1. No category

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MODALIDAD A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
SEMESTRE ABRIL – AGOSTO 2016
UNIDAD DIDÁCTICA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÓN I
Nivel: Octavo
Número de créditos: 04
TUTOR:
Dra. Eugenia Camacho Estrada. MSc.
Quito - Ecuador
1
INDICE
Págs.
1.
2.
3.
4.
5.
Introducción
Caracterización
Importancia para la formación profesional
Relación con otras materias del plan
Lineamientos específicos basados en las competencias
1. Objetivo general
2. Objetivos específicos
6. Contribución de la asignatura en la formación profesional
7. Perfil del docente que imparte la asignatura
8. Bibliografía y Netgrafía
3
3
4
5
6
6
6
7
7
8
UNIDAD DIDÁCTICA 1
1. Marco conceptual y perfil del Auditor
2. Normatividad aplicable a la Auditoría Administrativa
9
9
10
Información General
Unidad Didáctica 1
1. Marco conceptual y perfil del Auditor
2. Normatividad aplicable a la Auditoría Administrativa
11
11
14
UNIDAD DIDÁCTICA 2
3. Herramientas de la Auditoría Administrativa
4. Metodología de la Auditoría Administrativa
22
22
23
Información General
UNIDAD DIDACTICA 2
1. Herramientas de la Auditoría Administrativa
 Cuestionarios
 Cédulas y Gráficos
 Herramientas de Diagnóstico
 Herramientas de Evaluación
 Indicadores de Gestión
2. Metodología de la Auditoría Administrativa
 Criterios de puntuación para la Evaluación Final
 Planeación
 Organización
 Dirección
 Control
2
25
25
27
28
28
30
31
37
38
Unidad Didáctica 1
1. Introducción
Auditoría Administrativa y de Gestión es una asignatura que le permite al profesional
examinar y evaluar las actividades realizadas en una organización pública o privada, sector,
programa, proyecto u operación, a través de la aplicación de una serie de procedimientos
administrativos, bajo la definición de una base metodológica, que permite medir el proceso
administrativo y sus variables con el fin de presentar una evaluación del rendimiento en la
gestión de procesos basándose en criterios objetivos, de tal manera que proporcionen un
enfoque de evidencias y prácticas de mejoras que faciliten la toma de decisiones en los
encargados de dirigir o iniciar acciones correctivas.
2.
Caracterización
La presente asignatura se la desarrollará siguiendo un proceso teórico – práctico en la
modalidad de educación a distancia. Para su estudio usted dispondrá de una introducción, una
visión general sobre los contenidos que serán tratados durante cada uno de los hemisemestres;
también encontrará una asesoría didáctica, en la que se le dará a conocer todas las
indicaciones y los aspectos que usted debe analizar para el desarrollo de los contenidos;
además deberá realizar las actividades de aprendizaje propuestas para cada uno de los
hemisemestres.
También deberá participar activamente en los foros que serán planteados durante el
desarrollo de esta asignatura.
El sistema de evaluación que será aplicado es: dos Actividades de Aprendizaje y dos
evaluaciones presenciales. Estas actividades y sus respectivas fechas las encontrará en el
calendario propuesto para esta asignatura.
Este tipo de educación permite desarrollar su propio aprendizaje, utilizar y administrar
adecuadamente los recursos con que contamos, articulando las tareas que tenemos que
cumplir con el tiempo disponible y el ritmo de estudio que se imponga por parte del señor (a)
estudiante.
3
3.
Importancia para la formación profesional
Es muy importante mencionar las definiciones de Auditoria en el campo profesional:
“…Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras situaciones que tienen una
relación directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pública o privada. El fin
del proceso consiste en determinar el grado de precisión del contenido informativo con las
evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado
observando principios establecidos para el caso…”.
“…Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en toda Auditoria debe existir un
conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir para la
recopilación de la información que necesita para emitir su opinión final. Sin embargo cabe
destacar que estos procedimientos varían de acuerdo a las características que reúna cada
empresa…”.
El auditor debe realizar su trabajo con una actitud de independencia neutral frente a su
trabajo.
La evidencia que debe obtener, consiste en una amplia información y datos que le
permiten elaborar un informe final, mediante una evaluación objetiva y expresar un dictamen
profesional.
La Auditoría Administrativa y de Gestión, surge cuando se percibe la necesidad de
evaluar el comportamiento de una organización asociada en particular con los aspectos de
competitividad. Los principales indicadores del rendimiento de una empresa, no se pueden
encontrar exclusivamente en los datos financieros. La calidad, la satisfacción del cliente, la
innovación, la cuota del mercado y otras medidas de este tipo, a menudo reflejan la situación
económica y sus perspectivas de crecimiento mejor que los beneficios contabilizados.
En una Auditoría Administrativa y de Gestión, es importante tener resultados
cuantitativos, que puedan medir la gestión en los procesos que se está realizando en
determinado tiempo y espacio; es así que podemos ver en que estamos fallando y así tomar
decisiones en las diferentes áreas y en grado de importancia de acuerdo a las prioridades de la
empresa.
4
Los indicadores de gestión son medidas utilizadas para determinar el éxito de un
proyecto o una organización, estos suelen establecerse por los líderes del proyecto u
organización, y son posteriormente utilizados continuamente a lo largo del ciclo de vida, para
evaluar el desempeño y suelen estar ligados con resultados cuantificables, como ventas
anuales o reducción de costos.
La importancia que tiene esta asignatura es porque a lo largo de la historia de la
administración se le considera como una herramienta idónea para examinar el desempeño de
las organizaciones y perfilar oportunidades de mejora para convertirlas en una ventaja
competitiva. Su ejecución permite visualizar a una organización en su conjunto, considerando
sus características particulares y campo de trabajo, lo que la considera en un factor estratégico
para lograr el cambio.
En la formación profesional el alumno(a) debe conocer que la Auditoría
Administrativa y de Gestión es la ciencia que permite el examen inteligente y constructivo de
la estructura y organización de la empresa, de sus procedimientos y métodos de operación y
del empleo que hace de sus recursos materiales y humanos, que son aspectos fundamentales
en la vida de las organizaciones modernas.
En tal virtud queda evidente la importancia de la materia Auditoría Administrativa y
de Gestión I, como parte del pensum de estudios de la carrera de Contabilidad y Auditoría.
4. Relación con otras materias del plan
La Auditoría Administrativa y de Gestión I, en conformidad a la malla curricular
vigente, es del séptimo semestre de la etapa de formación de conocimientos y destrezas, de la
Carrera de Contabilidad y Auditoría.
Contribuye a la formación del nuevo profesional contable y de auditoría con
conocimientos de planificación, organización, dirección, control, evaluación e información
del área administrativa y de gestión. Desde el punto de vista de control, la evaluación y
auditoría de una o más áreas administrativas es de vital importancia contando desde luego con
la evaluación de los procesos y gestión de una organización en el entorno de la entidad
examinada.
5
El prerrequisito necesario para tomar esta asignatura es Auditoría Financiera II,
Auditoría Financiera I
El Correquisito necesario para tomar esta asignatura es Contabilidad Gubernamental I,
Control de Costos I, Sistematización Contable y Financiera I y Elaboración de Proyectos.
5. Lineamientos generales y específicos basados en las competencias
Programación General de la Asignatura
.1. Objetivo general
Evaluar el comportamiento organizacional y elevar los niveles de actuación de la
organización en todos sus contenidos y ámbitos, así como analizar el grado de cumplimiento
de la misión, objetivos, metas, estrategias, planes y programas mediante la aplicación de
indicadores de gestión, con el fin de determinar si se ha cumplido con las políticas,
procedimientos, disposiciones legales y verificar que la entidad auditada cumpla con sus
lineamientos estratégicos, basándose en principios de economía, eficiencia, eficacia,
efectividad, equidad, excelencia, con la finalidad de formular recomendaciones oportunas que
permitan reducir y eliminar ineficiencias en los costos, mejorar la productividad, la
competitividad y la calidad de una organización.
.2. Objetivos específicos

Describir las bases teóricas, técnicas y legales que determinen el alcance de la
auditoria de gestión.

Conocer y entender las normas que regulan la ejecución de la auditoría administrativa y
la operatividad de sus sistemas de control interno.

Servir como marco de actuación para que las acciones en sus diferentes actividades, se
conduzcan de forma programada y sistemática con el propósito de garantizar el manejo
oportuno y objetivo de los resultados.

Aplicar el proceso de la auditoria administrativa como la acción fiscalizadora dirigida
a examinar y evaluar el control interno, utilizando recursos humanos de carácter
multidisciplinario, el desempeño de una institución, ente contable o la ejecución de
6
programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución se está
realizando o se ha realizado de acuerdo de acuerdo a principios y criterios de economía,
efectividad y eficiencia.
6. Contribución de la asignatura en la formación profesional
Es el profesional capacitado para satisfacer las expectativas de las entidades,
públicas, privadas y sociales en la consecución de sus objetivos institucionales, mediante el
uso adecuado de los recursos y la aplicación del proceso administrativo, planificación,
organización, dirección y control.
La formación del egresado le permite identificar y resolver problemas organizacionales, así
como evaluar, medir el desempeño y cumplimiento de la función administrativa dentro de las
organizaciones, revisando si sus diseños organizacionales se cumplen.
7. Perfil del docente que imparte la asignatura
Perfil Académico:
-
Título de Tercer Nivel: Administrador, Contador, Ingeniero Marketing, Ingeniero
Financiero, y Economista.
-
Título de Cuarto Nivel: PhD, Maestría o Especialización: en Gerencia
Contable y Finanzas Corporativas, en Planificación Estratégica, Administración de
Empresas, Procesos, Gestión Empresarial, Alta Gerencia, MBA.
Perfil Profesional:
-
Experiencia en administración y gestión de empresas públicas o privadas,
comercialización o servicio.
-
Experiencia en actividades de diagnóstico, evaluación y auditoría en empresas públicas y
privadas.
8. Bibliografía y Netgrafía
BIBLIOGRAFÍA BÁSICA

FRANKLIN,
Benjamín
“Auditoría
Administrativa”
interamericana S.A. 2007.
7
1
edición
MCGraw-Hill

BAHAMONDE,
Iván
“Auditoría
Administrativa
Operacional”

HERRERA, Marco, “Apuntes sobre Auditoría de Gestión”

MALDONADO, Milton, “Auditoría de Gestión”

HARVARD
BUSSINES
“Cómo
REVIEV,
medir
el
rendimiento de la empresa”
BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA

ARENS, Alvin y LOEBBECKE, James: Auditoría un Enfoque Integral
BLANCO LUNA, YANEL: Normas y procedimientos de la Auditoría
Integral. BURBANO, JORGE, Auditoría de personal

COOK, John y WINKLE, Gary; Auditoría

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Normas de Control Interno NCI; Acuerdo
N. 39-CG-R.O. Suplemento N. 87 de 14 de Diciembre del 2009

FEDERACION
NACIONAL
DE
CONTADORES
DEL
ECUADOR;
Normas
Ecuatorianas de Auditoría-NEA-R.O. Edición Especial N. 5 del 30 de septiembre del
2002.

REPUBLICA DEL ECUADOR; Constitución Política del Ecuador

REPUBLICA DEL ECUADOR; Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado;
R.O. N. 595, del 12 de Junio del 2002 y sus reformas
NETGRAFÍA

WIKYPEDIA, REFERENCIAS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO:
http://es.wikipedia.org/wiki/Administraci%C3%B3n

CONTRALORÍA
GENERAL
DEL
ESTADO,
Manual
General
de
Auditoría
Gubernamental:
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MGAG- ACUERDO.pdf

CONTRALORÍA
GENERAL
DEL
ESTADO,
Normas
de
Control
Interno:
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/

CONCEPTO,
CLASIFICACIÓN
Y
OBJETIVOS
DE
GESTIÓN:
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/dos.html
8
LA
AUDITORÍA
DE
VIDEO
Control Interno: https://youtu.be/8HTWVbFMWn4

ÍNDICE DE CONTENIDOS
UNIDAD DIDÁCTICA 1
1.
MARCO CONCEPTUAL Y PERFIL DEL AUDITOR
1.1. Antecedentes Históricos de la Auditoría Administrativa
Modelos de control interno:
 COSO 2013
 CADBURY
 COCO
 COBIT
 TURNBULL
 AEC
 SAC
 KING
 KONTRAG
1.2. Definición, objetivos, alcance, clasificación, tipos de auditorías, y campos de aplicación
 Sector Público
 Sector Privado
 Sector Social
Enfoque estratégico: selección estratégica; alternativa estratégica
1.3. El Auditor:
 La Auditoría en el sector privado
2. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
2.1. Código de ética en la profesión de auditoría interna
2.2. Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoría Interna
2.3. Normas ISO: 9000, 9001, 14001 y 18001
 Objetivos y campo de aplicación
 Normas de referencia
 Términos y definiciones de las normas
 Directrices de autoevaluación
9
 Pregunta de autoevaluación
2.4. Normas ISO: 19011:2011 (guías para auditoría en calidad y medio ambiente)
 Objetivo y campo de aplicación
 Términos y definiciones de la norma
PRIMERA UNIDAD DIDÁCTICA A DESARROLLAR
10
INFORMACIÓN GENERAL
UNIDAD DIDÁCTICA 1
1. MARCO CONCEPTUAL Y PERFIL DEL AUDITOR

Auditoria Administrativa
Concepto
Se define como un examen completo o parcial de la estructura organizativa de la
empresa, institución o departamento, con el propósito de identificar sus métodos de control,
medios de operación y aprovechamiento de sus recursos humanos y materiales.
Objetivos de la Auditoria Administrativa

De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y evaluar el
comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.

De productividad.- Conducen las acciones para optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la eficiencia administrativa presentada por la organización.

De organización.- Presentan su estructura, competencia, funciones y procesos a través del
manejo efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo.

De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organización está
inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas
y satisfacción de sus clientes.

De calidad.- Ubican los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos y
ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.

De cambio.- La transforman que hace más transparente y aceptable a la organización

De aprendizaje.- Mecanismo de aprendizaje institucional para que la organización pueda
asimilar sus experiencias y se convierta en oportunidades de mejora.

De toma de decisiones.- La puesta en práctica de los resultados en un sólido instrumento
de soporte al proceso de gestión de la organización.
Campo de Aplicación
La auditoría administrativa puede aplicarse en todo tipo de organización, sea ésta
pública, privada o social.
11
En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito
de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas
generales de estrategia.
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de
estructura, elementos de coordinación y relación comercial de las empresas, sobre la base de
las siguientes características:
1. Tamaño de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequeña
3. Empresa mediana
4. Empresa grande

Auditoria de Gestión
La gestión es un proceso de coordinación de los recursos disponibles y comprende todas
las actividades organizacionales en donde se determinan:

El establecimiento de metas y objetivos.

El análisis de los recursos disponibles.

La apropiación económica de los mismos.

La evaluación de su cumplimiento y desempeño institucional.

Una adecuada operación que garantice el funcionamiento de la organización.
Concepto
Es el examen completo o parcial de planes, programas, proyectos y operaciones de una
empresa o institución privada o pública, a fin de medir la eficacia en el logro de los objetivos
propuestos, la utilización de los recursos públicos en forma económica y eficiente, y el
cumplimiento de la normativa vigente.
12
Los conceptos de Eficacia, Eficiencia y Economía están indisolublemente asociados a la
Auditoría de Gestión.
Eficacia
Es el grado de cumplimiento de una meta, la que puede estar expresada en términos de
cantidad, calidad, tiempo, costo, etc. Es fundamental por lo tanto que la organización cuente
con una planificación detallada, con sistemas de información e instrumentos que permitan
conocer en forma confiable y oportuna la situación en un momento determinado y los desvíos
respecto a las metas proyectadas. Si esto no existe, difícilmente podrá medirse la eficacia.
Eficiencia
Es la relación entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para
producirlos. Una operación eficiente produce el máximo de «producto» para una cantidad
dada de «insumos» o requiere del mínimo de «insumos» para una calidad y cantidad de
«producto» determinada. El objetivo es incrementar la productividad.
Economía
Evalúa si los resultados se están obteniendo a los costos alternativos más bajos
posibles. Está referido a los términos y condiciones bajo los cuales los entes «adquieren»
recursos humanos y materiales. Una operación económica requiere que esos recursos sean
obtenibles en la cantidad y calidad adecuada, de manera oportuna y al más bajo costo.
Objetivos de la Auditoría de Gestión

Establecer el grado de cumplimiento de los deberes y atribuciones que les han sido
asignados.

Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera económica, eficiente y
eficaz.

Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados.

Determinar si se están llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas o
actividades legalmente autorizados.

Proporcionar una base para mejorar la asignación de recursos y la administración de
éstos por parte del ente.
13

Mejorar la calidad de la información sobre los resultados de la administración
relacionada con la normativa vigente

Formular recomendaciones sobre los procesos que brinden información sobre la
economía, eficiencia y eficacia, para el desarrollo de metas y objetivos.

Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a
operaciones gubernamentales, como así también de los planes, normas y
procedimientos establecidos.

Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalúan la
calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes adquiridos.

Auditar y emitir opinión el grado de cumplimiento de los planes de acción y
presupuesto de las empresas y sociedades del estado.
2. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Clasificación de las Normas de Auditoria.
.1. Normas Personales.
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder
asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo
de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas
antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener
durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional
independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo título profesional
legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad
profesional como auditores.
Cuidado y diligencia profesionales.
El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de
su examen y en la preparación de su dictamen o informe.
Independencia.
El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los
asuntos relativos a su trabajo profesional.
14
.2. Normas de Ejecución del Trabajo.
Al tratar de las normas personales, se señaló que el auditor está obligado a ejecutar su
trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede
representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su
importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de
trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable, de
la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de
ejecución del trabajo.
Planeación y supervisión.
El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes,
estos deben ser supervisados en forma apropiada.
Estudio y evaluación del control interno.
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno
existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en él;
asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va dar
procedimientos de auditoria.
Obtención de evidencia suficiente y competente.
Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva
para su opinión.
.3. Normas de Información
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone
en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha
formado a través de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la
confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones
que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la
empresa. Por último es, principalmente, a través del informe o dictamen, como el público y el
cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la única parte, de dicho
trabajo, que queda a su alcance.
CÓDIGO DE ÉTICA EN LA PROFESIÓN DE AUDITORÍA INTERNA
El Código de Ética del Instituto abarca mucho más que la definición de auditoría
interna, llegando a incluir dos componentes esenciales:
15
1. Principios que son relevantes para la profesión y práctica de la auditoría interna.
2. Reglas de conducta que describen las normas de comportamiento que se espera sean
observadas por los auditores internos.
Estas reglas son una ayuda para interpretar los Principios en aplicaciones prácticas. Su
intención es guiar la conducta ética de los auditores internos.
El propósito del Código de Ética es promover una cultura ética en la profesión de
auditoría interna.
La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones en una organización.
Es útil ya que ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinario para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de
riesgos, control y dirección.
Código de Ética - El propósito del Código de Ética de The Institute of Internal
Auditors (IIA) es el de promover una cultura ética en la profesión global de auditoría interna.
Es necesario y apropiado contar con un código de ética para la profesión de auditoría interna
ya que ésta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los
riesgos, los controles y el gobierno. El Código de Ética se aplica tanto a las personas como a
las entidades que suministran servicios de auditoría interna.
Conflicto de Intereses - Se refiere a cualquier relación que vaya o parezca ir en contra
del mejor interés de la organización. Un conflicto de intereses puede menoscabar la capacidad
de una persona para desempeñar sus obligaciones y responsabilidad de manera objetiva.
Independencia - Libertad de condicionamientos que amenazan la objetividad o la
apariencia de objetividad. Tales amenazas deben ser vigiladas para asegurar que se mantenga
la objetividad a nivel del auditor individual, trabajo, función y organización.
Norma - Un pronunciamiento profesional promulgado por el Consejo de Normas de
Auditoría Interna que describe los requerimientos para desempeñar un amplio rango de
actividades de auditoría interna y para evaluar el desempeño de la auditoría interna.
Objetividad - Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores
internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin
comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los auditores
internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditoría.
16
REGLAS INTERNAS: REGLAS DE CONDUCTA
Existen 4 reglas principales de conducta que deben seguir los Auditores Internos, son
las siguientes:
1. Integridad:

Realizaran su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.

Observaran las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesión.

No se asociaran en una actividad ilegal ni realizaran actos que desacrediten de la profesión
de auditoría interna o de la organización.

Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de la organización.

Objetividad:

No participarán en ninguna actividad o relacione que pueda perjudicar o que
aparentemente puedan perjudicar su evaluación imparcial. Esta participación incluye
aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la
organización.

No aceptarán nada que pueda perjudicar afectar o que aparentemente pueda perjudicar su
juicio profesional.

Revelarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados, pudieran
distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisión.

Confidencialidad:

Utilizaran con prudencia y protegerán la información adquirida en el transcurso de su
trabajo

No usarán la información para lucro personal o de alguna manera que fuera contraria a la
ley o en detrimento de los objetivos legítimos y éticos de la organización.
4. Competencia:
1.
Prestarán sólo los servicios para los que dispongan de suficiente experiencia, habilidades y
conocimientos.
17
2.
Realizarán los servicios de auditoría interna de acuerdo con las Normas para la Práctica
Profesional de Auditoría Interna o Standards for the Profesional Practice of Internal
Auditing.
3.
Mejorarán continuamente su competencia, la efectividad y calidad de sus servicios.
PRINCIPIOS DEL AUDITOR INTERNO:
PRINCIPIOS
Integridad.- La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente,
provee la base para confiar en su juicio.
Objetividad.- Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al
reunir, evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso a ser examinado.
Auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y
forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras
personas.
Confidencialidad.- Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información
que reciben y no divulgan información sin la debida autorización a menos que exista una
obligación legal o profesional para hacerlo.
Competencia.-
Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia
necesarios al desempeñar los servicios de auditoría interna.
http://codigodeeticadeunauditorinterno.blogspot.com/
NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA
AUDITORÍA INTERNA
NIAS
DESCRIPCIÓN
NIA 200
Objetivos globales del auditor independiente
NIA 210
Acuerdo de los términos de encargo de la auditoría
NIA 220
Control de calidad de la auditoria de estados financieros
NIA 230
Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación
NIA 240
Responsabilidad del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al
fraude
NIA 250
Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y
reglamentarias
18
NIA 260
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del
gobierno
NIA 265
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente
NIA 300
Responsabilidad que tiene el auditor de planificar
NIA 315
Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos
NIA 320
Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa
NIA 330
Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas
NIA 402
Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de
auditoría
NIA 450
Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones
identificadas
NIA 500
Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros
NIA 501
Consideraciones específicas del auditor
NIA 505
Procedimientos de confirmación externa
NIA 510
Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial
NIA 520
Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
NIA 530
Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos
NIA 540
Responsabilidad del Auditor en relación con las estimaciones contables
NIA 550
Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría
NIA 560
Respecto a los hechos posteriores al cierre
NIA 570
Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en funcionamiento
NIA 580
Obtener manifestaciones escritas de los responsables
NIA 600
Consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo
NIA 610
Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos
NIA 620
Organización en un campo de especialización distinto
NIA 700
Formarse una opinión sobre los estados financieros
NIA 705
Emitir un informe adecuado
NIA 706
Comunicaciones adicionales
NIA 710
Relación con la información comparativa
NORMAS ISO: 9000, 9001, 14001 y 18001
La familia de Normas ISO 9000 citadas a continuación se han elaborado para asistir a las
organizaciones, de todo tipo y tamaño, en la implementación y la operación de sistemas de
19
gestión de la calidad eficaces. ⎯ La Norma ISO 9000 describe los fundamentos de los sistemas
de gestión de la calidad y especifica la terminología para los sistemas de gestión de la calidad.
⎯ La Norma ISO 9001 especifica los requisitos para los sistemas de gestión de la calidad
aplicables a toda organización que necesite demostrar su capacidad para proporcionar
productos que cumplan los requisitos de sus clientes y los reglamentarios que le sean de
aplicación, y su objetivo es aumentar la satisfacción del cliente.
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/Norma_ISO_9000_2005.pdf
La ISO 9001 es una norma internacional que se aplica a los sistemas de gestión de
calidad (SGC) y que se centra en todos los elementos de administración de calidad con los
que una empresa debe contar para tener un sistema efectivo que le permita administrar y
mejorar la calidad de sus productos o servicios.
http://www.lrqa.es/certificaciones/iso-9001-norma-calidad/
La certificación ISO 14001 tiene el propósito de apoyar la aplicación de un plan
de manejo ambiental en cualquier organización del sector público o privado. Fue creada
por la Organización Internacional para Normalización (International Organization for
Standardization - ISO), una red internacional de institutos de normas nacionales que
trabajan en alianza con los gobiernos, la industria y representantes de los
consumidores. Además de ISO 14001, existen otras normas ISO que se pueden utilizar como
herramientas para proteger el ambiente, sin embargo, para obtener la certificación de
protección al medio ambiente sólo se puede utilizar la norma ISO 14001. El grupo de normas
ISO, que contiene diversas reglas internacionales que han sido uniformizadas y son
voluntarias, se aplica ampliamente en todos los sectores de la industria.
http://www.fao.org/docrep/007/ad818s/ad818s08.htm
La norma OHSAS 18001 ha sido desarrollada en respuesta a las demandas de la
industria de un sistema reconocido de gestión de seguridad y salud ocupacional que pueda ser
auditado y certificado externamente.
http://www.lrqamexico.com/certificaciones/OHSAS-18001-Salud-SeguridadOcupacional/
NORMAS ISO: 19011:2011 (guías para auditoría en calidad y medio ambiente)
La Norma ISO 19011, ha sido preparada conjuntamente por el Comité Técnico
ISO/TC 176, Gestión y Aseguramiento de la Calidad, Subcomité 3, Tecnologías de apoyo y el
20
Comité Técnico ISO/TC 207 Gestión ambiental, Subcomité 2, Auditoría ambiental e
investigaciones ambientales relacionadas. Esta primera edición de la Norma ISO 19011 anula
y reemplaza a las Normas ISO 10011-1:1990, ISO 10011-2:1991, ISO 10011-3:1991, ISO
14010:1996, ISO 14011:1996 e ISO 14012:1996.
http://www.cig.ec/archivos/file/SEGURIDAD%20Y%20SALUD%20OCUPACIONAL/I
SO%2019011.doc.pdf
La segunda edición de ISO/IEC 17021, publicada en 2011, se extendió de manera tal
que transformó los lineamientos ofrecidos en esta Norma Internacional en requisitos para las
auditorías de certificación de sistemas de gestión. Es en este contexto que esta segunda
edición de esta Norma Internacional provee guía para todos los usuarios, incluyendo
organizaciones pequeñas y medianas y se concentra en lo que se conoce comúnmente como
“auditorías internas” (de primera parte) y “auditorías conducidas por parte de los clientes
sobre sus proveedores” (de segunda parte). Mientras que aquellos involucrados en auditorías
de certificación de sistemas de gestión siguen los requisitos de ISO/IEC 17021:2011, y
pueden hallar útil también los lineamientos contenidos en esta Norma Internacional.
http://www.umc.edu.ve/pdf/calidad/normasISO/Norma_ISO_19011-2011_Espanol.pdf
21

INDICE DE CONTENIDOS
UNIDAD DIDÁCTICA 2
3. HERRAMIENTAS DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
3.1. Cuestionarios
 Elementos del diseño
 Criterios de apoyo
 Clasificación
 Contenido de cuestionarios
3.2. Cédulas y gráficos:
 Cédulas, estructura general
 Clasificación
 Uso y ventajas
 Gráficos, presentación
 Consideraciones técnicas
 Ventajas
3.3. Escalas de medición
 Definición
 Características generales
 Tipos de escala
 Escala de diferenciación semántica
 Otras escalas y matrices
3.4. Características y aspectos de los indicadores, niveles de aplicación y dimensionamiento
 Concepto
 Características que debe reunir un indicador
 Aspectos que se deben considerar en la formulación de los indicadores
 Niveles de aplicación
 Dimensiones que se deben evaluar por medio de indicadores
3.5. Diseño de indicadores y elementos que complementan el proceso.
 Nombre del indicador
 Dimensiones a medir
 Definición del indicador
22
 Método de cálculo
 Unidad de medida
 Frecuencia de medición
 Línea base
 Metas
 Sentido del indicador
 Parámetros del indicador
 Indicadores Financieros
 Indicadores de gestión
 Ejemplos
4.
METODOLOGÍA DE LA AUDITORÌA ADMINISTRATIVA
4.1. Planeación:
 Objetivo
 Factores a revisar
 Fuentes de información
 Investigación preliminar
 Preparación del proceso de auditoría
 Asignación de responsabilidad
 Capacitación
 Actitud
 Diagnóstico
 Génesis de la organización
 Infraestructura
 Forma de gestión
 Posición competitiva
4.2. Instrumentación:
 Instrumentación
 Recopilación de información
 Técnicas de recolección
 Comportamiento del consumidor
 Observación directa
 Entrevista
23
 Cuestionarios
 Escalas de medición
 Cédulas
 Gráficos
 Medición
 Papeles de trabajo
4.3. Examen:
 Propósito
 Procedimiento
 Enfoques para el análisis administrativo
4.4. Informe:
 Aspectos operativos
 Lineamientos generales para su preparación
 Tipos de informes
 Propuesta de implementación
4.5. Seguimiento:

Objetivo

Lineamientos generales

Acciones específicas

Criterios para la ejecución de la auditoría de seguimiento
4.6. Ejercicios integrales completos
SEGUNDA UNIDAD DIDÁCTICA A DESARROLLAR
24
Información General
UNIDAD DIDÁCTICA 2
1. HERRAMIENTAS DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Señor estudiante:
Para su conocimiento teórico general, debe investigar los siguientes puntos:
CUESTIONARIOS: Elementos del diseño, Criterios de apoyo, Clasificación, Contenido de
cuestionarios.
Cooperativa de Ahorro y Crédito “San José”
Ejemplo de Cuestionario de Control Interno
CCI.1 1/2
AMBIENTE DE CONTROL
Concepto
SI
NO
N/A
Observacio
nes
1. Integridad y Valores Éticos
¿Se han establecido en forma documentada los
principios de Integridad y Valores Éticos de la
organización, a través de un Código de Conducta, que
determinen la política de la misma respecto de asuntos
críticos donde pueden verificarse conflictos de
intereses?
¿Incluyen esos documentos instrucciones claras sobre
recepción de regalías o pagos inapropiados, usos
adecuados de los recursos disponibles, conflictos de
intereses?
2. Competencia Profesional
¿Se
han
definido
las
competencias/capacidades
necesarias y perfiles requeridos?
25
¿Se realiza una evaluación periódica del desempeño
que identifique las necesidades organizacionales y
personales de mayor capacitación?
3. Ambiente de confianza mutua
¿Se fomenta en la Cooperativa una actitud de
confianza entre los empleados y entre ellos así como
los niveles directivos?
¿Se
contrarrestan
las
actitudes
divisionistas
y
conflictos entre las distintas áreas de la Cooperativa?
4. Filosofía y estilo de la dirección
¿Existe orientación hacia la administración por los
resultados?
¿Se utiliza el presupuesto como herramienta de
control?
¿Se observa una actitud responsable ante la generación
de información, tanto contable/financiera como de
gestión?
5. Misión, Objetivos y Políticas
¿Tiene la Cooperativa un Plan de Organización
(Estratégico)?
¿Es consistente con la Misión y función definida en el
instrumento de creación de la Cooperativa?
¿Está adecuadamente difundido a través de toda la
Cooperativa?
6. Organigrama
26
Cuenta la Cooperativa con una estructura organizativa
que:
-
Manifiesta claramente las relaciones jerárquicofuncionales de la organización,
-
Exponga las unidades ejecutoras de cada programa,
-
Permita el flujo de información entre las áreas de la
Cooperativa.
7. Asignación de autoridad y responsabilidad
¿Hay una clara definición de responsabilidades y las
mismas
son
adecuadamente
conocidas
por
los
responsables en cargos claves?
¿Aquellos que incumplan responsabilidad deben rendir
cuentas apropiadamente por tal acción, sea a través de
un superior o de otras instancias?
¿Están adecuadamente delimitadas las áreas de
competencia dentro de la Cooperativa?
8. Políticas y prácticas de personal
¿Existen procedimientos claros para la selección,
promoción, capacitación, evaluación, compensación y
sanción de personal?
¿Se evalúan periódicamente las necesidades para
mantener actualizada la estructura de la Cooperativa?
¿Existen planes de capacitación que contemplen la
orientación de nuevos empleados y la actualización de
los demás?
Elaborado por: MAG
Revisado por: AC
Fecha: 14-08-2014
Fecha: 16-08-2014
27
CÉDULAS Y GRÁFICOS:
 Cédulas, estructura general, Clasificación, Uso y ventajas, Gráficos, presentación,
Consideraciones técnicas, Ventajas.
 Escalas de medición: Definición, Características generales, Tipos de escala, Escala de
diferenciación semántica, Otras escalas y matrices.
HERRAMIENTAS DE DIAGNÓSTICO
LOGOTIPO
CÉDULA DE ANÁLISIS DOCUMENTAL
FECHA:------------------------------------ NUM. DE HOJA:---------------------------------------RESPONSABLE:---------------------------------------------------------FUNCIÓN:---------------------------------------------------------------ÁREA:-----------------------------------------------------------------------DOCUMENTO
RESULTADOS DEL
PROPUESTA
ANÁLISIS
Especificaciones
del Anotar las observaciones Anotar los criterios u/o
nombre
del
documento, de los puntos revisados recomendaciones que se
datos básicos, contenido, siguiendo las señales del formulen
responsable
de
su documento a jerarquía de
elaboración y fuente de los puntos críticos
consulta
OBSERVACIONES:
ELABORÓ:
AUTORIZÓ:
28
CÉDULA PARA LA DETECCIÓN Y REGISTRO DE HALLAZGOS Y EVIDENCIAS
LOGOTIPO
FECHA:------------------------------------ NUM. DE HOJA:---------------------------------------RESPONSABLE:---------------------------------------------------------FUNCIÓN:---------------------------------------------------------------ÁREA EVALUADA:------------------------------ETAPA O ELEMENTO:----------------------No.
HALLAZGO
Anotar
el Anotar
comportamiento
de
un
nombre
rubro documento
específico
relación
EVIDENCIAS
en fuente
con el información
indicador
ASPECTOS
SÓLIDOS
el Relación
del funciones,
y actividades
actividades
u
u operaciones
que
de operaciones de un puedan ser objeto
desempeño
adecuado
OBSERVACIONES:
ELABORÓ:
de
ASPECTOS
PARA
MEJORAR
las Relación de las
AUTORIZÓ:
29
de mejora
HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN
LOGOTIPO
CÉDULA PARA DETERMINAR CRITERIOS DE
EVALUACIÓN
FECHA:------------------------------------ NUM. DE HOJA:---------------------------------------RESPONSABLE:---------------------------------------------------------FUNCIÓN:---------------------------------------------------------------ÁREA:-----------------------------------------ETAPA O ELEMENTO:-------------------------
FACTOR
DOCUMENTO O ALTERNATIVA
REGISTRO
DE ATENCIÓN
Indicar el elemento Especificar el o los Precisar
la Especificar
las
bajo análisis
INDICADORES
índices seleccionados evidencia
para
guiar
desempeño
de
el documental
las sustenta
acciones
evaluación
OBSERVACIONES:
ELABORÓ:
AUTORIZÓ:
30
opciones
que evaluar
la factores
para
los
INDICADORES DE GESTIÓN
 Características
y
aspectos
de
los
indicadores,
niveles
de
aplicación
y
dimensionamiento: Concepto, Características que debe reunir un indicador,
Aspectos que se deben considerar en la formulación de los indicadores, Niveles de
aplicación, Dimensiones que se deben evaluar por medio de indicadores.
CONSIDERACIONES PARA LA FORMULACIÓN DE INDICADORES Carpio
García Silvia Siccha Pérez Fiorella
¿QUÉ SON LOS INDICADORES DE GESTIÓN?
Los indicadores de gestión son de referencia numérica, miden el desempeño, suelen
estar ligados con resultados cuantificables, como ventas anuales o reducción de costos en
manufactura.
CARACTERISTICAS DE LOS INDICADORES

Ser relevante o útil para la toma de decisiones

Factible de medir

Fácil de interpretar

Verificable (Control de Gestión)

Deben ser analizados periódicamente
MEDIBLE: El indicador debe ser medible. Esto significa que la característica descrita debe
ser cuantificable en términos ya sea del grado o frecuencia de la cantidad.
ENTENDIBLE: El medidor o indicador debe ser reconocido fácilmente por todos aquellos
que lo usan.
CONTROLABLE: El indicador debe ser controlable dentro de la estructura de la
organización.
TIPOS DE INDICADORES DE GESTIÓN

Económicos (obtención de recursos),

Eficiencia (producir los mejores resultados posibles con los recursos disponibles) y

Efectividad (el nivel de logro de los requerimientos u objetivos). Eficiencia = Recursos
Planificados Recursos Utilizados
31
Existen diversas clasificaciones de los indicadores de gestión. Según los expertos por
ejemplo en Contabilidad Gerencial los INDICADORES DE GESTIÓN SE CLASIFICAN EN
SEIS TIPOS: 1) de ventaja competitiva, 2) de desempeño financiero, 3) de flexibilidad, 4) de
utilización de recursos, 5) de calidad de servicio; y, 6) de innovación.
 Diseño de indicadores y elementos que complementan el proceso:
Nombre del
indicador, Dimensiones a medir, Definición del indicador, Método de cálculo, Unidad de
medida, Frecuencia de medición, Línea base, Metas, Sentido del indicador, Parámetros del
indicador, Indicadores Financieros, Indicadores de gestión.
Conceptos
• Son parámetros de medición que reflejan el comportamiento observado de un fenómeno.
• Relación entre variables cuantitativas o cualitativas que permite la comparación entre la
situación presente de la organización y la norma o patrón establecido.
• Miden la eficacia, eficiencia y efectividad con que se alcanzan los objetivos planteados o
se ejecutan los procesos, programas y/o proyectos inherentes a la misión y visión de la
organización y sus resultados deben compararse con los estándares establecidos.
Características
• Deben estar ligados a la misión y visión, los objetivos estratégicos y las metas trazadas.
• Deben integrarse con los procesos, áreas funcionales y estar atados a los sistemas de
evaluación organizacional.
• Debe existir una correspondencia lógica entre los objetivos y los indicadores de medida, a
fin de nos informen de su estado de cumplimiento.
• Deben ser, en número y características, los necesarios para evaluar la gestión, uso de los
recursos y grado de satisfacción de los usuarios; evitando la masificación e inaplicabilidad.
• Deben proveer información útil y confiable, no mayor a la necesaria, ni sujeta a
manipulación, para facilitar la toma de decisiones.
• Deben tener establecida una periodicidad y un responsable de cálculo.
Importancia
• Miden rendimiento y desempeño global de la organización, en el sector al que pertenece,
en cada área funcional y cada nivel de responsabilidad (administrativo, de producción o de
servicios).
32
• Permiten efectuar un seguimiento de la planificación y tener conocimiento del estado o
grado de avance de las acciones propuestas.
• Miden la tendencia en el cumplimiento de los planes y presupuestos institucionales.
Clasificación
• Por sector económico: Salud, Telecomunicaciones, Eléctrico, Petróleos.
• Según el área de la organización: Producción, Productividad, Comercialización, Recursos
Humanos, Financieros, Tecnológicos.
• Según el alcance de la evaluación:
• Efectividad, Eficacia, Eficiencia.
• Estándar, Estratégicos, Proyectos
• Gestión, Impacto, Cobertura
• Calidad, Presupuestarios, Financieros
Indicadores de Efectividad: Miden el cierre de ciclo productivo (producción de un bien o la
prestación del servicio). Es decir controlan y miden si cumple con el propósito final para el
cual fue diseñado.
Indicadores de Eficacia: Miden el éxito de un programa o de una actividad en términos de
cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y servicios producidos; es decir el logro de
resultados de manera oportuna, guardando relación con los objetivos y metas planteadas.
Indicadores de Eficiencia: Miden la relación existente entre los recursos y los insumos
utilizados frente a los resultados obtenidos al menor costo en igualdad de condiciones de
calidad y oportunidad
Los indicadores tienen dos medidas esenciales: técnica y económica. La técnica es
el resultado de su medición en términos físicos (productividad) y la economía en términos
monetarios (costos).
Aspectos a considerar en la formulación de indicadores
En función de su aplicación:
• Definir: el título, la formula y la fuente de donde se obtendrá la información
• Establecer el menor número posible de indicadores
33
• No llenarse de aquellos que nadie utiliza en la práctica
• Usarlos en términos reales y prácticos para controlar, mejorar y comparar los resultados
con las metas establecidas.
En función de sus atributos:
• Definir los atributos importantes que debe tener cada indicador
• Seleccionar por consenso los más apropiados
• Ser cuidadoso en describirlos (el número de, la cantidad de, el porcentaje de)
En función de su evaluación:
• Asegurar su validez y practicidad para tomar decisiones
• Que sean fáciles de crear, mantener y usar
• Que permitan la recolección de datos en forma manual o automática
• Que exista suficiente conocimiento, experiencia y criterio para analizarlos
• Que sean entendibles, que puedan medirse y sean controlables
Manejo y presentación de los indicadores
Fórmula para redactar un indicador y su presentación en la denominada “Ficha Técnica”
REDACCÍON
1) Utilizar palabras que ayudan a cuantificar la información, acompañadas de una
preposición. La palabra usada puede representar “cantidad”, “nivel”, “porcentaje”, “total”;
y, la proposición es generalmente la palabra “de”. Ejemplo: “Cantidad de”, “Numero de”,
“Total de”.
2) Añadir un sustantivo en plural que identifica los elementos o variables sociales,
económicas, físicas o cronológicas sometidas a medición. Ejemplo: “personas”, “cuentas”,
“unidades”
3) Añadir un verbo en participio pasado que demuestra una acción realizada. Como ejemplo
se cita: “Capacitadas”, “Recuperadas”.
4) Utilizar un complemento circunstancial y/o adjetivo relacionado con una característica,
lugar, tiempo, modo. Esta es la información alternativa que define el indicador. Ejemplo:
“En el área técnica”, “Oportunamente”, “En el año 2002”, “Por el departamento de
cobranzas”
PRESENTACIÓN:
34
Los indicadores se presentan en una matriz denominada Ficha Técnica que contiene
en filas y columnas la siguiente información:
El Nombre del Indicador: Redactado de acuerdo a los parámetros semánticos antes
detallados.
Los Factores Críticos de Éxito: Son características internas que hacen la diferencia
para que la organización sea más competitiva y desarrolle consistente y satisfactoriamente sus
procesos. Pueden estar afectados por eventos principalmente externos al proceso, que impiden
el logro de los objetivos, resumidos en el indicador.
La fórmula de cálculo del índice: Cuantifica el indicador. Es aplicable cuando se
relaciona con porcentajes o son indicadores financieros.
La Unidad de Medida: Describe la forma como se debe leer el indicador una vez que
ha sido cuantificado.
La Frecuencia: Es la periodicidad con que se debe aplicar el indicador. Depende de la
naturaleza de las operaciones y la reglamentación interna de las organizaciones.
El estándar: Permite comparar el índice con el nivel establecido en la planificación.
La Fuente de información: Origen de los datos.
La interpretación: Comparación entre el indicador y el estándar. Da como resultado la
Brecha que puede ser favorable o desfavorable.
MANEJO
Los resultados de la evaluación mediante indicadores, constituyen los hallazgos a ser
comunicados a las autoridades; y, una vez obtenidos sus puntos de vista y/o justificativos,
serán incluidos en el informe.
Recordemos que en auditoría, el hallazgo se compone de cuatro atributos que son:
Condición: Es el resultado observado una vez realizada una prueba de auditoría; En la
ficha técnica será el cálculo del índice: indicador/estándar.
Criterio: Es el “deber ser”, el estándar, la norma a ser cumplida. Para el caso en
estudio será el nivel planeado o estándar.
Causa: Es la razón; el porqué de un hecho, lo que lo originó. En la ficha técnica, se
localizará en los eventos negativos que afectan a los Factores Críticos de Éxito.
Efecto: Es el impacto que se produce sobre la gestión, en términos de cantidad o
calidad. Será entonces, la Brecha desfavorable obtenida
A continuación se presenta un ejemplo de Ficha Técnica:
35
FICHA TÉCNICA DE INDICADORES1
Nombre del
Indicador
Porcentaje
de
recomendaciones
cumplidas, de los
informes de examen
especial practicados
por la Dirección de
Auditoría
de
Empresas, durante el
año 2008
Factores Críticos
de Éxito
Recomendaciones
Formuladas en forma
oportuna, consensuada
y
difundida;
Fórmula de cálculo
Unidad
de
Medida Frecuencia
Estándar
Indicador =
No.
Recomendaciones
Cumplidas
x100
Recomendaciones
Formuladas
que No. Recomendaciones. Formuladas
generan valor agregado
a la gestión.
50%
%
Mensual
En 2008
1 Propuesta adaptada desde las notas del Cursos de Indicadores, CGE-DAE y Anexos del Proyecto de Investigación
36
Fuente de
información
Base de Datos
Informes
Generales
Aprobados en
2008
Interpretación
Brecha
100% -Índice
Índice = (Indicador
Estándar)
x100
%
Mayor -Menor
que 50%
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS – MODALIDAD A DISTANCIA
Nombre de la asignatura:
Auditoría Administrativa y de Gestión I
2. METODOLOGIA DE LA AUDITORÌA ADMINISTRATIVA
 Planeación: Objetivo, Factores a revisar, Fuentes de información, Investigación
preliminar, Preparación del proceso de auditoría, Asignación de responsabilidad,
Capacitación, Actitud, Diagnóstico, Génesis de la organización, Infraestructura,
Forma de gestión, Posición competitiva.
 Instrumentación:
Recopilación
de
información,
Técnicas
de
recolección,
Comportamiento del consumidor, Observación directa, Entrevista, Cuestionarios,
Escalas de medición, Cédulas, Gráficos, Medición, Papeles de trabajo.
 Examen: Propósito, Procedimiento, Enfoques para el análisis administrativo.
 Informe: Aspectos operativos, Lineamientos generales para su preparación, Tipos de
informes, Propuesta de implementación.
 Seguimiento: Objetivo, Lineamientos generales, Acciones específicas, Criterio para
la ejecución de la auditoría de seguimiento.
Revisar los Indicadores de Gestión de: PLANEACIÓN,
ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL en el Texto
de consulta del autor Benjamín Franklin.
37
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS – MODALIDAD A DISTANCIA
Nombre de la asignatura:
Auditoría Administrativa y de Gestión I
LOGOTIPO
CRITERIOS DE PUNTUACIÓN PARA LA EVALUACIÓN
FINAL
PROCESO ADMINISTRATIVO
No.
1.0
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
1.11
1.12
2.0
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
3.0
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
4.0
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
PUNTOS
MÁXIMOS
PUNTOS
MÁXIMOS
OBTENIDOS
PORCENTAJE
PLANEACIÓN
Visión
Misión
Objetivos
Metas
Estrategias/tácticas
Procesos
Políticas
Procedimientos
Programas
Enfoques
Niveles
Horizontes
ORGANIZACIÓN
Estructura organizacional
División y distribución de
funciones
Cultura organizacional
Recursos humanos
Cambio organizacional
Estudios administrativos
Instrumentos técnicos de apoyo
DIRECCIÓN
Liderazgo
Comunicación
Motivación
Grupos y equipos de trabajo
Manejo del estrés, el conflicto y
la crisis
Tecnología de la información
Toma de decisiones
Creatividad e innovación
CONTROL
Naturaleza
Sistemas
Niveles
Proceso
Área de aplicación
Herramientas
Calidad
REALIZADO POR:
SUPERVISADO POR:
38
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS – MODALIDAD A DISTANCIA
Nombre de la asignatura:
Auditoría Administrativa y de Gestión I
39