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PASIVOS — I 2015—Docente: DARUIM ELÍAS CABALLERO LÓPEZ
TALLER DE REPASO—GRUPOS PASIVO 24 AL 29
Grupo 24 Impuestos, gravámenes y tasas: comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorio a favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas
en el período fiscal. Comprende entre otros los impuestos de renta y complementarios, sobre las ventas, de industria y comercio, de licores,
cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de turismo y de hidrocarburos y minas.
Ejemplos: 2404 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS: Para elaborar el registro contable se debe tener en cuenta la provisión efectuada al Impuesto de Renta, para este ejemplo se tiene la siguiente provisión:
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
5405
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
540505
Impuesto De Renta y Complementarios $2’500.000
2615
PARA OBLIGACIONES FISCALES
261505
De Renta y complementarios
HABER
2’500.000
2’500.000
2’500.000
SUMAS IGUALES
2’500.000
2’500.000
Ahora, teniendo la anterior información y después de hacerse efectuado todo el proceso de finalización de periodo
contable y al momento de hacer la liquidación privada en la declaración de renta patrimonio y complementarios, fruto
de un profundo análisis de cumplimiento de las normas tributarias, se determina a partir de los estados financieros de
la empresa, convalidados con los presupuestos tributarios, se hace el montaje de los impuestos correspondiente.
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
2615
PARA OBLIGACIONES FISCALES
261505
De Renta y complementarios
2404
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
240405
Vigencia Fiscal Corriente
HABER
2’500.000
2’500.000
2’500.000
2’500.000
SUMAS IGUALES
2’500.000
2’500.000
Lo anterior en el caso que sea igual la provisión y el valor del impuesto a pagar, pero en el caso que la provisión sea
menor que el valor a pagar, se registra así: Supongamos que el valor a pagar sea de $2’700.000
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
2615
PARA OBLIGACIONES FISCALES
261505
De Renta y complementarios
5405
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
540505
Impuesto De Renta y Complementarios 200.000
2404
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
240405
Vigencia Fiscal Corriente
HABER
2’500.000
2’500.000
200.000
2’700.000
2’500.000
SUMAS IGUALES
2’700.000
2’700.000
Y en el caso que la provisión sea mayor, quedaría así, suponiendo que el impuesto a pagar es $2’400.000
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
2615
PARA OBLIGACIONES FISCALES
261505
De Renta y complementarios
4250
RECUPERACIONES
425035
De Provisiones
2404
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
240405
Vigencia Fiscal Corriente
HABER
2’500.000
2’500.000
100.000
100.000
2’400.000
2’500.000
SUMAS IGUALES
2’400.000
2’400.000
PASIVOS — I 2015—Docente: DARUIM ELÍAS CABALLERO LÓPEZ
2408: IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR:
Ejemplo: el día 15 de Febrero La Cía Aceites del Caribe S.A. compró materias primas para su proceso productivo
a Distripalma Ltda. por $ 2.500.000 IVA 16% según factura N° 248 de contado.
CÓDIGO
CUENTA
1405
MATERIAS PRIMAS
140504
Materias primas Distripalma Ltda
2408
IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR
240802
IVA descontable
1110
BANCOS
111005
Moneda Nacional
DEBE
HABER
2’500.000
2’500.000
400.000
400.000
2’900.000
2’900.000
SUMAS IGUALES
2’900.000
2’900.000
Si es una venta:
CÓDIGO
CUENTA
1105
CÓDIGO
110505
2615
4135
261505
413516
DEBE
CAJA
CUENTA
Caja General
2’900.000
PARA OBLIGACIONES
FISCALES
COMERCIO
AL POR MAYOR
Y AL POR MENOR
2404
De Renta
y complementarios
Venta
de otros
insumos, y materias primas2’500.000
no agropecuarios
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 2’500.000
2408
240405
IMPUESTO
A LASCorriente
VENTAS POR PAGAR2’500.000
Vigencia Fiscal
240801
IVA generado
HABER
2’900.000
DEBE
HABER
2’500.000
2’500.000
2’500.000
400.000
SUMAS400.000
IGUALES
2’500.000
2’500.000
SUMAS IGUALES
2’900.000
2’900.000
2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO: Ejemplo: La CIA Comercial Andina Ltda. Tuvo ingresos en el mes de enero por
$ 135.845.000 Esta empresa aplica la tarifa 0.7% o 7 por mil.
El día 31 de enero hace lo siguiente: Vr impuesto = $ (135.845.000 x 7 ) / 1.000 = $ 950.915, se aproxima a $ 951.000
CÓDIGO
CUENTA
5115
IMPUESTOS
511505
Industria y Comercio
2412
DE INDUSTRIA Y COMERCIO
241205
Vigencia Fiscal Corriente
DEBE
HABER
951.000
951.000
951.000
951.000
SUMAS IGUALES
951.000
951.000
Ahora, al momento de pagar el impuesto, se hace el siguiente registro contable:
CÓDIGO
CUENTA
2412
DE INDUSTRIA Y COMERCIO
241205
Vigencia Fiscal Corriente
1110
BANCOS
111005
Moneda Nacional
DEBE
HABER
951.000
951.000
951.000
951.000
SUMAS IGUALES
951.000
951.000
PASIVOS — I 2015—Docente: DARUIM ELÍAS CABALLERO LÓPEZ
Grupo 25 Obligaciones laborales: comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, ex trabajadores
o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: salarios por pagar, cesantías
consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones laborales.
El registro contable de una nómina es el siguiente:
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
2615
PARA OBLIGACIONES FISCALES
261505
De Renta y complementarios
2404
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
240405
Vigencia Fiscal Corriente
HABER
2’500.000
2’500.000
2’500.000
2’500.000
SUMAS IGUALES
2’500.000
2’500.000
Grupo 26 Pasivos estimados y provisiones: comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para
costos y gastos tales como, intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.
2605: PARA COSTOS Y GASTOS. Ejemplo: con anticipación se pueden estimar los gastos de asesoría financiera en un préstamo en el exterior.
CÓDIGO
CUENTA
5210
HONORARIOS
521030
Asesoría Financiera
2365
RETENCIÓN EN LA FUENTE
236525
Servicios
2605
PARA COSTOS Y GASTOS
260520
Servicios Técnicos
DEBE
HABER
2’000.000
2’000.000
80.000
80.000
1’920.000
1’920.000
SUMAS IGUALES
2’000.000
2’000.000
PASIVOS — I 2015—Docente: DARUIM ELÍAS CABALLERO LÓPEZ
2640: PARA OBLIGACIONES DE GARANTÍAS Ejemplo: se estiman como cualquier otro gasto del periodo, para
cubrir aquellos pagos de reparaciones, cambio de repuestos, de los artículos que se vendieron en un periodo determinado, por ejemplo se calcula un 0.2% sobre las ventas del período de $200.000.000.
CÓDIGO
CUENTA
5299
PROVISIONES
529995
Otros Activos
2640
PARA OBLIGACIONES DE GARANTÍAS
264005
Para Obligaciones de Garantías
DEBE
HABER
400.000
400.000
400.000
400.000
SUMAS IGUALES
400.000
400.000
Hay que recordar que este gasto no es objeto de costo o deducción de la declaración de renta, porque es estimado.
Sólo aquel que sea objeto de una erogación efectiva, será descontado como costo o deducción.
Pago de garantías: cuando se conoce el verdadero valor de la garantía prestada a un cliente mediante cuenta de
cobro o factura de venta que envía quien prestó del servicio, se hace el pago, como ejemplo $100.000 de un contribuyente del régimen común
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
2640
PARA OBLIGACIONES DE GARANTÍAS
264005
Para Obligaciones de Garantías
2408
CÓDIGO
240802
2615
2365
261505
236525
2404
1110
240405
111005
IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR
CUENTA
IVA Descontable
8.000
PARA OBLIGACIONES FISCALES
RETENCIÓN EN LA FUENTE
De Renta y complementarios
2’500.000
Servicios
2.500
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
BANCOS
Vigencia Fiscal Corriente
2’500.000
Moneda Nacional
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
HABER
100.000
100.000
8.000
DEBE
HABER
2’500.000
2.500
2’500.000
105.500
2’500.000
108.000
2’500.000
108.000
Grupo 27 Diferido: comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.
Igualmente registra el monto adeudado por el reajuste a las cuotas netas, para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, la utilidad diferida en ventas a plazos, y los impuestos diferidos.
2705: INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: Arrendamientos anticipados: los arrendamientos recibidos por antici-
pado no se deben llevar a los ingresos corrientes del ejercicio, sino se contabiliza como el ingreso recibido de los tres meses anticipados y se causa cuando se haya prestado el servicio. Se reciben tres de canon de arrendamiento de $2.000.000 con el IVA del
10%.
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
1105
CAJA
110505
Caja General
1355
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR
135515
Retención en la fuente
2705
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
270515
Arrendamientos
2408
IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR
240804
IVA Generado Arrendamientos
HABER
6’390.000
6’390.000
210.000
210.000
6’000.000
6’000.000
600.000
600.000
SUMAS IGUALES
Cuando se cumple el primer mes por el periodo para el cuál fue arrendado el bien:
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
2705
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
2’000.000
270515
Arrendamientos
2’000.000
4220
ARRENDAMIENTOS
422010
Construcciones y edificios
2’000.000
SUMAS IGUALES
2’000.000
HABER
2’000.000
2’000.000
6’600.000
6’600.000
PASIVOS — I 2015—Docente: DARUIM ELÍAS CABALLERO LÓPEZ
Grupo 28 Otros pasivos: comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente
en los demás grupos del pasivo.
2805: ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS: Anticipo de obra: la compañía Constructora Ltda., recibió un avance sobre la
construcción de un parque de recreación, contratada con HOCOL S.A. por valor de $100.000.000, con un anticipo del 50%.
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
1105
CAJA
110505
Caja General
1350
RETENCIÓN SOBRE CONTRATOS
135005
De Construcción
1355
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR
135515
Retención en la fuente
2805
ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS
280510
Sobre Contratos
HABER
43’250.000
43’250.000
6’250.000
6’250.000
500.000
500.000
50’000.00
50’000.000
SUMAS IGUALES
50’000.000
50’000.000
Retención sobre contrato: la retención sobre contratos se hace sobre 25% ($50.000.000 * 25% * 50%) que se considera el
costo de la mano de obra, y el 50% como factor prestacional, para obligar al contratista a llenar los requisitos de pago de nómina,
prestaciones y aportes parafiscales, para cumplir por parte de quien contrata ante las autoridades el lleno de este requisito, el
cual será devuelto al contratista al término de la obra y exhibición de los paz y salvo correspondientes. A su vez la empresa
HOCOL S.A., dueña de la obra, contabilizará las retenciones sobre los contratos en cuentas apropiadas.
2810: DEPÓSITOS RECIBIDOS: Depósito compra de acciones: cuando se promueve la venta de acciones, los accionistas hacen sus depósitos previos con el fin de comprar nuevos paquetes de acciones, con los cuales la empresa ENERHUILA S.A., queda en deuda con los accionistas, hasta generar el título o anotación en cuenta, transmisible o negociable en el que se materializa
el derecho del nuevo accionista en la sociedad comercial.
CÓDIGO
CUENTA
1105
CAJA
1105
Caja general
2810
DEPÓSITOS RECIBIDOS
281005
Para futura suscripción de acciones
DEBE
HABER
5’000.000
5’000.000
5’000.000
5’000.000
SUMAS IGUALES
5’000.000
5’000.000
Cuando se cumple el objetivo del depósito, por su parte la empresa entrega los títulos y cancela los depósitos respectivos de los
accionistas.
CÓDIGO
CUENTA
2810
DEPÓSITOS RECIBIDOS
281005
Para futura suscripción de acciones
3105
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
310510
Capital por suscribir
DEBE
HABER
5’000.000
5’000.000
5’000.000
5’000.000
SUMAS IGUALES
5’000.000
5’000.000
PASIVOS — I 2015—Docente: DARUIM ELÍAS CABALLERO LÓPEZ
Arras del negocio: es muy común entre comerciantes de propiedad finca raíz, entregar arras a la firma de la promesa de compraventa, la cual se aplica a la perfección del contrato o se pierden sino se cumple la promesa. Los depósitos sobre bienes inmuebles se constituyen mediante un documento privado, llamado promesa de compraventa.
Ejemplo: La empresa vende un terreno rural cuyo valor contable es de $15’000.000 y la negociación se cierra en $20’000.000,
pactando unas arras de $2’000.000
Quien recibe el valor de las arras como garantía de que el negocio se consolidará, registra dichos valores.
CÓDIGO
CUENTA
1105
CAJA
1105
Caja general
2810
DEPÓSITOS RECIBIDOS
281020
Depósito garantía de contrato
DEBE
HABER
2’000.000
2’000.000
2’000.000
2’000.000
SUMAS IGUALES
2’000.000
2’000.000
Cuando los contratantes concurren a la fecha de promesa y perfeccionan el contrato, se contabilizará la venta del bien.
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
1105
CAJA
110505
Caja General
2810
DEPÓSITOS RECIBIDOS
281020
Depósito garantía de contrato
1504
TERRENOS
150410
Terrenos Rurales
4245
UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
424504
Terrenos
HABER
18’000.000
18’000.000
2’000.000
2’000.000
15’000.000
15’000.000
5’000.000
5’000.000
SUMAS IGUALES
20’000.000
20’000.000
Grupo 29 Bonos y papeles comerciales: comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y
venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financiar capital de trabajo.
La prima o descuento en la colocación de bonos por valor superior o inferior al valor nominal de los títulos, se contabilizará por
separado. La amortización del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemática en las fechas estipuladas para la causación de los intereses, con cargo o crédito a las cuentas de intereses.
Bonos: los bonos representan la captación de ahorro realizada mediante la colocación de títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo. (www.gestiopolis. com).
Los bonos son certificados que se emiten para obtener recursos, estos indican que la empresa pide prestada cierta cantidad de
dinero y se compromete a pagarla en una fecha futura con una suma establecida previamente de intereses y en un periodo determinado.
La emisión de bonos es utilizada por las empresas, para financiar los proyectos de inversión o el capital de trabajo, mediante un
préstamo a un grupo de inversionistas a quienes se les reconoce una tasa de interés igual, por encima o por debajo de la tasa
del mercado financiero, siendo una de las maneras más eficiente y segura de capitalizar a largo plazo.
Los bonos son susceptibles de ser emitidos, por igual valor al nominal, por encima o por debajo del valor nominal del título:
• A la par: cuando el valor de venta es igual al valor nominal del título.
• Con descuento cuando el valor de venta es menor al valor nominal.
• Con prima cuando el valor de venta es mayor al valor nominal.
La tasa de interés DTF, es el referente para analizar la clase de bonos, sobre la cual los representantes de los tenedores ofrecen
a los inversionistas.
DTF: es una tasa de interés calculada como un promedio ponderado semanal por monto, de las tasas promedios de captación
diarias de los CDTs a 90 días, pagadas por los bancos, corporaciones financieras, de ahorro y vivienda y compañías de financiamiento comercial. La calcula el Banco de la República con la información provista por la Superintendencia Financiera hasta el día
anterior. La DTF tiene vigencia de una semana. (www. businesscol.com).
PASIVOS — I 2015—Docente: DARUIM ELÍAS CABALLERO LÓPEZ
Cuenta 2905 Bonos en circulación: registra el valor recibido de los bonos puestos en circulación por el ente económico autorizado.
•Bonos a la par: la suscripción y pago de los bonos a la par a la compañía se hace por intermedio del representante de los tenedores de bonos, según las normas del país por un periodo de 6 meses, como acontece para el caso de un monto de $30.000.000
dividido en 30.000 bonos de valor nominal de $1.000, con tasa de interés anual del 13.30% igual a la tasa periódica de 6.65%
semestre vencido, se aplica el siguiente registro.
CÓDIGO
CUENTA
1105
CAJA
1105
Caja general
2905
BONOS EN CIRCULACIÓN
290505
Bonos en Circulación
DEBE
HABER
30’000.000
30’000.000
30’000.000
30’000.000
SUMAS IGUALES
30’000.000
30’000.000
Causación de los intereses: 30’000.000 * 1,108% = 332.400 (Se elabora el mismo asiento durante 5 meses)
CÓDIGO
CUENTA
5305
FINANCIEROS
530540
Gastos, Manejo y Emisión de bonos
2335
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
233505
Gastos financieros
DEBE
HABER
332.400
332.400
332.400
332.400
SUMAS IGUALES
332.400
332.400
Pago de intereses y redención de los bonos: una vez constituido el fondo y cumplida la fecha de pago el representante de los
tenedores de bonos, hace el pago, y la empresa hace el siguiente registro.
En este caso se hace la redención del bono.
CÓDIGO
CUENTA
2905
BONOS EN CIRCULACIÓN
290505
Bonos en Circulación
2335
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
233505
Gastos financieros
5305
FINANCIEROS
530540
Gastos, Manejo y Emisión de bonos
1110
BANCOS
111005
Moneda Nacional
DEBE
HABER
30’000.000
30’000.000
1’662.000
1’662.000
332.400
332.400
31’994.400
31’994.400
SUMAS IGUALES
31’994.400
31’994.400
PASIVOS — I 2015—Docente: DARUIM ELÍAS CABALLERO LÓPEZ
Prima sobre bonos: es un mayor valor que paga el inversionista porque lo recibirá en la mayor tasa de interés que ofrece la empresa durante la vida del bono, que supera a la del mercado. La prima se amortiza, esto es, disminuye el Gasto por intereses,
porque fue un cobro anticipado. En nuestro ejemplo Prima 5,14%
CÓDIGO
CUENTA
1105
CAJA
1105
Caja general
2905
BONOS EN CIRCULACIÓN
290505
Bonos en Circulación
290510
Prima en Emisión de bonos
DEBE
HABER
31’542.000
31’542.000
31’542.000
30’000.000
1’452.000
SUMAS IGUALES
31’542.000
31’542.000
Causación de los intereses: 30’000.000 * 1,108% = 332.400 (Se elabora el mismo asiento durante 5 meses)
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
5305
FINANCIEROS
530540
Gastos, Manejo y Emisión de bonos
332.400
530545
Prima Autorizada
242.000
2335
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
233505
Gastos financieros
HABER
574.400
574.400
332.400
SUMAS IGUALES
574.400
574.400
Pago de intereses y redención de los bonos:
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
2905
BONOS EN CIRCULACIÓN
290505
Bonos en Circulación
2335
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
233505
Gastos financieros
5305
FINANCIEROS
530540
Gastos, Manejo y Emisión de bonos
332.400
530545
Prima Autorizada
242.000
1110
BANCOS
111005
Moneda Nacional
HABER
30’000.000
30’000.000
2’872.000
2’872.000
574.400
33’446.400
33’446.400
SUMAS IGUALES
33’446.400
33’446.400
PASIVOS — I 2015—Docente: DARUIM ELÍAS CABALLERO LÓPEZ
Bonos con descuento
•El descuento es un menor valor pagado por el inversionista, sobre el valor nominal del bono, porque su tasa de interés que devengará durante la vida del bono, es menor la tasa que ofrece el mercado de bonos o el sector financiero, pero que de todas maneras se le reconoce, cuando recupera en el precio de la redención del bono por su valor nominal en el momento del pago Por
consiguiente, el descuento sobre bonos constituye un mayor valor de los intereses pagados sobre los bonos y se deben amortizar
mensualmente, llevando al finalizar de cada período a un mayor valor del Gasto por intereses en el estado de resultados.
Bonos con descuento: con los datos anteriores con una tasa anual de 10,75% al haberle disminuido 2 puntos EA a la tasa inicial
del 13.30%, se tiene una tasa menor periódica semestral de 5,65%.
CÓDIGO
CUENTA
1105
CAJA
1105
Caja general
2905
BONOS EN CIRCULACIÓN
290515
Descuento sobre bonos
2905
BONOS EN CIRCULACIÓN
290505
Bonos en Circulación
DEBE
HABER
28’305.000
31’542.000
1’695.000
1’695.000
30’000.000
30’000.000
SUMAS IGUALES
30’000.000
30’000.000
Causación de los intereses: 28’305.000 * 1,108% = 313.620 (Se elabora el mismo asiento durante 5 meses)
Amortización del descuento: el valor del descuento se divide por el número de períodos de meses para llevarlos como un mayor valor del gasto en intereses pagados, el cual se le reconoce al inversionista como mayor valor en la redención del título al liberar permanentemente del valor en libros, el efecto negativo de los bonos. Para el presente caso para los 6 meses es la suma de
1’695.000 / 6 = 282.500
CÓDIGO
CUENTA
5305
FINANCIEROS
530540
Gastos, Manejo y Emisión de bonos
2335
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
233505
Gastos financieros
2905
BONOS EN CIRCULACIÓN
290515
Descuento sobre bonos
DEBE
HABER
596.120
313.620
313.620
313.620
282.500
282.500
SUMAS IGUALES
596.120
596.120
Pago de intereses y redención de los bonos:
CÓDIGO
CUENTA
2905
BONOS EN CIRCULACIÓN
290505
Bonos en Circulación
2335
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
233505
Gastos financieros
5305
FINANCIEROS
530540
Gastos, Manejo y Emisión de bonos
2905
BONOS EN CIRCULACIÓN
290515
Descuento sobre bonos
1110
BANCOS
111005
Moneda Nacional
DEBE
HABER
30’000.000
30’000.000
1’568.100
1’568.100
313.620
313.620
282.500
282.500
31’599.220
31’599.220
SUMAS IGUALES
31’881.720
31’881.720