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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES
CHIMBOTE
ARTÌCULO CIENTÌFICO
TÌTULO:
“TRATAMIENTO DE LIBROS ELECTRÓNICOS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS EN LAS EMPRESAS FERRETERAS DEL PERÙ 2015.”
AUTOR:
ERMESTER RUA POMAHUACRE
CORREO:
[email protected]
1
RESUMEN
La presente tesis Tratamiento de libros electrónicos vinculados a asuntos tributarios
y su incidencia en los estados financieros en las empresas ferreteras del Perú – 2015,
pertenece a la línea de investigación en el sistema de tributación, de la Escuela
Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote
(ULADECH-CÁTOLICA), La investigación, tuvo como objetivo general demostrar el
tratamiento de libros electrónicos, facilitará llevar de una forma adecuada los libros
contables en las empresa ferreteras en el ámbito del Perú – periodo 2015.
La modalidad utilizada en la investigación es la revisión bibliográfica documental,
mediante la recolección de información de fuentes como textos, revistas, tesis, artículos
periodísticos e información de Internet. Dada la naturaleza de la investigación el análisis
de los resultados se hizo comparando las informaciones recolectadas y encuestando a una
muestra de 60 contribuyentes sujetos al nuevo Régimen Único Simplificado, Régimen
Especial y Régimen General - Perú. El tema de investigación tiene como resultado: La
administración tributaria (SUNAT) debe gestionar e informar mediante charlas y
capacitaciones masivamente sobre el Nuevo Régimen Único Simplificado, Régimen
Especial y Régimen General con el fin de plantear propuestas de solución para mejorar e
incrementar la recaudación tributaria para así erradicar, la evasión tributaria y disminuir
el costo de cumplimiento y mejorar los servicios a los contribuyentes.
Asimismo se concluye que La conciencia y la cultura tributaria es un factor de mayor
porcentaje de problemas que causa la evasión tributaria del Nuevo Régimen Único
Simplificado, Régimen Especial y Régimen General donde el egoísmo natural de la
persona para desprenderse de una parte de sus ingresos en beneficio del bien común, lo
que demuestra una escasa formación de la conciencia y cultura tributaria. Al incumplir
de manera intencional el contribuyente estará cometiendo un delito. Este incumplimiento
causa un deterioro económico y el desarrollo de la región
Palabra clave: recaudación, evasión, tributación, régimen, fisco y obligación tributaria.
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Abstrac
This thesis Treatment of electronic books related to tax matters and their impact on the
financial statements of business enterprises in the region of Ayacucho - 2015, belongs to
the research in the taxation system of the Professional School of Accounting Angels
Catholic University of Chimbote (ULADECH-Catholic), Research, overall objective was
to demonstrate the processing of electronic books, provide an appropriate way out of the
books in trade business in the area of Peru - 2015 period.
The method used in research is documentary literature review, by collecting information
from sources such as texts, journals, theses, newspaper articles and information from the
Internet. Given the nature of research analysis of the results it was done by comparing the
information collected and surveying a sample of 60 taxpayers subject to the new Unique
Simplified Regime, Special Scheme and General Scheme – Peru The issue of research
results: The Tax Administration (SUNAT) should manage and report through talks and
training massively over the New Single Simplified Regime Special Regime and General
Regime in order to bring proposed solutions to improve and increase tax revenues so as
to eradicate tax evasion and reduce compliance costs and improve services to taxpayers.
It also concludes that the awareness and the tax culture is a factor of higher percentage
of problems caused by tax evasion New Single Simplified Regime, Special Scheme and
General Scheme where the natural selfishness of the individual to divest a portion of their
income on the common good, which shows little awareness training and tax culture. By
intentionally violating the taxpayer is a crime. This failure causes economic damage and
the development of the region.
Keyword: collection, evasion, taxation, government, treasury and tax liability
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I.
Introducción
El tema de investigación denominado “Tratamiento de libros electrónicos vinculados
a asuntos tributarios incide en los estados financieros en las empresas ferreteras del
Perù - 2015”, su importancia radica por toda vez que los aspectos tributarios son
importantes para las empresas comerciales los cuales tienen incidencia en la recaudación
tributaria que los mismos son de vital importancia para el desarrollo del país por cuanto
el estado peruano genera sus actividades en base a la recaudación tributaria y estos
contribuyen al desarrollo del país, ante estos hechos se viene implementando los libros
electrónicos, los mismos a la fecha con bastante éxito.
El tratamiento de libros electrónicos vinculados a asuntos tributarios tiene incidencia en
los estados financieros como son: el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados
o estado de ganancias o pérdidas Estado, estado de cambios en el patrimonio neto y estado
de flujo de efectivo. Mediante los libros electrónicos se mejora el control de las
operaciones de las empresas ferreteras en el Perú, registros oportunos y sobre todo
información confiable.
Por otra parte es importante mencionar que el tratamiento de los libros electrónicos
mejora la recaudación fiscal que significa para el estado peruano, para la ejecución de
obras tanto sociales como materiales, por ello los contribuyentes deben tributar de
acuerdo a su capacidad económica, de esta manera el fisco obtendrá más recaudación para
el beneficio de la población.
El incumplimiento tributario es uno de los principales fenómenos que afecta a la
recaudación fiscal ya que produce insuficiencia de los recursos que se requieren para
satisfacer las necesidades colectivas, causando un efecto dañino para la sociedad. En el
siguiente estudio se buscó identificar y analizar por tipo de contribuyente los motivos y
situaciones que hacen que este incumpla con sus obligaciones tributarias determinando
sugerencias
a concientizar
a los ciudadanos sobre tributar para disminuir el
incumplimiento tributario para cada tipo de contribuyente.
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Por tanto el problema a investigar es referente al Tratamiento de libros electrónicos
vinculados a asuntos tributarios incide en los estados financieros en las empresas
ferreteras del Perú, el cual será de mucha importancia para el país, en la recaudación
tributaria para el progreso, esto es fundamental para la obtención de los ingresos
económicos del Gobierno Peruano, que las destinará al financiamiento del presupuesto
general anual de la República. Por lo tanto, a menos recaudación de impuestos, dará como
resultado graves problemas de desarrollo para el país.
Así mismo se puede afirmar que en el Perú en medidas tributarias, las primeras
resistencias se genera en las empresas, ya que éstas consideran que los impuestos son
altos y muchas prefieren seguir trabajando informalmente para no pagar impuestos y que
sus utilidades sean mayores y netas para ellos, también porque existe la competencia y
porque hay una gran diferencia de ingresos favorables entre empresas formales e
informales. Indudablemente en el sector, existen pequeñas y grandes empresas que
prefieren no formalizarse para obtener mayores beneficios, efectuando acciones como:
No entregar comprobantes de pagos, declarar gastos que no corresponden al giro del
negocio, compra ilícita de comprobantes de pagos y no inscribirse ante la SUNAT, para
obtener un número de RUC (Régimen Único de Contribuyentes) y ser reconocido como
deudor tributario aspectos de vital importancia.
Es importante manifestar que la informalidad existente en todo el territorio nacional trae
como consecuencia el bajo nivel de recaudación al fisco y con ello perjudica para cumplir
las metas que se traza el gobierno en beneficio del Perú.
La presente investigación contribuirá a la administración tributaria de tal manera pueda
aplicar medidas drásticas para aquellos contribuyentes que infrinjan las Leyes y sus
Reglamentos establecidos en la norma. Uno de los principales problemas de nuestro país
es la evasión tributaria, que ha llegado a niveles altos.
5
II. Metodología
a)
Metodología
1.1.
Tipo y nivel de la investigación de la tesis
Tipo de investigación
El tipo de investigación utilizado en el desarrollo de la tesis es bibliográfica – documental,
por cuanto ha permitido describir los enfoques, causas, efectos, modalidades y actores del
fenómeno social.
Nivel de investigación
El nivel de investigación empleado en el estudio fue mixto, utilizándose para el desarrollo
de la parte teórica las referencias bibliográficas por diversos tratadistas.
3.1
Diseño de la investigación
El diseño de la investigación es la estrategia a utilizar y que será necesaria para responder
al problema propuesto. En este caso se tomó en consideración el diseño de campo y no
experimental. El diseño de campo según Sabino (2010), “es aquel que se realiza en el
propio lugar en donde se desarrollan los acontecimientos”. Para A r i a s (2009), el diseño
de campo “consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren
los hechos sin manipular o controlar variable alguna”. Hernández, Fernández y Baptista
(2009), explican que los diseños no experimentales de investigación se realizan sin
manipular variables intencionalmente, se observa al fenómeno tal y como se presenta en
su contexto natural para después analizarlo; es más cercano a la realidad estudiada, posee
un control menos riguroso que la experimental.
Los diseño de campo no experimentales, de acuerdo a Arias (2009) “Consisten en la
recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular
variable alguna”. En este caso, los datos se recogieron en el ambiente cotidiano de la
población por lo que el diseño que corresponde es de campo; es decir, de las empresas
ferreteras del Perú.
6
III.
1.
Resultados
¿Cree usted que con llevar los libros electrónicos mejoraría la evasión tributaria y
la determinación de pago de impuestos de las empresas ferreteras del Perú?
Cuadro 1
Alternativa
Si
No
Total
Sujetos
15
5
20
Porcentaje
75%
25%
100%
Gráfico 1
¿Cree usted que con llevar los libros electrónicos
mejoraría la evasión tributaria y la determinación de
pago de impuestos de las empresas ferreteras?
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
75%
25%
SI
NO
Fuente: entrevista de opinión
Elaboración: propia. Anexo
Interpretación:
En el cuadro y gráfico 1 nos muestra que, el 75% de los encuestados considera
que llevar los libros electrónicos mejoraría la evasión tributaria y la determinación
de pago de impuestos de las empresas ferreteras, mientras el 17% considera que
llevar los libros electrónicos no mejoraría la evasión tributaria y la determinación
de pago de impuestos de las empresas ferreteras. El cual nos indica que un gran
porciento que si es importante de llevar el tratamiento de libros electrónicos en las
empresas ferreteras del Perú , esto conlleva a entender que los empresas ferreteras
no están llevando adecuadamente sus libros electrónicos.
2. ¿La SUNAT cada cuanto tiempo debe realizar charlas acerca del tratamiento
de libros electrónicos en las empresas ferreteras del Perú?
7
Cuadro 2
Alternativa
Sujetos
A la semana 1
Al mes 1
Al mes 2
Cada tres meses
Total
5
10
2
3
20
Porcentaje
25%
40%
10%
15%
100%
Gráfico 2
¿La SUNAT cada cuanto tiempo debe realizar charlas acerca
del tratamiento de libros electrónicos en las empresas
ferreteras de la región Ayacucho?
40%
25%
15%
1 a la semana
1 al mes
10%
2 al mes
cada tres meses
Fuente: entrevista de opinión
Elaboración: propia. Anexo
Interpretación:
En el cuadro y grafico 2 Los resultados nos muestran que, el 25% de los
encuestados considera que la SUNAT debe realizar charlas semanalmente acerca
del tratamiento de libros electrónicos en las empresas ferreteras del Perú, y un
40% considera que la SUNAT debe realizar charlas mensualmente. Por otro lado
el 10%considera que la SUNAT debe realizar charlas al mes 2 veces, y un 15%
considera que la SUNAT debe realizar charlas cada tres meses. El cual nos indica
que un gran porciento la SUNAT debe realizar charlas mensualmente acerca del
tratamiento de libros electrónicos en las empresas ferreteras del Perú.
8
3. ¿Usted como empresario, realiza sus compras con facturas u otro documento
establecido como comprobante de pago?
Cuadro 3
Alternativa
Sujetos
Porcentaje
Si
18
90%
No
3
10%
Total
20
100%
Gráfico 3
¿Usted como empresario, realiza sus compras con
facturas u otro documento establecido como
comprobante de pago?
100%
90%
80%
60%
40%
20%
10%
0%
SI
NO
Fuente: entrevista de opinión
Elaboración: propia. Anexo
Interpretación:
En el cuadro y gráfico 3 De acuerdo a la encuesta realizada, el 90% de los
encuestados considera que realiza sus compras con facturas u otro documento
establecido como comprobante de pago, y el 10% de los encuestados considera que
no realizan sus compras con facturas u otro documento establecido como
comprobante de pago. El cual nos indica que un gran porciento de los empresarios,
realizan sus compras con facturas u otro documento establecido como comprobante
de pago.
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IV.
Discusión
El tratamiento de libros electrónicos vinculados a asuntos tributarios tiene
incidencia en los estados financieros como son: el Estado de Situación Financiera,
Estado de Resultados o estado de ganancias o pérdidas Estado, estado de cambios
en el patrimonio neto y estado de flujo de efectivo. Mediante los libros
electrónicos se mejora el control de las operaciones de las empresas ferreteras en
el Perú registros oportunos y sobre todo información confiable.
Por otra parte es importante mencionar que el tratamiento de los libros
electrónicos mejora la recaudación fiscal que significa para el estado peruano,
para la ejecución de obras tanto sociales
como materiales, por ello los
contribuyentes deben tributar de acuerdo a su capacidad económica, de esta
manera el fisco obtendrá más recaudación para el beneficio de la población.
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V. Conclusiones
1. De acuerdo con la encuesta realizada, el 75% de los encuestados considera que
llevar los libros electrónicos mejoraría la evasión tributaria y la determinación de
pago de impuestos de la empresas comerciales, mientras el 17% considera que no
es un problema llevar los libros electrónicos en donde mejoraría la evasión
tributaria y la determinación de pago de impuestos de la empresas comerciales.
2. Los resultados nos muestran que, el 25% de los encuestados considera que la
SUNAT debe realizar charlas semanalmente acerca del tratamiento de libros
electrónicos en las empresas comerciales de la región de Ayacucho, y un 40%
considera que la SUNAT debe realizar charlas mensualmente.
3. Los resultados nos muestra que, el 90% de los encuestados considera que realiza
sus compras con facturas u otro documento establecido como comprobante de
pago, y el 10% de los encuestados considera que no realizan sus compras con
facturas u otro documento establecido como comprobante de pago.
4. Aprovechando del avance en las tecnologías de la información y comunicación, la
SUNAT pone a disposición el Sistema de Libros Electrónicos (SLE), el cual genera
ahorros en tiempo y dinero a favor del contribuyente al eliminar gastos como el de
legalización, impresión, almacenamiento y seguridad que representa actualmente el
llevado de Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera física.
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Referencia Bibliográfica
Arrescue, V. (2013). "Legislaciòn Tributaria" detalla la obligaciòn tributaria, que es de
derecho pùblico, es el vìnculo entre el acreedor y deudor.
Dureli, E. (2012). en su diccionario de economia, dice que el desagio es un càlculo
polìtico que consiste en facilitar a los deudores tributarios y el pago de sus
compromisos .
Hernàndez, J. (2013). En su libro "Sistema Tributaraio" da a conocer que el elevado
nivel de la evasiòn tributaria es algo que ha venido preocupando a paises
desarrollados.
Pereda, E. (2010). En su libro "Tributaciòn" que la recudaciòn tributaria es una
facultad de la administracion tributaria que consiste en recaudar tributos .
Poma, M. (2013). En su investigaciòn "El desagio tributario como estrategia de
recaudaciòn y distribuciòn ingresos para el desarrollo del paìs".
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