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ASISTENCIA CONTABLE
MODULO 6
Control de flujo de efectivo
INDICE DEL MODULO 6
PRESENTACION DE LA GUIA
PROYECTOS PARA TRABAJAR Y APRENDER
261
RUTA DE UNA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE
262
1. PRIMERA PARTE: DEFINICIÓN Y SELECCIÓN DE PROYECTOS
264
1.1
SUGERENCIAS PARA EL DESARROLLO DE LA PRIMERA PARTE
264
1.2
DESCRIPTOR DEL MODULO 6 DE ASISTENCIA CONTABLE
265
1.3
DISEÑO DE LA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE
267
2. SEGUNDA PARTE: DESARROLLO DE LOS PROYECTOS SELECCIONADOS
269
2.1
SUGERENCIAS PARA EL DESARROLLO DE LA SEGUNDA PARTE
269
2.2
DESARROLLO DEL PROYECTO SIGUIENDO LAS ETAPAS DE
LA ACCION COMPLETA
270
2.2.1
1)
2)
3)
4)
5)
2.2.2
Etapa de informarse
Orientación
Esquema de Información
Cuestionario de Saberes Previos
Otros Saberes Previos
Saberes necesarios
Etapa de planificar
1) Orientación
2) Esquema de Planificación
3) Cronograma de Trabajo
2.2.3
1)
2)
3)
4)
Etapa de decidir
Orientación
Esquema de Decidir
Toma de Decisiones
Control de Actividades, Tareas y Pasos
270
270
270
270
271
271
272
272
272
272
273
273
273
273
274
2.2.4
Etapa de ejecutar
1) Orientación
2) Esquema de Ejecución
275
275
275
2.2.5
Etapa de controlar
1) Orientación
2) Esquema de Control
277
277
277
2.2.6
Etapa de valorar y reflexionar
1) Orientación
2) Esquema de Valoración y Reflexión
278
278
278
3. TERCERA PARTE: MATERIAL DE APOYO
259
279
PRESENTACION DE LA GUIA
PROYECTOS PARA TRABAJAR Y APRENDER
La acción pedagógica ya sea en el aula, el laboratorio, la biblioteca, el taller o cualquier espacio destinado para ello, requiere de procedimientos que vuelvan interesante, productiva e innovadora la misión facilitadora del docente o la docente. La acción
pedagógica debe cambiar de rutinaria a experimentar nuevos procesos que hagan
interesante y satisfactoria la tarea del día a día del magisterio.
Esta Guía pretende ser una -guía de aplicación metodológica- que facilita dar
los pasos seguros y en firme en cada momento de la acción educativa. En cada etapa, el docente o la docente tienen la oportunidad de poner en juego su imaginación,
su iniciativa y su creatividad para lograr los resultados previstos. La aplicación de
cada etapa les conduce en una ruta que pueden transitar, modificar y enriquecer dependiendo de la calidad con que cada uno aplique sus competencias pedagógicas.
La Guía destaca dos partes que son fundamentales en el desarrollo de la experiencia de aprendizaje. La primera es la definición y selección de proyectos. Es un
momento de preparación, de motivación, de desafío, de empezar a valorar fortalezas
y necesidades en las y los estudiantes, de prepararse para pasar del planteamiento
teórico a la acción, de pasar de lo imaginado a lo concreto, prepararse para enfrentarse al mundo real en la especialidad por él o por ella escogida. Es todo un proceso
de internalización y de meterse en un nuevo desafío para lograr nuevas competencias o fortalecer las ya existentes. Este período se alimenta de los lineamientos teóricos que define el modelo de Currículo Renovado.
La segunda parte contiene el desarrollo de los proyectos seleccionados. Se
trata de una parte definida por etapas claves del concepto de Competencias Orientadas a la Acción, que van asegurando cada uno de los detalles de la acción pedagógica hasta lograr los objetivos previstos. Este segundo momento se articula a los
elementos presentados en el Descriptor de Módulo y al Diseño de la Experiencia de
Trabajo y Aprendizaje.
261
Colección Trabajar y Aprender-primer año-asistencia contable-módulo 6
Ministerio de Educación – República de El Salvador.
RUTA DE UNA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE
¿Cómo lograr la aplicación efectiva y eficiente de los módulos?
Ya sea que el o la docente inicie la aplicación del primer módulo del Volumen
1 de Asistencia Contable o cualquiera de los módulos subsiguientes, debe de procurar desde su inicio ser efectivo y eficiente para lograr los resultados esperados.
A continuación se indican algunas orientaciones que permitirán a el y a la docente transitar en una ruta metodológica para aprovechar, en cada etapa, la participación activa de los y las estudiantes, obtener información que ayudará al docente a
replantear su planificación de trabajo, sus instrumentos de evaluación, etc., así como
la planificación de actividades de los y las estudiantes.
La ruta se presenta en dos partes: la primera es la definición y selección de
proyectos; la segunda se refiere al desarrollo de los proyectos seleccionados con
aplicación de las etapas de las Competencias Orientadas a la Acción. La gráfica presentada a continuación expresa lo indicado.
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Colección Trabajar y Aprender-primer año-asistencia contable-módulo 6
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RUTA DE UNA EXPER IENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE
PUNTO DE LLEGADA
Competencias logradas
Proyectos concluidos
Problemas resueltos
ETAPA DE
VALORAR
Y REFLEXIONAR.
PREGUNTAS GUIAS
¿En qué acertamos?
¿En qué no?
PREGUNTAS GUIAS
ETAPA DE
CONTROLAR.
ETAPA DE
EJECUTAR..
ETAPA DE
DECIDIR .
ACTIVIDADES O TAREAS
ALUMNADO
DOCENTES
ACTIVIDADES O TAREAS
¿Estamos ejecutando las ALUMNADO
actividades conforme al
plan?
PREGUNTAS GUIAS
ACTIVIDADES O TAREAS
¿Qué tan bien vamos
ALUMNADO
ejecu tando lo planeado?
ACTIVIDADES O TAREAS
PREGUNTAS GUIAS
¿Qué haremos
ALUMNADO
específicamente ?
DOCENTES
RECURSOS
DOCENTES
RECURSOS
DOCENTES
?
ETAPA DE
PLANIFICAR.
ACTIVIDADES O TAREAS
PREGUNTAS GUIAS
ALUMNADO
DOCENTES
¿Qué haremos?
RECURSOS
SEGUNDA
ETAPA DE
INORMARSE.
PRIMERA
PREGUNTAS GUIAS
¿Qué sabemos sobre el
tema de que trata el
proyecto?
ACTIVIDADES O TAREAS
ALUMNADO
DOCENTES
Seleccionar proyectos.
Analizar el entorno
Institucional .
Estudiar los instrumentos
Curriculares.
Identificar problemas ....
Definir competencias
esperados.
Punto de
Punto
de
partida .
partida
263
Formular
proyectos .
RECURSOS
Colección Trabajar y Aprender-primer año-asistencia contable-módulo 6
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1.
PRIMERA PARTE:
DEFINICION Y SELECCIÓN DE PROYECTOS
1.1
SUGERENCIAS PARA EL DESARROLLO DE LA PRIMERA PARTE
Para desarrollar esta primera parte se desarrollaran las siguientes actividades:
1)
Estudiar el Módulo que comprende: el Perfil de Competencias Específicas, el
Mapa de Competencias Claves y la Malla Curricular que aparecen en la Guía
Introductoria y además, el Descriptor del Módulo que aparece a continuación
de estas orientaciones. El estudio tiene como propósito identificar las competencias que se podrían adquirir o mejorar y desde luego anotarlas. Esta actividad la pueden realizar mediante técnicas de lectura oral, en pequeños equipos, etcétera.
2)
Analizar el entorno institucional tomando en cuenta las competencias deseables identificadas, para derivar problemas que deben ser claramente enunciados. Pueden utilizarse para ello, técnicas de seminario, mesa redonda, lluvia
de ideas, etcétera.
3)
Realizar una visita rápida a algunos talleres, agencias, empresas cercanas a la
Institución, para conversar con propietarios, propietarias, empleadas y empleados sobre posibles proyectos de trabajo. El uso de una Guía de Visitas
permitirá obtener información necesaria para posteriormente corroborar y/o
aclarar los problemas previamente enunciados.
4)
Elaborar una lista de proyectos para enfrentar o ayudar en la solución de problemas identificados, redactándolos de manera correcta.
5)
Anotar las decisiones en un documento como el descrito en el literal 1.3: DISEÑO DE LA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE, el cual contiene una estructura básica para diseñar la experiencia.
264
Colección Trabajar y Aprender-primer año-asistencia contable-módulo 6
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1.2
DESCRIPTOR DEL MODULO 6 DE ASISTENCIA CONTABLE
1.2.1 Aspectos generales:
Comercial
Campo:
Asistencia Contable
Opción:
Control de flujo de efectivo
Área de Competencia:
Objetivo del Área de
Que los y las estudiantes adquieran o mejoren sus competenCompetencia:
cias para controlar y registrar un fondo de caja chica, elaborar
una conciliación bancaria y un arqueo de caja general.
Título del Módulo:
Control del flujo de efectivo
5 semanas, 90 horas clase
Duración prevista:
1.2.2 Objetivo del módulo:
Al finalizar el desarrollo del módulo los y las estudiantes habrán mejorado sus competencias para registrar y controlar un fondo de caja chica, realizar una conciliación bancaria y un
arqueo de caja general.
1.2.3 Criterio de evaluación:
Los criterios de evaluación están implícitos en las competencias esperadas, consignadas
en cada EJE DE DESARROLLO.
1.2.4 Criterio de promoción:
Comprobar haber alcanzado al menos el 70% de las competencias esperadas, en una escala estimativa correspondiente a 7: nivel 4.
1.2.5 Competencias esperadas:
El estudiante o la estudiante será competente para registrar y controlar un fondo de caja
chica, realizar una conciliación bancaria y un arqueo de caja general, cuando:
A. DESARROLLO
B. DESARROLLO
C. DESARROLLO
D. DESARROLLO
TECNICO
EMPRESARIAL
HUMANO
ACADEMICO APLICADO
Pueda explicar el
Ayude a sus compa- Pueda explicar y apliPueda establecer el
car las leyes, reglarégimen de cuentas
ñeros de trabajo a
monto de una caja
mentos y disposiciode efectivo de la em- llevar en forma cochica, realizar arnes que norman el
rrecta, pulcra y punqueos y reintegrar los presa.
tual los comprobantes régimen de cuentas
fondos oportunamenen efectivo de la emy los resultados del
te de conformidad a
presa.
control de flujo de
los procedimientos y
efectivo.
formularios establecidos.
Efectúe operaciones Actúe con responsa- Aplique técnicamente
Pueda aplicar arlos procedimientos
queos de caja gene- de arqueos, concilia- bilidad en el manejo
establecidos para
de la información
ral y establecer conci- ciones, etc., guarproceder a los ardando la discreción y financiera.
liaciones bancaria,
queos y reintegro de
fidelidad con la emsiguiendo los procefondos, según los
presa.
dimientos establecicasos.
dos.
265
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Ministerio de Educación – República de El Salvador.
Utilice el material, el
equipo computarizado y los periféricos
apropiados para el
control de flujo de
efectivo.
1.2.6
Presente la documentación relacionada
con los arqueos y
conciliaciones con
prontitud, pulcritud y
buen gusto.
Recicle recursos y da
tratamiento a los desechos de tal manera
que causen el menor
daño posible al medio
ambiente.
Utilice con eficiencia
la tecnología para el
manejo de la información relacionada
con control de flujo en
efectivo, conciliaciones bancarias y otros.
Sugerencias metodológicas:
Al iniciar la primera parte de la Experiencia de Trabajo y Aprendizaje se plantean algunas
sugerencias metodológicas de carácter general.
Otras sugerencias metodológicas, siempre de carácter general, se presentan al inicio de la
segunda parte. Algunas sugerencias específicas se encontrarán al iniciar cada etapa de las
Competencias Orientadas a la Acción, de igual manera al concluirlas. Estas últimas tienen el
propósito de valorar la adquisición de nuevos saberes y competencias logradas.
1.2.7 Recursos:
Equipo de cómputo
Calculadora
Caja registradora
Otros recursos que demande la naturaleza del proyecto y que puedan adquirirse sin
incurrir en inversiones costosas. Algunos recursos pueden obtenerse para fines del
proyecto de las instituciones, agencias o centros comerciales, previo acuerdo.
1.2.8
Material informativo de apoyo:
A continuación del diseño de la Experiencia de Trabajo se encontrará material de apoyo el
cual se presenta con la finalidad de proporcionar algunos conocimientos que demanda el
proyecto, pero sobre todo para que se utilicen en forma crítica.
Aparte de ese material debe consultarse:
Material bibliográfico
Revistas Financieras.
Suplementos de periódicos
Categorías en Internet: Contabilidad, Negocios, Empresas, Estados financieros
266
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1.3
DISEÑO DE LA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE
Ubicación del módulo:
Área de competencia:
Objetivo del área de competencia:
Bachillerato del Campo Comercial
Opción:
Asistencia Contable
Año: 1º.
Sección:
Estudiantes:
Control de flujo de efectivo
Que los y las estudiantes adquieran o mejoren su
capacidad para controlar y registrar un fondo de caja chica, elaborar una conciliación bancaria y un arqueo de caja general.
Control de flujo de efectivo
Título del módulo:
Objetivo del módulo:
Problemas identificados:
Proyectos formulados:
Que los y las estudiantes adquieran o mejoren sus competencias para registrar y controlar un fondo de caja chica,
realizar una conciliación bancaria y un arqueo de caja
general.
Las empresas e instituciones aplican a sus procesos financieros diferentes operaciones como por ejemplo controlar y registrar un fondo de caja chica, elaborar una conciliación bancaria o efectuar cada cierto tiempo un arqueo
de caja general. Esto requiere de los y las empleadas
administrativas las competencias necesarias para actuar
según las disposiciones de las entidades que norman la
hacienda pública. Sin embargo se advierte en ciertas instituciones:
a) Aplicación de controles poco adecuados y utilizados
tardíamente, en los flujos de efectivos, lo que pone en
dificultades administrativas a medida que crece la información financiera de la empresa.
b) Falta de destreza en personal administrativo que recién
se incorpora a la empresa para realizar conciliaciones
bancarias, o para ayudar en la realización de arqueos de
carácter general.
c) Falta de claridad en los procesos de creación, control,
agilización de reintegros, etc. de cajas chicas lo que trae
como inconveniente falta de disponibilidad de fondos para
gastos imprevistos y de urgencia que tiene la empresa.
d) Problemas con la aplicación de procedimientos para
efectuar arqueos de caja general.
a) Documentar el proceso de constitución de una caja
chica de una empresa industrial y de una institución de
gobierno para reconstruir los procedimientos que se aplican en cada caso.
b) Reconstruir los procesos para efectuar conciliaciones
bancarias dependiendo de la complejidad de la información que disponga una empresa grande, una mediana y
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una pequeña y documentar con claridad los problemas a
medida que aumenta la información financiera.
c) Documentar el proceso de realización de un arqueo de
caja general en su relación con lo que establece la ley,
sus implicaciones financieras en el caso que sea desfavorable para la empresa y la toma de decisiones para corregir las irregularidades.
Proyecto seleccionado:
De los 3 proyectos formulados, en esta Guía se desarrolla
el del literal b.
Resultados esperados:
1. El 95% de los y las estudiantes serán competentes para
investigar, procesar la información y elaborar una propuesta viable de solución a la problemática.
2. Se habrá concluido el proyecto.
3. Se habrá resuelto el problema.
Nombre del proyecto: Reconstruir los procesos para efectuar conciliaciones bancarias dependiendo de la complejidad de la información que disponga una empresa grande,
una mediana y una pequeña y documentar con claridad
los problemas a medida que aumenta la información financiera (ver a continuación)
Esquema de la experiencia de trabajo y aprendizaje.
ETAPAS DE
TRABAJO Y
APRENDIZAJE
1-Informarse
2-Planificar
3-Decidir
4-Ejecutar
5-Controlar
6-Valorar y
Reflexionar
PREGUNTAS GUIAS
ACTIVIDADES O TAREAS
DEL
DEL PROALUMNAFESORADO
DO
RECURSOS
¿Qué debemos saber sobre control de
flujos de efectivos?
¿Qué más debemos saber?
¿Qué actividades debemos realizar
para alcanzar el objetivo del proyecto?
¿Cuándo lo realizaremos?
¿Cómo desarrollaremos las actividades?
¿Quiénes harán cada tarea?
¿Vamos desarrollando las actividades
conforme lo planificado?
¿Vamos logrando la calidad esperada?
¿Estamos logrando las competencias
esperadas?
¿Cómo comprobamos que hemos alcanzado los objetivos del proyecto?
¿Cómo demostraremos que hemos
desarrollado las competencias esperadas?
¿En qué hemos fallado?
¿En qué hemos acertado?
Aquí solamente se enuncia la ejecución del proyecto seleccionado. La ejecución propiamente dicha es objeto de la parte que sigue a continuación.
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2.
SEGUNDA PARTE:
DESARROLLO DE LOS PROYECTOS SELECCIONADOS
2.1
SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA SEGUNDA PARTE
En esta parte se plantean algunas sugerencias metodológicas que podrían ser aplicadas
en la ejecución de los proyectos. Se presentan además algunas sugerencias específicas.
Las sugerencias generales son las siguientes:
1. Continuar trabajando y aprendiendo en conjunto, sin organizar equipos de trabajo
todavía, pues aún no hay elementos suficientes para que los y las estudiantes decidan sobre qué actividades trabajar. La formación de equipos de trabajo se realizará en la etapa de DECIDIR.
2. Contactar y negociar con las personas e instancias correspondientes la ejecución
de los proyectos en el entorno, por lo que conviene destacar ventajas que la institución tendría si se accede a la ejecución del proyecto.
3. Utilizar la técnica de simulación de ejecución de un proyecto, solamente cuando
se hayan agotado las gestiones para llevarlo a cabo en un espacio concreto.
4. En todo caso, fomentar las siguientes actitudes en los y las estudiantes:
a. Investigar y descubrir saberes por su propia cuenta.
b. Trabajar y aprender por iniciativa propia, pero consultar cuantas veces sea
necesario.
c. Trabajar, aprender y compartir los aprendizajes con todos sus compañeros/as de manera leal, solidaria, particularmente cuando se trabaje en
equipo después de la etapa de DECIDIR.
d. Demostrar con mucha soltura y claridad la adquisición o el desarrollo de
sus competencias, exponiendo los resultados de su trabajo y aprendizaje.
e. Compartir sus nuevos saberes con sus compañeros y compañeras, docentes y cuanta persona le sea posible.
f.
Interesarse por conocer y analizar la realidad de su entorno, identificar
problemas e intentar resolverlos desde su rol de estudiante de una carrera
de Bachillerato Técnico.
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2.2
DESARROLLO DEL PROYECTO SIGUIENDO LAS ETAPAS DE LA ACCION COMPLETA
2.2.1 Etapa de Informarse
1)
Orientación
Una vez seleccionado y definido el problema es necesario construir un esquema que
permita ordenar la información básica para tener elementos con los cuales se inicia
con más propiedad el abordaje del problema. Las preguntas guías nos ayudarán a
ordenar esa información.
2)
Esquema de información
PREGUNTAS GUIAS
¿Qué debemos saber
sobre control de flujo
de efectivos?
ACTIVIDADES
ALUMNADO
PROFESORADO
RECURSOS
Elaboraron un listado
Estimularon con prede todo lo que saben al guntas generadoras
respecto.
para investigar que
saben sobre control de
flujo de efectivos.
¿Qué más debemos
Elaboraron un nuevo
saber sobre control
listado sobre lo que a
de flujo de efectivos? su juicio deberían saber sobre control de
flujo de efectivos.
¿Dónde podremos
Elaboraron una lista de
encontrar la informafuentes de información necesaria?
ción.
Presentaron algunos
conocimientos para
estimular el pensamiento.
Sugirieron algunas
fuentes de consulta e
información
Tarjetas para anotar
los conocimientos.
Papelógrafo o pizarra
para ordenar los conocimientos.
Tiempo:
Descriptor de módulo.
Tarjetas.
Papelógrafo.
Pizarra..
Tiempo: _______
Tarjetas.
Papelógrafo.
Pizarra.
Tiempo:_____
Luego de haber construido el esquema de información, es necesario administrar un
cuestionario de saberes previos para tener un diagnóstico de fortalezas y de nuevos conocimientos que será necesario obtener para el tratamiento del problema. A continuación se
muestra un ejemplo.
3)
Cuestionario de saberes previos
APRECIACIONES
MUCHO POCO NADA
SABERES PREVIOS
¿Sabe preparar cuadro de control de fondos de caja chica?
¿Sabe procedimientos para reintegro de fondos de caja chica?
¿Sabe realizar procedimientos de arqueo de caja general?
¿Sabe realizar conciliaciones bancarias?
¿Sabe explicar la definición del monto de una caja chica?
Etcétera.
270
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Luego de administrar el Cuestionario Previo, se analiza la información, se comenta en el grupo y con cada uno de los y las estudiantes. Esta es una buena información para dar seguimiento al proceso de enseñanza-aprendizaje.
4)
Otros Saberes Previos
Conviene elaborar una lista de otros saberes previos como por ejemplo:
OTROS SABERES PREVIOS
Sabemos como diseñar formatos de fondos, reintegro y vales de caja chica.
Sabemos como utilizar formatos de conciliaciones bancarias.
Sabemos como aplicar cálculos aritméticos de tanto por ciento, etcétera.
Sabemos como proceder para reintegros de caja chica.
Sabemos que es un fondo fijo.
Etcétera.
5)
Saberes Necesarios
La exploración de estos saberes siempre debe estar en relación con las competencias que los y las estudiantes deben adquirir o fortalecer en la etapa de ejecución del proyecto. Por ello la orientación del docente es clave para ayudar
a descubrir los saberes necesarios, como por ejemplo:
SABERES NECESARIOS
Aplicar correctamente procedimientos para constituir una caja chica.
Conocer las disposiciones legales referentes al control de flujos de efectivo.
Como elaborar una conciliación bancaria
Como interpretar correctamente estados de cuentas bancarias.
Como hacer un arqueo de caja general.
Como se define el monto de una caja chica.
Etcétera.
271
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2.2.2 Etapa de planificar
1)
Orientación
En esta etapa los y las estudiantes, con la asesoría del docente, deciden realizar una
serie de actividades para alcanzar el objetivo del proyecto y solucionar el problema.
Las actividades deben de conducir a la formulación del plan de trabajo, puede utilizarse el formato que aparece a continuación.
2)
Esquema de planificación
PREGUNTAS GUIAS
¿Qué actividades debemos realizar para
ejecutar el proyecto?
¿Cuándo debemos
realizar dichas actividades?
¿Cómo deberíamos
realizarlas, sucesiva o
simultáneamente?
ACTIVIDADES
DEL ALUMNADO
DEL PROFESORADO
Elaboraron un listado de Orientaron a los y las
las actividades necesa- estudiantes para que
rias.
identifiquen las actividades necesarias.
Colocaron las activida- Apoyaron la colocación
des en el cronograma.
de las actividades en el
cronograma.
Reflexionaron y decidie- Orientaron la reflexión y
ron.
toma de decisión.
RECURSOS
Lista de actividades.
Papel .
Plumones.
Tiempo:_____
Formularios de cronograma.
Tiempo:____
Papel.
Plumones.
Tiempo:_____
3)
Cronograma de trabajo
Una vez identificadas las actividades conviene fijarse un tiempo para poderlas llevar
a cabo; un cronograma de trabajo visible en una de las paredes del aula, taller o laboratorio permitirá chequear día a día los compromisos planificados, como por ejemplo:
ACTIVIDADES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
1a.
Visitar diferentes empresas o negocios para hablar con los
dueños o dueñas sobre la necesidad de recopilar información sobre conciliaciones bancarias.
Conversar con las o los empleados administrativos obre los
procedimientos utilizados para elaborar conciliaciones bancarias.
Estudiar la documentación aportada.
Conversar con los o las empleadas sobre sus opiniones de
cómo mejorar los procedimientos para elaborar conciliaciones bancarias.
Elaborar un presupuesto de recursos necesarios a utilizar.
Elaborar un esquema de trabajo y discutirlo con el maestro
o la maestra.
Ejecutar el proyecto.
272
2a.
SEMANAS
3a.
4a.
5ª.
+
+
+
+
+
+
+
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2.2.3
Etapa de decidir
1)
Orientación
Una vez elaborada una especie de macroplanificación, pasamos a tomar decisiones
sobre los detalles que implica la ejecución de cada una de las actividades anotadas.
De nuevo es recomendable utilizar un esquema con preguntas guías que nos ayudarán a ordenar los procesos puntualmente.
2)
Esquema de decidir
PREGUNTAS GUIAS
¿Cómo realizaremos cada
actividad?
¿Qué tareas realizaremos
para ejecutarlas?
¿Qué pasos daremos?
¿Cuándo exactamente
realizaremos cada tarea?
¿Quiénes realizarán cada
tarea y cada paso?
¿Cómo la realizarán: individualmente o en equipo?
¿Cuáles son los recursos
materiales que se utilizarán para desarrollar cada
actividad?
¿Dónde se realizarán las
tareas?
3)
ACTIVIDADES
ALUMNADO
PROFESORADO
Identificaron tareas y paAsesoraron a los y las
sos para ejecutar las acti- estudiantes para dividir las
vidades.
actividades en tareas y
éstas en pasos.
RECURSOS
Papel.
Libro paralelo.
Bitácora.
Lápices.
Tiempo:
Revisaron tiempos asigAyudaron a dividir los
Cronograma.
nados para cada actividad tiempos para cada tarea y Lápices.
tarea y paso.
paso.
Tiempo:
Definieron quienes realiza- Orientaron la organización Lista de esturán cada tarea y paso.
de los y las estudiantes
diantes.
para realizar las tareas y
Tiempo:
los pasos.
Hicieron una lista de reApoyaron a los y las estu- Inventarios.
cursos que se necesitan.
diantes en la elaboración Tiempo:
del listado de recursos.
Seleccionaron el lugar
donde ejecutarán el proyecto.
Orientaron a los y las estudiantes para seleccionar
los lugares más apropiados.
Lista de lugares
Locales disponibles.
Tiempo:
Toma de decisiones
Se organizan en 5 equipos de trabajo para reunirse y decidir sobre cada una
de las actividades identificadas: cómo, cuándo, quiénes, con qué recursos y
dónde se realizarán.
Al interior de los equipos, cada integrante se responsabiliza de decidir los detalles de una actividad, para lo cual puede utilizar un formulario como el que
se indica a continuación.
En cada equipo de trabajo se discute para llenar el formulario, tratando de
identificar los más mínimos detalles.
273
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FORMULARIO DE DECISIONES SOBRE LA PRIMERA ACTIVIDAD
Equipo de Trabajo No. 1
Integrantes:-Adolfo Cruz
-Carmen Valencia
-Dolores Henríquez -Miriam Castro
-Carlos Barahona
ACTIVIDAD
TAREAS/PASOS
A. Hablar con los
y las propietarias
de talleres para
comunicarles la
idea del proyecto.
T.1 Solicitar reunión
de trabajo.
P. 1.Definir el propósito de la reunión.
P.2. Acordar el tiempo
¿QUIENES?
¿CON QUE?
¿DONDE?
TIEMPO
OBSERVACIONES
Adolfo y
Carmen
Nota formal
En cada
taller
45 min.
Necesidad de aclarar los conceptos
de la nota.
Miriam y
Carlos
Papelógrafo
Plumones
En cada
taller
2 horas
Tomar acuerdos y
preparar el material de exposición.
de la reunión.
T.2 Elaborar una
agenda para la reunión.
P.1 Discutir las ideas
principales.
P.2 Preparar material
explicativo.
P.3 Acordar posibles
puntos de acuerdos y
compromisos.
4)
Control de actividades, tareas y pasos
Una vez identificadas las actividades, tareas y pasos de cada equipo de trabajo puede utilizarse el formulario que se presenta a continuación para llevar un control de las
mismas.
ACTIVIDADES/TAREAS/PASOS
SEMANAS
1a.
274
2a.
3a.
4a.
5a.
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2.2.4
1)
Etapa de Ejecutar
Orientación
En esta etapa cada equipo y estudiante ejecuta la actividad, la tarea y los pasos que
le corresponde realizar; es un buen momento para ejercitar el liderazgo, la creatividad, iniciativa y responsabilidad. Utilizar un esquema de ejecución con preguntas
guías ayudará mucho para ordenar las ideas.
2)
Esquema de ejecución
PREGUNTAS GUIAS
ACTIVIDADES
DEL ALUMNADO
DEL PROFESORADO
¿Estamos realmente listos Reflexionaron sobre
Ayudaron a los y las
para desarrollar las activi- sus posibilidades.
estudiantes a superar
dades, tareas y pasos que Aprovecharon para
dudas y limitaciones.
nos corresponden?
intercambiar y estudiar información recopilada.
¿Estamos trabajando
Analizaron el cronoApoyaron a revisar los
sobre los tiempos previs- grama de actividades, tiempos destinados a
tos en el cronograma?
tareas y pasos.
las actividades, tareas y
pasos.
¿Contamos con todos los Revisaron minucioOrientaron a revisar la
recursos necesarios?
samente los recursos lista de recursos.
a utilizar.
¿Vamos logrando la caliRevisaron la calidad
Apoyaron la revisión de
dad de trabajo que espe- del trabajo e introduje- la calidad del trabajo y
ramos?
ran las correcciones
sugirieron los ajustes
necesarias.
necesarios.
RECURSOS
Manuales.
Papel.
Lápices.
Tiempo:
Cronograma de
trabajo.
Tiempo:
Lista de recursos.
Tiempo:
Criterios de calidad.
Procedimientos de
trabajo.
Tiempo:
Cada equipo va desarrollando las tareas y pasos que han anotado en el formulario de control de actividades. Es posible que se encuentren con muchos
problemas, los cuales pueden ser superados mediante consultas bibliográficas, consultas al docente, uso de Internet, entrevistas con especialistas, etcétera.
Es necesario que cada estudiante en su bitácora o diario doble vaya registrando en detalle los procedimientos utilizados para el desarrollo de las actividades.
También es necesario en esta etapa que el y la docente estimulen la revisión
del cuadro de SABERES PREVIOS Y SABERES NECESARIOS para verificar
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cuáles realmente van adquiriendo, cuáles agregar y cuáles les quedan por adquirir.
La etapa puede concluir con la administración de una prueba que permita valorar el logro de la competencia: Realizar mantenimiento a equipo de taller.
Para ello puede ser ilustrativo el siguiente ejemplo:
REALIZACION DE ACTIVIDADES
CMAD CPAD CAT PSM PSM/AO
ACTIVIDADES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
¿Puede preparar un cuadro de
control de fondos de caja chica?
¿Puede preparar solicitudes
para reintegro de caja chica?
¿Puede realizar conciliaciones
bancarias?
¿Comprende los procedimientos para efectuar arqueos de
caja general?
¿Puede efectuar cálculos aritméticos aplicados al control de
flujos de efectivos?
¿Comprende las disposiciones
legales en el control de flujos
en efectivo?
¿Muestra iniciativa para manejar información sobre control
de flujos de efectivo utilizando
la tecnología?
Etcétera.
Referencias:CMAD
CPAD
CAT
PSM
PSM/AO
Con mucha ayuda del docente.
Con poca ayuda del docente.
Con ayuda de textos.
Por si mismo.
Por si mismo y ayuda a otros y otras.
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2.2.5.
1)
Etapa de controlar
Orientación
En esta etapa, los y las estudiantes van controlando los resultados de su trabajo y
aplican criterios para comprobar la ejecución correcta de las actividades. En realidad
es una etapa que se desarrolla paralelamente a la de ejecutar y constituye una oportunidad para desarrollar competencias claves de autocontrol, análisis crítico, honestidad, etcétera.
2).
Esquema de Control
PREGUNTAS
GUIAS
¿Cómo vamos ejecutando las actividades, tareas
y pasos previstos en los
cronogramas y documentos de decidir?
ACTIVIDADES
DEL ALUMNADO
DEL PROFESORADO
Cada equipo de trabajo
informó al resto de los y
las estudiantes sobre el
avance de las actividades realizadas.
¿Hemos desarrollado las Analizaron sus compecompetencias previstas? tencias utilizando la
pregunta ¿Qué tan competentes éramos y que
tanto somos ahora?
¿Qué tanto funcionaron
Realizaron apreciaciones
los equipos de trabajo?
sobre el grado de unidad
de cada equipo de trabajo.
¿Hemos adquirido los
saberes necesarios?
RECURSOS
Ayudaron a cada equipo Informes.
de trabajo a organizar su Listas de cotejo.
exposición.
Tiempo:
Apoyaron el análisis y les Exposiciones de los
estimularon para que
equipos de trabajo.
aprecien sus avances.
Análisis de las
exposiciones.
Tiempo:
Orientaron a los y las
Análisis reflexivo
estudiantes para que
sobre las exposiidentifiquen criterios de ciones.
unidad.
Tiempo:
Efectuaron un análisis
Ayudaron a realizar el
sobre el cuadro de sabe- análisis.
res necesarios.
Completaron algunos
saberes.
Cuadro de saberes
necesarios.
Tiempo:
Las preguntas guías se enriquecen de acuerdo al tipo de proyecto definido y a las
actividades, tareas y pasos que ha puntualizado cada equipo de trabajo.
277
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2.2.6
Etapa de valorar y reflexionar
1)
Orientación
En esta etapa el grupo realiza un recuento general del proceso seguido para desarrollar el proyecto, destacando las actividades que fue necesario reorientar, los aciertos
logrados y los errores cometidos, los factores que facilitaron las actividades y los
que las obstaculizaron. Los y las estudiantes refieren la manera en que fueron superados estos últimos. Lo más importante es la claridad del proceso de trabajo ejecutado para obtener buenos resultados.
2)
Esquema de valoración y reflexión
PREGUNTAS GUIAS
¿Hemos logrado solucionar el problema que
se proponía afrontar
con el proyecto?
¿Qué tan satisfecho se
siente cada estudiante
del trabajo realizado?
¿Qué tanto ha aprendido?
¿Funcionaron las decisiones que se tomaron
para ejecutar el proyecto?
¿Hemos alcanzado las
competencias que nos
propusimos?
¿Hemos logrado obtener todos los saberes
necesarios?
ACTIVIDADES
DEL ALUMNADO
DEL PROFESORADO
Presentaron informes
Apoyaron a los y las estuparciales y generales
diantes en el ordenamiensobre los resultados obte- to y la presentación de los
nidos.
informes.
Expusieron reflexivamente Apoyaron a los y las estusus trabajos y aprendiza- diantes para que exponjes.
gan con sinceridad sus
puntos de vista.
RECURSOS
Cuestionarios y
formularios utilizados en el desarrollo
del proyecto.
Tiempo:____
Bitácora.
Libro paralelo.
Tiempo:____
Revisaron las decisiones Apoyaron a los y las estuacordadas para valorar su diantes para hacer la reviefectividad.
sión y análisis.
Formularios de decisión.
Escalas estimativas.
Tiempo:____
Revisaron las competenOrientaron la revisión de
Cuadro de compecias propuestas y valora- competencias y sugirieron tencias deseadas.
ron su alcance.
asignarles una valoración. Lista de cotejo para
analizar el progreso.
Tiempo:
Revisaron el cuadro de
Asesoraron el análisis de
Cuadro de saberes
saberes necesarios adqui- saberes necesarios adqui- necesarios.
ridos.
ridos.
Lista de cotejo para
apreciar competencias.
Tiempo:
Como producto de la valoración y reflexión, los equipos de trabajo:
Presentan una exposición de los resultados del proceso de trabajo desarrollado y los aprendizajes obtenidos; pueden invitar al personal docente de la
institución, a sus compañeros y compañeras, estudiantes y a todas las
personas que han colaborado con ellos y ellas.
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Celebran sus logros alcanzados y formulan conclusiones sobre lo que no
debe hacerse cuando se ejecuten próximos proyectos.
Toman fuerza para iniciar una nueva experiencia de trabajo y aprendizaje.
Comentan sobre los saberes obtenidos y concluyen que han aprendido
mucho más de lo consignado al iniciar el desarrollo del proyecto.
Comparan los resultados con la definición y la descripción del proyecto y
se dan cuenta de haber logrado el objetivo y la competencia; verifican estos logros con el Perfil de Competencias y concluyen que están progresando correctamente.
3.
TERCERA PARTE: MATERIAL DE APOYO
Lo que se ofrece a continuación es Material de Apoyo. se presentan dos tipos de
materiales: El primero contiene mensajes motivadores, estimulantes a la práctica de valores y al pensamiento; se acompañan de preguntas generadoras de discusión en pequeños
grupos. El segundo es un material seleccionado con el propósito de ayudar al tratamiento
inicial del tema propuesto en el Diseño de la Experiencia de Trabajo y Aprendizaje.
Los y las estudiantes con la orientación docente deben encontrar otro tipo de material
actualizado, novedoso y útil, durante la etapa de INFORMARSE o mientras dure el desarrollo del proyecto.
La consulta en bibliotecas, Infocentros, bibliotecas especializadas de empresas o
instituciones, Casas de la Cultura, en Internet, y con personas entendidas en el tema, debe
ser un hábito de mucho valor para toda la vida.
En la selección de material escrito o de otro medio electrónico se debe tener muy
en cuenta aquel que ayudará a reforzar las COMPETENCIAS ESPERADAS, según lo define el Perfil de Competencias Funcionales y Unidades de Competencias.
Compartir la información recopilada con los demás equipos de trabajo fortalecerá la
cooperación entre los y las estudiantes y enriquecerá los resultados del o los proyectos.
Recuerda…
No se trata de un material para dar o recibir la lección, ni mucho menos para memorizar; sencillamente, constituye un punto de partida en la misión investigadora de cada
buen estudiante.
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HAY QUE HACER SIEMPRE ALGO MÁS
La humanidad, de la cual formamos parte, ha progresado gracias a aquellos y aquellas
que siempre hicieron algo más en beneficio de todos; sé tú también uno de ellos o ellas.
Haz algo más que existir: vive;
Haz algo más que leer: asimila;
Haz algo más que mirar: observa;
Haz algo más que oír: escucha;
Haz algo más que escuchar: comprende;
Haz algo más que pensar: medita;
Haz algo más que hablar: di algo útil;
Haz algo más que proyectar: ejecuta;
Haz algo más que esperar el momento favorable: créalo;
Haz siempre algo más.
Saúl Flores
¿Qué otras frases agregarías tú?
¿Con cual de estas frases te identificas más?
¿Qué piensas agregar tú al progreso de la humanidad?
ACOMODARTE A LOS CAMBIOS.
La armonía en la vida se logra según la capacidad que tengas para acomodarte a los
cambios. Es posible que hoy te encuentres muy bien en tu hogar y trabajo. Pero ya mañana el mundo cambiará. La sociedad actual evoluciona a una velocidad muy grande.
¿Estarás cómodo este próximo año si permaneces con la misma actitud, los mismos conocimientos y los mismos hábitos? No, no lo estarás. Necesitas un constante adaptarte a
las nuevas circunstancias.
Es conveniente que tomes el comando de tu vida. Que seas un agente de los
cambios y que pienses hacia el futuro, previendo lo que pueda suceder.
Una forma excelente para tener una actitud apropiada y mejorar tus condiciones
de vida es precisamente... mejorar.
Cada día hazte las siguientes preguntas y tendrás una vida de más realizaciones,
satisfacciones y prosperidad.
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• ¿Qué puedo mejorar en mi?
¿Cómo puedo mejorar mis relaciones con los demás?
¿Qué puedo mejorar de mis hábitos y manera de hacer las cosas?
•
•
LA AGRICULTURA ECOLÓGICA ES RENTABLE
La revista Nature ha publicado un estudio realizado por investigadores del Rodale Institute, en Pensilvania (EE.UU). Se pusieron en marcha tres tipos de cultivo, dos de ellos con
técnicas de agricultura biológica y un tercero en agricultura convencional.
En este último se cultivó sólo soja y maíz, se usó un fertilizante nitrogenado y pesticidas a discreción. Los de cultivo biológico fueron menos intensivos, con especies más
variadas: además de pastos y varios tipos de leguminosas, se plantó maíz y otros cereales. Los pastos sirvieron para alimentar al ganado, que a su vez produjo estiércol para
fertilizar el suelo; las leguminosas fueron en ocasiones añadidas al cultivo de maíz para
nutrirlo (las legumbres tienen en sus raíces bacterias que extraen de la atmósfera el nitrógeno, un nutriente indispensable para la planta, y los fijan al suelo).
Los resultados obtenidos al cabo de 15 años son contundentes.
Entre 1986 y 1995, la media anual de cosechas de maíz en los tres tipos de cultivo fue muy similar: 7.140 kg /ha en el sistema de fertilización con estiércol; 7.170 kg/ha
en el de leguminosas; y 7.170 kg/ha en el convencional. Después de una década, los
beneficios económicos de los tres son equivalentes, por tanto puede deducirse que la
agricultura biológica es más rentable, ya que obteniendo los mismos kg/ha es respetuosa
para el medio ambiente, da vida a la tierra en lugar de esquilmarla, sus frutos son sanos
y nutritivos y no perjudica a los trabajadores del campo.
Los suelos donde crecen cultivos variados son más saludables que los de monocultivo y, además, retienen más nitrógeno y carbono. El hecho de que el nitrógeno se
añada en etapas y no de una vez, como en la agricultura convencional (en 1998 sólo en
España se han echado al campo más de 2 millones de fertilizantes), permite usar menos
cantidad y evita que grandes cantidades de este elemento se filtre y acabe contaminando las aguas subterráneas. Además los cultivos biológicos contribuyen a combatir el
efecto invernadero, responsable del calentamiento global del planeta.
¿Qué piensas de que la agricultura ecológica es rentable?
¿Cómo podría aplicarse en El Salvador?
¿ Conocer algo del efecto invernadero?
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DISPONIBILIDAD FINANCIERA
Concepto:
Son aquellos integrantes del patrimonio del ente que se destacan por su liquidez inmediata, es decir, son medios de pago.
Es importante asignarle una inclusión correcta en el rubro, por cuanto puede
hacer variar el análisis financiero del ente, dado que a mayor disponibilidad mejor es
su posición financiera.
Por otro lado la inflación puede influir negativamente cuando se mantienen
abultadas disponibilidades (saldos improductivos).
Se deben tener en cuenta algunos aspectos importantes cono son:
a) Elementos que se incluyen y que no corresponden:
Anticipos de sueldos al personal
Anticipos de viajes
Cheques posdatados
Depósitos a plazo fijo
b) Sistema de control interno:
Separación de la función del custodio del dinero y de las registros contables vinculadas
Endoso de los cheques con la leyenda para depositar en cuenta determinada
Facturas de ventas y recibos prenumerados
Cheques emitidos por la empresa firmados por lo menos por dos personas.
Conciliaciones bancarias realizadas por personal distinto al que tiene la
responsabilidad del dinero.
Los componentes del rubro son:
a) Efectivo en moneda nacional
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b) Efectivo en moneda extranjera
c) Saldos en bancos en cuentas corrientes
d) Cheques corrientes
Se incluyen conceptos líquidos como dinero en caja, saldos en bancos en
cuenta corriente, cheque corrientes pero no se incluyen los depósitos en cajas de
ahorro y los depósitos a plazo fijo por no tener la característica de medio pago.
CAJA
Concepto:
Se utiliza para agregar el movimiento de fondos que se realiza con el papel moneda
o moneda en circulación o cheque corrientes, El uso de esta cuenta depende del nivel de la empresa observando el siguiente tratamiento.
a) Pequeñas empresa: efectúan pagos en efectivo y depositan en bancos
b) Mediana y gran empresa: el efectivo se deposita en los bancos y mediante el libramiento de cheques se realizan los pagos, Los pagos menores se efectúan por
medio de un fondo fijo o caja chica.
Componentes:
Las cuentas que integran el rubro caja son las siguientes:
a) Caja en moneda nacional
b) Fondo fijo
c) Recaudaciones a depositar
d) Caja en moneda extranjera
e) Valores a depositar
Recaudaciones a depositar
La cuenta recaudaciones a depositar se utiliza cuando el ente hace uso restringido
en caja para efectuar control sobre las operaciones.
Este procedimiento consiste en que las cobranzas e ingresos de caja de una fecha
se depositan al día siguiente.
Valores a depositar
Cuando el movimiento de cheques en una empresa es importante, a fin de tener un mejor control de los mismos, suele utilizarse esta cuenta para la registración contable de la
entrada y salida de los cheques, ya sean corrientes o posdatados. Esta cuenta suele
acompañarse también de mayores auxiliares o de subsistemas que registran el movimiento y deben coincidir con la cuenta de control “Valores a Depositar”
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Fondo Fijo
El fondo fijo es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo, dado que la
emisión de cheques para los egresos que no sean significativos ocasiona ineficiencia
administrativa.
Este concepto se relaciona con el de recaudaciones a depositar, por cuanto no se
deben utilizar ingresos para efectuar pagos y éstos se deben realizar por medio de cheques. El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma:
a) Se constituye una suma de dinero determinada (fija) para realizar pagos de menor
cuantía. Para ello se debe establecer cuales son estos pagos menores y que, entre otros
pueden ser:
Gastos en fotocopias
Gastos en taxis
Envío de correspondencia
Gastos en servicio de limpieza
Gastos en artículos de limpieza
Etcétera
b) Se efectúa el pago de éste tipo de gastos menores en efectivo.
c) Periódicamente (semanal, quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizados; para
ello es conveniente confeccionar una planilla que se utiliza para solicitar la reposición de
los fondos.
La documentación de respaldo está formada por los componentes que dan origen al
egreso agregando en este caso la planilla resumen a los efectos de que las áreas responsables de la emisión del cheque y de la contabilidad puedan efectuar la imputación
contable.
Tomado de :
Priotto, Hugo C
Sistema de información Contable Básica. Ediciones Eudecor
CONCILIACION BANCARIA
La conciliación bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto bancario con el libro banco a los efectos de determinar el origen de las diferencias.
La conciliación consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las constancias que surgen de los resúmenes bancarios, efectuando el cotejo
mediante un básico ejercicio de control, basado en la oposición de intereses entre la
empresa y el banco.
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La conciliación bancaria NO es un registro contable, es una herramienta de
control. Las diferencias generalmente se generan al haber demoras en registrar algunas operaciones por falta de información.
Uno de los casos más comunes es cuando la empresa entrega un cheque a
un tercero. Inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el libro banco, pero el
banco recién lo hará cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. Esta
diferencia se conoce con el nombre de cheque pendiente o cheque no debitado.
Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques. Esta los
registra en seguida en el libro banco, pero la acreditación por parte del banco no es
inmediata, ya que estos cheques entran en el canje interno (depósitos de cheques
contra el mismo banco pero sobre otras plazas), clearing bancario o pase por cámaras compensadoras (cheques de otros bancos). Esta diferencia se denomina depósitos en tránsito o depósitos no acreditados.
Las notas de débito bancarias y las notas de crédito bancarias son emitidas
por el banco y también originan diferencias. Los débitos y créditos que el banco efectúa en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos:
Por no haber recibido la nota de débito o crédito
La nota de débito o crédito fue recibida pero aún no se contabilizó
Por que el banco no emite la nota de débito, sino que directamente hace el
cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de cuenta. Es el caso de algunos conceptos como los gastos de mantenimiento, de
impresión de cheques, comisiones por cheques rechazados, y también los impuestos que graben estos servicios.
También puede ocurrir que la diferencia ente los registros de la empresa y el
banco se deban a errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas sí
son diferencias reales que deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al
banco si el error es suyo.
Los errores más frecuentes que cometen los cuentacorrentistas son .
Registrar una boleta de deposito, cheque, nota de débito o crédito por un importe distinto al correcto.
Omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el pinto anterior
Errores al calcular los saldos del libro banco
Cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y contabilizar un movimiento en una cuenta corriente que no corresponde.
El banco puede cometer los mismos errores.
En resumen:
285
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DIFERENCIAS Por falta de información
DIFERENCIAS Errores u omisiones
Cheques pendientes
Depósitos en tránsito
Débitos o créditos no contabilizados
De la empresa
Del banco
Conciliación
Elementos necesarios:
Extracto bancario
Libro banco
Conciliación del período anterior
Pasos:
1. Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los
débitos del extracto serán los créditos en el libro banco y viceversa. Esta tarea
se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos registros cuando coinciden.
2. Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el origen de las diferencias. Luego se determina qué clase de diferencias son (cheques pendientes,
depósitos no acreditados, notas de débito o crédito no contabilizados, errores
u omisiones).
3. Se realiza la conciliación propiamente dicha a los efectos de dejar constancia
del trabajo realizado. Se debe tener presente que el objetivo es compensar las
diferencias para llegar al saldos iguales. Para realizar esta conciliación es indistinto partir del saldo del extracto bancario para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del extracto bancario.
CONCILIACION BANCARIA
Banco Salvadoreño
Saldo según libro banco
Más:
Cheques pendientes
Notas de crédito no contabilizadas por la empresa
Errores u omisiones de la empresa que disminuyeron el
saldo
Errores u omisiones del banco que han incrementado el
saldo
Otros
Menos:
Depósitos no acreditados
Débitos no contabilizados
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Errores u omisiones de la empresa que incrementen el
saldo
Errores u omisiones del banco que disminuyen el saldo
Otros
SUBTOTAL
SALDO SEGÚN RESUMEN DE CUENTA DEL BANCO
Si el SUBTOTAL coincide con el saldo del resumen bancario, la conciliación ha terminado. Si
el SUBTOTAL no coincide aún existen diferencias y corresponde revisar todo el procedimiento.
Esta minuta se archiva junto con los extractos como comprobante que justifica las diferencias. Si se realiza la conciliación bancaria partiendo del saldo en el extracto bancario,
los conceptos que anteriormente se sumaron se restan y los conceptos restados se suman.
4. Registro de las diferencias. Si se trata de diferencias que tonel transcurso del tiempo
se compensan (diferencias temporales), NO es necesario realizar ningún registro.
Ejemplos de estas diferencias son: cheques pendiente, depósitos sin acreditar, etc.
Si, en cambio, nos encontramos con diferencias que son permanentes, se debe realizar el asiento que corresponda. Ejemplos de estas diferencias son: notas de débito o
crédito no contabilizadas, errores u omisiones de la empresa.
EL CHEQUE
Concepto
El cheque es una orden de pago pura y simple (sin condición alguna) librada contra el banco
en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria, o
está autorizado para girar en descubierto.
Elementos que debe contener:
La denominación “cheque” inserta en su texto, en el idioma empleado para su redacción.
Un número de orden impreso en el cuerpo del cheque
La indicación del lugar y de la fecha de creación
El nombre de la entidad financiera girada y el domicilio de pago
La orden pura y simple de pagar una suma determinada de dinero, expresada en letras y números, especificando la clase de moneda. Cuando la cantidad escrita en letras difiriese de la expresada en números, se estará por la primera.
La firma del librador.
Clases de cheque:
Cheque común
Cheque cruzado
Cheque para acreditar en cuenta
Cheque imputado
Cheque certificado
Cheque con la cláusula NO NEGOCIABLE
Cheque de pago diferido.
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