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Prestaciones a la luz de la ENOE
JEL:H2
Palabras clave: Ingresos, Prestaciones, Previsión Social, LISR
En este boletín analizamos uno de los componentes
salariales de los trabajadores, las prestaciones laborales. Recientemente se publicó la Encuesta Nacional de
Ocupación y Empleo (ENOE) para el primer trimestre
del año 2015, a través de ésta se analizarán las prestaciones de la Población Económicamente Activa (PEA)
ocupada. El objetivo de este boletín es el de observar
y analizar la tendencia que la encuesta arroja en los
últimos años sobre uno de los componentes salariales
más regulados por las normas fiscales. Primero, se describe el concepto de prestaciones, se enlistan las más
comunes, y se explica la diferencia respecto del concepto de previsión social. Después, se analiza la tendencia
arrojada por la ENOE para el primer trimestre de cada
año, en el periodo 2011-2015. En la sección final se
presentan los puntos principales.
1.
Prestaciones y Previsión Social
De acuerdo con Díaz (2005)[1] las prestaciones son
beneficios colaterales al salario por cuota diaria que una
empresa o patrón otorga a su personal, sea en especie o
en dinero, para coadyuvar a la satisfacción de sus necesidades de tipo económico, educativo o sociocultural y
recreativo, buscando atraer elementos idóneos para su
ingreso a la organización, retener a los ya existentes y
motivarlos a desarrollarlos para logra su mejor desempeño, tendiente a mejorar la productividad de la empresa
y la calidad de vida del trabajador, aumentando con
ello la estabilidad y posibilidades de progreso de ambos.
De acuerdo con la LISR se considera previsión social a
las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así
como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o
de los socios o miembros de las sociedades cooperativas,
tendientes a su superación física, social, económica o
cultural, que les permita el mejoramiento en su calidad
de vida y en la de su familia. Por lo que de acuerdo con
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Autor: Marı́a Antonia Ortiz Gallardo
Área: Ingresos
Luna (2012)[3] la previsión social son aquellas prestaciones complementarias que el patrón otorga al trabajador
para prever los futuros acontecimientos que pudieran
afecta al trabajador como la incapacidad o la vejez, con
el fin de atender contingencias o necesidades previsibles
a los miembros de una sociedad.
Por otro lado, es de relevancia distinguir a la previsión
social de la seguridad social, la primera busca satisfacer
contingencias o necesidades presentes o futuras, así
como otorgar beneficios a favor de los trabajadores,
socios o miembros de las sociedades cooperativas, en el
entendido de una relación laboral. En cambio la seguridad social es un derecho de los ciudadanos mexicanos,
en el cual se busca garantizar la asistencia médica, la
protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y
colectivo, así como el otorgamiento de una pensión.
Cabe resaltar que el concepto de previsión social, es
altamente regulado por diversas leyes y disposiciones
como la Ley Federal del Trabajo (LFT), la Ley del
Seguro Social (LSS), la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR), la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), así
como, los Criterios Normativos del SAT, además de sus
respectivos reglamentos.
En la Tabla 1 se muestra un listado con las prestaciones más comunes, y si el concepto es o no considerado
como previsión social.
2.
Prestaciones
A través de la ENOE podemos analizar a la Población
Económicamente Activa ocupada, es decir la cantidad
de personas dentro del mercado de trabajo que, tienen
un empleo. La encuesta revela información sobre las
prestaciones de la población ocupada, las instituciones
de salud a las que tiene acceso, así como las prestaciones a las que una persona subordinada y remunerada
tiene acceso. En este apartado analizamos la tendencia,
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Figura 1: Listado de Prestaciones
Fuente: Elaborado por CIEP con datos de la LISR[5] y Moralez(2008)[4].
considerando las encuestas del 2011 al 2015, para el
primer trimestre. La Figura 2 muestra a la población
ocupada por prestaciones de salud. En el año 2015 el
56.5 % de la población no tiene prestaciones, el 34.9 %
tiene prestaciones en Instituciones de Salud y otras
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prestaciones, el 6.5 % no cuenta con prestaciones en
instituciones de salud, pero sí con otras prestaciones, el
1.8 % solo tiene prestaciones en instituciones de salud
y un 0.3 %, no especifico. La proporción de prestaciones entre la población ocupada se han mantenido en
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los últimos cinco años pues, porcentajes son similares
desde el año 2011. Hay una ligera tendencia a la baja
en la población ocupada sin prestaciones y una ligera
tendencia a la alza para la población que cuenta con
prestaciones en las instituciones de salud y otras.
En la Figura 3a, se reduce el análisis a la población
ocupada, subordinada y remunerada. Ésta muestra que
para el 2015 el 62.7 % de la población tiene prestaciones,
el 36.8 % no tiene prestaciones y el resto de la población
no especifico. Estas dotaciones de prestaciones tuvieron
un aumento en el año 2014, sin embargo, para el primer
trimestre del 2015, disminuyó.
En la Figura 4, se observan el porcentaje de prestaciones de la población ocupada por tipo de institución
de atención médica. Ésta muestra que para el 2015 el
62.8 % de la población no recibe atención médica, el
29.4 % tiene IMSS, el 6.6 % tiene ISSSTE y el 0.7 %
se atiende en otras instituciones médicas y el restante
0.5 % no especifico. En los últimos cinco años se ha
reducido aproximadamente en un 1.6 % la población
ocupada sin acceso a la atención médica y ha aumentado en 2.5 % la proporción de quienes reciben atención
médica por parte del IMSS. El grupo de población ocupada cuya prestación es cubierta por el ISSSTE tiene
una tendencia ligeramente a la baja.
3.
Comentarios Finales
ha mantenido en los últimos cinco años; el 56.5 % de
la población ocupada no tiene prestaciones y el 62.8 %
no recibe atención médica, pero de la población ocupada, subordinada y remunerada el 62.7 % recibe otras
prestaciones, sin considerar el acceso a las instituciones
de salud.
Referencias
[1] Diaz, J. Administracion de Prestaciones: Su valoracion, otorgamiento y Aplicacion. International
Thomson Editores, S. A. de C. V., 2003.
[2] INEGI, I. N. d. E. y. G. Encuesta nacional
de ocupación y empleo, 2011-2015. Disponible
en
http://www3.inegi.org.mx/sistemas/
microdatos/encuestas.aspx?c=34523&s=est,
2015.
[3] Luna Olivia, B. Tratamiento fiscal de las prestaciones de previsión social desde el punto de vista
de la ley del impuesto sobre la renta.
[4] Morales, M. A. El salario y la previsión social
entre el derecho social y el fiscal. Revista Latinoamericana de Derecho Social, 7 (2008), 5.
[5] SHCP, S. d. H. y. C. P. Ley del impuesto sobre
la renta. Disponible en http://www.diputados.
gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf, 2012.
A la luz de las finanzas públicas, los ingresos de los
trabajadores por concepto de prestaciones y previsión
social ha sido altamente regulado con el objetivo de
evitar ingresos en efectivo no reportados ante las autoridades tributarias. Se muestra una tendencia a agrupar
el salario y las prestaciones de los trabajadores, lo cual
para efectos fiscales aumenta su ingreso anual. Por otro
lado, a partir de la Reforma Fiscal del 2014, los ingresos
exentos de los trabajadores, los cuales son principalmente prestaciones, son deducibles por los patrones
en un 47 % o 53 %. Es decir, se eliminó una parte del
incentivo a ofrecer este tipo de beneficios. Estas restricciones se establecen en la LISR, y se tornan complejas al
ser reguladas también, por otras normas como la LFT,
LSS, entre otras. Tal pareciera que la reforma de 2014
habría desincentivado el otorgamiento de prestaciones
por parte de las entidades económicas. Sin embargo, el
análisis de la ENOE arroja que la misma tendencia se
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Figura 2: Población Ocupada por Prestaciones de Salud
Fuente: Elaborado por CIEP con datos de la ENOE[2].
Figura 3: Población Subordinada y Remunerada por Prestaciones Laborales
(a) Sin considerar el acceso a las instituciones de salud
Fuente: Elaborado por CIEP con datos de la ENOE[2].
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Figura 4: Instituciones de Atención Médica
Fuente: Elaborado por CIEP con datos de la ENOE[2].
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