1. No category

Contabilidad I
TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE
ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA
Concepto.
La cuenta es el lugar donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos o
disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como
consecuencia de las operaciones realizadas por una entidad.
Partes de una cuenta.
Una cuenta se puede representar por una “T”, conocido como esquema de mayor, ya que
corresponde a una representación esquemática de un libro contable que agrupa las cuentas que
integran la contabilidad de una empresa, conocido como “libro mayor”.
NOMBRE DE LA CUENTA
IZQUIERDA
DERECHA
Terminología utilizada
Debe, haber.
Debe. Es la parte izquierda de una cuenta.
Haber. Es la parte derecha de una cuenta.
Cargo o cargar.
Cargo o cargar. Significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es decir, regístrala en la
parte izquierda.
Ejemplo:
BANCOS
DEBE
HABER
1,000.00
500.00
2000.00
Lic. Carlos Palacios
1
Contabilidad I
Abono o abonar.
Abono o abonar. Significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta, es decir, registrar una
cantidad en la parte derecha.
Ejemplo:
CUENTAS POR PAGAR
DEBE
HABER
1,500.00
800.00
500.00
Movimientos.
Se llama movimiento a la suma de los cargos y a la suma de los abonos.
Ejemplo:
BANCOS
DEBE
HABER
2,000.00
800.00
1,000.00
1,200.00
2,700.00
2,000.00
5,700.00
4,000.00
Clases de movimientos.
1. Movimiento deudor: es sumar las cantidades anotadas en el debe de una cuenta.
Ejemplo:
BANCOS
DEBE
HABER
2,000.00
800.00
1,000.00
1,200.00
2,700.00
5,700.00
2,000.00
4,000.00
Movimiento deudor
Lic. Carlos Palacios
2
Contabilidad I
2. Movimiento acreedor: es sumar las cantidades anotadas en el haber de una cuenta.
Ejemplo:
BANCOS
DEBE
HABER
2,000.00
800.00
1,000.00
1,200.00
2,700.00
2,000.00
5,700.00
4,000.00
Movimiento acreedor
Saldos.
A la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor se le llama saldo.
Ejemplo:
BANCOS
DEBE
HABER
2,000.00
800.00
1,000.00
1,200.00
2,700.00
2,000.00
5,700.00
4,000.00
1,700.00
Clases de saldos.
1. Saldo deudor: cuando el movimiento del debe es mayor que el movimiento del haber.
Ejemplo:
BANCOS
DEBE
HABER
2,000.00
800.00
1,000.00
1,200.00
2,700.00
2,000.00
5,700.00
4,000.00
1,700.00
Lic. Carlos Palacios
3
Contabilidad I
2. Saldo acreedor: cuando el movimiento del haber es mayor que el movimiento del debe.
Ejemplo:
CUENTAS POR PAGAR
DEBE
HABER
1,800.00
3,000.00
2,100.00
2,000.00
1,500.00
2,500.00
5,400.00
7,500.00
2,100.00
Cuenta saldada.
Se dice que una cuenta está saldada o cerrada, cuando el importe de la suma del movimiento
deudor es igual a la suma del movimiento acreedor.
Ejemplo:
BANCOS
DEBE
Lic. Carlos Palacios
HABER
1,800.00
2,000.00
2,100.00
1,000.00
1,500.00
2,400.00
5,400.00
5,400.00
4
Contabilidad I
PREGUNTAS DE REPASO
1. ¿Explique el concepto de cuenta?
2. ¿Cómo se llama la representación grafica de una cuenta?
3. Enumere las partes de una cuenta.
4. ¿A que se la llama debe?
5. ¿A que se le llama haber?
6. Defina los términos cargar, debitar o débito?
7. Defina los términos abonar, acreditar o crédito?
8. ¿A que se le llama movimiento de una cuenta?
9. ¿Cuántos tipos de movimientos tiene una cuenta? ¿Explique cómo se determinan?
10. ¿Cómo se obtiene el saldo de una cuenta?
11. ¿Cuántos tipos de saldos puede tener la cuenta?
12. ¿Explique la regla para definir el tipo de saldo de una cuenta?
13. ¿A que se le llama cuenta saldada?
Lic. Carlos Palacios
5
Contabilidad I
EJERCICIOS DE AUTOAPRENDIZAJE
En las siguientes cuentas, señale los cargos y los abonos, determine sus movimientos deudor y
acreedor y obtenga el saldo ya sea deudor o acreedor (según sea el caso), señale con doble línea
aquellas cuentas que están saldadas o cerradas.
CUENTAS POR COBRAR
Debe
Haber
C$ 10,250.00
C$ 11,890.00
54,756.00
76,000.00
99,807.00
75,432.00
81,200.00
75,432.00
97,001.00
23,540.00
DOCTOS. POR COBRAR
Debe
Haber
C$ 120,098.00 C$ 860,098.00
342,098.00
75,009.00
102,210.00
98,876.00
67,500.00
51,310.00
INVENTARIO
Debe
Haber
C$ 907.54
C$ 102.00
700.45
203.89
867.87
809.42
657.00
445.00
5.00
453.10
CUENTAS POR PAGAR
Debe
Haber
C$ 0.20
C$ 0.30
0.40
.60
0.80
1.20
1.60
2.40
3.20
9.60
DOCTOS. POR PAGAR
Debe
Haber
C$ 111,880.00
C$ 0.09
901,901.00
0.24
0.18
0.96
18.00
9.75
205.00
87.00
CAJA
Debe
Haber
C$ 123,456.00
C$ 987,654.00
234,567.00
98,765.00
345,678.00
109,876.00
456,789.00
210,987.00
PRESTAMOS POR PAGAR
Debe
Haber
C$ 120,000.00
C$ 200,000.00
50,000.00
146,000.00
45,000.00
271,000.00
15,000.00
64,000.00
EQUIPO DE REPARTO
Debe
Haber
C$ 542,000.00
C$ 62,000.00
56,000.00
32,000.00
82,000.00
13,000.00
Lic. Carlos Palacios
6
Contabilidad I
BANCOS
Debe
Haber
C$ 51,487.89
C$ 11,890.00
60,100.89
65,020.00
89,456.87
56,535.16
100,000.00
33,855.25
IVA ACREDITABLE
Debe
Haber
C$ 57,000.00
C$ 48,514.79
63,518.12
77,645.18
90,162.92
4,731.06
50,435.94
8,000.00
IVA POR PAGAR
Debe
Haber
C$ 1,703.62
C$ 6,520.91
4,877.05
5,908.89
1,772.20
8,870.24
5,112.06
9,205.14
3,075.09
10,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
Debe
Haber
C$ 542,107.34
C$ 212,182.74
611,594.33
213,047.87
318,260.24
522,155.81
397,839.61
74,348.20
474,348.34
17,947.27
RETENCIONES POR PAGAR
Debe
Haber
C$ 7,430.00
C$ 7,991.00
3,524.00
6,272.91
2,663.00
19,750.67
891.00
9,782.75
9,750.00
991.42
INVERSIONES
TEMPORALES
Debe
Haber
C$ 76,094.18
C$ 36,251.49
35,390.91
61,772.30
168,859.15
35,028.08
129,365.70
75,080.54
39,274.90
68,500.38
EDIFICIOS
Debe
Haber
C$ 161,000.00
C$ 245,000.00
228,000.00
184,000.00
437,000.00
428,000.00
272,000.00
186,000.00
HIPOTECAS POR PAGAR
Debe
Haber
C$ 317,000.00
C$ 336,000.00
380,000.00
303,000.00
326,000.00
332,000.00
251,000.00
391,000.00
Lic. Carlos Palacios
7
Contabilidad I
TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE
Concepto de la partida doble
La contabilización de los hechos contables se realiza basándose en el método de LA PARTIDA
DOBLE que nos dice que "todo hecho contable afecta como mínimo a dos cuentas". Los hechos
contables se reflejan en la empresa en forma de asientos. Los hechos contables son los sucesos
económicos que afectan al patrimonio de una empresa.
La partida Doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen
las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la
igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital.
Cuando se modifica el importe de la cuenta de Activo, se produce otra modificación por la misma
cantidad en el mismo Activo; en el Pasivo o en el Capital Contable. Pese a los cambios
producidos se conserva la igualdad del Estado de Situación Financiera; esto es, en todos los
casos, el Activo sigue siendo igual a la suma del Pasivo más el Capital. Dicha igualdad se basa en
la Ecuación Contable fundamental; esta es: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Ahora bien, la modificación en los elementos de Situación Financiera por la misma cantidad que
toda transacción produce, otorga su fundamento al Principio Contable de Dualidad Económica o
Partida Doble, por virtud de la cual toda transacción efectuada tiene una causa, la que a su vez
produce un efecto, existiendo una compensación numérica entre la una y el otro.
Dicho en otras palabras, toda transacción financiera implica una acción por una parte y una
reacción por la otra. De esta manera, toda transacción celebrada por una entidad económica tiene
una causa o acción que produce un efecto o reacción, fenómeno que modifica los valores de los
Estados de Situación Financiera por la misma cantidad.
Vinculando el razonamiento anterior con la Ecuación Contable fundamental:
Activo = Pasivo + Capital, se concluye:
Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
Disminuye el propio Activo
Aumenta el Pasivo
Aumenta el Capital Contable
Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
Disminuye el Activo
Aumenta el propio Pasivo
Aumenta el Capital Contable
Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
Disminuye el Activo
Aumenta el Pasivo
Aumenta el propio Capital Contable
Lic. Carlos Palacios
8
Contabilidad I
El asiento contable
Asiento es el nombre que se le asigna al registro contable en el libro Diario, los asientos deben
tener numeración correlativa, ordenados y en orden cronológico.
Partes de un asiento: En todo asiento en el libro diario se debe distinguir:
1.
2.
3.
4.
5.
Fecha de la operación.
Número del asiento.
Denominación de las cuentas deudoras y acreedores con sus respectivos importes.
Sumilla o totales
Glosa o explicación de la operación registrada.
Formato de un asiento de diario
FECHA
NOMBRE DE LAS CUENTAS
01/03/2015 _____________ 1 ______________
Inventario
IVA Acreditable
Bancos
Retenciones por pagar
Totales
Para registrar la compra
mercancías al contado.
DEBE
HABER
C$ 10,000.00
1,500.00
C$ 11,300.00
200.00
C$ 11,500.00 C$ 11,500.00
de
Forma de registrar los asientos: Para registrar los asientos, se escribe primero la cuenta o
cuentas de cargo con sus respectivos valores en la columna del DEBE y luego la cuenta o cuentas
de abono con sus respectivos valores en la columna del HABER, posteriormente se determinar
los totales o sumas de los valores anotados en las columnas del debe y haber y al final se redacta
el correspondiente concepto de la operación o explicación. En aplicación de la partida doble,
tema tratado anteriormente la suma de los importes de las cuentas del debe tienen que ser iguales
a la suma de los importes de las cuentas del haber.
Reglas del cargo y abono
Los aumentos y disminuciones que sufren los valores del Activo, Pasivo y Capital Contable de
una entidad económica, como consecuencia de la celebración de transacciones financieras, deben
registrarse en las cuentas respectivamente por medio de CARGOS y ABONOS.
Ahora bien, como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, deben determinarse las
reglas observables para conocer cuando un cargo o un abono significan un aumento o una
disminución a las diferentes cuentas de Activo, Pasivo y Capital Contable.
Lic. Carlos Palacios
9
Contabilidad I
Para determinar dichas reglas que se llamarán: Reglas del Cargo y del Abono, recurriremos a la
Ecuación Contable Fundamental: Activo = Pasivo + Capital.
Cuentas de activo.
1. Los aumentos de activo se cargan.
2. Las disminuciones de activo se abonan.
ACTIVO
__
+
Cuentas de pasivo.
1. Los aumentos de pasivo se abonan.
2. Las disminuciones de pasivo se cargan.
PASIVO
__
+
Cuentas de capital.
1. Los aumentos de capital se abonan.
2. Las disminuciones de capital se cargan.
CAPITAL
__
+
Cuentas de resultado deudoras.
Son aquellas que registran costos, gastos y pérdidas, por lo tanto, aumentarán cargando,
disminuirán abonando y su saldo será deudor.
COSTOS Y GASTOS
__
+
Lic. Carlos Palacios
10
Contabilidad I
Cuentas de resultado acreedoras.
Son aquellas que registran ingresos, productos, ganancias, utilidades, por lo tanto, aumentarán
abonando, disminuirán cargando y su saldo Serra acreedor.
INGRESOS
__
+
A continuación se desarrollarán ejemplos en los cuales se aplican las reglas estudiadas
anteriormente:
1. Compra de mercancías al contado por C$ 10,000 más IVA.
Análisis de la operación
+ Activo en la cuenta de Inventario por C$ 10,000 se carga
+ Activo en la cuenta de IVA Acreditable por C$ 1,500 se carga
- Activo en la cuenta de Bancos por C$ 11,300 se abona
+ Pasivo en la cuenta Retenciones por pagar C$ 200 se abona
Lo anterior lo registramos por medio de un asiento, el cual se define como “el registro completo
de una operación”.
Anotando en primer lugar la cuenta de cargo al margen izquierdo y el importe en la columna
izquierda (debe), posteriormente, dejando una pequeña sangría, un poco a la derecha la cuenta de
abono y su importe en la columna de la derecha (haber).
NOMBRE DE LAS CUENTAS
Inventario
IVA Acreditable
Bancos
Retenciones por pagar
Totales
DEBE
C$ 10,000.00
1,500.00
C$ 11,500.00
HABER
C$ 11,300.00
200.00
C$ 11,500.00
Para registrar la compra de mercancías
al contado.
Lic. Carlos Palacios
11
Contabilidad I
Enseguida, hacemos el pase al libro mayor o esquema de mayor.
INVENTARIO
10,000
BANCOS
11,300.00
IVA ACREDITABLE
1,500
RETENCIONES POR
PAGAR
200.00
2. Compra de mercancías a crédito por C$ 15,000.00 más IVA.
Análisis de la operación:
+ Activo en la cuenta de Inventarios C$ 15,000.00 se carga
+ Activo en la cuenta de IVA Acreditable C$ 2,250.00 se carga
+ Pasivo en la cuenta de Cuentas por Pagar por C$ 17,250.00 se abona
NOMBRE DE LAS CUENTAS
Inventario
IVA Acreditable
Cuentas por Pagar
Totales
DEBE
C$ 15,000.00
2,250.00
C$ 17,250.00
HABER
C$ 17,250.00
C$ 17,250.00
Para registrar la compra de mercancías
al crédito.
3. Venta de mercancía al contado por C$ 12,000.00 más IVA. El costo de venta es de C$
6,000.00
Análisis de la operación:
+ Activo en la cuenta de Bancos C$ 13,560.00 se carga
+ Activo en la cuenta Impuestos pagados por anticipado C$ 240.00 se carga
+ Costo en la cuenta de Costo de Ventas C$ 6,000.00 se carga
- Activo en la cuenta de Inventario por C$ 6,000.00 se abona
+ Pasivo en la cuenta de IVA por Pagar por C$ 1,800.00 se abona
+ Ingresos en la cuenta de Ventas por C$ 12,000.00 se abona
Lic. Carlos Palacios
12
Contabilidad I
NOMBRE DE LAS CUENTAS
Bancos
Impuestos pag. por anticipado
Costo de Ventas
Inventarios
IVA por Pagar
Ventas
Totales
DEBE
C$ 13,560.00
240.00
6,000.00
C$ 19,800.00
HABER
C$ 6,000.00
1,800.00
12,000.00
C$ 19,800.00
Para registrar la venta de mercancías al
contado y su costo.
4. Venta de mercancías al crédito por C$ 20,000.00 más IVA, el costo de venta de la
mercancía es de C$ 12,000.00
Análisis de la operación:
+ Activo en la cuenta de Cuentas por Cobrar C$ 23,000.00 se carga
+ Costo en la cuenta de Costo de Ventas C$ 12,000.00 se carga
- Activo en la cuenta de Inventario por C$ 12,000.00 se abona
+ Pasivo en la cuenta de IVA por Pagar por C$ 3,000.00 se abona
+ Ingresos en la cuenta de Ventas por C$ 20,000.00 se abona
NOMBRE DE LAS CUENTAS
Cuentas por Cobrar
Costo de Ventas
Inventarios
IVA por Pagar
Ventas
Totales
DEBE
C$ 23,000.00
12,000.00
HABER
C$ 12,000.00
3,000.00
20,000.00
C$ 35,000.00 C$ 35,000.00
Para registrar la venta de mercancías al
crédito y su costo.
5. Compra de mercancías por C$ 25,000.00 más IVA, se pago el 40% con un cheque y el
resto quedo a crédito a 30 días plazo.
Análisis de la operación:
+ Activo en la cuenta de Inventarios C$ 25,000.00 se carga
+ Activo en la cuenta de IVA Acreditable C$ 3,750.00 se carga
- Activo en la cuenta de Bancos por C$ 11,300.00 se abona
+ Pasivo en la cuenta de Cuentas por Pagar por C$ 17,250.00 se abona
+ Pasivo en la cuenta de Retenciones por pagar C$ 200.00 se abona
Lic. Carlos Palacios
13
Contabilidad I
NOMBRE DE LAS CUENTAS
Inventario
IVA Acreditable
Bancos
Cuentas por Pagar
Retenciones por Pagar
Totales
DEBE
C$ 25,000.00
3,750.00
C$ 28,750.00
HABER
C$ 11,300.00
17,250.00
200.00
C$ 28,750.00
Para registrar la compra de mercancías
40% al contado y el resto a crédito.
6. Venta de mercancías por C$ 40,000.00 más IVA, se recibió el 60% en efectivo y el resto
quedo al crédito. El costo de venta de la mercancía es de C$ 24,000.00
Análisis de la operación:
+ Activo en la cuenta de Bancos C$ 27,120.00 se carga
+ Activo en la cuenta de Cuentas por Cobrar C$ 18,400.00 se carga
+ Activo en la cuenta de Impuestos pagados por anticipado C$ 480.00 se carga
+ Costo en la cuenta de Costo de Ventas C$ 24,000.00 se carga
- Activo en la cuenta de Inventario por C$ 24,000.00 se abona
+ Pasivo en la cuenta de IVA por Pagar por C$ 6,000.00 se abona
+ Ingresos en la cuenta de Ventas por C$ 40,000.00 se abona
NOMBRE DE LAS CUENTAS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Impuestos pag. por anticipado
Costo de Ventas
Inventarios
IVA por Pagar
Ventas
Totales
DEBE
C$ 27,120.00
18,400.00
480.00
24,000.00
HABER
C$ 24,000.00
6,000.00
40,000.00
C$ 70,000.00 C$ 70,000.00
Para registrar venta de mercancías
60% al contado y el resto a crédito;
además de su costo.
7. Se pago con cheque una deuda con los proveedores por C$ 12,000.00
Análisis de la operación:
- Pasivo en la cuenta de Cuentas por Pagar C$ 12,000.00 se carga
- Activo en la cuenta de Bancos C$ 11,760.00 se abona
+ Pasivo en la cuenta de Retenciones por pagar C$ 240.00 se abona
Lic. Carlos Palacios
14
Contabilidad I
NOMBRE DE LAS CUENTAS
Cuentas por Pagar
Bancos
Retenciones por pagar
Totales
Para registrar
proveedores.
el
pago
a
DEBE
C$ 12,000.00
C$ 12,000.00
HABER
C$ 11,760.00
240.00
C$ 12,000.00
los
8. Los clientes cancelaron su cuenta pendiente de C$ 18,000.00
Análisis de la operación:
+ Activo en la cuenta de Bancos C$ 17,640.00 se carga
+ Activo en la cuenta de Impuestos pagados por anticipado C$ 360.00
- Activo en la cuenta de Cuentas por cobrar C$ 17,640.00 se abona
NOMBRE DE LAS CUENTAS
Bancos
Impuestos pag. por anticipado
Cuentas por Cobrar
DEBE
C$ 18,000.00
360.00
Totales
Para registrar la cancelación de los
clientes.
C$ 18,000.00
HABER
C$ 17,640.00
C$ 18,000.00
9. Se compro mobiliario y equipo de oficina por C$ 60,000.00 más IVA, pagando el 30%
con cheque y por el resto se firmo un pagare.
Análisis de la operación
+ Activo en la cuenta mobiliario y equipo de oficina por C$ 60,000.00 se carga
+ Activo en la cuenta IVA acreditable por C$ 9,000.00 se carga
- Activo en la cuenta Bancos por C$ 20,700.00 se abona
+ Pasivo en la cuenta Documentos por pagar por C$ 48,300.00 se abona
+ Pasivo en la cuenta Retenciones por pagar por C$ 360.00 se abona
NOMBRE DE LAS CUENTAS
Mobiliario y Equipo de Oficina
IVA Acreditable
Bancos
Documentos por pagar
Retenciones por pagar
Totales
Para registrar compra de mobiliario y
equipo de ofician.
Lic. Carlos Palacios
DEBE
C$ 60,000.00
9,000.00
C$ 69,000.00
HABER
C$ 20,340.00
48,300.00
360.00
C$ 69,000.00
15
Contabilidad I
10. Se pagaron con cheque los servicios básicos de agua por C$ 600.00, energía eléctrica C$
1,400 más IVA, servicio telefónico por C$ 800. 00 más IVA e Internet por C$ 1,050.00
más IVA. Distribuir el 40% a ventas y el 60% a administración.
Análisis de la operación
+ Activo en la cuenta de IVA acreditable por C$ 487.50 se carga
+Gastos en la cuenta de Gastos de ventas por C$ 1,540.00 se carga
+ Gastos en la cuenta de Gastos de administración por C$ 2,310.00 se carga
- Activo en la cuenta de Bancos por C$ 4,337.50 se abona
NOMBRE DE LAS CUENTAS
IVA acreditable
Gastos de ventas
Gastos de administración
Bancos
Totales
DEBE
C$ 487.50
1,540.00
2,310.00
C$ 4,337.50
HABER
C$ 4,337.50
C$ 4,337.50
Para registrar el pago de salarios del
mes.
11. Se pagaron con cheque los salarios del mes, correspondiente a administración C$
15,000.00 y a ventas C$ 10,000.00
Análisis de la operación
+ Gastos en la cuenta de Gastos de ventas por C$ 10,000.00 se carga
+ Gastos en la cuenta de Gastos de administración por C$ 15,000.00 se carga
- Activo en la cuenta de Bancos por C$ 25,000.00 se abona
NOMBRE DE LAS CUENTAS
Gastos de ventas
Gastos de administración
Bancos
Totales
DEBE
C$ 10,000.00
15,000.00
C$ 25,000.00
HABER
C$ 25,000.00
C$ 25,000.00
Para registrar el pago de salarios del
mes.
Lic. Carlos Palacios
16
Contabilidad I
EJERCICIOS.
I. Estos ejercicios deberán resolverse de la siguiente manera:
a) Análisis de la operación, determinando que cuenta o cuentas se cargan y cual o cuales se
abonan.
b) Registro de la operación en diario, con su respectiva redacción.
c) Pase a esquemas de mayor.
1. Compra de mercancías al contado por C$ 10,000.00 más IVA.
2. Compra de mercancías a crédito por C$ 15,000.00 más IVA.
3. Compra de mercancías por C$ 80,000 más IVA, pagando el 30% al con cheque y el resto
quedo al crédito.
4. Se pago con cheque a los proveedores C$ 12,000.00
5. Venta de mercancía al contado por C$ 10,000.00 más IVA. El costo de ventas es de 7,000.00
6. Venta de mercancías al crédito por C$ 15,000.00 más IVA. El costos de ventas es de
9,000.00
7. Venta de mercancías por C$ 100,000 más IVA, cobro en efectivo el 60% y el resto quedo al
crédito. El costo d venta fue C$ 60,000.
8. Se cobro a los clientes C$ 12,000 en efectivo.
9. Compra de mobiliario y equipo de oficina por C$ 18,000 más IVA, se pago con cheque.
10. Compra de un camión para repartir mercancías por C$ 200,000 más IVA, pagando C$ 80,000
con cheque y por el resto se firma un documento.
11. Compra un terreno valorado en C$ 11,000 con cheque.
12. Compra de maquinaria con un costo de C$ 25,000 más IVA, por el cual se firma un
documento.
13. Se pagaron los salarios del departamento de ventas por C$ 12,000 con cheque.
14. Los salarios del departamento de administración por C$ 18,000 se pagaron con cheque.
15. El Sr. Salgado realizo una nueva aportación al negocio por C$ 8,000 en efectivo.
16. Compra mercancías de contado por C$ 25,000, más IVA
17. Venta de mercancías de contado por C$ 20,000, más IVA. Costo de venta C$ 12,000
18. Pago a proveedores con cheque por C$ 14,000.
19. Cobro a los clientes por C$ 13,000 en efectivo.
20. Se vende mercancías por C$ 13,000, más IVA nos pagan el 40% en efectivo y por el resto nos
firman un documento. Costo de ventas C$ 9,000
21. Se cobran documentos a nuestro favor por C$ 6,000 en efectivo.
22. Compra de mercancías por C$ 20,000, más IVA se paga el 60% con cheque y por el resto se
firma un pagaré.
23. Se pagan con cheque un documento a nuestro cargo por C$ 9,000.
24. Se pagan con cheque sueldos del departamento de ventas por C$ 8,000.
25. Los sueldos del departamento de administración totalizaron C$ 9,000, que se pagaron con
cheque.
26. Se pago a la compañía “Seguros del Pacífico S.A.” la suma de C$ 10,000, correspondiente al
pago anticipado de una prima por seguro contra incendios.
Lic. Carlos Palacios
17
Contabilidad I
27. Se pago por anticipado 6 meses de renta a la compañía “Bienes Raíces S.A.”, a razón de C$
600 cada mes.
28. Se pago el combustible del departamento de ventas por C$ 800 con cheque.
29. Compra de materiales de limpieza del departamento de administración por C$ 400, se pagaron
con cheque.
30. Los servicios básicos del departamento de ventas equivalen a C$ 750, que se pagaron con
cheque.
31. Los servicios básicos del departamento de administración totalizan C$ 900, que se pagaron
con cheque.
32. Se pago el INSS patronal de los empleados de la administración por C$ 1,200 con cheque.
33. Se pago el INSS patronal de los empleados del departamento de ventas por C$ 950 con
cheque.
34. Venta de mercancías al contado por C$ 30,000 más IVA menos un rebaja del 5%. El costo de
venta es de C$ 18,000.
35. Compra de mercancías por C$ 20,000 más IVA menos un rebaja del 4%.
36. Los clientes nos cancelan su cuenta de C$ 6,000, por lo cual le otorgamos un descuentos del
2%.
37. Cancelamos a los proveedores C$ 7,000 con cheque, por lo cual nos otorgaron un descuento
del 3%.
38. Cobramos a los clientes C$ 4,000 en efectivo más intereses moratorios del 1.5%.
39. Pagamos a los proveedores C$ 3,500 con cheque, más intereses moratorios del 2.5%.
40. Venta de mercancías por C$ 24,000 más IVA, se cobra el 20% en efectivo, por el 30% nos
firman un documento y el resto quedó al crédito. El costo de venta es d C$ 12,000.
BALANZA DE COMPROBACIÓN.
En los ejemplos que hemos resuelto para la comprobación de las reglas del cargo y abono, así
como de las reglas de la partida doble, hemos notado que aún cuando se alteran o modifican los
valores o saldos de las distintas cuentas de activo, pasivo y capital, la dualidad económica
persiste; es decir, la igualdad entre la suma del activo y la suma del pasivo mas el capital contable
se mantiene como tal, permaneciendo lo equidad en los elementos del balance.
Al finalizar un periodo contable (téngase presente que puede ser cualquier lapso: una semana, un
mes, un semestre, un año) es necesario verificar que al hacer el registro de los asientos por las
operaciones realizadas, se respete la partida doble, es decir, que la suma de los cargos sea igual a
la suma de los anos, los cuales modificaron sus movimientos.
Para lograr lo anterior, procedemos a elaborar un documento contable (no un estado financiero),
denominado balanza de comprobación.
Podemos decir que la balanza de comprobación es un documento contable que elaboramos con
el objeto de verificar que en los asientos de diario y en su pase al mayor, se respeto la partida
doble.
Lic. Carlos Palacios
18
Contabilidad I
La balanza de comprobación debe contener los siguientes datos:





Nombre de la entidad
Mención de ser una balanza de comprobación y periodo de formulación
Folio de las cuentas en libro mayor o código de las cuentas.
Nombre o rubro de las cuentas
Movimientos
Deudor
Acreedor
 Saldos
Deudor
Acreedor
 Sumas iguales.
DISTRIBUIDORA LOS ÁNGELES S.A.
BALANZA DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE ENERO DEL 2015
CÓDIGO
NOMBRE DE LA CUENTAS
SALDOS INICIALES
DEUDOR ACREEDOR
MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
SALDOS FINALES
DEUDOR ACREEDOR
SUMAS IGUALES
Al analizar la balanza de comprobación, puede ser que no obtengamos sumas iguales, lo cual es
señal de que se pudieron cometer algunos errores, los cuales pueden ser ocasionados por algún de
las siguientes causas:
a.
b.
c.
d.
Haber cometido errores en la suma de los movimientos o saldo de la propia balanza.
Haber sumado equivocadamente los movimientos en el libro mayor.
Haber pasado equivocadamente una cantidad del libro diario al mayor.
Haber registrado en diario un asiento sin respetar la partida doble y así haberlo pasado al
mayor.
e. Haber registrado en el mayor ya sea únicamente los cargos o lo abonos de un asiento
Pero ase como podemos detectar esta clase de errores, hay otros que pasan inadvertidamente
como por ejemplo:
a. Haber omitido un pase completo del diario mayor.
b. Haber cargado un cuenta en lugar de otra.
c. Haber abonado una cuenta en lugar de otra.
Lic. Carlos Palacios
19
Contabilidad I
Por lo tanto, ya que la balanza de comprobación nos permite detectar una serie de errores y no
conocer otros, es necesario que el sistema de contabilidad posponga de una serie de elementos
adicionales que permitan efectuar una verificación más amplia y profunda, tales como los
registros auxiliares o subcuentas.
Con la finalizada de ejemplificar la balanza de comprobación, procedemos a resolver un pequeño
ejercicio, en el cual se presentan una serie de operaciones realizadas, las cuales registraremos en
primer lugar en el diario y posteriormente haremos los pases la mayor, donde determinaremos los
movimientos tanto deudores como acreedores, para formular la balanza de comprobación.
Ejemplo:
La Empresa COMERCIAL SAN MARTÍN S.A., inicia operaciones el 1 de Enero de 20___,
con los siguientes valores obtenidos de su balance inicial:
Caja
Bancos
Inventarios
Mobiliario y equipo
Gasto de instalación
Cuentas por pagar
Capital social
C$ 5,000
10,000
20,000
10,000
1,000
16,000
C$ 30,000
Durante el periodo contable del mes de Enero, realiza las siguientes operaciones.
1. Compra mercancías por C$ 8,000 más IVA, 50% pago con cheque y 50% a crédito.
2. Vende mercancías por C$ 12,000 más IVA, 60% de contado y 40% al crédito. El costo de
venta es C$ 7,000
3. Paga a sus proveedores C$ 2,000 con cheque.
4. Sus clientes le pagan C$ 3,000 en efectivo.
5. Compra mercancías al crédito por C$ 18,000 más IVA.
6. Vende mercancías de contado por C$ 3,000 más IVA, menos rebaja del 2%. El costo de
venta es C$ 1,800
7. Vende mercancías a crédito por C$ 1,000 mas el IVA. El costo de venta es C$ 600.00
8. Compra mercancías por C$ 4,000 más IVA, efectuando el pago con cheque menos rebaja del
5%.
9. Se pagan con cheque los servicios básicos del mes por C$ 700 más IVA. Distribuir el 40%
para ventas y el 60% para administración.
10. Se pagan con cheque los salarios del departamento de ventas por C$ 5,000 y los de
administración por C$ 7,000.
Se pide:
a. Registrar las operaciones en asientos de diario
b. Hacer los pases a esquemas de mayor
c. Elaborar la balanza de comprobación
Lic. Carlos Palacios
20
Contabilidad I
EJERCICIOS
Estos ejercicios deberán resolverse de la siguiente manera:
a) Registro de las operaciones en diario (sin análisis).
b) Pase a esquemas de mayor.
c) Balanza de comprobación.
Ejercicio No. 1
“LIBRERÍA UNIVERSAL”, inició operaciones el 1 de Octubre de 20___, con los siguientes
saldos:
ACTIVO
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Inventarios de mercancías
Mobiliario
Gastos de instalación
C$ 4,000
12,000
6,000
2,000
10,000
12,000
3,500
PASIVO Y CAPITAL
Cuenta por pagar
Acreedores
Documentos por pagar
Capital social
C$ 5,000
3,000
2,500
39,000
Durante el mes de Octubre efectuó las siguientes operaciones:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Compra mercancías a crédito por C$ 8,000. (IVA)
Compra de mercancía de contado por C$ 6,200. (IVA)
Venta de mercancías a crédito por C$ 7,000. (IVA) Costo de venta C$ 4,200
Paga a sus proveedores C$ 3,300.
Sus clientes le pagan C$ 4,000.
Cobra el documento a su favor.
Paga C$ 1,000 del documento a su cargo
Compra una camioneta por C$ 10, 000, firmando un documento a largo plazo. (IVA)
Pago los servicios básicos del mes por C$ 800 más IVA con cheque. Distribuir el 40% a
ventas y el resto a administración.
10. Se emitió cheque para pagar los salarios del mes según detalle: departamento de ventas C$
2,000 y departamento de administración C$ 5,000.00
Lic. Carlos Palacios
21
Contabilidad I
Ejercicio No. 2
El 1 de Noviembre del 20___, un negocio denominado “PLASTINIC S.A.”, inicio sus
operaciones con los siguientes valores:
ACTIVOS
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Inventario de mercancías
Mobiliario y equipo
C$ 50,000.
80,000.
25,000.
100,000.
100,000.
60,000.
PASIVOS Y CAPITAL
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Capital Social
C$ 50,000.
120,000.
245,000.
Durante el mes efectuó las siguientes operaciones:
1. Se emite cheque para pagar la renta del local por C$ 680.00. Distribuir 50% para cada
departamento.
2. Vende mercancías por C$ 30,000.00 más IVA y le pagan el 50% en efectivo y el resto al
crédito. Costo de venta C$ 18,000.00
3. Compra un terreno valorado en C$ 30,000.00, paga el 40% en efectivo y por el resto firmó
un documento.
4. Compra mercancías por C$ 50,000.00 más IVA, paga el 40% con cheque y el resto quedó al
crédito.
5. Uno de sus clientes abono C$ 15,000.00 en efectivo a su cuenta.
6. Vende mercancías por C$ 40,000.00 más IVA, le pagan el 60% con cheque y por el resto le
endosaron un documento. Costo de venta C$ 24,000.00
7. Pagó con cheque un documento a su cargo por C$ 5,000.00.
8. Compra un vehículo valorado en C$ 15,000.00 más IVA, pagando el 50% con cheque y por el
resto firma un pagaré.
9. Abona a los proveedores C$ 9,000.00 con cheque.
10. Paga gastos de publicidad por C$ 2,000.00 más IVA con cheque.
11. Cobra un documento a su favor por C$ 6,000.00 en efectivo.
12. Compra mercancías por C$ 28,000.00 más IVA al contado, le concedieron una rebaja del 1%.
13. Vende mercancías por C$ 52,000.00 más IVA al contado, concedió un rebaja del 2%. Costo
de venta C$ 31,200.00
14. Pagó los servicios básicos (agua, luz y teléfono) del mes por C$ 1,400.00. Distribuir 60% a
administración y el resto ventas.
15. Los sueldos del personal de administración importaron C$ 13,000.00 y el personal de ventas
C$ 11,500.00, que pagó con cheque.
Lic. Carlos Palacios
22