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Índice
Presentación
LARA MÁRQUEZ, Jaime
1
Semblanza
Luis Hernández Berenguel - Artista, hombre de derecho y maestro
RODRIGO MAZURÉ, Luis Carlos
5
TÍTULO I
DERECHO TRIBUTARIO - PARTE GENERAL
Capítulo I
Teoría General
Para una teoría de la Norma Jurídica: de la teoría de la norma a la regla matriz de incidencia tributaria
DE BARROS CARVALHO, Paulo
17
El hecho imponible y su relación con la cuestión de la ley aplicable en
función del tiempo en el caso del Impuesto a la Renta peruano
ARAOZ VILLENA, Luis Alberto
39
Las obligaciones de hacer
OSTERLING PARODI, Felipe y Mario CASTILLO FREYRE
61
El tributo, su concepto y su identificación en esquemas de subsidios
cruzados
TARTARINI TAMBURINI, Tulio E.
83
Los sistemas de impartición de justicia tributaria en el derecho comparado
CHAU QUISPE, Lourdes e Ignacio J. BUITRAGO
101
i
Índice
Solución de controversias en materia aduanera en el contexto nacional e internacional
HUAMÁN SIALER, Marco Antonio
129
La importancia del uso de los precedentes en materia tributaria: la jurisprudencia del Tribunal Fiscal y del Tribunal Constitucional
ALVA MATTEUCCI, Mario
159
La discrecionalidad de la Actuación Administrativa: en la búsqueda
de un equilibrio
TERRONES LÓPEZ, Roxana
185
Derecho a la intimidad y tributación en la sociedad de la información
VILLANUEVA GONZÁLEZ, Martín
211
Algunos apuntes sobre las enseñanzas del doctor Hernández y el rol
ético del abogado tributarista
ZUZUNAGA DEL PINO, Fernando
235
Interpretación sistemática de los delitos previstos en la Ley Penal Tributaria peruana
BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis Felipe
255
El Método Literal de Interpretación de las Normas Tributarias
LARA MÁRQUEZ, Jaime
291
Capítulo II
Constitucional Tributario
Justicia Constitucional y Tributación: “Parrhesía Fiscal”
ASOREY, Rubén O.
315
Jaque a la Ley (Referencia a algunas anomalías de la ley tributaria)
ALTAMIRANO, Alejandro C.
331
Estado Constitucional de Derecho, sentencias del Tribunal Constitucional y Derecho Tributario. Apuntes para una aproximación necesaria
GAMBA VALEGA, César M.
347
Poder tributario para la creación de aranceles aduaneros en el Perú:
Necesidad de eliminar una incertidumbre jurídica
LÓPEZ ESPINOZA, Leonardo
373
ii
Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel
Derecho a la igualdad en el Perú: Modelo para armar, avances y retos
por enfrentar. Reflexiones a la luz de la jurisprudencia de nuestro Tribunal Constitucional sobre el particular
ESPINOSA-SALDAÑA BARRERA, Eloy
399
El demonio jurídico
ECHEVARRÍA ESCRIBENS, Andrés
415
La enseñanza del Derecho Constitucional en el Perú del siglo XIX
RENGIFO HERRERA, Jorge
419
Capítulo III
Código Tributario
El Modelo de Código Tributario para América Latina de 1967. Hito
y punto de referencia para la consolidación dogmática del Derecho
Tributario en estas latitudes
CASÁS, José Osvaldo
441
Sujeción Pasiva, Sucesiones, Transferencias y Tributación
MUR VALDIVIA, Miguel
515
Las causales eximentes de sanciones e intereses moratorios que prevé
el Código Tributario peruano
CALLER FERREYROS, María Eugenia
545
Breves notas sobre los límites constitucionales a la aplicación de presunciones legales en el procedimiento de determinación de la obligación tributaria
BARDALES CASTRO, Percy
589
¿Facultades o deberes del ejecutor coactivo? Estudio preliminar del
artículo 116º del Código Tributario
CASTRO MUÑOZ, Jorge Carlos
611
Tratamiento de créditos tributarios en procedimientos concursales: refinanciamiento y novación
SOTOMAYOR HERNÁNDEZ, Pablo
639
Límites a la reclamación inoficiosa: un derecho olvidado del contribuyente
DE POMAR SHIROTA, Miguel
659
iii
Índice
Reflexiones en torno a la aplicación del principio del “non bis in idem”
en el Derecho Tributario sancionador peruano
MADAU MARTÍNEZ, Mario A.
671
La afectación al principio de ne bis in idem como consecuencia de la aplicación conjunta de la responsabilidad solidaria y la multa tributaria
OSTOS ESPINOZA, Yube E.
719
TÍTULO II
DERECHO TRIBUTARIO PARTE ESPECIAL
Capítulo I
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta y ejercicio profesional colegiado
MEDRANO CORNEJO, Humberto
743
El sistema dual en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas
(La experiencia uruguaya)
MONTERO TRAIBEL, José Pedro
761
El Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: permanencia en el
tiempo, su motivación y algunos comentarios y conclusiones
RODRÍGUEZ DUEÑAS, César J.
789
A 10 años de vigencia: Notas sobre algunos aspectos controvertidos
del régimen tributario de reorganización de sociedades
VALLE BILLINGHURST, Andrés
803
Aportación no dineraria y el Impuesto a la Renta
MORRIS GUERINONI, Alex
827
El incremento de los costos tributarios en los financiamientos provenientes del exterior: El caso de las instituciones microfinancieras
BENITES MENDOZA, Mónica
847
Principio de Causalidad y Gasto Social
BELAÚNDE PLENGE, Walther
861
Tratamiento tributario de los Instrumentos Financieros Derivados antes
de su regulación específica en la Ley del Impuesto a la Renta
LLOSA SALDAÑA, Carlos
879
iv
Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel
Castigos en el Sistema Financiero
BOURONCLE MALDONADO, Luis Daniel
891
La Garantía Constitucional al ingreso de moneda extranjera o repatriación de capitales y los verdaderos efectos tributarios que origina
CASTAÑEDA RAMÍREZ, Luis Hernán
907
Fundamentos jurídicos que sustentan la vigencia actual del Crédito
Tributario por Reinversión en la Educación (DL 882)
LAGUNA CABALLERO, Javier
923
Límites para la deducción del gasto de educación como beneficio del
personal
ALVARADO GOICOCHEA, Enrique
937
El Fideicomiso Testamentario: Aspectos humanos, legales y tributarios
CHAPPUIS CARDICH, Jacqueline y Luis Manuel CHAPPUIS CARRILLO
951
Los efectos del Devengamiento en la determinación del Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría
LEÓN HUAYANCA, Marysol
969
La Revaluación Voluntaria de Activos
GÁLVEZ GARRO, Sergio
985
Capítulo II
Impuesto General a las Ventas
El aspecto temporal de las distintas Hipótesis de Incidencia del Impuesto General a las Ventas
LUQUE BUSTAMANTE, Javier
1001
Afectación de las “gratuidades” en materia de Impuesto General a las
Ventas (El retiro de bienes)
SÁENZ RABANAL, María Julia
1053
Tratamiento tributario de los servicios de cesión de capacidad mediante cable submarino
TARAZONA OSPINA, Gustavo E.
1079
Algunas consideraciones sobre el tratamiento tributario aplicable a las
concesiones de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos - Un acercamiento a las concesiones viales
HERNÁNDEZ PATIÑO, Cecilia
1095
v
Índice
Por una coincidencia entre la venta civil y tributaria - El caso de la
venta de bienes inmuebles
LAZARTE GAMARRA, Ricardo Ernesto
1117
El Derecho Probatorio en la aplicación del Artículo 44º de la Ley del
Impuesto General a las Ventas
LOZANO BYRNE, Oswaldo
1131
Capítulo III
Minero Tributario
Algunos apuntes sobre el tratamiento tributario de las inversiones
mineras
DE LA VEGA RENGIFO, Beatriz
1149
Alcances de los contratos de estabilidad en la actividad minera
GARCÍA SCHRECK, Marcial
1167
Los tributos y su incidencia directa en los recursos naturales
SANGUINETTI MARROQUÍN, Dante
1183
Capítulo IV
Municipal Tributario
Impuesto Predial: Ámbito de aplicación
ROBLES MORENO, Carmen del Pilar y Francisco J. RUIZ DE CASTILLA
PONCE DE LEÓN
1203
Capítulo V
Internacional Tributario
Medidas antiabuso en los Convenios para evitar la Doble Imposición
Tributaria: el concepto de beneficiario efectivo en los CDIs vigentes
en el ordenamiento peruano
ROJO MARTÍNEZ, Pilar
1219
El concepto de residencia en el Modelo OCDE y en los CDIs suscritos
por el Perú
MONTESTRUQUE ROSAS, Karina
1227
vi
Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel
Breves alcances con respecto a la interrelación entre la Convención de
Viena de 1969 y el segundo párrafo del artículo 3º del Modelo de los
CDIs de la OCDE
MASSARI FIGARI, Giorgio L.
1243
¿Dónde está la fuente? Los servicios empresariales y el régimen para
evitar la doble imposición de la Comunidad Andina
JOO GARFIAS, Eduardo Alberto
1255
TÍTULO III
VARIOS
La extensión vertical del Derecho de Propiedad en el subsuelo
CHEHADE HERRERA, Ramón
1273
Promoción de la inversión privada en los bienes que conforman el Patrimonio Cultural de la Nación
GALDO MARÍN, Raúl
1291
El Consentimiento Previo, Libre e Informado (CPLI) con referencia a
los medios alternativos de resolución de conflictos
ORMACHEA CHOQUE, Iván
1327
Empresa y Derecho Ambiental Internacional
VERA ESQUIVEL, Germán
1351
Ineficacia del proceso de ejecución de garantías
LOZADA FRÍAS, Arcadio Miguel
1357
Autores de la Obra
1369
Integrantes de la Promoción PUCP 1989 -I
1383
vii
viii
Presentación
Cada una de las promociones de nuestra Facultad de Derecho, así como
la de cualquier otra entidad educativa, tiene su propia identidad que las caracteriza y las distingue de todas las demás, tanto de las anteriores como de las siguientes. Esa identidad está constituida por la interacción dinámica de distintos
factores, entre los que podemos distinguir: los que provienen de sus integrantes,
de sus profesores, de la organización académica y administrativa de la universidad, del debate académico y la coyuntura cultural en general, tanto nacional
como internacional, así como de las circunstancias históricas, económicas, sociales y políticas por las que atraviesa el país en el momento en el que se desenvuelve la vida estudiantil.
Pero sin lugar a dudas, la variable que tiene una incidencia gravitante en
la formación académica de los educandos, así como en la conformación del “espíritu generacional”, circunscrito a una particular casa de estudios, a la que denominamos “promoción”, es la sabiduría, destreza y entrega de los maestros y
profesores que tienen a su cargo las distintas asignaturas que comprende el Plan
de Estudios, toda vez que, el resultado de la labor educativa en las distintas
facultades de derecho, siempre es el resultado de un trabajo en equipo,
abordando desde distintas aristas y perspectivas la vastedad del fenómeno legal,
razón por la que todos nuestros profesores son igualmente merecedores de nuestro reconocimiento y gratitud.
Es en ese contexto, que la figura del “padrino de la promoción” tiene un
lugar privilegiado en la consolidación de esto que venimos denominando el “espíritu generacional” o “espíritu de la promoción”. El padrino es pues, un destacado profesor a quien los integrantes de la promoción eligen democráticamente,
sin embargo, los hechos también nos permiten suponer, que por el contrario, es
el padrino quien mucho antes realiza su propia elección, transmitiendo lo mejor
de su sabiduría con empatía, con ética y con estética, de manera tal que, los
alumnos no hacemos sino intentar nivelar tal profusión de afectos que la labor
docente inevitablemente lleva consigo.
1
Presentación
Es así como los integrantes de la Promoción 1989-I de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú tuvimos el acierto de elegir
como nuestro padrino de la promoción al destacado profesor universitario y reconocido abogado tributarista el Dr. Luis Hernández Berenguel, quien al efecto
tuvo la gentileza de aceptar la referida designación.
Un verdadero maestro ha de conocer con detalle los contenidos que se
han de transmitir, tanto teóricos como prácticos, pero también ha de operar con
destreza los recursos pedagógicos necesarios para concretar dicho propósito, organizando eficientemente con disciplina y con afecto la interacción que se produce en el espacio social del aula, concitando la admiración de sus alumnos
como condición indispensable para que en cada uno de ellos se produzca el
“conflicto cognitivo” respecto de cada uno de los temas a tratar y a partir de ahí,
asegurar un aprendizaje significativo. Un maestro es un modelo a imitar para
sus alumnos, enseña con lo que dice y con lo que calla, con lo que hace y con lo
que omite, dentro del aula y fuera de él, durante el desarrollo de la asignatura y
aún muchos años después de abandonar las aulas universitarias.
Luis Hernández Berenguel es un verdadero maestro, de quien seguimos
aprendiendo constantemente, a través de los innumerables artículos que con
frecuencia escribe y publica en periódicos y revistas especializadas, así como por
las ponencias que nos suele regalar en los diversos eventos que organiza la
Pontificia Universidad Católica del Perú, el Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT), la Asociación Fiscal Internacional (IFA) Grupo Peruano, entre
otras instituciones académicas. Además por su puesto, de continuar activamente en el ejercicio de su vocación docente que lo ha caracterizado siempre.
Es así como, personalmente puedo dar cuenta, que hace aproximadamente 12 años atrás, en medio de una reunión social, tuve la oportunidad de
preguntar a nuestro ahora homenajeado, cómo hacía para investigar y publicar
con tanta frecuencia a pesar de sus recargadas labores en el ejercicio profesional
y la docencia. En aquella oportunidad, el Dr. Hernández con un tono muy amigable compartió su método de trabajo, y me dijo que para ello era imprescindible organizar una carpeta con toda la información disponible y sobre todo había
que aprovechar la inspiración donde ella te encuentre. Inclusive estando a
bordo de su automóvil, en más de una ocasión, había llamado por teléfono a su
secretaria para disponer la organización de una carpeta y dictarle las ideas que
se le acababan de ocurrir, para posteriormente sobre la base de ellas, redactar los
artículos y ensayos que aun después de muchos años constituyen lectura
obligatoria en los centros de enseñanza superior, así como para todos aquellos
quienes en el ejercicio profesional hemos de lidiar con el Derecho Tributario.
El padrino es pues, un modelo, un paradigma, en el que se han de ver reflejados inevitablemente todos los ahijados, y si bien el padrino está colocado un
tanto a la distancia y muy por arriba dado su éxito, su experiencia y su sabiduría; sin embargo, debido a la proximidad que la relación de padrinazgo otorga,
2
Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel
los alumnos tomamos conciencia de que los logros, valores y virtudes del padrino son posibles de alcanzar con esfuerzo y dedicación, de manera que nos encaminamos en el ejercicio profesional con optimismo, pero en algunos casos
también con algo de ingenuidad.
Es así que, en 1989 cuando terminábamos nuestros estudios de pregrado,
en un clima desgarrador de desazón y desesperanza que atravesaba el país, la
sola imagen de éxito de nuestro padrino, en tanto destacado maestro universitario y reconocido abogado, fue de inestimable valor para todos los integrantes de
la promoción, en el sentido de que a pesar de la incertidumbre, el futuro podría
ser promisorio si habían determinación, esfuerzo y trabajo.
Son pues, estos 20 años de distancia que nos separan de aquel momento en
que culminamos los estudios de pregrado, ocasión propicia para rendir un
merecido homenaje a nuestro padrino de la promoción el Dr. Luis Hernández
Berenguel, precisamente ahora cuando él se encuentra en la plenitud de su carrera
profesional y cuando los miembros de la promoción nos encontramos suficientemente encaminados en la vida y qué mejor manera de hacerlo que con la publicación de un Libro Homenaje en cuya edición participan renombrados profesionales
nacionales y extranjeros, uniendo a su vez la experiencia con la juventud y cuya
sección principal está dedicada al estudio y análisis del tema de mayor interés de
nuestro homenajeado, esto es, el Derecho Tributario en sus diversas vertientes,
como el Derecho Constitucional Tributario, el Código Tributario, el Impuesto a la
Renta, el Impuesto General a las Ventas, los Tributos Municipales, el Derecho
Minero Tributario y el Derecho Internacional Tributario, así como una sección de
miscelánea donde algunos de los ahijados escriben sobre el área profesional en la
que cada uno se encuentra especializado, toda vez que la única forma de ser un
verdadero discípulo, es la de recorrer los caminos de la vida profesional con nuestras propias opiniones y nuestros propios errores, coincidiendo o discrepando
respetuosamente con lo hasta entonces sabido o enseñado.
Es así que en nombre de los integrantes de la Promoción “Luis Hernández Berenguel 1989-I” de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad
Católica del Perú, expresamos nuestro más profundo agradecimiento a los distinguidos profesionales peruanos y latinoamericanos que han contribuido con
sus valiosos trabajos académicos a la conformación de este volumen denominado “Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel”, que bajo el sello editorial
de la Pontificia Universidad Católica del Perú y del Instituto Peruano de Derecho Tributario, ponemos a consideración de la academia a efecto de contribuir
al desarrollo de la cultura tributaria en el país. Así mismo debemos destacar un
particular agradecimiento al Dr. Luis Carlos Rodrigo Mazuré, quien con la ventaja que da la sabiduría y la experiencia, generosamente accedió a escribir la
semblanza de nuestro homenajeado.
Finalmente, expresamos nuestro agradecimiento a la Pontificia Universidad Católica del Perú, en la persona del Decano de la Facultad de Derecho el
3
Presentación
Dr. Walter Albán Peralta, al Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT) en
la persona de su Presidente el Dr. Alex Morris Guerinoni y muy en particular a
la Srta. Alicia Vergara Blasco, sin cuyas inigualables cualidades de dirección, así
como su vasta experiencia en materia editorial y de gestión, éste proyecto no hubiera pasado de ser una gran idea, ella desde la comunión del aprecio personal
que siente por nuestro homenajeado, fue quien desde un inicio comprendió la
intención de los miembros de la promoción de poner de manifiesto de manera
tangible la gratitud que sentimos para con nuestro padrino, contribuyendo desde
entonces decididamente al éxito del proyecto junto con Javier Chamorro Cueva,
diagramador y editor de todos los artículos de este libro. Finalmente debemos
también agradecer a la Dra. Gladys Germaná Cier, integrante de la promoción
y esposa del Dr. Luis Hernández Berenguel, cuya vinculación con nuestro homenajeado ha sido de un inestimable valor a efecto de que, muy discretamente,
tuviéramos la certeza de que inclusive los pequeños detalles editoriales, fueran
del agrado de nuestro homenajeado.
Jaime Lara Márquez
Comité Editorial
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