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ASPECTOS LEGALES Y
TRIBUTARIOS DE BOLIVIA
Agosto 2015
Dayana Hevia y Vaca Burgos
Joaquín Clanis Velasco
BOLIVIA
Bolivia, perfil de una nación
Dividida adminitrativamente en nueve departamentos, con una extensión superficial de
1.098.582 km2, una población de 10.389.903 habitantes, Renta per cápita (2012): 2.640 USD;
desde una altitud de más de 4.000 msnm en la Región Andina (altiplano), a los 2.500 m de la
Región Subandina (valle) y los 400 m de la Región de los Llanos (sabana).
Región
Andina:
Abarca
el
28%
territorialmente ubicada entre las cordilleras
Occidental y Oriental o Real, las que
presentan algunas de las cumbres más
elevadas de América como el Nevado
Sajama y el Illimani. Aquí se encuentra el
Lago Titicaca, el más alto navegable del
mundo y compartido con Perú. También se
encuentra en el altiplano, el salar de Uyuni.
En esta zona se encuentran los
departamentos de La Paz, Oruro y Potosí
Región Subandina: Región intermedia entre el altiplano y
los llanos orientales que abarca el 13% y comprende los
valles bolivianos y los yungas. Se caracteriza por su actividad
agrícola y su clima templado a cálido. En esta zona
encontramos los departamentos de Cochabamba.
Chuquisaca, Tarija y parte del departamento de Santa Cruz.
Región de los Llanos: en el noreste: Abarca el 59% que se extiende desde
el pie de los Andes hacia el río Paraguay, es una tierra de llanuras y bajas
mesetas, cubierta por extensas selvas ricas en flora y fauna, y ríos
extensos. Comprende el norte del departamento de La Paz, la parte
oriental de departamento de Cochabamba, Santa Cruz, Beni y Pando.
BOLIVIA
Factores Macroeconómicos
CRECIMIENTO: A marzo de 2015 la tasa de crecimiento de la economía boliviana
de acuerdo al Instituto Nacional de Estadísticas alcanzó a un valor de 5,15%.
Para 2015 la previsión Gubernamental es un crecimiento de 5,1%.
Fuente: INE y Memoria de la economía boliviana 2012. Ministerio de Desarrollo Productivo y economía Plural.
BOLIVIA
Factores Macroeconómicos
PRODUCTO INTERNO BRUTO (PIB) SEGÚN ACTIVIDAD ECONÓMICA
Incidencia
Crecimiento
0,3
Construcción y obras públicas
7,8
0,7
Administración pública
6,9
0,1
Electricidad, gas y agua
6,4
0,3
Minería
6,0
0,7
Establecimientos financieros
6,0
0,4
Petróleo y gas natural
5,8
0,6
Transporte y comunicaciones
5,0
0,3
Comercio
4,2
0,5
Agricultura y ganaderia
3,9
0,6
Industria manufaturera
0
1
3,8
2
3
4
5
6
7
PORCENTAJE( A diciembre de 2014)
Fuente: INE
8
9
BOLIVIA
Factores Macroeconómicos
BOLIVIA
Factores Macroeconómicos
Fuente: INE
BOLIVIA
Factores Macroeconómicos
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
BOLIVIA
Factores Macroeconómicos
Intercambio de bienes (exportaciones e importaciones) de Bolivia con el resto del
mundo. (1): Incluye Reexportaciones
Fuente: INE
BOLIVIA
Factores Macroeconómicos
Fuente: En base a la Memoria de la Economía Boliviana 2012
BOLIVIA
Factores Macroeconómicos
Fuente: BCB Información estadística semanal
BOLIVIA
Factores Macroeconómicos
Fuente: BCB Información estadística semanal
BOLIVIA
Factores Macroeconómicos
BOLIVIA
Principales focos de inversión
Las actividades económicas más importantes de Bolivia están focalizada principalmente en:
•EXTRACCIÓN Y EXPORTACIÓN DE MATERIAS PRIMAS –
MINERÍA Y EXTRACCIÓN DE GAS
•CONSTRUCCIÓN
•AGRICULTURA
•TELECOMUNICACIONES
•ENERGÍA y AGUA
•TRANSPORTE
•MANUFACTURA
•GANADERÍA
•MICROFINANZAS
•SERVICIOS
BOLIVIA
Principales demandas de los sectores
Según las actividades que realizan:
•
•
•
•
Agropecuario
Minero
Industrial
Construcción
•Maquinarias
•Repuestos
•Herramientas
•Equipos
BOLIVIA
Inversión extranjera
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Bolivia cuenta con los
siguientes convenios para
evitar la Doble Imposición:
•Argentina
•Alemania
•España
•Gran Bretaña
•Francia
•Suecia
•Comunidad Andina
BOLIVIA
Inversión extranjera
Ley de inversiones
La Ley de Inversiones vigente, otorga al inversionista extranjero los
mismos deberes, derechos y garantías que a los inversionistas
nacionales. En consecuencia, para constituir una sociedad de
capital extranjero en Bolivia no se requiere autorización previa; y
una vez constituida la empresa, la misma debe obtener
personalidad jurídica, quedando de esta manera sujeta a las leyes
del Estado Plurinacional.
BOLIVIA
Inversión extranjera
Constitución de sociedades
Tipo societario
Explicación
Normativa
aplicable
N° de socios
Capital social
mínimo
Responsabilidad
Órgano que
expresa la
voluntad
societaria
Sociedad Anónima
Se asocias
capitales de las
personas que la
conforman
Código de
Comercio (Arts.
217 a 335)
Mínimo 3, no
existe un
máximo de
accionistas
El Código de
Comercio no
estable un
mínimo, sin
embargo, el valor
nominal de la
acción es de Bs.
100 o múltiplos
de Bs. 100
Limitada al monto de las
acciones que se hayan
suscrito
Junta
general de
accionistas
Sociedad de
Responsabilidad
Limitada
Sociedad de
personas, priman
las personas
sobre sus
aportes.
Código de
Comercio (Arts.
195 al 206)
2 a 25
El Código de
Comercio no
establece un
mínimo, sin
embargo, el
capital social
deberá estar
dividido en cuotas
de igual valor, de
Bs. 100 múltiplos
de bs. 100
Limitada al monto del
aporte de los socios
Asamblea
de socios
Sucursal de sociedad
constituía en el
extranjero
Establecimiento
comercial que
depende de una
sociedad
comercial fuera
del país
Código de
Comercio (Arts.
413 al 423)
N/A
Al ser sociedad
extranjera cuenta
con el capital
social de origen,
debiendo
acreditar un
Conforme al tipo de
sociedad constituida en
el extranjero (Sociedad
matriz)
Conforme al
tipo de
sociedad
constituida
en el
extranjero
BOLIVIA
Inversión extranjera
Constitución de sociedades
Constitución legal de la empresa en Bolivia
Inscripción en el Servicio Nacional de
Impuestos Internos
Inscripción en el Servicio Nacional de Registro
de Comercio y Sociedades por Acciones
Inscripción en la Municipalidad
Registro en la Caja Nacional de Salud u otra
entidad aseguradora, AFP y Fondo de vivienda
(FONVIS)
Registro en el Ministerio de Trabajo
Inscripción en la Cámara del sector
respectivo
BOLIVIA
Inversión extranjera
Constitución de sociedades
Paso 1: Constitución Legal de la Empresa en Bolivia
La constitución de una empresa deberá realizarse ante Notario de Fe Pública y deberá
contemplar los siguientes datos:
• Lugar y fecha de constitución
• Nombre, edad, estado civil, nacionalidad, profesión y dirección de las personas
naturales o jurídicas
• Nombre y dirección de la Empresa
• Giro o Razón Social
• Monto de acciones o cuotas de capital.
• Plazo de duración
• Nombres de los representantes legales
• Decisiones en las asambleas generales de accionistas
• Previsiones para reservas
• Derechos y obligaciones de los accionistas.
• Disolución, liquidación y arbitraje.
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Inversión extranjera
Constitución de sociedades
Paso 2: Inscripción en el Servicio Nacional de Impuestos (SIN)
Mediante poder expreso, o mediante resolución de directorio, se nombra uno o varios
apoderados legales que se constituyen en el SIN e inscriban la sociedad al Padrón
Nacional de Contribuyentes, para la obtención del NIT que es el número de
identificación tributaria;
Requisitos:
• Escritura de Constitución de la Sociedad
• Carnet(s) de Identidad del (de los) representante(s) legal(es)
• Recibo de pago de energía eléctrica o agua, que certifique el domicilio de la
empresa
• La entrega del certificado NIT se efectuara por correo verificando la dirección.
• Una vez obtenido el certificado NIT, la empresa, tiene 20 días para presentar su
balance de apertura, que indica el inicio de actividades.
BOLIVIA
Inversión extranjera
Constitución de sociedades
Paso 3: Inscripción en el Registro de Comercio y Sociedades por Acciones
Esta inscripción se hace ante la organización “Fundempresa” en coordinación con el
Viceministerio de Industria y Comercio Interno y tiene por objeto el control estadístico
de las actividades económicas del país y el registro de las razones sociales para evitar la
duplicidad o la confusión en el mercado.
Los requisitos son exigidos de acuerdo al tipo de sociedad, las cuales pueden ser:
Unipersonales, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedades Anónimas, Sociedad
de Economía Mixta.
BOLIVIA
Inversión extranjera
Constitución de sociedades
Paso 4: Inscripción en la Municipalidad
Cada localidad boliviana está bajo la jurisdicción de un Gobierno Municipal que a su vez
registra todas las actividades económicas que se desarrollan en el territorio o municipio,
otorgando las respectivas “licencias de funcionamiento” según el rubro y los
reglamentos locales en relación al ornato público, tipo de actividades, espacios
públicos, ruidos, gases, y otros elementos relacionados con la convivencia y la seguridad
públicas.
Los requisitos son propios de cada Municipalidad y en general consisten en el llenado
de formularios tipo, la presentación de copias de los documentos de constitución,
registro tributario NIT, balance de apertura, facturas de servicios públicos, entre otros.
La “Licencia de Funcionamiento” tiene vigencia por dos años y se paga la patente
anualmente.
BOLIVIA
Inversión extranjera
Constitución de sociedades
Paso 5: Inscripción en la Caja Nacional de Seguros o ente asegurador.
El empleador puede asegurar a sus dependientes en Cajas Privadas de Salud, o Públicas,
para que su personal acuda en caso de enfermedades y accidentes comunes que no
necesariamente tienen relación con la actividad laboral ni las condiciones de trabajo.
Registro de empresas en Fondo de Pensiones - AFP
Se debe llenar el Formulario de Inscripción del Empleador, el mismo que adquiere la calidad
de Declaración Jurada del Representante Legal o Máxima Autoridad Ejecutiva.
REQUISITOS
2. Fotocopia simple del NIT (Número de Identificación Tributaria)
3. Fotocopia simple Documento de Identidad del Representante Legal.
4. Fotocopia del Testimonio de Poder del Representante Legal (si corresponde).
Registro de empresas en Fondo de vivienda (FONVIS)
El D.S: 21660, establece que las empresas están obligadas a registrarse en el Fondo
Nacional de Vivienda Social y realizar los aportes laborales y patronales de los trabajadores.
BOLIVIA
Inversión extranjera
Constitución de sociedades
Paso 6: Inscripción en la Cámara del Sector Respectivo
Dependiendo del sector en el que las empresas vayan a desarrollar su
actividad, se inscribirán en una de las cámaras correspondientes. Las
mismas agrupan a empresas dentro de los distintos sectores y en cada
región del país. Estas agrupaciones otorgan ventajas y beneficios a sus
asociados.
Estas cámaras están divididas para el Sector Industrial y para el Sector
Comercial
BOLIVIA
Inversión extranjera
Constitución de sociedades - Sucursales o Subsidiarias de
Empresas Extranjeras
1.
Una subsidiaria puede tomar la forma de una Sociedad de
Responsabilidad Limitada (S.R.L.) o de una Sociedad Anónima (S.A.).
2. Las formas que toma la inversión extranjera directa son la de
sucursal de la casa matriz, y esta puede adaptarse a una Sociedad
Anónima, o una Sociedad de Responsabilidad Limitada.
3. Desde la perspectiva impositiva existe una diferencia entre una
sucursal y una subsidiaria:
- En el caso de una sucursal, las utilidades de ésta son remitidas a
la casa matriz y sujetas a un impuesto adicional a las
utilidades
del 12.5%.
- En el caso de una subsidiaria, no existe un tratamiento impositivo
diferente que para el de una Sociedad Nacional.
Ambas formas de organización son sujetas a los mismos impuestos.
BOLIVIA
Inversión extranjera
Constitución de sociedades - Sucursales o Subsidiarias de
Empresas Extranjeras
La Sociedad constituida en el extranjero, para constituir nueva sociedad en
Bolivia, debe acreditar que está organizada y habilitada legalmente de acuerdo
con las leyes de su país de origen, mediante los documentos autenticados y
debidamente legalizados por el Consulado Boliviano en el país de origen.
BOLIVIA
Inversión extranjera
Constitución de sociedades - Sucursales o Subsidiarias de
Empresas Extranjeras
Para la inscripción de la Sociedad constituida en el extranjero, deberán cumplir los siguientes
requisitos:
Testimonio en original o fotocopia legalizada legible de la escritura pública de apertura de sucursal
o representación permanente de sociedad comercial constituida en el extranjero, que contenga la
minuta debidamente suscrita por el representante legal facultado al efecto y la protocolización
previa orden judicial, del contrato constitutivo de la sociedad, sus modificaciones, estatutos y
reglamentos que acrediten su existencia legal en el país de origen, así como la autorización legal o
resolución del órgano administrativo competente de la sociedad para establecer sucursal o
representación permanente en el país, estableciendo el capital asignado en moneda nacional, la
designación del representante legal de la misma y fijar el domicilio en un lugar del territorio del
Estado Plurinacional.
Testimonio de poder del representante legal en original o fotocopia legalizada legible. Si el
representante legal es extranjero debe presentar el documento original que acredite la radicatoria
en el país, es decir, visa de residencia o permanencia indefinida, acompañando una fotocopia simple
de dicho documento firmada por el titular. En su caso, puede también presentar certificación
original o fotocopia legalizada extendida por el Servicio Nacional de Migración SENAMIG
BOLIVIA
Inversión extranjera
Constitución de sociedades
Tiempo de Constitución
El tiempo que tarda en constituirse una sociedad es aproximadamente:
• Sociedades Anónimas (S.A.) 3 meses
• Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL.) 1 mes
BOLIVIA
Legislación laboral
Contrato de Trabajo
En materia de contratos, existe la posibilidad que el contrato de trabajo sea individual o
colectivo, escrito o verbal. Podrá pactarse por tiempo indefinido, por un período de
tiempo limitado o en función de la ejecución de obra o servicio.
En mayo de 2015 se fijó un aumento del 8,5% de la gestión anterior y el salario
mínimo se fijó en 1656 Bs (238Dólares)
El Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión Social, es el ente regulador de las
relaciones obrero-patronales.
El contrato laboral para su validez, debe inscribirse en las siguientes direcciones:
•
•
•
•
Dirección de salario y empleo
Seguridad industrial
Dirección general
Migración laboral
BOLIVIA
Legislación laboral
Todo empleado nacional o extranjero debe estar afiliado al seguro social obligatorio (corto
plazo), que cubre servicios de prestación médica.
Las instituciones que regulan las prestaciones para beneficios sociales son:
Cajas de Salud: para cubrir beneficios de salud a corto plazo (incluye subsidios de enfermedad y
maternidad)
Las Administradoras de fondos de pensiones: se encargan de los beneficios sociales a largo plazo
(incapacidad, retiro, muerte y riesgos profesionales)
Las contribuciones son de carácter obligatorio al sistema de seguridad social a corto y largo
plazo, se calculan en base al salario del empleado en base al siguiente detalle:
Contribuciones al seguro social
Contribución del empleado
Contribución del empleador
Fondo Nacional de Vivienda
-
2%
Seguro de Salud (Caja Nacional
de Salud)
-
10%
12,21%
1,72%
0,5%
3%
12,71%
16,72%
Administradora de Fondo de
Pensiones AFP
Fondo Solidario
TOTAL
BOLIVIA
Visas de residencia
Estatus migratorio de los extranjeros
Para ingresar a Bolivia en calidad de turista, no se requiere visa, debiendo cumplir los siguientes
requisitos:
Portar el pasaporte y/o cédula de identidad vigente no menor a seis meses.
Exhibir vacuna contra lo fiebre amarilla.
Exhibir pasaje de ida y vuelta o presentar itinerario de viaje.
Tiempo de estadía 90 días.
TIPOS DE VISAS
Según el Acuerdo sobre Residencia para Nacionales de los Estados partes del MERCOSUR:
• Residencia Temporal de 2 años MERCOSUR
• Residencia Permanente MERCOSUR
• Visa de objeto determinado
Esta visa se tramita en los siguientes casos:
- Viaje de negocios o contrato de trabajo
- Servicio social no remunerado
- Matrimonio
- Para solicitar visa de residencia temporal
o definitiva
- Filmar con fines comerciales
La visa de objeto determinado es un
prerrequisito para las siguientes visas:
- Residencia de 1 año
- Residencia de 2 años
- Residencia permanente o definitiva
BOLIVIA
Visas de residencia
Estatus migratorio de los extranjeros
Contratación de extranjeros
Expatriados en rotación
Deben solicitar una visa de objeto determinado por 30 días y prorrogarla en caso de ser
necesario o postular a una visa de residencia por 1 año. Las remuneraciones deben ser
pagadas por la casa matriz, en caso de ser reconocidos como gasto de la empresa
boliviana, se deberá retener el 12,5% como pago beneficiario del exterior.
Expatriados permanentes
Está obligado al pago de los aportes a la seguridad social a corto y largo plazo, así como de
los impuestos sobre las rentas de las personas. (la base imponible de este impuesto está
integrada
por
todos
los
ingresos
que
perciba,
como
ser, bonos, gratificaciones, compensaciones, menos las cotizaciones laborales 13,5%)
La legislación boliviana cuyo principio general impositivo es el principio de fuente, no
diferencia entre extranjeros y nacionales, por lo tanto el pago de
alquiler, alimentación, movilidad, son considerados como ingreso adicional, gravados con el
RCIVA, 13%.
BOLIVIA
Visas de residencia
Estatus migratorio de los extranjeros
Ejemplo tramitación de visa de residencia Mercosur
TRAMITE DE REFERENCIA
OBTENCION DE LA VISA DE RESIDENCIA MERCOSUR Y CARNET DE EXTRANJERIA
DURACION EN DIAS REQUISITOS PREVIOS
COSTOS EN
HABILES
BOLIVIANOS
CERTIFICADO MEDICO EMITIDO
POR EL INSO PARA APLICAR A VISA
DE RESIDENCIA TEMPORAL
MERCOSUR
de 2 a 3
RESIDENCIA TEMPORAL DE 2 AÑOS
MERCOSUR
de 5 a 6
PARA RETIRO DEL TRAMITE
RESIDENCIA TEMPORAL DE 2 AÑOS
MERCOSUR
TRAMITACION DE CEDULA DE
IDENTIDAD PARA EXTRANJERO
TRAMITE DE REFERENCIA
PARA RETIRO DE CEDULA DE
IDENTIDAD PARA EXTRANJERO
TOTALES
4
Debe realizarse antes de solicitar la residencia el análisis
médico en el INSO para que le emitan el Certificado Médico
y para ello: 1.-Contar con su pasaporte más la fotocopia del
mismo 2.- Ir en ayunas, le harán tomas de laboratorio,
rayos X y examen dental
El Certificado de Antecedentes Penales debe estar visado
por el Consulado de Chile en Bolivia
197
Se debe ir a las 7 de la mañana y
, dependiendo de la cantidad de
personas podría tardar la
emisión del mismo hasta 3 días.
912
Si sale por más de 90 dÍas
consecutivos en el año pierde la
visa, y luego debe postular a una
nueva visa, que debe ser distinta
a esta, podría ser una visa de
Trabajo por ejemplo, no puede
aplicar a la misma visa.
Personalmente, o mediante Poder notarial, el mismo que
debe ser específico para la Dirección General de Migración
500
En caso que quiera acreditar su estado civil y/o profesión,
los mismos deben venir con sus certificados y/o
documentos visados por el Consulado de Chile en Stgo,
para iniciar el trámite es personal, para retiro puede
hacerlo con un poder.
DURACION EN DIAS REQUISITOS PREVIOS
HABILES
1
Personalmente, o mediante Poder notarial, el mismo que
debe ser específico para SEGIP
13
OBSERVACIONES
450
COSTOS EN
BOLIVIANOS
500
2559
Posterior a la notificación de
Migración con la extensión de la
visa, se tienen 25 días hábiles
siguientes para presentarse al
SEGIP.
OBSERVACIONES
BOLIVIA
Normativa Aduanera
PASOS PARA REALIZAR UNA IMPORTACIÓN
IMPORTADOR
• Una vez realizado el contrato de compra – venta, el exportador le emite la factura comercial.
Posteriormente, el importador se dirigirá a la transportadora que empleará para traer la mercadería. Esta
transportadora es la encargada de emitir el MIC/DTA (cuando es vía carretera), el TIF/DTA (cuando es por
vía Férrea) o la Guía Aérea (cuando es por avión), según sea el modo de transporte que utilizará.
• Como siguiente paso, el importador debe presentar los documentos a su agencia despachante autorizada,
la misma que pasará a la Aduana para la verificación correspondiente. Posteriormente será emitido un
informe sobre el estado de las mismas, el cual es conocido como Declaración Unica de Importación :DUI
• NOTA. Para la emisión de los DUI (s) , se deberán presentar los siguientes documentos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Factura domercial, declarando si el
producto es nuevo o usado.
Lista de empaque.
Certificado de origen.
Licencia previa para productos que
lo requieran de acuerdo a ley.
Certificado
bromatológico, toxicólogo, fitosanit
ario, zoosanitario, IBNORCA, insumo
s agrícolas, etc., cuando
corresponda.
Parte de Recepción emitido por el
Gestor de Recinto Aduanero
BOLIVIA
Normativa Aduanera
Internación temporal de maquinaria
El régimen aduanero importación e internación temporal, es el que permite recibir en
territorio nacional con suspensión del pago de tributos de importación, mercancías
identificables y no consumibles con un fin determinado (producción), y por un plazo
preestablecido, dentro del cual deben reexportarse sin haber sufrido
modificaciones, salvo la depreciación normal resultante por el uso del mismo. D.S.
24440 de 13-12-1996.
Vigencia de un programa de internación temporal
Cada programa tiene una autorización de 90 días, renovables por un lapso similar por
el Administrador de Aduana.
Sin embargo, la Secretaría Nacional de Hacienda mediante resolución
expresa, autorizará la ampliación adicional de plazos por un plazo no mayor a un año.
Previamente la empresa deberá efectuar el pago del 2% del gravamen aduanero
consolidado, por cada trimestre de permanencia temporal adicional.
BOLIVIA
Normativa Tributaria
Impuestos que afectan a las compañías directa o indirectamente
Los aspectos más importantes de la situación tributaria en Bolivia, regulados por el
Servicio de Impuestos Nacionales. En caso de que la sociedad se constituya en
Bolivia, como sucursal o empresa boliviana , estaría afecta a los siguientes impuestos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Régimen Complementario al IVA (RCIVA)
Impuesto a las Transacciones (IT)
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Régimen de retención aplicable a personas naturales
Régimen de retención aplicable a beneficiarios del exterior
Impuesto a los Consumos Específicos (ICE)
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD)
Impuesto a las Transferencias Financieras (ITF)
Impuesto a las Transferencias de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores
Régimen de tributación aplicable a la industria hidrocarburíferas
Régimen de tributación aplicable a la minería
BOLIVIA
Normativa Tributaria
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Objeto: Este impuesto se aplicará sobre:
a)Las ventas de bienes muebles;
b)Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación cualquiera fuere su
naturaleza;
c)Las importaciones definitivas;
Sujeto: Son sujetos pasivos quienes:
a)En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles.
b)Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles.
c)Realicen a nombre propio importaciones definitivas.
d)Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier naturaleza
e)Alquilen bienes muebles y/o inmuebles.
Periodo Fiscal.- Este impuesto se liquidará y abonará (Débito y Crédito Fiscal IVA) por periodos
mensuales, constituyendo cada mes calendario un periodo fiscal.
Alícuota.- La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento).
•
La tasa nominal del IVA es 13% y la tasa efectiva del IVA es 14.94%. En las importaciones se aplicará
la tasa efectiva del 14.94 % sobre el valor CIF Aduana.
* Reglamento.- Decreto Supremo Nº 21530. LEY 843
BOLIVIA
Normativa Tributaria
Impuesto a las Transacciones (IT)
Objeto: Aplicado a cado al ejercicio, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y
servicios o de cualquier otra actividad lucrativa o no – cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, grava a:
a) Las ventas de bienes muebles;
b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación cualquiera fuere su naturaleza;
Incluidos los actos a titulo gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y
derechos.
Sujeto: Personas naturales y jurídicas, empresas públicas y privadas y sociedades con o sin personalidad
jurídica, incluidas las empresas unipersonales.
Base de cálculo.- Sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal.
Alícuota.- La alícuota general única del impuesto será del 3% (tres por ciento).
Exenciones.: Están exentos del pago de este gravamen:
a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.
b) El desempeño en cargos públicos.
c) Las Exportaciones.
d) Los servicios prestados por el estado nacional.
e) Los intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo.
f) Los establecimientos educacionales privados.
g) Los servicios prestados por las representaciones diplomáticas de los países extranjeros.
h) La edición e importación de Libros , publicaciones informativas en general.
i)
La compra – venta de acciones debentures y títulos o valores.
j)
La compra – venta de minerales, metales, petróleo, gas natural, en el mercado interno.
Periodo Fiscal: Este impuesto se liquidará y empozará por periodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un
periodo fiscal.
Reglamento: Decreto Supremo Nº 21532. ley 843
BOLIVIA
Normativa Tributaria
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Hecho imponible - Sujeto.- Impuesto resultante de los estados financieros de las mismas al cierre
de cada gestión anual.
Los sujetos que no estén obligados a llevar registros contables:
a)
b)
Las Sociedades Civiles, Asociaciones y Fundaciones.
Sujetos que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente.
Presentarán una declaración jurada al 31 de diciembre de cada año, en la que establecerán la
utilidad neta.
Alícuota.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del
impuesto creado por este Titulo, quedan sujetas a la tasa del 25 % (veinticinco por ciento).
Reglamento.- Decreto Supremo Nº 24051.
BOLIVIA
Normativa Tributaria
INFORME COMPARATIVO ECONOMICO:
Caso: Exportación v/s Facturación local
EQUIPO
TASA
DETALLE ARANCELES E IMPUESTOS GRAVADOS
COMPARATIVO
PORCENTUAL Exportación de Equipo
VALOR DEL EQUIPO
1.000,00
a
Facturación Local
1.000,00
Aranceles e Impuestos Aduaneros
Arancel de Importación CIF Frontera
Tasa de Almacén Aduanero CIF Frontera
Tasa de Verificación FOB Origen
b
10%
100,00
c
0,5%
5,00
19,50
d
1,95%
Aporte Gremial CAINCO CIF Frontera
e
0,3%
3,00
Despacho Aduanero CIF Frontera
f
0,5%
5,00
Impuesto al Valor Agregado IVA CIF Aduana
g
14,94%
149,40
Otros gastos de Aduana
h
2%
20,00
Retención Impuesto a las Utilidades (pago mensual)
i
12,5%
125,00
Retención Impuesto a las Transacciones (pago mensual)
j
3%
30,00
k
3%
30,00
l
13%
-19,40
m
25%
Impuestos y Tributos
Caso exportación EQUIPO
Caso facturación Local
Impuestos a las transacciones IT (pago mensual)
Impuesto al Valor Agregado IVA (Deducible con póliza importación g) (pago
mensual)
Impuestos a las Utilidades de las empresas (Deducible con gastos de
importación b, c, d, e, f, h) (pago anual)
97,50
TOTAL PAGO ADUANA Y TRIBUTOS
155,00
429,40
Ingreso despues de Impuestos
845,00
570,60
BOLIVIA
Normativa Tributaria
Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC - IVA)
Objeto.- Este impuesto se aplicará sobre:
a) Los provenientes del alquiler , subalquiler de inmuebles urbanos rurales;
b) Los sueldos, salarios y jornales.
Sujeto.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones indivisas.
Periodo Fiscal.- Este impuesto se liquidará mensualmente, constituyendo cada mes calendario un
periodo fiscal.
Alícuota.- La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento).
Reglamento.- Decreto Supremo Nº 21531.
BOLIVIA
Normativa Tributaria
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores
INMUEBLES
* Objeto, Sujeto Pasivo.- Impuesto anual a la propiedad inmueble, son pasivos de este impuesto personas
jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas propietarias de cualquier tipo de inmueble.
* Alícuota.- La base imponible estará constituida por el avalúo fiscal establecido en cada jurisdicción
municipal.
MONTO DE VALUACION
De más de
Hasta
PAGARAN
Bs.
Más %
Bs
0
200.000
0
0.35
Bs
200.001
400.000
700
0.50
Bs
400.001
600.000
1.700
1.00
Bs
600.001
En adelante
3.700
1.50
* Reglamento.- Decreto Supremo 24204.
BOLIVIA
Normativa Tributaria
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores
VEHICULOS AUTOMOTORES
* Objeto, Sujeto Pasivo.- Impuesto anual a los vehículos, son pasivos de este impuesto personas
jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas propietarias de cualquier vehículo automotor.
* Alícuota.- La base imponible estará dada por los valores y modelos de los vehículos
Automotores.
MONTO DE VALUACION
De más de
PAGARAN
Hasta Bs.
Bs.
Más %
Bs
0
24.606
0
1.5
Bs
24.607
73.817
492
2.0
Bs
73.818
147.634
1.722
3.0
Bs
147.635
295.698
4.306
4.0
Bs
295.269
En adelante
10.949
5.0
* Reglamento.- Decreto Supremo 24205.
BOLIVIA
Normativa Tributaria
Impuesto al Consumo Específicos (ICE)
Se aplica a la venta e importaciones de:
•
•
•
•
Cigarrillos
Alícuota 50 %
Vehículos
Alícuota 18 %
Motocicletas
Alícuota 10 %
Bebidas no alcohólicas
por cada 1 Litro Tasa en Bs. 0.31
en envases herméticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida)
•
•
Bebidas Alcohólicas
Bebidas Alcohólicas (Whisky)
Reglamento: Decreto supremo 24053.
por cada 1 Litro
por cada 1 Litro
Tasa en Bs. 0.24
Tasa en Bs. 10.01
BOLIVIA
Normativa Tributaria
Impuesto a las sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes
*Objeto.- Este impuesto se aplicará sobre: Las cesiones hereditarias y los actos jurídicos por los cuales se
transfiere gratuitamente la propiedad.
Están comprendidos únicamente los bienes muebles, inmuebles, acciones, cuotas de capital y
derechos sujetos a registro.
*Alícuota.- Se establece las siguientes alícuotas:
•
•
•
Ascendiente, descendiente y cónyuge:
1%
Hermanos y sus descendientes:
10 %
Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%
* Reglamento.- Decreto supremo 21789.
BOLIVIA
Normativa Tributaria
Impuesto a las Transacciones Financieras
* Objeto.- Este impuesto se aplica sobre el dólar estadounidense y grava las siguientes operaciones:
•
•
•
•
•
•
Créditos y débitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro mayor a USD 2.000.Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos;
Adquisición en Entidades Financieras, precedentes de cheques de gerencia, cheques de viajero u
otros similares existentes;
Entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su nombre;
Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país, efectuadas a través de una entidad
financiera;
Entregas o recepción de fondos propios o de terceros que conforman un sistema de pagos en el país o
en el exterior.
* Alícuota.- La alícuota aplicada sobre el total de las operaciones realizadas es del 0.15 %
*Reglamento.- Decreto supremo 27566.
BOLIVIA
Normativa Tributaria
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
* Objeto.- Se aplica sobre la venta del mercado interno de hidrocarburos
origen, nacional y la importación de estos productos:
PRODUCTO
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Gasolina Premium
Gasolina Especial
Gasolina de Aviación
Jet Fuel Nacional
Jet Fuel Internacional
Diesel Oil Nacional
Gasoils (Gasóleo ó Diesel Oil)
Aceites Lubricantes (Automotriz e Industrial)
Grasas lubricantes
* Reglamento.- Decreto Supremo 24055
MEDIDA
Litro
Litro
Litro
Litro
Litro
Litro
Litro
Litro
y sus derivados de
ALICUOTA EN BS.
2.25
1.30
1.92
0.39
4.34
1.32
1.32
1.69
BOLIVIA
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN