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“Auditoría Interna:
El Nuevo Pilar de la Alta Dirección”
18 – 21 Octubre, 2015
1
Estrategias Anticorrupción para el
Sector Público: Una Perspectiva
Preventiva desde la Auditoría
Gubernamental
Lic. Gabriel Alberto Benavides Ramírez
CFE, CFSP
Director de Auditoría y Evaluación a los
Sistemas de Control Interno
Auditoría Superior de la Federación
2
Sobre el conferencista
• Experiencia en auditoría
<Su foto>
Lic. Gabriel Alberto Benavides Ramírez
CFE, CFSP
Director de Auditoría y Evaluación a los
Sistemas de Control Interno
Auditoría Superior de la Federación
gubernamental, control interno, PbR,
fiscalización superior, COSO 2013,
NIA’s y áreas relacionadas. Desde
2008 colabora con el IMAI
(IIA_México) promoviendo la
profesión. Participa en el Comité
GPDC del IIA y los Comités de
Integridad, de Publicaciones
Técnicas, y de Certificaciones de la
ASF. En su cargo actual se enfoca al
desarrollo e impulso de estrategias
anti-corrupción en el sector público
de México con base en criterios y
metodologías técnicas.
3
Contenido de la presentación
Indicadores y estadísticas de corrupción en AL
Concepto y características de la corrupción
Control interno como base de una estrategia
preventiva de la corrupción
Elementos de la estrategia preventiva de la
corrupción elaborada por la ASF
4
Índice de Percepción de la Corrupción
5
Índice de Percepción de la Corrupción
6
Transparencia Internacional – Barómetro Global
de la Corrupción
1 de cada 2
encuestados
• Piensa que su gobierno es ampliamente
o totalmente manejado por grupos que
actúan en su propio beneficio.
36 de 107
países
• Piensan que la policía y el Poder
Judicial están entre las instituciones
más afectadas por la corrupción
51 de 107
países
• Piensan que los partidos políticos son
considerados como la institución más
corrupta.
7
Reporte a las Naciones 2014
Publicación bianual emitida
desde 1996
Tema central  Abuso y fraude
ocupacional, incluyendo corrupción
Considerado el principal estudio
en la materia
8
Tipo de esquema por tamaño de la
organización víctima
9
Índice del Estado de Derecho, 2014
México
10
Percepción de la democracia en el país
11
Corrupción
Organización de
Estados
Americanos (1996)
Convención
Interamericana contra la
Corrupción
Organización para la
Cooperación y el
Desarrollo Económico
(1997)
Convención para
Combatir el Cohecho de
Servidores Públicos
Extranjeros en
Transacciones
Comerciales
Internacionales
Organización de
las Naciones
Unidas (2003)
Convención de las
Naciones Unidas contra
la Corrupción
12
Corrupción
A menudo se define como el
abuso del poder público o de la
confianza para obtener un
beneficio privado.
En todas las conductas corruptas
que enuncia se observa el desvío
que hace un funcionario público
de los deberes de su cargo con
fines privados.
13
ASF | 13
La corrupción se asocia con:
1.Nepotismo
2.Favoritismo
3.Clientelismo
4.Amiguismo
5.Padrinazgo
6.Soborno
14
Corrupción
Multifactorial – No sólo depende de la
voluntad de las personas, inciden muchos
otros factores.
Estructural – Características y debilidades
de naturaleza política, legal, judicial,
educativa, etc.
Sistémica – Provocada
problemas colectivos.
por
diversos
15
ASF | 15
Espacios de interacción de la corrupción
Recursos públicos
(Insumos)
Procesos
Contratación de
servidores
públicos
Compras
públicas /
Obras públicas
Gestión de
recursos
financieros
AGENTE
Colusión
(Público
o
Privado)
Fuente: Datos tomados de BID, 2010
Áreas de
interacción
público –
público
público privado
Favores, regalos,
prebendas, dinero
Resultados o
Productos
Entrega de
bienes y
servicios
AGENTE
(Público)
ACTO DE
CORRUPCIÓN
Acceso privilegiado e indebido a
recursos o decisiones bajo su control
16
16
Política de prevención de la corrupción
PREVENCIÓN
DISUASIÓN
DETECCIÓN
SANCIÓN
17
Política de prevención de la corrupción
PREVENCIÓN
DISUASIÓN
Enfoque Proactivo
Promoción de la Integridad
Visión preventiva
DETECCIÓN
SANCIÓN
Enfoque Reactivo
Castigo a los infractores
Visión punitiva
18
Acciones para prevenir la corrupción
Criterios técnicos y metodologías
especializadas (The IIA, COSO, ACFE,
INTOSAI, IFAC, etc.)
Mejores prácticas (ONU, OCDE, BID,
GAO, NAO,etc.)
Visión integral y coherente
(Articulación sistematizada de acciones)
19
Concepto de Control Interno
Proceso que efectúan
Categorías
1
Órgano de
Gobierno
Para administrar los riesgos
y el logro de objetivos
1
Eficacia y
eficiencia de las
operaciones
2
Titular de
la
institución
3
Mandos
directivos y
demás servidores
públicos
3
Cumplimiento
de leyes y
normativa
aplicables
2
Confiabilidad,
oportunidad y
transparencia
de la
información
20
AETICC / DGAESCI
ASF | 20
Control Interno – COSO 2013
1992 – COSO Marco Integrado (5 componentes)
2004 - COSO ERM (8 componentes)
2013 – COSO Actualizado. Utiliza 17 principios
como base de los 5 componentes del control
interno (Hasta mayo de 2013 eran elementos)
21
ASF | 21
Control Interno – COSO
Original y Actualizado
(17 principios)
Enterprise Risk
Management
22
Modelo COSO en la actualidad
COSO 2013
17 Principios por
Componente
87 Focos de Atención
por Componente
(5)
(20)
(4)
(27)
(3)
(16)
(3)
(14)
(2)
(10)
23
17 Principios
1-5
Entorno de
Control
6-9
Evaluación
del riesgo
10 - 12
Actividades
de Control
13 - 15
Información y
comunicación
16 y 17
Actividades
de
Monitoreo
Principio 8 – Considerar, en la evaluación del
riesgo para el logro de los objetivos, los
potenciales fraudes.
24
Principios – Ambiente de Control
1
La organización demuestra compromiso
con la integridad y los valores éticos
2
El consejo ejerce responsabilidad
de supervisión
3
La administración establece la estructura,
autoridad y responsabilidad
4
La organización demuestra compromiso
con la competencia profesional
5
La organización fomenta la
rendición de cuentas
25
Principios – Administración de Riesgos
6
La organización especifica
objetivos adecuados
7
La organización identifica y analiza
riesgos
8
La organización evalúa el riesgo
de corrupción y fraude
9
La organización identifica y analiza
la importancia de los cambios en
el Sistema de Control Interno
26
Principios – Actividades de control
10
Selecciona y desarrolla actividades
de control para lograr sus objetivos
11
Selecciona y desarrolla
controles generales de TI
12
Implementa políticas y
procedimientos
27
Principios – Información y Comunicaciones
13
Obtiene información relevante y de calidad
que respalde los componentes del SCI
Se comunica internamente información,
14 incluyendo los objetivos y responsabilidades
de control interno
15
Se comunica con externos asuntos
relacionados con el control interno
28
Principios – Supervisión
16
Selecciona, desarrolla y ejecuta
autoevaluaciones y/o evaluaciones
independientes.
Evalúa y comunica las deficiencias de control
17
interno a las instancias responsables
29
Componentes y principios de COSO
Cada uno de los cinco componentes y sus principios
deben estar presentes y funcionando íntegramente:
•
Presentes
establecidos)
•
Funcionando
(aplicación
sistemática y permanente)
•
Interactúan coordinadamente
(relevándose y compensándose
mutuamente)
(formalmente
30
Modelo de la ASF para establecer la
estrategia preventiva de la corrupción
Difundir conceptos esenciales de control interno, administración de
riesgos y promoción de la integridad, y su relevancia en la gestión
Diagnosticar el estado que guardan los sistemas de control
interno en las instituciones
Concientizar sobre las consecuencias de las deficiencias
detectadas y los riesgos que comportan
Establecer diálogo con las instituciones y dotarlas de
metodologías y herramientas técnicas, de aplicación práctica
Evaluar los controles anticorrupción implementados en las
instituciones, y formular las recomendaciones respectivas
31
Estrategia Preventiva de la Corrupción
2014
2013
2015
32
Marco Integrado de Control Interno
para el Sector Público
• Desarrollado por la ASF y la SFP
• Basado en los componentes y principios
del COSO 2013
• Aplicable a cualquier institución del sector
público
• Adaptado a las particularidades del sector
público de México
• Establece “lenguaje común” en materia de
control interno en las instituciones
33
Estudio de Control Interno
en el Sector Público Federal
Objetivos
• Diagnosticar el estado que guardan
los marcos de control interno del
sector público federal
• Identificar áreas de oportunidad
• Proponer
estrategias
fortalecimiento
para
su
34
Estudio de Control Interno
en el Sector Público Federal
Alcance
290 instituciones:
• 279 Poder Ejecutivo
• 2 Poder Legislativo
• 3 Poder Judicial
• 6 Órganos Constitucionales Autónomos
35
Estudio de Control Interno
en el Sector Público Federal
Enfoque
• Comparar los marcos de Control Interno de las
instituciones con el modelo COSO 2013
• Aplicar un cuestionario con apoyo de herramientas
electrónicas
• Eminentemente preventivo y propositivo
• No vinculatorio
• Dar a conocer los resultados individuales únicamente
a cada entidad evaluada. Se hacen públicos los
resultados en forma global
36
Estudio de Control Interno
en el Sector Público Federal
Modelo de valoración
• Cuestionario con 37 preguntas, basadas en los 5
componentes y los 17 principios del COSO 2013
• Se asignó un valor de 20 puntos a cada
componente (total 100 puntos)
• Con base en las evidencias aportadas se
determinaron niveles / puntajes para cada una de
las 290 instituciones
37
Estudio de Control Interno
en el Sector Público Federal
Modelo de valoración
Los resultados se clasificaron en una escala de 0 a 100
puntos:
RANGO
(puntos)
ESTATUS DE IMPLEMENTACIÓN DEL MARCO DE CONTROL INTERNO
0 a 39
BAJO
Se requieren mejoras sustanciales para establecer o fortalecer el
funcionamiento del Sistema de Control Interno Institucional.
40 a 69
MEDIO
Se requiere atender las áreas de oportunidad que fortalezcan la
eficacia del Sistema de Control Interno Institucional.
ALTO
El Sistema de Control Interno Institucional es acorde con las
características de la institución y a su marco jurídico aplicable. Se
requiere su autoevaluación periódica y mejora continua.
70 a 100
38
Estudio de Control Interno
en el Sector Público Federal
Principales resultados a diciembre 2013:
211
(73%) se ubicaron en estatus bajo
75
(26%) en estatus medio
4
290
(1%) en estatus alto
Total
39
Estudio de Control Interno
en el Sector Público Federal
Principales resultados a junio 2014:
132
(46%) se ubicaron en estatus bajo
125
(43%) en estatus medio
33
290
(11%) en estatus alto
Total
40
Evolución de los sistemas de Control
Interno en las instituciones federales
41
Evolución de los sistemas de Control
Interno en las instituciones federales
42
Evolución de los sistemas de Control
Interno en las instituciones federales
43
Evolución de los sistemas de Control
Interno en las instituciones federales
44
Evolución de los sistemas de Control
Interno en las instituciones federales
45
Modelo de atención a las instituciones
Más de 2000
consultas telefónicas
y correo electrónicos
Más de 400
reuniones de
trabajo
46
Estudio - Promoción de la Cultura de
Integridad en el Sector Público
• Analiza y describe las mejores prácticas
internacionales en materia de integridad
e implantación de controles anticorrupción
• Promueve que las instituciones formulen
un Programa de Integridad Institucional
• Establece los elementos centrales para
fortalecer la cultura de transparencia,
probidad y rendición de cuentas en el
ejercicio de sus funciones.
47
Estudio - Promoción de la Cultura de
Integridad en el Sector Público
El Estudio Técnico contiene matrices que ayudan a
fortalecer la integridad y establecer controles anticorrupción
COMPONENTE
NÚM. DE
MATRICES
1. Ambiente de control
1
2. Administración de riesgos
3
3. Actividades de control
1
4. Información y comunicación
2
5. Supervisión y mejora continua
2
48
Estudio - Promoción de la Cultura de
Integridad en el Sector Público
49
Estudio - Promoción de la Cultura de
Integridad en el Sector Público
50
Estudio - Promoción de la Cultura de
Integridad en el Sector Público
• Matrices para la Evaluación de los controles anticorrupción
• Con base en el modelo COSO 2013
• Tiene como objetivo que las
instituciones
• Prevengan, disuadan y
detecten riesgos de corrupción
• Mediante la aplicación de
metodologías
especializadas formularios
51
Estudio - Promoción de la Cultura de
Integridad en el Sector Público
• Parámetros de auto-evaluación
Indica que la actividad necesita mejoras sustanciales para
reducir los riesgos de corrupción a un nivel admisible
Indica que la actividad necesita mejoras sistemáticas o
continuas para reducir los riesgos de corrupción a un nivel
admisible
Indica que la actividad es sólida y que el riesgo de corrupción se
ha reducido a un nivel mínimamente admisible
52
Estudio - Promoción de la Cultura de
Integridad en el Sector Público
53
Metodologías técnicas y herramientas
elaboradas por la ASF
54
Metodologías Técnicas
Administración de Riesgos
55
Metodologías Técnicas
Administración de riesgos
a la integridad
56
Metodologías Técnicas - Establecimiento
de Programas Preventivos de la Corrupción
• Pasos esenciales para establecer un programa
o política anticorrupción
• Articulación de los controles para crear un
sistema coherente y ordenado
• Banderas rojas de la corrupción
• Responsabilidad en el diseño, establecimiento,
operación y supervisión de los riesgos de
corrupción
• Responsabilidades del programa anticorrupción
• Programa de Trabajo Tipo
57
Sistema Automatizado para la
Administración de Riesgos (SAAR)
• Ahorro significativo para las instituciones
del país
• Amigable y fácil de usar
• Apegado a la normativa vigente, pero
también a las mejores prácticas
internacionales
• Alto impacto en la gestión de las
instituciones públicas
58
Manual del Usuario - SAAR
• Explica paso a paso cómo documentar y
ejecutar el proceso de administración de
riesgos en la herramienta automatizada
59
Programa de Sensibilización en
Control Interno, Riesgos e Integridad
Video-cápsulas
• Introducción a los Sistemas Institucionales de
Control Interno
• Introducción al Programa de Promoción de la
Integridad y Prevención de la Corrupción
• Introducción al Ambiente de Control
• Introducción a la Administración de Riesgos
• Introducción a las Actividades de Control
• Introducción a la Información y Comunicación
• Introducción a la Supervisión
60
Programa de Sensibilización en
Control Interno, Riesgos e Integridad
Infografías
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Marco integrado de control interno
Guía para la autoevaluación de riesgos en el sector público
Guía para la autoevaluación a la integridad en el sector público
Integridad y prevención de la corrupción en el sector público. Guía básica de
implementación
Código de conducta
Código de ética
Línea ética de denuncia
Política institucional de integridad de la ASF
Estudio técnico para la promoción de la cultura de integridad en el sector
público
Responsabilidades de los titulares en el control interno
Perfil de instructores
Las tres líneas de defensa en la administración de riesgos
61
Micro sitio en la página oficial
62
Micro sitio en la página oficial
63
Evaluación anticorrupción
• Diálogo con la SFP en 2014 para fortalecer los
marcos de control interno y la prevención de la
corrupción
• Elaboración del Estudio de Evaluación:
• “Evaluación de las estrategias implantadas por las
instituciones del sector público federal para prevenir la
corrupción”
• Se está evaluando si las instituciones cuentan con los
controles anticorrupción fundamentales para prevenir
la corrupción
64
Consideraciones para cada control evaluado
Controles anticorrupción específicos para procesos susceptibles
En las instituciones existen áreas que, por la naturaleza de las operaciones y procesos que
realizan, son especialmente vulnerables a posibles actos de corrupción, por ejemplo:
adquisiciones, obra pública, administración de recursos (financieros, humanos, materiales y
tecnológicos), expedición de concesiones y permisos, así como funciones de inspección y
control, o de medición del desempeño.
En dichas áreas, los servidores públicos tienen como función principal el manejo de recursos
públicos, el acuerdo con terceros de derechos y obligaciones contractuales, o la constatación
del cumplimiento legal por parte de terceros para obtener o preservar beneficios. Ya que se
trata de procesos sensibles, en donde las oportunidades para la materialización de riesgos a
la integridad son más marcadas, el titular y la alta dirección deben considerar el
establecimiento de controles específicos, de acuerdo con las operaciones realizadas.
Adicionalmente, en tales áreas sensibles deben existir controles claros en cuanto a la
responsabilidad individual de los servidores públicos por los riesgos a la integridad implícitos,
a fin de delimitar claramente quién está autorizado a realizar qué procesos, funciones y
aprobaciones específicas, de manera tal que si una irregularidad llega a presentarse, se
pueda exigir a los funcionarios involucrados una clara rendición de cuentas, de acuerdo con
sus niveles jerárquicos.
65
Pregunta relativa al control anticorrupción
Controles anticorrupción específicos para procesos susceptibles
Pregunta 16. ¿Las actividades y servidores públicos relacionados con procesos que
presentan recurrencia de observaciones por posibles actos de corrupción, o susceptibles a
dichos actos, tales como: adquisiciones, obra pública, tesorería, finanzas, gestión
presupuestal y otros según el mandato de la institución, cuentan con controles específicos
y son evaluados de forma periódica para asegurar la integridad de la función?
• Acuerdo de Control Interno: Artículo Tercero, Título Segundo, Capítulo II, numeral 14,
fracción II Niveles de Control Interno, II.1 Estratégico, Norma Tercera, inciso d)
-Adjunte el documento formal de controles anticorrupción sobre procesos sensibles
-Adjunte el último informe de evaluación a dichos controles
-¿Qué resultados se han obtenido con la operación de los controles a procesos
sensibles? Adjunte el documento formal en el que se registran los resultados de la
implementación de dichos controles
66
Evaluación de estrategias preventivas de
la corrupción en las instituciones federales
Tono o respaldo ético de los
mandos superiores
Mecanismo para recibir
denuncias
Programa o política de
integridad / anticorrupción
Inventario de riesgos de
corrupción
Capacitación en materia de
integridad y corrupción
Catálogo de controles anticorrupción
Descripciones, perfiles y
valuaciones de puestos
Evaluación de controles frente
a riesgos de corrupción
67
Evaluación de estrategias preventivas de
la corrupción en las instituciones federales
Valoración final respecto a
controles
Evaluaciones al sistema de AdR
de corrupción
Matriz y mapa de riesgos de
corrupción
Controles anticorrupción para
procesos susceptibles
Estrategia para administrar
cada riesgo de corrupción
Talleres de autoevaluación de
riesgos de corrupción
Servidor público o Unidad
Anticorrupción
Comunicación entre el Comité
de Ética y auditoría interna
68
Programa de trabajo tipo
Tema del
cuestionario
Descripción
Fecha
Acción de Mejora
Inicio
Término
Unidad Administrativa
Responsables de su
implementación
Entregable
Tono o respaldo ético de los mandos superiores
PI01
Impulsar, por parte de los mandos superiores de
institución, la honestidad, la integridad,
Entorno de integridad adecuado en la transparencia, la imparcialidad, la competencia,
institución.
desempeño y el cumplimiento del mandato de
institución, a fin de fomentar la cultura de
legalidad y la rendición de cuentas.
la
la
el
la
la
Establecimiento de un programa o política de integridad / anticorrupción
PI02
Política
o
programa
integridad/anticorrupción.
Establecer y difundir un programa o política de
integridad/anticorrupción,
que
fortalezca
la
honestidad del servidor público mediante controles
de suaves y duros, y que establezca de manera
sistemática y ordenada controles de integridad y
anticorrupción, implementados en concordancia
con los riesgos específicos identificados.
Capacitación en materia de integridad y corrupción
PI03
Incluir en el programa de capacitación institucional
cursos y talleres sobre los aspectos y factores
generales que inciden en la corrupción, los
elementos y las señales que indican la posibilidad
de comisión de actos corruptos, las expectativas de
Capacitación genérica y específica en la institución respecto de la actuación de los
temas
anticorrupción,
de
forma servidores públicos, y del deber de todo servidor
periódica.
público de informar sobre las conductas ilícitas de
que tenga conocimiento; así como específicos, en
función del cargo, especialmente en áreas
susceptibles a posibles actos de corrupción,
respecto de las responsabilidades del servidor
público dentro del sistema anticorrupción.
Descripciones, perfiles y valuaciones de puestos / Selección de personal
PI04
Incluir en el catalogo de puestos de la institución
Catálogo de puestos institucional que
elementos relativos al perfil ético de los candidatos
considere el perfil ético de los
por ocupar un puesto, por nivel de responsabilidad,
candidatos.
que permitan prevenir riegos de corrupción.
69
Estrategia ASF preventiva de la corrupción
2013 - 2015
Estudio 1173:
Elementos
conceptuales
Estudio 1172:
Diagnóstico de
control interno
Estudio 1198:
Continuidad de
control interno
Marco Integrado
de Control
Interno
Metodologías
técnicas de
aplicación
práctica
SAAR
(Incluye Manual
de Usuario)
Programa de
sensibilización
Estudio 1641:
Administración
de riesgos
Estudio 1642:
Controles
anticorrupción
70
Consideraciones finales
• Desde el enfoque preventivo, se requiere participación
de todos para hacer frente a la corrupción
• En el ámbito profesional, los auditores jugamos un
papel clave para prevenir su incidencia
• La corrupción no sólo es un problemática de los
ámbitos administrativo y jurídico
• Sus consecuencias afectan derechos humanos
básicos
• Su enfrentamiento es una obligación para con las
nuevas generaciones
71
INFORMACIÓN DE CONTACTO
[email protected]
72
¡Gracias por su Atención!
PREGUNTAS
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