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CONTRALORIA DEPARTAMENTAL DE MARINO
NIT 800.1 57.830 -3
GE F 05.00
INFORME FINAL
02/12/2008
CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DE MARINO
SUBDIRECCIÓN TÉCNICA DE AUDITORIAS GUBERNAMENTALES
AUDITORÍA ESPECIAL AL BALANCE
MUNICIPIO DE CHACHAGUI
VIGENCIA 2014
San Juan de Pasto, 21 de julio de 2015
CONTROL FISCAL PARTICIPATIVO Y OPORTUNO
Carrera 24 # 19-33 Edificio Pasto Plaza piso 4 Teléfono 7222432 - 7236056 - Fax 7235023 San Juan de Pasto - Nariño
www.contraloria-narino.gov.co
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CONTRALORIA DEPARTAMENTAL DE NARIÑO
NIT 800.157.830 -3
GE F 05.00
INFORME FINAL
02/12/2008
CONTRALORIA DEPARTAMENTAL DE NARIÑO
SUBDIRECCIÓN TÉCNICA DE AUDITORIAS GUBERNAMENTALES
AUDITORIA ESPECIAL AL BALANCE
MUNICIPIO DE CHACHAGUI
VIGENCIA 2014
DAVID EFREN RUIZ PORTILLA
Contralor Departamental de Nariño
JAIRO RICARDO VELASCO MORENO
Subdirector Técnico de Auditorías Gubernamentales
Equipo Auditor
RUTH PATRICIA BENITEZ DELGADO
San Juan de Pasto, 21 de julio de 2015
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02/12/2008
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TABLA DE CONTENIDO
CONTENIDO
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Página
1
PRESENTACIÓN
4
2
ESTADOS FINANCIEROS
4
3
ALCANCE DE LA AUDITORIA
12
4
COBERTURA
12
5
RESULTADOS DE LA AUDITORIA
12
6
OPINIÓN ESTADOS CONTABLES
33
7
ANÁLISIS FINANCIERO DE LAS CUENTAS DE ALTO
IMPACTO
34
8
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
36
9
PLAN DE MEJORAMIENTO
39
10
CONSOLIDACIÓN DE HALLAZGOS
40
11
CONCLUSIONES y RECOMENDACIONES
42
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INFORME FINAL
02/12/2008
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1. PRESENTACIÓN
La Contraloría Departamental de Marino, como ente de vigilancia y control fiscal del
nivel territorial y con fundamento en el artículo 272 de la Constitución Nacional, y las
Leyes 42 de 1993 y 330 de 1996 que establecen los principios, sistemas y
procedimientos de control fiscal en el nivel departamental, practica Auditoria al Balance
del Municipio de Chachagüí (Nariño), en desarrollo de sus funciones de control
financiero.
El objetivo general af examinar los estados contables del Municipio tiene como fin
emitir un pronunciamiento acerca de la razonabilidad y consistencia de las cifras
reflejadas en ellos para el periodo comprendido entre el 1o de Enero y el 31 de
Diciembre de 2014y determinar si las operaciones se vienen registrando con sujeción a
las normas legales definidas en el Régimen de Contabilidad Pública, que permita
generar la información necesaria para la toma de decisiones y el control interno y
externo de la entidad; partiendo de la revisión de su estructura organizacional y del
proceso contable en sus diferentes etapas de: Identificación, Clasificación, Registros y
ajustes, elaboración
y presentación de los Informes Contables y su análisis e
interpretación de los mismos.
La práctica de la Auditoria al Balance está orientada hacia la emisión de una opinión o
dictamen respecto a la razonabilidad de los Estados Financieros en su conjunto:
Balance General y Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental,
verificando la autenticidad y legalidad de las operaciones que conllevan a los registros
que afectan la Contabilidad del Ente Municipal de acuerdo a su cometido estatal. En
desarrollo de la competencias legales establecidas en: a) Constitución Nacional
artículo 272 b) Ley 42 de 1993, Artículo 10. c) Ley 330, Artículos 1° y 9o numerales 11
y 14. d) Resolución Orgánica No 5993 de Septiembre 17 de 2008, art. 79 emanada de
la Contraloría General de la República, e) Resolución CDN-100-41-116 de Abril 1° de
2011 de la Contraloría Departamental de Nariño.
En la aplicación de los procedimientos de auditoría, esta Contraloría ha llevado a cabo
una etapa previa de planeación, de manera que se obtuviera la información suficiente
para el trabajo de campo y con esa verificación fundamentar la opinión acerca de los
estados financieros.
2.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
La Auditoria del Balance, es el examen que se realiza, con base en las Normas de
Auditoria de Aceptación General, para establecer si los estados financieros de una
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entidad reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en la
situación financiera, comprobando que en la elaboración de los mismos y en las
transacciones y operaciones que lo originaron, se observaron y cumplieron las normas
prescritas por la Contaduría General de la Nación y demás autoridades competentes.
Para efectos de la presente Auditoria al Balance del Municipio de Chachagüí, vigencia
2014, se toman como base los Estados Financieros representados en el Balance
General y el Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental con sus
correspondientes Notas Contables de carácter específico
El Balance General es un estado contable básico que se presenta en forma clasificada,
resumida y consistente, la situación financiera, económica, social y ambiental de la
entidad contable pública, expresada en unidades monetarias, a una fecha determinada
y revela la totalidad de sus bienes, derechos, obligaciones y la situación del patrimonio.
Para efectos de su elaboración, los activos y pasivos se clasifican en corriente y no
corriente.
Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental. Es un estado contable
básico que revela el resultado de la actividad financiera, económica, social y ambiental,
de la entidad contable pública, con base en el flujo de recursos generados y
consumidos en cumplimiento de las funciones de cometido estatal expresado en
términos monetarios durante un periodo determinado. Este estado se revela
identificando las actividades ordinarias y las partidas extraordinarias. Las actividades
ordinarias se clasifican en operaciones y no operacionales, y las partidas
extraordinarias se consideran no operacionales.
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ALCALDÍA MUNICIPAL
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1
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34,533,753,000
15,756,448,000
1.1
BBSnVO
6,131,412.000
2^62,445,000
3,868,967,000
1.1.05
CAJA
LbKJU I UÜBvl INSTITUCIÓN
RNOM3H*XS
51,063,000
33,518,000
12,545,000
6080,349,000
2^23,927,000
3,856,422,000
TOTAÍ-ACnvOQCmOttE.
6131/412,000
2^62,445,000
3,868,967,000
F&JTASFCROCERiVR
1,729,064,000
1,826,656,000
(97,572,000)
VKBsOASANie^CI^
1,729,084,000
1,826,656,000
(97,572,000)
1/4
CEUDORES
2,060,920,000
1,409,272,000
651,648,000
1/413
7T*yvS^ffBsdASPCRCCH*R
33,832,000
(33,832,000)
1/420
AV^IsC^YANnaFOBBsfTFH3ADC6
266,483,000
905,414,000
1,108,957,000
(1,108,957,000)
18,167,528,000
17^53,304,000
909^224,000
3,869,559,000
3,345,758,000
523,801,000
1,993,061,000
1,706,438,000
286,623,000
5,936,000
5,936,000
800,000
800,000
5^79,589,000
5,241,854,000
37,735,000
10,268,701,000
^nJ5^o «vi mn
35,885,000
2,930,999,000
2,930,999,000
r
1.1.1O
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1.3
1.310
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1,4.70
r
1,171,897,000
OmCBCBJXFES
1.6
FTCHBMOS; PLANTA YH3JPO
1.605
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1.615
OCNSTFUXias^B^CLFSO
1.635
1.637
Bev^ML^3LKBSIBCCH^
PFCRHMOE^ PLANTA YB3JFOISD
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1.640
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1.645
PLANTASi DUCTOBYTCNa_B
1.659
FKBi ÜISBVSYCAB.^
1.655
MMOJhWFlAYBXIPO
252,019,000
252,019,000
1.665
IVL^L^ BSEB^YSOJPODECFiaisA
233,972,000
238,972,000
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HXIPC6 CEOCMLNGOaCNY
OOVFUTAaCN
H3JPC6 CETRAhEFOKTE THaCClCNY
586,717,000
541,518,000
1.a75
B-B/ACiQN
836,887,000
835,887,000
1.6.80
H3JPC6 CEOOVEXR COCINA» CB3FHSBA
YKJTHJEFÍA
14984000
14934000
(7,303,994000)
(7,303,994000)
(785,702,000)
(785,702,000)
9,331,510,000
8,257,016,000
42295,000
42,295,000
10,298,714000
ai742iaooo
12,039,000
12039,000
(971,538,000)
(971,537,000)
(1,000)
12,819,747,000
3,520,060,000
9,299,687,000
9,543,004,000
14797,000
aS33,207,000
16,886,000
271,7iaOOO
(254833,000)
151,000
151,000
1.7
CBW£IAaCNACUVlJ-ACA(CF9
FFCM3OES RARA HKJIHJUON CE
RRCFlHyXCESi PLANTA Y H3JPO(CF^
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1.7.06
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1.7.10
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1.6.85
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1.7.15
25,199,000
1.1Z4494000
1,124,495,000
1.7.85
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1.9
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BBVB3 CEARTEY CLJLTT-FWV
88,145,000
67,128,000
21,017,000
1.&7O
INTAN3B-B3
35,905,000
35,608,000
297,000
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VALCRZAOCf^
3,130,656,000
3,130,657,000
(1,000)
TOTAL ACTIVO NDOCmBMTE
44153,789,000
32,271,308,000
11,887,431,000
TOTAL A3TTVD
50,290,201,000
34533,753,000
15,756i443iOOO
r
r
„
2
r
PA3VCS
24
CLHMTASPCRRAGAR
2401
„
946,043,000
1,686,800,000
(740,757,000)
922,132,000
1,217,345,000
(295,213,000)
23,911,000
10,906,000
13,005,000
456,380,000
(456,380,000)
2,169,000
(Z169,000)
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24.90
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OTRAS CLBMTAS PCRPAG4R
CBJGAClC(se3 LABCRALeS Y CE
SBSLHOXDSCCIAL INTH3^L
28,413,000
28,412,000
1,000
SiNLARCS Y FT^>TAaCr«B3 SCOAUEB
23,413,000
28,412,000
1,000
PA3VCS ESnfWftDCS
FTCVISICN F5AR\B
SOCIALES
18,024000
13,961,000
4063,000
18,024000
13,961,000
4063,000
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02/12/2008
INFORME FINAL
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37,081,000
66,555,000
(26^474,000)
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17,657,000
19,424,000
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47,898,000
(47,898,000)
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22
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O^FSV3O>ESCECFO3TOPLBJCO
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2208
24
1,029,561,000
1 ,794,728,000
1,916^280,000
653,948,000
1,262332000
1,916,280,000
653,943,000
1,262,332,000
307,962,000
475,597,000
(167,635,000)
247,155,000
267,560,000
(20,405,000)
2,b/2,OUU
148,569,000
(145,997,000)
(76^ IGT',000)
2401
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ACOJaCICNCEaBCSYSB^KXB
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2422
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24^5
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53468,000
(1,233,000)
29
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101,686,000
2,030,000
99,656,000
2.905
HJ^AJJJUtíAI^\A3^UiltHCU-Oi
101,686,000
2030,000
99,666,000
TOTAL F^SM3ISDOOTi»irE
2325,926,000
1,131,575,000
1,194,353,000
TOTAL FW3VO
a355k4BaOOO
2926,303,000
429,186,000
3
FATRMOMO
ai
i-wa»EAPCejCA
46^34,712,000
31,607,490,000
15,327,262,000
ai.05
GAfTTAL FISCAL
15,140,171,000
10839,837,000
4300,334,000
ai.10
FBLLTADOCH. EJHÜOO
11,593^246,000
587,334,000
11,005,912000
ai.15
SLFeWTT PCRVALCRZACHÍN
3,130,656,000
3,130,657,000
(1,000)
ai.20
SLFH^VTT PORDCTMCKÍN
140,509,000
119,492,000
21,017,000
3-1-2aO2
BMB9TOE
140,50^000
119,492,000
21,017,000
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FATRWKl^lOPLELJCXJIMXIVOJ1»!!?
PHCMSK>ei /vCOTArVIBvrrq
CQTB3AOa^ YAMCRnZAOONES (CE»
17,863,108,000
17,863,108,000
(932,975,000)
(932,978,000)
TOTAL FWTRMCNO
46,934,712000
31,607,460,000
15,327^62,000
TOTAL FWSVO*FWTRMCNO
50^290^01,000
34,533,753,000
15,756,44&000
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GE F 05.00
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ALJCALDAMLNCIPAL CECHACH4GU
FS1COO31 CEDCieVBFHCE2014
(dfraoenapraxírnadaBarril pesos)
2012
2013
OXK33
41.05
41.0507
4.1.OSOS
41.0519
4.1.05.21
4.1.0533
4.1.0535
4.1.0585
4.1.10
4.1.1Q01
4.1,10.17
4.1.1Q27
41.1Q61
4.1.10.90
r4.4
4.408
4.4,0ai7
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DETALLE
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BVFL^JTO CE IhDLSTFKV
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CJÍFCS ÍVR-ETC6 MJ\
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TASAS
FCFÍvllAFíCB Y bH-HJE
OTFC6 IN3^^CS hOTF
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4.4.O3.19
4.4.O3.2O
4.4C621
4.4.0824
4413
4.4.13O3
4.4.13O4
4.4.1305
4.4.1390
4421
4.4.21.01
FFO3ÍMVÍNS CEALJVB^
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4.81557
4.815.59
22,369,677,000
1,996,251,000 r4.1
1,178,312,000 4.1.05
469,553,000 4.1.0507
213467,000 41.0508
101,660,000 4.1.0519
20,597,000 41.0521
7,630,000 4.1.05.33
342637,000 41.0535
22,768,000 4.1.0585
816,939,000 4.1.10
21,796,000 4.1.10.01
81,770,000 4.1.1Q17
444,056,000 4.1.1O27
131,909,000 4.1.1O90
137,406,000 4.1.1O90
10,587,898,000 r44
5,353,407,000 44O3
2219,034,000 4.4.0817
334,039,000 4.4.0818
2335,963,000 4.4.0819
55,215,000 4.4.0620
56,333,000 4.4.0821
352773,000 4.4.0624
1,306,739,000 4413
641,145,000 4.4.1303
241,145,000 4.4.1304
329,949.000 44.1305
94,500,000 4.4.1390
Z 933,964,000 4421
2933,964,000 4.4.21.01
993,783,000 4.4,28
900,097,000 4.4.2802
93,696,000 4.4.28 O4
9,786,528,000 r48
34,856,000 4.aOG
34,855,000 4.8O522
10,992,000 4aio
10,992000 4.81Q90
9,740,681,000 4ais
9,478492,000 4.81557
262,189,000 4.815.59
CETL
TRBUTAROS
e^ALLNFICAD
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IM=LSTOCECHJISEACK>«J U
SCB^EIA^Ab^G^SCLIN5
OTFCB ITVFLETCS M_NOB\e
TASAS
FCFMXARCS Y ER6QBV
KTAWRLLAS
OlhCB IhCF^aCS NDTFOJT
OTFOSI
SSTBVIAGBsB^VL CEPARI
10,783,162,000
1,215,216,000
886,946,000
331,289,000
83,993,000
43015,000
10,910,000
6,434,000
320,037,000
41,278,000
328,270,000
32,391,000
45,547,000
182637,000
67,645,000
9,520,580,000
5,212,752,000
1,763,978,000
502823,000
2194,563,000
FARndR\ac!M E^F^ AGLA I
.FFCYSjrCSI
RiJ=^ AI-CFFO FBsEOsAL T
OIFi^STFíMvEFH^QMIlAS CE
SSltMA GBsHVJ_ DESB3
FCSj'G^ - SOJCyXRCAD
Om&S-
OIR2B IN3=^3C6 EXTFS¡\CR
AJJBTECEEJBOaGSANr
2669,996,000
2,669.995,000
1,637,833,000
1.535.267,000
72,563,000
47,366,000
14343,000
14,343,000
31,000
31,000
32,992,000
32962,000
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INFORME FINAL
02/12/2008
^^S^
5
51
51.01
51.01 .Oí
51.01.05
51.01.09
51O1.13
51O1.14
51.O117
5101.18
5101.19
51.O1.24
51O1.25
51O1.30
51.Oí.31
5.1.O146
51.03
51.O302
51.0303
510305
51.O3C6
5,1.04
5104.O1
51.04.C2
5104.03
51O4.O4
10,778,431,000
1,639,199,000
907,376,000
417,177,000
GfiSTOB
FRM\E VACADOS
mM\CENAVCAD
VACAOOB3
BOIFK3AOOJE5FB3AL
BOsJnCAOOE
CUANTÍAS
!NltR£SJALASCE3Ah
CARaOTAOClSI BBvB?!}
DOTAOCN Y SLMNSTR:
CCNIRATCB CE FER9CN
ARJ-ÍI btí A CAJAS CEO
CünZAOOeS A S33LR
COnZAOOS A RE93C
COI L¿AOOE A BMT1CA
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AFCRIbSALICEF
AFCRTESESAP
GENBFWLB
51.1111 OCM3OE3
5.111110- CCMSIOE, hOCRARC
51.1113
51.11.14 MVTHV1ES Y SLMNSTl
51.1115 MMMTB^JIvBMTO
51.1117 SB^/aCSFLHJCCS
5111.18
51.1119 VIATIOCS Y GASTC6 CE
51.1121
R-BJCAOCM
511125
511146
511193 OIFCS G^STCS
51.20
5120.08
52
54.23
54.23.C2
5.4.2390
172433,000
127,217,000
19216,000
51,723,000
2510,CCO
53,768,003
24,000,000
14,406,003
2393,000
2396.CCO
4,793,CCO
S1.11
5.202
5202.08
520227
5.211
5211.44
521167
5211.90
154,050,000
20,439,000
4Q788CCO
8471,000
2673,003
28,893,000
45,596,000
4.869,000
12003,000
n
CCNTRaJCS CEFB^SCN
YULERC
ASOJAaOJCEBBseS^
568,971,000
37,250,030
37,250,003
4,500,000
97,586,000
24,912000
236,332,000
14,703,000
27,545000
800,003
16800,000
35,402000
72094,000
11,635,000
11,635003
121,201,000
46,693,000
33,760,CCO
12933,003
74,508,000
19425,000
47,365,000
7.718CCO
OTWVS'
RAF^FFCYBJICSCEIN
441,653,000
441,653,000
135233,003
303,417,000
5
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51.01
5101.O1
51.O1.C5
51.O1.C9
51.01.13
5101.14
5101.17
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51.O119
510124
5101.25
5101.30
5101.31
5101.46
51.03
5103.02
51.0303
510305
510306
5,1.04
5104.O1
5104.02
51O4.O3
5104.04
51.11
51.1111
5111.11
51.11.13
511114
51.1115
51.1117
511118
5111.19
511121
51.1125
51.1146
51.1149
51.1190
5120
5.1.20.10
52
5202
52Q2O3
5.211
5211.09
521113
521167
5211.90
^4
54.23
54.23.02
Gívsrrcs
SLBJXS Y SALAHCB
3ñnCSCH,l
CESANTÍAS
INIS=EEBA LASCBANTÍA;
COTAOCN Y SLMNSTFO A1
CCNTRATCS CE FH=SOJAL 1
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canzAooB A SHBLPCAC
COnZAOOS A RESQCS R
AFCRTESALCEF
AFCRIH3ALS3SA
AfOiltB A E9OLHAS INCLE
10,195,828,000
1,366,166,000
799,834,000
338,782000
4.814.CCO
126,603,000
18179,000
36,314,000
3,745,000
918.CCO
28,294,000
43,855,000
4,363,000
20,399,030
8,464,000
168,1CQCCO
99,983,000
17,554,CCO
38,911,000
2069,000
41,432000
21,757,000
13165,000
2194,000
2009,003
4,389,CCO
443,114000
H3SCRARCBV
OOv1SO\BS I-CTCRARCBV
VK3LAISOA Y S33LRDAD
M\TH^ALES Y SUvTMSTFCS
SffMOCS RJ3JCCS
AR^^CAMBNnO
VIATÍCC6 Y GASTCS CEVIA,
FLBJOAaa\B=i;
COVBJgnR FR Y LJLERCAN
CAFEIE
CCNTHBUOOe
CECFB^AaCN
SLSJDCE Y SALARCS
OFRCS GñSTCS aa^SWLE
FfCVB^ICS
17,600,000
85,969,000
13,724,003
156,383,000
96CO,CCO
27,CO3,CCO
13,251,000
34,263,000
47,531,COO
1,600,COO
36,173,000
1,475000
1,475000
141,633,000
26,500,000
26,500,000
115,133,000
6,7CQ003
9,783,000
97,653,000
1,000,000
496,348,000
496,343.000
195,052000
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*5.5
55.O1
5.5.O1.05
5501-06
5,5.02
55O205
5502.06
55O2.0S
55.02.10
5502.16
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02/12/2008
GXSTOFÍHJOOSOCIA
HXCAdCN
7,370,904,000 £42190
557,033,000 "5.5
2000,000 5501
5S5033.GCO 55O1.O5
SíMJ-D
$208,785,000 5,5.02
7.345,000 5502.05
15009,000 5502.06
53,417,000 5502.06
SLBSDOALACFB^IA
Fé3ftB*JSLBSClAIX>
AGLAPOnñELEYSWSE
5077,755,000 5502.10
55,259,000 55.0216
312,046,000 S5O3
OXSTOPCBJOOSOC1AL
850,27aOOO
5^8,230,000
287,631,000
31.697,000
SALUD
SLBSCIOA LA CFBÍÍA
FÉ3TVBJ ELBEOAIDO
AOXhS CESftULDFÚBLJO
AGU\!
550aO5
550606
5507
5507.03
5506
550B02
375,033,000 55O4
375032^000 55O4.C6
19,999^000 55O5
19i9G9,000 550506
192^35000 5506
17^560,000 55OaO5
15675000
650,500,000 5507
660,900,000 5507.06
95273,000 5506
5,000,000 55.06.02
VIVIB^A
C^WFFOLLOCCMLMT
AEK3^OÍNCEBBsB>
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AO^OVC^CEFBXFE
93,273,000 ssoaoe
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69,8iaOCO
53/433,000
53,433,000
185,645,000
61,830,000
123.815OCO
783,847,000
783,847,000
341,864,000
FFCVH3IC6
50960,000
5o,9Baooo aaoi.35
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CR&JTDR
9,662,000
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OIFCSG^STCBCFCISP»
LftLDCBAFErTRNLESYi
BOFMCFarsMRCB
OIFC6G^STCBBaF*VC
AJLSTECEEJERCiaCB.
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LU+tíJAi
9,662,000
63,173,033
63,173,000
17,758,000 5aiO
17,750iOQO 5ai0.90
1,081,921,000 5L&15
Alcalde MLricJpol
66,335,000
VMBSCA
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OÍRDBGftSTCB
82,396,000
4,781,170,000
349,982,000
3^932,000
69,818,000
2^2,016,000
5504
5504.06
55.05
55O506
301,296,000
7,883,097,000
8QD.27a.000
OlFCSO^STCS FTJOJVOffC
OTFCS G^STCS CFOSKXRCE
LALDCS AFEnFÍ^LEB Y CCN
233,692,000
105,172000
306,534,000
©1,730,000
61.730,000
14*293,000
14,233,000
9,344,000
a344,000
223,217,000
60,304,000
1,176,000
161,737,000
537,334,000
Catador
TP127844-T
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INFORME FINAL
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^CsiísP^
3. ALCANCE DE LA AUDITORIA
La práctica de la Auditoria al Balance está orientada hacia la emisión de una opinión o
dictamen, respecto a la razonabilidad de los Estados Financieros en su conjunto:
Balance General, Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental,
Estado de cambios en el Patrimonio, verificando la autenticidad y legalidad de las
operaciones que conllevan a los registros que afectan la contabilidad del ente de
acuerdo a su cometido estatal.
4. COBERTURA
En desarrollo del Plan General de Auditoria de 2014se determinó realizar laAuditoria
Especial al Balance del MUNICIPIO DE CHACHAGUI correspondiente a la vigencia
2014. Este ente territorial presentó a 31 de diciembre del citado año un total de Activos
por $50.290.201.000
5.
RESULTADO DE LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
El Municipio de Chachagüi en el marco de la Resolución 001 de Febrero 20 de 2009
emanada de la Contraloría Departamental de Marino está clasificado como sujeto de
control. Para ello esta disposición señala que la cuenta fiscal correspondiente a la
vigencia 2014 fuera rendida en forma electrónica conforme a los procedimientos y
formatos establecidos en el "Sistema Integral de Auditorias", SIA en los términos
indicados en los artículos - 6o y 7o.
Se plantea los Hallazgos con base a la información rendida para el año 2014, en la
parte prescrita de los Estados Contables, básicamente se solicita documentación y
explicaciones con fundamento en las Notas específicas se anexa a la información
financiera.
DESCRIPCIÓN DE LOS HECHOS
Mediante Memorando de Encargo No. CDN 300 - 28 -037 de fecha 17de Marzo de
2015, la Contraloría Departamental de Nariño ordena la práctica de una auditoría
Especial al Balance del municipio de Chachagüi vigencia 2014.
En el memorando de encargo, se describen los aspectos especiales a tener en cuenta
en desarrollo del proceso auditor para la línea de los Estados Financieros. Es preciso
anotar que para el desarrollo de éste proceso auditor se ha utilizado entre otras
herramientas, la Evaluación Institucional a la Información Financiera, Económica, Social
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y Ambiental de la Contaduría General de la Nación. La fuente de información es la
presentada mediante el sistema Integral de Auditoria SIA y el Consolidador de Hacienda
e Información Publica CHIP de la Contaduría General de la República.
Proceso de comunicación y notificación del informe preliminar
La notificación del Informe Preliminar, No. ACE4-2015-018, de fecha 15 de Abril de
2015, se realizó mediante oficio No. CDN-400-32-622, de fecha 15 de abril de 2015,
correspondiente a la Auditoría Especial al Balance de la vigencia 2014.
Respuesta de la entidad
La Administración municipal de Chachagüi, mediante oficio con No. de radicado -01999
en esta entidad de fecha 27 de abril de 2015, presenta la respuesta al informe
preliminar No. ACE4-2015-018de fecha 15de abril de 2015, correspondiente a la
Auditoría Especial al Balance de la vigencia 2014.
5.2.
ESTUDIO,
FORMULADAS.
ANÁLISIS
Y
CONCEPTO
DE
LAS
OBSERVACIONES
DESCRIPCIÓN DE LOS HECHOS
1.CONDICIÓN: Revisados los libros de bancos de la vigencia fiscal 2014, de !a cuenta
física rendida a la Contraloría Departamental de Nariño, se evidencia que las
conciliaciones bancarias de las cuentas que maneja el Municipio de Chachagüi,
carecen de sus respectivas firmas, así como también inconsistencias en las
conciliaciones de las siguientes cuentas:
-La conciliación del mes de junio del 2014 de la cuenta 08060-3 Impuesto predial
presenta diferencia por conciliar por valor de $4.153.674.70 Cuenta Corriente
-La conciliación del mes de mayo del 2014 de la cuenta 08060-3 Impuesto predial
presenta diferencia por conciliar por valor de $2.434.376.50 Cuenta corriente
-La conciliación del mes de septiembre del 2014 de la cuenta 2169-3 Aseo Municipal
presenta diferencia por conciliar por valor de $1.158.300Cuenta corriente
-La conciliación del mes de septiembre del 2014 de la cuenta 07442400289 pro
ancianos presenta diferencia por conciliar por valor de $1.862.978 Cuenta Corriente
-La conciliación del mes de noviembre del 2014 de la cuenta 4763-21 Régimen
Subsidiado presenta diferencia por conciliar por valor de $1.137.789.58 Cuenta de
ahorros
-La conciliación del mes de diciembre del 2014 de la cuenta 08060-3 Impuesto Predial
presenta diferencia por conciliar por valor de $4.536.658.32 Cuenta corriente
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'%íiñvov5'í?^'
CAUSA: Debilidades de control que nos permiten advertir oportunamente el problema,
falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo.
FUENTE DEL CRITERIO: Resolución 119 del 2006, Régimen de Contabilidad Publica
Manual de Procedimientos.
CRITERIO: Las conciliaciones bancarias son documentos soportes que respaldan las
diferentes operaciones que realiza la Entidad Contable Publica, el documento soporte
idóneo deberá cumplir los requisitos que señalen las disposiciones legales que le
apliquen así como las políticas y demás criterios definidos por la Entidad Contable
Pública.
OBSERVACIÓN: La entidad presenta inconsistencias en las conciliaciones reportadas
en medio físico a la Contraloría Departamental de Nariño, en el libro de bancos, se
solícita explicar y documentar legalmente las diferencias pendientes de conciliar.
RESPUESTA DE LA ENTIDAD
"Durante la vigencia se presentaron dificultades en el sistema contable, que determino
este tipo de inconsistencias; se adjuntan las conciliaciones corregidas".
OBSERVACIÓN
La conciliación del mes de junio del 2014
de la cuenta 08060-3 Impuesto predial
presenta diferencia por conciliar por valor
de $4.153.674.70
RESPUESTA
La cuenta presenta diferencias entre saldo
en libros y extractos bancaros, que varía
mensualmente debido a errores del
sistema . Adjuntamos oficio enviado a
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02/12/2008
La conciliación del mes de mayo del 2014
de la cuenta 08060-3 Impuesto predial
presenta diferencia por conciliar por valor
de $2.434.376.50
La conciliación del mes de septiembre del
2014 de la cuenta 2169-3 Aseo Municipal
presenta diferencia por conciliar por valor
de $1.158.300
La conciliación del mes de noviembre del
2014 de la cuenta 4763-21 Régimen
Subsidiado presenta diferencia por conciliar
por valor de $1,137.789,58
La conciliación del mes de diciembre del
2014 de la cuenta 08060-3 Impuesto
Predial presenta diferencia por conciliar por
vaíor de $4.536.658.32
software sysman para que efectúen los
correctivos necesarios para corregir y
prevenir este tipo de errores
La cuenta presenta diferencias entre saldo
en libros y extractos bancarios, que varía
mensualmente
debido a errores del
sistema. Adjuntamos oficio enviado a
software sysman para que efectúen íos
correctivos necesarios para corregir y
prevenir este tipo de errores
La cuenta presenta diferencias entre saldo
en libros y extractos bancarios, que varía
mens ualmente d ebido a errores del
sistema. Adjuntamos oficio enviado a
software sysman para que efectúen los
correctivos necesarios para corregir y
prevenir este tipo de errores
La cuenta presenta diferencias entre saldo
en libros y extractos bancarios, que varía
mensualmente
debido a errores del
sistema. Adjuntarnos oficio enviado a
software sysman para que efectúen los
correctivos necesarios para corregir y
prevenir este tipo de errores
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA
Revisadas las conciliaciones anexas, se pudo constatar la debida corrección de las
diferencias pendientes por depurar, dando como resultado saldo por conciliar = O
(Cero), en las cuatro cuentas mencionadas. Sin embargo se denota una deficiencia
administrativa el hecho de que se hayan presentado inconsistencias en el software
contable y no hayan sido corregidas oportunamente antes del cierre de la vigencia
2014.
CONCEPTO DEL AUDITOR
Por lo anterior la auditoria tipifica como un HALLAZGO ADMINISTRATIVO, clasificado
como incertidumbre con respecto al saldo real de la cuenta de bancos para tener en
cuenta en el plan de mejoramiento y realizar un mayor control y seguimiento a los
saldos y realizar oportunamente los ajustes necesarios antes del cierre de la vigencia.
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CÓDIGO
111005
1 1 1 006
310504
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GE F 05.00
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02/12/2008
DETALLE
CUENTA
CORRIENTE
CUENTA
DE
AHORROS
CAPITAL
FISCAL
MUNICIPIO
NATURALEZA
DINÁMICA
PARTIDA
DEBITO
PARTIDA
DEBITO
CONTRAPARTIDA
CRÉDITO
VALOR
$14.145.987.52
$1.137.789.58
$15.283.777
2. CONDICIÓN: En los Estados Financieros a 31 de diciembre del 2014, según el
movimiento en las cuentas de Rentas por Cobrar, se observa diferencia en la
reclasificación a vigencias anteriores, durante el primer mes del año, de la cuenta
1.3.05.07 (vigencia actual) a la cuenta 1.3.10.07 (Vigencia anterior), correspondiente
a IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. Saldo Final año anterior 2013, 1.3.05.07 (Predial
Vigencia Actual) $ O vs valor debitado en la cuenta 1.3.10.07 (Predial Vigencia Anterior)
$1.729.084.000 diferencia $ 1.729.084.000
FUENTE DEL CRITERIO: Régimen de Contabilidad Pública, Norma Técnica numeral
9.1.1.2 párrafo 151 del RCP
CRITERIO: Las rentas por cobrar se revelan según su antigüedad en vigencia actual y
vigencias anteriores. Adicionalmente se revelan con base en los tipos de obligaciones
tributarias y en los demás casos, atendiendo la naturaleza del impuesto. Las rentas de
vigencia actual incluyen los impuestos liquidados y declarados por el contribuyente o
autoridad competente, correspondientes a gravámenes reconocidos durante el período
contable en curso, sin perjuicio déla vigencia a la cual corresponde la liquidación.
También incluye las retenciones y anticipos liquidados en el mismo período. Las rentas
de vigencias anteriores son los saldos de las rentas por cobrar de la vigencia actual
reclasificados al inicio del período contable siguiente.
OBSERVACIÓN: Existe una diferencia por valor de $1.729.084.000 al reclasificar
durante el primer mes del año 2014, el saldo de la cuenta 170807 vigencia actual a la
cuenta 131007 vigencia anterior.
RESPUESTA DE LA ENTIDAD
"A/o se efectuó ninguna reclasificación al principio del año de 2014, ya que el saldo final
de la cuenta 1,3.05.07 (Predial Vigencia Actual) $0, a diferencia de la cuenta 1.3.10.07
(Predial Vigencia Anterior) que a 31 de diciembre de 2013, presenta un saldo de
$1.826.656.000, y durante el año 2014 se efectuaron algunas causaciones para
presentar al final un saldo de $1.729.084.000. Atendiendo a la austeridad me permito
anexar libros auxiliares en CD".
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INFORME FINAL
02/12/2008
\S?s^^
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA:
Analizada la respuesta de la Entidad, y revisados los libros auxiliares, se constató el
saldo anterior de la cuenta 131007 Predial Vigencia anterior el cual tuvo movimiento
durante la vigencia presentando saldo final de $1.729.084.000
CONCEPTO DEL AUDITOR
La entidad cumple con el requerimiento, por lo tanto se levanta la observación.
3. CONDICIÓN: Revisados los Estados Financieros a 31 de diciembre del 2014, la
entidad revela en el grupo 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO un saldo de
$18,167,528,000
FUENTE DE CRITERIO: Resolución 357 de 2007 - Régimen de Contabilidad Publica
CONCEPTO 20122000012411 del 04-05-12
CRITERIO: El Régimen de Contabilidad Pública RCP incorporo en el capítulo III del
Manual de Procedimientos, el procedimiento contable para el reconocimiento y
revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, el cual en los
numerales 18, 20 y 21 establece lo siguiente:
Tratándose de terrenos destinados a adelantar proyectos de construcción podrá
aplicarse el método (técnica) residual, como aplicación del valor presente neto que
consiste en descontar los costos totales y ia utilidad esperada de! proyecto, al monto
total de las ventas proyectadas.
La selección y aplicación de las metodologías para realizar el avaluó técnico debe tener
en cuenta la relación costo-beneficio para la entidad contable pública, procurando evitar
erogaciones significativas, para lo cual podrán efectuarse avalúos con personal de la
entidad, con personas naturales o jurídicas o con el apoyo de otras entidades públicas,
siempre que cuenten con la idoneidad y capacidad para su realización. Así mismo,
deberá atender la expectativa inmediata de la administración, de acuerdo con la
destinación prevista para el bien. ( )
20. FRECUENCIA DE LAS ACTUALIZACIONES
La actualización de las propiedades, planta y equipo debe efectuarse con periodicidad
de tres (3) años, a partir de la última realizada, y el registro debe quedar incorporado en
el periodo contable respectivo. No obstante, si con anterioridad al cumplimiento de este
plazo el valor en libros de las propiedades, planta y equipo experimenta cambios
significativos con respecto al costo de reposición, o al valor de realización, debe
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02/12/2008
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hacerse una nueva actualización, registrando su afecto en el periodo contable
respectivo.
OBSERVACIÓN: La auditoría solicita remitir en medio magnético el inventario
valorizado de bienes de propiedad de la entidad y certificar cuando se realizó la última
actualización de la misma, teniendo en cuenta que la norma establece que este proceso
se debe adelantar mínimo cada tres años
RESPUESTA DE LA ENTIDAD
"Se adjunta inventarío de propiedad, planta y equipo en medio magnético. No se ha
adelantado proceso de actualización, este proceso se encuentra adelantado en el
momento".
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA
En respuesta de la Entidad, y revisados los libros auxiliares de la cuenta de Propiedad
Planta y equipo se determina que la Administración Municipal de Chachagui para la
vigencia 2014, no realizó la actualización de propiedad planta y quipo violando lo
establecido en el Régimen de Contabilidad Pública.
CONCEPTO DEL AUDITOR
Por lo tanto se tipifica como HALLAZGO ADMINISTRATIVO, clasificado como
incertidumbre con respecto al saldo real de las cuentas del grupo 16, para tener en
cuenta en el plan de mejoramiento, con el fin de que la administración municipal de
Chachagui, realice el proceso de actualización del Grupo 16 PROPiEDAD, PLANTA Y
EQUIPO de acuerdo a la normatividad vigente, y se configura en HALLAZGO
DISCIPLINARIO por no realizar la actualización de propiedad planta y equipo violando
al régimen de contabilidad pública, resolución 356 del 2007, concepto 20122000012411
del 04-05-12 capítulo III.
CÓDIGO
16
1605
1615
1635
1637
DETALLE
PROPIEDAD
EQUIPO
TERRENOS
PLANTA
Y
DINÁMICA
PARTIDA
NATURALEZA
DEBITO
CONSTRUCCIO
EN
CURSO
BS MUEBLES EN BODEGA
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUI NO EXPLOTADOS
VALOR
$18,167,528,000
3,869,559,000
1,993,061,000
5,936,000
800,000
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18
1640
1645
1650
1655
1665
1670
1675
1680
1685
1695
310504
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02/12/2008
EDIFICACIONES
PLANTAS
DUCTOS
Y
TÚNELES
REDES LINEAS Y CABLES
MAQUINARIA Y EQUIPO
MUEBLES ENSERES Y
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPOS
DE
COMUTACION Y COMÚN
EQUIPO DE TRANSPOR
TRACCIO Y ELEVACIÓN
EQUIPO DE COMEDOR
COCINA DESPENSA
5,279,589,000
10,268,701,000
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
PROVISIÓN
PARA
PROTECCIO PRO PLANTA
CAPITAL
FISCAL
MUNICIPIO
-7,303,994,000
2,930,999,000
252,019,000
238,972,000
566,717,000
835,887,000
14,984,000
-785,702,000
CONTRAPARTIDA
CRÉDITO
$18,167,528,000
4. CONDICIÓN: Revisados los Estados Financieros a 31 de diciembre del 2014, se
evidencia un saldo en el grupo 16 Propiedad Planta y Equipo por valor de
18,167,528,000
FUENTE DE CRITERIO: Instructivo No. 003 del 10 de diciembre del 2014
CRITERIO: 1.2.3. Titularidad y respaldo legal de los bienes inmuebles.
La entidad contable pública, durante el proceso de depuración de información y la
realización del inventario de bienes inmuebles, debe verificar que los bienes registrados
en contabilidad tengan el respaldo legal correspondiente, que la acredite como
propietaria de estos, o que tiene suscrito convenio de uso permanente sin
contraprestación.
OBSERVACIÓN: Certificar si todos los inmuebles de propiedad de la Entidad cuentan
con sus respectivas escrituras y registro en las oficinas de instrumentos públicos y si
todos los bienes muebles (Vehículos, motocicletas Maquinaria etc), cuentan con las
respectivas tarjetas de propiedad a nombre déla Entidad.
RESPUESTA DE LA ENTIDAD
"Se adjuntan las certificaciones
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X^Y^N
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ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA
En respuesta de la Entidad, se evidencia que los bienes de propiedad del Municipio
cuentan con sus respectivas escrituras y registro en la oficina de instrumentos públicos,
al igual que los vehículos, motocicletas y maquinaria cuentan con sus respectivas
tarjetas de propiedad cumpliendo con la Titularidad y respaldo legal de los bienes
muebles e inmuebles
CONCEPTO DEL AUDITOR
Se cumple con el requerimiento, por lo tanto se levanta la observación.
5. CONDICIÓN: Revisado el formato F04BS-CDN Pólizas de aseguramiento, registrado
en la plataforma del SIA, no se evidencia en detalle que los bienes inmuebles estén
asegurados.
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02/12/2008
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CAUSA: Falta de conocimientos de requisitos, procedimientos o normas inadecuadas,
inexistentes, obsoletas o poco prácticas
FUENTE DEL CRITERIO: Ley 42 de 1993, art.107, Ley1474 del 2011 art.118 literal d,
art.107 de la Ley 42 de 1993, Ley 45 de 1990 art. 62 y Ley 734 del 2002 art.34 numeral
21 y art. 48 numeral 63, función de advertencia No. 004 del 2013
CRITERIO: La omisión de la debida constitución de pólizas de seguros constituye una
presunción de culpa grave, dentro del proceso de responsabilidad fiscal del funcionario
público al cual se le encuentra designado el respectivo bien. Por lo anterior los bienes
del Estado deben estar debidamente asegurados, y las pólizas de seguro obligatorio de
bienes y responsabilidad que correspondan deben estar vigentes.
Los órganos de Control Fiscal verificarán que los bienes del Estado estén debidamente
amparados por una póliza de seguros o un fondo especial creado para tal fin, pudiendo
establecer responsabilidad fiscal a los tomadores cuando las circunstancias lo ameriten.
OBSERVACIÓN: La administración Municipal de Chachagui, no tiene asegurados los
bienes muebles e inmuebles. Se solicita certificar que clase de bienes están
asegurados, y remitir copia de pólizas de aseguramiento de bienes muebles e
inmuebles, según el caso de acuerdo con la cuenta de propiedad planta y equipo.
RESPUESTA DE LA ENTIDAD
"Se adjunta copia de pólizas"
"LA SUSCRITA SECRETARIA DE GOBIERNO DEL MUNICIPIO DE CHACHAGÜÍ
CERTIFICA QUE: los bienes muebles e inmuebles de propiedad del inventarío del
municipio de Chachagui, se encuentran asegurados mediante la póliza multirríesgo No.
436-73-99400000314 expedida el 19 de noviembre de 2014 por la compañía
aseguradora ASEGURADORA SOLIDARIA DE COLOMBIA, identificada con NIT: No.
860.524.654-6."
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA
Revisada la documentación enviada por la Entidad se evidencia la Póliza Multirriesgo
No. 436-73-99400000314 expedida el día 19 de noviembre por la Compañía
Aseguradora Solidaria de Colombia, sin embargo la vigencia cubre desde el 18 de
noviembre del 2014 al 18 de noviembre del 2015, lo que significa que los bienes de la
Entidad, no están asegurados durante el periodo comprendido entre el 1 de enero al 17
de noviembre del 2015, por lo tanto no están dando cumplimiento a lo establecido en la
ley 1474 del 12 de julio del 2011, art. 118 literal d), Ley 45 de 1990 art. 62 y Ley 734 del
2002 art.34 numeral 21 y art. 48 numeral 63
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CONCEPTO DEL AUDITOR
Teniendo en cuenta lo anterior se tipifica como un HALLAZGO ADMINISTRATIVO,
para tenerse en cuenta en el plan de mejoramiento y como HALLAZGO
DISCIPLINARIO, por no asegurar los bienes durante el periodo del 1 de enero al 17 de
noviembre del 2014, violando lo establecido en la ley 1474 del 12 de julio del 2011 art.
118 literal d, Ley 45 de 1990 art. 62 y Ley 734 del 2002 art.34 numeral 21 y art. 48
numeral 63.
6. CONDICIÓN: Revisados los estados financieros a 31 de diciembre del 2014, la
Entidad revela saldos iguales desde la vigencia anterior a 31 de diciembre del 2014 de
las siguientes cuentas:
CUENTA
NOMBRE DE LA CUENTA
EDIFICACIONES
REDES. LÍNEAS Y CABLES
1 6 15 05
OTRAS CONSTRUCCIONES EN
1 6 15 90 CURSO
Fuente: Formato fOl-AGR Catalogo de cuentas
1 6 15 01
SALDO ANTERIOR
SALDO 2014
3,936,000
3,936,000
16,260,000
16,260,000
337,951,000
337,951,000
CAUSA: Falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo
FUENTE DE CRITERIO: Doctrina Contable Pública Compilada
CRITERIO: Una vez terminadas las obras y disponibles para su utilización se
reclasificaran acreditando los saldos de las subcuentas registradas en la cuenta 1615 y
de bitando las subcuentas que corresponda 1640 edificaciones, 1645 Plantas Ductos y
Túneles, 1650 Redes Líneas y Cables y / o bienes de uso publico
OBSERVACIÓN: La auditoría solicita explicar y documentar legalmente en qué estado
de avance se encuentran estas construcciones, si la construcción se terminó, está
suspendida o que genera la carencia de registro, anexar el tercero de esta cuenta
identificando la obra que dio origen al registro de estas obligaciones detallando el No.
del contrato, fecha de inicio de la obra, valor del contrato, contratista y detalle, actas de
liquidación y fecha de terminación.
RESPUESTA DE LA ENTIDAD
'las cuentas vienen arrastrando saldo desde 2010; las cuales se encuentran en
proceso de depuración proceso de saneamiento contable".
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ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA
En la respuesta de la Entidad, se evidencia que el valor de la cuenta 1615 Edificaciones
saldos que viene de vigencias anteriores, no tiene soportes legales, contables y
financieros y son materia de ajuste por parte del comité de sostenibilidad contable del
Municipio de Chachagui, demostrando valores irreales en los estados financieros a 31
de diciembre del 2014.
Se denota que no han realizado la actualización contable de acuerdo a lo establecido
en la resolución 119 de 2006 por la cual se adopta el Modelo Estándar de
Procedimientos para la Sostenibilidad del Sistema de Contabilidad Pública, en la que
manifiesta en su Artículo 3°:" Los Jefes de Control Interno, Auditores o quienes hagan
sus veces, de conformidad con lo establecido en la Ley 87 de 1993, tendrán la
responsabilidad de evaluar continuamente la implementación del control interno
contable necesario para mantener la calidad de la información financiera, económica y
social del ente público, de tal manera que haga sostenible el proceso de saneamiento
contable efectuado."
CONCEPTO DEL AUDITOR
Teniendo en cuenta lo anterior se tipifica como HALLAZGO ADMINISTRATIVO,
clasificado como incertidumbre en cuanto a la veracidad del saldo de esta cuenta a 31
de diciembre del 2014 para tener en cuenta en el plan de mejoramiento y realizar el
proceso de depuración y saneamiento contable según lo establecido en la Resolución
119 de 2006, Régimen de Contabilidad Pública, Resolución 356 del 2007
CÓDIGO
DETALLE
161501
EDIFICACIONES
REDES, LINEAS Y
CABLES
OTRAS
CONSTRUCCIONES
EN CURSO
CAPITAL
FISCAL
MUNICIPIO
161505
161590
310504
DINÁMICA
PARTIDA
PARTIDA
NATURALEZA
PARTIDA
DEBITO
CONTRAPARTIDA
CRÉDITO
DEBITO
DEBITO
VALOR
3,936,000
16,260,000
337,951,000
358.147.000
7. CONDICIÓN: Una vez revisados los Estados Financieros a 31 de diciembre del 2014,
se evidencia saldos iguales desde la vigencia anterior a 31 de diciembre del 2014, por
lo tanto se determina que la entidad no realizó el registro de depreciación acumulada de
los bienes de propiedad de la misma, como se demuestra a continuación.
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23
Cuenta
1685
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INFORME FINAL
02/12/2008
rvkrrtre de la Qjerta
DÉFREQ fiO OM flOJMJifiDA. (CR)
168501
1685(32
EDIFIGOOCNES
1685 CB
REDES. L/r^ASYG&BLES
168504
IVPCUI MARI A Y EOJ PO
Saldo Anterior Nuevo Saldo
-7,30^594,00: -7,303, 994,COC
PLANTAS. DUCTC6 Y TÚISELES
-83Q sisar
-^acn 626,00:
-s^eíacoc
-3,804, 626,OOC
-1261, 603,000 -1,260,601,000
-15Q52ZOOC
-asQ 522,00:
1685 06
[VAJEÓLES. ENSERES Y EQUIPO DE CROMA
-146,C94,CCC
168507
EQUI POS DE CCMJN Cfla UN Y CCWPUVfiG ÓN
-40^825,000
-146,C9^00C
^103825,000
168508
ECU PC6 DE TRANSPORTE. TR«n ÓN Y ELEV4CI ÓN
-7^249,OCC
-7C^249,CCC
1685 CB
1785
EQUPC6 DEOOfVEDCR. ODONA DESPENSAY HOTELERÍA
-1^439,00:
-13,4Se,OOC
-970,538,00:
AIVCFTTI ZAQ ON fiOJMJLftDA DE Bl ENES DE BENEFI Q O Y USO PUBUCD(
REDOVRRETERA
178501
178505
PARCX€S RECREAS CNALES
Fuente: F01-AGR Catalogo de cuentas
-971,538,00:
-967,813,CCC
-3,725,GCC
-967,813,000
-3,725,000
CAUSA: Falta de conocimientos de requisitos, procedimientos o normas inadecuadas,
inexistentes, obsoletas o poco prácticas
FUENTE DE CRITERIO: Doctrina Contable Publica Compilada
CRITERIO: Son depreciables los bienes que pierden su capacidad normal de operación
durante su vida útil tales como edificaciones, plantas, duelos y túneles, redes líneas y
cables, maquinaria y equipo
médico científico, muebles y enseres etc., las
depreciaciones y amortizaciones acumuladas constituyen un menor valor a las
propiedades planta y equipo y deberán revelarse en forma separada.
OBSERVACIÓN: La entidad no realizó la depreciación de propiedad planta y equipo
durante la vigencia 2014.
RESPUESTA DE LA ENTIDAD
"A/o se efectuó depreciación a la propiedad, planta y equipo hasta que se termine el
procesos de depuración que se viene adelantando Saneamiento Contable".
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA
Se evidencia que el saldo de estas cuentas, que viene arrastrándose de vigencias
anteriores, son valores irreales puesto que la Administración Municipal de Chachagui no
realizó las depreciaciones respectivas de los bienes de acuerdo con las normatívidad
vigente expedida por el Contador General de la Nación, los entes públicos deberán
adelantar todas las acciones de orden administrativo que conlleven a un cierre integral
de la información producida en todas las áreas que generan hechos financieros,
económicos y sociales, tales como ajustes por provisiones, depreciaciones,
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amortizaciones, aplicando los procedimientos contenidos en el Plan General de
Contabilidad Pública.
Por lo tanto son materia de ajuste por parte del comité de sostenibilidad contable del
Municipio de Chachagui.
CONCEPTO DEL AUDITOR
La auditoría lo tipifica como HALLAZGO
ADMINISTRATIVO, clasificado
comoincertidumbre con respecto al saldo real de estas cuentas con el fin de que La
administración de Chachagui plantee en el Plan de mejoramiento actividades tendientes
al saneamiento contable de acuerdo a la Resolución 119 de 2006. La Entidad debe
ajustar procedimientos de registro, seguimiento y ajustes de las actividades
administrativas.
CÓDIGO
1685
168501
168502
168503
168504
168506
168507
168508
168509
1785
178501
178505
310504
DETALLE
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
EDIFICACIONES
PLANTAS.DUCTOS
Y
TÚNELES
REDES.LINEAS
Y
CABLES
MAQUINARIA Y EQUIPO
MUEBLES ENSERES Y
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPOS
DE
COMUNICACIÓN
Y
COMPUTACIÓN
EQUIPOS TRACCIÓN Y
ELEVACIÓN
EQUIPOS DE COMEDOR
COCINA DESPENSA
AMORTIZACIÓN
ACUMULADA DE BS DE
BENEFICIO
Y
USO
PUBLICO
RED CARRETERA
PARQUES
DE
RECREACIÓN
CAPITAL
FISCAL
MUNICIPIO
NATURALEZA
DINÁMICA
PARTIDA
DEBITO
PARTIDA
PARTIDA
DEBITO
DEBITO
PARTIDA
DEBITO
PARTIDA
PARTIDA
DEBITO
DEBITO
PARTIDA
DEBITO
PARTIDA
DEBITO
PARTIDA
DEBITO
PARTIDA
DEBITO
PARTIDA
PARTIDA
DEBITO
DEBITO
CONTRAPARTIDA
CRÉDITO
VALOR
$7.303.994.000
$810.618.000
$3.804.626.000
$1.261.601.000
$150.522.000
$146.094.000
$408.825.000
$708.249.000
$13.459.000
$971.538.000
$967.813.000
$3.725.000
$8.275.532.000
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x^s!b!#P^/
8. CONDICIÓN: La Entidad registra en la subcuenta 1970 INTANGIBLES un valor de
$35,905,000, pero no registra saldo en la subcuenta 1975 AMORTIZACIÓN
ACUMULADA DE INTANGIBLES.
CAUSA: Falta de conocimientos de requisitos, procedimientos o normas inadecuadas,
inexistentes, obsoletas o poco prácticas
FUENTE DE CRITERIO: Régimen de Contabilidad Pública, Norma Técnica numeral
199
CRITERIO: El valor de los intangibles adquiridos y los desarrollados se amortizará
durante el lapso que corresponda a la recuperación de la inversión en que se incurrió, el
período en que se obtendrá el potencial de servicios o los beneficios económicos
esperados por efectos de su explotación o la duración del amparo legal o contractual de
los derechos otorgados, debiendo reconocerse como gasto, costo o menor valor del
patrimonio, según corresponda. Los intangibles entregados a terceros bajo la modalidad
de contratos de concesión no son objeto de amortización mientras se encuentren en tal
situación.
OBSERVACIÓN: Se solicita aclarar el motivo por el cual no se efectuó la amortización
durante la vigencia 2014. Además se solicita anexar copia de la licencia de uso del
software y copia del documento de adquisición.
RESPUESTA DE LA ENTIDAD
"No se efectuó la amortización hasta que se termine el proceso de depuración que se
viene adelantando. Se adjunta lo requerido".
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA
En respuesta de la Entidad, se evidencia que no realizó la amortización acumulada del
software Contable durante la vigencia 2014, por lo tanto se recomienda tener en cuenta
para la próximas vigencias reportar los estados financieros como lo ordena la resolución
357 del 2007 y el manual de procedimientos de la Contaduría General de la Nación en
la que establece: "Los intangibles deben ser objeto de amortización durante el lapso
que corresponda a la recuperación de la inversión en que se incurrió, el período en que
se obtendrán los beneficios económicos esperados por efectos de su explotación, o la
duración del amparo legal o contractual de los derechos otorgados"
CONCEPTO DEL AUDITOR
Se tipifica como HALLAZGO ADMINISTRATIVO, clasificado como incertidumbreen
cuanto al saldo real de la cuenta 1970 Intangibles a 31 de diciembre del 2014, para
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^^ñ&r
tenerse en cuenta en la elaboración del plan de mejoramiento y realizar los registros de
las cuentas contables de amortización y registro de intangibles según el Régimen de
Contabilidad Pública, Resolución 356 del 2007.
CÓDIGO
DETALLE
1970
INTANGIBLES
DINÁMICA
PARTIDA
DEBITO
197005
DERECHOS
PARTIDA
DEBITO
$4.418.000
197007
LICENCIAS
PARTIDA
DEBITO
$3.000.000
197008
SOFTWARE DONACIÓN
PARTIDA
DEBITO
$27.339.000
197090
OTROS INTANGIBLES
PARTIDA
DEBITO
$1.418.000
310504
CAPITAL
MUNICIPIO
CONTRAPARTIDA
CRÉDITO
FISCAL
NATURALEZA
VALOR
$35.905.000
$35.905.000
9. CONDICIÓN: Revisados los Estados Financieros a 31 de diciembre del 2014, revelan
en las cuentas 3125 PATRIMONIO PÚBLICO INCORPORADO y 3128 PROVISIONES,
AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) Los siguientes
saldos:
Non iré de la Cuenta
(lenta
3125
PATRirvDXJO PLBUCOI NOCRPORADO
312525
BIENES
312526
CEREOCS
312527
CBLJGflaONES(DB)
3128
PROVISIONES; AGOTAMENTO; DEPRECJ ACIONES YAIVCRÜZACK
DEPREDACIÓN DE PROPIEDADES. PtANTAYBOJPO
3128G4
Fuente: F01-AGR Catalogo de cuentas
Saldo Anterior Débitos Oéditos
Saldo 2DJ4
17,863, iCaOOC
C
C 17,853,10301
15774,800,00:
c
c 15,774,800,00:
18C$452,OGC
C
c
1,803,451,00:
-715,143,00:
c
c
c
c
c
c
-715,143,OCC
-932,973COC
-932,97302
-932,978,00:
-932,978,01
CAUSA. Procedimientos o normas inadecuadas, inexistentes, o poco prácticas
FUENTE DE CRITERIO: Régimen de Contabilidad Pública, Manual de procedimientos
Dinámica de la cuenta 3125 numeral 2
CRITERIO: Se debe tener en cuenta: La reclasificación de los recursos naturales no
renovables incorporados, a la cuenta 3105-Capital Fiscal, al inicio del período contable.
OBSERVACIÓN: La auditoría solicita se explique por qué no se reclasificó a la cuenta
3105 en el primer trimestre al año, certificar si los valores registrados en la cuenta 3125
hace referencia a Recursos Naturales, a bienes sin reclasificar o que bienes se
registran en esta cuenta y que acciones ha adelantado la administración Municipal para
legalizar y poder reclasificar a la cuenta 310505 CAPITAL FISCAL de acuerdo al
Régimen de Contabilidad Pública.
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^ip^
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^sastSj*^
RESPUESTA DE LA ENTIDAD
"se procederá a efectuar su reclasificación. Estos saldo vienen en contabilidad desde
antes de 2009, se procederá a su depuración".
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA
En respuesta de la entidad se evidencia que los saldos de las cuentas3125 Patrimonio
Público Incorporado y la cuenta 3128 Provisiones, Agotamiento, Depreciaciones y
Amortización, no tienen soportes legales, contables y financieros, y son materia de
ajuste por parte del comité de sostenibilidad contable del Municipio de Chachagui
demostrando valores irreales en los estados financieros a 31 de diciembre del 2014.
Por lo tanto se determina una deficiencia administrativa puesto que no han realizado la
actualización y saneamiento contable de acuerdo a lo establecido en la resolución
119 de 2006 por la cual se adopta el Modelo Estándar de Procedimientos para la
Sostenibilidad del Sistema de Contabilidad Pública, en la que manifiesta en su Artículo
3°:" Los Jefes de Control Interno, Auditores o quienes hagan sus veces, de conformidad
con lo establecido en la Ley 87 de 1993, tendrán la responsabilidad de evaluar
continuamente la implementación del control interno contable necesario para mantener
la calidad de la información financiera, económica y social del ente público, de tal
manera que haga sostenible el proceso de saneamiento contable efectuado.
CONCEPTO DEL AUDITOR
De acuerdo a lo anterior se tipifica como un HALLAZGO ADMINISTRATIVO clasificado
como incertidumbre en cuanto al saldo real de estas cuentas a 31 de diciembre del
2014, para plantear en el plan de mejoramiento realizar actividades tendientes al
saneamiento contable de acuerdo a la normatividad vigente y ajustar sus
procedimientos para legalizar estos saldos que carecen de soportes.
CÓDIGO
DETALLE
3125
PATRIMONIO
PUBLICO
INCORPORADO
312525
BIENES
312526
312527
DERECHOS
OBLIGACIONES
PROVISI.AGOTAM.DEPR
ECACION
DEPREC1AC
PROP
3128
312804
DINÁMICA
PARTIDA
NATURALEZA
DEBITO
PARTIDA
DEBITO
PARTIDA
PARTIDA
PARTIDA
DEBITO
DEBITO
DEBITO
PARTIDA
DEBITO
VALOR
$17.863.108.00
0
$16.774.800.00
0
$1803.451.000
$715.143.000
$932.978.000
$932.978.000
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^'*5yS!2!S^
310504
PLANTA Y EQUIPO
CAPITAL
FISCAL
MUNICIPIO
CONTRAPARTIDA
CRÉDITO
$18.796.086.00
0
10. CONDICIÓN: Una vez revisados los Estados Financieros a 31 de diciembre del
2014, la entidad revela saldo de $0 en la subcuentas 5.1.01.31 Sueldos y salarios Dotación y suministro a trabajadores, 5.1.01.52 Sueldos y salarios - Prima de servicios
que son de obligatorio cumplimiento para el desarrollo de las actividades de la Entidad,
CAUSA: aplicación de normas en forma deficiente
FUENTE DE CRITERIO: Régimen de contabilidad pública, Resolución 356 del 2007
CRITERIO: De conformidad con los principios de registro, devengo o causación y
período contable, las transacciones, hechos y operaciones se deben reconocer en el
momento en que sucedan, observando la cronología de los mismos y la oportuna
asociación con el período en el cual deben medirse los resultados de las operaciones.
En este orden de ideas, con independencia de las limitaciones presupuéstales,
administrativas y financieras que presenta en ia entidad para cancelar ías obligaciones
correspondientes a los Dotación y suministros a trabajadores y prima de servicios de los
funcionarios, el tratamiento contable impone la obligatoriedad de registrar toda
transacción u operación que incida en los resultados del período, en el entendido de
que prima la esencia financiera, económica, social y ambiental, máxime cuando impera
la presunción de legalidad, toda vez que corresponden a prestaciones laborales
causadas en favor de servidores públicos.
OBSERVACIÓN: Se solicita explicar la carencia del registro de obligaciones en la
cuentas contables que son de obligatorio cumplimiento, para el desarrollo de las
actividades de la Entidad
RESPUESTA DE LA ENTIDAD:
"A/o se efectuó dotaciones a trabajadores, tampoco se efectuó pago por prima de
servicios ya que dicha prestación durante la vigencia no estaba autorizada legalmente
para reconocerla según decreto 2351 de 2014 "los servicios públicos de la rama
ejecutiva del orden territorial percibirán la prima de servicios a partir del mes de 2015"".
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA
Es válida la respuesta de la Entidad, teniendo en cuenta el decreto 2351 de noviembre
de 2014, así mismo la justificación dada para no registrar movimiento en la cuenta
5.1.01.31 Sueldos y salarios - Dotación y suministro a trabajadores.
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CONCEPTO DEL AUDITOR
Se cumple con el requerimiento, por lo tanto se levanta la observación.
11. CONDICIÓN: El siguiente cuadro presenta saldos en las subcuentas de Otros, que
equivalen a más de 5% del valor total de la cuenta; sin embargo, la Entidad no reveló
en las notas a los estados contables la información adicional necesaria para su mejor
comprensión. Situación que debe ser explicada por la administración Municipal de la
Unión:
14. 70
0.471SO
1615
161S90
1635
1.&3&90
1&55
1S55-90
167O
1.&7C190
1630
amas DEUDORES
899,023,0^
OTROS CHJDGRES
88^02^000
83,10200:
14984,0a:
3A75Í
EQUPC6DECOVEDOH COCINA, DESPENSA Y HOTHERÍ A
i&aa9O
OTRCBBCUIPOSCeGOfVHXH OOONA, DESPOSEAY HDIHErfA
1^285,030
82.0^
24.25
ACREEDORES
OTROS ALMdbUUHbS
55235,00:
s^ssaooc
OA79Í
RETENO ÓN EN LA FLENTE E 1 rVPUESTO DE TI IVBRE
23>9U,OOC
15^168,000
QL4^
13a767,COC
a^4q^OOC
64 ^í
2A2S90
2.4.36
Z43&90
OONSTRUCaONES EN CURSO
30QCBÍ
^ge^oáxaoc
OIRÁS CONSfHLJaacrJES EN CURSO
337,951,000
BIENES IVLJEBLES EN BODEGA
^gsaar
ames BBSES MJEOES BM BODEGA
5,sa^ar
IVÍMOU NARI A Y EQU PO
OIFAMQCIJNARAY ECMPO
25^ 019,00:
EQLIPC6 DE ODMJM CAGÓN \
56^717,003
cnRCBBOJpcsDEOcrAJMCflacrJYa^^xny^érsj
OTRAS RETENdGTsES
REQíXLDOS A FAVOR DETERGEROS
UIHLbhfcLAUJUbAFAXAJRLt IbHLbHUb
Z&C&90
Fuente: F01-AGR Catalogo de cuentas
29.05
M3>391,OCC
17.0%
1010^
5&99Í
CAUSA: Deficiencia en la aplicación de la norma, Procedimientos o normas
inadecuadas
FUENTE DEL CRITERIO: Resolución 356 de 2007 - Régimen de Contabilidad Publica
CRITERIO: El procedimiento para la estructuración y presentación de los estados
contables básicos prescribe que debe evitarse la utilización de la subcuenta "otros"
especialmente cuando el valor de la misma supera el cinco (5%) del total de la cuenta
de la cual forma parte. Señala el mismo procedimiento que "A falta de un concepto
específico en el Catálogo General de Cuentas para el reconocimiento de una operación
realizada, las Entidades contables públicas harán el respectivo reconocimiento en las
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subcuentas denominadas "Otros". No obstante, cuando el monto de la subcuenta
supere el porcentaje antes señalado, las Entidades deberán solicitar a la Contaduría
General de la Nación que evalúe la pertinencia de crear la subcuenta correspondiente."
OBSERVACIÓN: Se solicita explicar en detalle a que corresponden los saldos
registrados en la cuenta de "Otros" y certificar si la Entidad solicitó a la Contaduría
General de la Nación, la creación de la cuentas e incluirlas en el Plan General de
Contabilidad Pública.
RESPUESTA DE LA ENTIDAD
"Después de revisar cuentas contables saldos de vigencias anteriores los cuales se
está efectuando su análisis y depuración respectiva en el saneamiento contable se
adjuntan las notas a los estados financieros requeridas".
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA
En respuesta de la Entidad, se evidencia que los saldos registrados en las cuentas de
"OTROS" carecen de soportes contables, legales y financieros se desconoce que
corresponden estos saldos y son materia de ajuste por parte del comité de
sostenibilidad contable del Municipio de Chachagui demostrando valores irreales en los
estados financieros a 31 de diciembre del 2014, a si mismo se determina que la
Administración Municipal de Chachagui no solicito a la Contaduría General de la
Nación, la creación de la cuentas e incluirlas en el Plan General de Contabilidad
Pública.
CONCEPTO DEL AUDITOR
De acuerdo a lo anterior se tipifica como un HALLAZGO ADMINISTRATIVO clasificado
como ¡ncertidumbre en cuanto al saldo real de estas cuentas a 31 de diciembre del
2014, para tener en cuenta en el plan de mejoramiento puesto que la entidad debe
realizar actividades tendientes al saneamiento contable de acuerdo a la normatividad
vigente y ajustar sus procedimientos para legalizar estos saldos que carecen de
soportes
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%ñ™ó£í^
OCQQO
DET/M1H
CINAMCA WVTURflLEZ/
VAÜCR
pAFmcy\A
DEBITO
DEBITO
88StCE3tODO
COrJSTRLCnaVES EN CUF5O
PAF01CA
DEBITO
19S8,0610DC
1&1S9O
OTRAS GCINSTRXnaVES BSI CURSO
PARTIDA
DEBITO
337,950, OOC
1G35
BIENESMJEBLESENBCC63\S BBVCS IVLraES BM BGCEGA
PARTIDA
DEBITO
5,936OX
PARTÍ CA
D€BITO
5,93^COC
252,033 OOC
1470
OTR05 CGLDCRES
lATdSD
OTflQS CBJDCFES
1615
1&3S.9O
889,02^001
1655
M4OU NARI A Y EQU PO
PARTIDA
DEBITO
16.55.90
OTRAMf¥*JNAnAYBGMPO
PARTIDA
CEBITO
W3,39100C
1&7D
ECUPCSDEOOMJNIO^Í^YCCM^^Aaási
PARTIDA
DEBITO
56&,717,OOC
1.&7Q90
OTROS H^PC5rcOOMJNCX«ÓNYCCr/PUr/«<>J
PARTIDA
DEBITO
a3ylO2,COC
1633
EQUPC6 CE COMEDOR, CDQN^ DESPENSA Y KIIELERÍA
PARTIDA
DÉBITO
14,9S4,OX
1&8Q9O
OTRCE BQMPCS CE COVB3CR, COaM% CESPBMSAY HOTHB^A PARTIDA
DEBITO
1228SCOC
2425
/^CREEDORES
PARTÍ CA
DEBITO
58,235, OOC
2-425.90
omCbAu«±iJLJH5
PARTIDA
DEBITO
358&OQG
2436
RETENOÚN EN LA FUENTE E 1 IVRJESTO DE TI IVBRE
PARTIDA
DEBITO
23,91100C
243&9O
OTRAS WETBMaOT^
PARTIDA
DEBITO
i5,ieaoaa
29.C6
REOVLDCS A FAVOR DE TERCEROS
PARTIDA
DEBITO
138f767,OX
2305.90
OTRUbHjUMJLXJbAHANAJKUk IhHLtHJS
PARTIDA
DEBITO
31C6CW
CAPITAL RSCAL IVUNIQ RO
OCNTRAPAF CRÉDITO
89,'MaOOC
1584,892,OX
12.CONDICIÓN: Revisada la información registrada en la Relación de Ingresos, en la
cual se registra recaudos por valor de $19.660.728.148, esta información presenta
diferencias con lo registrado en la cuenta 4 Ingresos del Estado de actividad
económica Social y Ambiental, por valor de $ 22,369,677,000presentando una
diferencia de $2.708.948.852
CAUSA: Debilidades de control que nos permiten advertir oportunamente el problema,
falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo.
FUENTE DEL CRITERIO: Resolución 119 del 2006.
CRITERIO: De acuerdo con las normatividad vigente expedida por el Contador General
de la Nación, los entes públicos deberán adelantar todas las acciones de orden
administrativo que conlleven a un cierre integral de la información producida en todas
las áreas que generan hechos financieros, económicos y sociales, tales como cierre de
compras, tesorería y presupuesto, aplicando los procedimientos contenidos en el Plan
General de Contabilidad Pública.
OBSERVACIÓN: La auditoría evidencia una diferencia de $2.708.948.852 entre los
ingresos reportados a la Contraloría Departamental de Marino, con lo registrado en el
Estado de actividad económica Social y Ambiental.La auditoría solicite se explique y
soporte esta diferencia.
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RESPUESTA DE LA ENTIDAD
"Los saldos recaudos de la ejecución presupuestal de ingresos y relación de ingresos
no pueden ser iguales al saldo de la cuenta contable 4 de ingresos; ya que existen
partidas que afectan a la contabilidad pero no presupuestalmente, como los que se
registran en la cuenta 48 otros ingresos; 4815 ajustes ejercicios anteriores realizados
por el Saneamiento Contable".
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA:
Se acepta parcialmente la respuesta de la Entidad, puesto que no detalla puntualmente
cuales cuentas o rubros presupuéstales justifican el valor de la diferencia de
$2.708.948.852 entre los recaudos con los ingresos registrados en e! Estado de
Actividad Económica Financiera y Social a 31 de diciembre del 2014.
CONCEPTO DEL AUDITOR
Por lo anterior se tipifica como un HALLAZGO ADMINISTRATIVO, para tener en cuenta en
el plan de mejoramiento de detectar y revelar puntualmente y en detalle el valor y a que
cuentas corresponden la diferencia detectada entre los recaudos y los ingresos revelados
en los estados financieros al finalizar el periodo.
6. LA OPINIÓN CONTABLE
La Contraloría Departamental de Marino con fundamento en las facultades otorgadas
por los artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practico Auditoria Especial al
Balance de los Estados Contables Básicos: Balance General a 31 de Diciembre de
2014 y el correspondiente Estado de Actividad Financiera, Economía, Social y
Ambiental del periodo 1 de Enero a 31 de Diciembre 2014, junto con otros soportes
documentales. Dichos estados fueron preparados y presentados bajo la responsabilidad
del Municipio de Chachagui.
Se realizó la revisión de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente aceptadas en
Colombia, normas que requieren que una auditoria se planifique y se Heve a cabo de tal
manera que se obtenga una seguridad razonable sobre la situación financiera del ente
económico.
La auditoría incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias que
respalda las cifras, las notas informativas en los estados financieros y los informes de
control interno contable, también incluye la evaluación de las normas y principios de
contabilidad utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por la
administración, así como la presentación consolidada de los dos Estados Financieros.
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De la información contable publica examinada por el Auditor se estableció algunas
inconsistencias que se encuentran descritas en los numerales arriba citados y que
posibilitan la comparación respecto al total de activos del Balance General, de
conformidad a lo establecido en la Guía de Auditoria" adoptada por la Contraloría
General de la República mediante Resolución No. 6368 de agosto 22 de 2011.
Opinión: Adversa Negativa
En nuestra opinión los estados financieros del Municipio de Chachagui, no reflejan
razonablemente, en todos los aspectos importantes la situación financiera de la Entidad
y los resultados de sus operaciones por el año terminado, de conformidad con los
principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de
contabilidad generalmente aceptados oprescritos por el Contador General
7. ANÁLISIS FINANCIERO DE LAS CUENTAS DE ALTO IMPACTO
7.1. ACTIVOS
Cuenta 1110 Bancos
Los saldos reflejados en las cuentas de bancos del Municipio de Chachagui a 31 de
diciembre de 2014, no tiene certeza sobre su razonabilidad, en razón de que se
demostró una deficiencia administrativa relacionada con la presencia de
inconsistencias en el software contable de la entidad, las cuales no fueron corregidas
oportunamente antes del cierre de dicha vigencia.
Grupo 16 propiedad, Planta y Equipo
La Administración Municipal no realizó la actualización de PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO, demostrando saldos irreales en los estados financieros de la vigencia 2014,
siendo objeto de ajustes por parte del comité de sostenibilidad
contable, en
cumplimiento de lo establecido en el Régimen de Contabilidad Pública, Resolución
356 del 2007, Concepto 20122000012411 del 04-05-12 capítulo III.
Igualmente el Municipio de Chachagui no aseguro los bienes muebles e inmuebles de
su propiedad durante el periodo comprendido entre 1 de enero al 17 de noviembre del
2014, violando lo establecido en la ley 1474 del 12 de julio del 2011 art. 118 literal d,
Ley 45 de 1990 art. 62 y Ley 734 del 2002 art.34 numeral 21 y art. 48 numeral 63.
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Cuenta 1615 Edificaciones
La Entidad Municipal no tiene los soportes legales, contables y financieros, que
respalden los saldos de esta cuenta, reflejando valores irreales en los estados
financieros a 31 de diciembre del 2014, siendo esto materia de ajuste por parte del
comité de sostenibilidad contable del Municipio; además no se cumplió con la
correspondiente actualización contable establecida en el Régimen de Contabilidad
Pública, Resolución 119 de 2006 y lo establecido en la Ley 87 de 1993.
Cuenta 1685 Depreciación Acumulada
El Municipio de Chachagüi no realizó el proceso de depreciación de los bienes en la
vigencia 2014 de acuerdo con la normatividad vigente expedida por el Contador
General de la Nación, incumpliendo con la ejecución del saneamiento contable de
acuerdo al Régimen de contabilidad Pública, Resolución 356 del 2007.
Cuenta 1785 Amortización Acumulada de Bienes de Beneficio y uso Público
El Municipio de Chachagüi no realizó el proceso de amortización de los bienes en la
vigencia 2014 de acuerdo con la normatividad vigente expedida por el Contador
General de la Nación, incumpliendo con la ejecución del saneamiento contable de
acuerdo al Régimen de contabilidad Pública, Resolución 356 del 2007.
Cuenta 1970 Intangibles
El Municipio de Chachagüi no realizó la respectiva amortización del software contable
durante la vigencia 2014, violando lo establecido en la Resolución 356 del 2007 y el
Manual de Procedimientos de la Contaduría General de la Nación en cuanto a la
amortización de intangibles se refiere.
Cuenta 3125 Patrimonio Público Incorporado
La Entidad Municipal no tiene los soportes legales, contables y financieros, que
respalden los saldos de esta cuenta, reflejando valores irreales en los estados
financieros a 31 de diciembre del 2014, siendo esto materia de ajuste por parte del
comité de sostenibilidad contable del Municipio; además no se cumplió con la
correspondiente actualización contable establecida en el Régimen de Contabilidad
Pública, Resolución 119 de 2006 y lo establecido en la Ley 87 de 1993.
Cuenta 3128 Provisiones, Agotamientos, Depreciaciones y Amortizaciones
De igual forma que en la cuenta anterior, el Municipio de Chachagüi no tiene los
soportes legales, contables y financieros, que respalden los saldos de esta cuenta,
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reflejando valores irreales en los estados financieros a 31 de diciembre del 2014,
siendo esto materia de ajuste por parte del Comité de Sosíenibilidad Contable del
Municipio; además no se cumplió con la correspondiente actualización contable
establecida en el Régimen de Contabilidad Pública, Resolución 119 de 2006 y lo
establecido en la Ley 87 de 1993.
Cuenta 510131 sueldos y salarios - dotación y suministro a trabajadores; cuenta
510152 sueldos y salarios - prima de servicios
El Municipio de Chachagüi no presenta saldo en la cuenta 510131 sueldos y salarios dotación y suministro a trabajadores y en la cuenta 510152 sueldos y salarios - prima
de servicios, cuyos rubros son de obligatorio cumplimiento para el desarrollo de sus
actividades; sin embargo sustenta la carencia de registros en dichas cuentas a razón de
que no se efectuó dotaciones a trabajadores y el pago por prima de servicios no estaba
autorizado legalmente para reconocerlo en la vigencia 2014, según decreto 2351 de
2014.
Saldos registrados en la cuenta "Otros"
La entidad Municipal no soportó legal, contable y financieramente el valor de dichos
saldos registrados en la cuenta "OTROS" y finalizada la vigencia 2014, no llevó a cabo
el proceso de saneamiento contable, siendo esto materia de ajuste por parte del Comité
de Sostenibilidad Contable; además el Municipio no solicitó a la Contaduría General de
la Nación la creación de tales cuentas para incluirlas en el Plan General de Contabilidad
Pública.
Clase 4 ingresos
El Municipio de Chachagüi presentó una diferencia por valor de $2.708.948.852,entre
los ingresos percibidos durante la vigencia 2014 y los registrados en el estado de
actividad financiera, económica y social reportada a la Contraloría Departamental de
Nariño a través del aplicativo SIA.
8. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
En el memorando de encargo, se describen los parámetros a desarrollarse en el
proceso auditor, en este documento se definen las líneas de auditoria entre las cuales
se encuentra la Evaluación del Sistema de Control Interno Contable.
La evaluación del Sistema de Control Interno es el análisis que se hace a los mecanismos,
procesos, procedimientos y actividades que las entidades han diseñado e implantado para
garantizar el cumplimiento de sus objetivos.
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El propósito de ésta evaluación es determinar el grado de avance y el nive! de confianza al
Sistema, a fin de garantizar de manera razonable el logro de los objetivos de la entidad.
El Audibal, la herramienta tecnológica para reportar los resultados de la Auditoria al
Balance - 2014 a la Delegada para la Finanzas Públicas de la Contraloría General de la
República. La Encuesta de Control Interno Contable implementada como Anexo - 2 de
la Resolución No 5993 de 2008 expedida por la Contraloría General de la República.
Por lo tanto se desarrolló cada uno de los interrogantes planteados en la encuesta
referencial para la Evaluación del Sistema de Control Interno Contable y calificarlo de
acuerdo a los parámetros establecidos por la Contaduría General de la Nación y la
Contraloría General de la República la cual fue suministrada mediante correo
electrónico y desarrollada por el grupo auditor en la fase de informe para obtener una
calificación objetiva e imparcial del sistema con el siguiente resultado:
NUMERO
1.
CALIFICACIÓN
INTERPRETACIÓN
CONTROL INTERNO CONTABLE
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
3,99
ADECUADO
ETAPA DE RECONOCIMIENTO
ADECUADO
1.1.1
IDENTIFICACIÓN
3,88
3,77
1.1.2
CLASIFICACIÓN
4,12
ADECUADO
1.1.3
REGISTRO Y AJUSTES
3,75
3,98
4,14
ADECUADO
3,83
SATISFACTORIO
4,12
4,12
ADECUADO
1.1
1.2
ETAPA DE REVELACIÓN
1.2.1
ELABORACIÓN DE ESTADOS CONTABLES Y DEMÁS
INFORMES
1.2.2
ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LA
ADECUADO
ADECUADO
ADECUADO
INFORMACIÓN
1.3
1.3.1
OTROS ELEMENTOS DE CONTROL
ACCIOINES IMPLEMENTADAS
ADECUADO
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RANGOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS CALIFICACIONES
O RESULTADOS OBTENIDOS
RANGO
1.0-2.0
CRITERIO
INADECUADO
2.0 -3.0 (no incluye 2.0)
DEFICIENTE
3.0 -4.0 (no incluye 3.0)
SATISFACTORIO
4.0 - 5.0 ( no incluye 4.0)
ADECUADO
En este orden de ideas la sumatoria de las respuestas arroja un total de 39,7 que al
dividirlo entre el total de preguntas aplicables al municipio (10) obtenemos el siguiente
resultado:
39,7/10 = 3,97
El 3,97, representa una calificación cuantitativa de la evaluación del Control Interno
Contable definido con deficiencias, con un parámetro de calificación entre 3.0 y 4.0, con
respecto a la calificación cualitativa se la ubica como un control Satisfactorio.
Teniendo en cuenta esta evaluación es un parámetro de referencia para dictaminar de
manera integral los Estados Financieros y sustentan la opinión antes descrita.
Parámetros de calificación
CALIFICACIÓN VALORACIÓN
1 No se cumple
2 Se cumple insatisfactoríamente
3 Se cumple aceptablemente
4 Se cumple en alto grado
5 Se cumple plenamente
RANGO CRITERIO
1,0-2,0 INADECUADO
2.0 - 3,0 (no incluye 2,0) DEFICIENTE
3.1 - 4,0 (no incluye 3,0) SATISFACTORIO
4,1 - 5,0 (no incluye 4,0) ADECUADO
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El Sistema de Control Interno Contable del Municipio de Chachagüí obtuvo una
calificación de (3,97) SATISFACTORIO excepto por algunas deficiencias debido a que
las áreas examinadas cumplieron parcialmente con los riesgos para los cuales fueron
establecidos para cada uno de los componentes los cuales operan aceptablemente en
cumplimiento del objeto social.
9. PLAN DE MEJORAMIENTO CONTABLE Y FINANCIERO
Durante la etapa de ejecución de la presente auditoria se evidencio que la Entidad al
culminar la auditoria al balance vigencia 2013 y con base en ios hallazgos que le fueron
formulados presentó oportunamente el Plan de Mejoramiento a formularse con miras a
subsanar las deficiencias encontradas.
Verificados los avances y logros en cuanto al cumplimiento del plan de mejoramiento
propuesto por el Municipio de Chachagui, tras la opinión ADVERSA O NEGATIVA de la
auditoria al Balance vigencia 2013, se aprecia que los avances y logros son mínimos,
puesto que la Administración Municipal de Chachagui, no llevó a cabo la actualización
de la propiedad, planta y equipo con un avance del 20%, por ende el proceso de
depreciación también refleja inconsistecias en sus va!ores;de igual forma no se cumplió
con el debido aseguramiento de los bienes muebles e inmuebles,en cuanto a las
contrucciones en curso, los saldos registrados en la cuenta "otros" y la amortización de
intangibles no se les realizó el procesos de saneamiento ydepuracion contable
respectivo,finalmente la diferencia entre los ingresos reportados en el Aplicativo del SIA
y los reflejados en el Estado de Actividad Económica, Financiera, Social y Ambiental
nuevamente presenta una diferencia significativa.
Con base en los hallazgos detectados, validados y dados a conocer por medio de este
informe a la Administración, el Municipio de Chachagui deberá originar una respuesta
consignado en un Plan de Mejoramiento, en los siguientes términos:
Plazo de elaboración
El Plan de mejoramiento debe ser presentado ante la Contraloría Departamental de
Nariño dentro de los cinco (5) días hábiles contados a partir del recibo de este informe.
Alcance
El plan de mejoramiento se debe entender como las acciones minimas a realizar por la
Entidad para mejorar en los aspectos observados por la Auditoria.
Hallazgos que motivan el Plan de mejoramiento
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La presente es una auditoria de carácter contable y financiera y los hallazgos
planteados de esa naturaleza deberán conducir dentro del Plan de Mejoramiento, a una
propuesta de acción de mejoramiento por parte de la entidad auditada.
Contenido del Plan de Mejoramiento
Objetivos generales y específicos: plazo de ejecución, responsabilidades de la
Administración de la Entidad en su ejecución, mecanismos de seguimiento, actividades
a realizar, descripción de las actividades, responsables de la ejecución de las
actividades, responsable del seguimiento y evaluación en la entidad, observaciones
generales y firma.
El plan de mejoramiento debe ser firmado y presentado por el Representante legal, el
jefe de la oficina de Control interno de la Entidad.
Presentación
El Plan de mejoramiento debe ser presentado ante la Contraloría Departamental de
Marino y dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la presentación del Plan de
Mejoramiento, la Contraloría deberá comunicar a la entidad su conformidad o reparos al
Plan de Mejoramiento presentado. Cumplido este término el no pronunciamiento del
Ente de Control Fiscal, significara su aceptación.
Corrección del Plan de Mejoramiento
La Entidad dispondrá de cinco (5) días hábiles para atender los reparos formulados por
la Contraloría al Plan de Mejoramiento.
Sanciones por incumplimiento
Se debe dar inicio al proceso administrativo sancionatorio en los siguientes casos:
•
Cuando las entidades no cumplan con la formulación del Plan de Desempeño en
la forma y oportunidad establecida
•
Cuando no se cumplan las actividades u objetivos establecidos en el Plan
•
El Proceso Administrativo Sancionatorio puede ser iniciado en contra del
Representante Legal de la entidad o de algunas de las personas definidas como
responsables de la actividad de mejoramiento.
10. CONSOLIDACIÓN DE HALLAZGOS
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AUDITORÍA ESPECIAL AL BALANCE
CHACHAGUI - MARINO
VIGENCIA 2014
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refiere Serefleja un saldoirreelenlacua^alSTO INTON3BIE.
X
36
9
B sal do déla cuarta 3125 PATO IVON O PLBUOO INXflPOfVCOrD presenta soportes leales,
contedesyfinanderos, reflejando valores irreales en los estados financieros a 31 dedden-tre
del 2014,síaTdoe5tDrratEriadeajustepcrpartedsl carite de scetaii bilí dad contabl e dd
rrLr<dpo:vlarx)aclual¡zac¡anvdepLrac¡oncontBbleestableddaeié Forren de Cbrtsbi II dad
Publica,í^soludánll9de2005ylo€St3bteddoEnlaLa/a7del993.
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X
17.8S
9
Ssaldodelacuenla 312SPROJSCTE^A3CnMWBJK^[B1RB3yaorCYAVC3RnZWCrí5no
presenta sdportes leales, contables y finanderos, reflejando valores Irreales en les estados
finandero5a31dedc¡errbrede!2014,
si errio esto rrateria de ajuste por parte del comiede
soslalbllidado^ntabledelrrurídpictYlaiuactifilIsdcnysariearrlmtocorUblestaUedda^
6(l^rnarideCbntabl]dadPublca,ftedudónll9cfe2006vloe5taUeddoenl3le/S7del993.
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X
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8
47,234
la Entidad Mjnidpalror»lizólaactual¡2adcndePfOíEr^F\wra^
saldos Irreal es ai les estados financieros a 31 deddertre de 2014 siendo objeto de ajuste por
parte dd ccrri te de sosten! bilí dad contable} encurrplirrientD de lo estaUed do ai á Régrrende
Contabilidad Pública, fteduá ón 3S6dd 20Cr7,QxKKptD2O1220aX)124aicH OWK-12capftiJo
X
X
5
B Mmidpio de Oíachagü no asqgiró ICE bienes rruefcles e intruses durante d período
corrprend do entre Ideeneroal 17dencvierrtaredd 2014, dolando loestabeddo en la ley 1474
X
del 12dejJ¡odet 2011art llSliteral d, le/ 45 de 1990 art 62vle/734del 2C02 art34 rxrreral
21yart48rKrreral 63.
X
e
B saldo déla cuarta 1615 ED RCA3OB no presenta soportes legales, contables vfinanderos,
reflejando \ralcreslrreQlesenlosesiadc6finande-csa31deciderrtredel 2D14,siandoeta
rral^adeaJLEtepcrpartHdd corltédescetmibilIcfadcantablecH Mjicipiq; no realizaron la
actualizaácnccntableestablEddaenel Re^rrEndeContablldadPLtíica, resaludan 119 de 2005
yenla[e/S7del993.
3
7
Us sal des délas cuentas 1685
rePRS3A3CNAaMJWmyl7S5AVDmzm
BIETíSCEBBvERQOYLEOPLEUCD.reflejanMlores Irreales, en razón decaed Mjnldpiode
ChacTB0J durante la vigencia 2014 no realizó d ptxxsodedepredadanarrcrtízadony
saraamentoocntabledelasbiíane de acuerdo al HfgmmdeCcrtatailldadPLtílca.Ftedudon
356del20Cf7.
los saldos rastrados en la cuerte "OITíB'sedasificanojrTDiixerticiurrtre; a razcndequela
EnbdadIVUnidpaJ rio soporta le^l, cortabeyfinanderarrente el valordedichossaldas, y
finalizada la \jigaxl a, no lle^o acabo d prncesodesaneQmertocoritatlesiendoestDn^tEriade
U
ajLBtepcrpartEdd corritédesoEtEnibilidadcortablqaderTBsd nuridpio nosdidtóala
Contaduría Gsneral déla isbdon la creedcndetales cuentas para ¡nduirlas ene FlanQsna-al de
("frta^ 1 1 rbd Pl'jH 1 ra.
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La dase 4 de ¡ng-esos ostenta una dferenda en $2,709 rrll Iones de pesos por presentar saldos
diferentes éntrelos injresosperdtidDs porel NAjildploenlaM4^nda2014ylosregstradcG enet
estado de actividad finandera, cconúrrlca y sedal reportada a la Central oría Departarrental de
rvtiríñoatravés dd api ¡cativo a A
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A: Administrativo 10 D: Disciplinario 2 AS: Sancionatorio O F: Fiscal O
Sobre Est: Sobre Estimación O Sub Est: Sub estimación O Incert: Incertidumbre 8
11. CONCLUSIONES y RECOMENDACIONES
El municipio de CHACHAGUI presenta dificultades e inconsistencias en e! registro y
presentación de algunas partidas importantes reveladas en los estados financieros que
se presentaron al terminar la vigencia fiscal de 2014. La principal causa de este hecho
radica en la carencia de documentos fuente y soportes que sustenten adecuadamente
algunas de las partidas examinadas, tales como: Bancos, Propiedad Planta y Equipo,
Edificaciones, Depreciación acumulada, Patrimonio Público incorporado, Provisiones
Los sistemas, los procedimientos y la gestión de la información contable y financiera se
consideran aceptables, excepción hecha de lo relacionado con propiedades, planta y
equipo, junto con el cálculo y registro de la depreciación, grupo en el cual prevalecen
inconvenientes originados por la ausencia de un inventario detallado, valorizado,
actualizado y asegurado los bienes propiedad de la entidad auditada. La valoración del
Sistema de Control Interno Contable durante la vigencia auditada, se considera con
deficiencias.
Las observaciones plasmadas en el presente informe se deben tener en cuenta para
formular el plan de mejoramiento en el cual se deben diseñar acciones para que estas
deficiencias no se vuelvan a presentar.
EL MUNICIPIO DE CHACHAGUI, sus administradores y quienes son responsables de
la información contable y financiera deben tener acceso directo e inmediato a los
pronunciamientos que en materia contable formulen las entidades correspondientes. El
dictamen fruto de la auditoría al balance que anualmente hace la Contraloria
Departamental de Marino, debe comunicarse para que se pueda formular, implementar
y evaluar oportunamente el correspondiente plan de mejoramiento. La actual
administración del MUNICIPIO DE CHACHAGUI debe imponerse un término de
mediano plazo dentro del cual logre generar un reporte detallado y actualizado de sus
propiedades, planta y equipo, de tal modo que éstos reflejen valores razonables en el
balance general. Conviene reactivar el comité de saneamiento contable y dar
continuidad al proceso de sostenibilidad.
RUTH PATRICIA BENITEZ DELGADO
Auditora
CONTROL FISCAL PARTICIPATIVO Y OPORTUNO
Carrera 24 # 19-33 Edificio Pasto Plaza piso 4 Teléfono 7222432 - 7236056 - Fax 7235023 San Juan de Pasto - Nariño
www.contraloria-narino.gov.co
[email protected]
42
/
/
\
CONTRALORIA DEPARTAMENTAL DE NARIÑO
1 /NIT: 800.157-830-3
GE F 09.01
\
OFICIO EXTERNO
16/01/09
CDN-400-32-904
San Juan de Pasto, julio 21 2015
Doctor
LUIS EDUARDO ARMERO ENRIQUEZ
Alcalde Municipal
Chachagui - Marino
Asunto: Comunicación "Informe Final" de la Auditoria Especial al Balance del Municipio
de Chachagui, vigencia 2014
Cordial saludo.
La Contraloría Departamental de Nariño, en cumplimiento de lo ordenado en la Ley 42
de 1993 y en desarrollo del Plan Estratégico 2012 - 2015 y su correspondiente PGA
para la vigencia 2015, a través de la Subdirección Técnica de Auditorias
Gubernamentales, practicó Auditoria Especial al Balance al Municipio de ChachaguiNariño, vigencia fiscal 2014.
En atención a lo anterior, me permito remitirle Informe Final de dicha auditoria, respecto
a la vigencia fiscal 2014.
Las observaciones producto de dicha revisión, se deberán tener en cuenta en próximos
ejercicios financieros que su Entidad remita a este Ente de Control. Para subsanar las
deficiencias detectadas con respecto a los asuntos donde así se hubiere solicitado, se
requiere la presentación de un PLAN DE MEJORAMIENTO, dentro de los diez (10)
días siguientes al recibo del presente informe, utilizando el formato anexo, el mismo
que debe ser diligenciado y entregado en medio físico y magnético.
Sea la oportunidad para reiterarle el compromiso de la Contraloría Departamental de
Nariño, en coadyuvar aj mejoramiento de la gestión y los resultados de su entidad.
Atentamente,
\A GENERAL DE MARINO
JAIRQ;«ÍCARDO VELASCO MORENO
Subdirector Técnico de Auditorias Gubernamentales
• EMVIO DE CORRESÍ-'OWDENCIA
Anexo: Informe Final vigencia 2014, en cuarenta y dos (42) folios
Pl Doris B.
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www.contraloria-narino.goy.cQ
[email protected]
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CONTRALORIA DEPARTAMENTAL DE NARIÑO
NIT: 800.157-830-3
GE F 09.01
OFICIO EXTERNO
16/01/09
*?('¿H,,-HIYOÍÓ^/
CDN-400-32- 903
San Juan de Pasto, julio 21 2015
Señor
Presidente Concejo Municipal
Chachaguí-Nariño
Asunto: Comunicación "Informe Final" de la Auditoria Especial al Balance Municipio de
Chachagui Nariño, vigencia 2014
Cordial saludo.
La Contraloría Departamental de Marino, en cumplimiento de lo ordenado en la Ley 42 de
1993 y en desarrollo del Plan Estratégico 2012 - 2015 y su correspondiente PGA para la
vigencia 2014, a través de la Subdirección Técnica de Auditorias Gubernamentales, practicó
Auditoria Especial al Balance al Municipio de Chachagui-Nariño, vigencia 2014.
En atención a lo anterior y para dar cumplimiento a lo estipulado en el Articulo 123 de la Ley
1474 de 2011, me permito remitirle el Informe Final de dicha auditoria, respecto a la vigencia
fiscal 2009, con el fin de que la Entidad que Usted dirige ejerza el Control Político, y nos
allegue lo pertinente
Atentamente,
UAfRO-^TCARDO VELASCO MORENO
¡ubdirector Técnico de Auditorias Gubernamentales
Anexo: Informe Final, vigencia 2014, en cuarenta y dos (42 folios)
P/ Doris B.
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Auditores contraloria-narino <aud¡tores@contraloria-nar¡no.gov.co>
Comunicación Informe Final Balance 2014,Municipio Chachagui
3 mensajes
AUDITORES <[email protected]>
22 de julio de 2015, 11:57
Para: Alcaldía Municipal Chachagui Narino <[email protected]>,
[email protected], Buzón de contáctenos Municipio de Chachagui Narino
<[email protected]>
Favor dar acuso de rcibido al presente correo,
Agradezco su atención
Doris Benavies V
AUDITORES <[email protected]>
22 de julio de 2015, 12:08
Para: Alcaldía Municipal Chachagui Narino <[email protected]>,
[email protected]
Favor dar acuso de recibido al presente correo
Agradezco su atención
2 archivos adjuntos
*-*] oficiochachagui_0004.pdf
u
36K
•ís imforme final Chachagui 2014_0005.pdf
¿J 1770K
Alcaldía Municipal Chachagui Narino <[email protected]>
23 de julio de 2015, 8:14
Para: "secretariadehacienda chachagui-narino.gov.co" <[email protected]>,
secretariadegobierno secretariadegobierno <[email protected]>,
[email protected], bettoher <bettoher@hotma¡l.com>, [email protected], alfonso mario
benavides cárdenas <[email protected]>, "controlinterno @chachagu¡-narino.gov.co"
<[email protected]>, "despacho chachagui-narino.gov.co" <despacho@chachagu¡narino.gov.co>, luiseduardoarmero <[email protected]>, lorenita_vasquez
<[email protected]>, Auditores contraloria-narino <[email protected]>
ACUSO recibido a la Comunicación Informe Final Balance 2014,Municipio
Chachagui
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G
Auditores contraloria-narino <aud¡[email protected]>
Comunicación Informe Final Balance 2014,Municipio Chachagui
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AUDITORES <[email protected]>
22 de julio de 2015, 11.57
Para: Alcaldía Municipal Chachagui Marino <[email protected]>,
[email protected], Buzón de contáctenos Municipio de Chachagui Narino
<contactenos@chachagu¡-narino.gov.co>
Favor dar acuso de rcibido al presente correo,
Agradezco su atención
Doris Benavies V
AUDITORES <[email protected]>
22 de julio de 2015, 12:08
Para: Alcaldía Municipal Chachagui Narino <alcald¡[email protected]>,
[email protected]
Favor dar acuso de recibido al presente correo
Agradezco su atención
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Wed, 22 Jul 2015 09:41:21 -0700 (PDT)
Received: by 10.28.3.138 with HTTP; Wed, 22 Jul 2015 09:41:21 -0700 (PDT)
Date: Wed, 22 Jul 2015 11:41:21 -0500
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From: AUDITORES <[email protected]>
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