Tema 6 (8 del libro): Supuestos prácticos de liquidación del IVA Elvira Carmona Rubio Operaciones Administrativas de CV En esta unidad aprenderemos a… • Identificar los impresos y llevar a cabo los cálculos necesarios para realizar declaraciones liquidaciones del régimen general del IVA. • Identificar los impresos y llevar a cabo los cálculos necesarios para realizar declaraciones-liquidaciones del régimen especial simplificado. 1. Declaración censal. Modelo 030 • El modelo 030 se denomina “Declaración censal del alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o de variación de datos personales” • Documento utilizado para comunicar un cambio de domicilio o una variación de datos personales o familiares. (estado civil, nacimiento de hijos…) Las personas físicas que realicen actividades empresariales o profesionales… pueden utilizarlo exclusivamente para: • Cambio de domicilio o variación de datos personales. • Realizar la petición de etiquetas identificativas Modelo 030 1.1 Lugar de presentación a) En la delegación de la Agencia Tributaria correspondiente al domicilio fiscal en el momento de la presentación. b) Enviándolo por correo certificado a la dirección de la delegación mencionada anteriormente. c) A través de internet, para lo cual es necesario disponer de certificado de usuario de firma digital, expedido por una de las autoridades certificadoras reconocidas por la Agencia Tributaria. 1.2 Plazo de presentación El modelo 030 ha de presentarse en los siguientes plazos: • Comunicación del cambio de domicilio fiscal: Tres meses desde que se produzca el cambio (a no ser que en ese plazo finalice el de presentación de la declaración de IRPF, en cuyo caso la comunicación deberá efectuarse en la correspondiente declaración) • Comunicación de otras causas: En cualquier momento a partir de la fecha en que se produzca la causa que motiva su presentación 2. Declaración censal. Modelos 036/037 • Modelo 036 se denomina “Declaración censal de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores” • Modelo 037 es el modelo simplificado de declaración censal denominado “Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores” Deben presentar declaración censal… a) Declaración de alta: Personas físicas que inicien una actividad económica en territorio español. b) Declaración de modificación: Las personas o entidades que hayan presentado declaración cuando varíe cualquier dato consignado en su declaración de alta, en particular el cambio de domicilio fiscal. c) Declaración de baja: Quienes cesen en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales. 2.1 Plazos de presentación a) Declaración de alta: Se presenta antes de iniciar las correspondientes actividades, para así poder deducir las cuotas soportadas en las operaciones realizadas antes del inicio de la actividad. b) Declaraciones de modificación: En el plazo de un mes a partir del día siguiente al que se produzcan los hechos que las motiven. c) Declaración de baja: En el plazo de un mes desde que se cesa en la actividad. 2.2 Lugar de presentación Mismos lugares indicados para el modelo 030. El modelo 037 solo puede presentarse en impreso. Actividad 2 • Un empresario que inicia una actividad económica abriendo una peluquería de señoras y caballeros debe presentar el modelo 037 para solicitar el alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores. – Sigue las instrucciones que se dan en el cuadro del margen descarga el modelo 037 para solicitar el alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores. • • • • • • • • Fecha de hoy Tus datos personales Actividad Desarrolla la actividad en un solo local Incluido en el régimen simplificado de IVA Incluido en el método de estimación objetiva del IRPF Realiza pagos fraccionados de IRPF Tiene un empleado, por lo cual debe de realizar retenciones e ingresos a cuenta del IRPF 3. Declaraciones-liquidaciones de IVA El periodo de tiempo de las declaracionesliquidaciones de IVA se denomina “periodo de liquidación” ¿Recuerdas cuanto tiempo era? ¿Quién ha de realizar una declaración u otra? GRANDES EMPRESAS Volumen de operaciones, excluido el IVA, superior a 6.010.121,04€ DECLARACIÓN MENSUAL Inscritos en el Registro de devolución mensual Sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones, excluido el IVA, en el año natural anterior haya sido inferior o igual a 6.010.121’04€ DECLARACIÓN TRIMESTRAL 3.1 Modelos de impresos de presentación Todos los sujetos pasivos del IVA están obligados a presentar declaración de sus operaciones en los modelos y plazos siguientes: Modalidad Declaración censal Modelo de impreso Plazo de presentación 036/037 Antes del comienzo de la actividad Régimen general 303 Régimen simplificado 310/311 Régimen general y simplificado 370 371 Del 1 al 20 de mes siguiente al trimestre que se liquida (abril, julio, octubre) El 4º trimestre se presenta del 1 al 30 de Enero Grandes empresas (mensual) 303(presentación telemática) Declaración del mes de Julio hasta el 20 de Septiembre Exportadores (mensual) 303 (presentación telemática) 3.2 Lugar de presentación • Declaraciones trimestrales: a) Declaraciones a ingresar o a devolver 303. Se presentarán en entidades colaboradoras, o a través de internet. A compensar o sin actividad. En agencia AEAT, por correo certificado o a través de internet. b) • Régimen de devolución mensual: a) A través de internet. Obligatoria para: • • Sujetos pasivos cuyo periodo de liquidación coincida con el mes natural. Sujetos pasivos cuyo periodo de liquidación coincida con el trimestre natural y tengan forma jurídica de sociedad anónima o limitada. b) Presentación en impreso • En los supuestos no recogidos en los casos anteriores, la presentación del modelo 303 puede realizarse en impreso o a través de internet. Modelo 303 • Será utilizado por todas las sociedades mercantiles y por los autónomos que coticen en el Régimen General. • Las únicas excepciones a la presentación del modelo 303 serían las de las empresas que coticen en el Régimen Simplificado de IVA (módulos) y las que coticen en el Régimen de Recargo de Equivalencia ¿Cómo rellenar 303? 1.- IDENTIFICACIÓN En este campo será necesario incluir el NIF o CIF del empresario, así como sus apellidos y nombre o la razón social si se trata de una sociedad. Adicionalmente habrá que informar sobre si se está inscrito en el Registro de Devolución mensual de IVA 2.- DEVENGO En este apartado habrá que informar sobre el periodo concreto al que pertenece la liquidación, indicando el año y el trimestre (o el mes si se trata de una presentación mensual). 3.- LIQUIDACIÓN Este es el campo más importante del modelo, ya que en el se informa sobre el IVA repercutido y sobre el IVA soportado en las compras de bienes y servicios, de modo que se pueda calcular el importe a pagar o a devolver por parte del declarante. Hay que tener en cuenta que el modelo dispone de dos casillas para incluir cada importe, una para la parte entera del número y la otra para los decimales. IVA DEVENGADO • Régimen General En primer lugar es necesario detallar la base imponible de todas las ventas realizadas (Casillas 01, 04 y 07) diferenciando los distintos tipos de IVA utilizados. A continuación se indica el tipo de IVA que corresponde a dicha base imponible (casillas 02, 05 y 08) y finalmente el importe de la cuota que corresponde a la aplicación de cada tipo impositivo a la base imponible correspondiente (casillas 03, 06 y 09) Ejemplo • Supongamos el caso de un restaurante que organiza espectáculos cobrando por la entrada a dichos espectáculos a la vez que ofrecen servicios de comidas y bebidas. En el primer caso (espectáculo) el IVA sería del 21% mientras que en el segundo caso (restauración) el IVA sería del 10%. • Las ventas de entradas para espectáculos en el trimestre han sido de 10.000€ más 2.100€ de IVA (12.100€ en total) y las ventas de comidas y bebidas han sido de 20.000€ más 2000€ de IVA (22.000€ en total) • En total la empresa habría ingresado 4.100€ en concepto de IVA a sus cliente. • En este caso, habría que rellenar las casillas del modelo según el gráfico que se adjunta a continuación: Recargo equivalencia • En determinadas situaciones, como es el caso de las empresas de comercio al por mayor, las empresas se pueden ver obligadas a cobrar a sus clientes (siempre que estos estén tributando en el Régimen de Recargo de Equivalencia) además del IVA un recargo que variará en función del tipo de IVA del producto que se esté vendiendo. Este recargo será del 5,2%, el 1,4% o el 0,5% en función de si el IVA del producto es del 21%, el 10% o el 4% respectivamente. Ejemplo Una empresa dedicada al comercio al por mayor de productos textiles vende exclusivamente a comerciantes minoristas, de modo que sus ventas del trimestre han sido de 20.000€, más 4.200€ de IVA (21%), más 1.040€ de recargo de equivalencia (5,2%). La declaración del IVA devengado se realizaría del siguiente modo: Adquisiciones intracomunitarias • En el caso en que la empresa esté inscrita en el Registro de Operadores Intracomunitarios y haya realizado adquisiciones intracomunitarias de bienes en el periodo objeto de liquidación (compras a empresas de países miembros de la Unión Europea sin que se le hubiera cobrado ningún importe en concepto de IVA). • En estos casos la empresa tendrá que devengar y soportar la cuota que hubiera correspondido y tendría que detallarlo en los apartados correspondientes de IVA Devengado y de IVA soportado, por lo que el efecto sería neutro, ya que por un lado se incrementaría el importe total de IVA Devengado y por el otro se incrementaría en la misma cuantía el importe total de IVA Soportado. Ejemplo Empresa española dedicada a la venta de juguetes importados desde Holanda con un volumen de compras en el trimestre de 10.000€. Puesto que el IVA aplicable a la compra de juguetes es del 21%, la empresa tendría que declarar en el apartado de Adquisiciones intracomunitarias la base imponible de dichas compras y la cuota que hubiese correspondido si se hubieran realizado las compras a empresas españolas (2.100€). Caso práctico 1 • Realiza la declaración del IVA del primer trimestre de 201X que deberá presentar la empresa Norte, S.A, NIF A28012345, de Madrid. • Las operaciones realizadas durante los tres primeros meses del año fueron: – Ventas (IVA sin incluir) • Artículos tipo general 20000 • Artículos tipo reducido 15000 – Compras de vienes corrientes 15000+IVA 21% – Importaciones de bienes corrientes 3000€+ el IVA pagado en la aduana del 21% Solución • Esta empresa presentará la declaración del primer trimestre del año 201X en el modelo 303, antes del día 20 de Abril. • Iva devengado en las ventas Artículo Base Tipo% Cuota Tipo reducido 15000 10% 1500 Tipo general 20000 21% 4200 Total cuota devengada 5700 • Iva deducible por cuotas soportadas en operaciones corrientes: 15.000x0’21=3.150€ • Iva deducible por cuotas satisfechas en las importaciones: 3000x0’21=630€ Caso práctico 2 Declaración del 4º trimestre Realiza la declaración del IVA del cuarto trimestre de 201X, que deberá presentar la empresa Norte, S.A, NIF A28012345, de Madrid, que realizó en el citado periodo estas operaciones; • Ventas en régimen de recargo de equivalencia (IVA y RE, sin incluir) – Artículos tipo superreducido: 15.000€ – Artículos tipo reducido: 3.800€ – Artículos tipo general: 44.600€ • Compras (IVA sin incluir) – – – – Productos a tipo reducido 22.000€ Artículos tipo general: 63.000€ Importaciones de bienes de inversión: 14.000€ + IVA del 21% Compras a ganaderos del REAGP: 4.000€ + compensación Solución ARTÍCULO BASE TIPO% CUOTA Artículos 21% 44600 21 9366 Artículos 10% 3800 10 380 Artículos 4% 15000 4 600 Recargo 0’5% 15000 0’5 75 Recargo 1’4% 3800 1’4 53’2 Recargo 5’2% 44600 5’2 2319’2 TOTAL IVA DEVENGADO 12793’4 Solución • IVA deducible por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes. ARTICULO BASE TIPO% CUOTA Artículos 21% 63000 21 13230 Artículos 10% 22000 10 2200 Total bases y cuotas 85000 15430 Por cuotas satisfechas en las importaciones 14000x 0’21 = 2940 Compensación régimen especial AGP: 4000 x 0’105 = 420 Caso práctico 3 Realiza la declaración que deberá presentar la empresa Mediterránea, S.A., con NIF A46111111, de Valencia. La empresa realizó en el segundo trimestre de 201_ las operaciones que a continuación se detallan: • Ventas (IVA y RE sin incluir): – Tipo 4%: 80.000€; de los cuales 45.000€ fueron vendidos en régimen de equivalencia. – Tipo 10%: 100.000€; de los cuales 63.000€ fueron vendidos en régimen de equivalencia. – Tipo general: 200.000€; de los cuales 75.000€ fueron vendidos en régimen de equivalencia – Adquisiciones intracomunitarias: 450.000€ cuota de las adquisiciones intracomunitarias: 54000€ Caso práctico 3 • Compras y gastos (IVA sin incluir) – Productos sometidos al 10% 560.000€ – Productos sometidos al 21% 600.000€ – Sueldos y salarios 456.000€ – Electricidad 5600€ – Seguros 1000€ – Material de oficina 1500€ – Intereses bancarios 4000€ – Motocicleta (50% para uso particular) 9500€ – Productos agrícolas del REAGP 25.000€ Compensación, la declaración del mes anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de 12.000€, que es compensado en esta declaración. Solución La empresa deberá cumplimentar el modelo 303 y presentarlo antes del día 20 de Julio. Los cálculos que se deben realizar para cumplimentar la declaración-liquidación son los que a continuación se indican. IVA devengado en las ventas Artículo Base Tipo% Cuota Artículos 21% 200.000 21 42000 Artículos 10% 100.000 10 10000 Artículos 4% 80.000 4 3200 Rec. Equiv. 75.000 5’2 3900 Rec. Equiv. 63.000 1’4 882 Rec. Equiv. 45.000 0’5 225 Adquisiciones intracomunitarias 450.000 Total IVA devengado 54000 114207 Iva deducible: Artículos Base Tipo% Cuota Productos sometidos al 10% 560.000 10 56000 Productos sometidos al 21% 600.000 21 126000 Sueldos y salarios Exentos de IVA Electricidad 5600 Seguros Exentos de IVA Material de oficina 1500 Intereses bancarios Exentos de IVA Suman bases y cuotas 1167100 21 21 1176 315 183491 Compensaciones régimen especial AGP: 25000x0’12= 3000 Por cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión: (motocicleta 9500x0’5= 4750x0’21= 997’5) Se compensará el saldo de 12000 que la empresa tuvo a su favor en la liquidación del mes anterior y no solicitó la devolución. Si la declaración resultase negativa, la empresa compensaría el saldo en la declaración del siguiente periodo Modelo 303 online Caso práctico 4 Realiza la declaración que deberá presentar la empresa Fajalauza, S.L., con NIF A46454545, de Granada. La empresa realizó en el segundo trimestre de 2013 las operaciones que a continuación se detallan: • Ventas (IVA y RE sin incluir): – Tipo 4%: 85.656€; de los cuales 12.000€ fueron vendidos en régimen de equivalencia. – Tipo 10%: 100.540€; de los cuales 30.000€ fueron vendidos en régimen de equivalencia. – Tipo general: 200.456€; de los cuales 75.400€ fueron vendidos en régimen de equivalencia – Adquisiciones intracomunitarias: 450.450€ cuota de las adquisiciones intracomunitarias: 14000€ Caso práctico 4 • Compras y gastos (IVA sin incluir) – Productos sometidos al 21% 254.600€ – Productos sometidos al 10% 123.654€ – Productos sometidos al 4% 1.200€ – Sueldos y salarios 456.000€ – Electricidad 3566€ – Seguros 1000€ – Material de oficina 2300€ – Intereses bancarios 4000€ – Coche (50% para uso particular) 18000€ – Productos agrícolas del REAGP 25.000€ Compensación, la declaración del mes anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de 14563€, que es compensado en esta declaración. Solución Caso práctico 4 (del libro) D.Manuel Bellon Fernandez, con NIF 1254879g es propietario de un establecimiento dedicado a la realización fotocopias situado en la Calle Opera 23, en Zaragoza. Los Módulos que corresponden a la actividad son: Actividad: Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. Epígrafe IAE 973.3 Módulo Cuota anual devengada Personal empleado Por persona 10.008’48 Potencia eléctrica Kw contratado 182’66 Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes. El porcentaje aplicable trimestralmente sobre la cuota devengada por operaciones corrientes es el 9%. En la empresa trabajan dos empleados y el propietario Tiene contratados 10 Kw de potencia eléctrica Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 50.000€, más una cuota de IVA del 21% En el mes de diciembre compró una máquina de reprografía, pagando una cuota de IVA de 3562€ Se pide a) b) c) d) e) f) Cuota devengada por operaciones corrientes. Cuotas correspondientes a los tres primeros trimestres. Cumplimenta el modelo 310. Calcula la cuota soportada por operaciones corrientes. Calcula la cuota del cuarto trimestre. Cumplimenta el modelo 311 correspondiente a la declaración liquidación del cuarto trimestre. Solución a) Cuota devengada por operaciones corrientes • Personal empleado 3x10.008’48= 30.025’44 • Potencia eléctrica 10x182’66=1826’6 TOTAL DEVENGADO= 31852’04 b) Cuotas correspondientes a los tres primeros trimestres. -Cuota del primer trimestre 31852’04 x 0’09= 2866’6€ -Total cuotas trimestrales 2866’6x3=8600€ d) Calcula la cuota soportada por operaciones corrientes -Adquisiciones corrientes 50.000 x 0’21= 10500€ -1% de difícil justificación 318’52 TOTAL CUOTA SOPORTADA 10.818€ e) Cuota anual La mayor de - Diferencia entre cuota devengada y soportada 31852’04 - 10.818€ = 21034’04€ - Cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje 30% 31852’04 x 0,3= 9555’61 f) Cuota del cuarto trimestre 21034’04€ - 8600= 12.434’04€ En la casilla 08 del modelo 311 habrá que anotar los 3562€ de cuota de la máquina de reprografía 4. Declaración resumen anual Se aplica a todos los sujetos pasivos del IVA que hayan realizado declaraciones, tanto mensuales como trimestrales. Deben presentar una declaración-resumen anual, junto a la última declaración del ejercicio. La declaración-resumen anual ha de contener todos los datos relativos a las declaraciones del IVA correspondientes al año que se liquida, pero no supone la realización de ningún pago. • Resumen anual: Modelo 390 (en impreso o telemático) • Resumen anual grandes empresas: Modelo 390 Presentación telemática 5. Programa de ayuda para calcular los módulos del IVA www.aeat.es Acceda directamente – Descarga de programas de ayuda – Módulos – Módulos 2XXX – Módulo único Actividad 9 Don José Luis López Álvarez, es propietario de un taller de reparación de automóviles y desea saber cuanto ha de pagar en concepto de IVA los tres primeros trimestres del año, para lo cual nos proporciona los siguientes datos. • Personal empleado: – Asalariados mayores de 19 años: 2 que realizan 1800h al año cada uno – Personal no asalariado: El titular del negocio, que realiza 1800h al año. • Superficie del local: 250m2 Se pide: Siguiendo las instrucciones, descarga el programa e instálalo en tu ordenador: a) Cuota anual devengada por operaciones corrientes b) El ingreso a cuenta trimestral de cada uno de los tres primeros trimestres, aplicando el porcentaje de 5% Ten en cuenta que para calcular los módulos del IVA has de introducir los datos de los módulos del IRPF Comprueba tu aprendizaje (Solución) Actividad 1 Cumplimenta el impreso de la declaración-liquidación de IVA que debe presentar en el primer trimestre un empresario que ha realizado las siguientes operaciones. -Ventas de productos 9000x0’21=1890 -Compras de productos 8000x0’21=1680 CUOTA FINAL 210 Actividad 2 Supongamos que el empresario del ejercicio anterior, en el ultimo trimestre del año, realizó las siguientes operaciones: -Ventas e ingresos: -Ventas de productos al 21%: 11000x0’21= 2310 -Ventas de productos al 10%: 10000x0’1= 1000 -Compras y gastos: -Compras de artículos al 21%: 22000x0’21= 4620 Actividad 3 Efectúa la actividad anterior suponiendo que todas las ventas hubiesen sido realizadas a clientes sometidos al régimen de equivalencia. -Ventas de productos al 21% 11000x0’052= 572 -Ventas de productos al 10% 10000x0’014= 140 Actividad 4 solución • IVA repercutido -Ventas al 21% 1470 -Ventas al 10% 500 -Ventas al 4% 160 • IVA soportado 3225 Actividad 5 Efectúa la actividad anterior suponiendo que todas las ventas fueron realizadas a clientes sometidos al régimen de equivalencia. -7000 x 5’2%= 364 -5000 x 0’014%= 70 -4000 x 0’5%= 20 Actividad 6 Realiza la declaración del IVA del primer trimestre de la empresa Pasos, S.A considerando los siguientes datos. Actividad 10 Cumplimenta la declaración del último trimestre del año que realizará la empresa América, S.L. con los siguientes datos. -Ventas: -Productos 4%: 15000€ -Productos 10%: 60000€ -Productos 21%: 90000€ -Compras y gastos -Compras de prendas de vestir: 87000€ -Revistas, periódicos, libros: 2300€ -Medicamentos: 600€ -Material eléctrico: 9000€ -Sueldos y salarios: 150000€ -Seguridad Social: 9600€ -Electricidad y teléfono: 3000€ -Seguro de una nave industrial: 1000€ -Material de oficina: 2300€ -Equipos informáticos: 7000€ -Maquinaria: 40000€ -Furgoneta para reparto: 25000€ -Compras a agricultores del REAGP: 25000€ -Importaciones de bienes corrientes al 21%: 54000€ • La furgoneta se utilizará en un 20% para actividades privadas. • La empresa compensará el saldo a favor del trimestre anterior por 1200 • Si la declaración resultase negativa se solicitará la devolución del saldo. Solución actividad 10 • Ventas -Productos 4%: 15000€= 600 -Productos 10%: 60000€= 6000 -Productos 21%: 90000€= 18900 Recargo equivalencia • 0’5% de 15000= 75 • 1’4% de 60000=840 • 5’2% de 90000=4680 Casilla 21: 31.095€ Iva deducible -Compras de prendas de vestir: 87000€ -Revistas, periódicos, libros: 2300€ -Medicamentos: 600€ -Material eléctrico: 9000€ -Sueldos y salarios: 150000€ -Seguridad Social: 9600€ -Electricidad y teléfono: 3000€ -Seguro de una nave industrial: 1000€ -Material de oficina: 2300€ -Equipos informáticos: 7000€ -Maquinaria: 40000€ -Furgoneta para reparto: 25000€ -Compras a agricultores del REAGP: 25000€ -Importaciones de bienes corrientes al 21%: 54000€ Iva deducible por cuotas soportadas operaciones corrientes en -Compras de prendas de vestir: 87000€ x 0’21= 18270€ -Revistas, periódicos, libros: 2300€ x 0’04= 92€ -Medicamentos: 600€ x 0’04= 24€ -Electricidad y teléfono: 3000€ x 0’21= 630€ -Material de oficina: 2300€ x 0’21= 483€ TOTAL CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CORRIENTES 19499€ Casilla 22: Bases 95200€ Casilla 23: Cuota 19.499€ Cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión -Material eléctrico: 9000€ x 0’21 = 1890€ -Equipos informáticos: 7000€ x ‘021 = 1470€ -Maquinaria: 40000€ x 0’21 = 8400€ -Furgoneta para reparto: 25.000€ x 0’8= 20000x0’21= 4.200€ TOTAL CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CON BIENES DE INVERSIÓN 15.960€ Casilla 24 base: 76.000€ Casilla 25 cuota: 15.960€ Cuota devengada en importaciones de bienes corrientes -Importaciones de bienes corrientes al 21%: 54000€ Cuota: 11.340€ Casilla 26 base 54.000€ Casilla 27 cuota 11.340€ Compensaciones régimen especial AGP Compras a agricultores del REAGP: 25000€ • Compensación 12% de 25.000€= 3.000€ Casilla 34: 3.000€ Total a deducir • Casilla 37: 49.799€ Diferencia • Casilla 38= casillas 21 – 37=- 18.704€ • Casilla 41= a compensar de periodos anteriores: -1200€ • Casilla 46: se suman los dos importes, al ser los dos negativos= -19.904€ • Casilla 48: -19.904€ • Casilla 50: Importe total a devolver 19.904€ Actividad 11 Realiza la declaración del IVA del cuarto trimestre de 2013 de la empresa mayorista XXX S.A, de Madrid, NIF A28181818 que realizó en el citado periodo las operaciones que a continuación se citan: -Ventas en régimen de equivalencia: - Artículos de tipo super-reducido: 12.000€ de los cuales 5000€ en régimen de equivalencia. - Artículos de tipo reducido: 24.000€, de los cuales 12.000€ en régimen de equivalencia. - Artículos tipo general: 49.000€, de los cuales 20.000€ en régimen de equivalencia. -Se realizan adquisiciones intracomunitarias de bienes por importe de 18.000€, al tipo reducido 10%. • Compras y gastos Productos sometidos al tipo reducido: 100.000€ Productos sometidos al tipo general: 60.000€ Sueldos y salarios: 7000€ Electricidad: 300€ Gas: 2500 Seguros de los vehículos de la empresa 6000€ Material de oficina 2000€ Comisiones bancarias 500 Productos de régimen agrícola 4000€ Productos de régimen ganadero 20.000 Se adquirió un equipo por 30.000€ que se utilizará en un 90% para uso empresarial – Se realizaron importaciones de maquinaria por valor de 100.000€ – Compensación. La declaración del trimestre anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de 5000€, que se compensan en esta declaración. – Se realizaron entregas intracomunitarias por importe de 15.000€ – – – – – – – – – – – Actividad 11 solución • Ventas -Artículos de tipo súper-reducido: 12.000€x 0’04= 480 5000€ x 0’005= 25 -Artículos de tipo reducido: 24.000€ x 0’1= 2400 12.000€ x 0’014= 168 -Artículos tipo general: 49.000€ x 0’21= 10.290 20.000€ x 0’052= 1040 -Se realizan adquisiciones intracomunitarias de bienes por importe de 18.000€, al tipo reducido 10%.= 1800 (CASILLA 19 Y 20, 30 Y 31) • Compras y gastos Productos sometidos al tipo reducido: 100.000€ Productos sometidos al tipo general: 60.000€ Sueldos y salarios: 7000€ Electricidad: 300€ Gas: 2500 Seguros de los vehículos de la empresa 6000€ Material de oficina 2000€ Comisiones bancarias 500 Productos de régimen agrícola 4000€ Productos de régimen ganadero 20.000 Se adquirió un equipo por 30.000€ que se utilizará en un 90% para uso empresarial – Se realizaron importaciones de maquinaria por valor de 100.000€ – Compensación. La declaración del trimestre anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de 5000€, que se compensan en esta declaración. – Se realizaron entregas intracomunitarias por importe de 15.000€ – – – – – – – – – – – Iva deducible por cuotas soportadas operaciones corrientes – – – – – en Productos sometidos al tipo reducido: 100.000€ x 0’1= 10000€ Productos sometidos al tipo general: 60.000€ x 0’21= 12600€ Electricidad: 300€ x 0’21= 63€ Gas: 2500 x 0’21= 525€ Material de oficina 2000€ x 0’21= 420€ TOTAL CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CORRIENTES 23.608€ Casilla 22: Bases 164.800€ Casilla 23: Cuota 23.608€ Cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión Se adquirió un equipo por 30.000€ que se utilizará en un 90% para uso empresarial= 30.000x 0’9= 27.000€ x 0’21= 5670€ TOTAL CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CON BIENES DE INVERSIÓN 5670€ Casilla 24 base: 27000€ Casilla 25 cuota: 5670€ Cuota devengada en importaciones de bienes de inversión Se realizaron importaciones de maquinaria por valor de 100.000€ x 0’21= 21.000€ Casilla 28 base 100.000€ Casilla 29 cuota 21.000€ Compensaciones régimen especial AGP – Productos de régimen agrícola 4000€ x 0’12= 480€ – Productos de régimen ganadero 20.000 x 0’105= 2100€ CASILLA 34: 2580€ Entregas intracomunitarias 15.000€ x 0’21= 3150€ • Casilla 42: 3150€ Compensación • Compensación. La declaración del trimestre anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de 5000€, que se compensan en esta declaración. • CASILLA 41: -5000€ Actividad 14 Comprueba tu aprendizaje Don Eduardo Romero Rodríguez es propietario de un taller de engrase de vehículos. El negocio es atendido por el propietario y un trabajador. Los módulos aplicables son: Actividad: Engrase y lavado de vehículos. Epígrafe del IAE 751.5 Personal empleado Superficie Por persona 6519’06 Por m2 12’6 La cuota mínima por operaciones corrientes: 40% de la cuota devengada por operaciones corrientes • La superficie del taller son 150 metros cuadrados. • Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 15.000€ más el IVA del 21%. • El porcentaje aplicable para calcular los pagos trimestrales a cuenta de este negocio es el 9%. – Calcula el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestres. – Cumplimenta el modelo 310 correspondiente al primer trimestre. – Cumplimenta el 311 correspondiente al 4º. Se ha de tener en cuenta que en este trimestre: • Se vendió una maquinaria por 3000€, IVA no incluido. • Se compró una máquina nueva por 5000€, IVA del 21% Actividad 14 (Solución) • TOTAL CUOTA DEVENGADA Personal empleado 2 x 6519’06= 13038’12€ Superficie 150 x 12’6 = 1890€ TOTAL CUOTA DEVENGADA = 14928’12 PAGOS A CUENTA DE LOS 3 PRIMEROS TRIMESTRES 14.928’12 x 0’09 = 1343’53€ 1343’53 x 3 = 4.030’59€ • TOTAL CUOTA SOPORTADA 15.000 x 0’21 = 3.150€ 1% difícil justificación 0’01 x 14928’12 = 149’28€ TOTAL CUOTA SOPORTADA 3.299’28€ • CUOTA ANUAL R.SIMPLIFICADO -Diferencia c.devengada y c.soportada: 14928’12 – 3299’28€= 11.628’84€ -14928’12€ x 40% = 5971’24€ • CUOTA 4º TRIMESTRE 11628’84 – 4030’59= 7598’25€ Actividad 15 Comprueba tu aprendizaje Don José Salas Alonso, es un empresario que desea saber qué pagos debe hacer por IVA y de qué importe. Para ello cifra la siguiente información: -En la empresa trabaja el titular y una persona contratada como ayudante. -Desarrolla su actividad en un local de 400m2. Buscando información hemos averiguado que, a efectos del IVA, la actividad se encuadra en: Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte Epígrafe IAE 967.2 Módulo Cuota anual devengada por unidad Personal empleado Por persona 2418,67 Superficie del local Por m2 16’38 Cuota mínima por operaciones corrientes 3% de la cuota devengada por operaciones corrientes. El porcentaje aplicable en los 3 primeros trimestres es el 2% sobre la cuota total devengada. a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes. b) Calcula los pagos a cuenta que se realizarán los 3 primeros trimestres. c) Calcula la cuota anual devengada. d) Calcula la cuota del 4º trimestre. Ha pagado por las compras necesarias para su actividad 2000€ más IVA del 21% e) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al 4º trimestre, pero teniendo en cuenta que en el 4º trimestre se ha adquirido una máquina por 500€ más IVA del 21% f) Ha percibido 270€ por la cuota de IVA derivada de la venta de una máquina antigua. Actividad 15 (solución) • TOTAL CUOTA DEVENGADA Personal empleado 2 x 2418,67= 4.837’34€ Superficie 400 x 16’38= 6552€ TOTAL CUOTA DEVENGADA 11.389’34€ • PAGOS A CUENTA DE LOS 3 PRIMEROS TRIMESTRES 11.389’34 x 0’02 = 227’78 227’78 x 3 = 683’34€ • TOTAL CUOTA SOPORTADA 2000 x 0’21 = 420 1% difícil justificación 11.389’34€ x 0’01 = 113’89 TOTAL CUOTA SOPORTADA 533’89 • CUOTA ANUAL R.SIMPLIFICADO -Diferencia c.devengada y c.soportada: 11389’34-533’89= 10.855’45€ -11.389’34€ x 3% = 341’68€ • CUOTA 4º TRIMESTRE 10.855’45 – 683’34= 10.172’11 ACTIVIDAD REPASO Cumplimenta la declaración del último trimestre del año que realizará la empresa Sosa S.L con los siguientes datos: -Ventas: -Productos tipo general 24.000, de los cuales 2000 están sometidos al RE. -Productos tipo reducido 30.000, de los cuales 5000 están sometidos al Re. -Productos tipo súper reducido 2000, de los cuales 300 están sometidos al Re • Compras y gastos (suponiendo que todos tienen uso profesional) – – – – – – – – – – – – – – – Compras de prendas de vestir 50.000€ Revistas, periódicos y libros 4000€ Entradas de cine 400€ Medicamentos 410€ Material eléctrico 30€ Sueldos y salarios 12300€ Electricidad y teléfono 350€ Seguro de una nave industrial 1000€ Material de oficina 900€ Equipos informáticos 8000€ Maquinaria 30.000€ Furgoneta para reparto 24.000€ (50% uso particular) Compras a agricultores REAGP 34000€ Importaciones de bienes corrientes al 21% 34.000€ La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior por 2.300€ Actividad repaso (Solución) -Productos tipo general 24.000, de los cuales 2000 están sometidos al RE. -Productos tipo reducido 30.000, de los cuales 5000 están sometidos al Re. -Productos tipo súper reducido 2000, de los cuales 300 están sometidos al Re • IVA – 24.000 x 0’21 = 5040 – 30.000 x 0’1 = 3000 – 2000 x 0’04 = 80 • RECARGO EQUIVALENCIA – 2000 X 0’052 = 104 – 5000 x 0’014 = 70 – 300 x 0’005 = 1’5 TOTAL CUOTA DEVENGADA 8295’5€ Compras y gastos (suponiendo que todos tienen uso profesional) Compras de prendas de vestir 50.000€ Revistas, periódicos y libros 4000€ Entradas de cine 400€ Medicamentos 410€ Material eléctrico 30€ Sueldos y salarios 12300€ Electricidad y teléfono 350€ Seguro de una nave industrial 1000€ Material de oficina 900€ Equipos informáticos 8000€ Maquinaria 30.000€ Furgoneta para reparto 24.000€ (50% uso particular) Compras a agricultores REAGP 45.000€ Importaciones de bienes corrientes al 21% 34.000€ La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior por 2.300€ Iva deducible por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes – Compras de prendas de vestir 50.000€ x 0’21 = 10500€ – Revistas, periódicos y libros 4000€ x 0’04 = 160€ – Entradas de cine 400€ x 0’21 = 84€ – Medicamentos 410€ x 0’04 = 16’4€ – Material eléctrico 30€ x 0’21= 6’3€ – Electricidad y teléfono 350€ x 0’21= 73’5€ – Material de oficina 900€ x 0’21= 189€ TOTAL CUOTA SOPORTADA POR OPERACIONES INTERIORES CORRIENTES= 11.029’2 Operaciones interiores con bienes de inversión. – Equipos informáticos 8000€ x 0’21 = 1680 – Maquinaria 30.000€ x 0’21 = 6300 – Furgoneta para reparto 24.000€ (50% uso particular) = 12.000 x 0’21 = 2520€ TOTAL OPERACIONES INTERIORES CON BIENES DE INVERSIÓN 10500€ Cuota soportada en importaciones de bienes corrientes • Importaciones de bienes corrientes al 21% 34.000€ = 7.140€ Compensaciones régimen especial AGP • Compras a agricultores REAGP 45.000€ x 0’12 = 5400€ *(Para los que hayan hecho el ejercicio con 34.000€ de compras a agricultores 34.000€ x 0’12 = 4080€) Casilla 34 Total a deducir • Casilla 37: 34.069€ *(Para los que tengan 34.000 en compras a agricultores 32.749’2€) ACTIVIDAD DE REPASO II Doña Antonia García Herrera, es una empresaria que desea saber qué pagos debe hacer por IVA y de qué importe. Para ello cifra la siguiente información: -En la empresa trabaja el titular y dos personas contratadas como ayudantes. -Desarrolla su actividad en un local de 350m2. Buscando información hemos averiguado que, a efectos del IVA, la actividad se encuadra en: Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte Epígrafe IAE 967.2 Módulo Cuota anual devengada por unidad Personal empleado Por persona 2418,67 Superficie del local Por m2 16’38 Cuota mínima por operaciones corrientes 3% de la cuota devengada por operaciones corrientes. El porcentaje aplicable en los 3 primeros trimestres es el 4% sobre la cuota total devengada. a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes. b) Calcula los pagos a cuenta que se realizarán los 3 primeros trimestres. c) Calcula la cuota anual devengada. d) Calcula la cuota del 4º trimestre. Ha pagado por las compras necesarias para su actividad 5678€ más IVA del 21% e) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente al 4º trimestre, pero teniendo en cuenta que en el 4º trimestre se ha adquirido una máquina por 4000€ más IVA del 21% f) Ha percibido 346€ por la cuota de IVA derivada de la venta de una máquina antigua. Solución (actividad de repaso II) a) b) c) c) a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes. Personal empleado 3 x 2418,67= 7256’01€ Superficie del local 350 x 16’38= 5.733€ Total cuota devengada por operaciones corrientes 12989’01€ Calcula los pagos a cuenta que se realizarán los 3 primeros trimestres. 12.989’01€ x 0’04 = 519’5€ 519’5 x 3 = 1558’68 Cuota soportada 5678 x 0’21 = 1.192’38€ 1% de 12989’01 = 129’89 Cuota total soportada = 1322’2 Calcula la cuota anual devengada. La mayor de las siguientes: 12.989’01€ - 1322’2 = 11.666’81€ 12.989’01 x 0’03 = 389’67€ Calcula la cuota del 4º trimestre. 11.666’81 – 1558’68 = 10.108’13€ Como rellenar el modelo 311 Cuota derivada régimen simplificado (casilla sin numeración): 11.666’81€ Casilla 01: 11.666’81€ Casilla 02: 1558’68€ Casilla 03: 10.108’13€ Casilla 04: Casilla 05: 346€ Casilla 06: Casilla 07: 10.108’13€ + 346€= 10.454’13€ Casilla 08: 840€ (4000 x 0’21) Casilla 10: 840€ Casilla 11: 10.454’13 – 840= 9614’13€ Casilla 13: 9614’13€ Casilla 16: 9614’13€ INGRESO: 9.614’13€
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