universidad nacional experimental de guayana
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO COORDINACIÓN DE PASANTÍAS PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA ANÁLISIS DEL PROCESO DE COBRO DE CONTRIBUYENTES ORDINARIOS EN EL ÁREA DE RECAUDACIÓN DEL SECTOR TRIBUTOS INTERNOS PUERTO ORDAZ Informe de Pasantía presentado como requisito para optar al Título de Licenciada en Contaduría Pública Tutor industrial: Elaborado por: Arisleida Fermín T.S.U. Viviana Naranjo Tutor académico: Miguel Zorrilla Puerto Ordaz, julio de 2012. C.I. 20.284.580 INDICE Introducción…………………………………………………………………. 6 Descripción de la empresa……………………………………………………. 9 Ubicación geográfica…………………………………………………………. 10 Razón Social de la Empresa………………………………………………….. 10 Misión………………………………………………………………………… 10 Visión………………………………………………………………………… 10 Objetivos……………………………………………………………………... 10 Departamento donde se Realizó la Pasantía………………………………… 11 Objetivos del área de recaudación……………………………………………. 11 Objetivos de la pasantía………………………………………………………. 13 Objetivo general……………………………………………………………… 13 Objetivos específicos…………………………………………………………. 13 Situación del problema……………………………………………………….. 14 Plan inicial de trabajo………………………………………………………… 16 Resultados Obtenidos de acuerdo al Plan de Trabajo………………………... 17 Recuperación de clave y usuario personas naturales…………………………. 17 Declaración de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales………….. 18 Procesos de cobro que se llevan a cabo en el área de recaudación…………... 19 Archivo de las planillas de liquidación por contribuyente…………………… 20 Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT…………………………………………………………………………. 20 Revisión de situación fiscal de los contribuyentes a través del programa SAGOTI……………………………………………………………………… 21 Gestión de cobro en SAGOTI………………………………………………... 22 Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA)………………………………………………………………. 23 Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones……………………… 25 Emisión de actas de cobro……………………………………………………. 26 Cobranza a los contribuyentes por vía telefónica y a través del uso del correo electrónico…………………………………………………………………..... 27 Buscar relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles…………………. 28 Envío de planillas al área de cobro (resguardo)……………………………… 28 Elaboración de respuestas a las solicitudes de información recibidas por los tribunales……………………………………………………………………... 29 Debilidades y fortalezas presentadas en los procesos de cobro en el área de recaudación…………………………………………………………………… 30 Logros alcanzados……………………………………………………………. 32 Facilidades y dificultades encontradas en la pasantía……………………….. 33 Aportes dados a la institución………………………………………………... 34 Conocimientos adquiridos……………………………………………………. 35 Conocimientos teóricos………………………………………………………. 35 Conocimientos prácticos……………………………………………………... 38 Conclusiones…………………………………………………………………. 39 Recomendaciones…………………………………………………………….. 41 Referencias bibliográficas……………………………………………………. 42 Anexos………………………………………………………………………... 43 Anexo #1 organigrama del área de recaudación……………………………... 44 Anexo #2 Plan inicial de trabajo……………………………………………... 45 Anexo #3 Recuperación de clave y usuario personas naturales…………….. 48 Anexo#4 Flujograma Declaración de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales…………………………………………………………… Anexo#5 Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el 50 sistema SIVIT………………………………………………………………… 51 Anexo #6 Revisión de situación fiscal de los contribuyentes a través del programa SAGOTI………………………………………………………….... 53 Anexo #7 Gestión de cobro en SAGOTI…………………………………….. 56 Anexo #8 Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA)………………………………………………………… 60 Anexo #9 Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones…………... 63 Anexo #10 Emisión de actas de cobro……………………………………….. 66 Anexo#11 relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles…………………. 70 INTRODUCCIÓN Venezuela es un país donde la fuente principal de ingresos deriva del petróleo, pero desde hace varios años atrás se observó que los ingresos petroleros no eran suficientes para cubrir el gasto público, es por ello que se crea e implanta un sistema tributario para generar mayores ingresos. Debido al crecimiento poblacional se han incrementado los gastos públicos, los cuales están destinados para la educación, salud, deporte y cultura del país, siendo entonces los ingresos no petroleros de gran ayuda para el equilibrio del gasto público. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), es un ente gubernamental el cual se encarga de la fiscalización, control, y todo lo referido a las normativas y recaudación de tributos en el territorio venezolano, dentro de esta institución se encuentra un departamento denominado Área de Recaudación, el cual esta encargado directamente de la gestión de cobranza de tributos, así como también de las sanciones pecuniarias, dentro de esta área se realizan una serie de actividades para llevar a cabo la gestión de cobranzas, en la cual interviene un personal calificado y seleccionado para el cumplimiento de dicha gestión, como lo son jefa de área, y dos funcionarios gestionadores de cobro, tanto internamente como externamente, es importante resaltar que esta área trabaja en conjunto con el área de Registro de Información Fiscal (RIF), el cual suministra información sobre actualizaciones de los contribuyentes en relación a cambio de domicilios fiscales y otras informaciones pertinentes para la gestión de cobro. La pasantía fue asignada y desarrollada en el departamento de cobranzas específicamente en el sector de puerto Ordaz, este departamento esta dedicado a todas aquellas actividades relacionadas con la recaudación de los tributos internos de cada región. Con el propósito de conocer el funcionamiento de dicho departamento, se planteó como objetivo analizar los procesos que allí se realizan; y por ello se estableció un plan de trabajo orientado a detallar las diversas actividades que conforman cada proceso que allí se realiza, tales como; la revisión de pagos en el Sistema Venezolano de Información Tributaria (SIVIT), la descarga de las planillas 6 canceladas por efectos de multas por parte de los contribuyentes en el Sistema de Apoyo a la Gestión Operativa de Tributos Internos (SAGOTI), la gestión de omisos por pago y declaración de ciertos tributos, la emisión de actas de cobro para informar las deudas pendientes por los contribuyentes, las situaciones fiscales y la remisión de información a tribunales sobre domicilios, cobranza a los contribuyentes por los diferentes medios ( telefónico, correo electrónico, et,), envío de planillas al área de cobro(resguardo), y el uso del sistema de Información del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (ISENIAT). Cabe destacar que para el análisis de las actividades antes mencionadas se utilizaron los métodos descriptivo y método exploratorio los cuales son utilizados para recoger, organizar, resumir, presentar y analizar los resultados de las observaciones, y por otro lado el estudio de técnicas y funcionamiento de los procedimientos que se practiquen, gracias a ello y al análisis FODA, se logró identificar cada proceso realizado en esta área y de esta forma se pudieron conocer las debilidades que posee y así trabajar en función de ello para disminuir esas debilidades así como también aumentar las fortalezas que esta posee. Ahora bien en el desarrollo de la pasantía se pudo observar que la practica es fundamental ya que a través de ella se fueron adquiriendo amplios conocimientos en relación a los procesos tributarios que se aplican en el departamento de recaudación, ayudando al pasante a desarrollar y adquirir habilidades para ejecutar actividades de forma eficaz, dominando inconvenientes que se presentaban a medida que se iban realizando las distintas actividades, en lo que se refiere al análisis del proceso de cobro, se pudo notar la gran cantidad de contribuyentes que no cumplen con el pago de los tributos, lo cual genera un alto índice de morosos. Cabe destacar que este departamento presenta desactualización de la información lo cual impide el control de los pagos de las multas de forma eficaz, se recomienda al ente en cuestión tomar en cuenta esta debilidad y solucionarla para de esta forma realizar una gestión de cobro más exitosa ya que a través de los sistemas es proporcionada la información de los contribuyentes morosos. 7 El presente informe está conformado por una breve descripción de la institución, el objetivo de la pasantía, el plan de trabajo, los resultados obtenidos en función del plan, logros alcanzados, debilidades y fortalezas de la pasantía, los conocimientos adquiridos en la pasantía, las conclusiones, aportes dados a la institución y las recomendaciones, así como anexos para profundizar mas ciertos procesos que son realizados en el área de recaudación. 8 Descripción de la empresa En este apartado se muestra lo referente a la institución donde se desarrolló la pasantía. La cual fue extraída de la página web del SENIAT. Antecedentes de la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). El 21 de mayo de 1993.Creación de Aduanas de Venezuela Servicio Autónomo (AVSA), como organismo sin personalidad jurídica, mediante Decreto Presidencial 2.937 de esa misma fecha, publicado en la Gaceta Oficial N° 35.216 del 21 de mayo 1993. Sustituye en ese momento a la Dirección General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda. 23 de marzo de 1994.Creación del Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT), como servicio autónomo sin personalidad jurídica, según Gaceta Oficial N° 35.427 del 23 de marzo de 1994.Esta dependencia sustituye a la Dirección General Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda. El 10 de agosto de 1994.Se fusionan Aduanas de Venezuela, Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) para dar paso a la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), según Decreto Presidencial N° 310 de fecha 10 de agosto de 1994, publicado en la Gaceta N° 35.525 de fecha 16 de agosto de 1994. El 1° de julio de 1994, entró en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por el Ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1994, publicada en Gaceta Oficial N° 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de fusión fue concebido como un proyecto de modernización orientado hacia un gran servicio de información con objetivos de incrementar la recaudación, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria, para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes. 9 Ubicación geográfica El ente donde se llevo a cabo la pasantía para optar por el titulo de licenciada en contaduría pública y que lleva por nombre Sistema Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), se encuentra ubicado en Carrera Nekuima, Edificio, Centro Kyra, Alta vista, Puerto Ordaz Estado Bolívar. Razón Social de la Empresa SENIAT, Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. Misión Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales, a través de un sistema integral de administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. Visión Ser una institución modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo socio económico del país, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las obligaciones y deberes aduaneros y tributarios, contribuyendo a consolidar el Proyecto Socialista Bolivariano. Para el proceso de transformación del Estado Venezolano, de sólido prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional, en virtud de su gestión transparente, sus elevados niveles de productividad, la excelencia de sus sistemas y de su información, el profesionalismo y sentido de compromiso de su recurso humano, la alta calidad en la atención y respeto a los contribuyentes, y también por su contribución a que Venezuela alcance un desarrollo sustentable con una economía competitiva y solidaria. Objetivos 1. Incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero. 10 2. Modernización del sistema jurídico tributario. 3. Desarrollo de la cultura tributaria y mejora de la eficiencia y eficacia institucional. Área donde se Realizó la Pasantía La pasantía se realizó en el Área de recaudación, Departamento de Cobranzas del sector de tributos internos de Puerto Ordaz. (Ver anexo #1) Objetivos del área de recaudación 1. Dirigir, planificar, coordinar, ejecutar, supervisar, controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestión de la División. Administrar, operar y ejecutar los procedimientos referentes a la recaudación de los tributos internos. 2. Velar por la debida recaudación de su competencia. 3. Ejecutar, supervisar y controlar la aplicación de los procedimientos referentes a la administración de la “Cuenta Corriente por Contribuyente”, de acuerdo a los lineamientos de la Gerencia de Recaudación. 4. Requerir y asistir a los contribuyentes que administra, en lo referente a la actualización de datos sobre solvencias, reposición de tarjeta RIF- NIT e información relacionada con la situación fiscal de los contribuyentes. 5. Coordinar, dirigir, ejecutar y evaluar las actividades de cobro administrativo mediante el pago voluntario o coactivo de los tributos y accesorios de su competencia. 6. Coordinar, procesar y controla la información y datos referentes a lo recaudado por todos los tributos, bajo el control de la Gerencia Regional. 7. Coordinar la inscripción de los contribuyentes de su competencia en el Registro de Información Fiscal. 11 8. Centralizar las cuentas de los balances mensuales y conciliar los balances anuales de los movimientos contables correspondientes a los contribuyentes que administra. 9. Presentar oportunamente y en forma periódica, los respectivos informes de recaudación y contabilización de los tributos administrados por la Gerencia Regional. 10. Coordinar el desarrollo de los procesos del corte contable. 11. Llevar el control de los créditos a favor del Fisco Nacional, relativos a los Contribuyentes. 12 OBJETIVOS DE LA PASANTIA Objetivo general Analizar el proceso de cobro de contribuyentes ordinarios en el Área de recaudación del Sector de Tributos Internos Puerto Ordaz. Objetivos específicos Identificar y describir los diferentes procesos que se llevan a cabo en el Área de Recaudación. Analizar los procesos de cobro. Determinar las debilidades y fortalezas que puedan presentar dichos procesos. 13 SITUACIÓN DEL PROBLEMA La segunda fuente de ingresos de Venezuela proviene de la recaudación tributaria, es por ello que es de gran importancia que se realice una gestión de cobro exitosa, al iniciar la pasantía en el ente gubernamental SENIAT, se llevo a cabo un pequeño entrenamiento para conocer las actividades que se realizan en el área de recaudación, así como los procedimientos que se realizan para la gestión del cobro. Durante este entrenamiento se pudo observar la falta de actualización de los expedientes de los contribuyentes ya que existen multas pendientes desde el año 1995 hasta la actualidad, esto debido en gran parte a que anteriormente todo se llevaba por Ciudad Bolívar ya que Puerto Ordaz era una Unidad para ese entonces y paso a ser Sector luego, debido a ello se asigna al pasante una serie de actividades dentro de este área, con la finalidad de no solo conocer los procesos que se ejecutan para las cobranzas, sino también la solución de inconvenientes que se han venido presentando, principalmente en la actualización de la información, por lo que no se lleva un control eficiente en el área de recaudación. A medida que se fue avanzando en la pasantía se encontró una serie de variantes las cuales están afectando en gran manera la gestión de cobranza, a continuación se desglosan cada una de ellas: Multas que habían sido pagadas y no habían sido descargadas en el sistema para cambiar el estatus de cobro a pagadas. Contribuyentes con obligaciones tributarias que no le corresponden haciendo esto que se pierda tiempo realizando gestión de cobro a contribuyentes que ya han pagado. La omisión de ciertos contribuyentes con multas antiguas. Contribuyentes omisos bien sea por pago o declaración de impuestos por habérseles cargado obligaciones tributarias que no les corresponden o que no han desarrollado lo cual amplifica más el trabajo. 14 Es por ello que se decidió dentro del plan de actividades la revisión y análisis de cada procedimiento de la gestión de cobro para determinar lo que esta pasando en esta Área que no permite que se logren sus objetivos plenamente y de esta forma ayudar y lograr una gestión de cobro exitosa. Tomando en cuenta el estudio y ejecución de los procedimientos durante estos cuatro meses de asistencia a la pasantía la función primordial es determinar las debilidades en la gestión de cobranza y de esta forma ir solucionando lo mas rápido y efectivo posible estos problemas de modo que se trabaje con mayor facilidad, eficiencia y eficacia. 15 Plan inicial de trabajo (ver anexo # 2) Para el logro de los objetivos planteados se diseñó un plan de actividades el cual contiene además todas las actividades que se llevan a cabo en el Área de Recaudación el mismo fue aprobado por el tutor académico y el tutor industrial, el cual esta integrado de la siguiente manera: 1. Recuperación de clave y usuario personas naturales. 2. Declaración de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales. 3. Archivo de las planillas de liquidación por contribuyente. 4. Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT. 5. Revisión de situación fiscal de los contribuyentes a través del programa SAGOTI. 6. Gestión de cobro en SAGOTI. 7. Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA). 8. Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones. 9. Emisión de actas de cobro. 10. Cobranza a los contribuyentes por vía telefónica y a través del uso del correo electrónico. 11. Buscar relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles. 12. Envío de planillas al área de cobro (resguardo). 16 13. Elaboración de respuestas a las solicitudes de información recibidas por los tribunales. 14. Realizar informe técnico final. Resultados Obtenidos de acuerdo al Plan de Trabajo Las actividades del plan de trabajo se llevaron a cabo en su totalidad, es decir, que se logro lo esperado y se pudo comprender de forma exhaustiva cada proceso que allí se realiza. En relación a las variaciones existentes en el plan inicial de trabajo se deben a que luego de iniciada la pasantía se encontraron actividades que estaban directamente relacionadas con las gestiones de cobro, las cuales resultaron pertinentes para un mejor análisis de todos los procesos llevados a cabo en el Área de Recaudación. A continuación se presenta cada proceso y de qué manera fue ejecutado. Área de Recaudación gestión de declaraciones de impuesto Recuperación de clave y usuario personas naturales (ver anexo # 3) Consiste en lo siguiente: 1. Ingresar al portal SENIAT. 2. Persona natural. 3. Seleccionar olvido toda su información. 4. Seleccionar cedula o Rif según sea el caso. 5. Introducir número de documento, fecha de nacimiento y correo electrónico. Al finalizar los pasos ya antes mencionados, el contribuyente procede a la revisión de su correo electrónico en el cual tendrá la información necesaria para acceder a su 17 cuenta personal por el portal seniat y de esta forma realizar su declaración de Impuesto Sobre La Renta (ISLR). Declaración de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales (Ver anexo# 4) El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversión o la rentabilidad del capital. También se conoce como el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión liberal. Los pasos para su debida declaración son: 1. Ingresar al portal SENIAT. 2. Usuario y clave de la persona a declarar. 3. Seleccionar menú izquierdo procesos tributarios, declaración de ISLR. 4. Revisar los datos de la persona y seleccionar si, luego continuar. 5. Introducir el monto de remuneraciones acumuladas en el primer recuadro, continuar. 6. Seleccionar la carga familiar. 7. Colocar las retenciones en caso de que aplique, seleccionar la opción de continuar hasta el final. 8. Revisar que la información este correcta, y seleccionar la opción declarar. 9. Se generara los Bouchers de pago en caso de que se genere pago, sino saldrá la opción de certificado electrónico el cual se debe imprimir y entregar al contribuyente. Esta declaración debe hacerse en el mes de marzo hasta el 31 del mismo mes, de acuerdo con la ley de ISLR, el SENIAT crea operativos para informar a la comunidad y de esta forma evitar los omisos por dicha declaración así como el pago, cabe 18 destacar que es de carácter obligatorio la declaración y de pago del ISLR, de no cumplir con ello el contribuyente tendrá sanciones pecuniarias pendientes con el fisco. Al finalizar la declaración el contribuyente podrá acceder a su cuenta personal e imprimir la declaración realizada y tenerla en físico para cualquier situación que pueda presentarse en relación a la misma. Procesos de cobro que se llevan a cabo en el área de recaudación. Archivo de las planillas de liquidación por contribuyente. Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT. Revisión de situación fiscal de los contribuyentes a través del programa SAGOTI. Gestión de cobro en SAGOTI Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA). Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones Emisión de actas de cobro. Cobranza a los contribuyentes por vía telefónica y a través del uso del correo electrónico. Buscar relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles. Envío de planillas al área de cobro Elaboración de respuestas a las solicitudes de información recibidas por los tribunales. 19 Archivo de las planillas de liquidación por contribuyente Para realizar este procedimiento se debe hacer una clasificación por contribuyente la cual es: 1. Contribuyente natural (V). 2. Contribuyente jurídica (J). 3. Contribuyente extrajera (E). 4. Contribuyente gubernamental (G). 5. Luego de esta selección de colocan en carpetas con su respectivo numero de Rif el cual los identifica para su búsqueda en el momento que se requiera. 6. El siguiente paso a dar es la clasificación de los contribuyentes con derechos pendientes y los contribuyentes que ya han liquidado sus deudas. Como resultado de esto se logra llevar un control de la información de los contribuyentes de forma tangible, así como también llevar de forma más organizada los expedientes y de esta forma saber a cuales contribuyentes se les debe realizar la gestión de cobro, procedimiento que resulta ser efectivo. Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT (ver anexo# 5) El Sistema Venezolano de Información Tributaria (SIVIT) es un programa utilizado por el SENIAT el cual tiene un convenio con los bancos, mediante el cual se muestran todos los pagos realizados, el tipo de impuesto, banco en el que se realizó el pago, así como las fechas de cada operación. El proceso para revisar los pagos hechos en SIVIT se realiza de la siguiente manera: 20 1. Ingresar al programa SIVIT puerto Ordaz. 2. Introducir usuarios y claves los cuales los poseen los funcionarios autorizados para de esta forma entrar al sistema. 3. Introducir el número de RIF del contribuyente. Los contribuyentes pueden ser: personas naturales (V), personas extranjeras (E), personas jurídicas (J), pasaporte (P) o entes gubernamentales (G). 4. Introducir el período a revisar. 5. Revisar fecha de pago, tipo de impuesto, período y/o monto requerido. Mediante este sistema se lleva un control de los pagos realizados por los contribuyentes y de esta manera imprimir y anexar esto a los expedientes como constancia de que ha cancelado sus derechos pendientes, y de esta forma realizar un reporte diario de los contribuyentes que han cancelado y así depurar los expedientes morosos. Cabe destacar que este sistema es de suma confianza ya que se actualiza luego de 24 horas después de que se haya realizado el pago. Revisión de situación fiscal de los contribuyentes a través del programa SAGOTI (ver anexo # 6) Es un proceso mediante el cual se conoce si el contribuyente posee deudas con el fisco o si esta solvente, muchos contribuyentes lo solicitan al momento de iniciar algún negocio o solicitud de créditos por el banco, en el ente SENIAT lo utilizan para conocer los contribuyentes con deudas pendientes y de esta forma realizar la gestión de cobro que corresponda, este proceso se realiza de la siguiente manera: 1. Ingresar al programa SAGOTI (Recaudación – Cobro). 2. Ingresar clave y usuario. 3. Ingresar en Gestión de Planilla. 21 4. Seleccionar la opción situación fiscal. 5. Ingresar RIF del contribuyente. 6. Seleccionar opción crear situación fiscal\control. 7. Seleccionar imprimir. 8. Si aparece en blanco no posee deudas, sino aparecerá una planilla con todas las deudas de forma detallada. 9. Y esa puede ser impresa para su respectivo cobro. Como resultado de este procedimiento se emite un documento demostrativo, sobre la situación fiscal de la empresa o contribuyente, en la cual aparecerá si estos poseen alguna deuda con el fisco en tal caso deberán ponerse al día cancelando las mismas, a través de la impresión de un recibo con los datos de la deuda así como el respectivo monto el cual deberá ser cancelado en los bancos que tengan receptividad de impuestos, de no tener deudas se le otorga un certificado en el cual consta su solvencia. Gestión de cobro en SAGOTI (ver anexo # 7) El SAGOTI es usado en el Área de Recaudación para distintas actividades, las cuales son: consultas de planillas del contribuyente, emisión de actas de cobro, descarga de multas canceladas, impresión de planillas de pago, entre otras. El proceso se realiza de la siguiente manera: 1. Revisar el pago en SIVIT 2. Ingresar al programa SAGOTI (Recaudación – Cobro) 3. Ingresar en Gestión de Planilla 4. Entrar en Asignar Cobrador por Contribuyente 22 5. Ingresar el RIF del contribuyente, cédula del cobrador (funcionario) y fecha de realización de gestión. 6. Cerrar Asignar Cobrador por Contribuyente y abrir Resultado de Gestión del Cobrador. 7. En la casilla “Buscar” ingresar el número de RIF del contribuyente. 8. Seleccionar la multa que vaya a ser gestionada. 9. Una vez abierta la multa, se asigna el código número 10 (cobrada). 10. Se ingresa la fecha del pago realizado por el contribuyente. 11. Se ingresa el número de planilla de pago. 12. Se selecciona el banco donde fue realizado el pago 13. Se ingresa el monto del pago de la multa 14. Resultado planilla descargada. La gestión de cobro en SAGOTI es realizada con la finalidad de marcar como cobradas todas aquellas multas que hayan sido canceladas y que hayan sido previamente revisadas en SIVIT. El Sistema de Apoyo a la Gestión Operativa de Tributos Internos (SAGOTI), es un programa que incluye toda la información referente a las multas (pagadas y no pagadas) del contribuyente, a través del procedimiento anterior de es depurada dicha base de datos y se puede conocer con mas certeza la situación fiscal de cada contribuyente, la debilidad que presenta este proceso es que no se lleva un seguimiento para saber quienes han pagado y quienes no, resultando esto que muchas veces sigan apareciendo contribuyentes con multas pendientes que ya han sido canceladas. Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA). (Ver anexo#8) Este es un proceso que se realiza a través del sistema de información del servicio nacional integrado de administración aduanera y tributaria (ISENIAT), Los omisos 23 por pago de IVA son todos aquellos contribuyentes que no realizaron el pago del impuesto al valor agregado dentro del período correspondiente. Consiste en la creación de un documento a través del cual se notifica al contribuyente los datos de la omisión para que de esta forma se informe al contribuyente y este proceda realizar la cancelación pertinente. Se recibe el listado de Omisos por pago por la Gerencia de Recaudación (SENIAT-Caracas), y con éste se procede al siguiente proceso: 1. Revisar el Pago en SIVIT por cada contribuyente. Si el contribuyente no realizó el pago se procede a: 2. Ingresar al portal SENIAT – Aplicaciones para Funcionarios. 3. Ingresar clave y usuario del Funcionario. 4. Seleccionar la casilla Procesos Tributarios - Omisos. 5. Seleccionar la casilla Imprimir Omisos – Documento de Notificación. 6. Ingresar datos de: RIF contribuyente, Período a consultar (período de la omisión del pago) Tipo de Omiso (por pago) Tipo de Impuesto (Forma 30). 7. Hacer click en consultar. 8. Imprimir documento para ser notificado al contribuyente. Este procedimiento forma parte de lo que es el control de pago de las obligaciones tributaria, resulta un paso muy importante ya que muchos contribuyentes poseen contadores los cuales se encargan de realizar la gestión de declaración y pago pero muchas veces no cumplen con ellas y los contribuyentes no están informados, de esta manera son notificados ante tal situación para que sea solucionada a la brevedad posible y así estar al día con el fisco. 24 Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones (ver anexo # 9) Los omisos por declaraciones pueden presentarse en varios casos por impuesto al valor agregado, Retención de sueldos y salarios, o impuesto sobre la renta, normalmente estos omisos ocurren por falta de información, por lo que muchos contribuyentes desconocen cuando es su momento de declarar dichos tributos o si están en la obligación de hacerlo. Este procedimiento se realiza de la siguiente manera: Se recibe el listado de Omisos por pago por la Gerencia de Recaudación (SENIAT-Caracas), y con éste se procede al siguiente proceso: 1. Revisar el Pago en SIVIT por cada contribuyente. Si el contribuyente no realizó el pago se procede a: 2. Ingresar al portal SENIAT – Aplicaciones para Funcionarios. 3. Ingresar clave y usuario del Funcionario. 4. Seleccionar la casilla Procesos Tributarios - Omisos. 5. Seleccionar la casilla Imprimir Omisos – Documento de Notificación. 6. Ingresar datos de: RIF contribuyente, Período a consultar (período de la omisión del pago) Tipo de Omiso (por declaración) Tipo de Impuesto (forma 30 IVA forma, 28 declaración estimada ISLR persona jurídica o forma 29 declaración estimada ISLR persona natural, forma 74 retención de sueldos y salarios) 7. Hacer click en consultar. 8. Imprimir dos ejemplares del documento uno para ser notificado al contribuyente y otro para el control de notificados. Este procedimiento se realiza con la finalidad de informar a los contribuyentes omisos por pago o declaración para que realicen esa gestión, el no declarar o pagar acarrea sanciones pecuniarias, y el contribuyente no tiene derecho a plazos para 25 declarar sin tener consecuencias es decir, que de igual forma se le impondrá una sanción así declare luego el impuesto que dejo de declarar, todo establecido en el código orgánico tributario. Emisión de actas de cobro (ver anexo # 10) El Acta de Cobro es un documento creado y emitido por el Sistema de Apoyo a la Gestión Operativa de Tributos Internos (SAGOTI), el cual es utilizado para notificar todas las multas que no han sido pagadas por el contribuyente. Dicho documento se crea de la siguiente manera: 1. Revisión de Pago en SIVIT. Si el contribuyente no canceló la multa se procede a: 2. Ingresar al programa SAGOTI (Recaudación – Cobro). 3. Ingresar en Situación Fiscal. 4. Ingresar el número de RIF del contribuyente. 5. Seleccionar Crear Situación Fiscal. 6. Seleccionar Imprimir Situación Fiscal, se deben imprimir dos ejemplares. 7. Entregar Actas de Cobro a Funcionarios y resguardo para proceder al proceso de Notificación. A través de este procedimiento el área de recaudación tiene un control de los contribuyentes que tienen deudas con el fisco y de esta forma proceder a su respectivo cobro siendo este uno de los procedimientos más utilizados para la cobranza de multas, ya que a través de este documento no solo se notifica al contribuyente sino que es informado sobre el tributo que debe, monto y plazo para pagar siendo de ayuda para una mejor gestión, una de las debilidades encontradas es que la gestión de cobro es realizada por dos o más funcionarios para hacer el trabajo de forma más rápida y efectiva, al realizar las notificaciones deberán llevar un ejemplar de cada una para llevar un control de los contribuyentes ya notificados, pero en muchos casos no son entregados resultando esto que se impriman notificaciones duplicadas y se notifiquen varias veces al mismo contribuyente causando esto perdida 26 de material al ente, a raíz de un análisis de dicha debilidad se decidió hacer un seguimiento de las notificaciones a través de un documento en Excel en el cual se desglosa Rif y nombre del contribuyente así como la fecha de notificación y una columna de observación en caso de no ser encontrado el contribuyente y de esta forma llevar un control más eficiente de los contribuyentes notificados. Cobranza a los contribuyentes por vía telefónica y a través del uso del correo electrónico. Esto se realiza cuando ya se han hecho todos los procesos de cobros y no se ha logrado encontrar al contribuyente o no se ha logrado que cancele las deudas, consiste simplemente en llamar al contribuyente o enviar correo electrónico a los mismos, esto se realiza de la siguiente manera: 1. Se ingresa al portal SENIAT. 2. Opción somos SENIAT, aplicación para funcionarios. 3. Ingresar usuario y clave. 4. Opción procesos tributarios, RIF 5. Consulta de RIF. 6. Ingresar Rif del contribuyente. 7. Ver planilla e imprimir. Como resultado de ello se emite una planilla de registro de información fiscal (RIF), en el cual aparecen todos los datos del contribuyente entre ellos contacto telefónico y correo electrónico los cuales son usados para realizar este procedimiento de cobro, la debilidad que presenta este paso es que muchos contribuyentes no tienen todas estas opciones registradas dificultando aun mas el contacto con los mismos. 27 Buscar relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles. (Ver anexo# 11) Consiste en la consulta de relaciones a través del sistema ISENIAT, en el cual se encuentra la información necesaria para la ubicación de un contribuyente en otras empresas o domicilios, con tan solo tener la cedula o Rif del representante legal en caso de ser una empresa o del contribuyente tratándose de una persona o firma personal. Se realiza de la siguiente manera: 1. Ingresar al portal SENIAT, seleccionar la opción somos SENIAT, aplicación para funcionarios. 2. Ingresar clave y usuario. 3. Seleccionar la opción registro de contribuyentes, Rif, consulta de relaciones. 4. Ingresar cedula o Rif del contribuyente a consultar, consultar. Como resultado de los pasos antes mencionados resultara un documento con la información de relaciones con otras sociedades mercantiles que pueda poseer el contribuyente, siendo esto de ayuda en la ubicación del contribuyente en otros domicilios y de esta manera lograr la notificación y cobro de multas pendientes. Envío de planillas al área de cobro (resguardo) Esto se realiza al final de la emisión de todas las planillas de los contribuyentes con deudas pendientes, estas son registradas en un cuadro de Excel para llevar un control y son enviadas a reguardo para ser notificadas, luego de esto se debe llevar todas las planillas notificadas al área de recaudación para su respectivo registro en dicho cuadro y de esta forma conocer de forma diaria y mensual la cantidad de notificados y facilitar el reporte diario. 28 Elaboración de respuestas a las solicitudes de información recibidas por los tribunales. La remisión de la información solicitada por los tribunales sobre domicilios fiscales y otros aspectos, es una actividad donde se les da respuesta a los abogados Jueces que previamente han realizado la solicitud mediante escrito. Esta actividad es realizada por el Departamento de Recaudación. Para crear dicho documento se realiza el siguiente proceso: 1. Recibir el memorándum por parte del abogado (Solicitud). 2. Ingresar al portal SENIAT – Aplicaciones para Funcionarios. 3. Ingresar clave y usuario del Funcionario. 4. Ingresar en RIF – Consulta. 5. Ingresar RIF o Nombre/Razón Social del Contribuyente. 6. Ingresar en Domicilios. 7. Crear documento con la información (del contribuyente) obtenida en el portal SENIAT donde se incluye; nombre completo o razón social, número de RIF, domicilio exacto. 8. Imprimir documento. 9. Enviar a la Gerencia para ser Firmados y Notificados al abogado solicitante. Esta información también es solicitada cuando la cobranza se ha realizado en varias ocasiones sin encontrar una respuesta por parte del contribuyente, o cuando el contribuyente no cumplió con algún compromiso de pago ya establecido con la institución SENIAT, por lo que se le crea un acta de intimación el cual es enviado a los tribunales, los cuales llevaran el caso hasta lograr que el contribuyente adeudado cancele sus sanciones pecuniarias pendientes. 29 Debilidades y fortalezas presentadas en los procesos de cobro en el área de recaudación. Para conocer las debilidades y fortalezas del área de recaudación y sus procesos se utilizo el análisis de Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas (FODA), el cual se define como una herramienta de análisis estratégico, que permite analizar elementos internos a la empresa y por tanto controlables, tales como fortaleza y debilidades, además de factores externos a la misma y por tanto no controlables, tales como oportunidad y amenazas. De acuerdo al análisis FODA, se encuentran las siguientes fortalezas: Cuenta con personal calificado, para la solución de problemas, así como también el asesoramiento a los contribuyentes en materia tributaria, y la realización de los procedimientos de cobro establecidos en el área de recaudación. Tener programas sistematizados, a través de los cuales se logra realizar con mayor facilidad la gestión de cobranza. Cuenta con los equipos y accesorios necesarios para la emisión y legalización de documentos que son utilizados para la gestión de cobranza. Oportunidades: Como ente gubernamental no presenta fines de lucro, por lo tanto las fortalezas que dicho ente presenta van dirigidas al préstamo de un mejor servicio a los contribuyentes, y tienen como finalidad realizar una gestión de cobro exitosa. Debilidades: Falta de planeación de las actividades que se van a ejecutar. Falta de compromiso de los empleados con la institución para el cumplimiento de las metas y objetivos. 30 Insuficiencia de personal para el cumplimiento efectivo de la gestión de cobro. Falta de información para la actualización de las bases de datos que posee el área de recaudación. Amenazas: Los cierres de empresas que no son notificadas oportunamente al Seniat. No tener una relación sistematizada en red con otras instituciones donde la empresa que adeude o este morosa no le sea permitido realizar el trámite que requiera hasta no presentar la solvencia o pagos de las deudas que pudiera tener ante dicha institución. No contar con una oficina que se ocupe exclusivamente a la investigación patrimonial de los contribuyentes que tienen resistencia al pago de deudas y pagan fuera del tiempo establecido. 31 LOGROS ALCANZADOS Al culminar la pasantía en su totalidad, se puede decir que se cumplieron todas las actividades propuestas en el plan de trabajo de forma satisfactoria, permitiendo la adquisición de mayores conocimientos sobre los temas trabajados. Además al contar con el apoyo de ambos tutores durante el desarrollo de la pasantía todas las actividades se pudieron realizar de la mejor forma posible sin la presión que muchas veces no permite el logro de los objetivos. De igual forma, gracias a los diferentes procesos y actividades que se realizaron día a día en el área de recaudación, se logró conocer a profundidad el manejo de esta área y así ayudar a la solución de los problemas que se presentaban en los diferentes procesos que se realizan en esta área, así como también a conocer las debilidades que presentaron los procesos de cobro. A través del desarrollo de la pasantía se pudo realizar el análisis total de todos los procesos que se realizan para la gestión de cobranza y de esta forma poder llegar a conocer las causas que no permitían que la gestión de cobro fuese exitosa y gracias a ello se pudo trabajar en función de solucionar esta problemática. 32 FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS EN LA PASANTIA Facilidades: Durante el tiempo de desarrollo de la pasantía realizada en el ente SENIAT, se presentaron una serie de facilidades las cuales permitieron que la misma se llevara a cabo de forma positiva, entre las cuales se pueden mencionar las siguientes: Contar con conocimientos básicos sobre leyes, y conceptos de tributos, así como también tener conocimiento del paquete de office. La presencia de los funcionarios actuantes en el área de recaudación para la guía de actividades, así como solventar dudas que se iban presentando. Asesoría por parte de la tutora industrial para realización de las diferentes actividades en el área de la pasantía. Acceso a las guías de información de paso a paso para llevar a cabo ciertas actividades planificadas. Dificultades: Durante el tiempo de desarrollo de la pasantía en el ente SENIAT se notaron una serie de dificultades las cuales se mencionan a continuación: Falta de información para poder realizar ciertos procesos al 100%, como por ejemplo información de los contribuyentes para contactarlos. Elaboración de expedientes, el archivo esta recién conformándose por lo que se abrieron nuevos expedientes. Los sistemas de información poseen desactualización por lo que muchas veces la información estaba errónea al momento de ciertas consultas. Los sistemas trabajan por separado haciendo que el trabajo se tome más tiempo del que debería. 33 APORTES DADOS A LA INSTITUCION Creación de base de información en Excel, para control de notificados de forma diaria y mensual. Clasificación y actualización de expedientes, de acuerdo a contribuyentes con deudas y contribuyentes sin deudas, luego de su debida revisión. Creación de una base de información en Excel de la ubicación de los expedientes en los archivos. Ubicación de contribuyentes con deudas antiguas a través de una investigación exhaustiva. Depuración de ISENIAT y de RIF, a través de la eliminación de obligaciones tributarias que no correspondían a los contribuyentes, esto luego de su debida investigación. Depuración del programa SAGOTI a través de la descarga de planillas canceladas. Creación de cuadros en Excel para el registro de deudas canceladas de forma diaria y mensual. 34 CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS Conocimientos teóricos adquiridos A medida que se fue desarrollando la pasantía se fueron adquiriendo conocimientos valiosos sobre la materia tributaria, así como el lenguaje técnico, todo esto debido que al momento de responder dudas a los contribuyentes sobre las multas, se debe responder con conocimientos en el ámbito tributario, cabe destacar que estos conocimientos teóricos se consolidaron los conocimientos adquiridos en los estudios universitarios, se pueden citar algunas de las definiciones de conocimientos adquiridos: Acta de Reparo: según glosario aduanero tributario SENIAT, esta definido como aquel documento emitido por los funcionarios actuantes al culminar el proceso de auditoría fiscal, para dejar constancia de anomalías e inconsistencias de la situación tributaria del sujeto pasivo auditado, de los hechos u omisiones constatados respecto a los tributos, períodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación, de los métodos aplicados en el procedimiento de fiscalización y determinación, de las razones de hecho y de derecho que amparan las objeciones u omisiones detectadas en el procedimiento, entre otros aspectos. Acta de Recepción: es un documento en el cual se deja constancia de la documentación consignada por el contribuyente, así como las observaciones que realicen los funcionarios en relación a si lo entregado cumple o no con las formalidades de la ley. Agente de retención o percepción: según glosario aduanero tributario SENIAT, son las personas designadas por la ley o por la Administración, previa autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. 35 Cobro administrativo: es aquel procedimiento que ejerce la Administración Aduanera y Tributaria a los efectos de requerir extrajudicialmente el pago de las deudas líquidas y exigibles. Contribuyente: se define como aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condición puede recaer en las personas naturales, personas jurídicas, demás entes colectivos, el contribuyente está obligado al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por las normas tributarias. Contribuyentes especiales: según glosario aduanero tributario SENIAT, son aquellos contribuyentes con características similares calificados y notificados por la Administración Aduanera y Tributaria como tales, sujetos a normas especiales en relación con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago de sus tributos, en atención al índice de su tributación. Contribuyentes ordinarios: según glosario aduanero tributario SENIAT, son los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios y en general, toda persona natural o jurídica que como parte de giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones que constituyen hechos imponibles establecidos en el Impuesto al Valor Agregado. Control fiscal: se puede definir como aquel que está constituido por todos los mecanismos de índole legal, técnico y administrativo que utiliza el Estado para de esta forma evitar la evasión, y prescripción de los tributos, así como las demás obligaciones que puedan generarse en virtud de la relación jurídico tributaria. Deberes formales: según glosario aduanero tributario SENIAT, se definen como las obligaciones que la Ley o las disposiciones reglamentarias, y aún las autoridades de aplicación de las normas fiscales, por delegación de la Ley, 36 impongan a contribuyentes, responsables o terceros para colaborar con la Administración Aduanera y Tributaria en el desempeño de sus cometidos. Declaración estimada: es el deber formal establecido en la Ley para determinados sujetos pasivos, obteniendo de éstos el pago del tributo en forma anticipada, la cual se presenta a través de los medios autorizados por la Administración Aduanera y Tributaria y en los lapsos establecidos en la Ley. Domicilio fiscal: según glosario aduanero tributario SENIAT, es el lugar donde la ley presume que el sujeto pasivo reside para el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Sede principal de una persona natural o jurídica a efectos tributarios. Mora tributaria: se presenta cuando ocurre un retraso en el cumplimiento de una obligación tributaria. Multa: es la sanción pecuniaria que se impone a los responsables de infracciones de las disposiciones contenidas en el ordenamiento jurídico, en términos más claros la multa se utiliza para sancionar el incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos. Obligación tributaria: es aquella que surge entre el Estado y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. Recaudación: según glosario aduanero tributario SENIAT, lo define como aquella actividad desarrollada por la Administración Tributaria consistente en la percepción de las cantidades debidas por los contribuyentes, como consecuencia de la aplicación de las diferentes figuras impositivas vigentes en el país. Resguardo Nacional Tributario: según glosario tributario aduanero SENIAT, es el cuerpo auxiliar y de apoyo de la Administración Aduanera y Tributaria para impedir, investigar y perseguir los ilícitos tributarios y cualquier acción u omisión violatoria de las normas tributaria. 37 Conocimientos prácticos adquiridos Estos conocimientos se basan en la ejecución de las actividades ya que en esta área la cual es de recaudación se manejan diferentes programas para la gestión de cobranza, en esta área se manejan tres programas fundamentales para realizar las cobranzas los cuales se mencionan y definen a continuación: El Sistema Venezolano de Información Tributaria (SIVIT), a través del cual se consulta los estados bancarios de los contribuyentes y de esta forma conocer si ha cancelado o no las deudas, este programa es muy sencillo de manejar y es de gran ayuda para la gestión de cobro. El Sistema de Apoyo a la Gestión Operativa de Tributos Internos (SAGOTI), este sistema es el mas completo en relación a consultas fiscales, multas, descarga de las mismas, y emisión de actas de cobro, este programa se actualiza de forma manual y es un poco complejo su manejo, ya que a través de este se realizan una cantidad inmensa de actividades. Portal SENIAT, a través de ISENIAT, en el cual se encuentra toda la información pertinente de los contribuyentes para el momento del cobro, como lo es domicilio fiscal, contacto telefónico, relaciones con otras empresas, estado de cuenta para saber si ha declarado y pagado sus obligaciones tributarias, entre otros datos de importancia. 38 CONCLUSIONES El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), sector tributos internos, tiene como objetivo primordial el aumento de la recaudación tributaria de origen no petrolero, y para el logro del mismo existe un área en peculiar la cual es el área de recaudación la cual se encarga de todo lo referente a la cobranza de tributos. Luego de realizar la pasantía en esta área y analizar todos sus procesos para realizar las gestiones de cobro, se puede concluir lo siguiente: En relación a la pasantía, se puede decir que fue una oportunidad de adquirir conocimientos fructíferos, y a través de la misma le permitió al pasante integrarse de forma profunda con todos los procesos que allí se realizan, así como también el desarrollo de un lenguaje técnico en el área tributaria, por otro lado la experiencia ayudo a tener compromiso, responsabilidad y conocer el trabajo en equipo y así fortalecer sus valores. Ahora bien, en el desarrollo de la pasantía se pudo conocer y analizar que el área de recaudación opera con tres sistemas fundamentales, SIVIT, SAGOTI y portal SENIAT, son de usos sencillos que con la practica se van ejecutando de forma mas rápida, prácticamente la gestión de cobranzas depende de estos sistemas para su ejecución aunque muchas veces no resulta suficiente en cuanto a la información suministrada y se debe recurrir a otros métodos y sistemas de otras áreas relacionadas con la gestión de cobranzas. Es importante resaltar que durante el desarrollo de la pasantía surgieron una serie de inconvenientes como la falta de instrumentos para realizar las actividades, lo cual trajo como consecuencia la tardanza de algunas de las tareas que conforman la gestión de cobro, pero a pesar de ello siempre se busco solución para continuar con la gestión y demostrando la capacidad para la toma de decisiones. En cuanto a los procesos de cobro, luego de un análisis, se puede decir, que son procesos obligatorios e imprescindibles en el área de recaudación, por lo que se debe 39 tener el mejor equipo de trabajo para el logro de una gestión de cobro exitosa, existen varios procedimientos que poseen debilidades significativas como lo es la falta de información y a su vez la información desactualizada, al momento de buscar la situación fiscal de muchos contribuyentes resulta errónea la información, y esto representa falta de control dentro del área de recaudación, el cual trae como consecuencia que no se cumpla con los objetivos y metas planificados. Otro punto de gran importancia es que para realizar el análisis de la deuda de un contribuyente se deben utilizar o ingresar de manera simultanea a los sistemas de información, debido a que la información de encuentra dispersa lo cual genera la demora en la realización del análisis, igualmente en muchos casos la información contenida en los sistemas no se encuentra actualizada. También se pudo notar que el área de recaudación carece en gran manera de recurso humano, ya que en esta área se realizan una cantidad de procedimientos que requieren de personal de forma individual para un mejor resultado y seguimiento, ya que una sola persona al realizar varias actividades a la vez puede omitir ciertos pasos que resultan de gran importancia para el mejor control de las cobranzas. Por otra parte esta la problemática de trabajo acumulado de meses anteriores debido a la falta de métodos de trabajo mas eficientes, es por ello que se decidió hacerle un análisis y seguimiento a los procesos de cobro encontrándose con lo antes mencionado, y para su solución se implantaron ciertos métodos que resultaron de ayuda, como hacer formatos para llevar un control de los contribuyentes notificados diariamente, actualización de expedientes, depuración del sistema SAGOTI y RIF, entre otros ya mencionados a lo largo del informe. Una de las debilidades encontradas en lo que al desarrollo de la pasantía respecta es que no se involucra al pasante con la demás áreas que conforman el sector tributos internos teniendo limitación en conocimientos sobre las demás actividades que van de la mano con el área de recaudación. 40 RECOMENDACIONES Recomendaciones al SENIAT Luego de concluido el desarrollo de la pasantía, así como un análisis completo de los procesos de cobro dentro del área de recaudación, tomando en cuenta las fortalezas y debilidades de la misma se recomienda lo siguiente a la institución: Contar con más personal en el área de recaudación, para de esta forma realizar un mejor seguimiento en lo que al cobro de multas respecta. Hacer seguimiento patrimonial de los contribuyentes morosos. Se hace necesario implementar un sistema integrado de información, que contenga los movimientos de las cuentas de los contribuyentes, obligaciones tributarias, situación fiscal actual, a fin de facilitar el análisis de la deuda tributaria de los mismos. Igualmente es necesario cargar la información de los contribuyentes a fin de mantener actualizado los saldos de sus deudas tributarias. Integrar a los pasantes en las diferentes áreas del SENIAT, para conocer el funcionamiento del mismo con más profundidad. Recomendaciones a la UNEG: Incluir en el pensum más practica en relación a tributos de forma que se tengan más conocimientos al ingresar al ámbito laboral. Seguimiento a los pasantes en las diferentes áreas en que se desenvuelven, para asegurarse de que las actividades que estén realizando correspondan a las planteadas en el plan de trabajo. 41 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Contreras Ernesto, fuente electrónica. [Página web en línea]. Disponible: http://www.slideshare.net/ernestocontrerasmx/metodo-exploratorio/ [consulta: 2012, junio 15]. Glosario de aduanero tributario, emitido por la oficina de información y comunicación, SENIAT. Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). [Página Web En Línea]. Disponible: http://www.seniat.gob.ve / [consulta: 2012, junio18]. 42 ANEXOS 43 Anexo #1 organigrama del área de recaudación Sector tributos internos Puerto Ordaz Área de Recaudación Jefa de Área Arisleida Fermín Maritza Medina gestionadora de cobro José Peters Venta de planillas Fuente: Propia 44 Javier Mariani gestionador de cobro Anexo #1 organigrama del área de recaudación Sector tributos internos Puerto Ordaz Área de Recaudación Estela Hernández Coordinadora de Rif Orlando Pagés José Morillo Transcriptor de Rif Transcriptor de Rif Fuente: Propia 45 Anexo #2 Plan inicial de trabajo 46 47 Anexo #3 Recuperación de clave y usuario personas naturales 48 Anexo #3 Recuperación de clave y usuario personas naturales 49 Anexo #4 flujograma Declaración de impuesto sobre la renta (ISLR) personas naturales. Fuente: propia 50 Anexo # 5 Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT. 51 Anexo # 5 Revisión de pagos efectuados por los contribuyentes utilizando el sistema SIVIT. 52 Anexo # 6 Revisión de situación fiscal de los contribuyentes a través del programa SAGOTI 53 Anexo # 6 Revisión de situación fiscal de los contribuyentes a través del programa SAGOTI 54 Anexo # 6 Revisión de situación fiscal de los contribuyentes a través del programa SAGOTI 55 Anexo # 7 Gestión de cobro en SAGOTI 56 Anexo # 7 Gestión de cobro en SAGOTI 57 Anexo # 7 Gestión de cobro en SAGOTI 58 Anexo # 7 Gestión de cobro en SAGOTI 59 Anexo # 8 Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA). 60 Anexo # 8 Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA). 61 Anexo # 8 Impresión de notificaciones de omisos por pago de impuesto al valor agregado (IVA). 62 Anexo # 9 Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones 63 Anexo# 9 Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones 64 Anexo # 9 Gestión de notificaciones de omisos por declaraciones 65 Anexo # 10 Emisión de actas de cobro 66 Anexo # 10 Emisión de actas de cobro 67 Anexo # 10 Emisión de actas de cobro 68 Anexo # 10 Emisión de actas de cobro 69 Anexo # 11 Relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles. 70 Anexo # 11 Relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles 71 Anexo #11 Relación de los socios de las empresas con deudas pendientes no ubicadas en su domicilio, con otras sociedades mercantiles 72
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