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Tema 6 (8 del libro): Supuestos
prácticos de liquidación del IVA
Elvira Carmona Rubio
Operaciones Administrativas de CV
En esta unidad aprenderemos a…
• Identificar los impresos y llevar a cabo los cálculos
necesarios para realizar declaraciones liquidaciones
del régimen general del IVA.
• Identificar los impresos y llevar a cabo los cálculos
necesarios para realizar declaraciones-liquidaciones
del régimen especial simplificado.
1. Declaración censal. Modelo 030
• El modelo 030 se denomina “Declaración censal del
alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de
domicilio y/o de variación de datos personales”
• Documento utilizado para comunicar un cambio de
domicilio o una variación de datos personales o
familiares. (estado civil, nacimiento de hijos…)
Las personas físicas que realicen actividades
empresariales o profesionales…
pueden utilizarlo exclusivamente para:
• Cambio de domicilio o variación de datos
personales.
• Realizar la petición de etiquetas identificativas
Modelo 030
1.1 Lugar de presentación
a) En la delegación de la Agencia Tributaria
correspondiente al domicilio fiscal en el
momento de la presentación.
b) Enviándolo por correo certificado a la dirección
de la delegación mencionada anteriormente.
c) A través de internet, para lo cual es necesario
disponer de certificado de usuario de firma
digital, expedido por una de las autoridades
certificadoras reconocidas por la Agencia
Tributaria.
1.2 Plazo de presentación
El modelo 030 ha de presentarse en los siguientes
plazos:
• Comunicación del cambio de domicilio fiscal: Tres meses
desde que se produzca el cambio (a no ser que en ese plazo
finalice el de presentación de la declaración de IRPF, en cuyo
caso la comunicación deberá efectuarse en la correspondiente
declaración)
• Comunicación de otras causas: En cualquier momento a partir
de la fecha en que se produzca la causa que motiva su
presentación
2. Declaración censal. Modelos
036/037
• Modelo 036 se denomina “Declaración censal de alta,
modificación y baja en el censo de empresarios,
profesionales y retenedores”
• Modelo 037 es el modelo simplificado de declaración censal
denominado “Declaración censal simplificada de alta, modificación y
baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores”
Deben presentar declaración censal…
a) Declaración de alta: Personas físicas que inicien
una actividad económica en territorio español.
b) Declaración de modificación: Las personas o
entidades que hayan presentado declaración cuando
varíe cualquier dato consignado en su declaración de
alta, en particular el cambio de domicilio fiscal.
c) Declaración de baja: Quienes cesen en el
desarrollo de todo tipo de actividades empresariales
o profesionales.
2.1 Plazos de presentación
a) Declaración de alta:
Se presenta antes de iniciar las
correspondientes actividades, para así poder deducir las
cuotas soportadas en las operaciones realizadas antes del
inicio de la actividad.
b) Declaraciones de modificación:
En el plazo de un
mes a partir del día siguiente al que se produzcan los hechos
que las motiven.
c) Declaración de baja: En el plazo de un mes desde que
se cesa en la actividad.
2.2 Lugar de presentación
Mismos lugares indicados para el modelo 030. El
modelo 037 solo puede presentarse en impreso.
Actividad 2
• Un empresario que inicia una actividad económica abriendo una
peluquería de señoras y caballeros debe presentar el modelo 037
para solicitar el alta en el censo de empresarios, profesionales y
retenedores.
– Sigue las instrucciones que se dan en el cuadro del margen descarga el
modelo 037 para solicitar el alta en el censo de empresarios,
profesionales y retenedores.
•
•
•
•
•
•
•
•
Fecha de hoy
Tus datos personales
Actividad
Desarrolla la actividad en un solo local
Incluido en el régimen simplificado de IVA
Incluido en el método de estimación objetiva del IRPF
Realiza pagos fraccionados de IRPF
Tiene un empleado, por lo cual debe de realizar retenciones e ingresos a
cuenta del IRPF
3. Declaraciones-liquidaciones de IVA
El periodo de tiempo de las declaracionesliquidaciones de IVA se denomina “periodo de
liquidación” ¿Recuerdas cuanto tiempo era?
¿Quién ha de realizar una declaración
u otra?
GRANDES EMPRESAS
Volumen de operaciones,
excluido el IVA, superior a
6.010.121,04€
DECLARACIÓN
MENSUAL
Inscritos en el Registro de
devolución mensual
Sujetos pasivos cuyo volumen
de operaciones, excluido el
IVA, en el año natural anterior
haya sido inferior o igual a
6.010.121’04€
DECLARACIÓN
TRIMESTRAL
3.1 Modelos de impresos de presentación
Todos los sujetos pasivos del IVA están obligados a presentar declaración de
sus operaciones en los modelos y plazos siguientes:
Modalidad
Declaración censal
Modelo de impreso
Plazo de presentación
036/037
Antes del comienzo de la
actividad
Régimen general
303
Régimen simplificado
310/311
Régimen general y
simplificado
370 371
Del 1 al 20 de mes siguiente al
trimestre que se liquida (abril,
julio, octubre)
El 4º trimestre se presenta del 1
al 30 de Enero
Grandes empresas
(mensual)
303(presentación
telemática)
Declaración del mes de Julio
hasta el 20 de Septiembre
Exportadores (mensual)
303 (presentación
telemática)
3.2 Lugar de presentación
• Declaraciones trimestrales:
a)
Declaraciones a ingresar o a devolver 303. Se presentarán en
entidades colaboradoras, o a través de internet.
A compensar o sin actividad. En agencia AEAT, por correo
certificado o a través de internet.
b)
• Régimen de devolución mensual:
a) A través de internet. Obligatoria para:
•
•
Sujetos pasivos cuyo periodo de liquidación coincida con el mes
natural.
Sujetos pasivos cuyo periodo de liquidación coincida con el trimestre
natural y tengan forma jurídica de sociedad anónima o limitada.
b) Presentación en impreso
•
En los supuestos no recogidos en los casos anteriores, la presentación
del modelo 303 puede realizarse en impreso o a través de internet.
Modelo 303
• Será utilizado por todas las sociedades mercantiles y
por los autónomos que coticen en el Régimen
General.
• Las únicas excepciones a la presentación del modelo
303 serían las de las empresas que coticen en el
Régimen Simplificado de IVA (módulos) y las que
coticen en el Régimen de Recargo de Equivalencia
¿Cómo rellenar 303?
1.- IDENTIFICACIÓN
En este campo será necesario incluir el NIF o CIF
del empresario, así como sus apellidos y nombre
o la razón social si se trata de una sociedad.
Adicionalmente habrá que informar sobre si se
está inscrito en el Registro de Devolución
mensual de IVA
2.- DEVENGO
En este apartado habrá que informar sobre el
periodo concreto al que pertenece la
liquidación, indicando el año y el trimestre (o el
mes si se trata de una presentación mensual).
3.- LIQUIDACIÓN
Este es el campo más importante del modelo, ya
que en el se informa sobre el IVA repercutido y
sobre el IVA soportado en las compras de bienes y
servicios, de modo que se pueda calcular el importe
a pagar o a devolver por parte del declarante.
Hay que tener en cuenta que el modelo dispone de
dos casillas para incluir cada importe, una para la
parte entera del número y la otra para los
decimales.
IVA DEVENGADO
• Régimen General
En primer lugar es necesario detallar la base
imponible de todas las ventas realizadas (Casillas
01, 04 y 07) diferenciando los distintos tipos de
IVA utilizados. A continuación se indica el tipo de
IVA que corresponde a dicha base imponible
(casillas 02, 05 y 08) y finalmente el importe de la
cuota que corresponde a la aplicación de cada
tipo impositivo a la base imponible
correspondiente (casillas 03, 06 y 09)
Ejemplo
• Supongamos el caso de un restaurante que organiza
espectáculos cobrando por la entrada a dichos espectáculos a
la vez que ofrecen servicios de comidas y bebidas. En el primer
caso (espectáculo) el IVA sería del 21% mientras que en el
segundo caso (restauración) el IVA sería del 10%.
• Las ventas de entradas para espectáculos en el trimestre han
sido de 10.000€ más 2.100€ de IVA (12.100€ en total) y las
ventas de comidas y bebidas han sido de 20.000€ más 2000€
de IVA (22.000€ en total)
• En total la empresa habría ingresado 4.100€ en concepto de
IVA a sus cliente.
• En este caso, habría que rellenar las casillas del modelo según
el gráfico que se adjunta a continuación:
Recargo equivalencia
• En determinadas situaciones, como es el caso de
las empresas de comercio al por mayor, las
empresas se pueden ver obligadas a cobrar a sus
clientes (siempre que estos estén tributando en
el Régimen de Recargo de Equivalencia) además
del IVA un recargo que variará en función del tipo
de IVA del producto que se esté vendiendo. Este
recargo será del 5,2%, el 1,4% o el 0,5% en
función de si el IVA del producto es del 21%, el
10% o el 4% respectivamente.
Ejemplo
Una empresa dedicada al comercio al por mayor de productos
textiles vende exclusivamente a comerciantes minoristas, de
modo que sus ventas del trimestre han sido de 20.000€, más
4.200€ de IVA (21%), más 1.040€ de recargo de equivalencia
(5,2%).
La declaración del IVA devengado se realizaría del siguiente
modo:
Adquisiciones intracomunitarias
• En el caso en que la empresa esté inscrita en el Registro de
Operadores Intracomunitarios y haya realizado
adquisiciones intracomunitarias de bienes en el periodo
objeto de liquidación (compras a empresas de países
miembros de la Unión Europea sin que se le hubiera
cobrado ningún importe en concepto de IVA).
• En estos casos la empresa tendrá que devengar y soportar
la cuota que hubiera correspondido y tendría que detallarlo
en los apartados correspondientes de IVA Devengado y de
IVA soportado, por lo que el efecto sería neutro, ya que por
un lado se incrementaría el importe total de IVA Devengado
y por el otro se incrementaría en la misma cuantía el
importe total de IVA Soportado.
Ejemplo
Empresa española dedicada a la venta de juguetes importados
desde Holanda con un volumen de compras en el trimestre de
10.000€.
Puesto que el IVA aplicable a la compra de juguetes es del 21%,
la empresa tendría que declarar en el apartado de Adquisiciones
intracomunitarias la base imponible de dichas compras y la cuota
que hubiese correspondido si se hubieran realizado las compras
a empresas españolas (2.100€).
Caso práctico 1
• Realiza la declaración del IVA del primer trimestre de
201X que deberá presentar la empresa Norte, S.A,
NIF A28012345, de Madrid.
• Las operaciones realizadas durante los tres primeros
meses del año fueron:
– Ventas (IVA sin incluir)
• Artículos tipo general 20000
• Artículos tipo reducido 15000
– Compras de vienes corrientes 15000+IVA 21%
– Importaciones de bienes corrientes 3000€+ el IVA pagado
en la aduana del 21%
Solución
• Esta empresa presentará la declaración del
primer trimestre del año 201X en el modelo
303, antes del día 20 de Abril.
• Iva devengado en las ventas
Artículo
Base
Tipo%
Cuota
Tipo reducido
15000
10%
1500
Tipo general
20000
21%
4200
Total cuota devengada
5700
• Iva deducible por cuotas soportadas en
operaciones corrientes:
15.000x0’21=3.150€
• Iva deducible por cuotas satisfechas en las
importaciones:
3000x0’21=630€
Caso práctico 2
Declaración del 4º trimestre
Realiza la declaración del IVA del cuarto trimestre de 201X, que deberá
presentar la empresa Norte, S.A, NIF A28012345, de Madrid, que
realizó en el citado periodo estas operaciones;
• Ventas en régimen de recargo de equivalencia (IVA y RE, sin incluir)
– Artículos tipo superreducido: 15.000€
– Artículos tipo reducido: 3.800€
– Artículos tipo general: 44.600€
• Compras (IVA sin incluir)
–
–
–
–
Productos a tipo reducido 22.000€
Artículos tipo general: 63.000€
Importaciones de bienes de inversión: 14.000€ + IVA del 21%
Compras a ganaderos del REAGP: 4.000€ + compensación
Solución
ARTÍCULO
BASE
TIPO%
CUOTA
Artículos 21%
44600
21
9366
Artículos 10%
3800
10
380
Artículos 4%
15000
4
600
Recargo 0’5%
15000
0’5
75
Recargo 1’4%
3800
1’4
53’2
Recargo 5’2%
44600
5’2
2319’2
TOTAL IVA
DEVENGADO
12793’4
Solución
• IVA deducible por cuotas soportadas en operaciones
interiores corrientes.
ARTICULO
BASE
TIPO%
CUOTA
Artículos 21%
63000
21
13230
Artículos 10%
22000
10
2200
Total bases y
cuotas
85000
15430
Por cuotas satisfechas en las importaciones 14000x 0’21 = 2940
Compensación régimen especial AGP: 4000 x 0’105 = 420
Caso práctico 3
Realiza la declaración que deberá presentar la empresa
Mediterránea, S.A., con NIF A46111111, de Valencia. La
empresa realizó en el segundo trimestre de 201_ las
operaciones que a continuación se detallan:
• Ventas (IVA y RE sin incluir):
– Tipo 4%: 80.000€; de los cuales 45.000€ fueron vendidos en
régimen de equivalencia.
– Tipo 10%: 100.000€; de los cuales 63.000€ fueron vendidos en
régimen de equivalencia.
– Tipo general: 200.000€; de los cuales 75.000€ fueron vendidos
en régimen de equivalencia
– Adquisiciones intracomunitarias: 450.000€ cuota de las
adquisiciones intracomunitarias: 54000€
Caso práctico 3
• Compras y gastos (IVA sin incluir)
– Productos sometidos al 10% 560.000€
– Productos sometidos al 21% 600.000€
– Sueldos y salarios 456.000€
– Electricidad 5600€
– Seguros 1000€
– Material de oficina 1500€
– Intereses bancarios 4000€
– Motocicleta (50% para uso particular) 9500€
– Productos agrícolas del REAGP 25.000€
Compensación, la declaración del mes anterior arrojó un saldo a favor de
la empresa de 12.000€, que es compensado en esta declaración.
Solución
La empresa deberá cumplimentar el modelo 303 y presentarlo antes del día
20 de Julio. Los cálculos que se deben realizar para cumplimentar la
declaración-liquidación son los que a continuación se indican.
IVA devengado en las ventas
Artículo
Base
Tipo%
Cuota
Artículos 21%
200.000
21
42000
Artículos 10%
100.000
10
10000
Artículos 4%
80.000
4
3200
Rec. Equiv.
75.000
5’2
3900
Rec. Equiv.
63.000
1’4
882
Rec. Equiv.
45.000
0’5
225
Adquisiciones
intracomunitarias
450.000
Total IVA devengado
54000
114207
Iva deducible:
Artículos
Base
Tipo%
Cuota
Productos sometidos al 10%
560.000
10
56000
Productos sometidos al 21%
600.000
21
126000
Sueldos y salarios
Exentos de IVA
Electricidad
5600
Seguros
Exentos de IVA
Material de oficina
1500
Intereses bancarios
Exentos de IVA
Suman bases y cuotas
1167100
21
21
1176
315
183491
Compensaciones régimen especial AGP: 25000x0’12= 3000
Por cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión: (motocicleta
9500x0’5= 4750x0’21= 997’5)
Se compensará el saldo de 12000 que la empresa tuvo a su favor en la liquidación del mes
anterior y no solicitó la devolución. Si la declaración resultase negativa, la empresa
compensaría el saldo en la declaración del siguiente periodo
Modelo 303 online
Caso práctico 4
Realiza la declaración que deberá presentar la empresa
Fajalauza, S.L., con NIF A46454545, de Granada. La empresa
realizó en el segundo trimestre de 2013 las operaciones que
a continuación se detallan:
• Ventas (IVA y RE sin incluir):
– Tipo 4%: 85.656€; de los cuales 12.000€ fueron vendidos en
régimen de equivalencia.
– Tipo 10%: 100.540€; de los cuales 30.000€ fueron vendidos en
régimen de equivalencia.
– Tipo general: 200.456€; de los cuales 75.400€ fueron vendidos
en régimen de equivalencia
– Adquisiciones intracomunitarias: 450.450€ cuota de las
adquisiciones intracomunitarias: 14000€
Caso práctico 4
• Compras y gastos (IVA sin incluir)
– Productos sometidos al 21% 254.600€
– Productos sometidos al 10% 123.654€
– Productos sometidos al 4% 1.200€
– Sueldos y salarios 456.000€
– Electricidad 3566€
– Seguros 1000€
– Material de oficina 2300€
– Intereses bancarios 4000€
– Coche (50% para uso particular) 18000€
– Productos agrícolas del REAGP 25.000€
Compensación, la declaración del mes anterior arrojó un saldo a favor de
la empresa de 14563€, que es compensado en esta declaración.
Solución
Caso práctico 4 (del libro)
D.Manuel Bellon Fernandez, con NIF 1254879g es propietario de un establecimiento
dedicado a la realización fotocopias situado en la Calle Opera 23, en Zaragoza.
Los Módulos que corresponden a la actividad son:
Actividad: Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. Epígrafe IAE 973.3
Módulo
Cuota anual devengada
Personal empleado
Por persona 10.008’48
Potencia eléctrica
Kw contratado 182’66
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
El porcentaje aplicable trimestralmente sobre la cuota devengada por operaciones
corrientes es el 9%.
En la empresa trabajan dos empleados y el propietario
Tiene contratados 10 Kw de potencia eléctrica
Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 50.000€, más una cuota
de IVA del 21%
En el mes de diciembre compró una máquina de reprografía, pagando una cuota de
IVA de 3562€
Se pide
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Cuota devengada por operaciones corrientes.
Cuotas correspondientes a los tres primeros trimestres.
Cumplimenta el modelo 310.
Calcula la cuota soportada por operaciones corrientes.
Calcula la cuota del cuarto trimestre.
Cumplimenta el modelo 311 correspondiente a la
declaración liquidación del cuarto trimestre.
Solución
a) Cuota devengada por operaciones corrientes
• Personal empleado 3x10.008’48= 30.025’44
• Potencia eléctrica 10x182’66=1826’6
TOTAL DEVENGADO= 31852’04
b) Cuotas correspondientes a los tres primeros trimestres.
-Cuota del primer trimestre 31852’04 x 0’09= 2866’6€
-Total cuotas trimestrales 2866’6x3=8600€
d) Calcula la cuota soportada por operaciones corrientes
-Adquisiciones corrientes 50.000 x 0’21= 10500€
-1% de difícil justificación 318’52
TOTAL CUOTA SOPORTADA 10.818€
e) Cuota anual
La mayor de
- Diferencia entre cuota devengada y soportada
31852’04 - 10.818€ = 21034’04€
- Cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje 30%
31852’04 x 0,3= 9555’61
f) Cuota del cuarto trimestre
21034’04€ - 8600= 12.434’04€
En la casilla 08 del modelo 311 habrá que anotar los 3562€ de cuota de la
máquina de reprografía
4. Declaración resumen anual
Se aplica a todos los sujetos pasivos del IVA que hayan
realizado
declaraciones,
tanto
mensuales
como
trimestrales. Deben presentar una declaración-resumen
anual, junto a la última declaración del ejercicio.
La declaración-resumen anual ha de contener todos los
datos relativos a las declaraciones del IVA correspondientes
al año que se liquida, pero no supone la realización de
ningún pago.
• Resumen anual: Modelo 390 (en impreso o telemático)
• Resumen anual grandes empresas: Modelo 390 Presentación
telemática
5. Programa de ayuda para calcular los
módulos del IVA
www.aeat.es
Acceda directamente – Descarga de programas
de ayuda – Módulos – Módulos 2XXX – Módulo
único
Actividad 9
Don José Luis López Álvarez, es propietario de un taller de reparación de
automóviles y desea saber cuanto ha de pagar en concepto de IVA los tres
primeros trimestres del año, para lo cual nos proporciona los siguientes
datos.
• Personal empleado:
– Asalariados mayores de 19 años: 2 que realizan 1800h al año cada uno
– Personal no asalariado: El titular del negocio, que realiza 1800h al año.
• Superficie del local: 250m2
Se pide: Siguiendo las instrucciones, descarga el programa e instálalo en tu
ordenador:
a) Cuota anual devengada por operaciones corrientes
b) El ingreso a cuenta trimestral de cada uno de los tres primeros
trimestres, aplicando el porcentaje de 5%
Ten en cuenta que para calcular los módulos del IVA has de introducir los
datos de los módulos del IRPF
Comprueba tu aprendizaje (Solución)
Actividad 1
Cumplimenta el impreso de la declaración-liquidación
de IVA que debe presentar en el primer trimestre un
empresario que ha realizado las siguientes operaciones.
-Ventas de productos 9000x0’21=1890
-Compras de productos 8000x0’21=1680
CUOTA FINAL 210
Actividad 2
Supongamos que el empresario del ejercicio anterior,
en el ultimo trimestre del año, realizó las siguientes
operaciones:
-Ventas e ingresos:
-Ventas de productos al 21%: 11000x0’21= 2310
-Ventas de productos al 10%: 10000x0’1= 1000
-Compras y gastos:
-Compras de artículos al 21%: 22000x0’21= 4620
Actividad 3
Efectúa la actividad anterior suponiendo que todas las
ventas hubiesen sido realizadas a clientes sometidos al
régimen de equivalencia.
-Ventas de productos al 21% 11000x0’052= 572
-Ventas de productos al 10% 10000x0’014= 140
Actividad 4 solución
• IVA repercutido
-Ventas al 21% 1470
-Ventas al 10% 500
-Ventas al 4% 160
• IVA soportado
3225
Actividad 5
Efectúa la actividad anterior suponiendo que todas las
ventas fueron realizadas a clientes sometidos al
régimen de equivalencia.
-7000 x 5’2%= 364
-5000 x 0’014%= 70
-4000 x 0’5%= 20
Actividad 6
Realiza la declaración del IVA del primer trimestre de la
empresa Pasos, S.A considerando los siguientes datos.
Actividad 10
Cumplimenta la declaración del último trimestre del año que
realizará la empresa América, S.L. con los siguientes datos.
-Ventas:
-Productos 4%: 15000€
-Productos 10%: 60000€
-Productos 21%: 90000€
-Compras y gastos
-Compras de prendas de vestir: 87000€
-Revistas, periódicos, libros: 2300€
-Medicamentos: 600€
-Material eléctrico: 9000€
-Sueldos y salarios: 150000€
-Seguridad Social: 9600€
-Electricidad y teléfono: 3000€
-Seguro de una nave industrial: 1000€
-Material de oficina: 2300€
-Equipos informáticos: 7000€
-Maquinaria: 40000€
-Furgoneta para reparto: 25000€
-Compras a agricultores del REAGP: 25000€
-Importaciones de bienes corrientes al 21%: 54000€
• La furgoneta se utilizará en un 20% para actividades privadas.
• La empresa compensará el saldo a favor del trimestre anterior
por 1200
• Si la declaración resultase negativa se solicitará la devolución
del saldo.
Solución actividad 10
• Ventas
-Productos 4%: 15000€= 600
-Productos 10%: 60000€= 6000
-Productos 21%: 90000€= 18900
Recargo equivalencia
• 0’5% de 15000= 75
• 1’4% de 60000=840
• 5’2% de 90000=4680
Casilla 21: 31.095€
Iva deducible
-Compras de prendas de vestir: 87000€
-Revistas, periódicos, libros: 2300€
-Medicamentos: 600€
-Material eléctrico: 9000€
-Sueldos y salarios: 150000€
-Seguridad Social: 9600€
-Electricidad y teléfono: 3000€
-Seguro de una nave industrial: 1000€
-Material de oficina: 2300€
-Equipos informáticos: 7000€
-Maquinaria: 40000€
-Furgoneta para reparto: 25000€
-Compras a agricultores del REAGP: 25000€
-Importaciones de bienes corrientes al 21%: 54000€
Iva deducible por cuotas soportadas
operaciones corrientes
en
-Compras de prendas de vestir: 87000€ x 0’21= 18270€
-Revistas, periódicos, libros: 2300€ x 0’04= 92€
-Medicamentos: 600€ x 0’04= 24€
-Electricidad y teléfono: 3000€ x 0’21= 630€
-Material de oficina: 2300€ x 0’21= 483€
TOTAL CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CORRIENTES 19499€
Casilla 22: Bases 95200€
Casilla 23: Cuota 19.499€
Cuotas soportadas en operaciones
interiores con bienes de inversión
-Material eléctrico: 9000€ x 0’21 = 1890€
-Equipos informáticos: 7000€ x ‘021 = 1470€
-Maquinaria: 40000€ x 0’21 = 8400€
-Furgoneta para reparto: 25.000€ x 0’8= 20000x0’21= 4.200€
TOTAL CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CON BIENES DE
INVERSIÓN 15.960€
Casilla 24 base: 76.000€
Casilla 25 cuota: 15.960€
Cuota devengada en importaciones de
bienes corrientes
-Importaciones de bienes corrientes al 21%: 54000€
Cuota: 11.340€
Casilla 26 base 54.000€
Casilla 27 cuota 11.340€
Compensaciones régimen especial
AGP
Compras a agricultores del REAGP: 25000€
• Compensación 12% de 25.000€= 3.000€
Casilla 34: 3.000€
Total a deducir
• Casilla 37: 49.799€
Diferencia
• Casilla 38= casillas 21 – 37=- 18.704€
• Casilla 41= a compensar de periodos anteriores: -1200€
• Casilla 46: se suman los dos importes, al ser los dos
negativos= -19.904€
• Casilla 48: -19.904€
• Casilla 50: Importe total a devolver 19.904€
Actividad 11
Realiza la declaración del IVA del cuarto trimestre de 2013 de la
empresa mayorista XXX S.A, de Madrid, NIF A28181818 que realizó en
el citado periodo las operaciones que a continuación se citan:
-Ventas en régimen de equivalencia:
- Artículos de tipo super-reducido: 12.000€ de los cuales
5000€ en régimen de equivalencia.
- Artículos de tipo reducido: 24.000€, de los cuales
12.000€ en régimen de equivalencia.
- Artículos tipo general: 49.000€, de los cuales 20.000€ en
régimen de equivalencia.
-Se realizan adquisiciones intracomunitarias de bienes por
importe de 18.000€, al tipo reducido 10%.
• Compras y gastos
Productos sometidos al tipo reducido: 100.000€
Productos sometidos al tipo general: 60.000€
Sueldos y salarios: 7000€
Electricidad: 300€
Gas: 2500
Seguros de los vehículos de la empresa 6000€
Material de oficina 2000€
Comisiones bancarias 500
Productos de régimen agrícola 4000€
Productos de régimen ganadero 20.000
Se adquirió un equipo por 30.000€ que se utilizará en un 90% para
uso empresarial
– Se realizaron importaciones de maquinaria por valor de 100.000€
– Compensación. La declaración del trimestre anterior arrojó un
saldo a favor de la empresa de 5000€, que se compensan en esta
declaración.
– Se realizaron entregas intracomunitarias por importe de 15.000€
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Actividad 11 solución
• Ventas
-Artículos de tipo súper-reducido:
12.000€x 0’04= 480
5000€ x 0’005= 25
-Artículos de tipo reducido:
24.000€ x 0’1= 2400
12.000€ x 0’014= 168
-Artículos tipo general:
49.000€ x 0’21= 10.290
20.000€ x 0’052= 1040
-Se realizan adquisiciones intracomunitarias de bienes por
importe de 18.000€, al tipo reducido 10%.= 1800 (CASILLA 19 Y
20, 30 Y 31)
• Compras y gastos
Productos sometidos al tipo reducido: 100.000€
Productos sometidos al tipo general: 60.000€
Sueldos y salarios: 7000€
Electricidad: 300€
Gas: 2500
Seguros de los vehículos de la empresa 6000€
Material de oficina 2000€
Comisiones bancarias 500
Productos de régimen agrícola 4000€
Productos de régimen ganadero 20.000
Se adquirió un equipo por 30.000€ que se utilizará en un 90% para
uso empresarial
– Se realizaron importaciones de maquinaria por valor de 100.000€
– Compensación. La declaración del trimestre anterior arrojó un
saldo a favor de la empresa de 5000€, que se compensan en esta
declaración.
– Se realizaron entregas intracomunitarias por importe de 15.000€
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Iva deducible por cuotas soportadas
operaciones corrientes
–
–
–
–
–
en
Productos sometidos al tipo reducido: 100.000€ x 0’1= 10000€
Productos sometidos al tipo general: 60.000€ x 0’21= 12600€
Electricidad: 300€ x 0’21= 63€
Gas: 2500 x 0’21= 525€
Material de oficina 2000€ x 0’21= 420€
TOTAL CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CORRIENTES 23.608€
Casilla 22: Bases 164.800€
Casilla 23: Cuota 23.608€
Cuotas soportadas en operaciones
interiores con bienes de inversión
Se adquirió un equipo por 30.000€ que se utilizará en un 90%
para uso empresarial= 30.000x 0’9= 27.000€ x 0’21= 5670€
TOTAL CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CON BIENES DE
INVERSIÓN 5670€
Casilla 24 base: 27000€
Casilla 25 cuota: 5670€
Cuota devengada en importaciones de
bienes de inversión
Se realizaron importaciones de maquinaria por valor de
100.000€ x 0’21= 21.000€
Casilla 28 base 100.000€
Casilla 29 cuota 21.000€
Compensaciones régimen especial
AGP
– Productos de régimen agrícola 4000€ x 0’12= 480€
– Productos de régimen ganadero 20.000 x 0’105= 2100€
CASILLA 34: 2580€
Entregas intracomunitarias
15.000€ x 0’21= 3150€
• Casilla 42: 3150€
Compensación
• Compensación. La declaración del trimestre anterior
arrojó un saldo a favor de la empresa de 5000€, que
se compensan en esta declaración.
• CASILLA 41: -5000€
Actividad 14
Comprueba tu aprendizaje
Don Eduardo Romero Rodríguez es propietario de
un taller de engrase de vehículos. El negocio es
atendido por el propietario y un trabajador. Los
módulos aplicables son:
Actividad: Engrase y lavado de vehículos. Epígrafe del IAE
751.5
Personal empleado
Superficie
Por persona 6519’06
Por m2 12’6
La cuota mínima por operaciones corrientes: 40% de la cuota
devengada por operaciones corrientes
• La superficie del taller son 150 metros cuadrados.
• Los desembolsos por adquisiciones corrientes
ascendieron a 15.000€ más el IVA del 21%.
• El porcentaje aplicable para calcular los pagos
trimestrales a cuenta de este negocio es el 9%.
– Calcula el ingreso a cuenta de los tres primeros
trimestres.
– Cumplimenta el modelo 310 correspondiente al primer
trimestre.
– Cumplimenta el 311 correspondiente al 4º. Se ha de
tener en cuenta que en este trimestre:
• Se vendió una maquinaria por 3000€, IVA no incluido.
• Se compró una máquina nueva por 5000€, IVA del 21%
Actividad 14 (Solución)
• TOTAL CUOTA DEVENGADA
Personal empleado 2 x 6519’06= 13038’12€
Superficie 150 x 12’6 = 1890€
TOTAL CUOTA DEVENGADA = 14928’12
PAGOS A CUENTA DE LOS 3 PRIMEROS TRIMESTRES
14.928’12 x 0’09 = 1343’53€
1343’53 x 3 = 4.030’59€
• TOTAL CUOTA SOPORTADA
15.000 x 0’21 = 3.150€
1% difícil justificación 0’01 x 14928’12 = 149’28€
TOTAL CUOTA SOPORTADA 3.299’28€
• CUOTA ANUAL R.SIMPLIFICADO
-Diferencia c.devengada y c.soportada: 14928’12 – 3299’28€= 11.628’84€
-14928’12€ x 40% = 5971’24€
• CUOTA 4º TRIMESTRE
11628’84 – 4030’59= 7598’25€
Actividad 15
Comprueba tu aprendizaje
Don José Salas Alonso, es un empresario que desea saber qué pagos debe hacer
por IVA y de qué importe.
Para ello cifra la siguiente información:
-En la empresa trabaja el titular y una
persona contratada como
ayudante.
-Desarrolla su actividad en un local de
400m2.
Buscando información hemos averiguado que, a efectos del IVA, la actividad se
encuadra en:
Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte Epígrafe
IAE 967.2
Módulo
Cuota anual devengada por
unidad
Personal empleado
Por persona 2418,67
Superficie del local
Por m2 16’38
Cuota mínima por operaciones corrientes 3% de la cuota devengada
por operaciones corrientes.
El porcentaje aplicable en los 3 primeros trimestres es el
2% sobre la cuota total devengada.
a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes.
b) Calcula los pagos a cuenta que se realizarán los 3 primeros
trimestres.
c) Calcula la cuota anual devengada.
d) Calcula la cuota del 4º trimestre. Ha pagado por las compras
necesarias para su actividad 2000€ más IVA del 21%
e) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al 4º trimestre,
pero teniendo en cuenta que en el 4º trimestre se ha
adquirido una máquina por 500€ más IVA del 21%
f) Ha percibido 270€ por la cuota de IVA derivada de la venta
de una máquina antigua.
Actividad 15 (solución)
• TOTAL CUOTA DEVENGADA
Personal empleado 2 x 2418,67= 4.837’34€
Superficie 400 x 16’38= 6552€
TOTAL CUOTA DEVENGADA 11.389’34€
• PAGOS A CUENTA DE LOS 3 PRIMEROS TRIMESTRES
11.389’34 x 0’02 = 227’78
227’78 x 3 = 683’34€
• TOTAL CUOTA SOPORTADA
2000 x 0’21 = 420
1% difícil justificación 11.389’34€ x 0’01 = 113’89
TOTAL CUOTA SOPORTADA 533’89
• CUOTA ANUAL R.SIMPLIFICADO
-Diferencia c.devengada y c.soportada: 11389’34-533’89= 10.855’45€
-11.389’34€ x 3% = 341’68€
• CUOTA 4º TRIMESTRE
10.855’45 – 683’34= 10.172’11
ACTIVIDAD REPASO
Cumplimenta la declaración del último trimestre del año que
realizará la empresa Sosa S.L con los siguientes datos:
-Ventas:
-Productos tipo general 24.000, de los cuales 2000 están
sometidos al RE.
-Productos tipo reducido 30.000, de los cuales 5000 están
sometidos al Re.
-Productos tipo súper reducido 2000, de los cuales 300
están sometidos al Re
• Compras y gastos (suponiendo que todos tienen uso profesional)
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Compras de prendas de vestir 50.000€
Revistas, periódicos y libros 4000€
Entradas de cine 400€
Medicamentos 410€
Material eléctrico 30€
Sueldos y salarios 12300€
Electricidad y teléfono 350€
Seguro de una nave industrial 1000€
Material de oficina 900€
Equipos informáticos 8000€
Maquinaria 30.000€
Furgoneta para reparto 24.000€ (50% uso particular)
Compras a agricultores REAGP 34000€
Importaciones de bienes corrientes al 21% 34.000€
La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior
por 2.300€
Actividad repaso (Solución)
-Productos tipo general 24.000, de los cuales 2000 están sometidos al RE.
-Productos tipo reducido 30.000, de los cuales 5000 están sometidos al Re.
-Productos tipo súper reducido 2000, de los cuales 300 están sometidos al Re
• IVA
– 24.000 x 0’21 = 5040
– 30.000 x 0’1 = 3000
– 2000 x 0’04 = 80
• RECARGO EQUIVALENCIA
– 2000 X 0’052 = 104
– 5000 x 0’014 = 70
– 300 x 0’005 = 1’5
TOTAL CUOTA DEVENGADA 8295’5€
Compras y gastos (suponiendo que todos tienen uso profesional)
Compras de prendas de vestir 50.000€
Revistas, periódicos y libros 4000€
Entradas de cine 400€
Medicamentos 410€
Material eléctrico 30€
Sueldos y salarios 12300€
Electricidad y teléfono 350€
Seguro de una nave industrial 1000€
Material de oficina 900€
Equipos informáticos 8000€
Maquinaria 30.000€
Furgoneta para reparto 24.000€ (50% uso particular)
Compras a agricultores REAGP 45.000€
Importaciones de bienes corrientes al 21% 34.000€
La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior
por 2.300€
Iva deducible por cuotas soportadas
en operaciones interiores corrientes
– Compras de prendas de vestir 50.000€ x 0’21 = 10500€
– Revistas, periódicos y libros 4000€ x 0’04 = 160€
– Entradas de cine 400€ x 0’21 = 84€
– Medicamentos 410€ x 0’04 = 16’4€
– Material eléctrico 30€ x 0’21= 6’3€
– Electricidad y teléfono 350€ x 0’21= 73’5€
– Material de oficina 900€ x 0’21= 189€
TOTAL CUOTA SOPORTADA POR OPERACIONES INTERIORES
CORRIENTES= 11.029’2
Operaciones interiores con bienes de
inversión.
– Equipos informáticos 8000€ x 0’21 = 1680
– Maquinaria 30.000€ x 0’21 = 6300
– Furgoneta para reparto 24.000€ (50% uso particular) =
12.000 x 0’21 = 2520€
TOTAL OPERACIONES INTERIORES CON BIENES DE INVERSIÓN 10500€
Cuota soportada en importaciones de
bienes corrientes
• Importaciones de bienes corrientes al 21% 34.000€ = 7.140€
Compensaciones régimen especial
AGP
• Compras a agricultores REAGP 45.000€ x 0’12 = 5400€
*(Para los que hayan hecho el ejercicio con 34.000€ de compras
a agricultores 34.000€ x 0’12 = 4080€)
Casilla 34
Total a deducir
• Casilla 37: 34.069€
*(Para los que tengan 34.000 en compras a agricultores
32.749’2€)
ACTIVIDAD DE REPASO II
Doña Antonia García Herrera, es una empresaria que desea saber qué pagos
debe hacer por IVA y de qué importe.
Para ello cifra la siguiente información:
-En la empresa trabaja el titular y dos personas contratadas como ayudantes.
-Desarrolla su actividad en un local de 350m2.
Buscando información hemos averiguado que, a efectos del IVA, la actividad
se encuadra en:
Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte Epígrafe
IAE 967.2
Módulo
Cuota anual devengada por
unidad
Personal empleado
Por persona 2418,67
Superficie del local
Por m2 16’38
Cuota mínima por operaciones corrientes 3% de la cuota devengada
por operaciones corrientes.
El porcentaje aplicable en los 3 primeros trimestres es el 4%
sobre la cuota total devengada.
a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes.
b) Calcula los pagos a cuenta que se realizarán los 3
primeros trimestres.
c) Calcula la cuota anual devengada.
d) Calcula la cuota del 4º trimestre. Ha pagado por las
compras necesarias para su actividad 5678€ más IVA del
21%
e) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al 4º
trimestre, pero teniendo en cuenta que en el 4º
trimestre se ha adquirido una máquina por 4000€ más
IVA del 21%
f) Ha percibido 346€ por la cuota de IVA derivada de la
venta de una máquina antigua.
Solución (actividad de repaso II)
a)
b)
c)
c)
a)
Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes.
Personal empleado 3 x 2418,67= 7256’01€
Superficie del local 350 x 16’38= 5.733€
Total cuota devengada por operaciones corrientes 12989’01€
Calcula los pagos a cuenta que se realizarán los 3 primeros trimestres.
12.989’01€ x 0’04 = 519’5€
519’5 x 3 = 1558’68
Cuota soportada
5678 x 0’21 = 1.192’38€
1% de 12989’01 = 129’89
Cuota total soportada = 1322’2
Calcula la cuota anual devengada.
La mayor de las siguientes:
12.989’01€ - 1322’2 = 11.666’81€
12.989’01 x 0’03 = 389’67€
Calcula la cuota del 4º trimestre.
11.666’81 – 1558’68 = 10.108’13€
Como rellenar el modelo 311
Cuota derivada régimen simplificado (casilla sin numeración): 11.666’81€
Casilla 01: 11.666’81€
Casilla 02: 1558’68€
Casilla 03: 10.108’13€
Casilla 04: Casilla 05: 346€
Casilla 06: Casilla 07: 10.108’13€ + 346€= 10.454’13€
Casilla 08: 840€ (4000 x 0’21)
Casilla 10: 840€
Casilla 11: 10.454’13 – 840= 9614’13€
Casilla 13: 9614’13€
Casilla 16: 9614’13€
INGRESO: 9.614’13€