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Tema 5: La Mecánica de la
Contabilidad y el proceso de
Registro.
Objetivo: Explicar la naturaleza de la
mecánica contable
Mencionar los Principales Libros
contables
Introducción
Hemos indicado que para presentar los
valores que forman los estados
financieros es necesario llevar una serie
de Cuentas en las que se anotan todas las
variaciones que afectan los bienes y
derechos registrados en el Activo, las
obligaciones y deberes del Pasivo así
como a las cuentas del Patrimonio por las
operaciones efectuadas por el mismo
negocio
Registro de las Operaciones Contables
• Para registrar correctamente en las
cuentas las variaciones de los valores
que representan es necesario
considerar la relación Causa-Efecto,
que produce cada operación, ya que
por sencilla que esta sea afectará
cuando menos a dos cuentas.
• Observemos los siguientes ejemplos
Ejemplos
1- Si compramos mercancías y la pagamos en
efectivo, debemos considerar al mismo tiempo y
por la misma cantidad tanto el aumento del
Activo en Mercancías, como la Disminución del
Activo en Caja.
2- Si pagamos en efectivo una letra de cambio a
nuestro cargo debemos considerar al mismo
tiempo y por la misma cantidad tanto la
disminución del Pasivo en Documentos Por Pagar
como la disminución del Activo en Caja o Banco
Ejemplos
3-Si un Cliente nos paga en efectivo su cuenta
debemos considerar al mismo tiempo y por la
misma cantidad tanto el aumento del Activo en
Caja como la disminución del Activo en Cliente.
4- Si compramos Mercancías por C$50,000.00, de
los cuales pagamos C$30,000.00 en efectivo y el
resto a crédito debemos considerar al mismo
tiempo y por la misma cantidad tanto el aumento
del Activo en Mercancía por C$50,000.00; La
disminución en Activo Caja por C$30,000.00 y el
aumento en el Pasivo Proveedores por
C$20,000.00
PARA RESOLVER EL PROBLEMA DEBE DE SABER
QUE CARGOS Y QUE ABONOS VAN A SIGNIFICAR
LOS AUMENTOS Y LAS DISMINUCIONES EN ALS
DIFERENTES CUENTAS SE TOMA COMO BASE LA
FORMULA DEL BALANCE:
ACTIVO= PASIVO + CAPITAL
PARA EXPLICAR POR QUE ESTA FORMULA DEL
BALANCE SE TOMA COMO BASE LA VAMOS A
COLOCAR EN EL SIGUIENTE ESQUEMA DE
CUENTAS:
DEBE
ACTIVO
600,000.00
HABER
= PASIVO + CAPITAL
= 200,000.00 + 400,000.00
Seguir la Cátedra conforme la
página 84 del texto
Como puede verse…
1- SUPONGAMOS QUE CON FECHA 15 DE ENERO INICIAMOS UN
NEGOCIO CON LOS SIGUIENTES VALORES:
ACTIVO
PASIVO
CAJA
50,000.00 PROVEEDORES 50,000.00
BANCO
100,000.00 DOC X PAGAR 150,000.00
MERCANCIAS 300,000.00 CAPITAL
400,000.00
MOBILIARIO
150,000.00
C$ 600,000
C$ 600,000
2- COMPRAMOS MERCANCIAS POR C$ 20,000 .00
Y POR ESTA MISMA SUMA EMITIMOS UN
CHEQUE.
3- VENDIMOS A CREDITO MERCANCIAS POR
C$ 60,000.00.
4- VENDIMOS EN EFECTIVO MERCANCIAS POR
C$ 90,000.00.
5- PAGAMOS EN EFECTIVO C$ 10,000 .00 A EL
UNIVERSAL POR VARIOS ANUNCIOS
PUBLICITARIOS.
6- PAGAMOS CON CHEQUE UNA LETRA DE
CAMBIO A NUETRO CARGO POR C$ 5,000.00.
7-PAGAMOS EN EFECTIVO C$ 2,000.00 POR EL
SUMINISTRO DE ENRGIA ELECTRICA DE LAS
OFICINAS.
8- EXPEDIMOS UN CHEQUE POR C$ 8,000.00
PARA LIQUIDAR EL ALQUILER DEL LOCAL QUE
OCUPAN LAS OFICINAS .
9- UN CLIENTE NOS ABONO EN EFECTIVO C$
20,000.00.
10- DEPOSITAMOS EN EL BANCO C$ 30,000.00
EN EFECTIVO.
DIARIO
1
2
BALANCE INICIAL
DEBE
HABER
1 CAJA
C$ 50,000.00
2 BANCOS
100,000.00
3 MERCANCIAS
300,000.00
4 MOBLIARIO
150,000.00
5
PROVEDORES
C$ 50,000.00
6
DOC X PAGAR
150,000.00
7
CAPITAL
400,000.00
REGISTRO DE OPERACIONES
OPERACIÓN DOS
3 MERCANCIAS
20,000.00
2
BANCOS
20,000.00
3
4
5
OPERACIÓN TRES
8 CLIENTES
3
MERCANCIAS
60,000.00
OPERACIÓN CUATRO
1 CAJA
3
MERCANCIAS
90,000.00
OPERACIÓN CINCO
9 GASTOS DE VENTAS
1
CAJA
10,000.00
60,000.00
90,000.00
10,000.00
6
7
8
9
10
OPERCION SEIS
6 DOC X PAGAR
2
BANCOS
5,000.00
OPERACIÓN SIETE
10 GASTOS DE ADMON
1
CAJA
2,000.00
OPERCION OCHO
10 GASTOS DE ADMON
2
BANCOS
8,000.00
OPERCION NUEVE
1 CAJA
8
CLIENTES
20,000.00
OPERCION DIEZ
2 BANCOS
1
CAJA
SUMAS IGUALES
5,000.00
2,000.00
8,000.00
20,000.00
30,000.00
C$ 845,000.00
30,000.00
C$ 845,000.00
• AHORA VAMOS A PASAR LOS ASIENTOS
ANTERIORES,
A
LAS
CUENTAS
CORRESPONDIENTES DEL MAYOR, CON EL
OBJETO
DE
PODER
CONOCER
SUS
MOVIMIENTOS
Y
EFECTUAR
LA
COMPROBACION A LA QUE NOS VENIMOS
REFIRIENDO
CAJA
BANCOS
1) 50,000.00 10,000.00 (5 1) 100,000.00 20,000.00 (2
4) 90,000.00 2,000.00 (7 10) 30,000.00 5,000.00 (6
9) 20,000.00 30,000.00 (10 _____________8,000.00 (8
160,000.00
42,000.00
130,000.00
33,000.00
MOBILIARIO
1) 150,000.00
150,000.00
PROVEEDORES
50,000.00 (1
50,000.00
MERCANCIAS
1) 300,000.00 60,000.00 (3
2) 20,000.00 90,000.00 (4
320,000.00
150,000.00
DOC X PAGAR
6) 5,000.00
150,000.00 (1
5,000.00 150,000.00
CAPITAL
CLIENTES
400,000.00 (1 3) 60,000.00 20,000.00 (9
400,000.00
60,000.00 20,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
7) 2,000.00
5) 10,000.00
8) 8,000.00
10,000.00
10,000.00
TRABAJO REALIZAR LOS SIGUIENTES REGISTROS
• 1- La empresa “El Buen Pastor” se dedica a la venta
de libros escolares y presenta al 1 de Febrero del
año 2000 los siguientes saldos en sus cuentas:
• Caja----------C$ 20,000 Proveedores--------------C$
15,000
• Banco---------- 60,000 Acreedores Diversos............
5,000
• Mercancías----80,000 Capital Social----------------300,000
• Edificio--------------------- 115,000
• Vehículo-------------------- 45,000
• Durante el mes de Febrero realiza las
siguientes operaciones:
• 2- Día 2.- Venta de mercancías por valor de C$
50,000 mitad al crédito y mitad de de contado
• 3- Día 5.- Compra de C$ 90,000 en mercancías
que pagó así: con ck. C$ 20,000, con un pagaré
la cantidad de C$ 30,000 a 8 meses de plazo
con el compromiso que reconocerá el 2% de
intereses al vencimiento, y por el resto entrega
vehículo con valor de C$ 45,000
• 4- La compra del 5, ocasionaron gastos
por valor de C$ 1,000 que se pago en
efectivo el día 6.
• 5- Día 8.- Los clientes devuelven C$ 2,000
en mercancías que se lo aplicamos a sus
cuentas
• 6- Día 12.- Los proveedores nos
conceden rebajas por valor de C$ 3,000
por las que no entregan cheque
7- Día 20.- Se cancela con ck lo que
debíamos a los proveedores el día 1 de
Febrero
8- Día 25.- Se conceden descuentos a los
clientes por valor de C$ 1,500 en efectivo
9- Día 27.- Se compra al crédito un estante
de metal para los libros por valor de
C$3,500
10- Día 28.- Se cancela salario a oficinista
por C$ 12,000 con cheques
• 11- Día 29.- Se cancela salario a vendedores
por C$ 20,000 con cheques
• 12- Día 29.- Se depositan C$ 15,000 en el
banco
• 13- El gasto de la papelería en el mes fue de C$
800
• 14- Día 29.- Se efectúa una venta de
mercancías por C$ 100,000 que pagan así: al
contado C$ 30,000, nos firmaron una letra de
cambio por C$ 25,000, nos entregan vehículo
por valor de C$ 40,000 y el resto lo quedan
debiendo