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PAPELES DE TRABAJO
Dictamen Fiscal 2014
Julio 3, 2015
Antecedentes
• La obligación a que se refiere el artículo 57 último párrafo del
RCFF, se tendrá por cumplida cuando el Contador Público
inscrito envíe por medios electrónicos (Internet), los papeles
de trabajo relativos a la revisión de la situación fiscal del
contribuyente.
• Los papeles de trabajo que se envíen a la autoridad deberán
ser aquellos que el contador público conserve en el
expediente de la auditoría practicada al contribuyente, en los
que se muestre el trabajo realizado.
• Observando lo dispuesto en NIAS, los PT deberán incluir los
procedimientos aplicados, las conclusiones alcanzadas, la
evidencia de su revisión, así como la evaluación del CI y la
planeación llevada a cabo.
20 Abril 2015
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Antecedentes
• El contador público inscrito deberá poner los papeles de
trabajo a disposición de la autoridad cuando ésta se los
requiera conforme a la fracción I del artículo 52-A del CFF.
• El tercer párrafo de la fracción V del artículo 52 del CFF
establece que:
• “Cuando el contador público registrado no dé cumplimiento a
las disposiciones referidas en este artículo, en el Reglamento
de este Código o en reglas de carácter general que emita el
Servicio de Administración Tributaria o no aplique las normas
o procedimientos de auditoría, la autoridad fiscal, previa
audiencia, exhortará o amonestará al contador público
registrado o suspenderá hasta por tres años los efectos de su
registro, conforme a lo establecido en este Código y su
Reglamento.”
20 Abril 2015
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Antecedentes
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•
•
•
•
•
19 Anexos de dictamen fiscal.
Declaración anual y 5 Anexos DIM
Cuestionario de diagnostico fiscal y
cuestionario en materia de precios de
transferencia
Opinión del contador público
Informe sobre la revisión de la situación
fiscal
Sólo 19 papeles de trabajo de la auditoría
de cálculos fiscales específicos a los 30
días después de la entrega del dictamen
fiscal
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Papeles de trabajo*
I.
II.
III.
IV.
ISR pagado en el extranjero acreditable en
México.
Cuenta de utilidad fiscal neta que establece
la Ley del ISR o cuenta de remesas de
capital cuando se trate de establecimientos
permanentes.
Cuenta de capital de aportación.
Impuesto generado por la distribución de
dividendos o utilidades que establece el
artículo 10 de la Ley del ISR.
* Regla 2.19.9. de la RMF para 2015
Determinación de la utilidad distribuida
gravable.
VI. Acumulación de ingresos derivados de la
celebración de contratos de obra.
VII. Ganancias o pérdidas cambiarias
devengadas por la fluctuación de la
moneda extranjera.
VIII. Ganancia o pérdida por enajenación de
acciones.
V.
Papeles de trabajo*
IX.
X.
Intereses provenientes de deudas
contraídas con partes relacionadas
residentes en el extranjero.
Determinación de la deducción a que se
refiere el artículo 30 de la Ley del ISR
tratándose de contribuyentes que realicen
obras consistentes en desarrollos
inmobiliarios o fraccionamientos de lotes,
los que celebren contratos de obra
inmueble o de fabricación de bienes de
activo fijo de largo proceso de fabricación y
los prestadores del servicio turístico del
sistema de tiempo compartido.
XI.
XII.
XIII.
XIV.
XV.
XVI.
XVII.
Pérdidas fiscales.
Deducción de terrenos por aplicación de
estímulo fiscal.
Cuenta de utilidad fiscal gravable para
sociedades cooperativas.
Determinación de los pagos provisionales y
mensuales definitivos.
Costo de lo Vendido y valuación del
inventario.
Ventas e Ingresos correspondientes al
ejercicio.
Gastos de operación y resultado integral de
financiamiento correspondientes al
ejercicio.
* Regla 2.19.9. de la RMF para 2015
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Papeles de trabajo*
XVIII. ISR retenido a residentes en el país y en
XIX.
el extranjero en los términos de la Ley del
ISR.
De los conceptos que se incluyen en la
conciliación entre el resultado contable y
fiscal para los efectos del ISR.
* Regla 2.19.9. de la RMF para 2015
Aspectos relevantes de los papeles de
trabajo a entregar al SAT
• Estos trabajos deben realizarse por un Contador Público Inscrito mediante la aplicación de las
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•
•
•
•
•
•
Normas de Auditoría.
El contador público inscrito manifestará que los papeles de trabajo reflejan los procedimientos de
auditoría utilizados, así como el alcance de los mismos, aplicados para la revisión de los estados
financieros y de la situación fiscal del contribuyente.
Evidencia del trabajo en materia de muestro de auditoría, se puede corroborar con los papeles de
trabajo, mismos que deberán señalar:
-Descripción del sistema de muestreo y los procedimientos de auditoría aplicados.
-Fórmulas y cálculos empleados para la estimación de los resultados obtenidos.
-Evaluación de los resultados de la muestra.
-Los resultados obtenidos de la aplicación de los procedimientos de auditoría.
-La interpretación de los resultados obtenidos en la muestra.
Aspectos relevantes de los papeles de
trabajo a entregar al SAT
• El CPR debe estar al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales para poder presentar los PTs, contar con la
Opinión del cumplimiento y ponerla a disposición de sus clientes
a solicitud expresa.
• Conforme al último párrafo del artículo 57 del RCFF, deben
enviarse dentro de los 30 días siguientes a la presentación del
dictamen fiscal, la evidencia de la aplicación de los
procedimientos de revisión sobre la situación fiscal del
contribuyente (papeles de trabajo), a través de medios
electrónicos.
• Solo se podrá enviar UN archivo, no se aceptará un segundo
envío.
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Ejemplo
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Ejemplo
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20 Abril 2015
Oficio de envío
• Dirigido a la
SHCP, SAT y
Administración
que corresponda
• Referencia al
Contribuyente
• Datos del CPR en
el proemio
• Que con fecha XXX, se presentó el dictamen fiscal
de XXX contribuyente por el año que terminó el 31
de diciembre de 2014, con número de folio, debido a
lo anterior, en términos del artículo 18 del CFF
adjunto, en cumplimiento con lo establecido en el
artículo 57 del RCFF y conforme a la opción a que
se refiere la Regla 2.19.9. de la RMF, entrego los
papeles de trabajo que forman parte de la evidencia
de la aplicación de los procedimientos de auditoría
que apliqué en cumplimiento del artículo 52 del
Código Fiscal de la Federación, de su reglamento y
de las Normas Internacionales de Auditoría que
regulan la capacidad, independencia e imparcialidad
profesional del contador público, el trabajo que
desempeña y la información que rinde por el año
que terminó el 31 de diciembre de 2014, los cuales
se mencionan a continuación:
20 Abril 2015
Oficio de envío
• Los siguientes papeles
de trabajo requeridos
como mínimo en la
Regla 2.19.9. no se
incluyen debido a que
resultan no aplicables
a la situación
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20 Abril 2015
Recomendaciones
• La fecha de los papeles de
trabajo sea más tardar la del
informe fiscal.
• Que estén alineados a los
pronunciamientos del informe
fiscal
• Que los nombres del
personal incluido en los PT
sean los mismos que los que
aparecen sus expedientes de
auditoría.
• Que se cuiden los requisitos
generales del tipo de letra,
sin referencias, macros e
imágenes.
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Cuidemos el prestigio de nuestra profesión …