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Ministerio de Hacienda
Comportamiento Ingresos Fiscales
Informe Anual
Año 2014
Dirección General de Política y Legislación Tributaria
Marzo 2015
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Prólogo
El presente informe fue elaborado por la Dirección General de Política y Legislación
Tributaria, dependencia del Ministerio de Hacienda, creada mediante la Ley No. 494-06 de
Organización del Ministerio de Hacienda, de fecha 27 de diciembre de 2006.
En ese orden, el Decreto No. 489-07 que aprueba el Reglamento Orgánico del Ministerio
establece entre las funciones de esta Dirección General la publicación de estudios e
informaciones estadísticas sobre los ingresos fiscales.
Para este informe se utilizaron las cifras de recaudación extraída del “Informe de Ejecución
de Ingresos” del SIGEF – Ministerio de Hacienda, los datos macroeconómicos publicados por
el Banco Central de la República Dominicana e informaciones suministradas por las
instituciones recaudadoras y perceptoras de ingresos.
El mismo consta de una descripción técnica de la evolución de los ingresos fiscales durante
el año 2014; entendiendo como ingresos fiscales los ingresos corrientes y de capital
excluyendo las donaciones, los depósitos a cargo del Estado, las fuentes y aplicaciones
financieras, y los ingresos de recaudación directa de las instituciones centralizadas no
presupuestados recaudados por la Cuenta Única del Tesoro.
A través de este documento se detalla el comportamiento de las recaudaciones de ingresos,
especificando la situación de los principales impuestos del sistema tributario dominicano,
así como las causas de su comportamiento, incluyendo el impacto de las medidas de política
fiscal efectuadas en el período analizado.
Asimismo, se destacan las medidas de política tributaria que se tomaron durante el año para
aumentar las recaudaciones, cuantificándose los ingresos provenientes por la aplicación de
estas medidas.
Además, en los Anexos se incluyen los cuadros con los datos de ingresos fiscales detallados
por clasificación económica y según institución recaudadora o perceptora de ingresos; así
como un análisis sobre el comportamiento de los ingresos sin considerar las recaudaciones
extraordinarias, una evaluación sobre los ingresos tributarios potenciales y una comparación
de la presión tributaria considerando el nuevo Clasificador Presupuestario de Ingresos y las
cuentas nacionales año base 2007.
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Índice
Siglas ....................................................................................................................................................... 5
I. Comportamiento de los Ingresos Fiscales 2014. ........................................................................... 6
II. Ingresos por Impuestos. ................................................................................................................. 9
A.
Presión Tributaria. ........................................................................................................ 10
B.
Presión Tributaria incluyendo aportes de Seguridad Social. ...................................... 12
C.
Relación de Impuestos Directos e Indirectos. ............................................................. 13
D.
Medidas de Política. ..................................................................................................... 14
E.
Ingresos Recaudados a través de la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria. ............. 16
F.
Amnistía Tributaria y cobranza DGA. .......................................................................... 16
G.
Ingresos por Concesiones Mineras. ............................................................................. 17
III. Recaudación por Tipo de Impuestos. .......................................................................................... 18
A.
Impuestos sobre los Ingresos. ...................................................................................... 18
B.
Impuestos sobre la Propiedad ..................................................................................... 21
C.
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). .............. 23
D.
Impuestos Selectivos al Consumo (ISC). ...................................................................... 24
E.
Impuestos al Uso de Bienes y Licencias e Impuestos Ecológicos. ............................... 27
F.
Impuestos al Comercio Exterior. .................................................................................. 29
IV. Ingresos por Otros Tributos ......................................................................................................... 32
V. Análisis por Institución Recaudadora y Perceptora de Ingresos. ............................................... 33
A.
Dirección General de Impuestos Internos (DGII). ....................................................... 33
B.
Dirección General de Aduanas (DGA). ......................................................................... 34
C.
Tesorería Nacional (TN)................................................................................................ 34
VI. Anexos. ......................................................................................................................................... 35
1.
Análisis Recaudación Estructural 2014. ....................................................................... 35
2.
Medición del Esfuerzo Fiscal ........................................................................................ 37
A. Índice de Frank. ............................................................................................................ 37
B. Esfuerzo Fiscal respecto a un Sistema Tributario Ideal. ............................................. 38
3.
Cambios en el Clasificador de Ingresos establecidos en el nuevo Manual de
Clasificadores Presupuestarios .................................................................................... 39
4.
Presión Tributaria considerando nuevo Clasificador de Ingresos y Cuentas
Nacionales año ............................................................................................................. 42
5.
Cuadros de Ingresos Fiscales. ....................................................................................... 43
5.1. Ingresos Fiscales por Recaudadora. ........................................................................... 43
5.2. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Aduanas. ...................... 44
5.3. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Impuestos Internos. .... 45
5.4. Ingresos Fiscales Recaudados por la Tesorería Nacional. ......................................... 46
5.5. Ingresos Fiscales según Principales Partidas. ............................................................ 47
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Índice de Gráficas
Gráfica 1: Comportamiento de los Ingresos Fiscales Año 2014.............................................................. 6
Gráfica 2: Relación Ingresos Fiscales Registrados y Estimados - 2014 ................................................... 8
Gráfica 3: Evolución Trimestral de los Ingresos Fiscales ......................................................................... 9
Gráfica 4: Composición de los Ingresos Tributarios.............................................................................. 10
Gráfica 5: Presión Tributaria ................................................................................................................. 11
Gráfica 6: Tasa de Variación Interanual de los Ingresos Tributarios Desestacionalizados ................... 12
Gráfica 7: Presión Tributaria Ajustada .................................................................................................. 13
Gráfica 8: Composición de los Impuestos sobre los Ingresos ............................................................... 19
Gráfica 9: Evolución de los Impuestos a los Ingresos ........................................................................... 20
Gráfica 10: Promedio Mensual de Empleados Asalariados Registrados en la DGII .............................. 21
Gráfica 11: Evolución del ITBIS.............................................................................................................. 23
Gráfica 12: Variación Interanual de las Ventas y Recaudación de ITBIS ............................................... 24
Gráfica 13: Precio de Paridad de Importación por Galón Combustible (RD$) ...................................... 27
Gráfica 14: Evolución de la Tasa Arancelaria Efectiva (TAE) ................................................................. 30
Gráfica 15: Participación de las Instituciones Recaudadoras y Perceptoras de Ingresos ..................... 33
Índice de Cuadros
Cuadro 1: Ingresos Extraordinarios respecto al Presupuesto 2014 ........................................................ 7
Cuadro 2: Variables Macroeconómicas 2014 ......................................................................................... 8
Cuadro 3: Comportamiento de los Impuestos Directos e Indirectos ................................................... 13
Cuadro 4: Ingresos por efecto marginal Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria .................................. 16
Cuadro 5: Efecto Marginal Amnistía Tributaria DGII y Gestión de Cobros DGA ................................... 17
Cuadro 6: Ingresos por Concesiones Mineras....................................................................................... 18
Cuadro 7: Comportamiento de los Impuestos sobre los Ingresos ........................................................ 19
Cuadro 8: Comportamiento de los Impuestos sobre el Patrimonio ..................................................... 22
Cuadro 9: Comportamiento Operaciones Inmobiliarias ....................................................................... 22
Cuadro 10: Cantidad de Viviendas en Rep. Dom. ................................................................................. 23
Cuadro 11: Operaciones Totales y Gravadas del ITBIS ......................................................................... 24
Cuadro 12: Comportamiento del Impuesto Selectivo al Consumo ...................................................... 25
Cuadro 13: Operaciones Gravadas Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos ................................................... 25
Cuadro 14: Consumo Combustibles Gravados e Impuesto por Galón ISC Específico........................... 26
Cuadro 15: Precio de Paridad Importación por Galón en RD$ ............................................................. 26
Cuadro 16: Comportamiento de los Impuestos al Uso de Bienes y Licencias e Impuestos Ecológicos 28
Cuadro 17: Vehículos Registrados en DGII e Importación de Vehículos de Motor .............................. 29
Cuadro 18: Comportamiento de los Impuestos al Comercio y Transacciones al Comercio Exterior ... 29
Cuadro 19: Importaciones de Consumo, Renglones de Bienes con Alta Recaudación Aduanera ........ 30
Cuadro 20: Sacrificio Fiscal por Acuerdos de Libre Comercio............................................................... 31
Cuadro 21: Total de Pasajeros que Ingresaron al País .......................................................................... 31
Cuadro 22: Comportamiento Ingresos por Otros Tributos ................................................................... 32
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Siglas
BCRD
Banco Central de la República Dominicana
CEAM
Contrato Especial de Arrendamiento de Derechos Mineros entre PVDC y
el Estado Dominicano
CDT
Contribución al Desarrollo de las Telecomunicaciones
DD.JJ.
Declaraciones juradas
DIGEPRES
Dirección General de Presupuesto
DGA
Dirección General de Aduanas
DGII
Dirección General de Impuestos Internos
DGPLT
Dirección General de Política y Legislación Tributaria
DR-CAFTA, por sus siglas en
inglés
Acuerdo de libre comercio con Estados Unidos y Centroamérica
EPA, por sus siglas en inglés
Acuerdo de libre comercio con la Unión Europea y la Comunidad del
Caribe
FMI
Fondo Monetario Internacional
INDOTEL
Instituto Dominicano de las Telecomunicaciones
IPI
Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria
ISC
Impuestos Selectivos al Consumo
ISR
Impuesto Sobre la Renta
ITBIS
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
IMA
Impuesto Mínimo Anual
RNF
Retorno Neto de Fundición
PIB
Producto Interno Bruto
PST
Procedimiento Simplificado de Tributación
PVDC
Pueblo Viejo Dominicana Corporation
REFIDOMSA
Refinería Dominicana de Petróleo
TAE
Tasa Arancelaria Efectiva
TLC
Tratados de Libre Comercio
TN
Tesorería Nacional
5
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
I.
Comportamiento de los Ingresos Fiscales, 2014.
Gráfica 1: Comportamiento de los Ingresos Fiscales Año 2014
Las recuadaciones de ingresos fiscales1
Millones RD$
durante el año 2014 ascendieron a
RD$417,389.8 millones, para un aumento de
418,815.7
417,389.8
3,871.1
Ingresos sin CUT
7,874.5
13.0% respecto a 2013, es decir,
CUT
RD$48,006.2 millones adicionales. Este nivel
de recaudación representó el 99.7% de los
ingresos presupuestados para un faltante de
414,944.6
409,515.3
369,383.6
sólo RD$1,425.9 millones. De este total
recaudado,
RD$7,874.5
millones
corresponden a ingresos directos captados a
través de la Cuenta Única del Tesoro (CUT).
Recaudado 2013
Estimado 2014
Recaudado 2014
Fuente: DGPLT del MH
Excluyendo estos ingresos de la CUT, el
monto total sería de RD$409,515.3 millones, lo que significa un aumento 10.9% respecto a
2013, pero inferior en 1.3%, si se compara con el valor presupuestado.
430,000.0
420,000.0
410,000.0
400,000.0
390,000.0
380,000.0
370,000.0
360,000.0
350,000.0
340,000.0
Con relación a la composición de los ingresos fiscales, un monto de RD$414,328.5 millones
pertenecen a ingresos corrientes y RD$3,061.3 millones son de ingresos de capital, explicados
estos últimos, en gran medida, por la venta de las frecuencias del espectro radioeléctrico. A su
vez, los ingresos corrientes se subdividen en:
Impuestos (obligaciones sin contraprestaciones)
Contribuciones a la seguridad social
Ingresos por contraprestaciones
RD$391,642.3
RD$1,515.1
RD$7,174.
Es importante destacar que los impuestos pagados al fisco como carga obligatoria por las
empresas y las personas físicas, representaron el 94.5%, mientras que las contribuciones y los
demás gravámenes que sí conllevan devolución de cierta contraprestación, como por ejemplo
las tasas, representaron en conjunto el restante 5.5 por ciento.
Las principales medidas que explican el incremento en las recaudaciones de ingresos de 2014
respecto al año anterior son las siguientes:
Concesiones mineras. Los ingresos por concesiones fueron RD$14,054.5 millones
(US$323.8 millones). De los cuales RD$13,991.8 millones (US$322.5 millones) corresponden
a PVDC y RD$62.7 millones (US$1.3 millones) pertenecen a Envirogold Las Lagunas por
concepto de ingresos por Retorno Neto de Fundición
1
Ver definición en el Prólogo.
6
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Ganancia de Capital. Ingresaron RD$12,428.8 millones, de los cuales RD$11,182.1 millones
provienen de la venta de las compañías telefónicas y RD$1,246.7 millones por la venta de
Exxon Mobile.
Licitación frecuencias radioeléctricas. El Estado recibió RD$3,061.3 millones.
Efecto Reforma. Las medidas aprobadas en la Ley No. 253-12 representan un efecto
marginal de ingresos por RD$5,162.5 millones.
Efecto Amnistía y cuentas por cobrar DGA. Efecto marginal de RD$685.6 millones por la
Ley No. 309-12 de Amnistía y RD$1,059.2 millones por cobros de deudas en la DGA.
Ingresos dividendos Refinería Dominicana de Petróleo. Aportes de RD$837.6 millones
producto de las ganancias obtenidas por esta compañía de capital mixto.
Prima e Intereses por colocación Bonos Externos. Por este concepto se recibieron
RD$994.8 millones.
ISC hidrocarburos. Auditorías realizadas por DGII a empresas cementeras, que
representaron ingresos adicionales por RD$314.7 millones.
Fase 2 de la CUT. Los ingresos por recaudaciones directas de instituciones gubernamentales
que forman parte del Presupuesto General del Estado ascendieron a RD$7,877.3 millones,
lo cual fue 2.03 veces más que lo estimado originalmente de RD$3,871.1 millones.
En términos totales, los ingresos extraordinarios representaron RD$19,195.5 millones (0.7%
del PIB) respecto al monto de ingresos incluidos en el Presupuesto General del Estado 2014. De
ese total el ISR generado por la ganancia de capital por la venta de las compañías telefónicas y
de comercialización de combustibles; el ingreso de capital percibido por la venta de las
frecuencias del espectro radioeléctrico, los dividendos aportados por REFIDOMSA y el IMA
pagado por PVDC, en conjunto representaron el 90.0% del total.
Cuadro 1: Ingresos Extraordinarios respecto al Presupuesto 2014
Concepto
MM RD$
% PIB
ISR por Ganacia de capital - venta telefónicas
11,182.1
0.40%
Venta de frecuencias del espectro radioeléctrico
3,061.3
0.11%
ISR por Ganacia de capital - venta operaciones Exxon Mobile
1,246.7
0.04%
IMA pagado por PVDC
872.7
0.03%
Aportes Dividendos REFIDOMSA
837.6
0.03%
Prima de bonos Externos
821.7
0.03%
Excedente de Amnistía
685.6
0.02%
Acuerdo Cementeras (Auditorías coque) Hidrocarburos
314.7
0.01%
Intereses Devengados por colocación de bonos
173.1
0.01%
Total
19,195.5
0.69%
% Part.
58.3%
15.9%
6.5%
4.5%
4.4%
4.3%
3.6%
1.6%
0.9%
100.0%
Fuente: Elaborado por la DGPLT según cifras SIGEF y DGII.
7
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Dado lo anterior, a partir del mes de marzo los ingresos recaudados acumulados superaron a
los ingresos presupuestados. Esta tendencia se mantuvo hasta el último trimestre del año,
cerrando con un total recaudado equivalente al 99.7% del total presupuestado.
Gráfica 2: Relación Ingresos Fiscales Registrados y Estimados - 2014
Variación Acumulada Relación de Ingresos Fiscales Recaudados y
Estimados - 2014
1.08
1.06
1.06
Desde abril hasta octubre el total recaudado
acumulado fue superior al total presupuestado,
debido a los ingresos extraordinarios percibidos
1.04
1.02
1.00
1.00
0.99
0.98
0.98
0.96
0.94
Es preciso señalar, según se observa en el cuadro No. 2, que las variables macroeconómicas
usadas en el presupuesto original del 2014, registraron modificaciones importantes que
incidieron en las recaudaciones, principalmente la variación del PIB real, la inflación y el precio
internacional de petróleo, que de algún modo fueron compensadas con el comportamiento
individual de la actividad económica.
Cuadro 2: Variables Macroeconómicas 2014
Variables
Var. PIB Real
PIB Nominal (MM RD$)
Inflación acumulada año
Tasa de cambio Promedio (RD$/US$)
Precio WTI (US$/barril)
Crecimiento PIB EE.UU.
Inflación Promedio EE.UU.
Presupuesto
2014
5.00%
2,749,271.3
4.50%
44.40
96.10
2.60%
1.90%
Observado
7.30%
2,786,437.0
1.58%
43.63
59.29
2.40%
1.62%
Fuente: Ci fra s de MEPyD y BCRD
En ese orden, el comportamiento de las variables macroeconómicas con mayor influencia en
los ingresos fiscales respecto a igual período de 2013 fue el siguiente:
8
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Aumento de 6.5% de las importaciones gravables, mientras que las totales incluyendo
zonas francas y petróleo fue de 4.2%.
Ventas totales declaradas en DGII, las cuales crecieron en 8.7%.
Ventas gravadas ITBIS declaradas en DGI, que se incrementaron en 12.3%.
Consumo de hidrocarburos gravados, con un aumento de 2.1%.
Bebidas alcohólicas y cigarrillos que verificaron un crecimiento de 6.3% en litros de
cervezas, 31.6% Whisky y 3.9% vodka; sin embargo, disminuye el consumo de ron (13.7%) y
de cigarrillos (9.6%).
Crédito al sector privado, con un aumento interanual de 19.5%.
Turistas que registró un aumento de 451,607 visitantes que significó un crecimiento de
9.6%.
Con relación al comportamiento trimestral, los ingresos recaudados fueron superiores a los
registrados en 2013 en cada trimestre del año, siendo importante el aumento de 19.5% y
23.0% del segundo y tercer trimestre. Estos aumentos se explican por la percepción de los
ingresos extraordinarios analizados anteriormente. Por este motivo, en esos seis meses
también fueron superados los ingresos presupuestados.
Gráfica 3: Evolución Trimestral de los Ingresos Fiscales
Millones RD$
120,000.0
115,758.7
112,912.7
103,341.3 107,026.9
110,000.0
103,526.8
100,000.0
90,000.0
94,763.0
97,243.8
96,903.0
86,429.5
101,632.3
101,875.5
84,175.6
80,000.0
70,000.0
60,000.0
50,000.0
40,000.0
30,000.0
20,000.0
10,000.0
-
Ene - Mar
Abr - Jun
Recaudado 2013
Jul - Sep
Recaudado 2014
Oct - Dic
Estimado 2014
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
II.
Ingresos por Impuestos.
Los ingresos por impuestos, principal fuente de financiamiento del Presupuesto, alcanzaron
RD$391,642.3 millones en el 2014, un aumento de 10.5% respecto a 2013 y un faltante de 2.5%
en comparación con el total estimado.
9
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
En cuanto a los tipos de impuestos, el 76.6% de los ingresos por impuestos lo representan las
recaudaciones de tres figuras impositivas: el ITBIS al alcanzar 33.3%, el ISR personas físicas y
jurídicas con 31.9% y los ISC sobre los hidrocarburos con 11.3%. El restante 23.4% de ingresos
por impuestos lo componen los ISC sobre bebidas alcohólicas y cigarrillos (6.2%), arancel de
importación (6.8%), los impuestos sobre el patrimonio (4.6%), otros impuestos sobre
mercancías y servicios (2.4%), y otros impuestos (3.3%).
Gráfica 4: Composición de los Ingresos Tributarios
ITBIS
33.3%
Imp. sobre la
Propiedad
4.6%
ISC Combustibles
11.3%
ISC Bebidas Alcoholicas y
Cigarrillos
6.2%
Imp. sobre Ingresos
31.9%
Otros Imp. sobre
Mercancías y Servicios
2.4%
Imp. Comercio Exterior
6.8%
Otros Impuestos
3.4%
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
A. Presión Tributaria. 2
Si bien es cierto que la presión tributaria pasó de 12.9% del PIB en el 2012 a 14.1% del PIB en el
2014, equivalente a un incremento de sólo 1.2% del PIB, no menos cierto que en este período
se han aprobado dos reformas tributarias con las leyes Nos. 139-11 y la 253-12, Ley Amnistía y
la II Enmienda del CEAM de PVDC. Sin embargo, la República Dominicana mantiene una de las
presiones más baja de la región , lo que representa un desafío para el aumento de su espacio
fiscal y sostenibilidad de la deuda.
2
A partir del año 2007 la presión tributaria es calculada con el PIB nominal según las Cuentas Nacionales considerando el año base 2007.
10
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Gráfica 5: Presión Tributaria
Ingresos Tributarios / PIB Nominal
Imp. Directos
Imp. Indirectos
16.0%
14.7%
15.0%
15.0%
13.1%
3.3%
11.4%
2005
4.0%
11.0%
2006
12.8%
12.9%
13.5%
13.9%
14.1%
4.9%
4.5%
11.1%
2007
10.4%
2008
3.9%
3.6%
3.9%
4.9%
5.2%
5.1%
9.2%
9.2%
9.0%
8.6%
8.7%
8.9%
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
En ese mismo orden de idea, cuando se observa la elasticidad (o boyanza3), es decir la reacción
de los ingresos totales, incluyendo los extraordinarios, frente al crecimiento del PIB, fue de 1.16
durante 2005 – 2014. En cambio, cuando se ajusta la elasticidad sin los recursos extraordinarios
y el componente estacional se reduce a 1.04. Se destaca en esta elasticidad unitaria una
mejoría notable en la flexibilidad4 del sistema a partir de 2012. Esto se confirma al analizar la
tasa de variación interanual de los ingresos tributarios desestacionalizados
econométricamente5, la cual aumenta 9.5 por ciento.
3
La diferencia entre elasticidad y boyanza es que en el cálculo de la elasticidad se consideran las alteraciones por los cambios estructurales en
el sistema tributario, mientras que en la boyanza se miden las reacciones de los ingresos por cambio en el PIB sin considerar los cambios
estructurales.
4
El principio tributario de flexibilidad hace referencia a la capacidad del sistema de adaptarse a los ciclos económicos. Una elasticidad inferior
a uno significa poca flexibilidad del sistema.
5
Elaborado con el ajuste estacional Census X12 con el objetivo de visualizar la variación tendencia-ciclo de largo plazo de los ingresos
tributarios.
11
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Gráfica 6: Tasa de Variación Interanual de los Ingresos Tributarios Desestacionalizados
25.0%
2008 - 2014
20.0%
15.0%
14.0%
10.0%
9.5%
5.0%
-5.0%
2010
Jul-Sep
Oct-Dic
Abr-Jun
Ene-Mar
Jul-Sep
2013
Oct-Dic
Abr-Jun
Ene-Mar
Jul-Sep
2012
Oct-Dic
Abr-Jun
Ene-Mar
Jul-Sep
2011
Oct-Dic
Abr-Jun
Ene-Mar
Jul-Sep
Oct-Dic
Abr-Jun
Ene-Mar
Jul-Sep
2009
Oct-Dic
Abr-Jun
Ene-Mar
Jul-Sep
2008
Oct-Dic
Abr-Jun
Ene-Mar
0.0%
2014
-10.0%
-15.0%
Fuente: Ministerio de Hacienda . Ingresos desestacionalizados
econometricamente con Eviews
B.
Presión Tributaria incluyendo aportes de Seguridad Social.
Bajo el entendido de que los aportes para financiar la seguridad social tienen carácter coactivos
con efectos sobre el ingreso disponible de las personas físicas similares a los del ISR y que su
cobranza está bajo la responsabilidad de una institución pública6, estos son incluidos como
parte de la presión tributaria ajustada. Además, estas cifras permiten efectuar comparaciones
con las recaudaciones de otros países donde los ingresos de la seguridad social son importantes
y, por tanto, incluidos dentro del cálculo de la presión tributaria.
No obstante lo anterior, es preciso indicar que los ingresos tributarios publicados por el
Ministerio de Hacienda no contemplan las recaudaciones del régimen contributivo de la
seguridad social bajo la modalidad de capitalización individual, debido a que estos ingresos no
forman parte del Presupuesto General del Estado, como tampoco son administrados y
fiscalizados por las instituciones de la Administración Tributaria, dependencias de este
Ministerio. Por ende, la elaboración de las cifras de presión tributaria ajustada que se
presentan en este documento tiene únicamente un carácter informativo.
En ese contexto, los ingresos recaudados en 2014 por la Tesorería de la Seguridad Social
debido a la aplicación del régimen contributivo establecido en la Ley No. 87-01 sobre Sistema
Dominicano de Seguridad Social fueron RD$69,902.3 millones, es decir 2.5% del PIB, para un
ligero aumento respecto a los 2.4% del PIB registrados en 2013. Por tanto, la presión tributaria
ajustada a estos recursos para 2014 asciende a 16.6% del PIB, 0.3 puntos porcentuales superior
a la observada en 2013.
6
En algunos países es responsabilidad de la Administración Tributaria, no siendo esta la situación de Rep. Dominicana.
12
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Gráfica 7: Presión Tributaria Ajustada
Presión Tributaria
Seguridad Social (Contributivo)
20.0%
18.0%
16.0%
17.4%
15.6%
0.9%
15.9%
16.9%
1.4%
1.9%
0.9%
14.0%
15.3%
15.3%
15.2%
2.2%
2.5%
2.4%
13.1%
12.8%
12.9%
2009
2010
2011
16.3%
16.6%
2.4%
2.5%
13.5%
13.9%
14.1%
2012
2013
2014
15.9%
2.4%
12.0%
10.0%
8.0%
14.7%
15.0%
16.0%
15.0%
6.0%
4.0%
2.0%
0.0%
2005
2006
2007
2008
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
C.
Relación de Impuestos Directos e Indirectos.
En cuanto a esta clasificación impositiva, en 2014 los impuestos indirectos representaron el
63.4% del total recaudado, mientras que los impuestos directos fueron el 36.6% restante.
Cuadro 3: Comportamiento de los Impuestos Directos e Indirectos
2013-2014; Millones RD$
354,294.6
401,832.8
Variación Relativa
2013 vs.
Rec. vs.
2014
Est. 2014
391,642.3
10.5%
-2.5%
Impuestos Directos
Imp. sobre los Ingresos
Imp. sobre el Patrimonio
131,780.9
108,852.6
22,928.3
141,920.3
122,742.2
19,178.1
143,280.8
125,097.8
18,183.0
8.7%
14.9%
-20.7%
1.0%
1.9%
-5.2%
Impuestos Indirectos
Imp. sobre las Mercancias y Servicios
Imp. al Comercio Exterior
Otros Impuestos
222,513.7
198,441.1
23,795.5
277.1
259,912.5
230,113.6
29,515.1
283.8
248,361.5
221,382.5
26,562.8
416.2
11.6%
11.6%
11.6%
0.0%
-4.4%
-3.8%
-10.0%
46.7%
Detalle
Impuestos
Recaudado
2013
Estimado
2014
Recaudado
2014
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
Los impuestos directos recaudaron RD$143,280.8 millones, para un crecimiento de 8.7%
respecto a 2013 y de 1.0% respecto a lo estimado. Este comportamiento en las recaudaciones
de impuestos directos se explica por el incremento de los impuestos sobre los ingresos, debido
a los ingresos extraordinarios obtenidos por la ganancia de capital generada en la venta de dos
importantes compañías telefónicas y de las operaciones de Exxon Mobile. Además, PVDC
continuó los aportes efectuados desde 2013, incluyendo para este año la ganancia de capital
por la compra de Placer Dome y el IMA, estipulada dentro de los acuerdos arribados en la 2da
Enmienda del CEAM.
13
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
En cuanto a los impuestos sobre el patrimonio, la disminución en 20.7% y 5.2% respecto a 2013
y al total estimado en 2014, respectivamente, obedeció a la eliminación del impuesto sobre
activos financieros productivos netos cobrados a las instituciones financieras hasta 2013.
El total de las recaudaciones por impuestos indirectos fueron RD$248,361.5 millones, cual
equivale a un crecimiento de 12.6% respecto a 2013, para un faltante de 4.4% con relación al
total presupuestado. El comportamiento de las recaudaciones por impuestos indirectos están
en consonancia con el incremento de 8.7% de las operaciones comerciales realizadas en el
mercado nacional7 y de 19.5% del crédito al sector privado en moneda nacional. En este
comportamiento también influye el efecto marginal de las medidas impositivas implementadas
en la reforma tributaria, en lo que respecta al incremento de la tasa de ITBIS reducida y el ISC
específico de las bebidas alcohólicas y cigarrillos.
D. Medidas de Política.
El año 2014 se caracterizó por la estabilidad del sistema tributario dominicano, el cual tuvo
como únicas variaciones importantes la aplicación gradual de las medidas contenidas en la Ley
No. 253-12 de Reforma Tributaria:
Aumento de 8.0% a 11.0% de la tasa reducida del ITBIS aplicada a ciertos bienes, tales como
yogurts, mantequilla, aceites comestibles, azúcar crema y refinada, cacao en polvo y
chocolates, según lo indicado en el párrafo II del Art. 23.
Incremento de los montos del ISC Específico aplicado a bebidas alcohólicas, por litro de
alcohol absoluto, según lo establece el párrafo I, Art. 22.
Incremento de los montos del ISC Específico de los cigarrillos que contengan tabaco y los
demás, según lo expresado en el párrafo VII, Art.22.
Reducción a 28.0% de la tasa de ISR cobrada a las personas jurídicas y a las retenciones por
ganancias de capital y pagos al exterior en general.
Mantener la no indexación de los tramos de retenciones de ISR personas físicas.
Aplicación de la normativa de precios de transferencia según lo dispuesto entre los artículos
281 y 281 quater de la Ley No. 253-12 y lo establecido en el Reglamento 78-14 sobre
Precios de Transferencia.
Igualmente, la Ley No. 155-13 de Presupuesto General del Estado del año 2014, autoriza para
que en este período fiscal, se mantenga dentro de los productos exentos de ITBIS que reciben
7
Dato sobre operaciones totales del ITBIS reportados a la Dirección General de Impuestos Internos que incluye la demanda interna y externa
de la economía.
14
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
tratamiento de tasa cero a la leche y crema de leche, así como el agua mineral y natural
embotellada.
En la misma Ley de Presupuesto se dispuso continuar percibiendo, vía Tesorería Nacional, el
50.0% de la Contribución para el Desarrollo de las Telecomunicaciones (CDT), cobrada por el
INDOTEL.
El Ministerio de Hacienda emitió la Resolución No. 137-2014, que delega en el Director General
de la DGII la Autoridad Competente para la aplicación de los convenios tributarios
internacionales.
Además, las principales medidas llevadas a cabo por la Administración Tributaria fueron:
Norma General DGII No. 01-2014, regula el pago del ITBIS y del impuesto selectivo al
consumo por las transferencias de bienes y prestación de servicios por parte de las zonas
francas industriales y especiales al mercado local.
Norma General DGII No. 02-2014, sobre deducción de intereses, la cual tiene como
finalidad regular la forma de deducción de los intereses de deuda y los gastos que
ocasionen la constitución, renovación o cancelación de las mismas, para fines de aplicar la
cláusula de subcapitalización y la cláusula sobre deducción intereses efectivamente
gravados (cláusula uruguaya).
Norma General DGII No. 03-2014, que mantiene las exenciones de pago anticipos de ISR,
impuesto sobre activos y retenciones sobre pagos efectuados por el Estado, a las empresas
del sector agropecuario.
Norma General DGII No. 04-2014, para la implementación de las soluciones fiscales.
Norma General DGII No. 05-2014, sobre el uso de medios telemáticos.
Norma General DGII No. 06-2014, que modifica el régimen de información que los
contribuyentes deben remitir a la Administración Tributaria.
Norma General DGII No. 07-2014, que establece las disposiciones y procedimientos
aplicables a la facultad de determinación de la obligación tributaria.
Norma General DGII No. 08-2014, que dispone el procedimiento para el descargo de
inmuebles luego de la transferencia.
15
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Norma General DGA No. 01-2014, que regula el régimen de admisión temporal sin
transformación.
Lista de países y jurisdicciones cooperantes de República Dominicana, publicada mediante
Aviso de la DGII.
E.
Ingresos Recaudados a través de la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria.
La Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible (Reforma Tributaria) aprobada en noviembre de
2012, fue concebida para aumentar los ingresos tributarios en 1.5% del PIB en un lapso de tres
años. De este total, 1.2% serían recaudados en 2013, mientras que la aplicación gradual de
parte de las medidas incluidas en la normativa, representarían ingresos adicionales por 0.2%
del PIB en 2014 y 0.1% del PIB en 2015.
En ese contexto, el efecto marginal de la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria explicado por su
aplicación gradual significó ingresos por RD$5,162.5 millones en 2014, es decir, 0.2% del PIB
como se había previsto.
Del total recaudado, el 92.4% es justificado por el aumento de la tasa reducida de ITBIS, que
totalizó unos RD$2,328.8 millones, y por el incremento en el ISC específico cobrado a las
bebidas alcohólicas y los cigarrillos que ascendió a RD$2,441.2 millones. El resto de la
recaudación obedece al no ajuste por inflación de los tramos de retención del ISR personas
físicas y al cambio del sujeto pasivo para la aplicación del IPI. Empero, también se registró un
efecto marginal negativo para las recaudaciones por la reducción de la tasa de ISR aplicada a
retenciones por pagos al exterior, sucesiones indivisas y retribuciones complementarias.
Cuadro 4: Ingresos por efecto marginal Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria
Año 2014
Impuesto
ITBIS
ISC alcoholes y tabaco
IPI
Retenciones de Retribuciones Complementarias
Retenciones de Remesas al Exterior
Impuesto Sucesiones Indivisas
No indexación de la tabla de retención de ISR asalariados
Total
Millones RD$
2,328.8
2,441.2
8.5
-33.8
-251.3
-9.2
% PIB
0.1%
0.1%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
678.3
0.0%
5,162.5
0.2%
Fuente: DGII, DGA y SIGEF
F.
Amnistía Tributaria y cobranza DGA.
Como complemento a la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria, durante el año 2014 la
Administración Tributaria continuó la aplicación de la Ley No. 309-12 de Amnistía Tributaria y la
política de cobranzas de cuentas por cobrar.
16
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
En consecuencia, el efecto marginal de la Amnistía Tributaria de la DGII permitió el cobro de
RD$685.6 millones. De ese total el 57.2% resultó de la amnistía por transferencias
inmobiliarias, el 16.7% por corrección patrimonial, el 13.4% por omisiones en declaraciones
juradas y 12.7% por deudas de contribuyentes. Mientras, la DGA recaudó RD$1,059.2 millones
debido a su política de cobranza de las cuentas por cobrar.
Por tanto, el total de ingresos recaudados producto de las medidas de cobranza
implementadas por la Administración Tributaria ascendió a RD$1,744.7 millones.
Cuadro 5: Efecto Marginal Amnistía Tributaria DGII y Gestión de Cobros DGA
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
Fuente: DGII
Deudas
5.2
8.2
13.0
9.9
7.1
15.8
4.6
9.0
4.9
4.8
3.3
1.2
86.9
Millones RD$
Omisiones/ Transferencias
Declarantes
Inmobiliarias
24.8
28.6
21.4
29.1
22.1
31.7
8.2
31.9
1.6
23.2
12.1
42.1
0.2
36.5
0.4
29.3
0.2
36.7
0.4
36.1
0.5
31.0
35.7
91.9
391.9
Corrección
Patrimonial
13.5
15.6
79.4
1.3
0.5
1.6
0.8
0.5
0.4
0.3
1.0
114.8
Total
72.1
74.2
146.2
51.4
32.4
71.6
42.1
39.2
42.2
41.6
35.8
36.9
685.6
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
Millones RD$
Amnistia Cobranza
DGII
DGA
72.1
71.5
74.2
68.1
146.2
67.9
51.4
79.8
32.4
70.0
71.6
87.9
42.1
79.5
39.2
113.0
42.2
113.3
41.6
95.1
35.8
90.9
36.9
122.2
685.6
1,059.2
Total
143.5
142.4
214.1
131.1
102.3
159.5
121.6
152.2
155.5
136.7
126.7
159.1
1,744.7
Fuente: DGII y DGA
G. Ingresos por Concesiones Mineras.
Luego de la II Enmienda al Contrato de PVDC (filial de Barrick Gold Corp.) aprobada por el
Congreso en el 2012, el Estado Dominicano recibió ingresos en el 2014 proveniente de la
actividad extractiva de esta industria minera ubicada en la provincia Sánchez Ramirez por el
orden de RD$13,991.8 millones , es decir, US$322.5 millones. Estos ingresos se repartieron de
la siguiente manera:
Detalle
Retorno Neto de Fundición –RNFImpuesto sobre la Renta –ISRParticipación de las Utilidades Netas – PUNImpuesto Mínimo Anual –IMAGanancia de Capital por la compra de Placer Dome
Valor (RD$)
2,004.6
3,175.1
4,791.9
872.7
3,151.1
En adición, Envigold Las Lagunas, empresa que tiene la concesión para la explotación de la
Presa de Colas Las Lagunas, pagó RNF ascendente a RD$62.7 millones (US$1.3 millones).8 Por
tanto, el total ingresado por concesiones mineras fue de RD$14,054.5 millones, equivalentes a
US$323.8 millones, cifra inferior en un 1.0% a los US$327.2 millones incluidos en el
Presupuesto 2014.
8
Este Contrato tiene un régimen fiscal similar al que tenía el Contrato de PVDC antes de las enmiendas. Por lo que
debe pagar RNF mensual y PUN e IRS en cada año fiscal.
17
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Cuadro 6: Ingresos por Concesiones Mineras
Enero - Diciembre 2014; Millones RD$
RNF
Mes
Envirogold1/
Enero
4.4
Febrero
5.9
Marzo
4.7
Abril
4.7
Mayo
5.6
Junio
4.8
Julio
4.9
Agosto
5.7
Septiembre
4.4
Octubre
5.0
Noviembre
7.5
Diciembre
Total
5.1
62.7
PVDC
122.9
149.1
161.0
217.7
147.1
182.9
171.7
172.3
184.7
193.6
178.0
123.6
2,004.6
ISR
PUN
1,009.8
387.1
1,774.6
-
1,170.9
2,494.2
1,126.8
-
3,171.5
4,791.9
IMA
872.7
872.7
Ganancia
de Capital
1,051.0
1,049.5
1,050.6
3,151.1
TOTAL
127.3
1,206.0
1,215.2
4,326.4
152.7
187.7
3,057.9
178.0
189.1
3,100.0
185.5
128.7
14,054.5
Fuente: Elaborado por la DGPLT según cifras SIGEF y DGII.
1/ Corresponde al RNF pagado por la minera Envirogold por la explotación de la presa de colas Las Lagunas
Nota: RNF US$32,067.3 millones (PVDC: US$2,004.6 millones; Envirogold: US$62.7 millones), ISR US$3,171.5 millones, US$872.7
millones IMA, US$4,791.9 millones de PUN y ganancia de capital US$3,151.1.
III.
Recaudación por Tipo de Impuestos.
A. Impuestos sobre los Ingresos.
Estos impuestos que provienen de operaciones que generan beneficios o utilidades tanto a
personas físicas como jurídicas significaron recaudaciones en el 2014 de RD$125,097.8
millones, equivalente a un aumento de 14.9% con respecto al año 2013 y de 1.9% en relación al
monto estimado. Estas recaudaciones representaron el 4.5% del PIB y el 31.9% de los
impuestos.
Del total recaudado, RD$72,865.3 millones corresponde a ISR empresas y otras corporaciones,
RD$31,525.0 millones a ISR personas físicas y RD$20,707.5 millones a ISR sin distinción de
personas. Por figuras tributarias, el 90.6% obedece a ISR empresas (52.6%) a ISR asalariados
(17.7%), a retenciones por pagos al exterior en general (6.3%), al PUN e IMA pagados por PVDC
(4.5%), a dividendos y provisión de bienes y servicios (3.5% cada uno) e intereses personas
físicas (2.5%).
18
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Cuadro 7: Comportamiento de los Impuestos sobre los Ingresos
2013-2014; Millones RD$
Recaudado
2013
Detalle
Imp. sobre los Ingresos
ISR Personas Físicas
ISR personas (cuenta propistas)
ISR asalariados
Retribuciones complementarias
Intereses pagados por entidades financieras a
personas físicas residentes y no residentes
Prestación de servicios en General
ISR provenientes de alquileres y arrendamientos
ISR premios loterias y bancas
ISR Empresas y otras Corporaciones
ISR Empresas
ISR ganancias de capital
PUN e IMA
Ventas Zonas Francas (indus. y comer.)
Casinos y juegos teléfonicos
Otros
ISR Aplicados sin Distinción de Persona Jurídica
Dividendos
Intereses pagados en el exterior
Provisión bienes y servicios en general
Pagos al exterior en general
Banca apuestas y tragamonedas
Otros
Estimado
2014
Recaudado
2014
Variación Relativa
2013 vs. Rec. vs.
2014
Est. 2014
14.9%
1.9%
16.1%
0.1%
-25.7% -40.5%
21.4%
7.5%
10.4% -16.2%
108,852.6
27,147.4
2,184.5
18,194.3
1,075.2
122,742.0
31,483.6
2,727.6
20,546.3
1,417.4
125,097.8
31,525.0
1,623.8
22,088.4
1,187.5
2,219.9
2,433.4
2,528.9
13.9%
3.9%
2,558.0
3,304.1
3,085.5
20.6%
-6.6%
491.5
579.4
604.7
23.0%
4.4%
424.1
58,923.3
49,939.9
575.3
7,468.8
516.3
325.9
97.2
22,781.9
6,162.7
1,262.3
4,233.8
7,979.6
880.7
2,262.8
475.3
67,588.6
57,235.5
3,333.7
5,836.8
597.7
451.3
133.8
23,669.8
4,861.5
1,484.8
4,918.5
8,898.5
951.2
2,555.4
406.0
72,865.3
65,839.3
300.4
5,664.6
705.5
237.4
118.2
20,707.5
4,434.8
1,026.5
4,421.7
7,824.6
830.8
2,169.1
-4.3%
23.7%
31.8%
-47.8%
-24.2%
36.7%
-27.1%
21.5%
-9.1%
-28.0%
-18.7%
4.4%
-1.9%
-5.7%
-4.1%
-14.6%
7.8%
15.0%
-91.0%
-3.0%
18.0%
-47.4%
-11.7%
-12.5%
-8.8%
-30.9%
-10.1%
-12.1%
-12.7%
-15.1%
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
Gráfica 8: Composición de los Impuestos sobre los Ingresos
Intereses personas fisicas,
2.0%
Prestación de
servicios, 2.5%
Provisión bienes
y servicios, 3.5%
Otros, 7.4%
Dividendos, 3.5%
PUN e IMA, 4.5%
Pagos al exterior, 6.3%
ISR Empresas, 52.6%
ISR asalariados, 17.7%
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
Dentro de las recaudaciones de los impuestos sobre los ingresos, los impuestos de las empresas
y otras corporaciones alcanzaron RD$72,865.3 millones, equivalentes a un crecimiento de
23.7% y 7.8% con respecto a 2013 y al monto presupuestado, respectivamente. Esto se explica
por los ingresos extraordinarios de ganancias de capital por la venta de las compañías
telefónicas y de comercialización de combustibles, así como los aportes de PVDC,
19
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
principalmente el IMA (que no estaba presupuestado) y la ganancia de capital por la venta de
Placer Dome Inc. a Barrick Gold Corp. (pago extraordinario respecto a 2013).
Gráfica 9: Evolución de los Impuestos a los Ingresos
Total Impuestos a los Ingresos
Recaudado 2013: RD$108,852.6 millones
Estimado 2014: RD$122,742.2 millones
Recaudado 2014: RD$125,097.8 millones
Millones RD$
ISR Personas Físicas
ISR Empresas y otras Corporaciones
ISR sin distinción de persona
58,923.3
31,483.6
67,588.8
31,525.0
72,865.3
27,147.4
23,669.8
22,781.9
20,707.5
Recaudado 2013
Estimado 2014
Recaudado 2014
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
Las recaudaciones por concepto de ISR de las personas físicas, fueron RD$31,525.0 millones,
para un incremento de 16.1% respecto a 2013 y de 0.1% en comparación con lo estimado. El
crecimiento en estas recaudaciones se explica por los impuestos provenientes de los salarios,
que representan el 70.1% del total recaudado; el ISR sobre alquileres y el ISR sobre intereses
pagados a personas físicas residentes.
Cabe destacar, que durante el 2014 el promedio mensual del total de trabajadores asalariados
registrados en DGII fue 1,588,277 personas, de las cuales un promedio de 220,562 estuvieron
sujetos a retención, equivalentes al 13.9% del total. Este porcentaje representa un aumento de
4.0 puntos porcentuales en el total de asalariados sujetos al impuesto desde el año 2012, como
consecuencia de la decisión de no ajustar los tramos de renta a la inflación, medida tomada en
la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria.
20
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Gráfica 10: Promedio Mensual de Empleados Asalariados Registrados en la DGII
Exentos
1,281,556
1,500,000
1,222,412
141,481
Sujetos a Retencion
1,493,794
1,514,754
1,482,051
220,562
149,940
213,342
117,612
1,000,000
1,352,313
1,364,815
2011
2012
1,367,715
1,268,709
1,163,943
500,000
2010
2013
2014
Fuente: DGII
Los datos corresponden al promedio simple de los asalariados registrados mensualmente en la DGII y la TSS.
En cuanto a los impuestos sobre los ingresos aplicados sin distinción de persona, estos
recaudaron RD$20,707.5 millones, para una caída de 9.1% y 12.5% con relación al 2013 y a lo
previsto en el Presupuesto, respectivamente. Esta reducción se explica principalmente por
menores ingresos por retención de dividendos, pagos de intereses al exterior y pagos al
exterior en general.
B.
Impuestos sobre la Propiedad
Los impuestos sobre la propiedad alcanzaron el monto de RD$18,183.0 millones, equivalente a
una reducción de 20.7% con respecto a 2013 y un faltante de 5.2% del total presupuestado.
Este conjunto de impuestos representó el 4.6% de los ingresos por impuestos, es decir, 0.7%
del PIB. Dentro de estos impuestos se destacan el impuesto sobre cheques, impuesto sobre
operaciones inmobiliarias, impuestos sobre activos y el IPI, los cuales representan el 85.4% del
total recaudado.
La caída de los impuestos sobre propiedad respecto a 2013, obedece a la finalización del cobro
del impuesto de 1.0% sobre activos financieros productivos netos, aplicado a las instituciones
financieras hasta diciembre de 2013. Con relación al total estimado, el faltante de 5.2% se
explica fundamentalmente por menores ingresos de las operaciones inmobiliarias, impuestos
sobre los activos y del IPI.
21
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Cuadro 8: Comportamiento de los Impuestos sobre el Patrimonio
2013-2014; Millones RD$
Recaudado
2013
Detalle
Impuestos sobre la Propiedad
Operaciones Inmobiliarias
Impuesto sobre Cheque
Impuestos sobre los Activos (1.0%)
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles
Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI)
Impuesto sobre los Activos Financieros
Otros
Estimado
2014
Recaudado
2014
Variación Relativa
2013 vs.
Rec. vs.
2014
Est. 2014
22,928.3
19,178.1
18,183.0
-20.7%
-5.2%
5,236.0
5,167.5
3,336.8
805.0
1,517.6
5,328.9
1,536.5
5,265.9
5,703.3
4,014.9
792.6
1,722.4
0.0
1,679.0
4,875.9
5,620.1
3,453.7
897.6
1,578.6
4.3
1,752.8
-6.9%
8.8%
3.5%
11.5%
4.0%
-99.9%
14.1%
-7.4%
-1.5%
-14.0%
13.2%
-8.3%
0.0%
4.4%
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
Cuadro 9: Comportamiento Operaciones Inmobiliarias
Operaciones
Hipotecas
Transferencias Inmobiliarias
Total
2013
1,434
4,206
5,640
Var.
Part.
Relativa 2013
1,109 -22.7%
20.8%
4,215
0.2% 79.2%
5,324
-5.6% 100.0%
2014
Fuente: DGII
Asimismo, el impuesto sobre operaciones inmobiliarias9 registró un monto de RD$4,875.9
millones, para una reducción respectiva de 6.9% y 7.4% en comparación al año anterior y al
total presupuestado. Esto obedece a la caída de 5.6% de las transacciones inmobiliarias,
impulsadas por las hipotecarias,10 en las operaciones no hipotecarias se observa un ligero
crecimiento debido a la amnistía otorgada por DGII. Cabe indicar, que el total de transferencias
inmobiliarias registradas durante el año 2014 fue de 5,324 operaciones, siendo el 79.2% por
transferencias de inmuebles y el 20.8% restante transferencias de inmuebles mediante
hipotecas.
De su lado, el impuesto a la propiedad inmobiliaria (IPI) recaudó RD$1,578.6 millones, para un
crecimiento de 4.0% con relación al total ingresado en 2013. De los 687,323 inmuebles
registrados en DGII, sólo 21,201 (3.2%) están sujetos al impuesto. Esto es 20,085 personas
físicas consideradas sujetos pasivos respecto a los 529,300 propietarios registrados.
9
Impuesto sobre la transferencia inmobiliaria, grava a una tasa de 3.0% éstas transferencias. Adicionalmente, si la transferencia del inmueble
es producto de préstamos otorgados por entidades de intermediación financiera, pagan una tasa de 2.0% al momento de registrar la hipoteca,
dejando exentas del impuesto las hipotecas con valor inferior a un millón de pesos dominicanos y las hipotecas posteriores, si las hubiere.
10
Las hipotecas con valores inferiores a RD$1,377,890.0 están exentas de este impuesto, lo que implica que un incremento en la cantidad de
hipotecas no siempre lleva a un aumento en la recaudación por este concepto.
22
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Cuadro 10: Cantidad de Viviendas en Rep. Dom.
(No incluye locales comerciales)
Cantidad de
Cantidad de
Precios
Inmuebles
Propietarios
ENTRE 0 Y 1,000,000
409,707
277,572
ENTRE 1,000,000.01 Y 2,000,000
127,740
110,214
ENTRE 2,000,000.01 Y 3,000,000
58,998
54,828
ENTRE 3,000,000.01 Y 4,000,000
30,980
29,481
ENTRE 4,000,000.01 Y 5,000,000
20,016
19,063
ENTRE 5,000,000.01 Y 6,000,000
12,005
11,493
ENTRE 6,000,000.01 Y 6,750,000
6,776
6,564
ENTRE 6,750,000.01 Y 7,000,000
1,073
1,020
ENTRE 7,000,000.01 Y 8,000,000
4,945
4,787
ENTRE 8,000,000.01 Y 9,000,000
5,468
5,135
ENTRE 9,000,000.01 Y 10,000,000
3,570
3,448
ENTRE 10,000,000.01 Y 15,000,000
2,480
2,415
ENTRE 15,000,000.01 Y 20,000,000
1,696
1,621
MAYOR DE 20,000,000
1,869
1,659
Total
687,323
529,300
Part. Total
Inmuebles
Propietarios
59.6%
52.4%
18.6%
20.8%
8.6%
10.4%
4.5%
5.6%
2.9%
3.6%
1.7%
2.2%
1.0%
1.2%
0.2%
0.2%
0.7%
0.9%
0.8%
1.0%
0.5%
0.7%
0.4%
0.5%
0.2%
0.3%
0.3%
0.3%
100.0%
100.0%
Fuente: DGII
C.
Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
Las recaudaciones por concepto de ITBIS para el 2014 alcanzaron RD$130,446.7 millones, para
un incremento de 15.7% con relación al monto recaudado en 2013 y un faltante de 0.7% en
comparación al monto presupuestado. De este total, el 59.1% corresponde a ITBIS interno y
40.9% a ITBIS externo.
El ITBIS interno, recaudado por la DGII, ascendió a RD$77,082.3 millones, para un incremento
de 15.1% respecto a lo recaudado en el 2013 y una caída de 4.8% al compararse con el monto
presupuestado para el año. El comportamiento respecto al año anterior, obedece al aumento
de la tasa reducida de ITBIS y al incremento de 12.3% de las operaciones gravadas.
Gráfica 11: Evolución del ITBIS
Millones RD$
ITBIS Interno
ITBIS Externo
Total ITBIS
Recaudado 2013: RD$112,730.6 millones
Estimado 2014: RD$131,336.9 millones
Recaudado 2014: RD$130,446.7 millones
80,929.2
77,082.3
66,972.2
53,364.4
50,407.7
45,758.4
Recaudado 2013
Estimado 2014
Recaudado 2014
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
23
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Respecto a las ventas gravadas, el sector agropecuario experimentó un incremento de 24.4%,
pero al ser un sector poco gravado sólo representó el 0.4% del total de las ventas gravadas con
ITBIS. De su lado, el sector industrial aumentó en 11.6% y el sector servicios lo hizo en 12.5%.
Cabe indicar, que el sector servicios representa el 72.6% de las ventas gravadas, debido
principalmente a que incluye las actividades comerciales.
Cuadro 11: Operaciones Totales y Gravadas del ITBIS
Operaciones Gravadas del ITBIS por Período según Actividad Económica
Operaciones Totales del ITBIS por Período según Actividad Económica
(En millones de RD$)
Actividad
2013
Agropecuaria
Industrias
Construcción
Explotación de Minas y Canteras
Manufactura
Servicios
Comercio
Comunicaciones
Hoteles, Bares y Restaurantes
Intermediación Financiera, Seguros y
Otros
Otros Servicios
Total
(En millones de RD$)
2014
3,872.2
282,781.2
24,220.6
2,277.1
256,283.5
753,724.3
457,570.0
74,155.6
80,854.5
4,816.0
315,662.1
26,838.9
3,113.6
285,709.6
847,862.5
513,268.2
78,090.4
96,494.7
15,577.2
15,311.8
Variación
Absoluta Relativa
943.9
24.4%
32,881.0
11.6%
2,618.3
10.8%
836.5
36.7%
29,426.1
11.5%
94,138.2
12.5%
55,698.2
12.2%
3,934.8
5.3%
15,640.2
19.3%
-265.4
-1.7%
125,567.0 144,697.4 19,130.4
1,040,377.6 1,168,340.6 127,963.1
15.2%
12.3%
Actividad
2013
Agropecuaria
Industrias
60,252.6
64,786.7
706,896.0 803,313.2
88,010.1 120,165.8
57,828.4
76,185.0
561,057.6 606,962.5
1,901,737.2 2,033,356.8
931,389.2 1,016,239.3
111,012.7 112,479.8
89,791.2 105,456.3
Construcción
Explotación de Minas y Canteras
Manufactura
Servicios
Comercio
Comunicaciones
Hoteles, Bares y Restaurantes
Intermediación Financiera,
Seguros y Otros
Otros Servicios
241,474.9
Total
Fuente: DGII. Cifras preliminares
2014
Variación
Absoluta Relativa
4,534.1
7.5%
96,417.2
13.6%
32,155.7
36.5%
18,356.6
31.7%
45,904.9
8.2%
131,619.7
6.9%
84,850.1
9.1%
1,467.1
1.3%
15,665.1
17.4%
257,069.4
15,594.5
6.5%
528,069.2 542,112.1
2,668,885.7 2,901,456.7
14,042.9
232,571.0
2.7%
8.7%
Fuente: DGII. Cifras preliminares
Gráfica 12: Variación Interanual de las Ventas y Recaudación de ITBIS
Operaciones Gravadas
Recaudación
35.0%
30.0%
25.0%
20.0%
15.0%
10.0%
5.0%
Nov
Jul
Sep
May
Ene
Mar
Nov
Jul
2013
Sep
May
Ene
Mar
Nov
Jul
2012
Sep
May
Ene
Mar
Nov
Jul
2011
Sep
May
Ene
Mar
Nov
Jul
2010
Sep
May
Ene
-5.0%
Mar
0.0%
2014
-10.0%
Fuente: DGII
*Cifras preliminares, sujetas a rectificación.
De su lado, el ITBIS externo, recaudado por la DGA, fue de RD$53,364.4 millones, lo cual
significa un amento de 16.6% y 5.9%, respectivamente, cuando es comparado con lo recaudado
en el 2013 y lo estimado. En las recaudaciones de ITBIS externo, influye el efecto marginal del
incremento de la tasa reducida de ITBIS y el aumento de las importaciones gravables.
D. Impuestos Selectivos al Consumo (ISC).
El sistema tributario dominicano cuenta con un conjunto de impuestos selectivos que gravan el
consumo de determinados bienes y servicios, como las bebidas alcohólicas y los cigarrillos, los
24
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
combustibles, así como los servicios de telecomunicaciones, transacciones financieras y
seguros. Este conjunto de impuestos representó el 20.8% del total de ingresos por Impuestos y
el 2.9% del PIB, para una recaudación de RD$81,579.6 millones.
Cuadro 12: Comportamiento del Impuesto Selectivo al Consumo
2013-2014; Millones RD$
Recaudado
2013
Detalle
Impuesto Selectivo al Consumo
Alcoholes
Tabaco
Hidrocarburos
ISC Especifico
ISC Ad valorem
Impuesto RD$2.0/gln (adicional)
Impuestos sobre los Servicios:
Telecom y Seguros
Otros Selectivos
Estimado
2014
Recaudado
2014
Variación Relativa
2013 vs.
Rec. vs.
2014
Est. 2014
77,069.4
86,507.5
81,579.6
5.9%
-5.7%
17,969.1
4,355.5
43,279.0
24,321.1
17,901.0
1,056.9
17,837.8
4,514.6
50,128.8
27,314.6
20,729.9
2,084.3
19,779.10
4,381.7
45,390.9
25,473.5
18,861.3
1,056.0
10.1%
0.6%
4.9%
4.7%
5.4%
-0.1%
10.9%
-2.9%
-9.5%
-6.7%
-9.0%
-49.3%
9,570.8
10,726.2
10,094.1
5.5%
-5.9%
1,895.0
3,300.1
1,933.8
2.0%
-41.4%
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
Los impuestos selectivos al consumo a los alcoholes y al tabaco recaudaron RD$24,160.8
millones, para un aumento de 8.2% y 8.1% respecto a lo recaudado en 2013 y al monto
estimado para el año, siguiendo el mismo orden citado. Del total recaudado, el 81.9%
corresponde a ISC sobre bebidas alcohólicas y el 18.1% restante al ISC sobre tabaco
manufacturado.
El comportamiento de estos ingresos se explica por el incremento en las operaciones gravadas
de la DGII y la DGA de las bebidas alcohólicas de mayor consumo, como la cerveza (20.6%),
whisky (33.3%), ron (4.8%) y vino (27.9%). En cuanto a los cigarrillos, se mantuvo la tendencia
decreciente en el consumo gravado al reducir en 10.3% el total de transferencias internas e
importaciones.
Cuadro 13: Operaciones Gravadas Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos
Millones de litros
2013
Años
DGII
DGA
Total
Cervezas
Ron
Whisky
Vinos
Vodka
Alcohol Etílico
Otros Alcoholes
Total
Cigarrillos (MM Unids)
304.4
20.0
1.4
4.0
0.1
1.9
0.2
332.0
1,673.4
6.1
3.0
4.3
10.0
0.8
0.7
1.5
26.4
33.6
310.5
23.0
5.7
14.0
0.9
2.6
1.7
358.4
1,707.0
2014
DGII
DGA
Total
Variación
Rel. Total
367.7
20.7
2.4
6.2
0.1
2.0
0.2
399.3
1,512.1
6.9
3.4
5.2
11.7
0.9
0.1
1.7
29.9
19.2
374.6
24.1
7.6
17.9
1.0
2.1
1.9
429.2
1,531.3
20.6%
4.8%
33.3%
27.9%
11.1%
-19.2%
11.8%
19.8%
-10.3%
Fuente: DGII y DGA
Nota: Las cifras de bebidas alcohólicas de la DGII no incluyen las ventas gravadas diciembre 2012 que corresponden a la
recaudación de enero 2013
25
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Las recaudaciones por concepto de impuestos selectivos a los hidrocarburos, alcanzaron
RD$45,390.9 millones, para un crecimiento de 4.9% respecto a los ingresos registrados el año
anterior. En comparación con los ingresos presupuestados las recaudaciones se redujeron en
9.5%. Del total recaudado, corresponden al ISC específico un monto RD$25,473.5, mientras que
al ISC Ad Valorem de 16% representa un valor RD$18,861.3 millones, en tanto que al impuesto
adicional de RD$2.0/galón cobrado a las gasolinas y gasoil11 unos RD$1,056.0 millones
Las recaudaciones del ISC específico sobre hidrocarburos fueron beneficiadas por el ajuste a la
inflación del impuesto cobrado por galón de combustibles. Este impuesto, que debe ser
ajustado trimestralmente a la inflación del trimestre anterior y no era indexado desde junio
2012, fue aumentado entre 7.1% y 7.2% según el tipo de combustible (con excepción del gasoil
para generación que creció 9.6%), aprovechando la caída en los precios internacionales de
petróleo y derivados. Cabe indicar, que la inflación acumulada desde junio 2012 hasta
diciembre 2014 fue de 8.7%.
Cuadro 14: Consumo Combustibles Gravados e Impuesto por Galón ISC Específico
ISC Específico por Tipo de Combustible
RD$ por Galón
Combustible
2013
2014
Consumo Combustibles Gravados con ISC Específico
Millones de Galones
Variación
Combustible
2013
2014
Absoluta Relativa
Variación
Absoluta Relativa
Gasolina Premium
66.35
71.10
4.75
7.2%
Gasolina Premium
107.4
116.9
9.5
8.9%
Gasolina Regular
58.93
63.16
4.23
7.2%
Gasolina Regular
187.5
183.5
-4.0
-2.1%
Gasoil Regular
25.92
27.77
1.85
7.1%
Gasoil Regular
196.6
190.6
-6.0
-3.1%
18.3
23.0
4.7
25.3%
70.9
58.9
-12.0
-17.0%
5.7
11.5
5.8
100.5%
7.0%
Gasoil Regular Generación (No
Interc.)
7.05
7.73
0.68
9.6%
Gasoil Regular Generación
(No Interc.)
Gasoil Premium (incl. Óptimo)
31.89
34.17
2.28
7.1%
Gasoil Premium
Gasoil Premium para Generación
31.89
34.17
2.28
7.1%
Gasoil Óptimo
Avtur
5.81
6.23
0.42
7.2%
Avtur
140.6
150.4
9.8
Kerosene
16.61
17.80
1.19
7.2%
Kerosene
4.0
4.4
0.4
9.1%
Fuel Oil
16.61
17.80
1.19
7.2%
Fuel Oil
5.7
2.2
-3.5
-61.3%
736.8
741.4
Elaborado por DGPLT con cifras del Ministerio de Industria y Comercio.
Total
Nota: Corresponde al impuesto aplicado la última semana del mes de diciembre de cada año.
Elaborado por DGPLT con cifras de la DFH
4.6
0.6%
Cuadro 15: Precio de Paridad Importación por Galón en RD$
Junio
Diciembre
A su vez, esta disminución en los Combustible
Var. Abs. Var. Rel.
2014
2014
precios internacionales de petróleo y Gasolina Premium
140.5
79.0
61.4
-43.7%
135.6
69.3
66.3
-48.9%
sus derivados impactó negativamente Gasolina Regular
Gasoil Regular
137.6
85.5
52.0
-37.8%
en las recaudaciones de ISC Ad Gasoil Regular Generación (No
137.4
85.3
52.1
-37.9%
Valorem sobre hidrocarburos en Interc.)
Gasoil Premium
137.6
85.6
52.0
-37.8%
136.0
85.1
50.9
-37.4%
12.7% en el segundo semestre del año Avtur
Kerosene
134.5
83.8
50.8
-37.7%
respecto a la recaudación de los Fuel Oil
106.8
59.6
47.2
-44.2%
Elaborado por DGPLT en base a los precios publicados por MIC
primeros seis meses. Mientras, el
precio del WTI cayó 44.0% en el segundo semestre12, los precios de paridad de importación
(PPI), base gravable del impuesto, se redujeron entre 37.4% y 48.9%, según el tipo de derivado.
11
Establecido en la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria con el objetivo de promover el desarrollo vial y la renovación del
parque vehicular del transporte público.
12
Pasó de un precio promedio de US$105.79/barril en junio hasta un promedio de US$59.29/barril en diciembre, según el U.S.
Energy Information Administration.
26
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Los niveles observados en los PPI corresponden a los registrados en junio 2009, cinco años y
medios atrás.
Gráfica 13: Precio de Paridad de Importación por Galón Combustible (RD$)
Gasolina Premium
Gasoil Regular
Gasoil Premium
Kerosene
150.0
Gasolina Regular
Gasoil Regular Generación (No Interc.)
Avtur
Fuel Oil
140.0
130.0
120.0
110.0
100.0
90.0
80.0
70.0
60.0
Dic-14
Oct-14
Jun-14
Ago-14
Abr-14
Dic-13
Feb-14
Oct-13
Jun-13
Ago-13
Abr-13
Dic-12
Feb-13
Oct-12
Jun-12
Ago-12
Abr-12
Dic-11
Feb-12
Oct-11
Jun-11
Ago-11
Abr-11
Dic-10
Feb-11
Oct-10
Jun-10
Ago-10
Abr-10
Dic-09
Feb-10
Oct-09
Jun-09
Ago-09
50.0
En cuanto a las recaudaciones del impuesto selectivo a las telecomunicaciones, seguros y las
transacciones financieras (impuesto a los cheques), muestran un aumento de 5.5% respecto a
lo cobrado en 2013, alcanzando el 94.1% de lo estimado para el año. En conjunto el impuesto
selectivo a estos servicios alcanzó un monto de RD$10,094.1 millones para el período
analizado.
E.
Impuestos al Uso de Bienes y Licencias e Impuestos Ecológicos.
Respecto al resto de impuestos internos que gravan el consumo, se destacan los impuestos
sobre el uso de bienes y licencias y los impuestos ecológicos, siendo las principales figuras
impositivas las siguientes:
Impuesto de 17% sobre el registro de propiedad de vehículos de motor,
Derecho de circulación de vehículos de motor, el impuesto por emisión de CO2 de
vehículos de motor
Licencias para portar armas de fuego y
Impuesto específico cobrado a las bancas de apuestas de lotería y deportes profesionales.
En conjunto, por estas partidas ingresaron en 2014 el monto de RD$8,807.8 millones, para un
crecimiento de 10.8% en comparación con 2013 y un faltante de 23.9% respecto al total
presupuestado. Del total, RD$8,392.2 millones son de impuestos al uso de bienes y licencias,
los restantes RD$415.6 millones fueron recaudados por impuestos ecológicos.
27
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
El faltante de 23.9% con relación a la meta presupuestaria establecida en el 2014, obedece a
que fueron estimados ingresos por concepto de peaje y del impuesto a los establecimientos de
ventas al por menor constituido en la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria13, y ninguno de los
dos impuestos fue percibido.
En efecto, la Resolución No. 156-13 estableció el fideicomiso público Red Vial a través del cual
se administran los recursos generados por los peajes; mientras que durante el año no fue
implementado el impuesto al comercio al por menor. Además, la proyección de ingresos por
derecho de circulación de vehículos de motor se efectuó en base al impuesto de 1.0% del valor
del vehículo, como está estipulado en la Reforma Tributaria del 2012, sin embargo, se continuó
aplicando el impuesto específico que depende del año de fabricación del vehículo.
Cuadro 16: Comportamiento
Impuestos
Uso
de Bienes
y Licencias
e Ecológicos
Impuestos Ecológicos
Comportamiento dede
loslos
Impuestos
al Usoalde
Bienes
y Licencias
e Impuestos
2013-2014; Millones RD$
Detalle
Impuestos al Uso de Bienes y Licencias
e Impuestos Ecológicos
Recaudado
2013
Estimado
2014
Recaudado
2014
Variación Relativa
2013 vs.
Rec. vs.
2014
Est. 2014
7,946.7
11,574.9
8,807.8
10.8%
-23.9%
Impuestos Uso de Bienes y Licencias
17% registro propiedad vehiculos
Derecho circulacion vehiculos
Impuesto especifico bancas loterias
y deportivas
7,669.7
4,595.3
1,073.0
11,291.3
5,332.1
3,345.9
8,392.2
5,682.8
1,288.9
9.4%
23.7%
20.1%
-25.7%
6.6%
-61.5%
1,228.9
1,267.2
1,220.6
-0.7%
-3.7%
Licencias para portar amar de fuego
Otros
Impuestos Ecológicos
Impuesto emisiones CO2 vehiculos
239.6
532.9
277.1
277.1
219.3
1,126.8
283.6
283.6
199.9
415.6
415.6
-16.6%
-100.0%
50.0%
50.0%
-8.9%
-100.0%
46.5%
46.5%
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
Es preciso destacar, que los distintos impuestos que gravan a los vehículos de motor que son: el
17% registro de propiedad, derecho de circulación y emisión de CO2, representan el 83.9% del
total de estos impuestos, recaudando RD$7,387.3 millones.
Como se observa en el cuadro anterior, estas tres figuras impositivas registraron importantes
aumentos respecto al año 2013, específicamente por el dinamismo exhibido en registro de
vehículos en la DGII que creció en 33.3%, al pasar de 120,753 en 2013 a 160,910 en el 214 y al
aumento de las importaciones en 7.3%. Aun no aplicándose el 1% del derecho a circulación lo
cual sin dudas redujo las previsiones recaudatorias, las cifras revelan el auge que tiene la
actividad vehicular en el país cuyo parque se ha duplicado desde el2004 cuando existían un
millón setecientos diez y siete mil vehículos y en el 2014 unos tres millones trescientos noventa
y nueve mil unidades.
13
En la Ley se establece un impuesto de RD$12,000.0 anual a los establecimientos de venta al por menor que tengan compras
mensuales superior a RD$50,000.0
28
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Cuadro 17: Vehículos Registrados en DGII e Importación de Vehículos de Motor
Cantidad Vehículos Gravados Registrados en DGII
Importaciones de Vehículos de Motor
Variación
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Totales
2013
2014
7,070
8,171
7,841
9,102
13,083
11,899
14,642
9,308
10,355
10,604
9,231
9,447
120,753
Abs.
12,415
14,771
15,736
11,204
12,057
11,212
14,510
14,029
10,451
14,745
13,067
16,713
160,910
5,345
6,600
7,895
2,102
-1,026
-687
-132
4,721
96
4,141
3,836
7,266
40,157
Variación
Rel.
75.6%
80.8%
100.7%
23.1%
-7.8%
-5.8%
-0.9%
50.7%
0.9%
39.1%
41.6%
76.9%
33.3%
Mes
2013
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Totales
2014
3,515
3,976
4,176
4,200
4,927
4,542
4,591
4,644
3,938
5,466
6,260
6,271
56,506
3,076
3,893
4,581
4,878
4,848
5,743
4,571
5,605
4,577
6,219
5,416
7,237
60,644
Abs.
-439
-83
405
678
-79
1,201
-20
961
639
753
-844
966
4,138
Rel.
-12.5%
-2.1%
9.7%
16.1%
-1.6%
26.4%
-0.4%
20.7%
16.2%
13.8%
-13.5%
15.4%
7.3%
Fuente: DGII y DGA
Nota: Excluye motocicletas
F.
Impuestos Sobre el Comercio y Transacciones al Comercio Exterior.
Las recaudaciones de los impuestos sobre el comercio y las transacciones sobre el comercio
exterior ascendieron a RD$26,562.8 millones en el 2014, para un aumento de 11.6% respecto a
lo recaudado en el 2013, e inferior en 10.0% a lo presupuestado para el año. El 80.0% de estas
recaudaciones corresponden a ingresos por arancel de aduanas, el 18.2% al impuesto a la
salida de pasajeros al exterior y el 1.8% restante a otros impuestos al comercio exterior.
Comportamiento
de los Impuestos
al Comercio
Exterior
Cuadro 18: Comportamiento
de los Impuestos
al Comercio
y Transacciones
al Comercio Exterior
2013-2014; Millones RD$
Detalle
Impuestos al Comercio Exterior
Arancel
Imp. sobre las Exportaciones 1/
Imp. a la Salida de Pasajeros
Otros Impuestos
Recaudado
2013
Estimado
2014
Recaudado
2014
Variación Relativa
2013 vs.
Rec. vs.
2014
Est. 2014
23,795.5
29,515.1
26,562.8
11.6%
-10.0%
18,916.3
33.8
4,283.4
562.0
24,051.7
51.3
4,731.5
680.6
680.6
21,238.3
12.2
4,838.7
473.6
12.3%
-63.9%
13.0%
-15.7%
-11.7%
-76.2%
2.3%
-30.4%
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
1/ La s reca uda ci ones por el i mpues to s obre l a s exportaci ones obedecen a i ngres os por el derecho de
exportaci ón de pi edra ca l i za .
Para este año la TAE de las importaciones no petroleras tuvo un ligero aumento de 0.2 puntos
porcentuales, al pasar de 4.7% en 2013 a 4.9% en 2014, producto del incremento en las
importaciones gravables y en la gestión de cobranza llevada a cabo por DGA.
29
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Gráfica 14: Evolución de la Tasa Arancelaria Efectiva (TAE)
2007 - 2014
7.5%
7.0%
6.9%
6.5%
6.0%
5.5%
5.0%
4.7%
4.9%
4.5%
4.0%
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Fuente: Ministerio de Hacienda.
Nota: No incluye el petróleo y sus derivados. Elaborado utilizando la base de datos de importación de la DGA.
Cabe indicar, que 16 renglones de productos importados representan aproximadamente el
91.0% de las importaciones gravables y el 90.4% de la recaudación arancelaria anual.
Cuadro 19: Importaciones de Consumo, Renglones de Bienes con Alta Recaudación Aduanera
2014; Millones RD$
Renglón
Agropecuario
Vehiculos
Maquinas y Aparatos Electricos y Partes
Alfombras-Prendas de Vestir y Calzados
Maquinas y Aparatos Mecanicos y Partes
Alcoholes
Hierro y Acero y sus Manufacturas
Quimicos y Farmaceuticos
Electrodomesticos Selecionados
Plasticos y sus Manufacturas
Muebles y Colchones y Partes
Neumaticos y Repuestos de Vehiculos
Ceramicos
Juguetes, Juegos y Manuf.Diversas
Lacteos
Petroleo y sus Derivados
Papel y Carton, Incluso Impresos
Vidrio y sus Manufacturas
Herramientas y Manufcturas De Metal
Motores y Motocicletas
Armas
Joyeria, Relojes y sus Partes
Otros
Total
Valor FOB
(Millones US$)
1,935.6
781.1
819.8
407.0
933.0
107.9
830.7
1,358.3
222.5
600.0
142.0
162.2
129.6
159.5
194.2
4,003.4
347.3
96.0
92.4
62.0
28.7
14.9
617.0
14,045.2
Valor CIF
91,719.0
37,041.4
37,534.6
19,023.6
43,691.3
4,989.1
38,851.2
63,621.9
10,553.5
28,121.7
7,053.0
7,739.9
6,765.1
7,507.0
8,847.0
186,521.1
16,851.5
4,897.8
4,285.4
2,929.9
1,278.7
795.6
29,990.3
660,609.4
Arancel
3,245.0
2,154.8
1,308.6
3,445.4
872.0
272.3
1,656.2
1,021.9
1,614.2
960.9
1,113.7
820.6
1,001.1
774.0
1,122.6
203.2
302.2
414.6
344.0
407.2
242.6
137.9
455.2
23,890.3
Tasa
Efectiva Impuesto
Arancel Selectivo
(TAE)*
3.5%
604.2
5.8%
3.5%
212.4
18.1%
33.8
2.0%
156.2
5.5% 4,088.1
4.3%
1.4
1.6%
189.0
15.3%
677.1
3.4%
0.7
15.8%
10.6%
14.8%
10.3%
12.7%
0.1%
1.8%
8.5%
8.0%
13.9%
19.0%
60.9
17.3%
81.6
1.5%
531.9
3.6% 6,637.4
ITBIS
5,907.4
6,823.7
6,465.4
4,017.4
6,227.5
1,681.4
3,971.8
4,026.1
2,295.2
2,681.9
1,375.0
1,525.3
1,344.0
1,266.5
462.1
1,255.6
1,086.6
913.1
793.2
600.2
284.8
179.3
3,930.5
59,114.0
Total a Pagar
(Arancel,
Selectivo e
ITBIS)
9,756.7
8,978.5
7,986.5
7,496.6
7,255.7
6,041.8
5,629.4
5,237.1
4,586.5
3,643.5
2,488.8
2,345.8
2,345.1
2,040.5
1,584.6
1,458.8
1,388.8
1,327.6
1,137.2
1,007.4
588.3
398.9
4,917.6
89,641.7
Part. del
Total a
Pagar
10.9%
10.0%
8.9%
8.4%
8.1%
6.7%
6.3%
5.8%
5.1%
4.1%
2.8%
2.6%
2.6%
2.3%
1.8%
1.6%
1.5%
1.5%
1.3%
1.1%
0.7%
0.4%
5.5%
100.0%
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda .
Nota: El a bora do util i za ndo l a ba s e de da tos de i mportaci ones na ci ona l es del regi men de cons umo de l a DGA.
*TAE i ncl uye l a i mportaci on de petról eo y deri va dos
En cuanto a los Tratados de Libre Comercio (TLC’s), en el 2014 se cumplió el noveno año de
desgravación del DR-CAFTA y el séptimo año del EPA. El efecto marginal de los TLC’s representó
un sacrificio fiscal de RD$968.2 millones; de los cuales el DR-CAFTA con Estados Unidos
representó RD$485.3 millones y por el EPA con la Unión Europea un monto de RD$483.0
millones.
30
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Las importaciones originarias desde Estados Unidos que se liquidaron bajo los beneficios del
DR-CAFTA arrojaron una pérdida arancelaria de RD$452.3 millones y un impacto indirecto en la
base de ISC de RD$1.2 millones y de ITBIS en RD$31.8 millones. Igualmente, las importaciones
de consumo originarias de los veintisiete países de la Unión Europea generaron una pérdida de
ingresos arancelarios ascendente a RD$421.3 millones, además de un impacto indirecto de
RD$13.5 millones por ISC y RD$48.2 millones de ITBIS.
Cuadro 20:Sacrificio
Sacrificio
Fiscal
por Acuerdos
Libre Comercio
Fiscal
por Acuerdos
de Libre de
Comercio
2014; Millones RD$
Concepto
DR-CAFTA
EPA-UE
Total
Importaciones FOB (M US$)
4,821.4
1,348.1
6,169.5
% Total Importaciones Gravables
Sacrificio Fiscal Total
Arancel
ISC
ITBIS
34.3%
485.3
452.2
1.2
31.8
9.6%
483.0
421.3
13.5
48.2
43.9%
968.2
873.5
14.7
80.0
Fuente: Elaborado por la DGPLT según cifras base de datos DGA
Por su parte, la recaudación por el impuesto a la salida de pasajeros hacia el exterior14 ascendió
a RD$4,838.7 millones, representando un aumento de 13.0% y 2.3%, respectivamente, en
comparación con el 2013 y el valor estimado para el año. Este comportamiento con respecto al
año anterior se corresponde al incremento nominal de 13.6%, al combinar los efectos del flujo
de pasajeros que salieron desde República Dominicana y la devaluación del tipo de cambio
promedio.
Según las cifras preliminares del Banco Central, el total de pasajeros que ingresaron y salieron
del país, por vía aérea y marítima, ascendió a 6,084,237 personas, para un crecimiento de 8.9%
con respecto al año pasado; mientras que el tipo de cambio promedio de venta del peso
dominicano con respecto al dólar estadounidense aumentó 4.4 por ciento.
Cuadro 21: Total de Pasajeros que Ingresaron al País
Período
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
LLegada Pasajeros 1/
2013
2014
549,832
571,471
532,093
538,882
595,955
616,537
451,719
518,597
377,164
430,593
446,430
488,733
542,158
584,970
444,101
497,621
296,431
338,222
331,377
372,596
433,014
467,763
587,319
658,252
5,587,592
6,084,237
Variación
Absoluta
21,639.4
6,788.8
20,581.8
66,878.3
53,428.8
42,303.2
42,811.6
53,519.8
41,791.1
41,219.4
34,749.4
70,933.3
496,645
Relativa
3.9%
1.3%
3.5%
14.8%
14.2%
9.5%
7.9%
12.1%
14.1%
12.4%
8.0%
12.1%
8.9%
Fuente: Elaborado por la DGPLT en base a datos del BCRD y SIGEF
1/ Corresponde al total de pasajeros que ingresaron por vía aérea y marítima
14
Impuesto de US$20.0 a todos los pasajeros nacionales o extranjeros que viajen al exterior por cualquier vía.
31
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
IV.
Ingresos por Otros Tributos
Los ingresos corrientes que no corresponden a impuestos se componen principalmente de las
contribuciones sociales, las transferencias corrientes, los ingresos por contraprestaciones y las
rentas de propiedad. El total de estos ingresos ascendieron a RD$22,686.2 millones. Este
comportamiento superó en 50.4% a los ingresos registrados en el 2013 y en 33.6% al total
estimado. En gran medida esto se explica por mayores ingresos de la CUT, los aportes del
Metro de Santo Domingo, dividendos de REFIDOMSA y la prima generada por los bonos
colocados en el mercado interno e internacional por el Ministerio de Hacienda.
Los Ingresos por Contraprestaciones ascendieron a RD$13,996.8 millones, equivalentes a un
incremento de 215.4%, que en términos absolutos alcanza un valor de RD$9,559.7 millones
más que el total registrado en 2013, y 42.9% más que lo presupuestado para el año. Este
aumento en la recaudación se explica principalmente por mayores ingresos percibidos a través
de la Fase 2 de la CUT, cuyo monto de RD$7,834.8 millones más que duplicaron el total
previsto, así como RD$1,215.0 millones aportados por el Metro de Santo Domingo que no
estaban contemplados.
Cuadro 22: Comportamiento Ingresos por Otros Tributos
2013-2014; Millones RD$
Partidas
Otros Ingresos
Recaudado
2013
Estimado
2014
Recaudado
2014
Variación Relativa
2013 vs.
2014
Rec. vs. Est.
2014
15,088.6
16,982.0
22,686.2
50.4%
33.6%
1,552.4
6.9
4,437.1
2,281.0
1,046.5
993.8
52.7
1,234.5
198.7
0.0
987.7
48.1
2,129.3
1,516.7
592.8
19.8
26.8
9,092.2
8,883.5
0.0
3,178.0
4,233.6
1,471.9
208.7
1,600.4
8.9
9,793.7
7,303.3
1,371.9
1,057.3
314.6
5,931.4
1,987.2
3,871.1
73.1
2,470.5
1,855.2
600.3
15.0
19.9
5,579.0
5,204.0
0.0
1,300.0
1,567.7
2,336.3
375.0
1,515.1
0.0
13,996.8
11,403.8
988.9
909.7
79.2
10,414.9
1,295.8
7,834.8
1,215.0
69.3
2,564.9
1,810.1
734.0
20.8
28.1
7,174.3
7,052.4
837.6
1,300.0
2,847.5
2,067.3
121.9
-2.4%
-100.0%
215.5%
400.0%
-5.5%
-8.5%
50.3%
743.7%
552.1%
23.0%
44.1%
20.5%
19.3%
23.8%
5.1%
4.9%
-21.1%
-20.6%
-41.6%
-5.3%
-100.0%
42.9%
56.1%
-27.9%
-14.0%
-74.8%
75.6%
-34.8%
102.4%
-5.2%
3.8%
-2.4%
22.3%
38.7%
41.2%
28.6%
35.5%
0.0%
-11.5%
-67.5%
Contribuciones Sociales1/
Transferencias Corrientes
Ingresos por Contraprestaciones
Ventas de Bienes y Servicios
Ventas de Mercancías del Sector Público
PROMESE
Otras Ventas
Ventas de Servicios del Sector Público
Otras Ventas de Servicios del Gobierno Central
Ingresos de la CUT en Servicios
Metro de Santo Domingo
Otras Ventas
Tasas
Tarjetas de Turismo
Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes
Otras
Derechos Administrativos
Otros Ingresos
Rentas de Propiedad
Dividendos de la Refinería
Dividendos del Banco de Reservas
Intereses
Otros
Ingresos Diversos
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecuci ón de Ingres os .
1/Corres ponde a l a s reca uda ci ones del régi men de repa rto.
Las Rentas de Propiedad fueron de RD$7,052.4 millones, compuestas por los dividendos de
REFIDOMSA (RD$837.6 millones), que no estaban presupuestados, los dividendos del Banco de
32
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Reservas (RD$1,300.0 millones) y las primas e intereses generados por los bonos del sector
público.
V.
Análisis por Institución Recaudadora y Perceptora de Ingresos.
Del monto total que ingresó al fisco en el 2014, el 75.1% fue cobrado por la DGII, la DGA
recaudó el 19.5%, mientras que el 5.4% restante fue percibido por la Tesorería Nacional, de los
cuales 1.9% corresponden a ingresos de la CUT, siendo estos ingresos lo que
fundamentalmente explican en aumento relativo de la TN en detrimento del porcentaje
recaudatorio de la DGII.
Gráfica 15: Participación de las Instituciones Recaudadoras y Perceptoras de Ingresos
120.0%
DGA
100.0%
DGII
TN (sin CUT)
Ingresos CUT
1.9%
3.6%
3.5%
80.0%
60.0%
77.3%
75.1%
19.1%
19.5%
2013
2014
40.0%
20.0%
0.0%
Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
A. Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
La DGII recaudó RD$313,464.8 millones, para un aumento de 9.8% con respecto a los
RD$285,366.1 millones registrados en 2013. Mientras que sólo alcanzó el 96.7% del total
estimado, es decir RD$10,762.7 millones menos.
En las recaudaciones de la DGII, se destacan la aplicación marginal de las medidas de la
Reforma Tributaria; además de los ingresos extraordinarios por ganancia de capital generada
en la venta de las compañías telefónicas, del sector hidrocarburos y la derivada por la venta de
Placer Dome (pagados por PVDC), los aportes de IMA de PVDC y la cobranza de ISC Ad Valorem
a las cementeras. Por el contrario, se mantuvieron ralentizadas las recaudaciones de impuestos
a la propiedad, ISC bebidas alcohólicas y cigarrillos e ISC sobre hidrocarburos y los que gravan
los servicios.
33
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
B.
Dirección General de Aduanas (DGA).
Los ingresos recaudados por la DGA en el año 2014 ascienden a RD$81,353.9 millones, superior
en 15.2% respecto a los ingresos recaudados en 2013 y en 0.9% el total presupuestado. Este
comportamiento se debe al aumento de las importaciones gravables y a las labores de
supervisión y control llevadas a cabo por la institución.
Del total recaudado, la participación relativa del ITBIS fue de 65.6%, los impuestos arancelarios
representaron el 26.1%, el 7.8% corresponde a los ISC sobre mercancías importadas y el
restante 0.5% a otros impuestos al comercio exterior y a los ingresos por contraprestación.
C.
Tesorería Nacional (TN).
Los aportes de la Tesorería Nacional durante el año 2014 alcanzaron RD$22,571.1 millones.
Este monto representa un aumento de 68.8% con respecto a lo recaudado el período anterior y
de 61.5% de lo proyectado para el año. El comportamiento de los ingresos de la TN se explica
por los ingresos captados por la CUT, por lo que excluyendo los mismos el incremento es de
9.9% respecto a 2013 y 45.4% de lo proyectado.
Los principales ingresos registrados en la Tesorería Nacional fueron la venta de activos
intangibles (venta de frecuencia del espectro radioeléctrico) por RD$3,061.3 millones, la prima
generada en la colocación de bonos del Ministerio de Hacienda (RD$2,847.5 millones),
contribuciones a la seguridad social (RD$1,515.1millones); dividendos empresariales
(RD$1,300.0 millones de Banreservas y RD$837.6 millones de REFIDOMSA), PROMESE
(RD$909.7 millones), por expedición y renovación de pasaportes (RD$734.0 millones) y por CDT
de INDOTEL (RD$599.5 millones).
34
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
VI.
Anexos.
1. Análisis Recaudación Estructural 2014.
Con el análisis de recaudación estructural de 2014 se pretende comparar el
comportamiento de los ingresos fiscales manteniendo constante la base gravable respecto
al año 2013, es decir, sin considerar los ingresos extraordinarios o alguna medida de política
o administración que modifique la base de recaudación respecto al año anterior. Por tanto,
se analiza la potencialidad recaudatoria del sistema tributario.
Como se menciona en el primer apartado de este documento, durante el año 2014 fueron
percibidos ingresos extraordinarios respecto al total presupuestado ascendentes a
RD$19,195.5 millones, mientras que el efecto marginal de la reforma tributaria fue de
RD$5,162.5 millones. En total, estos ingresos producto de medidas de política y
administración tributaria, o por sucesos extraordinarios fueron de RD$24,358.0 millones.
Atendiendo a lo anterior, y sin considerar los ingresos presupuestados de la CUT que no
fueron percibidos en 2013, los ingresos fiscales del año 2014 serían de RD$385,157.3
millones, un aumento RD$28,981 millones, es decir 8.1% respecto a los ingresos
estructurales del año 2013.
Cabe indicar, que los ingresos estructurales del año 2013 excluyen RD$13,177.3 millones de
ingresos extraordinarios percibidos por la renegociación del CEAM con PVDC (los
correspondientes a pagos de 2012); el impuesto sobre activos financieros de los bancos,
aplicado hasta ese año; y la prima por colocación de bonos no prevista.
De esta comparación se puede inferir que la elasticidad punto o boyanza de los ingresos
fiscales se mantiene ligeramente por debajo de la unidad, al contrastar la variación de los
ingresos con el crecimiento del PIB nominal. Asimismo, la presión tributaria estructural se
estabiliza en torno al 13.4% del PIB.
En términos nominales, se destaca la disminución en las recaudaciones de otros impuestos
sobre los ingresos, explicados básicamente por menores retenciones por distribución de
dividendos y la reducción del ISC sobre bebidas alcohólicas y cigarrillos.
35
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Comparación Ingresos Fiscales 2013 y 2014 sin considerar Ingresos Extraordinarios y
Efecto Marginal
Reforma Tributria
2014/2013
En millones RD$
PARTIDAS
2013
VARIACION
Abs.
Rel.
2014
A- INGRESOS CORRIENTES
356,205.9
385,157.3
28,951.4
8.1%
I) IMPUESTOS
344,303.4
372,178.0
27,874.6
8.1%
104,190.1
111,412.3
7,222.2
6.9%
- Impuestos sobre la Renta de Personas Físicas
27,147.4
30,846.7
3,699.3
13.6%
- Impuestos sobre Los Ingresos de las Empresas y Otras Corporaciones
54,260.8
59,563.8
5,303.0
9.8%
- Impuestos sobre los Ingresos Aplicados sin Distinción de Persona
22,781.9
21,001.8
-1,780.1
-7.8%
-0.6%
1) IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS
2) IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD
17,599.3
17,488.9
-110.4
198,441.4
216,297.8
17,856.4
9.0%
112,730.5
128,117.9
15,387.4
13.6%
- ITBIS Interno
66,972.2
74,807.5
7,835.3
11.7%
- ITBIS Externo
45,758.3
53,310.4
7,552.1
16.5%
77,069.5
78,823.7
1,754.2
2.3%
- Impuesto específico sobre los hidrocarburos, Ley No. 112-00
24,321.1
25,473.5
1,152.4
4.7%
- Impuesto selectivo Ad Valorem sobre hidrocarburos, Ley No.557-05
17,901.1
18,546.6
645.5
3.6%
- Impuestos Selectivos a Bebidas Alcoholicas
17,969.1
17,582.0
-387.1
-2.2%
3) IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS
- Impuestos sobre los Bienes y Servicios
- Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios
- Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos
4,355.5
4,137.6
-217.9
-5.0%
12,522.7
13,084.0
561.3
4.5%
8,641.4
9,356.2
714.8
8.3%
23,795.5
26,562.8
2,767.3
11.6%
19,042.6
21,314.5
2,271.9
11.9%
18,916.3
21,238.3
2,322.0
12.3%
126.3
76.2
-50.1
-39.7%
4,752.9
5,248.3
495.4
10.4%
277.0
415.6
138.6
50.0%
0.1
0.6
0.5
500.0%
1,552.4
1,515.1
-37.3
-2.4%
6.9
0.0
-6.9
-100.0%
IV) INGRESOS POR CONTRAPRESTACION
4,437.1
6,122.3
1,685.2
38.0%
V) OTROS INGRESOS
5,906.1
5,341.9
-564.2
-9.6%
0.4
0.0
-0.4
356,206.3
385,157.3
28,951.0
- Otros
-Otros Impuestos Internos sobre Mercancías y Servicios
4) IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES/COMERCIO EXTERIOR
- Sobre las Importaciones
- Arancel
- Otros
- Otros Impuestos al Comercio Exterior
5) IMPUESTOS ECOLOGICOS
6) IMPUESTOS DIVERSOS
II) CONTRIBUCIONES SOCIALES
III) TRANSFERENCIAS CORRIENTES
B) INGRESOS DE CAPITAL
TOTAL
Ingresos CUT
Total
8.1%
0.0
7,874.5
7,874.5
-
356,206.3
393,031.8
36,825.5
10.3%
FUENTE: Elaborado por la DGPLT, en base a los datos del SIGEF
Comparación Ingresos Fiscales 2013 y 2014 sin considerar Ingresos Extraordinarios y
Efecto Marginal Reforma Tributria
% del PIB
PARTIDAS
A- INGRESOS CORRIENTES
I) IMPUESTOS
1) IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS
2) IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD
3) IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS
- ITBIS
- Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios
-Otros Impuestos Internos sobre Mercancías y Servicios
4) IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES/COMERCIO EXTERIOR
5) IMPUESTOS ECOLOGICOS
6) IMPUESTOS DIVERSOS
II) CONTRIBUCIONES SOCIALES
III) TRANSFERENCIAS CORRIENTES
IV) INGRESOS POR CONTRAPRESTACION
V) OTROS INGRESOS
B) INGRESOS DE CAPITAL
TOTAL
Ingresos CUT
Total
2013
13.9%
13.5%
4.1%
0.7%
7.8%
4.4%
3.0%
0.3%
0.9%
0.0%
0.0%
0.1%
0.0%
0.2%
0.2%
0.0%
13.9%
0.0%
13.9%
2014
13.8%
13.4%
4.0%
0.6%
7.8%
4.6%
2.8%
0.3%
1.0%
0.0%
0.0%
0.1%
0.0%
0.2%
0.2%
0.0%
13.8%
0.3%
14.1%
VARIACION
Abs.
Rel.
-0.1%
-0.8%
-0.1%
-0.8%
-0.1%
-1.9%
-0.1%
-8.8%
0.0%
0.0%
0.2%
4.3%
-0.2%
-6.1%
0.0%
-0.6%
0.0%
2.5%
0.0%
37.7%
0.0%
450.7%
0.0%
-10.4%
0.0% -100.0%
0.0%
26.6%
0.0%
-17.0%
0.0%
-0.1%
-0.8%
0.3%
0.2%
1.3%
(1) Cifras sujetas a rectificación.
36
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
2. Medición del Esfuerzo Fiscal
El esfuerzo fiscal es la medida en que un país transforma su capacidad productiva en
capacidad impositiva, que equivale a una presión tributaria “adecuada” respecto al tamaño
de su economía. Por tanto, medir el esfuerzo fiscal permite conocer el potencial tributario
de un país.
Los principales factores que explican el esfuerzo fiscal de un país son el incumplimiento
tributario y las medidas de política tributaria que afecten la recaudación, como el gasto
tributario por exenciones, deducciones especiales, tasas reducidas, mínimos exentos, entre
otros.
A. Índice de Frank.
Medir el esfuerzo fiscal implica primero calcular la capacidad fiscal potencial de un país, que
regularmente se estima a través de estudios econométricos. Sin embargo, existe una
propuesta que por su sencillez es la más empleada para calcular el esfuerzo fiscal, se
denomina “Índice de Frank”15.
En este índice se considera al PIB per cápita como indicador de la capacidad fiscal potencial
de la economía y a la presión tributaria como indicador de la capacidad fiscal utilizada.
Dado lo anterior, el esfuerzo fiscal es el resultado de dividir la presión tributaria observada
entre el PIB per cápita.
Los resultados del Índice de Frank para República Dominicana muestran un descenso
pronunciado del esfuerzo fiscal durante el período 2004 – 2013, que se explicaría
principalmente por la aplicación de una serie de medidas de política tributaria de origen y
propósitos distintos que han disminuido la presión tributaria del país, como la entrada en
vigencia de acuerdos de libre comercio con Estados Unidos y Centroamérica (DR-CAFTA, por
sus siglas en inglés); con la Unión Europea y la Comunidad del Caribe (EPA, por sus siglas en
inglés); un acuerdo de alcance parcial con Panamá; así como la aprobación de leyes que
eliminan impuestos, reducen tasas impositivas o generan gastos tributarios16.
Sin embargo, a partir de 2011 se produce una reversión de esta tendencia debido al
aumento de la presión tributaria por las medidas de política y administración tributaria
tomadas por las autoridades desde mediados de ese año.
15
En honor a su creador Frank Ramsey. Por su sencillez este índice presenta considerables inexactitudes que hacen preferible el estudio del
esfuerzo fiscal a través de estudios econométricos.
16
Ver documento “Análisis sobre el Comportamiento de los Ingresos Corrientes como porcentaje del PIB”. Edgar Morales. Dirección General de
Política y Legislación Tributaria (DGPLT), Ministerio de Hacienda.
http://www.hacienda.gov.do/politica_legislacion_tributaria/informes_economicos.htm
37
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Estimación del Índice de Frank
55.0%
50.0%
50.6%
45.0%
40.0%
35.0%
30.0%
25.0%
23.8%
23.3%
20.0%
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Fuente: DGPLT del Ministerio de Hacienda.
B. Esfuerzo Fiscal respecto a un Sistema Tributario Ideal.
Otra modalidad de medición del esfuerzo fiscal es comparar la presión tributaria efectiva
con la que podría alcanzarse mediante la aplicación de un sistema tributario “ideal”. En ese
caso, se considera como sistema tributario ideal al definido con el objetivo de estimar
anualmente los gastos tributarios17.
Esfuerzo Fiscal en base a la Presión Tributaria Potencial
En ese sentido, para
% PIB
Presión Tributaria Observada
Gasto Tributario
Esfuerzo Fiscal
2014
la
presión 25.0
tributaria potencial de
21.6
República Dominicana
20.7
19.9
fue 20.7% del PIB, 20.0
19.1
19.0
18.6
18.1
equivalente
a
un
esfuerzo fiscal de 68.1
69.4%
15.0
por
ciento.
Cabe
indicar, que a partir de
68.1%
2011 se evidencia una 10.0
mejora en el esfuerzo
fiscal medido según
esta
metodología 5.0
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
debido a las políticas de
racionalización de los gastos tributarios y las medidas tributarias para aumentar las
recaudaciones de impuestos. Sin embargo, el aumento del gasto tributario en 2014 hace
retroceder nuevamente.
72.0%
71.0%
70.0%
69.0%
68.0%
67.0%
66.0%
Fuente: DGPLT del Ministerio de Hacienda.
17
Esta definición implica definir las políticas y estructura tributaria del país, las cuales se encuentran detalladas en el informe
de gastos tributarios que se anexa anualmente a la Ley de Presupuesto General del Estado.
38
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
3. Cambios en el Clasificador de Ingresos establecidos en el nuevo Manual de Clasificadores
Presupuestarios
En el año 2013 la DIGEPRES inició el proceso de revisión y actualización del Manual de
Clasificadores Presupuestarios del sector público, con la finalidad de adecuar el Clasificador a
los estándares internacionales, como el Sistema de Cuentas Nacionales de las Naciones Unidas
y el Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas del Fondo Monetario Internacional (Manual
del FMI). Este proceso culminó con la publicación del Manual de Clasificadores Presupuestarios
para el Sector Público en enero de 2014.
El Manual de Clasificadores de 2014 reúne en un sólo documento las distintas formas de
clasificación de los ingresos, gastos y el financiamiento y, además, contiene el conjunto de
cuentas de los ayuntamientos. Este nuevo Clasificador permite incorporar conceptos, objetos,
cuentas, subcuentas y auxiliares, cada vez que el proceso de formulación o modificación del
Presupuesto General del Estado lo requiera.
El ingreso, gasto y financiamiento público es presentado en una clasificación económica que se
puede visualizar por institución, fuente de financiamiento, organismos financiadores, tipo de
moneda y por transacciones (monetarias y no monetarias).
En ese orden, el Manual de Clasificadores de 2014 modifica el Clasificador de Ingresos en los
siguientes aspectos:
Elimina los conceptos Ingresos Tributarios y No Tributarios y se adecua a la
conceptualización del Manual del FMI basada en la siguiente estructura:
 Impuestos
 Contribución a la Seguridad Social
 Donaciones
 Transferencias
 Ingresos por Contraprestación
 Otros Ingresos.
Para facilitar la manejabilidad del mismo se divide en ingresos corrientes e ingresos de capital.
Además, las contribuciones sociales se agrupan en un sólo renglón sin formar parte de los
impuestos.
Realiza cambios en las subdivisiones de la estructura, modificando los grandes conceptos
tributarios.
39
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Realiza cambios en la clasificación de determinadas partidas de ingresos que por su base
legal y estructura no le correspondía el lugar donde estaban codificadas. Entre estos se
encuentran:

Impuesto sobre Cheques: es una transacción financiera, estaba registrado en Impuestos
sobre los Servicios, se ubicó en Impuestos sobre la Propiedad y Transacciones
Financieras y de Capital. Según el Manual del FMI todos los impuestos sobre los
traspasos de propiedad (Impuestos sobre la emisión y compra de valores, impuestos
sobre los cheques, u otras formas de pago), se consideran impuestos a la propiedad.
o Impuesto de 17.0% por registro propiedad de vehículos: que es el impuesto
cobrado por la inscripción de todos los vehículos de motor, y la consecuente
expedición de la primera placa y emisión del certificado de propiedad
(matrícula). Este se encontraba registrado en los impuestos a la propiedad, y se
cambió a la partida Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias.

Impuesto sobre máquinas tragamonedas: se sitúo en Impuesto sobre los Ingresos, ya
que a partir de la aplicación de la Ley No.139-11 se convierte en un régimen
simplificado del ISR, basado en una tasa de 5.0% sobre las operaciones o ventas brutas
de cada máquina tragamonedas, anteriormente estaba ubicado en Impuestos sobre el
Uso de Bienes y Licencias.

Impuesto sobre transacciones vehículos de motor: en esta categoría se incluye los
impuestos por inscripción o duplicados de traspasos de vehículos de motor, impuesto
por inscripción y duplicados de matrículas de vehículos de motor y cesaciones. Esta
figura estaba ubicada en la partida Impuestos sobre el Uso de Bienes y Licencias y se
colocó en Impuestos sobre la Propiedad y Transacciones Financieras y de Capital.
También fueron recolocados conceptos de ingresos dentro de una misma categoría, como es el
caso de figuras registradas en Otros Impuestos sobre los Ingresos que pudieron ser definidas
como parte de los ISR a personas físicas o ISR a personas jurídicas. Entre estos casos se
destacan los impuestos por ganancia de capital, así como el IMA y el PUN pagados por PVDC.
Igualmente, fueron aperturados auxiliares para colocar impuestos que en el anterior Manual
estaban registrados en una misma partida, como es el caso de:
Los impuestos a las bancas de apuesta de lotería y bancas de apuestas deportivas que se
registraban de manera conjunta, cuando en la práctica desde el año 2011 tienen un
tratamiento impositivo distinto.
Impuestos sobre las zonas francas industriales e impuestos sobre ventas zonas francas
comerciales.
40
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
Impuesto sobre la ganancia de capital e impuestos a los intereses pagados a las personas
jurídicas.
ISC bebidas alcohólicas se presenta por tipo de bebida alcohólica, anteriormente sólo se
dividía entre cerveza y el resto de bebidas.
41
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
4. Presión Tributaria considerando nuevo Clasificador de Ingresos y Cuentas Nacionales año
El objetivo de este apartado es presentar los datos de presión tributaria calculados sobre la
base del nuevo Clasificador de Ingresos y las cuentas nacionales elaboradas por el BCRD
tomando como referencia el año 2007.
El Clasificador de Ingresos del Manual de Clasificadores Presupuestarios publicado por
DIGEPRES excluye de los ingresos por impuestos las contribuciones al régimen de reparto de la
seguridad social e incluye como un impuesto por el uso de bienes y licencias los ingresos por
peaje.
De su lado, el BCRD publicó las cuentas nacionales referenciadas al año 2007. Estas nuevas
cuentan nacionales se basan en el Manual del Sistema de Cuentas Nacionales de 2008
(SCN2008), siendo seleccionado el 2007 como año base, por ser un año de recuperación y
consolidación de la estabilidad macroeconómica. Con esta medición se incorporan nuevos
productos y servicios, se revisan las ponderaciones de sectores económicos, así como se corrige
por cambios en precios relativos.
El efecto conjunto de estos dos cambios metodológicos para elaborar las estadísticas
macroeconómicas y fiscales, tiene como resultado una presión tributaria inferior a la calculada
anteriormente. Esta reducción en la presión tributaria obedece a un incremento en los montos
del PIB y a una disminución en los ingresos por impuestos.
Empero, es importante destacar que la brecha que inicia en un punto porcentual del PIB se va
reduciendo hasta 0.1 punto porcentual en 2014. Dado lo anterior, una posible explicación sería
que luego de las modificaciones al sistema tributario, llevados a cabo entre 2011 y 2013, el
sistema ha ido convergiendo al comportamiento macroeconómico.
Presión Tributaria considerando Cambios Metodológicos en las
Estadísticas Fiscales y Macroecómicas
18.0%
16.0%
Presión Tributaria Anterior
16.0%
15.0%
Presión Tributaria Actual
15.0%
14.2%
14.0%
13.1%
12.7%
12.8%
12.3%
12.9%
12.3%
2010
2011
13.5%
13.1%
14.0% 13.9%
14.2%
14.1%
12.0%
10.0%
8.0%
6.0%
4.0%
2.0%
0.0%
2007
2008
2009
2012
2013
2014
Fuente: DGPLT del Ministerio de Hacienda.
42
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
5. Cuadros de Ingresos Fiscales.
5.1. Ingresos Fiscales por Recaudadora.
Comparación de los Ingresos Fiscales por Recaudadora
2013-2014; Millones RD$
Partidas
DGA
Impuestos Arancelarios
ITBIS Externo
Otros
DGII
Imp. sobre la Renta de Personas Físicas
Imp. sobre Los Ingresos de las Empresas y Otras Corporaciones
Imp. sobre los Ingresos Aplicados sin Distinción de Persona Jurídica
Impuestos sobre la Propiedad
ITBIS Interno
Alcoholes
Tabaco
Imp. Selectivo Específico sobre los Hidrocarburos
Imp. Selectivo Ad-valorem sobre los Hidrocarburos
Otros Impuestos
TN
PROMESE
Contribuciones Sociales
Peaje
Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes
Ingresos de las Inst. Centralizadas en la CUT
Otros
Total
Recaudado
2013
Estimado
2014
Recaudado
2014
Variación Relativa
2013 vs. Rec. vs. Est.
2014
2014
15.2%
0.9%
12.3%
-11.7%
16.6%
5.9%
13.0%
9.7%
70,646.6
18,916.3
45,758.4
5,971.9
80,611.3
24,051.7
50,407.7
6,151.9
81,353.9
21,238.3
53,364.4
6,751.2
285,366.1
27,147.4
58,923.3
22,781.9
22,928.3
66,972.2
14,447.8
3,919.4
24,321.1
17,901.1
324,227.5
31,483.6
67,588.8
23,669.8
19,178.1
80,929.2
15,659.8
4,060.5
27,314.6
20,729.9
313,464.8
31,525.0
72,865.3
20,707.5
18,183.0
77,082.3
15,431.3
3,918.5
25,473.5
18,861.3
9.8%
16.1%
23.7%
-9.1%
-20.7%
15.1%
6.8%
0.0%
4.7%
5.4%
-3.3%
0.1%
7.8%
-12.5%
-5.2%
-4.8%
-1.5%
-3.5%
-6.7%
-9.0%
26,023.6
33,613.2
29,417.1
13.0%
-12.5%
13,370.9
993.8
1,552.4
532.8
592.8
0.0
9,699.1
369,383.6
13,976.9
1,057.3
1,600.4
558.2
600.3
3,871.1
6,289.6
418,815.7
22,571.1
909.7
1,515.1
0.0
734.0
7,874.5
11,537.8
417,389.8
68.8%
-8.5%
-2.4%
-100.0%
23.8%
61.5%
-14.0%
-5.3%
-100.0%
22.3%
19.0%
13.0%
83.4%
-0.3%
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecuci ón de Ingres os .
*Ci fra s s ujetas a rectifi ca ci ón.
43
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
5.2. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Aduanas.
Dirección General de Aduanas (DGA): Ingresos Fiscales Comparados
2013-2014; Millones RD$
Partidas
IMPUESTOS
IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS
ITBIS Externo
Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios
Impuestos Selectivos a Productos Derivados del Alcohol
Impuesto Selectivo a los Cervezas
Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos
Impuesto Selectivo a las demás mercancías
Otros
IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES
COMERCIO EXTERIOR
Impuestos Sobre las Importaciones
Impuestos Arancelarios
Impuestos Sobre las Exportaciones1/
Otros Impuestos al Comercio Exterior
Salida de Pasajeros por la Región Fronteriza
Otros
TRANFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS POR CONTRAPRESTACION
OTROS INGRESOS
Total
Recaudado Estimado Recaudado
2013
2014
2014
70,594.2
51,258.3
45,758.4
5,499.9
3,468.2
53.2
436.1
1,223.5
318.9
80,530.2
55,928.9
50,407.7
5,521.2
2,102.7
75.3
454.1
2,661.1
228.0
81,286.8
59,720.4
53,364.4
6,356.0
4,347.8
0.1
463.4
1,210.5
334.2
19,335.9
19,042.7
18,916.3
33.8
259.4
182.8
76.7
6.9
45.5
0.0
70,646.6
24,601.3
24,194.5
24,194.5
51.3
355.5
215.9
139.6
8.9
70.8
1.4
80,611.3
21,566.4
21,314.5
21,314.5
12.2
239.7
162.7
77.0
0.0
67.1
0.0
81,353.9
Variación Relativa
2013 vs. Rec. vs.
2014
Est. 2014
15.1%
0.9%
16.5%
6.8%
16.6%
5.9%
15.6%
15.1%
25.4% 106.8%
-99.9%
6.3%
2.0%
-1.1%
-54.5%
4.8%
46.6%
11.5%
11.9%
12.7%
-63.9%
-7.6%
-11.0%
0.4%
47.5%
15.2%
-12.3%
-11.9%
-11.9%
-76.2%
-32.6%
-24.6%
-44.8%
-5.2%
0.9%
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecuci ón de Ingres os .
2/ La s reca uda ci ones por el i mpues to s obre l a s exportaci ones obedecen a i ngres os por el derecho de exportaci ón de pi edra ca l i za .
44
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
5.3. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Impuestos Internos.
Dirección General de Impuestos Internos (DGII): Ingresos Fiscales Comparados
2013-2014; Millones RD$
Partidas
Recaudado
2013
INGRESOS CORRIENTES
IMPUESTOS
IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS
Impuestos Sobre la Renta de las Personas
Impuestos Sobre Los Ingresos de las Empresas
Impuestos sobre los Ingresos Aplicados sin Distinción de Persona Jurídica
IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD
Operaciones Inmobiliarias
Impuestos sobre los Activos
Impuestos sobre los Activos Financieros
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles
Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI)
Impuesto sobre las Sucesiones y Donaciones
Impuesto sobre Cheques
Otros
IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS
Impuestos a las Transferencias de Bienes Industrializados Y Servicios
ITBIS Interno
Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios
Impuestos Selectivos a Productos Derivados del Alcohol
Impuesto Selectivo a las Cervezas
Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos
Imp. Selectivo Específico sobre los Hidrocarburos
Imp. Selectivo Ad-valorem sobre los Hidrocarburos
Impuesto adicional de RD$2.0 al consumo de gasoil y gasolina
Impuesto Selectivo sobre las Telecomunicaciones
Impuesto Selectivo sobre Polizas de Seguros
Otros
Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias
17% Registro de Propiedad de Vehículos
Derecho de Circulación Vehículos de Motor
Imp.especifico Bancas de Apuestas de Loteria
Imp.especifico Bancas de Apuestas deportivas
Otros
IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES COMERCIO EXTERIOR
Salida de Pasajeros al Exterior por Aeropuertos
Otros
IMPUESTOS ECOLOGICOS
IMPUESTOS DIVERSOS
INGRESOS POR CONTRAPRESTACION
Ventas de Bienes y Servicios
Tasas
Tarjetas de Turismo
Otros
Derechos Administrativos
OTROS INGRESOS
Retorno Neto de Fundición (Regalía)
Otros
Otros
INGRESOS DE CAPITAL
Total
285,366.1
282,147.0
108,852.6
27,147.4
58,923.3
22,781.9
22,928.3
5,236.0
3,336.8
5,328.9
805.0
1,517.6
314.8
5,167.5
1,221.7
145,772.1
66,972.2
66,972.2
71,246.8
5,116.0
9,331.8
3,919.4
24,321.1
17,901.1
1,057.0
5,897.1
3,673.7
29.6
7,553.1
4,595.3
1,073.0
937.3
291.7
655.8
4,316.9
4,283.4
33.5
277.0
0.1
1,565.8
2.5
1,536.5
1,516.7
19.8
26.8
1,653.3
1,471.9
0.1
181.3
0.0
285,366.1
Estimado
2014
324,227.5
319,754.3
122,742.2
31,483.6
67,588.8
23,669.8
19,178.1
5,265.9
4,014.9
0.0
792.6
1,722.4
317.6
5,703.3
1,361.4
172,789.3
80,929.2
80,929.2
80,596.7
5,359.8
10,300.0
4,060.5
27,314.6
20,729.9
2,084.4
6,683.1
4,043.1
21.3
11,263.4
5,332.1
3,345.7
957.0
310.0
1,318.6
4,760.9
4,731.5
29.4
283.8
0.0
1,912.5
22.9
1,870.1
1,855.2
14.9
19.5
2,560.7
2,325.8
10.5
224.4
0.0
324,227.5
Recaudado
2014
313,464.8
309,414.4
125,097.8
31,525.0
72,865.3
20,707.5
18,183.0
4,875.9
3,453.7
4.3
897.6
1,578.6
325.0
5,620.1
1,427.8
160,863.0
77,082.3
77,082.3
74,958.3
4,922.9
10,508.4
3,918.5
25,473.5
18,861.3
1,056.0
6,129.3
3,964.8
123.6
8,822.4
5,682.9
1,288.9
975.0
245.7
629.9
4,854.5
4,838.7
15.8
416.1
0.5
1,861.5
2.5
1,830.9
1,810.1
20.8
28.1
2,188.9
2,067.2
0.1
121.6
0.0
313,464.8
Variación Relativa
2013 vs.
2014
9.8%
9.7%
14.9%
16.1%
23.7%
-9.1%
-20.7%
-6.9%
3.5%
-99.9%
11.5%
4.0%
3.2%
8.8%
16.9%
10.4%
15.1%
15.1%
5.2%
-3.8%
12.6%
0.0%
4.7%
5.4%
-0.1%
3.9%
7.9%
317.6%
16.8%
23.7%
20.1%
4.0%
-15.8%
-3.9%
12.5%
13.0%
-52.8%
50.2%
400.0%
18.9%
0.0%
19.2%
19.3%
5.1%
4.9%
32.4%
40.4%
0.0%
-32.9%
9.8%
Rec. vs.
Est. 2014
-3.3%
-3.2%
1.9%
0.1%
7.8%
-12.5%
-5.2%
-7.4%
-14.0%
13.2%
-8.3%
2.3%
-1.5%
4.9%
-6.9%
-4.8%
-4.8%
-7.0%
-8.2%
2.0%
-3.5%
-6.7%
-9.0%
-49.3%
-8.3%
-1.9%
480.3%
-21.7%
6.6%
-61.5%
1.9%
-20.7%
-52.2%
2.0%
2.3%
-46.3%
46.6%
-2.7%
-89.1%
-2.1%
-2.4%
39.6%
44.1%
-14.5%
-11.1%
-99.0%
-45.8%
-3.3%
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecuci ón de Ingres os .
Nota : Excl uye l os Fondos Es peci a l es y de Terceros e Ingres os de otra s Di recci ones e Ins ti tuci ones .
45
Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
5.4. Ingresos Fiscales Recaudados por la Tesorería Nacional.
Tesorería Nacional (TN): Ingresos Fiscales Comparados
2013-2014; Millones RD$
Partidas
INGRESOS CORRIENTES
IMPUESTOS
IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS
Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios
Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias
Licencias para Portar Armas de Fuego
Peaje
IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES
COMERCIO EXTERIOR
CONTRIBUCIONES SOCIALES
INGRESOS POR CONTRAPRESTACION
Ventas de Bienes y Servicios
Ventas de Mercancías del Sector Público
PROMESE
Otras Ventas del Gobierno Central
Ingresos de las Inst. Centralizadas en mercancías en la CUT
Otras Ventas
Ventas Servicios del Estado
Otras Ventas de Servicios del Gobierno Central
Ingresos de las Inst. Centralizadas en Servicios en la CUT
Otros
Tasas
Expedición y Renovación de Pasaportes
OTROS INGRESOS
Rentas de Propiedad
Dividendos por Inversiones Empresariales
Dividendos Banco de reservas
Dividendos de la Refinería
Intereses
Arriendo de Activos Tangibles No Producidos
Otros
Ingresos Diversos
INGRESOS DE CAPITAL
Total
Recaudado
Recaudado
Estimado 2014
2013
2014
Variación Relativa
2013 vs. Rec. vs. Est.
2014
2014
13,370.5
13,976.0
19,509.8
45.9%
39.6%
1,553.6
1,410.8
638.5
772.3
239.5
532.8
1,548.0
1,394.9
617.3
777.6
219.4
558.2
941.2
799.5
599.5
200.0
200.0
0.0
-39.4%
-43.3%
-6.1%
-74.1%
-16.5%
-100.0%
-39.2%
-42.7%
-2.9%
-74.3%
-8.8%
-100.0%
142.8
153.1
141.7
-0.8%
-7.4%
1,552.4
2,825.7
2,232.9
1,044.1
993.8
50.3
0.0
0.0
1,188.8
1,186.4
0.0
2.4
592.8
592.8
7,438.8
7,411.6
3,178.0
3,178.0
0.0
4,233.6
0.0
0.0
27.2
0.4
13,370.9
1,600.4
7,810.1
7,209.8
1,349.0
1,057.3
42.0
0.0
249.7
5,860.8
1,987.2
3,871.1
2.5
600.3
600.3
3,017.5
2,897.3
1,300.0
1,300.0
0.0
1,567.7
0.0
29.6
120.2
0.9
13,976.9
1,515.2
12,068.2
11,334.2
986.5
909.7
37.1
39.7
0.0
10,347.7
1,295.7
7,834.8
1,217.2
734.0
734.0
4,985.2
4,985.2
2,137.6
1,300.0
837.6
2,847.5
0.0
0.1
0.0
3,061.3
22,571.1
-2.4%
327.1%
407.6%
-5.5%
-8.5%
-26.2%
770.4%
9.2%
50616.7%
23.8%
23.8%
-33.0%
-32.7%
(0.33)
(0.59)
-32.7%
-100.0%
68.8%
-5.3%
54.5%
57.2%
-26.9%
-14.0%
-11.7%
-100.0%
76.6%
-34.8%
102.4%
48588.0%
22.3%
22.3%
65.2%
72.1%
64.4%
0.0%
81.6%
-99.7%
-100.0%
61.5%
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
Nota : Excl uye l os Fondos Es peci a l es y de Terceros e Ingres os de otra s Di recci ones e Ins ti tuci ones . Ademá s de l os i ngres os de l a CUT no
pres upues ta dos .
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Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014
5.5. Ingresos Fiscales según Principales Partidas.
Comparación de los Ingresos Fiscales según Principales Partidas
2013-2014; Millones RD$
Partidas
INGRESOS CORRIENTES
IMPUESTOS
Impuestos Sobre Ingresos
Impuestos sobre la Renta de Personas Físicas
Impuestos sobre Los Ingresos de las Empresas y Otras Corporaciones
Impuestos sobre los Ingresos Aplicados sin Distinción de Persona Jurídica
Impuestos Sobre la Propiedad
Impuestos a las Viviendas Suntuarias
Impuestos sobre Activos
Impuesto sobre Operaciones Inmobiliarias
Impuestos sobre Transferencias de Bienes Muebles
Impuestos sobre los Activos Financieros
Impuesto sobre Cheques
Otros
Impuestos Internos Sobre Mercancías y Servicios
Impuestos sobre los Bienes y Servicios
ITBIS Interno
ITBIS Externo
Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios
Impuesto específico sobre los hidrocarburos
Impuesto selectivo Ad Valorem sobre hidrocarburos
Impuestos Selectivos a Bebidas Alcohólicas
Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos
Impuesto Selectivo sobre las Telecomunicaciones
Impuesto Selectivo sobre Polizas de Seguros
Otros
Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias
17% Registro de Propiedad de vehículo
Derecho de Circulación Vehículos de Motor
Licencias para Portar Armas de Fuego
Peaje
Imp. específico Bancas de Apuestas de Lotería
Imp. específico Bancas de Apuestas deportivas
Otros
IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES COMERCIO EXTERIOR
Sobre las Importaciones
Impuestos Arancelarios
Otros
Sobre las Exportaciones 1/
Otros Impuestos al Comercio Exterior
Impuesto a la Salida de Pasajeros al Exterior
Derechos Consulares
Otros
IMPUESTOS ECOLOGICOS
IMPUESTOS DIVERSOS
CONTRIBUCIONES SOCIALES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS POR CONTRAPRESTACION
Ventas de Bienes y Servicios
Ventas de Mercancías del Sector Público
PROMESE
Otras Ventas de Mercancías del Gobierno Central
Ingresos de las Inst. Centralizadas en mercancías en la CUT
Otras Ventas
Ventas de Servicios del Sector Público
Otras Ventas de Servicios del Gobierno Central
Ingresos de las Inst. Centralizadas en Servicios en la CUT
Otros
Tasas
Tarjetas de Turismo
Expedición y Renovación de Pasaportes
Otros
Derechos Administrativos
OTROS INGRESOS
Rentas de Propiedad
Dividendos de la Refinería
Dividendos del Banco de Reservas
Arriendo de Activos Tangibles No Producidos
Otros
Multas y Sanciones
Ingresos Diversos
INGRESOS DE CAPITAL
Total
Recaudado
2013
369,383.2
354,294.6
108,852.6
27,147.4
58,923.3
22,781.9
22,928.3
1,517.6
3,336.8
5,236.0
805.0
5,328.9
5,167.5
1,536.5
198,441.1
112,730.6
66,972.2
45,758.4
77,069.4
24,321.1
17,901.1
17,969.1
4,355.5
5,897.1
3,673.7
2,951.8
8,641.1
4,595.3
1,073.0
239.5
532.8
937.3
291.7
971.5
23,795.5
19,042.6
18,916.3
126.3
33.8
4,719.1
4,283.4
142.7
293.0
277.0
0.1
1,552.4
6.9
4,437.1
2,281.0
1,046.5
993.8
50.3
0.0
2.4
1,234.5
1,186.4
0.0
48.1
2,129.3
1,516.7
592.8
19.8
26.8
9,092.2
8,883.6
3,178.0
4,233.6
1,471.9
0.1
138.6
70.0
0.4
369,383.6
Estimado
2014
418,814.8
401,832.8
122,742.2
31,483.6
67,588.8
23,669.8
19,178.1
1,722.4
4,014.9
5,265.9
792.6
0.0
5,703.3
1,679.0
230,113.6
131,336.9
80,929.2
50,407.7
86,507.5
27,314.6
20,729.9
17,837.8
4,514.6
6,683.1
4,043.1
5,384.4
12,269.2
5,332.1
3,345.7
219.4
558.2
957.0
310.0
1,546.8
29,515.1
24,194.5
24,051.7
142.8
51.3
5,269.3
4,731.5
153.1
384.7
283.8
0.0
1,600.4
8.9
9,793.7
7,303.3
1,371.9
1,057.3
42.0
166.4
106.2
5,931.4
1,987.2
3,871.1
73.1
2,470.5
1,855.2
600.3
15.0
19.9
5,579.0
5,204.0
1,300.0
1,567.7
2,336.3
0.0
186.3
188.7
0.9
418,815.7
Recaudado
2014
414,328.5
391,642.3
125,097.8
31,525.0
72,865.3
20,707.5
18,183.0
1,578.6
3,453.7
4,875.9
897.6
4.3
5,620.1
1,752.8
221,382.5
130,446.7
77,082.3
53,364.4
81,579.6
25,473.5
18,861.3
19,779.1
4,381.7
6,129.3
3,964.8
2,989.9
9,356.2
5,682.9
1,288.9
200.0
0.0
975.0
245.7
963.7
26,562.8
21,314.5
21,238.3
76.2
12.2
5,236.1
4,838.7
141.7
255.7
415.6
0.6
1,515.1
0.0
13,996.8
11,403.8
988.9
909.7
37.1
39.7
2.4
10,414.9
1,295.8
7,834.8
1,284.3
2,564.9
1,810.1
734.0
20.8
28.1
7,174.3
7,052.4
2,137.6
2,847.5
2,067.3
0.0
73.5
48.4
3,061.3
417,389.8
Variación Relativa
2013 vs. Rec. vs. Est.
2014
2014
12.2%
-1.1%
10.5%
-2.5%
14.9%
1.9%
16.1%
0.1%
23.7%
7.8%
-9.1%
-12.5%
-20.7%
-5.2%
4.0%
-8.3%
3.5%
-14.0%
-6.9%
-7.4%
11.5%
13.2%
-99.9%
8.8%
-1.5%
14.1%
4.4%
11.6%
-3.8%
15.7%
-0.7%
15.1%
-4.8%
16.6%
5.9%
5.9%
-5.7%
4.7%
-6.7%
5.4%
-9.0%
10.1%
10.9%
0.6%
-2.9%
3.9%
-8.3%
7.9%
-1.9%
1.3%
-44.5%
8.3%
-23.7%
23.7%
6.6%
20.1%
-61.5%
-16.5%
-8.8%
-100.0%
-100.0%
4.0%
1.9%
-15.8%
-20.7%
-0.8%
-37.7%
11.6%
-10.0%
11.9%
-11.9%
12.3%
-11.7%
-39.7%
-46.6%
-63.9%
-76.2%
11.0%
-0.6%
13.0%
2.3%
-0.7%
-7.4%
-12.7%
-33.5%
50.0%
46.4%
500.0%
-2.4%
-5.3%
-100.0%
-100.0%
215.4%
42.9%
399.9%
56.1%
-5.5%
-27.9%
-8.5%
-14.0%
-26.2%
-11.7%
-76.1%
0.0%
-97.7%
743.7%
75.6%
9.2%
-34.8%
102.4%
2570.1%
1656.9%
20.5%
3.8%
19.3%
-2.4%
23.8%
22.3%
5.1%
38.7%
4.9%
41.2%
-21.1%
28.6%
-20.6%
35.5%
-32.7%
64.4%
-32.7%
81.6%
40.5%
-11.5%
-100.0%
-47.0%
-60.5%
-30.9%
-74.4%
13.0%
-0.3%
Fuente: Mi ni s teri o de Ha ci enda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.
1/ La s reca uda ci ones por el i mpues to s obre l a s exporta ci ones obedecen a l os i ngres os por el derecho de exporta ci ón de pi edra ca l i za .
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