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Incentivos tributarios a las inversiones
ambientales en Colombia. ¿Cómo maximizar
el beneficio del cumplimiento
de la normatividad ambiental?
Orlando Quintero Montoya
I.Q. MSc Economía del Medio Ambiente y los Recursos Naturales
Gerente General Proactivo Ambiental SAS
Correo electrónico: [email protected] – Teléfono móvil: 3104435926
QUÉ SOMOS
Introducción
Marco Normativo
Antecedentes en Colombia
Oportunidades de Inversión
Emisiones atmosféricas
Vertimientos
Residuos Peligrosos
Contaminantes Orgánicos Persistentes
Eficiencia Energética
Análisis de caso
Introducción
Los incentivos tributarios han sido ampliamente utilizados para promover el crecimiento de algunas actividades económicas específicas o impulsar el desarrollo en regiones determinadas.
También se justifican cuando su aplicación hace más equitativa la estructura impositiva o cuando promueven
la internalización de externalidades negativas, como las ambientales. (Hernández G. et al 2000)
En Colombia la Ley 223 de 1995 estableció la deducción de hasta el 20% de la renta líquida por inversiones en
control y mejoramiento ambiental (Artículo 158-2 Estatuto Tributario) y la exclusión del IVA, entre otros bienes,
a los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales (Artículo 424-5 Estatuto
Tributario), con el fin de promover y facilitar el mejoramiento del desempeño ambiental y el cumplimiento de
las normas a los sectores regulados.
Marco Normativo
Deducción Renta
Exclusión IVA
Artículo 158-2 ET
Artículo 428 y Artículo 428,
literales f) e i) ET
Decreto 3172 de 2003
Decreto 2532 de 2001
Resolución 0136 de 2004
Resolución 0978 de 2007
Antecedentes en Colombia
Antecedentes en Colombia
Inversiones ambientales e incentivos tributarios 2005 - 2009
Antecedentes en Colombia
Número de solicitudes de Incentivo y Número de empresas solicitantes
(2005 – 2009)
Año
2005
2006
2007
2008
2009
No de solicitudes
Aprobadas No aprobadas Total
186
58
244
175
70
245
193
56
249
158
63
221
148
42
190
860
289
1.149
Fuente: MAVDT (2011)
No de empresas
141
155
141
131
106
674
Oportunidades de Inversión
La adopción de incentivos tributarios como instrumentos económicos de la
política ambiental, busca promover el mejoramiento del desempeño ambiental
de los agentes regulados disminuyendo sus costos de reducción de la contaminación.
Para que las empresas decidan adquirir más activos destinados al control y mejoramiento ambiental, con la reducción (o eliminación) de los impuestos, debe
lograrse que los costos de dichos activos sean menores a los beneficios que se
obtendrán con su implementación. (Kemp, 1998)
Oportunidades de Inversión
Si lo anterior se cumple se espera observar
un incremento en las inversiones en control y
mejoramiento ambiental por parte de las
firmas que reciben el incentivo tributario,
toda vez que se facilita esta decisión, bajo el
supuesto de su racionalidad económica.
Oportunidades de Inversión
Para maximizar el potencial beneficio de los
incentivos tributarios, deben vincularse las
consideraciones ambientales desde la planeación de las inversiones de la empresa.
Oportunidades de Inversión
¿Pero cómo hacerlo?
Oportunidades de Inversión
Diálogo entre las diferentes áreas
de la empresa, cumplimiento de la
normatividad ambiental y actualización frente a sus desarrollos.
Oportunidades de Inversión
Emisiones Atmosféricas
Resolución 909 de 2008. Límites de emisión
por fuentes fijas:
Sistemas de control de la contaminación
atmosférica (PM10, NOx, SOx, entre otros,
según el sector productivo),
Sistemas de monitoreo de contaminantes
atmosféricos.
Oportunidades de Inversión
Vertimientos
Decreto 3930 de 2010. Plan de reconversión a
tecnologías limpias para:
Reducir y minimizar la carga contaminante
por unidad de producción, antes del sistema de tratamiento o antes de ser mezclada
con aguas residuales domésticas.
Reutilizar o reciclar subproductos o materias primas, por unidad de producción o incorporar a los procesos de producción materiales reciclados, relacionados con la
generación de vertimientos.
Oportunidades de Inversión
Residuos Peligrosos
Ley 1252 de 2008 y Decreto 4741 de 2005.
Gestión Integral de Residuos Peligrosos:
Planes de gestión integral de residuos
peligrosos.
Responsabilidad extendida del productor
Reducción de la generación de residuos
peligrosos y manejo ambientalmente adecuado de los RESPEL generados.
Oportunidades de Inversión
Contaminantes Orgánicos Persistentes
Ley 1196 de 2008. Convenio de Estocolmo.
Plan Nacional de Aplicación:
Reducir las liberaciones de COPs no intencionales (Dioxinas y Furanos).
Eliminar el uso y existencias de COPs incluidos en el Anexo A del Convenio de Estocolmo (PCB – Resolución 0222 de 2011,
entre otros).
Oportunidades de Inversión
Eficiencia Energética
Resolución 0186 de 2012. Metas ambientales
eficiencia energética:
Sector industrial: Sustituir motores actuales por otros de alta eficiencia,
aprovechar el calor residual de procesos
de combustión.
Sector transporte: Vehículos híbridos y
eléctricos en STM, masificación del uso del
tren y sistemas de transporte limpio.
Promoción del uso de fuentes de energía
no convencionales (solar, geotérmica,
eólica, PCH, mareomotor, biomasa).
Oportunidades de Inversión
Análisis de Caso
Ejemplo beneficios exclusión IVA:
DESCRIPCION
Inversión en Equipos y
Elementos
IVA (16%)
TOTAL
BENEFICIO ECONOMICO
FINAL PARA LA
EMPRESA (AHORRO)
ESCENARIO SIN
BENEFICIO
TRIBUTARIO
ESCENARIO CON
BENEFICIO TRIBUTARIO
$ 4.000.000.000
$ 4.000.000.000
$ 640.000.000
$ 4.640.000.000
$0
$ 4.000.000.000
$0
$ 640.000.000
Oportunidades de Inversión
Análisis de Caso
Ejemplo beneficios deducción Renta:
DESCRIPCION
Inversión Total
Renta Líquida Gravable
Deducción hasta el 20%
R.L.(Sin superar el monto
de la inversión)
Renta Líquida después de
aplicado el beneficio
tributario
Impuesto de Renta (37,5%)
ESCENARIO SIN
ESCENARIO CON BENEFICIO
BENEFICIO TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
$ 4.000.000.000
$ 4.000.000.000
$ 20.000.000.000
$ 20.000.000.000
$0
$ 4.000.000.000
$ 20.000.000.000
$ 16.000.000.000
$ 7.500.000.000
$ 6.000.000.000
Beneficio económico
$0
$ 1.500.000.000
BENEFICIO ECONOMICO
FINAL PARA LA EMPRESA
(AHORRO)
$0
$ 1.500.000.000
Conclusiones
Los incentivos tributarios a las inversiones en activos fijos destinados a la protección y conservación ambiental, cumple con uno de sus objetivos por cuanto las empresas que lo conocen y hacen uso del mismo realizan
mayores inversiones ambientales. Sin embargo, este incentivo ha sido poco utilizado por el sector manufacturero, lo cual puede asociarse, entre otros factores con el escaso conocimiento que tienen las firmas sobre su
existencia.
Hasta ahora las empresas que han hecho uso del incentivo son las más grandes, lo cual entre otras causas
puede relacionarse con los costos de transacción que implica el trámite para la aprobación del incentivo por
parte del Ministerio de Ambiente.
Para maximizar el beneficio es necesario que los objetivos ambientales, y el cumplimiento de la normatividad
se vinculen al proceso de planeación y toma de decisión de inversiones por parte de las empresas.