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CONTENIDOS
1. PRESENTACIÓN
2. OBJETIVO
3. CARACTERISTICAS DEL EXAMEN COMPLEXIVO
4. ÁREAS A EVALUAR : ASIGNATURAS, TEMAS Y SUBTEMAS
5. EJEMPLOS
6. INSTRUCTIVO PARA LOS ESTUDIANTES
1. PRESENTACIÓN
Estimado/a estudiante:
El presente documento constituye una guía metodológica que pretende facilitar
la comprensión de las particularidades del Examen Complexivo al que puede
acceder un estudiante de la Carrera de Contabilidad y Auditoría para obtener el
título de
Ingeniería en Contabilidad y Auditoría como alternativa para su
respectiva titulación.
Este mecanismo de titulación está considerado en el Reglamento de Régimen
Académico expedido por el CES con fecha 21 de Noviembre del 2013, así como
en la reforma del mencionado Reglamento expedido por el CES el 09 de abril de
2014, según resolución Nº.RPC-SO-13-Nº.146-2014.
En tal virtud, se ha elaborado la presente guía metodológica que contiene una
descripción de componentes y subcomponentes de preguntas del examen
complexivo que la Carrera de Contabilidad y Auditoría pone a disposición de los
estudiantes.
2. OBJETIVO
Proporcionar al estudiante de la Escuela de Contabilidad y Auditoría una guía
para rendir el examen complexivo en el marco de las disposiciones legales
implementadas por el CES como alternativa para obtener el título de Licenciado
en Contabilidad y Auditoría.
PERFIL DE EGRESO
El profesional de esta carrera será crítico, creativo, propositivo y capaz de dar
soluciones a los problemas que se presenten en el desempeño de sus funciones.
> Sólida formación ética e intelectual, experto en el conocimiento y evaluación
de técnicas contables, financieras, de control y auditoría aplicando principios,
fundamentos y normas.
> Capacidad y solvencia para detectar los problemas de las organizaciones y
proponer soluciones factibles en los diversos campos del conocimiento de la
profesión, mediante la capacitación continua.
> Conocedor de normas de conservación ambientales y de la tecnología
informática
aplicada
a
la
contabilidad
y
auditoría.
> Independiente, objetivo e imparcial en la realización de sus labores en las
circunstancias en las que actúe.
> Con capacidad para la toma de decisiones oportunas, adecuadas y precisas,
aplicando una metodología de investigación con la finalidad de alcanzar los
objetivos propuestos.
>
Diseñador
y
ejecutor
de
programas
de
auditoría.
> Capaz de controlar, que los recursos empresariales se utilicen en forma
racional y eficiente.
COMPETENCIAS
El estudiante de Auditoria al finalizar su carrera dominará las normas y técnicas
contables, normas y técnicas de Auditoría; conocerá las técnicas sobre análisis
financiero; herramientas generales de administración, en proyectos, programas y
actividades, apoyándose en conocimientos de matemáticas general y financiera,
así
como
también
en
las
disposiciones
legales
pertinentes.
> Para el cumplimiento de estos objetivos se planifican: talleres intra-aula y
prácticas extra-aula, en donde se desarrollarán todo los procesos contables y de
Auditoría.
> El ingeniero en contabilidad y Auditoría está formado en valores basados en
normas
y
principios
éticos,
morales
y
profesionales.
> Será capaz de elaborar contabilidades de los sectores públicos y privado,
análisis de los estados financieros, preparar indicadores de gestión y financieros;
determinar los riesgos en la planificación de Auditoría, evaluar el sistema del
control interno de las entidades, elaborar programas y papeles de trabajo, emitir
los correspondientes dictámenes y redactar comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
El Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, tendrá su ámbito profesional en las
entidades y empresas a nivel cantonal, provincial y nacional, tales como:
> Públicas
> Privadas
> ONG'S
> Organismos de Control.
> Entidades Educativas.
Además encontrará un campo profesional importante en las siguientes áreas:
> Consultoría
> Tributación
> Control y Análisis de Costos
> Análisis Financiero
> Formulación de Presupuestos.
Las Ocupaciones Profesionales (Practica Profesional)
Podrá desempeñarse como:
> Contador Público Autorizado: Dirigiendo o aplicando procesos contables
reconocidos en la actividad económica-financiera a través de sus diferentes
fases.
> Auditor Interno y Externo: Planifica y ejecuta auditorias posteriores a las
actividades financieras, operativas, de gestión, informáticas y de medio
ambiente, para obtener evidencias, evaluar y opinar sobre el manejo económico
y operativo de las empresas.
> Asesor de la alta gerencia: Sugiere procedimientos oportunos para la toma de
decisiones adecuadas y precisas.
> Planificador Financiero, Dotando a las organizaciones de herramientas,
aplicando indicadores con proyección de operaciones, financiamiento y
rentabilidad con visión profesional.
> Docente: Impartiendo conocimientos en materias de especialidad a estudiantes
de colegios, universidades y post grado.
> Asesor Tributario: La constante actualización de conocimientos y aplicación
de la normatividad tributaria vigente.
>
Directores
Financieros,
Contadores,
Tesoreros
y
otras
actividades
administrativas y financieras. Integrar equipos de trabajo multidisciplinarios en
la elaboración y evaluación de proyectos, programas y actividades, elaborar
planes operativos y presupuestos.
3. CARACTERÍSTICAS DEL EXAMEN COMPLEXIVO
Entre las características del Examen Complexivo que se aplica en la Carrera de
Contabilidad y Auditoría se citan las siguientes:

Permite la evaluación total o final para valorar los logros o resultados de
aprendizaje del futuro profesional en Auditoría, previstos en la
planificación curricular de la carrera.

La titulación mediante el examen complexivo es de carácter obligatoria
que la carrera contempla en su estructura curricular; para el caso de los
estudiantes de Auditoría que han concluido la malla curricular entes del
21 de Noviembre del 2008 (es decir haber aprobado hasta el período
Marzo- Agosto 2008) es la única opción de titulación prevista en el
Reglamento de Régimen Académico.

El nivel de complejidad tiempo de preparación y demostración de
competencias conocimientos, aptitudes y actitudes del estudiante están
acordes al rigor de otros tipos de trabajos de titulación aplicados en la
formación de grado.

Su contenido debe estar ligado a los aprendizajes adquiridos en la carrera
y tienen un nivel de complejidad correspondiente con las competencias
del objeto de estudio de la profesión del Auditor.

Los contenidos del examen complexivo están sustentados en el campo de
formación de la praxis profesional.
4. ÁREAS A EVALUAR
ASIGNATURAS, TEMAS Y SUBTEMAS
NÚMERO DE PREGUNTAS
TEMAS
POR TEMAS
AUDITORIA FINANCIERA 10
AUDITORIA DE GESTION 10
CONTABILIDAD DE COSTOS 10
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 10
ADMINISTRACION TRIBUTARIA 10
ADMINISTRACION FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA 10
TOTAL 60
ASIGNATURAS
AUDITORIA FINANCIERA
TEMAS
1. Generalidades de la
Auditoría financiera
SUBTEMAS
1.1 Concepto
1.2 Objetivos, características
1.3 Procesos de la auditoría
financiera, diferencia con
otras auditorias
1.4 Normas internacionales de
Auditoria vs normas
ecuatorianas de auditoria
1.5 Código de ética del auditor
funciones,
responsabilidades del
auditor
2. Planificación
preliminar
2.1 Generalidades, definición,
objetivos, iniciación de la
auditoría
financiera,
metodología
de
la
planificación
2.2 Planificación preliminar,
metodología, elementos,
programa
de
la
planificación preliminar
2.3 Producto
de
la
planificación preliminar,
memorándum
de
la
planificación preliminar
2.4 Ejercicio práctico
3. Planificación
especifica
3.1 Programa
de
la
planificación especifica
3.2 memorándum
de
la
planificación especifica
3.3 Papeles de trabajo de la
planificación especifica
4. Ejecución
4.1 Pruebas, muestreo
auditoria
4.2 Técnicas y prácticas
Auditoría y papeles
trabajo
4.3 Riesgos y hallazgos
auditoria
4.4 Objetivos
procedimientos
Auditoría por áreas
cuentas del balance
5. Comunicación de
resultados
de
de
de
de
y
de
o
5.1 Generalidades del informe
de auditoría, Clases de
dictamen
5.2 Atributos del hallazgos
5.3 Estructura y contenido del
informe
5.4 Seguimiento
de
recomendaciones
AUDITORIA DE GESTION
1. Gestióngeneralidades
1.1 El rol del estado
1.2 El control de gestión,
propósito del control de
gestión, ámbito y objetivo
general de la gestión
pública y privada,
instrumento para el control
de gestión.
1.3 Elementos de gestión,
planificación estratégica,
alcance y orientación del
control de gestión, aspecto
que deben ser verificados
por el control de gestión.
1.4 El control gubernamental
2. Bases conceptuales de
la Auditoría de
gestión
2.1 Fundamento de la
Auditoría de gestión
2.2 Fases de la Auditoria de
gestión
2.3 Similitudes y diferencia de
la Auditoria de gestión con
otras auditorias
3. Herramientas de la
Auditoria de gestión
3.1 Equipo multidisciplinario,
control interno
3.2 Riesgos de auditoria
3.3 Muestreo de la Auditoria
de gestión
3.4 Evidencia suficientes y
competentes, técnicas
utilizadas, papeles de
trabajo
3.5 Parámetros de la Auditoria
de gestión
4. Conocimiento
preliminar (fase1)
4.1 Guía de visita previa
4.2 Cuestionario de control
interno
4.3 FODA
4.4 Matrices de ponderación
4.5 Matriz de áreas criticas
5. Planificación de la
Auditoría de Gestión
(fase2)
5.1 Memorándum de la
planificación
5.2 Control interno por
componente
5.3 Programa de trabajo por
componente
CONTABILIDAD DE
COSTOS
6. Ejecución (fase3)
6.1 Programas detallados y
específicos
6.2 Aplicación de
herramientas de auditoría
6.3 Papeles de trabajo
6.4 Hojas resumen de
hallazgos
7. Indicadores
7.1
7.2
7.3
7.4
7.5
8. Comunicación de
resultados
8.1. Normas ecuatorianas de
Auditoría al informe de
auditoria
8.2 Contenido del informe de
auditoría de gestión
9. Seguimiento
9.1 Cronograma de
cumplimento y aplicación de
recomendaciones en la
auditoría de gestión
1. Introducción
contabilidad
costos
2. Proceso
producción
a
Indicador de eficiencia
Indicador eficacia
Indicadores de impacto
Indicadores de rendimiento
Indicadores estándares
la 1.1 Elementos del costos de
producción
de
1.2 Clasificación y tratamiento
de los elementos de los
costos.
de 2.1 Tratamiento de los
elementos del costo
2.2 Materiales o materia prima
2.3 Mano de obra o fuerza
laboral
2.4 Costos indirectos de
fabricación
3. Sistema
de 3.1 Características
acumulación
de 3.2 Calculo de un proceso
productivo especifico
costos por órdenes de
practico con todos los
trabajo
elementos del costo
4.1 informe de costo de
4. Fundamentos
producción
teóricos –prácticos de
los
costos
por 4.2 Inventario iniciales de
trabajos en procesos
procesos
4.3 Tratamiento de los
materiales directos
5. Punto de equilibrio
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
1. Aspectos
fundamentales de la
contabilidad
Gubernamental
5.1
5.2
5.3
5.4
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
1. DEBERES
FORMALES
2. REGIMEN
IMPOSITIVO
SIMPLIFICADO
3. IMPUESTO
VALOR
AGREGADO
Costo volumen y utilidad
método grafico
Método de la ecuación
margen de contribución
El proceso presupuestario
Devengado, realización, re
expresión contable y
consolidación y
Análisis del clasificador de
ingreso y su codificación
Inversiones financieras,
existencias, bienes de larga
duración y depreciación de
bienes de larga duración
Estado de ejecución
presupuestaria.
Cedula presupuestaría de
ingresos y gastos
1.1. Inscripción en el RUC.
1.2. Autorizaciones a solicitar.
1.3. Emisión de Comprobantes
de Venta.
1.4. Obligación de llevar libros
contables y presentación
de declaraciones.
1.5. Facilitar
a
la
Administración
las
inspecciones
y
verificaciones.
1.6. Exhibir
a
la
Administración Tributaria
declaraciones y demás
documentos.
2.1. Generalidades del RISE
2.2. Inscripción en el RISE
2.3. Beneficios del RISE
AL 3.1. Objeto del IVA.
3.2. Transferencias que no son
objeto del IVA.
3.3. Transferencias de bienes y
servicios tarifa 0%.
3.4. Sujetos activos y pasivos
del IVA.
3.5. Agentes de Retención del
IVA
y
porcentajes
de
retención.
3.6. Base Imponible del IVA.
3.7. Crédito Tributario.
3.8.
Factor
de
Proporcionalidad
3.9. Liquidación, declaración y
pago del IVA.
4. IMPUESTO A LA 4.1. Objeto del Impuesto a la
Renta
RENTA
4.2. Concepto de Renta
4.3. Sujetos activos y pasivos
del IR.
4.4. Ingresos de fuente
ecuatoriana
4.5. Exenciones.
4.6. Deducciones del IR.
4.7. Obligación de declarar.
4.8. Base Imponible del IR
4.9. Tarifas del IR de personas
naturales.
4.10. Gastos Personales.
4.11. Agentes de Retención del
IR y porcentajes de retención.
4.12. Liquidación declaración
y pago del IR de personas
naturales.
5. IMPUESTOS
REGULADORES
5.1. Objeto de los Impuestos
Reguladores.
5.2. Exenciones de los
impuestos reguladores.
5.3. Base imponible
5.4.Tarifa del impuesto
5.5.Sujetos activos y pasivos
de los impuestos Reguladores
5.6. Agentes de Retención y de
percepción de los Impuestos
reguladores
5.7. Crédito Tributario.
5.8. Liquidación, declaración y
pago de los impuestos
reguladores.
6. TRIBUTOS
ADMINISTRADOS
POR
LOS
GOBIERNOS
AUTONOMOS
DESCENTRALIZAD
OS
6.1. Objeto de los tributos
Administrados por
los
Gobiernos
Autónomos
Descentralizados.
6.2. Base Imponible Sujeto
activo y pasivo del Impuesto
6.3. Transferencias que no son
objeto de los Impuestos.
Seccionales.
6.4. Exenciones y rebajas en
las contribuciones especiales
de mejoras de acuerdo a
ordenanzas y resoluciones
Liquidación, declaración y
pago de los Impuestos tasas
y contribuciones especiales
de mejoras de los Gobiernos
Autónomos Descentralizados.
ADMINISTRACION
FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA
1. Objetivos de la
función financiera
1.1 Características de la
función financiera
1.2 Relación con otras áreas
(auditoría, economía, control
fiscal, contabilidad)
1.3 Toma de decisiones
2. Costo de capital
2.1 Obligaciones
Dividendos
2.2 Administración del activo
circulante
2.3 Administración del pasivo
a corto plazo
2.4 Administración de tesorería
2.5 Administración financiera
de cuentas por cobrar
3. Indicadores
3.1 Liquidez
3.2 Endeudamiento
3.3 Actividad
3.4 Rentabilidad
financieros
5. EJEMPLOS DE REACTIVOS
PREGUNTAS ESTRUCTURADAS
Base (contexto y enunciado): Señale lo incorrecto con una ( x ) En el análisis de
la eficacia. La evaluación de factores que reduzcan la implementación de
medidas alternas de eficacia se toma en cuenta los siguientes elementos
A.-Procedimientos de control de calidad alternativos
B.-Fuentes de datos para esas mediciones
C.-La insatisfacción de clientes internos o externos
D_ Calidad de procesos
¿Para qué sirve el poa y el presupuesto en la Auditoria de Gestión?
A. Sirven para establecer la visión y la misión
B. Sirven para determinar los objetivos organizacionales.
C. Sirve para establecer el seguimiento de los proyectos y asignación de
recursos en cada ejercicio económico.
D. Sirve para desarrollar actividades de gestión.
¿Cuál es el objetivo principal de la auditoría financiera?
A
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración de
las entidades públicas.
B
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, examinar los estados
financieros de manera simple.
C
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, establecer un
dictamen administrativo.
D
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dar seguridad a la
empresa.
¿Cuándo se debe emitir un comprobante de venta?
A.
B.
C.
D.
Sólo por aquellas ventas iguales o inferiores a $4,00
Entregar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones.
Solo por aquellas ventas superiores a $10.00
Cuando el servicio o transacción grabe IVA
Cuál es la tarifa del impuesto a la renta para las sociedades constituidas en
el Ecuador, así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas
en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas, que obtengan ingresos gravables.
A. 20% sobre su base imponible
B. 25% sobre su base imponible
C. 22% sobre su base imponible
D. 30% sobre su base imponible
La base legal para el inicio de la auditoría es:
A. El artículo 211 de la Constitución de la República del Ecuador
B. El artículo 90 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
L La orden de trabajo
C.
a
D. La planificación preliminar
La deducción total por gastos personales no podrá superar:
A. El 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso
será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de
Impuesto a la Renta de personas naturales.
B. El 60% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso
será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de
Impuesto a la Renta de personas naturales.
C. El 40% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso
será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de
Impuesto a la Renta de personas naturales.
D. El 45% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso
será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de
Impuesto a la Renta de personas naturales.
Lea el siguiente enunciado y escoja la opción que usted considere contiene
la respuesta correcta.
La empresa ALFA presenta en su balance general la siguiente información:
Caja
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Activos Corrientes
Pasivos Corrientes
$100,000
200,000
400,000
700,000 380,000
En base a las cifras indicadas, determine ¿cuál es el porcentaje del
inventario que debe ser vendido para pagar los pasivos corrientes?
A.
B.
C.
D.
57,14%
1,05%
20%
80%
PREGUNTAS NO ESTRUCTURADAS
Ejercicio Práctico
1. La Empresa WE registra en ventas 1’600.000,00 en el 2010 y el costo de
ventas fue de 480.000,00 mientras que los gastos de ventas y de
administración registraron 250.000,00 los gastos de depreciación sumaron
190.000 y los gastos de intereses del año fueron de 8.000,00. Identifique el
valor que corresponde a utilidad operativa.
2. La empresa “La Favorita” registró por ventas 800.000,00 un costo de venta
de 500.000,00 gastos de ventas y administración por 60.000,00 y gasto de
intereses de 130.000,00 y utilidades de operación por 100.000,00.
Identifique el gasto por depreciación:
3. De las siguientes cuentas determine el valor del inventario como parte del
activo circulante o corriente:
Efectivo
Valores negociables
Cuentas por cobrar
Provisión cuentas malas
Gastos pagados por adelantado
Total Activo Circulante
20.000,00
10.000,00
30.000,00
300,00
18.000,00
118.300,00
4. La Emprea William Corporation refleja en su Balance General un total de activos de 1’100.000,00 y en el estado de resultado presenta una utilidad neta de 200.000,00 y el costo de ventas fue de 3’000.000,00. Determine el porcentaje correspondiente al rendimiento sobre los activos. 5. Con los siguientes datos del Balance General determinar la razón corriente y prueba acida de la liquidez: Caja 8.000,00 Banco 10.000,00 Cuentas por Cobrar 5.000,00 Inventarios 15.000,00 Préstamo Bancario 16.500,00 Pasivo Circulante 20.000,00 BIBLIOGRAFÍA RECOMENDADA
N°
1
2.
3.
4.
5.
6.
ASIGNATURAS
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA DE
GESTION
CONTABILIDAD
DE COSTOS
CONTABILIDAD
GUBERNAMENT
AL
ADMINISTRACI
ON TRIBUTARIA
ADMINISTRACI
ON FINANCIERA
Y
PRESUPUESTAR
IA
TITULO
AUTOR
AÑO
O.RAY
WHITTINGTON,
CIA, CMA, CPA.
KURT PANY,
CFA,CPA
2008
Manual de
Auditoría
Financiera
Manual de
Auditoría de
gestión
Auditoría de
gestión
Contabilidad de
costos
Contabilidad de
costos
Manual de contabilidad gubernamental.
Mi Guía
Tributaria
1”Deberes
Formales del
contribuyente”
Contraloría
General del
Estado
Contraloría
General del
Estado
Milton K.
Maldonado E.
Pedro Zapata
Sánchez
Charles Horngren
2009
L.R.T.I Y SU
REGLAMENTO
DE
APLICACIÓN
Fundamentos de
administración
financiera
PRINCIPIOS DE
AUDITORIA
2006
2011
2007
2011
Miguel Cazar Moncayo
2010
Jimmy Pinargote
Pita Gary
Quito, 2012
SERVICIO DE
RENTAS
INTERNAS
ENERO DEL
2010
BLOCK
HIRT
DANIELSEN
2013
6. INSTRUCTIVO PARA EL ESTUDIANTE
El estudiante de la Escuela de Contabilidad y Auditoría que opta por el Examen
Complexivo deberá observar las siguientes consideraciones:
 Haber recibido la aprobación oficial de la inscripción para la
presentación del Examen Complexivo por parte de la Escuela.
 Las dos pruebas se receptarán en la misma jornada del día viernes 13 de
marzo de 2015 a partir de las 10:H00 en los laboratorios de la Escuela,
en presencia del Vicedecano de la Escuela y de los docentes que
conforman la Comisión evaluadora.
 Presentarse con 15 min antes de la hora convocada al lugar de recepción
del Examen Complexivo en la fecha establecida por la Escuela de
Contabilidad y Auditoría.
 Identificarse con documentos originales (cédula de ciudadanía o
pasaporte) y la factura de pago realizado en la cuenta corriente de la
Universidad Técnica de Manabí, en el Banco del Pacifico Nº 5310806
Código 130127 (este requisito no es necesario presentarlo en el momento
de la inscripción).
 El postulante hará uso de los materiales que la comisión evaluadora
estime pertinente, mismo que se le hará entrega al momento del examen
y si considera necesario podrá traer una calculadora.
 Desarrollar con la mejor pertinencia las preguntas que contiene el
Examen Complexivo.
 Para la prueba estructurada de tipo objetiva, se utilizará la plataforma
virtual institucional.
 Para la prueba no estructurada, recibirá las preguntas/problemas
específicos que deberá desarrollar el estudiante, de temas y subtemas
específicos de la Escuela en el tiempo estipulado para el efecto (120
min).
 El estudiante deberá identificarse en la prueba escribiendo sus nombres
completos, número de cedula de ciudadanía, etc.
 Al concluir la prueba el Coordinador de la Comisión receptará el
documento y verificará el desarrollo de la misma.
 Al analizar el tiempo estipulado para la prueba el coordinador de la
comisión de la Escuela retirará la prueba a aquellos estudiantes que no
hayan concluido (120 min).
 Los resultados del Examen Complexivo se publicarán después de 5 días
laborables de la Recepción de la prueba.
 De no estar conforme con las calificaciones de la prueba no estructurada
podrá ejercer el derecho de recalificación establecido en un tiempo
máximo de 3 días laborables a partir de la publicación de los resultados.