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DIPLOMADO ESPECIALIZADO EN
AUDITORÍA Y CONTROL
GUBERNAMENTAL
www.cepeg.pe
2015
1
Planeamiento de la Auditoría Gubernamental
2
Marco Legal y Técnico de la Auditoría de
Cumplimiento
• Ley 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República y sus modificatorias.
• Normas de Auditoría Gubernamental. Lima, Perú: 1995; aprobada por R.C.Nº 162-95CG el 22.09.95 y sus modificatoria aprobadas por R.C. 259-2000-CG del 07.12.00; R.C.
012-2002-CG del 21.01.02, R.C. N° 089-2002-CG del 09.05.02 y R.C. N° 309-2011-CG de
28.10.11.
• Manual de Auditoria Gubernamental. Lima, Perú, 1998; aprobado por R.C. Nº 152-98CG del 18.12.98, y sus modificatorias aprobadas por R.C. Nº 141-99-CG del 25.11.99.
• Auditoría de Cumplimiento y Manual aprobado RC. 473-2014-CG de 22.10.2014
vigente
• Ley 29622 “Ley que modifica la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República, y amplía las facultades en el
procesos para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional”
• Decreto Supremo N° 023-2011-PCM “Reglamento de Infracciones y Sanciones para la
responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los
Órganos del Sistema Nacional de Control”.
Normas generales de control gubernamental- Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG – Antes
NAGU
Directiva de revisión de oficio de informe emitidos por los OCI de acuerdo a estándares de
calidad
3
Marco Técnico de la Auditoria de Cumplimiento
Aseguramiento de la Calidad
• Lineamiento N° 003-2011-CG/GCAL - Especificaciones Generales de
Documentos Técnicos: Plan y Programa de Auditoría - Examen Especial
e Informes de Auditoría - Examen Especial.
• Lineamiento N° 005-2011-CG/GCAL "Matriz de Hallazgo de Auditoría"
• Lineamiento N° 01-2012-CG/GCAL - "Síntesis Gerencial"
• Lineamiento N° 02-2012-CG/GCAL, "Aplicación de las NAGU 4.10 y 4.40
modificadas por la Resolución de Contraloría N° 309-2011-CG, de
acuerdo a la Facultad Sancionadora de la Contraloría General de la
República - Especificaciones para la elaboración del Informe de
Control"
• Lineamiento N° 03-2012-CG/GCAL, “ Especificaciones
elaboración del informe especial - examen especial”
para
la
• Lineamiento N° 04-2012-CG/GCAL, “Aseguramiento de la Calidad del
proceso de examen especial, en su etapa de ejecución - organización
de papeles de trabajo”
4
Control Gubernamental
Artículo 6 - Ley 27785,
Numeral 1.10, Normas
Generales de Control Gubernamental de 13 de
mayo de 2014.
• “(…) Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de política y planes de acción”.
Numeral 1.10, Normas Generales de Control
Gubernamental, aprobadas por Res. de Contraloría
General N° 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.
• “El control gubernamental es un proceso integral y permanente, que
tiene por finalidad contribuir a la mejora continua en la gestión de las
entidades; así como en el uso de bienes y recursos públicos.
5
Tipos de Servicios de Control
Servicios de
control
previo
•Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores
servicios de supervisión.
•Informar sobre las operaciones que en cualquier forma
comprometan el crédito o capacidad financiera del
Estado.
•Opinar sobre las contrataciones con carácter de
secreto militar o de orden interno.
•Otros establecidos por normativa expresa.
Servicios de
control
simultáneo
•Acción simultánea.
•Orientación de oficio.
•Visita de control.
•Otros que se establezcan.
Servicios de
control
posterior
•Auditoría financiera.
•Auditoría de desempeño.
•Auditoría de cumplimiento.
•Otras que se establezcan.
6
Nuevo Modelo de Operación y el Planeamiento
General
Demanda Previsible e Imprevisible
Nuevo Modelo de Operación
Unidades de
Planeamiento
Unidades de
Producción
ENTIDAD
FUNCIONARIO
Planeamiento
Planificación
Gestión Clientes
Ejecución
Elaboración
de Informe
Gestión Producción
Informe
Procuraduría
PAS
Gestión Productos
Aplicativo Informático SICA - PERÚ
Aseguramiento de la Calidad
7
Interacción del Planeamiento (Carpeta de Servicio) con el proceso
de la Auditoría de Cumplimiento y el Cierre de la Auditoría
Planeamiento
•Carpeta de
Servicio(*)
Planificación
•Acreditar e
instalar la
comisión
auditora.
•Comprende
r la entidad
y la materia
a examinar.
•Aprobar el
plan de
auditoría
definitivo.
Fuente: Manual de Auditoría de cumplimiento pág.4
Ejecución
•Definir la
muestra de la
auditoría.
•Ejecutar el plan
de auditoría
definitivo.
•Aplicar los
procedimientos
de auditoría,
obtener y
valorar
evidencias.
•Determinar las
observaciones:
•Identificar las
desviaciones
de
cumplimiento.
•Elaborar y
comunicar las
desviaciones
de
cumplimiento.
•Evaluar los
comentarios.
•Registrar el
cierre de la
ejecución(Trab
ajo de campo).
Elaboración de
Informe
•Elaborar el
informe de
auditoría.
•Aprobar y
remitir el
informe de
auditoría.
Cierre de
Auditoría
•Evaluar el
proceso de
auditoria.
•Registrar el
informe,
archivo de
la
documenta
ción y cierre
de
auditoría.
8
ORIGEN
La auditoria se
origina como
resultado del proceso
de planeamiento
desarrollado
conforme las
disposiciones
establecidas por la
Contraloría General.
Señala:
Las entidades y;
materia a
examinar.
Sobre la base:
• Análisis de
riesgo y
prioridades
derivadas;
• las denuncias,
pedidos de
entidades
• acciones de
control
anteriores
• y seguimiento
de medidas
correctivas.
CARPETA
DE
SERVICIO
9
Contenido de Carpeta de Servicio
Reporte "Conocimiento de la Entidad“.
Formato "Apreciación del Gerente".
Hoja Informativa de Evaluación de la Entidad.
Formato "Ejecución de la Visita a la Entidad".
Plan de Auditoría Inicial:
• - Formato "Comisión auditora".
• - Formato "Comprensión de la entidad y su entorno".
• - Formato "Objetivos de la revisión y materia a examinar".
• - Formato "Criterios de auditoría".
• - Formato "Costos de la auditoría de cumplimiento".
• - Formato "Plazos de entrega del proyecto de informe".
• - Formato "Procedimientos de auditoría".
10
Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control
Gubernamental
Planeamiento -NAGU
El trabajo del auditor debe ser
adecuadamente planeado a fin de
asegurar la realización de una
auditoría de calidad, debe estar
basado en el conocimiento de las
actividades que ejecuta la entidad a
examinar, así como el análisis del
entorno en que se desarrolla, el tipo
de auditoría a efectuarse y las
disposiciones legales vigentes y
aplicables.
NAGU. 2.20 Planeamiento de la
auditoría
Planificación - NGCG
Cada
auditoría
debe
ser
apropiadamente planificada a fin de
que sus objetivos sean alcanzados
en plazo oportuno y se permita el
adecuado desarrollo de las etapas
de
su
proceso,
obteniendo
resultados de calidad e impacto.
Se tendrá en cuenta para su
formulación, las características de
cada tipo de auditoría, conforme se
regule en la normativa específica que
emita la CGR
Literal B. Etapa de Planificación
11
Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control
Gubernamental
Planeamiento -NAGU
Planificación - NGCG
Durante la ejecución de esta etapa Como resultado de la etapa de
de la auditoría, el auditor planificación se define el Plan de
documentará su trabajo mediante:
auditoría el cual contiene los
objetivos de la auditoría y adjunta la
• La actualización del Archivo propuesta del programa de auditoría
Permanente.
• Emisión del plan y programas de
auditoría para ejecutar el trabajo
de campo.
12
Etapa de Planificación de la Auditoría de
Cumplimiento
Acreditar e
instalar a la
comisión
auditoría
Comprender la
entidad y
materia a
examinar
Aprobar el plan
de auditoría
definitivo
13
La Planificación y la Evaluación del Riesgo en la Auditoría
Gubernamental
Riesgo de Auditoría
• “Posibilidad que el auditor exprese una opinión inapropiada
respecto a la materia a examinar”.
• Es decir, el auditor no detectó problemas “significativos” que
SÍ EXISTEN
Glosario de Términos
• Normas Generales de Control Gubernamental de 13 de mayo
de 2014.
Tipos de Riesgo
• Riesgo Inherente. Riesgo de Control, Riesgo de Detección
¿Qué Interrelaciones existen, entre los tres Riesgos
Anteriores?
ENTIDAD
AUDITOR
Riesgo
Inherente
ALTO BAJO
Riesgo de
Control
ALTO BAJO MEDIO
BAJO
MEDIO
ALTO
Riesgo de
BAJO ALTO MEDIO MEDIO
Detección
15
Ejemplos de Situaciones que pueden Indicar la
Existencia de Errores o Irregularidades
• El auditor tiene dudas sobre la integridad de los
funcionarios, respecto a la competencia u honradez,
que incrementan el riesgo por errores o irregularidades
en la administración.
• Alta rotación en los puestos clave, tales como cajero,
contador, administrador o gerente, incrementan la
posibilidad de que hayan ocurrido errores o
irregularidades.
• Débil ambiente de control, por un etilo de dirección con
excesiva presión o arbitrariedad, demasiado énfasis en
demostrar resultados manipulando cifras, cultura del
secretismo, política remunerativa percibida como baja o
injusta, controles ineficaces o tono negativo en la cima.
• Noticias publicitarias, sobornos, coimas, favorecimiento,
conflicto de intereses, proceso de selección fraudelenta.
16
Ejemplos de Principales Riesgos en la
Auditoría
• Auditoria
financiera: Caja y bancos. Ventas y
cuentas por cobrar, Inversiones, Existencias/compras,
Activos fijos, Pasivos, Patrimonio neto, Resultados.
• Auditoria de cumplimiento: Sistemas administrativos y
funcionales Contratación de bienes, servicios y obras,
procesos de selección de personal, transferencia de
fondos , otorgamiento de donaciones, permisos,
licencias y otros.
• Auditoria de desempeño: Proceros estratégicos,
proceso de gestión
y apoyo, programas
gubernamentales.
17
Lineamientos Generales de Política
• 1.1 Los Lineamientos generales se orientan a examinar.
• 1.2 Énfasis en operaciones, procesos y actos que, por su nivel de riesgo,
tengan mayor probabilidad de irregularidades o actos de corrupción; así
como el desempeño vinculado a la provisión de servicios públicos y al
logro de resultados en beneficio del ciudadano.
• 1.3 Tomar acciones que estén al alcance para prevenir, detectar e
investigar actos de corrupción.
Disposiciones de la Programación
Determinación de la Capacidad Operativa
• Se considera únicamente al personal auditor (profesionales y egresados de
las Universidades), de acuerdo a lo establecido en la R.C. N.° 143-2000-CG
de 26.JUL.2000, comprendiendo al personal nombrado y contratado para
el OCI bajo cualquier modalidad.
Distribución del Total de Horas
Hombre disponibles del personal
del OCI
• CAP y CAS: 230 días útiles al año y 8 horas diarias por auditor,
equivalentes a un total de 1,840 h/h anuales laborables por
cada auditor.
LABORES DE CONTROL (*)
85 %
ENCARGOS CGR (**)
15 %
(*)
Priorizándose el N.° MINIMO de acciones de control,
dispuestas por la Gerencia Central de Operaciones GOPE
(**) Aprobados por la Gerencia Central de Operaciones o por la
unidad orgánica de línea a quien delegue
19
Contenido del Plan Anual de Control
• Diagnóstico y Problemática de la Entidad.
• Diagnóstico y Problemática del Órgano de Control Institucional.
• Anexo 04: Programación de H/H del personal de OCI en las labores de control
• Anexo 07: Determinación de horas/hombre disponibles por auditor.
• Anexo 08: Formato A-1 Planificación: Labor de Control – Acción de Control
• Anexo 09: Formato A-2 Planificación: Labor de Control – Actividad de Control
Ítem.
Apellidos y nombres de
cada auditor
Total deducciones de h/h
N° Total de HH
en el año [**]
(*)
(A)
1
2
3
Tiempo
Requerido
[***]
Descanso Pre y
Post Natal
en el año
N.° H/H
N.° H/H
N.° H/H
(B)
(C)
0
0
N.° Total de H/H
disponibles
N.° H/H
requeridas
N.° total de H/H
a descontarse
(D)
E
( F ) =B+C+D+E
(H)=A-F
0
0
0
0
1,840
1,840
1,840
..
0
20
PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES
DE CONTROL
PROGRAMACIÓN DE OTRAS
LABORES DE CONTROL
• Las Actividades de Control
PRIORITARIAS son:
• Seguimiento de medidas
correctivas ss. Control posterior
• Seguimiento de medidas
preventivas de servicios de
control simultáneo.
• Verificar cumplimiento de la Ley
de Transparencia y acceso a la
información pública.
• Verificar cumplimiento de la Ley
del Silencio Administrativo.
• Evaluación de la
implementación del Sistema de
Control Interno.
• Verificación de registros en
INFOOBRAS
• Atención de Encargos de la
CGR.
• Gestión Administrativa del OCI.
• Gestión Administrativa del
Órgano de Control Institucional
Son todas las actividades y
gestiones de naturaleza
administrativa que realiza el OCI,
comprenden:
- La Formulación del PAC.
- Evaluación del PAC.
- Capacitación del personal
dentro del horario de trabajo.
- Elaboración y evaluación del
Presupuesto del OCI.
- Elaboración y evaluación del
plan operativo del OCI.
- “Encargos” o requerimientos de
información efectuados por las
diferentes unidades orgánicas de
la CGR u otra actividad de
naturaleza administrativa.
21
Otras Disposiciones – PAC
Programación Específica del PAC
Registro de la Ejecución del PAC en el SCG
WEB.
Modificación Integral del PAC
22
Servicios de Control
Numerales 1.15 y 1.16, I. MARCO CONCEPTUAL,
Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobadas por Res. de Contraloría General N°
273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.
• “Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos
cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta
satisfactoria a la demanda de control gubernamental que
corresponde atender a la Contraloría y a los órganos del
Sistema”.
• “Los servicios de control son desarrollados por la Contraloría y los
Órganos
de
Control
Institucional,
(…)
Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las
sociedades de auditoría, cuando son designadas y contratadas
conforme a la normativa sobre la materia”.
23
Etapa de Planificación
VII NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL
POSTERIOR, C. ETAPA DE PLANIFICACIÓN: Normas
Generales de Control Gubernamental de 13 de
mayo de 2014.
• Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada a fin que sus
objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se permita el
adecuado desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo
resultados de calidad e impacto”.
Numeral 7.14, C. ETAPA DE PLANIFICACIÓN:
Normas Generales de Control Gubernamental de
13 de mayo de 2014.
• La planificación se orienta a establecer una estrategia general
para la conducción del servicio de control posterior, mediante la
recopilación y análisis de información específica sobre la materia a
examinar en la entidad a fin de determinar los objetivos de la
auditoría, riesgos existentes y criterios aplicables (…)”.
24
Planificación de la Acción de Control
RESULTADO
DEL PLAN DE AUDITORÍA
Numeral 7.19 - Normas Generales de
Control Gubernamental, aprobadas por
Res. de Contraloría General N.° 273-2014CG de 13 de mayo de 2014.
• Como resultado de la etapa de planificación se define el
Plan de auditoría, el cual contiene los objetivos de la
auditoría y adjunta la propuesta del programa de
auditoría. El programa debe incluir el cronograma con los
plazos para las actividades, personal responsable de la
ejecución, el costo estimado de la auditoría y la
distribución de tareas de acuerdo al tipo de auditoría, y
de ser el caso, los expertos necesarios
25
Aspectos a considerar:
• El programa de auditoría debe ser lo suficientemente
flexible para permitir modificaciones durante la
ejecución de la auditoría.
• Debe ser lo suficientemente detallado de manera que
sirva de guía a la comisión auditora y como medio
para supervisar y controlar la adecuada ejecución de
sus labores.
• Numerales 7.17 y 7.18 - Normas Generales de Control
Gubernamental, aprobadas por Res. de Contraloría
General N.° 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.
26
CARÁTULA: PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA
(Logo Institucional CGR / OCI: Logo de la entidad donde ejerce funciones)
UNIDAD ORGÁNICA / OCI A CARGO DE LA ACCIÓN DE CONTROL
(Arial Narrow negrita, número de letra 16)
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA
(Arial Narrow negrita, número de letra 20)
“TIPO DE PROCESO” A “NOMBRE DE LA ENTIDAD”
(Arial Narrow negrita, número de letra 18)
“ASUNTO A EXAMINAR”
(Arial Narrow negrita, número de letra 18)
Arial Narrow negrita,
número de letra 14
PERIODO
“DÍA” DE “MES” DE “AÑO” AL “DÍA” DE “MES” DE “AÑO”
……. – PERÚ AÑO
“Nombre del decenio”
“NOMBRE OFICIAL DEL AÑO”
27
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA
“TIPO DE PROCESO” A LA “NOMBRE DE LA ENTIDAD”
“ASUNTO A EXAMINAR”
PERIODO: “DÍA” DE “MES” DE “AÑO” AL “DÍA” DE “MES” DE “AÑO”
Pág. N.°
I. ORIGEN DEL EXAMEN
II.
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR
2.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
2.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR
III. OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN
3.1 OBJETIVOS
3.2 ALCANCE
IV. CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN
VI. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA EN CASO NECESARIO
VII.INFORMACION ADMINISTRATIVA
7.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO
7.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
7.3 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME
Fuente: Lineamiento N.° 003-2011-CG/GCAL
V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
ANEXO N.º 01
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EXAMEN ESPECIAL A LOS PROCESOS DE SELECCIÓN
PERÍODO: ENERO – DICIEMBRE 2011
PROGRAMADO
PROCEDIMIENTOS
Asignado
a:
Horas
Jefe OCI
4
EJECUCIÓN
Hecho por/
Fecha
Ref.
P/T
OBJETIVO GENERAL
Determinar que los procesos de selección se hayan ceñido al marco
normativo vigente.
A. PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Acreditar a la Comisión de Auditoría ante el Titular de LA ENTIDAD, a
efecto de comunicar el inicio del examen especial, solicitando que
disponga la pronta atención de los requerimientos de información y se
brinden las facilidades del caso para las coordinaciones respectivas.
2.


Por cada procedimiento de este objetivo diseñe una cédula de trabajo
conteniendo lo siguiente:
Sup. Com.
Indicar el procedimiento.
Precise en el rubro: “Trabajo Realizado”, todo lo que el auditor llevó a Jefe Com.
AUD1
cabo para cumplir con el procedimiento, tales como: requerimientos o
reiteraciones de información, actas, entrevistas y en general la(s)
AUD2
técnica(s) de auditoría aplicada.
170
29
V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
PROGRAMADO
PROCEDIMIENTOS GENERALES
3.
Codificar y folear los papeles de trabajo que resulten de la ejecución del trabajo de
campo.
4. Formular La Matriz de Hallazgo, así como los hallazgos de auditoría teniendo en cuenta
lo siguiente:

Que contengan los elementos: condición, criterio, efecto y causa, según los
lineamientos CGR N° 005-2011-CG/GCAL.

Verifique si en el sistema CBR existe alguna observación similar, de ser el caso,
acondicionar el hallazgo a dicho formato.

Verifique si el borrador de hallazgo se relaciona con alguna de las faltas graves o muy
graves establecidas en el DS. 023-2011-PCM, de ser así, ser escrupulosos en la
redacción del mismo y obtener las evidencias autenticadas del caso, de modo que
más adelante no existan vacíos que lo afecten.

Comunique el inicio del proceso de comunicación de hallazgos al Titular de la
entidad con la finalidad de que otorgue las facilidades a los comprendidos en los
hallazgos.

Elabore la cédula de comunicación de hallazgos de auditoría y de notificaciones.

Comunicar los hallazgos, evaluar los comentarios y/o aclaraciones e identificar las
responsabilidades que correspondan.

Consignar claramente en los papeles de trabajo, los criterios tomados en cuenta
para excluir del informe de auditoria a quienes previamente se les ha cursado
hallazgos de auditoría.
Elabore las cédulas de trabajo del Archivo Corriente de Comunicación de Hallazgos
de conformidad con la Guía de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría
Asignado a: Horas
Sup. Com.
Jefe Com.
AUD1
AUD2
EJECUCIÓN
Hecho por/
Fecha
Ref.
P/T
36
Sup. Com.
Jefe Com.
AUD1
200
AUD2
30
V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
PROGRAMADO
PROCEDIMIENTOS GENERALES
5.
6.












Asignado
a:
Horas
Elabore las cédulas de control de la documentación emitida y
recepcionada por la comisión e incluya dichos documentos en el
Jefe Com.
Archivo corriente de Correspondencia, de conformidad con la Guía de
Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría N° 152-98-CG.
48
Elabore las cédulas de trabajo del Archivo Resumen, obteniendo la
documentación que se requiere para ello de conformidad con la Guía
de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría N° 152-98-CG,
considerando lo siguiente:
Puntos pendientes superados
Informe de auditoría
Memorándum de control interno
Resumen de los acontecimientos significativos durante la ejecución de
la auditoría
Jefe Com.
Comentarios de las modificaciones sobre el alcance y objetivos de la
auditoría posteriores a la planificación
Carta de representación
Carta de abogados
Puntos de atención
Comentarios sobre hechos subsecuentes
Lista de verificación de conclusión de auditoría
Control de tiempo
Relación total de archivos utilizados
36
EJECUCIÓN
Hecho por/
Fecha
Ref.
P/T
31
V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
PROGRAMADO
PROCEDIMIENTOS GENERALES
7.
8.
9.
Asignado
a:
Formule los aspectos de importancia que serán incorporados en el
Sup. Com.
informe de auditoría, los mismos que deberán guardar relación con la
Jefe Com.
operatividad y accionar de la Entidad.
AUD1
AUD2
Formule y emita el Memorándum de Control Interno, a fin de ser
alcanzado al Titular para que disponga la implementación de las Jefe OCI
Sup. Com.
recomendaciones planteadas.
Jefe Com.
Supervise las fases de planificación, ejecución e informe de la acción
de control.
10. Elabore y presente ante las autoridades correspondientes, el
informe(s) de auditoría resultante de la acción de control.
Horas
EJECUCIÓN
Hecho por/
Fecha
Ref.
P/T
24
40
Jefe OCI
Sup. Com.
Jefe Com.
150
Jefe OCI
Sup. Com.
Jefe Com.
100
32
VI. Recursos de Personal y Especialista
INTEGRANTES: COMISIÓN AUDITORA
Cuadro N.° 05
NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO
PROFESIÓN
Juan Pérez Prado
Jefe del OCI (Supervisor 1)
Contador
Bella Gonzáles Zavaleta
Supervisora de Comisión (Supervisor 2)
María Rivera Villacorta
Auditora encargada
Abogada
Auditor
Integrante 1
Contador
Auditor
Integrante 2
Contador
Contadora
33
VII. Información Administrativa
PLAZO Y TIEMPO ESTIMADO POR ETAPAS
ACTIVIDADES
N° de
Pers.
02.May
al
29.May
30.May
al
27.Ago
14.Ago
al
27.Ago
28.Ago
al
10.Set
11.Set
al
24.Set.
25.Set.
al
09.Oct.
Cuadro N.° 06
10.Oct
al
11.Oct
12.Oct.
TOTALES
DÍAS
ÚTILES
Planeamiento
3
20
Trabajo de campo
5
62
Emisión de Memorando
Control Interno
5
10
(*)
Comunic. de Hallazgos
2
8
Eval. de Comentarios y/o
aclaraciones
5
10
Redacción del Informe
3
10
Supervisión del Informe
3
2
Emisión del Informe
3
1
TOTAL DÍAS ÚTILES
20
62
10 (*)
8
10
10
2
1
Elaborado: por comisión de Auditoria.
(*) Incluido en la etapa de trabajo de campo
113
34
VII. Información Administrativa
CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE HORAS/HOMBRE PROGRAMADAS
Cuadro N.° 07
Nombre y Apellidos
Cargo
Distribución de Horas/ Hombre
Planificac. Ejecución
Informe
Total
Juan Pérez Prado
Jefe del OCI (Supervisor 1)
50
100
50
200
Bella Gonzáles Zavaleta
Supervisora de Comisión
(Superv isor2)
120
400
104
624
María Rivera Villacorta
Auditora encargada
160
640
104
904
Auditor 1
Integrante 1
448*
448
Auditor 2
Integrante 2
448*
448
(*) Del 02 de julio al 24 de
setiembre 2013
TOTALES
330
2 036
258
2 624
35
VII. Información Administrativa
CUADRO COSTO DEL EXAMEN ESPECIAL
Nombre y
Apellidos
Costo Horas Hombre
(A)
Sub Total
H/H
S/.
Días
viaje
Viáticos
Asignados
por día S/.
(B)
Sub
Total
S/.
(C )
Pasajes
S/.
Cuadro N.° 08
(B)+(C)
Total
S/.
Costo TOTAL
(A)+(B)+(C)
S/.
Costo/Hora
S/.
H/H
104,4
200
20 880,0
Bella Gonzáles Z.
40,6
624
25 334,4
35
180
6 300
2 820
9 120
34 454.40
María Rivera V.
46,8
904
42 307,2
35
180
6 300
2610
8 910
57 517.20
Auditor 1
40,6
448
18 188,8
15
180
2 700
740
3 440
21 628,80
Auditor 2
40,6
448
18 188,8
15
180
2 700
530
3 230
21 418,80
Juan Pérez P.
Elaborado: Comisión Auditora
20 880,00
155 899,20
36
FIRMAS
• Supervisor.
• Auditor encargado.
• Gerente de línea / Jefe del OCI, en señal de aprobación.
• Gerente central, visto bueno.
37
Supervisión del Plan y Programa de Auditoria Especifico
Revisar procedimientos de conocimiento de la entidad e identificación
de fuentes de criterio y evidencias
Demostrar el entendimiento y justificación del examen en los asuntos a ser examinados.
( problemática riesgos, descripción de los procesos)
Revisar los objetivos generales y específicos, criterios de auditoria.
Revisar las competencias del equipo de auditoria
Revisar el cumplimiento de los lineamientos del calidad, NAGU, MAGU y Directivas PAC.
Revisar la pertinencia de los procedimientos de auditoria.
Revisar la eficiencia y efectividad de los planes y programa de auditoria .
Comprobar la coherencia y alineamiento entre los asuntos a ser examinado los objetivos,
criterios y procedimientos
38
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
Numeral 7.16 - Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobadas por Res. de Contraloría General N° 273-2014-CG de 13 de
mayo de 2014.
• El procedimiento de auditoría es la instrucción detallada
para la aplicación de las técnicas de auditoría que permita
la recopilación y análisis de la evidencia obtenida durante la
ejecución de la auditoría y que servirá de sustento para
emitir una opinión sobre la materia a examinar. Debe
desarrollarse en términos específicos para que pueda ser
utilizado por la comisión auditora a cargo de su ejecución
39
Ejemplo de la Terminología a Utilizar cuando se
Formulan los Procedimientos de Auditoría
Cada Procedimiento debe
Contemplar:
• El “REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN”, de ser el caso.
• La(s) “TÉCNICAS” de auditoría que el auditor va a aplicar:
• Verifique, compare, indague, confirme, concilie, etc.
• Precisar hacia “DÓNDE SE QUIERE LLEGAR”.
40
Ejecución de Procedimientos de Auditoría
CONTENIDO DE MATERIAS
A EXAMINAR
Objetivo
Específico 1
Objetivo
General
Objetivo
Específico 2
Procedimiento
Procedimiento
Procedimiento
.
.
.
Procedimiento
Procedimiento
Procedimiento
Procedimiento
.
.
.
Procedimiento
1
2
3
n
1
2
3
n
41
ESQUEMA DE RELACIÓN: DESCRIPCIÓN DEL ASUNTO A EXAMINAR, OBJETIVOS
DE LA AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS A APLICAR
El presente documento tiene por finalidad verificar la concordancia y/o correspondencia de la “descripción del
asunto a examinar, objetivos de la auditoría y los procedimientos a ejecutar”, para asegurar una auditoría de
calidad, basado en el conocimiento de las actividades de la entidad a examinar y en atención a las necesidades
de control; de acuerdo a las disposiciones de la NAGU 2.20, NAGU 2.30 y Lineamiento n.° 003-2011-CG/GCAL.
BREVE DESCRIPCIÓN DEL ASUNTO A EXAMINAR
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N° 003-2011-CG/GCAL,
pág. 13)
OBJETIVO GENERAL
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N°
003-2011-CG/GCAL, pág. 13)
…………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………
…………………………
……………………………………………………………………
…………………………
……………………………………………………………………
…………………………
ÁREAS CRITICAS O DE
RIESGO DESCRITO EN EL
ASUNTO A EXAMINAR
(NAGU 2.20, MAGU 720 y
Lineamiento
N° 003-2011CG/GCAL, pág. 13)
(1)
(2)
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA
AUDITORÍA
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDIOTORÍA A APLICAR
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N°
003-2011-CG/GCAL, pág. 13)
(NAGU 2.30, MAGU 720 y Lineamiento N° 0032011-CG/GCAL, pág. 14)
EXISTE
RELACIÓN (1)
SI
NO*
EXISTE
RELACIÓN
SI
(2)
NO*
Verificar la coherencia y relación entre el asunto examinar y los objetivos formulados, lo cual permitirá identificar si la evaluación
1.1.del nivel y tipo de riesgo detectado en el asunto a examinar se encuentra comprendido en los objetivos de la auditoria definidos,
cubriéndose las necesidades de control.
2.2.Verificar si los objetivos específicos atienden la necesidad de control de las áreas críticas o del nivel de riesgo detectado, así
como si los procedimientos de auditoría corresponde al desarrollo de los objetivos específicos.
3.3.* Cuando la relación es “NO”,
deberá de replantear la correspondencia
del asunto a examinar, objetivos de auditoría y los
procedimientos del programa de auditoría a ejecutar.
Nota: El formato debe incluirse en los papeles de trabajo del archivo de Planificación de la acción de control, con el visto42bueno
del Auditor encargado y Supervisor.
Características del Formato Especificaciones Generales sobre
Redacción
Plan y Programa de Auditoría
Hoja
Papel membretado A4
Estilo
Arial Narrow, estilo normal, tamaño 11
Encabezado
A partir de la segunda Página
(Tamaño de letra:
número 8, en
negrita)
En el caso de cuadros y gráficos considerar el tamaño adecuado
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA
Pág. 2 de 20
Pié de
página
A partir de la segunda Página
(Tamaño de letra:
número 8, en
negrita)
EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN JUAN BAUTISTA,
PROVINCIA DE HUAMANGA, AYACUCHO
“PROCESO DE CONTRATACIÓN DE BIENES”
PERÍODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Margen
Superior: 2.7 cm
Izquierdo: 4 cm
Interlineado
Sencillo
Impresión
Por una sola cara de la hoja
Numeral 7:
Lineamiento N°
003-2011CG/GCAL
Absolución de
consultas CGR,
Características
de Formato.
Inferior: 2.5 cm
Derecho: 2.8 cm
43
Características de Formato: Plan y
Programa de Auditoría
• Redacción
Precisiones para la Redacción de
Documentos
• Uso de Mayúscula y Minúsculas
• Cargos públicos o privados
• Cuando se trate de un título
• Utilizar el término “Entidad”
• En caso de fijar un nombre abreviado
• Abreviaturas
• Uso de términos cotidianos en Minúscula
• Uso de Siglas
• Uso de Comillas
• Otros
44
Papeles de Trabajo Resultantes de la Etapa
de Planificación
ARCHIVO CORRIENTE DE
PLANIFICACIÓN
CÓDIGO
CONTENIDO
L1
PLAN DE AUDITORÍA
L2
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN GENERAL
L3
ACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE
L4
CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DE
LA ENTIDAD
L5
PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA
L6
IDENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES MÁS IMPORTANTES DE LA
ENTIDAD
45
A
R
C
H
I
V
O
P
E
R
M
A
N
E
N
T
E
INCLUIDO ( ) COD.
P1
P2
P3
P4
P5
P6
P7
P8
P9
P10
P11
P12
P13
P14
P15
P16
P17
P18
P19
INCLUIDO ( ) COD. CONTENIDO
CONTENIDO
Ley Órganica de la Entidad y Normas Legales
que regulan su funcionamiento.
……………….
Organigrama estructural aprobado.
P21 ………………
Reglamento de Organización y Funciones - ROF
aprobado.
………………
Manual de Organización y Funciones - MOF
aprobado
………………
Manual de Procedimientos aprobado.
Flujogramas de las Principales Actividades de la
Entidad.
Plan Operativo Institucional
Presupuesto
Institucional,
incluyendo
Modificaciones y Evaluaciones.
Estados Financieros
Informes de Auditoría
Denuncias
Plan
Anual
de
Auditoría,
incluyendo
Reprogramaciones (OCI)
Informes de Evaluación del Plan Anual de
Auditoría
Resumen de las Decisiones más importantes
adoptadas por la Alta Dirección
Resoluciones y Directivas Emitidas por
Entidad
Convenios y Contratos Trascendentes
Memoria
Relación de Funcionarios de la Entidad
Donaciones
la
46
ARCHIVO CORRIENTE DE
PLANIFICACIÓN
CÓDIGO
CONTENIDO
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
L7
ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA
L8
CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MÁS
IMPORTANTES
L9
EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
L10
DEFINICIÓN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE
AUDITORÍA
L11
DETERMINACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORÍA
L12
DETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD
L13
IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS CRÍTICAS Y PUNTOS DE ATENCIÓN
47
LA ENTIDAD
E.E. Adquisiciones 2013
Entrevista con los funcionarios de la entidad examinada
Durante la fase de planeamiento se efectuaron algunas entrevistas, habiéndose identificado los
siguientes aspectos que estando relacionados con los objetivos del examen, se constituyen en
RIESGOS y PUNTOS DE ATENCIÓN que deberán ser considerados durante la fase de ejecución de la
presente acción de control:
Econ. PEDRO FUENTES PÉREZ – Subgerente de Logística
 Fecha de inicio de gestión: 01.Mar.2012
 Fecha y Lugar de la entrevista: 08.May.2014, Oficina del Subgerente
 Manifiesta desconocer la totalidad de recomendaciones que han sido derivadas a su oficina para su
implementación.
 Refiere que carece de personal suficientemente calificado y que ello obedece al bajo nivel
remunerativo de la entidad.
 Reconoce que en algunas ocasiones no se atienden oportunamente los requerimientos de las áreas
usuarias, justificándose que el origen corresponde a una inadecuada formulación del presupuesto
que obliga a efectuar las modificaciones presupuestarias, lo que demanda tiempo.
 Manifiesta que dada la lejanía del almacén, en algunas ocasiones tiene dificultades para conocer
oportunamente la fecha en que los proveedores entregan los bienes adquiridos.
L7
HECHO POR
REV. POR
INIC.
INIC.
FECHA
FECHA