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despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c.
CONTABILIDAD
ELECTRONICA
2015
CPC y MI Elio F. Zurita Morales
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Artículo 28. CFF
Obligados a llevar contabilidad:
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad
se llevarán en medios electrónicos conforme lo
establezca el RCFF y las disposiciones de carácter
general que emita el SAT.
IV. Ingresarán de forma mensual su información
contable a través de la página de Internet del SAT, de
conformidad con reglas de carácter general que se
emitan para tal efecto.
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Obligados a llevar
contabilidad LISR
REGIMEN
GENERAL
Concepto
Contabilidad
Fundamento
LISR
PERSONAS MORALES
COORDINAD
OS
AGAPES
TITULO III
SI
SI
SI
SI
76 I
72 / Sección
I del Capítulo
II del Título
IV
74 / Sección
I del Capítulo
II del Título
IV
86 I *
* Excepto sindicatos
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Obligados a llevar
contabilidad LISR
EMPRESARIAL
PROFESIONAL
RIF
ARRENDAMIENTO
ENAJENACION DE
BIENES
ADQUISICION DE
BIENES
INTERESES
PREMIOS
DIVIDENDOS
OTROS INGRESOS
Concepto
Contabilidad
Fundamento
LISR
Mis Cuentas *
SALARIOS
PERSONAS FISICAS
NO
SI
SI
NO
SI
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
98
N/A
110-II
110-II 112-III 118-II
X
X
X
X
X
SI
SI
SI
SI
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
(a)
(a)
(b)
* Herramienta del SAT para registro en su página WEB
I.2.8.1.2. RM “Mis cuentas” El resto de las personas físicas podrán optar por utilizar el sistema de referencia.
(a)
Pueden llevar Mis cuentas (110 II, 112 III y IV RM I.2.8.1.2)
(b)
Deducción ciega no se lleva contabilidad.
X
N/A
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Obligados a llevar
contabilidad L IVA
Artículo 32
Los obligados al pago de este impuesto y las personas
que realicen los actos o actividades a que se refiere el
artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones
señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el
Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento.
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2.8.1.4 Catálogo
I.Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; se le agregará
un campo con el código agrupador de cuentas del SAT
(Anexo 24).
Se enviará al menos a nivel de cuenta de mayor y
subcuenta a primer nivel.
Se debe asociar en el catálogo de cuentas los valores de la
subcuenta de primer nivel del código agrupador del SAT
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Resolución Miscelánea
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2.8.1.4 Catálogo
El catálogo es el archivo que se toma como base
para asociar el número de la cuenta y obtener la
descripción en la balanza de comprobación.
Los contribuyentes deben cerciorarse:
• Que el número de cuenta asignado, corresponde
tanto en el catálogo de cuentas como en la
balanza de comprobación en un período
determinado.
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Anexo 24
Antes
Anexo 24
Ahora
280 Cuentas y
subcuentas
1,000 Cuentas y
subcuentas
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2.8.1.4
II.
Balanza de comprobación
Se enviará la balanza al menos a nivel de
cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.
«….. con excepción de los contribuyentes que en
su catálogo de cuentas generen únicamente
cuentas de nivel mayor.»
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2.8.1.4 Balanza de comprobación
Debe reflejar los saldos de las cuentas que permitan
identificar:
•
•
•
•
Los impuestos por cobrar y por pagar;
Impuestos trasladados efectivamente cobrados
Impuestos acreditables efectivamente pagados;
Las cuentas de ingresos deberán distinguir las
distintas tasas, cuotas y las actividades por las que
no se deba pagar el impuesto, (Art. 33, B, fracc. III
RCFF).
La balanza de cierre del ejercicio debe incluir la
información de los ajustes que para efectos fiscales
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se registren.
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2.8.1.4 Pólizas y auxiliares de cuenta
• En cada póliza se deben distinguir los folios fiscales de los
comprobantes que soportan la operación, permitiendo
identificar la forma de pago, las distintas contribuciones,
tasas y cuotas.
• Cuando no se logre identificar el folio asignado dentro de las
pólizas, se puede a través de un reporte auxiliar relacionar
todos los folios fiscales, el RFC y el monto contenido en los
comprobantes que amparan la póliza.
• Los auxiliares de la cuenta de nivel mayor y/o de la
subcuenta de primer nivel deberán permitir la identificación
de cada operación, acto o actividad
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2.8.1.4
Se entiende que la información contable es
aquella que se determina de acuerdo con el
marco contable que aplique ordinariamente el
contribuyente en la preparación de su información
financiera:
• NIF, USGAAP o IFRS (Normas internacionales) o
cualquier otro marco contable emitido por el
organismo profesional competente
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Balanza de comprobación
SAT
Contabilidad
Numero
Descripcion
500
Gastos generales
500-01
Sucursal Culiacan
500-01-008
Viaticos
Código
agrupador
Nombre Cuenta
601
Gastos generales
601.49
Viaticos y gastos de viaje
¿Nivel sub cuentas???
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Balanza de comprobación
A enviar ??
DEUDORES DIVERSOS
JUAN LOPEZ PEREZ
PEDRO GARCIA
LA PATITA SA
JUAN GABRIEL
ROLANDO
RODRIGUEZ LUPE
ANA MARIA JUAREZ
Solicitado
Funcionarios y Empleados
Socios y accionistas
Otros deudores diversos
Saldos
Deudor
24,150
6,573
7,366
7,000
3,000
211
-
Iniciales
Acreedor
Saldos
Deudor
14,366
9,784
-
Iniciales
Acreedor
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Cargos
439,560
108,600
18,960
300,000
12,000
Cargos
18,960
108,600
312,000
Abonos
115,878
102,037
13,842
-
Saldos
Deudor
347,831
13,137
12,484
300,000
7,000
3,000
211
12,000
Actuales
Acreedor
Abonos
13,842
102,037
-
Saldos
Deudor
19,484
16,347
312,000
Actuales
Acreedor
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Resolución Miscelánea 2015
De los papeles de trabajo y registro de asientos
contables 2.8.1.17.
II. El registro de los asientos contables (artículo 33,
Apartado B, fracción I RCFF), se podrá efectuar a más
tardar el último día natural del mes siguiente, a la fecha
en que se realizó la actividad u operación.
III. Cuando no se cuente con la información que permita
identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los
registros, la expresión “NA”, en lugar de señalar la forma
de pago. (RCFF 33 B. III.)
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Resolución Miscelánea 2015
Inicio envío de Balanzas
Tipo de
Contribuyente
Personas Morales
Personas Físicas
Cotizan en Bolsa
de Valores
AGAPES Semestral
P Morales
AGAPES Semestral
P Físicas
*
Envío de
Balanzas y
Catálogo Periodicidad
Fecha
Primer envío
3 dias del 2°
2015 Mensual
mes posterior 03/mar/2015
5 dias del 2°
2015 Mensual
mes posterior 05/mar/2015
3 dias del 2°
2015 Trimestral
mes posterior 03/may/2015 *
3 dias del 2°
2015 Semestral
mes posterior 03/ago/2015 *
5 dias del 2°
2015 Semestral
mes posterior 05/ago/2015 *
Se envían cada uno de los meses por separado
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Resolución Miscelánea
2015 Envío
2.8.1.5
Catálogo
I.
Se enviará por primera vez cuando se entregue la
primera balanza de comprobación.
Cuando se modifique el catálogo de cuentas al nivel
de las cuentas que fueron reportadas.
Se debe enviar a más tardar al vencimiento de la
obligación del envío de la balanza de comprobación
del mes en el que se realizó la modificación.
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Resolución Miscelánea 2015
Envío
2.8.1.9
Pólizas
• Cuando les sea requerida
• Facultades de comprobación (art. 22, noveno párrafo y
42, fracciones II, III, IV o IX del CFF),
• Solicitud de devolución o compensación, (art. 22 ó 23
del CFF)
El contribuyente estará obligado a entregar a la autoridad fiscal el
archivo electrónico de sus pólizas y auxiliares.
Así como el acuse de recepción de la Balanza de comprobación y
Catálogo de cuentas.
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7 M RM 2014 Transitorio NO
incluido en RM 2015
Inicio envío Catálogo de Cuentas, Balanza, Auxiliares y Pólizas.
Periodo inicial de
envío del
Catálogo de Cuentas
y
Balanza de
Comprobación
Tipo de contribuyentes
PM y PF con ingresos en 2013
iguales o superiores a 4 millones de
pesos
PM y PF con ingresos en 2013
menores a 4 millones de pesos
PM y PF sector primario que optaron
por presentar su declaración
semestralmente.
PM con fines no lucrativos.
PM y PF inscritas en 2014, 2015 ó
2016.
Enero de 2015
Enero de 2016
Enero de 2016
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Plazo inicial del envío
Catálogo de Cuentas y
Balanza de
Comprobación
En 2015
PM 3 marzo
PF 5 de marzo
2016
3 para PM y 5 de marzo
PF
A más tardar el 3 y 5 de
marzo de 2016 para PM
y PF respectivamente
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Preguntas Frecuentes SAT
42.- Las facilidades que en materia de contabilidad
electrónica que dieron a conocer en los artículos 3 y 4
Resolutivos de la 7 Resolución Miscelánea Fiscal para 2014,
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 18 de
diciembre de 2014, ¿sigue resultando aplicable para el
ejercicio fiscal de 2015 y subsecuentes?
Sí, los artículos Tercero y Cuarto Resolutivos de la Séptima
Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2014, publicada en el Diario Oficial de la Federación 18 de
diciembre de 2014, ya consagran un derecho que ha sido
adquirido por los contribuyentes y no fenecen con la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2014. Es decir, siguen vigentes, ya que el
beneficio otorgado tiene un periodo concreto de aplicación.
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Resolución Miscelánea
2015 Periodicidad
• Balanza Ajustada
• Personas morales
• Se enviará a más tardar el día 20 de abril del
año siguiente al ejercicio que corresponda.
• Personas físicas,
• A más tardar el día 22 de mayo del año
siguiente al ejercicio que corresponda.
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Resolución Miscelánea 2015
Periodicidad
• Errores informáticos 2.8.1.5
Cuando la autoridad determine que los archivos contienen
errores informáticos:
• Pueden ser enviados tantas veces como sea necesario a más tardar
el último día del vencimiento de la obligación.
Los archivos enviados y rechazados por causa informática (dentro de los
dos últimos días previos al vencimiento de la obligación) pueden ser
enviados nuevamente, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la
fecha en que se comunique a través del buzón tributario, la no
aceptación.
Para que una vez aceptados se consideren presentados en tiempo.
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Resolución Miscelánea
2015 Periodicidad
• Modificaciones posteriores
Cuando se modifique la información de los
archivos ya enviados, para subsanar errores u
omisiones:
• Efectuarán la sustitución de éstos, a través del
envío de los nuevos archivos.
• Dentro de los 5 días hábiles posteriores a
aquel en que tenga lugar la modificación de
la información por parte del contribuyente.
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Resumen
La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de
llevar los registros y asientos contables a través de
medios electrónicos e ingresar de forma mensual la
información contable a través de la página de Internet
del SAT.
Para dar cumplimiento únicamente se envía la balanza
de comprobación y el catálogo de cuentas con el código
agrupador del SAT que permita su interpretación.
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Resumen
Los contribuyentes deben poder generar información
electrónica de sus pólizas contables y auxiliares para
entregarla al SAT, sólo cuando:
• El SAT ejerza facultades de comprobación
directamente o a terceros relacionados (compulsas)
• Solicite una devolución o realice una compensación.
Régimen de Arrendamiento, Servicios Profesionales e
Incorporación Fiscal quedan relevados del envío de
Contabilidad Electrónica, siempre y cuando registren sus
operaciones en el módulo de contabilidad de la
herramienta electrónica “Mis cuentas”.
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Resumen
Características de la información que se enviará al
SAT
La información contable se integrará con cortes
mensuales en archivos xml con el detalle de la
contabilidad electrónica conforme a lo establecido en el
Anexo 24​ Resolución Miscelánea 2015.
¿Cómo se envía la información contable?
La información se enviará en archivos comprimidos con
formato zip a través del Buzón Tributario, en el apartado
Contabilidad electrónica; el envío debe hacerse con firma
electrónica vigente.
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
100
Activo
1
105
Clientes
2
105.01
Clientes nacionales
2
105.02
Clientes extranjeros
2
105.03
Clientes nacionales parte relacionada
2
105.04
Clientes extranjeros parte relacionada
1
119
2
119.01
IVA pendiente de pago
2
119.02
IVA de importación pendiente de pago
1
201
2
201.01
Proveedores nacionales
2
201.02
Proveedores extranjeros
2
201.03
Proveedores nacionales parte relacionada
2
201.04
Proveedores extranjeros parte relacionada
1
209
2
209.01
Impuestos acreditables por pagar
Proveedores
Impuestos trasladados no cobrados
IVA trasladado no cobrado
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Clientes
• Saldos en rojo = Anticipo de clientes
• Evaluar para ISR e IVA.
– Ver Anticipo de clientes.
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IVA Diferido
• Sugerencia
• Realizar periódicamente un papel de trabajo, donde
partiendo del saldo de clientes / Proveedores se llegue
al IVA diferido.
• OJO
• Operaciones nacionales en moneda extranjera.
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Ejemplo
USD
100,000.00
16,000.00
VENTAS
IVA
T.C.
10.00
REGISTRO
D
CLIENTES
IVA X TRASLADAR
VENTAS
H
1,160,000
160,000
1,000,000
30
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Ejemplo
USD
116,000.00
COBRO
T.C.
14.00
REGISTRO
D
BANCOS
CLIENTES
UTILIDAD CAMBIARIA
IVA X TRASLADAR
H
1,624,000
1,160,000
464,000
160,000
IVA TRASLADADO
UTILIDAD CAMBIARIA
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Ejemplo
COMPROBACION
D
UTILIDAD CAMBIARIA
NETO
64,000
VENTA
H
464,000
400,000
100,000.00 USD
TC
ORIG
COBRO
10.00
14.00
4.00 DIF
400,000
POR DLLS
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32
Proveedores
• Nivel Sub cuentas
• Clasificado Reglas SAT
Saldos
Deudor
-
Solicitado
201
Proveedores
201.01
Proveedores nacionales
201.02
Proveedores extranjeros
201.03
201.04
-
Iniciales
Acreedor
515,200
Cargos
140,000
Abonos
81,200
515,200
140,000
81,200
Saldos
Deudor
-
Actuales
Acreedor
456,400
456,400
Proveedores nacionales parte
relacionada
Proveedores extranjeros parte
relacionada
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Proveedores
• Reporte
• Toda la Balanza
Saldos
Deudor
-
A enviar ??
50
50-001
50-002
50-006
50-008
50-009
Proveedores
Servicios SC
La Antigua SA
XYZ SA
Pedro Perez
La Proveedora SA
Iniciales
Acreedor
515,200
-
58,000
464,000
140,000
23,200
170,000
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Cargos
140,000
Abonos
81,200
Saldos
Deudor
-
Actuales
Acreedor
456,400
58,000
140,000
-
23,200
-
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-
116,000
464,000
46,400
170,000
34
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Proveedores
• Ingreso acumulable
• Momento de acumulación LISR Art. 17 IV
Ingresos derivados de deudas no cubiertas:
• En el mes en el que se consume el plazo de prescripción
o
• En el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el
párrafo segundo de la fracción XV del artículo 27 (un año
de haber incurrido en mora).
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Proveedores
• Tratándose de pagos a:
–
–
–
–
Personas físicas.
Servicios de A.C. y S.C.
Donativos.
Contribuyentes Art. 72 y 73 LISR
– ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS,
SILVÍCOLAS Y PESQUERAS??
• Solo serán deducibles cuando hayan sido efectivamente
erogados.
Art. 27 VIII
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Artículo 69-E. RISR
COMPRAS NO PAGADAS
• Quienes realicen compras a personas físicas o a personas del
Capítulo VII del Título II, podrán deducirlas, siempre que:
• Se lleve un registro inicial de compras y servicios por pagar,
que se adiciona con las adquisiciones de las mercancías y
servicios recibidos, efectuados en el ejercicio pendientes de
pagar y se disminuye con las adquisiciones y servicios
efectivamente pagados durante el ejercicio.
• El saldo inicial de la cuenta, se considera dentro del costo de lo
vendido del ejercicio de que se trate y el saldo al cierre del
ejercicio, se disminuye del costo de lo ventas.
• Efecto no se deducen estas compras sino hasta que se
pagan.
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37
Anexo 24 Catálogo de cuentas
Por lo tanto, por pagar…:
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
Provisión de sueldos y salarios por pagar
1
210
2
210.01
Provisión de sueldos y salarios por pagar
2
210.02
Provisión de vacaciones por pagar
2
210.03
Provisión de aguinaldo por pagar
2
210.04
Provisión de fondo de ahorro por pagar
2
210.05
Provisión de asimilados a salarios por pagar
2
210.06
2
210.07
Provisión de anticipos o remanentes por
distribuir
Provisión de otros sueldos y salarios por
pagar
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38
Anexo 24 Catálogo de cuentas
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
Deudores diversos
1
107
2
107.01
Funcionarios y empleados
2
107.02
Socios y accionistas
2
107.03
Partes relacionadas nacionales
2
107.04
Partes relacionadas extranjeros
2
107.05
Otros deudores diversos
39
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“DEUDORES”
Art. 140 LISR
Se consideran dividendos o utilidades distribuidos:
II.
Los préstamos a los socios o accionistas, excepto los que:
a) Sean consecuencia normal de las operaciones de la persona
moral.
b) Se pacte a plazo menor de un año.
c) El interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la LIF
para la prórroga de créditos fiscales.
d) Efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
Intereses Art 27 VII LISR:
• Deducible solo por prestamos invertidos para los fines del
negocio.
• En caso de proporcionar prestamos a terceros, solo será
deducibles hasta la tasa mas baja.
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Intereses ISR
Ejemplo
Prestamo del banco
Tasa de interes
Interes
1,000,000
20%
200,000
Prestamo a un tercero
Caso I
Caso II
Prestamo
Tasa de interes
800,000
0%
1,000,000
15%
Interes no deducible
Interes deducible
160,000
40,000
50,000
150,000
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
Acreedores diversos a corto plazo
1
205
2
205.01
Socios, accionistas o representante legal
2
205.02
Acreedores diversos a corto plazo nacional
2
205.03
Acreedores diversos a corto plazo extranjero
2
205.04
2
205.05
2
205.06
Acreedores diversos a corto plazo nacional
parte relacionada
Acreedores diversos a corto plazo extranjero
parte relacionada
Otros acreedores diversos a corto plazo
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Discrepancia Fiscal
Cuidado accionista
Art. 109 CFF
Se sanciona con las mismas penas del delito
de defraudación fiscal:
• La persona física que realice en un ejercicio
erogaciones superiores a los ingresos
declarados y no compruebe a la autoridad el
origen de la discrepancia.
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
¿Mejor?
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
Cuentas por pagar a corto plazo
1
202
2
202.01
2
202.02
2
202.03
2
202.04
2
202.05
2
202.06
Documentos por pagar bancario y financiero
nacional
Documentos por pagar bancario y financiero
extranjero
Documentos y cuentas por pagar a corto
plazo nacional
Documentos y cuentas por pagar a corto
plazo extranjero
Documentos y cuentas por pagar a corto
plazo nacional parte relacionada
Documentos y cuentas por pagar a corto
plazo extranjero parte relacionada
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
Anticipo a proveedores
1
120
2
120.01
Anticipo a proveedores nacional
2
120.02
Anticipo a proveedores extranjero
2
120.03
2
120.04
1
206
2
206.01
Anticipo de cliente nacional
2
206.02
Anticipo de cliente extranjero
2
206.03
Anticipo de cliente nacional parte relacionada
2
206.04
2
206.05
Anticipo a proveedores nacional parte
relacionada
Anticipo a proveedores extranjero parte
relacionada
Anticipo de cliente
Anticipo de cliente extranjero parte
relacionada
Otros anticipos de clientes
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Anticipos
Proveedores
Solo los anticipos de gastos, son deducibles (Art. 27
XVIII LISR)
Clientes
Ingreso ISR Art. 17
• Se considera ingreso acumulable cuando se cobre total
o parcialmente el precio o la contraprestación.
Deducción RM. 2015 3.2.23.
• Deducción del costo estimado de los anticipos.
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
2
151.01
Terrenos
2
152.01
Edificios
2
153.01
Maquinaria y equipo
2
154.01
Automóviles, autobuses, camiones de carga,
tractocamiones, montacargas y remolques
2
155.01
Mobiliario y equipo de oficina
2
156.01
Equipo de cómputo
2
157.01
Equipo de comunicación
2
158.01
Activos biológicos, vegetales y semovientes
2
159.01
Obras en proceso de activos fijos
2
160.01
Otros activos fijos
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Activo fijo
Remodelación LISR Art. 36 I
– Las reparaciones y las adaptaciones a las
instalaciones se considerarán inversiones siempre
que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo.
– No se consideran inversiones los gastos por
conservación, mantenimiento y reparación, que se
eroguen con el objeto de mantener el bien de que
se trate en condiciones de operación.
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Activo fijo
Remodelación LISR Art. 36 VI.
Las construcciones, instalaciones o mejoras en
activos fijos propiedad de terceros, (que de
conformidad con los contratos queden a
beneficio del propietario):
– Se deducen como activo fijo.
– Cuando la terminación del contrato ocurra sin que las
inversiones hayan sido fiscalmente redimidas, el
valor por redimir podrá deducirse en la declaración
del ejercicio respectivo.
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Activo fijo
Equipo de Transporte
Art. 36 LISR
II.Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles
hasta por un monto de $130,000.00.
RISR 3o.-A.
Se entiende por automóvil aquel vehículo terrestre
para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el
conductor.
• La parte no deducible es un activo fijo y se deprecia
contablemente, no fiscalmente, ojo no mandar a “No
deducibles”.
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
1
175
2
175.01
1
180
2
180.01
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
Regalías, asistencia técnica y otros gastos
diferidos
Regalías, asistencia técnica y otros gastos
diferidos
Crédito mercantil
Crédito mercantil
No deducible Art. 28 LISR
XII.El crédito comercial, aun cuando sea adquirido de
terceros.
Regalías Art. 33 LISR
III. 15% para regalías, para asistencia técnica, así
como para otros gastos diferidos.
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
Impuestos trasladados cobrados
1
208
2
208.01
1
213
2
213.01
IVA por pagar
2
213.02
IEPS por pagar
2
213.03
ISR por pagar
2
213.04
Impuesto estatal sobre nómina por pagar
2
213.05
Impuesto estatal y municipal por pagar
2
213.06
Derechos por pagar
2
213.07
Otros impuestos por pagar
IVA trasladado cobrado
Impuestos y derechos por pagar
52
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Nivel
Anexo 24
Catálogo de
cuentas
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
Impuestos retenidos
1
216
2
216.01
2
216.02
2
216.03
2
216.04
2
216.05
Impuestos retenidos de ISR por dividendos
2
216.06
Impuestos retenidos de ISR por intereses
2
216.07
2
216.08
2
216.09
2
216.10
Impuestos retenidos de IVA
2
216.11
Retenciones de IMSS a los trabajadores
2
216.12
Otras impuestos retenidos
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Impuestos retenidos
salarios
Impuestos retenidos
salarios
Impuestos retenidos
arrendamiento
Impuestos retenidos
profesionales
de ISR por sueldos y
de ISR por asimilados a
de ISR por
de ISR por servicios
Impuestos retenidos de ISR por pagos al
extranjero
Impuestos retenidos de ISR por venta de
acciones
Impuestos retenidos de ISR por venta de
partes sociales
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Defraudación Fiscal
Art. 108 CFF
Omita total o parcialmente el pago de
alguna contribución
• Calificado cuando:
e) Se omita contribuciones retenidas, recaudadas o
trasladadas.
La pena se aumenta en una mitad.
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54
Retenciones
• Requisito de las deducciones
– En el caso de pagos a terceros y al extranjero
con retenciones deben enterarse en los plazos
que disponga la LISR. (RISR 47 pago
espontáneo a más tardar el 31 de marzo.)
Art. 31 XVIII LISR
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Impuestos a Favor
• Evaluar si son recuperables:
– Saldo a favor en la declaración respectiva.
– En general se tienen 5 años para compensar un saldo a
favor.
– Ver si aplica compensación universal (23 CFF).
• RCFF 12. No se causan recargos cuando al pagar
contribuciones en forma extemporánea se compense
un saldo a su favor, hasta por el monto de dicho
saldo, si se origino con anterioridad a la fecha en que
debió pagarse la contribución.
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
Inventario
1
115
2
115.01
Inventario
2
115.02
Materia prima y materiales
2
115.03
Producción en proceso
2
115.04
Productos terminados
2
115.05
Mercancías en tránsito
2
115.06
Mercancías en poder de terceros
2
115.07
Otros
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
500
Costos
1
501
Costo de venta y/o servicio
2
501.01
Costo de venta
2
501.02
Costo de servicios (Mano de obra)
2
501.03
2
501.04
2
501.05
Mano de obra directa consumida
2
501.06
Mano de obra directa
2
501.07
Cargos indirectos de producción
2
501.08
Otros conceptos de costo
1
502
2
502.01
Compras nacionales
2
502.02
Compras nacionales parte relacionada
2
502.03
Compras de Importación
2
502.04
Compras de Importación partes relacionadas
Materia prima directa utilizada para la
producción
Materia prima consumida en el proceso
productivo
Compras
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Inventarios
Art. 76 LISR
Obligación de Personas Morales
XIV. Llevar un control de inventarios de mercancías, materias
primas, productos en proceso y productos terminados, según
se trate, conforme al sistema de inventarios perpetuos.
Inventarios Perpetuos
Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera
que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario
final, el costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta.
Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios
perpetuos
• Almacén.
• Costo de ventas.
• Ventas.
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Inventarios
Art 33 RCFF
Requisitos de la contabilidad
XV.Los registros de inventarios de mercancías, MP, PP y PT, en
los que se llevará el control sobre los mismos, que permitan
identificar:
a) Cada unidad.
b) Tipo de mercancía o producto en proceso.
c) Fecha de adquisición o enajenación según se trate.
d) El aumento o la disminución en los inventarios.
e) Las existencias al inicio y al final de cada mes y al
cierre del ejercicio, precisando fecha de entrega o
recepción.
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Inventario
Obligación de las Personas Morales Art. 76
•
Levantar inventario de existencias a la fecha en
que termine el ejercicio.
Art. 91. RISR
La práctica del inventario podrá anticiparse hasta
el último día del mes anterior a la fecha de
terminación del ejercicio o efectuarse mediante
conteos físicos parciales durante el ejercicio.
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61
Anexo 24 Catálogo de cuentas
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
Capital social
1
301
2
301.01
Capital fijo
2
301.02
Capital variable
2
301.03
2
301.04
Prima en suscripción de acciones
2
301.05
Prima en suscripción de partes sociales
1
302
2
302.01
Patrimonio
2
302.02
Aportación patrimonial
2
302.03
Déficit o remanente del ejercicio
1
303
2
303.01
Aportaciones para futuros aumentos de
capital
Patrimonio
Reserva legal
Reserva legal
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Aportaciones por formalizar
• Cuando no existe una acta que soporte la aportación
contable y legalmente es una deuda.
• Ajuste anual
Deuda cualquier obligación en numerario pendiente
de cumplimiento, entre otras:
 Aportaciones para futuros aumentos de capital.
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63
Aportaciones INGRESO ISR
•Art. 18 XI
•Las cantidades recibidas en efectivo por :
• Préstamos,
• Aportaciones para futuros aumentos de capital
• Aumentos de capital
Mayores a $ 600,000.
• Cuando no se informe al SAT dentro de los 15 días
siguientes a haber recibido dichas cantidades. 76 XVI
LISR
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Anexo 24
Catálogo
de
cuentas
65
Gastos generales
1
601
2
601.01
Sueldos y salarios
2
601.02
Compensaciones
2
601.03
Tiempos extras
2
601.04
Premios de asistencia
2
601.05
Premios de puntualidad
2
601.06
Vacaciones
2
601.07
Prima vacacional
2
601.08
Prima dominical
2
601.09
Días festivos
2
601.10
Gratificaciones
2
601.11
Primas de antigüedad
2
601.12
Aguinaldo
2
601.13
Indemnizaciones
2
601.14
Destajo
2
601.15
Despensa
2
601.16
Transporte
2
601.17
Servicio médico
2
601.18
Ayuda en gastos funerarios
2
601.19
Fondo de ahorro
2
601.20
Cuotas sindicales
2
601.21
PTU
2
601.22
Estímulo al personal
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2
601.23
Previsión social
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Art. 28. XXX No deducibles
Prestaciones exentas
A partir 2014
Ejemplo:
Previsión social, fondo de ahorro, pagos por separación,
gratificaciones, horas extras, prima vacacional, etc… (Art. 93)
• No se deduce el 53% (47% deducible)
• La no deducción puede ser del 47% (53% deducible)
cuando las prestaciones otorgadas del ejercicio no
disminuyen respecto a las del ejercicio anterior.
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Art. 28. XXX
Prestaciones exentas
Prestaciones exentas
% No Deducible
% Deducible
General
800,000
53%
47%
Opción
800,000
47%
53%
376,000
424,000
424,000
376,000
Deducción
No Deducible
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67
Ingresos exentos RM 3.3.1.29.
Ejercicio
anterior (A)
Ejercicio
Remuneraciones y prestaciones pagadas
(exentos)
Entre
Total de las remuneraciones y
prestaciones pagadas a sus trabajadores
Cociente
Ejercicio
anterior (B)
120,000
150,000
130,000
8,000,000
9,000,000
9,000,000
0.0150
0.0167
0.0144
0.0150
0.0017
0.0150
Cociente Ejercicio
Disminucion
Aumento
-
0.0006
Deducibe
Base
% Deducible
CASO (A)
120,000
47%
Importe Deducible
56,400
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CASO (B)
120,000
53%
63,600
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68
Gastos
Servicios administrativos
Honorarios a personas físicas residentes
nacionales
Honorarios a personas morales residentes del
extranjero
Anexo 24
Catálogo de
cuentas
Honorarios al consejo de administración
Viáticos y gastos de viaje
Donativos y ayudas
Asistencia técnica
Regalías sin retención
Patentes y marcas
Recolección de bienes del sector
agropecuario y/o ganadero
Gastos no deducibles (sin requisitos fiscales)
Otros gastos generales
Impuesto Sobre la renta por remanente
distribuible
Gastos no deducibles para CUFIN
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
Nivel
Cód ig o
ag ru p ad or
Nombre de la cuenta y/o subcuenta
1
801
UFIN del ejercicio
1
802
CUFIN del ejercicio
1
803
CUFIN de ejercicios anteriores
1
804
CUFINRE del ejercicio
1
805
CUFINRE de ejercicios anteriores
1
806
CUCA del ejercicio
1
807
CUCA de ejercicios anteriores
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Partes
Relacionadas
• Se considera que dos o más personas son partes
relacionadas, cuando una participa de manera directa
o indirecta en la:
– Administración, control o capital de la otra.
Art. 179 LISR.
• Debe registrarse en contabilidad, identificando en la
misma el que se trata de operaciones con partes
relacionadas residentes en el extranjero.
Art. 76 IX LISR.
Multa 83 y 84 CFF
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Partes
Relacionadas
• Estudio de precios de transferencia PR extranjero.
Art. 76 IX LISR.
• Informativa PR extranjero.
Art. 76 X LISR.
• Obligación de determinar ingresos y deducciones
precios y montos como partes independientes
(Aplicando métodos del art. 180 LISR). No distingue
nacionales o extranjeras.
Art. 76 XII LISR.
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Partes
Relacionadas
Requisitos de las deducciones
Art.27 LISR
V. “…..
Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se
podrán deducir siempre que el contribuyente
proporcione la información a que esté obligado en los
términos del artículo 76 de esta Ley.
…”
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Preguntas Frecuentes SAT
3. En el caso de que tribute en el régimen de arrendamiento y no
lleve ni utilice la herramienta Mis cuentas, ¿se debe enviar la
información contable (Catálogos de cuentas y Balanzas de
comprobación)?
Sí, está obligado a enviar la información contable en archivos
electrónicos (XML).
4. En el caso de que tribute en el régimen de actividad profesional y
no lleve ni utilice la herramienta Mis cuentas, ¿se debe enviar la
información contable (Catálogos de cuentas y Balanzas de
comprobación)?
Sí, está obligado a enviar la información contable en archivos
electrónicos (XML).
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Preguntas Frecuentes SAT
5. ¿Cómo se deben nombrar los archivos que se tienen
que enviar?
Catálogo de cuentas, Balanza de Comprobación, Pólizas del Periodo, Auxiliar de Cuenta y/o Subcuenta, Auxiliar de Folios de los Comprobantes
Fiscales
RFC
Ejercicio
Periodo
Clave
Extensión
Caracteres "CT" que identifican el tipo de
información que se envía.
Caracteres "BN" que identifican a las
balanzas de comprobación con información
normal;
12 o 13 caracteres,
correspondientes al RFC del
contribuyente, ya sea
Persona Moral o Persona
Física.
4 caracteres que
identifican el año al
que corresponde la
información que se
envía.
2 caracteres que
identifican el número de
mes al que corresponde
la información que se
envía.
Caracteres "BC" que identifican a las
balanzas de comprobación con información
complementaria.
Caracteres "PL" que identifican el tipo de
información que se envía.
Caracteres ".ZIP"
que identifican un
archivo
comprimido.
Caracteres "XC" que identifican el tipo de
información que se envía.
Caracteres "XF" que identifican el tipo de
información que se envía.
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Preguntas Frecuentes SAT
15. Cuando la balanza de comprobación durante el mes
no tuvo movimiento, ¿se deberá enviar?
Sí, el contribuyente está obligado al envío de la balanza de
comprobación mensual independientemente de no haber
presentado movimientos en el mes.
16. Si al momento de enviar la información surgió algún
problema con la luz eléctrica y no se guardó el acuse del
envío, ¿qué puedo hacer para conocer el número de
acuse?
El sistema tiene un apartado de consulta de acuses.
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Preguntas Frecuentes SAT
6. Si cada mes agrego una cuenta mayor o subcuenta a
primer nivel, ¿Debo enviar nuevamente el catálogo de
cuentas?
Sí, debe ser cada vez que sea modificado a estos niveles,
considerando su envío a más tardar al vencimiento de la
obligación de enviar la balanza de comprobación del mes en
que se agregó la cuenta mayor o subcuenta a primer nivel.
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Preguntas Frecuentes SAT
9. ¿Se considera que al entregar la información contable
(Catálogo de cuentas y Balanzas de comprobación),
implica un proceso de auditoría permanente?
No implica un proceso de auditoría permanente o continuo,
ni modifica los procedimientos y garantías asociados al
ejercicio de facultades de comprobación.
10. ¿Qué tipo de cuentas de deben incluir en las
balanzas de comprobación?
Todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos,
Costos, Gastos, Resultado Integral de Financiamiento y
cuentas de orden, que tengan saldos o movimientos en el
periodo.
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Preguntas Frecuentes SAT
12. Cuando la balanza de comprobación no tuvo
movimientos durante el mes, ¿se deberá enviar?
Sí, el contribuyente está obligado al envío de la balanza de
comprobación mensual independientemente de no haber
presentado movimientos en el mes.
16. ¿Se debe asociar el código agrupador a la balanza
de comprobación?
No debe asociarse.
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Preguntas Frecuentes SAT
21. ¿A las pólizas se deberá adjuntar los CFDI
respectivos?
No se adjuntan los CFDI a las pólizas, sólo debe
identificarse el folio del CFDI.
30. Si al momento de enviar la información surgió algún
problema con la luz eléctrica y no se guardó el acuse del
envío, ¿qué puedo hacer para conocer el número de
acuse?
El sistema tiene un apartado de consulta de acuses, en el
cual se puede conocer el número de acuse.
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Preguntas Frecuentes SAT
31. ¿Qué seguridad tendrá el contribuyente para que su
información contable enviada al SAT no sea divulgada a
terceros?
Al respecto es importante considerar que todas las
aplicaciones son parte de los sistemas del SAT, por lo que
toda la información que se recibe es confidencial, misma que
se incorpora y protege en los sistemas institucionales, de
conformidad con los lineamientos de Protección de Datos
Personales y con las diversas disposiciones fiscales y
legales sobre la confidencialidad.
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Conclusiones
• Nunca se había dado tanta información
– Mensual
• Cuidado con el grado de detalle
– SAT
– Información confidencial
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Contacto
Temas técnicos del
sistema
Cp. Elio F. Zurita Morales, MI.
Ing. Eugenio Sánchez Cantú
[email protected]
[email protected]
Tel. 10 54 11 25
55 54 13 26 99
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FIN
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