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MAYO 2015
DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
PREÁMBULO
La tendencia al alza de los ingresos tributarios durante el período 1990 – 2010 fue un rasgo común en toda
América Latina. Esta situación reflejó principalmente unas condiciones macroeconómicas favorables, los
cambios experimentados en los regímenes tributarios y el fortalecimiento de la administración tributaria.
La recaudación de tributos en el Perú se fundamenta en tres tipos de impuestos: el Impuesto a la Renta
(IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). El primero grava
los ingresos de las personas naturales y jurídicas. Los dos últimos gravan la producción y el consumo. En
la actualidad, el agregado de estos dos impuestos representa aproximadamente el 52% de los ingresos
tributarios del Gobierno Central.
La importancia relativa de los impuestos indirectos (IGV e ISC) en la recaudación total del Perú se ha reducido entre los años 2000 y 2014, alrededor de 8 puntos (debido a la disminución de la recaudación de ISC),
lo que ha generado que la composición tributaria peruana cambie relativamente, debido también al incremento de la recaudación de Impuesto a la Renta por el crecimiento de la economía durante la última
década. Esta estructura refleja la falta de equidad en nuestro país, pues en la medida que se dependa más
de impuestos indirectos, un sistema tributaria es más injusto, y ello se da por la falta de estrategia para
lograr que los impuestos directos sean la principal fuente de financiamiento del Estado, como sucede en los
países de la OCDE, organización de la que Perú desea formar parte para su bicentenario.
Evolución de la Estructura de los Ingresos Tributarios en el Perú
20.0%
28.2%
35.6%
37.8%
Impuesto a la Renta
(IR)
Impuesto General a
las Ventas (IGV)
46.7%
46.1%
49.0%
47.5%
Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC)
Aranceles
13.5%
10.2%
11.8%
8.1%
7.3%
6.4%
2.6%
6.3%
Año 2000
Año 2005
Año 2010
8.1%
4.8%
1.9%
8.0%
Año 2014
Otros Ingresos
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT
Elaboración: CCIA - Dpto. de Estudios Económicos
4
1. Recaudación Tributaria en Perú, en América Latina y en los países de la OCDE
En Perú, durante el período 1990 – 2010, los ingresos tributarios como porcentaje del PBI han experimentado una expansión moderada. Frente a niveles relativamente estables registrados en los países de la
OCDE, Perú ha incrementado un poco más de 6 puntos porcentuales su presión tributaria en casi 23 años,
tomando en cuenta las contribuciones para la seguridad social. Si no se incluyera esta contribución, el
crecimiento de la presión tributaria durante este mismo periodo de tiempo sería 5.1 puntos porcentuales.
Este cambio se debió principalmente al aumento de la presión tributaria del Impuesto a la Renta, la cual se
situó a finales de 2013 en 7.3%, desde un 0.7% en el año 1990.
Evolución de la Estructura de la Presión Tributaria en Perú
16.6%
15.9%
14.0%
12.1%
3.0%
11.2%
0.7%
0.9%
18.0%
18.3%
16.3%
16.3%
15.0%
14.5%
12.7%
5.0%
6.8%
7.3%
2.9%
Nómina
1.9%
0.6%
1.9%
Ingresos y
utilidades
Seguridad Social
1.8%
1.6%
0.6%
0.5%
1.7%
0.5%
2.0%
0.3%
Propiedad
Bienes y Servicios
Otros
10.0%
7.9%
8.8%
8.8%
8.3%
8.2%
0.7%
0.4%
0.4%
0.7%
0.7%
0.5%
Año 1990
Año 1995
Año 2000
Año 2005
Año 2010
Año 2013
Fuente: Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE)
Elaboración: CCIA – Dpto. de Estudios Económicos
Azul: Total no incluye las contribuciones a la seguridad social
Rojo: Total incluye las contribuciones a la seguridad social
Aunque el crecimiento de los ingresos tributarios en las últimas décadas no ha sido suficiente para cerrar
la brecha entre Perú y la OCDE, el sistema tributario nacional ha evolucionado hacia una estructura de
ingresos más equilibrada. Como se mencionó anteriormente la imposición directa ha juegado un papel relevante en el cambio de la estructura impositiva en nuestro pais durante los últimos 25 años. Durante este
lapso de tiempo se observa un importante incremento de los ingresos tributarios generados por el Impuesto
a la Renta, lo que refleja principalmente el aumento de los ingresos del sector corporativo y en particular de
los mayores retornos de las compañías mineras. La contribución de este sector a la recaudación tributaria
no sólo ha tenido lugar a través de mayores beneficios para la industria extractiva, sino también a contribuciones acordadas entre el gobierno y las compañías mineras en el año 2006, y que ascienden a más de
US$ 1 000 millones de dólares en los últimos nueve años.
La presión tributaria en Perú se sitúa ligeramente por debajo del promedio de los países latinoamericanos,
y a su vez este ratio es inferior con respecto a las naciones miembros de la OCDE.
Recaudación Tributaria Total como porcentaje del PBI
Año 2013
No incluye la contribución
a la Seguridad Social
Brasil
Argentina
Bolivia
Uruguay
Jamaica
Costa Rica
Colombia
Chile
Ecuador
Nicaragua
México
Panamá
Incluye contribución a la
Seguridad Social
26.0%
24.2%
19.6%
14.8%
OCDE *
América Latina
18.7%
20.1%
14.5%
31.3%
27.1%
24.0%
25.0%
22.4%
17.8%
20.2%
19.3%
14.6%
15.9%
12.2%
19.2%
19.0%
18.8%
16.3%
18.3%
Perú
Honduras
Paraguay
El Salvador
Venezuela
República Dominicana
Guatemala
26.1%
27.5%
35.7%
14.8%
12.3%
11.0%
18.1%
16.4%
14.1%
15.8%
13.7%
14.2%
13.9%
14.0%
13.0%
24.4%
17.4%
33.4%
21.2%
Fuente: Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos - OCDE
Elaboración: CCIA - Dpto. de Estudios Económicos
* Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE). Información al año 2012
4
Las cifras que a continuación se presentan son las correspondientes a la presión tributaria del Perú, el
promedio de América Latina y de la OCDE.
La presión tributaria sobre la renta personal en nuestro país se encuentra en niveles muy por debajo de lo
que muestra la OCDE. Nuestro país presenta un ratio de 7.3%, mientras que esta organización alcanza un
índice de 11.8%. Factores como el bajo número de contribuyentes y su concentración en niveles de renta
más bajos pueden explicar en parte esta menor importancia en relación con los países de la OCDE. En
relación a América Latina, el Perú se encuentra por encima con una diferencia de un poco menos de dos
puntos. Esta situación de mejora se viene dando a partir del año 2000 a la actualidad, por las reformas que
han venido implementando los gobiernos de las dos últimas décadas, y sumado a ello por el crecimiento
económico ininterrumpido y sostenido que ha presentado nuestra economía.
En relación a la presión tributaria de la contribución a la seguridad social, se puede afirmar que esta permanece muy baja en Perú. Al cierre de 2013, ésta alcanzó el 2%, muy inferior en relación a la OCDE y América
Latina, quiénes alcanzaron ratios de 8.6% y 3.7%, respectivamente. La gran heterogeneidad en la forma
que los países han instaurado y reformado sus regímenes de seguridad social explica en gran medida
estas diferencias.
Comparación de PresiónTributaria
Perú- OCDE - América Latina
33.4%
24.8%
11.8%
21.2%
18.3%
16.3%
8.6%
7.3%
0.3%
1.7%
0.5%
OCDE*
5.5%
Nómina
Propiedad
Bienes y
Servicios
10.7%
8.2%
0.3%
Seguridad
Social
3.7%
0.2%
0.8%
2.0%
0.3%
10.7%
17.5%
Otros
0.3%
Perú
Fuente: Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos - OCDE
Elaboración: CCIA - Dpto. de Estudios Económicos
* Información del año 2012
Azul: Total no incluye las contribuciones a la seguridad social
Rojo: Total incluye las contribuciones a la seguridad social
Ingresos y
utilidades
América Latina
2. Problemas Centrales de la Política Tributaria en el Perú
Según el análisis realizado por el Departamento de Estudios Económicos en base a diversas fuentes, los
principales problemas de la política tributaria peruana serían los siguientes:
a. Bajos niveles de presión tributaria
Desde 1980, la presión tributaria sin tomar en cuenta la contribución por seguridad social no supera
el 18% del PBI. Perú posee la décimo tercera presión tributaria más alta de América Latina, ello
debido a la baja capacidad recaudatoria que aún presenta, a pesar de la mejora en la gestión que
se ha venido produciendo en los últimos años.
La carga tributaria que soportan los agentes económicos es muy desigual. Menos del 3% de la
base de contribuyentes en nuestro país representan a los principales contribuyentes. Al cierre de
2014 estas empresas poseen una participación del 80% del total de recaudado por concepto de
Impuesto a la Renta de tercera categoría. Tan sólo 250 empresas explican el 50% de lo obtenido
por renta de tercera categoría.
Recaudación del Impuesto a la Renta
- Tercera Categoría según tamaño
de contribuyente. Año 2014
20.5%
Megas 1/
29.2%
Top 2/
Resto de Principales
Contribuyentes 3/
28.9%
21.4%
Medianos y Pequeños
Contribuyentes 4/
Principales Contribuyentes del ámbito nacional
1 + 2 + 3 = 79.5%
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT
Elaboración: CCIA - Dpto. de Estudios Económicos
1/ Muestra de 50 principales contribuyentes por su importancia según niveles de recaudación, ventas, compras, planillas y activos.
En marzo 2013 se actualizó el directrorio en base a las mismas variables.
2/ A partir de marzo de 2012 considera 230 principales contribuyentes seleccionados por sus niveles de recaudación, ventas, compras,
planilla y activos que son diferentes a los contribueyentes Megas. En marzo 2013 , se actualizó el directorio en base a las mismas variables.
3/ Corresponde a lo recaudado por la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes y los Principales Contribuyentes de la Intendencia
Regional Lima, sin considerar a los contribuyentes Megas ni Top
4/ A partir del mes de noviembre 2002 contribuyentes medianos y pequeños pasaron al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes.
b. Alta informalidad
La informalidad es un fenómeno de múltiples dimensiones. Dentro de este tipo de actividad suele
incluirse a las actividades de subsistencia (donde el emprendimiento es consecuencia de la falta de
empleo asalariado y a las empresas que operan incumpliendo normas, principalmente tributarias y
laborales con el objetivo de reducir costos).
Según el INEI, en Perú, tres de cada cuatro trabajadores de la Población Económicamente Activa
(PEA) que se encuentra ocupada se desempeña en un empleo informal (75%), contribuyendo con
el 19% del Producto Bruto Interno. Esto representa menos de la quinta parte del producto, lo cual
refleja la baja productividad del empleo en el sector informal. Así también, de cada diez personas
cuatro no tienen seguro de salud, y siete no cuentan con cobertura de pensiones.
Para cambiar esta situación la solución vendría por la flexibilización de leyes laborales, sobre todo
las de contratación y despidos, ya que con ello se aumentaría en un importante porcentaje la formalidad en las empresas. Así también se debe invertir más en educación de calidad, tecnología e
infraestructura, que son factores claves para mejorar la competitividad del trabajador.
Evolución del Empleo Informal en Perú
Período 2007 - 2012
79.9%
79.1%
77.2%
77.1%
75.0%
74.3%
Empleo Informal
61.5%
60.6%
59.5%
59.4%
58.3%
57.0%
Empleo informal en el
sector informal
18.3%
18.5%
Año 2007
Año 2008
17.7%
Año 2009
17.7%
Año 2010
16.7%
Año 2011
Fuente: Instituto Nacional de Estadísitica e Informática - INEI. Encuesta Nacional de Hogares 2007 -2012
Elaboración: CCIA - Dpto. de Estudios Económicos
17.3%
Año 2012
Empleo informal
fuera del sector
informal
c. Dependencia en los tributos indirectos
Los impuestos indirectos, a diferencia de los directos, son de fácil determinación y aplicación, lo
cual facilita notoriamente su control fiscal. Por ello, estos tributos siempre desplazaron a los directos en importancia en muchos países, incluso en los desarrollados, a pesar de que estos tenían una
excelente administración. Se debe tener claro que la recaudación de tributos a través de impuestos
directos mejora los objetivos de redistribución de la riqueza. Lamentablemente en el Perú, se dio la
tendencia de priorizar la simplificación de los impuestos a fin de facilitar su aplicación en el control
fiscal, incluso ya en perjuicio de la equidad en muchos casos.
La elevada informalidad que existe en Perú obligó a muchos gobiernos pasados a implementar un
sistema tributario que privilegie la simplicidad sobre la equidad, además de la necesidad de contar
con regímenes de pagos anticipados de tributos, situación que ocasiona que las empresas tengan
que asumir una mayor carga operativa a la que normalmente tienen, pues se les impone una serie
de obligaciones a cumplir que lejos de facilitarles su funcionamiento, llegan incluso a configurarse
como un verdadero obstáculo a nivel interno. En relación a esta situación, el Ejecutivo ha considerado en correlación con SUNAT, el desmontaje gradual de los sistemas de pago de IGV (lo cual ya
ha iniciado con la aprobación del cuarto paquete reactivador a finales del año pasado): retenciones,
percepciones y detracciones.
d. Importancia relativa de los aranceles
Existe aún importancia relativa de los aranceles, sin embargo como se rmencionó anteriormente
ésta ha venido disminuyendo por la política de apertura comercial (a través de la firma de Tratatos
de Libre Comercio) que viene implementando el Estado desde el gobierno de Alejandro Toledo.
Debe continuarse con la reducción arancelaria en pro de incrementar la competitividad de la actividad productiva nacional.
e. Los ingresos fiscales son muy sensibles a las condiciones externas
En el año 2011, el sector extractivo minero era la segunda fuente de recursos del fisco. Al cierre de
2014 este sector económico pasó a ser la cuarta fuente de recursos para el Estado peruano, ello
debido a la caída de la cotización de los commodities como el cobre y oro, especialmente. Las
exportaciones mineras representan aproximadamente el 50% de las exportaciones totales del
Perú. Sin embargo, el efecto dinamizador de la minería en otros sectores de la economía va más
allá de los tributos que pueda pagar, pues esta actividad demanda servicios de otros sectores
productivos.
Evolución de la Estructura de Tributos Internos según Actividad
2011 - 2014
36.9%
38.8%
Otros Servicios*
42.8%
45.1%
Manufactura
Comercio
18.1%
14.4%
17.8%
14.7%
17.6%
15.8%
15.9%
15.2%
Minería e
Hidrocarburos
Construcción
Agropecuario
Pesca
23.6%
20.8%
5.6%
6.5%
0.9%
0.9%
Año 2012
Año 2011
15.1%
14.6%
7.3%
1.0%
Año 2013
7.7%
1.0%
Año 2014
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT
Elaboración: CCIA - Dpto. de Estudios Económicos
* Se tiene al Turismo y Hotelería, Transportes, Telecomunicaciones, Intermediación Financiera, Generación Eléctrica y Agua, entre otros.
f. Factor problemático para los negocios
Según el Foro Económico Mundial en su último Informe de Competitividad 2014 -2015, la normativa
fiscal y todo lo que implica (como los procedimientos) es el séptimo factor que afecta más a los
negocios en nuestro país, mientras las tasas de impuestos son consideradas como el noveno
factor, afectando así la competitividad del sector empresarial peruano y haciendo que sea menos
atractivo invertir en nuestro país.
Principales factores problemáticas para los negocios en el Perú.
Período 2014 - 2015
21.8%
Burocracia gubernamental ineficiente
15.1%
Corrupción
12.2%
Regulaciones laborales restrictivas
10.0%
Suministro inadecuado de infraestructura
Educación inadecuada a la fuerza laboral
8.0%
Normativa tributaria
7.2%
7.2%
Crimen y robo
Inestabilidad política
4.3%
Tasas de impuestos
3.9%
Insuficiente capacidad innovadora
2.8%
Acceso al financiamiento
2.7%
Falta de ética en la mano de obra nacional
1.7%
Inestabilidad del gobierno
1.1%
Salud pública deficiente
0.9%
Regulaciones en moneda extranjera
0.6%
Inflación
0.5%
Fuente: Informe de Competitividad Mundial 2014 - 2015. Foro Económico Mundial
Elaboración: CCIA - Dpto. de Estudios Económicos
3.Modificaciones tributarias propuestas por el Gobierno en el cuarto paquete reactivador
de la economía
Las nuevas medidas para reducir el pago de impuestos deberían tener impactos positivos en la economía de
la población peruana. Éstas pretenden aliviar la carga tributaria de las empresas e incentivar la reinversión de
utilidades para favorecer la creación de empleo y recuperar la tendencia de crecimiento que se tenía hace tres
años.
La reducción de impuestos es positiva, y más aún la que se dirige a las personas naturales, ya que es probable que éstas trasladen esos fondos como incrementos de remuneraciones.
La decisión del gobierno de optar por un impulso fiscal para reactivar el crecimiento se ve facilitada por la
solidez de nuestra posición (partiendo de un superávit fiscal y un endeudamiento público neto muy bajo), así
como por el alto nivel de las reservas internacionales. Esta política contracíclica debería ser efectiva hoy en
día, debido al poco espacio que tendría el BCR para seguir aplicando una política monetaria expansiva.
El número de contribuyentes beneficiados con los cambios en el Impuesto a la Renta ascendería a
1.1 millones de personas, con esta medida se inyectarían más S/. 4 000 millones a sus bolsillos. Este
ahorro en el pago de Impuesto a la Renta se debería destinar al consumo, por lo que parte de la pérdida
estimada en S/. 1 300 millones sería compensada en el corto plazo.
En relación a las modificaciones del Impuesto a la Renta para las empresas, éste se reducirá de 30% a 26%
para el año 2019. Pero paralelo a ello, se busca incentivar la reinversión, proporcionalmente, se incrementará el pago del IR cuando se paguen utilidades.
Es importante mencionar que si bien el Perú tuvo una tasa nominal de Impuesto a la Renta de 30%, una
empresa pagaba una tasa de 23.1% de impuesto respecto a su utilidad comercial. Se aprecia que esta tasa
es menor a la nominal, sin embargo según el reporte de Doing Bussines 2014 publicado por el Banco Mundial la tasa efectiva que paga en nuestro país se está por encima del promedio de los países de Latinoamérica y el Caribe (20.5%) y muy por encima de la media de los países miembros de la OCDE (16.1%).
CATEGORIA
PERSONAS
NATURALES
EMPRESAS
REGULACIÓN ANTERIOR
NUEVA REGULACIÓN
Tramo inafecto 7 UIT
Tramo inafecto 7 UIT
Tasas progresivas de 15%, 21% y 30%
Tasas desde 8% y modificaciones en las siguientes
Tasa del 30%
Tasas del 28% (2015), 27% (2017), 26% (2019)
Tasa de dividendos 4.21%
Tasa de dividendos 6.21% (2015) a 9.21% (2019)
Fuente: Diario Gestión. 7 de Noviembre 2014
Elaboración: CCIA – Dpto. de Estudios Económicos
4. Recaudación tributaria de Arequipa y sus implicancias
Al cierre de 2014, la composición de la recaudación tributaria en la región Arequipa presentó características
muy similares a la nacional, pues el Impuesto General a las Ventas representó el 49.8% del total, mientras
el Impuesto Selectivo al Consumo alcanzó una participación de 7.8%. Ambos impuestos indirectos suman
el 57.6%, reflejando la dependencia en este tipo de impuestos. Sin embargo, esta situación no siempre fue
así, pues años antes (como se observa en el gráfico adjunto) lo recaudado por concepto de Impuesto a la
Renta representó hasta un 65% del total de ingresos tributarios de nuestra región. Ello se suscitó básicamente por el incremento de las utilidades de las empresas que dependen de la demanda externa, especialmente las mineras, por la alta cotización de los commodities (básicamente cobre y oro). En estos últimos
años la situación no es como antes, pues las altas cotizaciones disminuyeron, debido a la crisis financiera
mundial, lo cual ha repercutido fuertemente en la recaudación de Impuesto a la Renta, generando que los
impuestos indirectos vuelvan a alcanzar la preponderancia de hace diez años, tendencia que se podría
consolidar en los próximos años debido a la coyuntura mundial esperada.
En relación a los aranceles, estos seguirán cayendo por dos razones fundamentales. La primera es la
disminución de las importaciones por la desaceleración económica y la suba del tipo de cambio. El segundo
motivo es la reducción de aranceles que propuso el Ministerio de Economía a 1 852 subpartidas a finales
del año pasado, con lo cual las partidas de insumos y bienes de capital pagarían menores aranceles, generando que el promedio de este impuesto se reduzca de 3.2% a 1.4%. Ello también tiene un lado positivo
pues se dará una reducción de costos de producción domésticos, así como una mejora en la productividad
de los empresarios.
Evolución de la Estructura de Ingresos Tributarios en Arequipa
23.6%
30.3%
Impuesto a la
Renta (IR)
64.0%
65.4%
Impuesto General
a las Ventas (IGV)
38.7%
49.8%
Impuesto Selectivo
al Consumo (ISC)
Otros Ingresos
26.5%
28.8%
27.1%
7.8%
5.2%
6.0%
2.8%
3.1%
1.3%
3.6%
3.5%
0.4%
11.0%
Año 2004
Año 2008
Año 2011
Año 2014
Aranceles
1.1%
Fuente: Superintendencia de Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT
Elaboración: CCIA - Dpto. de Estudios Económicos
Diferentes estudios han demostrado que el nivel de la recaudación potencial de los países de América
Latina es más alto que la recaudación efectiva. Habría un mayor margen para aumentar la capacidad redistributiva del Estado por potenciales mayores recursos. En Perú, el 94.6% (1 439 778) del total de empresas
formales son microempresas, las cuales son catalogadas como el mayor motor de nuestra economía; mientras el 4.6% (70 708) son pequeñas empresas. Según estimaciones del INEI, el 87.3% de las unidades
productivas de Perú son informales, lo cual revela el gran potencial recaudatorio que tiene nuestro país si
se aplicasen las normativas adecuadas y se ejecutaran los cambios necesarios en diversos aspectos.
En Arequipa, la situación es muy similar en relación a lo que sucede a nivel nacional: las microempresas
representan 95.6% de las 85 556 empresas formales de nuestra región, mientras el 3.9% son pequeñas
empresas, sumando entre ambas el 99.5% del total. El potencial recaudatoria de nuestra región también es
muy alto, puesto que el porcentaje de unidades productivas informales es de 80%, el cuarta más bajo,
después de Lima, Tacna y Callao. Es cierto que Arequipa presenta una de las tasas más bajas a nivel
nacional; sin embargo esta proporción no deja de ser significativa. Por lo tanto esta situación debe cambiar
al mediano y largo plazo, y para ello se necesitan importantes reformas en el ámbito tributario dándoles
mayores facilidades a las micro y pequeñas empresas para que éstas puedan formalizarse.
Es importante resaltar que según el INEI, los tres departamentos con mayor cantidad de unidades productivas informales (Cajamarca, Huancavelica y Ayacucho) figuran también entre los departamentos con más
alto nivel de pobreza monetaria. Por lo tanto, la disminución de la informalidad no debe ser vista como un
fin, sino como un medio para alcanzar una recaudación tributaria sostenible, y a su vez como una herramienta para la disminución de la pobreza en nuestro país.
Perú: Porcentaje de Unidades Productivas Informales por región. Año 2012
Región
TUMBRES
AMAZONAS
LORETO
PIURA
LAMBAYEQUE
CAJAMARCA
SAN MARTÍN
LA LIBERTAD
ANCASH
HUÁNUCO
UCAYALI
PASCO
JUNIN
CALLAO
MADRE DE DIOS
LIMA
HUANCAVELICA
CUSCO
Arequipa
APURIMAC
ICA
AYACUCHO
PUNO
AREQUIPA
MOQUEGUA
TACNA
UNIDADES PRODUCTIVAS
INFORMALES
94.0% - 95.7%
91.0% - 93.9%
86.8% - 90.9%
80.1% - 86.7%
77.4% - 80.0%
Huancavelica
Amazonas
Cajamarca
Ayacucho
Puno
Lambayeque
Apurímac
Piura
Loreto
Junín
Huánuco
San Martín
Tumbes
Ucayali
Pasco
Cusco
Ancash
Ica
La Libertad
Madre de Dios
Moquegua
SECTOR INFORMAL
NACIONAL
87.3%
Fuente: Instituto Nacional de Estadística e Informatica - INEI. Encuesta Nacional de Hogares 2012
Elaboración: CCIA - Dpto. de Estudios Económicos
Callao
Tacna
Lima
Sector
informal
95.7%
95.3%
95.1%
95.0%
93.9%
93.8%
93.2%
93.1%
92.6%
90.9%
90.8%
90.8%
90.7%
90.1%
89.6%
89.2%
89.1%
88.9%
86.7%
85.9%
84.9%
80.0%
79.9%
79.2%
77.4%
CONCLUSIONES
La presión tributaria en Perú es inferior en relación a los países miembros que conforman la OCDE y en
comparación al promedio de América Latina, ocupando la décimo tercera posición en la región con un
ratio de 18.3% incluyendo las contribuciones a la seguridad social y 16.3% sin incluir ésta. La OCDE
tiene una presión tributaria de 33%, es decir casi el doble de lo que alcanza nuestro país. Es decir, se
deben aplicar muchas reformas para alcanzar el nivel de los países desarrollados.
Según el INEI, el porcentaje de unidades productivas informales en la región Arequipa representan el
80.0% (cuarta tasa más baja a nivel nacional), por debajo del promedio nacional, el cual se ubica en
87.3%. Estas tasas son consideradas como demasiado altas en relación al contexto internacional y más
específicamente a los países miembros de la OCDE, las cuales reflejan la alta precariedad que posee
nuestra economía afectando la competitividad de nuestro país.
Uno de los grandes problemas del sistema tributario peruano es su gran dependencia en los impuestos
indirectos, como son el IGV e ISC. Esta situación se da con el objetivo de simplificar los procedimientos
administrativos, y de esa manera mejorar su aplicación a través del control fiscal. La presión tributaria del
Impuesto a la Renta en los países miembros de la OCDE es 11.8%; 4 puntos superior al 7.3% que
presenta nuestro país. Es evidente que la reforma tributaria en nuestro país debe comenzar por este
importante punto, pues darle una mayor participación a los impuestos directos implica una mejor distribución de la riqueza.
La iniciativa de reducir de manera agresiva el Impuesto a la Renta a las empresas hasta un 26% para el
2019, desde la tasa de 30%, la que será compensada con un incremento de la retención a los dividendos
de 4.1% a 9.3% es muy positiva porque pretende aliviar la carga tributaria de las empresas e incentivar
la reinversión de las utilidades para favorecer la creación de nuevos puestos de trabajo, y de esa manera
recuperar el camino del crecimiento económico que teníamos hace dos años.
Esta reforma también ayudaría a poner freno a la informalidad. Según el Banco Mundial, los países con
bajas tasas impositivas cuentan con un menor tamaño de economía informal. Así también se indica que
existe una alta correlación entre la carga impositiva y el nivel de evasión fiscal. Según la misma institución existe evidencia empírica que asume que una carga fiscal y administrativa elevada, desalienta el
cumplimiento de los contribuyentes, generando incluso tener un efecto negativo en el crecimiento económico.
En este mundo altamente globalizado, la presión impositiva es un factor determinante para la competitividad internacional de las empresas, pues a menores costos fiscales mayores serían las ganancias. En los
últimos años, las tasas de Impuesto a la Renta de las empresas en 31 de los 34 países miembros de la
OCDE retrocedieron 7.2 puntos porcentuales en promedio, pasando de un 32.6% a un 25.4%. No
obstante esta reducción, no se registró una caída en la recaudación en los países que adoptaron la
medida, sino sucedió todo lo contrario pues los ingresos tributarios han venido crecieron gradual y sostenidamente desde este cambio.
Las diferencias entre lo que sucede en Perú en relación a América Latina y los países miembros de la
OCDE es el amplio margen que tiene aun nuestro país para reducir el Impuesto a la Renta. Este reto se
resume en disminiur la tasa fiscal efectiva minimizando el efecto por medio de la ampliación de las bases
imponibles y del número de contribuyentes, lo que se logrará con la reducción del alto grado de informalidad que existe en nuestro país.