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FATCA: Reporte IGA,
Debida Diligencia, Perfil
de Riesgo, Reporte
Electrónico y Avance
del CRS
Arturo Carvajal, Socio
KPMG
Octubre 2015
Reporte FATCA
Bajo el régimen
IGA Modelo 1
Arturo Carvajal, Socio
KPMG
Octubre 2015
Principales beneficios de la firma del acuerdo IGA



Se elimina la retención sobre ciertos ingresos recibidos por las
Instituciones Financieras del socio FATCA
Se simplifican los requerimientos de debida diligencia de los tenedores
de cuentas
Mayor alineamiento con los procedimientos AML/KYC, documentación
existente e información pública

Relajamiento de las reglas para los Grupos Afiliados Ampliados, por
ejemplo, si una sucursal de un Grupo Afiliado Ampliado, esta presente en
un país que no ha firmado un acuerdo IGA, no es motivo para
descalificar al resto del grupo.

Un alcance más amplio de instituciones y productos efectivamente exentos
de los requerimientos FATCA (Anexo II). ((A)Ciertas Cuentas de Ahorros, ya sea
Cuentas de Retiro o Cuentas de Ahorro Sin Propósito de Retiro, (B) Ciertas Clausulas en los
Contratos de Seguros de Vida, (C) Cuentas Mantenidas por un Estado, (E) Cuentas de Depósito, (F)
Cuentas de Jurisdicción de Socio FATCA )
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Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
3
Situación actual a nivel internacional de los Acuerdos IGA
Países que han firmado Acuerdo
IGA
Países con acuerdo en sustancia
Países que no se encuentran en
FATCA
Estados Unidos
Fuente: http://www.treasury.gov/resource-center/taxpolicy/treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx
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4
Listado de países firmantes de un acuerdo IGA y de países que han
alcanzado un IGA en substancia
IGA Implementado
IGA Implementado
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
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•
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•
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•
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•
•
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•
•
•
•
•
•
•
•
Alemania
Australia
Austria (IGA Modelo II)
Bahamas
Barbados
Bélgica
Bermuda (IGA Modelo II)
Bielorrusia
Brasil
Bulgaria
Canadá
Croacia
Curazao
Chile (IGA Modelo II)
Chipre
Colombia
Corea del Sur
Costa Rica
Dinamarca
Eslovenia
Emiratos Árabes Unidos
España
Estonia
Finlandia
Filipinas
Francia
Georgia
Gibraltar
Guernesey
Honduras
Hungría
Hong Kong (IGA Modelo II)
India
Irlanda
Islandia
Islas Caimán
Isla de Mann
Islas Turcas y Caicos
Islas Vírgenes Británicas
Israel
Italia
Jamaica
Japón (IGA Modelo II)
Jersey
Kosovo
Kuwait
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Malta
Mauricio
México
Moldava (IGA Modelo II)
Noruega.
Nueva Zelanda
Letonia
Liechtenstein
Lituania
Luxemburgo
Países Bajos
Polonia
Portugal
Qatar
Reino Unido
República Checa
Rumania
San Cristóbal y Nieves
Santa Sede
Singapur
St. Vicente y las Granadinas
Suecia
Suiza (IGA Modelo II)
Sudáfrica
Turquía
Uzbekistán
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IGA
En Sustancia
•Argelia
•Armenia (IGA Modelo II)
•Anguilla
•Antigua y Barbuda
•Arabia Saudita
•Azerbaiyán
•Bahréin
•Cabo Verde
•China
•Dominica
•República Dominicana
•Groenlandia
•Granada
•Guyana
•Haití
•Indonesia
•Iraq (IGA Modelo II)
•Malasia
•Montenegro
•Nicaragua (IGA Modelo II)
•Panamá
•Paraguay (IGA Modelo II)
•Perú
•San Marino (IGA Modelo II)
•St. Lucia
•Serbia
•Seychelles
•República Eslovaca
•Tailandia
•Taiwán (IGA Modelo II)
Turkmenistán
•Ucrania
5
Comparación de los acuerdos FATCA
(Flujo de información)
Regulacion FATCA
(No IGA)
Acuerdo
Intergubernamental
Modelo I
Acuerdo
Intergubernamental
Modelo II
Solicitud de
información
Infos
Gobierno
Nacional
Gobierno
Nacional
Solicitud de
información
FFI
FFI
Infos
Reporte de
tenedores de
cuentas
recalcitrantes
sobre una suma
agregada
FFI
Acuerdo Recíproco
Acuerdo No-Recíproco
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6
Tipos de IGA Modelo disponibles
Al 5 de Agosto de 2015, los siguientes son los IGA Modelo 1 disponibles para los países que deseen
entrar en este tipo de acuerdos con los Estados Unidos:
•
Modelo 1A Recíproco (donde exista un acuerdo de intercambio de información TIEA o un tratado de doble tributación DTC) (Ver modelo en el
siguiente enlace a la página web del IRS) http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Reciprocal-Model-1AAgreement-Preexisting-TIEA-or-DTC-11-4-13.pdf
•
Modelo 1B No Recíproco con TIEA (donde exista un acuerdo de intercambio de información TIEA o un tratado de doble tributación DTC)
(Ver modelo en el siguiente enlace a la página web del IRS)
http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Nonreciprocal-Model-1B-Agreement-Preexisting-TIEA-or-DTC6-6-14.pdf
•
Modelo 1B No Recíproco sin TIEA (donde no exista un acuerdo de intercambio de información TIEA o un tratado de doble tributación DTC)
(Ver modelo en el siguiente enlace a la página web del IRS)
http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Nonreciprocal-Model-1B-Agreement-No-TIEA-or-DTC-6-614.pdf
•
Anexo I del Modelo 1, (Obligaciones de Debida Diligencia para Identificar y Reportar sobre Cuentas Estadounidenses y Ciertos Pagos de
Entidades Financieras No Participantes) (Ver modelo en el siguiente enlace a la página web del IRS) http://www.treasury.gov/resourcecenter/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Annex-I-to-Model-1-Agreement-6-6-14.pdf
•
Anexo II del Modelo 1, (Entidades tratadas como Propietario Beneficiario Exento o Entidades Financieras Consideradas en Cumplimiento y
Cuentas excluidas de la definición de Cuentas Financieras)
http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Annex-II-to-Model-1-Agreement-11-4-13.pdf
•
Modelo 2 (donde exista un TIEA o un DTC) (Ver modelo en el siguiente enlace a la página web del IRS) http://www.treasury.gov/resourcecenter/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Model-2-Agreement-Preexisting-TIEA-or-DTC-11-4-13.pdf
•
Modelo 2 (donde no exista un TIEA o un DTC) (Ver modelo en el siguiente enlace a la página web del IRS) http://www.treasury.gov/resourcecenter/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Model-2-Agreement-No-TIEA-or-DTC-6-6-14.pdf
•
Anexo I del Modelo 2 (Obligaciones de Debida Diligencia para Identificar y Reportar sobre Cuentas Estadounidenses y Ciertos Pagos de
Entidades Financieras No Participantes) (Ver modelo en el siguiente enlace a la página web del IRS) http://www.treasury.gov/resourcecenter/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Annex-I-to-Model-2-Agreement-6-6-14.pdf
•
Anexo II del Modelo 2 (Entidades tratadas como Propietario Beneficiario Exento o Entidades Financieras Consideradas en Cumplimiento y
Cuentas excluidas de la definición de Cuentas Financieras) (Ver modelo en el siguiente enlace a la página web del IRS)
http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Annex-II-to-Model-2-Agreement-11-4-13.pdf
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7
IGA Modelo I - Estructura
El Modelo I IGA está compuesto de tres partes:
1
Acuerdo común
•
Introducción/Preámbulo
•
10-12 Artículos (dependiendo
del tipo), las cuales proveen
definiciones y requerimientos
de alto nivel
•
2
Anexo I:
Obligaciones de debida
diligencia para identificar y
reportar sobre:
•
•
Cuentas estadounidenses
•
reportables y
Pagos a ciertas
Instituciones Financieras
No-Participantes
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Anexo II
(Completado sobre
consultas
bilaterales)
:
Instituciones Financieras tratadas
3
como Propietarios Beneficiarios
Exentos o FFIs Consideradas en
Debido Cumplimiento y productos
excluidos de la definición de
Cuentas Financieras que noreportan
8
IGA Modelo I - ¿Cuáles son algunas de las obligaciones de una Institución
Financiera de un país Socio FATCA que reporte bajo el Modelo I IGA?
A una Institución Financiera del país Socio FATCA que reporte se le requiere:
.




Identificar las cuentas reportables estadounidenses y reportar información anualmente a la
autoridad competente del Socio FATCA en la manera y en el tiempo prescrito.
Reportar anualmente al Socio FATCA la información requerida sobre las cuentas recalcitrantes.
Reportar anualmente a la autoridad competente del Socio FATCA los pagos realizados a
Instituciones Financieras No Participantes en 2015 y 2016 (solución interina al pago en tránsito).
Cumplir con los requerimientos de registro aplicables a las Instituciones Financieras (e.g Portal
FATCA en los Estados Unidos).
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9
IGA Modelo I - ¿Qué sucede si una Institución Financiera de un Socio FATCA
no cumple con sus obligaciones?
Errores administrativos
pequeños
•
•
El Socio FATCA o la autoridad competente
estadounidense, pueden realizar preguntas
directamente a la Institución Financiera que
reporta
La autoridad competente podrá notificar a la
autoridad competente de la otra parte sobre la
realización de preguntas a la Institución
Financiera que reporta
•
Errores de cumplimiento
significativos
: notificara a la
La autoridad competente
autoridad competente de la otra parte cuando la
Institución Financiera que reporta se encuentra
en una situación de incumplimiento significativo
de sus obligaciones
•
Autoridad competente de dicha Parte aplicará
su legislación nacional (incluidas las sanciones)
para hacer frente a un incumplimiento
significativo
•
La Institución Financiera del Socio FATCA,
tiene 18 meses para resolver el problema
•
La Institución Financiera del Socio FATCA que
reporta podría ser identificada por el IRS como
una FFI No participante
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10
IGA en Substancia
Una jurisdicción será tratada como si tuviese un Acuerdo IGA en vigor, si la jurisdicción está listada
como tal en el portal del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos como una jurisdicción con un
IGA en substancia.
El Departamento del Tesoro y el IRS han anunciado que las jurisdicciones que hayan alcanzado
“acuerdos en substancia” con los Estados Unidos en los términos de acuerdos intergubernamentales
(IGAs) bajo FATCA pueden ser tratadas como si tuviesen en efecto acuerdos. La jurisdicción
permanecerá en substancia mientras el país continúe manifestando periódicamente al IRS su intención
de ratificar y firmar el acuerdo IGA. Este tratamiento estará disponible a las jurisdicciones:
Que alcancen “acuerdos en substancia” antes del 1 de Julio de 2014, y
•
Que consientan en que se revele el estatus de sus acuerdos
La lista de jurisdicciones tratadas por el IGA (o IRS) como jurisdicciones que tienen en vigor un Acuerdo
IGA, así como aquellas jurisdicciones que tienen un IGA en substancia se encuentra disponible en la
siguiente dirección del IRS:
http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx
Las jurisdicciones con un IGA Modelo 1 en Substancia, de acuerdo a las instrucciones originales del
IRS debieron haber efectuado su primer reporte el 30 de septiembre de 2015, sin embargo el 22 de
septiembre de 2015 el IRS emitió una notificación indicando la extensión del plazo al 30 de septiembre
de 2016 sujeto a ciertas condiciones que se explicarán más adelante en esta presentación.
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11
Anuncio del IRS- Extensión del plazos y modificaciones a FATCA
El 22 de septiembre de 2015 el Departamento del Tesoro y el IRS de Estados Unidos emitieron el Notice 2015-66 la
cual extendió el plazo de entrega del primer reporte IGA y efectuó modificaciones a ciertos artículos de la
regulación FATCA como sigue:
1
Con relación a los IGAs Modelo 1 que no hayan entrado en vigencia al 30 de septiembre de 2015:
El Departamento del Tesoro intenta continuar tratando a las FFIs cubiertas por el IGA como en cumplimiento con,
y no sujetas a retención bajo FATCA, mientras la jurisdicción socio:
Continúe demostrando una resolución firme de hacer que el IGA entre en vigencia .
Intercambie al 30 de septiembre de 2016, cualquier información que hubiera sido reportable bajo el IGA a
Septiembre 30, 2015 junto a cualquier información que sea reportable bajo el IGA al 30 de septiembre de 2016.
Esta política aplica a todas las jurisdicciones socio que hayan firmado o acordado un IGA Modelo 1 en substancia,
aún si tal jurisdicción no ha firmado un Memorándum de Entendimiento ni recibido cartas del Departamento del
Tesoro de Estados Unidos.
La notificación no afecta el plazo en el cual las FFIs deben reportar la información a la jurisdicción socio, la cual
permanece gobernada por la ley local.
Con relación a los IGAs Modelo 1 para los cuales la obligación de intercambiar está vigente:
El IRS tratará a las FFIs cubiertas bajo un IGA como en cumplimiento con, y no sujetas a retención bajo FATCA,
aún si la jurisdicción relevante no haya intercambiado la información de 2014 al 30 de septiembre de 2015, mientras la
jurisdicción FATCA:
Notifique del atraso a la Autoridad Competente Estadounidense antes del 30 de septiembre de 2015.
Fuente: IRS Notice 2015-66 http://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-15-66.pdf
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12
Anuncio del IRS- Extensión del plazos y modificaciones a FATCA
Contenido del Notice 2015-66 emitido por el IRS (Continuación)
2
El IRS intenta enmendar las regulaciones FATCA relacionadas con el pago sujeto a retención como sigue:
Extender la fecha de inicio de la retención sobre pagos de ingreso bruto estableciendo que la nueva definición del
término pago sujeto a retención significa cualquier pago de ingreso FDAP de fuente estadounidense, y cualquier ingreso
producto de la venta u otras disposiciones que ocurran después del 31 de diciembre de 2018.
Esta Extender la fecha de inicio de la retención sobre pagos en tránsito extranjeros, estableciendo que a una FFI
participante no se le requiere retener impuestos sobre los pagos en tránsito extranjeros efectuados a tenedores de cuenta
recalcitrantes o FFIs No Participantes antes de la fecha más tardía entre el 1 de enero de 2019, o la fecha de la publicación
de la regulación final que defina el término “pago en tránsito extranjero” en el Diario Federal (Federal Register).
3
El IRS intenta extender el estatus de Agencia Limitada y FFI Limitada estableciendo que la disponibilidad del
estatus de Agencia Limitada y FFI Limitada terminará el 1 de enero de 2017. Después del 31 de diciembre de
2015, a todas las Agencias Limitadas y las FFI Limitadas, les será asignado el estatus de “registro incompleto” en su
cuenta FATCA en línea. A las Agencias Limitadas y a las FFI Limitadas que deseen continuar con este estatus
durante el año 2016, les será requerido editar y re-efectuar sus solicitudes de registro después del 31 de diciembre
de 2015.
Fuente: IRS Notice 2015-66 http://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-15-66.pdf
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Anuncio del IRS- Extensión del plazos y modificaciones a FATCA
Contenido del Notice 2015-66 emitido por el IRS (Continuación)
4
El IRS intenta extender el plazo de registro de FFI Patrocinadas por parte del Patrocinador como sigue:
Establecer que las entidades patrocinadoras deben registrar a sus FFIs Consideradas en Cumplimiento Registradas
y NFFEs Reportando Directamente Patrocinadas al 1 de enero de 2017. Comenzando en esa fecha, las entidades
patrocinadoras deben utilizar el número GIIN de las entidades patrocinadas.
Las entidades de inversión patrocinadas y las corporaciones extranjeras controladas patrocinadas cubiertas por el
Anexo II de un IGA Modelo 1, mantendrán su estatus de considerada en cumplimiento, mientras estas sean registradas
por la entidad patrocinadora al o antes de la fecha más tardía entre el 31 de diciembre de 2016 y la fecha que es 90 días
después de que la cuenta reportable estadounidense sea identificada por primera vez.
El IRS intenta extender la confiabilidad en los números GIIN de las entidades patrocinadas como sigue:
Establecer que los agentes de retención pueden continuar confiando en los certificados de retención provenientes
de las FFIs consideradas en cumplimiento registradas, y por las NFFEs reportando directamente patrocinadas, que
sólo tengan el número de GIIN de la entidad patrocinadora para pagos efectuados antes del 1 de enero de 2017.
Fuente: IRS Notice 2015-66 http://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-15-66.pdf
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Anuncio del IRS- Extensión del plazos y modificaciones a FATCA
Contenido del Notice 2015-66 emitido por el IRS (Continuación)
5
Modificaciones a la Regla de Pro Rateo por Portafolio de Colateral:
El IRS ha acordado que, cuando un colateral asegura tanto obligaciones exentas como obligaciones no exentas, a la
parte asegurada se le permitirá elegir entre retener sobre todo el colateral o aplicar el enfoque de pro rateo con
respecto a tal colateral [definir cuál es colateral que asegura obligaciones no exentas para retener solamente sobre
dicho colateral]. Por lo tanto, el IRS intenta establecer que la regla de pro rateo no es obligatoria.
Pagos substitutos efectuados con respecto a Obligaciones Exentas
El IRS ha acordado que un pago substituto efectuado con respecto a una obligación exenta que haya sido dado
en garantía como colateral también deberá ser tratado como un pago efectuado bajo una obligación exenta, y por
lo tanto no está sujeto a retención. El IRS intenta enmendar la definición de obligación exenta para incluir
cualquier obligación que genere un pago substituto y que sea creado como resultado de que un beneficiario de en
garantía un colateral que sea tratado como una obligación exenta.
Pago Substituto:
Mientras que la parte asegurada sea tratada como el propietario beneficiario del colateral que sea una
obligación exenta, los pagos efectuados por una parte asegurada no serían pagos efectuados bajo una
obligación exenta, sino que serían pagos substitutos efectuados bajo una nueva obligación creada, que no
está cubierta por la regla de obligación exenta.
Fuente: IRS Notice 2015-66 http://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-15-66.pdf
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15
Anuncio de Panamá - Extensión del plazo de entrega del primer reporte IGA
El 22 de septiembre de 2015 el Ministerio de Economía y Finanzas emitió una notificación al Presidente de la
Asociación Bancaria de Panamá indicando lo siguiente:
1
2
3
4
“El Departamento del Tesoro de Estados Unidos ha comunicado por escrito al Gobierno Panameño su
intención de seguir tratando a la República de Panamá como si el Acuerdo [IGA Modelo 1] estuviese vigente,
siempre que Panamá continúe demostrando su voluntad de firmarlo.
En este sentido, tal como señala la carta del Departamento del Tesoro, las Entidades Financieras panameñas
no estarán sujetas a las retenciones que la legislación estadounidense establece en caso de incumplimiento
con FATCA, mientras Panamá se encuentre en proceso de ratificación del Acuerdo.
Reiteramos que mientras el IGA no esté firmado por ambos países, no se realizará intercambio automático
de información. Esta opinión es compartida por el Tesoro de los Estados Unidos, quienes han indicado al
Gobierno, la intención de extender el inicio del intercambio automático de información de septiembre de
2015 hasta el 30 de septiembre de 2016.
Una vez el Acuerdo sea firmado, el Ministerio de Economía y Finanzas hará de conocimiento público el
mecanismo que será utilizado por las Instituciones Financieras panameñas para reportar a la Dirección
General de Ingresos la información concerniente al Acuerdo Intergubernamental.”
.
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas - Noticias
http://www.mef.gob.pa/es/noticias/Paginas/AplazanintercambioFATCAhasta2016.aspx
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16
Debida Diligencia FATCA
& Aplicación de
Formularios W-8BEN-E
Arturo Carvajal, Socio
KPMG
Octubre 2015
Debida Diligencia Con o Sin IGA – Base del Reporte FATCA
La regulación FATCA, al igual que el acuerdo IGA requieren a las FFIs la ejecución de
procedimientos de debida diligencia sobre sus clientes y cuentas financieras. La debida
diligencia consiste, entre otras cosas, en:
•
•
Preparar cuestionarios con el objetivo de detectar la existencia de indicios
estadounidenses.
Efectuar un análisis de su propia clasificación FATCA y que también tener la capacidad
de evaluar la razonabilidad de las clasificaciones FATCA que le auto-certifiquen sus
clientes.
El resultado de la debida diligencia, luego de identificar a las personas estadounidenses, es
generar la información necesaria para el reporte FATCA. Por lo tanto, el resultado de la
debida diligencia es la base del reporte FATCA.
A continuación se muestra un ejemplo ilustrativo de este tipo de cuestionarios FATCA que se
pueden aplicar y diagramas con conceptos generales de evaluación de entidades
financieras, clientes nuevos y clientes preexistentes.
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18
Flujo Lógico del Cuestionario FATCA para Clientes Individuos
Bloque 4
Bloque 1
Preguntar si el cliente es un ciudadano o un
residente estadounidense y si nació en Estados
Unidos (indicias i & ii)
Solicitar el formulario W-9
Si
No
Bloque 2
Preguntar si el cliente mantiene o dará
instrucciones de enviar pagos desde su cuenta
hacia una cuenta en Estados Unidos (indicia v)
Solicitar el formulario W-8BEN
Si
No
Bloque 3A
Preguntar si el cliente mantiene una dirección de
residencia en Estados Unidos (indicia iii)
Si
No
Si
1
indicio
Si
No
No
Recalcitrante
Bloque 3B
Preguntar si el cliente mantiene un número de
teléfono de Estados Unidos (indicia iv)
Bloque 3C
Preguntar si el cliente mantiene una dirección
postal en Estados Unidos (indicia iii)
Si
1
indicio
No
Si
Evaluar si
existen 2 o
más
indicios
Estadounidense
en
Cumplimiento
1
indicio
No
No Estadounidense
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19
Cuestionario FATCA para Entidades Financieras
Bloque 1
Determinar si el cliente es una Entidad
Financiera de acuerdo a FATCA
Si
No
Bloque 2
Determinar si la entidad:
 Está constituida en Estados Unidos y si
 Tiene un número de identificación de empleador
EIN
Ir a cuestionario FATCA de Entidades
No Financieras en el siguiente Slide
Si
Bloque 4
 Solicitar el número GIIN (Número de
identificación de Intermediario
Global)
 Verificar el número GIIN en el
website del IRS
No
Bloque 2A
Determinar si la institución es una
sucursal extranjera de un banco
estadounidense con un régimen de
Intermediario Calificado QI
Si
No
ALERTA
Pendiente de obtener en
formulario W-8BEN-E por parte
de la entidad para determinar
su estatus FATCA definitivo
Bloque 5
Solicitar el formulario W-8BEN-E
Bloque 2A
Determinar si es una institución
financiera estadounidense localizada
dentro de Estados Unidos
La cuenta del
cliente es
considerada
Excluida
Si
No
No
Si
FFI Participante
Si
No
FFI No
Participante
Seleccionar clasificación
de participante en FATCA
según opción elegida por
la entidad en el W-8BEN-E
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20
Flujo Lógico del Cuestionario FATCA para Entidades No Financieras
Luego de que la entidad haya sido definida como NO FINANCIERA de acuerdo a
la respuesta provista en la pregunta No.1 del BLOQUE 1 (ver Slide anterior) ,
se efectúan las siguientes preguntas:
Bloque 5
Determinar si la Entidad No Financiera tiene un
alto riesgo de estar conduciendo negocios
financieros significativos
Bloque 2
Determinar si la entidad:
 Está constituida en Estados Unidos y si
 Tiene un número de identificación de empleador
EIN
Si
No
Si
No
Bloque 6A
Determinar si más del 50% de los rendimientos de
la Entidad No Financiera provienen de ingreso
pasivo
NFFE Activa
(Exenta)
Bloque 3
Solicitar el formulario W-9
Bloque 4
Solicitar el formulario W-8BEN-E
Si
No
No
Bloque 6B
Determinar si las acciones de la Entidad No
Financiera Pasiva son regularmente negociada en
uno o más mercados establecidos de valores
NFFE
Negociada
Públicamente
(Exenta)
Si
No
Si
Recalcitrante
Recalcitrante
Si
No
Seleccionar
clasificación de
participante en
FATCA según
opción elegida
por la entidad en
el W-8BEN-E
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Entidad
Estadounidense en
Cumplimiento
1. Identificar a cada
accionista con más del
10% de participación
2. Aplicar a cada uno el
Cuestionario FATCA para
individuos
3. Obtener la clasificación
del accionista y calificar
a la entidad según el
resultado de la Debida
Diligencia efectuada al
accionista como sigue:
NFFE
Mantiene la
clasificación
provista en el
W-8BEN-E
Recalcitrante
21
Formulario W-8BEN-E: Objetivo y Naturaleza del Ejemplo Ilustrativo

Objetivo del formulario W-8BEN-E
El Formulario W-8BEN-E es un Certificado de Estatus de Propietario Beneficiario para Reporte y
Retención de Impuestos de Estados Unidos (Entidades). El Formulario W-8BEN-E es el documento de
debida diligencia requerido por FATCA para que los clientes que sean entidades (financieras o no
financieras) no estadounidenses certifiquen su estatus o clasificación frente a FATCA.

Ejemplo ilustrativo W-8BEN-E
En las siguientes páginas se listan las 31 clasificaciones incluidas en el formulario W-8BEN-E,
además, para propósitos ilustrativos se ha incluido la definición detallada de al menos seis
clasificaciones relevantes.
© 2015 KPMG, una sociedad civil panameña y firma de la red de firmas miembro independientes de KPMG, afiliadas a KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
22
Formulario W-8BEN-E: Estructura y Funcionamiento

Estructura y funcionamiento del formulario W-8BEN-E
El formulario W-8BEN-E contiene 31 clasificaciones FATCA de las cuales el cliente debe
seleccionar aquella que aplique a su entidad y presentarla a la institución financiera
participante en FATCA que lo solicite.
El Numeral 5 del W-8BEN-E Provee 31 opciones de clasificación FATCA
El propósito
del formulario W-8BEN-E
esOrganización
certificar
el estatus FATCA de
Internacional
16
FFI No Participante
Título
e Introducción
los
tenedores
de cuentas financieras que sean entidades (31 opciones)
1
Título e
Introducción
Parte 30: Lista de
Propietarios
Sustancialmente
U.S.
Parte 29:
Certificación
2
Parte
1: Identificación del Propietario
Planes deBeneficiario
Retiro (Jubilación) Exentos
FFI Participante
17
1
Parte 1:
Identificación del
Propietario
Partes 2 a la 28:
Requerimientos
de cada
clasificación
FFI No Participante
16
Organización Internacional
Gobierno Extranjero, Gobierno de una Posesión
de Estados Unidos, o Banco Central de Emisión
31
NFFE Reportando Directamente Patrocinada
FFI Reportando bajo el
Entidadel
propiedad
total de propietarios
•3 Numerales
1,Modelo
2 y1 3: El cliente 18
provee
nombre
de su
exentos
Planes de Retiro
2 Indica
que
el formulario
es un Certificado
de (Jubilación)
EstatusExentos
de
FFI Participante
17 beneficiarios
Parte
30:
Propietarios
Sustancialmente
Estadounidenses
entidad,
país
de organización,
y si es una entidad ignorada
FFI Reportando
bajo el Modelo
2
4
Financieratotal
Beneficiario
para
Reporte
y Retención
de
1918 Institución
FFI Reportando bajo
el Modelo
1
Entidad
propiedad
de propietarios
3 Propietario
de
Entidades
No
Financieras
Extranjeras
(NFFEs)
(para
propósito
de
impuestos
de Estados
Unidos
esta
esTerritorial
una
entidad con
FFI Considerada en Cumplimiento Registrada
beneficiarios exentos
5
Impuestos
de
Estados
Unidos
(Entidades).
Entidad de
un Grupo
No Financiero
Exceptuada de
Reportando
2
dueño
quebajo
hael Modelo
acordado
con el IRS20reportar
los
ingresos
e impuestos
4 unFFI
FFI Patrocinada
que
no ha obtenido
un GIIN
Institución
Financiera Territorial
19
• 6 Provee
una
tabla
solicitando
el
nombre,
dirección,
y
número
la
misma
en
su
declaración
de
rentas
y
por
lo
tanto
el
IRS
no
le
requiere
a
Compañía
No
Financiera
Nueva
Exceptuada
21
FFI Considerada en Cumplimiento Registrada
5

Se
instruye
al la estadounidense
entidaduna
(endeclaración
este
caso
su
cliente)
a proveer
Entidad
de
un
Grupo
No Financiero
Exceptuada
7 de
del tipo Banco
Local No Registrante
20
contribuyente
TIN
de
cada
propietario
laFFI
entidad
ignorada
preparar
de
rentas
independiente)
.
22
Considerada
en Cumplimiento
Certificada
FFI Patrocinada
que no ha obtenido
un GIIN
6 este
Compañía
Financiera en(en
Liquidación
o caso
formulario
al
agente
de retención
o No
pagador
este
CompañíaExceptuada
No Financiera
Nueva Exceptuada
sustancialmente
estadounidense
(accionista
o beneficiario
de
21
Bancarrota
•Parte
Numeral
4:
El
cliente
indica,
si
le
aplica,
el
estatus
del
capítulo
8 7 a
FFI
con
Solamente
deRegistrante
BajoIRS.
Valor
FFI
del
tipoCertificación
BancoCuentas
Local
No
su
Banco)
y
no
al
29:
más
del 10%
de interés
en el patrimonio
o en
la deuda) de la
Considerada
enen
Cumplimiento
Certificada
22 Organización
Considerada
Cumplimiento
Certificada
Compañía No
Financiera en Liquidación o
501(c)
23
3Vehículo
del
código
de
impuestos
de Estados
Unidos
el cual no es un
Bancarrota
Exceptuada
de
Inversión
Patrocinado
de
Control
Entidad
Financiera
Extranjera
Pasiva
que
haya
Partes
2Considerado
aNo
la
28:
Requerimientos
específicos
para
25 deben
de
9 8
FFIlistan
con
Solamente
Cuentas
de Bajo Valorentidades

Se
todas
aquellas
y
personas
que
no
Organización
Sin
Fines
Lucro
24
Cercano
en
Cumplimiento
régimen
FATCA,
pero
existía
antes
de
FATCA
ydeestá
vigente.
• Contiene
declaración
jurada
que
inicia
con
la
frase
“Bajo
Consideradauna
en Cumplimiento
Certificada
Certificado
Organización
501(c)
seleccionado
la
opción
contenida
en
la
parte
26
del
formulario
23
las
31
clasificaciones
FATCA
del
W-8-BEN-E
utilizar
este
formulario
y se lesque
indica
qué formulario
deberán
pena
de
perjurio,
yodedeclaro
he
examinado
la o NFFE
Vehículo
de Inversión
Patrocinado
Control
10
25 yNFFE
Entidad
de Inversión
en
Deuda
de Vida
Limitada
Negociada Públicamente
Afiliadas
9
• la
Numeral
5:
El
cliente
selecciona
marca
de
W-8BEN-E.
Organizaciónuna
Sin Fines
de las
Lucro 31
24
Cercano
Considerado
en
Cumplimiento
utilizar
en
su
lugar,
el resto deylas
entidades
noPúblicamente
aparezcan
Considerada
en Cumplimiento
Certificada
a una Corporación que
Negociada
información
de
este
formulario
de
acuerdo
a
mi
mejor
Certificado
clasificaciones
disponibles
en debe
FATCA
en
lasExceptuada
que podría
Contiene
los
que
cumplir
cada
opción
de
Asesores de
Inversión
y Administradores
dedeben
listadas
enrequerimientos
esta
sección
utilizar
el
W-8BEN-E.
Territorial
1110
26
25 NFFE
EntidadConsiderados
de Inversión
en
de Vida Limitada
NFFE
Negociada
Públicamente
o NFFE Afiliadas
entendimiento
y
creencia
es
verdadero,
correcto
y completo.
Inversión
enDeuda
Cumplimiento
calificar
una
su
entidad.
Considerada
en
Cumplimiento
Certificada
a
una
Corporación
Negociada
Públicamente
clasificación
FATCA listada en el numeral
5 de la Parte 1 del
NFFE Activa
EnCertificados
adición
se
certifican
algunas 27declaraciones
adicionales.
Asesores
de Inversión
y Administradores de
Documentada
porasí
el Propietario
NFFE Territorial
Exceptuada
1211 FFI
26 sección
formulario
que
lo
requiera.
Esta
abarca
25 degeneral
las 31
Inversión Considerados
Cumplimiento
• Numerales
6 alen 10:
El cliente proporciona
información
NFFE
Pasiva
28
Certificados
•clasificaciones
El
Firmante
acuerda
que
proveerá
un
nuevo
formulario
dentro
Distribuidor
Restringido
NFFE
Activa
13
FATCA
disponibles
en
W-8BEN-E.
Si un de
27 el
deFFIresidencia,
dirección
postal,29número
de identificación
FFI Inter-Afiliada
Exceptuada
Documentada por el Propietario
12
de
30
días
si
la
FFI
detecta
que
la
información
llegara
ser
FFI
que
no
reporta
bajo
un
acuerdo
IGA
cliente
selecciona
una
opción
que
requiera
el
llenado
deao
alguna
NFFE Pasiva
14 contribuyente estadounidense si28aplica,
número GIIN
TIN y
NFFE Reportando Directamente
Distribuidor Restringido
30
13
15
incorrecta.
de referencias.
las
partes
2a
la 28,
laPosesión
sección correspondiente
deberá
ser
Gobierno
Extranjero,
Gobierno
de una
FFI
Inter-Afiliada
Exceptuada
29
Estados
Banco
Emisión
NFFE Reportando Directamente Patrocinada
que noUnidos,
reportaobajo
un Central
acuerdode
IGA
31
14 deFFI
completada.
NFFE Reportando Directamente
30
15
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Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
23
Formulario W-8BEN-E: Estructura y Funcionamiento (Cont.)
A continuación se lista cada una de las 31 clasificaciones FATCA incluidas en el formulario W-8BEN-E:
FFI No Participante
Instituciones
Financieras Extranjeras
2 FFI Participante
(FFIs)
3 FFI 14
Reportando
bajo el Modelodisponibles
1
clasificaciones
1
4
16
Organización Internacional
17
Planes de Retiro (Jubilación) Exentos
18
exentos
FFI Reportando bajo el Modelo 2
19
5
FFI Considerada en Cumplimiento Registrada
20
6
7
8
FFI Patrocinada que no ha obtenido un GIIN
FFI del tipo Banco Local No Registrante Considerada
en Cumplimiento Certificada
FFI con Solamente Cuentas de Bajo Valor Considerada
en Cumplimiento Certificada
9
Vehículo de Inversión Patrocinado de Control Cercano
Considerado en Cumplimiento Certificado
10
Entidad de Inversión en Deuda de Vida Limitada
Considerada en Cumplimiento Certificada
11
Asesores de Inversión y Administradores de Inversión
Considerados en Cumplimiento Certificados
12
FFI Documentada por el Propietario
13
Distribuidor Restringido
14
FFI que no reporta bajo un acuerdo IGA
15
Entidades
de
FATCA
Gobierno
Extranjero,Exentas
Gobierno de
una
Posesión de
Estados
Unidos, o Banco Central
de Emisión
4 clasificaciones
disponibles
Ejemplo:
Gobierno
Entidad
propiedad total de propietarios beneficiarios
Extranjero
Institución Financiera Territorial
Entidades Exceptuadas de FATCA
Entidad
de un Grupo No Financiero
Exceptuada
6 clasificaciones
disponibles
21
Compañía No Financiera Nueva Exceptuada
22
Compañía No Financiera en Liquidación o Bancarrota
Exceptuada
23
Organización 501(c)
24
Organización Sin Fines de Lucro
NFFE Negociada Públicamente o NFFE Afiliadas a una
Entidades
No Financieras Extranjeras
Corporación Negociada Públicamente
7 clasificaciones disponibles
26 NFFE Territorial Exceptuada
25
27
NFFE Activa
28
NFFE Pasiva
29
FFI Inter-Afiliada Exceptuada
30
NFFE Reportando Directamente
31
NFFE Reportando Directamente Patrocinada
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Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
El cliente que elija esta clasificación deberá completar la sección adicional correspondiente del W-8BEN-3
24
Perfil de Riesgo
FATCA
Arturo Carvajal, Socio
KPMG
Octubre 2015
Introducción al Perfil de Riesgo FATCA

Objetivo
El objetivo del Perfil de Riesgo FATCA es analizar la base de datos de clientes preexistentes de una
Institución Financiera con el propósito de identificar a los clientes que presenten indicio de ser una
persona estadounidense para enfocar la aplicación de la debida diligencia requerida por FATCA
únicamente sobre la población estadounidense identificada.

Definición
La Metodología de Perfil de Riesgo FATCA consiste segmentar la base de datos de cuentas preexistentes
de acuerdo a los parámetros establecidos por la regulación FATCA hasta el punto en que se logre
establecer criterios de evaluación de riesgo. Una vez que los parámetros de medición hayan sido
identificados y aplicados a la base de datos en la forma adecuada, podrá obtenerse un perfil que guiará a
la gerencia del Banco a las cuentas con mayor riesgo.

Información requerida para su construcción
La eficacia de la aplicación del Perfil de Riesgo FATCA dependerá de cuán robusta sea la base de datos
de información de los clientes preexistentes de la entidad. La base de datos debe contener tanto
información de identidad y residencia del cliente, así como información sobre su comportamiento
transaccional.

Ejemplo ilustrativo del funcionamiento del Perfil de Riesgo FATCA
A continuación se presenta un ejemplo ilustrativo de un flujo lógico de segmentación de riesgo FATCA.
La construcción del mismo requiere de un análisis profundo de la base de datos de clientes preexistentes
a la luz de los requerimientos de debida diligencia FATCA. El perfil de riesgo de cada institución
financiera depende en gran medida del tipo de actividad y del perfil de negocios de sus clientes, por tal
razón este debe construido a la medida de cada institución partiendo de la información disponible.
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Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
26
Flujo lógico de segmentación por rango y riesgo FATCA
1,250,000 cuentas
(Base de Datos de Cuentas Preexistentes de Depósito al 30 de junio de 2014)
Se efectúa una segmentación
de la Base de Datos
Ejemplo Ilustrativo
A continuación se presenta un ejemplo ilustrativo
de segmentación y construcción de un Perfil de
Riesgo FATCA partiendo de una base de datos de
clientes preexistentes.
800,000 Cuentas Individuos
Cuentas
Entidades
Las cifras incluidas en esta450,000
presentación
son
Saldos
>$1MM
incluidas únicamente para propósitos ilustrativos
y no representan
las cifrasSaldos
reales de Banco Saldos
Saldos
Saldos
las cuales podrían obtenerse
la
>$50K Ejemplo <$50K
>$1MM luego de>$250K
Hasta aplicación de la metodología antes mencionada.
Hasta
$1MM
150K
Ctas
250K
Ctas
Saldos
<$250K
$1MM
400K
Ctas
50K
Ctas
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Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
125K
Ctas
225K
Ctas
27
Flujo lógico de segmentación por rango y riesgo FATCA Individuos
150,000 Cuentas de individuos con Saldos >$1MM
Se aplica el
Nivel 1 de
Evaluación
basado en
KYC & ALM
Riesgo Medio
Persona
especificada
estadounidense
(indicio)
15K cuentas
Se aplica el
Nivel 2 de
Evaluación
basado en la
existencia
de
transaccion
es de
transferenci
a hacia
Estados
Unidos
Riesgo
Medio
Persona
especifi
cada
estadou
nidense
(indicio)
14.2K
Riesgo Medio
Persona
especificada
estadouniden
se (declarada)
13.5K cuentas
Riesgo Bajo
Persona No
Estadounidense
121.5K cuentas
Riesgo
Alto
Persona
especifi
cada
estadou
nidense
con
transfer
encias a
US
Persona
especificada
estadouniden
se (declarada)
No
estadou
nidense
con
transfer
encias a
US
0.7K
13.5K cuentas
18K
Riesgo Medio
Riesgo
Ato
Riesgo
Bajo
PLAZO
No
Estadou
nidense
Por efectuarse
dentro de
1 año a partir de
1-Jul-14
103.5K
Jun
Ene
Ago
Sep
Jul
Abr
Oct
Dic
Nov
Mar
1Feb
Jul
May
2015
2014
2014
2015
2015
2015
© 2015 KPMG, una sociedad civil panameña y firma de la red de firmas miembro independientes de KPMG, afiliadas a KPMG International
Cooperative (“KPMG International”),
una entidad
Prioridad
1 suiza. Derechos reservados.
Prioridad 2
Prioridad 3
28
Flujo lógico de segmentación por rango y riesgo FATCA Individuos
Se aplica
el Nivel 1
de
Evaluació
n basado
en KYC &
ALM
Se aplica
el Nivel 2
de
Evaluació
n basado
en la
existencia
de
transaccio
nes de
transferen
cia hacia
Estados
Unidos
250,000 Cuentas de individuos con Saldos >$50K hasta
$1MM
Riesgo Medio
Riesgo Medio
Riesgo Bajo
Persona
especificada
estadounidense
(indicio)
Persona
especificada
estadouniden
se (declarada)
Persona No
Estadounidense
15K cuentas
13.5K cuentas
221.5K cuentas
Riesgo
Medio
Riesgo
Alto
Persona
especifi
cada
estadou
nidense
(declara
da)
Persona
especifi
cada
estadou
nidense
con
transfer
encias a
US
22.7K
1.2K
Riesgo Medio
Riesgo
Ato
Riesgo
Bajo
Persona
especificada
estadouniden
se (declarada)
No
estadou
nidense
con
transfer
encias a
US
No
Estadou
nidense
13.5K cuentas
4K
221K
PLAZO
Por efectuarse
dentro de
2 años a partir de
1-Jul-14
Jun
Ene
Ago
Sep
Jul
Abr
Oct
Dic
Nov
Mar
1Feb
Jul
May
2014
2014
2015
2015
2016
2015
© 2015 KPMG, una sociedad civil panameña y firma de la red de firmas miembro independientes de KPMG, afiliadas a KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
Prioridad 1
Prioridad 2
Prioridad 3
29
Flujo lógico de segmentación por rango y riesgo FATCA - Entidades
50,000 Cuentas de Entidades con Saldos >$1MM
Se aplica
el Nivel 1
de
Segrega
cion
basado
en KYC
& ALM
Entidad Financiera
12.5K cuentas
Riesgo
Bajo
Se aplica
el Nivel 2
de
Evaluaci
ón
basado
en
Transacc
iones
Riesgo
Medio
Riesgo
Bajo
Riesgo
Ato
GIIN
regis
trada
com
o
PFFI
QI
(Inter
medi
ario
Califi
cado
)
Certi
ficad
a
con
W8BE
N-E
FFI
No
Parti
cipa
nte
8.1K
0.2K
2.1K
1K
Prioridad 1
Prioridad 2
Entidad
No
Financi
era
Activa
Entidad
No
Financie
ra
Pasiva
Listada
en Bolsa
Entidad No Financiera Pasiva
30K
ctas
2K
ctas
5K cuentas
Riesgo
Bajo
Riesgo
Bajo
Exen
ta
Exen
ta
30K
ctas
2K
ctas
Prioridad 3
Riesgo
Medio
Riesgo
Bajo
Riesgo
Medio
Riesgo
Ato
Riesgo
Bajo
Certi
ficad
a
con
W8BE
N-E
Acci
onist
a
>10%
No
Esta
doun
iden
se
Acci
onist
a
>10%
Esta
doun
iden
se
Acci
onist
a
>10%
con
trans
f. a
USA
Acci
onist
a
<=10
%
Exen
to
0.2K
0.1K
0.1K
1.7K
2K
Por efectuarse dentro de 1 año a partir de 1-Julo de la fecha elegida por la FFI entre el 1-Jul14 y antes del 1-Ene-15
© 2015 KPMG, una sociedad civil panameña y firma de la red de firmas miembro independientes de KPMG, afiliadas a KPMG International
14
Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
30
Flujo lógico de segmentación por rango y riesgo FATCA - Entidades
125,000 Cuentas de Entidades con Saldos >$250K hasta $1MM
Se aplica
el Nivel 1
de
Segrega
cion
basado
en KYC
& ALM
Entidad Financiera
31.2K cuentas
Se aplica
el Nivel 2
de
Evaluaci
ón
basado
en
Transacc
iones
Riesgo
Bajo
Riesgo
Medio
GIIN
regis
trada
com
o
PFFI
QI
(Inter
medi
ario
Califi
cado
)
20.3
K
0.6K
Riesgo
Bajo
Certi
ficad
a
con
W8BE
N-E
7.8K
Riesgo
Ato
FFI
No
Parti
cipa
nte
2.5K
Entid
ad No
Finan
ciera
Activa
Entidad
No
Financier
a Pasiva
Listada
en Bolsa
75K
ctas
5K
ctas
Riesgo
Bajo
Riesgo
Bajo
Exen
ta
Exen
ta
75K
ctas
5K
ctas
Entidad No Financiera Pasiva
12.5K cuentas
Riesgo
Medio
Riesgo
Bajo
Riesgo
Medio
Riesgo
Ato
Riesgo
Bajo
Certi
ficad
a
con
W8BE
N-E
Acci
onist
a
>10%
No
Esta
doun
iden
se
Acci
onist
a
>10%
Esta
doun
iden
se
Acci
onist
a
>10%
con
trans
f. a
USA
Acci
onist
a
<=10
%
Exen
to
4.3K
5K
0.6K
0.2K
2.25
K
Por efectuarse dentro de 2 años a partir de
1-Jul-14 o de la fecha elegida por la FFI
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Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
entre el 1-Jul-14 y antes del 1-Ene-15
Prioridad 1
Prioridad 2
Prioridad 3
31
Ejemplo Ilustrativo de un Perfil de Riesgo FATCA y sus Componentes
Perfil de Riesgo
FATCA
El Perfil de Riesgo FATCA
incluido en este ejemplo fue
generado a partir de una
base de datos de clientes
preexistentes (con cuentas
abiertas antes del 1 de julio
de 2014) de una entidad
financiera ejemplo.
Componentes
Está segmentado en
Entidades e Individuos
Cada componente está
segregado según el
Rango de Debida
Diligencia establecido
por FATCA
Indica cuales clientes
han efectuado
transferencias de dinero
desde su cuenta hacia
los Estados Unidos
durante el último año
Asigna una medición de
Riesgo FATCA según el
comportamiento
transaccional e indicios
encontrados
Alto
Medio
Bajo
Indica la fecha en que
se debe culminar la
debida diligencia a los
clientes distribuidos en
cada Rango FATCA
Cada Rango está
subdividido separando
los clientes que son
estadounidenses de los
que no lo son
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Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
32
Ejemplo Ilustrativo de un Perfil de Riesgo FATCA - Definición de
Niveles de Riesgo
Definición de Niveles de
Riesgo
La medición de los riesgos de este ejemplo se efectúa
en base los siguientes criterios:
Alto
Individuos: El cliente presenta indicios de ser
estadounidense y además está realizando
transferencias hacia Estados Unidos.
Entidades: La entidad es una Entidad No Financiera
Pasiva (NFFE) que está realizando transferencias hacia
Estados Unidos. Esto indicaría la posible presencia de
un propietario sustancialmente estadounidense que se
esconde bajo el paraguas de una NFFE Pasiva.
Medio
Individuos: Estadounidenses declarados que han
entregado su documentación. Aun cuando están en
cumplimiento representan un riesgo medio pues habrá
que monitorearlos y reportar su información al IRS
Entidades: NFFE Pasivas que están efectuando
transacciones a otros países, podrían estar efectuando
triangulación hacia Estados Unidos y hay un riesgo
medio de que se trate de propietarios
substancialmente estadounidenses.
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Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
33
Ejemplo Ilustrativo de un Perfil de Riesgo FATCA - Definición de
Niveles de Riesgo (Cont.)
Definición de Niveles de
Riesgo (Continuación)
Bajo
Individuos: Son clientes que no muestran indicio
estadounidense y no están efectuando transferencias
hacia Estados Unidos. Además, son aquellos clientes
que mantienen saldos por debajo del Rango mínimo de
FATCA que es $50K.
Entidades: Son entidades que no efectúan
transferencias hacia Estados Unidos ni son NFFE
Pasivas.
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34
Ejemplo Ilustrativo de un Perfil de Riesgo FATCA - Análisis
Análisis
 Se puede observar que la totalidad de los 100
clientes que tiene la entidad está siendo sujeta
de análisis, por lo tanto el Perfil de Riesgo es una
herramienta Integral.
 Se observan 5 NFFE Pasivas que muestran
transferencias hacia los Estados Unidos. Las
NFFE Pasivas son aquellas que podrían tener
propietarios sustancialmente estadounidenses
que pudieran ser sujeto de reporte.
 Es importante notar que el 30 de junio de 2015 el
Banco debió haber finalizado sus procedimientos
de debida diligencia sobre la totalidad de las 24
entidades que están en este rango. Sin embargo,
el Perfil le indicó al Banco cuales eran aquellos
de mayor riesgo para comenzar con ellos y luego
dejar a los de color verde de último. Esto
permitió al Banco concentrar sus esfuerzos en
los clientes de mayor riesgo.
 Existe una población de clientes preexistentes
exentos, aquellos que al 30 de junio de 2014
(fecha en que se definieron los clientes
preexistentes en FATCA) mantenían saldos por
debajo del rango mínimo $250K para entidades y
$50K para individuos. Mientras el cliente se
mantenga en ese rango, no es requerido
efectuarle debida diligencia, sin embargo, en el
momento en que suba de ese rango, el perfil
activará la alerta y habrá que efectuarle la debida
diligencia.
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35
IDES - Generación y
Transmisión del
Archivo de Reporte
FATCA XML
Arturo Carvajal, Socio
KPMG
Octubre 2015
Introducción al Reporte Electrónico FATCA y a los pasos requeridos por el IDES
Luego de haber promulgado la regulación FATCA en el mundo y haber establecido el requisito que indica
que las Instituciones Financieras Extranjeras (FFIs) y las Autoridades Competentes de Impuesto de los
países que hayan firmado un IGA deben reportarle su información FATCA, el Servicio de Rentas Internas
de Estados Unidos (IRS) estableció un mecanismo para recopilar la información de las FFIs de manera
segura y confiable llamado Servicio Internacional de Intercambio de Datos (IDES).
IDES es un servicio de transferencia de archivos administrado de manera segura disponible a las
instituciones financiera y a las autoridades competentes de impuestos en los países que hayan firmado
un IGA para facilitar el reporte FATCA.
En esencia, las FFIs y la Autoridad Competente de una jurisdicción IGA deben proveer la información de
las cuentas estadounidenses que mantenga cada FFI construyendo un archivo electrónico denominado
“Paquete de Datos de Reporte FATCA” en formato XML y enviarlo vía internet al IRS.
En la siguiente página podrá observar la forma en que funciona el IDES y cómo debe enviarse el
Paquete de Datos de Reporte FATCA.
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37
Introducción al Reporte Electrónico FATCA y a los pasos requeridos por el IDES
(Papel del IDES en el proceso de Reporte Electrónico FATCA)
Encontré 5
cuentas
estadounidenses
FATCA que debo
reportar, ¿Cómo
las reporto?
Oficial Responsable
Banco en Panamá
Captaré mi
información en
una tabla
predeterminada
Archivo FATCA
Personas Estadounidenses
#Cta
1
2
3
4
5
Nombre
John Smith
Alice Stephen
David Andersen
William Wallace
Elizabeth Wright
Balance
$ 60K
$120K
$ 85K
$ 68K
$ 57K
IRS
Treasury
Dep. USA
DGI en Panamá
Implantaré un sistema
de transferencia de
archivos similar al IDES
que se comunique con
IDES y también con el
Banco en Panamá
IRS
USA
IDES
Servicio de
Transferencia de
Archivos
DGI
Usaré un Editor que transforme
la tabla a XML y se convertirá
en mi Archivo de Reporte
FATCA XML
Panamá
Sistema de
Transferencia de
Archivos similar a
IDES
Paquete
Archivo XML
encriptado
Lenguaje XML
Prepararé un
sistema para
obtener la
información
del Banco de
Panamá
llamado IDES
Paquete
de
Banco
en
Panamá
Recibido
Exitosa
mente
Llave AES encriptada
Archivo Metadata
Lenguaje XML
Banco
en Panamá
Necesito
obtener la
información
del Banco en
Panamá
Yo actuaré
como
Intermediario
Paquete
Archivo XML
encriptado
Todos
usaremos el
lenguaje XML
y enviaremos
los archivos
por Internet
Llave AES encriptada
Editor XML
Archivo Metadata
(Genera el Archivo XML
y el Paquete de Reporte
FATCA)
Lenguaje XML
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38
Estructura del Archivo FATCA XML
1
Generar Archivo de Reporte FATCA XML – Entender la Estructura del Archivo FATCA XML
Especificaciones del Mensaje
Número de Identificación de la
Compañía que Envía
En la siguiente página se muestra cómo se
sub-divide cada uno de los dos elementos
(FFI que Reporta y Grupo que Reporta) del
componente FATCA. En adición podrá
observarse las similitudes y diferencias
entre cada elemento.
País que Transmite
País que Recibe
Tipo de Mensaje
Advertencia
Contacto
Identificador de la Referencia
del Mensaje
Período de Reporte
Fecha y hora
FATCA
FFI que Reporta
Grupo que Reporta
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= Campo de Información
del archivo FATCA XML
39
Estructura del Archivo FATCA XML - Componentes y Campos
1
Generar Archivo de Reporte FATCA XML – Entender la Estructura del Archivo FATCA XML (Cont.)
Grupo que reporta
FFI que
FFIreporta
que reporta
Patrocinador
Intermediario
Código del País de Residencia
Código del País de Residencia
Código del País de Residencia
TIN Emitido Por = “US”
TIN Emitido Por = “US”
TIN Emitido Por = “US”
Nombre
Nombre
Nombre
Dirección
Dirección
Dirección
Especificaciones del Documento
Especificaciones del Documento
Especificaciones del Documento
Reporte de la Cuenta
Tenedor de Cuenta
Reporte Agregado
Propietario Sustancial
Especificaciones del Documento
Especificaciones del Documento
Número de Cuenta
Número de Cuenta
Código del País de Residencia
Código del País de Residencia
TIN Emitido Por=“US”
TIN Emitido Por=“US”
Nombre
Nombre
Dirección
Dirección
Información de Nacimiento
Información de Nacimiento
Balance de la Cuenta
Código de moneda del Balance de la
Cuenta="USD"
Especificaciones del Documento
Cantidad de Cuentas
Tipo de Reporte Agregado de Cuenta
Código de Moneda del Balance
Agregado="USD"
Pago
Pago
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40
Proceso de armado del Paquete de Reporte FATCA
1
Generar Archivo
de Reporte
FATCA XML
2
Firmar
Digitalmente el
Archivo en
lenguaje XML
4
3
Comprimir el
Archivo con un
ZIP
7
Encriptar el
Archivo con una
llave AES
Reunir el
Paquete de
Reporte
FATCA y
enviarlo al
IRS
5
6
Encriptar la
llave AES con
una
llave pública
Archivo
FATCA
encripta
do
Generar Archivo
Metadata
Archivo
Metadat
a
Llave
AES
encripta
da
DGI/IRS
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41
Estándar Global Único
para el Intercambio
Automático de
Información (CRS) e
implicaciones para las
Jurisdicciones que No
se han afiliado
Arturo Carvajal, Socio
KPMG
Octubre 2015
Cronología de Desarrollo del Estándar Global Único para el Intercambio
Automático de Información (CRS)
La OECD desarrolló el Estándar Global Único para el
Intercambio Automático de Información(CRS).
OCDE trabaja con el Comité Asesor de la industria y negocios
mediante un grupo especial de asesores empresariales
Febrero de 2014: La OECD comunicó al G-20 que aprueba el
CRS
Julio de 2014: La OECD emitió el Estándar Multilateral para el
Intercambio Automático de Información Financiera en Materia
Tributaria:
•
Modelo de Acuerdo de Autoridad Competente (CAA)
•
Estándar Multilateral para el Intercambio de Información (CRS)
•
Comentarios del CRS
Septiembre de 2014: el G-20 hizo un llamamiento a todos los
centros financieros a comprometerse para Octubre 2014 en
adoptar el CRS y el intercambio automático de información
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43
Desarrollo del CRS
El alcance del CRS es en gran medida el mismo que el del
IGA Modelo 1 de los Estados Unidos, en tres dimensiones
claves:
•
La información Financiera a ser reportada incluye
todos los tipos de ingresos de inversiones (incluyendo
intereses, dividendos, los ingresos de ciertos contratos
de seguro y otros tipos similares de ingresos) pero
también los balances de cuenta e ingreso bruto de las
ventas de activos financieros
•
Las Instituciones Financieras a las cuales les es
requerido reportar bajo el CRS incluyen no solamente
a bancos y custodios, sino también otras instituciones
financieras tales como corredores, ciertos vehículos de
inversión colectiva y ciertas compañías de seguro
•
Las cuentas reportables incluyen a las cuentas
mantenidas por individuos y entidades (las cuales
incluyen fideicomisos y fundaciones)
Las diferencias importantes que surjan entre el CRS y
FATCA requerirán que se efectúen modificaciones a los
programas de cumplimiento FATCA existentes
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44
Países que efectuaron una adopción temprana al 4 de Junio de 2015 (61
jurisdicciones)
1. ALBANIA
2. ANGUILLA
3. ARGENTINA
4. ARUBA
5. AUSTRALIA
6. AUSTRIA
7. BELGIUM
8. BERMUDA
9. BRITISH VIRGIN ISLANDS
10. CANADA
11. CAYMAN ISLANDS
12. CHILE
13. COLOMBIA
14. COSTA RICA
15. CROACIA
16. CURAÇAO
17. CYPRUS
18. CZECH REPUBLIC
19. DENMARK
22. FINLAND
23. FRANCE
24. GERMANY
25. GHANA
26. GIBRALTAR
27. GREECE
28. GUERNSEY
29. HUNGARY
30. ICELAND
31. INDIA
32. INDONESIA
33. IRELAND
34. ISLE OF MAN
35. ITALY
36. JERSEY
37. KOREA
38. LATVIA
39. LIECHTENSTEIN
40. LITHUANIA
41. LUXEMBOURG
20. ESTONIA
42. MALTA
43. MAURITIUS
44. MEXICO
45. MONTSERRAT
46. NETHERLANDS
47. NEW ZEALAND
48. NORWAY
49. POLAND
50. PORTUGAL
51. ROMANIA
52. SAN MARINO
53. SEYCHELLES
54. SLOVAK REPUBLIC
55. SLOVENIA
56. SOUTH AFRICA
57. SPAIN
58. SWEDEN
59. TURKS & CAICOS
ISLANDS
60. UNITED KINGDOM
61. UNITED KINGDOM
21. FAROE ISLANDS
Fuente: Declaración conjunta por el grupo de adoptadores tempranos, disponible en
http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/MCAA-Signatories.pdf
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45
Flujo del intercambio de información CRS apalancado en FATCA – Existen otros países
que también desean implementar el intercambio de información utilizando una
plataforma similar a la de FATCA
Tenedor de
Cuenta
Estadounidense
País A
Banco
3
Tenedor de
Cuenta del
País B
1
País A
1
IGA que reporta bajo el Modelo 1
2
Intercambios del IGA Modelo 1
3
Apalancamiento sobre la implementación del IGA
Modelo 1 para desarrollar el intercambio automático
estandarizado en un contexto multilateral
2
Estados
Unidos
3
1
Banco
Estadounidense
2
Tenedor de
Cuenta del
País A
Tenedor de
Cuenta en una
Institución
Estadounidenses
País B
3
1
Tenedor de
Titular
de
Cuenta
Estadounidense
Cuenta US
País B
Banco
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46
Flujo del Estándar del Intercambio Automático
Enfoque básico – CRS + CAA = Estándar de Intercambio
País B
Tenedor de
Cuenta
País A
Banco
País
AA
País
País B
País A
Tenedor de
Cuenta
País B
Banco
Reporte de información basado en el Estándar
Multilateral para el Intercambio de Información y
la Debida Diligencia Estándar (CRS)
implementado a través de leyes domesticas
Intercambio Automático de Información basado
en tratados bilaterales, Acuerdo de Intercambio
de Información
de Impuestos (TIEA), o
Banco US
Convención Multilateral de Asistencia
Administrativa en Asuntos de Impuestos (MAC),
y Modelo de Acuerdo de Autoridad Competente
(CAA)
Reporte de información basado en el Estándar
Multilateral para el Intercambio de Información y
la Debida Diligencia Estándar (CRS)
implementado a través de leyes domesticas
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47
Diferencias principales entre CRS y FATCA
No hay retención
Individuos
Entidades
• Basado en la residencia y no en la
ciudadanía
• No se han establecido umbrales
• La prueba de la dirección de residencia
es construida sobre la establecida por
la Directiva de Ahorros de la Unión
Europea
• Búsqueda de indicia simplificada
• Búsqueda de entidades reportables que
sean NFFEs Pasivas
• Búsqueda de entidades de inversión en
jurisdicciones no participantes
FFIs y productos de bajo riesgo
Exclusión general de instituciones financieras y de cuentas de bajo riesgo que reportan
específicas por país
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48
CRS Procedimientos de Debida Diligencia para Individuos
No existe un umbral mínimo
Cuentas Preexistentes
Cuentas de menor valor: prueba de la
dirección de residencia permanente
basada en pruebas documentales o
electrónicos de búsqueda de indicia
Individuos
Cuentas de mayor valor: procedimientos
de debida diligencia mejorada (papel
registro de búsqueda de indicias, prueba
de conocimiento real del Oficial de
negocios que maneja relación)
Cuentas Nuevas
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Auto-certificación sin umbral mínimo.
49
CRS Procedimientos de Debida Diligencia para Entidades
No se revisaran cuentas por
debajo de 250,000 USD
Cuentas Pre-existentes
Persona reportable: información
disponible (procedimientos KYC/AML), en
cierto casos auto-certificación
Entidades
NFFE pasivas y control de las personas:
información disponible y autocertificación
Cuentas Nuevas
Mismas evaluaciones en cuanto a las
cuentas preexistentes, pero no hay
umbrales mínimos y la auto-certificación
necesaria para identificar a las personas
reportables
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50
Implicaciones del estado actual de CRS en Latinoamérica en términos de
incentivar a las jurisdicciones que faltan para que se afilien y sus
consecuencias
Con relación al Reporte Electrónico bajo CRS es importante mencionar lo siguiente:
El esquema de reporte XML utilizado para preparar el reporte FATCA fue diseñado en conjunto con la
OECD, de modo que el archivo de reporte FATCA contiene los campos que serían necesarios para
reportar bajo CRS. Sin embargo, para propósitos del reporte FATCA, estos campos se encuentran
desactivados, o deben ser dejados en blanco. Por tal razón, para reportar bajo el CRS, únicamente
habría que obtener instrucciones sobre los campos que deben activarse y llenarse y los que deben
desactivarse y dejarse en blanco. El IRS indicó que la razón por la cual el esquema XML que
contiene el archivo de reporte FATCA, también contiene campos que podrían ser utilizados para
reportar bajo CRS es facilitar a las FFIs el reporte bajo ambos regímenes.
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51
¡Gracias por su atención!
Arturo E. Carvajal
Socio
Financial Risk Management – FRM
[email protected]
kpmg.com.pa
La información aquí contenida es de carácter general y no va dirigida a facilitar los datos o circunstancias concretas de personas o entidades. Si bien procuramos que la
información que ofrecemos sea exacta y actual, no podemos garantizar que siga siéndolo en el futuro o en el momento en que se tenga acceso a la misma. Por tal motivo,
cualquier iniciativa que pueda tomarse utilizando tal información como referencia, debe ir precedida de una exhaustiva verificación de su realidad y exactitud, así como del
pertinente asesoramiento profesional.
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