACAT
ACAT – Associació Catalana d’Assessors Fiscals, Comptables i Laborals