Guia dinformació tributària bàsica - e-Tributs
R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Guia d‟informació tributària Transmissions patrimonials Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Actes jurídics documentats Compra d’immobles urbans Compra d’immobles urbans Grups de parentiu Compra d’immobles rústics Compra d’immobles rústics Reducció per parentiu Béns mobles Préstecs i crèdits hipotecaris Reducció per minusvalidesa Vehicles Constitució propietat horitzontal Arrendaments Agrupació agregació segregació Préstecs Declaració d’obra nova Pensions Excessos de cabuda Fiances Anotacions preventives Transmissions de valors Dissolució d’una comunitat de béns Adjudicació en/per a pagament Reducció per a persones grans Reducció per assegurances Reducció per habitatge habitual Altres reduccions Sobreimposició decennal Addició de béns a l’herència Cessió a canvi d’obra Programes d’ajuda Successions Estades en establiments turístics Dació en pagament Acumulació de donacions a l’herència Tarifa Coeficients multiplicadors Operacions societàries Cita prèvia Constitució de societat Gravamen de protecció civil Augment de capital Impost sobre grans establiments comercials Aportació que no suposa augment Portal e-tributs Trasllat del domicili social Impost sobre dipòsits bancaris Reducció de capital i dissolució Operacions de reestructuració Glossari Joc Supòsits de no-subjecció Campanya RENDA 2013 Bonificació per grups I i II Donacions Reducció habitatge habitual Altres reduccions Tarifa Coeficients multiplicadors Campanya PATRIMONI 2013 Consolidació de domini 23 d’octubre de 2014 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Presentacions i pagaments Documentació rebuda Models d’autoliquidació Requeriment Cercador delegacions i oficines Informació sobre tràmits Lloc i termini de presentació Transmissions patrimonials Successions i donacions Incidències informàtiques Pròrroga del termini Documentació a presentar GESTIONS DIVERSES Consultar expedient Aportació de documentació Tràmit d’audiència Presentació d’al·legacions Persones sense NIF Presentar consulta tributària vinculant Carta de pagament Termini de pagament Període executiu Mitjans de pagament Models i formularis Ajornaments i fraccionaments Presentació fora de termini Tràmits telemàtics (Oficina Virtual) Programes d’ajuda Representació Pròrroga termini presentació Valoracions Instruccions comprovació valors Devolució ingressos indeguts Cita prèvia Portal e-tributs Valoració d’immobles Valoració de vehicles Recursos Sol·licitud informació prèvia Recurs de reposició Acord previ de valoració Reclamació economicoadminis. Taxació pericial contradictòria Suspensió de l’acte impugnat Dipòsits en efectiu Glossari Certificats Certificat d’ingressos Certificat de no tenir deutes 2 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Gestions diverses - Persones sense NIF Les persones que han de fer alguna gestió tributària i no tenen DNI (és el cas de menors d’edat o de persones no residents), han de dirigir-se a les oficines de l‟Agència Estatal d‟Administració Tributària (AEAT), ja que tenen un procediment especial per generar-lo. En el cas de persones estrangeres amb més de 6 mesos de residència a Espanya, cal que s’adrecin a una comissaria de la Policia Nacional per tramitar un NIE. Supòsit On obtenir-lo Menors de 14 anys Tipus de document NIF K Residents a l’estranger NIF L Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT) Estrangers amb més de 6 mesos de residència a Espanya NIE Comissaries de Policia Nacional Estrangers que no disposen de NIE (menys de 6 mesos de residència) NIF M Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT) Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT) Al web de l’AEAT: http://www.agenciatributaria.es es poden consultar les adreces (apartat Direcciones y teléfonos > Delegaciones y Administraciones) 3 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Gestions diverses - Consultar expedient Quan algú vol saber en quina situació es troba un expedient tributari cal que es presenti a l’oficina competent. Cercador d’oficines tributàries http://www.e-tributs.net/ca/Utilitats/pagines/OficinasTrib.aspx Documentació que ha de presentar: - En el cas del mateix interessat (subjecte passiu): • DNI (si es tracta de diversos subjectes passius, cal el DNI de tots). - En el cas que la gestió la faci una altra persona: • Autorització expressa firmada pel subjecte passiu (o pels diversos subjectes passius, si és el cas). S20, model d’atorgament de la representació (e-tributs) • Fotocòpia del DNI del subjecte passiu (i si es tracta de diversos subjectes passius, fotocòpia de tots). Glossari 4 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Gestions diverses - Presentar una consulta tributària vinculant Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Es tracta de consultes sobre els criteris jurídics d’aplicació de normes tributàries regulades pel Parlament o el Govern de Catalunya, que es formulen per escrit, amb resposta vinculant, amb uns terminis de resolució i característiques especials. Cal consultar els criteris de la DG de Tributs i Joc al web del Departament d'Economia i Coneixement, que en seu web informa àmpliament d’aquest tipus de consultes, explica com formular una consulta tributària, conté un cercador de consultes tributàries, etc.: Consultes tributàries Cita prèvia Si la consulta fa referència a normativa aprovada per l’Estat, l’òrgan competent per a resoldre-la és la Direcció General de Tributs del Ministeri d'Hisenda. Portal e-tributs Glossari 5 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Models d’autoliquidació i formularis Transmissions patrimonials Successions i donacions Vehicles (models 620, 627, 629 i 623) Herències (models 650, 652, i 660) General (model 600) Donacions (model 651) Altres (models 610, 611, 615, 616, 630) Consolidació de domini (model 653) Estades establiments turístics Creuers (model 940) i altres establiments (model 950) Programes d’ajuda Cita prèvia Grans establiments comercials Declaració de dades (model 910) Tributació sobre el joc Combinacions (model 040) Bingos (model 043) Portal e-tributs Gravamen de protecció civil Autoliquidació (model 900) Casinos (model 044) Màquines (model 045) Glossari Codis territorials Formularis de tramitació tributària (d’ús optatiu per als contribuents) de les delegacions de l’ATC R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Models d’autoliquidació transmissions patrimonials (vehicles) MODEL ORIGEN 620 -Venda impresos -PDF e-tributs -Programa ajuda Totes les transmissions 627 -Programa ajuda Transmissió del 100% d’un vehicle subjecta i no exempta Entitats col·laboradores No cal presentar-lo 629 -Servei d’atenció presencial Totes les transmissions Entitats col·laboradores Només operacions no subjectes o exemptes, a delegacions territorials i oficines liquidadores -Servicaixa Totes les transmissions Servicaixa Només operacions no subjectes o exemptes, a delegacions territorials i oficines liquidadores Informació sobre tràmits ÚS - Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs 623 Normativa Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre - PAGAMENT PRESENTACIÓ Entitats col·laboradores Pagament telemàtic En tots els casos llevat de vehicles subjectes i no exempts, a delegacions territorials i oficines liquidadores ENLLAÇOS PDF PROGRAMA D‟AJUDA PROGRAMA D‟AJUDA CITA PRÈVIA INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA SOBRE TRANSMISSIÓ DE VEHICLES Glossari 7 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Informació del model d’autoliquidació 600 (impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats) MODEL ORIGEN ÚS PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS PDF Incidències informàtiques - 600 Models i formularis Programes d’ajuda -Venda impresos -PDF e-tributs -Programa ajuda Imprès general** - Entitats col·laboradores Pagament telemàtic Delegacions territorials i oficines liquidadores PROGRAMA D‟AJUDA CITA PRÈVIA ** Utilització de l‟imprès 600 -Permet liquidar qualsevol operació subjecta a l’impost, no subjecta i subjecta i exempta Cita prèvia Portal e-tributs -En cas de béns immobles, permet introduir fins a dos béns sempre que: -els dos béns estiguin ubicats en el mateix municipi -l’operació tingui la mateixa tarifa i, si s’escau, els mateixos codis de no-subjecció, exempció o bonificació Normativa Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA SOBRE ITPAJD Glossari 8 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació dels models d’autoliquidació 610, 611, 615, 616 i 630 (impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats) Informació sobre tràmits MODEL ORIGEN ÚS Incidències informàtiques 610 -PDF e-tributs Documents negociats per entitats col·laboradores Entitats col·laboradores Delegacions territorials (presentació mensual) PDF 611 -PDF e-tributs Resum anual dels models 610 No hi ha pagament Delegacions territorials PDF Documents amb acció canviària o endossables a l’ordre, emesos pel comerç minorista Entitats col·laboradores Delegacions territorials (presentació mensual) PDF Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS 615 -PDF e-tributs 616 -PDF e-tributs Resum anual dels models 615 No hi ha pagament Delegacions territorials PDF 630 -PDF e-tributs Lletres de canvi Entitats col·laboradores Delegacions territorials PDF Portal e-tributs Normativa Glossari Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA SOBRE ITPAJD 9 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari COMPRA D‟IMMOBLE URBÀ I IMPOST TPO EMPLENAMENT MODEL 600 1. La compra d’un immoble urbà està subjecta a TPO quan: -qui ven no és empresari o professional; -Subjecte passiu: el/s comprador/s (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) -o, sent-ho, no actua en exercici de la seva activitat (el bé no està afecte a la seva activitat). -Transmitent: el/s venedor/s (si més d‟un, cal emplenar l‟annex) 2. Altrament (empresari en exercici de la seva activitat), la compra està subjecta a IVA i, si escau, a AJD. -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte 3. No obstant, si l’operació està subjecta però exempta d‟IVA, queda subjecta a TPO. CONCEPTE EMPRESARI SUBJECCIÓ I EXEMPCIÓ IVA QUADRE TRIBUTACIÓ ITPAJD - IVA -Base imposable: valor real de l‟immoble FITXA AJD COMPRA IMMOBLE HABITATGE HABITUAL FAMÍLIA NOMBROSA MINUSVALIDESA JOVES -Tipus impositiu: general, 10% Atenció: 8% de l‟1.07.2010 al 31.07/2013 7% fins el 30.06.2010 Conceptes relacionats amb la compra d‟immobles urbans: USDEFRUIT I NUA PROPIETAT -Tarifa: cas general, TUB AMB PRÉSTEC BONIFICACIÓ EMPRESES COMPROVACIÓ HIPOTECARI IMMOBILIÀRIES DE VALORS COMPRA INSTRUCCIÓ INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 10 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació QUADRE DE TRIBUTACIÓ D‟OPERACIONS AMB IMMOBLES ITPAJD – IVA Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda TIPUS D‟OPERACIÓ TPO Operació SUBJECTA a IVA i NO EXEMPTA NO Operació SUBJECTA a IVA i EXEMPTA, SENSE RENÚNCIA A L‟EXEMPCIÓ SÍ Operació SUBJECTA a IVA i EXEMPTA, AMB RENÚNCIA A L‟EXEMPCIÓ NO Operació NO SUBJECTA a IVA SÍ Cita prèvia Portal e-tributs FITXA TPO COMPRA IMMOBLE FITXA AJD COMPRA IMMOBLE AJD IVA SÍ SÍ (si compleix requisits) NO NO SÍ SÍ (si compleix requisits) NO NO FITXA D‟OPERACIONS SUBJECTES, EXEMPTES I RENÚNCIA EXEMPCIÓ IVA Glossari 11 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació CONCEPTE D‟EMPRESARI O PROFESSIONAL Informació sobre tràmits Són empresaris o professionals: Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda a) els que desenvolupen activitats que impliquen ordenar per compte propi factors de producció materials i/o humans amb la finalitat d’intervenir en la producció o distribució de béns o serveis; b) les societats mercantils (anònimes, de responsabilitat limitada, etc.), llevat que puguin acreditar que no realitzen activitats empresarials o professionals; c) qualsevol persona que realitzi, fins i tot ocasionalment, alguna d’aquestes activitats amb la finalitat de la venda o cessió a un tercer: -promoció, construcció o rehabilitació d’edificacions Cita prèvia -urbanització de terrenys -arrendament de béns FITXA ARRENDAMENTS Portal e-tributs Normativa aplicable: art. 5 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit Glossari 12 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits OPERACIONS IMMOBILIÀRIES SUBJECTES I EXEMPTES D‟IVA 1. El transmitent és empresari o professional -IVA: SÍ -TPO: NO Models i formularis Programes d’ajuda -AJD: SÍ SUBJECTES I EXEMPTES D‟IVA -IVA: NO Cita prèvia -TPO: SÍ -AJD: NO Portal e-tributs Glossari i el bé està afecte a l’activitat 2. Operacions: SUBJECTES I NO EXEMPTES D‟IVA Incidències informàtiques concepte EL TRANSMITENT POT RENUNCIAR A L‟EXEMPCIÓ SI ES COMPLEIXEN ELS REQUISITS: -transmissió de terreny edificable no resultant d’actuacions urbanístiques -transmissió de terreny no edificable en curs d’urbanització no resultant d’actuació urbanística -transmissió de terreny edificable o no, resultant d’actuacions urbanístiques -transmissió de terreny amb edificacions en curs de construcció -primera transmissió d‟una edificació acabada o rehabilitada concepte -transmissió d’edificació per a la seva immediata rehabilitació -transmissió d’edificació derivada de l’opció de compra d’un lísing -transmissió de terreny rústic -transmissió de terreny no edificable -aportació de terreny a sistemes d’actuació urbanística i adjudicació de terreny derivada d’aquests sistemes -transmissió de terreny no edificable amb construccions agràries. -segona o ulterior transmissió d‟una edificació acabada concepte -l’adquirent també és empresari o professional i actua en exercici de la seva activitat -l’adquirent té dret a deduir el 100% de l’IVA suportat en l’operació -el transmitent ha de notificar la renúncia a l’exempció a l’adquirent amb caràcter previ o simultani a l’operació SUBJECTES I NO EXEMPTES D‟IVA -IVA: SÍ -TPO: NO -AJD: SÍ Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit 13 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia CONCEPTE DE PRIMERA I POSTERIORS TRANSMISSIONS D‟EDIFICACIONS És primera transmissió la realitzada pel promotor d’una edificació la construcció o rehabilitació de la qual està finalitzada. IVA i AJD: SÍ TPO: NO CONCEPTE DE REHABILITACIÓ Excepció: no és primera transmissió, sinó segona o posterior, la transmissió de l’edificació feta pel promotor: a) després del seu ús ininterromput durant 2 o més anys pel seu propietari o per titulars d’un dret de gaudi (usufructuaris) o d’arrendament, i b) a un tercer, és a dir, a persona distinta de la que ha estat utilitzant l’edificació durant aquest termini TPO: SÍ IVA i AJD: NO Portal e-tributs Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit Glossari 14 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació USDEFRUIT I NUA PROPIETAT L’usdefruit és el dret a utilitzar i gaudir d’un bé, independent de la seva propietat: Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda USDEFRUIT PLE DOMINI DESMEMBRACIÓ DEL DOMINI NUA PROPIETAT Regles de valoració del dret d‟usdefruit 1. Usdefruit temporal (establert per un nombre determinat d’anys) 2% del valor total per cada any, sense excedir del 70% 2. Usdefruit vitalici (establert fins a la mort de l’usufructuari) (89 - edat usufructuari)% del valor total, sense superar el 70%. Mínim: 10% 3. Usdefruit a favor d’una societat per termini superior a 30 anys o indefinit Equival a ple domini amb condició resolutòria, 100% del valor total Cita prèvia Portal e-tributs Regla de valoració de la nua propietat: valor total – valor de l‟usdefruit Glossari Normativa aplicable: art. 10.2 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 15 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques COMPRA DE L‟HABITATGE HABITUAL PER FAMÍLIA NOMBROSA EMPLENAMENT MODEL 600 S’aplica el tipus reduït del 5% si: -Subjecte passiu: el/s comprador/s (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) a) el comprador o compradors són membres d‟una família nombrosa concepte b) l’immoble està destinat al seu ús com habitatge habitual c) s’adquireix el ple domini Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari d) la suma de les bases imposables totals en IRPF menys els mínims personals i familiars de tots els membres de la família nombrosa no excedeix de 30.000 euros (aquest import s’incrementa en 12.000 euros per cada fill que excedeix del nombre mínim per tenir la consideració de família nombrosa) -Transmitent: el/s venedor/s (si més d‟un, cal emplenar l‟annex) -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: valor real de l‟immoble -Tarifa: TUF -Tipus impositiu: 5% CONCEPTE D‟HABITATGE HABITUAL Edificació (s‟exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge, malgrat que no hagin estat adquirits de manera simultània en unitat d’acte, si són situats en el mateix edifici o complex urbanístic. Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més avantatjosa o d’altres d’anàlogues) Normativa aplicable: art. 5 de la Llei 21/2001, de 28 de desembre, de mesures fiscals i administratives, i art. 17 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives 16 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari CONCEPTE DE FAMÍLIA NOMBROSA És família nombrosa la formada per: -un o dos ascendents amb tres fills o més, comuns o no -un o dos ascendents amb dos fills o més, comuns o no, quan almenys un dels fills sigui discapacitat o incapacitat per treballar -dos ascendents, ambdós discapacitats o almenys un amb grau de discapacitat igual o superior al 65%, o incapacitats per treballar, amb dos fills, comuns o no -el pare o la mare separats o divorciats, amb tres fills o més, comuns o no, sempre que estiguin sota la seva dependència econòmica, encara que no visquin en el domicili conjugal -dos o més germans orfes de pare i mare sotmesos a tutela, acolliment o guàrdia que convisquin amb el tutor, acollidor o guardador, però sense dependre’n econòmicament -tres o més germans orfes de pare i mare, majors de 18 anys, o dos si un és discapacitat, que convisquin i tinguin dependència econòmica entre ells Són ascendents: -el pare i la mare amb vincle conjugal, així com el pare o la mare i el seu respectiu cònjuge -la parella de fet que conviu amb els fills i compleix els requisits de la Llei 10/1998, de 15 de juliol, d’unions estables de parella Fills: Per computar, han de ser solters, menors de 21 anys (25 si estudien, o sense límit d’edat si són discapacitats o incapacitats per treballar), i han de conviure amb els ascendents (llevat de separació o divorci) i dependre’n econòmicament. Òrgan competent per atorgar el títol oficial acreditatiu de família nombrosa: Secretaria de Família del Departament de Benestar Social i Família Normativa aplicable: art. 2 de la Llei 40/2003, de 21 de novembre, de protecció a les famílies nombroses 17 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari COMPRA DE L‟HABITATGE HABITUAL PER PERSONA AMB DISMINUCIÓ FÍSICA, PSÍQUICA O SENSORIAL EMPLENAMENT MODEL 600 S’aplica el tipus reduït del 5% si: -Subjecte passiu: el/s comprador/s (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) a) el comprador o algun membre de la seva unitat familiar té, en la data de la compra, la consideració de persona amb disminució física, psíquica o sensorial en grau igual o superior al 65% b) l’immoble està destinat al seu ús com habitatge habitual c) s’adquireix el ple domini -Transmitent: el/s venedor/s (si més d‟un, cal emplenar l‟annex) -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: valor real de l‟immoble d) la suma de les bases imposables totals en IRPF menys els mínims personals i familiars dels membres de la unitat -Tarifa: TUM familiar no excedeix de 30.000 euros -Tipus impositiu: 5% CONCEPTE D‟HABITATGE HABITUAL Edificació (s‟exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge, malgrat que no hagin estat adquirits de manera simultània en unitat d’acte, si estan situats al mateix edifici o complex urbanístic. Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més avantatjosa o d’altres anàlogues) Normativa aplicable: art. 6 de la Llei 21/2001, de 28 de desembre, de mesures fiscals i administratives, i art. 18 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives 18 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda COMPRA DE L‟HABITATGE HABITUAL PER PERSONA DE 32 ANYS O MENYS EMPLENAMENT MODEL 600 S’aplica el tipus reduït del 5% si: -Subjecte passiu: el/s comprador/s (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) a) el comprador té en la data de compra 32 anys o menys b) l’immoble està destinat a l’ús com a habitatge habitual -cal indicar la data de naixement c) s’adquireix el ple domini -Transmitent: el/s venedor/s (si més d‟un, cal emplenar l‟annex) d) la base imposable total en IRPF menys els mínims personals i familiars no excedeix de 30.000 euros. -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte Si hi ha més d‟un comprador (per exemple en cas de -Base imposable: valor real de matrimoni) s’aplica el tipus reduït només als que compleixen l‟immoble els requisits, sobre el percentatge del valor de l’immoble que -Tarifa: TUJ els correspon. -Tipus impositiu: 5% Cita prèvia Portal e-tributs Glossari CONCEPTE D‟HABITATGE HABITUAL Edificació (s‟exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge, malgrat que no hagin estat adquirits de manera simultània en unitat d’acte, si estan situats al mateix edifici o complex urbanístic. Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més avantatjosa o d’altres anàlogues) Normativa aplicable: art. 10 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives, i art. 19 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives 19 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs COMPRA D‟HABITATGE HABITUAL PER EMPRESA IMMOBILIÀRIA PER A LA SEVA REVENDA S’aplica la bonificació del 70% de la quota si: a) el comprador és una empresa immobiliària concepte b) es transmet el ple domini d’un immoble o una part d’un immoble destinat al seu ús com a habitatge c) l’empresa compradora ha de revendre l’immoble a un particular o una altra empresa immobiliària en el termini de 5 anys règim transitori d) es fa constar a l‟escriptura pública de la compra la voluntat d’aplicar la bonificació fiscal La bonificació no s‟aplica: a) en cas de solars: no són habitatge b) en cas d’enderrocament i nova construcció c) en cas d’arrendament de l’habitatge abans de la revenda -Subjecte passiu: l‟empresa immobiliària compradora -Transmitent: el/s venedor/s (si més d‟un, cal emplenar l‟annex) -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: valor real de l‟immoble -Tarifa: TUB -Tipus impositiu: 10% Atenció: 8% de l‟1/07/2010 al 31/07/2013 7% fins al 30.06.2010 -Codi bonificació: 440 -Percentatge bonificació: 70% (l‟import de la bonificació es posa a la casella 5 del model 600, segon full) d) en cas d’adjudicació en subhasta judicial. Sí s‟aplica: -en subhasta administrativa per la Seguretat Social Glossari EMPLENAMENT MODEL 600 -en cas de cessió de rematada posterior a la subhasta REGULARITZACIÓ EN CAS D‟INCOMPLIMENT DELS REQUISITS Normativa aplicable: art. 13 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives; art. 37 i disp. transit. 3a de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures fiscals i financeres; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de mesures urgents de contenció de la despesa i en matèria fiscal 20 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits CONCEPTE D‟EMPRESA IMMOBILIÀRIA A efectes d’aquesta bonificació, són empreses immobiliàries les que tenen com a activitat principal: ACREDITACIÓ Incidències informàtiques Models i formularis a) la construcció d’edificis b) la promoció immobiliària c) la compravenda d’immobles per compte propi Programes d’ajuda ACREDITACIÓ Per aplicar la bonificació, l’immoble ha d’estar Cita prèvia -Alta IAE epígraf 833.2 -Declaració censal (model 036 o 037) -Full d’identificació presentat al Registre Mercantil on consti activitat i codi de classificació comptabilitzat en l’actiu circulant o corrent Còpia del Llibre Diari, certificada, signada i segellada per l’administrador de l’empresa en què es declara la coincidència de la fotocòpia aportada amb la comptabilitat oficial de l’empresa Portal e-tributs Glossari 21 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació TERMINI PER REVENDRE L‟IMMOBLE EN CAS DE BONIFICACIÓ Informació sobre tràmits -Fins el 31 de desembre de 2008 el termini era de 3 anys. Incidències informàtiques -També s’aplica el termini de 5 anys quan a 31 de desembre de 2008 no s’havia esgotat el termini de 3 anys. Models i formularis -A partir de l’1 de gener de 2009 el termini per efectuar la revenda és de 5 anys. Per tant: TERMINI Programes d’ajuda Compres realitzades a partir de l’1 de gener de 2006 5 anys Compres realitzades abans de l’1 de gener de 2006 i que a 31 de desembre de 2008 no havien fet la revenda 3 anys Cita prèvia En cas que no es compleixi aquest termini cal regularitzar la liquidació de l’impost. Portal e-tributs Glossari REGULARITZACIÓ EN CAS D‟INCOMPLIMENT DELS REQUISITS Normativa aplicable: art. 37 i disp. transitòria 3a de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures fiscals i financeres 22 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits REGULARITZACIÓ EN CAS D‟INCOMPLIMENT DEL REQUISITS PER APLICAR LA BONIFICACIÓ Aquesta bonificació és provisional fins que es demostra la revenda de l’habitatge: a) en el termini de 5 anys Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda règim transitori b) a un particular o a una altra empresa immobiliària que compleix els requisits Si no s’acredita la revenda aportant la nova escriptura de compravenda, el subjecte passiu ha d’efectuar una autoliquidació complementària sense bonificació, al tipus vigent en el moment de la compra, i aplicant interessos de demora interessos de demora comptats des de la finalització del termini de presentació voluntari (un mes) de la compra fins al dia de l’ingrés. EMPLENAMENT MODEL 600 -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte de la compra Cita prèvia Portal e-tributs Glossari -Cal emplenar apartat Liquidació complementària -justificant del primer model, data de presentació i import ingressat- (primer full del model) -Es calcula l‟import de l‟impost sense aplicar la bonificació i es resta el que ja es va ingressar en la primera autoliquidació. -Quota resultant (casella 6): s‟ha de restar a la quota l‟import ja ingressat en el primer model 600 -Cal indicar l‟import dels interessos de demora (casella 7) Normativa aplicable: art. 37 de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures fiscals i financeres 23 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda COMPRA D‟IMMOBLE AMB CONSTITUCIÓ DE PRÉSTEC HIPOTECARI Quan per a la compra d’un immoble es constitueix un préstec hipotecari, cal liquidar les dues operacions de manera separada: a) D’una banda s’ha de liquidar la compra: FITXA COMPRA IMMOBLE TPO -per TPO si és immoble de segona mà -per AJD si és immoble de primera mà b) De l’altra, s’ha de liquidar el préstec: FITXA COMPRA IMMOBLE AJD FITXA PRÉSTEC TPO -per TPO si qui presta és un particular Cita prèvia -per AJD si qui presta és un empresari (una entitat financera, per exemple) FITXA PRÉSTEC AJD Portal e-tributs Glossari 24 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació CONSTITUCIÓ DE SOCIETAT EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: la societat Informació sobre tràmits Incidències informàtiques DES DEL 3 DE DESEMBRE DE 2010 AQUESTA OPERACIÓ ESTÀ EXEMPTA DE L‟IMPOST Per a operacions anteriors al 3 de desembre cal tributar a l‟1%, sense exempció. Models i formularis Quant a la base imposable, cal distingir: Programes d’ajuda a) si la societat limita la responsabilitat (SA, SL), la base és l’import nominal del capital social més la prima d’emissió, si n’hi ha Cita prèvia b) si la societat no limita la responsabilitat, la base és el valor net de l’aportació, igual al valor real del bé o dret menys càrregues i despeses deduïbles i menys deutes assumits per la societat Portal e-tributs -Transmitent: els socis (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: vegeu la fitxa -Tarifa: OSC -Tipus impositiu: 1% -Codi d‟exempció: 120 (operacions des del 3.12.10) ENTITATS QUE S‟EQUIPAREN A SOCIETAT INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 APORTACIONS DE BÉNS AMB CÀRREGUES QUE ASSUMEIX LA SOCIETAT Glossari Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 3 del Reial decret llei 13/2010, de 3 de desembre 25 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació ENTITATS EQUIPARADES A SOCIETAT TIPUS DE SOCIETATS Informació sobre tràmits -CIVIL -DE RESPONSABILITAT COL·LECTIVA Incidències informàtiques -COMANDITÀRIA SIMPLE -COMANDITÀRIA PER ACCIONS Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia -ANÒNIMA -DE RESPONSABILITAT LIMITADA -FONS (INVERSIÓ, TITULITZACIÓ, PENSIONS) -AGRUPACIOS D’INTERÈS ECONÒMIC -UNIONS TEMPORALS D’EMPRESES -COOPERATIVES Portal e-tributs -SOCIETATS AGRÀRIES DE TRANSFORMACIÓ ENTITATS EQUIPARADES A SOCIETAT -PERSONES JURÍDIQUES NO SOCIETÀRIES AMB FINALITAT LUCRATIVA -CONTRACTE DE COMPTES EN PARTICIPACIÓ -COPROPIETAT DE VAIXELLS -COMUNITAT DE BÉNS CONSTITUÏDA PER ACTE ENTRE VIUS QUE REALITZA ACTIVITATS EMPRESARIALS** -COMUNITAT DE BÉNS, CONSTITUÏDA PER ACTES PER CAUSA DE MORT QUE CONTINUÏ EN RÈGIM D’INDIVISIÓ L’EXPLOTACIÓ DEL NEGOCI DE LA PERSONA CAUSANT PER UN TERMINI SUPERIOR A TRES ANYS** **El lloguer d‟immobles és activitat empresarial si es disposa de: -local destinat exclusivament a l’activitat i -persona amb contracte laboral i jornada completa Glossari Normativa aplicable: art. 22 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 26 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques AMPLIACIÓ DE CAPITAL D‟UNA SOCIETAT DES DEL 3 DE DESEMBRE DE 2010 AQUESTA OPERACIÓ ESTÀ EXEMPTA DE L‟IMPOST (TAMBÉ ESTÀ EXEMPTA LA PRIMA D‟EMISSIÓ) Per a operacions anteriors al 3 de desembre cal tributar a l‟1%, sense exempció. Models i formularis Quant a la base imposable, cal distingir: Programes d’ajuda a) si la societat limita la responsabilitat (SA, SL), la base és l’import nominal de l’ampliació del capital social més la prima d’emissió, si n’hi ha Cita prèvia b) si la societat no limita la responsabilitat, la base és el valor net de l’aportació, igual al valor real del bé o dret menys càrregues i despeses deduïbles i menys deutes assumits per la societat Portal e-tributs EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: la societat -Transmitent: els socis (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: vegeu la fitxa -Tarifa: OSA -Tipus impositiu: 1% -Codi d‟exempció: 120 (operacions des del 3.12.10) ENTITATS QUE S‟EQUIPAREN A SOCIETAT INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 APORTACIONS DE BÉNS AMB CÀRREGUES QUE ASSUMEIX LA SOCIETAT Glossari Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 3 del Reial decret llei 13/2010, de 3 de desembre 27 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació APORTACIONS DELS SOCIS QUE NO SUPOSEN EMPLENAMENT MODEL 600 AMPLIACIÓ DE CAPITAL D‟UNA SOCIETAT -Subjecte passiu: la societat Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs DES DEL 3 DE DESEMBRE DE 2010 AQUESTA OPERACIÓ ESTÀ EXEMPTA DE L‟IMPOST Per a operacions anteriors al 3 de desembre cal tributar a l‟1%, sense exempció. -Transmitent: els socis (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: vegeu la fitxa -Tarifa: OSS La base és el valor net de l‟aportació, igual al valor real del bé o dret aportat menys les càrregues i despeses deduïbles i menys els deutes assumits per la societat -Tipus impositiu: 1% -Codi d‟exempció: 120 (operacions des del 3.12.10) ENTITATS QUE S‟EQUIPAREN A SOCIETAT INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 APORTACIONS DE BÉNS AMB CÀRREGUES QUE ASSUMEIX LA SOCIETAT Glossari Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 3 del Reial decret llei 13/2010, de 3 de desembre 28 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació APORTACIONS DE BÉNS AMB CÀRREGUES QUE ASSUMEIX LA SOCIETAT Quan, en cas de constitució de societat, augment de capital o aportació que no suposa Informació sobre tràmits augment de capital, s’aporta un bé amb càrregues assumides per la societat (per exemple, un immoble amb hipoteca), cal liquidar dues operacions: Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs 1. L‟operació societària 2. L‟adjudicació en pagament de deute (constitució, augment o aportació) (transmissió patrimonial onerosa) EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: la societat -Subjecte passiu: la societat -Transmitent: els socis (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) -Transmitent: els socis (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: valor net del bé o dret aportat -Tarifa: OSC o OSA o OSS Glossari EMPLENAMENT MODEL 600 -Tipus impositiu: 1% -Codi d‟exempció: 120 -Base imposable: valor de la càrrega que assumeix la societat -Tarifa: TUB -Tipus impositiu: 10% Atenció: 8% de l‟01.07.2010 al l‟31.07.2013 7% fins el 30.06.2010 (per a operacions des del 3.12.10) Normativa aplicable: art. 7 i 19 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 29 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació TRASLLAT DE LA SEU DE DIRECCIÓ EFECTIVA O DEL EMPLENAMENT MODEL 600 DOMICILI SOCIAL D‟UNA SOCIETAT -Subjecte passiu: la societat -Transmitent: no n‟hi ha Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Trasllat a Espanya de la seu de direcció efectiva o domicili social d’una societat quan ni l’una ni l’altre estan prèviament situats en un estat membre de la UE TPO OS AJD NO SUBJECTE SUBJECTE I EXEMPT* (CODI 250) NO SUBJECTE * L’operació està exempta quan s’ha realitzat a partir del 3 de desembre de 2010. Trasllat a Espanya de la seu de direcció efectiva o domicili social d’una societat domiciliada en un estat membre de la UE TPO OS AJD SUBJECTE** I EXEMPT (CODI 136) NO SUBJECTE SUBJECTE** I EXEMPT (CODI 136) ** Sempre que compleixi els requisits per tributar per alguna d’aquestes modalitats Glossari -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: haver líquid (actiu real - passiu exigible) -Tarifa: OST -Tipus impositiu: 1% -Codi d‟exempció: 120 (per a operacions des del 3.12.10) EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: la societat -Transmitent: no n‟hi ha -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Tarifa: TUB o AJ8 -Codi d‟exempció: 136 Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 3 del Reial decret llei 13/2010, de 3 de desembre 30 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari REDUCCIÓ DE CAPITAL I DISSOLUCIÓ D‟UNA EMPLENAMENT MODEL 600 SOCIETAT Queda subjecta a OS la reducció de capital social així com la dissolució d’una societat, sempre que hi hagi devolució de béns o drets als socis. Si la reducció o la dissolució no dóna lloc a cap devolució (per exemple en cas de compensació de pèrdues), no s’ha -Subjecte passiu: cada soci (cal emplenar un model 600 per cada soci) -Transmitent: la societat -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: valor real -Tarifa: OSR -Tipus impositiu: 1% de liquidar cap operació. Base imposable: La base és el valor real del bé o dret lliurat al soci, sense deducció de despeses ni deutes NOTA: si els béns lliurats estan gravats per hipoteca, NO es genera subjecció a TPO per adjudicació en pagament d’assumpció de deutes (consulta V1091/11, de 29 d’abril de 2011) ENTITATS QUE S‟EQUIPAREN A SOCIETAT INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 31 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques OPERACIONS DE REESTRUCTURACIÓ EMPLENAMENT MODEL 600 Són operacions de reestructuració: -Subjecte passiu: l‟adquirent (sigui persona física o jurídica) a) La fusió i escissió de societats -Transmitent: la societat b) L’aportació d’actius -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte c) El canvi de valors Models i formularis -Tarifa: TUB o AJ8 Aquestes operacions no estan subjectes a OS i, per tant, -Codi d‟exempció: 119 poden quedar subjectes a TPO o AJD, però exemptes (codi Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs d’exempció 119) ENTITATS QUE S‟EQUIPAREN A SOCIETAT TPO OS AJD SUBJECTE** I EXEMPT (CODI 119) NO SUBJECTE SUBJECTE** I EXEMPT (CODI 119) ** Sempre que compleixi els requisits per tributar per alguna d’aquestes modalitats INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Glossari Normativa aplicable: art. 19 i set. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, que aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 32 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació OPERACIONS SOCIETÀRIES NO SUBJECTES Operacions de reestructuració (fusions, escissions...) FITXA OPERACIONS DE REESTRUCTURACIÓ Trasllat a Espanya de la seu de la direcció efectiva o del domicili social de companyies domiciliades en un altre estat membre de la Unió Europea FITXA TRASLLAT DE SOCIETATS Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Modificació de l’escriptura de constitució o estatuts Canvi de l’objecte social Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs -Subjecte passiu: la societat -Transmitent: la societat Transformació de la societat Pròrroga de la durada de la societat Ampliació de capital amb càrrec a la reserva constituïda per la prima d’emissió Escriptura de poders o designació d’apoderats Glossari EMPLENAMENT MODEL 600 Nomenament d’administradors Canvi de denominació -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Tarifa: NSJ -Codi de no-subjecció: 24 PER A AQUESTES OPERACIONS NO CAL PRESENTAR CAP MODEL, ES PRESENTA L‟ESCRIPTURA DIRECTAMENT EN EL REGISTRE MERCANTIL 33 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits PRÉSTECS AMB GARANTIA (HIPOTECA) (TPO) El préstec amb hipoteca, fiança o aval tributa només en concepte de préstec, segons les regles següents: Incidències informàtiques Models i formularis Prestamista particular Programes d’ajuda Cita prèvia TANT EL PRÉSTEC COM LA HIPOTECA/FIANÇA SUBJECTES A TPO I EXEMPTS (CODI D‟EXEMPCIÓ 128) SUBJECTES A IVA I AJD Prestamista empresari (entitat financera) FITXA PRÉSTEC AJD EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: el prestatari -Transmitent: el prestamista -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Dades del bé: cal indicar les dades del bé sobre el qual es constitueix la hipoteca -Base imposable: import principal del préstec, interessos i altres conceptes (despeses, etc.) garantides per la hipoteca -Tarifa: DRG -Tipus impositiu: 1% -Codi d‟exempció (si l‟operació està exempta): 128 Portal e-tributs Glossari NOTA: Els reconeixements de deute s‟equiparen a préstecs i tributen segons les normes dels préstecs INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Normativa aplicable: art. 7 i 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 34 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda PRÉSTECS I CRÈDITS AMB HIPOTECA (AJD) EMPLENAMENT MODEL 600 El préstec i el crèdit amb hipoteca tributen només en -Subjecte passiu: el prestatari concepte de préstec, segons les regles següents: -Transmitent: el prestamista Prestamista (qui lliura els diners): empresari SUBJECTE A IVA I AJD 0, SUBJECTE A TPO Prestamista (qui lliura els diners): particular FITXA PRÉSTEC TPO -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Dades del bé: cal indicar les dades del bé sobre el qual es constitueix la hipoteca -Base imposable: import principal del préstec, interessos i altres conceptes (despeses, etc.) garantides per la hipoteca -Tarifa: AJ6 Cita prèvia PRÉSTEC HIPOTECARI MODIFICACIÓ Portal e-tributs CANCEL·LACIÓ MODIFICACIÓ -Tipus impositiu: 1,5% Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012 HABITATGE HABITUAL, JOVES HABITATGE HABITUAL, MINUSVALIDESA HABITATGE DECLARAT PROTEGIT Glossari CRÈDIT HIPOTECARI HABITATGE DE PROTECCIÓ OFICIAL HABITATGE DECLARAT PROTEGIT HABITATGE DE PROTECCIÓ OFICIAL MODIFICACIÓ RANG HIPOTECARI INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Normativa aplicable: art. 30 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics 35 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits CANCEL·LACIÓ DE PRÉSTEC HIPOTECARI EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: el prestatari La cancel·lació d’un préstec hipotecari és una operació -Transmitent: el prestamista subjecta però exempta d’AJD amb codi d‟exempció 130. -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte Incidències informàtiques -Dades del bé: cal indicar les dades del bé sobre el qual es constitueix la hipoteca Models i formularis -Tarifa: AJ7 -Codi d‟exempció: 130 Programes d’ajuda INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Cita prèvia Normativa aplicable: art. 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text Portal e-tributs refós de la Llei de l’ITPAJD Glossari 36 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació MODIFICACIÓ DE PRÉSTEC HIPOTECARI La modificació de les condicions d’un préstec hipotecari és Informació sobre tràmits una operació subjecta i no exempta d’AJD. Incidències informàtiques No obstant això, està exempta (codi d‟exempció 225): a) la modificació del tipus d’interès; Models i formularis b) la modificació del termini de pagament; c) la introducció d’un període de carència; Programes d’ajuda d) la modificació del període de revisió del tipus d’interès, Portal e-tributs -Subjecte passiu: el prestatari -Transmitent: el prestamista -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Dades del bé: cal indicar les dades del bé sobre el qual es constitueix la hipoteca -Base imposable: import de la modificació -Tarifa: AJ7 -Tipus impositiu: 1,5% quan el préstec ha estat concedit per una entitat financera. Cita prèvia EMPLENAMENT MODEL 600 Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012 -Codi d‟exempció (si l‟operació està exempta): 225 INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Glossari Normativa aplicable: Llei 2/1994, de 30 de març, de modificació i subrogació de préstecs hipotecaris; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics 37 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis PRÉSTEC HIPOTECARI PER ADQUISICIÓ D‟HABITATGE HABITUAL PER PERSONA JOVE EMPLENAMENT MODEL 600 S’aplica el tipus reduït del 0,5% a la constitució o modificació del préstec hipotecari si: -Subjecte passiu: el prestatari a) el prestatari (qui rep els diners) té 32 anys o menys -Transmitent: el prestamista b) l’immoble està destinat a l’ús com a habitatge habitual -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte c) la suma de la base imposable total en IRPF menys el mínim personal i familiar no excedeix de 30.000 euros Base imposable Programes d’ajuda Cita prèvia La base imposable està constituïda per l’import principal del préstec, interessos i altres conceptes (despeses, etc.) garantides per la hipoteca, amb el límit del valor d‟adquisició de l‟habitatge. L’excés sobre aquest valor tributa a l’1,5% sense bonificació per la tarifa general de préstecs FITXA GENERAL PRÉSTEC -cal indicar la data de naixement -Dades del bé: cal indicar les dades del bé sobre el qual es constitueix la hipoteca -Base imposable: vegeu la fitxa -Tarifa: AJJ -Tipus impositiu: 0,5% CONCEPTE D‟HABITATGE HABITUAL Portal e-tributs Glossari Edificació (s‟exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge, malgrat que no hagin estat adquirits de manera simultània en unitat d’acte, si estan situats al mateix edifici o complex urbanístic. Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més avantatjosa o d’altres anàlogues) Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives 38 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis PRÉSTEC HIPOTECARI PER ADQUISICIÓ HABITATGE HABITUAL PER PERSONA DISCAPACITADA EMPLENAMENT MODEL 600 S’aplica el tipus reduït del 0,5% a la constitució o modificació del préstec hipotecari si: -Subjecte passiu: el prestatari a) el prestatari té una discapacitat igual o superior al 33% -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte b) l’immoble està destinat a l’ús com a habitatge habitual c) la suma de la base imposable total en IRPF menys el mínim personal i familiar no excedeix de 30.000 euros Base imposable Programes d’ajuda Cita prèvia La base imposable està constituïda per l’import principal del préstec, interessos i altres conceptes (despeses, etc.) garantides per la hipoteca, amb el límit del valor d‟adquisició de l‟habitatge. -Transmitent: el prestamista -Dades del bé: cal indicar les dades del bé sobre el qual es constitueix la hipoteca -Base imposable: vegeu la fitxa -Tarifa: AJM -Tipus impositiu: 0,5% L’excés sobre aquest valor tributa a l’1,5% sense bonificació per la tarifa general de préstecs FITXA GENERAL PRÉSTEC CONCEPTE D‟HABITATGE HABITUAL Portal e-tributs Edificació (s‟exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge, malgrat que no hagin estat adquirits de manera simultània en unitat d’acte, si estan situats al mateix edifici o complex urbanístic. Glossari Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més avantatjosa o d’altres anàlogues) Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives 39 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques PRÉSTECS I CRÈDITS HIPOTECARIS PER ADQUISICIÓ D‟HABITATGE DE PROTECCIÓ OFICIAL (VPO) La constitució o modificació de préstecs i crèdits hipotecaris atorgats per a l’adquisició d’habitatges de protecció oficial (VPO) és una operació subjecta però exempta d‟AJD (codi d‟exempció 124). ATENCIÓ Programes d’ajuda Cal distingir el supòsit d’habitatges de protecció oficial (VPO) del cas d’habitatges declarats protegits: en aquest segon cas l’operació està subjecta i no exempta de l’impost, i tributa -al tipus del 0,1%, si es tracta de préstecs hipotecaris FITXA HABITATGES DECLARATS PROTEGITS, PRÉSTECS Portal e-tributs -Subjecte passiu: el prestatari -Transmitent: el prestamista Models i formularis Cita prèvia EMPLENAMENT MODEL 600 -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Dades del bé: cal indicar les dades del bé sobre el qual es constitueix la hipoteca -Base imposable: import principal del préstec, interessos i altres conceptes (despeses, etc.) garantides per la hipoteca -Tarifa: AJ6 o AJ7 -Tipus impositiu: 1,5% -Codi d‟exempció: 124 -al tipus de l’1,5%, si es tracta de crèdits hipotecaris FITXA HABITATGES DECLARATS PROTEGITS, CRÈDITS INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Glossari Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives; art. 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 40 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques MODIFICACIÓ DEL RANG HIPOTECARI EMPLENAMENT MODEL 600 El rang hipotecari és l’ordre en què s’executen les hipoteques constituïdes sobre un bé. Les modificacions del rang tributen per AJD ja que es tracta d’escriptures públiques amb contingut avaluable Models i formularis econòmicament i no estan subjectes a TPO. -Subjecte passiu: el creditor hipotecari -Transmitent: no n‟hi ha -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Dades del bé: cal indicar les dades del bé sobre el qual es constitueix la hipoteca -Base imposable: veure fitxa Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Les modificacions poden ser: -Tarifa: AJ8 a) de posposició i millora del rang: una hipoteca anterior perd el seu rang i una altra o altres hipoteques es posen per davant, és a dir milloren el seu rang Base imposable: import de la responsabilitat de la hipoteca que perd el rang b) d’igualació del rang: una hipoteca posterior iguala el seu rang amb una altra d’anterior Base imposable: import de la responsabilitat de la hipoteca anterior -Tipus impositiu: 1,5% Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012 INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics 41 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits ARRENDAMENT D‟IMMOBLE TOTS ELS ARRENDAMENTS D’IMMOBLES ESTAN SUBJECTES A IVA PERÒ CAL DISTINGIR: Incidències informàtiques Models i formularis ÚS COM A HABITATGE Programes d’ajuda EXEMPT D‟IVA I SUBJECTE A IVA I SUBJECTE A TPO SUBJECTE A AJD** Cita prèvia Portal e-tributs FITXA ARRENDAMENTS TPO ÚS COM A LOCAL DE NEGOCI **si l’arrendament està formalitzat en escriptura pública Glossari Normativa aplicable: art. 7.5 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 42 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda ARRENDAMENT D‟IMMOBLE (TPO) EMPLENAMENT MODEL 600 L’arrendament d’un immoble per al seu ús com a habitatge -Subjecte passiu: l‟arrendatari (si n‟hi ha més d‟un cal emplenar l‟annex) està subjecte a TPO. -Transmitent: l‟arrendador La pròrroga forçosa de l’arrendament i l’actualització de la renda no tributen. Base imposable a) si consta la durada del contracte, l’import total de la renda a satisfer durant la vigència del contracte, i com a mínim tres anys; b) si no consta la durada del contracte, l’import total de la renda a satisfer durant sis anys. Cita prèvia -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Dades del bé: cal indicar les dades del bé arrendat -Base imposable: vegeu la fitxa -Tarifa: AUR -Tipus impositiu a partir de 31 de gener de 2014: 0,3% (anys anteriors, fins al 30 de gener de 2014, vegeu l‟escala de gravamen) Escala de gravamen (30 de gener de 2014 i anteriors) Portal e-tributs Glossari -Fins a 30,05 euros: 0,09 -De 480,82 a 961,62 euros: 3,37 -De 30,06 a 60,10 euros: 0,18 -De 961,63 a 1.923,24 euros: 7,21 -De 60,11 a 120,20 euros: 0,39 -De 1.923,25 a 3.846,48 euros: 14,42 -De 120,21 a 240,40 euros: 0,78 -De 240,41 a 480,81 euros: 1,68 -De 3.846,49 a 7.692,95 euros: 30,77 -De 7.692,96 en endavant: 0,024040 euros per cada 6,01 euros o fracció INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Normativa aplicable: art. 7 i 10 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD, modificats per la Llei 2/2014, del 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic (art. 123). 43 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda COMPRA D‟IMMOBLE URBÀ I IMPOST AJD EMPLENAMENT MODEL 600 1. La compra d’un immoble urbà està subjecta a AJD quan: -Subjecte passiu: el/s comprador/s (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) -qui ven és empresari o professional i actua en exercici de la seva activitat (el bé està afecte a la seva activitat); -l’operació està subjecta i no exempta d‟IVA; -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -l’operació es formalitza en escriptura pública. 2. Altrament, la compra està subjecta a TPO. CONCEPTE EMPRESARI SUBJECCIÓ I EXEMPCIÓ IVA QUADRE TRIBUTACIÓ ITPAJD - IVA -Transmitent: el/s venedor/s (si més d‟un, cal emplenar l‟annex) FITXA TPO COMPRA IMMOBLE -Base imposable: valor real de l‟immoble -Tarifa: cas general, AJ4 -Tipus impositiu: 1,5% Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012 Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Conceptes relacionats amb la compra d‟immobles urbans: USDEFRUIT I NUA PROPIETAT COMPRA AMB PRÉSTEC HIPOTECARI HABITATGE DECLARAT PROTEGIT INSTRUCCIÓ COMPROVACIÓ INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 DE VALORS Normativa aplicable: art. 30 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics 44 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis ADQUISICIÓ D‟HABITATGE DECLARAT PROTEGIT EMPLENAMENT MODEL 600 A la compra d’un immoble declarat protegit s’aplica el tipus reduït del 0,1% quan tributa per AJD. -Subjecte passiu: el/s comprador/s (si són més d‟un cal emplenar l‟annex) ATENCIÓ Cal distingir el supòsit d’habitatges declarats protegits del cas d’habitatges de protecció oficial (VPO): en aquest segon cas l’operació està subjecta a l’impost (tarifa AJ4) però exempta (codi d’exempció 123). Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari -Transmitent: el/s venedor/s (si més d‟un cal emplenar l‟annex) -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: valor declarat -Tarifa: AAH -Tipus impositiu: 0,1% CONSTITUCIÓ I MODIFICACIÓ DE PRÉSTEC HIPOTECARI PER ADQUIRIR UN HABITATGE DECLARAT PROTEGIT INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives; art. 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 45 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda EMPLENAMENT MODEL 620 COMPRA DE VEHICLES -Subjecte passiu: el comprador -Transmitent: el venedor La compra d’un vehicle està subjecta a TPO quan el venedor no és un empresari en exercici de la seva activitat, sinó un particular. -Data de meritació: la data de la transmissió -Base imposable: valor real del vehicle (vegeu el simulador) Base imposable La base imposable és el valor real del vehicle. A aquest efecte cada any el Ministeri d’Economia i Hisenda aprova una ordre que estableix la valoració de determinats turismes, tot terrenys, ciclomotors i motocicletes, així com embarcacions i motors marins. Es pot consultar aquests valors en el simulador. -Tarifa: no hi ha tarifa -Tipus impositiu: 5% Atenció: 4% fins el 30.06.2010 INFORMACIÓ GENERAL MODELS VEHICLES Cita prèvia EXEMPCIÓ REVENDA Portal e-tributs NO OBLIGACIÓ DE PRESENTAR SIMULADOR VALORACIÓ VEHICLES VALORS per a la transmissió de vehicles CONCEPTE DE VEHICLE Glossari Normativa aplicable: art. 7 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de contenció de la despesa i reducció del dèficit públic 46 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia COMPRA DE VEHICLES: EXEMPCIÓ EN CAS DE COMPRA PER REVENDA POSTERIOR EMPLENAMENT MODEL 620 -Subjecte passiu: el comprador -Transmitent: el venedor La compra d’un vehicle està subjecta i exempta de TPO quan: -Data de meritació: la data de la transmissió a) el venedor és un particular; -Base imposable: valor real del vehicle (vegeu el simulador) b) el comprador és un empresari que té com a activitat habitual la compravenda de vehicles usats. L’exempció es concedeix de manera provisional, ja que el comprador ha de revendre el vehicle en el termini d‟un any. Si no el reven en aquest termini, el comprador haurà de pagar l’impost per la compra (5% del valor del vehicle) més els interessos de demora INTERESSOS DE DEMORA . -Tarifa: no hi ha tarifa -Tipus impositiu: 5% Atenció: 4% fins el 30.06.2010 -Cal indicar que l‟operació està exempta així com el fonament normatiu (art. 45 RDL 1/1993) INFORMACIÓ GENERAL MODELS VEHICLES Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable: art. 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la despesa i reducció del dèficit públic 47 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits COMPRA DE VEHICLES: NO OBLIGACIÓ DE PRESENTAR AUTOLIQUIDACIÓ No cal presentar autoliquidació per la compra de: a) ciclomotors; Incidències informàtiques Models i formularis b) vehicles (de tot tipus*) de 10 anys d’antiguitat o més i de valor inferior a 40.000 segons l’ordre ministerial (vegeu el SIMULADOR DE VALORACIONS ) Vehicles considerats històrics: en aquest cas s’ha de presentar sempre l’autoliquidació * Es consideren vehicles aquells que són aptes per circular pes vies i terrenys públics aptes per a la Programes d’ajuda Cita prèvia circulació. No es consideren vehicles les embarcacions d'esbarjo, motors marins o aeronaus, entre d’altres. Atenció La norma exonera de presentar l’autoliquidació, però no estableix una exempció; per tant, si el contribuent presenta i paga l’impost NO pot sol·licitar la devolució de l’ingrés. Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable: art. 12 de la Llei 12/2004, de 27 de desembre, de mesures financeres, modificat per la Llei 2/2014, de 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic (article 130). Reial decret legislatiu 339/1990, de 2 de març, pel qual s’aprova el text articulat de la Llei sobre trànsit, circulació de vehicles de motor i seguretat viària. 48 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda COMPRA D‟IMMOBLE RÚSTIC I IMPOST TPO 1. La compra d’un immoble rústic està subjecta a TPO quan: -qui ven no és empresari o professional; -o, sent-ho, no actua en exercici de la seva activitat (el bé no està afecte a la seva activitat). 2. Altrament (empresari en exercici de la seva activitat), la compra està subjecta a IVA i, si escau, a AJD. 3. No obstant, si l’operació està subjecta però exempta d‟IVA, queda subjecta a TPO. CONCEPTE EMPRESARI SUBJECCIÓ I EXEMPCIÓ IVA QUADRE TRIBUTACIÓ ITPAJD - IVA -Subjecte passiu: el/s comprador/s (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) -Transmitent: el/s venedor/s (si més d‟un, cal emplenar l‟annex) -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: valor real de l‟immoble -Tarifa: TRT FITXA AJD IMMOBLE RÚSTIC -Tipus impositiu: 10% Atenció: 8% de l‟1.07.2010 al 31.07.2013 7% fins el 30.06.2010 Cita prèvia Portal e-tributs EMPLENAMENT MODEL 600 REDUCCIONS EXPLOTACIONS AGRÀRIES INSTRUCCIÓ COMPROVACIÓ DE VALORS INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Glossari Normativa aplicable: art. 7 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la despesa i reducció del dèficit 49 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia BÉNS MOBLES EMPLENAMENT MODEL 600 La transmissió d’un bé moble està subjecta a TPO quan el venedor no és empresari o professional en exercici de la seva activitat. -Subjecte passiu: el/s comprador/s (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) Si és un empresari en exercici de la seva activitat la transmissió està subjecta a IVA. -Transmitent: el/s venedor/s (si més d‟un, cal emplenar l‟annex) Casos especials: -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte. En el casos especials, - Empresaris que adquireixin objectes fabricats amb materials preciosos. Cas compravenda d’or. Cal agrupar les operacions realitzades el darrer mes i annexar la llista detallada de les operacions. Tarifa TAU. l’últim dia del mes natural. -Base imposable: valor real del moble -Tarifa: TMV (cas especial: - Empresaris que revenguin béns mobles usats. Cas compravenda d’or - Tarifa TAU) d’empreses de subhastes. Cal agrupar les operacions realitzades el darrer mes i annexar la llista detallada de les operacions. Tarifa TMV. -Tipus impositiu: 4% En el cas de vehicles vegeu la fitxa corresponent. Portal e-tributs VEHICLES INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Glossari Normativa aplicable: art. 7 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 50 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques COMPRA D‟IMMOBLE RÚSTIC I IMPOST AJD EMPLENAMENT MODEL 600 1. La compra d’un immoble rústic està subjecta a AJD quan: -Subjecte passiu: el/s comprador/s (si són més d‟un, cal emplenar l‟annex) -qui ven és empresari o professional i actua en exercici de la seva activitat (el bé està afecte a la seva activitat); -Transmitent: el/s venedor/s (si més d‟un, cal emplenar l‟annex) -l’operació està subjecta i no exempta d‟IVA; -l’operació es formalitza en escriptura pública. Models i formularis Programes d’ajuda -Base imposable: valor real de l‟immoble 2. Altrament, la compra està subjecta a TPO. CONCEPTE EMPRESARI SUBJECCIÓ I EXEMPCIÓ IVA QUADRE TRIBUTACIÓ ITPAJD - IVA -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte FITXA TPO IMMOBLE RÚSTIC -Tarifa: cas general, AJ4 -Tipus impositiu: general, 1,5% Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012 Cita prèvia Portal e-tributs REDUCCIONS EXPLOTACIONS AGRÀRIES INSTRUCCIÓ COMPROVACIÓ DE VALORS INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Glossari Normativa aplicable: art. 30 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics 51 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació REDUCCIONS EN LA BASE IMPOSABLE PER EXPLOTACIONS AGRÀRIES Transmissió del ple domini o usdefruit vitalici d'una explotació agrària Informació sobre tràmits Transmissió parcial Transmissió íntegra Incidències informàtiques Models i formularis Reducció del 90% si el titular adquireix una altra explotació agrària prioritària Reducció del 100% si el titular és agricultor jove o assalariat agrari Exempta si és primera instal·lació Reducció del 75% si el titular adquireix una altra explotació agrària prioritària Reducció del 85% si el titular és agricultor jove o assalariat agrari Exempta si és primera instal·lació Programes d’ajuda Transmissió de terrenys pel titular d'una explotació agrària Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Immatriculació d’explotació agrària Reducció del 90% a fi de completar sota una sola fita almenys el 50% de la superfície d'una explotació la renda unitària de treball Reducció del 50% a fi de constituir una explotació agrària prioritària Exempta EMPLENAMENT MODEL 600 -Tarifa: TRT (TPO) o AJ4 (AJD) -Codi reducció: 301 (en tots els casos) -Tipus impositiu:10% (TPO) o 1,5% (AJD) Normativa aplicable: Llei 19/1995, de 4 de juliol, de modernització de les explotacions agràries 52 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Models d’autoliquidació de l’impost sobre successions: herència MODEL ORIGEN ÚS -Venda impresos -PDF e-tributs -Programa ajuda Liquidació de totes les successions, un model per cada persona hereva i sempre acompanyat del corresponent model 660 -Venda impresos -PDF e-tributs -Programa ajuda Liquidació d’assegurances de vida (fins a 4; si n’hi ha més, cal utilitzar el model 650-660) -Venda impresos -PDF e-tributs -Programa ajuda Declaració dels béns i drets de l’herència, un model per cada causant Informació sobre tràmits Incidències informàtiques 650 Models i formularis Programes d’ajuda 652 PRESENTACIÓ ENLLAÇOS PDF Entitats col·laboradores Delegacions territorials i oficines liquidadores PROGRAMA D‟AJUDA PDF Entitats col·laboradores Delegacions territorials i oficines liquidadores PROGRAMA D‟AJUDA PDF Cita prèvia 660 Portal e-tributs Normativa Glossari PAGAMENT Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre No s’ingressa Delegacions territorials i oficines liquidadores PROGRAMA D‟AJUDA INFORMACIÓ SOBRE PRESENTACIÓ I PAGAMENT 53 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models d’autoliquidació de l’impost sobre successions: donació MODEL ORIGEN 651 -Venda impresos -PDF e-tributs -Programa ajuda ÚS Liquidació de totes les donacions Models i formularis Normativa Programes d’ajuda Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS PDF Entitats col·laboradores Delegacions territorials i oficines liquidadores PROGRAMA D‟AJUDA INFORMACIÓ SOBRE PRESENTACIÓ I PAGAMENT Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 54 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models d’autoliquidació de l’impost sobre successions: consolidació MODEL ORIGEN 653 -Venda impresos -PDF e-tributs -Programa ajuda ÚS Liquidació de totes les consolidacions de domini*** PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS PDF Entitats col·laboradores Delegacions territorials i oficines liquidadores Models i formularis PROGRAMA D‟AJUDA ***Aclariment: Programes d’ajuda Cita prèvia La consolidació de domini implica, prèviament, que la plena propietat d’un bé s’ha dividit en dues parts: la nua propietat per una banda i l’usdefruit per una altra (aquest fenomen es coneix com desmembrament del domini). Quan l’usdefruit s’extingeix i el nu propietari recupera la facultat d’utilitzar i gaudir el bé, esdevenint ple propietari, es diu que ha consolidat el domini. La tributació de la consolidació depèn de l’origen del desmembrament: a) si el demembrament es va produir a títol onerós, la consolidació tributa per l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (model 600); Portal e-tributs Glossari b) si el desmembrament es va produir a títol gratuït (per herència o per donació), la consolidació tributa per l’impost sobre successions i donacions (model 653). Normativa Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre INFORMACIÓ SOBRE PRESENTACIÓ I PAGAMENT 55 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Lloc i termini de presentació: transmissions patrimonials oneroses 1 mes a comptar des de la meritació de l‟impost Termini de presentació Informació sobre tràmits CONCEPTE Incidències informàtiques Operacions relatives a béns immobles (TPO) Models i formularis Programes d’ajuda MODEL TARIFES OFICINA COMPETENT 600 TUB, THP, TRT, TV0, TUF, TUJ, TUM, DRG, AUR, CEB, CEO, ANE, NSJ Territori on radica l’immoble 600 AJ0, AJ1, AJ2, AJ3, AJ4, AJ5, AJ6, AJ7, AJ8, AJ9, AAH, APH, AJJ, AJM, AIC, AIM Territori on radica el registre en què s’ha d’inscriure l’operació Operacions relatives a béns mobles 600 TMV, DRG, TAU Pensions, fiances, condicions 600 DRG, PFC Residència habitual o domicili fiscal del subjecte passiu Concessions de serveis 600 CES, ANE Residència habitual o domicili fiscal del subjecte passiu Operacions societàries 600 OSC, OSA, OSS, OST, OSR, OSV Anotacions preventives 600 AP0 Lloc d’expedició de l’anotació Constitució d’hipoteca mobiliària o penyora sense desplaçament 600 DRG Territori on radica el registre mercantil o d’hipoteca mobiliària i penyora sense desplaçament en què s’ha d’inscriure l’acte 620, 627, 629 --- Operacions relatives a béns immobles (AJD) Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Vehicles Residència habitual o domicili fiscal de l’adquirent Domicili fiscal de la societat Residència habitual o domicili fiscal de l’adquirent DOCUMENTS MERCANTILS (MODELS 610, 611, 615, 616, 630) 56 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Lloc i termini de presentació: documents mercantils CONCEPTE MODEL TERMINI 610 Fins al dia 20 del mes següent al de liquidació o immediat hàbil posterior La corresponent al lloc d’atorgament dels documents 611 De l’1 de gener al 20 de febrer de l’any immediatament posterior La corresponent al lloc d’atorgament dels documents 615 Fins al dia 20 del mes següent al de liquidació o immediat hàbil posterior La corresponent al lloc d’atorgament dels documents Declaració resum anual dels pagaments en metàl·lic de documents que comportin acció canviària o endossables a l’ordre, emesos pel comerç minorista 616 De l’1 de gener al 20 de febrer de l’any immediatament posterior La corresponent al lloc d’atorgament dels documents Pagament en metàl·lic de lletres de canvi 630 1 mes des de la meritació de l’impost La corresponent al lloc d’atorgament dels documents Pagament en metàl·lic de documents negociats per entitats col·laboradores Declaració resum anual dels pagaments en metàl·lic de documents negociats per entitats col·laboradores Pagament en metàl·lic de documents que comportin acció canviària o endossables a l’ordre, emesos pel comerç minorista DELEGACIÓ COMPETENT Glossari 57 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Lloc i termini de presentació: successions i donacions CONCEPTE MODEL TERMINI Successions: herències 660 i 650 6 mesos a comptar des de la defunció La corresponent al lloc de residència habitual del causant Successions: assegurances sobre la vida 652 6 mesos a comptar des de la defunció La corresponent al lloc de residència habitual del causant Successions: consolidació de domini per mort de la persona usufructuària 653 6 mesos a comptar des de la defunció La mateixa oficina que va gestionar la constitució de l’usdefruit Donacions: béns immobles 651 1 mes a comptar des de la meritació La corresponent al lloc d’ubicació dels béns immobles Donacions: resta de béns 651 1 mes a comptar des de la meritació La corresponent al lloc de residència del subjecte passiu Donacions: consolidació de domini per causa diferent a la mort de la persona usufructuària 653 1 mes des de la meritació de l’impost La mateixa oficina que va gestionar la constitució de l’usdefruit Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari OFICINA COMPETENT PRÒRROGA DEL TERMINI DE PRESENTACIÓ 58 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Documentació a presentar (ITPAJD, transmissions patrimonials i successions i donacions) En tots els casos cal presentar: 1. Original i còpia del document (escriptura pública, document privat, resolució administrativa o judicial, etc.) on consti l’acte o operació que es liquida 2. Exemplars de l’autoliquidació degudament emplenats i, si hi ha quota a ingressar, segellats per l’entitat financera col·laboradora 3. Fotocòpia del NIF de les persones intervinents, llevat que estigui protocolaritzat en l’escriptura pública. En cas de menors sense NIF cal: -en primer lloc, instar que obtinguin el NIF; -en cas que això no fos possible, cal que es presenti fotocòpia del llibre de família. Cita prèvia Portal e-tributs Glossari DOCUMENTACIÓ ADDICIONAL ITPAJD SEGONS OPERACIÓ DOCUMENTACIÓ ADDICIONAL ISD VEHICLES I EMBARCACIONS 59 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Documentació addicional: transmissions patrimonials i AJD OPERACIÓ Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Operacions amb immobles: general Operacions amb immobles: reducció del 70% Habitatge habitual família nombrosa TARIFA TUB, THP, TRT, AJ0, AJ1 AJ2, AJ3, AJ4, AJ5, AJ8, AAH TUB + codi 440 TUF Programes d’ajuda Habitatge habitual persona amb discapacitat Portal e-tributs Glossari Exempcions, reduccions i deduccions -Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència cadastral de l’immoble -Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència cadastral de l’immoble -Acreditació de la condició d’empresa immobiliària i de la comptabilització de l’immoble en l’actiu corrent ampliar -Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència cadastral de l’immoble -Còpia de la resolució acreditativa de la condició de família nombrosa ampliar -Còpia de la darrera autoliquidació IRPF presentada TUM, AJM -Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència cadastral de l’immoble -Còpia de la resolució de l’ICASS acreditativa de la discapacitat -Còpia de la darrera autoliquidació IRPF presentada TUJ, AJJ -Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència cadastral de l’immoble -Còpia de la darrera autoliquidació IRPF presentada Cita prèvia Habitatge habitual persona menor de 32 anys DOCUMENTACIÓ ADDICIONAL*** Codis 100 a 450 Subhastes TMV Compravenda d’or TAU -Còpia de la documentació acreditativa del compliment dels requisits per aplicar la bonificació fiscal - Llista d’operacions amb indicació de NIF i nom del venedor, import i data. - Llista d’operacions amb indicació de NIF i nom del venedor, import i data. *** No cal presentar aquesta documentació si ja consta protocol·litzada en el document 60 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Documentació addicional: successions i donacions CONCEPTE DOCUMENTACIÓ ADDICIONAL*** Herència -Certificat de la defunció (original i còpia) -Certificat del Registre general d’actes d’última voluntat -Original i còpia de les disposicions testamentàries o acta de notorietat o declaració judicial d’hereus -En cas de relació privada de béns, original i còpia de la declaració de la relació de béns MODEL Discapacitat -Original i còpia de la resolució de l’ICASS acreditativa de la discapacitat Béns immobles -Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència cadastral de l’immoble -Original i còpia del títol acreditatiu de la propietat del bé per part del causant Comptes bancaris -Certificat de l’entitat on consti el saldo del compte a la data de la mort -Certificat de l’entitat amb els moviments del compte durant l’any anterior a la mort Participacions en entitats no cotitzades -Justificació del valor teòric de les participacions -Còpia del darrer balanç aprovat i presentat davant l’Administració Vehicles -Còpia de la fitxa tècnica i del permís de circulació Càrregues, despeses i deutes -Original i còpia de la documentació acreditativa de l’existència i import (escriptura, factura, etc.) Patrimoni preexistent -Declaració de cada interessat en relació amb el seu patrimoni a la data de la mort; si existeix, declaració de l’impost sobre el patrimoni Assegurances -Original i còpia de la pòlissa de l’assegurança o certificat de l’entitat on consti la data de contractació, l’import de la prestació i la identitat dels beneficiaris Exempcions i reduccions -Original i còpia de la documentació acreditativa del compliment dels requisits per aplicar la bonificació fiscal *** No cal presentar aquesta documentació si ja consta protocol·litzada en el document 61 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Mitjans de pagament Hi ha 2 possibilitats: Incidències informàtiques Models i formularis 1. Ingrés en entitats col·laboradores Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 2. Pagament telemàtic R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Mitjans de pagament: 1- Ingrés en entitats col·laboradores Les autoliquidacions i les liquidacions (cartes de pagament) s’han d’ingressar en les entitats col·laboradores habilitades (bancs, caixes d’estalvis i cooperatives de crèdit que han signat conveni) mitjançant les formes d’ingrés admeses per cada entitat (metàl·lic, càrrec en compte corrent, xec, etc.). Codi territorial 120800 121700 122500 124300 Delegació territorial de l’ATC Barcelona Girona Lleida Tarragona LLISTA D‟ENTITATS COL·LABORADORES HABILITADES 2- Pagament telemàtic Glossari 63 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Mitjans de pagament: 2- Pagament telemàtic Pagament telemàtic de liquidacions i rebuts* -Les dades necessàries per fer el pagament figuren a la carta de pagament. - El pagament telemàtic requereix que la liquidació no s'hagi domiciliat. *Els rebuts corresponen únicament a Programes d’ajuda Cita prèvia l’impost sobre grans establiments comercials. El pagament es pot fer amb targeta de crèdit o bé a través d'un càrrec en compte corrent. Consulteu la llista d'entitats bancàries autoritzades. Sense certificat digital A través de l’Oficina Virtual de l’ATC, a través del menú Utilitats, dins l'opció Pagament de liquidacions i rebuts. El pagament es fa amb targeta de crèdit. Pagament telemàtic d‟autoliquidacions Portal e-tributs Glossari Amb certificat digital A través de l’Oficina Virtual de l’ATC, a través del menú desplegable "Oficina Virtual", dins l'opció "Pagament de liquidacions i rebuts". Requereix certificació digital instal·lada en el navegador. MÉS INFORMACIÓ: ESCALAR A 3R NIVELL A través de l’Oficina Virtual de l’ATC, mitjançant la “carpeta tributària”. Requereix certificació digital instal·lada en el navegador. Actualment: models 600, 620 i 950. Consulteu la llista d'entitats bancàries autoritzades. Incidències tècniques durant el procés de pagament telemàtic 1. Pagament a través d‟ingrés en entitats col·laboradores R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Presentació fora de termini La presentació i pagament d’autoliquidacions fora del termini establert, sense requeriment previ per part de l’Administració, comporta l’aplicació dels recàrrecs següents: Moment en què es realitza Recàrrec reduït la presentació i pagament Recàrrec Dins dels tres mesos posteriors a l’acabament del termini 3,75% si s’ingressa la quota de l’autoliquidació i el recàrrec 5% si només s’ingressa la quota de l’autoliquidació Entre els tres i els sis mesos posteriors a l’acabament del termini 7,50% si s’ingressa la quota de l’autoliquidació i el recàrrec 10% si només s’ingressa la quota de l’autoliquidació Entre els sis i els dotze mesos posteriors a l’acabament del termini 11,25% si s’ingressa la quota de l’autoliquidació i el recàrrec 15% si només s’ingressa la quota de l’autoliquidació A partir dels dotze mesos posteriors a l’acabament del termini 15% més interessos de demora*** si s’ingressa la quota de l’autoliquidació i el recàrrec 20% més interessos de demora*** si només s’ingressa la quota de l’autoliquidació *** Els interessos de demora veure import interessos es computen des de l‟endemà del termini de dotze mesos fins a la data de pagament. Glossari Normativa aplicable: art. 27 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària 65 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Requeriment de dades DETALL CAPÇALERA Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda DETALL COS Cita prèvia Portal e-tributs DETALL PEU Glossari 66 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Requeriment de dades: capçalera Delegació o oficina que tramita l‟expedient en què es practica el requeriment Número identificador del requeriment Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Dades de l‟expedient, amb indicació del presentador (per al cas de gestories) i del document (notari, data i protocol, si és escriptura pública; data d‟emissió, si és document privat) Destinatari del requeriment, normalment el subjecte passiu o el seu representant, però també podria ser una tercera persona amb dades rellevants (per exemple el transmitent) 67 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Requeriment de dades: cos El termini per atendre el requeriment és de 10 DIES HÀBILS a comptar des de la notificació. Cal aportar els documents ORIGINALS i CÒPIA Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari En aquesta taula central apareixen els documents que s‟han d‟aportar, amb el detall que en cada cas sigui oportú Cal advertir que no atendre un requeriment de l‟Administració pot ser objecte de sanció (art. 199 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària) 68 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Requeriment de dades: peu Data i signatura digitalitzada de l‟emissor del requeriment (normalment el delegat o registrador de l‟oficina competent) Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Dades de contacte de la delegació o oficina que emet el requeriment: adreça i telèfons de contacte Indicació del nombre de pàgines. A tenir en compte si el requeriment ocupa més d‟un full Glossari Advertiment: el requeriment de dades NO ÉS IMPUGNABLE, atès que es tracta d‟un acte de tràmit. Per aquest motiu el document NO TÉ PEU DE RECURS/RECLAMACIÓ 69 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Tràmit d’audiència: proposta de liquidació, caràtula Informació sobre tràmits Incidències informàtiques DETALL CAPÇALERA Models i formularis Programes d’ajuda DETALL COS Cita prèvia Portal e-tributs DETALL PEU Glossari FULL ANNEX 70 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Tràmit d’audiència: capçalera de la proposta de liquidació Delegació o oficina que tramita l‟expedient en què es practica la proposta de liquidació Número identificador de l‟expedient i de la proposta de liquidació Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Dades de l‟expedient, amb indicació del concepte que es liquida, document a què es refereix, i identificació del subjecte passiu i, si escau, del transmitent Destinatari a qui es notifica la proposta, normalment el subjecte passiu o el seu representant 71 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Tràmit d’audiència: cos de la proposta de liquidació Si l‟Administració ha comprovat els valors declarats, els nous valors apareixen a la columna de “Valors comprovats” Si l‟Administració no ha comprovat els valors declarats, sinó que a partir d‟aquests valors emet la proposta de liquidació, els valors apareixen a la columna “Valors declarats” Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari La columna “Valors autoliquidats” mostra els valors declarats pel contribuent. La diferència entre els imports a ingressar d‟aquests valors i els que resulten de l‟actuació administrativa apareix a la columna “Diferències”, indicant el nou deute a ingressar (“Import liquidació”) 72 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Tràmit d’audiència: peu de la proposta de liquidació Amb la notificació de la proposta de liquidació s‟obre un termini de 15 dies perquè el contribuent pugui al·legar el que consideri oportú i aporti la documentació Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia La proposta de liquidació és un acte de tràmit, per tant NO ES POT IMPUGNAR, i no serveix per ingressar (l‟ingrès es farà amb la carta de pagament posterior) Data i signatura digitalitzada de l‟emissor de la proposta (el delegat o registrador de l‟oficina competent) Portal e-tributs Glossari Dades de contacte de la delegació o oficina que emet la proposta: adreça i telèfons de contacte Indicació del nombre de pàgines (la proposta en té, com a mínim, dues) 73 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Tràmit d’audiència: proposta de liquidació, full annex Descripció dels béns liquidats, indicant el valor declarat pel contribuent i, si escau, el comprovat per l‟Administració Liquidació, si s‟escau, dels recàrrecs (per presentació fora de termini o del període executiu) Liquidació dels interessos, en el cas del recàrrec per presentació fora de termini del 20% (més de dotze mesos de retard) Liquidació dels interessos corresponents a la diferència entre la quota ingressada i la nova quota resultant de la proposta Cita prèvia Motivació de la proposta de liquidació Portal e-tributs Glossari Pel nombre de béns o per l‟extensió de la motivació, és possible que hi hagi més d‟un full annex a la proposta 74 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Carta de pagament Models de liquidació: 605 Transmissions patrimonials 655 Successions i donacions Informació sobre tràmits Capçalera amb indicació de la delegació o oficina competent, i número de l‟expedient i de la carta de pagament Incidències informàtiques Identificació del titular del deute liquidat (normalment el subjecte passiu) i el destinatari de la notificació de la liquidació Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Identificació del número de liquidació, el concepte liquidat i els imports a ingressar Indicació de: -formes de fer l‟ingrés veure -termini per fer l‟ingrés veure -mitjans d‟impugnació: RECURS DE REPOSICIÓ Portal e-tributs Glossari RECLAMACIÓ ECONOMICOADMINISTRATIVA -suspensió de la liquidació veure Espai per a la picada de caixa de l‟ingrés Nombre d‟exemplars: 2, un per a la persona interessada i un per a l‟entitat bancària 75 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Carta de pagament: terminis de pagament El termini per ingressar en període voluntari la carta de pagament depèn de la data en què s’ha notificat: 1. Si la carta s’ha notificat entre el dia 1 i el dia 15 del mes, el termini d’ingrés acaba el dia 20 del mes següent (o dia immediat hàbil següent). Exemple Carta de pagament notificada el dia 6 de març, el termini de pagament acaba el dia 20 d‟abril 2. Si la carta s’ha notificat entre el dia 16 i el darrer dia del mes, el termini d’ingrés acaba el dia 5 del segon mes posterior (o dia immediat hàbil següent). Exemple Carta de pagament notificada el dia 18 de març, el termini de pagament acaba el dia 5 de maig Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Advertiment Els terminis de pagament indicats corresponen al període de pagament voluntari. Quan la liquidació ha passat al període executiu per manca de pagament, els terminis per ingressar la providència de constrenyiment són diferents. VEURE PERÍODE EXECUTIU INFORMACIÓ SOBRE AJORNAMENTS I FRACCIONAMENTS Normativa aplicable: art. 62 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària 76 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Carta de pagament: període executiu La manca d’ingrés de la carta de pagament en període voluntari comporta l’inici del període executiu, que determina: 1. L’aplicació automàtica dels recàrrecs del període executiu. Incidències informàtiques Models i formularis Terminis de pagament en voluntària VEURE RECÀRRECS 2. L’emissió d’una nova carta de pagament, anomenada providència de constrenyiment, que, si no s’ingressa en els terminis del període executiu, donarà lloc a les actuacions del procediment de constrenyiment (embargament de béns). Termini de pagament de la providència de constrenyiment Programes d’ajuda Cita prèvia 1. Si la providència s’ha notificat entre el dia 1 i el dia 15 del mes, el termini d’ingrés acaba el dia 20 del mateix mes (o dia immediat hàbil següent). Exemple Providència notificada el dia 6 de març, el termini de pagament acaba el dia 20 de març 2. Si la providència s’ha notificat entre el dia 16 i el darrer dia del mes, el termini d’ingrés acaba el dia 5 del mes següent. Portal e-tributs Glossari Exemple Providència notificada el dia 18 de març, el termini de pagament acaba el dia 5 d‟abril INFORMACIÓ SOBRE AJORNAMENTS I FRACCIONAMENTS Normativa aplicable: art. 28, 62 i 161 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària 77 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Carta de pagament: recàrrecs del període executiu L’inici del període executiu de recaptació comporta l’aplicació d’algun dels recàrrecs següents: Moment en què es realitza el pagament Abans de la notificació de la providència de constrenyiment Dins el termini de pagament de la providència de constrenyiment Portal e-tributs Recàrrec EXECUTIU 5%, amb ingrés de la totalitat del deute no ingressat en període voluntari REDUÏT 10%, amb ingrés de la totalitat del deute no ingressat en període voluntari i del mateix recàrrec veure termini de pagament Qualsevol altra situació diferent de les anteriors* Cita prèvia Tipus de recàrrec ORDINARI 20% més interessos de demora*** * El recàrrec del 20% es merita tant si l’ingrés es realitza fora dels terminis indicats com si l’ingrés efectuat no es correspon amb les quantitats indicades en cada cas. *** Els interessos de demora fins a la data de pagament. veure import interessos es computen des de l‟inici del període executiu Glossari Normativa aplicable: art. 28 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària 78 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Representació Els contribuents poden actuar davant l’Administració en el seu propi nom i representació o mitjançant una tercera persona, designada representat del contribuent. Mitjans per atorgar i acreditar la representació Incidències informàtiques 1. Certificat de la inscripció de la representació en un registre públic. 2. Còpia del document públic en què consti l’atorgament (escriptura pública d’atorgament de poders, etc.). Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia 3. Còpia del document privat en què consti l’atorgament, amb les signatures legitimades notarialment. 4. Original i còpia del formulari d‟atorgament de la representació S20. VEURE FORMULARI 5. Mitjançant compareixença de contribuent i representant davant l’Administració, que ha d’estendre diligència on consti l’atorgament de la representació. Documentació a aportar Juntament amb el document d’atorgament, cal aportar: Portal e-tributs -en cas de persona física, còpia del DNI de representant i representat; -en cas de persona jurídica, còpia de l’escriptura de nomenament d’administradors segellada per l’entitat CONTINGUT MÍNIM DELS DOCUMENTS D‟ATORGAMENT DE LA REPRESENTACIÓ Glossari Normativa aplicable: art. 46 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària 79 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Representació: contingut mínim dels documents d’atorgament Els documents per mitjà dels quals els contribuents atorguen la seva representació a un representant han de tenir, com a mínim, els continguts següents: 1. Nom i cognoms o raó social, número d’identificació fiscal i domicili tant del contribuent com del representant. 2. Signatura del contribuent i del representant, llevat que es tracti de document públic. Models i formularis Programes d’ajuda 3. Contingut de la representació, amb indicació de la seva amplitud (si és general per a tots els expedients i actuacions o limitada a determinats tipus d’actuacions o expedients, i si és indefinida o es limita a un espai de temps determinat). 4. Lloc i data de l’atorgament. Cita prèvia Nota: El formulari d‟atorgament de la representació S20 conté tots aquests elements. Portal e-tributs FORMULARI Normativa aplicable: art. 111 del Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, que aprova el Reglament general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desplegament de les normes comunes dels procediments d’aplicació dels tributs Glossari 80 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Requeriment: aportació de dades Informació sobre tràmits Una vegada notificat el requeriment al seu destinatari, aquest disposa del termini de 10 dies hàbils per aportar original i còpia dels documents requerits, acompanyats d’un escrit en què s’identifiqui: Incidències informàtiques -la persona que aporta la documentació; -el número de l’expedient i del requeriment a què es refereix la documentació aportada; Models i formularis Programes d’ajuda -la relació de documents aportats; -data i signatura i òrgan al qual s’adreça la documentació presentada. Nota: Cita prèvia El formulari d‟aportació de documents S11 conté tots aquests elements. FORMULARI Portal e-tributs Glossari 81 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Tràmit d’audiència: presentació/renúncia d’al·legacions Informació sobre tràmits Una vegada notificada la proposta de liquidació, el contribuent disposa del termini de 15 dies hàbils per presentar les al·legacions i documentació que consideri oportunes, mitjançant un escrit on constin: Incidències informàtiques -les dades identificatives del contribuent i, si s’escau, del seu representant, amb acreditació de la representació si no l’ha presentada amb anterioritat; Models i formularis -el número de l’expedient i de proposta de liquidació a què es refereixen les al·legacions i la documentació presentades; -el text íntegre de les al·legacions presentades; Programes d’ajuda Cita prèvia -la relació de la documentació que s’aporta; -data i signatura i òrgan al qual s’adreça l’escrit. Durant aquest mateix termini de 15 dies el contribuent pot renunciar a la presentació d’al·legacions, deixant esgotar-se el termini sense presentar cap escrit, o bé presentant un escrit on manifesti renunciar a presentar al·legacions. Portal e-tributs Nota: Glossari Normativa aplicable: art. 99.8 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària El formulari de presentació/renúncia d‟al·legacions S02 conté tots aquests elements. FORMULARI 82 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Oficina Virtual S’hi accedeix des del portal e-tributs.cat: Permet realitzar per via telemàtica diversos tràmits tributaris, amb les degudes garanties de seguretat i de privacitat de les dades personals: Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari ATENCIÓ: Per accedir a les funcionalitats següents de l‟Oficina Virtual cal disposar d‟un certificat vàlid correctament instal·lat en el navegador (idCAT, DNI electrònic, etc.): - Carpeta tributària - Consulta declaració notarial - Sol·licitud certificats - Consulta certificats OFICINA VIRTUAL 83 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits AGRUPACIÓ, AGREGACIÓ I SEGREGACIÓ DE EMPLENAMENT MODEL 600 FINQUES -Subjecte passiu: vegeu la fitxa Aquestes operacions tributen per AJD: Agrupació (dues o més finques independents s’uneixen per Incidències informàtiques formar una única finca) Programes d’ajuda -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura -Base imposable: vegeu la fitxa -subjecte passiu: el propietari o propietaris que agrupen -base imposable: valor total de la nova finca resultant Models i formularis -Transmitent: no n‟hi ha Agregació (una finca passa a formar part d’una altra finca, desapareixent la primera i ampliant-se la segona. La superfície de la finca que s’agrega no pot superar el 20% de la superfície de la finca receptora) -Tarifa: AJ0 -Tipus impositiu: 1,5% Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012 FINQUES AMB HIPOTECA -subjecte passiu: el propietari o propietaris que agreguen Cita prèvia -base imposable: valor total de la finca agregada SEGREGACIÓ AMB DISSOLUCIÓ DE COMUNITAT Segregació (una part d’una finca se separa de la resta i passa a Portal e-tributs Glossari constituir una finca independent de la finca d’origen) -subjecte passiu: el propietari o propietaris que segreguen -base imposable: valor total de la part segregada AGRUPACIÓ AMB CONSTITUCIÓ DE COMUNITAT DIVISIÓ MATERIAL DE FINQUES INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Normativa aplicable: art. 70 del Reial decret 828/1995, de 29 de maig, que aprova el Reglament de l’ITPAJD; art. 62 Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics 84 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis FINQUES AMB HIPOTECA: REDISTRIBUCIÓ DE LA EMPLENAMENT MODEL 600 RESPONSABILITAT HIPOTECÀRIA -Subjecte passiu: el propietari o propietaris Les operacions d’agrupació, agregació, segregació i divisió -Transmitent: no n‟hi ha de finques que estan gravades amb hipoteca pot donar lloc -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura a la redistribució de la responsabilitat hipotecària. -Base imposable: import de la responsabilitat hipotecària En aquest cas es produeix un segon fet imposable d’AJD, -Tarifa: AJ8 per modificació de responsabilitat hipotecària. -Tipus impositiu: 1,5% Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012 Programes d’ajuda Serà subjecte passiu el mateix de l’operació d’agrupació, agregació o segregació. Cita prèvia INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 La base imposable està constituïda per la responsabilitat hipotecària que es redistribueix entre les finques. Portal e-tributs Aquesta operació no té tarifa pròpia; per tant, la tarifa serà Glossari la residual AJ8. Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics 85 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació SEGREGACIÓ I DIVISIÓ DE FINCA AMB DISSOLUCIÓ DE COMUNITAT DE BÉNS La segregació o divisió d’una part d’una finca que serveix, a continuació, per dissoldre una Informació sobre tràmits comunitat de béns adjudicant a un o m´´es comuners la porció segregada suposa la realització de dos fets imposables: Incidències informàtiques Models i formularis -la segregació o divisió per una banda; -i l’adjudicació derivada de la dissolució de la comunitat de béns, que constituirà un excés d’adjudicació que tributarà per TPO (tarifa TUB) llevat que es compensi en diners, cas en Programes d’ajuda Cita prèvia què tributarà per AJD (tarifa AJ3). Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD Portal e-tributs Glossari 86 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació AGREGACIÓ DE FINQUES AMB CONSTITUCIÓ DE COMUNITAT DE BÉNS L’agregació de finques de diferents propietaris determina la creació d’una comunitat de Informació sobre tràmits béns, però a efectes d’AJD només es produeix un únic fet imposable, el de l’agregació. Incidències informàtiques Excepció Models i formularis Programes d’ajuda Quan la comunitat que es crea té per objecte el desenvolupament d’activitats econòmiques, la creació de la comunitat de béns s’equipara a la constitució d‟una societat, que ha de tributar pel concepte d’operacions societàries. VEURE FITXA Atesa la incompatibilitat entre OS i AJD, l’agregació no suposa un fet imposable diferent, sinó que únicament s‟ha de liquidar l‟OS. Cita prèvia Normativa aplicable: art. 19 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD Portal e-tributs Glossari 87 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques DIVISIÓ MATERIAL DE FINQUES La divisió material de finques és una operació registral diferent de la segregació: -en la segregació, una porció d’una finca es constitueix en una finca nova, es manté en el registre la finca d’origen; EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: el propietari o propietaris -Transmitent: no n‟hi ha -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura -Base imposable: valor total de la finca dividida 6 Models i formularis -en la divisió material, una finca es divideix en dues o més noves finques, de manera que la finca d’origen desapareix Programes d’ajuda -Tarifa: AJ8 -Tipus impositiu: 1,5% Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012 en el registre i és substituïda per les noves finques. FINQUES AMB HIPOTECA Cita prèvia La divisió de finques tributa per AJD pel valor total de la finca que es divideix. DIVISIÓ AMB DISSOLUCIÓ DE COMUNITAT Portal e-tributs Glossari INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics 88 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis DECLARACIÓ D‟OBRA NOVA La declaració d’obra nova és l’operació registral per la qual es fa constar l’existència d’edificacions sobre una finca inscrita. La declaració tributa per AJD pel valor real de cost de l’edificació que es declara (estigui l’obra acabada o en construcció). EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: el propietari o propietaris -Transmitent: no n‟hi ha -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura -Base imposable: valor del cost de l‟obra -Tarifa: AJ1 -Tipus impositiu: 1,5% Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012 Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Finques amb hipoteca Si la finca sobre la qual s’ha edificat està gravada per hipoteca, i la responsabilitat hipotecària passa a estendre’s també a l’edificació que ara es declara, es produeix un segon fet imposable d‟AJD per la redistribució de la responsabilitat hipotecària. El subjecte passiu d’aquest segon fet imposable és el mateix de la declaració, si bé la base imposable és l’import de la responsabilitat hipotecària redistribuïda, aplicant la tarifa AJ8. ACTA FINAL D‟OBRA NOVA INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Normativa aplicable: art. 70 del Reial decret 828/1995, de 29 de maig, que aprova el Reglament de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics 89 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits CONSTITUCIÓ DEL RÈGIM DE PROPIETAT EMPLENAMENT MODEL 600 HORITZONTAL -Subjecte passiu: el propietari o propietaris La constitució del règim de propietat horitzontal o divisió -Transmitent: no n‟hi ha horitzontal tributa per AJD pel valor real de cost de l’obra Incidències informàtiques nova i pel valor real de terreny. Divisió horitzontal i adjudicació dels béns resultants Models i formularis Programes d’ajuda La divisió horitzontal i l’adjudicació posterior dels béns resultants són dues operacions independents que han de tributar cadascuna per separat (Resolució de la Direcció General de Tributs i Joc 3/2012, de 7 de març). -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura -Base imposable: valor del cost de l‟obra i del terreny -Tarifa: AJ2 -Tipus impositiu: 1,5% Atenció: 1,2% fins al 23.03.2012 Finques amb hipoteca Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Si la finca sobre la qual es constitueix el règim de propietat horitzontal està gravada per hipoteca, i la responsabilitat hipotecària passa a distribuir-se entre els diferents departaments privatius, es produeix un segon fet imposable d‟AJD per la redistribució de la responsabilitat hipotecària. INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 El subjecte passiu d’aquest segon fet imposable és el mateix de la declaració, si bé la base imposable és l’import de la responsabilitat hipotecària redistribuïda, aplicant la tarifa AJ8. Normativa aplicable: art. 70 del Reial decret 828/1995, de 29 de maig, que aprova el Reglament de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics 90 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits EXCESSOS DE CABUDA En el cas d’escriptures d’excés de cabuda cal distingir: Excés de cabuda real (escriptura que esmena un error en la Incidències informàtiques inscripció registral relatiu a l’extensió d’una finca) Aquesta escriptura no té contingut avaluable, per tant està NO SUBJECTA a l’impost. Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: el propietari o propietaris -Transmitent: no n‟hi ha -Tarifa: NSJ -Codi de no-subjecció: 24 Excés de cabuda simulat, que en realitat suposa una agrupació de finques FITXA AGRUPACIÓ DE FINQUES Aquesta escriptura tributa com agrupació de finca. Excés de cabuda simulat, que en realitat suposa una adquisició de finca limítrofa de la qual no es té títol de propietat o el títol que es té és defectuós FITXA TPO ADQUISICIÓ IMMOBLE Aquesta escriptura tributa com adquisició d’immoble. Glossari Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; Resolució 3/2009, de 25 de març, de la Direcció General de Tributs 91 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari ANOTACIONS PREVENTIVES Les anotacions preventives tributen quan: a) es practiquen en qualsevol registre públic; b) tenen per objecte un dret o interès avaluable; i c) no han estat ordenades d’ofici pel jutge, és a dir, les realitzades a instància de part i les obligatòries en judici executiu. EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: la persona beneficiada per l‟anotació -Transmitent: no n‟hi ha -Data de meritació: data en què s‟inscriu l‟anotació, tot i que normalment es liquida abans -Base imposable: vegeu la fitxa -Tarifa: AP0 -Tipus impositiu: 0,5% Base imposable És el valor del dret o interès que l’anotació garanteix, si bé amb els límits següents: INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 a) la base no pot superar el valor real del bé sobre el qual es practica l’anotació, en cas que la quantitat garantida superi aquest valor; b) si en garantia d’un mateix dret o interès es practiquen diferents anotacions, la base no pot superar la quantitat garantida. Normativa aplicable: art. 40 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 82 i seg. del RD 828/1995, de 29 de maig, que aprova el Reglament ITPAJD 92 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DISSOLUCIÓ D‟UNA COMUNITAT DE BÉNS La dissolució d’una comunitat de béns tributa en funció de com s’adjudiquen els béns a les persones copropietàries: EMPLENAMENT MODEL 600 Informació sobre tràmits -Subjecte passiu: la persona adjudicatària Incidències informàtiques Models i formularis Adjudicació proporcional a les quotes de titularitat de cada comuner Aclariment: normalment no tributa perquè no se sol complir els requisits per tributar per AJD -Transmitent: la persona adjudicant -Data de meritació: data d‟atorgament de l‟escriptura -Base imposable: valor real dels béns adjudicats -Tarifa: AJ3 Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari -Tipus impositiu: 1,5% Adjudicació no proporcional (excessos d’adjudicació) a les quotes de titularitat de cada comuner BÉ INDIVISIBLE, COMPENSACIÓ EN DINERS I ÚNIC ADJUDICATARI AJD, FITXA ALTRES SUPÒSITS AMB COMPENSACIÓ TPO, FITXA SENSE COMPENSACIÓ DONACIONS 93 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis DISSOLUCIÓ D‟UNA COMUNITAT DE BÉNS EXCÉS D‟ADJUDICACIÓ - AJD La dissolució amb excessos d’adjudicació (no proporcional a les quotes de cada titular): - sobre un bé indivisible per naturalesa o que desmereix molt en cas de divisió; - amb adjudicació de la totalitat del bé a una única persona; - que compensa a la resta de titular amb diners, tributa en concepte d’actes jurídics documentats. EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: la persona adjudicatària -Transmitent: la persona adjudicant -Data de meritació: data d‟atorgament de l‟escriptura -Base imposable: valor real dels béns adjudicats -Tarifa: AJ3 -Tipus impositiu: 1,5% Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Exemple: dos germans tenen un immoble per meitats. Es dissol la comunitat i un germà s’adjudica tot l’immoble compensant a l’altre germà: - amb diners: l’operació tributa per actes jurídics documentats; - amb un altre pis: l’operació tributa per transmissions patrimonials oneroses INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 fitxa dissolució TPO Glossari 94 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis DISSOLUCIÓ D‟UNA COMUNITAT DE BÉNS EXCÉS D‟ADJUDICACIÓ - TPO Cita prèvia Portal e-tributs Per cada transmissió: -Subjecte passiu: l‟adquirent La dissolució amb excessos d’adjudicació (no proporcional a les quotes de cada titular): - sobre un bé que no sigui indivisible per naturalesa o que desmereix molt en cas de divisió; - o amb adjudicació de la totalitat del bé a més d’una única persona; - o amb compensacions amb altres béns diferents de diners, tributa en concepte de transmissions patrimonials oneroses, com una operació de permuta. Programes d’ajuda EMPLENAMENT MODEL 600 -Transmitent: el transmitent -Data de meritació: data d‟atorgament de l‟escriptura -Base imposable: valor real dels béns adjudicats -Tarifa: cas general, TUB -Tipus impositiu: 10% Exemple: dos germans tenen un immoble per meitats. Es dissol la comunitat i un germà s’adjudica tot l’immoble compensant a l’altre germà: -amb un altre pis: l’operació és una permuta d’una meitat d’un immoble a canvi d’un altre immoble, i tributa per transmissions patrimonials oneroses; -amb diners: l’operació tributa per actes jurídics documentats fitxa dissolució AJD Glossari 95 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari CONSTITUCIÓ DE FIANCES EMPLENAMENT MODEL 600 La constitució de fiances tributa per TPO quan: -Subjecte passiu: creditor a favor de qui es constitueix la fiança a) qui constitueix la fiança no és empresari en exercici de -Transmitent: la persona deutora accessori d’una operació subjecta a IVA; -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte b) que la fiança no s’hagi constituït en garantia d‟un -Base imposable: import principal garantit la seva activitat, ni s’hagi constituït com a negoci préstec de manera simultània o prevista en l’atorgament del préstec; Advertiment Si la fiança s’ha constituït simultàniament al préstec o estava prevista la seva constitució, la fiança no tributa, només tributa el préstec. -Tarifa: PFC -Tipus impositiu: 1% INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 c) que la fiança s’hagi constituït per voluntat de les parts, no obligatòriament per llei. Normativa aplicable: art. 15 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 96 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda CONSTITUCIÓ DE PENSIONS EMPLENAMENT MODEL 600 La constitució d’una pensió tributa per TPO quan qui la -Subjecte passiu: la persona pensionista (qui rep el pagament) constitueix (pagador) no és empresari en exercici de la seva activitat. Base imposable Per calcular la base imposable d’una pensió cal fer tres passos: -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: veure fitxa -Tarifa: PFC -Tipus impositiu: 1% 1. Calcular l’import anual de la pensió. 2. L’import anual es capitalitza al tipus d’interès legal: Cita prèvia -Transmitent: la persona pagadora (import anual)x(100)/tipus d‟interès CESSIÓ DE BÉNS A CANVI DE PENSIÓ VEURE TIPUS D‟INTERÈS Portal e-tributs 3. A l’import resultant s’apliquen les regles de valoració de l’usdefruit vitalici o temporal, segons sigui la pensió Glossari REGLES VALORACIÓ USDEFRUIT INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Normativa aplicable: art. 7 i 10 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 97 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació CESSIÓ DE BÉNS A CANVI DE CONSTITUCIÓ DE PENSIÓ La cessió de béns mobles o immobles a canvi de la constitució i obtenció d’una pensió Informació sobre tràmits implica la liquidació de dues operacions: Incidències informàtiques 1. D’una banda, la transmissió del bé moble o immoble, que tributa segons les regles generals. En aquesta transmissió: Models i formularis -el subjecte passiu (adquirent) és el pagador de la pensió; -el transmitent és el pensionista (qui rep la pensió). Programes d’ajuda Cita prèvia FITXA TRANSMISSIÓ BÉ IMMOBLE FITXA TRANSMISSIÓ BÉ MOBLE 2. De l’altra, la constitució de la pensió, en què: -el subjecte passiu és el transmitent pensionista (qui rep la pensió); Portal e-tributs -el transmitent és el pagador de la pensió. FITXA CONSTITUCIÓ DE PENSIONS Glossari Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 98 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació TRANSMISSIÓ DE VALORS En la transmissió de valors o participacions cal distingir dos supòsits: Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis VALORS D‟ENTITATS QUE TRIBUTEN PER IMPOST SOBRE SOCIETATS (SA, SL, fons, SAT, etc.) VALORS D‟ENTITATS QUE NO TRIBUTEN PER IMPOST SOCIETATS (societats civils, comunitats de béns, etc. ) OPERACIÓ SUBJECTA I EXEMPTA TPO OPERACIÓ SUBJECTA I NO EXEMPTA TPO EMPLENAMENT MODEL 600 EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: l‟adquirent o adquirents -Subjecte passiu: l‟adquirent o adquirents Programes d’ajuda -Transmitent: la part venedora -Transmitent: el venedor -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte Cita prèvia -Base imposable: capital social representat per la participació transmesa -Base imposable: valor del bé o béns representats per la participació transmesa -Tarifa: TV0 -Tipus impositiu: 10% -Tarifa: TUB o TMV en funció del bé o béns representats per la participació -Codi d‟exempció: 118 -Tipus impositiu: 10% o 4% segons tarifa Portal e-tributs Glossari EXCEPCIÓ A L‟EXEMPCIÓ: TRANSMISSIÓ D‟IMMOBLES Normativa aplicable: art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors 99 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits TRANSMISSIÓ DE VALORS: TRANSMISSIÓ ENCOBERTA D‟IMMOBLES Hi ha dos supòsits en què la transmissió de valors o participacions d’entitats que tributen per l’impost sobre societats no queda exempta, sinó SUBJECTA I NO EXEMPTA DE TPO: Incidències informàtiques 1. La transmissió de participacions que donen el control d’una entitat immobiliària Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs ADQUISICIÓ DEL CONTROL D‟UNA ENTITAT IMMOBILIÀRIA 2. La transmissió de participacions que s’han adquirit a canvi de l’aportació d’un bé immoble PARTICIPACIONS ADQUIRIDES PER APORTACIÓ D‟IMMOBLE En aquests dos casos s’està produint una transmissió encoberta de béns immobles, que queda subjecta a TPO al tipus del 10% Glossari Atenció: 8% de l‟01.07.2010 al 31.07.2013 . 7% fins el 30.06.2010 Normativa aplicable: art. 108.2 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la despesa i reducció del dèficit públic 100 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda TRANSMISSIÓ DE VALORS: CONTROL D‟ENTITAT EMPLENAMENT MODEL 600 IMMOBILIÀRIA -Subjecte passiu: l‟adquirent La transmissió de valors tributa per TPO quan es -Transmitent: el venedor compleixen aquestes dues condicions: -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte a) l’actiu de l’entitat: - està constituït, com a mínim en un 50%, per béns immobles CONCEPTE , o -inclou participacions que donen el control d’entitats l’actiu de les quals està constituït per immobles en un 50% com a mínim; b) com a resultat de la transmissió, l’adquirent: -passa a tenir el control de l’entitat Cita prèvia Portal e-tributs Glossari CONCEPTE ,o -si ja tenia el control, augmenta la seva participació. Advertiment La transmissió està EXEMPTA si es tracta de: -valors que cotitzen, quan fa més d’un any des de l’admissió a negociació d’aquests valors; -ofertes públiques d’adquisició (OPA) o venda (OPV). -Base imposable: -si es passa a tenir el control: la part proporcional del valor dels béns immobles que correspon al percentatge total de participació que es passa a tenir en el moment d‟obtenir el control -si ja es tenia el control: la part proporcional del valor dels béns immobles que correspon al percentatge en què s‟augmenta la participació -Tarifa: TV0 -Tipus impositiu: 10% Atenció: 8% de l‟01.07.2010 al 31.07.2013 7% fins el 30.06.2010 Normativa aplicable: art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la despesa i reducció del dèficit públic 101 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació TRANSMISSIÓ DE VALORS: APORTACIÓ D‟IMMOBLE -Subjecte passiu: l‟adquirent La transmissió de valors tributa per TPO quan es Informació sobre tràmits Incidències informàtiques compleixen aquestes dues condicions: a) els valors o participacions s’han adquirit com a conseqüència de l’aportació d’un o més béns immobles en el moment de la constitució de la societat o de l’ampliació Models i formularis del seu capital, i b) la transmissió es realitza abans de transcórrer tres anys Programes d’ajuda EMPLENAMENT MODEL 600 a comptar des de l’aportació. -Transmitent: el venedor -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: la part proporcional del valor real dels béns immobles aportats que es correspon als valors o participacions que es transmeten -Tarifa: TV0 -Tipus impositiu: 10% Cita prèvia Portal e-tributs Advertiment La transmissió està EXEMPTA si es tracta de: Atenció: 8% de l‟01.07.2010 al 31.07.2013 7% fins el 30.06.2010 -valors que cotitzen, quan fa més d’un any des de l’admissió a negociació d’aquests valors; -ofertes públiques d’adquisició (OPA) o venda (OPV). Glossari Normativa aplicable: art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la despesa i reducció del dèficit públic 102 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació TRANSMISSIÓ DE VALORS: REGLES DE CÒMPUT DE L‟ACTIU En relació amb el còmput del límit del 50% de l’actiu, cal aplicar les regles següents: Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia -el valor net comptable dels béns immobles (valor d’adquisició menys amortitzacions) s’ha de substituir pel valor real dels béns immobles en el moment de la transmissió; -no s’han de computar com a béns immobles els que formin part de l’actiu corrent o circulant d’entitats dedicades a la construcció o promoció immobiliària, llevat de terrenys i solars (aquests sí computen); -del valor de l’actiu s’ha de descomptar l’import del finançament a curt termini (fins a 12 mesos) que s’hagi obtingut en els 12 mesos anteriors a la transmissió. TRANSMISSIÓ DE VALORS: CONTROL DE LA SOCIETAT En relació amb el requisit d’obtenció del control de l’entitat, en el supòsit de societats Portal e-tributs mercantils s’entén que es té el control quan la participació directa o indirecta supera el 50% del capital social. Glossari Normativa aplicable: art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors 103 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació CESSIÓ DE BÉ IMMOBLE A CANVI D‟OBRA La cessió de béns immobles (solars) a canvi d’obra suposa la liquidació de dues Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis operacions, i pot adoptar tres models diferents: 1. PERMUTA SIMULTÀNIA 2. PERMUTA DIFERIDA 3. CESSIÓ A CANVI D‟EXECUCIÓ D‟OBRA En el mateix moment en què se cedeix el solar es transmet l‟obra Primer se cedeix el solar i posteriorment es transmet l‟obra Transmissió parcial del solar a canvi d‟obra sobre la part no transmesa Les dues operacions es meriten simultàniament. Primer es merita la cessió del solar, i desprès la transmissió de l‟obra. Primer es merita la cessió parcial del solar, i desprès la transmissió de l‟obra. Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Base imposable: 100% del solar i de l‟obra VEURE LIQUIDACIÓ Base imposable: 100% del solar i de l‟obra Base imposable: valor del % del solar transmès VEURE LIQUIDACIÓ VEURE LIQUIDACIÓ Glossari Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 104 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació CESSIÓ DE BÉ IMMOBLE A CANVI D‟OBRA: ESQUEMA DE LIQUIDACIÓ En aquest cas es produeixen dues operacions: Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Si el propietari del solar ÉS EMPRESARI EN EXERCICI DE L‟ACTIVITAT Models i formularis Programes d’ajuda 1. CESSIÓ DE SOLAR AL PROMOTOR Glossari FITXA IMMOBLE AJD OPERACIÓ SUBJECTA I EXEMPTA A IVA FITXA IMMOBLE TPO OPERACIÓ SUBJECTA I EXEMPTA A IVA, AMB RENÚNCIA EXEMPCIÓ FITXA IMMOBLE AJD FITXA SUBJECCIÓ – EXEMPCIÓ IVA Cita prèvia Portal e-tributs OPERACIÓ SUBJECTA I NO EXEMPTA A IVA 2. CESSIÓ DE L‟OBRA PEL PROMOTOR Si el propietari del solar NO ÉS EMPRESARI EN EXERCICI DE L‟ACTIVITAT OPERACIÓ SUBJECTA A TPO FITXA IMMOBLE TPO ÉS SEMPRE PRIMER LLIURAMENT, PER TANT EMPRESARI OPERACIÓ SUBJECTA I NO EXEMPTA A IVA FITXA IMMOBLE AJD Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 105 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació CESSIÓ DE BÉ IMMOBLE A CANVI D‟EXECUCIÓ D‟OBRA: ESQUEMA DE LIQUIDACIÓ En aquest cas es produeixen dues operacions: Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Si el propietari del solar ÉS EMPRESARI EN EXERCICI DE L‟ACTIVITAT Models i formularis Programes d’ajuda 1. CESSIÓ DE PART DEL SOLAR AL PROMOTOR Glossari FITXA IMMOBLE AJD OPERACIÓ SUBJECTA I EXEMPTA A IVA FITXA IMMOBLE TPO OPERACIÓ SUBJECTA I EXEMPTA A IVA, AMB RENÚNCIA EXEMPCIÓ FITXA IMMOBLE AJD FITXA SUBJECCIÓ – EXEMPCIÓ IVA Cita prèvia Portal e-tributs OPERACIÓ SUBJECTA I NO EXEMPTA A IVA 2. EXECUCIÓ DE L‟OBRA PEL PROMOTOR Si el propietari del solar NO ÉS EMPRESARI EN EXERCICI DE L‟ACTIVITAT OPERACIÓ SUBJECTA A TPO FITXA IMMOBLE TPO PRESTACIÓ DE SERVEIS PER PART D‟EMPRESARI OPERACIÓ SUBJECTA I NO EXEMPTA A IVA ACTA FINAL D‟OBRA Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 106 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques ADJUDICACIÓ EN PAGAMENT I ADJUDICACIÓ PER A PAGAMENT ADJUDICACIÓ EN PAGAMENT El deutor paga, en comptes de amb diners, cedint un bé al creditor TPO SI EL CEDENT NO ÉS EMPRESARI. SI HO ÉS, IVA I AJD SI COMPLEIX REQUISITS EMPLENAMENT MODEL 600 Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs ADJUDICACIÓ PER A PAGAMENT El deutor cedeix un bé a un tercer que, al seu torn, el cedeix al creditor en pagament del deute -Subjecte passiu: el creditor adquirent EN AQUEST CAS HI HA DUES TRANSMISSIONS: 1. ADJUDICACIÓ DEL DEUTOR AL TERCER 2. ADJUDICACIÓ DEL TERCER AL CREDITOR -Transmitent: el deutor cedent -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Base imposable: valor del bé cedit -Tarifa i tipus impositiu: -si TPO: TUB (immoble) al 10% o TMV (moble) al 4% -si AJD: AJ3 a l‟1,5% EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: el tercer -Transmitent: el deutor cedent -Subjecte passiu: el creditor -Transmitent: el tercer -Base imposable: valor del bé cedit -Tarifa i tipus impositiu: -si TPO: TUB (immoble) al 10% o TMV (moble) al 4% -si AJD: AJ3 a l‟1,5% Si el tercer lliura el bé al creditor, en el termini de DOS ANYS pot sol·licitar la DEVOLUCIÓ de l’impost Glossari Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 107 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Ajornaments i fraccionaments L’Administració pot ajornar o fraccionar el pagament de deutes en període voluntari o executiu, quan la situació econòmica financera del contribuent li impedeix, de forma transitòria, efectuar el pagament en el termini establert. La presentació de la sol·licitud impedeix l’inici del període executiu, i si el deute ja estava en període executiu, suspèn les actuacions d’alienació dels béns embargats. La concessió de l’ajornament o fraccionament implica la meritació d’interessos de demora (llevat que s’aporti aval bancari, cas en que es meriten interessos legals) VEURE INTERESSOS . TERMINI I LLOC DE PRESENTACIÓ SOL·LICITUD CONTINGUT DE LA SOL·LICITUD DOCUMENTACIÓ A APORTAR GARANTIES Cita prèvia Portal e-tributs SUPÒSIT ESPECÍFIC ITPAJD: HABITATGE HABITUAL FINS A 120 M2 SUPÒSITS ESPECÍFICS ISD Glossari Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació 108 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Ajornaments i fraccionaments: termini i lloc de presentació Termini de presentació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari La sol·licitud d’ajornament o fraccionament s’ha de presentar: a) en els cas de deutes en període voluntari de pagament, cal distingir: -autoliquidacions: la sol·licitud s’ha de presentar dins el termini de pagament i presentació: -ITPAJD: un mes a comptar des de l’operació -ISD, successions: sis mesos a comptar des de la mort del causant (en cas de pròrroga, fins a 12 mesos) -ISD, donacions: un mes a comptar des de la donació -JOC: dins el termini de pagament establert en cada cas -liquidacions: la sol·licitud s’ha de presentar dins el termini de pagament voluntari TERMINI b) En el cas de deutes en període executiu, la sol·licitud es pot presentar en qualsevol moment anterior a l’acord d’alienació dels béns embargats. Lloc de presentació L’original i còpia de la sol·licitud, amb la documentació addicional, s’han de presentar al Servei d’Ajornaments i Fraccionaments de les delegacions territorials. CERCADOR OFICINES Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació; art.72 i 75 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’ISD; art. 16 al 20 del Decret 414/2011, de 13 de desembre, pel qual s’aprova el Reglament de l’impost de successions i donacions. 109 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Ajornaments i fraccionaments: contingut de la sol·licitud La sol·licitud d’ajornament o fraccionament ha de contenir la informació següent: Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis -nom i cognoms o raó social, NIF i domicili fiscal del contribuent així com, si s’escau, del representant; -identificació del deute l’ajornament o fraccionament del qual se sol·licita, indicant concepte, import i data de finalització del termini voluntari de pagament; -causes que motiven la sol·licitud d’ajornament o fraccionament; -terminis i calendari de pagaments de l’ajornament o fraccionament que se sol·licita; Programes d’ajuda Cita prèvia -garantia que s’ofereix, si hi ha obligació de presentar-la AMPLIAR -ordre de domiciliació bancària, indicant el número de compte corrent i les dades d’identificació de l’entitat bancària; -lloc, data i signatura del sol·licitant o del seu representant. Portal e-tributs Glossari Nota: Els formularis de sol·licitud d‟ajornament i fraccionament S13 (deutes de fins a 18.000 euros) i S14 (deutes a partir de 18.000 euros) contenen tots aquests elements. FORMULARI. Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació 110 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Ajornaments i fraccionaments: documentació Amb la sol·licitud d’ajornament o fraccionament s’ha d’aportar la documentació següent: Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari -fotocòpia del NIF del contribuent així com, si s’escau, del seu representant, juntament amb la documentació acreditativa de la representació AMPLIAR ; -fotocòpia de la carta de pagament o de l’imprès d’autoliquidació degudament omplert i presentat als serveis d’atenció al contribuent, amb indicació del número de presentació (número d’expedient); -documentació que acrediti les dificultats de tresoreria: -en cas de persona física, fotocòpia de la darrera declaració d’IRPF, IP, o d’ingressos anuals, i de resum anual dels comptes corrents; -en cas de persona jurídica, còpia del balanç de situació i del compte de resultats dels darrers 3 exercicis, degudament aprovats; darrer balanç de situació tancat a data de la sol·licitud, signat per l’administrador; fotocòpia de la declaració IS del darrer exercici i del resum anual de comptes corrents; -documentació de la garantia que s’ofereix, si hi ha obligació de presentar-la AMPLIAR , o, si se sol·licita la dispensa total de garantia, declaració responsable i justificació que acrediti la inexistència de béns i la impossibilitat d’obtenir garantia (aval), i justificació de la capacitat per complir el calendari de pagaments sol·licitat. Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació 111 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Ajornaments i fraccionaments: garanties FORMULARI 1. Deutes d‟import de fins a 18.000 euros Informació sobre tràmits En aquest cas NO CAL PRESENTAR GARANTIES. 2. Deutes d‟import superior a 18.000 euros Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs S13 FORMULARI S14 En aquest cas CAL APORTAR GARANTIA, llevat que el contribuent acrediti la inexistència de béns suficients per garantir el deute i l’execució del seu patrimoni afecti el manteniment de la seva capacitat productiva. Garanties a aportar -En primer lloc, aval solidari d’entitat bancària o societat de garantia recíproca, o assegurança de caució. INFORMACIÓ RELATIVA A L‟APORTACIÓ D‟AVAL -Si no es pot aportar aval, cal aportar justificant de la impossibilitat d’obtenir aval i oferir hipoteca immobiliària suficient sobre finca lliure de càrregues, aportant: -certificat de domini i càrregues -darrer rebut de l’IBI, i -valoració de la finca per societat de taxació. -Si no es pot aportar hipoteca, cal aportar qualsevol altra garantia que l’Administració consideri suficient. Glossari Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova Reglament general de recaptació 112 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Ajornaments i fraccionaments: supòsit específic ITPAJD Informació sobre tràmits Es pot concedir el fraccionament de la quota d’ITPAJD per un màxim de tres anys, i amb interessos de demora, en el cas d’adquisició de l’habitatge habitual de superfície útil no superior als 120 m2,, lliure de càrregues en el moment de la compra. Incidències informàtiques Garanties Models i formularis La concessió d’aquest fraccionament segueix les regles generals quant a l’aportació de garanties AMPLIAR . Documentació Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Juntament amb la documentació general AMPLIAR , cal aportar certificat de l’empadronament en l’immoble adquirit com a justificació del seu caràcter d’habitatge habitual. Termini i lloc de presentació El termini i lloc de presentació segueix les regles generals, distingint si es tracta de l’autoliquidació de la compra o d’una liquidació emesa com a conseqüència d’aquesta adquisició AMPLIAR . Glossari Normativa aplicable: art. 113 del Reial decret 828/1995, de 29 de maig, pel qual s'aprova el Reglament de l'ITPAJD; art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació 113 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Ajornaments i fraccionaments: supòsits específics ISD Operació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Garantia Interessos Ajornament de fins a 2 anys No Sí Fraccionament fins a 5 anys Sí Sí Herència: desconeixement dels hereus Ajornament fins que es coneguin No Sí Herència i donació: empresa individual, participacions empresarials o béns del patrimoni cultural (sempre que estiguin bonificats) Ajornament de fins a 5 anys Sí No Acabat l’ajornament, fraccionament fins a 5 anys Sí Sí Sí No Sí Sí No No Herència: inexistència de diners o béns de fàcil realització per al pagament Herència: habitatge habitual, finques Ajornament de fins a 5 anys rústiques de dedicació forestal i béns del causant utilitzats en l’explotació agrària Acabat l’ajornament, fraccionament del causahavent (sempre que estiguin fins a 5 anys bonificats) Cita prèvia Assegurances sobre la vida percebudes en forma de renda Portal e-tributs Ajornament/Fraccionament Fraccionament pel nombre d’anys de percepció (temporal) o màxim de 15 anys (vitalícia) Aquests ajornaments i fraccionaments segueixen les normes generals de tramitació. Nota: Glossari Es pot utilitzar el formulari de sol·licitud d‟ajornament/fraccionament S12 per tramitar aquests ajornaments i fraccionaments. FORMULARI Normativa aplicable: art. 38 i 39 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’ISD; art. 32 de la Llei 26/2009, de 23 de desembre, de mesures fiscals, financeres i administratives 114 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Devolució d’ingressos indeguts Quan el contribuent ha ingressat un import superior al degut o un deute ja prescrit, pot sol·licitar la devolució d’ingressos indeguts per tal d’obtenir l’import indegudament ingressat més els interessos de demora. Termini i lloc de presentació de la sol·licitud Es pot presentar la sol·licitud durant el termini de prescripció del dret a la devolució (4 anys a comptar des de l’ingrés) a l’oficina competent per gestionar l’impost. Contingut de la sol·licitud i documentació La sol·licitud ha de contenir: -nom i cognoms o raó social del contribuent i, si s’escai, del seu representant, amb fotocòpia del NIF i de la documentació acreditativa de la representació ; AMPLIAR -identificació del deute indegudament ingressat, amb indicació del número de liquidació o autoliquidació, l’import ingressat i l’import la devolució del qual se sol·licita; -número de compte corrent on se sol·licita rebre la devolució de l’ingrés. Termini de resolució Portal e-tributs La sol·licitud s’ha de resoldre en el termini de sis mesos comptat des de la presentació. Si en aquest termini no s’ha resolt, s’ha d’entendre desestimada. Nota: Glossari El formulari de sol·licitud de devolució d‟ingressos indeguts/rectificació d‟autoliquidació S03 conté tots aquests elements Normativa aplicable: art. 221 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària 115 FORMULARI R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Recurs de reposició Els actes emesos per l’Administració (liquidacions) poden ser impugnats pel contribuent mitjançant recurs de reposició o reclamació economicoadministrativa. La interposició de recurs de reposició és opcional, però si s’interposa recurs no es pot interposar reclamació economicoadministrativa fins que es resolgui el recurs. Termini i lloc de presentació del recurs El recurs s’ha de presentar en el termini d’un mes comptat des de la notificació de l’acte que s’impugna, i s’ha de presentar davant el mateix òrgan que ha dictat l’acte. Contingut del recurs i documentació Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari L’escrit d’interposició del recurs ha de contenir: -nom i cognoms o raó social del contribuent i, si s’escau, del seu representant, amb fotocòpia del NIF i de la AMPLIAR documentació acreditativa de la representació ; -identificació de l’acte impugnat, amb indicació del número de liquidació; -al·legacions i documentació acreditativa d’aquestes al·legacions; -en cas de sol·licitar devolució de l’ingrés, el número de compte corrent. Termini de resolució El recurs s’ha de resoldre en el termini d’un mes, comptat des de la interposició. Si en aquest termini no s’ha resolt, s’han d’entendre desestimat i es pot interposar la reclamació economicoadministrativa. Nota El formulari S17 es pot utilitzar per interposar el recurs. FORMULARI IMPUGNACIÓ PROVIDÈNCIA CONSTRENYIMENT SUSPENSIÓ DE L‟ACTE IMPUGNAT Normativa aplicable: art. de la 222 Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària 116 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Impugnació de la providència de constrenyiment La impugnació de la providència de constrenyiment CONCEPTE mitjançant recurs de reposició o reclamació economicoadministrativa només es pot motivar en alguna de les causes següents: -extinció total del deute per pagament o prescripció; -sol·licitud d’ajornament, fraccionament o compensació en període voluntari o qualsevol altra causa de suspensió del procediment de recaptació; -manca de notificació de la liquidació; -anul·lació de la liquidació; Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari -error o omissió en el contingut de la providència que impedeix identificar el deutor o el deute. Si la impugnació es fonamenta en qualsevol altre motiu serà inadmesa. La resta de característiques d’aquesta impugnació segueix les regles generals del recurs de reposició o de la reclamació economicoadministrativa. Nota Per impugnar la providència de constrenyiment mitjançant recurs de reposició es pot utilitzar el formulari S19 FORMULARI . Normativa aplicable: art. 167 de laLlei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària 117 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Reclamació economicoadministrativa Els actes emesos per l’Administració (liquidacions) poden ser impugnats pel contribuent mitjançant recurs de reposició (optatiu) o reclamació economicoadministrativa. La interposició de reclamació és incompatible amb la del recurs de reposició. Termini i lloc de presentació de la reclamació La reclamació s’ha de presentar en el termini d’un mes, comptat des de la notificació de l’acte que s’impugna, i s’ha de presentar davant el mateix òrgan que ha dictat l’acte. Contingut de la reclamació i documentació L’escrit d’interposició del recurs ha de contenir: Programes d’ajuda Cita prèvia -nom i cognoms o raó social del contribuent i, si s’escau, del seu representant, amb fotocòpia del NIF i de la documentació acreditativa de la representació ; AMPLIAR -identificació de l’acte impugnat, amb indicació del número de liquidació; -al·legacions i documentació acreditativa d’aquests al·legacions; -en cas de sol·licitar devolució de l’ingrés, el número de compte corrent. Termini de resolució Portal e-tributs La reclamació s’ha de resoldre en el termini d’un any, comptat des de la interposició. Si en aquest termini no s’ha resolt, s’ha d’entendre desestimada i es pot interposar el recurs contenciós administratiu. Glossari Nota El formulari S16 es pot utilitzar per interposar la reclamació. FORMULARI IMPUGNACIÓ PROVIDÈNCIA CONSTRENYIMENT SUSPENSIÓ DE L‟ACTE IMPUGNAT Normativa aplicable: art. 222 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària 118 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Suspensió dels actes impugnats Quan s’impugna un acte mitjançant recurs de reposició o reclamació economicoadministrativa es pot sol·licitar la suspensió de l’execució de l’acte. Per obtenir aquesta suspensió cal aportar garantia de l’import de l’acte, els interessos de demora i els recàrrecs que puguin meritar-se. No cal aportar garantia per obtenir la suspensió quan: -s’impugna una sanció tributària (la suspensió és automàtica fins que es resolgui la impugnació); Models i formularis -s’apreciï error aritmètic, material o de fet; -en cas de reclamació, s’apreciï que l’execució pot implicar perjudicis de difícil o impossible reparació. Programes d’ajuda Cita prèvia Les garanties que cal aportar són: -aval solidari d’entitat bancària o societat de garantia recíproca (a aquest efecte es pot utilitzar el formulari S21 FORMULARI ); -fiança personal i solidària de com a mínim dues persones de reconeguda solvència; Portal e-tributs Glossari -dipòsit de diners en efectiu o en valors públics en la Caixa General de Dipòsits; -certificat d’assegurança de caució. La sol·licitud de suspensió es pot fer constar en el mateix escrit d’interposició del recurs o reclamació, i cal aportar l’original de la garantia constituïda. Normativa aplicable: art. 224 i 233 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària 119 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Incidències informàtiques En cas d’incidència de tipus informàtic, el contribuent ha de fer el següent: Incidències relatives als programes d‟ajuda (instal·lació, impressió, etc.) El contribuent ha d’enviar un correu electrònic a l’adreça [email protected], indicant: -nom i cognoms -telèfon i adreça de correu electrònic de contacte -descripció el més acurada possible de la incidència -si la incidència es refereix a l’emplenament del programa, cal adjuntar el fitxer dec (opció de menú del programa d’ajuda Arxiu > Exportar declaracions) Incidències relatives a l‟Oficina Virtual (pagaments i presentacions telemàtiques, accés a l‟aplicació, etc.) El contribuent ha d’enviar un correu electrònic a l’adreça [email protected], indicant: -nom i cognoms -nom i cognoms i NIF del presentador de l’autoliquidació -número de justificant de l’autoliquidació a què es refereix la incidència -telèfon i adreça de correu electrònic de contacte -descripció el més acurada possible de la incidència ADVERTIMENT Es tracta d‟un canal d‟urgència que tractarà la incidència amb la màxima prioritat. 120 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Cita prèvia i atenció presencial per a la confecció d’autoliquidacions Servei de cita prèvia per a la confecció d‟autoliquidacions Informació general del servei Condicions d‟ús L’ATC ofereix un servei de cita prèvia per ajudar a confeccionar determinades d’autoliquidacions. No s’ha de demanar cita prèvia en el cas de la transmissió de vehicles usats. Assegurances sobre la vida Es presta a les delegacions de l'ATC i a les oficines liquidadores Herències i llegats Es presta a les delegacions de l'ATC i a les oficines liquidadores Donacions Es presta a les delegacions de l'ATC i a les oficines liquidadores Com es pot sol·licitar? 1. Podeu reservar dia i hora per fer ús del servei mitjançant l'aplicació de cita prèvia. Cal verificar sempre que compliu les condicions per ser usuari del servei. Aplicació de sol·licitud de cita prèvia (a través de l’Oficina Virtual) Transmissió de vehicles Sense cita prèvia, el servei es presta a les delegacions de l’ATC i a les oficines liquidadores Transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (immobles i préstecs) Es presta a les delegacions de l'ATC i a les oficines liquidadores http://www.e-tributs.net/ca/Utilitats/Pagines/CitaPreviaOficina.aspx 2. També es pot demanar cita prèvia personalment a les oficines de les delegacions territorials de l'Agència. En alguns casos també es pot demanar a les oficines liquidadores (vegeu informació als quadres laterals). 3. En el cas de cita prèvia per Patrimoni, també telefònicament, a través del 012, durant la campanya de renda i patrimoni. Patrimoni Es presta a les delegacions de l'ATC i al Registre Mercantil de Barcelona. I A TRAVÉS DEL 012 durant la campanya de renda i patrimoni Màquines recreatives Es presta a les delegacions de l'ATC 121 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques ACTA FINAL D‟OBRA L’acta final d’obra és el document per mitjà del qual el promotor o constructor de l’edificació lliura l’obra al seu propietari. Aquesta acta pot servir per declarar l’obra nova si l’obra no s’havia declarat prèviament. En aquest cas, l’acta tributarà per AJD com una declaració d‟obra nova. Models i formularis FITXA DECLARACIÓ D‟OBRA NOVA Programes d’ajuda Si l’obra nova ja es va declarar, l’acta queda no subjecta a l’impost. Cita prèvia EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: el propietari o propietaris de l‟obra Portal e-tributs -Transmitent: no n‟hi ha -Data de meritació: la data de l‟acta -Tarifa: NSJ Glossari -Codi de no-subjecció: 17 122 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Documentació addicional: vehicles i embarcacions VEHICLES -Fitxa tècnica -Permís de circulació -Fotocòpia de la declaració censal d’alta en l’IAE (quan el venedor és empresari i el vehicle està afecte a l’activitat) -Fotocòpia de la declaració censal (quan el comprador té per activitat econòmica la compravenda de vehicles) EMBARCACIONS -Original i còpia del contracte -Original i còpia del full d’assentament -Original i còpia del certificat de navegabilitat -Fotocòpia de la declaració censal d’alta en l’IAE (quan el venedor és empresari i l’embarcació està afecta a l’activitat) -Fotocòpia de la declaració censal (quan el comprador té per activitat econòmica la compravenda de vehicles) Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 123 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Ajornaments i fraccionaments: avals Import que ha de garantir l‟aval Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis L’aval que es constitueix com a garantia ha de cobrir: -l‟import del deute en període voluntari, -l‟import dels interessos de demora que generi l‟ajornament o fraccionament, i -el 25% de la suma dels dos imports anteriors. Vigència de l‟aval La vigència de l’aval que es constitueix com a garantia ha d’excedir com a mínim en 6 mesos la data de venciment del termini o terminis de l’ajornament o fraccionament. Programes d’ajuda Procediment Cita prèvia -En el moment de presentar la sol·licitud d’ajornament o fraccionament cal aportar un compromís d‟aval emès per l’entitat bancària. -Quan l’Administració concedeix l’ajornament o fraccionament, cal aportar l‟aval en el termini de 2 mesos des de la notificació de l’acord de concessió de l’ajornament o fraccionament. Portal e-tributs Nota: Per aportar l’aval es pot utilitzar el formulari de model d‟aval S22. FORMULARI S22 Glossari Normativa aplicable: art. 48 del Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació 124 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació IMPOST SOBRE ESTADES EN ESTABLIMENTS TURÍSTICS Informació sobre tràmits FET IMPOSABLE ELEMENTS SUBJECTIUS EXEMPCIONS QUANTIFICACIÓ MERITACIÓ AUTOLIQUIDACIÓ i programa d‟ajuda Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Normativa aplicable: Decret 129/2012, de 9 d’octubre, pel qual s’aprova el Reglament de l’impost sobre estades en establiments turístics Portal e-tributs Glossari 125 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació FET IMPOSABLE Impost sobre estades en establiments turístics Informació sobre tràmits FET IMPOSABLE Estada realitzada pel contribuent en: - establiments hotelers - apartaments turístics - càmpings - establiments de turisme rural - albergs de joventut - habitatges d’ús turístic - àrees de pernoctació destinades a albergs mòbils - embarcacions de creuer turístic (transport amb finalitat d’esbarjo amb estança superior a dues nits) Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs CONCEPTE D‟ESTADA - Període continuat de temps - Amb gaudiment del servei d’allotjament - Per dia o per fracció de dia, d’acord amb les normes o usos sobre horaris d’entrada i sortida fixats pels establiments i equipaments - Amb pernoctació o sense Glossari 126 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda EXEMPCIONS Impost sobre estades en establiments turístics EXEMPCIÓ OBJECTIVA Estades subvencionades per programes socials d’una administració UE (p.ex. Imserso) DOCUMENTACIÓ - Còpia de la reserva o factura a càrrec de l’entitat promotora, amb identificació del programa social EXEMPCIÓ SUBJECTIVA Estades per persones d’edat igual o inferior a 16 anys Cita prèvia DOCUMENTACIÓ ● Còpia de la documentació acreditativa de l’edat (DNI, passaport, llibre de família) Portal e-tributs ● Menors de 14 anys: còpia de la declaració responsable del progenitor, tutor o acompanyant major d’edat. Model de la declaració a e-tributs Glossari ● Xarxa Catalana d’Instal·lacions Juvenils: còpia de la declaració responsable dels responsables del grup, amb indicació del nombre de persones d’edat igual o inferior a 16 anys. Model de la declaració a e-tributs 127 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació MERITACIÓ Impost sobre estades en establiments turístics Meritació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Exigibilitat INICI DE L’ESTADA - CHECK IN - FINAL DE L’ESTADA - CHECK OUT - Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Regla específica de meritació per creuers PORT PORT Portal e-tributs Glossari PORT INICI DEL VIATGE FINAL DEL VIATGE ESCALA NO HI HA MERITACIÓ NO HI HA MERITACIÓ HI HA MERITACIÓ 128 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs ELEMENTS SUBJECTIUS Impost sobre estades en establiments turístics Subjecte passiu CONTRIBUENT - Persona física que fa l’estada - Persona jurídica a qui es factura l’estada Ingressa l’impost al subjecte passiu substitut, mitjançant factura, al final de l’estada Subjecte passiu SUBSTITUT - Titular de l’explotació (titular de la llicència) Responsables solidaris - Intermediari entre el contribuent i l’establiment (P.ex. agència de viatges) - Factura l’impost al subjecte passiu contribuent - Ingressa l’impost a l’ATC mitjançant autoliquidació - Conserva còpia de la documentació sobre exempcions Ingressa l’impost a l’ATC si l’ATC li ho reclama PRESSUMPCIÓ REPRESENTACIÓ CONTRIBUENT CREUERS: AGENTS CONSIGNATARIS Glossari 129 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis QUANTIFICACIÓ Impost sobre estades en establiments turístics Quota tributària NOMBRE D’UNITATS D’ESTADA x TIPUS DE GRAVAMEN Unitat d’estada: dia o fracció del període continuat que suposa l’estada Import màxim 7 unitats d’estada per persona Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs TARIFA Glossari Tipus d‟establiment Barcelona ciutat Resta Catalunya Hotel 5 estrelles, gran luxe, creuers 2,25 € 2,25 € Hotel 4 estrelles i 4 superior 1,10 € 0,90 € Resta d’establiments 0,65 € 0,45 € 130 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda AUTOLIQUIDACIÓ I PROGRAMA D‟AJUDA Impost sobre estades en establiments turístics • Autoliquidació trimestral • Ha d’incorporar les estades exigibles, és a dir, les estades finalitzades durant el trimestre • No hi ha obligació d’autoliquidar si no hi ha quota a ingressar (estades exemptes o trimestre sense activitat) Terminis d‟ingrés 1r trimestre de l’any: entre l’1 i el 20 d’abril del mateix any 2n trimestre de l’any: entre l’1 i el 20 de juliol del mateix any 3r trimestre de l’any: entre l’1 i el 20 d’octubre del mateix any 4t trimestre de l’any: entre l’1 i el 20 de gener de l’any següent Model 940, creuers MODELS D‟AUTOLIQUIDACIÓ Cita prèvia Model 950, altres establiments • Ingrés a qualsevol entitat col·laboradora habilitada Portal e-tributs Glossari PROGRAMA D‟AJUDA model 950 • La presentació s’entén realitzada en el moment de l’ingrés: no hi ha presentació de l’autoliquidació a les delegacions de l’ATC. • Es pot fer tramitació telemàtica del model 950 (pagament i presentació), amb el programa d‟ajuda. Vegeu Guia del programa d'ajuda del model 950 al portal tributari. 131 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs GRUPS DE PARENTIU Als efectes de l’impost hi ha 4 grups de parentiu: Grup I: descendents i adoptats menors de 21 anys Grup II: descendents i adoptats de 21 anys o més; cònjuge o parella de fet; ascendents i adoptants Grup III: col·laterals de segon i tercer grau; ascendents i descendents per afinitat CÒMPUT DELS GRAUS DE PARENTIU I GRUP CORRESPONENT Grup IV: col·laterals de quart grau o superior; convivents d’ajuda mútua**; estranys ** Les persones convivents d‟ajuda mútua es consideren de grup II a efectes de la reducció per parentiu, habitatge habitual i addicional i a efectes de l’aplicació del coeficient multiplicador Glossari Normativa aplicable: art. 20.2 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’ISD; art. 36 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, de regulació de l’impost sobre successions i donacions 132 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació CÒMPUT DELS GRAUS DE PARENTIU I GRUP CORRESPONENT Línia ascendent Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis AFINITAT Besavis CONSANGUINEÏTAT Ascendent 3r grau Línia ascendent per afinitat Línia col·lateral Avis Ascendent 2n grau Sogres Ascendent 1r grau Oncles Pares - Adoptants Col·lateral 3r grau Ascendent 1r grau Programes d’ajuda Germans Cosins Col·lateral 2n grau Cunyats Persona de referència Col·lateral 2n grau Cònjuge o parella de fet Nebots Col·lateral 4t grau Cita prèvia Portal e-tributs Col·lateral 3r grau Nebots Fills - Adoptats Col·lateral 3r grau Descendent 1r grau Besnebots Néts Col·lateral 4t grau Descendent 2n grau Fills no comuns Descendent 1r grau Besnéts Glossari Línia col·lateral per afinitat Descendent 3r grau RELACIÓ PATERNO-FILIAL DE FET Línia descendent Grup I o II segons edat Grup II Grup III Grup IV 133 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits REDUCCIONS PER MINUSVALIDESA L’import de la reducció depèn del grau de minusvalidesa: Grau de minusvalidesa igual o superior al 33%: - des de l‟1 de gener de 2010: 275.000 euros Incidències informàtiques Grau de minusvalidesa igual o superior al 65%: Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia -des de l‟1 de gener de 2010: 650.000 euros Atenció: en les herències produïdes a partir de l‟1 de gener de 2010, si s‟ha aplicat la reducció per import inferior al corresponent, es pot sol·licitar la devolució de l‟ingrés indegut. Fitxa sol·licitud devolució d‟ingressos indeguts Mitjans d‟acreditació del grau de minusvalidesa Portal e-tributs -Resolució de l’ICASS o d’òrgan equivalent -Resolució de l’INSS (si és anterior al 27 de gener de 2000 i es tracta d’un grau inferior al 65%) Glossari -Sentència d’incapacitació legal Normativa aplicable: art. 3 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, de regulació de l’impost sobre successions i donacions 134 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda REDUCCIONS PER ASSEGURANCES L’import percebut pels beneficiaris d’assegurances sobre la vida dels grups I o II gaudeix d’una reducció del 100%, amb el límit màxim de: - des de l‟1 de gener de 2010: 25.000 euros Nota: la reducció és única per subjecte passiu, independentment del nombre de contractes d‟assegurança. Atenció: en les herències produïdes a partir de l‟1 de gener de 2010, si s‟ha aplicat la reducció per import inferior al corresponent, es pot sol·licitar la devolució de l‟ingrés indegut. Fitxa sol·licitud devolució d‟ingressos indeguts Assegurances contractades abans del 19 de gener de 1987 En aquest cas la bonificació fiscal és la següent: a) exempció per als primers 3.005,06 euros (només si els beneficiaris són dels grups I i II) Cita prèvia b) sobre l’excés, reducció del: -90%, si els beneficiaris són dels grups I i II -50%, si els beneficiaris son col·laterals de segon grau (grup III) Portal e-tributs -25%, si els beneficiaris són col·laterals de tercer grau (grup III) o quart grau (grup IV) -10%, altres casos. La bonificació s‟aplica a cada una de les assegurances de què sigui beneficiari el subjecte passiu. Glossari Nota: si concorren assegurances anteriors i posteriors al 19 de gener de 1987, cal optar per un dels dos règims; no es poden aplicar els dos simultàniament. Normativa aplicable: art. 5 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i donacions 135 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits REDUCCIÓ PER L‟ADQUISICIÓ DE L‟HABITATGE HABITUAL La transmissió de l’immoble que constituïa l’habitatge habitual de la persona causant té una reducció del 95% del seu valor, amb el límit de 500.000 euros pel valor conjunt de l’immoble. Incidències informàtiques Models i formularis Aquest límit s’ha de prorratejar entre els subjectes passius en proporció a la seva participació, sense que pugui ser inferior a 180.000 euros. Aquesta reducció només s‟aplica quan qui adquireix l’immoble és: Programes d’ajuda -el cònjuge del causant; -el seus descendents o adoptats; Cita prèvia -els seus ascendents o adoptants; -els seus parents col·laterals majors de 65 anys i que hi hagin conviscut durant els dos anys anteriors a la defunció. Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable: art. 17 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i donacions 136 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació SUCCESSIONS : ALTRES REDUCCIONS Empresa individual o activitat professional Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Participacions en entitats Finques rústiques de dedicació forestal Béns utilitzats en l’explotació agrària Béns del patrimoni cultural Béns del patrimoni natural 90% en cas de transmissió íntegra si l’adquirent és titular d’una explotació agrària prioritària, o del 100% si és el cònjuge del causant o un agricultor jove o assalariat Cita prèvia Portal e-tributs Reducció del 95% del valor dels béns Explotacions agràries 75% en cas de transmissió parcial si l’adquirent és titular d’una explotació agrària prioritària, o del 85% si és un agricultor jove o assalariat 50% en cas de transmissió de terrenys per completar en una sola fita almenys el 50% de la superfície d’una explotació Glossari 137 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques REDUCCIÓ PER SOBREIMPOSICIÓ DECENNAL Quan uns mateixos béns es transmeten dues o més vegades, en el termini de 10 anys, a favor de cònjuge, descendents o adoptats o ascendents o adoptants, es pot aplicar la reducció més beneficiosa entre: -l’import de la quota de l’impost satisfeta en les anteriors transmissions; o -la reducció que resulta de l’escala següent: Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia -50%, quan la segona o posterior transmissió es realitza dins l’any natural següent a la primera transmissió; -30%, quan la segona o posterior transmissió es realitza després del primer any i abans de passats 5 anys comptats des de la primera transmissió; -10%, quan la segona o posterior transmissió es realitza després dels 5 anys comptats des de la primera transmissió. Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable: art. 29 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i donacions 138 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda ADDICIÓ DE BÉNS A L‟HERÈNCIA Per determinar la participació individual de cada hereu en l’herència, es presumeix que formen part dels béns de l’herència: a) Els béns titularitat del causant fins a un any abans de la defunció, llevat que es provi que s’han transmès a una persona no hereva, o que a l’herència figuren diners o béns subrogats en la posició d’aquells i per valor equivalent; b) Els béns que durant els tres anys anteriors a la defunció van ser adquirit a títol onerós en usdefruit per la persona causant i en nua propietat per un hereu; c) Els béns transmesos pel causant durant els quatre anys anteriors a la defunció, amb reserva de l’usdefruit; d) Els valors i efectes dipositats els resguards dels quals hagin estat endossats, si abans de la defunció no s’haguessin retirat. Cita prèvia Portal e-tributs Si, per l’aplicació d’aquestes presumpcions, s’ha de satisfer una quota per l’impost sobre successions i donacions superior a la que es va satisfer per l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats derivada d’aquestes operacions, aquesta darrera quota és deduïble de la quota de l’impost sobre successions i donacions. Glossari 139 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits ACUMULACIÓ DE DONACIONS A L‟HERÈNCIA Per determinar la quota tributària de cada hereu en l’herència, cal sumar a la participació de cada hereu les donacions rebudes del causant en els quatre anys anteriors a la defunció. Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 140 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs TARIFA DONACIONS FINS A 1 DE GENER DE 2010 Base liquidable Fins a euros Quota íntegra Euros Resta base liquidable Fins a euros Tipus % 0,00 0,00 8.000,00 7,42 8.000,00 593,60 8.000,00 8,25 16.000,00 1.253,60 8.000,00 9,07 24.000,00 1.979,20 8.000,00 9,89 32.000,00 2.770,40 8.000,00 10,72 40.000,00 3.628,00 8.000,00 11,54 48.000,00 4.551,20 8.000,00 12,37 56.000,00 5.540,80 8.000,00 13,19 64.000,00 6.596,00 8.000,00 14,02 72.000,00 7.717,60 8.000,00 14,84 80.000, 00 8.904,80 40.000,00 15,67 120.000,00 15.172,80 40.000,00 18,16 160.000,00 22.436,80 80.000,00 20,64 240.000,00 38.948,80 160.000,00 24,75 400.000,00 78.548,80 400.000,00 28,87 800.000,00 194.028,80 en endavant 32,98 SUPÒSIT ESPECÍFIC GRUPS I i II Glossari Normativa aplicable: art. 7 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives 141 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques TARIFA DONACIONS: SUPÒSIT GRUPS I i II Requisits per aplicar la tarifa reduïda -Donació a favor de contribuents del grup I o II -Formalització de la donació en escriptura pública Base liquidable Models i formularis Fins a euros Resta base liquidable Euros Tipus Fins a euros % 0,00 200.000,00 5,00 200.000,00 10.000,00 600.000,00 7,00 600.000,00 38.000,00 en endavant 9,00 0,00 Programes d’ajuda Quota íntegra Cita prèvia GRUPS DE PARENTIU Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable: art. 57 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i donacions 142 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DONACIONS: REDUCCIÓ PER L‟HABITATGE HABITUAL Donació d‟immoble destinat a primer habitatge habitual Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Reducció del 95% del valor de l’immoble, amb límit màxim de 60.000 euros (120.000 si el contribuent és persona amb discapacitat igual o superior al 65%), si: -l’immoble està destinat a ser el primer habitatge -d’un descendent menor de 37 anys o discapacitat igual o superior al 65% -amb una base imposable en IRPF menys mínims personals i familiars no superior a 36.000 euros Models i formularis -i la destinació de l’immoble consta en escriptura pública. Donació de diners per adquirir un immoble destinat a primer habitatge habitual Programes d’ajuda Reducció del 95% de l’import donat, amb límit màxim de 60.000 euros (120.000 si el contribuent és persona amb discapacitat igual o superior al 65%), si: -els diners es destinen a adquirir un immoble que ha de constituir el primer habitatge Cita prèvia -d’un descendent menor de 37 anys o discapacitat igual o superior al 65% -amb una base imposable en IRPF menys mínims personals i familiars no superior a 36.000 euros Portal e-tributs Glossari -la destinació de l’immoble consta en escriptura pública -i l’adquisició de l’immoble es realitza en els tres mesos posteriors a la donació dels diners. Atenció: en les donacions a majors de 32 anys però menors de 37 produïdes a partir de l‟1 de gener de 2010, si no s‟ha aplicat la reducció, es pot sol·licitar la devolució de l‟ingrés indegut. Fitxa sol·licitud devolució d‟ingressos indeguts Normativa aplicable: art. 54 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i donacions 143 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DONACIONS: ALTRES REDUCCIONS Empresa individual o activitat professional Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Participacions en entitats Diners per adquirir empresa o participacions Reducció del 95% del valor dels béns Patrimoni cultural Models i formularis Aportacions a patrimonis protegits Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs 90% del valor de l’aportació subjecta a l’impost 90% en cas de transmissió íntegra si l’adquirent és titular d’una explotació agrària prioritària, o del 100% si és el cònjuge del donant o un agricultor jove o assalariat Explotacions agràries 75% en cas de transmissió parcial si l’adquirent és titular d’una explotació agrària prioritària, o del 85% si és un agricultor jove o assalariat 50% en cas de transmissió de terrenys per completar en una sola fita almenys el 50% de la superfície d’una explotació Glossari 144 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació TARIFA SUCCESSIONS La tarifa aplicable a l’impost depèn de la data de la mort: Informació sobre tràmits A PARTIR DE L‟1 DE GENER DE 2010 Base liquidable Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Fins a euros Quota íntegra Euros Resta base liquidable Fins a euros Tipus % 0,00 0,00 50.000,00 7 50.000,00 3.500,00 150.000,00 11 150.000,00 14.500,00 400.000,00 17 400.000,00 57.000,00 800.000,00 24 800.000,00 153.000,00 en endavant 32 Exemple de càlcul Base liquidable de 85.560,00 euros Quota íntegra: -Fins a 50.000,00 euros: 3.500,00 -Resta 85.560,00 - 50.000,00 35.560,00 a l‟11%: 3.911,60 Total: 3.500,00 + 3.911,60 = 7.411,60 Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable: art. 57 de la Llei 19/2010, de 7 juny, reguladora de l’impost sobre successions i donacions 145 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació TARIFA DONACIONS Informació sobre tràmits La tarifa aplicable a l’impost depèn de la data de la donació: Incidències informàtiques Models i formularis ANTERIOR A L‟1 DE GENER 2010 A PARTIR DE L‟1 DE GENER 2010 Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 146 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis TARIFA DONACIONS A PARTIR DE L‟1 DE GENER DE 2010 Base liquidable Fins a euros Quota íntegra Euros Resta base liquidable Fins a euros Tipus % 0,00 0,00 50.000,00 7 50.000,00 3.500,00 150.000,00 11 150.000,00 14.500,00 400.000,00 17 400.000,00 57.000,00 800.000,00 24 800.000,00 153.000,00 en endavant 32 SUPÒSIT ESPECÍFIC GRUPS I i II Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable: art. 57 de la Llei 19/2010, de 7 juny, reguladora de l’impost sobre successions i donacions 147 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Successions. REDUCCIÓ PER A PERSONES GRANS A partir de l’1 de febrer de 2014: Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Els contribuents del grup II de parentiu que a la data de la mort tenien 75 anys o més De l’1 de gener de 2010 fins al 31 de gener de 2014: podenaplicar aplicar una poden unareducció reducció de 275.000 euroseuros de 275.000 Els contribuents dels grups II, III i IV de parentiu que a la data de la mort tenien 75 anys o més Nota: aquesta reducció és incompatible amb la reducció per minusvalidesa Cita prèvia veure Si es compleixen els requisits per aplicar les dues reduccions, el contribuent ha d’optar per aplicar-ne només una. Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable: art. 4 de la Llei 19/2010, de 7 juny, reguladora de l’impost sobre successions i donacions 148 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Successions. REDUCCIONS PER PARENTIU Informació sobre tràmits Per aplicar les reduccions per parentiu cal conèixer en primer lloc la data de la mort: Incidències informàtiques Models i formularis De l’1 de gener de 2011 al 31 de gener de 2014 Programes d’ajuda Cita prèvia A partir de l’1 de febrer de 2014 Portal e-tributs Glossari 149 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Successions. REDUCCIONS PER PARENTIU. De l‟1.1.2011 al 31.1.2014 L’import de la reducció depèn del grup de parentiu i de les reduccions que s’apliqui el contribuent: SI NOMÉS S‟APLICA REDUCCIONS PER PARENTIU, MINUSVALIDESA, PERSONES GRANS, HABITATGE HABITUAL, ASSEGURANCES, IMPOSICIÓ DECENNAL I ADDICIONAL SI S‟APLICA QUALSEVOL ALTRA REDUCCIÓ O EXEMPCIÓ (EMPRESA INDIVIDUAL, PARTICIPACIONS, ETC.) REDUCCIÓ EN FUNCIÓ DEL GRUP DE PARENTIU REDUCCIÓ EN FUNCIÓ DEL GRUP DE PARENTIU Grup I: 275.000 euros més 33.000 euros per cada any menys de 21 que tingui el descendent, amb el límit de 539.000 euros Grup I: 137.500 euros més 16.500 euros per cada any menys de 21 que tingui el descendent, amb el límit de 269.500 euros Grup II: - cònjuge: 500.000 euros - fill o filla i adoptats: 275.000 euros - altres descendents: 150.000 euros - ascendents: 100.000 euros Grup II: - cònjuge: 250.000 euros - fill o filla i adoptats: 137.500 euros - altres descendents: 75.000 euros - ascendents: 50.000 euros Grup III: 50.000 euros Grup III: 25.000 euros Grup IV: no hi ha dret a reducció per parentiu Grup IV: no hi ha dret a reducció per parentiu GRUPS DE PARENTIU Normativa aplicable: art. 2 i disposició final 1a de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i donacions 150 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Successions. REDUCCIONS PER PARENTIU. A partir de l‟1 de febrer de 2014 L’import de la reducció depèn del grup de parentiu i de les reduccions que s’apliqui el contribuent: REDUCCIÓ EN FUNCIÓ DEL GRUP DE PARENTIU Models i formularis Grup I: 100.000 euros més 12.000 euros per cada any menys de 21 que tingui el descendent, amb el límit de 196.000 euros Programes d’ajuda Grup II: - cònjuge: 100.000 euros - fill o filla i adoptats: 100.000 euros - altres descendents: 50.000 euros - ascendents: 30.000 euros Cita prèvia Grup III: 8.000 euros Portal e-tributs Grup IV: no hi ha dret a reducció per parentiu Glossari GRUPS DE PARENTIU Normativa aplicable: Art. 2 de la Llei 19/2010, de 7 juny, de regulació de l’impost sobre successions i donacions, modificat per la Llei 2/2014, del 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic (art. 122). 151 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació CONCEPTE DE REHABILITACIÓ Informació sobre tràmits Incidències informàtiques OBRES DE REHABILITACIÓ a) les que tenen per objecte principal la reconstrucció (més del 50% del cost correspon a obres de consolidació o tractament d’elements estructurals, façanes i obres anàlogues) b) amb un cost total superior al 25% del preu d’adquisició o valor de mercat (si l’inici de l’obra és posterior als 2 anys de l’adquisició). No es computa el valor proporcional del sòl. OBRES ANÀLOGUES DE REHABILITACIÓ a) adequació estructural a efectes de seguretat constructiva b) cimentació i tractament de pilars c) ampliació de superfície construïda d) reconstrucció de façanes i patis interiors e) instal·lació d’elements elevadors Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari OBRES CONNEXES DE REHABILITACIÓ a) obres de maçoneria, fontaneria i fusteria b) millora i adequació de tancaments, instal·lacions elèctriques, aigua, climatització i protecció contra incendis c) obres de rehabilitació energètica El cost d’aquestes obres ha de ser inferior al de les obres de rehabilitació o anàlogues, a les quals han d’estar vinculades de manera indissociable, i no poden consistir únicament en embelliment o manteniment de la façana Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit, en la redacció donada pel Reial decret llei 6/2010, de 9 d’abril 152 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Pròrroga del termini de presentació (impost sobre successions) El termini de presentació de les autoliquidacions de l’impost sobre successions (models 660 650 i 652) es pot prorrogar per un nou termini de 6 mesos. Nota: aquesta pròrroga només s’aplica en cas d’adquisició per causa de mort, NO s‟aplica en les donacions (model 651). Termini i lloc de presentació de la sol·licitud La sol·licitud de pròrroga del termini de presentació s’ha de presentar en el termini dels primers cinc mesos comptats des de la data de la defunció, i s’ha de presentar davant l’oficina competent. Termini de resolució La sol·licitud s’ha de resoldre en el termini d’un mes comptat des de la presentació. Si en aquest termini no s’ha resolt, s’ha d’entendre concedida la pròrroga automàticament. Interessos de demora Portal e-tributs La concessió de la pròrroga comporta el pagament dels interessos de demora computats des de la data de finalització dels primers sis mesos posteriors a la defunció i fins a la data de presentació. VEURE INTERESSOS Nota: Glossari El formulari de sol·licitud de pròrroga S05 pròrroga. FORMULARI conté tota la informació necessària per sol·licitar la Normativa aplicable: art. 68 del Reial decret 1629/1991, de 8 de novembre, pel qual s’aprova el Reglament de l’impost sobre successions i donacions 153 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda VALORACIÓ D‟IMMOBLES Els immobles es valoren pel seu valor real. El concepte de valor real no ve determinat a les normes tributàries, però el Tribunal Suprem l‟equipara al valor de mercat. En aquest sentit, es pot definir el valor de mercat com aquell preu que estaria disposat a pagar un comprador independent en condicions normals de mercat, que és el que s’hauria de fer constar com a valor real. En aquest sentit, per comprovar el valor dels béns i drets l’Administració catalana utilitza els criteris que s’especifiquen en el document Valors per a la comprovació de béns immobles, que podeu trobar a l’apartat Criteris de l’Administració del portal tributari, en base al qual es determina el que l’Administració entén com a valor real o de mercat del bé o dret gravat per l’impost. Cita prèvia Portal e-tributs Glossari D’altra banda, cal també assenyalar que l’Administració disposa de facultats de comprovació del valor real dels béns i drets transmesos, i que, davant la impossibilitat de realitzar de forma adequada un dictamen pericial de tots i cadascun dels béns transmesos estableix criteris de comprovació prioritària. Podeu consultar aquests criteris a les Instruccions per a la comprovació de valor dels béns immobles que s’aproven cada any i que també es publiquen al portal tributari. Si el valor declarat pel contribuent s’ajusta als criteris fixats en aquestes Instruccions, la seva comprovació no serà prioritària per l’Administració. 154 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació COEFICIENTS MULTIPLICADORS Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Patrimoni preexistent ANTERIOR A L‟1 DE GENER 2010 Models i formularis Grups I i II Grup III Grup IV De 0 a 402.700 1,0000 1,5882 2,0000 Més de 402.700 fins a 2.007.400 1,0500 1,6676 2,1000 Més de 2007.400 fins a 4.020.800 1,1000 1,7471 2,2000 Més de 4.020.800 1,2000 1,9059 2,4000 Programes d’ajuda Cita prèvia A PARTIR DE L‟1 DE GENER 2010 Grups I i II Grup III Grup IV 1,0000 1,5882 2,0000 Portal e-tributs GRUPS DE PARENTIU Glossari Normativa aplicable: art. 58 de la Llei 19/2010, de 7 juny, de regulació de l’impost sobre successions i donacions 155 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques CONSOLIDACIÓ DE DOMINI La consolidació de domini implica, prèviament, que la plena propietat d’un bé s’ha dividit en dues parts: la nua propietat per una banda i l’usdefruit per una altra (aquest fenomen es coneix com desmembrament del domini). Quan l’usdefruit s’extingeix i el nu propietari recupera la facultat d’utilitzar i gaudir el bé, esdevenint ple propietari, es diu que ha consolidat el domini. Models i formularis La tributació de la consolidació depèn de l’origen del desmembrament: Programes d’ajuda a) si el demembrament es va produir a títol onerós (per compra venda), la consolidació tributa per l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (model 600); Cita prèvia b) si el desmembrament es va produir a títol gratuït (per herència o per donació), la consolidació tributa per l’impost sobre successions i donacions (model 653). Portal e-tributs Glossari 156 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda CONCEPTE DE MITJÀ DE TRANSPORT USAT TURISME CICLOMOTOR PICONADORA AERONAU COMPACTADORA REMOLC EMBARCACIÓ COTXE FÚNEBRE SEMIREMOLC ESCÚTER ESCOMBRADORA CAMIÓ TRACTOR FURGONETA MATXUCADORA CAMIÓ AGRÍCOLA MOTOCICLETA FERROCARRIL TRACTOR TOT TERRENY FORMIGONERA TRAMVIA AMBULÀNCIA ESTENEDORA DE GRAVETA ROTATIVA (girogravilladora) VEHICLE ESPECIAL ARTICULAT ASPIRADOR DE FANGS Cita prèvia AUTOBÚS AUTOCAR BOLQUET DE PEDRERES Portal e-tributs CAMIÓ CAMIONETA Glossari CARRETÓ ELEVADOR GRUA VEHICLE MIXT ADAPTABLE LLEVANEU MAQUINÀRIA AGRÍCOLA METRO MOTOANIVELLADORA MOTOCULTOR PALA CARREGADORA PALA EXCAVADORA 157 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Successions. BONIFICACIÓ DE LA QUOTA PER ALS GRUPS I i II • Herències causades en el període de l‟1.1.2011 a l‟31.1.2014: Els contribuents dels grups de parentiu I i II poden aplicar una bonificació de la quota tributària del 99%, a partir de l’1 de gener de 2011. • Herències causades a partir de l‟1 de febrer de 2014: - Cas del cònjuge: es pot aplicar una bonificació de la quota tributària del 99%. - A la resta de contribuents dels grups I i II s’aplica una bonificació degressiva en funció de la base imposable. Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable: art. 58 bis de la Llei 19/2010, de 7 juny, de regulació de l’impost sobre successions i donacions, modificat per la Llei 2/2014, del 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic (art. 122). 158 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Certificat d’estar al corrent de deutes tributaris Sol·licitud Es pot sol·licitar un certificat d’estar al corrent de deutes tributaris per vies diferents: Recollida (en el termini màxim de 20 dies) 1. Enviar un correu electrònic a l’adreça: [email protected] La recollida del certificat s'ha de realitzar presencialment a la mateixa oficina on s’ha demanat (pel que fa a la petició per correu electrònic, amb les dades següents: que s’adreça a la delegació de Barcelona, en l’acusament de rebuda que reben ja els ho indica). - NIF/CIF i nom i cognoms o raó social. - Adreça, indicant el codi postal i el municipi. - Motiu de la petició: contractació o subvencions 2. Presentar una sol·licitud presencialment a: - les delegacions territorials de l'ATC - les oficines liquidadores - o qualsevol oficina de l'OGE directament o mitjançant persona representant. Formularis de sol·licitud de certificat Si recull el certificat una persona representant, cal acreditar la representació mitjançant la documentació següent: a) El NIF de la persona a nom de la qual s’expedeix el certificat. b) En cas de persones jurídiques, còpia de l’escriptura pública d’apoderament o un altre document acreditatiu vàlid en dret, i el NIF de la persona apoderada. c) Autorització signada per la persona interessada i a favor de qui la representa. 3.Tràmit electrònic. S’obté telemàticament a través de l’Oficina Virtual. Aquest tràmit requereix disposar d‟un certificat digital instal·lat en el navegador: Certificats digitals admesos 159 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda Informació sobre tràmits Incidències informàtiques PROGRAMA MODELS 650-660 Successions i donacions PROGRAMA MODEL 600 Impost ITPAJD Models i formularis Programes d’ajuda Donacions PROGRAMA MODEL 620 Compravenda de determinats mitjans de transport usats PROGRAMA MODEL 652 Assegurances sobre la vida Cita prèvia Portal e-tributs PROGRAMA MODELS 651 PROGRAMA MODEL 950 Estades en establiments turístics PROGRAMA MODEL 653 Consolidació de domini Glossari 160 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda: model 600 Informació sobre tràmits Incidències informàtiques DADES DEL DOCUMENT I DE L‟OPERACIÓ DADES DEL SUBJECTE PASSIU I TRANSMITENT DADES DELS BÉNS DADES DE LA LIQUIDACIÓ Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 161 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Programes d’ajuda, model 600: dades del document i operació FITXER D‟ACTUALITZACIÓ DE LA LLISTA DE NOTARIS I DE MUNICIPIS Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia El programa admet declaracions des de 1999 El programa valida la coherència de la tarifa i el codi d’exempció, reducció o bonificació TPO Portal e-tributs OS AJD El programa valida la coherència de la tarifa i el tipus de bé Glossari TAULA DE COHERÈNCIES TARIFES – BÉNS 162 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 600: tarifes TPO – codis de bonificació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 163 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 600: tarifes OS – codis de bonificació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 164 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 600: tarifes AJD – codis de bonificació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 165 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 600: tarifes – béns admesos Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 166 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 600: dades dels béns Informació sobre tràmits El programa admet fins a 2 béns immobles sempre que es trobin en el mateix municipi Incidències informàtiques Models i formularis BÉNS IMMOBLES URBANS BÉNS IMMOBLES RÚSTICS BÉNS MOBLES Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari El programa exigeix el desglossament de la base imposable en les tarifes següents: DRG AJ6 AJ7 AJ9 APH AJJ AJM AIC AIM 167 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 600: dades dels béns immobles urbans Informació sobre tràmits Els tipus de béns immobles urbans són: Incidències informàtiques Pis Habitatge unifamiliar Local comercial Oficines Places d‟aparcament Magatzems i naus Edifici sencer d‟habitatges Edifici sencer d‟oficines Sòl urbà Sòl urbanitzable Altres construccions Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Aquests camps estan inactius quan ja s’ha informat d’un immoble anterior, ja que només es poden introduir dos immobles quan tots dos estan ubicats en el mateix municipi. Glossari 168 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 600: dades dels béns immobles rústics Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Els tipus de béns immobles rústics són: Models i formularis Terres de secà Terres de regadiu Terres bosc Terres amb cultius diversos Terres amb masia Terres ermes Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Aquests camps estan inactius quan ja s’ha informat d’un immoble anterior, ja que només es poden introduir dos immobles quan tots dos estan ubicats en el mateix municipi. Glossari 169 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 600: dades dels béns mobles Informació sobre tràmits Incidències informàtiques El tipus de béns mobles és: Models i formularis Béns mobles Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 170 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 600: dades personals El programa controla que el subjecte passiu és: Informació sobre tràmits -persona física, en les tarifes TUF, TUJ, TUM, AJJ i AJM Incidències informàtiques -persona jurídica, en les tarifes OSC, OSA, OSS, OST i AJ9 Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari El programa admet NIF, CIF i NIE La data de naixement del subjecte passiu és obligatòria a les tarifes TUJ i AJJ La suma dels percentatges de tots els subjectes passius ha de ser el 100% El programa exigeix el transmitent llevat de les tarifes DRG, AJ0, AJ1, AJ2, APH, AP0, TG1/2/3, GS1/2/3, TS1/2/3 i NSJ (tots els codis llevat de 14, 15, 18 i 24) La suma dels percentatges de tots els transmitents ha de ser el 100% 171 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 600: dades de la liquidació El programa permet indicar si la nova autoliquidació complementa una d’anterior. La quota ingressada disminueix l’import a ingressar de la nova autoliquidació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques El programa permet indicar si l’autoliquidació és extemporània. Indicant les dates, el programa proposa el recàrrec i els interessos de demora aplicables Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Es pot indicar si es vol aplicar o no el recàrrec amb la reducció del 25%. Es pot desactivar la proposta d‟interessos i posar aquest import manualment. Portal e-tributs Glossari A partir de l’1 de desembre de 2011 només es pot indicar com a lloc de pagament entitat col·laboradora 172 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació MODIFICACIÓ DE CRÈDIT HIPOTECARI La modificació de les condicions d’un crèdit hipotecari és Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia una operació subjecta i no exempta d’AJD. Està bonificada al 100% (codi de bonificació 441): a) la modificació del tipus d’interès; i b) la modificació del termini del crèdit, EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: el prestatari -Transmitent: el prestamista -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura -Dades del bé: cal indicar les dades del bé sobre el qual es constitueix la hipoteca si el titular de l’habitatge és una persona física i es tracta -Base imposable: import de la modificació del seu habitatge habitual. -Tarifa: AJ7 NOTA: la bonificació té un import màxim de 7.500 euros (base màxima amb bonificació – 500.000 euros – pel tipus impositiu –1,5%-. -Tipus impositiu: 1,5% Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012 -Codi de bonificació (si està bonificat): 441 CONCEPTE D‟HABITATGE HABITUAL Portal e-tributs Glossari Edificació (s‟exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge, malgrat que no hagin estat adquirits de manera simultània en unitat d’acte, si estan situats al mateix edifici o complex urbanístic. Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més avantatjosa o d’altres anàlogues) Normativa aplicable: art. 63 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics 173 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DACIÓ EN PAGAMENT Es bonifica la transmissió de l’habitatge habitual a l’entitat finan- Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis cera a canvi de l’arrendament i cessió posterior de l’habitatge. PERSONA FÍSICA ENTITAT FINANCERA -Subjecte passiu: l‟entitat financera -Tarifa: TUB o TRT -Codi bonificació: 442 Bonificació: 100 per 100, amb límit 8.000 euros Programes d’ajuda -Subjecte passiu: el deutor ARRENDAMENT i OPCIÓ DE COMPRA Cita prèvia PERSONA FÍSICA Portal e-tributs TRANSMISSIÓ HABITATGE HABITUAL EMPLENAMENT MODEL 600 MÍNIM 10 ANYS TRANSMISSIÓ HABITATGE HABITUAL Glossari -Tarifa: AUR (arrendament) i TUB, TUF, TUJ, TUM, THP, TRT, AJ4 (opció) ENTITAT FINANCERA -Codi bonificació: 443 -Subjecte passiu: el deutor -Tarifa: TUB, TUF, TUJ, TUM, THP, TRT -Codi bonificació: 444 Bonificació: 100 per 100 Normativa aplicable: art. 63 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics 174 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda: model 620 Informació sobre tràmits Incidències informàtiques DADES DEL SUBJECTE PASSIU I TRANSMITENT DADES DE L‟OPERACIÓ I MITJÀ DE TRANSPORT Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia DADES DE LA LIQUIDACIÓ Portal e-tributs Glossari 175 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 620: dades personals Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis El programa admet NIF, CIF i NIE El programa només admet províncies de Catalunya (el subjecte passiu ha de ser resident a Catalunya) Programes d’ajuda El programa admet NIF, CIF i NIE Cita prèvia Portal e-tributs El programa no limita la residència del transmitent (la seva residència no afecta l’impost) Glossari 176 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 620: dades de la liquidació Informació sobre tràmits El programa permet indicar si la nova autoliquidació complementa una d’anterior La quota ingressada disminueix l’import a ingressar de la nova autoliquidació Incidències informàtiques Models i formularis El programa permet indicar si l’autoliquidació és extemporània Indicant les dates, el programa proposa el recàrrec aplicable Programes d’ajuda Cita prèvia Es pot indicar si es vol aplicar o no el recàrrec amb la reducció del 25%. Portal e-tributs Glossari A partir de l’1 de desembre de 2011 només es pot indicar com a lloc de pagament entitat col·laboradora 177 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 620: dades de l’operació i mitjà de transport Informació sobre tràmits Els tipus de mitjà de transport són els següents: Incidències informàtiques Vehicle Embarcació Models i formularis Recordeu que el programa no admet aeronaus El programa permet indicar si l’operació és: Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Subjecta Exempta No subjecta Hi ha un programa per a cada any; per tant, només es poden informar dates de meritació de l’any en curs. Si es vol autoliquidar una operació d’un any anterior, cal utilitzar el programa d’aquell exercici. En els dos darrers casos s’ha d’indicar el fonament legal de l’exempció o no-subjecció VEHICLES EMBARCACIONS Glossari 178 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 620: dades dels vehicles Informació sobre tràmits Els tipus de vehicle són els següents: Incidències informàtiques Turisme Tot terreny Ciclomotor Motocicleta Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Els tipus d‟activitat són els següents: Ús particular i altres Ensenyament Lloguer Autotaxi o autoturisme* Les dades dels vehicles tipus turisme o tot terreny només es poden indicar a través de la pantalla de cerca de vehicle Els vehicles admesos són els de l’ordre ministerial Per a vehicles tipus ciclomotor i motocicleta, les dades s’han d’emplenar directament sobre els diferents camps d’informació En els tres darrers casos s’aplica una reducció del 30 per 100 del valor del vehicle Portal e-tributs Glossari *només és aplicable a turismes i tot terrenys Es pot indicar si s’adquireix el 100 per 100 o el 50 per 100 del vehicle El valor declarat no pot ser en cap cas inferior al de l’ordre ministerial 179 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Programes d’ajuda, model 620: dades de les embarcacions Informació sobre tràmits Els tipus d‟embarcació són els següents: Incidències informàtiques Embarcació de motor Vela lleugera Catamarà Veler Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Les dades de les embarcacions només es poden indicar a través de la pantalla de cerca d’embarcació Les embarcacions admeses són les de l’ordre ministerial Cal indicar les dades dels motors de l’embarcació ja que el motor s’ha de valorar conjuntament amb l’embarcació El tipus de motor són els següents: Gasolina Dièsel Portal e-tributs Es pot indicar si s’adquireix el 100 per 100 o el 50 per 100 de l’embarcació Glossari El valor declarat no pot ser en cap cas inferior al de l’ordre ministerial 180 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació MODIFICACIÓ DE PRÉSTECS HIPOTECARIS Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Es tracta d‟una operació SUBJECTA I NO EXEMPTA d‟AJD Models i formularis Programes d’ajuda MODIFICACIÓ DE PRÉSTEC HIPOTECARI Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Però pot quedar EXEMPTA en 3 supòsits CAS GENERAL, TIPUS APLICABLE: 1,5% FITXA HABITATGE HABITUAL, JOVES TIPUS APLICABLE: 0,5% FITXA HABITATGE HABITUAL, DISCAPACITATS TIPUS APLICABLE: 0,5% FITXA HABITATGE DECLARAT PROTEGIT TIPUS APLICABLE: 0,1% FITXA MODIFICACIÓ EN APLICACIÓ DE LA LLEI 2/1994 FITXA HABITATGE HABITUAL, CODI DE BONES PRÀCTIQUES (REIAL DECRET LLEI 6/2012) FITXA HABITATGE DE PROTECCIÓ OFICIAL FITXA 181 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits MODIFICACIÓ DE PRÉSTEC I CRÈDIT HIPOTECARI EMPLENAMENT MODEL 600 (CODI DE BONES PRÀCTIQUES) -Subjecte passiu: el prestatari -Transmitent: el prestamista La modificació de préstecs i crèdits hipotecaris per aplicació del Codi de bones pràctiques per a la reestructuració de Incidències informàtiques deutes és una operació subjecta i exempta d‟AJD (codi d‟exempció 142). Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs REQUISITS: LLINDAR D‟EXCLUSIÓ 1. El deutor, amb el cònjuge o parella de fet, i fills que hi convisquin no han de tenir rendes derivades del treball o d’activitats econòmiques. 2. La quota hipotecària ha de superar el 60% dels ingressos. 3. El deutor, amb el cònjuge o parella de fet, i fills que hi convisquin no poden tenir altres béns o drets patrimonials suficients per fer front al deute. 4. S’ha de tractar d’un préstec o crèdit concedit per a l’adquisició de l’habitatge habitual del deutor. 5. El préstec o crèdit no pot tenir altres garanties reals; si en té de personals, les persones garants han de complir els requisits 2 i 3 -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Dades del bé: cal indicar les dades del bé sobre el qual es constitueix la hipoteca -Base imposable: import de la modificació -Tarifa: AJ7 -Tipus impositiu: 1,5% Atenció: 1,2% fins el 23.03.2012 -Codi d‟exempció: 142 INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Glossari Normativa aplicable: Reial decret llei 6/2012, de 9 de març, de mesures urgents de protecció de deutors hipotecaris sense recursos 182 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació MODIFICACIÓ DE CRÈDITS HIPOTECARIS Informació sobre tràmits Es tracta d‟una operació SUBJECTA I NO EXEMPTA d‟AJD Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda MODIFICACIÓ DE CRÈDIT HIPOTECARI Però pot quedar EXEMPTA en 2 supòsits CAS GENERAL, TIPUS APLICABLE: 1,5% FITXA HABITATGE HABITUAL, CODI DE BONES PRÀCTIQUES (REIAL DECRET LLEI 6/2012) FITXA HABITATGE DE PROTECCIÓ OFICIAL FITXA HABITATGE HABITUAL FITXA Cita prèvia Portal e-tributs També pot estar BONIFICADA EN QUOTA Glossari 183 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs PRÉSTEC HIPOTECARI PER ADQUISICIÓ D‟HABITATGE DECLARAT PROTEGIT EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: el prestatari -Transmitent: el prestamista S’aplica el tipus reduït del 0,1% a la constitució i modificació del préstec hipotecari si l’immoble ha estat declarat protegit. ATENCIÓ Cal distingir el supòsit d’habitatges declarats protegits del cas d’habitatges de protecció oficial (VPO): en aquest segon cas l’operació està subjecta a l’impost (tarifa AJ6 en la constitució del préstec, i AJ7 en la modificació) però exempta (codi d’exempció 124). -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Dades del bé: cal indicar les dades del bé sobre el qual es constitueix la hipoteca -Base imposable: import principal del préstec, interessos i altres conceptes (despeses, etc.) garantides per la hipoteca -Tarifa: APH -Tipus impositiu: 0,1% INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Glossari Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i financeres; art. 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 184 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs CRÈDIT HIPOTECARI PER ADQUISICIÓ D‟HABITATGE DECLARAT PROTEGIT EMPLENAMENT MODEL 600 -Subjecte passiu: el prestatari -Transmitent: el prestamista La constitució i modificació del crèdit hipotecari atorgat per a l’adquisició d’immobles declarats protegits és una operació subjecta i no exempta d’AJD. ATENCIÓ Cal distingir el supòsit d’habitatges declarats protegits del cas d’habitatges de protecció oficial (VPO): en aquest segon cas l’operació està subjecta a l’impost (tarifa AJ6 en la constitució del préstec, i AJ7 en la modificació) però exempta (codi d’exempció 124). -Data de meritació: la data de l‟atorgament de l‟escriptura o contracte -Dades del bé: cal indicar les dades del bé sobre el qual es constitueix la hipoteca -Base imposable: import principal del préstec, interessos i altres conceptes (despeses, etc.) garantides per la hipoteca -Tarifa: AJ6 o AJ7 -Tipus impositiu: 1,5% INFORMACIÓ GENERAL MODEL 600 Glossari Normativa aplicable: art. 20 Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i financeres; art. 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD 185 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació TRIBUTACIÓ SOBRE EL JOC Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda BINGOS CASINOS APOSTES RIFES, TÓMBOLES I COMBINACIONS ALEATÒRIES MÀQUINES RECREATIVES I D‟ATZAR Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable. DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de pagament dels tributs sobre el joc. 186 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis TAXA SOBRE SALES DE BINGO La taxa fiscal grava l’autorització, celebració o organització del joc del bingo, llevat que estiguin subjectes a l’Impost sobre les activitats del joc, establert a la Llei 11/2011, de regulació del joc que és el que grava les activitats de joc d’àmbit estatal. QUOTA TRIBUTÀRIA, BASE IMP., TIPUS DE GRAVAMEN, MERITACIÓ AUTOLIQUIDACIÓ Model 043, terminis, lloc presentació Programes d’ajuda INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA Bingos (e-tributs) Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable (terminis, lloc de presentació i ingrés) DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de pagament dels tributs sobre el joc. 187 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació JOC. Taxa sobre sales de bingo Quota tributària, base imposable, tipus de gravamen, meritació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Quota tributària La quota s’obté multiplicant la base pel tipus de gravamen. - Base imposable - És la suma total del que satisfan els jugadors per l’adquisició dels cartons o el valor facial dels cartons, llevat del bingo electrònic, en què ho és l’import jugat un cop descomptada la quantitat destinada a premis. En el cas del bingo electrònic jugat a més d’una sala simultàniament, l’import jugat total i la quantitat total destinada a premis s’han de prorratejar entre les sales en la proporció que representa l’import jugat en cadascuna d’elles respecte de l’import jugat total. Tipus de gravamen a) Tipus general: 25%. b) Tipus Bingo plus: 15%. c) Tipus Bingo americà: 15%. d) Tipus Bingo electrònic: 30%. Meritació La taxa es merita en el moment del subministrament de cartrons a l’entitat titular de l’autorització administrativa corresponent o a l’empresa de serveis gestora del joc del bingo. Portal e-tributs Glossari 188 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits JOC. Taxa sobre sales de bingo Informació sobre el model 043 MODEL ORIGEN Incidències informàtiques 043 Models i formularis Programes d’ajuda Terminis Cita prèvia Exercici i període Portal e-tributs - PDF e-tributs ÚS Es pot utilitzar un sol imprès per a diversos tipus de bingo. PAGAMENT Entitats col·laboradores PRESENTACIÓ No cal presentar cap exemplar a l’ATC, llevat que se sol·liciti ajornament o fraccionament de la quota. En aquest cas, cal presentar l’exemplar per a l’Administració a la delegació territorial que correspongui. ENLLAÇOS PDF L’import global del tribut meritat per raó dels cartrons subministrats durant cada mes natural ha de ser objecte d‟autoliquidació i ingrés dins els quinze primers dies del segon mes següent. En cas de cessament en l’activitat, l’autoliquidació i l’ingrés s’ha d’efectuar dins els quinze primers dies del mes següent al del cessament. Cal consignar amb quatre xifres l’exercici a què correspon el mes a liquidar, i a continuació indicar el mes (mesos numerats de l’1 al 12) Dades de la sala Cal indicar la denominació, codi i adreça de la sala. Subjecte passiu L’empresa que organitza la celebració del joc de bingo. Glossari 189 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis TAXA SOBRE CASINOS DE JOC La taxa fiscal grava l’autorització, celebració o organització del joc en casinos, llevat que estiguin subjectes a l’Impost sobre les activitats del joc, establert a la Llei 11/2011, de regulació del joc que és el que grava les activitats de joc d’àmbit estatal. QUOTA TRIBUTÀRIA, BASE IMP., TIPUS DE GRAVAMEN, MERITACIÓ AUTOLIQUIDACIÓ Model 044, terminis, lloc presentació Programes d’ajuda INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA Casinos (e-tributs) Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable . DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de pagament dels tributs sobre el joc. 190 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació JOC. Taxa sobre casinos Quota tributària, base imposable, tipus de gravamen, meritació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Quota tributària Base imposable Els ingressos bruts que s’obtenen procedents del joc. S’entén que són ingressos bruts la diferència entre l’import total dels ingressos obtinguts procedents del joc i les quantitats satisfetes als jugadors per llurs guanys. No es computa com a ingrés l’import abonat per l’entrada a les sales de joc. Tipus de gravamen. Tarifa Porció de la base imposable Tipus aplicable Entre 0 i 1.200.000,00 euros ..................... 20% Entre 1.200.000,01 i 2.200.000,00 euros .. 35% Entre 2.200.000,01 i 4.500.000,00 euros .. 45% Més de 4.500.000,00 euros ...................... 55% Models i formularis Programes d’ajuda La quota tributària s’obté d’aplicar a la base imposable la tarifa de l’impost. Meritació La taxa es merita en el moment de l’autorització i, si aquesta no hi és, en el moment de la celebració o l’organització del joc. Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 191 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits JOC. Taxa sobre casinos Informació sobre el model 044 MODEL ORIGEN Incidències informàtiques 044 Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Terminis Exercici i període - PDF e-tributs ÚS En un mateix imprès, tots els ingressos trimestrals del casino. PAGAMENT Entitats col·laboradores PRESENTACIÓ No cal presentar cap exemplar a l’ATC, llevat que se sol·liciti ajornament o fraccionament de la quota. En aquest cas, cal presentar l’exemplar per a l’Administració a la delegació territorial que correspongui. ENLLAÇOS PDF L’autoliquidació i ingrés del tribut que grava els jocs fets als casinos s’ha de fer en pagaments fraccionats trimestrals dins els vint primers dies dels mesos d‟abril, juliol, octubre i gener, en relació amb el trimestre immediatament anterior. Cal consignar amb quatre xifres l’exercici a què correspon el període trimestral a liquidar, i a continuació indicar el període trimestral que s’ingressa. Dades del casino Cal indicar la denominació, codi i adreça del casino de joc. Subjecte passiu L’empresa que organitza la celebració de jocs en casinos. Glossari 192 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació TAXA SOBRE MÀQUINES RECREATIVES I D‟ATZAR Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda QUOTA TRIBUTÀRIA, en funció del tipus de màquina AUTOLIQUIDACIÓ Model 45, terminis, lloc presentació INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA màquines recreatives i d‟atzar (e-tributs) Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable : DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de pagament dels tributs sobre el joc. 193 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació JOC. Taxa sobre màquines recreatives i d‟atzar. Quota tributària Informació sobre tràmits Incidències informàtiques La quota aplicable es determina en funció de la classificació de les màquines que estableix el Reglament de màquines recreatives i d‟atzar, aprovat pel Decret 23/2005, de 22 de febrer. Consulteu les quotes al web e-tributs: Màquines recreatives i d'atzar. Models i formularis Programes d’ajuda Tipus de màquines: Màquines de tipus B o recreatives amb premi: - Màquines o aparells de dos jugadors - Màquines o aparells de tres jugadors o més Cita prèvia Màquines de tipus L. Són màquines B d‟un sol jugador, que tenen limitada l‟aposta a 10 cèntims d‟euro Portal e-tributs Màquines de tipus C o d‟atzar - Màquines o aparells de dos jugadors - Màquines o aparells de tres jugadors o més Glossari 194 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits JOC. Taxa sobre màquines recreatives i d‟atzar. Informació sobre el model 045 MODEL Incidències informàtiques ORIGEN - Venda impresos 045 - PDF e-tributs Models i formularis Terminis Portal e-tributs Glossari Cal utilitzar un imprès per a cada màquina o aparell automàtic --------------Indicar tipus de màquina: B, C o L. PAGAMENT Entitats col·laboradores PRESENTACIÓ No cal presentar cap exemplar a l’ATC, llevat que se sol·liciti ajornament o fraccionament de la quota. En aquest cas, cal presentar l’exemplar per a l’Administració a la delegació territorial que correspongui. ENLLAÇOS PDF CITA PRÈVIA Màquines autoritzades en trimestres anteriors. La taxa es merita el primer dia de cada trimestre natural, i l’ingrés s’efectua dins els primers vint dies dels mesos de març, juny, setembre i desembre. La taxa es merita si no consta de manera fefaent que abans del primer dia de cada trimestre natural s’ha renunciat a l’autorització o aquesta ha estat revocada. Programes d’ajuda Cita prèvia ÚS Màquines de nova autorització. El pagament de la taxa corresponent al trimestre iniciat s’ha de fer dins el termini de deu dies hàbils des de la data de notificació de l'autorització. No obstant això, no cal autoliquidar la taxa si la nova màquina substitueix, en el mateix període i àmbit territorial, una altra màquina del mateix tipus i modalitat de joc, donada de baixa definitiva i al corrent del pagament de la taxa. Transmissió de màquines. En el cas de transmissió d'una màquina dins els dos primers mesos del període impositiu, s’ha de satisfer la taxa corresponent a aquest període amb anterioritat a l'obtenció de l’autorització. Subjecte passiu L’empresa que opera amb màquines recreatives i d’atzar. 195 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits TAXA SOBRE APOSTES La taxa fiscal grava l’autorització, celebració o organització d’apostes, llevat que estiguin subjectes a l’Impost sobre les activitats del joc, establert a la Llei 11/2011, de regulació del joc que és el que grava les activitats de joc d’àmbit estatal. Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia QUOTA, BASE IMPOSABLE, TIPUS DE GRAVAMEN, EXEMPCIONS AUTOLIQUIDACIÓ Model 042 INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA Taxa sobre apostes (e-tributs) Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable : DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de pagament dels tributs sobre el joc. 196 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació JOC. Taxa sobre apostes Quota tributària, base imposable, tipus de gravamen, exempcions Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Quota tributària La quota s’obté multiplicant la base pel tipus de gravamen. Base imposable - És l’import total dels bitllets o resguards de participació venuts, sigui quin sigui el mitjà pel qual es facin. - Però per a les apostes hípiques i sobre esdeveniments esportius, de competició o d’un altre caràcter prèviament determinat, la base imposable és constituïda per la diferència entre la suma total de les quantitats apostades i l’import dels premis obtinguts pels participants en el joc. Tipus de gravamen - Tarifa APG: 13%. - Tarifa APE: 10%. Exempcions La celebració d’apostes mútues esportives, quan l’organització i desenvolupament de les mateixes estigui a càrrec del Patronat d’Apostes Mútues Esportives Benèfiques, creat per Decret-llei de 12 d’abril de 1946. Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 197 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits JOC. Taxa sobre apostes. Informació sobre el model 042 MODEL ORIGEN Incidències informàtiques 042 Models i formularis Programes d’ajuda Terminis - PDF e-tributs ÚS Cal utilitzar un imprès per trimestre, amb totes les apostes. PAGAMENT Entitats col·laboradores PRESENTACIÓ No cal presentar cap exemplar a l’ATC, llevat que se sol·liciti ajornament o fraccionament de la quota. En aquest cas, cal presentar l’exemplar per a l’Administració a la delegació territorial que correspongui. ENLLAÇOS PDF La presentació de l’autoliquidació i l’ingrés s’ha de fer en pagaments fraccionats trimestrals, dins els vint primers dies dels mesos d’abril, juliol, octubre i gener. Exercici i període Cal consignar amb quatre xifres l’exercici a què correspon el període trimestral a liquidar, i a continuació indicar el període trimestral que s’ingressa. Subjecte passiu L’empresa que organitza la celebració d’apostes. Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 198 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits TAXA SOBRE RIFES, TÓMBOLES I COMBINACIONS ALEATÒRIES La taxa fiscal grava l’autorització, celebració o organització de rifes, tómboles i combinacions aleatòries d’àmbit de Catalunya. Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia QUOTA, BASE IMPOSABLE, EXEMPCIONS, TIPUS DE GRAVAMEN AUTOLIQUIDACIÓ Model 040, terminis, lloc presentació INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA Taxa sobre rifes tómboles i comb. al. (e-tributs) Portal e-tributs Glossari Normativa aplicable : DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de pagament dels tributs sobre el joc. 199 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació JOC. Taxa sobre Rifes, tómboles i combinacions aleatòries. Quota tributària, base imposable, exempcions, tipus de gravamen Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Quota tributària S’obté multiplicant la base pel tipus de gravamen. Base imposable 1. De rifes i tómboles: l’import total de les butlletes, els bitllets o els altres mitjans de participació oferts, o, a falta de suport físic, per l’import total dels ingressos obtinguts. Si no es poden determinar prèviament els ingressos que s’obtindran, s’ha de presentar una liquidació per ingressos estimats i efectuar a compte l’ingrés corresponent, de conformitat amb l’òrgan autoritzant i sens perjudici de la liquidació tributària que escaigui una vegada es justifiqui l’import definitiu dels ingressos obtinguts. 2. De les combinacions aleatòries amb finalitats publicitàries i promocionals: el valor dels premis oferts. Tipus de gravamen Amb efectes a partir del 31 de gener de 2014 els tipus tributaris aplicables són els següents: Rifes i tómboles: a) Tipus general: 20% (JRP, JTO) b) Tipus corresponent a les rifes i les tómboles declarades d‟utilitat pública o benèfica: 7%. (JRB) Combinacions aleatòries: 10%. (JCA) Cita prèvia Exempcions Portal e-tributs Els sorteigs organitzats per l’Organització Nacional de Cecs (ONCE). Els sorteigs d’amortització i capitalització que estiguin legalment autoritzats. La celebració de les tómboles diocesanes de caritat, en les condicions determinades reglamentàriament. La celebració de sorteigs, tómboles i rifes que organitzi la Creu Roja Espanyola, en les condicions determinades reglamentàriament. Glossari 200 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits JOC. Taxa sobre Rifes, tómboles i combinacions aleatòries. Informació sobre el model 040 MODEL ORIGEN Incidències informàtiques 040 Models i formularis Programes d’ajuda Terminis Número autorització - PDF e-tributs ÚS Cal utilitzar un imprès per a cada rifa, tómbola o combinació aleatòria. PAGAMENT Entitats col·laboradores PRESENTACIÓ No cal presentar cap exemplar a l’ATC, llevat que se sol·liciti ajornament o fraccionament de la quota. En aquest cas, cal presentar l’exemplar per a l’Administració a la delegació territorial que correspongui. ENLLAÇOS PDF Dins del termini d’un mes des de la data de l’autorització dictada per l’òrgan competent en matèria de joc o, en el seu defecte, des de la data de celebració del joc. Només és obligatori en cas de rifes (tarifes JRP o JRB) i de tómboles (tarifa JTO). Cita prèvia Subjecte passiu Els organitzadors de rifes i tómboles i les empreses que entre les seves activitats incloguin desenvolupar combinacions aleatòries amb finalitats publicitàries. Portal e-tributs Glossari 201 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia GRAVAMEN DE PROTECCIÓ CIVIL Grava aquells elements patrimonials situats a Catalunya afectes a determinades activitats que poden comportar l'activació de plans de protecció civil. La finalitat del gravamen és contribuir a finançar les diverses activitats de previsió, prevenció, planificació, informació i formació en l'àmbit de la protecció civil. Els elements patrimonials sotmesos a aquest gravamen són: • Instal·lacions industrials i magatzems on s'utilitzen, s'emmagatzemen, es dipositen o es produeixen substàncies perilloses. • Instal·lacions i estructures destinades al transport de substàncies perilloses. • Aeroports i aeròdroms, sens perjudici del gravamen sobre instal·lacions industrials. • Preses hidràuliques. • Centrals nuclears i instal·lacions de producció o transformació d'energia elèctrica. • Instal·lacions i estructures de transport o subministrament d'energia elèctrica. Informació sobre l’impost Model d'autoliquidació del gravamen de protecció civil (model 900) Portal e-tributs Glossari 202 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda IMPOST SOBRE GRANS ESTABLIMENTS COMERCIALS Són grans establiments comercials els que disposen d’una superfície de venda igual o superior als 2.500 metres quadrats. Exempcions Grans establiments comercials individuals dedicats a: - jardineria - venda de vehicles - materials per a la construcció - maquinària - subministraments industrials Informació sobre l’impost Model de declaració de dades (model 910) Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 203 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques TRIBUTACIÓ SOBRE DIPÒSITS BANCARIS Obligació de subministrament d‟informació: Les entitats de crèdits subjectes a aquest tribut han d’informar a l’Agència Tributària de Catalunya de les dades que s’estableixen a la Resolució ECO/329/2013, de 18 de febrer, per la qual s’aprova el model de subministrament d’informació previst a la disposició addicional segona del Decret llei 5/2012, de 18 de desembre, de l’impost sobre els dipòsits de les entitats de crèdit. Models i formularis Programes d’ajuda Informació sobre l’impost i com es liquida Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 204 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Impost sobre la RENDA de les persones físiques Campanya 2013 Informació sobre tràmits CITA PRÈVIA Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda per confeccionar la declaració CITA PRÈVIA per sol·licitar dades fiscals i esborranys i modif./confirmar-los TARIFES 2012 i 2013 Cita prèvia Portal e-tributs DEDUCCIONS AUTONÒMIQUES ALTRA INFORMACIÓ Glossari 205 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Per DEMANAR CITA PRÈVIA PER CONFECCIONAR LA DECLARACIÓ IRPF 2013 s’ha de trucar als telèfons: 901 22 33 44 (atenció amb operador/a, de dilluns a divendres de 9 a 19 h) Programes d’ajuda Termini: del 5 de maig al 27 de juny de 2014 Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 206 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Per SOL·LICITAR, MODIFICAR O CONFIRMAR L‟ESBORRANY DE DECLARACIÓ IRPF 2013, i també per SOL·LICITAR LES DADES FISCALS, s’ha de trucar al telèfon: 901 20 03 45 (atenció amb operador/a, de dilluns a divendres de 9 a 21 h) Programes d’ajuda Termini: de l’1 d’abril al 30 de juny de 2014 Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 207 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Per SOL·LICITAR INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA DE RENDA, s’ha de trucar al telèfon: 901 33 55 33 (atenció amb operador/a, de dilluns a divendres de 9 a 19 h) Termini: durant tot l’any Programes d’ajuda Cita prèvia DEDUCCIONS AUTONÒMIQUES Portal e-tributs Glossari 208 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació IRPF - TARIFES EXERCICIS 2012 i 2013 Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia BASE LIQUIDABLE GENERAL Base liquidable Quota íntegra Resta base liquidable Fins a euros Euros Fins a euros Tipus Recàrrec Base liquidable Quota íntegra Resta base liquidable Fins a euros Euros Fins a euros Tipus 0 0,00 17.707,20 12,00 0,75 0 0,00 17.707,20 12,00 17.707,20 2.257,66 15.300,00 14,00 2 17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00 33.007,20 4.705,66 20.400,00 18,50 3 33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50 53.407,20 9.091,66 66.593,00 21,50 4 53.407,20 8.040,86 66.593,00 21,50 120.000,20 26.072,88 55.000,00 22,50 5 120.000,20 22.358,36 55.000,00 23,50 175.000,20 41.197,88 125.000,00 23,50 6 175.000,20 35.283,36 En endavant 25,50 300.000,20 78.072,88 En endavant 23,50 7 BASE LIQUIDABLE DE L‟ESTALVI Portal e-tributs Glossari TARIFA AUTONÒMICA TARIFA ESTATAL Base liquidable Quota íntegra Resta base liquidable Fins a euros Euros Fins a euros Tipus Recàrrec 0 0,00 6.000,00 9,50 2 6.000,00 690,00 18.000,00 10,50 4 24.000,00 3.300,00 En endavant 10,50 6 Part de la base liquidable Tipus Fins a 6.000 euros 9,50 A partir de 6.000,01 euros 10,50 209 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació INVERSIÓ EN HABITATGE HABITUAL 2013 Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Consultes sobre els tipus de deducció aplicables al tram autonòmic Models i formularis Altres consultes 901 33 55 33 (de dilluns a divendres, de 9 a 20 h) Programes d’ajuda ALTRES DEDUCCIONS AUTONÒMIQUES Cita prèvia Portal e-tributs Glossari NAIXEMENT O ADOPCIÓ MÀSTERS I DOCTORATS LLOGUER VIDUÏTAT REHABILITACIÓ HABITATGE DONACIONS ÀNGELS INVERSORS MERCAT ALTERNATIU BORSARI 210 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Naixement o adopció Supòsit Naixement o adopció d’un fill durant l’any 2013 Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra - en declaració individual, cada progenitor pot deduir 150 euros Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs - en declaració conjunta, deducció total de 300 euros Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 838 del model 100, de declaració IRPF 2013 Normativa de referència: art. 1.3 de la Llei 21/2001, de 28 de desembre, de mesures fiscals i administratives (DOGC 31.12.2001) Glossari 211 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Lloguer Supòsit 1 Pagament de quantitats en concepte de lloguer de l’habitatge habitual durant 2013 Requisits 1. Estar en alguna d’aquestes situacions - tenir 32 anys o menys a 31 de desembre de 2013, o - haver estat a l’atur 183 dies o més durant 2031, o - tenir un grau de discapacitat igual o superior al 65%, o - ser vidu/vídua i tenir 65 anys o més a 31 de desembre de 2013 2. Base imposable menys mínim personal i familiar no superior a 20.000 euros (30.000 en cas de declaració conjunta) 3. Quantitats pagades pel lloguer superiors al 10% dels rendiments nets Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra Cita prèvia - en declaració individual, 10% de la despesa amb màxim de 300 euros - en declaració conjunta, 10% de la despesa amb màxim de 600 euros Portal e-tributs Glossari Aquesta deducció s’ha de posar a la caselles 841 i 842 del model 100, de declaració IRPF 2013 Normativa de referència: art. 1.1 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives (DOGC 31.12.2003) i art. 13 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives (DOGC 6.7.2007) SUPÒSIT ESPECIAL: FAMÍLIES NOMBROSES 212 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Lloguer Supòsit 2 Pagament de quantitats en concepte de lloguer de l’habitatge habitual durant 2013 quan es tracta de família nombrosa Requisits 1. El contribuent ha de pertànyer a una família nombrosa Models i formularis Programes d’ajuda 2. Base imposable menys mínim personal i familiar no superior a 20.000 euros (30.000 en cas de declaració conjunta) 3. Quantitats pagades pel lloguer de l’habitatge de la família nombrosa que excedeixin el 10% dels rendiments nets Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra Cita prèvia - en declaració individual, 10% de la despesa amb màxim de 600 euros Portal e-tributs - en declaració conjunta, 10% de la despesa amb màxim de 600 euros Aquesta deducció s’ha de posar a la caselles 841 i 842 del model 100, de declaració IRPF 2013 Glossari Normativa de referència: art. 1.1 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives (DOGC 31.12.2003) i art. 13 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives (DOGC 6.7.2007) 213 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Rehabilitació habitatge Supòsit Pagament de quantitats durant 2013 en concepte de rehabilitació de l’habitatge que constitueixi o hagi de constituir l’habitatge habitual Obres que constitueixen rehabilitació (art. 55 del Reglament de l’IRPF, aprovat pel Reial decret 439/2007, de 30 de març) -les qualificades com a actuació protegida en matèria de rehabilitació d’habitatges, d’acord amb els reials decrets 1186/1998, de 12 de juny; 1/2002, d’11 de gener; 801/2005, d’1 de juliol; i 2066/2008, de 12 de desembre -les que tenen per objecte reconstruir l’habitatge mitjançant la consolidació i el tractament d’estructures, façanes i elements anàlegs, sempre que el cost de l’obra superi el 25% del preu d’adquisició si la compra s’ha fet durant els dos anys anteriors a l’obra o, en un altre cas, del valor de mercat en el moment de la rehabilitació Cita prèvia Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra Portal e-tributs Glossari 1,5% de les quantitats satisfetes, les quals no poden superar 9.040 euros. Per tant, la deducció màxima és de 9.040 x 1,5% = 135,6 euros Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 845 del model 100, de declaració IRPF 2013 Normativa de referència: art. 3 del Decret llei 1/2008, d’1 de juliol, de mesures urgents en matèria fiscal i financera (DOGC 3.7.2008) 214 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Àngels inversors Supòsit Adquisició durant 2013 d’accions o participacions socials en la constitució o ampliació de capital de societats anònimes, limitades, anònimes laborals o limitades laborals, amb domicili a Catalunya, amb les condicions següents: -la participació assolida no pot superar el 35% del capital social, computada conjuntament amb la del cònjuge i parents fins el 3r grau -la societat ha de desenvolupar una activitat econòmica -el contribuent no pot desenvolupar funcions executives o de direcció a la societat ni tenir una relació laboral -la inversió ha de constar en escriptura pública i mantenir-se durant 3 anys Cita prèvia Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra Portal e-tributs 30% de la quantitat invertida, amb una deducció màxima de 6.000 euros Aquesta deducció s’ha d’informar a la casella 847 del model 100, de declaració IRPF 2013 Glossari Normativa de referència: art. 20 de la Llei 26/2009, de 23 de desembre, de mesures fiscals, financeres i administratives (DOGC 31.12.2009); art. 52 de la Llei 7/2011, de 27 de juliol, de mesures fiscals i financeres (DOGC 29.07.2011) 215 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Màsters i doctorats Supòsit Pagament d’interessos durant 2013 corresponents a préstecs concedits per mitjà de l’Agència de Gestió d’Ajuts Universitaris i de Recerca per finançar estudis de màster i doctorat Models i formularis Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs 100% dels interessos satisfets durant 2013 Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 843 del model 100, de declaració IRPF 2013 Normativa de referència: art. 1.3 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives (DOGC 31.12.2002) Glossari 216 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Viduïtat Supòsit Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Mort del cònjuge durant els anys 2011, 2012 o 2013 Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra - l’import de la deducció és de 150 euros - si el contribuent té al seu càrrec descendents que computen als efectes del mínim per descendents, l’import de la deducció és de 300 euros Descendents que computen -els menors de 25 anys que convisquin amb el contribuent, no obtinguin rendes, excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros, i no presentin declaració per IRPF amb rendes superiors a 1.800 euros -els discapacitats amb grau de minusvalidesa igual o superior al 33%, amb independència de l’edat, que convisquin amb el contribuent, no obtinguin rendes, excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros, i no presentin declaració per IRPF amb rendes superiors a 1.800 euros Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 844 del model 100, de declaració IRPF 2013 Glossari Normativa de referència: art. 1 de la Llei 7/2004, de 16 de juliol, de mesures fiscals i administratives (DOGC 21.7.2004) 217 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Donacions Supòsit Donacions fetes durant 2013 a les entitats següents: Institut d’Estudis Catalans i fundacions i associacions dedicades al foment de la llengua catalana censades pel Departament de Cultura Import de la deducció 15% de la quantitat donada, amb el màxim del 10% de la quota íntegra autonòmica Casella del model 100, declaració IRPF: 839 Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Centres de recerca adscrits a universitats catalanes o promoguts o participats per la Generalitat, que tinguin per objecte el foment de la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics Import de la deducció 25% de la quantitat donada, amb el màxim del 10% de la quota íntegra autonòmica Casella del model 100, declaració IRPF: 840 Import de la deducció Portal e-tributs Fundacions i associacions que figuren en el cens d’entitats ambientals vinculades a l‟ecologia i la protecció i millora del medi ambient 15% de la quantitat donada, amb el màxim del 5% de la quota íntegra autonòmica Casella del model 100, declaració IRPF: 846 Glossari Normativa de referència: art. 32 i 34 de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures fiscals i financeres (DOGC 31.12.2008) 218 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Mercat alternatiu borsari Supòsit Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Adquisició durant 2013 d’accions en ampliacions de capital de societats del segment d’empreses en expansió del Mercat Alternatiu Borsari, amb domicili a Catalunya, amb les condicions següents: -la participació assolida no pot superar el 10% del capital social Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia -la societat ha de desenvolupar una activitat econòmica -la inversió ha de mantenir-se durant 2 anys Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra 20% de la quantitat invertida, amb una deducció màxima de 10.000 euros Portal e-tributs Glossari Aquesta deducció s’ha d’informar a la casella 848 del model 100, de declaració IRPF 2013 Normativa de referència: art. 21 de la Llei 26/2009, de 23 de desembre, de mesures fiscals, financeres i administratives (DOGC 31.12.2009) 219 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Impost sobre el PATRIMONI Campanya 2013 Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis QUI està obligat a declarar? Valoració de VEHICLES i taules de depreciació TERMINI I FORMA DE PRESENTACIÓ Valoració de BÉNS IMMOBLES CITA PRÈVIA Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs per confeccionar la declaració DOCUMENTACIÓ Valoració de DIPÒSITS BANCARIS Preguntes freqüents Domiciliació errònia d‟un compte corrent MÍNIMS EXEMPTS Pagament duplicat o pagament en excés TARIFA Pagament telemàtic: incidències tècniques i dubtes Glossari Ajornar el pagament de l„impost BONIFICACIONS EN LA QUOTA Oblit de declarar un bé R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DECLARACIÓ DE PATRIMONI. QUI està obligat a declarar? Informació sobre tràmits Aquells contribuents en els quals concorri una d’aquestes dues circumstàncies: Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia - La seva quota tributària resulta a ingressar - Quan la quota tributària no resulta a ingressar però el valor dels seus béns o drets, determinat d‟acord amb les normes reguladores de l‟impost, és superior a 2.000.000 d‟euros. Cal tenir en compte, a aquests efectes, tots els béns i drets del subjecte passiu, estiguin o no exempts de l’impost, computats sense considerar les càrregues i gravàmens que disminueixin el valor dels mateixos, ni tampoc els deutes o obligacions personals de les quals hagi de respondre el subjecte passiu. Nota: Les persones no residents a Espanya, que tributen per obligació real, cal que s’adrecin a l’Agència Estatal d’Administració Tributària (telèfon 901 33 55 33). Portal e-tributs Glossari 221 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques DECLARACIÓ DE PATRIMONI. TERMINI I FORMA DE PRESENTACIÓ 1. El termini de presentació per a la declaració corresponent al 2013 és: - en el cas que el resultat de la declaració sigui a ingressar i se‟n domiciliï el pagament en compte del 23 d‟abril i el 25 de juny de 2014, ambdós inclosos. - en la resta de casos, del 23 d‟abril al 30 de juny de 2014, ambdós inclosos. Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Dates del servei de cita prèvia que ofereix l’ATC: del 12 de maig al 25 de juny (reserves a partir del 5 de maig). 2. La presentació de la declaració de l’impost sobre el patrimoni s’ha de fer obligatòriament de manera electrònica, a través d’Internet, utilitzant el model 714. Per fer l’autoliquidació cal utilitzar el programa d’ajuda, desenvolupat per l’Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT), que permet generar els fitxers electrònics que possibiliten la presentació telemàtica corresponent. Portal e-tributs Glossari Per a la presentació electrònica per Internet cal disposar d’un d’aquests requisits: • Signatura electrònica avançada, ja sigui la incorporada al DNI electrònic o la basada en certificats electrònics; o • El sistema de firma amb clau d‟accés en un registre previ com a usuari (PIN 24h); o • La consignació del NIF de l’obligat o obligats tributaris i del número o números de referència de l‟esborrany o de les dades fiscals de l’IRPF que l’AEAT posa a disposició dels contribuents. 222 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Per DEMANAR CITA PRÈVIA PER CONFECCIONAR LA DECLARACIÓ DE PATRIMONI 2013, cal verificar: que ja es disposa de la DECLARACIÓ IRPF 2013, i que se superen els MÍNIMS EXEMPTS IMPORTS Incidències informàtiques Models i formularis Per demanar el servei de suport de la declaració de patrimoni a través del servei de cita prèvia cal: Accedir a l’APLICACIÓ DE CITA PRÈVIA DEL PORTAL E-TRIBUTS: Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs http://www.e-tributs.net/ca/Utilitats/Pagines/CitaPreviaOficina.aspx. Per reservar la cita, cal escollir el tema PATRIMONI i l’oficina (únicament les 4 delegacions territorials ADRECES i al Registre Mercantil de Barcelona) O bé telefonar al 012 (preu de la trucada segons operadora), en cas que la primera opció no sigui viable. HORARIS HABILITATS 6 cites diàries de 40 minuts, des del 12 de maig fins al 25 de juny de 2014*: Glossari 09:00 – 09:40 09:40 – 10:20 10:20 – 11:00 11:40 – 12:20 12:20 – 13:00 13:00 – 13:40 *Les reserves es poden fer a partir del 5 de maig. 223 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació PATRIMONI - DOCUMENTACIÓ En tots els casos -declaració d’IRPF 2013, si hi ha obligació de declarar, o esborrany de declaració -declaració d’IP 2012, si hi havia obligació de declarar Béns immobles -escriptura pública d’adquisició del bé (compravenda, acceptació d’herència, etc.) -rebut de l’impost sobre béns immobles -si s’escau, document acreditatiu del valor comprovat per l’Administració a efectes d’altres tributs -rebuts de lloguer, en cas d’immobles arrendats amb contracte anterior al 9 de maig de 1985 -documentació acreditativa de l’edat de la persona usufructuària, en cas que el contribuent sigui titular de la nua propietat Dipòsits en comptes -documentació d’informació fiscal facilitada per l’entitat financera Accions i participacions -documentació sobre la valoració facilitada per l’entitat financera, en cas de títols cotitzats -certificat de l’entitat on consti el nombre i valor de les participacions, en cas de títols no cotitzats Assegurances de vida -documentació del valor de rescat a 31 de desembre de 2013 facilitada per l’entitat asseguradora Vehicles -documentació acreditativa de la marca, model i any de matriculació Drets reals d‟ús i gaudi -documentació acreditativa de l’edat de la persona usufructuària a 31 de desembre de 2013, en cas d’usdefruits vitalicis Portal e-tributs Deutes -documentació sobre capitals pendents d’amortitzar a 31 de desembre de 2013 facilitada per l’entitat financera -documentació acreditativa de la finalitat del préstec, en cas d’adquisició de l’habitatge habitual -si s’escau, documentació acreditativa de l’import pendent de pagament en concepte d’IRPF, ISD o altres deutes Glossari Bonificació de patrimonis protegits -documentació del grau de discapacitat declarat -document públic o resolució judicial amb l’inventari de béns i drets que constitueixen el patrimoni protegit Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia 224 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DECLARACIÓ DE PATRIMONI. MÍNIMS EXEMPTS Informació sobre tràmits Els contribuents poden aplicar-se els MÍNIMS EXEMPTS següents: Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Declaració de patrimoni 2013: 500.000 EUROS per cada contribuent 300.000 EUROS per l’habitatge habitual (només si es té el dret de propietat plena o un dret d’ús o gaudi) Normativa de referència: art. únic del Reial decret llei 13/2011, de 16 de setembre, pel qual es restableix l’impost sobre el patrimoni, amb caràcter temporal; art. 59 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics Portal e-tributs Glossari 225 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia PATRIMONI TARIFA EXERCICIS 2012 i 2013 Base liquidable Fins a euros Quota íntegra Euros Resta base liquidable Fins a euros Tipus 0 0,00 167.129,45 0,210 167.129,45 350,97 167.123,43 0,315 334.252,88 877,41 334.246,87 0,525 668.499,75 2.632,21 668.500,00 0,945 1.336.999,51 8.949,54 1.336.999,26 1,365 2.673.999,01 27.199,58 2.673.999,02 1,785 5.347.998,03 74.930,46 5.347.998,03 2,205 10.695.996,06 192.853,82 En endavant 2,750 Portal e-tributs Glossari 226 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DECLARACIÓ DE PATRIMONI. BONIFICACIONS EN LA QUOTA Informació sobre tràmits En la campanya de l’impost sobre el patrimoni corresponent a l’exercici 2013, les persones contribuents residents a Catalunya poden aplicar les bonificacions següents: Incidències informàtiques 1. Bonificació dels patrimonis protegits de les persones amb discapacitat. Models i formularis Requisit: Que entre els elements patrimonials integrants de la base imposable de l’impost s’hagin inclòs béns i/o drets que formin part del patrimoni especialment protegit del subjecte passiu, constituït a l’empara de la Llei 41/2003, de 18 de novembre, de protecció patrimonial de les persones amb discapacitat i de modificació del Codi Civil, de la llei d’enjudiciament Civil i de la Normativa Tributària amb aquesta finalitat (BOE del 19). Programes d’ajuda Import de la bonificació: El 99 % de la part de quota minorada que proporcionalment correspongui al valor net dels béns i drets pels quals el subjecte passiu tingui dret a la bonificació (casella 50 del model de declaració). Cita prèvia Quota minorada = Quota íntegra – Deducció per impostos satisfets a l’estranger – Bonificació de la quota a Ceuta i Melilla. Portal e-tributs Glossari 2. Bonificació de les propietats forestals. S’estableix una bonificació del 95 % en la part de la quota que correspongui proporcionalment a les propietats forestals, sempre i quan disposin d’un instrument d’ordenació degudament aprovat per l’Administració forestal competent de Catalunya*. * Informació sobre l’Administració forestal competent: Centre de la Propietat Forestal (depèn del Dept. d’Agricultura, Ramaderia, Pesca, Alimentació i Medi Natural) Telèfon: 93 574 70 39 [email protected] 227 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits Incidències informàtiques DECLARACIÓ DE PATRIMONI. VALORACIÓ DE VEHICLES i taules de depreciació El simulador de vehicles és una aplicació que permet saber el preu mitjà de venda dels vehicles usats en funció de la marca, el model, la potencia i l'antiguitat del vehicle: http://www.e-tributs.net/ca/Utilitats/Pagines/ValoracioVehicles.aspx Taula de depreciació de vehicles Anys d‟ús Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari Percentatge Fins a un any 100 Més d’un any, fins a dos 84 Més de dos anys, fins a tres 67 Més de tres anys, fins a quatre 56 Més de quatre anys, fins a cinc 47 Més de cinc anys, fins a sis 39 Més de sis anys, fins a set 34 Més de set anys, fins a vuit 28 Més de vuit anys, fins a nou 24 Més de nou anys, fins a deu 19 Més de deu anys, fins a onze 17 Més d’onze anys, fins a dotze 13 Més de dotze anys 10 228 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació Informació sobre tràmits DECLARACIÓ DE PATRIMONI. VALORACIÓ DE BÉNS IMMOBLES Els béns immobles tant de naturalesa urbana com rústica s’han de valorar en l’impost sobre el patrimoni d’acord amb les següents regles: 1. Regla general de valoració Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Es computarà prenent com a referència el més gran dels tres següents: a) El valor cadastral consignat en el rebut corresponent a 2013 de l’impost sobre béns immobles. b) El valor comprovat per l’Administració als efectes d’altres tributs com, per exemple, l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats o l’impost sobre successions i donacions. c) El preu, contraprestació o valor d’adquisició. Cal precisar que el preu es refereix a les operacions de compravenda, la contraprestació a les permutes i el valor d’adquisició als supòsits de successions o donacions. Regles especials de valoració: a) Immobles que estiguin arrendats a 31 de desembre de 2013 En general, els immobles urbans arrendats també es valoren per la regla general. Cita prèvia Portal e-tributs Glossari No obstant això, els habitatges i locals de negoci arrendats mitjançant contractes celebrats abans del 09.05.1985 es valoraran capitalitzant el 4 % la renda meritada en l’exercici 2013, sempre que el resultat sigui inferior al que resultaria de l’aplicació de la regla general de valoració de béns immobles. A aquests efectes, per al càlcul de la capitalització de la renda es pot utilitzar la fórmula següent: Valor computable = Renda meritada durant l’exercici x 25 b) Immobles en fase de construcció Els immobles que estiguin en fase de construcció es valoren per les quantitats que efectivament s’hagin invertit en la construcció fins a la data de meritació de l’impost (31 de desembre). També s’haurà de computar el corresponent valor patrimonial del solar. En cas de propietat horitzontal, la part proporcional del valor del solar es determina segons el percentatge fixat en el títol. 229 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DECLARACIÓ DE PATRIMONI. VALORACIÓ DE DIPÒSITS BANCARIS Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda La valoració de cadascun dels dipòsits en compte s’efectua pel saldo que tinguin a la data de meritació de l‟impost (31 de desembre), llevat que aquest resultés inferior al saldo mitjà corresponent a l'últim trimestre de l‟any, cas en el qual es prendrà aquest últim. Per al càlcul del saldo mitjà, no es computaran: - Els fons retirats per a l’adquisició de béns i drets que figurin en el patrimoni. - Els fons retirats per a la cancel·lació o reducció de deutes. - Els ingressos efectuats en l’últim trimestre que provinguin de préstecs o crèdits. En aquests casos, tampoc no serà deduïble el deute corresponent. Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 230 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DECLARACIÓ DE PATRIMONI. Pregunta freqüent: DOMICILIACIÓ ERRÒNIA D‟UN COMPTE CORRENT Informació sobre tràmits Incidències informàtiques He domiciliat en un compte corrent erroni el pagament de la declaració de l‟impost sobre el patrimoni que he presentat a través d‟Internet. Què haig de fer? Sol·licitar el canvi de compte corrent per correu electrònic a través de l’adreça electrònica: [email protected] Models i formularis Programes d’ajuda En la sol·licitud, que s’ha de fer abans del 25 de juny de 2014, cal indicar: • Nom i cognoms, NIF i adreça de la persona contribuent • Número de Codi Segur de Verificació (CSV) de la declaració presentada • Indicació del compte corrent a on es vol domiciliar el pagament, en substitució del que es va indicar erròniament en la declaració. Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 231 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DECLARACIÓ DE PATRIMONI. Pregunta freqüent: PAGAMENT DUPLICAT O PAGAMENT EN EXCÉS Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Programes d’ajuda Què haig de fer si he pagat dues vegades una declaració de l‟impost sobre el patrimoni? I si he pagat de més perquè he declarat més béns o drets dels que s‟havien de declarar? En els casos en què s’ha produït una duplicitat en el pagament de deutes tributaris, o bé quan la quantitat pagada és superior a l’import a ingressar, s’ha de fer arribar una sol·licitud de rectificació de l’autoliquidació i la devolució d’ingressos indeguts a la delegació territorial corresponent de l’Agència Tributària de Catalunya. Per fer-ho, es pot utilitzar: - l’imprès S03 de devolució d’ingressos indeguts / Rectificació d’autoliquidació - i el formulari Sol·licitud de transferència bancària En qualsevol cas, la sol·licitud ha de contenir les dades següents: Cita prèvia Portal e-tributs a) nom i cognoms o raó social de la persona obligada i, en el seu cas, del seu representant, amb fotocòpia del NIF i de la documentació acreditativa de la representació. b) identificació del deute indegudament ingressat, amb indicació del número d’autoliquidació, l’import ingressat i l’import la devolució de la qual se sol·licita. c) el número de compte corrent on se sol·licita rebre la devolució de l’ingrés. Glossari 232 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DECLARACIÓ DE PATRIMONI. Pregunta freqüent: PAGAMENT TELEMÀTIC: INCIDÈNCIES TÈCNIQUES O DUBTES Informació sobre tràmits Incidències informàtiques Models i formularis Què haig de fer si tinc una incidència tècnica o un dubte tècnic en relació amb el procés de presentació telemàtic de la declaració de l‟impost sobre el patrimoni? La presentació telemàtica de la declaració de l’impost sobre el patrimoni es realitza mitjançant la seu electrònica de l’Agència Estatal d’Administració Tributària. Per tant, qualsevol incidència respecte la presentació d‟aquesta declaració l‟han de resoldre els serveis d‟informació tributària de l‟Agència Estatal d‟Administració Tributària (telèfon 901 33 55 33) . Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 233 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DECLARACIÓ DE PATRIMONI. Pregunta freqüent: PAGAMENT TELEMÀTIC: AJORNAR EL PAGAMENT DE L‟IMPOST Informació sobre tràmits Què haig de fer si vull ajornar el pagament de l„impost? Incidències informàtiques Un cop feta la declaració s’ha d’escollir l’opció “reconeixement de deute amb sol·licitud d’ajornament” i enviar-la telemàticament. Models i formularis A més, cal presentar davant la delegació territorial corresponent de l’Agència Tributària de Catalunya, una sol·licitud d'ajornament juntament amb una còpia del document “Informació de la presentació de la declaració” (que s’obté quan la declaració ha esta presentada correctament). Programes d’ajuda Els impresos per demanar l’ajornament, disponibles a l’apartat sol·licitud d'ajornament de deutes del web e-tributs són: - el model S13 (per a deutes fins a 18.000 €) - o el model S14 (per a deutes superiors a 18.000 €) Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 234 R/N: P0102 / P1203 /N_TRIBUTS Informació sobre tributació DECLARACIÓ DE PATRIMONI. Pregunta freqüent: PAGAMENT TELEMÀTIC: OBLIT DE DECLARAR UN BÉ Informació sobre tràmits Què haig de fer si m‟he descuidat de declarar un bé? Incidències informàtiques Cal presentar una declaració complementària marcant la casella 10 del formulari de declaració. Models i formularis Programes d’ajuda Cita prèvia Portal e-tributs Glossari 235
© Copyright 2024