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CONFERENCIA
“DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS
NATURALES 2014”
Conferencista: Magister IVÁN D. ARANGO M.
[email protected]; [email protected]
IC Contables S.A.S.
DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS NATURALES
• “Existe confusión en la clasificación de las personas
naturales obligadas a declarar y en algunos parámetros
a establecer como: ¿a qué grupo pertenece?, ¿cómo
depurar la base para calcular el impuesto?, ¿en cuál
formulario debe declarar? O la forma de presentar la
declaración tributaria”
IC Contables S.A.S.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA LAS
PERSONAS NATURALES EN MATERIA DE LA
DECLARACIÓN DE RENTA
Contenido:
Contenido:
1.
7.
8.
2.
3.
4.
5.
6.
Clasificación de las personas
naturales.
Verificación por parte del Estado de
la afiliación y pago de los aportes a
la seguridad social de los
trabajadores independientes.
Tarifas de retención en la fuente
para empleados.
Procedimientos de depuración de la
retención en la fuente.
Obligados a presentar declaración
de renta por el año 2014.
Impuesto de renta – personas
naturales: Renta Ordinaria, IMAN
- Renta Gravable Alternativa –
IMAS.
Procedimientos de depuración.
Documentos necesarios para
elaborar la declaración de renta
de una persona natural
9. Riesgos de incumplimiento con
las obligaciones fiscales
10. Calendario Tributario.
11. Ejemplos
12. Elaboración de una declaración
de renta: persona natural –
asalariado con otros ingresos
IC Contables S.A.S.
EJEMPLO INICIAL
UNA PERSONA NATURAL OBTUVO LOS
SIGUIENTES INGRESOS BRUTOS EN EL
AÑO 2014:
SALARIOS
$18.000.000
COMISIONES
23.000.000
VENTA APTO
20.000.000
TOTAL IB
61.000.000
IC Contables S.A.S.
4
EJEMPLO INICIAL
¿ESTA PERSONA NATURAL CÓMO SE CLASIFICA?
¿DEBERÁ INSCRIBIRSE EN EL RUT?
¿QUÉ INGRESOS SE TIENEN EN CUENTA?
¿ESTÁ OBLIGADA A DECLARAR?
¿POR QUÉ?
¿PAGARÁ IMPUESTO DE RENTA POR INGRESOS
ORDINARIOS?
¿PAGARÁ IMPUESTO DE RENTA POR GANANCIAS
OCASIONALES?
¿QUÉ FORMULARIO DILIGENCIARÁ?
IC Contables S.A.S.
CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS
NATURALES PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO DE RENTA
- Asalariados
- Profesiones
CATEGORÍA EMPLEADOS Liberales
- Servicios Técnicos
TRABAJADORES POR CUENTA
PROPIA
Artículo 340
del E.T.
- Pensionados
OTRAS PN
- Notarios
- No cumplimiento de los dos grupos
anteriores
IC Contables S.A.S.
6
Personas naturales:
Impuesto mínimo alternativo simple – IMAS
Trabajador por cuenta propia
Para los efectos del cálculo del Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado
(IMAS), una persona natural residente en el país se clasifica como
trabajador por cuenta propia si en el respectivo año gravable cumple la
totalidad de las siguientes condiciones:
1. Sus ingresos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta
por ciento (80%), de la realización de solo una de las actividades
económicas señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario.
2. Desarrolla la actividad por su cuenta y riesgo.
3. Su Renta Gravable Alternativa - RGA - es inferior a 27.000 UVT.
($742.095.000, año 2014)
4. El patrimonio líquido declarado en el periodo gravable anterior es inferior
a 12.000 UVT. ($329.820.000, año 2014)
Para efectos de establecer si una persona natural residente en el país clasifica en la
categoría tributaria de trabajador por cuenta propia, las actividades económicas a que se
refiere el artículo 340 del Estatuto Tributario se homologarán, a los códigos que
correspondan a la misma actividad en la Resolución No. 000139 de 2012 o las que la
adicionen, sustituyan o modifiquen.
IC Contables S.A.S.
7
Verificación por parte del Estado de la afiliación y pago
de los aportes a la seguridad social de los
trabajadores independientes.
CONTRATOS CON LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES Y EL APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
Concepto DIAN 34221 de Junio 6 de 2014 importante!
Para la procedencia de la deducción por pagos realizados a una
persona natural que presta servicios de transporte de carga, el
contratante deberá verificar la afiliación y el pago de las
cotizaciones y aportes al Sistema General de Seguridad Social
que le correspondan al contratista según la ley.
“Toda persona con capacidad de pago debe contribuir al
sistema de seguridad social”
IC Contables S.A.S.
Verificación por parte del Estado de la afiliación y pago
de los aportes a la seguridad social de los
DIAN: Concepto 0404 trabajadores independientes.
de Mayo 5 de 2015
CONTRATOS CON LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES Y EL APORTE A LA
SEGURIDAD SOCIAL
IC Contables S.A.S.
Verificación por parte del Estado de la afiliación y pago
de los aportes a la seguridad social de los
trabajadores independientes.
DIAN: Concepto 0404
de Mayo 5 de 2015
CONTRATOS CON LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES Y EL APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
IC Contables S.A.S.
Verificación por parte del Estado de la afiliación y pago
de los aportes a la seguridad social de los
trabajadores independientes.
DIAN: Concepto 0404
de Mayo 5 de 2015
CONTRATOS CON LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES Y EL APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
IC Contables S.A.S.
Verificación por parte del Estado de la afiliación y
pago de los aportes a la seguridad social de los
trabajadores independientes.
Ley 1753 de
Junio 9 de 2015
PND 2014-2018
CONTRATOS CON LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES Y EL APORTE A LA SEGURIDAD
SOCIAL.
IC Contables S.A.S.
Verificación por parte del Estado de la afiliación y
pago de los aportes a la seguridad social de los
trabajadores independientes.
CONTRATOS CON LOS TRABAJADORES
INDEPENDIENTES Y EL APORTE A LA SEGURIDAD
SOCIAL.
IC Contables S.A.S.
¿Una persona natural que tiene relación laboral
y a la vez recibe ingresos por honorarios, debe
aportar a la seguridad social por estos últimos?
PERSONA NATURAL
Ingresos Laborales
PERSONA JURÍDICA
$50,000,000
Ingresos Laborales
$50,000,000
Ingresos por honorarios $ 6,000,000
Ingresos por honorarios $ 6,000,000
Total ingresos
Total ingresos
Ingresos Laborales:
AOS
4%
AOP
4%
$56,000,000
Ingresos Laborales:
UGPP
!Control!
Ingresos por honorarios: IBC 40%
AOS
12,5%
AOP
16%
ARL
%
$56,000,000
AOS
8,5% ???
AOP
12%
ARL
%
Ingresos por honorarios
Exige pago a la seguridad social con pagos
inferiores a 1 smlmv
IC Contables S.A.S.
¿Cómo se determina la presunción de la
retención en la fuente mínima?
Ejemplo año base 2014
INFORMACIÓN GENERAL
DEVENGADO
SALARIO BÁSICO
ALIMENTACIÓN
OTROS
TOTAL DEVENGADO
30
NUMERO DE DÍAS
AHORRO PARA EL FOMENTO DE LA CONSTRUCCIÓN - AFC
APORTES SALUD OBLIGATORIA
APORTES PENSIONES VOLUNTARIAS
APORTES PENSIONES OBLIGATORIAS
FONDO DE SOLIDARIDAD
FONDO DE SOLIDARIDAD ADICIONAL A 16 SMLMV
INTERESES Y UVR SOBRE PRESTAMOS PARA ADQUISICIÓN DE VIVIENDA
INTERESES SOBRE PRESTAMOS EN PESOS PARA ADQUISICIÓN DE VIVIENDA
SALUD PREPAGADA, SEGURO SALUD
DEDUCCIÓN DE DEPENDIENTES
VALOR A RETENER EN PESOS EN EL MES
ARTÍCULO 384 DEL E.T.
PAGO MENSUAL O MENSUALIZADO (PM)
6.800.000 SALARIO BÁSICO
0 ALIMENTACIÓN
0
OTROS
6.800.000
TOTAL DEVENGADO
1.300.000
226.210
0
272.000
68.000
0
690.817
0
0
880.000
12.000
ARTÍCULO 383 DEL E.T.
ESTRUCTURA PARA CALCULAR RETENCIÓN EN LA FUENTE POR SALARIOS
TARIFA
MARGINAL
0%
19%
IMPUESTO
IMPUESTO IMPUESTO EN
EN PESOS
U.V.T.
$0
$0
(Ingreso laboral gravado expresado 11.619
12.000
en UVT menos 95 UVT)*19%
>150
360
28%
(Ingreso laboral gravado expresado
en UVT menos 150 UVT)*28% más
10 UVT
FALSO
>360
En
adelante
33%
(Ingreso laboral gravado expresado
en UVT menos 360 UVT)*33% más
0
IC
APORTES SALUD OBLIGATORIA
APORTES PENSIONES OBLIGATORIAS
FONDO DE SOLIDARIDAD
FONDO DE SOLIDARIDAD ADICIONAL A 16 SMLMV
BASE DE RETENCIÓN
BASE DE RETENCIÓN CONVERTIDA A UVT
RETENCIÓN MÍNIMA
Artículos 13, 14 y 15 Ley 1607 de Diciembre 26 de 2012
PROCEDIMIENTO 1
RANGOS EN UVT
DESDE
HASTA
>0
95
>95
150
U.V.T. 2014
0
0
Contables
27.485
6.800.000
0
0
6.800.000
272.000
272.000
68.000
0
6.188.000
225,14
106.000
(artículos 383, 384 y 387 del E.T.)
TARIFA MÍNIMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA LA CATEGORIA DE EMPLEADOS
INCLUYE A PROFESIONES LIBERALES Y SERVICIOS TÉCNICOS ...
Pago mensual o
Retención
Retención
Pago mensual o mensualizado
mensualizado (PM) desde
(en U.V.T.)
en pesos
(PM) desde (en PESOS)
(en U.V.T.)
0,00 128,950000
0,00 3.544.190,75
0,00
0
128,96 132,359999 3.544.465,60 3.637.914,57
0,09
2.000
….
S.A.S.
OBLIGADOS A DECLARAR RENTA POR EL
AÑO GRAVABLE 2014
Todos los contribuyentes que sean responsables del impuesto a
las ventas.
Todas las personas naturales que incumplan uno de los
siguientes requisitos:
IC Contables S.A.S.
.
16
EJEMPLOS:
VENDE APTO POR $57.000.0000
“DECLARA”
VENDIO EN EL AÑO 2014 $40.000.000 EN MERCANCIAS
“DECLARA”
VENDIO BIENES GRAVADOS POR $25.000.000 Y BIENES
EXCLUIDOS POR $15.000.000
“DECLARA”
OBTIENE DE UN BANCO POR RENDIMIENTOS
FINANCIEROS $39.500.000
“DECLARA” … componente inflacionario
IC Contables S.A.S.
17
¿Cuáles son los nuevos sistemas de
depuración de los ingresos?
Renta Ordinaria: Muchas personas naturales …
IMAN:
Únicamente para las PN clasificadas en la categoría de empleados
IMAS:
Aplicación voluntaria para PN Categoría
empleados y para trabajadores por cuenta propia
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
IC Contables S.A.S.
Personas naturales:
Impuesto mínimo alternativo simple – IMAS de empleados
IMPORTANTE
Para el período gravable 2014, el artículo 334 del Estatuto Tributario será
aplicable en las condiciones establecidas en la Ley 1607 de 2012 en
relación con la tabla de tarifas, el tope máximo de renta alternativa
gravable para acceder al IMAS y demás condiciones establecidas para
acceder al sistema de determinación simplificado.
OPCION 1 Renta ordinaria
OPCION 2 IMAN
OPCION 3 IMAS
3.216.000
1.629.000IMPUESTO MÍNIMO
Beneficio de Auditoria: QUEDA EN FIRME
2.506.000EN SEIS MESES
IMAS: SOLO PARA EMPLEADOS CON RGA < 4700 UVT $129.180.000
AÑO 2014)
IC Contables S.A.S.
19
IC Contables S.A.S.
IC CONTABLES S.A.S.
EJEMPLOS:
1) INGRESOS LABORALES
$30.000.000
VENTA DE UN VEHÍCULO
20.000.000
“DECLARA”
2) INGRESOS LABORALES
$30.000.000
HONORARIOS
29.000.000
“DECLARA”
3) INGRESOS LABORALES $30.000.000
INGRESOS POR ACTIVIDAD DE COMERCIO $40.000.000
“DECLARA”
IC Contables S.A.S.
21
SOPORTES FISCALES:
Factura y/o documento equivalente: Aceptación de costos
y deducciones.
• Soporte con requisitos legales..
• Relación de necesidad, causalidad y proporcionalidad
• Si es pagador: practicar retención en la fuente
• Ver preparación de la documentación
IC Contables S.A.S.
Riesgos de incumplimiento con las obligaciones fiscales
¿Qué se entiende por omiso?
•
Se entiende por omiso a aquella persona que es
declarante/contribuyente pero que no ha cumplido con sus
obligaciones tributarias formales. Sea por desconocimiento o no
está infringiendo la ley y la reglamentación tributaria específica.
•
Es válido recordar en este momento el código civil: “La
ignorancia de las leyes no sirve de excusa. La ley es obligatoria
tanto a los nacionales como a los extranjeros residentes en
Colombia”.
•
Quiere decir lo anterior, que la persona natural debe asesorarse
de un experto tributarista para determinar ¿cuáles son sus
obligaciones tributarias?
En este orden de ideas se hace necesario que la persona natural
se confiese tributariamente con el asesor para lograr que lo guíe
bien en sus deberes formales.
•
IC Contables S.A.S.
Riesgos de incumplimiento con las obligaciones fiscales
¿Existen sanciones por no presentar la declaración de
renta?
• La DIAN tiene 5 años para
aplicar la:
• La DIAN tiene 2 años ó 6
meses para revisar:
• Sanción por extemporaneidad
en la presentación
• Sanción por extemporaneidad
en
la
presentación
con
posterioridad
al
emplazamiento
• Sanción por no declarar
• Sanción mínima $283,000 año
2015
• La razonabilidad del contenido
de la declaración tributaria.
• Este tiempo cuenta a partir de
la
fecha
oportuna
de
presentación o a partir de la
fecha
extemporánea
de
presentación.
IC Contables S.A.S.
¿Cómo se elabora la declaración de renta?
Para elaborar la declaración de renta se deben tener en cuenta los siguientes pasos:
•
•
•
•
•
•
•
•
Obtener todos los documentos fuentes que estén a nombre del contribuyente pa
ra soportar activos, pasivos, ingresos, costos y gastos (deducciones).
Evaluar el valor patrimonial de los activos para determinar su valor fiscal.
Analizar los costos y gastos para determinar su aceptación fiscal. Para esto es
necesario considerar los artículos 107, 177 (632), 771-2 y 771-5 del E.T.
Determinar la renta presuntiva: RO. IMAN. IMAS
Establecer rentas exentas.
Calcular anticipo de impuesto.
Confirmar certificados de retención en la fuente con el fin de descontarlos del
impuesto de renta.
Elaborar la comparación patrimonial para justificar incrementos patrimoniales e
identificar renta gravable.
IC Contables S.A.S.
¿Cómo se determina la ganancia ocasional de las
personas naturales?
• La ganancia ocasional es un ingreso extraordinario que
percibe una persona natural en un periodo gravable
determinado diferente a las operaciones ordinarias de la
actividad económica que desarrolla.
• La determinación de la ganancia ocasional para las personas
naturales está determinada por la sumatoria de cuatro
grandes resultados: Utilidad en la enajenación de activos fijos
poseídos dos años o más; utilidad originada en la liquidación
de sociedades, las provenientes de herencias, legados y
donaciones y; loterías, premios, rifas, apuestas y similares.
IC Contables S.A.S.
¿Cuáles son las fechas de vencimiento para
presentar la DECLARACIÓN DE RENTA
PERSONAS NATURALES?
No olvide elaborarla oportunamente! Y realizar los cruces pertinentes.
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA POR EL AÑO 2014
P r e se n t a c i ó n D EC L A R A C I Ó N D EL I M P U ES T O S O B R E L A R EN T A Y C O M P L EM EN T A R I O S / D e c l a r a c i ó n d e l I m p u e st o M í n i m o A l t e r n a t i v o S i m p l i f i c a d o - I M A S
en el año 2015:
SE INICIA EL 3 DE MARZO DE 2015
Dos últimos
Plazo hasta
Dos últimos
dígitos
el día:
dígitos
Plazo hasta
01 y 02
11 de agosto
51 y 52
16 de Septiembre declaración de renta y complementarios por
03 y 04
12 de agosto
53 y 54
17 de Septiembre parte de las
05 y 06
13 de agosto
55 y 56
18 de Septiembre en
07 y 08
14 de agosto
57 y 58
personas naturales residentes
el exterior es este mismo plazo y lo
21 de Septiembre deberán hacer en forma electrónica.
09 y 10
18 de agosto
59 y 60
22 de Septiembre
11 y 12
19 de agosto
61 y 62
23 de Septiembre
13 y 14
20 de agosto
63 y 64
24 de Septiembre
15 y 16
21 de agosto
65 y 66
25 de Septiembre
17 y 18
24 de agosto
67 y 68
28 de Septiembre
19 y 20
25 de agosto
69 y 70
29 de Septiembre
21 y 22
26 de agosto
71 y 72
30 de Septiembre
23 y 24
27 de agosto
73 y 74
01 de Octubre
25 y 26
28 de agosto
75 y 76
02 de Octubre
27 y 28
31 de agosto
77 y 78
05 de Octubre
29 y 30
01 de Septiembre
79 y 80
06 de Octubre
31 y 32
02 de Septiembre
81 y 82
07 de Octubre
33 y 34
03 de Septiembre
83 y 84
08 de Octubre
35 y 36
04 de Septiembre
85 y 86
09 de Octubre
37 y 38
07 de Septiembre
87 y 88
13 de Octubre
39 y 40
08 de Septiembre
89 y 90
14 de Octubre
41 y 42
09 de Septiembre
91 y 92
15 de Octubre
43 y 44
10 de Septiembre
93 y 94
16 de Octubre
45 y 46
11 de Septiembre
95 y 96
19 de Octubre
47 y 48
14 de Septiembre
97 y 98
20 de Octubre
49 y 50
15 de Septiembre
99 y 00
21 de Octubre
el día:
El
plazo
y
pago
para
presentar
la
El impuesto determinado en
la declaración del impuesto
sobre
la
renta
y
complementarios o en la
declaración
del
impuesto
mínimo
alternativo
simplificado
IMAS
se
deberá
comparar
con
el
impuesto determinado en el
Impuesto Mínino Alternativo
Nacional - IMAN. Se pagará
el
impuesto
mayor
resultante.
IC Contables S.A.S.
DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2014
INFORMACIÒN MOVIMIENTO DEL AÑO
Es una persona natural: asalariado e inversionista
ORIGEN DEL INGRESO/COSTO/GASTO
Bancos
Inversiones
Casa/Apto - derecho:
Vehículo
Tarjeta de Crédito Bancolombia
Obligación Financiera 2
Gasto intereses obligación Obligación Financiera 2
Salario
Cesantias e intereses recibidos
Aportes Obligatorios a Salud
Aportes Obligatorios a Pensiones
Medicina Prepagada
Retención en la fuente por salarios
INGRESOS POR GANANCIAS OCASIONALES
COSTOS POR GANANCIAS OCASIONALES
CONCEPTO
Cuenta de ahorros - saldo 31/12/2014
Intereses y Rendimientos financieros
Retención en la fuente - varios
CDT 31/12/2014
INCRNGO
Gravamen a los movimientos financieros
Fondo empleados
Fiducia
con reajuste fiscal
Prestamo vehículo
INFORMACIÓN ADICIONAL
Patrimonio Líquido año anterior
Patrimonio Bruto Año anterior
VALOR
Inversión en sociedad nacional
80.892
Impuesto a cargo año anterior
610.893 Anticipo Impuesto de Renta 2014
78.767 Saldo a favor año anterior
10.000.000 Vivienda 2013
558.651
Reajuste fiscal de activos fijos para el año 2014
31.847
Primer año que declara y ss
(primer año:25%; segundo: 50%; tercero y más 75%)
35.488.733 Componente inflacionario de rendimientos financieros no
3.683.631 constitutivo de renta ni ganancia ocasional
71.372.724 Parte no deducible de los costos y gastos financieros
37.500.000
827.197
17.205.603
2.188.430
51.360.000
424.000
1.761.000
2.201.000
1.867.005
362.000
23.364.188
23.364.188
IC Contables S.A.S.
102.578.000
106.261.000
0
130.000
0
0
42.656.454
2,89%
50%
82,06%
21,48%
Recibidos como empleado
Recibidos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y riesgos profesionales
Honorarios, comisiones y servicios
Intereses y rendimientos financieros
Dividendos y participaciones
158.125.980
18.032.800
32
140.093.180
33
51.784.000
34
0
35
36
0
610.893
37
0
Obtenidos en el exterior
937.786
40
53.332.679
Dividendos y participaciones
41
0
Donaciones
Pagos a terceros (salud, educación y alimentación)
Otros ingresos no constitutivos de renta
42
43
44
0
0
558.651
45
558.651
Total ingresos no constitutivos de renta (sume 41 a 44)
Total ingresos netos (40-45)
Gastos de nómina incluidos los aportes a seguridad social y
parafiscales
46
52.774.028
47
0
0
49
0
50
3.643.929
67
68
23.364.188
0
69
23.364.188
70
0
71
72
0
53.332.679
73
0
74
0
75
76
3.962.000
0
77
78
0
0
79
80
81
0
0
0
82
0
83
49.370.679
84
981.000
85
67.000
86
0
87
0
88
89
0
0
Total descuentos tributarios (sume 86 a 89)
Impuesto neto de renta (al mayor entre 84 y 85, reste
90, si el resultado es negativo escriba 0)
90
0
91
981.000
Impuestos de ganancias ocasionales
Descuento por impuestos pagados en el exterior por
ganancias ocasionales
92
0
93
0
Total impuesto a cargo (91+92-93)
94
981.000
95
0
Ingresos por ganancias ocasionales en el exterior
Costos por ganancias ocasionales
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
Ganancias ocasionales gravables (67+68-69-70)
Total ingresos obtenidos periodo gravable
Deducción por dependientes económicos
48
Ingresos por ganancias ocasionales en el país
Dividendos y participaciones no gravados
Indemnizaciones en dinero o en especie por seguro de daño
Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social
a cargo del empleado
Gastos de representación exentos
Pagos catastróficos en salud efectivamente certificados no
cubiertos por el POS
Pérdidas por desastres o calamidades públicas
Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social
de un empleado del servicio doméstico
Costo fiscal de los bienes enajenados
Otras indemnizaciones art. 332 lit. i) ET
Retiros fondos de pensión de jubilación e invalidez; fondos
de cesantías y cuentas AFC
Renta gravable alternativa (base del IMAN) (72-73-74-7576-77-78-79-80-81-82)
Impuesto sobre la renta líquida gravable
Impuesto mínimo alternativo nacional - IMAN, para
empleados
Deducción por pagos de intereses de vivienda
Otros costos y deducciones
Descuentos
Costos y deducciones
38
39
Total ingresos recibidos por concepto de renta (sume 33 a 39)
No constitutiv.
Renta ni ganancia
ocasional
Ingresos
Otros (arrendamientos, etc.)
Ganancias ocasionales
Total patrimonio líquido (30-31, si el resultado es negativo,
escriba 0)
30
31
Determinación de la Renta Gravable Alternativa IMAN, para empleados
Deudas
Costos y gastos incurridos en el exterior
51
0
Total costos y deducciones (sume 47 a 51)
Renta líquida ordinaria del ejercicio (46-52, si el resultado es
negativo escriba 0)
o pérdida líquida del ejercicio (52-46, si el resultado es negativo
escriba 0)
52
3.643.929
53
49.130.100
54
0
Compensaciones
55
0
56
49.130.100
57
1.797.646
58
424.000
Renta líquida (53-55)
Renta
Renta presuntiva
Renta exenta
Gastos de representación y otras rentas de trabajo
Aportes a cuentas AFC
Otras rentas exentas
Por pagos laborales (25%) y pensiones
Total renta exenta (sume 58 a 63)
59
60
61
62
63
2.201.000
0
0
0
11.382.749
64
14.007.749
65
0
66
35.122.351
Rentas gravables
Renta líquida gravable (al mayor entre 56 y 57, reste 64 y sume 65, si el
resultado es negativo escriba 0)
Por impuestos pagados en el exterior de los literales
a) a c) del art. 254 ET
Por impuestos pagados en el exterior del literal d) del
art. 254 ET
Por impuestos pagados en el exterior, distintos a los
registrados anteriormente
Otros
Anticipo renta por el año gravable 2014
Aportes obligatorios al fondo de pensión
Aportes a fondo de pensiones voluntarios
Liquidación privada
Patrimonio
Total patrimonio bruto
Saldo a favor año 2013 sin solicitud de devolución o
compensación (casilla 102 declaración 2013)
96
0
Total retenciones año gravable 2014
97
440.767
Anticipo renta por el año gravable 2015
98
0
Saldo a pagar por impuesto (94+98-95-96-97)
99
540.233
100
0
101
540.233
102
0
Sanciones
Total saldo a pagar (94+98+100-95-96-97, si el resultado
es negativo escriba 0)
Total saldo a favor (95+96+97-94-98-100, si el resultado
es negativo escriba 0)
IC Contables S.A.S.
RENTA ORDINARIA - IMAN
29
Ganancias Determinación renta gravable alternativa (RGA) Patrimonio
ocasionales
IMAS
Liquidación privada
Total patrimonio bruto
Deudas
27
28
158.125.980
18.032.800
Total patrimonio líquido (27-28, si el resultado es negativo escriba 0)
29
140.093.180
Ingresos brutos del empleado
Otros ingresos
Ingresos excluidos de la base (RGA) del IMAS
30
31
32
51.784.000
1.548.679
0
Total ingresos (30+31-32)
33
53.332.679
Dividendos y participaciones no gravados
Indemnizaciones en dinero o en especie por seguro de daño
Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado
Gastos de representación exentos
Pagos catastróficos en salud efectivamente certificados no cubiertos por el POS
Pérdidas por desastres o calamidades públicas
Aportes obligatorios a seguridad social de un empleado del servicio doméstico
Costo fiscal de los bienes enajenados
Indemnizaciones por seguro de vida, por accidente de trabajo o enfermedad
Licencia de maternidad y gastos funerarios
Exceso del salario básico en oficiales y suboficiales de las FFMM y la Policía Nacional
Seguro por muerte y compensación por muerte de las FFMM y la Policía Nacional
Retiros de fondos de pensión de jubilación e invalidez, fondos de cesantías y cuentas AFC
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
0
0
3.962.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Renta gravable alternativa - RGA (33-34 a 46, si el resultado es negativo escriba 0)
47
49.370.679
Ingresos por ganancias ocasionales
Costos por ganancias ocasionales
Ganancias ocasionales exentas no gravadas
48
49
50
23.364.188
23.364.188
0
Ganancias ocasionales gravadas (48-49-50, si el resultado es negativo escriba 0)
Impuesto sobre la renta mínimo alternativo simple - IMAS
51
52
0
68.000
Descuentos tributarios
Impuesto neto de renta (52-53)
Impuesto de ganancias ocasionales
53
54
55
0
68.000
0
Total impuesto a cargo (54+55)
56
Anticipo renta por el año gravable anterior
57
Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución o compensación
58
Total retenciones año gravable 2014
59
Anticipo renta por el año gravable siguiente
60
Saldo a pagar por impuesto (56+60-57-58-59, si el resultado es negativo escriba 0)
61
68.000
0
0
440.767
0
0
Sanciones
62
0
Total saldo a pagar (56+60+62-57-58-59, si el resultado es negativo escriba 0)
o Total saldo a favor (57+58+59-56-60-62, si el resultado es negativo escriba 0)
63
64
0
372.767
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CONFERENCIA
“DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS
NATURALES 2014”
!GRACIAS POR SU ATENCIÓN!
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