UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS. ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TÌTULO: SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA APLICACIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN EMPRESARIAL EN LAS PYMES EN EL RUBRO DE ARTESANÍA EN LAS PROVINCIAS EN AMBITO DEL PERÙ AUTOR: YUD RAMÌREZ PALOMINO CORREO: [email protected] AYACUCHO - PERÚ 2016 RESUMEN La presente tesis Sistema de control interno en la aplicación tributaria y su incidencia en una gestión empresarial y la toma de decisiones en las pymes en el rubro de artesanía en las provincias en el ámbito del Perú, pertenece a la línea de investigación en el sistema de Mecanismo de Control Interno, de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote (ULADECH-CÁTOLICA), La investigación, tuvo como objetivo general “Demostrar que el Sistema tributario y Asesoría en Control Interno sirve como herramienta para instrumentalizar la buena fiscalización y desempeño en el rubro de Artesanía en la Región de Ayacucho”. También tuvo como objetivos específicos: Identificar y analizar los hechos más frecuentes de evasión tributaria; Determinar si las causas internas o externas son las que desencadenan casos de evasión tributaria y mala gestión empresarial y Evaluar mediante el control interno si este contribuye a una buena gestión empresarial y tributaria. En este rubro de manufactura se detectan faltas por parte de las personas a cargo así como la ineficiencia en el manejo de los recursos económicos y manejo de documentos contables con fines tributarios también se ve la falta de información en cuanto a detalles muy importantes como es la asesoría contable en control interno, poca comunicación con Instituciones Públicas que fomenten la viabilidad de formalizar o de velar por los intereses de las Pymes en dicho rubro. Finalmente, la investigación se Justifica en la problemática existente en lo referido a evasión tributaria y mala gestión administrativa en las Pymes en el rubro de artesanía en la Provincia de Huamanga, sobre dicha problemática se han formulado las posibles soluciones a través de las hipótesis; luego se ha establecido los propósitos que persigue el trabajo por intermedio de los objetivos. PALABRAS CLAVES: Tributación, Gestión, Evasión, Evaluación, Artesanía. 2 ABSTRACK This thesis internal control system in the tax application and its impact on business management and decision making in SMEs in the field of crafts in the provinces in the area of Peru, belongs to the research in system mechanism of Internal Control, the Professional School of Accounting at the Catholic University Angels of Chimbote (ULADECH-Catholic), research had as general objective "to demonstrate that the tax system and Advisory Internal Control serves as a tool to instrumentalize good control and performance in the field of Crafts in the region of Ayacucho ". He also had specific objectives: Identify and analyze the most frequent acts of tax evasion; Determine whether internal or external causes are triggering cases of tax evasion and corporate mismanagement and evaluate internal control through if this contributes to good business and tax management. In this area of manufacturing faults are detected by the dependents as well as inefficiency in the management of financial resources and management accounting documents for tax purposes the lack of information is also seen as very important details such as the accounting advice on internal control, poor communication with public institutions that promote the viability of formalizing or protect the interests of SMEs in this category. Finally, the research is justified by the existing problems with regard to tax evasion and administrative mismanagement in SMEs in the field of crafts in the Province of Huamanga, on this problem have been formulated possible solutions through hypotheses; then it sets the aims pursued by the work through the goals. KEYWORDS: Taxation, Management, Evade, Evaluation, Craft. 3 I. Introducción El tema de investigación denominado “Sistema de control interno en la aplicación tributaria y su incidencia en la gestión empresarial en las Pymes en el rubro de artesanía en las provincias en el ámbito del Perú”, radica en la importancia; de que el sistema de Control Interno en el rubro de Artesanía se ha determinado como una creciente actividad económica de la Región Ayacucho, lo cual afecta mediante la informalidad al sistema tributario y a la buena administración. Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigación es el siguiente: ¿De qué manera el Control Interno en la aplicación tributaria incide en la gestión empresarial en las Pymes en el rubro de artesanía en las Provincias en el ámbito del Perú? Para dar respuesta el problema, se ha planteado el siguiente objetivo general: Demostrar que el Sistema tributario y el Control Interno sirve como herramienta para instrumentalizar la buena fiscalización y desempeño en las Pymes en el rubro de Artesanía en las Provincias en el ámbito del Perú. Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes objetivos específicos: a. Demostrar que el Control Interno es una herramienta adecuada para la fiscalización tributaria. b. Determinar si las causas internas o externas son las que desencadenan casos de evasión tributaria y mala gestión empresarial. c. Evaluar mediante el control interno si este contribuye a una buena gestión empresarial y tributaria. 4 II. Metodología 2.1 Diseño de la investigación a. Metodología 1.1. Tipo y nivel de la investigación de la tesis Tipo de investigación El tipo de investigación utilizado en el desarrollo de la tesis es bibliográfica – documental, por cuanto ha permitido describir los enfoques, causas, efectos, modalidades y actores del fenómeno social. Nivel de investigación El nivel de investigación empleado en el estudio fue mixto, utilizándose para el desarrollo de la parte teórica las referencias bibliográficas por diversos tratadistas. 1.2. Diseño de la investigación El diseño de la investigación es la estrategia a utilizar y que será necesaria para responder al problema propuesto. En este caso se tomó en consideración el diseño de campo y no experimental. Comprende la descripción, registro, análisis e interpretación de la naturaleza actual, y la composición o proceso de los fenómenos. El enfoque se hace sobre conclusiones dominantes o sobre grupo de personas, grupo o cosas, se conduce o funciona en presente”. 2.2 Población Y Muestra Para calcular el tamaño de la muestra suele utilizarse la siguiente fórmula: n= 𝑁𝜎 2 𝑍 2 (𝑁 − 1)𝑒 2 + 𝜎 2 𝑧 2 Dónde: n = el tamaño de la muestra. N = tamaño de la población. Desviación estándar de la población. Z = Valor obtenido mediante niveles de confianza. e = Límite aceptable de error muestras 5 2.3 Definición y operacionalización de variables e indicadores Variable independiente Sistema de Control interno Indicadores X1=Sistema X2=Tributación X3=Control Interno Variable dependiente Gestión Empresarial Indicadores Y1=Empresa Y2=Gestión Y3=Manufactura 3.4 Técnicas instrumentos de datos Los principales instrumentos que se han de utilizar por las técnicas son las siguientes: Guía de entrevistas Guía de cuestionario Análisis documental. La investigación documental se concreta exclusivamente en la recopilación de información en diversas fuentes. Indaga sobre un tema en documentos escritos u orales uno de, los ejemplos más típicos de esta investigación son las obras de historia. 3.5 Plan de Análisis El análisis se fundamentó principalmente en la recolección de datos a través de la encuesta y el cuestionario. De los resultados obtenidos se acudió al empleo de la estadística descriptiva para mostrar los datos por medio de tablas de frecuencias relativas y de porcentajes. 6 III. Resultados 1. ¿Usted considera que el Control Interno es una herramienta adecuada para la fiscalización tributaria? Cuadro 01 Alternativa Sujetos Porcentaje Si 28 93% No 2 7% Total 30 100% Gráfico 1 ¿Usted considera que el Control Interno es una herramienta adecuada para la fiscalización tributaria? 7% Si No 93% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. Anexo 1 7 2. ¿Usted considera que las causas internas y externas en las Pymes son las que desencadenan casos de evasión tributaria? Cuadro 02 Alternativa Sujetos Porcentaje Si 22 73% No 8 27% Total 30 100% Gráfico 2 ¿Usted considera que las causas internas y externas en las Pymes son las que desencadenan casos de evasión tributaria? 27% Si No 73% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. Anexo 1 8 3. ¿Usted considera que mediante el Control Interno se puede efectuar una buena gestión empresarial? Cuadro 03 Alternativa Sujetos Porcentaje Si 26 87% No 4 13% Total 30 100% Gráfico 3 ¿Usted considera que mediante el Control Interno se puede efectuar una buena gestión empresarial? 13% Si No 87% Fuente: entrevista de opinión Elaboración: propia. Anexo 1 9 3.1. Análisis de resultados Interpretación de cuadro y gráfico 1: De acuerdo con la encuesta realizada, el 93% de los encuestados consideran que el control interno es una herramienta adecuada para la fiscalización tributaria, mientras el 7% de los encuestados no consideran que el control interno es una herramienta adecuada para la fiscalización tributaria. Interpretación de cuadro y gráfico 2: De acuerdo con la encuesta realizada, el 73% de los encuestados consideran que si son causas internas y externas en las pymes las que desencadenan casos de evasión tributaria, del mismo modo el 27% de los encuestados no consideran que son causas internas y externas en las pymes las que desencadenan casos de evasión tributaria. Interpretación de cuadro y gráfico 3: De acuerdo con la encuesta realizada, el 87% de los encuestados consideran que mediante el control se puede efectuar una buena gestión empresarial, del mismo modo el 13% de los encuestados no consideran que mediante el control se puede efectuar una buena gestión empresarial. 10 IV. DISCUSIÒN No existen investigaciones que hayan realizado estudios rigurosos sobre la evasión tributaria y mala gestión administrativa en la Pymes en las Provincia en el ámbito del Perú, por tanto se justifica la ejecución del presente proyecto de investigación. Diseñar y proponer Asesoría en Tributación y Control Interno como herramienta para instrumentalizar la buena contribución tributaria, la fiscalización y desempeño en el rubro de Artesanía en las Provincias en el ámbito del Perú. Las Pymes deficientes en la región aumentan la evasión tributaria y conllevan a una mala gestión empresarial, menos producción, incumplimiento de metas y objetivos que tiene la empresa; por cuanto el presente proyecto servirá como instrumento para combatir la evasión y la mala gestión administrativa, con los resultados obtenidos de esta investigación se dan alternativas de solución para corregir las deficiencias en forma continua utilizando mejor los recursos de la empresa, cumplir con las metas y alternativas de desarrollo empresarial. Los resultados de la investigación constituirán herramientas de consulta, apoyo, alternativas de solución y propuestas para llevar a la práctica y así enmendar errores convenientes y oportunamente cambiando la actitud y hábitos del empresario artesano y sirva como una herramienta para la toma de decisiones adecuadas. Es factible de ser investigado, porque el investigador tiene a favor los factores: nivel de conocimiento, acceso de información, motivación. Se realizará la investigación para buscar alternativas de mejora y los resultados permitirán concientizar a los empresarios en el rubro de artesanía. 11 V. CONCLUSIONES 1. La conciencia y la cultura tributaria es un factor de mayor porcentaje de problemas que causa la evasión tributaria del nuevo régimen único simplificado, donde el egoísmo natural de la persona para desprenderse de una parte de sus ingresos en beneficio del bien común, lo que demuestra una escasa formación de la conciencia y cultura tributaria 2. La evasión tributaria de los contribuyentes del NRUS, es la falta de conocimiento de los contribuyentes hacia la ley del Nuevo RUS donde hay cambios en las leyes tributarias, es una causa para evadir los impuestos, ocasionando un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad económica de los contribuyentes, aun así, es un delito fiscal que perjudica el desarrollo de la región. 12 BIBLIOGRAFIA González, I. (2011). “Evasión en el impuesto fiscal a la renta”. Realizó un trabajo de grado de titulación. Recuperado de: http://cliccontable.blogspot.com/2011/06/evasion-en-el-impuesto-fiscal-la renta.html. Díaz, V. (2013) cuyo título de libro es: “Esquema de tributación de las medianas y pequeñas empresas”. Inducción o no al crecimiento de las Pymes por la vía tributaria González, M. (2014) cuyo título de libro es: Importancia del control interno en las pymes. Mejía, A. (2013), Cuyo título de tesis es: “Impacto tributario que genera la aplicación de procedimientos de verificación en las pymes”. Bravo, C. (2011). En su libro “Impuesto a la renta”. Señala al mencionar que “El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como manifestación de riqueza. Latines, L (2012). En su libro “Evasión tributaria en impuesto a la renta”. Tamayo M. En su libro “Proceso de Investigación Científica 13
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